第一篇：出口退稅操作說(shuō)明

生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報(bào)的一般步驟：

新辦企業(yè)安裝申報(bào)系統(tǒng)后，首先應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，一般企業(yè)申報(bào)流程： 第一步明細(xì)數(shù)據(jù)采集； 第二步免抵退稅預(yù)申報(bào)； 第三步預(yù)審反饋疑點(diǎn)調(diào)整；

第四步模擬出具進(jìn)料加工免稅證明； 第五步納稅申報(bào)；

第六步納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集； 第七步免抵退匯總表數(shù)據(jù)采集； 第八步免抵退正式申報(bào)。

新用戶(hù)或?qū)ο嚓P(guān)業(yè)務(wù)不是很熟悉可通過(guò)“申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А敝鸩酵瓿僧?dāng)月退稅申報(bào)。

（一）系統(tǒng)維護(hù)

初次運(yùn)行系統(tǒng)，需以系統(tǒng)管理員身份sa(小寫(xiě))進(jìn)入系統(tǒng)，不要輸入密碼。首先進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，系統(tǒng)維護(hù)是出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作，對(duì)于新安裝申報(bào)系統(tǒng)的用戶(hù)首先應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，之后才能進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的錄入申報(bào)。新安裝用戶(hù)進(jìn)入系統(tǒng)必須進(jìn)行系統(tǒng)初始化、系統(tǒng)配置設(shè)置與修改、系統(tǒng)口令設(shè)置與修改三個(gè)菜單操作。

1、系統(tǒng)初始化

系統(tǒng)初始化是在系統(tǒng)第一次使用時(shí)或在特定條件下需要清空所有數(shù)據(jù)記錄時(shí)，可選擇此項(xiàng)操作，清除標(biāo)準(zhǔn)代碼表以外的所有實(shí)用數(shù)據(jù)。由于該項(xiàng)操作涉及到系統(tǒng)的全部實(shí)用數(shù)據(jù)，所以只有管理員有此操作權(quán)限，其他用戶(hù)沒(méi)有此操作權(quán)限。

2、系統(tǒng)配置設(shè)置與修改。是將出口企業(yè)的相關(guān)信息，企業(yè)代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、用戶(hù)名稱(chēng)、納稅人類(lèi)別、計(jì)稅計(jì)算方法等內(nèi)容錄入系統(tǒng)，進(jìn)料加工計(jì)算方法選“2”購(gòu)進(jìn)扣稅法，不按月計(jì)算退稅的新辦出口企業(yè)計(jì)稅方法為選“4”免抵，按月計(jì)算免抵退稅的企業(yè)計(jì)稅方法為選“1”免抵退，分類(lèi)管理代碼選“C”。

3、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改，設(shè)置系統(tǒng)備份路徑(建議備份到有E盤(pán)或其他盤(pán))、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)路徑、申報(bào)地址等申報(bào)報(bào)參數(shù)。

4、系統(tǒng)口令設(shè)置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶(hù)必須以管理員身分（sa）進(jìn)入系統(tǒng)，用戶(hù)名：進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)要求輸入的用戶(hù)名，可以是英文字母或數(shù)字、漢字、最長(zhǎng)為8個(gè)字符。操作人姓名：錄入對(duì)應(yīng)操作人的真實(shí)姓名；操作人級(jí)別，0為系統(tǒng)管理員，1為主管負(fù)責(zé)人，2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶(hù)身分登錄。用戶(hù)口令設(shè)置：以“管理員身份”進(jìn)入該模塊后，可以看到所有用戶(hù)，也可以添加修改用戶(hù)資料，一般用戶(hù)只能對(duì)口令進(jìn)行修改。

5、數(shù)據(jù)優(yōu)化。在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中由于停電和其他非正常原因引起申報(bào)系統(tǒng)出錯(cuò)，可執(zhí)行此功能重新建立各種數(shù)據(jù)庫(kù)索引。

6、系統(tǒng)備份。用戶(hù)應(yīng)定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行備份，備份默認(rèn)路徑C：退稅申報(bào)系統(tǒng)備份，備份路徑可以更改，系統(tǒng)不能備份在安裝目錄下。

7、系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入。當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或損壞的時(shí)候，通過(guò)選擇“系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入”可恢復(fù)到上次備份的數(shù)據(jù)。

（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 錄入有關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明：

所屬期，由4位年份碼加2位月份碼構(gòu)成； 序號(hào)，4位流水號(hào)按月編；

記銷(xiāo)售日期：記出口銷(xiāo)售帳日期

所屬期標(biāo)識(shí)：默認(rèn)出口銷(xiāo)售記帳日期，按出口離岸年份填列。進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：屬于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的填寫(xiě)進(jìn)料加工海關(guān)登記冊(cè)號(hào)碼，屬于一般貿(mào)易的些欄為空。

原幣匯率，100外幣兌換人民幣匯率； 美元匯率，100美元兌換人民幣匯率；

單證不齊標(biāo)志：缺報(bào)關(guān)單填B，缺核銷(xiāo)單填H，缺代理證明填D，缺報(bào)關(guān)單、缺核銷(xiāo)單與缺代理證明不能同時(shí)填列。錄入時(shí)根據(jù)右下方數(shù)據(jù)項(xiàng)目說(shuō)明填寫(xiě)。

出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)料加登記手冊(cè)、報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)單、出口發(fā)票、代理證明等單據(jù)資料進(jìn)行明細(xì)錄入。

1、進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入：出口企業(yè)應(yīng)按進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)，根據(jù)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)簽發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》，將進(jìn)料加工有關(guān)數(shù)據(jù)錄入申報(bào)系統(tǒng)中。

2、進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)：出口企業(yè)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定將本月進(jìn)口的料件及時(shí)入帳，并根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單等資料將進(jìn)口情況錄入該模塊，錄入時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)進(jìn)料加工手冊(cè)是否登記，若已登記可錄入其他字段，否則無(wú)法繼續(xù)錄入操作。

3、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)錄入：企業(yè)須在進(jìn)料加工手冊(cè)最后一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之后，海關(guān)繳銷(xiāo)手冊(cè)之前辦理有關(guān)核銷(xiāo)手續(xù)，錄入核銷(xiāo)信息后，申報(bào)系統(tǒng)對(duì)整本手冊(cè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，出具手冊(cè)核銷(xiāo)后的證明，調(diào)整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。進(jìn)料加工登記、免稅證明的出具及核銷(xiāo)按所屬期生成有關(guān)明細(xì)表，每月只能申報(bào)一次。

4、出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入：按出口發(fā)票輸入當(dāng)期出口的明細(xì)情況，包括一般貿(mào)易出口和進(jìn)料加工貿(mào)易出口，出口貨物免抵退銷(xiāo)售額、免抵退稅額等按所屬年份區(qū)別。對(duì)調(diào)整上年度出口銷(xiāo)售所屬期標(biāo)識(shí)按上年度填，一般所屬期標(biāo)識(shí)按出口日期填列。系統(tǒng)按不同年份打印出口貨物明細(xì)申報(bào)表。信息不齊標(biāo)志、單證收齊年月、單證收齊標(biāo)志、在審核標(biāo)志反饋信息處理后自動(dòng)產(chǎn)生，錄入完畢后按“序號(hào)重排”進(jìn)行序號(hào)重排。

5、生成出口貨物沖減明細(xì)。企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)退關(guān)，原出口發(fā)票號(hào)、申報(bào)商品代碼、數(shù)量、金額等有關(guān)數(shù)據(jù)錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進(jìn)行補(bǔ)稅處理等要在當(dāng)期進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減時(shí)的可執(zhí)行此功能，沖減原申報(bào)記錄，并將正確的申報(bào)數(shù)據(jù)在當(dāng)期出口貨物明細(xì)申報(bào)中錄入。在索引窗口找到要沖減的相關(guān)記錄，點(diǎn)擊“沖減出口”，沖減所屬期為當(dāng)期申報(bào)年月，系統(tǒng)默認(rèn)單證收齊再做沖減，單證未收齊沖減報(bào)關(guān)單號(hào)碼、核銷(xiāo)單號(hào)碼、代理證明號(hào)碼不顯示。

6、收齊出口單證明細(xì)申報(bào)：該菜單的功能主要是根據(jù)有關(guān)當(dāng)期收齊單證，將相關(guān)記錄從前期出口貨物明細(xì)表轉(zhuǎn)到單證收齊出口貨物明細(xì)表，出口企業(yè)應(yīng)先對(duì)紙質(zhì)核銷(xiāo)單、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、代理證明等相關(guān)資料進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后通過(guò)修改或批量接單完成相關(guān)數(shù)據(jù)錄入。如原申報(bào)出口發(fā)票號(hào)、出口商品代碼、出口數(shù)量、出口銷(xiāo)售額等無(wú)誤點(diǎn)擊修改，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，原申報(bào)報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷(xiāo)單號(hào)錯(cuò)誤可在此模塊修改，一般只要錄入收齊單證所屬期、序號(hào)、單證收齊標(biāo)識(shí)，錄入單證收齊標(biāo)識(shí)點(diǎn)擊會(huì)跳出原報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)單號(hào)。同一張報(bào)關(guān)單或代理證明有多條記錄可通過(guò)批量接單將多條記錄同時(shí)收齊。錄入有誤或經(jīng)預(yù)審未通過(guò)的，可點(diǎn)擊右上角的撤銷(xiāo)接單，將其轉(zhuǎn)為未收齊的單證。

7、免稅出口貨物明細(xì)錄入。出口免稅貨物或小規(guī)模納稅人出口貨物錄入該模塊。

8、間接出口貨物明細(xì)錄入?，F(xiàn)行政策規(guī)定對(duì)進(jìn)料加工深結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)行用免稅，根據(jù)間接出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、間接出口購(gòu)買(mǎi)方提供的資料進(jìn)錄入進(jìn)料加工深結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)項(xiàng)目。

9、來(lái)料加工出口明細(xì)錄入。根據(jù)來(lái)料加工手冊(cè)、出口報(bào)關(guān)單、出口核銷(xiāo)單、出口發(fā)票等相關(guān)資料錄入，生成出口免稅收入。

10、納稅申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)錄入。根據(jù)已申報(bào)的納稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)填列，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)按納稅申報(bào)表12欄減14欄填列，其他與納稅申報(bào)表一致，免抵退應(yīng)退稅額根據(jù)上期免抵退匯總表中的應(yīng)退稅額自動(dòng)產(chǎn)生，如與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批數(shù)不符，應(yīng)以批準(zhǔn)數(shù)錄入。

11、免抵退匯總申報(bào)表錄入。輸入所屬月份，點(diǎn)擊自動(dòng)產(chǎn)生有關(guān)匯總數(shù)據(jù)，與明細(xì)表相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤確認(rèn)本月匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。操作有誤匯總表產(chǎn)生數(shù)據(jù)會(huì)出錯(cuò)。

12、免抵退稅單證申報(bào)錄入 代理出口未退稅證明申請(qǐng)。委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)由于遺失受托方主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》，可以到受托方主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦，受托企業(yè)在向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦時(shí)，需提供委托方主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。

退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單的，須憑其主管退稅部門(mén)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期沖減出口銷(xiāo)售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整），填入已沖減免抵退，以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅額，填入已補(bǔ)繳增值稅額。

開(kāi)具代理證明申請(qǐng)。生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口證明》，由成員企業(yè)或分廠申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。

補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門(mén)出具的補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

補(bǔ)辦收匯核銷(xiāo)證明申請(qǐng)。企業(yè)遺失出口收匯核銷(xiāo)單，應(yīng)錄入補(bǔ)辦核銷(xiāo)單的相關(guān)內(nèi)容，生成補(bǔ)辦收匯核銷(xiāo)證明申請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具補(bǔ)辦證明。

（三）免抵退稅預(yù)申報(bào) 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完成后，就可以生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審，預(yù)審前應(yīng)先做數(shù)據(jù)一致性檢查，對(duì)出現(xiàn)錯(cuò)誤提示要仔細(xì)查找出錯(cuò)原因并進(jìn)行修改，但對(duì)一些由于報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)單未收齊、錄全而產(chǎn)生的疑點(diǎn)可不予調(diào)整，如：(1)出口報(bào)關(guān)單號(hào)不足12位；(2)出口報(bào)關(guān)單包含非數(shù)字項(xiàng)；(3)出口報(bào)關(guān)單號(hào)第10位不為零。一致性檢查完成后，選擇“免抵退稅申報(bào)－生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”生成當(dāng)月明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)有10個(gè)明細(xì)表組成。如果出現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)列表都是0條記錄，一種情況是當(dāng)月企業(yè)沒(méi)有發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)做零申報(bào)，另一種情況是所屬期錄入錯(cuò)誤引起的。檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊確定確選擇申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑（建議按申報(bào)年月+mx作為明細(xì)申報(bào)文件夾路徑），即可將明細(xì)數(shù)據(jù)生成到軟盤(pán)中。

辦理預(yù)申報(bào)。企業(yè)拿已生成好的軟盤(pán)或通過(guò)網(wǎng)上到主管退稅機(jī)關(guān)做預(yù)申報(bào)（申報(bào)），稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)預(yù)審后將審核結(jié)果反饋給企業(yè)。預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理－稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核疑點(diǎn)反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調(diào)整表讀入到系統(tǒng)中。

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢(xún)。通過(guò)該模塊可以查詢(xún)到預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況和出口信息不齊情況，出口企業(yè)應(yīng)先進(jìn)入申報(bào)數(shù)據(jù)處理模塊，點(diǎn)擊[撤消已申報(bào)數(shù)據(jù)]，將申報(bào)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到數(shù)據(jù)采集區(qū)，根據(jù)不同情況作分別處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理

對(duì)出口信息不齊的處理。對(duì)于系統(tǒng)提示“信息不齊標(biāo)志為B或D”的申報(bào)數(shù)據(jù)，首先查看是否因?yàn)閳?bào)關(guān)單號(hào)和代理證明號(hào)錄入是否錯(cuò)誤，如果不是，應(yīng)進(jìn)入“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”查詢(xún)報(bào)關(guān)單信息是否已“報(bào)送”。如屬上述二種情況的在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中修改、電子口岸中進(jìn)行報(bào)送后，并在申報(bào)數(shù)據(jù)處理－設(shè)置出口信息不齊標(biāo)識(shí)下點(diǎn)擊[信息不齊]再按提示將信息不齊標(biāo)識(shí)設(shè)為“空”，當(dāng)期免抵退申報(bào)表中會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的免抵退稅額。

一般性邏輯性錯(cuò)誤，是由于企業(yè)錄入過(guò)程中失誤等原因而產(chǎn)生的錯(cuò)誤，如果是，就進(jìn)入“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊進(jìn)行修改，該錯(cuò)誤也有可能不是真正的錯(cuò)誤而屬于正常情況時(shí)，就無(wú)需調(diào)整。例如預(yù)審疑點(diǎn)：“海關(guān)離岸價(jià)超過(guò)海關(guān)電子信息金額的2%時(shí)”，如離岸價(jià)確實(shí)無(wú)輸入錯(cuò)誤的可以不予理會(huì)。

撤銷(xiāo)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)后，選擇“反饋信息處理－稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”用稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的信息不齊數(shù)據(jù)更新出口貨物明細(xì)表中的信息不齊標(biāo)志。用稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)更新本系統(tǒng)中的增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

（四）免抵退稅正式申報(bào)

1、模擬出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。在增值稅納稅申報(bào)和免抵退匯總申報(bào)前，必須模擬出具進(jìn)料加工免稅證明。生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，就可以開(kāi)具進(jìn)料加工免稅證明。選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理－模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”錄入所屬期后系統(tǒng)會(huì)根據(jù)明細(xì)記錄自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額?，F(xiàn)行政策規(guī)定對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購(gòu)進(jìn)法”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明分為日常證明和核銷(xiāo)證明。日常證明在進(jìn)料加工貨物購(gòu)進(jìn)的當(dāng)月就可開(kāi)具，根據(jù)核銷(xiāo)后的進(jìn)料加工手冊(cè)開(kāi)具核銷(xiāo)證明

2、生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。經(jīng)預(yù)審無(wú)誤后重新生成明細(xì)申報(bào)，明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)包括進(jìn)料加工手冊(cè)登記表、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)表、進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、出口貨物明細(xì)申報(bào)表、收齊出口單證明細(xì)表、免稅出口貨物明細(xì)表、間接出口貨物明細(xì)表、來(lái)料加工出口明細(xì)表、出口免稅卷煙明細(xì)表、收到退稅款明細(xì)表。

3、生成免抵退稅匯總表。把前面幾個(gè)步驟采集的數(shù)據(jù)采集匯總后，根據(jù)已設(shè)置申報(bào)標(biāo)識(shí)的各明細(xì)表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成匯總申報(bào)表該步驟必須在“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”、“模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”、“納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集”之后進(jìn)行。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－免抵退匯總表錄入”點(diǎn)擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車(chē)，匯總表中的所有數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。免抵退匯總附表。在生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)5.0版中新增了一個(gè)免抵退匯總附表，這個(gè)表自動(dòng)生成，用戶(hù)在當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)可以同時(shí)對(duì)上年單證不齊的數(shù)據(jù)進(jìn)行收齊，可以在左邊的索引窗口看到系統(tǒng)以所屬期標(biāo)識(shí)區(qū)分兩年數(shù)據(jù)。

所有明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)錄入完后，就可以正式申報(bào)。選擇“免抵退稅申報(bào)－生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)”，輸入所屬期點(diǎn)擊“確定”后，要求錄入?yún)R總申報(bào)數(shù)據(jù)存放的文件夾，企業(yè)可以按照申報(bào)年月＋HZ的建匯總申報(bào)目錄。匯總申報(bào)數(shù)據(jù)包括：增值稅納稅申報(bào)表、免抵退稅匯總數(shù)據(jù)、免抵退匯總表附表、收到出口退稅款。打印申報(bào)報(bào)表。打印向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各種報(bào)表，選擇打印所屬期及所要打印的相關(guān)報(bào)表，(1)點(diǎn)擊Excel打印，點(diǎn)擊“打印到EXCEL”,等打印界面出現(xiàn)后，再點(diǎn)擊[頁(yè)邊距]，然后對(duì)各欄目進(jìn)行縱向或橫向調(diào)整，直到所有欄次清楚顯示為止，(2)點(diǎn)擊報(bào)表設(shè)置選擇打印機(jī)、紙張類(lèi)型、縱向或橫向及調(diào)整邊距后保存，打印前應(yīng)點(diǎn)擊預(yù)覽。無(wú)論采用哪種方法打印，一律用A4紙，申報(bào)時(shí)要確保報(bào)表清楚，同一種多份報(bào)表要保持格式一致。

三、單證申報(bào)

系統(tǒng)中可通過(guò)兩種方式進(jìn)行每個(gè)月的單證申報(bào)操作：通過(guò)軟件的主菜單進(jìn)行單證明細(xì)數(shù)據(jù)采集、設(shè)置單證申報(bào)標(biāo)志、打印單證申請(qǐng)表、生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)。也可以通過(guò)“單證申報(bào)向?qū)А币徊讲酵瓿僧?dāng)月單證申報(bào)。

錄入完畢后應(yīng)設(shè)進(jìn)行單證標(biāo)志設(shè)置，然后才能生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)，打印出相關(guān)單證申請(qǐng)表。

出口退稅單證辦理辦理操作規(guī)程

一、受理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更及注銷(xiāo)(一)受理出口貨物退（免）稅認(rèn)定

出口企業(yè)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定，應(yīng)提供以下證件資料及復(fù)印件：

1、《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）；

2、商務(wù)部或其授權(quán)單位已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（非對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者無(wú)須提供）；外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》；

3、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）；

4、《稅務(wù)登記證》（副本）

5、《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》；

6、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書(shū)》，新開(kāi)業(yè)并被暫時(shí)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)提供《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或其他資格證明材料（小規(guī)模納稅人無(wú)須提供）；

7、開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)（出口退稅指定帳戶(hù)）；

8、主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。經(jīng)窗口工作人員審核無(wú)誤，即予受理出口退（免）稅認(rèn)定，將上述證件資料1之外的原件退還給出口企業(yè)，將其復(fù)印件和資料1留存。

（二）受理出口退（免）稅認(rèn)定變更

出口企業(yè)因變更單位名稱(chēng)、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍、開(kāi)戶(hù)銀行及賬戶(hù)等事項(xiàng)的，申請(qǐng)辦理出口退（免）稅認(rèn)定變更，應(yīng)提供下例資料：

1、有關(guān)證明文件；

2、原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》；

3、《出口退（免）稅認(rèn)定變更表》（一式二份）。

經(jīng)窗口工作人員審核無(wú)誤，即予受理出口退（免）稅認(rèn)定變更。將上述資料2的原件退還給出口企業(yè)，將上述資料3的原件及資料1的復(fù)印件留存。

（三）受理出口退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定

出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退（免）稅事項(xiàng)的情況，申請(qǐng)辦理出口退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定，應(yīng)提供下例資料：

1、出口退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定申請(qǐng)；

2、有關(guān)證明文件；

3、《出口退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定表》（一式二份）

二、受理進(jìn)料加工的登記申報(bào)、開(kāi)具進(jìn)料加工貿(mào)易證明

(一)外貿(mào)出口企業(yè)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工登記時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

1、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》；

2、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證；

3、進(jìn)口料件備案清單及出口制成品備案清單。

4、若備案之料件為深加工結(jié)轉(zhuǎn)的，還需提供出口發(fā)票。

（二）外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表（外貿(mào)企業(yè)用）》時(shí)，需提供下列資料：

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》；

3、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。

經(jīng)窗口工作人員審核無(wú)誤后，在《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表（外貿(mào)企業(yè)用）》上加蓋業(yè)務(wù)章，并將其復(fù)印件留存。

(三)、生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí)，需提供下列資料：

1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；

2、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》；

3、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單或海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單。

經(jīng)窗口工作人員審核無(wú)誤后，在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章，在上述資料1的原件和資料2、3的復(fù)印件留存。

（四）、出口企業(yè)申請(qǐng)辦理來(lái)料加工登記、《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí)，需提供下列資料：

1、來(lái)料加工登記手冊(cè)；

2、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；

3、工繳費(fèi)普通發(fā)票； 經(jīng)窗口工作人員審核無(wú)誤后，在《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章，并將上述資料的復(fù)印件留存。

三、退稅單證的受理

(一)出口企業(yè)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提供下列資料:

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具〈出口商品退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報(bào)告》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)；

3、出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)；

4、出口發(fā)票；

5、退運(yùn)商品的提單；

（二）出口企業(yè)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料:

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單未退稅證明的報(bào)告》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)；

3、出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)或《關(guān)于申請(qǐng)出具出口收匯核銷(xiāo)單未退稅證明的報(bào)告》；

4、出口發(fā)票；

5、口岸電子系統(tǒng)的該報(bào)關(guān)單信息。

（三）出口企業(yè)申請(qǐng)出具《關(guān)于申請(qǐng)出具出口收匯核銷(xiāo)單未退稅證明的報(bào)告》時(shí)，應(yīng)提供下列資料:

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具出口收匯核銷(xiāo)單未退稅證明的報(bào)告》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)或《關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告》；

3、出口發(fā)票；

（四）出口企業(yè)申請(qǐng)辦理《代理出口貨物證明》時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

1、雙方簽訂的代理出口協(xié)議；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

經(jīng)窗口工作人員審核無(wú)誤后，將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號(hào)碼抄錄在《代理出口貨物證明》上，并加蓋業(yè)務(wù)章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將其復(fù)印件留存。

（五）委托方(生產(chǎn)企業(yè))申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料:

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具(代理出口未退稅證明)的報(bào)告》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)；

3、出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)；

4、代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件；

5、主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

經(jīng)窗口工作人員審核無(wú)誤后，在《代理出口未退稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章，并將上述資料的復(fù)印件留存。

（六）卷煙出口企業(yè)辦理《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

1、《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》（一式四聯(lián)）；

2、卷煙出口合同（復(fù)印件）經(jīng)窗口工作人員審核無(wú)誤后，將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號(hào)碼抄錄在《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》上，并加蓋業(yè)務(wù)章，將上述資料2的復(fù)印件留存。

四、受理生產(chǎn)企業(yè)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)申請(qǐng)。生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)時(shí)，需提供下列資料：

1、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》；

3、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

4、出口發(fā)票。

窗口工作人員應(yīng)注意審核生產(chǎn)企業(yè)提供的資料是否齊全，經(jīng)審核無(wú)誤后將上述資料2、3、4留存。

五、受理出口企業(yè)辦理來(lái)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)申請(qǐng)。出口企業(yè)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)時(shí)，需提供下列資料：

1、《來(lái)料加工登記手冊(cè)》；

2、復(fù)出口貨物的出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

3、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；

4、出口發(fā)票。

窗口工作人員應(yīng)注意審核出口企業(yè)提供的資料是否齊全，經(jīng)審核無(wú)誤后將上述資料2、3、4留存。

第二篇：出口退稅操作

出口退稅操作大全

第一章 總則

一、為進(jìn)一步規(guī)范對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國(guó)家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實(shí)施，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本規(guī)程。

二、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]152號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。生產(chǎn)型集團(tuán)公司就整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法必須報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托代理出口貨物實(shí)行免稅辦法，具體管理辦法另行下達(dá)。

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托代理出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

三、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款項(xiàng)目采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)所銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，適用本規(guī)程規(guī)定。

第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

一、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

二、沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議以及其他有關(guān)資料向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

三、生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供以下資料：

1、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；、稅務(wù)登記證（副本）；、中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表或年審審批表；、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算

生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢(xún)到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。

一、免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料是指開(kāi)具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

二、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

1當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

3、當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

四、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理

一、出口貨物銷(xiāo)售收入的記帳時(shí)間

出口貨物銷(xiāo)售收入的記帳時(shí)間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過(guò)銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù))，作為收入的實(shí)現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物專(zhuān)用發(fā)票等有關(guān)退稅單證的日期為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期貨物出口并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)出口貨物銷(xiāo)售收入后，如果在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢(xún)不到相應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)就無(wú)信息出口額計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

二、出口貨物銷(xiāo)售收入的入帳依據(jù)

按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出口貨物的銷(xiāo)售收入一律以離岸價(jià)（FOB）為入帳基礎(chǔ)。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)可按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等對(duì)應(yīng)據(jù)實(shí)扣除或按照海關(guān)報(bào)關(guān)單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報(bào)時(shí)調(diào)整或年終清算時(shí)一并調(diào)整。若出口企業(yè)不能如實(shí)反映離岸價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

三、記帳匯率的確認(rèn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動(dòng)匯率。采用固定匯率，應(yīng)以當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率（原則為市場(chǎng)匯率的中間價(jià)）記帳；也可采用變動(dòng)匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)出口內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

四、會(huì)計(jì)處理依據(jù)及會(huì)計(jì)處理規(guī)定

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按（93）財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即應(yīng)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，注明的價(jià)款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下處理：

借：應(yīng)收出口退稅-增值稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

一、納稅申報(bào)

（一）申報(bào)程序

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月貨物出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對(duì)無(wú)誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門(mén)辦理增值稅納稅申報(bào)。

（二）申報(bào)資料

生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門(mén)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

1、《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；

2、退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（見(jiàn)附件一）；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

二、免抵退稅申報(bào)

(一)申報(bào)程序

生產(chǎn)企業(yè)于每月十二日前向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)（或崗位）辦理退（免）稅申報(bào)。

(二)申報(bào)資料

生產(chǎn)企業(yè)向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

1、經(jīng)基層征收管理部門(mén)審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件二）；

4、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見(jiàn)附件三）；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件四）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件五）；

（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（見(jiàn)附件六）；

5、裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

（3）與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表；

（4）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；

（5）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）或有關(guān)部門(mén)出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議”（副本）；

（7）出口貨物海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金發(fā)票（復(fù)印件）；（8）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

（9）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物應(yīng)報(bào)送出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)。

6、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：

(1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》；

(2)由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);

(3)中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

(4)中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶(hù)發(fā)貨的發(fā)貨單；

(5)銷(xiāo)售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷(xiāo)發(fā)票；

(6)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶(hù)收貨清單。

國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

7、主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。

三、申報(bào)要求

1、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物后，在申報(bào)免、抵、退稅出口額前，必須通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢(xún)到相關(guān)出口信息后，方可申報(bào)。對(duì)沒(méi)有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應(yīng)的出口額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2、為保證增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)的正確性，避免頻繁的帳務(wù)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)可在增值稅納稅申報(bào)前采集出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并登陸縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)退稅部門(mén)（或崗位）工作站進(jìn)行預(yù)申報(bào)，經(jīng)預(yù)審后，再填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目。

3、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

（1）“出口貨物免稅銷(xiāo)售額”（9 欄）填寫(xiě)當(dāng)期全部享受退免稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額，其中應(yīng)免抵退稅出口貨物銷(xiāo)售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的全部（包括單證不齊全部分）銷(xiāo)售額；

（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；

按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期單證齊全部分進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；

（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)；

（4）若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》經(jīng)審核，“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)根據(jù)退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)，在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求

（1）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對(duì)紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的，應(yīng)在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說(shuō)明做相應(yīng)標(biāo)志；

（2）對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算。

5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求

（1）“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開(kāi)具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào)；

（3）“出口銷(xiāo)售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門(mén)審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；

（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開(kāi)具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào)；

（5）“與增值稅納稅申報(bào)表差額”(2c或15c)為退稅部門(mén)審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整；

當(dāng)本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報(bào)表差額(15c)不為0時(shí)，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算公式需調(diào)整為：“當(dāng)期應(yīng)退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報(bào)表差額（15c）”后的余額與“當(dāng)期免抵退稅額（20欄）”進(jìn)行比較計(jì)算填報(bào)；

（6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報(bào)，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等；

6、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。

（1）差額調(diào)整法

對(duì)前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)差額部分；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。

（2）全額調(diào)整法

首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。

對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原申報(bào)時(shí)預(yù)估入帳值有差額的，或者本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法進(jìn)行調(diào)整。

第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。

一、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見(jiàn)附件三），向主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。

（二）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅的基層征收管理部門(mén)辦理納稅申報(bào)前，根據(jù)當(dāng)期進(jìn)料加工復(fù)出口情況向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具或模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，參與當(dāng)期的納稅申報(bào)。模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后在退（免）稅申報(bào)時(shí)需向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具正式的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報(bào)時(shí)予以調(diào)整。

采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)料加工進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；采用“購(gòu)進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)其全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》原則上按照“計(jì)劃分配率實(shí)耗法”進(jìn)行管理，如需采用“購(gòu)進(jìn)法”進(jìn)行管理的，必須上報(bào)省局批準(zhǔn)。

（三）計(jì)劃分配率實(shí)耗法

1、計(jì)劃分配率的確定。退稅機(jī)關(guān)根據(jù)進(jìn)料加工手冊(cè)中的“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”，計(jì)算確定該手冊(cè)的計(jì)劃分配率。

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值

計(jì)劃進(jìn)口總值為進(jìn)料加工手冊(cè)合同中扣除客供輔料后的進(jìn)口總值。

2、進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格的確定。

（1）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率〈剩余的購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率

（2）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率〉剩余的購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=剩余的購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

3、進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）

4、免抵退稅抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

5、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷(xiāo)之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》到主管退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。主管退稅根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷(xiāo)后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算，具體辦理手續(xù)如下：

實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值-剩余邊角余料）÷（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）

實(shí)際進(jìn)口總值不包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨物、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)等用紅字沖減的部分。

本手冊(cè)應(yīng)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)料加工直接出口總值×實(shí)際分配率

核銷(xiāo)手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=本手冊(cè)應(yīng)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格-已開(kāi)出免稅證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

核銷(xiāo)手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)免證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷(xiāo)手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）

核銷(xiāo)手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)免證明的進(jìn)料加工免抵退稅抵減額=核銷(xiāo)手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門(mén)出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；

3、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；

4、出口發(fā)票；

5、主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

（二）《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門(mén)出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明）的報(bào)告》;

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

3、出口發(fā)票；

4、主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門(mén)出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》;

2、受托方主管退稅部門(mén)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

3、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；

4、代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

5、主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）的，須憑其主管退稅部門(mén)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

3、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；

4、出口發(fā)票;

5、主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

第九章 特殊問(wèn)題的處理

一、單證不齊的處理

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過(guò)六個(gè)月未收齊有關(guān)單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的部分，由基層征收管理部門(mén)在到期后次月10日前根據(jù)縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)或退稅崗位下達(dá)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)整通知》通知生產(chǎn)企業(yè)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（一）內(nèi)收齊出口單證的處理。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過(guò)6個(gè)月單證不齊補(bǔ)提銷(xiāo)項(xiàng)稅后又收齊有關(guān)出口單證的，于12月份紅字沖銷(xiāo)原帳務(wù)處理，參與12月份免抵退稅申報(bào)。

（二）跨收齊出口單證的處理。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)根據(jù)總局國(guó)稅函[2002]1138號(hào)文件的規(guī)定，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機(jī)關(guān)按照免抵退稅總額審批免抵稅額。其帳務(wù)處理分以下兩種情況：

1、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)6個(gè)月單證不齊補(bǔ)提銷(xiāo)項(xiàng)稅后，內(nèi)未收齊有關(guān)出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過(guò)“以前損益調(diào)整”沖減原補(bǔ)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅金。

2、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)單證不齊未超過(guò)6個(gè)月并已參與清算備案的部分，如果跨連續(xù)計(jì)算超過(guò)6個(gè)月仍未收齊有關(guān)單證，應(yīng)就未收齊單證部分計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。對(duì)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)于次年6月份紅字沖銷(xiāo)原帳務(wù)處理。

二、退關(guān)退運(yùn)的處理

本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷(xiāo)售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅，則不需補(bǔ)繳稅款。

三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額的處理

實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算操作，對(duì)將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額應(yīng)按規(guī)定計(jì)算并作為企業(yè)的應(yīng)交稅金處理，不得掛賬結(jié)轉(zhuǎn)，也不得按零計(jì)算。

四、出口視同自產(chǎn)貨物的免抵退稅管理

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額，并按規(guī)定提供出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)。征稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的稅收管理，基層征收管理部門(mén)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真界定，并將認(rèn)定結(jié)果隨同企業(yè)免抵退稅申報(bào)資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)。退稅機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)核對(duì)出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)信息。對(duì)超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應(yīng)上報(bào)省局核準(zhǔn)后辦理。

第三篇：出口退稅無(wú)紙化操作說(shuō)明 企業(yè)端

企業(yè)申報(bào)軟件參數(shù)配置及生成申報(bào)數(shù)據(jù)

1.啟動(dòng)外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，打開(kāi)“系統(tǒng)維護(hù)”->“系統(tǒng)配置”->“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”->功能配置II，如圖：

2.將“啟用數(shù)字簽名”前的文本框中選中，設(shè)備密碼為可編輯狀態(tài)，將金稅盤(pán)證書(shū)口令輸入到“設(shè)備密碼”中，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。

注意：設(shè)備密碼要確保輸入正確。

3.按照申報(bào)軟件操作流程錄入申報(bào)數(shù)據(jù)，在生成退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)前，務(wù)必插入金稅盤(pán)。

金稅盤(pán)插入電腦后，桌面右下角會(huì)顯示相應(yīng)圖標(biāo)，如圖：

。4.生成申報(bào)數(shù)據(jù)后，企業(yè)可以選擇存放路徑。若選擇“本地申報(bào)”，可將加簽后的申報(bào)數(shù)據(jù)存入U(xiǎn)盤(pán)，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核；若選擇“遠(yuǎn)程申報(bào)”，則登陸“出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)”進(jìn)行遠(yuǎn)程申報(bào)操作即可。

三、無(wú)紙化管理試點(diǎn)企業(yè)審核流程

（一）通過(guò)出退稅綜合服務(wù)平臺(tái)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)

對(duì)無(wú)紙化管理試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)，在待辦任務(wù)里雙擊進(jìn)行審核。

審核：對(duì)企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，包括出口貨物明細(xì)申報(bào)表、退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、出口貨物免退稅申報(bào)匯總表；

1.出口貨物明細(xì)申報(bào)表

2.退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表

3.出口貨物免退稅申報(bào)匯總表

查詢(xún)疑點(diǎn)，對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行疑點(diǎn)查詢(xún)，點(diǎn)擊查詢(xún)疑點(diǎn)按鈕

4.審核企業(yè)申報(bào)疑點(diǎn)信息

審核無(wú)誤后將數(shù)據(jù)推送至復(fù)審崗。

（二）企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)

選擇文件，點(diǎn)擊“讀入數(shù)據(jù)”，進(jìn)入預(yù)審環(huán)節(jié)。

第四篇：2015出口退稅操作指引

佛山市國(guó)家稅務(wù)局

利用“電子口岸”海關(guān)數(shù)據(jù) 進(jìn)行出口退（免）稅明細(xì)申報(bào)操作指引

一、下載海關(guān)報(bào)關(guān)單已結(jié)關(guān)信息

1.進(jìn)入電子口岸網(wǎng)站，點(diǎn)擊“出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單”打開(kāi)結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單下載介面

2.選擇下載關(guān)單范圍（條件）

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佛山市國(guó)家稅務(wù)局

3.點(diǎn)擊“查詢(xún)”，系統(tǒng)會(huì)顯示符合條件的查詢(xún)結(jié)果

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佛山市國(guó)家稅務(wù)局

4.輸入文件保存路徑，點(diǎn)擊“下載”將報(bào)關(guān)單信息下載到本地。

二、申報(bào)系統(tǒng)讀入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)及進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入相關(guān)操作（以生產(chǎn)企業(yè)為例，外貿(mào)企業(yè)的操作方法基本一樣）

（一）設(shè)置申報(bào)系統(tǒng)電子口岸卡信息

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“系統(tǒng)維護(hù)→系統(tǒng)配置→系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”，選擇“功能配置I”，在“電子口岸卡信息（電子口岸數(shù)據(jù)應(yīng)用）”項(xiàng)下輸入IC卡號(hào)、IC卡密碼，點(diǎn)擊“確定”完成電子口岸卡信息的設(shè)置。

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佛山市國(guó)家稅務(wù)局

（二）讀入電子口岸出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)查詢(xún)與讀入”，進(jìn)入操作界面后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀入”，選擇從電子口岸下載的報(bào)關(guān)單信息壓縮文件進(jìn)行讀入操作。

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佛山市國(guó)家稅務(wù)局

（三）匯率及貿(mào)易性質(zhì)配置 1.出口商品匯率配置

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置”，進(jìn)入操作界面后，按幣種增加當(dāng)月出口商品對(duì)應(yīng)的匯率。

2.海關(guān)貿(mào)易性質(zhì)配置

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→海關(guān)貿(mào)易性質(zhì)配置”，進(jìn)入操作界面后，按貿(mào)易性質(zhì)增加對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表。

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佛山市國(guó)家稅務(wù)局

（四）出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)確認(rèn)

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)修改與確認(rèn)”，進(jìn)入操作界面后，先在左邊的索引窗口中單勾選對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單號(hào)，然后可以同“數(shù)據(jù)確認(rèn)”或“批量處理”功能對(duì)勾選的報(bào)關(guān)單進(jìn)行確認(rèn)操作。報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)確認(rèn)后，相關(guān)的電子信息將自動(dòng)轉(zhuǎn)入到對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表中。若在數(shù)據(jù)確認(rèn)后，發(fā)現(xiàn)勾選錯(cuò)報(bào)關(guān)單的，可以通過(guò)“數(shù)據(jù)恢復(fù)”功能將對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單恢復(fù)為未確認(rèn)狀態(tài)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)刪除關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表中對(duì)應(yīng)的明細(xì)記錄。

（五）補(bǔ)充出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)

完成數(shù)據(jù)確認(rèn)操作的，相關(guān)的出口明細(xì)記錄自動(dòng)轉(zhuǎn)入到對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表中，如關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表為“出口貨物明細(xì)申報(bào)表”。

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口貨物明細(xì)勞務(wù)錄入→出口

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佛山市國(guó)家稅務(wù)局

貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，進(jìn)入操作界面后，逐條記錄進(jìn)行修改，補(bǔ)充錄入對(duì)應(yīng)的出口發(fā)票號(hào)，并根據(jù)實(shí)際情況錄入“業(yè)務(wù)類(lèi)型代碼”指標(biāo)。

三、注意事項(xiàng)

（一）讀入海關(guān)數(shù)據(jù)前，必須先完成電子口岸卡信息的設(shè)置，將電子口岸讀卡器連接安裝了出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)，并插入電子口岸操作員卡。

（二）進(jìn)行數(shù)據(jù)確認(rèn)前，必須先完成出口商品匯率配置和貿(mào)易性質(zhì)配置。

（三）數(shù)據(jù)確認(rèn)后，需在出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入操作逐條記錄修改錄入對(duì)應(yīng)的出口發(fā)票號(hào)碼，并根據(jù)實(shí)際情況錄入“業(yè)務(wù)類(lèi)型代碼”指標(biāo)。

（四）若讀入下載的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)時(shí)，系統(tǒng)出現(xiàn)海關(guān)數(shù)據(jù)出錯(cuò)的提示，企業(yè)可以在電子口岸“出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單”操作界面中，縮小查詢(xún)范圍并重新下載關(guān)單信息后，再進(jìn)行數(shù)據(jù)讀入的操作。

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第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作

外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),將適用退（免）稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

一般情況來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報(bào)期限最遲是出口之日的次年4月15日前（遇節(jié)假日順延），舉例說(shuō)明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）進(jìn)行出口退稅申報(bào)就不算超期申報(bào)，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報(bào)時(shí)間也是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）。

（一）生產(chǎn)企業(yè)1.生成免抵退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程可以從出口退稅咨詢(xún)網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶(hù)名和密碼：用戶(hù)名：sa 密碼：無(wú)。系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)，分類(lèi)管理代碼）。配置電子口岸IC卡賬號(hào)和密碼：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—功能配置Ⅰ中填寫(xiě)IC卡號(hào)和密碼。18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期修改：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—業(yè)務(wù)方式中修改18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期（各地執(zhí)行日期各不相同，根據(jù)當(dāng)?shù)匾筇顚?xiě)）。1）免抵退稅預(yù)申報(bào)的流程

進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù){注意:如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類(lèi)出口企業(yè)，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”}，按照向?qū)У牟襟E進(jìn)行操作，①進(jìn)入“向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”；②“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查”;③“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報(bào)前必須要進(jìn)行出口退（免）稅預(yù)申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)原因或者企業(yè)未及時(shí)提交信息等原因，導(dǎo)致出口報(bào)關(guān)單信息不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，如果生產(chǎn)企業(yè)不進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào)，就不知道出口報(bào)關(guān)單電子信息是否齊全。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即出口銷(xiāo)售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的出口明細(xì)計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)。否則缺少出口報(bào)關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”就會(huì)與免抵退稅申報(bào)匯總表上的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”不一致，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)審核時(shí)會(huì)造成免抵退稅對(duì)審不通過(guò)。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”要根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫(xiě)。舉例說(shuō)明：生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201403的增值稅納稅申報(bào)，且也要進(jìn)行所屬期201403的免抵退稅申報(bào)，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行免抵退稅申報(bào)預(yù)審，如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對(duì)審時(shí)出錯(cuò)率會(huì)較低。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。（2）免抵退稅正式申報(bào)流程

①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢(xún)”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況，可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→撤銷(xiāo)已申報(bào)數(shù)據(jù)”；②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”；③進(jìn)入“六生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；④進(jìn)入“八納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報(bào)表錄入”；⑤進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存”；⑥進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點(diǎn)擊索引窗口;⑦進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報(bào)資料錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下,自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料情況表, 點(diǎn)擊“保存”；⑧進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報(bào)報(bào)表→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。（2）免抵退稅申報(bào)需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》；②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：

①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

②《免抵退稅申報(bào)資料情況表》；

③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

④出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

⑤下列原始憑證：

A出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱(chēng)出境貨物備案清單）；

B出口發(fā)票；C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：

a《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》；

b消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（二）外貿(mào)企業(yè)

1.外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第5條規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。這里的退（免）稅實(shí)際是指退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)將該項(xiàng)出口所對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二》第28欄“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處。2.生成免退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程,安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，初次登錄系統(tǒng)的用戶(hù)名為“sa”，密碼為空。輸入本次申報(bào)所屬年月，點(diǎn)擊確定進(jìn)入系統(tǒng)。依次進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)初始化;系統(tǒng)維護(hù)-數(shù)據(jù)優(yōu)化。配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)，分類(lèi)管理代碼等）。還需要進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)需要進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期改為2011.09.01；系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-功能配置I-配置正確的電子口岸信息-IC卡號(hào)-IC卡密碼。根據(jù)出口報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)和進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，根據(jù)退稅申報(bào)向?qū)Р僮鳎?/p>

（1）外貿(mào)企業(yè)免退稅電子申報(bào)的流程

注意:如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類(lèi)出口企業(yè)，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”。出口退稅預(yù)申報(bào)的操作步驟是：(1)->(6)，出口退稅正式申報(bào)的操作步驟是(1)->(12)。(1)向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；(2)退稅申報(bào)向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入（如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理”）；(3)外部數(shù)據(jù)采集-報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報(bào)送單數(shù)據(jù)查詢(xún)與確認(rèn)，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入；(4)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可；(5)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→進(jìn)貨明細(xì)數(shù)申報(bào)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可；(6)三退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查→進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)；(7)六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)；(8)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→增加→錄入申報(bào)年月、申報(bào)批次→自動(dòng)生成匯總表→保存；(9)打印出口明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)→申報(bào)表打印；(10)打印進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)→申報(bào)表打?。?11)打印出口退稅匯總申報(bào)表→七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→打印報(bào)表；(12)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→生成退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)-進(jìn)貨/出口申報(bào)表。

外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)，如果需要撤銷(xiāo)申報(bào)的具體操作流程：進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А艘焉陥?bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)→已申報(bào)出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)→點(diǎn)擊“認(rèn)可申報(bào)”→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”或者“將當(dāng)前篩選的所有關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”，就可以撤銷(xiāo)申報(bào)標(biāo)志。

（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報(bào)需提報(bào)的資料：

①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；

②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；

③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；

④出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

⑤下列原始憑證：

A出口貨物報(bào)關(guān)單；

B增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；

C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

D屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；

E主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、出口企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理是不同的，分述如下：一）生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理1.出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理

《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)的規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行。所以按國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無(wú)須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

2.單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)），企業(yè)在單證信息齊全后進(jìn)行免抵退申報(bào)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額即單證信息收齊出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。

當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。根據(jù)上述規(guī)定免抵退稅申報(bào)匯總表與增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一般不會(huì)出現(xiàn)差額。如果年中出現(xiàn)差額，應(yīng)做如下分析，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：例如所屬期2014年6月免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負(fù)進(jìn)行處理（1）如果差額為正數(shù)，說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)補(bǔ)提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（差額）2）如果差額為負(fù)數(shù)，說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額）紅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（差額）紅字如果該調(diào)整屬于跨年事項(xiàng)，則應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報(bào)的特點(diǎn)利用以前損益調(diào)整科目進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。3.免抵退稅正式申報(bào)后次月的會(huì)計(jì)處理

1）在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）2）在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅上述內(nèi)容從免抵退稅申報(bào)流程的角度，對(duì)免抵退的基本會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了梳理，舉例如下：

例】假設(shè)某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國(guó)，F(xiàn)OB價(jià)為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進(jìn)行了免抵退稅正式申報(bào)，計(jì)算的免抵退稅額為150,000元，假設(shè)其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當(dāng)期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：（1）2014年6月份出口時(shí)： 確認(rèn)會(huì)計(jì)收入：借：應(yīng)收賬款 1,000,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入 1,000,000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，此時(shí)成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650,000 貸：庫(kù)存商品 650,000 2）2014年7月份進(jìn)行免抵退正式申報(bào)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,000（3）免抵退正式申報(bào)的次月，確認(rèn)出口退稅：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）150,0004）收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款 50,000貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 4.免抵退轉(zhuǎn)免稅的會(huì)計(jì)處理《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定:“ 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅?！?/p>

企業(yè)對(duì)于未收齊單也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的，在次年的5月份應(yīng)該對(duì)出口業(yè)務(wù)作免稅申報(bào)。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。此時(shí)企業(yè)只需對(duì)“免稅”進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，企業(yè)往往無(wú)法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第二十六條，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。依照上例,假設(shè)企業(yè)在2015年5月份對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào)，當(dāng)月（5月份）全部進(jìn)項(xiàng)稅額為2,400,000元，內(nèi)銷(xiāo)收入為5,000,000元，無(wú)法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，則根據(jù)上述公式應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）400,000 在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，企業(yè)在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出必須沖減該部分轉(zhuǎn)出金額。

5.免抵退視同內(nèi)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報(bào)免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅。”據(jù)此，企業(yè)對(duì)于未收齊單證信息也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的，超過(guò)免稅申報(bào)期的要視同內(nèi)銷(xiāo)處理。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。此時(shí)會(huì)計(jì)上主要是處理兩個(gè)問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)上如何體現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入類(lèi)型的變化。在出口時(shí)，企業(yè)將該筆銷(xiāo)售確認(rèn)為“出口銷(xiāo)售收入”，現(xiàn)需調(diào)整為“內(nèi)銷(xiāo)收入”，這些是免抵退企業(yè)會(huì)計(jì)上對(duì)營(yíng)業(yè)收入常設(shè)的二級(jí)科目 會(huì)計(jì)上只需對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進(jìn)行調(diào)整：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)收入如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷(xiāo)，則需要調(diào)整的“出口銷(xiāo)售收入”與“內(nèi)銷(xiāo)收入”此時(shí)都要作為“以前損益調(diào)整”，故就收入類(lèi)型變化不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二是視同內(nèi)銷(xiāo)時(shí)要核算該業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。對(duì)于視同內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)因?yàn)闆](méi)確認(rèn)免抵退稅額，自然無(wú)需對(duì)此進(jìn)行調(diào)整，但是內(nèi)銷(xiāo)就意味著要計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。問(wèn)題是計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)哪個(gè)科目？這就涉及出口業(yè)務(wù)的合同價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)。根據(jù)視同內(nèi)銷(xiāo)的計(jì)稅方法，一般貿(mào)易方式下，一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率由此可見(jiàn)，在視同銷(xiāo)售下，出口貨物離岸價(jià)為含稅價(jià)，那么計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額就應(yīng)該沖銷(xiāo)原確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額。所以沖銷(xiāo)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入”時(shí)，應(yīng)將其分為價(jià)稅兩部分，前述分錄應(yīng)該修改為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷(xiāo)，則通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目只反映該銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)提事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理如下：借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告，視同內(nèi)銷(xiāo)的一般都是上年業(yè)務(wù)。繼續(xù)依上例，假設(shè)企業(yè)在2015年5月份未對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào)，則在2015年6月份應(yīng)該視同內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)增值稅征稅申報(bào)，根據(jù)規(guī)定增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299 會(huì)計(jì)處理如下：借：以前損益調(diào)整 145,29貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。即在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，如果視同內(nèi)銷(xiāo)的是適用舊出口退稅政策的業(yè)務(wù)，理論上企業(yè)還須對(duì)“不得免征與抵扣稅額”進(jìn)行處理。實(shí)務(wù)上，因?yàn)檫M(jìn)行視同內(nèi)銷(xiāo)操作時(shí)，企業(yè)會(huì)將視同內(nèi)銷(xiāo)金額作為負(fù)數(shù)填報(bào)在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)里，申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時(shí)已沖減了該視同內(nèi)銷(xiāo)金額，故會(huì)計(jì)上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。6.免抵退業(yè)務(wù)“退運(yùn)”的會(huì)計(jì)處理 免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運(yùn)”的實(shí)質(zhì)是“銷(xiāo)售退回”，而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品成本。此處的銷(xiāo)售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本，但不包括應(yīng)轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。另外，在增值稅會(huì)計(jì)中，明細(xì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退運(yùn)時(shí)，理論上企業(yè)必須沖銷(xiāo)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。但是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年24號(hào)公告規(guī)定，已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，跨的退運(yùn)業(yè)務(wù)不再補(bǔ)征免抵退稅款。所以，對(duì)免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，在會(huì)計(jì)上對(duì)上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及“以前損益調(diào)整”時(shí)才需要單獨(dú)將對(duì)應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前損益調(diào)整”科目。

繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在2014年9月份發(fā)生退運(yùn)，且企業(yè)還未收到貨款，會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入1,000,000（紅字）同時(shí)沖減成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650,000（紅字）貸：庫(kù)存商品650,000（紅字）繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在次年退運(yùn)且屬于調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)還未收到貨款，會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：以前損益調(diào)整 1,000,000（紅字）同時(shí)沖減成本：借：以前損益調(diào)整 670,000（紅字）貸：庫(kù)存商品650,000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,000（紅字）如果發(fā)生退運(yùn)時(shí)，企業(yè)還未進(jìn)行免抵退正式申報(bào)，則僅沖銷(xiāo)確認(rèn)的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存成本，不涉及對(duì)免抵退業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)調(diào)整。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

1．外貿(mào)企業(yè)出口退稅（增值稅）核算，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口，做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，該購(gòu)貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不是全額轉(zhuǎn)出，是根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額來(lái)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第9條第3項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo)，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬。購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貨物出口后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)），計(jì)算征退稅差額，轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)）乘以增值稅出口退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退增值稅。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅（消費(fèi)稅）核算(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅3.外貿(mào)企業(yè)退運(yùn)時(shí)的賬務(wù)處理：沖減退運(yùn)出口銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－出口收入（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅率之差）紅字 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運(yùn),相應(yīng)科目計(jì)入“以前損益調(diào)整”。對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（消費(fèi)稅退稅）

貸：銀行存款 外貿(mào)企業(yè)已申報(bào)出口退稅又視同內(nèi)銷(xiāo)征稅處理的，賬務(wù)處理和生產(chǎn)企業(yè)類(lèi)似。