第一篇：進(jìn)料加工出口退稅操作

進(jìn)料加工出口退稅操作步驟

一、進(jìn)料加工貿(mào)易方式項(xiàng)下的出口退稅操作步驟（在生產(chǎn)企業(yè)免抵退軟件中錄入）

1、海關(guān)手續(xù)已辦妥的進(jìn)料加工手冊(cè)備案登記（進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的開始告之稅務(wù)部門，此項(xiàng)工作不能勿視）

①錄入進(jìn)料加工手冊(cè)信息生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》。（進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)不得有誤）

②錄入路徑：單證證明錄入進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入(所屬期序號(hào)進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)幣別代碼計(jì)劃進(jìn)口總值計(jì)劃出口總值計(jì)劃分配率手冊(cè)有效期)③將電子信息用U盤拷貝

④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》

⑤《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》（外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)）

⑥《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件（海關(guān)簽發(fā)）

⑦送至稅務(wù)退稅機(jī)關(guān)備案

2、免稅申報(bào)同一般貿(mào)易

①上月取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)進(jìn)料加工的免稅證明

②免稅申報(bào)資料中增加一項(xiàng)資料：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》（取得生產(chǎn)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的次月錄入，在次月申報(bào)）

3、退稅申報(bào)流程（退稅申報(bào)錄入時(shí)一定要選擇進(jìn)料加工貿(mào)易方式，不得有誤）：同一般貿(mào)易（電子申報(bào)與紙質(zhì)申報(bào)同步）

①進(jìn)料加工退稅明細(xì)錄入路徑: 退稅數(shù)據(jù)錄入退稅明細(xì)數(shù)據(jù)錄入(所屬期申報(bào)序號(hào)申報(bào)序號(hào)申報(bào)批次報(bào)關(guān)單號(hào)碼出品發(fā)票號(hào)出口日期外匯核銷單貿(mào)易性質(zhì)商品代碼商品名稱計(jì)量單位出口數(shù)量外幣代碼外幣幣別外幣金額外幣匯率報(bào)關(guān)單金額美元匯率美元金額發(fā)票金額征稅稅率退稅率征退稅差額應(yīng)免抵退稅額進(jìn)料加工登記手冊(cè)號(hào)計(jì)劃分本率實(shí)際分配率組成計(jì)稅價(jià)格免抵退稅抵減額不予抵扣稅額抵減額實(shí)際免抵退稅額=出口應(yīng)免抵退稅額-進(jìn)口應(yīng)免抵退稅額)

②打印正式申報(bào)資料中增加：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》（據(jù)以當(dāng)月取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》,次月入帳）

4、手冊(cè)核銷：

①

目的：取得稅務(wù)部門核發(fā)的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

②前提:先海關(guān)核銷

③稅務(wù)核銷

Ⅰ、將手冊(cè)項(xiàng)全部進(jìn)口料件集中錄入免抵退申報(bào)系統(tǒng)。

Ⅱ、打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》

Ⅲ、單證證明錄入進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》

Ⅳ、生成電子數(shù)據(jù)（含：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》兩個(gè)電子數(shù)據(jù)文件）

Ⅴ、提供資料：（11項(xiàng)資料）

A、外銷合同

B、進(jìn)口料件合同

C、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》

D、核銷進(jìn)口成品、出口成品情況匯總表（在電子表格中手工填制）

E、海關(guān)簽發(fā)的《加工貿(mào)易手冊(cè)結(jié)案通知書》或《銀行保證金臺(tái)賬聯(lián)系單》

F、溢余進(jìn)口料件或成品補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件（如果實(shí)際操作沒有的話就無需報(bào)送）

G、向海關(guān)辦理核銷的，記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件（手冊(cè)整本復(fù)印包括手冊(cè)封面）

H、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件I、出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件J、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》

K、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》

Ⅵ、報(bào)送稅務(wù)局審核（包括紙質(zhì)材料及電子數(shù)據(jù)）

④審核通過，取得《取得進(jìn)料加工免稅核銷證明》（實(shí)質(zhì)可理解為對(duì)該手冊(cè)生產(chǎn)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的調(diào)整數(shù)據(jù)）

二、來料加工貿(mào)易方式項(xiàng)下的出口退稅操作步驟

1、來料加工貿(mào)易方式只免稅不退稅

2、稅務(wù)備案登記程序

①資料1:外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及清單

②資料2：海關(guān)簽發(fā)《來料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件

③錄入來料加工手冊(cè)信息生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》

④錄入路徑：單證證明錄入來料加工手冊(cè)登記錄入(所屬期序號(hào)來料登記手冊(cè)號(hào)有效期限合同進(jìn)口總值合同出口總值合同加工費(fèi)金額)⑤將電子信息用U盤拷貝

⑥報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并審核

3、取得《生產(chǎn)企業(yè)來加工免稅證明》

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過出具《生產(chǎn)企業(yè)來加工免稅證明》

⒋稅務(wù)核銷

①手冊(cè)有效期：以外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書》上的有效期為限。通常為一年（對(duì)年對(duì)月對(duì)日）

②

錄入該項(xiàng)手冊(cè)項(xiàng)下的所有來料加工業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)口的料件明細(xì)和實(shí)際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

③錄入路徑：(同一界面上)

Ⅰ、單證證明錄入來料加工明細(xì)申報(bào)錄入所屬期申報(bào)序號(hào)日期手冊(cè)號(hào)加工單位核銷期限來料合同編號(hào)進(jìn)口日期進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)(以來料加工貿(mào)易方式的進(jìn)口報(bào)關(guān)單為錄入依據(jù))Ⅱ、單證證明錄入來料加工明細(xì)申報(bào)錄入出口發(fā)票號(hào)出口日期出口報(bào)關(guān)單號(hào)出口商品代碼出口商品名稱（以來料加工貿(mào)易方式的出口報(bào)關(guān)單為錄入依據(jù)）

④紙質(zhì)報(bào)送資料（9項(xiàng)）

A、與手冊(cè)相對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來加工免稅證明》復(fù)印件

B、來料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件

C、出口貨物的收匯核銷單原件

D、出口發(fā)票原件

E、出口合同原件

F、來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件

G、海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件

H、海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊(cè)核銷通知單》或《銀行保證金臺(tái)賬聯(lián)系單》

I、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)。

第二篇：進(jìn)料加工出口退稅政策及辦理程序

進(jìn)料加工出口退稅政策及辦理程序

進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的公司，為了加工出口貨物而用外匯從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（簡稱進(jìn)口料件），經(jīng)加工生產(chǎn)成貨物收回后復(fù)出口的一種出口貿(mào)易方式。

進(jìn)料加工貿(mào)易稅務(wù)申報(bào)程序如下：

（1）登記備案：

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、外經(jīng)貿(mào)部門簽發(fā)的《加工業(yè)務(wù)貿(mào)易批準(zhǔn)證》、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。

料件進(jìn)口后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向退稅部門申報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，并附《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》和進(jìn)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單。退稅部門審核無誤簽章后，上報(bào)退稅機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

（3）退稅抵扣。

生產(chǎn)企業(yè)在取得退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，根據(jù)證明中的“不得免稅和抵扣稅額抵減額”和“免抵退稅額抵減額”，參與當(dāng)期征（免）稅和免抵退稅計(jì)算?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。

（4）出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申報(bào)辦理‘免、抵、退“稅時(shí)，除提供一般貿(mào)易所需憑證資料外，還需提供裝訂成冊(cè)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（企業(yè)打印）；《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》和進(jìn)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單復(fù)印件。

（5）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。

生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷后，應(yīng)持《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》（企業(yè)打印），并提供向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件（復(fù)印件）；《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書》；向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件（如有間接出口須提供間接出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件）提供手冊(cè)原件（復(fù)印件）等有關(guān)資料，到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。對(duì)免抵退稅不得免稅和抵扣稅額的抵減額需調(diào)整的，由退稅部門監(jiān)督企業(yè)在次月免、抵、退稅申報(bào)和納稅申報(bào)時(shí)調(diào)整。

第三篇：農(nóng)產(chǎn)品加工出口企業(yè)退稅問題

農(nóng)產(chǎn)品加工出口企業(yè)退稅問題(2).農(nóng)產(chǎn)品出口退稅

發(fā)布: 2010-8-03 19:23 | 作者: waltons | 查看: 4次

2010年07月25日

十六、辦理出口退稅的手續(xù)

（一）、出口貨物退稅企業(yè)應(yīng)在出口貨物裝載的運(yùn)輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)后，向報(bào)關(guān)海關(guān)申請(qǐng)辦理退稅專用報(bào)關(guān)單（嫩黃色）。出口貨物在口岸海關(guān)直接辦理出口手續(xù)的，由企業(yè)在口岸海關(guān)辦理；出口貨物在內(nèi)地海關(guān)報(bào)關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)至口岸海關(guān)出口的，內(nèi)地海關(guān)在收到口岸海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)通知單回執(zhí)后再給辦理。海關(guān)在按照出口貨物數(shù)目、價(jià)格等簽發(fā)報(bào)關(guān)單時(shí)交來一定的簽證費(fèi)。海關(guān)簽拍發(fā)口貨物退稅專用報(bào)關(guān)單的時(shí)間是：裝載出口貨物的運(yùn)輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)、海關(guān)準(zhǔn)予通過貨物之日起的六個(gè)月內(nèi)。

（二）、辦理出口退稅必須在出口貨物現(xiàn)實(shí)離境后。存入出口監(jiān)管倉庫的出口貨物要待貨物提出取患上出庫并裝載運(yùn)輸工具離境后，海關(guān)才簽發(fā)退稅專用報(bào)關(guān)單；企業(yè)經(jīng)由過程轉(zhuǎn)關(guān)方式存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，應(yīng)在貨物裝載運(yùn)輸工具離境后再向處境地海關(guān)申請(qǐng)辦理。

（三）、提出取患上出口保稅倉庫的貨物發(fā)賣給國內(nèi)企業(yè)或者三資企業(yè)進(jìn)行深加工復(fù)出口的，按結(jié)轉(zhuǎn)加工的關(guān)于規(guī)定不簽發(fā)退稅專用報(bào)關(guān)單。

（四）、遺失退稅專用報(bào)關(guān)單的可以補(bǔ)辦，補(bǔ)辦時(shí)間為該出口貨物辦結(jié)海關(guān)出口監(jiān)管手續(xù)之日起的6個(gè)月內(nèi)。補(bǔ)辦時(shí)須先到主管出口退稅的地（市）國度稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)明明未辦理退稅后，簽發(fā)《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的陳訴》。企業(yè)拿到《陳訴》再到出口貨物原簽發(fā)海關(guān)辦理補(bǔ)辦報(bào)關(guān)手續(xù)，領(lǐng)取海關(guān)憑《陳訴》補(bǔ)簽的退稅專用報(bào)關(guān)單。

……

（七）海關(guān)已簽發(fā)退稅專用報(bào)關(guān)單，出口貨物因時(shí)會(huì)發(fā)生退關(guān)或者退運(yùn)時(shí)，報(bào)關(guān)人應(yīng)及時(shí)將報(bào)關(guān)單退交海關(guān)；如果企業(yè)已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了退稅手續(xù)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，再到海關(guān)辦理退關(guān)或者退運(yùn)。

（八）、出口企業(yè)如有違法騙取退稅舉動(dòng)，海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按關(guān)于規(guī)定進(jìn)行措置懲罰。

十七、出口退稅的要領(lǐng)

出口貨物的升值稅依據(jù)購進(jìn)出口貨物升值稅專用發(fā)票所記的進(jìn)貨金額和退稅率計(jì)算。實(shí)行出口退（免）稅電子化管理后，出口貨物應(yīng)退升值稅的計(jì)算采取“單票對(duì)應(yīng)法”。

“單票對(duì)應(yīng)法”，是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)，對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各項(xiàng)出口占用的數(shù)目，計(jì)算出每筆出口的現(xiàn)實(shí)退稅額。

“單票對(duì)應(yīng)法”是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審查核定系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅的基本要領(lǐng)。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下，應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)目和出口數(shù)目純粹一致、進(jìn)貨與出口均不結(jié)余。對(duì)一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)單。

十八、出口貨物退（免）稅的審查核定、報(bào)批

稅務(wù)機(jī)關(guān)使用國度稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)和國度稅務(wù)總局下發(fā)的出口退稅率文庫，對(duì)出口貨物退（免）稅進(jìn)行審查核定、報(bào)批。

（一）、稅務(wù)機(jī)關(guān)接受并審理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，即在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)申報(bào)憑據(jù)、資料的正當(dāng)性準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查核對(duì)，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)瓜葛。按照申報(bào)出口貨物退（免）稅憑據(jù)、資料的不同，重點(diǎn)審查核定的內(nèi)容有：

一、供給的報(bào)表品類、內(nèi)容及印章是否齊備、準(zhǔn)確。

2、供給的電子數(shù)據(jù)和退（免）稅申報(bào)表是否一致。

三、供給的憑據(jù)是否有用，與退（免）稅申報(bào)表白細(xì)內(nèi)容是否一致等。重點(diǎn)審查核定的憑據(jù)是：

（1）報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章、注明“出口退稅專用”的原件，海關(guān)編號(hào)、海關(guān)代碼、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)目及離岸價(jià)等主要內(nèi)容須與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。

（2）代理出口證明。證明上的受托方企業(yè)名稱、商品代碼、出口數(shù)目、離岸價(jià)等須與報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上的內(nèi)容匹配，并與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。

（3）升值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。必須印章齊備、沒有涂改，開票日期、數(shù)目、金額、稅率等主要內(nèi)容須與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。

（4）出口收匯核銷單（或者出口收匯核銷詳細(xì)登記單）。核銷單編號(hào)、核銷金額、商名稱應(yīng)當(dāng)與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單的批準(zhǔn)文號(hào)、離岸價(jià)、商名稱匹配。

（5）消費(fèi)稅征稅收入（出口貨物專用）繳款書。各欄目填寫的內(nèi)容應(yīng)與對(duì)應(yīng)的發(fā)票一致，征稅機(jī)關(guān)、金庫（銀行）印章必須齊備、符合要求。

（二）、對(duì)申報(bào)的退（免）稅憑據(jù)等資料人工審查核定后，還應(yīng)使用退（免）稅電子化管理系統(tǒng)審查核定，將企業(yè)申報(bào)退（免）稅供給的電子數(shù)據(jù)、憑據(jù)、資料與關(guān)于部分傳遞的報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、代理出口證明、升值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅征稅收入（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行查對(duì)。審查核定查對(duì)的重點(diǎn)是：

一、報(bào)關(guān)單電子信息。海關(guān)編號(hào)、出口日期、商品代碼、出口數(shù)目及離岸價(jià)等是否與電子信息相符。

2、代理證明電子信息。證明編號(hào)、商品代碼、出口日期、出口離岸價(jià)等是否與電子信息相符。

三、收匯核銷單電子信息。核銷單號(hào)頭等是否與電子信息相符。

4、退稅率文庫。企業(yè)申報(bào)退（免）稅貨物是否屬于可退稅貨物、退稅率與退稅率文庫中的是否一致。

5、升值稅專用發(fā)票電子信息。開票日期、金額、稅額、購貨方及發(fā)賣方的上稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)頭是否與升值稅專用發(fā)票電子信息相符。查對(duì)時(shí)應(yīng)使用升值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息，暫未收到該信息的，可先使用升值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息，但應(yīng)及時(shí)哄騙相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核；對(duì)復(fù)核有誤的要及時(shí)追回已退（免）稅款。

六、消費(fèi)稅征稅收入（出口貨物專用）繳款書電子信息。繳款書號(hào)頭、海關(guān)代碼、計(jì)稅金額、實(shí)繳稅額、稅率（額）等是否與電子信息相符。

（三）、審查核定中，如果發(fā)現(xiàn)不合合適規(guī)定的申報(bào)憑據(jù)、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知企業(yè)進(jìn)行調(diào)整或者重新申報(bào)；對(duì)在計(jì)算機(jī)審查核定中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照關(guān)于規(guī)定措置懲罰；對(duì)企業(yè)申報(bào)的退（免）稅憑據(jù)、資料有疑問的，應(yīng)分別情況進(jìn)行措置懲罰：

一、申報(bào)的退（免）稅憑據(jù)、資料沒有電子信息或者查對(duì)不合適的，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定核查。

2、報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、收匯核銷單等紙質(zhì)憑據(jù)有疑問的，應(yīng)向相關(guān)部分發(fā)函核實(shí)。

三、防止偽造稅控系統(tǒng)開具的升值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）有疑問的，應(yīng)向同級(jí)稽查部分提請(qǐng)經(jīng)由過程升值稅專用發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)核查。

4、申報(bào)出口貨物的貨源、上稅、供貨企業(yè)經(jīng)營狀況等情況有疑問的，應(yīng)按關(guān)于規(guī)定發(fā)函調(diào)查，或者提請(qǐng)同級(jí)稽查部分按關(guān)于規(guī)定調(diào)查，依據(jù)回函或者調(diào)查情況進(jìn)行措置懲罰。

（四）、申報(bào)退（免）稅手續(xù)經(jīng)審查核定符合規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)出具相關(guān)證明；退（免）稅由地、市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批；報(bào)批后應(yīng)按照關(guān)于規(guī)定給予辦理退庫或者調(diào)庫手續(xù)。

十九、出口貨物退（免）稅的清算

（一）、清算的觀點(diǎn)

出口貨物退（免）稅清總算指一個(gè)（陽歷1月1日至12月31日）終了后三個(gè)月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理措施的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)在上一及以前清算備案的出口貨物退（免）稅情況和應(yīng)退（免）未退（免）稅情況，進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的審查核定、計(jì)算、清理和查抄。

（二）、清算的方式

一、先由企業(yè)按退稅機(jī)關(guān)要求自行清算，然后將自查陳訴、清算表格等資料刊在報(bào)紙上退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)。

2、由退稅機(jī)關(guān)直接進(jìn)行清算。

（三）、清算的內(nèi)容

一、清算時(shí)間和企業(yè)

（1）清算時(shí)間：企業(yè)上一個(gè)內(nèi)出口貨物的退（免）稅款和以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。

（2）企業(yè)范圍：上一發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的所有企業(yè)。

遇到下述情況時(shí)，退稅機(jī)關(guān)答對(duì)該內(nèi)出口企業(yè)的已退（免）稅情況及時(shí)進(jìn)行清算：經(jīng)營發(fā)生變化，如破產(chǎn)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷徙、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分別設(shè)置等；違反國度政策規(guī)定，被國度關(guān)于部分遏制或者暫停出口退稅權(quán)和出口經(jīng)營權(quán)的。

2、重點(diǎn)核查的內(nèi)容

（1）、有沒有從事“四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取退稅問題，如存在要一查到盡頭，不受清算時(shí)間限定；有重大涉嫌騙稅問題的要移送關(guān)于部分查處。

（2）、供給的報(bào)關(guān)單、升值稅專用發(fā)票（或者平凡發(fā)票）、專用稅票、收匯核銷單是否標(biāo)準(zhǔn)、真實(shí)有用，有沒有偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假問題；辦理退（免）稅歷程中是否做到了單證相符、單證和報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符。

（3）、退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照退稅率文庫審查核定報(bào)批辦理退稅；調(diào)整退稅率的貨物是否嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)關(guān)離境日期執(zhí)行；多退的稅款要依法扣回、少退的稅款要給予補(bǔ)退。

（4）、“免抵退”稅額計(jì)總算否準(zhǔn)確，計(jì)稅離岸價(jià)格是否不錯(cuò)。

（5）、是否存在已出口但不申報(bào)“免抵退”稅的情況。

（6）、超過規(guī)按刻日仍未取患上關(guān)于單證的出口貨物是否已按規(guī)定補(bǔ)稅。

（7）、借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅是否全部按規(guī)定追繳入庫。

……

（11）、使用的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。

……

（16）、是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯申報(bào)退稅時(shí)是否附帶贈(zèng)送了外經(jīng)貿(mào)主管部分出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。

（17）按照出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容。

（四）、清算的要求

一、清算期內(nèi)，出口企業(yè)在升值稅專用發(fā)票 ……；

出產(chǎn)企業(yè)已備案的上年出口貨物實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、報(bào)批“免抵退”稅管理，次年6月30幾天前收齊單證的稅務(wù)機(jī)關(guān)按免抵退稅總額報(bào)批免抵稅額，計(jì)算公式為：

應(yīng)免抵稅額 ＝免抵退稅總額

免抵退稅總額 = 出口貨物離岸價(jià)× 出口退稅率 －免稅進(jìn)口料件構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格× 出口退稅率

次年6月30幾天前仍未收齊單證的，一律按內(nèi)銷貨物補(bǔ)稅。

2、清算須于次年3月31幾天前結(jié)束。結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)再也不接受并審理出口企業(yè)提出的上出口貨物的退（免）稅申請(qǐng)和申報(bào)備案。上出口貨物是指上年1月1日至12月31早上出版的報(bào)紙關(guān)出口的貨物，出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上的離境時(shí)間為準(zhǔn)。

三、出口企業(yè)向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審查核定簽章并加蓋企業(yè)公章。企業(yè)刊在報(bào)紙上資料不全、印章不全和存在清算表項(xiàng)目漏填、錯(cuò)填等問題的，應(yīng)將清算資料退回重新填寫刊在報(bào)紙上。

4、清算中不供給關(guān)于財(cái)務(wù)帳冊(cè)、清算資料，不相配合退稅機(jī)關(guān)事情，致使沒有辦法按時(shí)完成清算任務(wù)的，應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期昔時(shí)的退（免）稅業(yè)務(wù)，直至該企業(yè)清算事情結(jié)束。對(duì)該企業(yè)的清算時(shí)間可不受規(guī)定清算結(jié)束時(shí)間的限定，但應(yīng)在刊在報(bào)紙上的清算陳訴中加以申明，待該企業(yè)清算結(jié)束后專題上為國效力度稅務(wù)總局。

5、清算中企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳，過期不繳的從期滿之日起依照未繳稅款按日加收滯納金。

六、清算中企業(yè)不如實(shí)申報(bào)情況，弄虛作假，在退稅方面有違法舉動(dòng)的，要一查到盡頭并按規(guī)定嚴(yán)肅措置懲罰。

7、退稅機(jī)關(guān)在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中的退（免）稅款，應(yīng)單獨(dú)審查核定、報(bào)批和統(tǒng)計(jì)，不可與清算期昔時(shí)的新出口退（免）稅混淆。

8、退稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度。

（五）、清算的表格

一、出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表

2、出口貨物退（免）稅清算匯總表

三、特殊政策退（免）稅清算表

4、出口卷煙免稅情況統(tǒng)計(jì)年報(bào)表

5、進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表

六、出產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表

7、外貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表

8、外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表

九、出產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表

十、卷煙出口企業(yè)清算表

1一、出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表

清算結(jié)束后，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)拍發(fā)“清算情況通知書”?！扒逅闱闆r通知書”的內(nèi)容包括：企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、昔時(shí)出口額、主要出口品種和應(yīng)退稅款、已退稅款等；清算中發(fā)現(xiàn)的問題，多退、少退、錯(cuò)退金額及緣故原由分析；清算措置懲罰結(jié)果及意見。

（六）、清算陳訴

時(shí)間要求：清算期間和結(jié)束后，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照要求將清算結(jié)果的書面陳訴和規(guī)定刊在報(bào)紙上的清算表格，逐級(jí)匯總刊在報(bào)紙上至國度稅務(wù)總局。

質(zhì)量要求：①清算陳訴要全面、客不雅、準(zhǔn)確地陳訴當(dāng)?shù)貐^(qū)出口退（免）稅清算事情社團(tuán)實(shí)施情況、退（免）稅情況、清算中發(fā)現(xiàn)的問題、措置懲罰結(jié)果及建設(shè)性意見；②清算陳訴要文字精煉、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，報(bào)表口徑一致，內(nèi)容填報(bào)齊備，表內(nèi)邏輯瓜葛不錯(cuò)，數(shù)據(jù)來源統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確。

二十、出口退（免）稅電子申報(bào)的資料要求

（一）、1＃盤數(shù)據(jù)庫名稱：

升值稅進(jìn)貨憑據(jù) sb_zyfp.dbf

消費(fèi)稅專用稅票 sb_zysp.dbf

升值稅申報(bào)曉細(xì) sb_zzs.dbf

消費(fèi)稅申報(bào)曉細(xì) sb_xfs.dbf

系統(tǒng)信息 sb_sysinf.dbf

（二）、2# 盤數(shù)據(jù)庫名稱

升值稅發(fā)票 sb_gh.dbf

進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)數(shù)據(jù) sb_jljgdj.dbf，sb_jljgks.dbf，sb_jljgwt.dbf

出口創(chuàng)匯申報(bào) sb_jlksqk.dbf，sb_jljg_lj.dbf

（三）、申報(bào)表：

（1）出口退稅貨物進(jìn)貨憑據(jù)明細(xì)表

（2）消費(fèi)稅進(jìn)貨憑據(jù)明細(xì)表

（3）企業(yè)升值稅專用發(fā)票申報(bào)表

（4）出口貨物退稅申報(bào)曉細(xì)表

（5）消費(fèi)稅退稅申報(bào)曉細(xì)表

（6）進(jìn)料加工進(jìn)口料件扣稅申報(bào)表（共四張）

（7）企業(yè)自加商品擴(kuò)大碼申報(bào)表

（8）退稅匯總申報(bào)表

（四）、原始憑據(jù)：

一、申請(qǐng)出口退稅必須供給下面所開列憑據(jù)

申請(qǐng)出口退（免）稅必須供給辦理出口退（免）稅關(guān)于憑據(jù)，先報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部分稽核簽章后，再報(bào)送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

（1）購進(jìn)出口貨物的升值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或者平凡發(fā)票。…… 供給的升值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須有套版印刷的稅務(wù)總局全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，并蓋有供貨單位的發(fā)票專用章或者財(cái)務(wù)專用章。升值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）所填列的應(yīng)稅項(xiàng)目不患上超項(xiàng)，金額不患上超格，不患上涂改，否則視同廢票措置懲罰。

（2）必須附帶贈(zèng)送“征稅收入（出口貨物專用）繳款書”或者“出口貨物完稅支解單”。

（3）蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章及海關(guān)經(jīng)辦人員簽字的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》。報(bào)關(guān)單應(yīng)按報(bào)關(guān)單上的項(xiàng)目要求填列，不患上隨意涂改。

（4）必須供給《出口已收匯核銷單（出口退稅）》專用聯(lián)。

（5）出口發(fā)賣發(fā)票（外銷發(fā)票）。必須詳細(xì)列明合約號(hào)或者訂單號(hào)頭、貨物名稱、規(guī)格、重量、單價(jià)、計(jì)量單位、商業(yè)總額、運(yùn)輸工具和起止地點(diǎn)，并有發(fā)貨人的簽名或者印章。

（6）供給出口貨物發(fā)賣明詳細(xì)的帳目（備核）。

2、下面所開列出口貨物可不供給出口收匯單：

……

三、對(duì)特準(zhǔn)退稅的出口貨物向出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅時(shí)，除供給上述列舉的關(guān)于憑據(jù)外，還需供給下面所開列資料：

……

4、內(nèi)資出產(chǎn)企業(yè)和新外商投資企業(yè)出口退稅申報(bào)的補(bǔ)充規(guī)定。

內(nèi)資出產(chǎn)企業(yè)和新外商投資企業(yè)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)，除供給前述關(guān)于單證外，還需填列供給：《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》明細(xì)及匯總；《出口企業(yè)外銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)表》（1995年7月升引）《出口企業(yè)內(nèi)外銷進(jìn)項(xiàng)區(qū)分清楚表》；《升值稅上稅申報(bào)表》。

（五）、申報(bào)盤片中的數(shù)據(jù)要求：

一、升值稅進(jìn)貨憑據(jù)

（1）、一般出口業(yè)務(wù)的進(jìn)貨憑據(jù)

升值稅進(jìn)貨憑據(jù)的錄入單證為升值稅專用繳款書（升值稅專用稅票），升值稅發(fā)票作為輔助審查核定憑據(jù)隨票據(jù)申報(bào)。

A、企業(yè)代碼：企業(yè)海關(guān)代碼，10位；

B、企業(yè)名稱：輸入企業(yè)代碼后，系統(tǒng)自動(dòng)顯示；

C、關(guān)聯(lián) 號(hào)：暫不填；

D、部分代碼：若企業(yè)分部核算，需輸入已在企業(yè)掛號(hào)模塊中掛號(hào)的部分代碼，若不分部核算，則輸入空；

E、申報(bào)年月：即退稅隸屬期的觀點(diǎn)，四位，如9710；

F、序號(hào)：不足4位，前面補(bǔ)零，如0065即第65條?！捌髽I(yè)碼＋部分碼＋申報(bào)年月＋序號(hào)”保持唯一；

G、進(jìn)貨憑據(jù)號(hào)：專用稅票的11位編號(hào)＋2位項(xiàng)號(hào)（01，02，03），近似報(bào)關(guān)單號(hào)的輸入要領(lǐng)，升值稅專用稅票號(hào)頭在稅票的右上角。一張稅票上若只有一行明細(xì)數(shù)據(jù)，輸入11位號(hào)頭后補(bǔ)01；如有多行數(shù)字，第一行后補(bǔ)01，第二行后補(bǔ)02，依此類推。

例如：（0961）1234567 數(shù)字共11位

第1位：0暗示專用稅票，1暗示支解單

第2－3位：印刷年份

第4位：印刷批次

第5－11位：流水號(hào)

第12－13位：項(xiàng)號(hào)

稅票的第一行明細(xì)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑據(jù)號(hào)應(yīng)為：0961123456701

稅票的第二行明細(xì)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑據(jù)號(hào)應(yīng)為：0961123456702

若企業(yè)劃細(xì)核算，稅票上只有一行明細(xì)數(shù)據(jù)，而企業(yè)在申報(bào)中對(duì)應(yīng)兩個(gè)商品代碼，則應(yīng)錄入兩筆數(shù)據(jù)，相同的進(jìn)貨憑據(jù)號(hào)，不同的商品代碼及各自的數(shù)值。有的專用稅票不標(biāo)準(zhǔn)，如多出“合計(jì)”行，則不輸入。

H、開票日期：按yy mm dd的格式輸入，如970921即暗示97年9月21日；

I、商品代碼：企業(yè)自加商品需先在商品碼維護(hù)中追加；

J、商品名稱：系統(tǒng)自動(dòng)顯示；

K、數(shù) 量：

L、單 價(jià)：系統(tǒng)自動(dòng)按照數(shù)目和計(jì)稅金額生成；

M、計(jì)稅金額：

N、法定征稅稅率：按百分點(diǎn)格式輸入，如17.00;

O、征收 率：系統(tǒng)自動(dòng)生成；

P、實(shí)繳稅額：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，若與紙介質(zhì)不合適，經(jīng)確定票占有用，以票據(jù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，進(jìn)行人工修改；

Q、退稅 率：系統(tǒng)自動(dòng)查找商品代碼所對(duì)應(yīng)的退稅率；

R、可退稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成；

其余字段紕漏不填。

（2）、小規(guī)模上稅人開具的平凡發(fā)票的錄入要領(lǐng)（限于國度稅務(wù)總局規(guī)定的12種貨物）

進(jìn)貨憑據(jù)號(hào)頭為：PT＋數(shù)字編號(hào)；

計(jì)稅金額為：發(fā)票金額 ÷（1 6％）；

征稅稅率為：6％，退稅稅率為：3％或者6％

（3）、委托加工、配套出口類業(yè)務(wù)的進(jìn)貨憑據(jù)

……

2、消費(fèi)稅專用稅票

三、升值稅退稅申報(bào)曉細(xì)

（1）、一般數(shù)據(jù)類型

升值稅申報(bào)曉細(xì)錄入的數(shù)據(jù)與目前使用的《出口登錄表》數(shù)據(jù)基本相同，主要有出口報(bào)關(guān)單號(hào)、出口收匯核銷單號(hào)、出口發(fā)票號(hào)、代理證明號(hào)、遠(yuǎn)期收匯證明號(hào)和出口數(shù)目等。

A、企業(yè)代碼：企業(yè)海關(guān)代碼，10位；

B、企業(yè)名稱：輸入企業(yè)代碼后，系統(tǒng)自動(dòng)顯示；

C、關(guān)聯(lián) 號(hào)；暫不填；

D、部分代碼：若企業(yè)分部核算，則輸已在企業(yè)掛號(hào)次研發(fā)模塊中掛號(hào)的部分代碼，若不分部核算，則輸入空；

E、申報(bào)年月：即退稅隸屬期的，觀點(diǎn)四位，如：9710；

F、序號(hào)：不足4位，前面補(bǔ)零，如0065即第65條。“企業(yè)碼＋部分碼＋申報(bào)年月＋序號(hào)”保護(hù)唯一；

G、出口發(fā)票：不可為空；

H、報(bào)關(guān)單號(hào)：9位編號(hào)＋3位項(xiàng)號(hào)（001，002，003）；

I、離境日期：暫不填；

J、核銷單號(hào)：9位；中間斜杠不填；

K、商品代碼：企業(yè)自加商品需先在商品碼維護(hù)中追加；

M、商品名稱：系統(tǒng)自動(dòng)顯示；

N、數(shù) 量：現(xiàn)實(shí)出口發(fā)貨數(shù)目；

O、代理證明號(hào)：委托出口時(shí)取患上的對(duì)方開具的《代理出口證明》的編號(hào)；

其余字段暫不填。

第四篇：中華人民共和國海關(guān)對(duì)進(jìn)料加工出口貨物管理辦法

中華人民共和國海關(guān)對(duì)進(jìn)料加工出口貨物管理辦法

(1988年5月6日海關(guān)總署發(fā)布)

第一條 為促進(jìn)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的發(fā)展，加強(qiáng)海關(guān)管理，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和國家有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法下列用語的含義：

“進(jìn)料加工進(jìn)出口貨物”，是指經(jīng)營單位專為加工出口商品而用外匯購買進(jìn)口的原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料(以下簡稱進(jìn)口料、件)，以及經(jīng)加工后返銷出口的成品和半成品；

“經(jīng)營單位”是指經(jīng)國家授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)有權(quán)經(jīng)營進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)出口企業(yè)；

“加工生產(chǎn)企業(yè)”是指具有法人資格的承接進(jìn)口料、件加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口生產(chǎn)企業(yè)。

第三條 對(duì)專為加工出口商品而進(jìn)口的料、件，海關(guān)按實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅、產(chǎn)品稅(或增值稅)。加工的成品出口，免征出口關(guān)稅。

以上免稅進(jìn)口料、件包括直接用于加工出口成品而在生產(chǎn)過程中消耗掉的數(shù)量合理的觸媒劑、催化劑、洗滌劑等化學(xué)物品。

對(duì)用于加工成品必不可少的但在加工過程中并沒有完全消耗掉的仍有使用價(jià)值的物品和生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的副次品和邊角料，海關(guān)根據(jù)其使用價(jià)值分別估價(jià)征稅或者酌情減免稅。

由于改進(jìn)生產(chǎn)工藝和改善經(jīng)營管理而節(jié)余的料、件或增產(chǎn)的成品轉(zhuǎn)為內(nèi)銷時(shí)，經(jīng)海關(guān)審核情況屬實(shí)，其價(jià)值在進(jìn)口料、件總值2％以內(nèi)并且總值在人民幣5000元以下的，可予免稅。

第四條 進(jìn)料加工進(jìn)出口貨物，屬保稅貨物，由海關(guān)實(shí)行監(jiān)督。對(duì)進(jìn)料加工進(jìn)出口貨物，海關(guān)區(qū)別情況，按以下方式進(jìn)行監(jiān)督：

(一)凡經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)系專門加工出口產(chǎn)品的企業(yè)，具備海關(guān)嚴(yán)密監(jiān)管條件，有專用倉庫、專用賬冊(cè)、專人管理并保證遵守海關(guān)規(guī)定的，海關(guān)可以批準(zhǔn)建立保稅工廠，進(jìn)行管理，其料、件進(jìn)口時(shí)予以保稅，加工后對(duì)實(shí)際出口部分予以免稅，內(nèi)銷部分(不出口部分)予以征稅。

(二)對(duì)簽有進(jìn)口料、件和出口成品對(duì)口合同(包括不同客戶的對(duì)口聯(lián)號(hào)合同)的進(jìn)料加工，經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)，可對(duì)其進(jìn)口料件予以保稅，加工后實(shí)際出口部分予以免稅。但合同項(xiàng)下進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備應(yīng)按一般進(jìn)口貨物辦理進(jìn)口和征稅手續(xù)。

(三)對(duì)于不具備上述(一)、(二)項(xiàng)條件的經(jīng)營進(jìn)料加工的單位或加工生產(chǎn)企業(yè)，其進(jìn)口的料、件可根據(jù)《進(jìn)料加工進(jìn)口料、件征免稅比例表》(附件一)的規(guī)定，分別按85％或95％作為出口部分免稅，15％或5％作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關(guān)已征稅的比例，應(yīng)照章補(bǔ)稅，少于已征稅比例的多出口部分，經(jīng)向海關(guān)提交確鑿單證，經(jīng)主管海關(guān)審核無訛，準(zhǔn)予向納稅地海關(guān)在已征稅款幅度內(nèi)申請(qǐng)退稅。

(四)對(duì)有違反海關(guān)規(guī)定行為的經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，對(duì)其進(jìn)口料、件，在進(jìn)口時(shí)先予征稅，待其加工復(fù)出口后，按其實(shí)際所耗的進(jìn)口料、件予以退稅。

第五條 專為加工出口商品所需進(jìn)口的料、件，海關(guān)憑國務(wù)院有關(guān)部、委、省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理機(jī)關(guān)、國務(wù)院機(jī)電產(chǎn)品出口辦公室以及他們授權(quán)的管理部門或者有關(guān)主管部門(包括各進(jìn)出口總公司、省、市、自治區(qū)廳、局級(jí)工業(yè)主管部門)頒發(fā)的《進(jìn)料加工批準(zhǔn)書》連同由簽約單位簽章的合同副本或訂貨卡片向主管海關(guān)辦理備案登記手續(xù)。并由海關(guān)核發(fā)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》(以下簡稱《登記手冊(cè)》)。其料、件進(jìn)口時(shí)，免領(lǐng)進(jìn)口貨物許可證，海關(guān)憑進(jìn)口合同登記驗(yàn)放。

進(jìn)料加工出口成品，屬實(shí)行出口許可證管理商品，應(yīng)按規(guī)定交驗(yàn)出口貨物許可證。

第六條 經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)料、件的進(jìn)口、儲(chǔ)存、保管、提取使用或轉(zhuǎn)廠加工，以及加工制成品的儲(chǔ)存、出口和銷售等情況，分別建立專門賬冊(cè)，經(jīng)營單位應(yīng)在每個(gè)合同執(zhí)行完畢后向海關(guān)報(bào)核。對(duì)生產(chǎn)周期長的，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)，可每半年填寫《進(jìn)口料件使用表》向海關(guān)報(bào)送一次。海關(guān)有權(quán)隨時(shí)進(jìn)行核查，有關(guān)經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如實(shí)報(bào)告情況，并提供便利。

第七條 進(jìn)口料、件和出口成品時(shí)，經(jīng)營單位應(yīng)按海關(guān)規(guī)定填寫《登記手冊(cè)》和進(jìn)料加工進(jìn)(出)口貨物專用報(bào)關(guān)單向進(jìn)(出)口地海關(guān)如實(shí)申報(bào)。

第八條 免稅進(jìn)口的料、件應(yīng)專料專用，其進(jìn)口料、件和加工成品，均不得在境內(nèi)銷售。如因故必須轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)經(jīng)部、委、省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，并經(jīng)海關(guān)許可，上述轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物，無論以人民幣或外幣結(jié)算，經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)均應(yīng)及時(shí)向海關(guān)繳納原免稅進(jìn)口料、件的關(guān)稅、產(chǎn)品稅(或增值稅)。屬于國家限制進(jìn)口的或?qū)儆趯?shí)行進(jìn)口許可證管理的商品應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)，交驗(yàn)進(jìn)口審批件或進(jìn)口許可證后方準(zhǔn)內(nèi)銷。

第九條 進(jìn)口料、件應(yīng)自進(jìn)口之日起1年內(nèi)加工成品返銷出口。如有特殊情況需要延長期限的，應(yīng)向主管海關(guān)申請(qǐng)延期。合同執(zhí)行完畢后1個(gè)月內(nèi)，應(yīng)持憑《登記手冊(cè)》和經(jīng)海關(guān)簽印的進(jìn)(出)口貨物專用報(bào)關(guān)單以及《進(jìn)口料件使用表》等有關(guān)單據(jù)主動(dòng)向海關(guān)辦理核銷手續(xù)。

第十條 經(jīng)批準(zhǔn)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按規(guī)定可直接向海關(guān)辦理登記和核銷手續(xù)；沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，承接委托進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)建立專門賬冊(cè)，以備海關(guān)核查，海關(guān)實(shí)行對(duì)加工企業(yè)和經(jīng)營單位的雙軌核銷制。對(duì)具備保稅工廠條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，可申請(qǐng)建立保稅工廠，海關(guān)按保稅工廠的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

第十一條 經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)，為儲(chǔ)存?zhèn)淞霞庸みM(jìn)口料、件，可向海關(guān)申請(qǐng)建立保稅倉庫，并由海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)對(duì)保稅倉庫及所存貨物的管理辦法》進(jìn)行管理，即料、件進(jìn)口時(shí)緩辦納稅手續(xù)，進(jìn)口的料、件在1年內(nèi)提取使用或加工成品出口時(shí)，按其實(shí)際去向和加工出口情況確定免稅或補(bǔ)稅。

第十二條 進(jìn)口料、件加工為半成品后，轉(zhuǎn)讓給其他承接進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的單位進(jìn)行再加工裝配時(shí)，原進(jìn)口料、件的單位應(yīng)會(huì)同該承接單位持憑雙方簽訂的購銷合同或生產(chǎn)加工合同等有關(guān)單據(jù)，向海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)和核銷手續(xù)，并可繼續(xù)先不予征稅。該承接單位應(yīng)按照本辦法的規(guī)定單獨(dú)申領(lǐng)新的《登記手冊(cè)》，但可免予辦理進(jìn)口批準(zhǔn)手續(xù)。

第十三條 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口的料、件，如有調(diào)撥加工出口的，接收料、件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)填寫《異地進(jìn)口料、件申請(qǐng)調(diào)撥證明書》(見附件二)，報(bào)經(jīng)主管海關(guān)核準(zhǔn)后，其中1份由調(diào)入地海關(guān)留作備案和核銷，l份退給接收料、件的單位轉(zhuǎn)交申請(qǐng)調(diào)出料、件的單位，由其向調(diào)出地海關(guān)辦理核銷手續(xù)。

第十四條 出口合同中規(guī)定由國外客戶免費(fèi)提供或有價(jià)提供的原輔料和包裝物料，加工成品出口后，如有剩余，由經(jīng)營單位提出申請(qǐng)，海關(guān)同意后可以辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

第十五條 已在海關(guān)登記備案的合同如發(fā)生變更、轉(zhuǎn)讓、中止、延長、撤銷等情況，經(jīng)營單位應(yīng)于料、件進(jìn)口前據(jù)實(shí)向主管海關(guān)辦理變更或撤銷登記手續(xù)。

第十六條 為便利經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)口料、件的加工、出口業(yè)務(wù)活動(dòng)，海關(guān)根據(jù)實(shí)際情況可以派出關(guān)員駐企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。上述單位應(yīng)當(dāng)為海關(guān)提供辦公場所和必要的方便條件。

第十七條 外商投資企業(yè)經(jīng)營進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，其進(jìn)料加工進(jìn)出口貨物，按《中華人民共和國海關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)履行產(chǎn)品出口合同所需進(jìn)口料、件管理辦法》的規(guī)定辦理。

第十八條 對(duì)違反本辦法規(guī)定，包括將一般貿(mào)易進(jìn)口的貨物偽報(bào)成進(jìn)料加工貿(mào)易性質(zhì)，不按期向海關(guān)辦理核銷手續(xù)，將進(jìn)料加工復(fù)出口貨物申報(bào)為一般貿(mào)易出口貨物，擅自出售進(jìn)口的保稅貨物或者免稅的貨物以及其他具有走私行為或違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，由海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；

經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)，在執(zhí)行本辦法和海關(guān)各項(xiàng)規(guī)定時(shí)，負(fù)有共同責(zé)任。對(duì)其違法行為，海關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況分別追究法律責(zé)任。

第十九條 本辦法自1988年6月1日起實(shí)施。

(附件略)

第五篇：出口退稅操作

出口退稅操作大全

第一章 總則

一、為進(jìn)一步規(guī)范對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實(shí)施，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號(hào)）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本規(guī)程。

二、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)[2002]152號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。生產(chǎn)型集團(tuán)公司就整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法必須報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人自營或委托代理出口貨物實(shí)行免稅辦法，具體管理辦法另行下達(dá)。

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

三、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款項(xiàng)目采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)所銷售的機(jī)電產(chǎn)品，適用本規(guī)程規(guī)定。

第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

一、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[1994]031號(hào)）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

二、沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議以及其他有關(guān)資料向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

三、生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供以下資料：

1、法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；、稅務(wù)登記證（副本）；、中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表或年審審批表；、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算

生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。

一、免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

二、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

1當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

3、當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

四、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理

一、出口貨物銷售收入的記帳時(shí)間

出口貨物銷售收入的記帳時(shí)間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù))，作為收入的實(shí)現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物專用發(fā)票等有關(guān)退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期貨物出口并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)出口貨物銷售收入后，如果在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢不到相應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)就無信息出口額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

二、出口貨物銷售收入的入帳依據(jù)

按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價(jià)（FOB）為入帳基礎(chǔ)。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)可按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等對(duì)應(yīng)據(jù)實(shí)扣除或按照海關(guān)報(bào)關(guān)單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報(bào)時(shí)調(diào)整或年終清算時(shí)一并調(diào)整。若出口企業(yè)不能如實(shí)反映離岸價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

三、記帳匯率的確認(rèn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動(dòng)匯率。采用固定匯率，應(yīng)以當(dāng)月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價(jià)）記帳；也可采用變動(dòng)匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)出口內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

四、會(huì)計(jì)處理依據(jù)及會(huì)計(jì)處理規(guī)定

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購進(jìn)國內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按（93）財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，注明的價(jià)款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下處理：

借：應(yīng)收出口退稅-增值稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

產(chǎn)品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

一、納稅申報(bào)

（一）申報(bào)程序

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月貨物出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對(duì)無誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報(bào)。

（二）申報(bào)資料

生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

1、《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；

2、退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（見附件一）；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

二、免抵退稅申報(bào)

(一)申報(bào)程序

生產(chǎn)企業(yè)于每月十二日前向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門（或崗位）辦理退（免）稅申報(bào)。

(二)申報(bào)資料

生產(chǎn)企業(yè)向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

1、經(jīng)基層征收管理部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（見附件二）；

4、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見附件三）；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見附件四）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》（見附件五）；

（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（見附件六）；

5、裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

（3）與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表；

（4）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議”（副本）；

（7）出口貨物海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金發(fā)票（復(fù)印件）；（8）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

（9）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物應(yīng)報(bào)送出口貨物專用繳款書。

6、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：

(1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

(2)由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);

(3)中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

(4)中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

(5)銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

(6)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

7、主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。

三、申報(bào)要求

1、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物后，在申報(bào)免、抵、退稅出口額前，必須通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢到相關(guān)出口信息后，方可申報(bào)。對(duì)沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應(yīng)的出口額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

2、為保證增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)的正確性，避免頻繁的帳務(wù)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)可在增值稅納稅申報(bào)前采集出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并登陸縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)退稅部門（或崗位）工作站進(jìn)行預(yù)申報(bào)，經(jīng)預(yù)審后，再填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目。

3、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

（1）“出口貨物免稅銷售額”（9 欄）填寫當(dāng)期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應(yīng)免抵退稅出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；

（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；

按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期單證齊全部分進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；

（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)；

（4）若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》經(jīng)審核，“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)根據(jù)退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)，在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求

（1）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對(duì)紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的，應(yīng)在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志；

（2）對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算。

5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào)；

（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；

（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào)；

（5）“與增值稅納稅申報(bào)表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整；

當(dāng)本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報(bào)表差額(15c)不為0時(shí)，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算公式需調(diào)整為：“當(dāng)期應(yīng)退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報(bào)表差額（15c）”后的余額與“當(dāng)期免抵退稅額（20欄）”進(jìn)行比較計(jì)算填報(bào)；

（6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報(bào)，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等；

6、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。

（1）差額調(diào)整法

對(duì)前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)差額部分；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。

（2）全額調(diào)整法

首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。

對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原申報(bào)時(shí)預(yù)估入帳值有差額的，或者本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法進(jìn)行調(diào)整。

第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。

一、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見附件三），向主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。

（二）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報(bào)前，根據(jù)當(dāng)期進(jìn)料加工復(fù)出口情況向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具或模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，參與當(dāng)期的納稅申報(bào)。模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后在退（免）稅申報(bào)時(shí)需向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具正式的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報(bào)時(shí)予以調(diào)整。

采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)料加工進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；采用“購進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)其全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》原則上按照“計(jì)劃分配率實(shí)耗法”進(jìn)行管理，如需采用“購進(jìn)法”進(jìn)行管理的，必須上報(bào)省局批準(zhǔn)。

（三）計(jì)劃分配率實(shí)耗法

1、計(jì)劃分配率的確定。退稅機(jī)關(guān)根據(jù)進(jìn)料加工手冊(cè)中的“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”，計(jì)算確定該手冊(cè)的計(jì)劃分配率。

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值

計(jì)劃進(jìn)口總值為進(jìn)料加工手冊(cè)合同中扣除客供輔料后的進(jìn)口總值。

2、進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格的確定。

（1）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率〈剩余的購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率

（2）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率〉剩余的購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=剩余的購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

3、進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）

4、免抵退稅抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

5、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》到主管退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。主管退稅根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算，具體辦理手續(xù)如下：

實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值-剩余邊角余料）÷（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）

實(shí)際進(jìn)口總值不包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨物、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。

本手冊(cè)應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)料加工直接出口總值×實(shí)際分配率

核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=本手冊(cè)應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格-已開出免稅證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開免證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）

核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開免證明的進(jìn)料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》;

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

3、出口發(fā)票；

4、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》;

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票;

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

第九章 特殊問題的處理

一、單證不齊的處理

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過六個(gè)月未收齊有關(guān)單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據(jù)縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或退稅崗位下達(dá)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)整通知》通知生產(chǎn)企業(yè)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（一）內(nèi)收齊出口單證的處理。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過6個(gè)月單證不齊補(bǔ)提銷項(xiàng)稅后又收齊有關(guān)出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務(wù)處理，參與12月份免抵退稅申報(bào)。

（二）跨收齊出口單證的處理。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)根據(jù)總局國稅函[2002]1138號(hào)文件的規(guī)定，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機(jī)關(guān)按照免抵退稅總額審批免抵稅額。其帳務(wù)處理分以下兩種情況：

1、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過6個(gè)月單證不齊補(bǔ)提銷項(xiàng)稅后，內(nèi)未收齊有關(guān)出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過“以前損益調(diào)整”沖減原補(bǔ)提的銷項(xiàng)稅金。

2、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)單證不齊未超過6個(gè)月并已參與清算備案的部分，如果跨連續(xù)計(jì)算超過6個(gè)月仍未收齊有關(guān)單證，應(yīng)就未收齊單證部分計(jì)算銷項(xiàng)稅額。對(duì)計(jì)提銷項(xiàng)稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)于次年6月份紅字沖銷原帳務(wù)處理。

二、退關(guān)退運(yùn)的處理

本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅，則不需補(bǔ)繳稅款。

三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額的處理

實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算操作，對(duì)將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額應(yīng)按規(guī)定計(jì)算并作為企業(yè)的應(yīng)交稅金處理，不得掛賬結(jié)轉(zhuǎn)，也不得按零計(jì)算。

四、出口視同自產(chǎn)貨物的免抵退稅管理

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額，并按規(guī)定提供出口貨物專用繳款書。征稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的稅收管理，基層征收管理部門對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真界定，并將認(rèn)定結(jié)果隨同企業(yè)免抵退稅申報(bào)資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)。退稅機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)核對(duì)出口貨物專用繳款書信息。對(duì)超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應(yīng)上報(bào)省局核準(zhǔn)后辦理。