第一篇：淺談對(duì)專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金的管理

淺談對(duì)專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金的管理

綜合近幾年的審計(jì)情況發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金長(zhǎng)期掛帳，沉淀閑置，項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金和公用經(jīng)費(fèi)混用的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，且隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)模不斷增大，專(zhuān)項(xiàng)資金的結(jié)余量不斷增多，可以說(shuō)，在專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金的管理使用上存在較大漏洞和隱患。如何加強(qiáng)對(duì)這一部分資金的管理，確保專(zhuān)項(xiàng)資金的安全和使用效益，相關(guān)部門(mén)亟需重視與思考。

一、專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余的原因

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，正常結(jié)余未及時(shí)處理。正常形成的專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余，因單位財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)如何核算處理結(jié)余資金不清楚，只強(qiáng)調(diào)專(zhuān)項(xiàng)資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用，將結(jié)余資金長(zhǎng)期掛在帳上，既不清理也不使用，導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)余資金的長(zhǎng)期閑置，不能及時(shí)發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)資金的特定效益。

（二）項(xiàng)目計(jì)劃部門(mén)調(diào)查研究不足，項(xiàng)目資金滾存結(jié)余增加。計(jì)劃部門(mén)對(duì)立項(xiàng)批次多、時(shí)間跨度大的項(xiàng)目，未及時(shí)進(jìn)行清理，該核銷(xiāo)的沒(méi)核銷(xiāo)，該批復(fù)的沒(méi)批復(fù)，該調(diào)整的沒(méi)調(diào)整；同時(shí)，相關(guān)單位和部門(mén)也沒(méi)有及時(shí)上報(bào)上一批次某項(xiàng)目可持續(xù)使用的資金結(jié)余數(shù)，導(dǎo)致個(gè)別項(xiàng)目在資金撥付方面存在不合理、不真實(shí)現(xiàn)象，使得項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余滾存數(shù)越來(lái)越大。

（三）撥付的滯后性，直接影響專(zhuān)項(xiàng)資金效益性的實(shí)現(xiàn)。從審計(jì)情況來(lái)看，一些部門(mén)在實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，仍然存在“拆東墻，補(bǔ)西墻”現(xiàn)象，項(xiàng)目的建設(shè)資金相互間“擠占挪用”。當(dāng)年度的預(yù)算資金往往難以按照項(xiàng)目進(jìn)度及時(shí)撥付到位，而是在年底按照同級(jí)年初預(yù)算和上級(jí)轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)采取“突擊”形式予以下?lián)?，如某單位水利資金年底突擊收到預(yù)算撥款近2000萬(wàn)元，造成預(yù)算非“預(yù)算”，專(zhuān)項(xiàng)不“專(zhuān)項(xiàng)”，致使年底專(zhuān)項(xiàng)資金“沉淀”結(jié)余。

（四）監(jiān)管不到位，項(xiàng)目未正常開(kāi)工或完工未及時(shí)結(jié)算。由于項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度還不夠健全，有的項(xiàng)目完全由上級(jí)主管部門(mén)直接安排專(zhuān)項(xiàng)資金計(jì)劃，上級(jí)部門(mén)撥付資金后，由于種種原因，當(dāng)年項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)施或部分未實(shí)施，而年終決算時(shí)，單位一般又是采取提前虛報(bào)支出的方式將資金擺入往來(lái)科目核算，次年以后，如果不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整或監(jiān)管部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行檢查督促，就會(huì)產(chǎn)生項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金就此“沉淀”在帳上的現(xiàn)象。有的項(xiàng)目存在交叉管理和多頭管理，容易產(chǎn)生管理部門(mén)直接或牽頭管理建設(shè)項(xiàng)目，形成同一類(lèi)型項(xiàng)目由多個(gè)部門(mén)管理，缺乏統(tǒng)籌整合和集中實(shí)施的效能，造成資金投入分散，難以形成集中資金辦大事的效果，間接影響到項(xiàng)目投資效益，甚至由于多渠道資金來(lái)源，在層層轉(zhuǎn)撥中逐漸“模糊”了資金專(zhuān)項(xiàng)用途。

（五）財(cái)經(jīng)法制觀念淡薄，造成違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的存在。有些專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金的形成，則與單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法制觀念淡薄有關(guān)。主觀認(rèn)為，省下來(lái)的專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余，就是單位的經(jīng)費(fèi)，可以由單位自行支配，使用專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余來(lái)彌補(bǔ)公務(wù)經(jīng)費(fèi)的不足。如某部門(mén)在項(xiàng)目完成以后，沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的申請(qǐng)批轉(zhuǎn)手續(xù)，就將近百萬(wàn)元的結(jié)余資金轉(zhuǎn)為行政經(jīng)費(fèi)“自我調(diào)劑”使用，變成本單位公用經(jīng)費(fèi)的“自留地”，這是一種嚴(yán)重的違紀(jì)行為，不但容易導(dǎo)致基層在使用專(zhuān)項(xiàng)資金方面“失控”，產(chǎn)生“小金庫(kù)”，更嚴(yán)重的將造成現(xiàn)有專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金的沉淀閑置甚至消失，而新啟動(dòng)的項(xiàng)目資金又不能及時(shí)到位的“不均衡”現(xiàn)象，從而導(dǎo)致項(xiàng)目后續(xù)管理資金和其他項(xiàng)目資金的缺乏，直接或間接造成財(cái)政的“二次負(fù)擔(dān)”。有的單位或項(xiàng)目甚至還存在任意壓制、克扣、滯撥現(xiàn)象，導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金的閑置，形成“空頭”結(jié)余現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金管理的幾點(diǎn)建議

加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)督力度，必須緊扣專(zhuān)項(xiàng)資金流向各環(huán)節(jié)，關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益，加大對(duì)重點(diǎn)資金，重點(diǎn)部門(mén)，重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，特別是關(guān)系到“民生”的專(zhuān)項(xiàng)資金，更是要全過(guò)程監(jiān)管，切實(shí)做到“財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”。

（一）全面清理，科學(xué)分類(lèi)，及時(shí)處理。

注重各職能部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力。加強(qiáng)與發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)等具有資金管理和項(xiàng)目管理相關(guān)職能部門(mén)的聯(lián)絡(luò)，及時(shí)掌握項(xiàng)目管理、計(jì)劃分配，資金管理、投資效果等方面的具體情況；同時(shí)，針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金的管理分配中已發(fā)現(xiàn)或可能存在的問(wèn)題，監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)各相關(guān)部門(mén)有必要對(duì)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行一次全面清理，形成對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用的監(jiān)督合力，根據(jù)各項(xiàng)目進(jìn)展情況和資金使用及結(jié)余情況，依法提出恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)處理意見(jiàn)，使“沉淀”變“流轉(zhuǎn)”。

（二）盤(pán)活“沉淀”資金，提升專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益。

國(guó)務(wù)院強(qiáng)調(diào)，當(dāng)前要進(jìn)一步盤(pán)活存量，把閑置、沉淀的資金用好，集中有限的資金用于穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。專(zhuān)項(xiàng)“沉淀”資金的盤(pán)活，并不是要打民生的“主意”，也不是“借機(jī)”削減專(zhuān)項(xiàng)投入，恰恰相反，是為了更好地明確專(zhuān)項(xiàng)資金的專(zhuān)用性、特定性。專(zhuān)項(xiàng)“沉淀”資金不是“唐僧肉”，也不是地方“小財(cái)政”，“專(zhuān)款專(zhuān)用”仍然是基本原則，為此，必須建立健全一套盤(pán)活存量資金的有效辦法和實(shí)施細(xì)則，規(guī)范操作程序，努力盤(pán)活各類(lèi)閑置和沉淀資金，進(jìn)一步提升專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益，使“存量”變“增量”。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)資金管理。

嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)制度，是規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)資金的基本要求。財(cái)政部明確要求“要認(rèn)真清理結(jié)余資金，清理出來(lái)的結(jié)余資金，30％作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70％按投資來(lái)源比例歸還投資方”。各項(xiàng)目單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，建立健全相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法，確保有章可依，規(guī)范透明；同時(shí)，有必要進(jìn)一步理順專(zhuān)項(xiàng)資金在預(yù)算編制、分配使用、資金撥付、監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)的信息溝通及共享機(jī)制，協(xié)同監(jiān)督，強(qiáng)化管理，督促合理、合規(guī)使用專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金，使有限的資金發(fā)揮更大的效益。

（四）嚴(yán)格預(yù)算管理，細(xì)化預(yù)算編制，建立項(xiàng)目庫(kù)管理制度。

每一個(gè)項(xiàng)目要建立相應(yīng)的資金管理臺(tái)帳，嚴(yán)格區(qū)分專(zhuān)項(xiàng)資金與事業(yè)經(jīng)費(fèi)的區(qū)別；對(duì)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算支出實(shí)行嚴(yán)格的項(xiàng)目預(yù)算管理并進(jìn)一步細(xì)化項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算。對(duì)于在會(huì)計(jì)年度內(nèi)未完工的項(xiàng)目，其項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金一并納入部門(mén)預(yù)算管理，用于下年度該項(xiàng)目的支出；對(duì)于在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已完工的項(xiàng)目，經(jīng)財(cái)政等相關(guān)部門(mén)批轉(zhuǎn)后，其項(xiàng)目結(jié)余資金納入預(yù)算，作為其他項(xiàng)目專(zhuān)用資金調(diào)劑使用，達(dá)到提高專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算的執(zhí)行效率。

（五）健全考評(píng)機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)管力度。

建立健全專(zhuān)項(xiàng)資金考評(píng)機(jī)制，改變“重分配，輕管理”傾向，建立政策控制、過(guò)程控制、效率控制監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全方位、多層次、各環(huán)節(jié)的監(jiān)督。要科學(xué)合理地將程序性檢查與針對(duì)性檢查有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成“立體式”審計(jì)監(jiān)督體系，對(duì)于在專(zhuān)項(xiàng)資金使用中弄虛作假，截留、挪用、擠占等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為。應(yīng)嚴(yán)格按照《財(cái)政違法違紀(jì)行為處罰處分條例》、《審計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)給予處理和處罰，對(duì)于不及時(shí)糾正的，財(cái)政等部門(mén)可根據(jù)具體情況，采取核減部門(mén)預(yù)算等方式收回專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金，確保項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金安全性和效益最大化的實(shí)現(xiàn)。

第二篇：2010年結(jié)余資金文字說(shuō)明

2010年中國(guó)科學(xué)院力學(xué)研究所結(jié)余資金情況分析

自2000年財(cái)政部實(shí)施部門(mén)預(yù)算制度改革以來(lái)，中科院及研究所各單位積極轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念，逐步適應(yīng)國(guó)家加強(qiáng)公共財(cái)政管理改革的需要，預(yù)算編制更加科學(xué)完整，財(cái)務(wù)管理更加嚴(yán)格規(guī)范，財(cái)政資金使用效益較改革之初有所提高。與此同時(shí)，在預(yù)算管理中我們依然感覺(jué)到一方面存在重視上項(xiàng)目爭(zhēng)資金，另一方面有個(gè)別項(xiàng)目因各種原因存在財(cái)政撥款預(yù)算執(zhí)行力度欠缺的情況。從國(guó)家的角度看，既影響了預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和執(zhí)行的有效性，又制約了有限財(cái)政資源的優(yōu)化配臵，降低了財(cái)政資金的使用效益，同時(shí)，也給單位自身的預(yù)算編制帶來(lái)了一定的困惑。為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政撥款結(jié)余資金管理，力學(xué)所根據(jù)2006年財(cái)政部正式印發(fā)的《中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法》，在科研實(shí)踐工作中取得了一定的成效。但從總體上看，加大預(yù)算執(zhí)行力度，加強(qiáng)結(jié)余資金管理仍是目前我所財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要工作之一。

2010年力學(xué)所各項(xiàng)目結(jié)余資金共計(jì)14061萬(wàn)元，產(chǎn)生結(jié)余資金的主要原因是

1、實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)①、以前資金結(jié)余較大，資金結(jié)余對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度形成很大壓力。2007及2008兩年的經(jīng)費(fèi)于2008年中旬下達(dá)，截至2010年12月，相當(dāng)于4年經(jīng)費(fèi)用2.5年時(shí)間支出，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度難以達(dá)到90%。②、一些課題項(xiàng)目和科研合同需分階段進(jìn)行，費(fèi)用分批付款，尾款需項(xiàng)目驗(yàn)收后支付。另有部分項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，開(kāi)放課題兩年期的項(xiàng)目，需跨集中執(zhí)行，第一年為理論階段，經(jīng)費(fèi)多集中于第二年進(jìn)行具體執(zhí)行，如“材料跨尺度多場(chǎng)耦合的幾個(gè)力學(xué)交叉問(wèn)題研究”等項(xiàng)目約50萬(wàn)經(jīng)費(fèi)未到執(zhí)行期。③、因2010年上半年的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室評(píng)估工作，針對(duì)評(píng)估的結(jié)果和建議，實(shí)驗(yàn)室進(jìn)一步調(diào)整了發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算編制與實(shí)際項(xiàng)目執(zhí)行有變更，需要根據(jù)新的實(shí)施方案調(diào)整預(yù)算，從而推遲了計(jì)劃執(zhí)行時(shí)間。為新預(yù)算方案預(yù)留約50萬(wàn)元。如計(jì)劃實(shí)施“實(shí)驗(yàn)室科研管理系統(tǒng)”，需上線(xiàn)測(cè)試系統(tǒng)穩(wěn)定后支付經(jīng)費(fèi)。④、公共實(shí)驗(yàn)平臺(tái)預(yù)訂的維護(hù)維修工作正在進(jìn)行，如掃描電鏡燈絲更新，材料試驗(yàn)機(jī)檢定、液壓系統(tǒng)維護(hù)等約計(jì)100萬(wàn)元。⑤、部分開(kāi)放課題、高級(jí)訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者、部分實(shí)驗(yàn)室人員出訪(fǎng)的計(jì)劃推遲，部分對(duì)外交流經(jīng)費(fèi)約計(jì)50萬(wàn)元尚未支出。⑥、因預(yù)算到位率問(wèn)題，一般情況下，在下一資金下達(dá)前，預(yù)留上約10%的經(jīng)費(fèi)，用于下一經(jīng)費(fèi)到達(dá)前的支出。

2、微重力科學(xué)和空間生命科學(xué)前沿基礎(chǔ)研究，該項(xiàng)目未能按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的主要原因如下：①、部分已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用未付款，計(jì)劃本12月底前支出。此項(xiàng)內(nèi)容引起的未執(zhí)行預(yù)算約占總額的30%。②、實(shí)驗(yàn)所需的部分設(shè)備采購(gòu)正在進(jìn)行過(guò)程中。此項(xiàng)內(nèi)容引起的未執(zhí)行預(yù)算約占總額的30%。③、由于總項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到位較原計(jì)劃晚了半年左右，相關(guān)研究?jī)?nèi)容也較原計(jì)劃延遲，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出較預(yù)算滯后。此項(xiàng)引起的未執(zhí)行預(yù)算約占總額的40%。

3、所撥課題經(jīng)年累積形成結(jié)余。

4、個(gè)別跨項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行不力。

分析上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因，我們認(rèn)為要想做好結(jié)余資金管理，應(yīng)做好以下幾方面的工作：

首先要切實(shí)做好項(xiàng)目支出預(yù)算編制工作。預(yù)算編制是整個(gè)預(yù)算管理的起點(diǎn)，是預(yù)算執(zhí)行的前提，也是形成結(jié)余資金多少的關(guān)鍵。各項(xiàng)目在立項(xiàng)之初相關(guān)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部項(xiàng)目支出管理辦法和細(xì)化項(xiàng)目支出預(yù)算的規(guī)定，切實(shí)做好項(xiàng)目申報(bào)前期準(zhǔn)備工作，做好年初項(xiàng)目預(yù)算的細(xì)化，同時(shí)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)以及中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)家等人員，應(yīng)本著“依據(jù)充分、條件成熟、項(xiàng)目可行、支出合理”的原則，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目可行性報(bào)告的評(píng)審，提高項(xiàng)目申報(bào)文本質(zhì)量，提高項(xiàng)目支出預(yù)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。這是做好或避免出現(xiàn)結(jié)余資金的前提條件。

其次，各項(xiàng)目責(zé)任人應(yīng)高度重視項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行工作。切實(shí)采取有效措施，盡快改變目前的重預(yù)算爭(zhēng)取、輕預(yù)算執(zhí)行的傾向，加大預(yù)算執(zhí)行力度。一是單位統(tǒng)一編制預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算綜合管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金歸口管理，便于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)所有資金統(tǒng)籌安排，合理使用，加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)核算。二是財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目責(zé)任人要加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，項(xiàng)目責(zé)任人按規(guī)定盡早啟動(dòng)項(xiàng)目，加大項(xiàng)目實(shí)施力度，保證項(xiàng)目進(jìn)度，財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度支付資金，管好、用好資金，保證項(xiàng)目開(kāi)展所需資金的正常供應(yīng)。三是各項(xiàng)目自身要建立項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，在每個(gè)季度結(jié)束后，至少在半結(jié)束后，要對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)進(jìn)展緩慢，預(yù)算執(zhí)行差的，要及時(shí)分析原因，認(rèn)真查找問(wèn)題，盡快實(shí)施整改，保證項(xiàng)目正常進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行正常速度，避免年底搶時(shí)間、趕進(jìn)度、急花錢(qián)。四是將預(yù)算執(zhí)行情況、結(jié)余資金情況與項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)緊密結(jié)合，細(xì)化績(jī)效考評(píng)中相關(guān)內(nèi)容和條款，增加結(jié)余資金占績(jī)效考評(píng)評(píng)分的比重，促使各項(xiàng)目將結(jié)余資金控制在合理范圍內(nèi)。

再次，加強(qiáng)對(duì)結(jié)余資金的綜合管理。結(jié)余資金管理是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、牽一發(fā)而動(dòng)全身的綜合性工作，需要院及所加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，在進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)結(jié)余資金管理監(jiān)督檢查的同時(shí)，還應(yīng)給出切實(shí)可行的指導(dǎo)性意見(jiàn)和辦法。

最后，建立結(jié)余資金管理的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各項(xiàng)目責(zé)任人減少結(jié)余資金、消化結(jié)余資金的積極性和主動(dòng)性。一是鼓勵(lì)項(xiàng)目責(zé)任人主動(dòng)提出結(jié)余資金消化計(jì)劃，盡快消化結(jié)余資金，提高財(cái)政資金使用效益。二是對(duì)結(jié)余資金連續(xù)兩年明顯減少或當(dāng)年與上年相比大幅度減少的，要真正給予項(xiàng)目責(zé)任人一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

中國(guó)科學(xué)院力學(xué)研究所 二○一一年二月一十三日

第三篇：行政事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金概述

行政事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金概述

行政事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的概述 行政事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金是我們?cè)跁?huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中必須關(guān)注的兩個(gè)內(nèi)容，結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金雖然只有一字之差，但實(shí)際內(nèi)容卻有很大區(qū)別，很多同志由于存在理解上錯(cuò)誤，不加區(qū)分地加以運(yùn)用，往往不能正確反映單位的會(huì)計(jì)信息。準(zhǔn)確地理解和掌握單位賬目中結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的區(qū)別與聯(lián)系，有助于我們?cè)趯?shí)際工作中，全面把握單位的資金使用情況，理清資金的使用去向，準(zhǔn)確的反映單位財(cái)政資金收支的真實(shí)狀況。

一、結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的概念《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十五條和第二十六條對(duì)此給出了明確的定義，結(jié)轉(zhuǎn)資金：是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金；結(jié)余資金：是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完的，也視為結(jié)余資金?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位收入與支出相抵后的余額。結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成或者因故終止后，當(dāng)年剩余的資金。按照資金的性質(zhì)不同，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余分為財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余與非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。從概念上看，行政與事業(yè)單位對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的定義基本相同。財(cái)政性資金的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，行政和事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理基本相同，只是科目名稱(chēng)不盡一致。非財(cái)政性資金的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，事業(yè)單位有所卻別，事業(yè)單位非財(cái)政性結(jié)余資金可以進(jìn)行分配，提取專(zhuān)用基金，分配后轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。行政單位的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余會(huì)計(jì)處理基本相同。

二、結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的具體區(qū)別

（一）概念不同：結(jié)余資金是指結(jié)算后當(dāng)年剩余的資金，是在當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，而造成的當(dāng)年的剩余資金，一般指收入與支出相抵后的余額，即財(cái)政收入大于支出的部分；結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，在當(dāng)期未使用完、下年需按原用途繼續(xù)使用的專(zhuān)項(xiàng)資金或基本支出的結(jié)余，也就是指在結(jié)算的時(shí)間段里，由于工作目標(biāo)尚未達(dá)到而暫時(shí)沒(méi)有使用完的資金，也可以說(shuō)是結(jié)余中有專(zhuān)項(xiàng)用途、需繼續(xù)安排使用的資金。具體可以分為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）結(jié)算結(jié)果不同：結(jié)轉(zhuǎn)資金是一個(gè)工作目標(biāo)沒(méi)有完成的結(jié)算結(jié)果；結(jié)余資金是支出預(yù)算的一個(gè)工作目標(biāo)已完成或者因故終止的結(jié)算結(jié)果。

（三）下一資金使用用途不同：結(jié)轉(zhuǎn)資金是下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金，結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途，將轉(zhuǎn)入下一年按照原用途的預(yù)算繼續(xù)使用；結(jié)余資金在下一可以不按照原用途繼續(xù)使用的資金，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，一般可以用于編制下的部門(mén)預(yù)算，統(tǒng)籌使用，或者按照存量資金的有關(guān)辦法上繳國(guó)庫(kù)。

（四）包含的內(nèi)容不同：結(jié)轉(zhuǎn)資金包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金；結(jié)余資金指項(xiàng)目支出結(jié)余資金，基本支出是沒(méi)有結(jié)余資金的。這一點(diǎn)是實(shí)務(wù)操作中必須注意的。

三、在結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金需要明確的幾個(gè)問(wèn)題

（一）判斷結(jié)算的結(jié)果是結(jié)轉(zhuǎn)還是結(jié)余，關(guān)鍵是看結(jié)算的對(duì)象是什么類(lèi)型，如果是已經(jīng)完成的工作或者因故終止的工作，那么它就是結(jié)余。如果是沒(méi)有完成的專(zhuān)項(xiàng)資金，那么它就是結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的使用的規(guī)定要求：結(jié)轉(zhuǎn)的資金，將轉(zhuǎn)入下一年的預(yù)算，可以繼續(xù)使用；結(jié)余的資金，一般是要收回國(guó)庫(kù)，納入預(yù)算編制，調(diào)整用途，重新安排使用。

（三）當(dāng)年未支出的財(cái)政預(yù)算撥款按照性質(zhì)劃分為結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。當(dāng)年未支出的基本支出預(yù)算撥款全部為結(jié)轉(zhuǎn)資金，基本支出沒(méi)有結(jié)余資金。

（四）對(duì)某一預(yù)算安排的項(xiàng)目支出，連續(xù)兩年未使用或連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，需要按照存量資金管理辦法收回財(cái)政。既包括一般公共預(yù)算安排的部門(mén)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，也包括政府性基金預(yù)算安排的部門(mén)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。部門(mén)預(yù)算結(jié)余資金以及結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金（包括基建資金和非基建資金），由同級(jí)財(cái)政收回統(tǒng)籌使用。收回統(tǒng)籌使用的資金作為權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)單獨(dú)核算，并應(yīng)在兩年內(nèi)使用完畢。

四、加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理

（一）規(guī)定對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余要實(shí)現(xiàn)單獨(dú)管理無(wú)論從財(cái)政預(yù)算資金管理的角度看，還是從行政事業(yè)單位主要依靠財(cái)政預(yù)算資金開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的角度看，都需要單獨(dú)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余進(jìn)行管理，結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行明細(xì)核算和統(tǒng)計(jì)，并實(shí)行不同的管理辦法。基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理原則上按原用途使用；確需改變用途應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。以規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理工作，減少財(cái)政撥款資金沉淀，提高財(cái)政資金使用效益。結(jié)余資金全部于統(tǒng)籌用編制以后單位預(yù)算，但較結(jié)轉(zhuǎn)資金使用靈活。注意：未使用的機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)視同結(jié)余資金；基建結(jié)余按相應(yīng)規(guī)定執(zhí)行。

（二）體現(xiàn)各級(jí)各地管理規(guī)定不同的原則考慮到財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余形成的原因比較復(fù)雜．中央與各地方的情況各異，《規(guī)則》在處理上采取了審慎的態(tài)度，未作具體規(guī)定，而是按照財(cái)政分級(jí)管理的原則，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)做出具體規(guī)定。有關(guān)文件《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤(pán)活財(cái)政存量資金工作的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2014〕70號(hào)）《關(guān)于推進(jìn)地方盤(pán)活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)[2015]15號(hào)）

第四篇：財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

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2010年07月14日

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財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

財(cái)預(yù)[2010]383號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為規(guī)范財(cái)政預(yù)算管理，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的總體要求和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2010〕11號(hào)），現(xiàn)就加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理問(wèn)題通知如下：

一、省級(jí)財(cái)政部門(mén)要組織本級(jí)各部門(mén)、督促和指導(dǎo)省以下各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行一次全面清理，在摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同情況予以處理，切實(shí)壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模。

二、對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，經(jīng)清理確認(rèn)屬于已無(wú)法支出或無(wú)需支出的，要通過(guò)調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算等方式，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理；超過(guò)預(yù)算確定期限一年以上的，原則上也要收回總預(yù)算；確需繼續(xù)保留的，要盡快分解下達(dá)至本級(jí)有關(guān)部門(mén)和下級(jí)財(cái)政部門(mén)，并按照規(guī)定用途安排支出，加快支出進(jìn)度。對(duì)上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，其資金管理辦法對(duì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；未作具體規(guī)定且超過(guò)預(yù)算確定期限一年以上的，可在其資金管理辦法規(guī)定的用途和使用范圍內(nèi)，調(diào)整到其他級(jí)次或同類(lèi)項(xiàng)目，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

三、對(duì)部門(mén)結(jié)余資金，要在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌安排使用。對(duì)部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)資金，要督促部門(mén)加快支出進(jìn)度。對(duì)部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)預(yù)算確定期限一年以上的項(xiàng)目，財(cái)政部門(mén)要商相關(guān)部門(mén)通過(guò)調(diào)減部門(mén)預(yù)算等方式將資金收回本級(jí)預(yù)算。其中上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，參照財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目中上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)的處理方式辦理。

四、對(duì)財(cái)政暫存款和財(cái)政暫付款要全面清理，及時(shí)做好資金撥付和清算工作，該收回的要盡快收回，該核銷(xiāo)的要按程序盡快核銷(xiāo)。

五、建立和完善結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理制度。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要研究完善本級(jí)部門(mén)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理制度，建立結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理與預(yù)算編制相銜接的激勵(lì)約束機(jī)制。

六、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金管理。加快財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的預(yù)算下達(dá)和資金撥付，完善特殊事項(xiàng)資金預(yù)撥和清算制度。同時(shí)，要防止為壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金“以撥作支”，將國(guó)庫(kù)資金調(diào)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)等不規(guī)范做法，確保財(cái)政資金切實(shí)發(fā)揮效益。

地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)須高度重視結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理工作，積極采取措施，認(rèn)真組織實(shí)施。并于2010年9月30日之前，將本地區(qū)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金清理工作開(kāi)展情況及時(shí)上報(bào)我部。

財(cái)政部

二o一o年六月二十五日

第五篇：關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

【發(fā)布單位】財(cái)政部

【發(fā)布文號(hào)】財(cái)預(yù)[2013]372號(hào) 【發(fā)布日期】2013-10-21 【生效日期】2013-10-21 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】政策參考 【文件來(lái)源】財(cái)政部

關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知

財(cái)預(yù)[2013]372號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)精神，盤(pán)活地方財(cái)政存量資金，提高財(cái)政資金使用效益，在繼續(xù)按照《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2010〕11號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于加快地方財(cái)政支出進(jìn)度有關(guān)情況的通報(bào)》（財(cái)預(yù)〔2010〕48號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕383號(hào)）等文件做好相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理問(wèn)題通知如下：

一、細(xì)化支出預(yù)算編制，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

（一）進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制。早編、細(xì)編項(xiàng)目支出預(yù)算，將預(yù)算細(xì)化到“項(xiàng)”級(jí)科目和具體項(xiàng)目，減少預(yù)算代編和預(yù)留項(xiàng)目，推進(jìn)編制中期預(yù)算，提高預(yù)算年初到位率，提高項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

（二）建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度。做好年初代編預(yù)算分解下達(dá)工作，超過(guò)當(dāng)年9月底仍未落實(shí)到具體項(xiàng)目和實(shí)施單位的，要收回總預(yù)算用于其他急需項(xiàng)目。建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度，定期對(duì)未下達(dá)的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行梳理分析，對(duì)當(dāng)年確定不能執(zhí)行的項(xiàng)目，按規(guī)定程序及時(shí)調(diào)整預(yù)算，將資金調(diào)劑用于當(dāng)年急需的項(xiàng)目和其他有條件實(shí)施的項(xiàng)目，盡快形成實(shí)際支出，盤(pán)活資金存量。

（三）完善據(jù)實(shí)結(jié)算項(xiàng)目下達(dá)方式。下一繼續(xù)安排的據(jù)實(shí)結(jié)算項(xiàng)目資金實(shí)行預(yù)撥清算制度，每年10月底前預(yù)撥據(jù)實(shí)結(jié)算項(xiàng)目資金，下進(jìn)行清算。

二、建立定期清理機(jī)制，壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模

（四）建立財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金定期清理機(jī)制。各級(jí)財(cái)政部門(mén)每年要定期組織清理本級(jí)財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，摸清底數(shù)、分類(lèi)處理，切實(shí)壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模。省級(jí)財(cái)政部門(mén)要切實(shí)承擔(dān)管理責(zé)任，督促和指導(dǎo)省以下各級(jí)財(cái)政部門(mén)清理壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，并將清理壓縮情況及時(shí)報(bào)我部備案。2013年和2014年底，財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金要在上年的基礎(chǔ)上分別壓縮15%以上，2015年底各地公共財(cái)政預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金占公共財(cái)政支出的比重均不得超過(guò)9%，目前比重低于9%的應(yīng)只減不增。

（五）進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。加大對(duì)財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的統(tǒng)籌使用力度，對(duì)地方本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)一年的，一律收回同級(jí)財(cái)政總預(yù)算統(tǒng)籌安排。對(duì)上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，其資金管理辦法有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；未作具體規(guī)定且連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)兩年及以上的，一律收回資金使用方本級(jí)財(cái)政總預(yù)算統(tǒng)籌安排。

（六）加強(qiáng)地方政府性基金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。完善政府性基金支出管理方式，加快預(yù)算執(zhí)行，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)“當(dāng)年收入、當(dāng)年支出”。對(duì)連續(xù)兩年及以上預(yù)算執(zhí)行率達(dá)不到80%的基金支出項(xiàng)目，可在其資金管理辦法規(guī)定的用途和使用范圍內(nèi)，將其累計(jì)結(jié)余資金調(diào)整到其他同類(lèi)項(xiàng)目；確實(shí)無(wú)法執(zhí)行的，研究將其累計(jì)結(jié)余資金調(diào)劑用于急需資金的建設(shè)項(xiàng)目和公共事業(yè)發(fā)展支出。

（七）繼續(xù)清理整頓財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付管理規(guī)定，除依照法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院、財(cái)政部規(guī)定納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金外，預(yù)算安排的資金應(yīng)全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，不得轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，堅(jiān)決杜絕違規(guī)采取“以撥作支”方式將庫(kù)款轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、虛列支出、擠占挪用資金等行為。

三、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金管理，提高財(cái)政資金運(yùn)行效益

（八）建立財(cái)政暫付款、暫存款定期清理機(jī)制。各級(jí)財(cái)政部門(mén)每年要定期組織清理本級(jí)財(cái)政暫付款、暫存款，省級(jí)財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)對(duì)省以下財(cái)政部門(mén)的督促和指導(dǎo)，并將上年清理暫付款、暫存款情況及時(shí)報(bào)我部備案。2013年和2014年底，財(cái)政暫付款要在上年的基礎(chǔ)上分別壓縮10%以上和30%以上；財(cái)政暫存款每年要在上年的基礎(chǔ)上只減不增。

（九）全面清理現(xiàn)行財(cái)政對(duì)外借款。要加大清理力度，依法抓緊向借款單位催款，督促履行還款責(zé)任。有資金來(lái)源的財(cái)政對(duì)外借款，抓緊調(diào)整追加預(yù)算，辦理轉(zhuǎn)列支出手續(xù)，按程序盡快核銷(xiāo)；沒(méi)有資金來(lái)源的財(cái)政對(duì)外借款，要區(qū)分情況、分類(lèi)處理，采取抵扣轉(zhuǎn)移支付和財(cái)政撥款資金、列入地方政府性債務(wù)、按規(guī)定程序核銷(xiāo)等方式予以解決。

（十）嚴(yán)禁違規(guī)新增財(cái)政對(duì)外借款。嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及其《實(shí)施條例》，按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，嚴(yán)禁違規(guī)對(duì)非預(yù)算單位及未納入預(yù)算的項(xiàng)目借款和墊付財(cái)政資金。違反法律法規(guī)規(guī)定的，將按照有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)人員責(zé)任。

四、深化部門(mén)預(yù)算管理改革，加強(qiáng)部門(mén)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理

（十一）加大部門(mén)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金清理力度。各級(jí)財(cái)政部門(mén)每年要定期組織清理本級(jí)部門(mén)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金。對(duì)部門(mén)結(jié)余資金，要在編制下一部門(mén)預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌安排。對(duì)部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)資金（含上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金），要督促加快支出進(jìn)度，結(jié)轉(zhuǎn)兩年及以上仍未使用完畢的，一律視同結(jié)余資金，收回地方本級(jí)財(cái)政統(tǒng)籌管理。對(duì)常年累計(jì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模較大的部門(mén)，在編制下一部門(mén)預(yù)算時(shí)，要適當(dāng)壓縮部門(mén)財(cái)政撥款預(yù)算總額。

（十二）清理和控制部門(mén)暫付款。各級(jí)財(cái)政部門(mén)全面清理本級(jí)部門(mén)暫付款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。嚴(yán)禁部門(mén)利用財(cái)政撥款資金對(duì)外借款，違反法律法規(guī)規(guī)定的，要按照有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)人員責(zé)任。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要督促部門(mén)和單位加強(qiáng)財(cái)政撥款資金管理，探索建立部門(mén)財(cái)政撥款資金管理與預(yù)算編制相銜接的激勵(lì)約束機(jī)制，保障財(cái)政資金安全和效益。

（十三）規(guī)范預(yù)算單位資金支付管理。嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，嚴(yán)禁違規(guī)將財(cái)政資金從零余額賬戶(hù)支付到預(yù)算單位銀行賬戶(hù)。對(duì)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)現(xiàn)有結(jié)余資金，可采取分年編入部門(mén)預(yù)算方式，逐步予以消化。進(jìn)一步清理整頓預(yù)算單位銀行賬戶(hù)，凡不符合規(guī)定應(yīng)予以撤銷(xiāo)的，堅(jiān)決予以撤銷(xiāo)；短期內(nèi)無(wú)法撤銷(xiāo)的，要將其納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，嚴(yán)格審批管理，避免脫離財(cái)政監(jiān)管。

各級(jí)財(cái)政部門(mén)要高度重視，全面貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)精神，兼顧當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)，切實(shí)抓好盤(pán)活財(cái)政存量資金工作。中央財(cái)政將對(duì)地方結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理情況進(jìn)行考評(píng)，評(píng)價(jià)結(jié)果將適時(shí)公開(kāi)通報(bào)，并作為分配相關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金的重要因素。

特此通知。

財(cái) 政 部

2013年10月21日

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