第一篇：中小學食堂主要業(yè)務(wù)的核算

第十四章

中小學食堂主要業(yè)務(wù)的核算

一、會計科目表（P172）

每一會計期末會計科目余額符合會計恒等式 資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)+收入-支出 食堂會計環(huán)節(jié)的3個必須角色

采購兼出納：負責日常蔬菜糧油等的采購，現(xiàn)金和銀行出納，同時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

記賬會計：根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，同時登記各總分類賬和明細分類賬，月末編制資產(chǎn)負債表和收支盈虧表。倉庫管理員：負責糧油蔬菜等的入庫出庫以及保管，登記庫存物資明細賬。

二、會計科目使用說明

1、本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。

收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)

現(xiàn)金交銀行（借：銀行存款

貸：現(xiàn)金）現(xiàn)金限額（銀行規(guī)定）

取現(xiàn)金（借：現(xiàn)金

其他應收款

貸：銀行存款）

1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學校代辦的客餐等費用。

2、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。王采購去棗莊考察土豆市場

回來歸還借款時 出差前借款1000元

借：現(xiàn)金

200

管理費用 800 借：其他應收款——王采購

1000

貸：其他應收款——王采購

貸：現(xiàn)金

1000

3庫存物資

例：王采購5號從某超市購入1000斤面粉，價格是1200元。運費80元。貨款已用支票支付。李記賬根據(jù)發(fā)票、入庫單、支票票根作如下分錄：

借：庫存物資

1280（1200+80）

貸：銀行存款

1280（應付賬款）

3、領(lǐng)用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。借：伙食支出

貸：庫存物資

3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進行明細核算。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下九大類進行明細核算：①糧食、②蔬菜、③調(diào)料、④食油、⑤肉食品、⑥水產(chǎn)品、⑦蛋奶類、⑧燃料、⑨其它材料。

根據(jù)物品入庫單和出庫單逐筆進行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證帳實相符。

例：庫存物資——蔬菜——土豆

——蘿卜

——糧食——大豆

對于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。例：王采購在孫菜農(nóng)菜地買韭菜50斤，價格100元。已付現(xiàn)金100元。借：伙食支出

貸：現(xiàn)金

固定資產(chǎn)

2、增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記 “固定基金”，同時借支出類科目，貸“銀行存款”等。王采購用食堂結(jié)余資金購買抽油煙機，價格3000元，用支票結(jié)算。借：固定資產(chǎn)

3000

借：其他支出

3000

貸：固定基金

3000

貸：銀行存款

3000

生物資產(chǎn)

學校食堂購置生物資產(chǎn)時，應借記“生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。減少生物資產(chǎn)時，借記“伙食支出”或“其他支出”，貸記“生物資產(chǎn)”。

孫廚師飼養(yǎng)豬，王采購去集市買了一頭小豬崽，價格是600元，當時現(xiàn)金支付。李記賬根據(jù)發(fā)票作如下分錄： 借：生物資產(chǎn)

600

借：伙食支出

600

貸：現(xiàn)金

600

貸：生物資產(chǎn) 600

庫存飯菜票

1、本科目核算購入飯菜票、回收飯菜票、銷毀飯菜票等。

2、科目使用：

在發(fā)行食堂飯菜票時，食堂回收飯菜票上交時，憑飯菜票結(jié)算單 借：庫存飯菜票

借：庫存飯菜票

貸：飯菜票基金

貸：伙食收入 出售飯菜票時，憑飯菜票結(jié)算單，報損飯菜票時，憑批準的飯菜票報損單 借：現(xiàn)金

借：飯菜票基金

貸:庫存飯菜票

貸：庫存飯菜票

3、本科目期末借方余額為庫存的飯菜票。待處理財產(chǎn)損溢

1、本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

2、科目的使用：

在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，盤虧

借：庫存物資

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：待處理財產(chǎn)損益

貸：庫存物資 查明原因后

借：待處理財產(chǎn)損益

借：伙食支出（正常自然損耗）

貸：伙食支出（其他收入等）

其他應收款（人為因素）

貸：待處理財產(chǎn)損益 低值易耗品

食堂購進低值易耗品，王采購5個炒鍋，總價1000元 借：低值易耗品

1000

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

1000 領(lǐng)用時：

借：管理費用

200

貸：低值易耗品 200

負債類科目

1借入款項

借入款項時，借：銀行存款

貸：借入款項 歸還本金時，借：借入款項

貸：銀行存款 2應付帳款

供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借：庫存物資

貸：應付賬款 以銀行存款歸還時，借：應付賬款

貸：銀行存款

3預收伙食費

1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及預收的各類伙食費等。

2、IC卡充值和支付

收到IC卡充值的資金時，收到通過IC卡支付的就餐費時，借：現(xiàn)金

借：預收伙食費

貸：預收伙食費

貸：伙食收入 停用IC卡退回卡內(nèi)余額時 借：預收伙食費

貸：現(xiàn)金

余額反映IC卡余額。

3、預收到伙食費時，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目。

廚師、教職工等

收取超過1個月的伙食費時： 借：現(xiàn)金

1200

貸：預收伙食費

1200

4、預收的伙食費結(jié)轉(zhuǎn)確認為伙食收入時，借：預收伙食費

貸：伙食收入

5、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進行明細核算，可開設(shè)如下明細科目：①IC卡余額、②預收學生伙食費、③預收教師伙食費，等。其他應付款

1、本科目核算學校食堂應付、暫收其他單位或個人的款項，如存入保證金、飯卡押金等，借：銀行存款

貸：其他應付款——售飯卡押金 支付時，借：其他應付款——售飯卡押金

貸：現(xiàn)金

2、本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細賬

（三）凈資產(chǎn)類

固定基金 應用：

增加固定資產(chǎn)時，借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金 借：支出類科目

貸：銀行存款等 結(jié)余

本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。

2、年末計算結(jié)余時，借：伙食收入

學校補助收入

其他收入

貸：結(jié)余 借：結(jié)余

貸：伙食支出

管理費用

其他支出

伙食收入

每天收到炊事員交來的現(xiàn)金、飯菜票金額或刷卡消費金額時，借記“現(xiàn)金”、“庫存飯菜票”、“預收伙食費”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。學校補助收入

收到學校撥入的補助資金時，借：銀行存款

貸：學校補助收入 年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借：學校補助收入

貸：結(jié)余

3.期末無余額。其他收入

例：6月20日收到銀行存款利息32元，李記賬根據(jù)銀行的回單作如下分錄：

借：銀行存款

貸：其他收入

例: 6月25日把飯菜下腳料賣給養(yǎng)豬戶孫某，孫某當時支付現(xiàn)金200元 借：現(xiàn)金

200

貸：其他收入

200

支出類

伙食支出 借：伙食支出

貸：現(xiàn)金等

對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應執(zhí)行進庫、出庫手續(xù)，平時領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末用加權(quán)平均法計算領(lǐng)用物品成本，借：伙食支出

貸：庫存物資

3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。

4、本科目可按如下項目進行明細核算：①糧食、②蔬菜、③調(diào)料、④食油、⑤肉食品、⑥水產(chǎn)品、⑦蛋奶類、⑧燃料、⑨其它材料。管理費用 發(fā)生時，借：管理費用

貸：現(xiàn)金（銀行存款、其他應付款、低值易耗品等）年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目年末無余額。其他支出 支出發(fā)生時，借：其他支出

貸：現(xiàn)金等

第二節(jié) 中小學食堂具體業(yè)務(wù)的核算

1.伙食費預收環(huán)節(jié)

售飯卡（預收伙食費）2種方式

飯菜票（庫存飯菜票、飯菜票基金）

【例14-15】某校食堂出售售飯卡500張，充值收入150,000元，同時每張售飯卡收取10元押金。食堂記賬員根據(jù)售飯卡充值收據(jù)記賬聯(lián)、售飯卡出售月報表和收入繳存報告單，作如下會計分錄： 借：銀行存款

155,000

貸：預收伙食費

150,000

其他應付款—售飯卡押金

5,000 【例14-12】10月1日，某校開辦新食堂發(fā)行校內(nèi)錢票，預計用餐人數(shù)500人，人均月用餐金額200元，經(jīng)測算發(fā)行校內(nèi)錢票200,000元(200元×500人×2倍)，食堂記賬員根據(jù)領(lǐng)導簽字批準的發(fā)行校內(nèi)錢票申請報告，作如下會計分錄：

借：庫存飯菜票—飯票

50,000

—菜票

150,000

貸：飯菜票基金

200,000

【例14-14】某校食堂出售校內(nèi)錢票150,000元，食堂記賬員根據(jù)校內(nèi)錢票出售日報表和收入繳存專戶報告單，作如下會計分錄：

借：銀行存款

150,000

貸：庫存飯菜票—飯票

40,000

—菜票

110,000 【例14-16】某校食堂的校內(nèi)錢票因多年周轉(zhuǎn)使用破爛，申請批準報廢50,000元。憑有關(guān)手續(xù)，食堂記賬員作如下會計分錄：

借：飯菜票基金

50,000

貸：庫存飯菜票—飯票

10,000

—菜票

40,000 【例14-6】某校食堂采購員王采購從趙菜農(nóng)處購土豆800斤，價格為800元，蘿卜200斤，價格為150元，用現(xiàn)金950元付款。蔬菜已由張保管員驗收入庫并填制入庫單。食堂記賬員根據(jù)采購單和入庫單作如下會計分錄：

借：庫存物資—蔬菜—土豆

800

—蘿卜

150

貸：現(xiàn)金

950 例：7月10日，王采購從某超市購入韭菜50斤，價格為100元，直接送到廚房操作間作為當日食材。該超市是食堂定點商店，每月結(jié)賬一次，此次購買韭菜將于7月25日連同其他商品一同結(jié)賬。食堂記賬員李記賬根據(jù)采購單和發(fā)票作如下會計分錄：

借：伙食支出—蔬菜支出

貸：應付賬款—某超市

7月25日，該超市會計來校食堂結(jié)算當月采購費用韭菜100元，豬肉600元，共計700元。付款之后李記賬根據(jù)付款單作如下會計分錄：

借：應付賬款—某超市 700

貸：現(xiàn)金

700 【例14-5】某校食堂購入抽排油煙機一套3,000元，轉(zhuǎn)賬支付。食堂記賬員根據(jù)支取款項申請單、購貨發(fā)票及固定資產(chǎn)驗收單，作如下會計分錄：

借：固定資產(chǎn)—抽排油煙機

3,000

貸：固定基金

3,000

借：其他支出—設(shè)備購置費—抽排油煙機

3,000

貸：銀行存款

3,000 【例14-7】7月30日，某校食堂從某超市采購伙食材料，其中大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，材料已驗收入庫，張保管已填制入庫單，但發(fā)票尚未到達，款項未付。入庫單經(jīng)領(lǐng)導審批后，李記賬憑入庫單作如下分錄

借：庫存物資—糧食—大米

4,800

—面粉

200

貸：應付賬款—某超市

5,000 出庫時堅持先入先出，杜絕先入后出。《出庫單》一式三聯(lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)，食堂會計記賬列支出一聯(lián)。

【例14-9】月末，某校食堂記賬員根據(jù)庫房出庫單匯總表，作如下會計分錄：

借：伙食支出—糧食

30,000

—(略)

60,000

貸：庫存物資—(各明細科目略)

90,000 例14-10】某校食堂回收校內(nèi)錢票100,000元。食堂記賬員根據(jù)食堂校內(nèi)錢票回收清單和實際繳存的校內(nèi)錢票金額核對一致后，作如下會計分錄：

借：庫存飯菜票—飯票

35,000

—菜票

65,000

貸：伙食收入

100,000 若食堂回收的是售飯卡消費清單，則食堂記賬員據(jù)此作如下會計分錄：

借：預收伙食費

100,000

貸：伙食收入

100,000 某學生因故退學，來食堂辦理飯卡退款手續(xù)，該學生卡內(nèi)余額為35元，以現(xiàn)金方式退款。借：預收伙食費

貸：現(xiàn)金

【例14-11】某校食堂炊事員交當月伙食費400元，食堂記賬員根據(jù)報賬員提供的繳費收據(jù)作如下會計分錄：

借：現(xiàn)金

400

貸：伙食收入—炊管人員伙食收入

400 某幼兒園學生圓圓交當月伙食費400元，但圓圓中間有一周時間生病，只消費伙食費300元.交款時：

月底退款時：

借：現(xiàn)金

400

借：預收伙食費

400

貸：預收伙食費

400

貸：伙食收入

300

現(xiàn)金

1）人工支出：包括工資、各種補助

【例14-18】某校食堂支付炊事人員工資600元，食堂記賬員根據(jù)工資發(fā)放表作如下會計分錄：

借：管理費用

600

貸：現(xiàn)金

600（2）低值易耗品支出。包括淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它； 借：管理費用

貸：低值易耗品——鏟子（3）水電費支出

某校食堂7月份電費500元，現(xiàn)金支付。記賬員李記賬根據(jù)交款單據(jù)作如下會計分錄： 借：管理費用—水電費

500

貸：現(xiàn)金

500

(4)銀行利息收入

6月20日，某食堂收到銀行轉(zhuǎn)來的利息入賬通知單，本季度利息289元，李記賬應作如下分錄：

借：銀行存款

289

貸：其他收入

289 會計期末結(jié)余與結(jié)余分配的核算

【例14-19】月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入、伙食成本，食堂記賬員作如下會計分錄：

借：伙食收入

100,400

其他收入

貸：結(jié)余

100,500 借：結(jié)余

94,900

貸：伙食支出

90,000

管理費用

1000

其他支出

3,900

年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應當轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。年末 借：結(jié)余

貸：結(jié)余分配 借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金

例題：7月17日，廚房工作人員交當月餐費，每人300元，共10人，總金額3000元現(xiàn)金。當日，王采購把收到的3000元現(xiàn)金交到銀行。

第二篇：核算業(yè)務(wù)制度

核算業(yè)務(wù)的相關(guān)制度

一、規(guī)范基礎(chǔ)性工作

1）取得的單據(jù) 取得的單據(jù)包括發(fā)票、收據(jù)、協(xié)議等，經(jīng)辦人及相關(guān)負責人要嚴格復核，不正規(guī)的單據(jù)堅決不允許報銷或抽借條。例如：要審核發(fā)票中記載的各事項是否真實、準確、是否有改動；收據(jù)中收款、付款單位是否正確、金額是否正確；各類協(xié)議雙方的經(jīng)辦人、負責人、公章（財務(wù)章、公章）不可缺少等。

2）自制的單據(jù) 自制單據(jù)（包括入庫單、領(lǐng)料單、工資單、申請、計劃、貨幣資金日報表等）要求填寫規(guī)范、全面，需要復寫的各聯(lián)要清晰，填寫人、負責人、經(jīng)理批示均要齊全，部門有公章的要加蓋部門行政章，有改動的地方要改動人、負責人簽章。

3）開具的單據(jù) 開具的單據(jù)包括發(fā)票、收據(jù)、協(xié)議等要求專人負責、專人填寫，填寫要求規(guī)范、清晰、準確、復寫的要各聯(lián)清楚，盡量避免差錯，出現(xiàn)差錯要及時匯報解決，不可隱瞞。

4）審批順序 公司一切業(yè)務(wù)單據(jù)由經(jīng)辦人簽字后由部門負責人復核認可簽字負責，公司經(jīng)理審批后業(yè)務(wù)方可生效，財務(wù)部門方可受理。

5）日清月結(jié) 公司一切業(yè)務(wù)要求日清月結(jié)，包括現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、材料、資產(chǎn)、未結(jié)算業(yè)務(wù)（外欠、外余、未報、未交單據(jù)、未處理業(yè)務(wù)）等均要求日清月結(jié)，以上材料需對外報送的，由負責人簽章負責。

二、報送制度

1）報送時間 具體時間見附表1 各部門要嚴格按時間報送，稽核部門要認真復核。節(jié)假日順延日期以經(jīng)理批示處理。

2）責任制度 建立數(shù)字負責制，數(shù)字的填寫由填寫人用規(guī)范的會計數(shù)字、文字書寫，需復寫的要求各聯(lián)清晰，數(shù)字的真實性由部門領(lǐng)導簽字負責。

3）接收制度 公司捎回的單據(jù)要密封，并附有清單，記載單據(jù)的編號、數(shù)量、種類、密封人等重要內(nèi)容，拆封人要在清單上簽字，清單一式兩份，東都公司一份，財務(wù)一份作為會計檔案存檔。

三、內(nèi)部控制

1）分公司 分公司核算負責人要切實負責公司的貨幣資金的安全，其他人員報送的現(xiàn)金日報表要嚴格復核，不定期進行抽查考核。

2）總公司 結(jié)算部負責全公司的貨幣資金的安全，部門領(lǐng)導不定期對現(xiàn)金、支票、票據(jù)進行實地盤點抽查。

3）報銷基本條件 報銷單據(jù)填寫不規(guī)范不予報銷；經(jīng)理未批示承付的不予報銷；檢斤單、入庫單、質(zhì)檢單相關(guān)協(xié)議不全的不予報銷；沒有經(jīng)辦人、直接領(lǐng)導簽字負責的單據(jù)不予報銷。

四、采購制度

1）零星材料采購 采購人員嚴格按采購計劃采購，需化驗的材料要有質(zhì)檢單，不合格不報銷；需過磅計量的要有檢斤單；單據(jù)、實物不符者不報銷；未辦理入庫的不予報銷；價格變動較大的無設(shè)備領(lǐng)導審計證明的不報銷；零星材料有運費的將運費計入材料價格。

2）主料的采購 采購人員嚴格按采購計劃采購，主料的結(jié)算要盡量及時，結(jié)算要與運費同時結(jié)算，未掛帳處理的不予安排資金支付，以避免運費結(jié)算錯誤，保證成本核算平穩(wěn)和利于資金安排調(diào)度。未結(jié)算的報表要及時報送。

3）設(shè)備的采購及大修 設(shè)備購買之前，設(shè)備基建部要作好投資預算工作，購買工程設(shè)備要加蓋在建工程章，尚未立項的要辦理在建工程立項，大修工程、大項目設(shè)備在建工程，會計有權(quán)監(jiān)督、審計各費用支出。

4）辦公用品 辦公用品實物采購金額超過100元的，要辦理入庫出庫手續(xù)。金額較小的實物，經(jīng)管人員要建立領(lǐng)用登記制度。

五、銷售制度

1）開具發(fā)票制度 嚴格執(zhí)行開票制度，由結(jié)算開具開票單，方可開具發(fā)票。開票單各內(nèi)容填寫清楚，其中“業(yè)務(wù)員”一項簽字人要負責銷售組和結(jié)算組貨物的稽核，要有負責人簽字。發(fā)票的存根聯(lián)、計帳聯(lián)由業(yè)務(wù)員簽字負責，代領(lǐng)發(fā)票者簽章，簽章格式見附頁中格式1。對于發(fā)票中含運費的要在開票單中注明，開票單要注明運輸單位名稱，充分發(fā)揮“開票單”的內(nèi)部稽核、監(jiān)督作用。

2）貨款制度 對于貨款中有運費的業(yè)務(wù)，采用一票制（送貨制，運費發(fā)票開給潤原由潤原負擔）的運費發(fā)票原則上要能抵稅的運費發(fā)票，采用分票制（提貨制或代送制，運費由客戶負擔）的運費，由運輸單位到客戶處開具證明，證明格式見附頁格式2，并由業(yè)務(wù)員簽字、供銷經(jīng)理負責、公司經(jīng)理批示后方可入帳、結(jié)算。

回款中承兌匯票背書人與交款單位不一致者要有證明，由業(yè)務(wù)人員和供銷經(jīng)理在證明上簽字，公司經(jīng)理批示方有效。

3）有關(guān)數(shù)據(jù) 銷售組的數(shù)據(jù)要經(jīng)常與結(jié)算員核對，業(yè)務(wù)員開發(fā)票時，由業(yè)務(wù)員與銷售組核對貨物數(shù)量，然后到結(jié)算組開發(fā)票，業(yè)務(wù)員或代業(yè)務(wù)員處理業(yè)務(wù)的人員負責稽核銷售組與結(jié)算數(shù)據(jù)的一致與否。

發(fā)貨組當日的發(fā)貨單價要在發(fā)貨日報表中體現(xiàn)，以便結(jié)算及時帳務(wù)處理。銷售組要對報送結(jié)算的數(shù)據(jù)準確性負責。

東都分公司的發(fā)貨虧噸要減少當月產(chǎn)量，以前月份形成的未處理虧噸要在近月調(diào)整，保證產(chǎn)成品準確。同時，分公司負責人要采取措施減少虧噸。

供銷部門要提供“一票制”結(jié)算客戶的清單，要有銷售單價、運費結(jié)算方法等內(nèi)容，當有變化時，不晚于48小時通知結(jié)算組和核算組。

回款、提貨、發(fā)票單位要求統(tǒng)一，不統(tǒng)一的由索要發(fā)票人持證明，證明格式見附頁格式3。證明須由索要發(fā)票單位和已開收據(jù)交款單位共同簽字蓋章后，方可開具發(fā)票。

六、其他事宜

其他未規(guī)定的有關(guān)核算事宜，按公司財務(wù)制度嚴格執(zhí)行。

第三篇：材料采購業(yè)務(wù)核算練習

恒源工廠2008年8月發(fā)生以下有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)：

1、8月2日，向光華工廠購入甲材料2000公斤，單價100元/公斤，價款200000元，進項稅額34000元。款項以銀行存款方式全部付清，材料尚未運到。

2、8月4日，以銀行存款支付上項購入甲材料的運雜費1200元。

3、8月9日，收到光華工廠發(fā)來的甲材料2000公斤，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際采購成本。4、8月10日，向光華工廠購入乙材料300公斤，單價500元/公斤，價款150000元，進項稅額25500元，以現(xiàn)金支付該材料的市內(nèi)運雜費800元。材料已經(jīng)驗收入庫，但貨款尚未支付。

5、8月12日，根據(jù)合同規(guī)定，為購買丙材料向海城股份有限公司預付貨款60000元，款項已通過銀行存款支付。

6、8月15日，向利達工廠購入丁材料600噸，單價500元/噸，價款300000元，增值稅進項稅額51000元，材料已驗收入庫，同時以銀行存款支付裝卸搬運費5000元。貨款和稅款暫欠。

7、8月20日，通過銀行款轉(zhuǎn)償還所欠光華工廠貨款175500元。

8、8月22日，收到8月12日預付款業(yè)務(wù)發(fā)來丙材料一批，并已驗收入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為50000元，增值稅進項稅額8500元，海城股份有限公司為企業(yè)代墊運雜費1000元，合計金額59500元，沖銷原預付款后，多收部分即通過銀行轉(zhuǎn)賬退回。

9、8月22日，企業(yè)向光華工廠購入甲材料2000公斤，單價100元/公斤，價款200000元，進項稅額34000元；乙材料1000公斤，單價500元/公斤，價款500000元，進項稅額85000元?？铐椧糟y行存款方式全部付清，材料尚未運到。

10、8月25日，以銀行存款支付上項購入甲、乙材料的運雜費共計3000元。（運雜費在甲、乙材料之間按重量比例進行分攤，列出計算過程）。

11、8月30日，上述甲、乙材料運到企業(yè)，并驗收入庫。結(jié)轉(zhuǎn)甲、乙材料的采購成本。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

第四篇：食堂核算員崗位職責

食堂核算員、管理員崗位職責

1、負責食堂檔口經(jīng)營結(jié)算工作，每半月一次，整理卡機營業(yè)額數(shù)據(jù)，核對，制表（包括扣水電煤氣費，宿費等）簽字，給業(yè)戶結(jié)算。

2、負責食堂核算工作，能及時匯總材料，制表，完成每月一次的食堂的核算工作，及時上報有關(guān)材料，數(shù)據(jù)翔實無差錯。

3、負責食堂各檔口日常服務(wù)常規(guī)檢查工作，每天檢查各檔口從業(yè)人員的個人衛(wèi)生、著裝情況及服務(wù)態(tài)度，操作間內(nèi)是否物品混放生熟混放，及時糾正存在的問題，并按有關(guān)規(guī)定進行處罰。

4、負責食堂從業(yè)人員的檔案建設(shè)工作，建立從業(yè)人員檔案，檔案必須包含從業(yè)人員身份證復印件，所在樓層、工作崗位，緊急聯(lián)系電話等。

5、負責督促各檔口從業(yè)人員及時辦理健康合格證明，確保所有從業(yè)人員持有效健康證明上崗。

6、負責制定從業(yè)人員的崗位培訓計劃，作好每月一次的崗位培訓工作，并對從業(yè)人員進行定期考核，考核不合格者離崗學習，待考核合格后再上崗，作好培訓與考核記錄。

7、負責做好食堂工作人員的住宿安排，住宿安全培訓。

8、負責對食堂各檔口業(yè)戶考核工作，學期末根據(jù)檢查記錄，處罰記錄，檔口業(yè)主總結(jié)進行考核。

9、配合領(lǐng)導完成工作

第五篇：員工食堂的核算

員工食堂的核算

關(guān)于職工食堂費用如何核算這個問題發(fā)現(xiàn)觀點很多，有的認為記入管理費用，有的認為應付福利費。具體應放在哪個科目核算？我原來的觀點是記入應付福利費，但也無法說清核算的依據(jù)是什么。針對這個問題我查找了一些資料，認為要具體說明這個問題，應從稅法和會計制度上確定依據(jù)。（從當前適用的稅法和企業(yè)會計制度的角度分析）

對這個問題我認為要從二個方面進行分析，一是單純分析食堂費用如何核算，不考慮企業(yè)對職工就餐是否收取費用。二是免費或有償提供就餐的情況。其中第一個方面是決定第二個方面的基礎(chǔ)。

一方面：

我們先來確定企業(yè)會計制度是如何規(guī)定的，根據(jù)企業(yè)會計制度的會計科目使用說明：支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等在應付福利費的借方反映。

按此說明很難說清食堂費用是否應在此科目核算。本人又查找一些資料，對職工福利費的相關(guān)規(guī)定是這樣的：

職工福利制度是指企業(yè)職工在職期間應在衛(wèi)生保健、房租價格補貼、生活困難補助、集體福利設(shè)施，以及不列入工資發(fā)放范圍的各項物價補貼等方面享受的待遇和權(quán)益，這是根據(jù)國家規(guī)定，為滿足企業(yè)職工的共同需要和特殊需要而建立制度。職工福利的資金來源，主要是從企業(yè)提出的職工福利費和住房補助基金。職工福利費的開支范圍

1、職工醫(yī)藥費 ；

2、職工的生活困難補助； 是指對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助。包括因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助，職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

3、集體福利的補貼；包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體 福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補助，以及未設(shè)托兒所的托兒費補助和發(fā)給職工的修理費等；

4、其他福利待遇：主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。不屬于職工福利費的開支

1、退休職工的費用；

2、被辭退職工的補償金；

3、職工勞動保護費；

4、職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補助；

5、職工的學習費；

6、職工的伙食補助費；

根據(jù)以上的規(guī)定，我們可以發(fā)現(xiàn)職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出屬于福利費的支出范圍，而食堂并不在所列的福利設(shè)施中，這點正好與《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中的規(guī)定相符。大家可查詢一下《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，該辦法的第十九條第一款提到了只有“醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所”的費用在應付福利費中列支不得稅前扣除，其中也不包含食堂。]按上述的分析，我們不難得出這樣的結(jié)論：食堂并沒有相關(guān)的法規(guī)規(guī)定是屬于企業(yè)的福利部門，也沒有制度要求將其發(fā)生的費用成本在應付福利費中列支，特別是稅法中沒明文的規(guī)定。因此，實務(wù)中應可以將食堂產(chǎn)生的費用，包括食堂人員工資，購買糧食、蔬菜等費用記入管理費用科目稅前列支。

但在實務(wù)中存在一個現(xiàn)實的問題就是食堂的采購大多沒有正式的發(fā)票，如果直接在費用中列支，則為白條列支，要進行納稅調(diào)整。在考慮時我突然想到了酒店是如何處理這種問題？由于沒涉及過，我就與稅務(wù)局的朋友進行了溝通，經(jīng)了解酒店一般均由市場***（大型市場現(xiàn)均提供代開票），市場收取1.5%的手續(xù)費（可能各地不一致）。收購農(nóng)產(chǎn)品不用納稅，成本僅僅增加了手續(xù)費，但從稅收成本的角度講還是值得，為什么這么說，舉例說明：例如一個企業(yè)食堂全年采購1萬元，如果這個單位是盈利單位，沒有發(fā)票入賬則要納稅調(diào)整，多納33%的所得稅，成本就是0.33萬元，如果索取發(fā)***，成本只有0.15萬元，因而對盈利企業(yè)而言是值得的。如虧損企業(yè)，就要分情況處理，如果納稅調(diào)整后應納稅所得仍是負數(shù)，則無須開票；如果納稅調(diào)整后應納稅的則可自行測算納稅成本，決定是否代開票入賬。

另一方面：

以上僅僅分析了食堂費用核算的主要科目問題，接下來深入分析就是食堂發(fā)生費目的有二：一是解決內(nèi)部職工的就餐問題；二是招待單位的客戶。首先說說第二種情況招待單位的客戶，如果食堂費用有用于招待單位的客戶，納稅時應將食堂費用中相應的部分納入交際應酬費進行計算是否超標。在這種情況下必須要有合法的發(fā)票（有此地方稅務(wù)機關(guān)同意企業(yè)可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時間等）

其次食堂是用來解決內(nèi)部職工的就餐的，如向職工收取費用的沒有任務(wù)核算和稅務(wù)上的問題，將收取的費用沖減食堂的支出，將凈額記入管理費用（內(nèi)部非獨立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成營業(yè)稅納稅義務(wù)，向職工收取的費用無須納稅）。如是免費提供的，本人認為應是企業(yè)的一種福利制度，對職工來說就是一種補貼，相應這部分支出就是一種福利性支出，應記入應付福利費核算，同時作為職工的工資薪金所得，并入計算個人所得稅。在實際工作中存在有些單位可能象征性收取餐費（感謝penglong29提供），將實質(zhì)上的免費轉(zhuǎn)變成有償，這樣處理我認為是為了回避免費提供就餐的個稅問題。

因此，食堂費用應記入何科目核算，不能簡單得說是管理費用，還是應付福利費，要針對不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)而定，以反映真實的情況。

以上的分析只能是理論上的，實務(wù)中由于企業(yè)真正開票的很少，也就存在多種核算情況，不管哪種情況，前提均是在當?shù)囟悇?wù)部門默許的方式下操作，大多的是放在應付福利費科目核算（這也是多數(shù)稅務(wù)機關(guān)承認的操作）。外資企業(yè)由于按實列支，在審計發(fā)現(xiàn)有些列入制造費用、也有的記入管理費用、也有記入應付福利費，不管在何科目核算，稅務(wù)機關(guān)一般也是將發(fā)生額控制在14%的范圍內(nèi)。但據(jù)我所知有些地方要求是比較嚴的，稅務(wù)人員在國家稅務(wù)總局培訓時也提出了應付福利費列支依據(jù)是合法的票據(jù)。因此在當前的情況下，企業(yè)決定如何核算食堂費用，也不必完全遵守制度，可向單位的稅收專管員詢問解決方法。

隨著新的會計準則的執(zhí)行，應付福利費的科目成為歷史。新的企業(yè)財務(wù)通則的出臺，也取消了14%福利費的計提要求。新的稅法出臺，我估計也會向現(xiàn)在外資處理方法接近，即按實列支福利性支出（可能會有一個列支標準）。在這種背景下，我們無須討論應記入何科目，食堂費用只能記入管理費用核算（但也要區(qū)別交際應酬、職工福利等支出，以便納稅調(diào)整）。直接列入費用，就必須要有合法的原始憑證作為記賬依據(jù)。因此本人的觀點是建議對食堂費用的核算應逐步規(guī)范，杜絕白條列支，以免增加企業(yè)的稅收成本。