第一篇：2014年最新收銀審核員(技師)試題及答案

2014年河北省收銀審核員（技師）試題及答案

一、貨幣資金基礎(chǔ)知識 ：

1、簡述貨幣資金的重要性。貨幣資金是流動資產(chǎn)的一個重要的組成 ⑴、貨幣資金是價值尺度、流通手段和支付

23都必須保持有充

323

11和完整。3

245

正確處理現(xiàn)金的多余和短缺。備用金是支付給單位內(nèi)部各部門和工作人員用于日常零星開支、零星采購、售貨找零和出差人員差旅費(fèi)等費(fèi)用的款項(xiàng)。有定額和非定額之分。

52利支出。即國家規(guī)定

67的其他開支。6國家規(guī)定凡在銀行開戶的單位

317

坐支是以現(xiàn)金的收入直接支付現(xiàn)金的支出。因?yàn)樽в绊懙介_戶銀行準(zhǔn)確的掌握開戶單位的現(xiàn)金收入來源和現(xiàn)金

459

10不

35高資金的規(guī)模利用效益。11

是由付款單位或付款人

又叫轉(zhuǎn)賬結(jié)算。是指

1寫支票上的

款憑證一并帶回

610

78但要慎重審定。12

是異地結(jié)算的5001個月。

性轉(zhuǎn)匯手續(xù)。13

結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于同城的商品交易、提供勞務(wù)和其他款500、1000、5000、10000

100予掛失。一般付款期限

12個月。14、什么是 是收款單位委托開戶銀行向付款單位收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。此結(jié)算方式是在收付單位雙方

通訊費(fèi)等費(fèi)用的結(jié)算。

同填好的“委托收款憑證”一并送交開戶銀行承辦。付款單位在收到認(rèn)真的審核并在規(guī)定的付款期內(nèi)承付應(yīng)付的款項(xiàng)。付款單位在審核種理劃轉(zhuǎn)。15個人根據(jù)比方簽訂

是收款單位或或個人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。適用于異地的商品交易、提供勞務(wù)和其他款項(xiàng)的結(jié)算。采取托收承付結(jié)算方式時。收款單位或個人應(yīng)

將事先開好的“發(fā)貨票”同填寫好的“托收承付結(jié)算憑證”及運(yùn)雜費(fèi)

付款單位或個人在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來日將應(yīng)承付的款項(xiàng)劃嗔怪收款單位或個人。付款單位或個人在發(fā)貨票審查同意后辦理拒付。16

17信用卡是商業(yè)銀行向單位或個人發(fā)行的、憑以向特約單位購物、消費(fèi)

以持卡到特約單位購物、消費(fèi)。單位卡不能進(jìn)行10萬元以上的商品交

10000卡5000礎(chǔ)知識

160天。不得惡意透支。

二、統(tǒng)計(jì)基

具體數(shù)值標(biāo)志。2指標(biāo)、平均指標(biāo)?？?/p>

總量指標(biāo)、相對指標(biāo)。

%

3、統(tǒng)計(jì)調(diào)查的方式 統(tǒng)計(jì)報表、普查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查、抽樣調(diào)查。

4、一種為了了解社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的基本情況而組織的非全面調(diào)查。它是從所要調(diào)查的全部單位中選出一部分重點(diǎn)的單位進(jìn)

5、統(tǒng)計(jì)調(diào)查的具體方法是什么

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6、計(jì)分布的實(shí)質(zhì)是把總體的全部單位按某標(biāo)志所分的組進(jìn)行分配所形

8、統(tǒng)計(jì)分布數(shù)列的種類有

9、簡述統(tǒng)計(jì)表的結(jié)構(gòu)和種類以及編制統(tǒng)計(jì)表應(yīng)注意的問題。

4123統(tǒng)計(jì)表要注明計(jì)量單位和資料來源。101料、二次統(tǒng)計(jì)資料和其他的統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行組合、加工計(jì)算的統(tǒng)計(jì)資料2

11、簡述統(tǒng)計(jì)學(xué)的基本概念及研究對象。統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門以大量現(xiàn)象 的數(shù)量方面為研究對象的認(rèn)識方法論的科學(xué)。統(tǒng)計(jì)學(xué)的研究對象是統(tǒng)其他科學(xué)的根本標(biāo)志。

三、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識

1法律規(guī)范的總稱。主要是指國家為了克服市場調(diào)節(jié)的盲目性和局限性

由國家進(jìn)行干預(yù)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的1

35相互滲透和協(xié)調(diào)之法。

242 經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體、經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)法律和社會團(tuán)體。企業(yè)內(nèi)部組織和有關(guān)人員。農(nóng)戶、個體經(jīng)營者和公民。權(quán)。國有資產(chǎn)管理權(quán)。經(jīng)營管理權(quán)。請求權(quán)。義務(wù)是主體依照經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定或?yàn)闈M足權(quán)利主體的要求必須為或不為一定行為的責(zé)

任。客體是指經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。包

3、違反經(jīng)濟(jì)法法律責(zé)任的形式有 違反經(jīng)濟(jì)法的法律責(zé)任分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任

4、公 2司、資合公司和人合兼資合公司。

5146

256、在什么條件下合同是無效

31無效合同是指不發(fā)生法律效力的合同。有下列情形之一的合同無

245

17、票據(jù)的一般

132追索權(quán)。有票據(jù)權(quán)利的取得和票據(jù)3是指依票據(jù)行為所發(fā)生的、行為人應(yīng)向票據(jù)權(quán)利人支付票據(jù)金額的義

和效力不同可分為對物抗辯和對人抗辯。

8、經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象包括

行調(diào)控關(guān)系、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系、社會分配的調(diào)控關(guān)系。

9、簡述經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的概念和特征。經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系是指經(jīng)濟(jì)關(guān)系被經(jīng)濟(jì)法律法律規(guī)范產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)法主體之間在國家管理與協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)過程中形成1234權(quán)利的保護(hù)。10主體享有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)

11、解

提交仲裁機(jī)構(gòu)裁決、提起訴訟、提起行政復(fù)議。

12、簡述公司法的基本制度。是指經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系2

3公

413、有限

依照《公司法》和公司章程的規(guī)定設(shè)立

213理的任職資格限制和應(yīng)負(fù)義務(wù)。1

44遠(yuǎn)期匯票。1

5包括出票、背書、2定票據(jù)授予他人行使而粘單在票據(jù)背面的記載事項(xiàng)并將會的行為。是

3匯票特有的。匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行

4票據(jù)或粘單上所謂的表示愿意與被保證人負(fù)相同責(zé)任的一種票據(jù)行

56據(jù)到期不獲付款或期權(quán)不獲承兌或有其他據(jù)出票人、背書人及其他票據(jù)債務(wù)人請求票據(jù)金額、一定時期利息及花費(fèi)的必要費(fèi)用。

四、財(cái)政稅收基礎(chǔ)知識

1、公共財(cái)政有哪三個職

平分配的職能。是指政府對市場完成的分配結(jié)果進(jìn)行再調(diào)節(jié)和再轉(zhuǎn)移的公共較大的財(cái)政活動加以調(diào)節(jié)。2 廣義的財(cái)應(yīng)該囊括國家預(yù)算內(nèi)支出、政府專項(xiàng)基金支出和預(yù)算外支出等部分。狹義的財(cái)政支出僅僅是指國家預(yù)算內(nèi)的部分支出

3、財(cái)政支出的分類

1部門同經(jīng)濟(jì)活動以及建

234出。包括的內(nèi)容比較雜。

51用于完成各項(xiàng)職能財(cái)政支出。各種行政管理、國防開支、工程建設(shè)、2算資金單方面地

12和物資儲備支出、新產(chǎn)品試制費(fèi)、地質(zhì)勘探費(fèi)、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出等3支出以及各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)中的人員經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)用。

4、什么是國家預(yù)算

政收入。

主管理的非集中性依照行政規(guī)章收取的各類政府基金和行政事業(yè)收費(fèi)。

5、稅收的特征

工具。

12償性和固定性三個形式特征。

236

國境內(nèi)外個人、企業(yè)、銀行等非政府主體借貸形成的債務(wù)。它具有彌的經(jīng)濟(jì)性功能。

7、財(cái)政

行其政治、軍事、經(jīng)濟(jì)、文化和社會各方面職責(zé)過程中所發(fā)生的貨幣

8、簡述我國財(cái)政收入的內(nèi)容。財(cái)政收入是政府等部門通過各種形式從個人和企業(yè)以及市場所籌集到的貨幣形態(tài)的資金。我國的財(cái)政收入大體分為兩個層次的內(nèi)通過運(yùn)用稅收收入、企業(yè)收入、債務(wù)收入、其他收入和專項(xiàng)收入等五的財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算收入。二是預(yù)算外收入。由各個地方政府、職能部門及其從收入及其管理將與政府的收費(fèi)制度一直進(jìn)行綜合的治理。

五、會計(jì)基礎(chǔ)知識 會計(jì)職能指會計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。對再生產(chǎn)過程的核算和監(jiān)督是會計(jì)最主要的兩項(xiàng)職能。會計(jì)的方法是用來核算和監(jiān)督會計(jì)的對象、完成會計(jì)任務(wù)的手

136

7425

2、會計(jì)核算

3、什么是會計(jì)

用。4舉例說明。

假設(shè)某企業(yè)以現(xiàn)金20O0使企業(yè)的庫存現(xiàn)金減少20002000戶上登記減少200O元。2000

記賬憑證必須具備以

記賬憑

1和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證是記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。收付款憑證金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬及總分類賬等賬簿的依據(jù)。2付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

6、賬簿

467

85的會計(jì)制度的規(guī)定。71

23完整。

增加 實(shí)地盤存。這種方法是平時在賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物

8、會計(jì)組織核算程序的種類

2是需要定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表為登記總分類賬的依據(jù)。優(yōu)

3到簡化的作用。適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的單位。

9、會計(jì)要素的內(nèi)

1資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益?？煞譃榱鲃印⒐潭?、無形和其他資

234

56是企業(yè)在一定期

10、簡述原始憑證的分類。按取得的來源不同分為自制原始憑證和成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時自行填制的憑證。又包括一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證。一次憑證是只記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。累計(jì)憑證是在一定時期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類

濟(jì)業(yè)務(wù)總發(fā)生情況的會計(jì)憑證。取得的憑證。1

4567

按

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間

23對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

123的賬簿?？ㄆ还潭ㄔ谫~。1

3末余額。

3資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對。14、會計(jì)核算程序的涵義是什么

記賬程序和會計(jì)報表有機(jī)的結(jié)合形式。

15、科目匯總表核算程序的

1、根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

2、根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各類明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)各種記賬憑證匯總編制科目匯總表。

5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。6金、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬分別與總分類賬相核對。

7、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計(jì)報表。

5天、10天或15天匯總一次。

目。僅適用于規(guī)模大業(yè)務(wù)量多的單位。

六、預(yù)算會計(jì)基礎(chǔ)知識

1、預(yù)算會計(jì)的

123

223

產(chǎn)的一個來源。的資產(chǎn)負(fù)債表就是根據(jù)此會計(jì)等式編制的。

3、預(yù)算會計(jì)科目設(shè)置的2計(jì)科目名稱要簡要明確。

3科目性質(zhì)分為資產(chǎn)

23科目和明細(xì)分類科目。

4政單位對有關(guān)單位和

質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。及時做好各類固定資產(chǎn)增減的具體核算。如實(shí)反映固

5、負(fù)債。是指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、1是應(yīng)繳而未繳數(shù)額

2確認(rèn)定其

算的暫存款項(xiàng)。6 支出。是行政單位為開展業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金的耗費(fèi)及損失。包括經(jīng)常性支出和專項(xiàng)類支出。經(jīng)常性支出行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工

專項(xiàng)支出是行政單位為完成專項(xiàng)或特定運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)所

支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出

項(xiàng)

籌基建。自知基本建設(shè)支出是行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政預(yù)算撥款以外的 基建項(xiàng)目完工后的剩余資金收

凈資源于國家和地方政府安排的基建撥款、專項(xiàng)資金撥款、行政單位自行了

余。是行政單位各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵之后的余額。分為當(dāng)年結(jié)余置“結(jié)余”賬戶。單獨(dú)進(jìn)行專項(xiàng)或匯總核算。此賬戶屬凈資產(chǎn)類科目的是結(jié)余數(shù)額。為適應(yīng)各項(xiàng)結(jié)余的明細(xì)核

映各類結(jié)余的具體情況。81出明細(xì)表、附表和報表說明書。報和年報。

說明具體、報送及時。9

2是事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。按流動性的大小可分為流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

1據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收帳款的核算。為核算借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收帳款的累計(jì)數(shù)。應(yīng)收帳款應(yīng)按債務(wù)單位或個

。應(yīng)收票據(jù)的核算。為核算因從額是應(yīng)收票據(jù)未收到的數(shù)額。預(yù)付賬款的核算。預(yù)付賬款是按照購貨

貸記結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的核算。它是除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)。發(fā)生其他應(yīng)

2“產(chǎn)成品”兩個會計(jì)科目?！安牧稀笨颇恐饕怂銌挝粠齑娴奈镔Y材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的工具、器具、低值易耗品等。其借方登記采購入庫的材料的實(shí)際成本。借方余額反映庫存材料的實(shí)際成本。事業(yè)單位發(fā)出材料的計(jì)價

少材料處理。其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或

先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算的已經(jīng)銷售產(chǎn)品的成本或盤虧產(chǎn)品的產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位對生產(chǎn)并收入庫的進(jìn)先出法和加本科目。本科目的借方余額反映庫存商品的實(shí)際成本。3外投資的核算。是事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物和無形資產(chǎn)等到方式向其他單位的投資。包括債券投資和其他投資。為反映對外投資的增數(shù)。4設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個對應(yīng)科目?！肮潭ㄙY產(chǎn)”科目

登記減少數(shù)。期末借方余額反映事業(yè)單位現(xiàn)反映事業(yè)單位擁有或控制的固定基金總值。固定基金是單位固定資產(chǎn)支付而相應(yīng)增加。固定資產(chǎn)取得的核算。固定資產(chǎn)的取得按其來源不

按資金的來源分別借記“專用基金—修購基金”“事業(yè)支出”“專項(xiàng)資金括盤虧、報廢或損毀、出售、對外投資轉(zhuǎn)出等原因。盤虧、報廢或損變價收入和清理費(fèi)用列入專

—投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5借方余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。無形資產(chǎn)形成的核算。包形資產(chǎn)”貸“銀行存款”等科目。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的核算也同購

業(yè)支出—其他費(fèi)用”或“經(jīng)營支出—其他費(fèi)用”貸“無形資產(chǎn)”科目。無形資產(chǎn)對外投資的核算。按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

10、并用于尚未兌付的票款數(shù)。應(yīng)付賬款是單位購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)預(yù)收賬款是單位按照合同規(guī)定應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位預(yù)收

是事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人的交存的住房金等。設(shè)置“其

核算。有營業(yè)收入的事業(yè)單位應(yīng)按國家稅法的規(guī)定交納各種稅款。設(shè)置

政部門的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)是事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收罰沒收入、無主財(cái)物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款

月末貸方余額反映應(yīng)繳未繳的預(yù)算的收入。年末匯總清繳后本科目無余額。應(yīng)繳財(cái)政專戶款是事業(yè)單位繳、按比例上繳和結(jié)余上繳。為核算單位應(yīng)交財(cái)政專戶的預(yù)算外資金

11、事業(yè)單位收入和支出分

經(jīng)1事業(yè)收入的核算。為核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動和輔助活動所取

通過“其他應(yīng)付款”科目核

2單位收到的上級單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。核算它應(yīng)設(shè)置“上級補(bǔ)

3?？畹暮怂?。是事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的款支出”和“撥出?？睢敝兴群挠冒采凉秩?/p>

4算。這是單位在專業(yè)活動及輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取

56到的其他收入的累計(jì)數(shù)。年終將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目 1成本費(fèi)用的核算。成本費(fèi)用是實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位在生產(chǎn)產(chǎn)品、開發(fā)項(xiàng)目

費(fèi)用。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位就科目設(shè)置和賬務(wù)處理方法在成1獨(dú)設(shè)賬核算。為核算成2產(chǎn)品的成本從“產(chǎn)成品”科目轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出

集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出 ”或“事業(yè)支

“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目?！敖?jīng)營結(jié)余”的貸方余額為實(shí)

13、事業(yè)單

結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出的核算。為了核算事業(yè)單位的各項(xiàng)非經(jīng)營收支業(yè)結(jié)余”科目。貸方登記轉(zhuǎn)入的“財(cái)政補(bǔ)助收入”“上級補(bǔ)助收入”“撥出經(jīng)費(fèi)”“事業(yè)支出”“上繳上級支出”“銷售稅金”“對附屬單位

凡屬本年的核算。經(jīng)營結(jié)余是單位在一定期間的各項(xiàng)經(jīng)營收入與經(jīng)營支出相抵后

不結(jié)轉(zhuǎn)。期末進(jìn)行結(jié)余對象包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。結(jié)余分配反映了單位當(dāng)年結(jié)余的1

要是滾存結(jié)余資金等。滾存結(jié)余是單位歷年累計(jì)的未分配結(jié)余及損失容下設(shè)“一般基金”“投資基金”兩個明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕?/p>

2貸方登記因各種原因

3金”“修購基金”“住房基金”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

14、事業(yè)單位

事業(yè)單位會計(jì)報表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和報表使用者

238

4計(jì)報表。

七、審計(jì)基礎(chǔ)知識 目

布的財(cái)務(wù)消報表是否真實(shí)、公充。

1這一目標(biāo)用來查證財(cái)務(wù)報表及其賬、證所填列的會計(jì)科目和金額是否

45在財(cái)6

339

5境條件與具體經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)系?！?1

—報告獨(dú)立。2的為標(biāo)志123

把按審計(jì)主體和審計(jì)內(nèi)容及目1

2是對被審單位的經(jīng)濟(jì)效益

標(biāo)審計(jì)、離任審計(jì)、破產(chǎn)審計(jì)等。在這個業(yè)務(wù)中實(shí)際包含了財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩個審計(jì)內(nèi)容。也是政府和單位內(nèi)部常進(jìn)行的審

和突擊。強(qiáng)

13、我國審計(jì)組織體系的特點(diǎn)

23較全面的審計(jì)。國審在必要時可依賴內(nèi)審和社審。

4、審計(jì)人員的素

4135、取證的基本方法是指與取證的順序和1證。賬證核

2會計(jì)報表。會計(jì)報表與總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬核對。賬賬核支項(xiàng)目、影響盈虧的重大項(xiàng)目等關(guān)鍵內(nèi)容。優(yōu)缺

1審計(jì)項(xiàng)目或某類經(jīng)濟(jì)活動及有關(guān)資料的全部內(nèi)容毫無遺漏的進(jìn)行全

2目基礎(chǔ)審計(jì)法階段、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)法階段、風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)法階段。

6、逆查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相反的方法。

1計(jì)報表。分析檢查會計(jì)報表是逆查法的起點(diǎn)。首先通過對報表的審查

合理等。

2、日記賬核對。

45出存在問題的來龍去脈。審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

數(shù)額較大的收支項(xiàng)目、影響盈虧的重大項(xiàng)目、內(nèi)部控制不健全等關(guān)鍵

7、核對法的種類有哪些

143

3分類之間的勾稽關(guān)系。4的核對應(yīng)當(dāng)注意賬簿記錄的時間、明細(xì)科目、金額等同報表是否相符。5的核對。核對內(nèi)容主要是不同報表上相同6

第二篇：2017年最新收銀審核員(高級工)試題及答案

2014年收銀審核員（高級工）試題

第一章 統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)知識

一、統(tǒng)計(jì)的三個含義及關(guān)系是什么？

統(tǒng)計(jì)包括統(tǒng)計(jì)工作、統(tǒng)計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)學(xué)三方面。這三方面的關(guān)系是：統(tǒng)計(jì)資料是統(tǒng)計(jì)工作的重要成果；統(tǒng)計(jì)學(xué)是統(tǒng)計(jì)工作的科學(xué)總結(jié)，并指導(dǎo)統(tǒng)計(jì)工作，三者之間的關(guān)系是一個密不可分的整體。

二、統(tǒng)計(jì)的三點(diǎn)職能是什么？最基本的職能是什么？

三個職能是：信息、咨詢、監(jiān)督。最基本的職能是搜集和統(tǒng)計(jì)信息

三、統(tǒng)計(jì)工作過程分為哪幾個階段？

分為統(tǒng)計(jì)設(shè)計(jì)、統(tǒng)計(jì)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)整理和統(tǒng)計(jì)分析四個階段

四、什么是統(tǒng)計(jì)總體與總體單位？舉例說明

總體是指在某一相同性質(zhì)基礎(chǔ)上結(jié)合起來的許多個別事物的整體，也稱統(tǒng)計(jì)總體。例如，研究某地區(qū)的工業(yè)企業(yè)情況，該地區(qū)的全部工業(yè)企業(yè)就是一個總體?？傮w單位是指構(gòu)成總體的個別事物，簡稱個體。例如，前面提到的某個地區(qū)的每個工業(yè)企業(yè)，它們組成整體時，構(gòu)成全部工業(yè)企業(yè)這個總體，而每個工業(yè)企業(yè)就是總體單位

五、什么是標(biāo)志？分為幾種？舉例說明

標(biāo)志是指總體單位所具有的屬性和特征。按其性質(zhì)分為品質(zhì)標(biāo)志和數(shù)量標(biāo)志

六、什么是統(tǒng)計(jì)指標(biāo)？有哪些構(gòu)成要素？分為幾種？舉例說明

統(tǒng)計(jì)指標(biāo)是綜合反映總體數(shù)量特征的范疇和數(shù)值。構(gòu)成要素有時間、空間、指標(biāo)名稱、數(shù)值和計(jì)量單位。按其說明總體對象的內(nèi)容不同分為數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)

七、標(biāo)志與指標(biāo)的區(qū)別與聯(lián)系有哪些？

二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。區(qū)別是：一，說明對象不同。指標(biāo)是說明總體特征的，而標(biāo)志是說明總體單位特征的。第二，表現(xiàn)形式不同。指標(biāo)是用數(shù)值表示的，而標(biāo)志有能用數(shù)值表示的數(shù)量標(biāo)志，還有不能用數(shù)值表示的品質(zhì)標(biāo)志。指標(biāo)和標(biāo)志的聯(lián)系就是： 第一，數(shù)值匯總關(guān)系。指標(biāo)是建立在標(biāo)志值的基礎(chǔ)上的，它是各個總體單位的標(biāo)志值的加總，沒有總體單位的標(biāo)志值嗎，也就不可能有總體的指標(biāo)值。第二，轉(zhuǎn)換關(guān)系。

八、什么是統(tǒng)計(jì)調(diào)查？其基本要求是什么？

統(tǒng)計(jì)調(diào)查是根據(jù)統(tǒng)計(jì)研究的目的與要求，采用科學(xué)的調(diào)查方法，有計(jì)劃、有組織的向總體單位搜集統(tǒng)計(jì)資料的過程。其具體要求：準(zhǔn)確、及時、全面

九、統(tǒng)計(jì)調(diào)查方案包括哪些主要內(nèi)容？

1、確定調(diào)查目的2、確定調(diào)查對象和調(diào)查單位

3、擬定調(diào)查項(xiàng)目和編制調(diào)查表

4、確定調(diào)查時間

5、制定調(diào)查的組織計(jì)劃

十、統(tǒng)計(jì)調(diào)查的方法有哪些？ 直接觀察法、報告法、采訪法、通訊法

十一、統(tǒng)計(jì)調(diào)查的組織形式有哪些？ 統(tǒng)計(jì)報表和專門調(diào)查

十二、什么是統(tǒng)計(jì)分組？如何進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分組？

統(tǒng)計(jì)分組是指根據(jù)統(tǒng)計(jì)研究任務(wù)的要求把統(tǒng)計(jì)總體按照一定的標(biāo)志劃分為若干性質(zhì)不同而又有聯(lián)系的幾個部分。統(tǒng)計(jì)分組的關(guān)鍵在于分組標(biāo)志的選擇和各組界限的劃分。

十三、統(tǒng)計(jì)分組的種類有哪些？

1、按分組標(biāo)志多少不同，分為簡單分組和復(fù)合分組

2、按標(biāo)志屬性不同，分為品質(zhì)標(biāo)志分組和按數(shù)量標(biāo)志分組

十四、分布數(shù)列的種類有哪些？如何編制變量分布數(shù)列？ 分布數(shù)列按分組標(biāo)志的性質(zhì)不同，分為品質(zhì)數(shù)列和變量數(shù)列兩種。

十五、什么是總量指標(biāo)？總量指標(biāo)有哪些種類？

總量指標(biāo)是反映社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在一定時間、地點(diǎn)、條件下的總規(guī)模、總水平或工作總量的指標(biāo)?？偭恐笜?biāo)按說明總體內(nèi)容不同，分為總體單位總量和總體標(biāo)志總量；按其反映的時間狀況不同，分為時期指標(biāo)和時點(diǎn)指標(biāo)。

十六、什么是相對指標(biāo)？相對指標(biāo)有哪些種類？

相對指標(biāo)是兩個有聯(lián)系的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)對比計(jì)算的相對數(shù)，它表明社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象之間的數(shù)量依存關(guān)系，說明事物數(shù)量對比關(guān)系和比較與分析事物的聯(lián)系。相對指標(biāo)可以分為計(jì)劃完成程度相對指標(biāo)、結(jié)構(gòu)相對指標(biāo)、比例相對指標(biāo)、比較相對指標(biāo)、強(qiáng)度相對指標(biāo)和動態(tài)相對指標(biāo)六種

十七、總量指標(biāo)計(jì)量單位和相對指標(biāo)的表現(xiàn)形式有哪些？

總量指標(biāo)計(jì)量單位表現(xiàn)形式有實(shí)物單位、價值單位、勞動單位三種。相對指標(biāo)有無名數(shù)和有名數(shù)兩種

十八、什么是平均指標(biāo)？有哪些種類？

平均指標(biāo)是反映社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象總體中各單位某一數(shù)量標(biāo)志在一定時間、地點(diǎn)、條件下所達(dá)到的一般水平的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。分為算數(shù)平均數(shù)、調(diào)和平均數(shù)、幾何平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)等。

十九、什么是幾何平均數(shù)？適用于什么情況？

幾何平均數(shù)是根據(jù)若干個變量值的連乘積開n次方根計(jì)算的，主要用于計(jì)算平均比率和平均速度。

二十、什么是動態(tài)數(shù)列？怎么分類？

動態(tài)數(shù)列是將某一社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在不同時間上的指標(biāo)數(shù)值，按時間先后順序排列的數(shù)列，又稱時間數(shù)列。按指標(biāo)作用不同，分為總量指標(biāo)動態(tài)數(shù)列、相對指標(biāo)動態(tài)數(shù)列和平均指標(biāo)動態(tài)數(shù)列

第二章 貨幣資金的管理

一、什么是貨幣？貨幣有哪些職能？

貨幣是從商品中分離出來的充當(dāng)一般等價物的一種特殊商品。它是在商品交換的長期發(fā)展過程中，為了適應(yīng)交換的需要而自發(fā)地從一般商品中分離出來的，它是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而自發(fā)產(chǎn)生的。其職能有：價值尺度職能、流通手段職能、貯藏手段職能、支付手段職能、世界貨幣職能

二、什么是貨幣資金？它包括哪些內(nèi)容？

貨幣資金是指企業(yè)、事業(yè)單位處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

三、什么是結(jié)算？結(jié)算有哪些種類？

結(jié)算是貨幣結(jié)算或貨幣清算的簡稱。它是國民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)和其他單位，以及個人之間在進(jìn)行商品交換、勞務(wù)供應(yīng)、信貸存放、資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動過程中產(chǎn)生的貨幣收付的行為。種類有：按其是否用現(xiàn)金，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算；按其是否通過銀行來辦理，分為銀行結(jié)算和非銀行結(jié)算；按收款人和付款人是否在同一城鎮(zhèn)或同一規(guī)定區(qū)域分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。

四、什么是現(xiàn)金管理？現(xiàn)金管理有什么意義？

現(xiàn)金管理是指國家對在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的各機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位現(xiàn)金使用的范圍和數(shù)量的控制。實(shí)行現(xiàn)金管理，對于保證貨幣發(fā)行權(quán)集中于中央，有計(jì)劃地調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約使用現(xiàn)金，穩(wěn)定市場物價，發(fā)揮銀行對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)企業(yè)開放搞活和國民經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，具有十分重要的意義。

五、現(xiàn)金管理的主體是什么？現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容有哪些？

現(xiàn)金管理的主體是國家銀行?，F(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容包括：對開戶單位現(xiàn)金開支范圍的管理，使用限額的管理使用范圍的管理，現(xiàn)金管理的監(jiān)督檢查以及違反現(xiàn)金管理制度的處罰。

六、現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)有哪些？

1、直接和便利

2、不安全性

3、不易進(jìn)行宏觀控制和管理

4、費(fèi)用較高

七、什么是現(xiàn)金開支范圍？我國對現(xiàn)金開支范圍是如何規(guī)定的？

現(xiàn)金開支范圍是指按照國家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的范圍。具體范圍如下：

1、職工工資、各種工資性津貼

2、個人勞務(wù)報酬

八、什么是庫存現(xiàn)金限額？有什么規(guī)定？

為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，壓縮各單位保存的現(xiàn)金量，促進(jìn)貨幣回籠，防止由于保存大量現(xiàn)金帶來的弊病，保證款項(xiàng)的安全和銀行結(jié)算制度的完整；同時保證企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)有足夠現(xiàn)金及時支付日常零星開支，國家規(guī)定凡是銀行開戶單位，都應(yīng)由開戶銀行核定一個保留庫存現(xiàn)金的最高額度，這個額度就叫庫存現(xiàn)金額限，簡稱庫存限額。

九、什么是坐支？為什么一般不能坐支？

坐支就是指本單位的現(xiàn)金收入中直接支出現(xiàn)金。由于坐支使銀行無法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源和支出用途，干擾開戶銀行對各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國家金融秩序，因此坐支使違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，會受到財(cái)經(jīng)紀(jì)律的處罰。

十、現(xiàn)金管理中有哪八不準(zhǔn)？

1、不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證（如白條）頂替庫存現(xiàn)金。

2、不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。

3、不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。

4、不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金

5、不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄。

6、不準(zhǔn)保留帳外公款（即小金庫）

7、不準(zhǔn)發(fā)行變相

8、不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通

十一、現(xiàn)金管理中不相容職務(wù)的分工包括哪些內(nèi)容？

1、授權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和執(zhí)行該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分工

2、執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和記錄現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職務(wù)要分工

3、保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職務(wù)要分工

4、保管現(xiàn)金與將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)、帳存數(shù)相核對的職務(wù)要分工

5、登記日記帳和登記總賬的職務(wù)要分工

6、錢帳分管的管理制度，也就是常說的“管錢的不管帳，管賬的不管錢”

十二、什么是現(xiàn)金管理的日清月結(jié)制度？

所謂日清月結(jié)就是出納員或其他管理現(xiàn)金的人員辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬，這是現(xiàn)金管理出納工作的基本原則。

十三、庫存現(xiàn)金保管制度的內(nèi)容和要求是什么？ 內(nèi)容：

1、超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行

2、除工作時間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。

3、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜

4、單位的庫存現(xiàn)金不得以個人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成帳外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位的現(xiàn)金支付。

5、庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行按面額分類管理。要求：

1、對庫存現(xiàn)金管理人的要求。庫存現(xiàn)金保管的責(zé)任是出納會計(jì)及其附屬單位的兼職出納員。出納會計(jì)應(yīng)選聘完全可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的人員承擔(dān)。出納人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，以提高他們的技術(shù)熟練程度。

2、庫存現(xiàn)金保管的安全設(shè)施。庫存現(xiàn)金的保管要求相應(yīng)的安全設(shè)施，主要是會計(jì)室和保險柜。會計(jì)室應(yīng)選擇堅(jiān)固適用的房間，能防潮、防火、通風(fēng)，房門、墻壁、房頂?shù)纫喂蹋皯粢需F欄桿和護(hù)窗金屬板。保險柜前已詳述，此處不再贅述。

3、庫存現(xiàn)金的存放和陳列。庫存現(xiàn)金超過限額的應(yīng)及時送存銀行。庫存限額以內(nèi)的現(xiàn)金上，上班時可以放在辦公室抽屜內(nèi)，以利收付，下班后必須存放在保險柜內(nèi)，以確保安全。

十四、什么是備用金？分為幾種

備用金是指付給單位內(nèi)部各部門或工作人員作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費(fèi)等費(fèi)用的款項(xiàng)。備用金根據(jù)用數(shù)額的固定與否可以分為定額備用金和非定額備用金兩種，十五、鑒別假鈔的方法有幾種？（15題）

十六、什么是銀行存款和銀行存款賬戶？銀行存款賬戶分為哪幾類？ 銀行存款是單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

銀行存款賬戶是各單位為了辦理計(jì)算和申請貸款而在銀行開立的戶頭。

銀行賬戶按照資金管理和使用的不同，可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶

十七、單位向銀行申請開立賬戶有哪些程序？

1、填寫開戶申請

2、提交有關(guān)證明文件

3、填制并提交印鑒卡

4、開戶銀行審查

十八、銀行結(jié)算的意義是什么？

1、有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品流通

2、有利于國家宏觀調(diào)節(jié)流通中的貨幣總量

3、有利于銀行對各單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督

4、有利于資金流通的安全

5、有利于聚集社會閑散資金，提高資金的規(guī)模利用效益十九、八種銀行結(jié)算方式的概念、結(jié)算方式、內(nèi)容及特點(diǎn)

二十、銀行結(jié)算紀(jì)律的主要內(nèi)容有哪些？

單位和個人在辦理結(jié)算的過程中應(yīng)遵守的銀行結(jié)算紀(jì)律主要有以下幾個方面：

1、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用

2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金

3、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金

4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶

銀行辦理支付結(jié)算，應(yīng)遵守的銀行結(jié)算紀(jì)律主要有以下幾個方面：

1、不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金

2、不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)，不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金

3、不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套現(xiàn)銀行資金

4、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款

5、不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通

6、不準(zhǔn)反規(guī)定為單位和個人開立賬戶，不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)

7、不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁

8、不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)

第三章 會計(jì)基礎(chǔ)知識（上）

一、什么是會計(jì)？會計(jì)的基本職能是什么？

會計(jì)是貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對特定主體得經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。其基本職能是：核算職能和監(jiān)督職能

二、什么是會計(jì)對象？

會計(jì)的對象是指會計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容，概括講，會計(jì)的對象可以定性為社會再生產(chǎn)過程中用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動過程。

三、什么是會計(jì)要素？有幾種？

會計(jì)要素是對會計(jì)對象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的分類。共有六種：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者 權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤

四、各種會計(jì)要素的概念

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利

負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù) 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)

收入是指企業(yè)在銷售商品或者提供勞動等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)

利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額

五、會計(jì)的基本前提有哪些？會計(jì)核算的一般原則有哪些？ 基本前提：

1、會計(jì)主體假設(shè)

2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

3、會計(jì)分期假設(shè)

4、貨幣計(jì)量假設(shè)

原則：

1、真實(shí)性原則

2、可比性原則

3、相關(guān)性原則

4、一致性原則

5、及時性原則

6、明晰性原則

7、配比原則

8、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

9、謹(jǐn)慎性原則

10、歷史成本核算原則

11、劃分收益性支出與資本性支出原則

12、重要性原則

六、什么是會計(jì)核算方法？會計(jì)核算方法包括哪些內(nèi)容？

會計(jì)核算方法內(nèi)容：設(shè)置會計(jì)科目與賬戶、復(fù)試記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報表

七、什么是會計(jì)科目？什么是賬戶？賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別是什么？ 賬戶是指按照會計(jì)科目設(shè)置的具有一定結(jié)構(gòu)用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及數(shù)量、金額增減變動情況的一種簿記形式。

八、什么是借貸記賬法？借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？

借貸記賬法是以會計(jì)恒等式為理論基礎(chǔ)，以借、貸二字作為記賬符號，在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額、相反的方向記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)試記賬方法。其規(guī)則是： “有借必有貸，借貸必相等”

九、借貸記賬法的賬號結(jié)構(gòu)有哪些？

1、資產(chǎn)類賬戶

2、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶

3、成本費(fèi)用類賬戶

4、收益性賬戶

十、什么是會計(jì)分錄？會計(jì)分錄有幾種？

十一、什么是會計(jì)憑證？會計(jì)憑證的種類有哪些？

會計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。分為原始憑證和記賬憑證兩類。

十二、原始憑證有幾種？會計(jì)憑證的種類有哪些？

原始憑證按其取得的來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。會計(jì)憑證的種類有原始憑證和記賬憑證兩種

十三、什么是記賬憑證？記賬憑證的種類有哪些？

記賬憑證是指會計(jì)部門根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，運(yùn)用專門的會計(jì)核算方法，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類管理，用來確定會計(jì)分錄編制成的，作為記賬依據(jù)的憑證。記賬憑證的種類有：

1、按記賬所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收付有關(guān)系，可分為與貨幣資金收付有關(guān)系的記賬憑證，包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；與貨幣資金收付關(guān)系的記賬憑證為通用記賬憑證。

2、按記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分，可分為分錄憑證和匯總憑證。

3、按記賬憑證的編制方法不同可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。

十四、什么是賬簿？怎樣分類？

會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式和相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。簡稱賬簿。其分類為：

1、按用途和記錄的方式分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿

2、按其外表形式的不同，分為訂本式賬簿和活頁式、卡片式賬簿

十五、總賬與明細(xì)賬的聯(lián)系和區(qū)別是什么？平行登記的內(nèi)容有哪些？ 總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶的內(nèi)在聯(lián)系是：

1、二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

2、登記賬簿的原始依據(jù)相同 區(qū)別：

1、反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣

2、作用不同?？傎~提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬資料的綜合，對所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對有關(guān)總賬的補(bǔ)充。起著詳細(xì)說明的作用。

十六、賬簿記錄錯誤的更正方法有哪些？怎樣使用？

1、劃線更正法

2、紅字更正法

3、補(bǔ)充登記法

十七、什么是對賬？對賬的內(nèi)容有哪些？

對賬就是定期或不定期地對各種賬簿記錄進(jìn)行核對。包括帳證核對、賬帳核對、賬實(shí)核對

十八、什么是財(cái)產(chǎn)清查？財(cái)產(chǎn)清查的意義是什么？

財(cái)產(chǎn)清查是通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對，以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，并查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與帳存數(shù)是否相符的一種會計(jì)核算的專門方式。其意義為：

1、確保會計(jì)核算資料完整準(zhǔn)確并真實(shí)可靠

2、有利于建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度和各種責(zé)任制度，加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)物資的管理，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

3、有利于樹立企業(yè)形象，提高企業(yè)聲譽(yù)，避免發(fā)生不必要的損失。

十九、財(cái)產(chǎn)清查的方法有哪些？對貨幣資金如何清查？ 財(cái)產(chǎn)清查的方法有：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、雙方對賬法。貨幣資金的清查方法：現(xiàn)金的清查、銀行存款的清查

二十、什么是財(cái)務(wù)報告？財(cái)務(wù)報告的作用是什么？

財(cái)務(wù)報告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。其作用是：

1、定期編制財(cái)務(wù)報告可以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

2、定期編制財(cái)務(wù)報告可以為有關(guān)各方提供決策依據(jù)。二

十一、財(cái)務(wù)報告的組成體系是什么？

包括負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附表、會計(jì)報表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 二

十二、記賬憑證核算組織程序的主要內(nèi)容和適用范圍是什么？ 主要內(nèi)容：

1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證

2、根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)分類帳

3、根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬

5、月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額相核對

6、月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計(jì)報表

使用范圍：適用于每一個會計(jì)期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少、記賬憑證數(shù)量不多的單位 二

十三、科目匯總表核算組織程序的主要內(nèi)容及適應(yīng)范圍是什么？ 內(nèi)容：

1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證

2、根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記各種明細(xì)分類帳

3、根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

4、根據(jù)記賬憑證定期按每一科目的借方和貸方發(fā)生額匯總，編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬

6、月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額核對

7、月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計(jì)報表

第四章 會計(jì)基礎(chǔ)知識（下）

一、什么是預(yù)算會計(jì)？其核算對象是什么？

預(yù)算會計(jì)室應(yīng)用于我國各級人民政府財(cái)政部門的一種專業(yè)會計(jì)。預(yù)算會計(jì)是政府預(yù)算資金活動過程及其結(jié)果的信息處理系統(tǒng)。它以貨幣為計(jì)量單位，對會計(jì)主體包括各級財(cái)政部門和事業(yè)行政單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映，提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，以便于加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算資金的使用效益。其核算對象是財(cái)政性資金活動的過程及其結(jié)果。

二、預(yù)算會計(jì)的特點(diǎn)有哪些？

1、預(yù)算會計(jì)應(yīng)與預(yù)算管理相適應(yīng)，以預(yù)算收支為主要核算內(nèi)容

2、預(yù)算會計(jì)實(shí)行以收付實(shí)現(xiàn)制為主，兼有權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)

3、預(yù)算會計(jì)主要核算預(yù)算收支和余超，兼有成本核算

三、預(yù)算會計(jì)的組成體系是什么？

四、預(yù)算會計(jì)的會計(jì)要素有哪些？會計(jì)等式有哪些？（295）

會計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出（費(fèi)用）及收支差額或利潤

五、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的特點(diǎn)是什么？

1、會計(jì)主體不同

2、核算對象不同

3、支出列報口徑不同

4、結(jié)賬基礎(chǔ)的差異

六、什么是事業(yè)單位？事業(yè)單位會計(jì)科目的使用要求有哪些？

事業(yè)單位是不以營利為目的的，直接或間接為促進(jìn)社會進(jìn)步、豐富人們文化生活、增進(jìn)社會福利等提供公共服務(wù)的單位或組織，包括科學(xué)、教育、文藝、廣播電視、衛(wèi)生體育等科學(xué)文化單位，以及氣象、環(huán)保等公益事業(yè)單位和社會中介機(jī)構(gòu)等。事業(yè)單位會計(jì)科目的使用要求是：

1、事業(yè)單位應(yīng)按財(cái)政部制定的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位可根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)，減少或合并使用某些會計(jì)科目。統(tǒng)一的快進(jìn)科目編號，各單位不要打亂重編，在某些會計(jì)科目之間留有一定的空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

2、事業(yè)單位明細(xì)科目的設(shè)置。收入按收入來 源的種類、項(xiàng)目設(shè)置；支出按政府預(yù)算支出科目的“款”“項(xiàng)”“目”“設(shè)置”；往來款項(xiàng)技結(jié)算單位、個人名稱或事項(xiàng)設(shè)置；財(cái)產(chǎn)物資按其類別或品名設(shè)置。

七、事業(yè)單位各會計(jì)要素核算的內(nèi)容有哪些？自己總結(jié)

八、事業(yè)單位會計(jì)報表如何分類？

1、按報表反映的內(nèi)容分，可分為資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、基建投資表、附表及會計(jì)報表附注和收支情況說明書

2、按編報時間分，可分為月報、季報、年報

3、按編制單位分，可分為本級會計(jì)報表和回報會計(jì)報表

4、按報送的對象分，可分為外部會計(jì)報表和內(nèi)部會計(jì)報表

九、什么是行政單位會計(jì)？其會計(jì)要素有哪些？

行政單位會計(jì)是以貨幣為計(jì)量單位，通過價值形式，對行政單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金活動進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督，為信息使用者鑒別、計(jì)量和傳送經(jīng)濟(jì)信息的一種管理活動。會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出

十、掌握行政單位各會計(jì)要素核算的內(nèi)容（自己總結(jié)）

十一、行政單位會計(jì)報表如何分類？

1、按會計(jì)報表的內(nèi)容分為負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表，以及附表和報表說明書

2、按會計(jì)報表的編報時間分為月報、季報、年報、3、按會計(jì)報表的編報級次分為本級會計(jì)報表和匯總會計(jì)報表

第五章 計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識

一、計(jì)算機(jī)有哪些特點(diǎn)？

1、運(yùn)算速度快

2、計(jì)算精度高

3、具有記憶和邏輯判斷能力

4、能自動運(yùn)行且支持人機(jī)交互

二、計(jì)算機(jī)有哪些應(yīng)用分類？

1、傳統(tǒng)的應(yīng)用分類：數(shù)值計(jì)算、數(shù)據(jù)處理、過程控制、計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)、人工智能

2、新的應(yīng)用分類：辦公自動化、生產(chǎn)自動化、數(shù)據(jù)庫應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用、人工智能、計(jì)算機(jī)模擬、遠(yuǎn)程教育

三、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有哪幾部分組成？ 由硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)組成

四、微型計(jì)算機(jī)的硬件有哪幾部分組成？ 控制器、運(yùn)算器、存儲器、輸入設(shè)備、輸出設(shè)備

五、什么是計(jì)算機(jī)軟件？它有幾個層次？

計(jì)算機(jī)軟件是支持計(jì)算機(jī)運(yùn)行的各種程序，以及開發(fā)、適用和維護(hù)這些程序的各種技術(shù)資料的總稱。軟件系統(tǒng)有系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件組成，它們形成層次關(guān)系

六、什么是計(jì)算機(jī)病毒？有哪些特征？

計(jì)算機(jī)病毒式一個在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行過程中能把自身準(zhǔn)確復(fù)制到其他程序內(nèi)的程序。具有如下特征：傳染性、寄生性、潛伏性、隱蔽性、破壞性

七、計(jì)算機(jī)病毒如何傳染的？

1、磁性媒體主要是軟磁盤

2、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)

3、光學(xué)介質(zhì)

八、如何預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒的侵入？

1、從管理方面應(yīng)做到：

2、從技術(shù)上應(yīng)采取以下措施：

九、什么是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)？由哪幾部分組成？

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)是把分散布置的多臺計(jì)算機(jī)及專用外部設(shè)備，用通信線路互聯(lián)，并配以相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)軟件所構(gòu)成的系統(tǒng)。由兩部分組成：通信子網(wǎng)和資源子網(wǎng)

十、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有哪些主要特征？

1、它是計(jì)算機(jī)及相關(guān)外部設(shè)備組成的一個群體，計(jì)算機(jī)是網(wǎng)絡(luò)中信息處理的主體

2、這些計(jì)算機(jī)及相關(guān)外部設(shè)備通過通信媒體互聯(lián)在一起，彼此之間交換信息

3、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的每臺計(jì)算機(jī)都是獨(dú)立的，任何兩臺計(jì)算機(jī)之間不存在主從關(guān)系

4、在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，有各種類型的計(jì)算機(jī)，不同類型計(jì)算機(jī)之間進(jìn)行通信必須要有共同的約定，這些約定就是通信雙方必須要遵守的協(xié)議，因此說，計(jì)算機(jī)之間的通信時通過通信協(xié)議實(shí)現(xiàn)的。

十一、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有哪些主要功能？

1、數(shù)據(jù)通信

2、資源共享

3、負(fù)荷均衡

4、提高可靠性

第六章 財(cái)政稅收基礎(chǔ)知識

一、什么是財(cái)政？財(cái)政有哪些特征？

國家或政府在履行其職責(zé)和開展各種活動過程中所發(fā)生的貨幣資金的收支。其特征是：

1、財(cái)政分配的主體是國家

2、財(cái)政分配的對象是社會產(chǎn)品

3、財(cái)政分配的目的是保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要

4、財(cái)政是一種集中性的、全社會范圍內(nèi)的分配

5、財(cái)政分配是一種無償性的分配

二、財(cái)政的職能包括哪幾個方面？

資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展職能

三、財(cái)政收入包括哪幾類？

1、按照國家稅法規(guī)定取得的各種稅收

2、國有企業(yè)收入指國有企業(yè)上交國家財(cái)政的利潤收入

3、債務(wù)收入指國家財(cái)政以信用方式從國內(nèi)、國外取得的有償性收入

4、其他收入是指除了上述各項(xiàng)收入以外的財(cái)政收入

四、財(cái)政支出有哪些種類及形式？ 無償撥款形式和有償貸款形式

五、財(cái)政支出的原則有哪些?

1、以“量入為出”的原則

2、統(tǒng)籌兼顧、全面安排、保證重點(diǎn)的原則

3、講求效益的原則

六、什么是稅收？稅收有哪些特征？ 稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制性、無償性地取得財(cái)政收入的一種形式。特征是：強(qiáng)制性、無償性、固定性

七、稅收按課稅內(nèi)容分為哪幾類？

分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅

八、按隸屬關(guān)系稅收分為哪幾類？ 中央稅、地方稅

九、什么是流轉(zhuǎn)稅？主要包括哪些具體稅種？

流轉(zhuǎn)稅是以流通中的商品為課稅對象的稅類。主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等十、十一、十二、十三題自己總結(jié)

十四、什么是國債？有什么特征？

國家公債，簡稱國債，是指國家依據(jù)有借有還的信用原則，通過發(fā)行政府債券集財(cái)政資金的一種形式。其特征是：自愿性、有償性、靈活性

十五、國債有哪些作用？

1、平衡國家財(cái)政收支

2、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)

3、平衡國家收支

十六、國債有哪些種類？

1、按照發(fā)行區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)，可分為內(nèi)債和外債

2、按照償還期限標(biāo)準(zhǔn)，可分為短期國債、中期國債、長期國債

十七、什么是國家預(yù)算？什么是平衡預(yù)算和差額預(yù)算？

國家預(yù)算是國家未來一定時期的財(cái)政收支計(jì)劃，它是國家行使其職能，籌集、分配和管理財(cái)政資金的重要工具。

平衡預(yù)算是指預(yù)算收入等于預(yù)算支出的預(yù)算編制形式。差額預(yù)算指預(yù)算收入大于或小于預(yù)算支出的預(yù)算編制形式

十八、國家預(yù)算的編制原則是什么？

1、以黨和國家的方針政策為依據(jù)

2、以國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃為基礎(chǔ)

3、充分體現(xiàn)國家財(cái)政的社會管理和經(jīng)濟(jì)管理的雙重職責(zé)

4、堅(jiān)持各級預(yù)算收支平衡

十九、什么是預(yù)算管理體制？預(yù)算管理體制包括哪些內(nèi)容？

預(yù)算管理體制是規(guī)定一國預(yù)算的組成體系，處理各級預(yù)算的財(cái)政分配關(guān)系，確定各級預(yù)算的收支范圍和管理權(quán)限的一項(xiàng)重要制度。內(nèi)容包括：

1、預(yù)算的分級

2、預(yù)算管理權(quán)限

3、中央預(yù)算與地方預(yù)算收支的計(jì)劃

4、地方預(yù)算的機(jī)動財(cái)力

第七章 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識

一、什么是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系？由哪些內(nèi)容組成？

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范規(guī)定和調(diào)整而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，其三個基本構(gòu)成要素：主體、客體、內(nèi)容

二、什么是代理？代理有哪些特征？什么是無權(quán)代理？

代理是代理人在代理權(quán)限內(nèi)，以被代理人的名義與第三人進(jìn)行法律行為，由此產(chǎn)生的法律后果直接由被代理人承擔(dān)的一種法律制度。代理具有以下特征：

1、代理人以被代理人的名義實(shí)施法律行為

2、代理人直接向第三人進(jìn)行意思表示

3、代理人在代理權(quán)限內(nèi)獨(dú)立地為意思表示

4、代理行為的法律效果直接歸屬被代理人

無權(quán)代理是指沒有代理權(quán)而以他人名義進(jìn)行的民事行為

三、什么是合同？有哪些特征？合同應(yīng)具備哪些基本條款？

合同，又稱契約，是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止某種權(quán)利關(guān)系的協(xié)議。其特征是：

1、合同是平等主體之間的民事法律關(guān)系

2、合同是多方當(dāng)事人的法律行為

3、合同是從法律上的明確當(dāng)事人間特定權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的文件

4、合同是具有相應(yīng)法律效力的協(xié)議、合同的基本條款：

1、當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所

2、標(biāo)的，即合同雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)所共同指向的對象

3、數(shù)量

4、質(zhì)量

5、價格或者報酬

6、履行期限、地點(diǎn)和方式

7、違約責(zé)任

8、解決爭議的方法

四、簡述合同的訂立過程

當(dāng)事人訂立合同，采取要約、承諾的方式。（具體內(nèi)容自己總結(jié)）

五、合同擔(dān)保的形式有哪些？ 保證、抵押、留置、定金

六、什么是合同效力？合同效力可以分為哪幾種？

合同效力是指合同是否有效。合同的效力可以分為有效合同、無效合同、可撤銷合同、效力待定合同四種

七、什么情況下可以解除合同？ 有下列情形之一的，可以解除合同：

1、因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的

2、在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債 務(wù)

3、當(dāng)事人一方延遲履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行

4、當(dāng)事人一方延遲履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的

5、法律規(guī)定的其他情形

八、違反合同承擔(dān)違約責(zé)任的形式有哪些？

1、繼續(xù)履行

2、采取補(bǔ)救措施

3、補(bǔ)償措施

4、支付違約金

5、給付或者雙倍返還定金

九、合同爭議的解決有哪些方式？應(yīng)如何運(yùn)用？

仲裁——應(yīng)具備條件：

1、有仲裁協(xié)議

2、有具體的仲裁請求和所依據(jù)的事實(shí)理由

3、屬于仲裁委員會受理的范圍

4、受理仲裁的機(jī)構(gòu)有管轄權(quán)

訴訟——應(yīng)具備條件：

1、受理的法院有管轄權(quán)

2、當(dāng)事人沒有事先或事后約定由仲裁機(jī)構(gòu)裁決的協(xié)議

3、當(dāng)事人沒有就同一事實(shí)、同一訴訟標(biāo)的再行向法院提取訴訟

十、什么是公司？公司有哪些基本特征？

公司是依照公司法組建并登記的以營利為目的的企業(yè)法人 基本特征：

1、公司是依照《公司法》的規(guī)定設(shè)立的社會經(jīng)濟(jì)組織

2、公司是以營利為目的的法人團(tuán)體

3、公司是企業(yè)法人

4、公司的所有權(quán)歸股東共同所有

5、公司最終由股東共同控制

十一、公司的基本權(quán)利有哪些？

民事權(quán)利、自主經(jīng)營權(quán)、投資權(quán)、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)

十二、公司的基本義務(wù)有哪些？

承擔(dān)民事責(zé)任、接受國家的宏觀調(diào)控、守法守德、接受監(jiān)督、保護(hù)職工權(quán)益、培訓(xùn)職工、支持工會活動

十三、什么是有限責(zé)任公司？其設(shè)立的條件有哪些？ 有限責(zé)任公司是指股東以其出資額對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。其應(yīng)具備的條件是：

1、股東符合法定人數(shù)

2、股東出資達(dá)到法定資本最低限額

3、股東共同制定公司章程

4、有公司名稱

5、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件

十四、什么是股份有限公司？其設(shè)立的條件有哪些？

股份有限公司又稱股份公司，是指注冊資本由等額股份構(gòu)成，并通過發(fā)行股票等籌集資本，股東以其所認(rèn)購股份對公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。其應(yīng)具備的條件是：

1、發(fā)起人符合法定人數(shù)

2、發(fā)起人認(rèn)繳和社會公開募集的股本達(dá)到法定資產(chǎn)最低限額

3、股份發(fā)行、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定

4、發(fā)起人制訂公司章程，并經(jīng)創(chuàng)立大會通過

5、有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機(jī)構(gòu)

6、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件

十五、什么是會計(jì)法律制度，包括哪些內(nèi)容？

會計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制訂的各種與會計(jì)工作有觀點(diǎn)的規(guī)范性文件的總稱。會計(jì)法律制度是調(diào)整會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。我國會計(jì)法律制度包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)和會計(jì)規(guī)章

十六、根據(jù)《會計(jì)法》，單位的哪些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行會計(jì)核算？

1、款項(xiàng)和有價證券的收付

2、財(cái)物的收發(fā)、增減、使用

3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

4、資本、基金的增減

5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

6、財(cái)務(wù)成果的額計(jì)算和處理

7、需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)

十七、根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計(jì)制度包括哪些內(nèi)容？ 會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理制度

十八、單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)監(jiān)督方面負(fù)有哪些義務(wù)？

1、應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)

2、不得授權(quán)、指使強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)

十九、取得會計(jì)應(yīng)具備哪些條件？

1、堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則

2、遵守國家財(cái)經(jīng)和會計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章制度

3、具備一定的會計(jì)專業(yè)知識及技能

4、熱愛會計(jì)工作，能秉公辦事 第八章 審計(jì)基礎(chǔ)知識

一、審計(jì)產(chǎn)生的條件和必要性。

二、什么是審計(jì)？如何分類? 涵義：

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益型進(jìn)行審查，以評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任、維護(hù)財(cái)政法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。分類：

1、按審計(jì)主體分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)（社會審計(jì)）

2、按審計(jì)的內(nèi)容和目的分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

三、什么是審計(jì)的對象和目標(biāo)？

審計(jì)對象是指審計(jì)的客體，是對審計(jì)的實(shí)體和內(nèi)容的高度概括。審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的目的要求和最終結(jié)果。

四、什么是審計(jì)的職能？現(xiàn)代審計(jì)的職能是什么？

審計(jì)職能是指審計(jì)客觀固有的內(nèi)在功能，是由審計(jì)本質(zhì)決定的，它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，說明審計(jì)能做什么及其能量有多大。審計(jì)功能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能、經(jīng)濟(jì)評價職能

五、我國審計(jì)組織體系是怎樣構(gòu)成的？

由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)組織和部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三方面構(gòu)成

六、我國審計(jì)機(jī)關(guān)是怎樣設(shè)置的？它有哪些職責(zé)？ 國家審計(jì)機(jī)關(guān)分設(shè)國務(wù)院和地方兩級組織。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署是我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財(cái)政收支、對國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和國家的企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署對國務(wù)院負(fù)責(zé)。向其報告工作。縣級以上的各級人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)，屬于地方審計(jì)機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本行政區(qū)域的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)本級審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，對上級審計(jì)機(jī)關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)，并報告工作。審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（358頁）

七、我國社會審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍是什么？它有哪些職權(quán)和義務(wù)？ 我國社會審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。我國社會審計(jì)組織的主要職權(quán)是：所受理的業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制；辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)；社會審計(jì)組織和注冊會計(jì)依法獨(dú)立、公正執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)；對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、師資等事項(xiàng)，有權(quán)查閱有關(guān)會計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；對其他人委托辦理的業(yè)務(wù)，則按約定書規(guī)定的查閱項(xiàng)目、文件、資料和核查資財(cái)?shù)臋?quán)限辦理；注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或有違紀(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)在出具的報告中提出；對委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，注冊會計(jì)師有權(quán)拒絕出具相關(guān)報告。

我國社會審計(jì)組織在執(zhí)業(yè)中有義務(wù)遵守的事項(xiàng)是：注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須遵守法律、行政法規(guī)；注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由其所在的會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，會計(jì)事務(wù)所對承辦的業(yè)務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任；注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；注冊會計(jì)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法納稅等。

八、我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是怎樣設(shè)置的？它有哪些職責(zé)和權(quán)限？ 我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)包括部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)兩種形式 權(quán)限：

1、審核會計(jì)憑證、報表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)、檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料

2、參加有關(guān)會議

3、對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料

4、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)部門或者單位負(fù)責(zé)人同意，做出臨時制止決定，并對其直接責(zé)任人員，提出處理的建議，按有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映

5、對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人皮追，可以采取必要地額臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議

此外，在部門、單位的授權(quán)范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行必要地額經(jīng)濟(jì)處理、處罰。

九、簡述各種審計(jì)一般方法的涵義及其內(nèi)容

審計(jì)的一般方法是唯物辯證法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，是指用來指導(dǎo)審計(jì)工作如何具體適用各種技術(shù)方法的手段。其主要內(nèi)容包括：審計(jì)必須遵守一定的標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)必須對經(jīng)濟(jì)活動做客觀研究、審計(jì)必須防止片面、孤立地審查問題、審計(jì)必須堅(jiān)持批評性和建設(shè)性相結(jié)合的原則。

第三篇：收銀審核員細(xì)則

第一章收銀工作實(shí)務(wù)

第一節(jié)收銀工作概述

一、收銀員的職責(zé)與素養(yǎng)

收銀審核員：是指行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)、經(jīng)營活動中負(fù)責(zé)各項(xiàng)收費(fèi)的結(jié)算人員。

（一）基本職責(zé)：1收取業(yè)務(wù)費(fèi)、經(jīng)營費(fèi)。2.做好防偽工作3:操作收銀機(jī)4開具管理發(fā)票。5、管理現(xiàn)金與票據(jù)。

行政單位的職責(zé)：是完成國家賦予的各項(xiàng)行政管理任務(wù),為社會再生產(chǎn)創(chuàng)造良好的環(huán)境提供有效的服務(wù)和安全保障。

事業(yè)單位：主要以精神產(chǎn)品和各種勞務(wù)形式向社會提供生產(chǎn)性或生活性服務(wù)。

（二）收銀員的素質(zhì)要求：

1、思想品德要求：①遵紀(jì)守法。收銀員必須遵守國家的有關(guān)法律制裁，遵守行政事業(yè)單位的制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。②自身廉潔。收銀員必須具備良好的思想品質(zhì)和職業(yè)道德，具有較強(qiáng)的職業(yè)責(zé)任心，熱愛單位，能夠自覺維護(hù)單位形象，保證經(jīng)手貨幣的安全完整，不得貪污、挪用所收款項(xiàng)。

2、業(yè)務(wù)技能要求：①收銀機(jī)操作技術(shù)過硬②對偽幣及偽票據(jù)鑒別能力強(qiáng)。③掌握點(diǎn)鈔技術(shù)，做的即快又準(zhǔn)。④熟悉各種結(jié)算方式，尤其是現(xiàn)金結(jié)算、支票結(jié)算、信用卡結(jié)算等。⑤熟練開具發(fā)票及處理作廢發(fā)票。對于中級以上還應(yīng)掌握出納技巧及會計(jì)基本操作、涉稅業(yè)務(wù)等。

（三）服務(wù)技巧要求:作為訓(xùn)練有素的專業(yè)收銀員，應(yīng)有高度的服務(wù)意識，服務(wù)心理，能夠巧妙的運(yùn)用語言技巧，動作技巧做好收銀工作，從而提升單位在社會中的形象。

二、收銀員禮儀規(guī)范：

（一）儀容儀表：收銀員應(yīng)該給人一種整潔、簡單、大方、清爽、清新怡人并富有朝氣的感覺。①整潔的制服，收銀員的衣服包括衣服鞋襪領(lǐng)結(jié)必須保持整潔不起皺。工作時必須佩戴相關(guān)證件，別在統(tǒng)一位置。②清爽的發(fā)型。頭發(fā)梳理整齊，無碎發(fā)遮蓋眼睛或眼鏡，過肩長發(fā)必須束扎盤結(jié)，頭發(fā)造型不得過于夸張、怪異、顏色不得鮮艷。女士發(fā)型應(yīng)為短發(fā)或盤發(fā)；男士頭發(fā)不得過耳輪。③適度的化妝?；瓓y可以讓自己顯得更富有朝氣，但切勿濃妝艷抹。④干凈的雙手。收銀審核員指甲應(yīng)修剪整齊，不涂指甲油或涂無色指甲油。

（二）基本儀態(tài)：①表情 收銀員應(yīng)保持微笑的服務(wù)態(tài)度，微笑是良好服務(wù)態(tài)度的重要外在表現(xiàn)形式。微笑做到一下四點(diǎn)：1甜美、溫和、友好、自然、親切、恰到好處，給人以愉快、舒適、動人的感覺。②目光應(yīng)坦然親切。準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用目光來迎接顧客是服務(wù)水平的具體體現(xiàn)。③坐姿以舒服得體為主，或采用標(biāo)準(zhǔn)坐姿。

（三）語言舉止：1、收銀員的語言標(biāo)準(zhǔn)：①使用標(biāo)準(zhǔn)的普通話②語言流利，口齒清楚③音速、音量適中，聲調(diào)柔和。④用語文明禮貌。2、收銀員的語言技巧。①語氣和藹②語法正確③邏輯合理。

使用POS機(jī)的優(yōu)點(diǎn)：1、收款迅速正確2、支持多款付款方式3、可統(tǒng)計(jì)業(yè)績?yōu)楣芾矸?wù)4、結(jié)賬精確杜絕舞弊。

POS收銀機(jī)的構(gòu)成：

（一）、電子收銀機(jī)：1、主板2、儲存器3、鍵盤4、打印機(jī)5、顯示器6、錢箱7、外部設(shè)備接口。

（二）、外部設(shè)備：1、條碼閱讀器2、電子秤3、磁卡及磁卡閱讀器4、打印機(jī)5、調(diào)制解調(diào)器6、后備電源7、通訊聯(lián)網(wǎng)接口。

通用條形碼：又稱EAN碼，由國際物品編碼協(xié)會制定。分為EAN-13和EAN-8兩種。

EAN-13碼的1-3位是國際碼，標(biāo)識國家或地區(qū)。4-7是制造廠商代碼8-12位商品代碼13位是校驗(yàn)碼。

收銀員審核員的工作流程:

(1)收銀審核員應(yīng)準(zhǔn)時到崗,換好工裝,整理好儀容儀表,準(zhǔn)備好備用金、零鈔袋各類票據(jù);調(diào)試好打印機(jī)、收銀系統(tǒng)、驗(yàn)鈔機(jī)等設(shè)備,做好開單收銀的準(zhǔn)備。

(2)收銀審核員上崗時,應(yīng)在收銀機(jī)上輸人自己的工號和密碼上崗。

(3)在收款中做到快、準(zhǔn)、不錯收、漏收,對各種鈔票必須認(rèn)真驗(yàn)明真?zhèn)?認(rèn)真收取毎筆款項(xiàng)。

(4)收銀車核員當(dāng)班營業(yè)結(jié)束時,要進(jìn)行收銀結(jié)賬。每天收人的現(xiàn)款票據(jù)必須與單據(jù)相符。同時根據(jù)當(dāng)天票,款、賬單做出營業(yè)報表上交財(cái)務(wù)部審査無誤后才能下班。

(5)每天結(jié)賬后,要認(rèn)直填寫營業(yè)報表,字跡清晰,不得涂改,連同收款單、卡單、簽單單據(jù)核對后，交審核員審核對賬后轉(zhuǎn)交會計(jì)簽收做賬,現(xiàn)金、信用卡票據(jù)等款項(xiàng)交出納,營業(yè)收款單據(jù)交審核員并簽收。

收銀員審核員崗位職責(zé)：1、自覺遵守單位制度。根據(jù)單位制定的工作程序進(jìn)行工作。對于違反單位制度的，敢于制止和揭發(fā)，起監(jiān)督作用。2、熟練準(zhǔn)確地運(yùn)用收銀機(jī)，確保工作正常進(jìn)行3、上崗時身上不帶有現(xiàn)金，以免引起不必要誤解和可能產(chǎn)生公款私挪的現(xiàn)象。4、工作期間不得擅自離崗，隨時注意收銀臺前動態(tài)，發(fā)現(xiàn)異常情況，隨時通知主管處理。5、不可任意打開收銀機(jī)抽屜查看或清點(diǎn)營業(yè)款。

人民幣：￥全稱是中華人民共和國貨幣（縮寫RMB；貨幣代碼：CNY）。1948年12月1日首次發(fā)行至1999年10月1日共發(fā)行5套。第五套人民幣共8種面額。增加20取消2元。

第五套人民幣防偽特征：1、固定人像水印2、白水印3、光變油墨面額數(shù)字（100元綠變藍(lán)50金變綠）4、全息磁性開窗安全性（100和50背面[20-5元在正面]半植半露￥100）5、隱形面額數(shù)字6、膠印對印圖案7、手工雕刻頭像8、雕刻凹版印刷9雙色異形橫號碼10膠印微縮文字11、漢語拼音YANG和年號2005.鑒別方法：1、眼看法2、手摸法3、耳聽法4、檢測法。

美元$貨幣代碼為USD,目前流通的美元紙幣是1929年以來的各版鈔票，主要是聯(lián)邦儲備券。美元發(fā)行權(quán)屬于美國財(cái)政部，主管部門是國庫，發(fā)行業(yè)務(wù)由聯(lián)邦儲備銀行負(fù)責(zé)辦理。紙幣面額有1、2、5、10、20、50、100共7種。正面人物頭像黑色調(diào)，背面為建筑綠色調(diào)，上面是發(fā)行當(dāng)年的財(cái)政部長簽名，用棉纖維和麻制成，硬幣六種為1、5、10、25分、一元。

歐元€是歐盟19國的貨幣，代碼EUR，紙幣7種：5、10、20、50、100、200、500。硬幣8種：1、2、5、10、20、50歐分、1歐元、2歐元。硬幣由各國鑄造正面相同，反面是各國圖案，紙幣正反圖案相同，沒有國家標(biāo)志。

英鎊￡代碼GBP，紙幣分為5種：1英鎊（1988年停止流通）5、10、20、50鎊。硬幣8種由1便士、2、5、10、20、50便士、1英鎊、2英鎊。

日元代碼JPY，日本中央銀行--日本銀行發(fā)行，紙幣又稱日本銀券，采用特產(chǎn)山椏皮漿制成，淺黃色，面額有1萬、5仟2仟1仟4種，硬幣有6種1、5、10、50、100、500元。

2021年11月9日22:08

損傷人民幣的挑別標(biāo)準(zhǔn)

1、票面缺少部分損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一的。(2)票面裂口超過紙幅1/3或損及花邊圖案的.(3)紙質(zhì)較舊,四周或中間有裂縫或票面斷開又粘補(bǔ)的。(4)由于油浸、墨漬造成票面航臟的面積較大,或涂寫學(xué)跡過多,妨礙票面整潔的。(5)票面變色嚴(yán)重、影響圖案清晰的。(6)硬幣殘缺、穿孔、變形、磨損、氧化腐蝕損壞部分花紋的

殘缺人民幣的兌換

(1)凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者,應(yīng)持幣向銀行營業(yè)部門全額兌換:①票而殘缺部分不超過1/5.其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。②票面污損、熏焦,水濕、油浸、變色但能辨別真假,栗面完整或殘缺不超過1/5,票面其余部分的圖案、文字能鄖原樣連接者。

(2)凡殘缺人民幣屬于下列情況者,可半額兌換:票面殘缺1/5以上至1/2,其余部分的圖案文字能照原樣連接者,應(yīng)持幣向銀行營業(yè)部門照原面額的半數(shù)兌換,但不得流通使用。

(3)凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者,不子兌換:①票面殘缺1/2以上②票面污損、熏焦、水濕、變色不能辨別真假者。③故意挖補(bǔ)、涂改、剪貼、拼湊、揭去一面者。

手工點(diǎn)鈔技術(shù)

點(diǎn)鈔的基本步驟:拆把一點(diǎn)數(shù)一扎把一蓋章

手工點(diǎn)鈔分3種：1、手持式（單指單張、多指多張）。2、手按式（單指單張、雙指雙張）3、扇面式。

點(diǎn)鈔機(jī)構(gòu)造：可旋轉(zhuǎn)LED顯示屏、紅外線自動清零感應(yīng)器、接鈔臺、出鈔輪、喂鈔臺、紅外對管、側(cè)邊顯示屏。

第二章出納工作實(shí)務(wù)

出納的職能：1、收付職能2、反映職能3、監(jiān)督職能、4、管理職能。

出納的原則：錢賬分管、內(nèi)部牽制。（出納人員不得監(jiān)管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作）

出納人員的職責(zé)：

(1)建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責(zé)任制,保管庫存現(xiàn)金和各種有價證(如國庫券、債券、股票等),保證其安全與完整。（(2)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍,非現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)不得用現(xiàn)金收付;遵守庫存現(xiàn)金限額,超限額的現(xiàn)金一定及時送存銀行;現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié),賬面額與庫存現(xiàn)金毎日下班前應(yīng)核對,發(fā)現(xiàn)問題,及時查對;銀行存款日記賬與銀行對賬單定期核對,如有不符,應(yīng)立即調(diào)整。

(3)在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)時要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證,再據(jù)以編制收付款憑證,然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

(4)掌握銀行存款余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。

(5)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票,印章。通常單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章要實(shí)行分管,交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用,各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

(6)按照國家外匯管理和結(jié)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件,辦理外匯出納業(yè)務(wù)。

出納人員的職業(yè)道德素養(yǎng)：

1、一般財(cái)會人員的職業(yè)道德。

（1）敬業(yè)愛崗。(2）熟悉法規(guī)（3）依法辦事（4）客觀公正（5搞好服務(wù)（6）保守秘密。

2、堅(jiān)持原則。3、清正廉潔。

財(cái)政票據(jù)：指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有現(xiàn)在管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，未履行或代行行政職能，依據(jù)法律法規(guī)規(guī)則和具有法律效力的其他政策措施，在收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、行政罰沒款和其他非稅收入時向繳款單位開具的由財(cái)政部門印制的票據(jù)。他是單位財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會計(jì)核算的原始憑證。分為：收費(fèi)票據(jù)、基金票據(jù)、罰沒票據(jù)、捐贈票據(jù)、資金往來結(jié)算票據(jù)、會費(fèi)票據(jù)、和其他非稅稅收入票據(jù)。

2021年11月11日07:52駐馬店市上蔡縣

資金往來結(jié)算票據(jù)一資金往來結(jié)算票據(jù)用于:

（1）行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時收取,在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后需將本金或結(jié)余退還原付款單位或個人,不構(gòu)成本單位收人的款項(xiàng),如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項(xiàng)等。

(2)行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位代為收取,在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)東后需付給其他收款單位或個人不構(gòu)成本単位收人的款項(xiàng),如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)暖費(fèi)電適費(fèi)等

(3)單位內(nèi)部各部門之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收?的款項(xiàng)。

4)財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收人的其他資金往來行為。

不能用于以下范圍:屬干經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi),應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票的行為票據(jù)的行為;受政府非稅收人執(zhí)收單位委托代行收取政府非稅收人的行為;行政事業(yè)單位得的撥人經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收人上級補(bǔ)助收人等形成本單位收人的行為;財(cái)政部門認(rèn)定的其他行為。

行政事業(yè)單位取得財(cái)政部門撥付的資金,憑銀行結(jié)算憑證入賬。行政事業(yè)單位取得級主管部門撥付的資金,形成本單位收人不再向下級單位轉(zhuǎn)撥的,憑銀行結(jié)算憑證人賬，轉(zhuǎn)撥下級單位的,屬于暫收代收性質(zhì),使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

行政事業(yè)單位取得具有橫向資金分配權(quán)部門撥付的基本建設(shè)投資、科研課題經(jīng)費(fèi)等，形成本單位收人的,可憑銀行結(jié)算憑證人賬;轉(zhuǎn)撥下級單位或其他相關(guān)指定合作單位的,屬暫收代收性質(zhì)。使用資金往來結(jié)算票據(jù)。沒有隸屬關(guān)系的行政單位之間發(fā)生的往來資金，憑銀行結(jié)算憑證人賬。沒有財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系的事業(yè)單位之間發(fā)生的往來資金,如科研院所之間、高校之間、科研所與高校之間發(fā)生的科研課題經(jīng)費(fèi)等,涉及應(yīng)稅的資金,使用稅務(wù)發(fā)票；不涉及應(yīng)稅的資金,憑銀行結(jié)篡憑證人賬。

二、稅務(wù)票據(jù)

分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩大類。

(一)增值稅專用發(fā)票

増值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證,又是銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;增值稅專用發(fā)票是增值稅計(jì)算和管理中重要合法的專用發(fā)票,必須由一般納稅人通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購、開具、繳銷或認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)或根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞以下簡稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目),必須向購買方開具專用發(fā)票。

但下到情形不得開具專用發(fā)票:

(1)商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保用品部分)以及化妝只

(2)銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

此外,問增值稅小規(guī)模納稅人銷售優(yōu)應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

非一般納稅人發(fā)生以下銷售行為的，不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票：

（1）納稅企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人（住宿、鑒證質(zhì)詢、建筑除外）銷售貨物和提供勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的。

（2）納稅企業(yè)向消費(fèi)個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的。

（3）個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)的。

（4）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、零稅率規(guī)定的（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。

（5）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨的。

（6）一般納稅人銷售廢舊物資，自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依據(jù)3%征收率減按2%征收增值稅的。

（7）一般納稅人的單采血漿站按照簡易辦法計(jì)稅銷售非臨床用人體血液的。

（8）凡是達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)不申請辦理認(rèn)定手續(xù)的納稅人或一般納稅人會計(jì)核算不健全，又或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)質(zhì)料的納稅人。

（9）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品）、化妝品。

（10）出口銷售貨物勞務(wù)的（除輸入特殊區(qū)域的水電氣外）。

（11）金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售黃金的。

增值稅專用發(fā)票的開具時限

（1）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的、為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨物的當(dāng)天。

（3）采用賒賬分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期當(dāng)天。

（4）將貨物交付他人代銷，為收到委托人送交的代銷清單當(dāng)天。

（5）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送當(dāng)天。

（7）將貨物分配給股東，為貨物移送當(dāng)天。

結(jié)算票據(jù)：

三、結(jié)算票據(jù)

結(jié)算票據(jù)由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。我國常見的結(jié)算票據(jù)包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票等。

現(xiàn)金支票是支票的一種,是收款人憑以向付款人提取現(xiàn)金的票據(jù)。現(xiàn)金支票可以由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金,也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結(jié)算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人?，F(xiàn)金支票的金額起點(diǎn)100元 ,只能用于支取現(xiàn)金,不得辦理轉(zhuǎn)賬不得背書轉(zhuǎn)業(yè)

轉(zhuǎn)賬支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù);在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶用于同城交易的各種款項(xiàng),均可簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票,委托開戶銀行辦理付款手續(xù)。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票,轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有＂現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票.可再劃分為劃線支票和不劃線支票。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票,只能用于轉(zhuǎn)賬,不得支取現(xiàn)金;不劃線的晉通文票可以支取現(xiàn)金。

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,并由其在見票時按實(shí)際結(jié)算金額無條件給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票是異地結(jié)算中使用最廣泛的結(jié)算方式,既可用于轉(zhuǎn)賬,注明“現(xiàn)金”字樣的還以支取現(xiàn)金。銀行匯票使用方便票隨人走、人到款到、有利匯款人急需用款和及時采購。

銀行匯票適用范圍：(1)申請人和收款人可以是單位也可以是個人。(2匯票的兌付可以是同城也可以是異地(3)銀行匯票的出票金額沒有限額(4)不論匯款的申請人和收款人是否有在銀行開立賬戶都可以使用(5)匯劃款項(xiàng)可用于商品或勞務(wù)交易,也可以用于其他往來。(6)銀行匯票申請人到銀行申請簽發(fā)匯票既可以交付現(xiàn)金也可以采用轉(zhuǎn)賬方式(7)銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個月。

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

1.商業(yè)匯票的種類

商業(yè)匯票按承兌人不同,可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 銀行承兌匯票由銀行承兌,商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌(付款人為承兌人)。

銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā),承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意同意承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票的出票人必須具備下條件:1、在承兌銀行開立存款賬戶的法人及其他組織。2與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系。3誠信狀況良好,具有支付匯票金額的可靠資金來源。④提供一部分保證金,對不足部分提供符合條件的第三人擔(dān)?；蜇?cái)產(chǎn)抵押。

商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā),交付款人承兌,或者由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的出票人應(yīng)為在銀行開立的法人以及其他組織,與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系,具有支付匯票金額的可靠資金來源。

商業(yè)匯票的結(jié)算規(guī)定：(1)商業(yè)匯票的適用范圍相對較窄,各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購銷合同進(jìn)行合法的商品交易,才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外,甚他方面的結(jié)算,如勞務(wù)報酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。(2).商業(yè)匯票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人或者其他組織,使用商業(yè)匯果的收款人付款人以及背書人被背書人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶。二是具有法人資格。個體工商戶、農(nóng)村承包戶、個人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個人以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位都不能使用商業(yè)匯票。(3)商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定最長不得超過6個月。(4)未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)從而使結(jié)算和銀行資金融通相結(jié)合,有于企業(yè)及時地補(bǔ)充流動資金,維持生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。(5)商業(yè)匯票在同城異地都可以使用而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制,但每張銀行承要的金額最高不超過1000萬(6)商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓(7)商業(yè)匯票到期后,一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。

(五)銀行本票

銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為定額本票和不定額本票兩種

定額銀行本票是指憑證上預(yù)先印有固定面額的銀行本票。不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的,簽發(fā)時根據(jù)實(shí)際需要填寫金額并用壓數(shù)機(jī)壓印金額的銀行本票。

2.銀行本票結(jié)算規(guī)定：1)銀行本票一律記名,允許背書轉(zhuǎn)讓(2)不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為100元，定額銀行本票面額包括1000、5000、10000、50000元四種。(3)銀行本票的提示付款期兩個月，逾期的銀行本票,兌付銀行不予受理(4)申請辦理銀行本票,應(yīng)向銀行提交銀行本票申請書,詳細(xì)填寫收款方名稱。需要取現(xiàn)金的,在銀行本票工劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣,填寫“現(xiàn)金

字樣。不定額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印金額，銀行本票辦妥后交給申請人。(5)銀行本票申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)由簽發(fā)單位或個人留存，第二聯(lián)由簽發(fā)行辦理本票的付款憑證，第三聯(lián)由簽發(fā)行辦理本票的收款憑證。(6)未在銀行開立賬戶的收款方，憑具有現(xiàn)金字樣的銀行本票向銀行支付現(xiàn)金，應(yīng)在銀行本票背面蓋章簽字，并向銀行交驗(yàn)有關(guān)證件。7銀行本票見票即付，不預(yù)掛失，遺失的不定額銀行本票在付款期滿后一個月內(nèi)確沒被冒領(lǐng)的可以辦理退款手續(xù)。8、申請人因銀行本票超過付款期或企業(yè)原因要求退款時，可持銀行本票到簽發(fā)行辦理。

現(xiàn)金結(jié)算范圍：1、職工工資、津貼。(2個人勞務(wù)報酬。3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)體育等各種獎金(4)各種勞保福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

現(xiàn)金特征：1、貨幣性2、通用性3流動性。

庫存現(xiàn)金限額:一般滿足單位3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金，邊遠(yuǎn)地區(qū)交通不便單位可多余5天，但最多不超過15天的日常零星開支所需，如需變動庫存限額，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個面的內(nèi)容。

1、建立合理分工、各司其職的制度。單位內(nèi)部應(yīng)實(shí)行錢賬分離、相互制約的內(nèi)部牽制制度,即庫存現(xiàn)金實(shí)物的管理與賬務(wù)記錄應(yīng)分開進(jìn)行,不能由一個人兼任。單位庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé),經(jīng)管金的出納人員不得兼管收人、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會計(jì)稽核和會計(jì)檔保管工作:負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬記錄的會計(jì)人員,則不得兼管現(xiàn)金。填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒,不能集中由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。這樣做的目的是便于分清責(zé)任,形一種互相牽制的控制機(jī)制,防止挪用現(xiàn)金以及隱藏流人的現(xiàn)金。2、現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。3、建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。4、加強(qiáng)監(jiān)督檢查5、單位的出納應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作。

原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要包括真實(shí)性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)核三個方面。

1、真實(shí)性復(fù)核。所謂真實(shí),就是說原始憑證上反映的應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目,不得掩蓋、歪曲和顛倒真實(shí)情況。2、完整性復(fù)核。原始憑證應(yīng)具備要素要完整、手續(xù)要齊全。3、合法性復(fù)核。就是按會計(jì)法規(guī)、會計(jì)制度和計(jì)劃預(yù)算辦事。

收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬重復(fù)，在實(shí)際工作中，對于從銀行提取現(xiàn)金，和把現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)時，應(yīng)按收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。

現(xiàn)金日記賬一般采用訂本式賬簿，賬頁格式有三欄式和多欄式?，F(xiàn)金日記賬遵循逐筆序時登記的原則、做到且清月結(jié)。

現(xiàn)金日記賬登記方法：現(xiàn)金目記賬應(yīng)根據(jù)重核無誤的收付款憑證登記,且所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須與記賬憑證相一致:

(1)日期欄。依據(jù)記賬憑證的日期填寫。

(2)憑證字號欄。填列據(jù)以登賬的記賬憑證的種類和編號記做“現(xiàn)收×號”、“現(xiàn)付×號”、“銀收×號”、“銀付×號”。(3)摘要欄。簡要說明人賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,既要文字簡練,又要說明清楚,一般依據(jù)憑證中的摘要登記。(4)對方科目欄。填列與現(xiàn)金收人或付出相對應(yīng)的會計(jì)科目的名稱,一般依據(jù)記賬憑證中的對方科目登記。(5)借方欄。借方欄登記現(xiàn)金收人的數(shù)額按照收款憑證中的合計(jì)金額登記填寫。(6)貸方欄。貸方欄登記付出現(xiàn)金的數(shù)額，根據(jù)付款憑證中的合計(jì)金額填寫,收支填寫后應(yīng)及時結(jié)出余額。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù),因習(xí)慣上只填制銀行存款付款憑證,而不填制現(xiàn)金收款憑證,因而此時的現(xiàn)金收入數(shù)應(yīng)根據(jù)銀行存教付款憑證進(jìn)行登記每日日終了，應(yīng)及時結(jié)出余額,并與庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額相核對,做到日清月結(jié)。

銀行結(jié)算方式：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。

零余額賬戶用款額度：是指實(shí)行國庫集中支付的行政事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用數(shù)額度。

零余額賬戶：是指財(cái)政部門和預(yù)算單位在辦理支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)時,先由代理銀行根據(jù)財(cái)政預(yù)算批復(fù)撥款憑證支付指令,通過單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶;支付的資金由代理銀行在毎天規(guī)定的時間內(nèi)與人民銀行通過國庫賬戶進(jìn)行清算,將當(dāng)天支付的所有資金從人民銀行國庫劃到代理銀行賬戶,當(dāng)天軋賬后,賬戶的余額為零。

零余額賬戶用款額度的會計(jì)核算

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目,對實(shí)行國庫集中支付的行政事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度進(jìn)行核算。本科目期末借方余額反映行政事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。終了注銷單位零金額賬戶用款額度后,本科目應(yīng)無余額。

(1)收到額度

本單位收到“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書”時,根據(jù)其所列金額,借記本科目,貸記“財(cái)政撥款收人＂科目。同時做預(yù)算會計(jì)核算:

借:資金結(jié)余一零余額用款額度貸:資財(cái)政撥款預(yù)算收人

(2)支用額度

①支付目常活動費(fèi)用時,按照支付的金額,借記＂業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”“單位理費(fèi)用＂等科目,貸記本科目。同時,做預(yù)算會計(jì)核算,借記“行政支出”、“事業(yè)支出”、“貸記”、“資金統(tǒng)存一零余額賬戶用款額度”。同時:

借:行政支出/事業(yè)支出

貸:資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度

②購買庫有物品或購建固定資.銀行收付款項(xiàng)的核算。

(1)用銀行匯票方式：收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行,根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后,根據(jù)＂銀行匯票申請書(存根聯(lián))”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時,應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。

(2)商業(yè)匯票方式：商業(yè)匯票因其不同類別而涉及銀行收款憑證和付款憑證略有差異①采用商業(yè)承兌匯票方式。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃電劃委托收款憑證,一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)銀行的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時,據(jù)以編制付款憑證。②采用銀行承兌匯票方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃變電劃委托收款憑證,一并送交限行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)銀行蓋章退的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時,據(jù)以編制付教憑證。

收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時,應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證,連同匯票一并送交銀行,根據(jù)銀的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證。

（3）銀行本票方式：收款單位按規(guī)定受理銀行本票后,應(yīng)將本票連問進(jìn)帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行,收到銀行簽發(fā)的銀行本素后,根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時,在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后,根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。

(4)采用支票方式：收款單位對于收到的支票,應(yīng)填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行,根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑聯(lián)和有關(guān)的原始憑正編制收款憑證,或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票和經(jīng)銀行審査蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位對于付出的支票,應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。

(5)采用匯兌結(jié)算方式：收款單位對于匯入的款項(xiàng),應(yīng)在收到銀行的收收賬通知時,據(jù)以編制收款憑證:付款單位對于匯出的款項(xiàng),應(yīng)在間銀行辦理匯款后,根據(jù)匯款回單編制付款憑證。

(6)采用委托收款結(jié)算方式：收款單位對于托收款項(xiàng),根據(jù)銀行的收款通知,據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后,根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款,應(yīng)于通知銀行付款之日,編制付款憑證。如拒絕付款的,不做賬務(wù)處理。

(7)托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項(xiàng),根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證,據(jù)以編制收款憑證;付款單位對于承付的款項(xiàng),應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證,據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款,屬于全部拒付的,不做賬務(wù)處理,屬于部分拒付的,付款部分按上述規(guī)定處理,拒付部分不做賬務(wù)處理。

（8）以現(xiàn)金存人銀行,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證.據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

銀行存款的清查采用“詢證核對法”進(jìn)行。所謂“詢證核對法”是指由業(yè)務(wù)往來的一方抄錄往來清單,請另一方進(jìn)行核對,以查明往來賬項(xiàng)是否有誤的一種方法。為保證清查結(jié)果的準(zhǔn)確性,清查時要注意以下兒點(diǎn):(1)在清查前要先檢查單位銀行存款賬的正確性和完整性。(2)清査時要注意核對金額數(shù),又要核對銀行結(jié)算憑證種類,避免因金額相同、結(jié)算憑證不同而發(fā)生對賬上的差錯。(3)核對的金額應(yīng)在數(shù)字旁邊做出標(biāo)記,以免漏對或重對。單位銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額往往是不一致的,這主要是因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)所造成。

為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響,通常編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表然后再相互核對,以查明銀行存款的實(shí)際余額。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的只是為了檢查賬薄記錄的正確性，并不是要更改賬薄記錄。對于銀行已經(jīng)入賬，而本單位尚未入賬的業(yè)務(wù)和本單位已經(jīng)入賬，而銀行尚未

第三章政府會計(jì)工作實(shí)務(wù)

第一節(jié)政府會計(jì)工作概述

-政府會計(jì)是指用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告政府和事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支活動及其受托責(zé)任的履行情況的會計(jì)體系。

我國政府會計(jì)：是各級政府各部門、各單位(以下統(tǒng)稱政府會計(jì)主體)對其自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算,綜合反映政府會計(jì)主體預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果和公共責(zé)任受托履行情況的專業(yè)會計(jì)。它是以貨幣為主要計(jì)量單位,對各政府會計(jì)主體財(cái)政資金的活動過程和結(jié)果,進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的反映和監(jiān)督,以加強(qiáng)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理,資金使用效果的一門專業(yè)。

政府會計(jì)核算目標(biāo)：是向會計(jì)信息使用者提供與政府會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會計(jì)信息,反映政府會計(jì)主體受托責(zé)任的履行情況,有助于會計(jì)信息使用者進(jìn)行管理、監(jiān)督和決策

會計(jì)職能：所謂職能就是事物應(yīng)有的作用和功能,而會計(jì)職能也就是會計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過程中具有的功能。我國(會計(jì)法)中明確規(guī)定針機(jī)構(gòu)會計(jì)人員遵守法律、法規(guī),按照本法限定辦理會計(jì)事務(wù),進(jìn)行會計(jì)核算,實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。這是對會計(jì)基本職能的綜合概括,其體現(xiàn)為核算和監(jiān)督兩個方面。

會計(jì)的核算職能就是以貨幣為主要計(jì)量單位,通過確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報告，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為有關(guān)方面提供會計(jì)信息的職能。會計(jì)核算職能的特點(diǎn)1、具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性的特點(diǎn)。2、具有客觀性。3、以貨幣為主要計(jì)量單位，具有綜合性。4會計(jì)核算是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事中事后核算。

會計(jì)監(jiān)督是指以國家的法規(guī)、制度和會計(jì)信息為依據(jù)會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時,對特定主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行分析、控制、考評等審核的功能。包括事前、事中和事后三個方面的監(jiān)督。

會計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)：①會計(jì)監(jiān)督主要是貨幣監(jiān)督、會計(jì)監(jiān)督主要是通過價值指標(biāo)來進(jìn)行。②會計(jì)監(jiān)督主要是事中監(jiān)督、事后監(jiān)督、會計(jì)監(jiān)督要對單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督,主要通過事后監(jiān)督、事中監(jiān)督進(jìn)行但也要進(jìn)行事前監(jiān)督。

會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。包括會計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性,財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性,財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況。具體內(nèi)容包括:1、對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報表等會計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督,以保證會計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法。2、對各種財(cái)產(chǎn)和資金進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)產(chǎn)資金的安全完整和合理使用。3、對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)收支符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。4、對經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃及其他經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟(jì)管理活動的科學(xué)合理。5、對成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督以保證用盡可能少的成本投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出。6、對利潤的實(shí)現(xiàn)與分配進(jìn)行監(jiān)督，以保證按時上繳稅金和進(jìn)行利潤分配。

會計(jì)核算職能和監(jiān)督職能的關(guān)系：兩者祖輔相成、不可分離。會計(jì)核算職能是會計(jì)監(jiān)督職能的基礎(chǔ)和前提,而會計(jì)監(jiān)督職能是會計(jì)核算職能的保證。

(四)政府會計(jì)的特點(diǎn)

政府會計(jì)的特點(diǎn)是指政府會計(jì)與企業(yè)會計(jì)的主要區(qū)別。政府會計(jì)和企業(yè)會計(jì)同屬于專業(yè)會計(jì)的范疇，因此兩者所應(yīng)用的會計(jì)理論和會計(jì)核算的基本方法大致相同。但是,止于核算對象、任務(wù)以及業(yè)務(wù)性質(zhì)等的不同,政府會計(jì)同時具有自己的特點(diǎn)。區(qū)別如下：

1.適用范圍不同。政府會計(jì)適用于各級政府各部門、各單位,各單位是指與本級政府財(cái)政部門或者間接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織、社會團(tuán)體,事業(yè)單位和其他單位,不包著已納人企業(yè)賬務(wù)管理體系的單位和執(zhí)行《民間非營利組織會計(jì)利度》的社會團(tuán)體。政府會計(jì)主體業(yè)務(wù)活動的日的是謀求最廣泛的社會效益,具有明顯的非市場性。而企業(yè)會計(jì)適用于以營利為日的的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的各類企業(yè)。

2.會計(jì)核算的基礎(chǔ)不同。政府預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制,提供與政府預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的信息;政府財(cái)務(wù)會實(shí)行由財(cái)政部在會計(jì)制度中具體規(guī)定權(quán)責(zé)發(fā)生制,提供與政府的財(cái)務(wù)狀況運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。企業(yè)會計(jì)均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)核算基礎(chǔ)。

3、會計(jì)要素不同。我國政府會計(jì)包括預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)。政府預(yù)算會計(jì)基本要素分為預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素：即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)（嚴(yán)格的說資產(chǎn)并不是一個政府會計(jì)一個獨(dú)立會計(jì)要素，他只是資產(chǎn)負(fù)債變化變化而產(chǎn)生的結(jié)果）、收入和費(fèi)用。企業(yè)會計(jì)要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。

4、會計(jì)等式不同。政府預(yù)算會計(jì)等式為：預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余。政府財(cái)務(wù)會計(jì)等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；企業(yè)會計(jì)等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)）；收入-費(fèi)用=利潤（動態(tài)）。

5、會計(jì)報告不同。政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財(cái)務(wù)報告。政府決算報告包括決算報表和其他應(yīng)當(dāng)在決算報告中反映的相關(guān)信息和資料。政府財(cái)務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表，附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。企業(yè)會計(jì)只需要編制財(cái)務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表和附注。

二、政府會計(jì)對象：會計(jì)對象是指會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。是經(jīng)濟(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動中能夠以貨幣表現(xiàn)的的已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),即會計(jì)事項(xiàng)。,政府會計(jì)的對象就是政府會計(jì)主體在預(yù)算執(zhí)行過程中所發(fā)生的資金收人、支出、結(jié)余以及由此形成的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。

(I)資產(chǎn)：是政府會計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)形成的，由政府會計(jì)主體控制的,預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流人的經(jīng)濟(jì)資源,這里的資產(chǎn)必須是現(xiàn)時的資產(chǎn),它是來自于政府會計(jì)主體過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)而不是預(yù)期計(jì)劃的資產(chǎn)，政府會計(jì)主體的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動產(chǎn)。

(2)負(fù)債:是政府會計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會計(jì)主體的現(xiàn)時義務(wù)。

(3)凈資產(chǎn)：政府會計(jì)主體的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。

(4)收入：政府會計(jì)主體收入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入。

(5)費(fèi)用：政府會計(jì)主體支出是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計(jì)主體凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。

三、政府會計(jì)等式：會計(jì)等式是會計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)性理論，是開立賬戶、復(fù)式記賬和編制會計(jì)報表的理論依據(jù)。

1、預(yù)算會計(jì)等式： 預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余。

2、財(cái)務(wù)會計(jì)等式：（1）資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+凈資產(chǎn)（靜態(tài)）(2)收入-費(fèi)用=本期盈余（動態(tài)）（本期盈余是收支相抵的結(jié)果，并不是一個獨(dú)立的會計(jì)要素，不同于企業(yè)會計(jì)中的利潤，并非政府會計(jì)工作好壞的體現(xiàn)）（3）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入（動態(tài)）。

政府預(yù)算會計(jì)要素之間的關(guān)系：政府會計(jì)實(shí)行“雙會計(jì)系統(tǒng)”實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。

預(yù)算收入：政府會計(jì)主體在預(yù)算內(nèi)依法取得并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入。預(yù)算收入的本質(zhì)是政府會計(jì)主體在預(yù)算期間納入預(yù)算管理的資源流入。

預(yù)算支出：政府會計(jì)主體在預(yù)算內(nèi)依法發(fā)生并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出，預(yù)算支出的本質(zhì)是政府會計(jì)主體在預(yù)算期限內(nèi)納入預(yù)算管理的資源流出。

預(yù)算結(jié)余：政府會計(jì)主體在預(yù)算內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額及歷年滾存的資余額。包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金。（1）結(jié)余資金是指預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金剩余的資金。（2）結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行,且現(xiàn)年需要按原用途繼續(xù)使用的資金。

會計(jì)方法：是指用來核算和監(jiān)督會計(jì)對象，實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)的手段。主要設(shè)計(jì)五方面內(nèi)容:會計(jì)核算、會計(jì)分析、會計(jì)考核、會計(jì)預(yù)測和會計(jì)決策。

政府會計(jì)的基本核算方法：是對政府會計(jì)對象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地核算和監(jiān)督所采用的方法。具體包括：設(shè)置會計(jì)科目與賬戶，確定記賬方法、填制和審核會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、成本計(jì)算（一般不實(shí)行成本核算，即使有也是內(nèi)部成本核算）、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報表（以賬簿記錄為依據(jù)）等

政府會計(jì)核算一般原則：1、可靠性原則（會計(jì)核算質(zhì)量的首要條件，是會計(jì)的本質(zhì)屬性）。2、相關(guān)性原則。3、全面性原則4、及時性原則5、可比性原則6、可理解性原則7、實(shí)質(zhì)重于形式原則（按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，不限于以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)）。

第二節(jié) 會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和借貸記賬法

會計(jì)科目：是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。政府會計(jì)科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、收入類、費(fèi)用類、凈資產(chǎn)類五大類。按層次分為：總賬科目和明細(xì)科目。

會計(jì)賬戶是對會計(jì)要素的增減變動及其結(jié)果進(jìn)行分類記錄、反映的工具。會計(jì)賬戶是根據(jù)政府會計(jì)科目開設(shè)的具有一定結(jié)構(gòu)用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。在賬戶中會計(jì)科目就是會計(jì)賬戶的名稱。

會計(jì)科目和會計(jì)賬戶是兩個既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。其共同點(diǎn)在于;

都要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類,所反映的會計(jì)對象的具體內(nèi)容是相同的。會計(jì)科目是設(shè)置會計(jì)賬戶的依據(jù),會計(jì)賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用,會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是會計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容。

其不同點(diǎn)在于:

(1）會科科目是會計(jì)核算前,事先確定的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目;會計(jì)賬戶是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后,進(jìn)行分類、連續(xù)登記的種手段。

（2）會計(jì)科目僅僅是指會計(jì)賬戶的名稱，而會計(jì)賬戶除了有名稱(會計(jì)科目)外,它還具有一定的格式結(jié)構(gòu),體表現(xiàn)為在若干賬頁，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。（3）會計(jì)科目一般由會計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，會計(jì)賬戶除規(guī)定外,可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行確定。

記賬方法:是指根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號兒和記賬規(guī)則來編制會計(jì)分錄和登記賬薄的方法。

復(fù)式記賬法：是對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶進(jìn)行登記的方法。復(fù)式記賬法內(nèi)容包括：記賬符合、賬戶結(jié)構(gòu)（包括名稱、日期和憑證號、摘要、增減金額、余額）、記賬規(guī)則和試算平衡四項(xiàng)基本內(nèi)容。分為：借貸記賬法、增減記賬法、和收付記賬法。

借貸記賬法：是以“借”“貸”為記賬符號，以“有借必有貸借貸必相等”的記賬規(guī)則，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記，用來反映政府會計(jì)主體管理財(cái)務(wù)活動和資金運(yùn)動的一種復(fù)試記賬法。

會計(jì)分錄：是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)，按照復(fù)試記賬法的要求，分別列示其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。編制會計(jì)分錄是通過填制記賬憑證來實(shí)現(xiàn)的，他是以原始憑證為依據(jù)。會計(jì)分錄是登記賬簿的依據(jù)，會計(jì)分錄包括三要素：1、會計(jì)科目、記賬符號、發(fā)生金額。

四、政府會計(jì)主體財(cái)務(wù)會計(jì)核算

（一）資產(chǎn)的會計(jì)核算

資產(chǎn)（行政事業(yè)單位會計(jì)）:是指行政事業(yè)性單位占有或使用的，能以貨幣衡量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。由單位直接支配供社會公共使用的政府儲備物資、公共基礎(chǔ)實(shí)施等，也屬于資產(chǎn)。

流動資產(chǎn)：指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是單位財(cái)產(chǎn)中必不可少的財(cái)產(chǎn)部分，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額用款額度、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等。

非流動資產(chǎn)：指不能在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期投資等。

（一）資產(chǎn)類科目包括：1、庫存現(xiàn)金（流動性最強(qiáng)）2、銀行存款（行政事業(yè)單位一般不存在銀行存款形式的財(cái)政資金，應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)明細(xì)科目，核算單位受托代理代管的銀行存款）3、零余額用款額度、財(cái)政已返還額度4、其他貨幣資金、短期投資（不超過一年含一年的投資）5、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款）6、壞賬準(zhǔn)備（收回后不需要上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備）7、庫存物品、在途物品、和加工物品。8、長期股權(quán)投資9、固定資產(chǎn)（6類：）、累計(jì)折舊、工程物資、在建工程。10、無形資產(chǎn)（專利權(quán)商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)）、累計(jì)攤銷。11、政府儲備物資、受托代理資產(chǎn)。12、待處理財(cái)產(chǎn)損益。

固定資產(chǎn)：使用期限超過一年（不含一年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物資形態(tài)的資產(chǎn)。分為6類：房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動植物。購入需要安裝的固定資產(chǎn)通過“在建工程”核算。以借入、經(jīng)營租賃租入方式取得的固定資產(chǎn)不通過本科目核算，通過融資租入取得的固定資產(chǎn)通過本科目下設(shè)明細(xì)科目“融資租入固定資產(chǎn)”核算。

（二）負(fù)債類會計(jì)科目：1、短期借款（一年以內(nèi)含一年）2、應(yīng)交增值稅和其他應(yīng)交稅費(fèi)3、應(yīng)繳財(cái)政款4、應(yīng)付職工薪酬5、應(yīng)付、其他應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收賬款6、應(yīng)付財(cái)政補(bǔ)貼款、受托代理負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債7、預(yù)提費(fèi)用8、長期借款和長期應(yīng)付款。

（三）凈資產(chǎn)類會計(jì)科目：1、本期盈余、累計(jì)盈余和本年盈余分配2、專用基金3、權(quán)益法調(diào)整4、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)5、以前盈余調(diào)整。

（四）收入類：1財(cái)政撥款收入2、事業(yè)收入（開展專業(yè)活動及輔助活動）3、上級補(bǔ)助收入4、附屬單位上繳收入（附屬獨(dú)立核算單位上繳）5、經(jīng)營收入6、非同級撥款收入7、投資收入8、捐贈收入9、利息收入10、租金收入11、其他收入。

（五）費(fèi)用類：1、業(yè)務(wù)活動費(fèi)用2單位管理費(fèi)用（事業(yè)單位本機(jī)行政及后勤管理部門開展管理活動費(fèi)用）3經(jīng)營費(fèi)用（非獨(dú)立核算經(jīng)營活動4、資產(chǎn)處置費(fèi)用5上繳上級費(fèi)用6、對附屬單位補(bǔ)助（事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外收入對）7所得稅費(fèi)用8其他費(fèi)用.五、政府會計(jì)主體預(yù)算會計(jì)核算

（一）預(yù)算收入類核算

1、財(cái)政預(yù)算撥款收入（設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個明細(xì)科目，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級科目進(jìn)行分類明細(xì)核算）2事業(yè)預(yù)算收入（開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動取得的現(xiàn)金流入）3上級補(bǔ)助收入（事業(yè)單位從主管或上級取得非財(cái)政現(xiàn)金流入）4、附屬上繳預(yù)算收入（附屬獨(dú)立核算單位）5經(jīng)營預(yù)算收入（非獨(dú)立核算經(jīng)營活動）6債務(wù)預(yù)算收入（不以財(cái)政資金償還）7非同級財(cái)政預(yù)算撥款收入8投資預(yù)算收益9其他預(yù)算收入

（二）預(yù)算支出類核算

1行政支出：（財(cái)政撥款支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金支出、其他資金支出、基本支出、項(xiàng)目支持）2、事業(yè)支出3經(jīng)營支出4上繳上級收入5、對附屬單位補(bǔ)助支出6、投資支出7債務(wù)還本支出8、其他支出。

（三）預(yù)算結(jié)余類科目：1、資金結(jié)存（零余額用款額度、貨幣資金）2、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（同級財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存）3財(cái)政撥款結(jié)余（同級財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存）4非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)5非財(cái)政撥款結(jié)余6專用結(jié)余.第三章會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

第一節(jié)會計(jì)憑證

一、會計(jì)憑證

（一）會計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的書面證明，是登記會計(jì)賬簿的依據(jù)。

（二）會計(jì)憑證作用：1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供記賬依據(jù)2、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行3、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

（三）種類：按填制程序：1、原始憑證（會計(jì)核算的基礎(chǔ)。不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的不能作為原始憑證如：合同）2、記賬憑證（會計(jì)核算的起點(diǎn)。登記賬簿的自接依據(jù)）

二、原始憑證

原始憑證：又稱單據(jù)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的、用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。

（一）種類：1、按取得來源分為：自制原始憑證（領(lǐng)料單、收據(jù)）和外來原始憑證。

2、按格式分：通用（發(fā)票、收據(jù)、支票）和專用（各單位自行印制、僅在本單位使用如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表）。

3、按照填制的手續(xù)和內(nèi)容：1、一次憑證2、累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）3、匯總憑證（類型相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）。

（二）、原始憑證的內(nèi)容：1、憑證名稱2、填制日期3、填制單位或填制人4、經(jīng)辦人員簽名或蓋章5、接受憑證單位名稱6經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容7、數(shù)量單價和金額。

（三）、填制基本要求：1、記錄真實(shí)2、內(nèi)容完整、3、手續(xù)完備（自制原始憑證必須有負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章；對外的憑證必須加蓋公章或財(cái)務(wù)章）4、書寫清楚規(guī)范。5編號連續(xù)6、不得涂改刮擦挖補(bǔ)7填制及時。

（四）原始憑證的審核內(nèi)容：1、審核真實(shí)性2、合法性、合理性3、完整性4正確性。

三、記賬憑證

（一）種類：1、按用途分：專用記賬憑證（收款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）和通用

2、填列方式分：1、單式記賬憑證和復(fù)式。

（二）內(nèi)容:1、填制日期2、憑證編號3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要4、應(yīng)借應(yīng)貸科目5、發(fā)生金額6、所附附件張數(shù)7、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管簽名或蓋章。收付款憑證還應(yīng)有出納人員簽名或蓋章。

結(jié)出（四）記賬憑證的審核：1、內(nèi)容是否真實(shí)2項(xiàng)目是否齊全3科目是否正確4、金額是否正確5、書寫是否規(guī)范6、手續(xù)是否完備。

第二節(jié) 會計(jì)賬簿

賬簿的基本內(nèi)容：1、封面2、扉頁3賬頁4

賬簿是一種外在形式，賬戶才是真實(shí)內(nèi)容

賬簿的種類：1、按用途分：1序時賬簿2分類賬簿3備查賬簿。

2、按賬頁格式分：1三欄式2、多欄式3數(shù)量金額式。

3、按外形特征種類：1訂本式2活頁式3卡片式.二、會計(jì)賬簿的設(shè)與登記

會計(jì)賬簿登記要求：1、準(zhǔn)確完整。（賬簿記錄中的日期按記賬憑證的日期，自制的原始憑證做記賬依據(jù)的按自制憑證日期）2、注明記賬符號3文字和數(shù)字整潔清晰準(zhǔn)確無誤（摘要靠左，數(shù)字靠下1/2格寬）4使用藍(lán)黑墨水5特殊記賬使用紅墨水（在沒有余額方向的三欄式賬戶登記負(fù)數(shù)）6順序連續(xù)登記7結(jié)出余額8過次頁（結(jié)轉(zhuǎn)下頁時結(jié)出本頁合計(jì)及余額寫在最后一行或者下頁第一行）9、按規(guī)定更正10定期打印。

賬簿格式與登記方法：

總分類賬簿登記重點(diǎn)：1使用訂本式賬簿三欄式。2總分類賬簿可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記也可以（一般采用）編制科目匯總表后根據(jù)匯總表登記。3與明細(xì)分類賬核定后方可作為編制報表依據(jù)。

明細(xì)分類賬的格式與登記方法重點(diǎn)：1使用活頁式和卡片式賬簿2明細(xì)分類賬的格式：三欄式（應(yīng)收應(yīng)付）、多欄式（收入費(fèi)用類科目）、數(shù)量金額式（三欄都設(shè)有數(shù)量、單價、金額專欄適用原材料、庫存物品）3既可以根據(jù)原始憑證登記也可以根據(jù)匯總的原始憑證也可以根據(jù)記賬憑證登記。

總分類賬與明細(xì)類賬的平行登記：1、方向相同2期間一致3、金額相等。計(jì)入總分類賬的金額必須與所轄的一個或多個明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：1、總分類賬是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶起著控制作用2明細(xì)賬戶是總賬戶的從屬賬戶起補(bǔ)充作用3總分類賬戶和所屬的明細(xì)類賬戶在總金額上相等。

三、對賬與結(jié)轉(zhuǎn)

（一）對賬:是對賬簿記錄進(jìn)行核對，及核對賬目。一般在記賬之后結(jié)轉(zhuǎn)之前，在月末進(jìn)行。分為：1、賬證核對2、賬賬核對（1總分類賬戶之間的核對包括借貸方期末和發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)一般采用編制試算平衡表的方法2總分類賬與明細(xì)分類賬核對，一般采用編制本期發(fā)生額及余額表方法3總分類賬與日記賬4會計(jì)部門與財(cái)產(chǎn)保管使用部門明細(xì)核對）3、賬實(shí)核對。

（二）結(jié)賬：賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計(jì)工作。余額結(jié)賬下期或新賬簿。包括：月結(jié)、季節(jié)、年結(jié)。

結(jié)賬方法：1、對不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，要每筆結(jié)出余額，月末結(jié)賬時最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線。2對需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，結(jié)出本期發(fā)生額和本期余額寫在紅線下面，摘要欄注明“本月合計(jì)”，再在下面通欄劃單紅線。3對于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，在本月合計(jì)下結(jié)計(jì)本年累計(jì)數(shù)，在摘要欄注明本年累計(jì)，并在下通欄劃單紅線。12月末本年累計(jì)就是全年累計(jì)數(shù)通欄劃雙紅線。4、總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)賬，將全年賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄注明本年合計(jì)，合計(jì)數(shù)下劃雙紅線。5年終結(jié)賬時有余額的賬戶要將余額轉(zhuǎn)到下一，結(jié)轉(zhuǎn)下年時不需要編制會計(jì)憑證，也不需要將余額計(jì)入借貸方。

（三）錯賬更正方法：三種

1、劃線更正法:也稱紅線更正，在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿有文字或數(shù)字錯誤，記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。填制紅字憑證用紅字登記入賬。記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯誤，尚未記賬前可以用劃線更正法。

2、紅字更正法：又稱紅字沖銷。1、記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證會計(jì)科目或記賬方向有錯誤，采用紅字更正法。2、憑證沒有錯誤，賬戶所計(jì)金額大于應(yīng)計(jì)金額，填制紅字憑證，紅字登記入賬。3、補(bǔ)充登記。記賬后發(fā)現(xiàn)的。

第三節(jié) 會計(jì)報表

一、行政事業(yè)單位會計(jì)報表概述

（一）政府會計(jì)制度采用“雙報告”模式。至少按年編制財(cái)務(wù)會計(jì)報表和預(yù)算會計(jì)報表。

財(cái)務(wù)會計(jì)報表：反映單位一定時期財(cái)務(wù)狀況、收支狀況和現(xiàn)金流量的書面文件。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，由資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表及其附注構(gòu)成。是是上級部門了解單位情況指導(dǎo)預(yù)算工作的資料，編制下年預(yù)算的依據(jù)。

預(yù)算會計(jì)報表：反映一定時期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性文件。一收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，由預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表、財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表構(gòu)成。

（二）報表編制要求：1、數(shù)字真實(shí)2、內(nèi)容完整3、報送及時。

（四）年終清理：行政事業(yè)單位全年預(yù)算收支，其他資金收支活動進(jìn)行全面清查、核對、整理和結(jié)算工作。是會計(jì)結(jié)賬的前提，也是編制會計(jì)報表前的基礎(chǔ)工作。

年終清理內(nèi)容：1、清理核對預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字。凡屬于本年應(yīng)撥應(yīng)繳款應(yīng)在12月310日前匯達(dá)對方，主管單位對所屬單位的預(yù)算撥款一般截止12月25日。2、清理核對各項(xiàng)收支款。單位支出結(jié)算，按基層單位12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)3清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)。4清理貨幣資金5、清理財(cái)產(chǎn)物資。

（四）年終結(jié)賬：1、年終轉(zhuǎn)賬。（賬目核對后，計(jì)算出借貸方12月合計(jì)累計(jì)數(shù)余額數(shù)。然后編制科目余額表試算平衡，再將對應(yīng)沖轉(zhuǎn)的各個賬戶采用年終沖減的方法，填制12月31日的記賬憑證辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)2、結(jié)清舊賬無余額的結(jié)出全年累計(jì)在下一行摘要注明結(jié)賬下年，在其下劃雙紅線，有余額的，在全年累計(jì)下一行摘要注明結(jié)賬下年，并在其下劃雙紅線。）3、根據(jù)上個賬戶余額，編制年終決算的資產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)明細(xì)表，將表列各賬戶年終余額表數(shù)直接計(jì)入新，并在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)報表

（一）資產(chǎn)負(fù)債表：反映單位在一特定日期財(cái)務(wù)狀況報表。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)編制月度資產(chǎn)負(fù)債表。需填列年初余額和期末余額。

（二）收入費(fèi)用表：反映行政事業(yè)單位在某一會計(jì)期間發(fā)生的收入費(fèi)用及當(dāng)期盈余。

（三）凈資產(chǎn)變動表

三、預(yù)算會計(jì)報表：1、預(yù)算收入支出表2預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表3財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表

第四節(jié)賬務(wù)處理程序

一、賬務(wù)處理程序：又稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表相結(jié)合的方式。我國采用的有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證記賬處理形式、和科目匯總表賬務(wù)處理程序。

二、記賬憑證處理程序：想根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。是最基本的賬務(wù)處理程序。

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序：先定期（如5天10天或一月）將某一期間所有記賬憑證按科目匯總其借貸方本期發(fā)生額，編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。科目匯總表只反映借貸方發(fā)生額，不能反映對應(yīng)關(guān)系。

第五節(jié) 會計(jì)檔案的管理

一、會計(jì)檔案的概念

會計(jì)檔案：指單位在進(jìn)行會計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的具有保存價值的文字、圖表等各式各種形式的會計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計(jì)檔案。

內(nèi)容：1、會計(jì)憑證2、會計(jì)賬簿3、財(cái)務(wù)會計(jì)報告（月度、季度、半、財(cái)務(wù)會計(jì)報表）4、其他會計(jì)資料(銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、移交清冊、保管清冊、銷毀清冊、會計(jì)檔案鑒定意見書等）

二、會計(jì)檔案的保管：當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)終了后，可由原單位會計(jì)機(jī)構(gòu)臨時保管一年，因工作需要確需推遲的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)檔案管理機(jī)構(gòu)同意。最長不超過三年。

會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩種。定期一般分為10年和30年。

第五章 涉稅基本業(yè)務(wù)處理

第一節(jié) 稅收基礎(chǔ)知識

一、稅收的基本內(nèi)容

（一）稅收的概念：國家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配形式。具有：強(qiáng)制性、無償 性、固定性。

（二）稅收的七要素：1、納稅義務(wù)人（又稱納稅人，納稅人不等同于負(fù)稅人）2征稅對象（征稅范圍細(xì)化為“稅目”）3稅率（1比率稅率2、定額稅率3、超額累進(jìn)稅率4、超率累進(jìn)稅率）4、納稅環(huán)節(jié)5納稅期限6納稅地點(diǎn)7減免稅。

（三）稅種: 按照征稅對象的性質(zhì)不同分為五大類：1流轉(zhuǎn)稅類（增值稅、消費(fèi)類、關(guān)稅）2所得稅類3資源稅類（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）4財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅）5行為稅類（印花稅、車輛購置稅）

二、稅務(wù)登記除國家機(jī)關(guān)個人（自然人）和無固定資產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動商販，納稅人都應(yīng)該辦理稅務(wù)登記證。

三、納稅申報1上門申報（直接申報）2電子申報（還需將相關(guān)紙質(zhì)申報材料定期報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）3、郵寄申報（使用統(tǒng)一的申報專用信封，以郵政部門的收據(jù)作為申報憑據(jù)，實(shí)際申報日期為寄出的郵戳日期）4簡易申報。

第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅基本業(yè)務(wù)處理

流轉(zhuǎn)稅：是指納稅人在商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的銷售額或數(shù)量以及提供勞動的營業(yè)額為征稅對象的一種稅收。納稅人只要有當(dāng)期收入，不論盈虧都要交稅。（增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅）。

一、增值稅：是對銷售貨物或提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

二、（一）納稅人：凡在我國境內(nèi)銷售貨物，或者提供加工、修理、修配勞務(wù)，銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。

1、一般納稅人：凡是年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬以下（含本數(shù)）、且會計(jì)核算不健全、不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的納稅人。使用簡易辦法征收。

2、一般納稅人：凡是年應(yīng)征銷售額在500萬以上，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記；未滿500萬以及新開業(yè)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確納稅資料，可以辦理一般納稅人登記。一般納稅人實(shí)現(xiàn)購進(jìn)扣稅法征收增值稅，應(yīng)當(dāng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用發(fā)票。對稅收遵從度低的，可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。小規(guī)模納稅人已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。個人非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)或個體工商戶不得認(rèn)定為一般納稅人。

（二）征稅范圍:1銷售或進(jìn)口貨物（指有形資產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體）。2提供加工、修理修配勞務(wù)。3銷售服務(wù)（提供交通、郵政、電信、建筑、金融、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)等）4銷售無形資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)特許權(quán)專利權(quán)）5銷售不動產(chǎn)6視同銷售行為。（1、將貨物交付其他單位或個人代銷2銷售代售貨物3設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物移送其他機(jī)構(gòu)銷售。（同一縣市的除外））4 將自 183頁

（三）稅率和征收率

增值稅稅率：適用一般納稅人，分為：

1、基本稅率（銷售或進(jìn)口貨物。2提供加工、修理修配勞務(wù)，有型動產(chǎn)租賃服務(wù)。）

2、低稅率 10%。自2018年5月1日起進(jìn)口一下商品適用（1糧食農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽2自來水、暖氣、冷氣、石油液化氣、二甲醚、居民用煤炭制品3、圖書、音像制品、電子出版物、4飼料化肥農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜5國務(wù)院規(guī)定的其他貨物另外，提供交通運(yùn)輸、郵政基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)也適用10%）。

稅率6%（增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù){(diào)除有型動產(chǎn)租賃服務(wù)和不動產(chǎn)服務(wù)外}、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn){除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外}）。

3、零稅率：境內(nèi)單位個人出口貨物以及跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)

征稅率的規(guī)定：1小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)按3%的征稅率減按2%的征稅率征收增值稅。184頁2一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)2008年12月31日前購進(jìn)或自制的按3%減2%征收2009年1月一日后的按正常。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算：

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1、發(fā)票上的增值稅額2、海關(guān)繳款書上的稅額3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品自2018年5月1日起按發(fā)票注明金額乘以10%，4一般納稅人2016年5月1日后取得的作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年抵扣，第一年60%次年同月40%185頁。

不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：a簡易法計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)購進(jìn)物品、加工修理修配勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。186頁

納稅申報：納稅申報期限分別為：1日、3日、5日、10日、15日、1個月、或一季度。小規(guī)模納稅人的納稅期限是一季度。以一月或一季度為一個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)預(yù)交稅款，次月1-15日申報結(jié)清上月應(yīng)繳稅款。增值稅非固定用戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交稅。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅有15個一級稅目，稅率采用比率稅率和定額稅率兩種。對黃酒、啤酒、成品油使用定額稅率。對卷煙白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅。

第四篇：收銀審核員(河南)習(xí)題及答案

《收銀審核員》復(fù)習(xí)題（河南省）第一章 收銀工作概述

1、收銀審核員的基本職責(zé)：

A、收取業(yè)務(wù)費(fèi)、經(jīng)營費(fèi) B、掌握防偽技能

C、操作收銀機(jī) D、開具、管理發(fā)票 E、管理現(xiàn)金與票據(jù)

2、收銀審核員的素質(zhì)要求：

A、遵紀(jì)守法、自身廉潔 B、收銀機(jī)操作技術(shù)過硬 C、對偽幣及偽票據(jù)鑒別能力強(qiáng) D、點(diǎn)鈔速度快且準(zhǔn)確 E、熟悉款項(xiàng)收取各種結(jié)算方式和開具發(fā)票及處理作廢發(fā)票 F、有高度的服務(wù)意識、服務(wù)心理、語言技巧、動作技巧

3、收銀審核 員的語言標(biāo)準(zhǔn)：

A、使用標(biāo)準(zhǔn)的普通話 B、語言流利，口齒清楚 C、音速、音量適中，聲調(diào)柔和 D、用語禮貌、文明

4、收銀審核員的語言技巧：語氣和藹、語法正確、邏輯合理。

5、世界上最早的收銀機(jī)是1879年由美國的詹敏斯·利迪和約翰·利迪兄弟制造的。

6、POS終端系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)：

A、收款迅速正確 B、支持多種付款方式

C、可統(tǒng)計(jì)業(yè)績、為管理服務(wù) D、結(jié)帳精確，杜絕舞弊

7、常見13位數(shù)字條形碼的含義為：

A、第1-3位字符是國別碼，代表商品的國家、地區(qū) B、第4-7位字符是廠商碼，代表商品生產(chǎn)的廠家 C、第8-12位字符是產(chǎn)品碼，代表商品的代碼 D、第13位字符是校檢碼，是掃描成功的依據(jù)

8、條形碼的特點(diǎn)：

A、商品的條形碼在世界范圍內(nèi)是唯一的。

B、國家不同、生產(chǎn)廠商不同、商品不同，商品的條形碼各不相同。C、條形碼與價格無關(guān)。

9、防盜標(biāo)簽有軟標(biāo)簽和硬標(biāo)簽兩種。軟標(biāo)簽是一次性的，不能循環(huán)使用。硬標(biāo)簽是永久性的，可循環(huán)使用。

10、出納員即包括會計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門、經(jīng)營部門的各類收銀審核員。

11、收銀審核員的工作過程是：收入、保管、核對與上交，一般不專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。

12、收銀工作是記錄單位業(yè)務(wù)收入、營業(yè)收入的第一步，也是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一。

13、收銀審核員是出納（會計(jì)）機(jī)構(gòu)的派出人員，他們的工作是整個出納工作的一部分，是財(cái)務(wù)部門出納崗位工作的延伸。

第二章 貨幣鑒別和點(diǎn)鈔技術(shù)

1、我國從1948年12月1日中國人民銀行成立時，開始發(fā)行第一套人民幣至今已經(jīng)發(fā)行五套人民幣，目前市場上流通的是第四套和第五套人民幣。2、1999年10月1日在全國陸續(xù)開始發(fā)行第五套人民幣。

3、人民幣沒有規(guī)定法定的含金量，它執(zhí)行價值尺度、流通手段、支付手段等職能。

4、目前，市場上流通的人民幣共有13種卷別：1分、2分、5分、1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元，形成主輔幣三步進(jìn)位制，即1元=10角=100分

5、按照材料來分類，人民幣分為：金屬幣（硬幣）和紙幣（鈔票）

6、人民幣假幣的種類：偽造幣、變造幣.7、真假人民幣鑒別方法：

A、眼看：看鈔票的水印是否清晰、有無層次感和立體效果；看安全線；看整張票面圖案是否單一或者偏色；看光變油墨，人民幣為藍(lán)色和綠色

B、手摸：第四套人民幣兩元以上卷別均采用了凹版印刷，觸摸票面上凹印部位的線條是否有凹凸感

C、耳聽：鈔票紙張是特殊紙張，挺適耐折，用手抖動會發(fā)出清脆的聲音 D、尺量：假幣的長度和寬度有時小于真幣

E、儀器檢測：用紫光燈檢測無色熒光圖文；用磁性儀檢測磁性印記；用放大鏡檢測接線技術(shù)及底紋線條

8、貨幣符號：美元（USD）、港元（HKD）、日元（JPY）、加拿大元（CAD）、英鎊（GBP）、歐元（EUR）

9、不是百進(jìn)位的貨幣是：日元。

10、假幣的沒收權(quán)屬于銀行、公安和司法部門。11、1994年5月1日，中國銀行香港分行正式合法地在香港發(fā)行港幣，成為第一家在香港發(fā)鈔的中資銀行。

12、點(diǎn)鈔技術(shù)包括： A、手持式點(diǎn)鈔技術(shù) B、手按式點(diǎn)鈔技術(shù) C、扇面式點(diǎn)鈔技術(shù)

13、凡殘缺人民幣屬下列情況之一者，應(yīng)持幣向銀行全額兌換： A、票面殘缺不超過1/5，其余部分圖案、文字能照原樣連接者。

B、票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色，但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過1/5，票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。

14、票面殘缺1/5以上至1/2，其余部分圖案、文字能照原樣連接者，應(yīng)持幣向銀行照原面額半數(shù)兌換，但不得流通使用。

15、凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者不予兌換：

A、票面殘缺1/2以上者 B、票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色不能辨別真假者。C、故意挖補(bǔ)、涂改、剪貼拼湊、揭去一面者。

第三章 發(fā) 票

1、發(fā)票是營業(yè)收入的法定憑證，是會計(jì)核算的原始憑據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

2、發(fā)票的種類：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。

3、普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也使用普通發(fā)票

4、增值稅專用發(fā)票：只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

5、專業(yè)發(fā)票：指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。專業(yè)發(fā)票的基本內(nèi)容基本固定，如客車票。

6、增值稅專用發(fā)票聯(lián)次及用途：基本聯(lián)次為四聯(lián)，在普通發(fā)票的基礎(chǔ)上多個抵扣聯(lián)，是收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。

7、使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。

8、發(fā)票的保管：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)，當(dāng)保存5年。

9、對非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下罰款。

10、私自印刷、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣壓或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

11、違反發(fā)票管理法規(guī)導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下罰款。

12、只有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的一般納稅人才能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。

13、下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票： A、向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 B、銷售免稅項(xiàng)目

C、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù) D、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

E、將貨物用于集體福利或個人消費(fèi) F、將貨物無償贈送他人

G、向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

14、增值稅專用發(fā)票違章及處罰：虛開/偽造/出售偽造的/非法出售增值稅專用發(fā)票的，處3年以內(nèi)有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;數(shù)額較大、特別嚴(yán)重的，處3年以上10年以內(nèi)有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;數(shù)額巨大、特別嚴(yán)重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)，虛開/偽造數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處無期徒刑或死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

15、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處5年以內(nèi)有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰款。

第四章 款項(xiàng)結(jié)算方式

1、同城結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算方式、支票結(jié)算方式、銀行本票結(jié)算方式

2、異地結(jié)算方式有：銀行匯票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、托收承付結(jié)算方式。

3、同城異地結(jié)算方式有：商業(yè)匯票結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式、信用卡結(jié)算方式。

4、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票結(jié)算方式或銀行本票結(jié)算方式。

5、在銀行開立賬戶的單位和個人，發(fā)生的商品交易和水電費(fèi)、電話費(fèi)等款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款方式。

6、支票：是出票人簽發(fā)，由委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

7、支票分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

8、支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中比較廣泛的一種結(jié)算方式。

9、出票人簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

10、支票未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支付現(xiàn)金也可以用于轉(zhuǎn)賬。普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金。

11、支票的提示付款期限自出票日起10日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。

12、現(xiàn)金支票的結(jié)算程序： A、出票人（付款人）簽發(fā)現(xiàn)金支票交給收款人 B、收款人從付款人開戶銀行直接提取現(xiàn)金。

13、轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序：

A、出票人（付款人）簽發(fā)現(xiàn)金支票交給收款人

B、收款人持轉(zhuǎn)賬支票并填進(jìn)賬單到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù) C、銀行辦理款項(xiàng)劃撥

D、收款人從開戶銀行給收款人下發(fā)收款通知

14、銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

15、銀行本票分類：定額本票、不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

16、銀行本票的提示付款期限自出票日起不超過2個月。

17、銀行匯票：由出票銀行簽發(fā)，并由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付款給收款人或持票人的票據(jù)。

18、銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌付性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

19、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月內(nèi)。20、匯兌：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

21、匯兌分為信匯、電匯兩種。

22、托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。分為托收、承付兩個階段。

23、托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。

24、驗(yàn)單付款的承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承付期為10天.25、在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或者債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

26、商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過6個月。

27、商業(yè)匯票分類：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票。

28、信用卡：是指由銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

29、信用卡持卡人在各地約定的飯店、商店等特約單位購物或消費(fèi)時，應(yīng)出示身份證和信用卡。

30、信用卡的使用特點(diǎn)： A、方便 B、通用性 C、在存款余額內(nèi)消費(fèi)，可以善意透支。

31、信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。

32、信用卡小額善意透支單位為5000元，個人普通卡為1000元。透支利息自銀行記賬之日起15日按日息萬分之五計(jì)算，超過15日按日息萬分之十計(jì)算，超過30日按日息萬分之二十計(jì)算。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支的最高額的最高利息計(jì)算。

第五章 出納工作概述

1、出納的職能：收付職能、反映職能、監(jiān)督職能、管理職能

2、出納工作的具體內(nèi)容：

A、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) B、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 C、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券

3、出納工作的原則：錢賬分管、內(nèi)部牽制

4、出納人員的職業(yè)道德：

A、敬業(yè)愛崗 B、熟悉法規(guī) C、依法辦事 D、客觀公正 E、搞好服務(wù) F、保守秘密 G、清正廉潔 H、堅(jiān)持原則

5、出納人員不得兼管稽核和會計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

第六章 現(xiàn)金收支與管理

1、現(xiàn)金流通手段有：

A、銀行本票 B、銀行匯票 C、保付支票 D、個人支票 E、郵政匯款 F、旅行支票

2、保付支票：即由銀行存款戶出具并由銀行擔(dān)保付款的支票。

3、郵政支票：即郵局在辦理匯兌業(yè)務(wù)時出具并承付的票據(jù)。

4、旅行支票：即銀行發(fā)行的具有固定面額供持票人在旅途中支付使用的支票。

5、現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有以下特征： A、貨幣性 B、通用性 C、流動性

6、庫存現(xiàn)金限額：最高限額一般要滿足一個單位的3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金，邊遠(yuǎn)地區(qū)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的零星開支。

7、現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括： A、建立合理分工、各司其職制度 B、現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證 C、建立收據(jù)和發(fā)票領(lǐng)用制度 D、加強(qiáng)監(jiān)督、檢查 E、單位出納定期輪換，不得一人長期從事出納工作

8、原始的收款憑證包括：發(fā)票、收據(jù)。

9、常見的付款原始憑證有: A、工資表 B、報銷單 C、借款收據(jù) D、領(lǐng)收據(jù)款。

10、原始憑證復(fù)核的內(nèi)容包括：

A、真實(shí)性復(fù)核 B、完整性復(fù)核 C、合法性復(fù)核

11、單位收到現(xiàn)金時，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；支付現(xiàn)金時，貸記“現(xiàn)金”賬戶，借記有關(guān)賬戶。

12、現(xiàn)金清查的基本方法是：實(shí)地盤點(diǎn)法。

13、現(xiàn)金清查內(nèi)容包括：是否挪用現(xiàn)金、是否白條抵庫、超限額留用現(xiàn)金、有無坐支現(xiàn)金的問題，以及賬實(shí)是否相等內(nèi)容。

14、行政單位在現(xiàn)金清查時，若發(fā)生現(xiàn)金長款，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“暫存款”賬戶；若發(fā)生現(xiàn)金短款，應(yīng)借記“暫付款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶。

15、事業(yè)單位在現(xiàn)金清查時，若發(fā)生現(xiàn)金長款，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；若發(fā)生現(xiàn)金短款，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶。

第七章 銀行存款收付與管理

1、在我國，銀行存款包括人民幣存款、外幣存款兩種。

2、銀行存款賬戶的分類：A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、臨時存款賬戶 D、專用存款賬戶

3、基本存款賬戶的作用： A、轉(zhuǎn)賬結(jié)算 B、現(xiàn)金收付 C、工資領(lǐng)取 D、獎金支付

4、銀行存款收款憑證和付款憑證方式有： A、銀行匯票方式 B、商業(yè)匯票方式 C、銀行本票方式 D、支票方式 E、匯兌結(jié)算方式 F、委托收款結(jié)算方式 G、托收承付結(jié)算方式 H、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證法

5、銀行存款日記賬必須采用訂本式，不能采用合頁張。

6、所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指單位與銀行之間，由于憑證傳遞時間上的差異，造成一方已登記賬面而另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)。

第八章 會計(jì)基礎(chǔ)知識

1、會計(jì)對象會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

2、會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算的保證。

3、行政事業(yè)單位會計(jì)具有核算、監(jiān)督兩大基本職能。

4、會計(jì)核算的特點(diǎn)有：

A、連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性 B、客觀性 C、綜合性 D、對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事中、事后核算

5、會計(jì)核算主要程序的三個重要環(huán)節(jié)：A、填制會計(jì)憑證 B、登記會計(jì)賬簿 C、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告

6、會計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)： A、貨幣監(jiān)督 B、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督

7、會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

A、會計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性 B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性 C、財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性 D、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況

8、“會計(jì)多功能論”認(rèn)為，會計(jì)除了核算和監(jiān)督外，還有預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制和分析等職能。

9、行政事業(yè)單位會計(jì)特點(diǎn)：

A、適用范圍不同 B、會計(jì)核算的基礎(chǔ)不同 C、會計(jì)要素構(gòu)成不同 D、會計(jì)等式不同 E、會計(jì)核算內(nèi)容及方法有其特殊性

10、行政事業(yè)單位會計(jì)的對象是指預(yù)算會計(jì)核算和監(jiān)督的基本內(nèi)容。

11、行政單位會計(jì)的核算對象：

A、各級行政單位在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算外收入及節(jié)余。B、行政單位資金運(yùn)動過程中所形成的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。

12、事業(yè)單位會計(jì)的核算對象：

A、各類事業(yè)單位在單位預(yù)算執(zhí)行過程中的各項(xiàng)收入、支出和結(jié)余 B、事業(yè)單位資金運(yùn)動中所形成的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)

13、行政事業(yè)單位會計(jì)要素分為五大類：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出

14、企業(yè)會計(jì)要素分為六大類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤

15、行政事業(yè)單位會計(jì)恒等式：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入

16、企業(yè)會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

17、資金運(yùn)動具體包括資金的取得、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金的退出等方面。

18、收入、支出、結(jié)余構(gòu)成了行政事業(yè)單位的資金運(yùn)動。

19、會計(jì)方法主要涉及以下方面的內(nèi)容： A、會計(jì)核算 B、會計(jì)分析 C、會計(jì)考核 D、會計(jì)預(yù)測 E、會計(jì)決策

20、會計(jì)核算是最為基礎(chǔ)，也是最為重要的會計(jì)方法。

21、會計(jì)核算方法： A、設(shè)置賬戶 B、復(fù)式記賬 C、填制和審核憑證 D、登記會計(jì)賬簿 E、成本計(jì)算 F、財(cái)產(chǎn)清查 G、編制會計(jì)報表

22、復(fù)式記賬：是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

23、行政事業(yè)單位會計(jì)核算的一般原則：

A、真實(shí)性原則和相關(guān)性原則 B、可比性原則和一致性原則 C、及時性原則和清晰性原則 D、實(shí)際成本原則和配比原則 E、全面性和重要性相結(jié)合的原則 F、?？顚Ｓ迷瓌t

第九章 會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和借貸記賬法

1、會計(jì)科目是對會計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所作出的科學(xué)分類。

2、行政單位會計(jì)核算的主要內(nèi)容：

A、行政單位取得預(yù)算撥款收入 B、向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi) C、自身為行使管理職能而發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出以及經(jīng)費(fèi)結(jié)余

3、行政事業(yè)會計(jì)的會計(jì)科目分類：

A資產(chǎn)類 B、負(fù)債類 C、收入類 D、支出類 E、凈資產(chǎn)類

4、行政事業(yè)會計(jì)的會計(jì)科目設(shè)置原則：A、統(tǒng)一性原則 B、與行政事業(yè)科目相適應(yīng)原則 C、簡明實(shí)用原則

5、行政事業(yè)單位最主要的分類方法： A、按會計(jì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 B、按會計(jì)賬戶提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類。

6、會計(jì)賬戶一般包括以下內(nèi)容：

A、會計(jì)賬目名稱（會計(jì)科目）B、日期和憑證號數(shù) C、摘要 D、增加和減少的金額 E、余額

7、總分類賬戶對所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用，而明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶是從屬和輔助作用。

8、所謂會計(jì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是行政事業(yè)單位會計(jì)賬戶所反映和控制的會計(jì)對象的具體內(nèi)容，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五項(xiàng)要素。

9、會計(jì)賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類為：

A、資產(chǎn)類賬戶 B、負(fù)債類賬戶 C、凈資產(chǎn)類賬戶 D、收入類賬戶 E、支出類賬戶

10、會計(jì)賬戶按照提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度可以分類為：A、總分類賬戶 B、明細(xì)分類賬戶

11、記賬方法有：單式記賬法、復(fù)式記賬法.12、1998年的預(yù)算會計(jì)改革廢除了“收付記賬法”取而代之的是世界通用的“借貸記賬法”。

13、借貸記賬法的記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。

14、借貸記賬法通常把賬戶分為左右兩方，其中左方為借，右方為貸。

15、資產(chǎn)部類賬戶，包括資產(chǎn)類賬戶和支出類賬戶，增加記借方，減少或轉(zhuǎn)銷記貸方，余額在借方。

16、負(fù)債部類賬戶，包括負(fù)債類賬戶、凈資產(chǎn)類賬戶收入類賬戶，增加記貸方，減少或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)記借方，余額在貸方。

17、當(dāng)前世界各國普遍采用的一種科學(xué)記賬方法就是：復(fù)式記賬法。

18、復(fù)式記賬法包括的基本內(nèi)容有：記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡。

19、復(fù)式記賬法可以分類為：A、借貸記賬法 B、增減記賬法 C、收付記賬法。20、會計(jì)分錄編制的一般步驟：

A、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，判定涉及到的會計(jì)賬戶及其增減

B、確定所涉及的賬戶屬于何種性質(zhì)，并由此判斷金額計(jì)入借方還是貸方 C、根據(jù)記賬規(guī)則，按照一定格式編寫會計(jì)分錄

21、一筆會計(jì)分錄主要包括的三個要素是：會計(jì)科目、記賬符號、發(fā)生金額。

22、書寫會計(jì)分錄的格式要求：上借下貸、借貸錯開、借貸平衡。

23、余額試算平衡公式：期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)

第十章 會計(jì)憑證

1、會計(jì)憑證是紀(jì)錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。

2、會計(jì)核算工作的首要環(huán)節(jié)是：填制和審核會計(jì)憑證

3、會計(jì)憑證的作用：

A、可以及時、正確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況

B、可以有效地發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性 C、便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制

5、會計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，可以分為兩個大種類：原始憑證、記賬憑證

6、原始憑證的基本內(nèi)容：1.原始憑證的名稱2.填制原始憑證的日期3.原始憑證的編號4.填制、接受原始憑證的單位名稱5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本內(nèi)容。包括實(shí)物數(shù)量、單價和金額等6有關(guān)人員的簽名或蓋章。填制和取得憑證時必須符合以下基本要求：

1、記錄真實(shí)

2、內(nèi)容完整

3、書寫規(guī)范、正確

4、各種憑證必須連續(xù)編號，以便查考

5、編制及時

6、各種原始憑證不能隨意涂改

7、原始憑證按其來源不同，分為：自制原始憑證和外來原始憑證。

8、原始憑證按其填制手續(xù)和方法不同，分為：一次性憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。

9、原始憑證是最具有法律效力證明文件，是進(jìn)行會計(jì)核算的原始依據(jù)。

10、在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是通過填制記賬憑證完成的

11、原始憑證按照其用途不同，可以分類為： A、通知憑證（如“罰款通知書”、“付款通知單”等）B、執(zhí)行憑證（如“銷貨發(fā)票”、“材料驗(yàn)收單”等）C、計(jì)算憑證（如“工資結(jié)算單”等）

12、原始憑證按照其格式和適用范圍不同，可以分類為：通用原始憑證、專用原始憑證。D、連續(xù)編號、以便考察 E、編制及時 F、不能隨意涂改

13、原始憑證的審核主要從以下方面進(jìn)行：

A、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性及合理性 B、審核原始憑證的完整性、正確性

14、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證的名稱2.填制記賬憑證的日期3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4.應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（包括一級科目和明細(xì)科目）及金額5.記賬憑證的編號6.所附原始憑證張數(shù)7.填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員簽名或蓋章8.收款憑證、付款憑證要有出納人員的簽名或蓋章。填制要求是：

1、正確確定應(yīng)使用的記賬憑證格式

2、恰當(dāng)?shù)靥顚憙?nèi)容摘要

3、正確編制會計(jì)分錄，并保持借貸平衡

4、記賬憑證必須連續(xù)編號

5、記賬憑證必須以原始憑證為依據(jù)，并正確填寫附件張數(shù)

6、正確處理填錯的記賬憑證

7、“金額”欄填寫要規(guī)范，空行要劃線注銷 8.空行的處理

記賬憑證根據(jù)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分類為： A、收款憑證 B、付款憑證 C、轉(zhuǎn)賬憑證；按其填制方式分為：單式記賬憑證、復(fù)式記賬憑證；按其是否經(jīng)過匯總，可以分類為： A、匯總記賬憑證 B、非匯總記賬憑證

15、記賬憑證的審核內(nèi)容包括以下方面： A、與原始憑證有關(guān)的審核 B、與會計(jì)分錄有關(guān)的審核 C、與填寫內(nèi)容和手續(xù)有關(guān)的審核

第十一章 會計(jì)賬簿

1、會計(jì)帳薄室友具有專門格式的帳頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會計(jì)賬簿的作用： A、可以全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況 B、可以為定期編制會計(jì)報表提供數(shù)據(jù)資料 C、為改善預(yù)算管理、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督和分析提供了依據(jù)。啟用規(guī)則：為了保證帳薄記錄的合法性和嚴(yán)肅性，應(yīng)在帳薄扉頁上設(shè)置“帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表”，詳細(xì)填寫帳薄啟用部分的各個項(xiàng)目，并由有關(guān)人員簽字蓋章后，方可登記帳薄。記賬人員或主管人員更換時，必須辦理交接手續(xù)，詳細(xì)注明交接日期，交接人員機(jī)監(jiān)交人員姓名等。

2、會計(jì)賬簿按照用途不同，可以分類為： A、序時賬簿（日記賬）B、分類賬簿（又分為總賬和明細(xì)賬）C、備查賬簿（輔助賬簿）

3、會計(jì)賬簿按照外表形式的不同，可以分為： A、訂本式賬簿 B、活頁式賬簿 C、、卡片式賬簿

4、總賬、明細(xì)賬和輔助賬應(yīng)保管15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)保管25年。保管期滿，按照規(guī)定的審批程序報批后，才能銷毀。

5、行政事業(yè)單位的會計(jì)賬簿一般設(shè)置：總賬、明細(xì)賬。

6、總分類賬的的登記依據(jù)比較靈活，可以根據(jù)記賬憑證直接登記，也可以根據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證定期登記?？偡诸愘~（總賬）登記的基本方法：A、在賬戶上方的“會計(jì)科目”處填列所開設(shè)總賬的一級會計(jì)科目的名稱 B、在所設(shè)置的總分類賬戶的第一頁第一行登記期初余額 C、按編號順序根據(jù)相應(yīng)的記賬憑證或記賬憑證匯總表載明的內(nèi)容登記入賬。D、“借或貸”表示該賬戶余額的方向是在借方還是貸方，在借方填寫“借”字樣，反之，填寫“貸”字樣。明細(xì)賬是根據(jù)總賬科目所述的明細(xì)科目設(shè)置的，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算的分類賬薄。明細(xì)賬對于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管、往來款項(xiàng)的結(jié)算、收入和費(fèi)用的發(fā)生都起著重要作用。明細(xì)賬一般采用活頁式帳薄。帳頁的格式可根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求和帳薄記錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容，分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和橫線登記式四種格式。

8、明細(xì)賬主要包括：

A、收入明細(xì)賬 B、支出明細(xì)賬 C、來往款項(xiàng)明細(xì)賬 D、材料明細(xì)賬 E、固定資產(chǎn)明細(xì)賬

9、會計(jì)賬簿錯賬的類型： A、因記賬憑證錯誤導(dǎo)致的記賬錯誤（更正時，既要更正憑證又要更正賬簿）B、記賬憑證正確但登賬時發(fā)生記賬錯誤（只需更正賬簿）

10、查找錯賬的方法：A、差額檢查法 B、差額除二法 C、差額除九法

11、錯賬的更正方法：A、劃線更正法、B、紅字更正法 C、補(bǔ)充登記法

12、劃線更正法：記賬憑證的填制沒有錯誤，只是在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)帳薄記錄中文字或數(shù)字有錯誤，應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。更正時，要在錯誤的文字或數(shù)字上畫一條紅線，以示注銷，然后將正確的文字和數(shù)字用藍(lán)、黑色字寫在被注銷文字或數(shù)字的上端，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。紅字更正法適用于以下兩種情況：（1）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向有錯誤，并據(jù)以登記入賬。更正方法：先用紅字金額填制一張與錯誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，在摘要欄注明“更正某年某月某日第X號憑證錯誤”，以沖銷原錯誤的記錄；然后再用藍(lán)色字金額重新填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)此登記入賬。（2）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向都正確，只是記賬憑證中所記金額大于應(yīng)記金額，并據(jù)以登記入賬。更正方法：只將多計(jì)的金額用紅筆填制一張與原錯誤記賬憑證的借貸方向，應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目相同的記賬憑證，并以紅字登記入賬以沖銷多記的金額，在摘要欄注明：“沖轉(zhuǎn)某年某月某日地X號記賬憑證。補(bǔ)充登記法：適用于在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向沒有錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并據(jù)此登記入賬，可以使用補(bǔ)充登記法更正。更正時，將少計(jì)的金額用藍(lán)、黑字填制一張與原錯誤登記憑證的借貸方向，應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目相同的記賬憑證，在摘要欄注明“更正某年某月某日第X號記賬憑證”并據(jù)此登記入賬。

13、對賬就是核對賬目，指跨級人員對帳薄記錄進(jìn)行的核對。對賬的目的是為了保證帳薄記錄的正確、完整、合理和可靠。如實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，就必須進(jìn)行帳薄之間的核對，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬（核對賬目）包括： A、賬證核對（賬簿與憑證的核對）B、賬賬核對（賬簿與賬簿的核對）C、賬實(shí)核對（賬簿與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)目的核對）

14、結(jié)賬是由會計(jì)人員將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算處個賬戶本期發(fā)生額和期末余額的會計(jì)核算工作。它的具體方法：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)

第十二章 會計(jì)報表

1、會計(jì)報表是會計(jì)核算的最終成果，也是會計(jì)信息表述和傳遞的主要手段。其作用如下：

1、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者提供會計(jì)信息

2、為企業(yè)投資者提供會計(jì)信息

3、為企業(yè)債權(quán)人提供會計(jì)信息

4、為政府、財(cái)稅、稅務(wù)部門提供會計(jì)信息。為了保證會計(jì)報表所提供的信息質(zhì)量，在編制會計(jì)報表時，必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、報送及時。

2、按會計(jì)報表反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，會計(jì)報表有：

1、反應(yīng)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報表，如資產(chǎn)負(fù)債表及其附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益增減變動表等。

2、反應(yīng)企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的會計(jì)報表，如利潤表機(jī)器附表、利潤分配表等。

3、反映企業(yè)一定時期現(xiàn)金增減變動情況的會計(jì)報表，如現(xiàn)金流量表。按編編報時間分類：

1、月度會計(jì)報表

2、季度會計(jì)報表

3、會計(jì)報表。按編制的單位分類：

1、單位會計(jì)報表

2、匯總會計(jì)報表。按照服務(wù)對象分類：

1、外部會計(jì)報表

2、內(nèi)部會計(jì)報表。

3、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表。它的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式。該表反映企業(yè)在某一日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等方面的會計(jì)信息，所以它是一張靜態(tài)報表。其作用有以下幾個方面：

1、從總體上反映了企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其分布情況。

2、揭示了企業(yè)某一時期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)；了解了企業(yè)需要多少資產(chǎn)和勞務(wù)償還負(fù)債。3反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額。

4、通過前后各期資產(chǎn)負(fù)債表的比較，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動趨勢，為報表使用者做出準(zhǔn)確的抉擇提供依據(jù)。

4、利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會計(jì)報表。它的理論依據(jù)是“收入-費(fèi)用=利潤”這一會計(jì)等式。由于它所示的是一定期間的收入和費(fèi)用，并計(jì)算出企業(yè)一定期間的凈利潤，所以它是一張動態(tài)會計(jì)報表。多步式利潤表將收入與費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行了分類和配比，能夠揭示凈利潤各構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。利用多步式利潤報表有利于對企業(yè)盈利能力的比較和分析，也有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較。它基本上彌補(bǔ)了單補(bǔ)式利潤表的局限性，因此我國利潤表的格式主要采用多步式。

5、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計(jì)報表。它是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，揭示企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息，因此它是一張動態(tài)報表。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力

2、現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力

3、現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因，同時可以評估現(xiàn)金和非現(xiàn)金對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。

6、行政單位會計(jì)報表按編報的時間分類有：月報表、季報表、年報表

7、行政單位年終清理主要包括以下內(nèi)容：

A、清理核對預(yù)算數(shù)字和各項(xiàng)領(lǐng)撥款項(xiàng) B、清理核對預(yù)算內(nèi)外收支款項(xiàng) C、清理往來款項(xiàng) D、清查貨幣資金 E、清查財(cái)產(chǎn)物資

8、會計(jì)報表的編制種類包括：A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、收入支出總表 C、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表 D、基本數(shù)字表

9、會計(jì)報表最常用的分析方法：A、對比分析法 B因素分析法 C、結(jié)構(gòu)分析法

10、比較分析法是會計(jì)報表分析最常用，也是最基本的方法。

11、會計(jì)報表分析的內(nèi)容：

A、行政任務(wù)完成情況的分析 B、分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況

C、分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成和資產(chǎn)使用情況 D、分析收入、支出情況及經(jīng)費(fèi)自給水平E、分析定員定額情況 F、分析財(cái)務(wù)管理情況

12、會計(jì)分析的指標(biāo)主要有：

A、支出增長率 B、人均開支水平C、專項(xiàng)支出占總支出的比重 D、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重 E、人車比例

13、事業(yè)單位年終清理主要包括以下內(nèi)容：

A、清理、核對預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字 B、清理、核對各項(xiàng)收支款項(xiàng) C、清理各項(xiàng)往來款項(xiàng) D、清查貨幣資金 E、清查財(cái)產(chǎn)物資

14、事業(yè)單位年終結(jié)賬包括：年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、計(jì)入新賬

15、事業(yè)單位會計(jì)報表的種類有:資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表

16、事業(yè)單位收入支出表由收入、支出、結(jié)余分配三部分內(nèi)容組成。

17、事業(yè)單位會計(jì)報表分析內(nèi)容包括： A、分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況 B、分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況 C、分析收入、支出情況及經(jīng)費(fèi)自給水平D、分析定員定額情況 E、分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理情況

18、事業(yè)單位會計(jì)分析的指標(biāo)主要有： A、經(jīng)費(fèi)自給率 B、資產(chǎn)負(fù)債率 C、人員支出、公用支出與事業(yè)支出的比率

19、資產(chǎn)負(fù)債率：是反映事業(yè)單位負(fù)債水平和償還能力的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率越高，償還能力越差。

第十三章 賬務(wù)處理程序

1、財(cái)務(wù)處理程序是帳薄憑證組織、記賬程序和記賬方法相互集合的方式，又稱為會計(jì)核算形式、會計(jì)核算組織程序。

2、賬務(wù)處理程序的種類：A、記賬憑證賬務(wù)處理程序 B、科目匯總表賬務(wù)處理程序

C、匯總憑證賬務(wù)處理程序 D、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。其根本區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。

3、記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的一種會計(jì)賬務(wù)處理程序，其他會計(jì)賬務(wù)處理程序是在記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上形成和發(fā)展的。記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的記賬程序和方法如下：

1、根據(jù)原始憑證貨源是憑證匯總表填制記賬憑證

2、根據(jù)記賬憑證（或收付款憑證）逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

3、根據(jù)記賬憑證和所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬

4、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

5、月終現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬與總分類賬相互核對

6、月終根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計(jì)報表。記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：組織程序簡單明了，便于理解和運(yùn)用；用于直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，總賬能詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚，利于分析和查閱賬目。但是由于逐筆登記，記賬工作繁重且不便于對會計(jì)工作進(jìn)行分工。因而這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模不大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量少、憑證不多的企業(yè)、行政單位等。

4、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：先定期（如五天或十天）將某一會計(jì)期內(nèi)所有記賬憑證按相同的會計(jì)科目加以金額匯總，編制成一份包括全部賬戶的科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬務(wù)處理步驟如下：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

2、根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

3、根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬

4、根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

6、月終將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額和明細(xì)分類帳的余額之和與總分類賬各有關(guān)賬戶的余額相互核對

7、月終根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計(jì)報表?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：根據(jù)賬目匯總表登記總賬，簡化了登總賬的手續(xù)；賬務(wù)處理程序簡單易學(xué)、易于操作；科目匯總表能夠?qū)⒏骺颇康谋酒诮?、貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)進(jìn)行試算平衡，便于會計(jì)人員及時發(fā)現(xiàn)錯誤、及時更正，保證記賬工作的質(zhì)量。科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是：由于科目匯總表不按對方賬戶進(jìn)行匯總，是各個賬戶間的數(shù)量勾稽關(guān)系不清晰，所以無法反映出各賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和查對；企業(yè)如果記賬憑證較多，根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表就變成一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作；如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、記賬憑證較少，則編制科目匯總表后據(jù)以登記總賬的做法就無法起到簡化登總賬工作量的目的?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的適用性較強(qiáng)，應(yīng)用范圍較大，一般大、中、小型單位都可以采用。

5、系統(tǒng)管理的作用是：對財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的各個模塊進(jìn)行統(tǒng)一的操作管理和數(shù)據(jù)維護(hù)。系統(tǒng)管理的基本操作步驟是：

1、啟動“系統(tǒng)管理”模塊與設(shè)置操作員

2、建立新的帳套

3、操作員權(quán)限設(shè)置

4、修改帳套。

6、財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)初始化的內(nèi)容主要包括：設(shè)置核算規(guī)則；設(shè)置會計(jì)科目；設(shè)置憑證類別；錄入初期余額等。

（一）設(shè)置核算規(guī)則：

1、啟動賬務(wù)系統(tǒng)

2、設(shè)置業(yè)務(wù)控制參數(shù)

（二）設(shè)置會計(jì)科目：

1、增加會計(jì)科目

2、修改會計(jì)科目

3、復(fù)制會計(jì)科目

4、刪除會計(jì)科目

5、指定會計(jì)科目

（三）設(shè)置憑證類別

（四）錄入初期余額：一種是年初建賬，可以直接錄入年初余額；另一種是年中建賬則要輸入建賬月份前的各月借、貸方累計(jì)發(fā)生額及建賬月份的期初余額，有系統(tǒng)自動計(jì)算年初余額。

6、日常賬務(wù)處理的操作內(nèi)容主要包括填制記賬憑證、審核記賬憑證、登記帳薄、出納管理、帳薄管理。主要步驟如下：

（一）填制記賬憑證：

1、增加憑證

2、修改憑證

3、刪除憑證

4、紅字沖銷憑證

5、查詢憑證

（二）憑證審核：

1、出納簽字

2、審核憑證

（三）記賬

（四）出納管理：

1、現(xiàn)金日記賬之管理

2、銀行存款日記賬之管理

3、資金日報表

4、銀行對賬

（五）帳薄管理

1、總賬的查詢（借貸余三欄賬）

2、發(fā)生額及余額表

3、過濾查詢。

7、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：根據(jù)每一筆記賬憑證逐筆登記總賬。它是最基本的一種會計(jì)賬務(wù)處理程序。

8、科目匯總表賬務(wù)處理程序所設(shè)置的記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證、也可以采用通用記賬憑證。

9、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：

A、簡化了登總賬的手續(xù) B、簡單易學(xué)、易于操作 C、便于及時發(fā)現(xiàn)錯誤、及時更正、保證記賬質(zhì)量

10、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的意義主要體現(xiàn)在：

A、提高會計(jì)工作效率 B、提高會計(jì)工作質(zhì)量、促進(jìn)會計(jì)工作規(guī)范化 C、促進(jìn)會計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變 D、提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì) E、促進(jìn)企業(yè)向現(xiàn)代化管理邁進(jìn)

11、日常帳務(wù)處理，是日常會計(jì)工作中經(jīng)常性的業(yè)務(wù)處理過程，包括：制單、審核、記賬、對帳及結(jié)賬等內(nèi)容。

12、日常賬務(wù)處理中的填制記賬憑證包括： A、增加憑證 B、修改憑證 C、刪除憑證 D、沖銷憑證 E、查詢憑證

13、憑證審核的操作內(nèi)容包括：出納簽字、更換操作員、審核憑證。

14、出納管理功能，是系統(tǒng)為出納人員提供的管理企業(yè)貨幣資金的工具，包括：日記賬的輸出、支票登記簿的管理以及銀行對帳功能等。

15、出納管理包括：A、現(xiàn)金日記賬之管理 B、銀行存款日記賬 C、資金日報表

16、賬簿管理包括：A、總賬查詢 B、發(fā)生額及余額表 C、個別查詢

17、（銀行對帳）對賬依據(jù)一般是：結(jié)算方式+結(jié)算號+方向+金額或者是：方向+金額

第十四章 會計(jì)檔案管理

1、會計(jì)檔案的內(nèi)容是指會計(jì)檔案的范圍。具體包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)核算資料4個部分。

2、各種會計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)可分為永久、定期兩類。永久檔案應(yīng)長期保管，不可銷毀；定期檔案根據(jù)保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)終了后的第一天算起。

3、會計(jì)檔案的銷毀程序和辦法：

1、由本單位檔案機(jī)構(gòu)同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，并列明銷毀會計(jì)檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容

2、單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見

3、銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷

4、監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔前，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容核對所要銷毀的會計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告（一式兩份），一份報告本單位負(fù)責(zé)人，另一份歸入檔案備查。

4、會計(jì)人員在辦理會計(jì)工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作：

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢

2、尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章

3、整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料

4、編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票雹發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。

5、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）移交時，應(yīng)將財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚。

5、會計(jì)交接注意事項(xiàng)：第一、交接表要寫清楚?？唇唤颖砩系膬?nèi)容與事實(shí)是否相符。第二，發(fā)票要看仔細(xì)。發(fā)票本數(shù)與事實(shí)是否相符；企業(yè)帳與銀行帳是否相符；實(shí)物往來與事實(shí)是否相符；保管帳與實(shí)務(wù)是否相符。要清點(diǎn)倉庫，固定資產(chǎn)也要盤點(diǎn)。第三，有時間的話，單位往來帳要相核對，個人帳也要核對?？傊畷?jì)交接一定要注意，否則后果自負(fù)。

第十五章 稅務(wù)業(yè)務(wù)處理

1、辦理開業(yè)稅務(wù)登記的程序：

1、開業(yè)稅務(wù)的申請

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人提交登記資料完備的情況下，根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)類型發(fā)放《稅務(wù)登記表》，納稅人填寫完畢后，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》及提供的證件和資料，應(yīng)自收到之日起30天內(nèi)審核完畢。

2、納稅人在稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了以下情況之一，應(yīng)變更稅務(wù)登記：改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系、經(jīng)營地址（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變的）；改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍；增減注冊資本；改變經(jīng)營期限或開戶銀行及賬號；改變工商證照等。納稅人發(fā)生以下情況之一的，應(yīng)該申請注銷稅務(wù)登記證：經(jīng)營期滿而自動解散；企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤銷；資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地遷移而改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；被吊銷營業(yè)執(zhí)照及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

3、目前納稅申報有以下幾種：

1、自行申報

2、郵寄申報

3、數(shù)據(jù)電文

4、印花稅的納稅方法根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及征管的需要可分別采用以下三種納稅方法：

1、自行貼花法

2、匯貼或匯繳辦法

3、委托代征辦法

5、根據(jù)《稅收征管法》等相關(guān)法律規(guī)定，行政事業(yè)單位稅務(wù)登記的內(nèi)容主要包括： A、開業(yè)稅務(wù)登記 B、變更稅務(wù)登記 C、注銷稅務(wù)登記 D、停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

2、對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；對其他行政事業(yè)單位，應(yīng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)登記。

6、行政事業(yè)單位所屬跨地、區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，除由其總機(jī)構(gòu)申報辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)登記。

7、納稅申報的方式有：自行申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文。

8、稅法的構(gòu)成要素中，其中最重要的三個要素是：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。

9、稅率一般有以下四種形式： A比例稅率 B、超額累進(jìn)稅率 C、定額稅率 D、超率累進(jìn)稅率

10、比例稅率：我國的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用比例稅率。

11、定額稅率：目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等。

12、超率累進(jìn)稅率：采用這種稅率的是土地增值稅。

13、按照稅法征收對象的不同，稅法可分類為：

A、對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法 B、對所得額課稅的稅法 C、對財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法 D、對自然資源課稅的稅法

14、按照稅收收入歸屬和征管管轄的權(quán)限不同，稅法可以分類為： A、中央稅 B、地方稅 C、中央和地方共享稅

15、消費(fèi)稅、關(guān)稅為中央稅；增值稅和企業(yè)所得稅、個人所得稅為中央與地方共享稅；其他稅一般為地方稅。中央稅種和共享稅種由各級國稅機(jī)關(guān)征收，地方稅由地稅機(jī)關(guān)征收。

16、流轉(zhuǎn)稅主要包括：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅。

17、增值稅的征收范圍主要包括： A、銷售或者進(jìn)口的貨物 B、提供加工、修理修配勞務(wù) C、視同銷售貨物行為

18、稅率與征收率：

1、一般納稅人。A、是基本稅率，稅率為17%。主要適用于一般納稅人銷售和進(jìn)口貨物、提供修理修配勞務(wù)。B、是低稅率，稅率為13%。主要包括：糧食、食用植物油、煤氣、圖書、飼料、化肥、農(nóng)機(jī)等。C、一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物、自來水公司銷售自來水，依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。D、寄售物品，依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

19、一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個月不得變更。20、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。

21、消費(fèi)稅征收的范圍：A、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 D、零售應(yīng)稅消費(fèi)品

22、消費(fèi)稅應(yīng)納稅率的計(jì)算方式： A、從價計(jì)征 B、從量計(jì)征 C、復(fù)合計(jì)征

23、所得稅包括：A、企業(yè)所得稅 B、個人所得稅

24、企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定稅率為25%。

25、其他稅種包括：A、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 B、房產(chǎn)稅 C、車船稅 D、印花稅 E、土地增值稅

第五篇：收銀審核員考試復(fù)習(xí)試題(總結(jié))

《收銀審核員》復(fù)習(xí)題

第一章 收銀工作概述

1、收銀審核員的基本職責(zé)：

A、收取業(yè)務(wù)費(fèi)、經(jīng)營費(fèi) B、掌握防偽技能

C、操作收銀機(jī) D、開具、管理發(fā)票 E、管理現(xiàn)金與票據(jù)

2、收銀審核員的素質(zhì)要求：

A、遵紀(jì)守法、自身廉潔 B、收銀機(jī)操作技術(shù)過硬 C、對偽幣及偽票據(jù)鑒別能力強(qiáng) D、點(diǎn)鈔速度快且準(zhǔn)確 E、熟悉款項(xiàng)收取各種結(jié)算方式和開具發(fā)票及處理作廢發(fā)票

F、有高度的服務(wù)意識、服務(wù)心理、語言技巧、動作技巧

3、收銀審核 員的語言標(biāo)準(zhǔn)：

A、使用標(biāo)準(zhǔn)的普通話 B、語言流利，口齒清楚 C、音速、音量適中，聲調(diào)柔和 D、用語禮貌、文明

4、收銀審核員的語言技巧：語氣和藹、語法正確、邏輯合理。

5、世界上最早的收銀機(jī)是1879年由美國的詹敏斯〃利迪和約翰〃利迪兄弟制造的。

6、POS終端系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)：

A、收款迅速正確 B、支持多種付款方式 C、可統(tǒng)計(jì)業(yè)績、為管理服務(wù) D、結(jié)帳精確，杜絕舞弊

7、常見13位數(shù)字條形碼的含義為：

A、第1-3位字符是國別碼，代表商品的國家、地區(qū) B、第4-7位字符是廠商碼，代表商品生產(chǎn)的廠家 C、第8-12位字符是產(chǎn)品碼，代表商品的代碼 D、第13位字符是校檢碼，是掃描成功的依據(jù)

8、條形碼的特點(diǎn)：

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A、商品的條形碼在世界范圍內(nèi)是唯一的。

B、國家不同、生產(chǎn)廠商不同、商品不同，商品的條形碼各不相同。C、條形碼與價格無關(guān)。

9、防盜標(biāo)簽有軟標(biāo)簽和硬標(biāo)簽兩種。軟標(biāo)簽是一次性的，不能循環(huán)使用。硬標(biāo)簽是永久性的，可循環(huán)使用。

10、出納員即包括會計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門、經(jīng)營部門的各類收銀審核員。

11、收銀審核員的工作過程是：收入、保管、核對與上交，一般不專門設(shè)臵賬戶進(jìn)行核算。

12、收銀工作是記錄單位業(yè)務(wù)收入、營業(yè)收入的第一步，也是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一。

13、收銀審核員是出納（會計(jì)）機(jī)構(gòu)的派出人員，他們的工作是整個出納工作的一部分，是財(cái)務(wù)部門出納崗位工作的延伸。

第二章 貨幣鑒別和點(diǎn)鈔技術(shù)

1、我國從1948年12月1日中國人民銀行成立時，開始發(fā)行第一套人民幣至今已經(jīng)發(fā)行五套人民幣，目前市場上流通的是第四套和第五套人民幣。2、1999年10月1日在全國陸續(xù)開始發(fā)行第五套人民幣。

3、人民幣沒有規(guī)定法定的含金量，它執(zhí)行價值尺度、流通手段、支付手段等職能。

4、目前，市場上流通的人民幣共有13種卷別：1分、2分、5分、1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元，形成主輔幣三步進(jìn)位制，即1元=10角=100分

5、按照材料來分類，人民幣分為：金屬幣（硬幣）和紙幣（鈔票）

6、人民幣假幣的種類：偽造幣、變造幣.7、真假人民幣鑒別方法：

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A、眼看：看鈔票的水印是否清晰、有無層次感和立體效果；看安全線；看整張票面圖案是否單一或者偏色；看光變油墨，人民幣為藍(lán)色和綠色

B、手摸：第四套人民幣兩元以上卷別均采用了凹版印刷，觸摸票面上凹印部位的線條是否有凹凸感

C、耳聽：鈔票紙張是特殊紙張，挺適耐折，用手抖動會發(fā)出清脆的聲音 D、尺量：假幣的長度和寬度有時小于真幣

E、儀器檢測：用紫光燈檢測無色熒光圖文；用磁性儀檢測磁性印記；用放大鏡檢測接線技術(shù)及底紋線條

8、貨幣符號：美元（USD）、港元（HKD）、日元（JPY）、加拿大元（CAD）、英鎊（GBP）、歐元（EUR）

9、不是百進(jìn)位的貨幣是：日元。

10、假幣的沒收權(quán)屬于銀行、公安和司法部門。11、1994年5月1日，中國銀行香港分行正式合法地在香港發(fā)行港幣，成為第一家在香港發(fā)鈔的中資銀行。

12、點(diǎn)鈔技術(shù)包括： A、手持式點(diǎn)鈔技術(shù) B、手按式點(diǎn)鈔技術(shù) C、扇面式點(diǎn)鈔技術(shù)

13、凡殘缺人民幣屬下列情況之一者，應(yīng)持幣向銀行全額兌換： A、票面殘缺不超過1/5，其余部分圖案、文字能照原樣連接者。B、票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色，但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過1/5，票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。

14、票面殘缺1/5以上至1/2，其余部分圖案、文字能照原樣連接者，應(yīng)持幣向銀行照原面額半數(shù)兌換，但不得流通使用。

15、凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者不予兌換：

A、票面殘缺1/2以上者 B、票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色不能辨別真假者。C、故意挖補(bǔ)、涂改、剪貼拼湊、揭去一面者。

第三章 發(fā) 票

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1、發(fā)票是營業(yè)收入的法定憑證，是會計(jì)核算的原始憑據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

2、發(fā)票的種類：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。

3、普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也使用普通發(fā)票

4、增值稅專用發(fā)票：只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

5、專業(yè)發(fā)票：指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。專業(yè)發(fā)票的基本內(nèi)容基本固定，如客車票。

6、增值稅專用發(fā)票聯(lián)次及用途：基本聯(lián)次為四聯(lián)，在普通發(fā)票的基礎(chǔ)上多個抵扣聯(lián)，是收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。

7、使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。

8、發(fā)票的保管：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)，當(dāng)保存5年。

9、對非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下罰款。

10、私自印刷、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣壓或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

11、違反發(fā)票管理法規(guī)導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下罰款。

12、只有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的一般納稅人才能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。

13、下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：

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A、向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 B、銷售免稅項(xiàng)目

C、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù) D、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 E、將貨物用于集體福利或個人消費(fèi) F、將貨物無償贈送他人 G、向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

14、增值稅專用發(fā)票違章及處罰：虛開/偽造/出售偽造的/非法出售增值稅專用發(fā)票的，處3年以內(nèi)有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;數(shù)額較大、特別嚴(yán)重的，處3年以上10年以內(nèi)有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;數(shù)額巨大、特別嚴(yán)重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)，虛開/偽造數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處無期徒刑或死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

15、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處5年以內(nèi)有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰款。

第四章 款項(xiàng)結(jié)算方式

1、同城結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算方式、支票結(jié)算方式、銀行本票結(jié)算方式

2、異地結(jié)算方式有：銀行匯票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、托收承付結(jié)算方式。

3、同城異地結(jié)算方式有：商業(yè)匯票結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式、信用卡結(jié)算方式。

4、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票結(jié)算方式或銀行本票結(jié)算方式。

5、在銀行開立賬戶的單位和個人，發(fā)生的商品交易和水電費(fèi)、電話費(fèi)等款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款方式。

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6、支票：是出票人簽發(fā)，由委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

7、支票分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

8、支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中比較廣泛的一種結(jié)算方式。

9、出票人簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

10、支票未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支付現(xiàn)金也可以用于轉(zhuǎn)賬。普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金。

11、支票的提示付款期限自出票日起10日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。

12、現(xiàn)金支票的結(jié)算程序： A、出票人（付款人）簽發(fā)現(xiàn)金支票交給收款人 B、收款人從付款人開戶銀行直接提取現(xiàn)金。

13、轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序：

A、出票人（付款人）簽發(fā)現(xiàn)金支票交給收款人

B、收款人持轉(zhuǎn)賬支票并填進(jìn)賬單到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù) C、銀行辦理款項(xiàng)劃撥

D、收款人從開戶銀行給收款人下發(fā)收款通知

14、銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

15、銀行本票分類：定額本票、不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

16、銀行本票的提示付款期限自出票日起不超過2個月。

17、銀行匯票：由出票銀行簽發(fā)，并由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付款給收款人或持票人的票據(jù)。

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18、銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌付性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

19、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月內(nèi)。

20、匯兌：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

21、匯兌分為信匯、電匯兩種。

22、托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。分為托收、承付兩個階段。

23、托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。

24、驗(yàn)單付款的承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承付期為10天.25、在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或者債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

26、商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過6個月。

27、商業(yè)匯票分類：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票。

28、信用卡：是指由銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

29、信用卡持卡人在各地約定的飯店、商店等特約單位購物或消費(fèi)時，應(yīng)出示身份證和信用卡。

30、信用卡的使用特點(diǎn)： A、方便 B、通用性 C、在存款余額內(nèi)消費(fèi)，可以善意透支。

31、信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。

32、信用卡小額善意透支單位為5000元，個人普通卡為1000元。透支利息自銀行記賬之日起15日按日息萬分之五計(jì)算，超過15日按日息萬分之十計(jì)算，超過30日按日息萬分之二十計(jì)算。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支的最高額的最高利息計(jì)算。

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第五章 出納工作概述

1、出納的職能：收付職能、反映職能、監(jiān)督職能、管理職能

2、出納工作的具體內(nèi)容：

A、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) B、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 C、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券

3、出納工作的原則：錢賬分管、內(nèi)部牽制

4、出納人員的職業(yè)道德：

A、敬業(yè)愛崗 B、熟悉法規(guī) C、依法辦事 D、客觀公正 E、搞好服務(wù) F、保守秘密 G、清正廉潔 H、堅(jiān)持原則

5、出納人員不得兼管稽核和會計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

第六章 現(xiàn)金收支與管理

1、現(xiàn)金流通手段有：

A、銀行本票 B、銀行匯票 C、保付支票 D、個人支票 E、郵政匯款 F、旅行支票

2、保付支票：即由銀行存款戶出具并由銀行擔(dān)保付款的支票。

3、郵政支票：即郵局在辦理匯兌業(yè)務(wù)時出具并承付的票據(jù)。

4、旅行支票：即銀行發(fā)行的具有固定面額供持票人在旅途中支付使用的支票。

5、現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有以下特征：

A、貨幣性 B、通用性 C、流動性

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6、庫存現(xiàn)金限額：最高限額一般要滿足一個單位的3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金，邊遠(yuǎn)地區(qū)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的零星開支。

7、現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括： A、建立合理分工、各司其職制度 B、現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證 C、建立收據(jù)和發(fā)票領(lǐng)用制度 D、加強(qiáng)監(jiān)督、檢查 E、單位出納定期輪換，不得一人長期從事出納工作

8、原始的收款憑證包括：發(fā)票、收據(jù)。

9、常見的付款原始憑證有: A、工資表 B、報銷單 C、借款收據(jù) D、領(lǐng)收據(jù)款。

10、原始憑證復(fù)核的內(nèi)容包括：

A、真實(shí)性復(fù)核 B、完整性復(fù)核 C、合法性復(fù)核

11、單位收到現(xiàn)金時，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；支付現(xiàn)金時，貸記“現(xiàn)金”賬戶，借記有關(guān)賬戶。

12、現(xiàn)金清查的基本方法是：實(shí)地盤點(diǎn)法。

13、現(xiàn)金清查內(nèi)容包括：是否挪用現(xiàn)金、是否白條抵庫、超限額留用現(xiàn)金、有無坐支現(xiàn)金的問題，以及賬實(shí)是否相等內(nèi)容。

14、行政單位在現(xiàn)金清查時，若發(fā)生現(xiàn)金長款，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“暫存款”賬戶；若發(fā)生現(xiàn)金短款，應(yīng)借記“暫付款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶。

15、事業(yè)單位在現(xiàn)金清查時，若發(fā)生現(xiàn)金長款，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；若發(fā)生現(xiàn)金短款，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶。

第七章 銀行存款收付與管理

1、在我國，銀行存款包括人民幣存款、外幣存款兩種。

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2、銀行存款賬戶的分類：A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、臨時存款賬戶 D、專用存款賬戶

3、基本存款賬戶的作用： A、轉(zhuǎn)賬結(jié)算 B、現(xiàn)金收付 C、工資領(lǐng)取 D、獎金支付

4、銀行存款收款憑證和付款憑證方式有：

A、銀行匯票方式 B、商業(yè)匯票方式 C、銀行本票方式 D、支票方式 E、匯兌結(jié)算方式 F、委托收款結(jié)算方式 G、托收承付結(jié)算方式 H、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證法

5、銀行存款日記賬必須采用訂本式，不能采用合頁張。

6、所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指單位與銀行之間，由于憑證傳遞時間上的差異，造成一方已登記賬面而另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)。

第八章 會計(jì)基礎(chǔ)知識

1、會計(jì)對象會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

2、會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算的保證。

3、行政事業(yè)單位會計(jì)具有核算、監(jiān)督兩大基本職能。

4、會計(jì)核算的特點(diǎn)有：

A、連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性 B、客觀性 C、綜合性 D、對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事中、事后核算

5、會計(jì)核算主要程序的三個重要環(huán)節(jié)：A、填制會計(jì)憑證 B、登記會計(jì)賬簿 C、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告

6、會計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)： A、貨幣監(jiān)督 B、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督

7、會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

A、會計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性 B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性 C、財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性 D、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況

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8、“會計(jì)多功能論”認(rèn)為，會計(jì)除了核算和監(jiān)督外，還有預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制和分析等職能。

9、行政事業(yè)單位會計(jì)特點(diǎn)：

A、適用范圍不同 B、會計(jì)核算的基礎(chǔ)不同 C、會計(jì)要素構(gòu)成不同 D、會計(jì)等式不同 E、會計(jì)核算內(nèi)容及方法有其特殊性

10、行政事業(yè)單位會計(jì)的對象是指預(yù)算會計(jì)核算和監(jiān)督的基本內(nèi)容。

11、行政單位會計(jì)的核算對象：

A、各級行政單位在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算外收入及節(jié)余。B、行政單位資金運(yùn)動過程中所形成的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。

12、事業(yè)單位會計(jì)的核算對象：

A、各類事業(yè)單位在單位預(yù)算執(zhí)行過程中的各項(xiàng)收入、支出和結(jié)余 B、事業(yè)單位資金運(yùn)動中所形成的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)

13、行政事業(yè)單位會計(jì)要素分為五大類：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出

14、企業(yè)會計(jì)要素分為六大類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤

15、行政事業(yè)單位會計(jì)恒等式：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入

16、企業(yè)會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

17、資金運(yùn)動具體包括資金的取得、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金的退出等方面。

18、收入、支出、結(jié)余構(gòu)成了行政事業(yè)單位的資金運(yùn)動。

19、會計(jì)方法主要涉及以下方面的內(nèi)容： A、會計(jì)核算 B、會計(jì)分析 C、會計(jì)考核 D、會計(jì)預(yù)測 E、會計(jì)決策

20、會計(jì)核算是最為基礎(chǔ)，也是最為重要的會計(jì)方法。

21、會計(jì)核算方法： A、設(shè)臵賬戶 B、復(fù)式記賬 C、填制和審核憑證 D、登記會計(jì)賬簿 E、成本計(jì)算 F、財(cái)產(chǎn)清查 G、編制會計(jì)報表

22、復(fù)式記賬：是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

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23、行政事業(yè)單位會計(jì)核算的一般原則：

A、真實(shí)性原則和相關(guān)性原則 B、可比性原則和一致性原則 C、及時性原則和清晰性原則 D、實(shí)際成本原則和配比原則 E、全面性和重要性相結(jié)合的原則 F、?？顚Ｓ迷瓌t

第九章 會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和借貸記賬法

1、會計(jì)科目是對會計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所作出的科學(xué)分類。

2、行政單位會計(jì)核算的主要內(nèi)容：

A、行政單位取得預(yù)算撥款收入 B、向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi) C、自身為行使管理職能而發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出以及經(jīng)費(fèi)結(jié)余

3、行政事業(yè)會計(jì)的會計(jì)科目分類：

A資產(chǎn)類 B、負(fù)債類 C、收入類 D、支出類 E、凈資產(chǎn)類

4、行政事業(yè)會計(jì)的會計(jì)科目設(shè)臵原則：A、統(tǒng)一性原則 B、與行政事業(yè)科目相適應(yīng)原則 C、簡明實(shí)用原則

5、行政事業(yè)單位最主要的分類方法： A、按會計(jì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 B、按會計(jì)賬戶提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類。

6、會計(jì)賬戶一般包括以下內(nèi)容：

A、會計(jì)賬目名稱（會計(jì)科目）B、日期和憑證號數(shù) C、摘要 D、增加和減少的金額 E、余額

7、總分類賬戶對所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用，而明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶是從屬和輔助作用。

8、所謂會計(jì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是行政事業(yè)單位會計(jì)賬戶所反映和控制的會計(jì)對象的具體內(nèi)容，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五項(xiàng)要素。

9、會計(jì)賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類為：

A、資產(chǎn)類賬戶 B、負(fù)債類賬戶 C、凈資產(chǎn)類賬戶 D、收入類賬戶 E、支出類賬戶

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10、會計(jì)賬戶按照提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度可以分類為：A、總分類賬戶 B、明細(xì)分類賬戶

11、記賬方法有：單式記賬法、復(fù)式記賬法.12、1998年的預(yù)算會計(jì)改革廢除了“收付記賬法”取而代之的是世界通用的“借貸記賬法”。

13、借貸記賬法的記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。

14、借貸記賬法通常把賬戶分為左右兩方，其中左方為借，右方為貸。

15、資產(chǎn)部類賬戶，包括資產(chǎn)類賬戶和支出類賬戶，增加記借方，減少或轉(zhuǎn)銷記貸方，余額在借方。

16、負(fù)債部類賬戶，包括負(fù)債類賬戶、凈資產(chǎn)類賬戶收入類賬戶，增加記貸方，減少或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)記借方，余額在貸方。

17、當(dāng)前世界各國普遍采用的一種科學(xué)記賬方法就是：復(fù)式記賬法。

18、復(fù)式記賬法包括的基本內(nèi)容有：記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡。

19、復(fù)式記賬法可以分類為：A、借貸記賬法 B、增減記賬法 C、收付記賬法。

20、會計(jì)分錄編制的一般步驟：

A、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，判定涉及到的會計(jì)賬戶及其增減

B、確定所涉及的賬戶屬于何種性質(zhì)，并由此判斷金額計(jì)入借方還是貸方

C、根據(jù)記賬規(guī)則，按照一定格式編寫會計(jì)分錄

21、一筆會計(jì)分錄主要包括的三個要素是：會計(jì)科目、記賬符號、發(fā)生金額。

22、書寫會計(jì)分錄的格式要求：上借下貸、借貸錯開、借貸平衡。

23、余額試算平衡公式：期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)

第十章 會計(jì)憑證

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1、會計(jì)憑證是紀(jì)錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。

2、會計(jì)核算工作的首要環(huán)節(jié)是：填制和審核會計(jì)憑證

3、會計(jì)憑證的作用：

A、可以及時、正確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況

B、可以有效地發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性 C、便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制

5、會計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，可以分為兩個大種類：原始憑證、記賬憑證

6、原始憑證按其來源不同，分為：自制原始憑證和外來原始憑證。

7、原始憑證按其填制手續(xù)和方法不同，分為：一次性憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。

8、原始憑證是最具有法律效力證明文件，是進(jìn)行會計(jì)核算的原始依據(jù)。

9、在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是通過填制記賬憑證完成的

10、原始憑證按照其用途不同，可以分類為：

A、通知憑證（如“罰款通知書”、“付款通知單”等）B、執(zhí)行憑證（如“銷貨發(fā)票”、“材料驗(yàn)收單”等）C、計(jì)算憑證（如“工資結(jié)算單”等）

11、原始憑證按照其格式和適用范圍不同，可以分類為：通用原始憑證、專用原始憑證。

13、填制和取得憑證時必須符合以下基本要求：

A、記錄真實(shí) B、內(nèi)容完整 C、書寫規(guī)范、正確 D、連續(xù)編號、以便考察 E、編制及時 F、不能隨意涂改

14、原始憑證的審核主要從以下方面進(jìn)行：

A、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性及合理性 B、審核原始憑證的完整性、正確性

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15、記賬憑證根據(jù)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分類為： A、收款憑證 B、付款憑證 C、轉(zhuǎn)賬憑證

16、記賬憑證按其填制方式分為：單式記賬憑證、復(fù)式記賬憑證

17、記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可以分類為： A、匯總記賬憑證 B、非匯總記賬憑證

18、記賬憑證的審核內(nèi)容包括以下方面： A、與原始憑證有關(guān)的審核 B、與會計(jì)分錄有關(guān)的審核 C、與填寫內(nèi)容和手續(xù)有關(guān)的審核

第十一章 會計(jì)賬簿

1、會計(jì)賬簿的作用： A、可以全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況 B、可以為定期編制會計(jì)報表提供數(shù)據(jù)資料 C、為改善預(yù)算管理、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督和分析提供了依據(jù)

2、會計(jì)賬簿按照用途不同，可以分類為： A、序時賬簿（日記賬）B、分類賬簿（又分為總賬和明細(xì)賬）C、備查賬簿（輔助賬簿）

3、會計(jì)賬簿按照外表形式的不同，可以分為：

A、訂本式賬簿 B、活頁式賬簿 C、、卡片式賬簿

4、總賬、明細(xì)賬和輔助賬應(yīng)保管15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)保管25年。保管期滿，按照規(guī)定的審批程序報批后，才能銷毀。

5、行政事業(yè)單位的會計(jì)賬簿一般設(shè)臵：總賬、明細(xì)賬。

6、總分類賬的的登記依據(jù)比較靈活，可以根據(jù)記賬憑證直接登記，也可以根據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證定期登記。

7、總分類賬（總賬）登記的基本方法：A、在賬戶上方的“會計(jì)科目”處填列所開設(shè)總賬的一級會計(jì)科目的名稱 B、在所設(shè)臵的總分類賬戶的第一頁第一行登記期初余額 C、按編號順序根據(jù)相應(yīng)的記賬憑證或記賬憑證匯總表載明的內(nèi)容登記入賬。D、“借或貸”表示該賬戶余額的方向是在借方還是貸方，在借方填寫“借”字樣，反之，填寫“貸”字樣。

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8、明細(xì)賬主要包括：

A、收入明細(xì)賬 B、支出明細(xì)賬 C、來往款項(xiàng)明細(xì)賬 D、材料明細(xì)賬 E、固定資產(chǎn)明細(xì)賬

9、會計(jì)賬簿錯賬的類型： A、因記賬憑證錯誤導(dǎo)致的記賬錯誤（更正時，既要更正憑證又要更正賬簿）B、記賬憑證正確但登賬時發(fā)生記賬錯誤（只需更正賬簿）

10、查找錯賬的方法：A、差額檢查法 B、差額除二法 C、差額除九法

11、錯賬的更正方法：A、劃線更正法、B、紅字更正法 C、補(bǔ)充登記法

12、紅字更正法：又稱紅字沖銷法，是由于記賬憑證錯誤而是賬簿記錄發(fā)生錯誤，用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。

13、對賬（核對賬目）包括： A、賬證核對（賬簿與憑證的核對）B、賬賬核對（賬簿與賬簿的核對）C、賬實(shí)核對（賬簿與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)目的核對）

14、結(jié)賬的具體方法：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)

第十二章 會計(jì)報表

1、會計(jì)報表是會計(jì)核算的最終成果，也是會計(jì)信息表述和傳遞的主要手段。

2、按會計(jì)報表反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，會計(jì)報表有：A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、收入支出總表 C、支出明細(xì)表 D、附表和報表說明書

3、行政單位會計(jì)報表按編報的時間分類有：月報表、季報表、年報表

4、行政單位年終清理主要包括以下內(nèi)容：

A、清理核對預(yù)算數(shù)字和各項(xiàng)領(lǐng)撥款項(xiàng) B、清理核對預(yù)算內(nèi)外收支款項(xiàng) C、清理往來款項(xiàng) D、清查貨幣資金 E、清查財(cái)產(chǎn)物資

5、會計(jì)報表的編制種類包括：A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、收入支出總表 C、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表 D、基本數(shù)字表

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6、會計(jì)報表最常用的分析方法：A、對比分析法 B因素分析法 C、結(jié)構(gòu)分析法

7、比較分析法是會計(jì)報表分析最常用，也是最基本的方法。

8、會計(jì)報表分析的內(nèi)容：

A、行政任務(wù)完成情況的分析 B、分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況 C、分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成和資產(chǎn)使用情況 D、分析收入、支出情況及經(jīng)費(fèi)自給水平E、分析定員定額情況 F、分析財(cái)務(wù)管理情況

9、會計(jì)分析的指標(biāo)主要有：

A、支出增長率 B、人均開支水平C、專項(xiàng)支出占總支出的比重 D、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重 E、人車比例

10、事業(yè)單位年終清理主要包括以下內(nèi)容：

A、清理、核對預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字 B、清理、核對各項(xiàng)收支款項(xiàng) C、清理各項(xiàng)往來款項(xiàng) D、清查貨幣資金 E、清查財(cái)產(chǎn)物資

11、事業(yè)單位年終結(jié)賬包括：年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、計(jì)入新賬

12、事業(yè)單位會計(jì)報表的種類有:資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表

13、事業(yè)單位收入支出表由收入、支出、結(jié)余分配三部分內(nèi)容組成。

14、事業(yè)單位會計(jì)報表分析內(nèi)容包括： A、分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況 B、分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況 C、分析收入、支出情況及經(jīng)費(fèi)自給水平D、分析定員定額情況 E、分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理情況

15、事業(yè)單位會計(jì)分析的指標(biāo)主要有： A、經(jīng)費(fèi)自給率 B、資產(chǎn)負(fù)債率 C、人員支出、公用支出與事業(yè)支出的比率

16、資產(chǎn)負(fù)債率：是反映事業(yè)單位負(fù)債水平和償還能力的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率越高，償還能力越差。

第十三章 賬務(wù)處理程序

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1、賬務(wù)處理程序的種類：

A、記賬憑證賬務(wù)處理程序 B、科目匯總表賬務(wù)處理程序 C、匯總憑證賬務(wù)處理程序 D、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

2、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：根據(jù)每一筆記賬憑證逐筆登記總賬。它是最基本的一種會計(jì)賬務(wù)處理程序。

3、科目匯總表賬務(wù)處理程序所設(shè)臵的記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證、也可以采用通用記賬憑證。

4、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：

A、簡化了登總賬的手續(xù) B、簡單易學(xué)、易于操作 C、便于及時發(fā)現(xiàn)錯誤、及時更正、保證記賬質(zhì)量

5、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的意義主要體現(xiàn)在：

A、提高會計(jì)工作效率 B、提高會計(jì)工作質(zhì)量、促進(jìn)會計(jì)工作規(guī)范化

C、促進(jìn)會計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變 D、提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì) E、促進(jìn)企業(yè)向現(xiàn)代化管理邁進(jìn)

6、日常帳務(wù)處理，是日常會計(jì)工作中經(jīng)常性的業(yè)務(wù)處理過程，包括：制單、審核、記賬、對帳及結(jié)賬等內(nèi)容。

7、日常賬務(wù)處理中的填制記賬憑證包括： A、增加憑證 B、修改憑證 C、刪除憑證 D、沖銷憑證 E、查詢憑證

8、憑證審核的操作內(nèi)容包括：出納簽字、更換操作員、審核憑證。

9、出納管理功能，是系統(tǒng)為出納人員提供的管理企業(yè)貨幣資金的工具，包括：日記賬的輸出、支票登記簿的管理以及銀行對帳功能等。

10、出納管理包括：A、現(xiàn)金日記賬之管理 B、銀行存款日記賬 C、資金日報表

11、賬簿管理包括：A、總賬查詢 B、發(fā)生額及余額表 C、個別查詢

12、（銀行對帳）對賬依據(jù)一般是：結(jié)算方式+結(jié)算號+方向+金額或者是：方向+金額

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第十四章 稅務(wù)業(yè)務(wù)處理

1、根據(jù)《稅收征管法》等相關(guān)法律規(guī)定，行政事業(yè)單位稅務(wù)登記的內(nèi)容主要包括： A、開業(yè)稅務(wù)登記 B、變更稅務(wù)登記 C、注銷稅務(wù)登記 D、停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

2、對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；對其他行政事業(yè)單位，應(yīng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)登記。

3、行政事業(yè)單位所屬跨地、區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，除由其總機(jī)構(gòu)申報辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)登記。

4、納稅申報的方式有：自行申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文。

5、稅法的構(gòu)成要素中，其中最重要的三個要素是：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。

6、稅率一般有以下四種形式： A比例稅率 B、超額累進(jìn)稅率 C、定額稅率 D、超率累進(jìn)稅率

7、比例稅率：我國的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用比例稅率。

8、定額稅率：目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等。

9、超率累進(jìn)稅率：采用這種稅率的是土地增值稅。

10、按照稅法征收對象的不同，稅法可分類為：

A、對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法 B、對所得額課稅的稅法 C、對財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法 D、對自然資源課稅的稅法

11、按照稅收收入歸屬和征管管轄的權(quán)限不同，稅法可以分類為：

A、中央稅 B、地方稅 C、中央和地方共享稅

12、消費(fèi)稅、關(guān)稅為中央稅；增值稅和企業(yè)所得稅、個人所得稅為中央與地方共享稅；其他稅一般為地方稅。中央稅種和共享稅種由各級國稅機(jī)關(guān)征收，地方稅由地稅機(jī)關(guān)征收。

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13、流轉(zhuǎn)稅主要包括：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅。

14、增值稅的征收范圍主要包括： A、銷售或者進(jìn)口的貨物 B、提供加工、修理修配勞務(wù) C、視同銷售貨物行為

15、稅率與征收率：

1、一般納稅人。A、是基本稅率，稅率為17%。主要適用于一般納稅人銷售和進(jìn)口貨物、提供修理修配勞務(wù)。B、是低稅率，稅率為13%。主要包括：糧食、食用植物油、煤氣、圖書、飼料、化肥、農(nóng)機(jī)等。C、一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物、自來水公司銷售自來水，依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。D、寄售物品，依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

16、一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個月不得變更。

17、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。

18、消費(fèi)稅征收的范圍：A、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 D、零售應(yīng)稅消費(fèi)品

19、消費(fèi)稅應(yīng)納稅率的計(jì)算方式： A、從價計(jì)征 B、從量計(jì)征 C、復(fù)合計(jì)征

20、所得稅包括：A、企業(yè)所得稅 B、個人所得稅

21、企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定稅率為25%。

22、其他稅種包括：

A、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 B、房產(chǎn)稅 C、車船稅 D、印花稅 E、土地增值稅

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