第一篇：中小學食堂財務(wù)管理辦法

中小學食堂財務(wù)管理辦法<參考 >

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我縣中小學食堂財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)營服務(wù)行為，保障廣大師生的權(quán)益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和有關(guān)文件精神，結(jié)合我縣中小學校食堂管理的實際，制訂本辦法。

第二條 學校舉辦食堂是一項公益性事業(yè)，以服務(wù)師生為目的，是學校后勤保障的重要組成部分。必須堅持“公益性”原則，按照“非盈利性”要求，進行食堂成本獨立核算。

第二章 財務(wù)管理體制及財會人員

第三條 學校食堂實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制。單位法人是第一責任人。

第四條 食堂獨立建賬核算，單獨在銀行開戶，明確財務(wù)負責人（校長或由學校后勤負責人兼）。按規(guī)定分別設(shè)臵會計、出納。并指派具有一定財會業(yè)務(wù)知識的人員為財務(wù)主管，負責學校食堂財務(wù)工作。財務(wù)人員必須持證上崗。

第五條 學校食堂的財務(wù)支出實行校長“一支筆”審批制度,委托他人簽字的,必須由校長出具委托書。重大開支和重要的經(jīng)濟事項決策，除經(jīng)學校領(lǐng)導集體研究決定外，還應向?qū)W校膳食管理委員會通報有關(guān)情況，征求意見。

第三章 內(nèi)部管理制度

第六條 建立食堂財會崗位職責制度。學校食堂要明確會計、出納崗位的設(shè)臵及其職責和權(quán)限。建立財會崗位考核制度。

第七條 建立食堂內(nèi)部控制制度和財務(wù)處理程序制度。食堂財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部要按規(guī)定分工，做到賬款分管，責任清楚。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。銀行印鑒由出納、會計(或食堂負責人)分別保管。食堂負責人或財會主管人員要定期或不定期地抽查出納庫存現(xiàn)金，核對銀行存款。

第八條 建立食堂財務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂財務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責任；建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責、權(quán)限、組織形式。學?；蛏攀彻芾砦瘑T會可以組織人員定期（至少一學期一次）檢查食堂財務(wù)核算和收支結(jié)余等，必要時可以委托上級內(nèi)審機構(gòu)進行財務(wù)審計。

第四章 物資采購與管理

第九條 食堂物資采購由食堂管理負責人負責，膳食管理委員會成員監(jiān)督。物資采購應堅持“勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價實。

第十條 食堂物資采購必須建立內(nèi)部制約制度。一般學校必須實行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換；規(guī)模較大的學校要實行多人參與采購，或?qū)嵭姓袠瞬少?，也可根?jù)學校實際實行團體采購加配送的方式。

第十一條 建立物資采購驗收制度。采購物資由食堂保管員驗收過秤入庫。購菜清單（見附件6）上必需有采購人員、驗收（復核）人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字方有效。大米、面食、食油、輔料、燃料必須附入庫單（見附件3）后登記入賬。

第十二條 建立物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數(shù)量、價格等填制“食堂采購日報表”（見附件8），經(jīng)驗收（復核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學校醒目位臵予以張貼公示。

第十三條 學校食堂應對庫存物品進行按月定期清查盤點，以先進先出法計算庫存物資成本，學期結(jié)束應進行一次全面的清查盤點，做到賬表、賬賬、賬實相符。盤盈或盤虧的存貨應按規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整。

第五章 出納管理

第十四條 出納管理是食堂財務(wù)管理的基礎(chǔ)。出納要根據(jù)崗位職責，規(guī)范處理職責范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)。食堂的所有收入都必須繳入銀行,不得坐支現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，月底出具出納結(jié)報單。

第十五條 收入票據(jù)管理。要建立健全食堂伙食收費的票據(jù)管理制度，指定專人購領(lǐng)、保管、繳驗、發(fā)放票據(jù)的臺賬登記，做到票款一致。實行預收伙食費制的學校食堂，必須使用從財政部門購領(lǐng)的浙江省行政事業(yè)單位（社會團體）往來款票據(jù)，一人一票，不得并開，并把記賬聯(lián)裝訂成冊放入會計憑證中統(tǒng)一管理。票據(jù)存根要按照財政部門規(guī)定核銷。學校食堂收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代辦、買賣，更不得利用收費票據(jù)從事其他經(jīng)營等違法活動。

第十六條 支出發(fā)票管理。食堂支出的所有發(fā)票必須為合法發(fā)票。出納要檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整（即單位名稱、日期、物品內(nèi)容、單價、數(shù)量、金額）和報銷手續(xù)是否齊全（即經(jīng)手人、驗收人、負責人簽字）。凡支出的發(fā)票都必須校長（或委托人）簽字，發(fā)票簽字統(tǒng)一簽在發(fā)票右上角。發(fā)票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設(shè)備等支出)，需附明細清單、合同等附件，且明細清單金額要與發(fā)票金額一致,明細清單加蓋供貨單位印章。

第十七條 銀行與現(xiàn)金日記賬的登記。日記賬本為訂本式，日記賬的登記必須以公歷年度為準，即1月1日至12月31日，不得跨年度登記。出納年底結(jié)賬時，多余現(xiàn)金必須交入銀行，即現(xiàn)金日記賬年末余額為零。

第十八條 出納每月結(jié)賬前，必須與銀行進行對賬，取得銀行對賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調(diào)節(jié)表（見附件7）。填好出納結(jié)報單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結(jié)余的銀行存款與現(xiàn)金的余額。票據(jù)中需有庫存物品月盤存表（見附件4）。

第六章 會計管理

第十九條 會計科目體系（分五類，20個選用科目，見附件1）。

一、資產(chǎn)類：資產(chǎn)是指學校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟來源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

1001現(xiàn)金

①本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。

②食堂應當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。③本科目期末借方余額，反映食堂實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款

①本科目核算食堂存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。

②食堂應當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按規(guī)定進行核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。1133其他應收款

①本科目核算食堂向有關(guān)單位或個人應收、暫付的款項。

②本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂尚未收回的其他應收款。

1231低值易耗品

①本科目核算低值易耗品的實際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。②食堂應當根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用時，借記“管理費用”科目，貸記“待攤費用”科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應將其賬面價值，全部轉(zhuǎn)入當期成本費用。

③本科目期末借方余額，反映食堂庫存未用低值易耗品的實際成本。1243庫存商品

①本科目核算食堂庫存各種商品物資（如大米、食油、燃料和輔料等）的實際成本。

②食堂購入庫存商品驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

③食堂庫存商品出庫時，可按先進先出法、加權(quán)平均法、后進先出法等方法計算成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應在會計報表附注中予以說明。

食堂庫存商品出庫時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

④本科目應按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)臵明細賬。

⑤本科目期末借方余額，反映食堂各種庫存商品的實際成本（或進價）。1301 待攤費用

①本科目核算食堂已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。食堂發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用，應當在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。

②食堂對低值易耗品采用分次攤銷法的，領(lǐng)用低值易耗品時，應按領(lǐng)用低值易耗品的實際成本，借記本科目，貸記“低值易耗品”等科目;分期攤銷時，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

③食堂預付給保險公司的財產(chǎn)保險費，應于預付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;財產(chǎn)保險費應在保險的有效期限內(nèi)平均攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

④食堂發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時，借記 “管理費用”等科目，貸記本科目。

⑤本科目應按費用種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。⑥本科目期末借方余額，反映食堂各種已支出但尚未攤銷的費用。1501固定資產(chǎn)

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的原價。

固定資產(chǎn)指用食堂的結(jié)余款購臵的固定資產(chǎn)（一般是指小型設(shè)備，指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學期單項控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學期單項控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）。其一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值800元以上的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，具體按縣教育局有關(guān)固定資產(chǎn)管理規(guī)定操作。

②食堂應當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預計凈殘值，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

③固定資產(chǎn)應按其取得時的成本作為入賬價值，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

④盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

⑤盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

⑥學校食堂應當設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。

⑦本科目期末借方余額，反映食堂期末固定資產(chǎn)的賬面原價。1502 累計折舊

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的累計折舊。

②食堂應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據(jù)。

③食堂應當根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應將變更的內(nèi)容及原因在變更當期會計報表附注中說明。

④食堂一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用后的金額。

⑤食堂按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記 “管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

⑥本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。

⑦本科目期末貸方余額，反映食堂已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

二、負債類：負債是指學校食堂所承擔的能以貨幣計量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。學校食堂應當對不同性質(zhì)的負債進行分別管理，及時清理并按規(guī)定辦理清算，保證各類負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

2101短期借款

①本科目核算食堂向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

②食堂借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息應當計入當期財務(wù)費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

③本科目應按貸款單位設(shè)臵明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未償還的短期借款本金。2131預收賬款

①本科目核算食堂預收的款項。

②本科目下設(shè)“票卡發(fā)行”、“預收伙食費”、“愛心營養(yǎng)餐”等明細科目。票卡發(fā)行：反映采用購菜票制、刷卡制的收入暫存。

預收伙食費: 反映學生和教師伙食費收入的暫存(按月根據(jù)學生和教師的實際餐數(shù)調(diào)整到“主營業(yè)務(wù)收入”科目)。

愛心營養(yǎng)餐：反映財政補助撥入食堂的款項（按月根據(jù)學生的實際用餐調(diào)整到“主營業(yè)務(wù)收入—學生伙食費”科目）。

③本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的預收款項。2181其他應付款

①本科目核算食堂與其他單位和個人有往來的暫收款項。

②發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。③本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的其他應付款。

三、凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類是指學校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。財政、學校行政對食堂有補助的，其補助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結(jié)余。食堂的結(jié)余（主要指歷年結(jié)余額）用于改善學生伙食和改善食堂零星設(shè)施、設(shè)備的添臵與維修等。

3131本年利潤

①本科目核算食堂實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

②期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目;將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。

③年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目;如為凈虧損，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

3141 利潤分配

①本科目核算食堂實現(xiàn)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

②年度終了，食堂應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會計分錄。

③本科目年末余額，反映食堂歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。盈虧率控制在4%以內(nèi)。

四、收入類：收入是指學校食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金。凡屬學校預算外收入范圍的項目不得計入食堂收入（如學校小賣部、洗衣房收入等）。學校更不得將一些擅自設(shè)立的違規(guī)收入計入伙食收入。

5101主營業(yè)務(wù)收入

①本科目核算食堂在經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入（包括學生伙食費、教職工伙食費）。

②本科目應按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。5102其他業(yè)務(wù)收入

①本科目核算食堂除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入的確認原則，比照主營業(yè)務(wù)收入的規(guī)定辦理。

②本科目應按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

5301營業(yè)外收入

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入，包括利息收入、固定資產(chǎn)盤盈及其他收入等。

②食堂在清查財產(chǎn)過程中，對于查明的固定資產(chǎn)盤盈，按確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

③本科目應按收入項目設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

④期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

五、支出類：食堂支出要以服務(wù)師生為中心，要根據(jù)“量入為出”原則安排各項支出。要嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學校食堂不得列支教職工獎金、補貼、實物等各項福利，不得列支招待費(學校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費由學校行政按實支付給食堂)。

5401主營業(yè)務(wù)成本

①本科目核算食堂經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本（包括糧食、食油、菜類、輔料、燃料、其他）。

②月度終了，食堂應當根據(jù)本月購入或出庫的各種物資商品的實際成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”等科目。

③本科目應按伙食成本的種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

④期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。5405 其他業(yè)務(wù)支出

①本科目核算食堂除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。②本科目應按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。5502 管理費用

①本科目核算食堂為組織和管理單位經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，如食堂工作人員工資及補貼、低值易耗品攤銷、水電費、修理費（指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學期單項控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學期單項控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）、其他（包括辦公費、差旅費等）。②本科目應按費用項目設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。5601 營業(yè)外支出

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出、非常損失等。

②本科目應按支出項目設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

第二十條 賬務(wù)處理。會計年度以公歷年為準，即1月1日至12月31日，不得跨年度記賬。會計必須每月對食堂結(jié)余進行核算，會計必須按食堂報表中的科目設(shè)臵總賬、明細賬。賬務(wù)處理流程為：原始憑證按收入、轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細賬——填制報表——會計資料存檔。

第二十一條 財務(wù)報告、財務(wù)分析。財務(wù)報告是反映學校食堂在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況的報告。包括資產(chǎn)負債表、食堂損益表、庫存物資報表及財務(wù)情況說明書等。

財務(wù)分析是財務(wù)工作的重要組成部分，學校食堂應當按照學校行政部門要求，根據(jù)食堂財務(wù)管理的需要，定期編制財務(wù)分析報告。

學校食堂財務(wù)機構(gòu)每月要向?qū)W校行政部門報送財務(wù)報告和財務(wù)分析報告，報告食堂經(jīng)營狀況及與經(jīng)營相關(guān)的情況，主動接受監(jiān)督。兩張報表一式三份，一份在學校進行財務(wù)公開，一份交食堂負責人，一份會計留存。

第七章 財務(wù)監(jiān)督

第二十二條 縣教育局監(jiān)查室負責對學校食堂財務(wù)管理情況監(jiān)督檢查，學校膳食管理委員會（或領(lǐng)導小組）直接負責本校食堂經(jīng)營情況的（實時）監(jiān)督檢查。

對實行包菜制的食堂，縣教育局根據(jù)物價浮動情況，會同價格管理部門在每學期開學前一周確定并公布義務(wù)教育階段學生交納伙食費的最高限額標準的指導性意見,學校按餐數(shù)計價進行預收。

第二十三條 各級教育內(nèi)審機構(gòu)負責對各級各類學校食堂財務(wù)的審計工作。第二十四條 學校食堂經(jīng)營應以服務(wù)為宗旨，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害師生利益；任何一級主管部門或行政部門不得以管理為名擠占、平調(diào)、截留學生伙食費。實行包菜制的學校，教師的伙食標準不能低于學生的伙食標準。第二十五條 伙食費的結(jié)算以按實結(jié)算為原則，即以學生實際用餐次數(shù)與預收的用餐數(shù)差額進行結(jié)算。學生因特殊情況連續(xù)三天以上未在學校食堂就餐或因?qū)W校整體性調(diào)整（如整體停課、開運動會、組織集體外出活動等）造成不在學校食堂就餐的，以及整體預收餐數(shù)多于實際用餐數(shù)的，期末時均應按實際未就餐數(shù)結(jié)算退還。

第二十六條 嚴格禁止以下違紀違規(guī)行為： 1．收入不入賬，私設(shè)“小金庫”。2．弄虛作假，虛列成本支出。3．其它違紀違規(guī)行為。

第八章 附則

第二十七條 本辦法適用于全縣直屬學校、普通高中、職業(yè)高中、初中、小學、成人文化技術(shù)學校、公辦幼兒園等，其他各級各類學校（教育機構(gòu)）可參照執(zhí)行。

第二十八條 各學校應根據(jù)本辦法結(jié)合實際情況制定具體的財務(wù)管理實施辦法，報縣教育局備案。

第二十九辦法自2009年8月1日起執(zhí)行。

附件：1．學校食堂資產(chǎn)負債表

2．學校食堂損益表

3．學校食堂庫存物品入庫單 4．食堂庫存物品月盤存表 5．食堂工作人員工資單 6．食堂日購菜清單 7．銀行存款余額調(diào)節(jié)表 8．學校食堂采購日報表

第二篇：農(nóng)村中小學食堂財務(wù)管理辦法

農(nóng)村中小學食堂財務(wù)管理辦法

作者：韋全鳳上傳時間：2006-5-16 0:0

管理方法概要 只用一個人來做食堂會計和出納的事，即這個人平時既稱米又賣票，還管理食堂錢財?shù)倪M出。賣票的多少可不記錄，學校只通過掌握飯菜票在食堂會計處的流通量（由食堂會計期初領(lǐng)出票量和食堂回收票量及庫存量來算出）來確認一學期的稱米總量和賣

票收入，進行期末結(jié)算。我們用這種方法管理食堂財務(wù)已有8年，效果很好。

常規(guī)的財務(wù)管理辦法是會計、出納分開，一個人管錢，一個人管帳。這樣做自然帳目明了。但對于開膳人數(shù)不多，職工編制較少的農(nóng)村中小學食堂，安排一個食堂會計、一個食堂出納員來管理食堂帳務(wù)，就會使得后勤人員占學校總?cè)藬?shù)的比例偏高。如何用一個人來做這兩個人的事，既帳目清楚，又只相當于一個人的工和量呢？我們一直在探索這一解決方案，并實施了下面這個管理方法，在幾年的試行過程中。各部門都認為這個辦法簡單易行?，F(xiàn)向

大家簡敘其做法，供兄弟學校的同仁們探討指正。

一、后勤人員分工

1、總務(wù)主任：協(xié)調(diào)各項后勤工作，督促、檢查各項數(shù)據(jù)的正常記錄情況，期末組織工

會、食堂會計、炊事員、學生代表等清查食堂收支情況。

2、行政會計：記錄學校訂制的原始飯票、菜票、早點票數(shù)，保管尚未用到的和報廢的飯、菜票等，發(fā)放飯菜票給食堂會計，并記錄好所放各票的票數(shù)情況。

3、食堂會計：①稱米，賣飯菜票（可做記錄，但不作為期末結(jié)算依據(jù)）。②每周末跟食堂人員、采購員（可由食堂人員輪流采購）結(jié)帳一次，保管好采購發(fā)票。結(jié)帳內(nèi)容見表

（一）。③學期結(jié)束前一個星期，做好期末結(jié)算的準備工作，學期一結(jié)束，即進行學期結(jié)算。

4、食堂采購員：做好采購計劃，整理采購發(fā)票，周末到食堂會計處結(jié)算一次。

5、食堂工作員：做好每餐的下鍋米，回收票的記錄，并對每天的采購發(fā)票核實簽收，周末由一負責人到食堂會計處交回收票，核對下鍋米數(shù)。

二、期末清算步驟

1、清倉，清點食堂會計庫存票。

2、檢查、核實采購是否合適，發(fā)

票上物品是否簽收，數(shù)字累計是否與周末結(jié)算單吻合。

3、制作結(jié)算單（內(nèi)容和方法見表二）

表

（一）周末食堂結(jié)算表（此表一式三份，食堂、總務(wù)、食堂會計各一份）

內(nèi)容

周次

采購發(fā)票數(shù)（張）

采購量（元）

下鍋米（千克）

回收飯票數(shù)（張）

回收飯票折米（千克）

下鍋回收差（千克）

回收甲菜票

回收乙菜票

采購回收差（元）

其他

采購員簽名食堂結(jié)帳員簽名

現(xiàn)金飯票 張（元）張（元）

150g

50g

表二中學學期食堂財務(wù)結(jié)算單

一、各種票據(jù)流通及庫存情況（張）

原訂制總數(shù) 會計領(lǐng)出數(shù) 食堂回收量 本學期庫存 本學期流通量 外存票 其

它

150g飯票 ① ② ③ ④

50g 飯票

現(xiàn)金飯票

早點票

甲菜票

乙菜票

開水票

二、清倉結(jié)果

1、庫存大米：

2、其它：

三、大米收支情況

1、稱入大米：150g飯票流通量×150/1000 +50飯票流通量×50/1000 +上學期清倉庫存

大米+本學期買米。

2、稱出大米：食堂下鍋米+教師買米+其他

3、食堂碗頭差：食堂回收飯票總量折米-下鍋米

4、倉庫稱頭差：稱入大米-稱出大米-庫存大米

四、現(xiàn)金收支情況

（一）收入

1、上學期結(jié)余

2、柴炭費⑤：稱入大米總量（kg）×0.4（元/kg）=元

3、早點票：本學期流通量（張）×元/張=元

4、甲菜票：本學期流通量（張）×元/張=元

5、乙菜票： 本學期流通量（張）×元/張=元

6、現(xiàn)金飯票： 本學期流通量（張）×元/張=元

7、開水票： 本學期流通量（張）×元/張=元

8、教師買米⑥：總數(shù)（kg）×元/ kg =元

9、其它：

合計

（二）支出

1、柴炭費：

2、早點：

3、中晚餐：

4、其他：

合計：

（三）結(jié)存：總收入-總支出=

（四）結(jié)余：結(jié)存-外存票折幣=

主管：審核人：行政會計：食堂會計：

年月日

注：

① 此欄應為總領(lǐng)出數(shù)。即：本學期庫存+外存

② 此欄為食堂會計期末存有量。

③ 該數(shù)來原：會計領(lǐng)出+食堂回收量-期末庫存。

④ 該數(shù)來原：會計領(lǐng)出數(shù)-本學期庫存。

⑤ 我校食堂柴炭費按飯票量收取。

⑥ 食堂出售大米的去向應有記錄，并上墻公布，供大家監(jiān)督。

聯(lián)系地址：廣西桂林龍勝縣和平中學韋全奉

郵編： 541701

電話：***（0773）7513541

第三篇：食堂財務(wù)管理辦法

食堂財務(wù)管理辦法(試行)

發(fā)布時間： 2007-6-5 10:55:16

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2第一條為規(guī)范公司內(nèi)部食堂財務(wù)管理，提高食堂管理水平，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各單位食堂。各單位食堂應自主經(jīng)營，自負盈虧，業(yè)務(wù)管理上接受公司綜合管理部監(jiān)督，財務(wù)管理上接受公司計劃財務(wù)部監(jiān)督。公司綜合管理部和計劃財務(wù)部定期或不定期對各單位食堂進行檢查。

第三條各單位食堂必須規(guī)范財務(wù)管理，設(shè)置兼職會計，并及時填制憑證，登記賬簿，出具報表，并于每月5日前將報表公開張貼。各單位根據(jù)報表分析原因，加強成本核算，杜絕浪費，提高食堂管理水平。

第四條公司計劃財務(wù)部規(guī)定統(tǒng)一的會計核算科目和會計報表，但各單位可根據(jù)實際情況適當調(diào)整相關(guān)內(nèi)容。

第五條具體核算辦法

（一）購進原材料及燃料、用具等

食堂購進菜、米、面、作料、一次性碗筷、煤氣等，需由專人驗收其數(shù)量、質(zhì)量、價格后在送貨明細單上簽字。送貨人憑驗收單據(jù)結(jié)賬。會計憑驗收明細單作賬，借記“經(jīng)營支出”，貸記“現(xiàn)金”。若未付款，則貸記“其他應付款—**人或單位”。

（二）支付欠款

支付欠款時，由收款人出具收條，有關(guān)人員簽字證明，會計憑收條作賬，借記“其他應付款—**人或單位”，貸記“現(xiàn)金”。

（三）客餐

食堂客餐一般應憑有關(guān)部門開具的“客餐通知單”進行安排。食堂有關(guān)人員開具公司統(tǒng)一印制的內(nèi)部收據(jù)，憑“收據(jù)聯(lián)”和“客餐通知單”收款，會計憑收據(jù)“記賬聯(lián)”作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營收入-客餐收入”。若月底客餐未收回，作欠款，會計憑收據(jù)“記賬聯(lián)”作賬，借記“其他應收款—**人或單位”，貸記“經(jīng)營收入—客餐收入”，待收回欠款時，由有關(guān)人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應收款—**人或單位”。

（四）使用餐票的單位

購買或印制餐票時，由食堂有關(guān)人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“其他應付款-餐票”。出售餐票時，由食堂有關(guān)人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“餐票”。員工憑票進餐，食堂人員每日或定期對回籠餐票進行清點，由有關(guān)人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“經(jīng)營收入—餐票收入”。員工退餐票時，由有關(guān)人員收取餐票，支付現(xiàn)金，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“現(xiàn)金”。餐票因取消、污損等原因報廢時，由有關(guān)人員清點餐票數(shù)

量后出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“其他應付款—餐票”，貸記“餐票”。

（五）使用IC卡的單位

售卡時，由有關(guān)人員收取現(xiàn)金，發(fā)放IC卡并充值，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應付款—IC卡”。員工就餐刷卡，由有關(guān)人員每日或定期統(tǒng)計刷卡金額，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“其他應付款—IC卡”，貸記“經(jīng)營收入—IC卡收入”。IC卡 再次充值時，由有關(guān)人員收取現(xiàn)金并充值，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應付款—IC卡”。IC卡管理員應對IC卡購進、出售、報廢、結(jié)存張數(shù)進行登記。

（六）收取員工伙食費的單位

按月向員工收取伙食費的單位，由有關(guān)人員制作“職工伙食費繳納表”，收取伙食費，繳納人在表上簽名，會計憑此表作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營收入—員工伙食費”。

（七）收取補貼

各單位食堂因在一定期間免費接待實習生、施工人員等原因而享受食堂補貼時，由食堂開具收據(jù)，會計憑“記賬聯(lián)”及相關(guān)說明、請示等記賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營收入—補貼收入”。

（八）月末盤存

每月月末必須盤存，據(jù)實填寫盤存明細表，并由盤點人、監(jiān)盤人等有關(guān)人員簽字，會計憑盤存表作賬，借記“存貨”，借記“經(jīng)營支出”（紅字）。

（九）月末結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)上月存貨：借記“經(jīng)營支出”，貸記“存貨”；結(jié)轉(zhuǎn)收入：借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”；結(jié)轉(zhuǎn)支出：借記“經(jīng)營結(jié)余”，貸記“經(jīng)營支出”、“其他支出”等科目。

第六條各單位三產(chǎn)收入如金額較小或收入有限，可不單獨建賬，將其并入食堂賬。如金額較大，也可單獨建賬。三產(chǎn)收入可用于三產(chǎn)建設(shè)、職工活動、彌補食堂虧損等，由各單位自行安排，但不論采用何種形式，該收入必須如實入賬，任何單位和個人不得隱瞞、私分。會計憑有關(guān)單據(jù)作賬，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”。

第七條會計人員每月5日前應填制“資產(chǎn)負債表”和“經(jīng)營情況表”，登記總分類明細賬，與有關(guān)人員核對賬務(wù)，公開食堂經(jīng)營情況。將會計憑證按序編號裝訂，并加具封面。為便于管理，會計報表可與憑證一并裝訂。總分類明細賬按年進行裝訂，并加具封面。

第八條會計憑證、總分類明細賬裝訂后當年和次年由會計保管，第3年移交專人保管(與食堂財務(wù)、經(jīng)營有關(guān)的人員不得擔任)。會計憑證、總分類明細賬保存5年后，由保管人員出具清冊銷毀，單位有關(guān)負責人、公司計劃財務(wù)部有關(guān)人員監(jiān)銷。

第九條本辦法自2003年10月1日起試行。

第四篇：中小學財務(wù)管理辦法

大余縣中小學財務(wù)

管理辦法

第一章 總 則

第一條

為加強我縣教育系統(tǒng)教育經(jīng)費管理，規(guī)范財務(wù)行為，強化財務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益，保障和促進我縣教育事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位會計制度》和教育部發(fā)布的《中小學校財務(wù)制度》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和《教育法》、《義務(wù)教育法》規(guī)定，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的特點，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全縣公辦幼兒園、普通中小學校、中等職業(yè)學校、教師進修學校、特殊教育學校、青少年學生校外活動中心等學校。

第三條

財務(wù)管理的基本原則：教育系統(tǒng)各單位的會計核算工作必須遵守國家有關(guān)的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦校的方針；正確處理好學校發(fā)展和資金供給關(guān)系，國家、集體和個人三者利益關(guān)系；遵循量入而出，服務(wù)教學的原則。

第四條

財務(wù)管理的主要任務(wù)：合理編制本單位的會計報表；依法多渠道籌集教育經(jīng)費；通過資金的來源和運用，對本單位的財務(wù)活動進行綜合管理；依法管理各項收費，制止各種亂收費，加強資金的支出管理，提高資金的使用效率；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)的流失；建立健全的財務(wù)管理制度；加強本單位內(nèi)部的財務(wù)控制和監(jiān)督。

第五條

會計核算的一般原則：會計核算應當以單位自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映單位自身的各項經(jīng)濟活動。會計核算應當如實地反映本單位的財務(wù)狀況及收支情況并及時進行核算，一般采用收付實現(xiàn)制。對于撥入?？畋仨氉裱瓕？顚Ｓ迷瓌t。各單位必須依法設(shè)置會計賬簿(備查賬)，采用“借貸記賬法”，并保證其真實、完整。各學校應按月與教育會計核算中心進行財務(wù)核對，發(fā)現(xiàn)錯誤應及時修正，確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)完整性、一致性。

第六條 財務(wù)管理范圍：本單位在教育教學過程中自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都屬于本單位財務(wù)管理范圍。包括財政補助收入、上級補助收入、撥入?？睢⑹聵I(yè)收入、經(jīng)營收入（店面租金收入）、其他收入(如：食堂承包費收入、捐贈收入)、往來收入等各項收入管理和預算管理、支出管理、固定資產(chǎn)管理、流動資產(chǎn)管理，債權(quán)債務(wù)管理。

第七條

財務(wù)管理體制：縣教育局機關(guān)負責本級財務(wù)管理、收支核算業(yè)務(wù)、預算的編制。負責貫徹落實各項籌措教育經(jīng)費政策和收費政策，并依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定教育系統(tǒng)相關(guān)的財務(wù)制度及收費制度。負責對全縣各公辦學校的財務(wù)情況進行領(lǐng)導、會計核算、監(jiān)督、審計及統(tǒng)計、匯總、預算管理及預算經(jīng)費的領(lǐng)撥核算。

縣直所屬各公辦學校、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學、中學、九年制一貫制學校為獨立核算的事業(yè)單位，屬一級報賬單位，設(shè)報賬員一名，負責本單位的財務(wù)收支結(jié)報、資產(chǎn)管理、經(jīng)費及各項收費的收支核定業(yè)務(wù)和本單位的統(tǒng)計、匯總、內(nèi)部審計。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學為非獨立核算的事業(yè)單位，屬二級報賬單位，辦理本單位有關(guān)經(jīng)費的代收代支業(yè)務(wù)，負責本單位向本鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學領(lǐng)報核銷，由所屬中心小學統(tǒng)一管理、結(jié)報。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學必須以所屬各小學為明細核算單位設(shè)立單位明細備查賬。

實行“統(tǒng)一領(lǐng)導，歸口管理”的財務(wù)管理體制，單位主要領(lǐng)導(即行政“一把手”)對本單位財務(wù)活動負總責。各學校校長要按照有關(guān)規(guī)定組織編制學校預算，嚴格按批復的預算執(zhí)行，合理合規(guī)使用資金；制定學校內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強學校資產(chǎn)管理；對學校經(jīng)濟活動及財務(wù)收支進行控制和監(jiān)督；對財務(wù)收支情況進行分析；如實向財政、教育等部門反映本學校的財務(wù)收支狀況；定期公示學校財務(wù)收支情況。

第八條

按照預算管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細算、量入而出的原則，充分調(diào)動單位管好、用好經(jīng)費的積極性。各單位在經(jīng)費來源上要多渠道籌集教育經(jīng)費，在經(jīng)費的使用管理上要做到不超前消費，不打赤字，注重資金的使用效益，把有限的資金用到教育教學上，促進學校教育教學的健康發(fā)展。

第九條

財務(wù)管理工作，要認真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政策和規(guī)章制度，遵守財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律。教育系統(tǒng)各學校應接受財政、物價、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督、檢查。對違反本制度和國家財經(jīng)法規(guī)行為的單位，按照相關(guān)政策嚴肅處理。

第二章 收入管理

第十條

收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。中小學校收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和撥入?？钍杖氲取８鲉挝蝗渴杖攵急仨毤{入本單位的財務(wù)管理。教育行政主管部門積極支持各學校(單位)的合法收入，積極扶助在政策范圍內(nèi)的各項創(chuàng)收活動。

第十一條

財政補助收入，是指事業(yè)單位按核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。財政補助收入，應根據(jù)國家財政預算支出分類和政府分類改革及相關(guān)的管理規(guī)定進行管理和使用。

第十二條

撥入?？睿磸目h財政或上級部門撥入的專項資金，按?？顚Ｓ迷瓌t，實行項目管理。

第十三條 其他收入，指除事業(yè)收入之外的其他預算外收入。如：店面出租收入、食堂承包費收入、捐贈款等。各項其他收入必須列入學校的財務(wù)統(tǒng)一管理，嚴禁坐收坐支、部門分配、挪用或私設(shè)“小金庫”。教育系統(tǒng)各單位要切實加強“其他收入”的管理，防止各種財務(wù)違紀現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 行政事業(yè)性收費實行“收支兩條線”管理。教育系統(tǒng)各單位的各項預算外收費必須及時、足額地上繳財政專戶，實行統(tǒng)一管理、按規(guī)定核算。各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費項目、收費范圍和收費標準，使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，并按規(guī)定使用票據(jù)管理軟件，定期進行票據(jù)核銷，票據(jù)使用電腦打印，嚴禁使用白條、手寫票據(jù)和非法收據(jù)收費。

第十五條

教育系統(tǒng)各單位各項收入一律由縣教育會計核算中心負責賬務(wù)核算，各單位應按規(guī)定及時進行收入結(jié)報。

第三章 支出管理

第十六條 支出是指教育系統(tǒng)各單位為開展教育教學活動和其他活動所發(fā)生的各項資金的耗費、損失以及用于基本建設(shè)項目的開支。包括事業(yè)支出、上繳上級支出、基本建設(shè)支出、其他支出等。各校要認真完善支出管理，貫徹統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細算、量入而出、勤儉節(jié)約的精神，嚴格按照財政法規(guī)和財務(wù)制度的要求控制支出，在積極保障學校教育教學事業(yè)發(fā)展和學校建設(shè)必要開支的同時，杜絕不合理的經(jīng)費開支。

第十七條

堅持經(jīng)費誰主管誰負責的原則，建立經(jīng)費報銷“三把關(guān)”制度，即驗收人員把好核銷驗收關(guān)，財務(wù)人員把好支付審核關(guān)，單位領(lǐng)導把好審批關(guān)。

第十八條 建立各項經(jīng)費報支手續(xù)。會計憑證、手續(xù)及相關(guān)的原始憑證必須真實、完備，報銷單據(jù)必須有經(jīng)手人、驗收人(證明人)、單位負責人審批簽字，財務(wù)人員要進行認真的審核把關(guān)。所有支出都必須憑正式有效的發(fā)票及相關(guān)附件進行報支，杜絕“白條”支出。各項支出必須有經(jīng)辦人、驗收人(證明人)、校長簽字（各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村完小必須有經(jīng)辦人、驗收人(證明人)、村完小校長、中心小學校長簽字），凡手續(xù)不完備或存在不符合財務(wù)制度規(guī)定的單據(jù)，各單位報賬員有權(quán)拒絕報支。

第十九條

各項費用支出嚴格按審批權(quán)限，實行“單位負責人審批制”。各單位支出金額在人民幣5000（含）元以上的開支必須經(jīng)行政會議討論決定，制定具體的計劃方案。如：大型維修、設(shè)備購置、數(shù)額較高的學習考察等。涉及政府采購目錄中的設(shè)備購置，除需經(jīng)學校行政會議討論決定外，還應向縣教育局履行申報審批流程，經(jīng)局班子會討論后實施。報銷時，以中標通知書、合同、預算、驗收結(jié)算清單、行政會議記錄等作依據(jù)。涉及小額工程項目的，還需《大余縣小額工程直接發(fā)包書》、《工程竣工驗收報告》等附件。因公出差必須先征得單位負責人同意、并填制出差審批表。

教育系統(tǒng)各單位應嚴格執(zhí)行縣教育局制定的《經(jīng)費支出預算管理制度》，嚴格控制業(yè)務(wù)招待費、差旅開支預算標準，大型維修、設(shè)備購置等應嚴格執(zhí)行先申報審批后實施的原則。對超出預算的支出，責任學校應向教育局做出書面說明。

實行學校財務(wù)管理預算報告制度。學校必須制定預算，將學校的支出全部納入預算。各核算單位必須在本12月31日前編制下一學校支出預算數(shù)，完小、教學點預算由中心小學匯總統(tǒng)一上報縣教育局，經(jīng)審核后，交計財股備案。原則上，無預算的項目不準開支。

第二十條 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學在規(guī)范本級財務(wù)管理的同時，必須加強對所屬各非中心小學支出管理，并按會計核算原則做好明細分類核算備查。

各學校公用經(jīng)費必須按國家規(guī)定使用，不能用于基建、償還債務(wù)等。凡校長變動，原工作單位債權(quán)、債務(wù)情況作為任職考核的重要指標之一。

教育會計核算中心財務(wù)人員應對各單位的支出資料進行認真復核，對不符合財務(wù)制度規(guī)定的支出應拒絕報支。

第二十一條

涉及政府采購的采購項目，由各學校編制政府采購預算，統(tǒng)一納入支出預算。實際采購時，提出購置計劃，由各學校經(jīng)行政會議通過后，報縣教育局班子會討論審批后組織實施。

第四章 資產(chǎn)管理

第二十二條

資產(chǎn)是各單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。學校的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等。

（一）固定資產(chǎn)管理：

1、固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣1000元以上（其中專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。各?？倓?wù)處或固定資產(chǎn)管理辦公室負責本單位的固定資產(chǎn)管理。

2、建立固定資產(chǎn)管理賬戶。貫徹誰使用誰管理的原則，各單位必須加強對固定資產(chǎn)的管理，健全管理制度，落實管理責任，指定專人負責，分類歸口管理，健全資產(chǎn)賬本，分類登記核算。各單位要設(shè)立固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)登記卡。設(shè)立固定資產(chǎn)專職管理員。各單位每年必須組織相關(guān)人員對固定資產(chǎn)進行清查、編制固定資產(chǎn)盤點表并及時進行賬務(wù)處理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學應單獨設(shè)立固定資產(chǎn)管理員，年終將固定資產(chǎn)盤點表報中心小學主管財務(wù)領(lǐng)導審查后送鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學財務(wù)處核算。

3、建立固定資產(chǎn)正常的增加或減少變動的登記制度。各單位無論是調(diào)進、購建、接受捐贈等增加的資產(chǎn)，還是調(diào)出、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少的資產(chǎn)，都必須在批準后，報送單位資產(chǎn)管理專職人員，辦理簽字并登記入賬。賬務(wù)上在增減固定資產(chǎn)的同時，相應地增減固定基金，未辦簽字入賬手續(xù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴肅處理。各校應及時將本校固定資產(chǎn)增減變動情況及相關(guān)資料報送縣教育會計核算中心備案，并據(jù)此進行賬務(wù)處理。

（二）流動資產(chǎn)管理：

1、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括備用金、應收及暫付款、低值易耗品等。

2、備用金：由財務(wù)部門負責管理，并建立內(nèi)部控制制度。各級報賬員應加強備用金管理。各項支出應及時進行收支結(jié)報，嚴禁坐收坐支。

3、各類材料、消耗性物資和低值易耗品：學校(單位)由總務(wù)部門負責。

4、應收及暫付款、借出款，由財務(wù)部門負責管理，按下列原則進行：(1)(2)(3)控制資金額度，注明資金用途； 控制占用時間；

及時清理、結(jié)算、不得長期掛賬。

學校資產(chǎn)管理具體參照《大余縣學校資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。

第五章 財務(wù)監(jiān)督

第二十三條 建立財務(wù)監(jiān)督制度，財務(wù)部門要接受財政和審計部門的監(jiān)督，上一級財務(wù)部門要加強對下一級財務(wù)部門的監(jiān)督，財務(wù)審計部門要對核算部門進行監(jiān)督。

第二十四條 教育內(nèi)部的審計機構(gòu)，要建立健全內(nèi)部審計制度，明確報賬員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限，并相互分離、相互制約。

第二十五條 教育系統(tǒng)各單位要加強財務(wù)工作的領(lǐng)導，重視財務(wù)管理工作，加強財務(wù)監(jiān)督，不斷完善各項財務(wù)制度、落實崗位責任，促進財務(wù)人員正確履行職責，保障財務(wù)人員的合法權(quán)益，保障財務(wù)核算的真實、完整、準確。

第二十六條 縣教育對我縣教育系統(tǒng)的財務(wù)工作進行全面的監(jiān)督和指導，檢查財務(wù)制度的落實、經(jīng)費的使用和管理情況。縣教育局將組織人員對各校財務(wù)情況進行不定期的內(nèi)部審計，審計結(jié)果將以書面形式報送局長辦公室。第二十七條 教育系統(tǒng)各單位要加強固定資產(chǎn)和財物監(jiān)督，落實登記制度，嚴格申領(lǐng)、使用、報廢的監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)流失，建立財產(chǎn)管理檢查制度。

第六章 財經(jīng)紀律

第二十八條 教育系統(tǒng)各單位必須嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，財會人員必須以身作則，廉潔奉公，堅持制度，不徇私情，教育會計核算中心財務(wù)人員必須嚴格地按核算中心管理制度及操作規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 教育系統(tǒng)各單位的各項經(jīng)費，都必須納入學校賬戶統(tǒng)一管理，各單位不準私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)“賬外賬”，不得出現(xiàn)“坐支”現(xiàn)象。

第三十條 經(jīng)費支出必須有合法憑證，會計憑證必須有合法手續(xù)，不準以“白條子”報賬。

第三十一條 教育系統(tǒng)各單位的會計資料，要按時整理歸入檔案管理。財務(wù)人員變動時，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)，決不能毀賬、封賬或把賬帶走。

第三十二條 嚴禁向?qū)W生亂收費和亂攤派，嚴禁用“白條子”和自制或外購的收據(jù)代替正規(guī)票據(jù)收費，發(fā)現(xiàn)此現(xiàn)象，要追查主要責任人的責任。

第七章 考核與獎懲

第三十三條

實行財務(wù)管理考核獎懲制度，教育系統(tǒng)各單位要結(jié)合財務(wù)審計檢查和日常監(jiān)督審核工作，對財務(wù)管理和核算情況進行考評。由局計財股負責安排，對各校貫徹執(zhí)行本辦法的情況進行檢查，并將檢查結(jié)果作為考核學校工作的重要指標之一。對在檢查過過程中發(fā)現(xiàn)的問題視情節(jié)輕重交局黨委研究處理。

第三十四條 教育系統(tǒng)各單位要認真履行本《辦法》，財務(wù)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守。對違紀財務(wù)人員要按《會計法》有關(guān)規(guī)定做出嚴肅處理。單位負責人對履行職責、抵制違反本《辦法》規(guī)定行為的財務(wù)人員實行打擊報復的，將根據(jù)《會計法》有關(guān)規(guī)定追究責任、給予處理。

第三十五條 本《辦法》從即日起執(zhí)行?？h教育局以前出臺的與本辦法不相符的規(guī)定，自即日起廢止。

第五篇：中小學食堂財務(wù)管理制度

中小學食堂財務(wù)管理制度

中小學食堂財務(wù)管理制度

第一章 總 則

第一條 為加強中小學、幼兒園食堂管理，規(guī)范中小學、幼兒園食堂會計核算，根據(jù)《市中小學校財務(wù)管理實施細則》、《教育廳、物價局、糾風辦關(guān)于加強中小學校食堂管理的工作意見》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市中小學食堂管理的實際情況，特制定本制度。

第二條 學校食堂應堅持為師生服務(wù)的宗旨，按照保本經(jīng)營的原則，規(guī)范伙食費的收支行為，不得以贏利為目的。要建立健全財務(wù)管理制度，加強食堂成本核算，嚴格控制食堂成本開支范圍，保證伙食質(zhì)量。

第三條 學校食堂必須配備具有會計從業(yè)資格的專(兼)職會計人員，按照規(guī)定設(shè)置總帳、日記賬、明細帳，實行獨立核算、自負盈虧、日清月結(jié)。學校和上級主管部門履行管理、督查的職責，并接受審計、財政、物價等部門的監(jiān)督。學校法人代表為食堂管理第一責任人。

第二章 收入管理

第四條 伙食費按成本確定收取標準?；锸迟M標準要根據(jù)當?shù)貙W生家長的承受能力和市場物價水平，經(jīng)學校伙食管理小組(或伙管會)集體研究制定?；锸硺藴室鶕?jù)食堂的盈虧情況和市場物價等因素進行適時調(diào)整?；锸迟M標準需提高時，應在一定范圍內(nèi)舉行有學生、家長代表參加的聽證會，廣泛征求各方面的意見。

第五條 收取伙食費時由學校食堂財務(wù)人員出具收據(jù)，并填寫收費情況統(tǒng)計表。收費后按班級匯總造冊，以便核查。

第六條 實行刷卡服務(wù)的食堂，學校食堂財務(wù)人員要對開出的收據(jù)和充值微機輸出的收費匯總表進行核對，核對清楚后憑收據(jù)和匯總表記收入帳。

第七條 收取的伙食費必須當天存入學校食堂在銀行開設(shè)的專戶。學校食堂在銀行未開設(shè)專戶的，收取的伙食費作為往來存入學校的基本戶。

第三章 支出管理

第八條 伙食費支出分為“伙食支出”和“其他支出”。“伙食支出”含米面油、菜金、水電煤氣、配料等。“其他支出”含為食堂服務(wù)的臨時工工資、餐具及設(shè)施的添置和折舊、食堂的小型修繕等。

第九條 與食堂無關(guān)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費一律不得在學校伙食賬中列支。

第十條 所有支出的發(fā)票憑證必須由出售人簽章或簽字，經(jīng)辦人、值日廚師、保管員、食堂管理員簽字后報學校分管領(lǐng)導簽報，由食堂會計進行賬務(wù)處理。

第十一條 建立定額備用金制度。根據(jù)食堂就餐人數(shù)的多少，食堂采購人員可預付一定限額的備用金，定期結(jié)報。備用金一般不得超過5000元。

第十二條 各學校食堂可按伙食費收入的8%提取物價風險準備金，用于米、油、肉、煤等物價上漲時學生伙食質(zhì)量的保證，物價風險準備的計提按學期作增減變動調(diào)整。

第十三條 各學校食堂按伙食費收入的8%計提修購基金，用于食堂設(shè)施的購置和小型維修。

第十四條 各學校食堂按伙食費收支結(jié)余40%計提福利基金(根據(jù)財文字【1998】15號);余下60%用于補助貧困寄宿生生活補助費的開支。

嚴格控制學生食堂伙食成本。學生食堂要堅持保本微利原則，不得以盈利為目的，飯菜定價應遵循公平、公開、合理和誠實信用原則，明碼標價，不得隨意漲價。農(nóng)村中小學校(含縣級市、縣、鎮(zhèn))學生食堂的毛利率要嚴格控制在20%以內(nèi);城市中小學校學生食堂的毛利率要嚴格控制在25%以內(nèi)。(桂教【2007】21號)

第四章 物資采購及管理

第十五條 大宗物品采購要實行招標，肉、米、油、煤等要選擇證件齊全、誠信經(jīng)營、質(zhì)優(yōu)價廉的供應廠商，從而保證食品質(zhì)量，降低成本。

第十六條 學校成立采購小組，物資實行集體采購，采購小組須有多方代表參加，不能單獨和固定人員采買。每次采購結(jié)束時要做好采購記錄備查。

第十七條 購進的物資要不相關(guān)聯(lián)的人員辦理有驗收手續(xù)。非當日耗用的物品要辦理入庫手續(xù)，領(lǐng)取當日耗用庫存物品要辦理出庫手續(xù)。

第十八條 物資保管員要建好物資管理臺賬，每天結(jié)出余額。學校要定期對庫存物資組織盤點，如實反映盈余情況。

第五章 檢查監(jiān)督

第十九條 建立信息反饋渠道。設(shè)立校長信箱(民主管理信箱)，食堂工作人員、就餐師生，可以對原料采購、伙食質(zhì)量等問題進行舉報。定期召開就餐師生代表、家長代表座談會，主動征求他們對學校食堂管理的意見。每月至少向就餐師生進行一次問卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果及時公布和反饋，對調(diào)查滿意度較低的必須責令食堂整改，并對食堂管理者和責任人進行必要的人員調(diào)整和經(jīng)濟處罰。校長、伙食管理小組(伙管會)要經(jīng)常了解市場供求信息，掌握監(jiān)督、處理問題的主動權(quán)。

第二十條 發(fā)現(xiàn)下列情況的，必須立即查清事實、落實整改措施，并追究當事人責任：

1.原料質(zhì)量明顯不符合衛(wèi)生要求仍采用的。

2.價格明顯高于批發(fā)市場，甚至高于零售市場批發(fā)價的;與供貨商暗中勾結(jié)，牟取非法利益的。

3.伙食賬目不清，嚴重違反財經(jīng)紀律，收支及物資管理存在明顯漏洞的。

4.伙食質(zhì)量差，管理混亂，師生反映強烈的。

第二十一條 學校成立民主理財小組，要有工會、教師、學生會干部和學生家長等各方面代表參加。民主理財小組每月集中一次，理財結(jié)果通過一定形式予以公布。

第二十二條 本制度從20xx年xx月xx日起執(zhí)行，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題及時與市財政局、市教育局財務(wù)科聯(lián)系。

學區(qū)財務(wù)管理制度

為了加強義務(wù)教育經(jīng)費財務(wù)管理，確保義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革順利進行，提高資金的使用效率，確保教育教學工作的順利進行，根據(jù)總校下發(fā)的《財務(wù)管理制度》，在保運轉(zhuǎn)的前提下，結(jié)合我校經(jīng)濟狀況，特制訂本制度。

一、加強預算管理，堅持審批制度

1、學校年初要遵循“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，收支平衡”的原則做好預算。每月要編制月份計劃，報總校審批，方可實施。

2、學校根據(jù)總校安排報賬時間，及時報賬。報賬同時，報下月支出計劃，經(jīng)總校批準后方可實施。

3、固定資產(chǎn)購建和日常修理，單價在3000元以上或總造價在1萬元以上的支出，在年初預算時要負有專項說明，執(zhí)行前必須事前提出書面申請

二、加強學校收費管理

1、嚴禁設(shè)立“小金庫”，不得將收入作為往來款項進行核算。

2、對不符合規(guī)定的票據(jù)，學校財產(chǎn)機構(gòu)不得使用。

3、嚴禁違反規(guī)定，巧設(shè)項目向?qū)W生收取費用。如統(tǒng)一發(fā)動、購買練習冊，按人頭收取班級活動費，強制保險等。

4、不扣留、挪用各種收費，足額、及時上繳總校。

三、支出管理

1、學校的財務(wù)收支實行“一支筆”審批制度。學校的一切重大開支和重要的經(jīng)濟事項的決策，應經(jīng)學校領(lǐng)導班子集體研究決定，并做好會議記錄備查。

2、財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部分工做到帳、物分開，報賬員不兼任檔案管理、財務(wù)保管工作。

3、禁止在支出過程中變通、變造現(xiàn)象，保持原始憑證的真實、合法、有效。

4、因總校取消了小學招待費，需要煙、飲料、水果等招待物品時，及時到總校聯(lián)系購買，總校不予購買或不批準購買，則任何人來校不特殊招待。否則誰擅自購買誰付賬。

5、培訓費報銷程序及標準：

(1)教育局文件——填培訓卡——學區(qū)校長簽字——會計處核銷。

(2)縣內(nèi)培訓，車費10元，住宿費20元以下(有票據(jù));市內(nèi)70元以下車費，30元以下住宿費(有票據(jù))。沒有統(tǒng)一伙食安排的，市內(nèi)每天補助5元，市外每天補助8元。

(3)培訓回來及時到總校核銷培訓費，過月單據(jù)不予核銷。

6、為保證學校正常運轉(zhuǎn)，學校領(lǐng)導積極向總校反映，申請小額備用金，以保證學校急需的臨時性支出需要。

四、財產(chǎn)管理

1、低值易耗品學校建立明細帳，由學校保管員及時記錄、存檔。

2、固定資產(chǎn)管理責任到人，發(fā)生人員變更時做好交接手續(xù)，詳細盤點。物品非正常損壞或丟失，責任人照價賠償。

3、學校物品一律不許外借，外借不能收回時，保管員、外借人平均折款賠償。

五、檔案管理

1、報賬員對文件、制度、報表、預算決算及重要合同，定期歸檔、審查、整理立卷。

2、檔案要有目錄，并裝訂成冊，防止丟失或毀壞。