第一篇：園林施工企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算辦法

財(cái)政部2003年9月25日頒布的《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》針對(duì)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的某些特殊情況對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》加以規(guī)范和補(bǔ)充，但是園林施工企業(yè)與其他企業(yè)相比有其特殊性，下面結(jié)合多年的會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)就園林施工企業(yè)的收入確認(rèn)、分包工程會(huì)計(jì)處理、分期成本核算及遞延所得稅的處理、“工程結(jié)算”與“工程施工”科目應(yīng)用等提出個(gè)人見解與同行探討。 收入確認(rèn) 

一般正常的情況下，園林工程施工工期較短，如果合同明確規(guī)定了工程款付款方式，如一次結(jié)清、多次分段結(jié)算等，收入可以按照合同規(guī)定的結(jié)算時(shí)間及結(jié)算金額進(jìn)行確認(rèn)；而在工期較長(zhǎng)、工程跨年度的情況下還要結(jié)合工程形象進(jìn)度等方法對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)。

但是在瞬息萬變的客觀世界中，不確定的因素很多，如建設(shè)單位瀕臨破產(chǎn)、陷入財(cái)務(wù)危機(jī)或者施工質(zhì)量出現(xiàn)問題、工期后延、甲乙雙方卷入施工責(zé)任糾紛等等，都需要會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，而任何主觀判斷都會(huì)因個(gè)人的專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)的不同而不同。而且現(xiàn)實(shí)中對(duì)建設(shè)方經(jīng)濟(jì)實(shí)力、建設(shè)資金來源途徑及資信情況調(diào)查不是很深入，缺乏這些真實(shí)可靠的資料的情況下進(jìn)行判斷，會(huì)計(jì)處理依據(jù)不充分，處理結(jié)果可信度不大。

此外，還存在改變合同金額的情況，使得收入的確認(rèn)存在較大的不確定性。工程分包的會(huì)計(jì)處理

工程分包在園林施工企業(yè)比較常見，施工企業(yè)一般將園林工程中的土方工程及大型機(jī)械作業(yè)、噴泉等專業(yè)技術(shù)含量較高的一部分工程分包給他人施工。假設(shè)A企業(yè)是總承包商，將一部分工程分包給B企業(yè)，分包工程價(jià)款為100萬元，按照工程款5%收取管理費(fèi)。這時(shí)A企業(yè)可以選擇的會(huì)計(jì)處理有兩種（暫不涉及“工程結(jié)算”科目）。

將分包的工程收入納入本企業(yè)的收入，將分包工程所支付的工程款作為本企業(yè)的成本，與自己承建的工程做同樣的處理。

(1)A企業(yè)收到工程款時(shí)：

借：銀行存款 100萬

貸：工程結(jié)算收入 100萬

(2)A企業(yè)向B企業(yè)支付分包工程款時(shí)：

借：工程施工——合同成本（分包）95萬

貸：銀行存款 95萬

月末將“工程施工——合同成本”按照實(shí)際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“工程結(jié)算成本”。管理費(fèi)收入體現(xiàn)在該項(xiàng)目的工程結(jié)算利潤(rùn)中。

將分包工程視同與自己沒有關(guān)系，只對(duì)計(jì)提分包管理費(fèi)的收入進(jìn)行確認(rèn)。

(1)A企業(yè)收到工程款時(shí)：

借：銀行存款 100萬

貸：應(yīng)付帳款——B企業(yè) 100萬

(2)A企業(yè)向B企業(yè)支付分包工程款，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)收入

借：應(yīng)付帳款——B企業(yè) 100萬

貸：銀行存款 95萬

其他業(yè)務(wù)收入——分包管理費(fèi)收入 5萬

目前工程的層層分包情況比較普遍，如果采取第一種會(huì)計(jì)處理方法勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)收入統(tǒng)計(jì)重復(fù)、成本核算不統(tǒng)一的社會(huì)問題，導(dǎo)致國(guó)民統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真。而且，因?yàn)槿狈Φ谝皇殖杀竞怂愫唾Y金收付的真實(shí)原始會(huì)計(jì)信息，即使進(jìn)行成本核算也沒有什么意義了。所以筆者認(rèn)為，對(duì)于工程整體分包的情況，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，施工企業(yè)無需進(jìn)行成本核算。園林工程分期成本核算方法

3.1 項(xiàng)目爭(zhēng)取期

按照《建造合同》準(zhǔn)則第18條的規(guī)定，因訂立合同所發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，由于商談的結(jié)果具有不確定性，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。但是筆者認(rèn)為，對(duì)于已經(jīng)簽訂合同的項(xiàng)目，應(yīng)該將前期爭(zhēng)取發(fā)生的費(fèi)用從期間費(fèi)用中轉(zhuǎn)入項(xiàng)目成本核算，以便更好地考核該項(xiàng)目全成本核算情況。

3.2 施工期

園林施工項(xiàng)目施工期間所有直接費(fèi)用全部進(jìn)入“工程成本——合同成本”進(jìn)行核算，間接費(fèi)用如人員工資、折舊費(fèi)等無法直接分配的先在“管理費(fèi)用——部門費(fèi)用”中歸集，月末或年終按照直接費(fèi)用比例法（即：以各成本對(duì)象發(fā)生的直接費(fèi)用為基數(shù)分配間接費(fèi)）進(jìn)行分配，轉(zhuǎn)入“工程成本——合同成本”科目。

3.3 質(zhì)保期

園林工程完工后一般有一年到兩年的養(yǎng)護(hù)期，以保證苗木的存活率及綠化工程成形美觀。建設(shè)單位一般在合同中規(guī)定按照工程造價(jià)保留5%-20%作為質(zhì)保金，養(yǎng)護(hù)期完工質(zhì)量達(dá)標(biāo)后予以支付。而在養(yǎng)護(hù)期內(nèi)，存在苗木填補(bǔ)、人工日常養(yǎng)護(hù)等支出。對(duì)于這一部分開支，可以對(duì)在整體工程進(jìn)行竣工結(jié)算后預(yù)先對(duì)質(zhì)保期費(fèi)用進(jìn)行估計(jì)，按照預(yù)提的辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“工程施工——合同成本”，貸記“預(yù)提費(fèi)用——工程質(zhì)保期”。這樣可以預(yù)防工程先盈后虧，也能保證工程質(zhì)保期有足夠的資金支持。遞延所得稅的處理

按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)必須采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額（暫時(shí)性差異）分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。

按照《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定下的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上有兩項(xiàng)反映工程的成本與結(jié)算情況：“存貨”和“預(yù)收帳款”項(xiàng)目。在資產(chǎn)負(fù)債表日，比較在建施工合同的“工程施工”科目余額及“工程結(jié)算”科目余額，前者大于后者的在“存貨”下增設(shè)：“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目；前者小于后者的，在“預(yù)收帳款”項(xiàng)目下設(shè)“其中：已結(jié)算尚未完工工程”。

比較該兩項(xiàng)的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，“存貨”中該部分賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的，作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”，反之則計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”；“預(yù)收帳款”中該部分賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的，作為可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”，反之則計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”。

對(duì)工期較長(zhǎng)的施工工程來說，可能最終確認(rèn)的收入和每年度累計(jì)工程結(jié)算收入會(huì)有一定差距。當(dāng)最終確認(rèn)的收入大于累計(jì)結(jié)算收入時(shí)，視同該年度發(fā)生的收入繳納所得稅，反之則將差額部分作為可抵扣暫時(shí)性差異已經(jīng)計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”，留待以后期間遞減稅款。 關(guān)于“工程結(jié)算”與“工程施工”科目的應(yīng)用

“工程結(jié)算”核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。“工程施工”科目下設(shè)“工程施工——合同成本”與 “工程施工——合同毛利”兩個(gè)明細(xì)科目：“工程施工——合同成本”核算工程施工的所有實(shí)際成本，一般情況下該科目發(fā)生額與“工程結(jié)算成本”同期發(fā)生額相等?！肮こ淌┕ぁ贤焙怂愀黜?xiàng)工程確認(rèn)的毛利。這兩個(gè)科目按照項(xiàng)目合同設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，年末不結(jié)轉(zhuǎn)一直延續(xù)到項(xiàng)目結(jié)束。通過這一組對(duì)應(yīng)科目的查詢可以清楚地了解工程結(jié)算與施工實(shí)際成本及工程毛利情況。

在此，筆者想探討的是該科目在特殊情況下的一些應(yīng)用，如某園藝中心原系科學(xué)事業(yè)單位的附屬單位，經(jīng)過改制重整為獨(dú)立法人的園林施工企業(yè)，需要將原來事業(yè)單位帳套中的工程業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)剝離，對(duì)于未完工項(xiàng)目的核算將會(huì)出現(xiàn)斷層的現(xiàn)象。而應(yīng)用這一組會(huì)計(jì)科目解決了這一大難題，將原帳套中的各工程項(xiàng)目的結(jié)算累計(jì)發(fā)生額與累計(jì)工程成本、毛利轉(zhuǎn)入新企業(yè)賬套的“工程結(jié)算”與“工程施工”對(duì)應(yīng)科目，這樣就很好地保持了各項(xiàng)目核算的連續(xù)性，保證了會(huì)計(jì)報(bào)表信息的完整性，同時(shí)也為會(huì)計(jì)人員的查詢與項(xiàng)目管理提供了方便。

園林綠化工程公司的賬務(wù)處理

2009-11-26 14:29 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 【大 中 小】【打印】

【問】我公司是一家園林綠化工程公司，主要業(yè)務(wù)是從外購置苗木，然后種植到可以銷售的時(shí)候進(jìn)行銷售或者將苗木種到綠化區(qū)進(jìn)行綠化工程，在此會(huì)發(fā)生相關(guān)的人工費(fèi)等。這種業(yè)務(wù)有哪些相關(guān)會(huì)計(jì)科目，賬務(wù)怎樣處理？

【解答】一般園林綠化工程應(yīng)當(dāng)適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造合同準(zhǔn)則，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

1、簽訂建造合同后，收到客戶支付的工程預(yù)付款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2、工程施工過程中，發(fā)生相關(guān)合同成本

借：工程施工（生產(chǎn)成本）——工程項(xiàng)目

或工程施工——間接費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬、庫存材料、累計(jì)折舊等

期末根據(jù)人工分配法或直接費(fèi)用分配法把“工程施工——間接費(fèi)用”分?jǐn)偟礁鞴こ添?xiàng)目中。

3、收到客戶工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)單

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

4、收到客戶撥付工程款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

5、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和支出

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工——毛利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6、如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

借：預(yù)計(jì)合同損失

貸： 預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

7、工程竣工結(jié)算

借：工程結(jié)算

借或貸：工程施工——合同毛利

貸：工程施工——工程項(xiàng)目

第二篇：核算業(yè)務(wù)制度

核算業(yè)務(wù)的相關(guān)制度

一、規(guī)范基礎(chǔ)性工作

1）取得的單據(jù) 取得的單據(jù)包括發(fā)票、收據(jù)、協(xié)議等，經(jīng)辦人及相關(guān)負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格復(fù)核，不正規(guī)的單據(jù)堅(jiān)決不允許報(bào)銷或抽借條。例如：要審核發(fā)票中記載的各事項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、是否有改動(dòng)；收據(jù)中收款、付款單位是否正確、金額是否正確；各類協(xié)議雙方的經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、公章（財(cái)務(wù)章、公章）不可缺少等。

2）自制的單據(jù) 自制單據(jù)（包括入庫單、領(lǐng)料單、工資單、申請(qǐng)、計(jì)劃、貨幣資金日?qǐng)?bào)表等）要求填寫規(guī)范、全面，需要復(fù)寫的各聯(lián)要清晰，填寫人、負(fù)責(zé)人、經(jīng)理批示均要齊全，部門有公章的要加蓋部門行政章，有改動(dòng)的地方要改動(dòng)人、負(fù)責(zé)人簽章。

3）開具的單據(jù) 開具的單據(jù)包括發(fā)票、收據(jù)、協(xié)議等要求專人負(fù)責(zé)、專人填寫，填寫要求規(guī)范、清晰、準(zhǔn)確、復(fù)寫的要各聯(lián)清楚，盡量避免差錯(cuò)，出現(xiàn)差錯(cuò)要及時(shí)匯報(bào)解決，不可隱瞞。

4）審批順序 公司一切業(yè)務(wù)單據(jù)由經(jīng)辦人簽字后由部門負(fù)責(zé)人復(fù)核認(rèn)可簽字負(fù)責(zé)，公司經(jīng)理審批后業(yè)務(wù)方可生效，財(cái)務(wù)部門方可受理。

5）日清月結(jié) 公司一切業(yè)務(wù)要求日清月結(jié)，包括現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、材料、資產(chǎn)、未結(jié)算業(yè)務(wù)（外欠、外余、未報(bào)、未交單據(jù)、未處理業(yè)務(wù)）等均要求日清月結(jié)，以上材料需對(duì)外報(bào)送的，由負(fù)責(zé)人簽章負(fù)責(zé)。

二、報(bào)送制度

1）報(bào)送時(shí)間 具體時(shí)間見附表1 各部門要嚴(yán)格按時(shí)間報(bào)送，稽核部門要認(rèn)真復(fù)核。節(jié)假日順延日期以經(jīng)理批示處理。

2）責(zé)任制度 建立數(shù)字負(fù)責(zé)制，數(shù)字的填寫由填寫人用規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)字、文字書寫，需復(fù)寫的要求各聯(lián)清晰，數(shù)字的真實(shí)性由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字負(fù)責(zé)。

3）接收制度 公司捎回的單據(jù)要密封，并附有清單，記載單據(jù)的編號(hào)、數(shù)量、種類、密封人等重要內(nèi)容，拆封人要在清單上簽字，清單一式兩份，東都公司一份，財(cái)務(wù)一份作為會(huì)計(jì)檔案存檔。

三、內(nèi)部控制

1）分公司 分公司核算負(fù)責(zé)人要切實(shí)負(fù)責(zé)公司的貨幣資金的安全，其他人員報(bào)送的現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表要嚴(yán)格復(fù)核，不定期進(jìn)行抽查考核。

2）總公司 結(jié)算部負(fù)責(zé)全公司的貨幣資金的安全，部門領(lǐng)導(dǎo)不定期對(duì)現(xiàn)金、支票、票據(jù)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)抽查。

3）報(bào)銷基本條件 報(bào)銷單據(jù)填寫不規(guī)范不予報(bào)銷；經(jīng)理未批示承付的不予報(bào)銷；檢斤單、入庫單、質(zhì)檢單相關(guān)協(xié)議不全的不予報(bào)銷；沒有經(jīng)辦人、直接領(lǐng)導(dǎo)簽字負(fù)責(zé)的單據(jù)不予報(bào)銷。

四、采購制度

1）零星材料采購 采購人員嚴(yán)格按采購計(jì)劃采購，需化驗(yàn)的材料要有質(zhì)檢單，不合格不報(bào)銷；需過磅計(jì)量的要有檢斤單；單據(jù)、實(shí)物不符者不報(bào)銷；未辦理入庫的不予報(bào)銷；價(jià)格變動(dòng)較大的無設(shè)備領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)證明的不報(bào)銷；零星材料有運(yùn)費(fèi)的將運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料價(jià)格。

2）主料的采購 采購人員嚴(yán)格按采購計(jì)劃采購，主料的結(jié)算要盡量及時(shí)，結(jié)算要與運(yùn)費(fèi)同時(shí)結(jié)算，未掛帳處理的不予安排資金支付，以避免運(yùn)費(fèi)結(jié)算錯(cuò)誤，保證成本核算平穩(wěn)和利于資金安排調(diào)度。未結(jié)算的報(bào)表要及時(shí)報(bào)送。

3）設(shè)備的采購及大修 設(shè)備購買之前，設(shè)備基建部要作好投資預(yù)算工作，購買工程設(shè)備要加蓋在建工程章，尚未立項(xiàng)的要辦理在建工程立項(xiàng)，大修工程、大項(xiàng)目設(shè)備在建工程，會(huì)計(jì)有權(quán)監(jiān)督、審計(jì)各費(fèi)用支出。

4）辦公用品 辦公用品實(shí)物采購金額超過100元的，要辦理入庫出庫手續(xù)。金額較小的實(shí)物，經(jīng)管人員要建立領(lǐng)用登記制度。

五、銷售制度

1）開具發(fā)票制度 嚴(yán)格執(zhí)行開票制度，由結(jié)算開具開票單，方可開具發(fā)票。開票單各內(nèi)容填寫清楚，其中“業(yè)務(wù)員”一項(xiàng)簽字人要負(fù)責(zé)銷售組和結(jié)算組貨物的稽核，要有負(fù)責(zé)人簽字。發(fā)票的存根聯(lián)、計(jì)帳聯(lián)由業(yè)務(wù)員簽字負(fù)責(zé)，代領(lǐng)發(fā)票者簽章，簽章格式見附頁中格式1。對(duì)于發(fā)票中含運(yùn)費(fèi)的要在開票單中注明，開票單要注明運(yùn)輸單位名稱，充分發(fā)揮“開票單”的內(nèi)部稽核、監(jiān)督作用。

2）貨款制度 對(duì)于貨款中有運(yùn)費(fèi)的業(yè)務(wù)，采用一票制（送貨制，運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給潤(rùn)原由潤(rùn)原負(fù)擔(dān)）的運(yùn)費(fèi)發(fā)票原則上要能抵稅的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，采用分票制（提貨制或代送制，運(yùn)費(fèi)由客戶負(fù)擔(dān)）的運(yùn)費(fèi)，由運(yùn)輸單位到客戶處開具證明，證明格式見附頁格式2，并由業(yè)務(wù)員簽字、供銷經(jīng)理負(fù)責(zé)、公司經(jīng)理批示后方可入帳、結(jié)算。

回款中承兌匯票背書人與交款單位不一致者要有證明，由業(yè)務(wù)人員和供銷經(jīng)理在證明上簽字，公司經(jīng)理批示方有效。

3）有關(guān)數(shù)據(jù) 銷售組的數(shù)據(jù)要經(jīng)常與結(jié)算員核對(duì)，業(yè)務(wù)員開發(fā)票時(shí)，由業(yè)務(wù)員與銷售組核對(duì)貨物數(shù)量，然后到結(jié)算組開發(fā)票，業(yè)務(wù)員或代業(yè)務(wù)員處理業(yè)務(wù)的人員負(fù)責(zé)稽核銷售組與結(jié)算數(shù)據(jù)的一致與否。

發(fā)貨組當(dāng)日的發(fā)貨單價(jià)要在發(fā)貨日?qǐng)?bào)表中體現(xiàn)，以便結(jié)算及時(shí)帳務(wù)處理。銷售組要對(duì)報(bào)送結(jié)算的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

東都分公司的發(fā)貨虧噸要減少當(dāng)月產(chǎn)量，以前月份形成的未處理虧噸要在近月調(diào)整，保證產(chǎn)成品準(zhǔn)確。同時(shí)，分公司負(fù)責(zé)人要采取措施減少虧噸。

供銷部門要提供“一票制”結(jié)算客戶的清單，要有銷售單價(jià)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算方法等內(nèi)容，當(dāng)有變化時(shí)，不晚于48小時(shí)通知結(jié)算組和核算組。

回款、提貨、發(fā)票單位要求統(tǒng)一，不統(tǒng)一的由索要發(fā)票人持證明，證明格式見附頁格式3。證明須由索要發(fā)票單位和已開收據(jù)交款單位共同簽字蓋章后，方可開具發(fā)票。

六、其他事宜

其他未規(guī)定的有關(guān)核算事宜，按公司財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行。

第三篇：財(cái)務(wù)制度及核算辦法

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法

致：

納稅人名稱：廣州三愛恪思管理咨詢有限公司 納稅人識(shí)別號(hào)：91440101MA59MQH70K

本企業(yè)為廣州三愛恪思管理咨詢有限公司，主營(yíng)企業(yè)管理服務(wù)（涉及許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的除外）;供應(yīng)鏈管理;工商咨詢服務(wù);貿(mào)易咨詢服務(wù);企業(yè)管理咨詢服務(wù);企業(yè)形象策劃服務(wù);公共關(guān)系服務(wù);策劃創(chuàng)意服務(wù);投資咨詢服務(wù);企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù);市場(chǎng)調(diào)研服務(wù);商品信息咨詢服務(wù);心理咨詢服務(wù)（不含醫(yī)學(xué)心理咨詢、醫(yī)學(xué)心理訓(xùn)練、醫(yī)學(xué)心理輔導(dǎo)等醫(yī)療行為）;人力資源外包;業(yè)務(wù)流程外包;以服務(wù)外包方式從事職能管理服務(wù)和項(xiàng)目管理服務(wù)以及人力資源服務(wù)和管理;企業(yè)信用信息的采集、整理、保存、加工及提供（金融信用信息除外）;企業(yè)信用評(píng)估評(píng)級(jí)服務(wù);企業(yè)信用咨詢服務(wù);養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)投資、開發(fā);項(xiàng)目投資（不含許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，法律法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目不得經(jīng)營(yíng)）;采用金蝶KIS記賬。本企業(yè)遵守《會(huì)計(jì)法》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相應(yīng)法律法規(guī)。本企業(yè)采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度為：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

一、財(cái)務(wù)制度

1、財(cái)務(wù)管理原則：

① 合法原則，即財(cái)務(wù)管理工作遵守國(guó)家有關(guān)的法規(guī)，依照法規(guī)要求開展財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，以維護(hù)和保持正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

②平衡原則，即力求資金存量與流量的綜合協(xié)調(diào)平衡。資金的存量平衡，指資金的合理配置，也就是通過資金活動(dòng)的組織和調(diào)節(jié)使各項(xiàng)物資資源間形成適當(dāng)?shù)臉?gòu)成比例，以保證各種形態(tài)資金的適度占用和資金活動(dòng)的繼起性，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順暢進(jìn)行；資金的流量平衡，指通過資金的合理使用和積極籌措，達(dá)到收支總量和收支時(shí)點(diǎn)的平衡，以保證資金周轉(zhuǎn)不致中斷。

③ 利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)均衡原則，即在追求利潤(rùn)的同時(shí)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)，全面分析財(cái)務(wù)活動(dòng)的收益性和完全性，在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的矛盾均衡中求得最大收益

2、財(cái)務(wù)管理任務(wù)：財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)，就在于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其生存與發(fā)展，取決于企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益的狀況。因此提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在財(cái)務(wù)上就體現(xiàn)為是否獲得利潤(rùn)，經(jīng)濟(jì)效益的一般含義，是要以較少的投入（或較少的支（或耗費(fèi)），才可能形成利潤(rùn)。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)就是：依法合理籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資金，促使企業(yè)有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3、財(cái)務(wù)管理方法：

為了有效地組織、指揮、監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)活動(dòng)，并處理好因財(cái)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，當(dāng)本企業(yè)發(fā)展到比較成熟時(shí)，將會(huì)聘請(qǐng)更高水平的專業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，比如運(yùn)用一系列科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法(如：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等方法)組建成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理方法體系。

二、財(cái)務(wù)處理辦法（財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體處理方法）：

1、資金的取得：

本企業(yè)的資金來源主要是投資者投入所得和企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入所得。

2、資金的使用：

本企業(yè)所得資金將用于經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)的拓展、員工工資福利的發(fā) 放等。

3、資金的分配：

本企業(yè)的盈余將用于擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、發(fā)放股東分紅、發(fā)放員工福利等。

三、會(huì)計(jì)制度：

本企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度為：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本原理：做好內(nèi)部監(jiān)督和接受外部監(jiān)督。

會(huì)計(jì)核算將遵守以下原則：

1、客觀性原則

2、實(shí)質(zhì)重于形式你

3、可比性原則

4、相關(guān)性原則

5、一致性原則

6、及時(shí)性原則

7、清晰性原則

8、配比原則

9、權(quán)責(zé)發(fā)生制。

根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，將辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的管理遵循《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定設(shè)置和妥善保管。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：設(shè)置一級(jí)科目、二級(jí)科目和三級(jí)科目。按時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

四：會(huì)計(jì)處理方法：

收入確認(rèn)方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。折舊提取方法：平均年限法。

低值易耗品攤銷方法：一次攤銷法。存貨計(jì)價(jià)方法：移動(dòng)加權(quán)平均法。

會(huì)計(jì)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

五：會(huì)計(jì)核算軟件：

本企業(yè)采用軟件：“蝶KIS”。

第四篇：建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)2008

建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)2008-07-31 19:52據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-建造合同》及建設(shè)部《建筑施工企業(yè)費(fèi)用組成》進(jìn)行編寫說明。主要包括以下三方面的內(nèi)容。

一、新賬的建立

二、主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

三、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理

新賬的建立

一個(gè)項(xiàng)目開工，或者一個(gè)企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難，通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問題。在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好。

一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項(xiàng)目較多的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會(huì)計(jì)科目的實(shí)際情況分別采用，并不需要同時(shí)具備）。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目，簡(jiǎn)化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項(xiàng)目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項(xiàng)目賬，直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目比較好。

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是

在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。

工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

工程施工-合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目

（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算）、（6）間接費(fèi)用

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目

管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）、職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算）、辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）、取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核

算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

工資及附加（部門/設(shè)備核算）、燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算）、折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）、配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）、間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）

應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

工程結(jié)算（往來單位/項(xiàng)目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）

1、目標(biāo)成本

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目

（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）、（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

2、稅金（項(xiàng)目/部門核算）

3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門核算）

工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：

1.人工費(fèi)

內(nèi)容包括：

（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。

（2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。

（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。

（4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。

（5）生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。

(6)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等----新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容

2．材料費(fèi)：

內(nèi)容包括：

（1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。

（2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。

（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。

（4）采購及保管費(fèi)：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

包括: 采購費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲(chǔ)損耗。

（5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。

3．施工機(jī)械使用費(fèi)：

由七項(xiàng)費(fèi)用組成：折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)個(gè)外運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅、4.其他直接費(fèi)

包括：環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、夜間施工費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)、混凝土、鋼筋混凝模板及支架費(fèi)；腳手架費(fèi)、施工排水、降水費(fèi)等。。

第五篇：分析建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算

分析建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算

【摘要】 本文從建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性入手，深入分析了建筑施工企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)和弊端，以期完善建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè)；會(huì)計(jì)集中核算；必要性及意義

一、會(huì)計(jì)集中核算的定義

企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)集中核算是指在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成立會(huì)計(jì)核算中心，將企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)（包括全資、控股子公司、分公司等）的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)納入集團(tuán)核算中心統(tǒng)一管理。具體的講，集團(tuán)會(huì)計(jì)集中核算是在各下屬企業(yè)的資金使用權(quán)財(cái)務(wù)自主權(quán)和會(huì)計(jì)責(zé)任主體保持不變的情況下，按照“集中管理，統(tǒng)一開戶”的原則，實(shí)行分戶會(huì)計(jì)集中核算，進(jìn)行有償會(huì)計(jì)服務(wù)。從本質(zhì)上講，會(huì)計(jì)集中核算就是核算中心承擔(dān)了下屬企業(yè)的“代理記賬”業(yè)務(wù)，下屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的真正分離，集團(tuán)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不再從事會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，而將主要精力放在財(cái)務(wù)管理方面，合理籌集和運(yùn)用資金，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好“經(jīng)理參謀”的工作。從會(huì)計(jì)集中核算制度的基本運(yùn)作模式看，其特點(diǎn)就是在機(jī)制創(chuàng)新上的“三分離一公開”；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的決策者與執(zhí)行者的分離；財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離；會(huì)計(jì)憑證的存放管理與形成單位相分離；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的公開。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的必要性

（一）建筑施工企業(yè)的外部原因。建筑施工企業(yè)以承攬工程、付出勞務(wù)賺取利潤(rùn)，其勞動(dòng)對(duì)象是不動(dòng)產(chǎn)，它的產(chǎn)品主要是各種建筑物、道路橋梁等的建設(shè)和設(shè)備的安裝。近年來建筑施工行業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境多變，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，建筑施工企業(yè)生存十分艱難，到了舉步維艱的地步。目前，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的問題主要有以下幾個(gè)方面：利潤(rùn)率越來越低，大部分企業(yè)盈利逐漸下降。近幾年來，由于經(jīng)濟(jì)滑坡的影響，建筑施工企業(yè)同建設(shè)單位發(fā)生的正常商業(yè)信用關(guān)系受到嚴(yán)重的破壞，使建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額急劇上升，墊付資金居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用大量增加，嚴(yán)重的傷害了建筑施工企業(yè)的切身利益。建筑施工企業(yè)通過招投標(biāo)，攬到工程以后，在項(xiàng)目開工前要墊付一部分資金，在施工過程中建設(shè)方由于項(xiàng)目資金不到位，不按合同付款，施工方還需墊付資金的情況越來越普遍；壓級(jí)壓價(jià)，取費(fèi)不按資質(zhì)，不但影響企業(yè)的發(fā)展后勁，工程質(zhì)量也無法得到保證，從而導(dǎo)致整個(gè)建筑市場(chǎng)的不規(guī)范。

（二）建筑施工企業(yè)的內(nèi)部原因。建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理，尤其是財(cái)務(wù)管理方面，存在著諸多的問題，施工企業(yè)為了搶占外地市場(chǎng)，分公司越來越多，而內(nèi)部財(cái)務(wù)管理又不能及時(shí)得到健全，嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至生存境況。⒈現(xiàn)代企業(yè)制度尚不完善，影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。大部分建筑施工企業(yè)都是由國(guó)有企業(yè)改制而來，雖然形式上變成了公司制，有經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，表面上三權(quán)分立，但在實(shí)際中，產(chǎn)權(quán)依然不明晰，法人治理結(jié)構(gòu)徒有其表制度的缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的混亂。

2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本過大。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，一個(gè)工程項(xiàng)目，到工程信息的取得得到中標(biāo)簽訂合同，歷時(shí)少則幾個(gè)月，多則幾年，投入的人力、物力、財(cái)力越來越大，更不敢統(tǒng)計(jì)未能中標(biāo)的工程項(xiàng)目。大額的經(jīng)營(yíng)成本已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

3.債權(quán)、債務(wù)不能及時(shí)清理?？⒐すこ探Y(jié)算工作嚴(yán)重滯后，有施工方的原因，也有建設(shè)方的原因，由于對(duì)一些問題存在爭(zhēng)議，工程決算有時(shí)要拖延一兩年，導(dǎo)致大量存在三年以上應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)和損益的真實(shí)可靠性；存在大量預(yù)付分包工程款掛賬，形成企業(yè)資產(chǎn)的虛增或潛虧。⒋建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生巨大影響。

三、建筑施工企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的意義

會(huì)計(jì)集中核算是當(dāng)今建筑施工企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的主要方式，它將原來各自為政的項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算取消，會(huì)計(jì)核算由建筑施工企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一集中核算，會(huì)計(jì)人員由建筑施工企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一管理。從這種制度在建筑施工企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作情況來看，對(duì)優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果比較明顯。

（一）有利于強(qiáng)化投資管理，優(yōu)化投資方向。會(huì)計(jì)集中管理可以集中建筑施工企業(yè)的資金對(duì)重點(diǎn)投資項(xiàng)目投資，避免投資分散及重復(fù)建設(shè)，提高資金使用率，確保資金合理有效的使用，從而使集團(tuán)內(nèi)部項(xiàng)目的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下，從總體上把握資金投資方向。建筑施工企業(yè)集團(tuán)通過實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，不但充分發(fā)揮了現(xiàn)有存量資金的效能，而且避免了財(cái)權(quán)分散、下屬單位各自為政、成本費(fèi)用難以控制的不利局面。

（二）有利于防止建筑施工企業(yè)潛虧。潛虧一直是建筑施工企業(yè)難以解決的難題，年年清理，年年有。會(huì)計(jì)集中核算后，是財(cái)務(wù)人員排除外界因素的干預(yù)，能夠遵循財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理業(yè)務(wù)，如實(shí)向公司和項(xiàng)目經(jīng)理提出核算結(jié)果，是財(cái)務(wù)工作制度化，保證了經(jīng)營(yíng)成果反映的及時(shí)性，可靠性和真實(shí)性。

（三）有利于會(huì)計(jì)核算的專業(yè)化。通過決策職能和操作職能的分離和財(cái)務(wù)權(quán)限的集中，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的專業(yè)化處理，從而有助于實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，降低財(cái)務(wù)管理成本。許多核算中心嘗試著將財(cái)務(wù)操作性職能與戰(zhàn)略決策性職能分離，會(huì)計(jì)核算職能和財(cái)務(wù)管理職能分離，在分離的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的集中和財(cái)務(wù)管理職能的加強(qiáng)與完善。

（四）有利于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作加強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提高。集中核算前各項(xiàng)目部業(yè)務(wù)單一，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，核算方面隨意性較大，有些會(huì)計(jì)人員甚至根據(jù)自己的好惡、習(xí)慣設(shè)立會(huì)計(jì)科目，致使賬表不符，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真。集中核算后，統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算辦法和科目，使會(huì)計(jì)核算內(nèi)容更加準(zhǔn)確，減少了工作中的盲目性，不但能對(duì)外提供完整可靠的財(cái)務(wù)信息，而且能及時(shí)地為公司領(lǐng)導(dǎo)提供各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。另外，在實(shí)踐中會(huì)計(jì)人員的交流和互相學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)也增加了，提高了會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

（五）有利于項(xiàng)目經(jīng)理集中精力搞經(jīng)營(yíng)，從源頭上預(yù)防和遏止腐敗。集中核算管理前，各項(xiàng)目經(jīng)理既要負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)，又要負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理，還要應(yīng)付各種財(cái)務(wù)檢查，集中核算管理后，企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一對(duì)外接受財(cái)務(wù)檢查，大大節(jié)省了他們的時(shí)間和精力。而各項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)不再直接和錢打交道，財(cái)務(wù)人員不再屬于他們直接領(lǐng)導(dǎo)，使會(huì)計(jì)人員履行監(jiān)督職能成為可能。通過會(huì)計(jì)人員的日常監(jiān)督，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，拒付不合理、不合法支出，遏止了不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（六）有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的推廣。會(huì)計(jì)工作電算化為會(huì)計(jì)集中核算提供了極為有力的條件，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中處理和信息資源共享的優(yōu)勢(shì)得以發(fā)揮。會(huì)計(jì)核算中心實(shí)施會(huì)計(jì)電算化操作，對(duì)納入核算單位采用同一套核算軟件。會(huì)計(jì)集中核算后，集團(tuán)公司本部可以遠(yuǎn)程查看下屬生產(chǎn)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，及時(shí)掌握下屬生產(chǎn)單位的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，會(huì)計(jì)集中核算也必將極大的推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程，使建筑施工企業(yè)有可能從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，認(rèn)真規(guī)劃和實(shí)施財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，將項(xiàng)目核算作為該系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)來建立，最終將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)并入建筑施工企業(yè)管理信息系統(tǒng)之中。

四、結(jié)束語

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的重大變革，變分散型為集中型，對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高要求，這既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，廣大財(cái)務(wù)人員應(yīng)該知難而上，不斷學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理理念和方法，于時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取，不斷豐富財(cái)務(wù)核算管理知識(shí)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式不斷發(fā)展與完善。

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