第一篇：出口退稅新政及操作要點(diǎn)（模版）

出口退稅新政要點(diǎn)、操作常見(jiàn)問(wèn)題

Aug黃蜂老五匯總

出口新政重要變化點(diǎn)：

1、擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)貨物“視同自產(chǎn)貨物”的范圍；

2、將部分不予退免稅的出口實(shí)行免稅；

3、調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工、作價(jià)加工退稅政策；

4、明確海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)可以作為外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅憑證；

5、取消生產(chǎn)企業(yè)退稅審核期；

6、調(diào)整出口退免稅申報(bào)與單證提交期限。

2014年起，需要注意幾點(diǎn)操作：

1、免稅申報(bào)和來(lái)料加工的出口，不用錄入。

2、直接出口和進(jìn)料加工復(fù)出口的，才需錄入；當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生的，也必須申報(bào)免抵退報(bào)表，即0申報(bào)。

3、不收齊單證（黃單-出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)），不要錄入。

4、單證收齊后預(yù)申報(bào)，再進(jìn)行電子信息比對(duì)（稅局會(huì)反饋）

5、單證齊全，且電子信息比對(duì)通過(guò)的，才能做正式申報(bào)。

6、出口退稅申報(bào)與增值稅申報(bào)某些欄目數(shù)據(jù)有口徑和時(shí)間的差異。

出口按照會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入，開(kāi)具發(fā)票。出口收入填在增值稅申報(bào)免抵退銷(xiāo)售收入一欄，等單證收齊信息收齊之后正式申報(bào)退稅，并計(jì)算不得免征和抵扣稅額，填在增值稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出一欄，存在時(shí)間差。免抵退銷(xiāo)售收入，出口系統(tǒng)和增值稅申報(bào)的口徑是不一致，可以不同。

當(dāng)月信息不齊的記錄不必刪除，通過(guò)“出口信息不齊數(shù)據(jù)調(diào)整”模塊，將申報(bào)所屬期修改為下一個(gè)月，下月再比對(duì)。

7、差額收匯的要及時(shí)聯(lián)系稅局，做“收匯信息錄入”。30號(hào)公告所規(guī)定9類(lèi)企業(yè)之外的其他企業(yè)，無(wú)需每月操作。

稅局通知：

一、從2014年2月1日起，出口企業(yè)必須使用新版本的申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)（生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)12.0版、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)14.0版）。

二、＂基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集＂下新增的＂資格認(rèn)定相關(guān)申請(qǐng)錄入＂不作要求錄入。

三、生產(chǎn)企業(yè)收齊前期單證仍可在＂基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集＂下的“出口貨物勞物明細(xì)錄入”下的“收齊出口單證明細(xì)錄入”中作收齊處理。

對(duì)前期出口明細(xì)錄入錯(cuò)誤需要調(diào)整的，必須在＂基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集＂下的“出口貨物勞物明細(xì)錄入”下的“生成出口貨物沖減明細(xì)”中按單證收齊紅沖，然后再在＂基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集＂下的“出口貨物勞物明細(xì)錄入”下的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中按單證齊全錄入正確的信息。

四、關(guān)于免抵退銷(xiāo)售額及免抵退稅不得免征和抵扣稅額的填報(bào)

（一）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)“增值稅納稅申報(bào)表錄入”中的“免抵退銷(xiāo)售額”以及《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免抵退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”應(yīng)按出口企業(yè)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的出口額進(jìn)行填報(bào)；（也就是說(shuō)“出口貨物勞物明細(xì)錄入”下的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”只能是在單證收齊的情況下才可以錄入）

（二）“增值稅納稅申報(bào)表錄入”中的“不得抵扣稅額”以及《增值稅納稅申報(bào)表》附表2第7欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)根據(jù)《免抵退稅匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”進(jìn)行填報(bào)。

五、本次升級(jí)后，在“免抵退申報(bào)匯總表錄入”模塊中，“與納稅表差額1”一欄中會(huì)有差額出現(xiàn)，為正常現(xiàn)象，無(wú)需修改，直接保存即可。

六、對(duì)列入《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第30號(hào)）九類(lèi)情形的企業(yè)，應(yīng)在申報(bào)系統(tǒng)“出口收匯情況申報(bào)錄入—出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”中錄入當(dāng)期單證齊全所對(duì)應(yīng)的收匯信息

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)升級(jí)V12.0疑難問(wèn)題

1、出口退稅系統(tǒng)重裝問(wèn)題(請(qǐng)教我的電腦出現(xiàn)幫障，所有文件和檔案丟失，現(xiàn)重裝出口退稅系統(tǒng)，已經(jīng)在國(guó)稅分局拷貝了數(shù)據(jù)，但是在系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入時(shí)提示：路徑下不包含數(shù)據(jù)文件，請(qǐng)選擇導(dǎo)入數(shù)據(jù)文件路徑！--何解決?)答:稅局反饋的信息只能進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息“讀入”和“處理”操作，不能“導(dǎo)入”，你操作的模塊錯(cuò)了.2、關(guān)于免抵退申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)后的免抵退操作

根據(jù)61號(hào)文件，現(xiàn)在進(jìn)行免抵退申報(bào)：

1、當(dāng)期出口未收到的黃單需要錄入嗎？還是只錄入收到黃單的部分？

答: 單證和電子信息都不齊全的，均不用進(jìn)行錄入申報(bào)；單證信息齊全的應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。(當(dāng)月單證不齊全的，不用在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入；)在增值稅納稅申報(bào)表方面，則應(yīng)按當(dāng)月的出口收入和當(dāng)月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行填報(bào)。

1月15日前未收齊信息的，對(duì)應(yīng)的出口貨物不用在當(dāng)月進(jìn)行申報(bào)；1月15日后收到信息的，應(yīng)在次月將信息齊全的出口貨物進(jìn)行申報(bào)。

3、升級(jí)到V12.0系統(tǒng)后免抵退操作步驟上有何變化？

從所屬期2013年12月開(kāi)始，企業(yè)須在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)。電子納稅申報(bào)表，在增值稅納稅申報(bào)方面，應(yīng)按當(dāng)月出口所取得的收入進(jìn)行申報(bào)。

（1）企業(yè)必須在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)，因此，“單證不齊”欄不用填列有關(guān)標(biāo)志。

（2）當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入應(yīng)及時(shí)在增值稅納稅申報(bào)表中反映，與免抵退稅匯總表存在的差異，屬于正常情況，可不用理會(huì)。

（3）2013年第65號(hào)公告第八條規(guī)定，從2014年1月1日起，適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。2013年12月份轉(zhuǎn)廠出口的貨物，不用在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)免稅。

（4）2013年12月份的出口貨物應(yīng)在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)，并根據(jù)企業(yè)正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

（5）納稅申報(bào)方面，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際出口收入申報(bào)，免抵退稅申報(bào)方面，企業(yè)應(yīng)按文件規(guī)定以單證信息齊的出口額進(jìn)行申報(bào)。

（6）根據(jù)新的免抵退申報(bào)政策，2013年12月份有出口，但是黃單未收齊，在增值稅主表申報(bào)該筆出口收入，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中作零申報(bào)。待下月收齊后再按照實(shí)際出口日期錄入。

4;請(qǐng)問(wèn)沒(méi)有讀入2013年12月正審反饋信息前可以錄入2014年1月黃單嗎? 答:應(yīng)在讀入信息后進(jìn)行申報(bào)。

5、系統(tǒng)里如何查看已收到且電子口岸報(bào)送過(guò)的黃單稅局和海關(guān)信息對(duì)碰到否？

答:只有你以單證信息齊申報(bào)錄入后，通過(guò)預(yù)審后，讀入并處理預(yù)審的反饋信息后，如報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的“信息不齊標(biāo)志”欄有B，就是無(wú)信息，沒(méi)有B，就表示信息已收到。

6;2013年12月份出口額計(jì)算

問(wèn)題: 我在1月份收齊了11月份的黃單300萬(wàn)，12月份出口沒(méi)黃單沒(méi)收齊，免抵退稅匯總表欄次1-10當(dāng)期都是0，而且24欄當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣抵減額也是0，我想問(wèn)一下匯總表顯示對(duì)嗎？

答: 對(duì)。

7;免抵退2013年61號(hào)公告--“免抵退不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算?(對(duì)于“免抵退2013年61號(hào)公告”中“生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報(bào)的單證不齊或者信息不齊的出口銷(xiāo)售額）計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）?！边@句話(huà)如何理解，公告前后的區(qū)別在哪里？請(qǐng)問(wèn)在此公告前是按“單證收齊”的銷(xiāo)售額計(jì)算“免抵退不得免征和抵扣稅額嗎？之后是按全部銷(xiāo)售計(jì)算呢？)答: 公告生效前，“免抵退不得免征和抵扣稅額”在單證信息不齊的情況下已計(jì)算了，但公告生效后，“免抵退不得免征和抵扣稅額”是按單證信息齊全的出口銷(xiāo)售額計(jì)算的。

問(wèn)題: 8;黃單收齊在哪個(gè)模塊輸入？(免抵退升級(jí)到V12.0版2013年11月的黃單收齊在哪個(gè)模塊輸入？)答: 前期已在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中以“單證不齊”名義錄入的，本期只能在“收齊出口單證明細(xì)錄入”作收齊單證申報(bào)。前期從未在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中錄入的報(bào)關(guān)單，本期必須在單證信息齊的情況下，在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中錄入。

9;據(jù)國(guó)稅局2013年30號(hào)文關(guān)于填報(bào)（出口貨物收匯明細(xì)表）是不是在文件九類(lèi)情況之一的才要填報(bào)，不在九類(lèi)情況之內(nèi)就不用填報(bào)？

答:一般來(lái)說(shuō)，是。但如果企業(yè)屬于國(guó)稅局2013年30號(hào)文第九第十點(diǎn)情況的，根據(jù)稅局要求，企業(yè)也必須填報(bào)《出口貨物收匯明細(xì)表（未認(rèn)定）》。

10;要怎樣才知道公司在不在九類(lèi)情況之內(nèi)？

答:企業(yè)是否屬于九類(lèi)企業(yè)，主管稅務(wù)分局會(huì)有相關(guān)通知書(shū)發(fā)給企業(yè)的，稅局如果沒(méi)有發(fā)給你們，就表示你們不屬于該情況內(nèi)。

11;請(qǐng)問(wèn)零申報(bào)，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)12.0版如何打印出匯總表？ 答: 企業(yè)必須按“向?qū)А币徊揭徊讲僮鳎壬擅骷?xì)數(shù)據(jù)，再錄入納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，再生成匯總數(shù)據(jù)后，才能打印出匯總表。

12;成品退換業(yè)務(wù)(請(qǐng)問(wèn)退稅系統(tǒng)中成品退換的業(yè)務(wù)類(lèi)型該選哪個(gè))？ 答: 應(yīng)選“HZCJ”。

13;備案單證(我司通過(guò)快遞公司出口了一票貨物，由于數(shù)量少，是拼柜委托快遞公司的報(bào)關(guān)行進(jìn)行報(bào)關(guān)出口的，因拼柜的票數(shù)多達(dá)100多票，我司只是其中的一票，所以備案單證司機(jī)紙（即載貨清單）上的件數(shù)和公斤數(shù)和我司的報(bào)關(guān)單上是不一致，而報(bào)關(guān)行那邊也沒(méi)有相應(yīng)的明細(xì)清單，但快遞單上的數(shù)量及件數(shù)是和報(bào)關(guān)單的一致的，想請(qǐng)問(wèn)下：這種備案單證會(huì)不會(huì)影響到出口退稅？（我司是首次出口，上面所說(shuō)的快遞公司是兼代理報(bào)關(guān)服務(wù)的）

答: 不影響。

14;電子信息(我是外貿(mào)企業(yè)的。今天我到稅局進(jìn)行預(yù)審，可是出來(lái)疑點(diǎn)說(shuō)是沒(méi)有本公司進(jìn)項(xiàng)票的信息，詢(xún)問(wèn)下說(shuō)要與對(duì)方的電子信息能夠?qū)ε銮闆r下，這邊才可以讀到信息。那我有點(diǎn)疑問(wèn)，怎樣才知道這邊有對(duì)方的信息呢？難道要每天去稅局進(jìn)行預(yù)審才知道？我們納稅人怎樣方便知道是電子信息齊全呢？)答: 一般情況下，企業(yè)信息是每星期讀入系統(tǒng)一次，因此企業(yè)可隔星期做一次預(yù)審。現(xiàn)時(shí)我市已開(kāi)通了外貿(mào)企業(yè)網(wǎng)上預(yù)審功能，外貿(mào)企業(yè)可通過(guò)稅企通進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審，無(wú)需到分局進(jìn)行審核。預(yù)審后將預(yù)審反饋信息讀入外貿(mào)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)，反饋信息中會(huì)提示是否信息齊全的，然后將無(wú)疑點(diǎn)的單證信息制作正式申報(bào)就可以了。

15;在2014年4月30日之前收2013年出口的全部貨款(國(guó)稅2013年30號(hào)公告規(guī)定了出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的貨物，除由于特殊原因（《公告》附件3所列情形）不能收匯的以外，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策，出口企業(yè)前期已申報(bào)退（免）稅的，還應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）。上面是文件的內(nèi)容，那是不是在2014年4月30日之前收2013年出口的全部貨款？)答:是.16;如果報(bào)關(guān)單的出口日期是2013年12月份，但2014年才收到黃單，請(qǐng)問(wèn)錄入2014年1月免抵退時(shí)，記銷(xiāo)售日期是錄入2013年12月31號(hào)還是2014年1月31日，所屬期標(biāo)識(shí)是錄入2013年還是2014年? 答: 2013年。

17;新公告新系統(tǒng)的增值稅稅負(fù)率(出口退稅系統(tǒng)升級(jí)后按收齊單證來(lái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，請(qǐng)問(wèn)增值稅稅負(fù)率是按電子申報(bào)的出口銷(xiāo)售額還是按出口退稅收齊黃單的銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算？)答: 后者。

18;收齊信息無(wú)報(bào)表顯示(10月和11月份信息收齊錄入了，12月份還沒(méi)有收齊沒(méi)有錄入，但前期信息收齊沒(méi)有報(bào)表，匯總表也當(dāng)期也沒(méi)有數(shù)據(jù)，請(qǐng)教一下怎么處理？)答 ：“信息”是不需要作收齊錄入的，企業(yè)只能作收齊前期“紙質(zhì)單證”錄入申報(bào)，但“單證”齊，信息不一定同時(shí)齊，因此本期收齊單證，前期信息收齊沒(méi)有報(bào)表，匯總表沒(méi)有數(shù)據(jù)是有可能的。

19;信息不齊，急!?(由于61號(hào)文件要求企業(yè)須在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)，那如果當(dāng)月全部比對(duì)不符還需要申報(bào)嗎？最近幾個(gè)月我司在電子口岸確認(rèn)報(bào)關(guān)單后，第二個(gè)星期查詢(xún)時(shí)顯示國(guó)稅總局已接收，但是預(yù)申報(bào)時(shí)總是要到第三個(gè)星期才能在預(yù)申報(bào)時(shí)反饋信息收齊，請(qǐng)問(wèn)這是什么原因？)答: 企業(yè)在單證信息齊的情況下才能進(jìn)行正式申報(bào)。稅局一般會(huì)收集企業(yè)上星期報(bào)送的信息，在下星期一集中讀入審核系統(tǒng)的，因此才會(huì)出現(xiàn)此情況。

20;2013年11月前出口的貨物，現(xiàn)在預(yù)審時(shí)還是信息不齊，需要在系統(tǒng)中刪除嗎？

答: 要?jiǎng)h除。

21;出口退稅單證備案(請(qǐng)問(wèn)東莞市的《出口退稅單證備案》所需資料具體有哪些？)答: 出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：

1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2、出口貨物裝貨單；

3、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

22;跨市遷移對(duì)退稅有無(wú)影響(我公司在東莞,是出口退稅企業(yè),現(xiàn)打算跨市遷移,請(qǐng)問(wèn)這個(gè)對(duì)退稅有無(wú)影響,辦理的程序是怎樣的?)答: 出口退稅管理是按屬地管理原則進(jìn)行，如你司打算跨市遷移的，即可能意味著東莞的企業(yè)將辦理結(jié)業(yè)，在另一個(gè)地方重新開(kāi)辦企業(yè)，因此，東莞的企業(yè)應(yīng)按正常注銷(xiāo)手續(xù)辦理，即待所有出口退稅業(yè)務(wù)申報(bào)、辦理完退稅后才辦理注銷(xiāo)。如在東莞市內(nèi)遷移的則不存在上述問(wèn)題，可隨時(shí)辦理遷移。

23;請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在轉(zhuǎn)廠出口的報(bào)關(guān)單還要在免抵退系統(tǒng)里面錄入申報(bào)嗎？

答: 轉(zhuǎn)廠出口貨物不用在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入申報(bào).從2014年1月起，轉(zhuǎn)廠出口無(wú)需錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中。

從2013年12月份開(kāi)始轉(zhuǎn)廠收入不在免抵退系統(tǒng)里做了，那么產(chǎn)生與增值稅申報(bào)的收入有差異，這個(gè)差額怎么辦呢？

答: 無(wú)須理會(huì)。

24;收匯率不能低于70％(問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)第三條中所指＂不能收匯金額＂,對(duì)于進(jìn)料加工企業(yè)來(lái)說(shuō),是否可以指進(jìn)口的材料金額?即出口收入-進(jìn)口材料=企業(yè)收匯（差額收匯）.還是進(jìn)口需付匯,出口需收匯,否則企業(yè)的收匯率都將低于70％.)答: 對(duì)于該問(wèn)題，我局已及時(shí)向上級(jí)部門(mén)反映，但仍未得到明確答復(fù)，待上級(jí)部門(mén)明確后我局將及時(shí)公布處理方法。

25;什么是“購(gòu)進(jìn)法”是如何計(jì)算的，什么時(shí)候?qū)嵤┑?，相關(guān)的政策？ 答: 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第12號(hào)）規(guī)定，從今年7月份開(kāi)始，我市出口貨物免抵退稅的計(jì)算方法已取消“購(gòu)進(jìn)法”，改為采用“實(shí)耗法”?！皩?shí)耗法”對(duì)進(jìn)口料件的模擬抵扣是按出口貨物的計(jì)劃分配率計(jì)算進(jìn)口料件的模擬抵扣，再在進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

12.0系統(tǒng)答疑指引

1、新政策適用開(kāi)始時(shí)間：新規(guī)定61號(hào)規(guī)定實(shí)行日2014年1月1日，是指出口日期為2014年1月1日，還是所屬期為2013年12月的數(shù)據(jù)也要按照新規(guī)定執(zhí)行呀？

國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告自2014年1月1日起執(zhí)行，實(shí)行日期不是指出口日期，是指出口退（免）稅申報(bào)日期，所屬期2013年12月的數(shù)據(jù)也要按照61號(hào)公告執(zhí)行。報(bào)關(guān)單出口日期在2013年12月份的，也是按照國(guó)家稅務(wù)總局2013年61號(hào)公告的辦法申報(bào)出口退稅。

2、一般貿(mào)易明細(xì)錄入操作：我們這個(gè)月沒(méi)有單證收齊錄入，只有前期單證不齊的記錄在本月收齊，出口貨物備案單證也是等到單證收齊的時(shí)候再錄入嗎？

是的。從2014年1月1日起單證信息齊全的才能進(jìn)行正式出口退稅申報(bào)，沒(méi)收回報(bào)關(guān)單原件的，不能錄入當(dāng)期明細(xì)，不能進(jìn)行出口退稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表上免抵退稅銷(xiāo)售額和財(cái)務(wù)上記賬一致，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，包括當(dāng)月單證不齊和齊全的出口銷(xiāo)售收入。

免抵退稅匯總表上免抵退稅銷(xiāo)售額是單證信息齊全銷(xiāo)售額，兩者口徑不同，企業(yè)在錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)時(shí)據(jù)實(shí)錄入，生成匯總數(shù)據(jù)后，免抵退稅匯總表第6行c列會(huì)自動(dòng)形成與增值稅納稅申報(bào)表差額，可對(duì)審?fù)ㄟ^(guò)。

3、以前出口數(shù)據(jù)操作：對(duì)于2013年11月之前出口且已經(jīng)申報(bào)未單證收齊的，在本月接到原單以后是否可以接單做單證收齊？

是的，可直接做前期的單證收齊，等過(guò)渡完畢后，以后就沒(méi)有不齊申報(bào)，收齊前期單證一說(shuō)了。

4、轉(zhuǎn)廠免稅明細(xì)錄入操作：我公司是出口型免稅企業(yè)，在《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀中有這么一條：出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)的免稅申報(bào)手續(xù)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。是說(shuō)我們不用再錄入系統(tǒng)，不用報(bào)送了嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)）規(guī)定，從2014年1月1日起，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。是說(shuō)出口企業(yè)不用再錄入申報(bào)系統(tǒng)，不用報(bào)送了。

5、增值稅申報(bào)表錄入操作：請(qǐng)問(wèn)12月有單證不齊的出口額，在1月增值稅納稅申報(bào)表中不填寫(xiě)可行？待單證收齊后再在增值稅納稅申報(bào)表錄入行嗎？ 增值稅納稅申報(bào)表中的免抵退稅銷(xiāo)售額按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的當(dāng)期的出口額填寫(xiě)，因此所屬期12月有單證不齊的出口額，在增值稅納稅申報(bào)表中不填寫(xiě)是不行的。

6、免抵退稅額不得免征和抵扣稅額計(jì)算：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口，如何計(jì)算不得免征和抵扣稅款。

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工若首次出口的，根據(jù)第一本進(jìn)料加工手冊(cè)計(jì)算全年的計(jì)劃分配率，從2004年1月1日起，單證信息齊全的出口額乘以計(jì)劃分配率，再乘以增值稅征退稅率之差計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

7、手冊(cè)核銷(xiāo)操作：我是生產(chǎn)型出口企業(yè)，可是還有一本進(jìn)料手冊(cè)沒(méi)有核銷(xiāo)，可是現(xiàn)在好像還沒(méi)出臺(tái)這方面的操作說(shuō)明，請(qǐng)問(wèn)什么時(shí)間才可以操作呢？

暫時(shí)先不辦理，待請(qǐng)示上級(jí)之后再統(tǒng)一指導(dǎo)

8、出口申報(bào)期限問(wèn)題：生產(chǎn)企業(yè)放寬出口退稅申報(bào)期限，“在出口貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊憑證申報(bào)退（免）稅”。如2013年12月30日出口的貨物，最晚什麼時(shí)候收齊單證？

出口企業(yè)的最遲出口退稅申報(bào)時(shí)間是在出口之日的次年4月15日之前，遇節(jié)假日順延，如果是2013年12月30出口的貨物，最晚是于2014年4月15日前，遇節(jié)假日順延

9、增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算填寫(xiě)問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在增值稅表二中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按照單證收齊計(jì)算還是按照實(shí)際銷(xiāo)售計(jì)算的？

回復(fù)：現(xiàn)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料二中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”是按照單證收齊計(jì)算。生產(chǎn)型出口企業(yè)按照單證信息收齊的出口額（剔除以前單證不齊時(shí)已計(jì)算的）計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出必須按信息、單證齊全出口額（剔除前期單證不齊時(shí)已計(jì)算的）乘以增值稅征、退稅率之差計(jì)算。

10、匯率問(wèn)題：如果本月出口了單證下月收齊的，那下月單證收齊錄入時(shí)按照出口月的匯率還是下月的匯率？

如果企業(yè)本月出口了，單證要是下月收齊，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入時(shí)，按照出口月份的匯率錄入出口明細(xì)記錄。

11、前期出口申報(bào)錯(cuò)誤沖減問(wèn)題：前出口日期錯(cuò)誤的，我在申報(bào)12月的退稅資料的時(shí)候，61號(hào)公告后還能沖減嗎

在收齊前期單證時(shí)，通過(guò)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“收齊出口單證明細(xì)錄入”選擇要收齊的出口明細(xì)，點(diǎn)擊“批量接單”可更改出口日期。從2014年1月1日起，只有單證信息齊全的免抵退業(yè)務(wù)進(jìn)行出口退稅申報(bào)，沒(méi)有單證不齊申報(bào)b了 ,故“收齊出口單證明細(xì)錄入”消化完以前業(yè)務(wù)后就不使用了。

1、增值稅申報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目金額的確定：（1）免抵退稅銷(xiāo)售收入：

根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第12號(hào)公告】的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。即：企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物的銷(xiāo)售額計(jì)入當(dāng)月增值稅申報(bào)表的“免抵退稅銷(xiāo)售收入”一欄。此項(xiàng)內(nèi)容與原計(jì)算方法相比未發(fā)生變化。

（2）免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額：

按照【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告】的相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)表附表二中的“免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額” 應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額，計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。即：當(dāng)期單證齊全且信息齊全的金額合計(jì)乘以征退稅率之差。與原政策相比計(jì)算方法發(fā)生了變化。

（3）與免抵退稅匯總表的差額：

i.差額①（即：免抵退稅銷(xiāo)售收入差額）：

由于增值稅申報(bào)表中記錄的免抵退稅銷(xiāo)售收入是企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額，這其中可能包括前期出口貨物、當(dāng)期出口貨物及出口退運(yùn)貨物的沖減等等，而免抵退稅匯總表中的免抵退稅銷(xiāo)售收入僅包含出口貨物當(dāng)期單證齊全且信息齊全的數(shù)據(jù)，因此兩項(xiàng)比較，該差額將普遍存在。

ii.差額②（即：免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額差額）：

根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告】規(guī)定的計(jì)算方法，企業(yè)以后只有在申報(bào)數(shù)據(jù)中包含當(dāng)期單證齊全且信息齊全才會(huì)形成免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額，如果企業(yè)零申報(bào)或申報(bào)數(shù)據(jù)中僅有前期單證齊全且信息齊全數(shù)據(jù)，則不計(jì)算免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額。自2014年1月1日起，出口企業(yè)應(yīng)按照【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告】規(guī)定方法申報(bào)，計(jì)算方法調(diào)整后，出口企業(yè)應(yīng)確保該差額為0。

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)流程

（1）打開(kāi)”退稅申報(bào)向?qū)А獾滞嗣骷?xì)數(shù)據(jù)采集”、：

①錄入單證齊全的出口申報(bào)數(shù)據(jù)；對(duì)需要提供收匯資料的出口企業(yè)，暫未收匯的出口貨物，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“單證不齊標(biāo)志”欄（第20欄）中填寫(xiě)“W”,暫不參與免抵退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》后，方可參與免抵退稅計(jì)算；

②前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)使用【生成貨物沖減明細(xì)】模塊沖減錯(cuò)誤數(shù)據(jù)；對(duì)升級(jí)前申報(bào)的“單證不齊”出口明細(xì)數(shù)據(jù)，在取得相關(guān)單證后通過(guò)【收齊出口單證明細(xì)錄入】模塊，收齊相關(guān)單證（該模塊僅用于過(guò)度期間，自2014年1月1日起單證不齊數(shù)據(jù)不允許錄入系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)）；

③根據(jù)企業(yè)是否需要提供收匯資料，在【出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）】或【出口貨物收匯申報(bào)錄入（未認(rèn)定）】模塊中錄入出口收匯數(shù)據(jù)；

（2）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А獾滞硕愵A(yù)申報(bào)”，生成免抵退稅預(yù)申報(bào)信息并將預(yù)申報(bào)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。

（3）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)АA(yù)審反饋疑點(diǎn)調(diào)整”： ①讀入企業(yè)預(yù)審反饋數(shù)據(jù)并進(jìn)行預(yù)審反饋處理

②通過(guò)【出口信息不齊情況查詢(xún)】模塊查詢(xún)“信息不齊”申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)當(dāng)期“單證齊全但信息不齊的數(shù)據(jù)”使用“退稅申報(bào)向?qū)А獾滞嗣骷?xì)數(shù)據(jù)采集”中的【信息不齊數(shù)據(jù)調(diào)整】模塊依照前述方法進(jìn)行調(diào)整；

③修改申報(bào)數(shù)據(jù)后，通過(guò)【撤銷(xiāo)已申報(bào)數(shù)據(jù)】模塊撤銷(xiāo)“申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)”。（4）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А擅骷?xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”： ①對(duì)于需要提供收匯資料的9類(lèi)企業(yè)，直接選擇【生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)】模塊，該明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中包含企業(yè)的收匯明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

②對(duì)于不需要提供收匯資料的非9類(lèi)企業(yè)，首先選擇【生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)】模塊，生成企業(yè)出口申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)；然后選擇【生成收匯申報(bào)數(shù)據(jù)（未認(rèn)定）】模塊生成出口收匯明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤可通過(guò)【撤銷(xiāo)收匯申報(bào)數(shù)據(jù)（未認(rèn)定）】模塊撤銷(xiāo)申報(bào)，調(diào)整后重新生成。

注意：非9類(lèi)企業(yè)并非必須每月均需錄入收匯信息，僅在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供當(dāng)月出口申報(bào)數(shù)據(jù)收匯信息時(shí)才進(jìn)行錄入；申報(bào)時(shí)正式申報(bào)時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)及出口收匯數(shù)據(jù)兩個(gè)文件夾均應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)視稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求確定是否提供紙質(zhì)收匯資料！

（5）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А鲋刀惿陥?bào)表數(shù)據(jù)采集”，錄入企業(yè)當(dāng)期增值稅申報(bào)表。

（6）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А獾滞藚R總表數(shù)據(jù)采集”，錄入企業(yè)當(dāng)期免抵退匯總表及其附表、申報(bào)資料情況表。

（7）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А獾滞硕愓缴陥?bào)”，首先選擇【生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)】模塊，生成匯總數(shù)據(jù)，然后打印相關(guān)申報(bào)表。

（8）向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的紙質(zhì)資料及電子申報(bào)信息。（9）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А綄徍朔答佇畔⑻幚怼?，讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式反饋信息。

第二篇：出口退稅12.0新政及操作要點(diǎn)

出口退稅新政要點(diǎn)、操作常見(jiàn)問(wèn)題

Aug黃蜂收集整理

出口新政重要變化點(diǎn)：

1、擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)貨物“視同自產(chǎn)貨物”的范圍；

2、將部分不予退免稅的出口實(shí)行免稅；

3、調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工、作價(jià)加工退稅政策；

4、明確海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)可以作為外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅憑證；

5、取消生產(chǎn)企業(yè)退稅審核期；

6、調(diào)整出口退免稅申報(bào)與單證提交期限。

2014年起，需要注意幾點(diǎn)操作：

1、免稅申報(bào)和來(lái)料加工的出口，不用錄入。

2、直接出口和進(jìn)料加工復(fù)出口的，才需錄入；當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生的，也必須申報(bào)免抵退報(bào)表，即0申報(bào)。

3、不收齊單證（黃單-出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)），不要錄入。

4、單證收齊后預(yù)申報(bào)，再進(jìn)行電子信息比對(duì)（稅局會(huì)反饋）

5、單證齊全，且電子信息比對(duì)通過(guò)的，才能做正式申報(bào)。

6、出口退稅申報(bào)與增值稅申報(bào)某些欄目數(shù)據(jù)有口徑和時(shí)間的差異。

出口按照會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入，開(kāi)具發(fā)票。出口收入填在增值稅申報(bào)免抵退銷(xiāo)售收入一欄，等單證收齊信息收齊之后正式申報(bào)退稅，并計(jì)算不得免征和抵扣稅額，填在增值稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出一欄，存在時(shí)間差。免抵退銷(xiāo)售收入，出口系統(tǒng)和增值稅申報(bào)的口徑是不一致，可以不同。

當(dāng)月信息不齊的記錄不必刪除，通過(guò)“出口信息不齊數(shù)據(jù)調(diào)整”模塊，將申報(bào)所屬期修改為下一個(gè)月，下月再比對(duì)。

7、差額收匯的要及時(shí)聯(lián)系稅局，做“收匯信息錄入”。30號(hào)公告所規(guī)定9類(lèi)企業(yè)之外的其他企業(yè)，無(wú)需每月操作。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)升級(jí)V12.0疑難問(wèn)題

1、出口退稅系統(tǒng)重裝問(wèn)題(請(qǐng)教我的電腦出現(xiàn)幫障，所有文件和檔案丟失，現(xiàn)重裝出口退稅系統(tǒng)，已經(jīng)在國(guó)稅分局拷貝了數(shù)據(jù)，但是在系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入時(shí)提示：路徑下不包含數(shù)據(jù)文件，請(qǐng)選擇導(dǎo)入數(shù)據(jù)文件路徑！--何解決?)答:稅局反饋的信息只能進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息“讀入”和“處理”操作，不能“導(dǎo)入”，你操作的模塊錯(cuò)了.2、關(guān)于免抵退申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)后的免抵退操作 根據(jù)61號(hào)文件，現(xiàn)在進(jìn)行免抵退申報(bào)：

1、當(dāng)期出口未收到的黃單需要錄入嗎？還是只錄入收到黃單的部分？

答: 單證和電子信息都不齊全的，均不用進(jìn)行錄入申報(bào)；單證信息齊全的應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。(當(dāng)月單證不齊全的，不用在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入；)在增值稅納稅申報(bào)表方面，則應(yīng)按當(dāng)月的出口收入和當(dāng)月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行填報(bào)。

1月15日前未收齊信息的，對(duì)應(yīng)的出口貨物不用在當(dāng)月進(jìn)行申報(bào)；1月15日后收到信息的，應(yīng)在次月將信息齊全的出口貨物進(jìn)行申報(bào)。

3、升級(jí)到V12.0系統(tǒng)后免抵退操作步驟上有何變化？

從所屬期2013年12月開(kāi)始，企業(yè)須在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)。電子納稅申報(bào)表，在增值稅納稅申報(bào)方面，應(yīng)按當(dāng)月出口所取得的收入進(jìn)行申報(bào)。

（1）企業(yè)必須在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)，因此，“單證不齊”欄不用填列有關(guān)標(biāo)志。

（2）當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入應(yīng)及時(shí)在增值稅納稅申報(bào)表中反映，與免抵退稅匯總表存在的差異，屬于正常情況，可不用理會(huì)。

（3）2013年第65號(hào)公告第八條規(guī)定，從2014年1月1日起，適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。2013年12月份轉(zhuǎn)廠出口的貨物，不用在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)免稅。

（4）2013年12月份的出口貨物應(yīng)在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)，并根據(jù)企業(yè)正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

（5）納稅申報(bào)方面，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際出口收入申報(bào)，免抵退稅申報(bào)方面，企業(yè)應(yīng)按文件規(guī)定以單證信息齊的出口額進(jìn)行申報(bào)。

（6）根據(jù)新的免抵退申報(bào)政策，2013年12月份有出口，但是黃單未收齊，在增值稅主表申報(bào)該筆出口收入，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中作零申報(bào)。待下月收齊后再按照實(shí)際出口日期錄入。

4;請(qǐng)問(wèn)沒(méi)有讀入2013年12月正審反饋信息前可以錄入2014年1月黃單嗎? 答:應(yīng)在讀入信息后進(jìn)行申報(bào)。

5、系統(tǒng)里如何查看已收到且電子口岸報(bào)送過(guò)的黃單稅局和海關(guān)信息對(duì)碰到否？

答:只有你以單證信息齊申報(bào)錄入后，通過(guò)預(yù)審后，讀入并處理預(yù)審的反饋信息后，如報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的“信息不齊標(biāo)志”欄有B，就是無(wú)信息，沒(méi)有B，就表示信息已收到。

6;2013年12月份出口額計(jì)算

問(wèn)題: 我在1月份收齊了11月份的黃單300萬(wàn)，12月份出口沒(méi)黃單沒(méi)收齊，免抵退稅匯總表欄次1-10當(dāng)期都是0，而且24欄當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣抵減額也是0，我想問(wèn)一下匯總表顯示對(duì)嗎？

答: 對(duì)。

7;免抵退2013年61號(hào)公告--“免抵退不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算?(對(duì)于“免抵退2013年61號(hào)公告”中“生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報(bào)的單證不齊或者信息不齊的出口銷(xiāo)售額）計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）?！边@句話(huà)如何理解，公告前后的區(qū)別在哪里？請(qǐng)問(wèn)在此公告前是按“單證收齊”的銷(xiāo)售額計(jì)算“免抵退不得免征和抵扣稅額嗎？之后是按全部銷(xiāo)售計(jì)算呢？)答: 公告生效前，“免抵退不得免征和抵扣稅額”在單證信息不齊的情況下已計(jì)算了，但公告生效后，“免抵退不得免征和抵扣稅額”是按單證信息齊全的出口銷(xiāo)售額計(jì)算的。

問(wèn)題: 8;黃單收齊在哪個(gè)模塊輸入？(免抵退升級(jí)到V12.0版2013年11月的黃單收齊在哪個(gè)模塊輸入？)答: 前期已在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中以“單證不齊”名義錄入的，本期只能在“收齊出口單證明細(xì)錄入”作收齊單證申報(bào)。前期從未在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中錄入的報(bào)關(guān)單，本期必須在單證信息齊的情況下，在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中錄入。

9;據(jù)國(guó)稅局2013年30號(hào)文關(guān)于填報(bào)（出口貨物收匯明細(xì)表）是不是在文件九類(lèi)情況之一的才要填報(bào)，不在九類(lèi)情況之內(nèi)就不用填報(bào)？

答:一般來(lái)說(shuō)，是。但如果企業(yè)屬于國(guó)稅局2013年30號(hào)文第九第十點(diǎn)情況的，根據(jù)稅局要求，企業(yè)也必須填報(bào)《出口貨物收匯明細(xì)表（未認(rèn)定）》。

10;要怎樣才知道公司在不在九類(lèi)情況之內(nèi)？

答:企業(yè)是否屬于九類(lèi)企業(yè)，主管稅務(wù)分局會(huì)有相關(guān)通知書(shū)發(fā)給企業(yè)的，稅局如果沒(méi)有發(fā)給你們，就表示你們不屬于該情況內(nèi)。

11;請(qǐng)問(wèn)零申報(bào)，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)12.0版如何打印出匯總表？ 答: 企業(yè)必須按“向?qū)А币徊揭徊讲僮?，先生成明?xì)數(shù)據(jù)，再錄入納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，再生成匯總數(shù)據(jù)后，才能打印出匯總表。

12;成品退換業(yè)務(wù)(請(qǐng)問(wèn)退稅系統(tǒng)中成品退換的業(yè)務(wù)類(lèi)型該選哪個(gè))？ 答: 應(yīng)選“HZCJ”。13;備案單證(我司通過(guò)快遞公司出口了一票貨物，由于數(shù)量少，是拼柜委托快遞公司的報(bào)關(guān)行進(jìn)行報(bào)關(guān)出口的，因拼柜的票數(shù)多達(dá)100多票，我司只是其中的一票，所以備案單證司機(jī)紙（即載貨清單）上的件數(shù)和公斤數(shù)和我司的報(bào)關(guān)單上是不一致，而報(bào)關(guān)行那邊也沒(méi)有相應(yīng)的明細(xì)清單，但快遞單上的數(shù)量及件數(shù)是和報(bào)關(guān)單的一致的，想請(qǐng)問(wèn)下：這種備案單證會(huì)不會(huì)影響到出口退稅？（我司是首次出口，上面所說(shuō)的快遞公司是兼代理報(bào)關(guān)服務(wù)的）

答: 不影響。

14;電子信息(我是外貿(mào)企業(yè)的。今天我到稅局進(jìn)行預(yù)審，可是出來(lái)疑點(diǎn)說(shuō)是沒(méi)有本公司進(jìn)項(xiàng)票的信息，詢(xún)問(wèn)下說(shuō)要與對(duì)方的電子信息能夠?qū)ε銮闆r下，這邊才可以讀到信息。那我有點(diǎn)疑問(wèn)，怎樣才知道這邊有對(duì)方的信息呢？難道要每天去稅局進(jìn)行預(yù)審才知道？我們納稅人怎樣方便知道是電子信息齊全呢？)答: 一般情況下，企業(yè)信息是每星期讀入系統(tǒng)一次，因此企業(yè)可隔星期做一次預(yù)審。現(xiàn)時(shí)我市已開(kāi)通了外貿(mào)企業(yè)網(wǎng)上預(yù)審功能，外貿(mào)企業(yè)可通過(guò)稅企通進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審，無(wú)需到分局進(jìn)行審核。預(yù)審后將預(yù)審反饋信息讀入外貿(mào)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)，反饋信息中會(huì)提示是否信息齊全的，然后將無(wú)疑點(diǎn)的單證信息制作正式申報(bào)就可以了。

15;在2014年4月30日之前收2013年出口的全部貨款(國(guó)稅2013年30號(hào)公告規(guī)定了出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的貨物，除由于特殊原因（《公告》附件3所列情形）不能收匯的以外，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策，出口企業(yè)前期已申報(bào)退（免）稅的，還應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）。上面是文件的內(nèi)容，那是不是在2014年4月30日之前收2013年出口的全部貨款？)答:是.16;如果報(bào)關(guān)單的出口日期是2013年12月份，但2014年才收到黃單，請(qǐng)問(wèn)錄入2014年1月免抵退時(shí)，記銷(xiāo)售日期是錄入2013年12月31號(hào)還是2014年1月31日，所屬期標(biāo)識(shí)是錄入2013年還是2014年? 答: 2013年。

17;新公告新系統(tǒng)的增值稅稅負(fù)率(出口退稅系統(tǒng)升級(jí)后按收齊單證來(lái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，請(qǐng)問(wèn)增值稅稅負(fù)率是按電子申報(bào)的出口銷(xiāo)售額還是按出口退稅收齊黃單的銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算？)答: 后者。

18;收齊信息無(wú)報(bào)表顯示(10月和11月份信息收齊錄入了，12月份還沒(méi)有收齊沒(méi)有錄入，但前期信息收齊沒(méi)有報(bào)表，匯總表也當(dāng)期也沒(méi)有數(shù)據(jù)，請(qǐng)教一下怎么處理？)答 ：“信息”是不需要作收齊錄入的，企業(yè)只能作收齊前期“紙質(zhì)單證”錄入申報(bào)，但“單證”齊，信息不一定同時(shí)齊，因此本期收齊單證，前期信息收齊沒(méi)有報(bào)表，匯總表沒(méi)有數(shù)據(jù)是有可能的。

19;信息不齊，急!?(由于61號(hào)文件要求企業(yè)須在單證齊全、電子信息比對(duì)相符的情況下才可進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)，那如果當(dāng)月全部比對(duì)不符還需要申報(bào)嗎？最近幾個(gè)月我司在電子口岸確認(rèn)報(bào)關(guān)單后，第二個(gè)星期查詢(xún)時(shí)顯示國(guó)稅總局已接收，但是預(yù)申報(bào)時(shí)總是要到第三個(gè)星期才能在預(yù)申報(bào)時(shí)反饋信息收齊，請(qǐng)問(wèn)這是什么原因？)答: 企業(yè)在單證信息齊的情況下才能進(jìn)行正式申報(bào)。稅局一般會(huì)收集企業(yè)上星期報(bào)送的信息，在下星期一集中讀入審核系統(tǒng)的，因此才會(huì)出現(xiàn)此情況。

20;2013年11月前出口的貨物，現(xiàn)在預(yù)審時(shí)還是信息不齊，需要在系統(tǒng)中刪除嗎？

答: 要?jiǎng)h除。

21;出口退稅單證備案(請(qǐng)問(wèn)東莞市的《出口退稅單證備案》所需資料具體有哪些？)答: 出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：

1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2、出口貨物裝貨單；

3、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

22;跨市遷移對(duì)退稅有無(wú)影響(我公司在東莞,是出口退稅企業(yè),現(xiàn)打算跨市遷移,請(qǐng)問(wèn)這個(gè)對(duì)退稅有無(wú)影響,辦理的程序是怎樣的?)答: 出口退稅管理是按屬地管理原則進(jìn)行，如你司打算跨市遷移的，即可能意味著東莞的企業(yè)將辦理結(jié)業(yè)，在另一個(gè)地方重新開(kāi)辦企業(yè)，因此，東莞的企業(yè)應(yīng)按正常注銷(xiāo)手續(xù)辦理，即待所有出口退稅業(yè)務(wù)申報(bào)、辦理完退稅后才辦理注銷(xiāo)。如在東莞市內(nèi)遷移的則不存在上述問(wèn)題，可隨時(shí)辦理遷移。

23;請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在轉(zhuǎn)廠出口的報(bào)關(guān)單還要在免抵退系統(tǒng)里面錄入申報(bào)嗎？

答: 轉(zhuǎn)廠出口貨物不用在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入申報(bào).從2014年1月起，轉(zhuǎn)廠出口無(wú)需錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中。

從2013年12月份開(kāi)始轉(zhuǎn)廠收入不在免抵退系統(tǒng)里做了，那么產(chǎn)生與增值稅申報(bào)的收入有差異，這個(gè)差額怎么辦呢？

答: 無(wú)須理會(huì)。

24;收匯率不能低于70％(問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)第三條中所指＂不能收匯金額＂,對(duì)于進(jìn)料加工企業(yè)來(lái)說(shuō),是否可以指進(jìn)口的材料金額?即出口收入-進(jìn)口材料=企業(yè)收匯（差額收匯）.還是進(jìn)口需付匯,出口需收匯,否則企業(yè)的收匯率都將低于70％.)答: 對(duì)于該問(wèn)題，我局已及時(shí)向上級(jí)部門(mén)反映，但仍未得到明確答復(fù)，待上級(jí)部門(mén)明確后我局將及時(shí)公布處理方法。

25;什么是“購(gòu)進(jìn)法”是如何計(jì)算的，什么時(shí)候?qū)嵤┑?，相關(guān)的政策？

答: 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第12號(hào)）規(guī)定，從今年7月份開(kāi)始，我市出口貨物免抵退稅的計(jì)算方法已取消“購(gòu)進(jìn)法”，改為采用“實(shí)耗法”。“實(shí)耗法”對(duì)進(jìn)口料件的模擬抵扣是按出口貨物的計(jì)劃分配率計(jì)算進(jìn)口料件的模擬抵扣，再在進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

12.0系統(tǒng)答疑指引

1、新政策適用開(kāi)始時(shí)間：新規(guī)定61號(hào)規(guī)定實(shí)行日2014年1月1日，是指出口日期為2014年1月1日，還是所屬期為2013年12月的數(shù)據(jù)也要按照新規(guī)定執(zhí)行呀？

國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告自2014年1月1日起執(zhí)行，實(shí)行日期不是指出口日期，是指出口退（免）稅申報(bào)日期，所屬期2013年12月的數(shù)據(jù)也要按照61號(hào)公告執(zhí)行。報(bào)關(guān)單出口日期在2013年12月份的，也是按照國(guó)家稅務(wù)總局2013年61號(hào)公告的辦法申報(bào)出口退稅。

2、一般貿(mào)易明細(xì)錄入操作：我們這個(gè)月沒(méi)有單證收齊錄入，只有前期單證不齊的記錄在本月收齊，出口貨物備案單證也是等到單證收齊的時(shí)候再錄入嗎？ 是的。從2014年1月1日起單證信息齊全的才能進(jìn)行正式出口退稅申報(bào)，沒(méi)收回報(bào)關(guān)單原件的，不能錄入當(dāng)期明細(xì)，不能進(jìn)行出口退稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表上免抵退稅銷(xiāo)售額和財(cái)務(wù)上記賬一致，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，包括當(dāng)月單證不齊和齊全的出口銷(xiāo)售收入。

免抵退稅匯總表上免抵退稅銷(xiāo)售額是單證信息齊全銷(xiāo)售額，兩者口徑不同，企業(yè)在錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)時(shí)據(jù)實(shí)錄入，生成匯總數(shù)據(jù)后，免抵退稅匯總表第6行c列會(huì)自動(dòng)形成與增值稅納稅申報(bào)表差額，可對(duì)審?fù)ㄟ^(guò)。

3、以前出口數(shù)據(jù)操作：對(duì)于2013年11月之前出口且已經(jīng)申報(bào)未單證收齊的，在本月接到原單以后是否可以接單做單證收齊？

是的，可直接做前期的單證收齊，等過(guò)渡完畢后，以后就沒(méi)有不齊申報(bào)，收齊前期單證一說(shuō)了。

4、轉(zhuǎn)廠免稅明細(xì)錄入操作：我公司是出口型免稅企業(yè)，在《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀中有這么一條：出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)的免稅申報(bào)手續(xù)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。是說(shuō)我們不用再錄入系統(tǒng)，不用報(bào)送了嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)）規(guī)定，從2014年1月1日起，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。是說(shuō)出口企業(yè)不用再錄入申報(bào)系統(tǒng)，不用報(bào)送了。

5、增值稅申報(bào)表錄入操作：請(qǐng)問(wèn)12月有單證不齊的出口額，在1月增值稅納稅申報(bào)表中不填寫(xiě)可行？待單證收齊后再在增值稅納稅申報(bào)表錄入行嗎？ 增值稅納稅申報(bào)表中的免抵退稅銷(xiāo)售額按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的當(dāng)期的出口額填寫(xiě)，因此所屬期12月有單證不齊的出口額，在增值稅納稅申報(bào)表中不填寫(xiě)是不行的。

6、免抵退稅額不得免征和抵扣稅額計(jì)算：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口，如何計(jì)算不得免征和抵扣稅款。

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工若首次出口的，根據(jù)第一本進(jìn)料加工手冊(cè)計(jì)算全年的計(jì)劃分配率，從2004年1月1日起，單證信息齊全的出口額乘以計(jì)劃分配率，再乘以增值稅征退稅率之差計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

7、手冊(cè)核銷(xiāo)操作：我是生產(chǎn)型出口企業(yè)，可是還有一本進(jìn)料手冊(cè)沒(méi)有核銷(xiāo)，可是現(xiàn)在好像還沒(méi)出臺(tái)這方面的操作說(shuō)明，請(qǐng)問(wèn)什么時(shí)間才可以操作呢？

暫時(shí)先不辦理，待請(qǐng)示上級(jí)之后再統(tǒng)一指導(dǎo)

8、出口申報(bào)期限問(wèn)題：生產(chǎn)企業(yè)放寬出口退稅申報(bào)期限，“在出口貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊憑證申報(bào)退（免）稅”。如2013年12月30日出口的貨物，最晚什麼時(shí)候收齊單證？ 出口企業(yè)的最遲出口退稅申報(bào)時(shí)間是在出口之日的次年4月15日之前，遇節(jié)假日順延，如果是2013年12月30出口的貨物，最晚是于2014年4月15日前，遇節(jié)假日順延

9、增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算填寫(xiě)問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在增值稅表二中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按照單證收齊計(jì)算還是按照實(shí)際銷(xiāo)售計(jì)算的？

回復(fù)：現(xiàn)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料二中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”是按照單證收齊計(jì)算。生產(chǎn)型出口企業(yè)按照單證信息收齊的出口額（剔除以前單證不齊時(shí)已計(jì)算的）計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出必須按信息、單證齊全出口額（剔除前期單證不齊時(shí)已計(jì)算的）乘以增值稅征、退稅率之差計(jì)算。

10、匯率問(wèn)題：如果本月出口了單證下月收齊的，那下月單證收齊錄入時(shí)按照出口月的匯率還是下月的匯率？

如果企業(yè)本月出口了，單證要是下月收齊，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入時(shí)，按照出口月份的匯率錄入出口明細(xì)記錄。

11、前期出口申報(bào)錯(cuò)誤沖減問(wèn)題：前出口日期錯(cuò)誤的，我在申報(bào)12月的退稅資料的時(shí)候，61號(hào)公告后還能沖減嗎

在收齊前期單證時(shí)，通過(guò)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“收齊出口單證明細(xì)錄入”選擇要收齊的出口明細(xì)，點(diǎn)擊“批量接單”可更改出口日期。從2014年1月1日起，只有單證信息齊全的免抵退業(yè)務(wù)進(jìn)行出口退稅申報(bào)，沒(méi)有單證不齊申報(bào)b了 ,故“收齊出口單證明細(xì)錄入”消化完以前業(yè)務(wù)后就不使用了。

1、增值稅申報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目金額的確定：（1）免抵退稅銷(xiāo)售收入：

根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第12號(hào)公告】的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。即：企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物的銷(xiāo)售額計(jì)入當(dāng)月增值稅申報(bào)表的“免抵退稅銷(xiāo)售收入”一欄。此項(xiàng)內(nèi)容與原計(jì)算方法相比未發(fā)生變化。

（2）免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額：

按照【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告】的相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)表附表二中的“免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額” 應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額，計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。即：當(dāng)期單證齊全且信息齊全的金額合計(jì)乘以征退稅率之差。與原政策相比計(jì)算方法發(fā)生了變化。

（3）與免抵退稅匯總表的差額：

i.差額①（即：免抵退稅銷(xiāo)售收入差額）：

由于增值稅申報(bào)表中記錄的免抵退稅銷(xiāo)售收入是企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額，這其中可能包括前期出口貨物、當(dāng)期出口貨物及出口退運(yùn)貨物的沖減等等，而免抵退稅匯總表中的免抵退稅銷(xiāo)售收入僅包含出口貨物當(dāng)期單證齊全且信息齊全的數(shù)據(jù)，因此兩項(xiàng)比較，該差額將普遍存在。

ii.差額②（即：免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額差額）：

根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告】規(guī)定的計(jì)算方法，企業(yè)以后只有在申報(bào)數(shù)據(jù)中包含當(dāng)期單證齊全且信息齊全才會(huì)形成免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額，如果企業(yè)零申報(bào)或申報(bào)數(shù)據(jù)中僅有前期單證齊全且信息齊全數(shù)據(jù)，則不計(jì)算免抵退稅辦法不得免征抵扣稅額。自2014年1月1日起，出口企業(yè)應(yīng)按照【國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告】規(guī)定方法申報(bào)，計(jì)算方法調(diào)整后，出口企業(yè)應(yīng)確保該差額為0。

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)流程

（1）打開(kāi)”退稅申報(bào)向?qū)А獾滞嗣骷?xì)數(shù)據(jù)采集”、：

①錄入單證齊全的出口申報(bào)數(shù)據(jù)；對(duì)需要提供收匯資料的出口企業(yè)，暫未收匯的出口貨物，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“單證不齊標(biāo)志”欄（第20欄）中填寫(xiě)“W”,暫不參與免抵退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》后，方可參與免抵退稅計(jì)算；

②前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)使用【生成貨物沖減明細(xì)】模塊沖減錯(cuò)誤數(shù)據(jù)；對(duì)升級(jí)前申報(bào)的“單證不齊”出口明細(xì)數(shù)據(jù)，在取得相關(guān)單證后通過(guò)【收齊出口單證明細(xì)錄入】模塊，收齊相關(guān)單證（該模塊僅用于過(guò)度期間，自2014年1月1日起單證不齊數(shù)據(jù)不允許錄入系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)）；

③根據(jù)企業(yè)是否需要提供收匯資料，在【出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）】或【出口貨物收匯申報(bào)錄入（未認(rèn)定）】模塊中錄入出口收匯數(shù)據(jù)；（2）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А獾滞硕愵A(yù)申報(bào)”，生成免抵退稅預(yù)申報(bào)信息并將預(yù)申報(bào)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。

（3）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)АA(yù)審反饋疑點(diǎn)調(diào)整”： ①讀入企業(yè)預(yù)審反饋數(shù)據(jù)并進(jìn)行預(yù)審反饋處理

②通過(guò)【出口信息不齊情況查詢(xún)】模塊查詢(xún)“信息不齊”申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)當(dāng)期“單證齊全但信息不齊的數(shù)據(jù)”使用“退稅申報(bào)向?qū)А獾滞嗣骷?xì)數(shù)據(jù)采集”中的【信息不齊數(shù)據(jù)調(diào)整】模塊依照前述方法進(jìn)行調(diào)整；

③修改申報(bào)數(shù)據(jù)后，通過(guò)【撤銷(xiāo)已申報(bào)數(shù)據(jù)】模塊撤銷(xiāo)“申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)”。（4）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А擅骷?xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”： ①對(duì)于需要提供收匯資料的9類(lèi)企業(yè)，直接選擇【生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)】模塊，該明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中包含企業(yè)的收匯明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

②對(duì)于不需要提供收匯資料的非9類(lèi)企業(yè)，首先選擇【生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)】模塊，生成企業(yè)出口申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)；然后選擇【生成收匯申報(bào)數(shù)據(jù)（未認(rèn)定）】模塊生成出口收匯明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤可通過(guò)【撤銷(xiāo)收匯申報(bào)數(shù)據(jù)（未認(rèn)定）】模塊撤銷(xiāo)申報(bào)，調(diào)整后重新生成。

注意：非9類(lèi)企業(yè)并非必須每月均需錄入收匯信息，僅在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供當(dāng)月出口申報(bào)數(shù)據(jù)收匯信息時(shí)才進(jìn)行錄入；申報(bào)時(shí)正式申報(bào)時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)及出口收匯數(shù)據(jù)兩個(gè)文件夾均應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)視稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求確定是否提供紙質(zhì)收匯資料！

（5）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А鲋刀惿陥?bào)表數(shù)據(jù)采集”，錄入企業(yè)當(dāng)期增值稅申報(bào)表。

（6）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А獾滞藚R總表數(shù)據(jù)采集”，錄入企業(yè)當(dāng)期免抵退匯總表及其附表、申報(bào)資料情況表。

（7）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А獾滞硕愓缴陥?bào)”，首先選擇【生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)】模塊，生成匯總數(shù)據(jù)，然后打印相關(guān)申報(bào)表。

（8）向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的紙質(zhì)資料及電子申報(bào)信息。（9）打開(kāi)“退稅申報(bào)向?qū)А綄徍朔答佇畔⑻幚怼?，讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式反饋信息。

第三篇：出口退稅操作

出口退稅操作大全

第一章 總則

一、為進(jìn)一步規(guī)范對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國(guó)家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實(shí)施，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本規(guī)程。

二、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]152號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。生產(chǎn)型集團(tuán)公司就整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法必須報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托代理出口貨物實(shí)行免稅辦法，具體管理辦法另行下達(dá)。

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托代理出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

三、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款項(xiàng)目采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)所銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，適用本規(guī)程規(guī)定。

第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

一、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

二、沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議以及其他有關(guān)資料向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

三、生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供以下資料：

1、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；、稅務(wù)登記證（副本）；、中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表或年審審批表；、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算

生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢(xún)到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。

一、免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料是指開(kāi)具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

二、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

1當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

3、當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

四、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理

一、出口貨物銷(xiāo)售收入的記帳時(shí)間

出口貨物銷(xiāo)售收入的記帳時(shí)間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過(guò)銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù))，作為收入的實(shí)現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物專(zhuān)用發(fā)票等有關(guān)退稅單證的日期為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期貨物出口并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)出口貨物銷(xiāo)售收入后，如果在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢(xún)不到相應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)就無(wú)信息出口額計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

二、出口貨物銷(xiāo)售收入的入帳依據(jù)

按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出口貨物的銷(xiāo)售收入一律以離岸價(jià)（FOB）為入帳基礎(chǔ)。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)可按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等對(duì)應(yīng)據(jù)實(shí)扣除或按照海關(guān)報(bào)關(guān)單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報(bào)時(shí)調(diào)整或年終清算時(shí)一并調(diào)整。若出口企業(yè)不能如實(shí)反映離岸價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

三、記帳匯率的確認(rèn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動(dòng)匯率。采用固定匯率，應(yīng)以當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率（原則為市場(chǎng)匯率的中間價(jià)）記帳；也可采用變動(dòng)匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)出口內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

四、會(huì)計(jì)處理依據(jù)及會(huì)計(jì)處理規(guī)定

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按（93）財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即應(yīng)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，注明的價(jià)款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下處理：

借：應(yīng)收出口退稅-增值稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

一、納稅申報(bào)

（一）申報(bào)程序

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月貨物出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對(duì)無(wú)誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門(mén)辦理增值稅納稅申報(bào)。

（二）申報(bào)資料

生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門(mén)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

1、《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；

2、退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（見(jiàn)附件一）；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

二、免抵退稅申報(bào)

(一)申報(bào)程序

生產(chǎn)企業(yè)于每月十二日前向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)（或崗位）辦理退（免）稅申報(bào)。

(二)申報(bào)資料

生產(chǎn)企業(yè)向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

1、經(jīng)基層征收管理部門(mén)審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件二）；

4、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見(jiàn)附件三）；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件四）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件五）；

（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（見(jiàn)附件六）；

5、裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

（3）與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表；

（4）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；

（5）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）或有關(guān)部門(mén)出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議”（副本）；

（7）出口貨物海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金發(fā)票（復(fù)印件）；（8）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

（9）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物應(yīng)報(bào)送出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)。

6、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：

(1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》；

(2)由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);

(3)中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

(4)中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶(hù)發(fā)貨的發(fā)貨單；

(5)銷(xiāo)售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷(xiāo)發(fā)票；

(6)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶(hù)收貨清單。

國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

7、主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。

三、申報(bào)要求

1、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物后，在申報(bào)免、抵、退稅出口額前，必須通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢(xún)到相關(guān)出口信息后，方可申報(bào)。對(duì)沒(méi)有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應(yīng)的出口額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2、為保證增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)的正確性，避免頻繁的帳務(wù)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)可在增值稅納稅申報(bào)前采集出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并登陸縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)退稅部門(mén)（或崗位）工作站進(jìn)行預(yù)申報(bào)，經(jīng)預(yù)審后，再填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目。

3、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

（1）“出口貨物免稅銷(xiāo)售額”（9 欄）填寫(xiě)當(dāng)期全部享受退免稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額，其中應(yīng)免抵退稅出口貨物銷(xiāo)售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的全部（包括單證不齊全部分）銷(xiāo)售額；

（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；

按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期單證齊全部分進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；

（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)；

（4）若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》經(jīng)審核，“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)根據(jù)退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)，在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求

（1）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對(duì)紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的，應(yīng)在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說(shuō)明做相應(yīng)標(biāo)志；

（2）對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算。

5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求

（1）“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開(kāi)具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào)；

（3）“出口銷(xiāo)售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門(mén)審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；

（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開(kāi)具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào)；

（5）“與增值稅納稅申報(bào)表差額”(2c或15c)為退稅部門(mén)審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整；

當(dāng)本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報(bào)表差額(15c)不為0時(shí)，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算公式需調(diào)整為：“當(dāng)期應(yīng)退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報(bào)表差額（15c）”后的余額與“當(dāng)期免抵退稅額（20欄）”進(jìn)行比較計(jì)算填報(bào)；

（6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報(bào)，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等；

6、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。

（1）差額調(diào)整法

對(duì)前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)差額部分；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。

（2）全額調(diào)整法

首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。

對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原申報(bào)時(shí)預(yù)估入帳值有差額的，或者本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法進(jìn)行調(diào)整。

第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。

一、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見(jiàn)附件三），向主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。

（二）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅的基層征收管理部門(mén)辦理納稅申報(bào)前，根據(jù)當(dāng)期進(jìn)料加工復(fù)出口情況向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具或模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，參與當(dāng)期的納稅申報(bào)。模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后在退（免）稅申報(bào)時(shí)需向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具正式的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報(bào)時(shí)予以調(diào)整。

采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)料加工進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；采用“購(gòu)進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)其全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》原則上按照“計(jì)劃分配率實(shí)耗法”進(jìn)行管理，如需采用“購(gòu)進(jìn)法”進(jìn)行管理的，必須上報(bào)省局批準(zhǔn)。

（三）計(jì)劃分配率實(shí)耗法

1、計(jì)劃分配率的確定。退稅機(jī)關(guān)根據(jù)進(jìn)料加工手冊(cè)中的“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”，計(jì)算確定該手冊(cè)的計(jì)劃分配率。

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值

計(jì)劃進(jìn)口總值為進(jìn)料加工手冊(cè)合同中扣除客供輔料后的進(jìn)口總值。

2、進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格的確定。

（1）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率〈剩余的購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率

（2）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率〉剩余的購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=剩余的購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

3、進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）

4、免抵退稅抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

5、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷(xiāo)之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》到主管退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。主管退稅根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷(xiāo)后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算，具體辦理手續(xù)如下：

實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值-剩余邊角余料）÷（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）

實(shí)際進(jìn)口總值不包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨物、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)等用紅字沖減的部分。

本手冊(cè)應(yīng)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)料加工直接出口總值×實(shí)際分配率

核銷(xiāo)手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=本手冊(cè)應(yīng)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格-已開(kāi)出免稅證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

核銷(xiāo)手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)免證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷(xiāo)手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）

核銷(xiāo)手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)免證明的進(jìn)料加工免抵退稅抵減額=核銷(xiāo)手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門(mén)出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；

3、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；

4、出口發(fā)票；

5、主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

（二）《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門(mén)出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明）的報(bào)告》;

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

3、出口發(fā)票；

4、主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門(mén)出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》;

2、受托方主管退稅部門(mén)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

3、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；

4、代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

5、主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）的，須憑其主管退稅部門(mén)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

3、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；

4、出口發(fā)票;

5、主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

第九章 特殊問(wèn)題的處理

一、單證不齊的處理

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過(guò)六個(gè)月未收齊有關(guān)單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的部分，由基層征收管理部門(mén)在到期后次月10日前根據(jù)縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)或退稅崗位下達(dá)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)整通知》通知生產(chǎn)企業(yè)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（一）內(nèi)收齊出口單證的處理。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過(guò)6個(gè)月單證不齊補(bǔ)提銷(xiāo)項(xiàng)稅后又收齊有關(guān)出口單證的，于12月份紅字沖銷(xiāo)原帳務(wù)處理，參與12月份免抵退稅申報(bào)。

（二）跨收齊出口單證的處理。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)根據(jù)總局國(guó)稅函[2002]1138號(hào)文件的規(guī)定，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機(jī)關(guān)按照免抵退稅總額審批免抵稅額。其帳務(wù)處理分以下兩種情況：

1、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)6個(gè)月單證不齊補(bǔ)提銷(xiāo)項(xiàng)稅后，內(nèi)未收齊有關(guān)出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過(guò)“以前損益調(diào)整”沖減原補(bǔ)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅金。

2、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)單證不齊未超過(guò)6個(gè)月并已參與清算備案的部分，如果跨連續(xù)計(jì)算超過(guò)6個(gè)月仍未收齊有關(guān)單證，應(yīng)就未收齊單證部分計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。對(duì)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)于次年6月份紅字沖銷(xiāo)原帳務(wù)處理。

二、退關(guān)退運(yùn)的處理

本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷(xiāo)售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅，則不需補(bǔ)繳稅款。

三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額的處理

實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算操作，對(duì)將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額應(yīng)按規(guī)定計(jì)算并作為企業(yè)的應(yīng)交稅金處理，不得掛賬結(jié)轉(zhuǎn)，也不得按零計(jì)算。

四、出口視同自產(chǎn)貨物的免抵退稅管理

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額，并按規(guī)定提供出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)。征稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的稅收管理，基層征收管理部門(mén)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真界定，并將認(rèn)定結(jié)果隨同企業(yè)免抵退稅申報(bào)資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)。退稅機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)核對(duì)出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)信息。對(duì)超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應(yīng)上報(bào)省局核準(zhǔn)后辦理。

第四篇：2015出口退稅操作指引

佛山市國(guó)家稅務(wù)局

利用“電子口岸”海關(guān)數(shù)據(jù) 進(jìn)行出口退（免）稅明細(xì)申報(bào)操作指引

一、下載海關(guān)報(bào)關(guān)單已結(jié)關(guān)信息

1.進(jìn)入電子口岸網(wǎng)站，點(diǎn)擊“出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單”打開(kāi)結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單下載介面

2.選擇下載關(guān)單范圍（條件）

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3.點(diǎn)擊“查詢(xún)”，系統(tǒng)會(huì)顯示符合條件的查詢(xún)結(jié)果

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佛山市國(guó)家稅務(wù)局

4.輸入文件保存路徑，點(diǎn)擊“下載”將報(bào)關(guān)單信息下載到本地。

二、申報(bào)系統(tǒng)讀入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)及進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入相關(guān)操作（以生產(chǎn)企業(yè)為例，外貿(mào)企業(yè)的操作方法基本一樣）

（一）設(shè)置申報(bào)系統(tǒng)電子口岸卡信息

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“系統(tǒng)維護(hù)→系統(tǒng)配置→系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”，選擇“功能配置I”，在“電子口岸卡信息（電子口岸數(shù)據(jù)應(yīng)用）”項(xiàng)下輸入IC卡號(hào)、IC卡密碼，點(diǎn)擊“確定”完成電子口岸卡信息的設(shè)置。

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佛山市國(guó)家稅務(wù)局

（二）讀入電子口岸出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)查詢(xún)與讀入”，進(jìn)入操作界面后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀入”，選擇從電子口岸下載的報(bào)關(guān)單信息壓縮文件進(jìn)行讀入操作。

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（三）匯率及貿(mào)易性質(zhì)配置 1.出口商品匯率配置

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置”，進(jìn)入操作界面后，按幣種增加當(dāng)月出口商品對(duì)應(yīng)的匯率。

2.海關(guān)貿(mào)易性質(zhì)配置

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→海關(guān)貿(mào)易性質(zhì)配置”，進(jìn)入操作界面后，按貿(mào)易性質(zhì)增加對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表。

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佛山市國(guó)家稅務(wù)局

（四）出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)確認(rèn)

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)修改與確認(rèn)”，進(jìn)入操作界面后，先在左邊的索引窗口中單勾選對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單號(hào)，然后可以同“數(shù)據(jù)確認(rèn)”或“批量處理”功能對(duì)勾選的報(bào)關(guān)單進(jìn)行確認(rèn)操作。報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)確認(rèn)后，相關(guān)的電子信息將自動(dòng)轉(zhuǎn)入到對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表中。若在數(shù)據(jù)確認(rèn)后，發(fā)現(xiàn)勾選錯(cuò)報(bào)關(guān)單的，可以通過(guò)“數(shù)據(jù)恢復(fù)”功能將對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單恢復(fù)為未確認(rèn)狀態(tài)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)刪除關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表中對(duì)應(yīng)的明細(xì)記錄。

（五）補(bǔ)充出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)

完成數(shù)據(jù)確認(rèn)操作的，相關(guān)的出口明細(xì)記錄自動(dòng)轉(zhuǎn)入到對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表中，如關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表為“出口貨物明細(xì)申報(bào)表”。

通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口貨物明細(xì)勞務(wù)錄入→出口

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佛山市國(guó)家稅務(wù)局

貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，進(jìn)入操作界面后，逐條記錄進(jìn)行修改，補(bǔ)充錄入對(duì)應(yīng)的出口發(fā)票號(hào)，并根據(jù)實(shí)際情況錄入“業(yè)務(wù)類(lèi)型代碼”指標(biāo)。

三、注意事項(xiàng)

（一）讀入海關(guān)數(shù)據(jù)前，必須先完成電子口岸卡信息的設(shè)置，將電子口岸讀卡器連接安裝了出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)，并插入電子口岸操作員卡。

（二）進(jìn)行數(shù)據(jù)確認(rèn)前，必須先完成出口商品匯率配置和貿(mào)易性質(zhì)配置。

（三）數(shù)據(jù)確認(rèn)后，需在出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入操作逐條記錄修改錄入對(duì)應(yīng)的出口發(fā)票號(hào)碼，并根據(jù)實(shí)際情況錄入“業(yè)務(wù)類(lèi)型代碼”指標(biāo)。

（四）若讀入下載的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)時(shí)，系統(tǒng)出現(xiàn)海關(guān)數(shù)據(jù)出錯(cuò)的提示，企業(yè)可以在電子口岸“出口結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單”操作界面中，縮小查詢(xún)范圍并重新下載關(guān)單信息后，再進(jìn)行數(shù)據(jù)讀入的操作。

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第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作

外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),將適用退（免）稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

一般情況來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報(bào)期限最遲是出口之日的次年4月15日前（遇節(jié)假日順延），舉例說(shuō)明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）進(jìn)行出口退稅申報(bào)就不算超期申報(bào)，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報(bào)時(shí)間也是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）。

（一）生產(chǎn)企業(yè)1.生成免抵退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程可以從出口退稅咨詢(xún)網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶(hù)名和密碼：用戶(hù)名：sa 密碼：無(wú)。系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)，分類(lèi)管理代碼）。配置電子口岸IC卡賬號(hào)和密碼：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—功能配置Ⅰ中填寫(xiě)IC卡號(hào)和密碼。18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期修改：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—業(yè)務(wù)方式中修改18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期（各地執(zhí)行日期各不相同，根據(jù)當(dāng)?shù)匾筇顚?xiě)）。1）免抵退稅預(yù)申報(bào)的流程

進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù){注意:如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類(lèi)出口企業(yè)，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”}，按照向?qū)У牟襟E進(jìn)行操作，①進(jìn)入“向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”；②“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查”;③“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報(bào)前必須要進(jìn)行出口退（免）稅預(yù)申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)原因或者企業(yè)未及時(shí)提交信息等原因，導(dǎo)致出口報(bào)關(guān)單信息不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，如果生產(chǎn)企業(yè)不進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào)，就不知道出口報(bào)關(guān)單電子信息是否齊全。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即出口銷(xiāo)售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的出口明細(xì)計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)。否則缺少出口報(bào)關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”就會(huì)與免抵退稅申報(bào)匯總表上的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”不一致，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)審核時(shí)會(huì)造成免抵退稅對(duì)審不通過(guò)。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”要根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫(xiě)。舉例說(shuō)明：生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201403的增值稅納稅申報(bào)，且也要進(jìn)行所屬期201403的免抵退稅申報(bào)，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行免抵退稅申報(bào)預(yù)審，如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對(duì)審時(shí)出錯(cuò)率會(huì)較低。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。（2）免抵退稅正式申報(bào)流程

①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢(xún)”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況，可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→撤銷(xiāo)已申報(bào)數(shù)據(jù)”；②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”；③進(jìn)入“六生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；④進(jìn)入“八納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報(bào)表錄入”；⑤進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存”；⑥進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點(diǎn)擊索引窗口;⑦進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報(bào)資料錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下,自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料情況表, 點(diǎn)擊“保存”；⑧進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報(bào)報(bào)表→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。（2）免抵退稅申報(bào)需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》；②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：

①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

②《免抵退稅申報(bào)資料情況表》；

③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

④出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

⑤下列原始憑證：

A出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱(chēng)出境貨物備案清單）；

B出口發(fā)票；C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：

a《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》；

b消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（二）外貿(mào)企業(yè)

1.外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第5條規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。這里的退（免）稅實(shí)際是指退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)將該項(xiàng)出口所對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二》第28欄“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處。2.生成免退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程,安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，初次登錄系統(tǒng)的用戶(hù)名為“sa”，密碼為空。輸入本次申報(bào)所屬年月，點(diǎn)擊確定進(jìn)入系統(tǒng)。依次進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)初始化;系統(tǒng)維護(hù)-數(shù)據(jù)優(yōu)化。配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)，分類(lèi)管理代碼等）。還需要進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)需要進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期改為2011.09.01；系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-功能配置I-配置正確的電子口岸信息-IC卡號(hào)-IC卡密碼。根據(jù)出口報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)和進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，根據(jù)退稅申報(bào)向?qū)Р僮鳎?/p>

（1）外貿(mào)企業(yè)免退稅電子申報(bào)的流程

注意:如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類(lèi)出口企業(yè)，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”。出口退稅預(yù)申報(bào)的操作步驟是：(1)->(6)，出口退稅正式申報(bào)的操作步驟是(1)->(12)。(1)向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；(2)退稅申報(bào)向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入（如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理”）；(3)外部數(shù)據(jù)采集-報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報(bào)送單數(shù)據(jù)查詢(xún)與確認(rèn)，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入；(4)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可；(5)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→進(jìn)貨明細(xì)數(shù)申報(bào)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可；(6)三退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查→進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)；(7)六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)；(8)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→增加→錄入申報(bào)年月、申報(bào)批次→自動(dòng)生成匯總表→保存；(9)打印出口明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)→申報(bào)表打??；(10)打印進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)→申報(bào)表打印；(11)打印出口退稅匯總申報(bào)表→七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→打印報(bào)表；(12)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→生成退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)-進(jìn)貨/出口申報(bào)表。

外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)，如果需要撤銷(xiāo)申報(bào)的具體操作流程：進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А艘焉陥?bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)→已申報(bào)出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)→點(diǎn)擊“認(rèn)可申報(bào)”→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”或者“將當(dāng)前篩選的所有關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”，就可以撤銷(xiāo)申報(bào)標(biāo)志。

（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報(bào)需提報(bào)的資料：

①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；

②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；

③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；

④出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

⑤下列原始憑證：

A出口貨物報(bào)關(guān)單；

B增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；

C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

D屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；

E主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、出口企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理是不同的，分述如下：一）生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理1.出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理

《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)的規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行。所以按國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無(wú)須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

2.單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)），企業(yè)在單證信息齊全后進(jìn)行免抵退申報(bào)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額即單證信息收齊出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。

當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。根據(jù)上述規(guī)定免抵退稅申報(bào)匯總表與增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一般不會(huì)出現(xiàn)差額。如果年中出現(xiàn)差額，應(yīng)做如下分析，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：例如所屬期2014年6月免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負(fù)進(jìn)行處理（1）如果差額為正數(shù)，說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)補(bǔ)提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（差額）2）如果差額為負(fù)數(shù)，說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額）紅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（差額）紅字如果該調(diào)整屬于跨年事項(xiàng)，則應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報(bào)的特點(diǎn)利用以前損益調(diào)整科目進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。3.免抵退稅正式申報(bào)后次月的會(huì)計(jì)處理

1）在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）2）在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅上述內(nèi)容從免抵退稅申報(bào)流程的角度，對(duì)免抵退的基本會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了梳理，舉例如下：

例】假設(shè)某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國(guó)，F(xiàn)OB價(jià)為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進(jìn)行了免抵退稅正式申報(bào)，計(jì)算的免抵退稅額為150,000元，假設(shè)其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當(dāng)期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：（1）2014年6月份出口時(shí)： 確認(rèn)會(huì)計(jì)收入：借：應(yīng)收賬款 1,000,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入 1,000,000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，此時(shí)成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650,000 貸：庫(kù)存商品 650,000 2）2014年7月份進(jìn)行免抵退正式申報(bào)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,000（3）免抵退正式申報(bào)的次月，確認(rèn)出口退稅：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）150,0004）收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款 50,000貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 4.免抵退轉(zhuǎn)免稅的會(huì)計(jì)處理《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定:“ 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅?！?/p>

企業(yè)對(duì)于未收齊單也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的，在次年的5月份應(yīng)該對(duì)出口業(yè)務(wù)作免稅申報(bào)。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。此時(shí)企業(yè)只需對(duì)“免稅”進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，企業(yè)往往無(wú)法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第二十六條，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。依照上例,假設(shè)企業(yè)在2015年5月份對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào)，當(dāng)月（5月份）全部進(jìn)項(xiàng)稅額為2,400,000元，內(nèi)銷(xiāo)收入為5,000,000元，無(wú)法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，則根據(jù)上述公式應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）400,000 在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，企業(yè)在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出必須沖減該部分轉(zhuǎn)出金額。

5.免抵退視同內(nèi)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報(bào)免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅。”據(jù)此，企業(yè)對(duì)于未收齊單證信息也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的，超過(guò)免稅申報(bào)期的要視同內(nèi)銷(xiāo)處理。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。此時(shí)會(huì)計(jì)上主要是處理兩個(gè)問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)上如何體現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入類(lèi)型的變化。在出口時(shí)，企業(yè)將該筆銷(xiāo)售確認(rèn)為“出口銷(xiāo)售收入”，現(xiàn)需調(diào)整為“內(nèi)銷(xiāo)收入”，這些是免抵退企業(yè)會(huì)計(jì)上對(duì)營(yíng)業(yè)收入常設(shè)的二級(jí)科目 會(huì)計(jì)上只需對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進(jìn)行調(diào)整：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)收入如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷(xiāo)，則需要調(diào)整的“出口銷(xiāo)售收入”與“內(nèi)銷(xiāo)收入”此時(shí)都要作為“以前損益調(diào)整”，故就收入類(lèi)型變化不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二是視同內(nèi)銷(xiāo)時(shí)要核算該業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。對(duì)于視同內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)因?yàn)闆](méi)確認(rèn)免抵退稅額，自然無(wú)需對(duì)此進(jìn)行調(diào)整，但是內(nèi)銷(xiāo)就意味著要計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。問(wèn)題是計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)哪個(gè)科目？這就涉及出口業(yè)務(wù)的合同價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)。根據(jù)視同內(nèi)銷(xiāo)的計(jì)稅方法，一般貿(mào)易方式下，一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率由此可見(jiàn)，在視同銷(xiāo)售下，出口貨物離岸價(jià)為含稅價(jià)，那么計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額就應(yīng)該沖銷(xiāo)原確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額。所以沖銷(xiāo)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入”時(shí)，應(yīng)將其分為價(jià)稅兩部分，前述分錄應(yīng)該修改為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷(xiāo)，則通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目只反映該銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)提事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理如下：借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告，視同內(nèi)銷(xiāo)的一般都是上年業(yè)務(wù)。繼續(xù)依上例，假設(shè)企業(yè)在2015年5月份未對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào)，則在2015年6月份應(yīng)該視同內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)增值稅征稅申報(bào)，根據(jù)規(guī)定增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299 會(huì)計(jì)處理如下：借：以前損益調(diào)整 145,29貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。即在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，如果視同內(nèi)銷(xiāo)的是適用舊出口退稅政策的業(yè)務(wù)，理論上企業(yè)還須對(duì)“不得免征與抵扣稅額”進(jìn)行處理。實(shí)務(wù)上，因?yàn)檫M(jìn)行視同內(nèi)銷(xiāo)操作時(shí)，企業(yè)會(huì)將視同內(nèi)銷(xiāo)金額作為負(fù)數(shù)填報(bào)在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)里，申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時(shí)已沖減了該視同內(nèi)銷(xiāo)金額，故會(huì)計(jì)上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。6.免抵退業(yè)務(wù)“退運(yùn)”的會(huì)計(jì)處理 免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運(yùn)”的實(shí)質(zhì)是“銷(xiāo)售退回”，而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品成本。此處的銷(xiāo)售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本，但不包括應(yīng)轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。另外，在增值稅會(huì)計(jì)中，明細(xì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退運(yùn)時(shí)，理論上企業(yè)必須沖銷(xiāo)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。但是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年24號(hào)公告規(guī)定，已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，跨的退運(yùn)業(yè)務(wù)不再補(bǔ)征免抵退稅款。所以，對(duì)免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，在會(huì)計(jì)上對(duì)上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及“以前損益調(diào)整”時(shí)才需要單獨(dú)將對(duì)應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前損益調(diào)整”科目。

繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在2014年9月份發(fā)生退運(yùn)，且企業(yè)還未收到貨款，會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入1,000,000（紅字）同時(shí)沖減成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650,000（紅字）貸：庫(kù)存商品650,000（紅字）繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在次年退運(yùn)且屬于調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)還未收到貨款，會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：以前損益調(diào)整 1,000,000（紅字）同時(shí)沖減成本：借：以前損益調(diào)整 670,000（紅字）貸：庫(kù)存商品650,000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,000（紅字）如果發(fā)生退運(yùn)時(shí)，企業(yè)還未進(jìn)行免抵退正式申報(bào)，則僅沖銷(xiāo)確認(rèn)的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存成本，不涉及對(duì)免抵退業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)調(diào)整。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

1．外貿(mào)企業(yè)出口退稅（增值稅）核算，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口，做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，該購(gòu)貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不是全額轉(zhuǎn)出，是根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額來(lái)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第9條第3項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo)，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬。購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貨物出口后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)），計(jì)算征退稅差額，轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)）乘以增值稅出口退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退增值稅。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅（消費(fèi)稅）核算(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅3.外貿(mào)企業(yè)退運(yùn)時(shí)的賬務(wù)處理：沖減退運(yùn)出口銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－出口收入（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅率之差）紅字 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運(yùn),相應(yīng)科目計(jì)入“以前損益調(diào)整”。對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（消費(fèi)稅退稅）

貸：銀行存款 外貿(mào)企業(yè)已申報(bào)出口退稅又視同內(nèi)銷(xiāo)征稅處理的，賬務(wù)處理和生產(chǎn)企業(yè)類(lèi)似。