第一篇：出口退稅知識題庫(DOC)

出口退稅知識題庫

一、單選題

1、我國對境內(nèi)單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境個單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅（C）

A17% B13% C零稅率 D5%

2、出口退（免）稅的稅種是（B）A流轉(zhuǎn)稅，即增值稅、消費(fèi)稅及營業(yè)稅 B增值稅和消費(fèi)稅

C增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅及其產(chǎn)生的城建稅及教育費(fèi)附加

D增值稅、消費(fèi)費(fèi)和營業(yè)稅暫不辦理退稅

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為（D）

A17% B13% C3% D零

4、外貿(mào)企業(yè)的退稅方法是（），生產(chǎn)企業(yè)的退稅方法是（），小規(guī)模納稅人出口企業(yè)的退稅方法是（）

A免、抵、退稅 B 免稅 C先征后退 D免退稅

5、下列出口業(yè)務(wù)中不能享受退稅的是（B）A生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物

B小規(guī)模納稅人委托代理出口的自產(chǎn)貨物 C外貿(mào)企業(yè)出口從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的工藝品 D利用外國政府貸款，由中國招標(biāo)組織在國際上進(jìn)行招標(biāo)，企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品

6、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)是（B）

A出口貨物離岸價（FOB價）B購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的計稅金額C出口貨物到岸價（CIF價）

D購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的價稅合計金額

7、關(guān)于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）A委托代理出口貨物在委托方辦理出口退免稅 B委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅 C委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理出口退免稅

D委托代理出口貨物不能辦理出口退免稅

8、免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為（B），并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

A高新技術(shù)企業(yè)B出口企業(yè)C一般納稅人D小規(guī)模納稅人

9、在“免、抵、退”稅申報時計算其“應(yīng)退稅額”和“免抵稅額”根據(jù)主管征稅部門當(dāng)期審核確認(rèn)的《增值稅納稅申報表》的（A）進(jìn)行計算

A上期留抵稅額B出口貨物銷售額 C進(jìn)項稅額D期末留抵稅額

10、生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)在貨物勞務(wù)報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年（D）日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物退稅申報

A1月1 B2月15 C4月30 D4月15

11、一外貿(mào)公司購進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額7500美元，記帳匯率8.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

12、出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂代理出口協(xié)議之日起（A）內(nèi)如實(shí)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

A.30

B.60 C.90 D.180

13、增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行（D）增值稅辦法

A.不退 B.即征即退 先征后退 D.免征

14、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以（）為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅額。（A）

A.離岸價（FOB價）B.到岸價（CIF）C.成本加運(yùn)費(fèi)價（C&F）D.合同成交價

15、出口貨物的出口日期以（C）為準(zhǔn)。

A.外銷發(fā)票的開票日期 B.報關(guān)單注明的簽發(fā)日期 C.報關(guān)單注明的出口日期 D.提運(yùn)單日期

16、實(shí)行免抵退稅方法的企業(yè)是（B）。

A.外貿(mào)企業(yè) B.具有實(shí)際生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán) C.商業(yè)企業(yè) D.小規(guī)模納稅人

17、免抵退稅的免稅是指（B）。

A.出口貨物零稅率 B.對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅

C.免稅收購貨物 D.購進(jìn)免稅貨物

18、免抵退稅的抵稅是指（B）。A.抵減出口貨物的應(yīng)納稅額

B.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

C.抵減出口企業(yè)的多繳稅款 D.抵減上期出口貨物的應(yīng)納稅額

19、免抵退稅的退稅是指（C）。

A.全部進(jìn)項稅額 B.已交稅金

C.出口貨物耗用的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額后未抵頂完的部分 D.多繳稅金

20、出口退稅率的調(diào)整由（D）確定。

A.財政部 B.國家稅務(wù)總局

C.財政部會同國家稅務(wù)總局 D.國務(wù)院

21、出口貨物收取的外幣折算為人民幣時，可采用（C）為記帳匯率。

A.買入價 B.買出價

C.當(dāng)月1日的中間價 D.上個月的賣出價

22、我國現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的稅種有：（A）。

A.增值稅 B.營業(yè)稅 C.企業(yè)所得稅 D.城建稅

23、企業(yè)出口國家計劃內(nèi)的卷煙實(shí)行（A）。

A.免稅 B.退稅 C.征稅 D.免抵退稅

24、目前我國對出口自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)行（A）。

A.免稅 B.退稅 C.征稅 D.免抵退稅

25、目前外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)退稅額計算方法為：（B）

A.加權(quán)平均法 B.單票對應(yīng)法

C.企業(yè)實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)方法 D.免、抵、退稅法

26、外貿(mào)企業(yè)在出口貨物發(fā)生退運(yùn)時，憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的（A）向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。

A.《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》 B.《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》 C《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》

D.《代理出口未退稅證明》

27、一般而言，外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)用于出口的商品，用于計算其應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)為（A）。

A.購進(jìn)商品的不含稅金額 B.購進(jìn)商品的不含稅金額+增值稅

C.購進(jìn)商品的不含稅金額+增值稅+采購費(fèi)用

D.購進(jìn)商品的不含稅金額+運(yùn)費(fèi)

28、現(xiàn)行出口貨物退免稅管理辦法規(guī)定，出口貨物退免稅憑證資料應(yīng)當(dāng)保存（C）年。

A.3 B.5 C.10 D.15

29、對外貿(mào)易經(jīng)營者按規(guī)定辦理完畢出口備案登記后，應(yīng)于（D）日內(nèi)持相關(guān)資料向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。A.7 B.10 C.15 D.30

30、出口銷售發(fā)票必須由（A）統(tǒng)一印制。A.稅務(wù)機(jī)關(guān) B.海關(guān) C.外管局 D.工商局

二、多選題

1、出口退稅的基本原則包括：（ABCD）

A國際慣例原則B屬地管理原則C零稅率原則C宏觀調(diào)控原則

2、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受出口貨物退（免）稅的納稅人包括（ABCDE）

A內(nèi)資外貿(mào)企業(yè)B有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)C生產(chǎn)型外商投資企業(yè)D無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)

3、可以辦理退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)同時具備的條件（ABCD）

A必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 B必須是報關(guān)離境的貨物

C必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物 D必須是出口收匯并已核銷的貨物

4、下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅：（ABCDE）

A對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物 B對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物 C外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物

D利用外國政府貸款或國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)的機(jī)電產(chǎn)品

E企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物 F企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為贈送的貨物

5、出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的（AB）。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的，目地在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

A增值稅 B消費(fèi)稅 C企業(yè)所得稅 D營業(yè)稅 E城市維護(hù)建設(shè)稅

6、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不得辦理退稅的（ABC）A來料加工復(fù)出口的貨物B援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式出口的貨物除外）C國家規(guī)定免稅的貨物D企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為投資的貨物

7、出口企業(yè)出口（ABCD）貨物，在出口環(huán)節(jié)不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅：

A國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）

B援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物除外）

C有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家免稅出口卷煙計劃外的卷煙

D國家規(guī)定其它不予退（免）稅的出口貨物

8、小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅（ABCDE）

A國家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費(fèi)稅的貨物 B未進(jìn)行免稅申報的貨物

C未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報貨物

D雖已辦理免稅核銷申報，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物 E經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物

9、生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)自產(chǎn)貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的紙紙憑證有（ABD）

A出口貨物報關(guān)單B出口收匯核銷單C增值稅專用發(fā)票D增值稅納稅申報表

10、復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。（ABCD）A供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

B供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的 C供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí)。D供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品，其委托加工業(yè)務(wù)不真實(shí)。

11、退稅機(jī)關(guān)審核外貿(mào)企業(yè)退稅流程包括（ABCD）

A受理 B初審 C復(fù)審 D審批

12、外貿(mào)企業(yè)根據(jù)退稅申報時間和程序先后可分為（AB）A預(yù)申報 B正式申報 C一般申報 D特殊申報

13、出口商發(fā)生（ABCD）行為時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。A解散 B破產(chǎn) C撤銷 D“其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項”

14、出口退稅的意義和作用主要表現(xiàn)在（ABCD）

A鼓勵出口，增強(qiáng)出口貨物的競爭能力

B支持配合外貿(mào)體制改革，促進(jìn)出口企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益

C促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展，增強(qiáng)了我國的外匯儲備能力

D促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級

15、根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退（免）稅的稅種是（AB）A增值稅 B消費(fèi)稅 C營業(yè)稅 D所得稅

16、出口貨物退（免）稅的原則包括（ABCD）

A公平稅負(fù)原則 B屬地管理原則 C“零稅率”原則 D宏觀調(diào)控原則

17、外貿(mào)企業(yè)申報退稅用的增值稅專用發(fā)票上應(yīng)當(dāng)加蓋的章戳包括（ABC）

A發(fā)票專用章 B財務(wù)專用章 C認(rèn)證相符章 D公章

18、出口企業(yè)可以提出延期申報申請的特殊原因主要包括下列（ABC）原因

A、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅

B、因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證

C其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證

D因公司會計人員休假，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的19、外貿(mào)企業(yè)申報退稅憑證包括以下哪幾種（AD）

A增值稅專用發(fā)票 B增值稅普通發(fā)票 C運(yùn)輸發(fā)票 D消費(fèi)稅專用繳款書

20、不得申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》的情形有（ABCD）

A未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票 B已辦理過退稅的進(jìn)項專用發(fā)票

C未取得增值稅專用發(fā)票

D已經(jīng)抵扣的進(jìn)項專用發(fā)票

21、出口貨物稅收函調(diào)的作用包括（ABC）

A、有效加強(qiáng)征退稅工作銜接 B防范騙取出口退稅 C加強(qiáng)出口退稅管理 D提高退稅速度

22、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理出口貨物退(免)稅過程中有下列（ABCD）情況之一的，應(yīng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進(jìn)行處理 A發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點(diǎn)

B經(jīng)預(yù)警評估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的C對供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況有疑問的D退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況

24、有關(guān)函調(diào)管理，下列說法正確的是（AD）

A回函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到來函1個月內(nèi)按照規(guī)定格式回函B函件的起草復(fù)核簽發(fā)可以由一人擔(dān)任

C為加快退稅進(jìn)度，可以不等回復(fù)就辦理退稅

D收到出口貨物稅收函調(diào)后，須派兩人以上稅務(wù)人員到出口貨物供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

25、除另有規(guī)定外，需視同內(nèi)銷計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物有（ABCD）

A國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物

B出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物 C出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物

D生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物

26、增值稅專用發(fā)票電子信息包括（ABCD）

A認(rèn)證信息 B稽核相符信息或稽核不符信息 C失控作廢信息、失控作廢信息協(xié)查結(jié)果 D稽核不符信息協(xié)查結(jié)果

27、退稅評估工作的內(nèi)容主要包括（ABCD），為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

A設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值，確定評估對象

B對評估對象進(jìn)行案頭評估分析

C根據(jù)評估分析結(jié)果做出定性定量的判斷，或?qū)υu估分析結(jié)果采取約談、發(fā)函、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)，進(jìn)而做出定性定量的判斷 D根據(jù)判斷結(jié)果采取相應(yīng)措施進(jìn)行評估處理，向有關(guān)部門提出管理建議

28、出口退（免）稅計劃管理包括（ABC）

A計劃測算 B計劃提報 C計劃分配 D計劃需求

29、納稅人辦理退運(yùn)證明時需要提供的資料包括（ABCD）A出口報關(guān)單與出口發(fā)票 B到貨通知單與進(jìn)口提單復(fù)印件C退運(yùn)協(xié)議復(fù)印件 D稅收通用繳款書（應(yīng)補(bǔ)稅的提供）30、生產(chǎn)企業(yè)退免稅計算包括下列哪些內(nèi)容（ABCD）A免抵退稅不得免征抵扣稅額的計算 B免抵退稅額的計算 C免抵稅額的計算 D期末留抵稅額的計算

判斷題

1、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的準(zhǔn)予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣或退稅（錯）

2、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)從指定口岸出口國家免稅出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。（對）

3、現(xiàn)行出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率（單位稅額）根據(jù)出口貨物報關(guān)單上列明的商品代碼，對應(yīng)國家稅務(wù)總局下發(fā)的退稅率文庫確定。（錯）

4、免抵稅額不納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍（錯）

5、生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨，由生產(chǎn)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報辦理，不需報經(jīng)其主管征稅的國稅機(jī)關(guān)審核。（錯）

6、出口企業(yè)在異地設(shè)立分公司的，總支機(jī)構(gòu)有出口權(quán)，分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算的企業(yè)，一律匯總到總支機(jī)構(gòu)所在地辦理退（免）稅，經(jīng)過外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)且有自營出口權(quán)，可以在分支機(jī)構(gòu)地申報辦理退（免）稅。（對）

7、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。（對）

8、小規(guī)模納稅人委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業(yè)可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費(fèi)的退稅手續(xù)。（錯）

9、免抵退稅的計稅依據(jù)為出口貨物離岸價。（對）

10、出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符的不得申報出口退（免）稅，按征稅處理。（對）

11、對申請注銷認(rèn)定的出口商，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。（對）

12、生產(chǎn)企業(yè)出口不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費(fèi)稅。（對）

13、零稅率就是對所有的出口貨物免稅。（錯）

14、對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。（對）

15、小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。（錯）

16、出口享受免征增值稅的貨物，其國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項稅額，可進(jìn)行正常抵扣。（錯）

17、對出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)出口到境外的貨物，不予辦理退稅。（對）

18、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，免征增值稅和消費(fèi)稅。（對）

19、代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。（對）

20、從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后的下一個增值稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》。（對）

21、物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報辦理退（免）稅。（對）

22、生產(chǎn)企業(yè)出口不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費(fèi)稅。（對）

23、外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購進(jìn)直接出口的貨物，準(zhǔn)予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退（免）稅。（對）

24、對出口企業(yè)委托加工出口貨物的加工費(fèi)應(yīng)按出口貨物所對應(yīng)的退稅率辦理退稅。（對）

25、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅和消費(fèi)稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。（錯）

26、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。（對）

27、非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口后一律不退稅。（對）

28、從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進(jìn)的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計算辦理退稅。（對）

29、出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅。（對）30、出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（對）計算題：

1、某企業(yè)2009年2月發(fā)生內(nèi)銷950萬元（不含稅），本期出口貨物的離岸價折合人民幣1350萬元，當(dāng)期購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額310萬元，產(chǎn)品增值稅稅率為17%，退稅率為13%（假定該企業(yè)期初沒有留抵稅額），計算該企業(yè)應(yīng)退稅額和免抵稅額。

（1）當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=1350*（17%-13%）=54萬元（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=950*17%-（310-54）=94.5萬元(3)計算應(yīng)退稅額

當(dāng)期免抵稅額=1350*13%=175.5萬元

免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-應(yīng)退稅額=175.5-94.5=81萬元

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為0,出口貨物應(yīng)退稅額為94.5萬元,免抵稅額為81萬元

2、某外貿(mào)出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進(jìn)貨物取得防偽稅控開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票注明金額為175萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。出口退稅率為13%，匯率為1：6.8，計算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。

應(yīng)退稅額=175*13%=22.75萬元

3、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人，適用征稅17%），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入125萬美元（FOB價），出口退稅稅率為9%，匯率為1：6.25。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。

答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=125×6.25×（17%-9%）=62.5（萬元）。

4、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。計算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。

答：小規(guī)模納稅人直接出口實(shí)行免稅辦法，當(dāng)期出口貨物不計算退稅額。

5、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年3月，因產(chǎn)品質(zhì)量問題國外某客戶將2009年8月出口的一批 貨物退回，該批貨物價值人民幣54000元（離岸價），適用退稅率11%，該企業(yè)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。試計算該業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。答：應(yīng)補(bǔ)繳稅額=54000×11%=5940（元）。

6、某進(jìn)出口公司2010年1月購入管件1000噸，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元，稅額8.5萬元。試計算當(dāng)期應(yīng)退稅額（假設(shè)管件退稅率為5%）。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=50×5%=2.5（萬元）。

7、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入85萬美元（CIF價），因出口當(dāng)期發(fā)生海運(yùn)費(fèi)6300元，支付保險費(fèi)300元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：6.25。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。

答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=（85× 6.25-6300-300）×（17%-11%）=318354（元）。

8、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。該企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報。試計算當(dāng)期出口貨物應(yīng)計提的銷項稅額。

答：應(yīng)計提的銷項稅額=20×6.8÷（1+3%）×3%=3.96（萬元）。

9、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計算應(yīng)納稅額為-20萬元，當(dāng)期計算免抵退稅為10萬元。試計算當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=10(萬元)。當(dāng)期免抵稅額=0(萬元)。

10、某進(jìn)出口公司于2010年1月購進(jìn)農(nóng)用柴油機(jī)5臺，并取得增值稅專用發(fā)票，單價為2萬元／臺，共計金額為10萬元，稅額為1.7萬元，2010年4月報關(guān)出口4臺，農(nóng)用柴油機(jī)退稅率為13%。試計算其應(yīng)退的增值稅額。答：應(yīng)退增值稅額=2×4×13%=1.04(萬元)。

第二篇：出口退稅相關(guān)知識

出口退稅

出口退稅概念

出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

出口退稅是一個國家或地區(qū)對已報關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項稅收制度，其目的是使出口商品以不含稅價格進(jìn)入國際市場，避免對跨國流動物品重復(fù)征稅，從而促進(jìn)該國家和地區(qū)的對外出口貿(mào)易。

出口退稅（Export Rebates）是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價格進(jìn)入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

出口退稅特點(diǎn)

我國的出口貨物退（免）稅制度是參考國際上的通行做法，在多年實(shí)踐基礎(chǔ)上形成的、自成體系的專項稅收制度。這項新的稅收制度與其他稅收制度比較，有以下幾個主要特點(diǎn)：

1、它是一種收入退付行為

稅收是國家為滿足社會公共需要，按照法律規(guī)定，參與國民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種形式。出口貨物退（免）稅作為一項具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后，國家將出口貨物已在國內(nèi)征收的流轉(zhuǎn)稅退還給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為，這與其他稅收制度籌集財政資金的目的顯然是不同的。

2、它具有調(diào)節(jié)職能的單一性

我國對出口貨物實(shí)行退（免）稅，意在使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價格參與國際市場競爭。這是提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力的一項政策性措施。與其他稅收制度鼓勵與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能比較，出口貨物退（免）稅具有調(diào)節(jié)職能單一性的特點(diǎn)。

3、它屬間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例

世界上有很多國家實(shí)行間接稅制度，雖然其具體的間接稅政策各不相同，但就間接稅制度中對出口貨物實(shí)行“零稅率”而言，各國都是一致的。為奉行出口貨物間接稅的“零稅率”原則，有的國家實(shí)行免稅制度，有的國家實(shí)行退稅制度，有的國家則退、免稅制度同時并行，其目的都是對出口貨物退還或免征間接稅，以使企業(yè)的出口產(chǎn)品能以不含間接的價格參與國際市場的競爭。出口貨物退（免）稅政策與各國的征稅制度是密切相關(guān)的，脫離了征稅制度，出口貨物退（免）稅便將失去具體的依據(jù)。出口退稅條件

（1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)“未征不退”的原則。

（2）必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

（3）必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐增的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅的貨物，必須同時具備以上4個條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增中一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物（外商投資企業(yè)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購出口的貨物除外。

出口退稅的作用

（1）增強(qiáng)了我國出口貨物的競爭能力，進(jìn)一步優(yōu)化了出口商品結(jié)構(gòu)。1978年-1994年工業(yè)制成品占出口總額的比重由46.5%上升到83.7%，有力地促進(jìn)了進(jìn)口貿(mào)易的發(fā)展。

（2）加強(qiáng)了對出口企業(yè)的退（免）稅管理和稅務(wù)監(jiān)督，有力地支持了外貿(mào)體制的改革，促進(jìn)了出口企業(yè)向自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，有利于正確反映出口企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營成果，促進(jìn)出口企業(yè)改善經(jīng)營管理、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）促進(jìn)了我國對外貿(mào)易的發(fā)展，增強(qiáng)了我國的出口創(chuàng)匯和外匯儲備能力。極度大地增強(qiáng)了我國調(diào)節(jié)國際收支及國際清償?shù)哪芰?，保證了我國匯率的穩(wěn)定，維護(hù)了國際信譽(yù)，為出口貿(mào)易的發(fā)展打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)，為我國引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗、進(jìn)口國內(nèi)緊缺的物資和設(shè)備提供了資金，為對外貿(mào)易全方位、多元化、高速度的發(fā)展開辟了廣闊的國際銷售市場，從而又帶動了國內(nèi)市場的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。出口退稅的原則

（1）公平稅負(fù)原則。對出口貨物實(shí)行退（免）稅是保證出口貨物公平參與國際貿(mào)易競爭的基本要求。由于各國政治、經(jīng)濟(jì)、歷史和傳統(tǒng)的差異，各國稅收制度也不盡相同，這使得同一貨物在不同國家的稅收負(fù)擔(dān)高低不等。這種國際間的稅收差異，必然造成國際貿(mào)易間出口貨物含稅量不同，導(dǎo)致各國產(chǎn)品在國際市場上不能做到公平競爭的結(jié)果。消除這一影響的辦法，就是按照國際慣例，對出口貨物退（免）本國已征收到的間接稅。

（2）屬地管理原則。各國的間接稅是按屬地管理原則來制定政策規(guī)定的。各個獨(dú)立的主權(quán)國家，在稅收上都享有完全獨(dú)立的自主權(quán)，包括課稅權(quán)和減、免、退稅權(quán)。各國為對本國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控而制定的稅收政策，只適用于在國內(nèi)生產(chǎn)和消費(fèi)的貨物，對出口貨物則不適用。因此，按照間接稅屬地管理原則，我國增值稅和消費(fèi)稅暫行條例中的征免退稅規(guī)定只適用于中國境內(nèi)，而不適用于境外。對于在中國境內(nèi)實(shí)行消費(fèi)的貨物，包括在國外生產(chǎn)的輸入我國境內(nèi)消費(fèi)的貨物，我國行使課稅權(quán)；對于出口到國外的貨物，在不損害別國利益的前提下，我國將退還或免征其在國內(nèi)應(yīng)繳或已繳納的稅款，然后再按輸入國的有關(guān)稅收制度及有關(guān)規(guī)定辦理稅收。這樣可以保證消費(fèi)者購買的貨物，其間接稅的含稅量彼此相同，從而體現(xiàn)公平競爭的原則。（3）“零稅率”原則?！傲愣惵省笔侵肝覈髽I(yè)生產(chǎn)的出口貨物所應(yīng)繳納的間接稅（增值稅、消費(fèi)稅）為零?！傲愣惵省痹瓌t也就是“征多少稅、退多少稅”。根據(jù)“零稅率”原則，將出口貨物在國內(nèi)已實(shí)際繳納或負(fù)擔(dān)的稅負(fù)全部退還給出口企業(yè)，使其可以用不含稅價格在國際市場上進(jìn)行公平競爭，有利于促進(jìn)我國對外貿(mào)易的發(fā)展。

（4）宏觀調(diào)控原則。出口貨物退（免）稅的宏觀調(diào)控原則是通過稅收的職能作用來體現(xiàn)的。國家制定的出口貨物退（免）稅政策，既符合國際慣例，同時又體現(xiàn)了國家的經(jīng)濟(jì)政策。例如，對黃金首飾、珠寶玉石等貴重貨物，凡由指定經(jīng)營企業(yè)出口的可辦理退稅，凡由非指定經(jīng)營企業(yè)出口的不退稅，以保證國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹；對從增值稅小規(guī)模納稅人處購入的出口貨物，一般也不予退稅，但對購入的某些列舉的傳統(tǒng)貨物，考慮到其所占出口比重較大以及生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準(zhǔn)給予退稅，以保護(hù)我國傳統(tǒng)出口貨物的生產(chǎn)和發(fā)展；對少數(shù)因國際、國內(nèi)差價大而出口獲利較多的貨物和國家限制、禁止出口的貨物等則不予退稅，以調(diào)節(jié)出口貨物的利潤和防止資源外流?？傊瑖彝ㄟ^對出口貨物實(shí)行符合國際慣例的免稅、退稅和不予退稅的政策，充分體現(xiàn)了國家以鼓勵、限制、禁止等方式進(jìn)行宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)政策。

關(guān)于出口退稅的時間、地點(diǎn)是的規(guī)定

一、出口退稅的時間

1.工業(yè)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)或委托外貿(mào)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品，采取托付承付結(jié)算的，為收到貨款的當(dāng)天，采取結(jié)算方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天。

2.外貿(mào)出口自營出口的產(chǎn)品，陸運(yùn)物資以取得承運(yùn)出口貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單為準(zhǔn)。

3.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口，按照 2）項。

4.承接對外修理、裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)，為修理、修配產(chǎn)品報關(guān)出口的當(dāng)天。5.對外承包工程公司，將運(yùn)出境外用于承包工程的零部件和原材料，為產(chǎn)品報關(guān)出口的當(dāng)天。

6.外輪供應(yīng)公司供應(yīng)遠(yuǎn)洋輪、海員的產(chǎn)品、為銷售的當(dāng)天。7.國際招標(biāo)、國內(nèi)中標(biāo)的產(chǎn)品，為產(chǎn)品銷售的當(dāng)天。

二、辦理退稅時間

出口產(chǎn)品退稅義務(wù)發(fā)生后，還需要經(jīng)過單證審核、記帳、結(jié)帳、申報等一系列手續(xù)。為此，國家稅務(wù)局規(guī)定，辦理退稅的時間可根據(jù)實(shí)際情況，經(jīng)出口企業(yè)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按月、旬、或按期辦理退稅。

三、退稅期限

退稅期限是指應(yīng)在一定期限的有效期內(nèi)申請退稅。主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在年終后三個月內(nèi)，應(yīng)對出口企業(yè)的退稅進(jìn)行一次全面清算，多退的收回，少退的補(bǔ)足。清算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不在受理上年的稅款的退稅申請。

四、退稅地點(diǎn)

出口產(chǎn)品退稅地點(diǎn)一般為出口企業(yè)所在地。這有利于堵塞漏洞。

企業(yè)辦理出口退稅時必須提供的憑證

1．購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

申請退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國庫）簽章的《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》（也稱“專用稅票”）。

2．出口貨物銷售明細(xì)帳。

3．蓋有海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》。

4．出口收匯匯單證。

但下列四項出口貨物可不提供出口收匯單。A、易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物； B、對外承包工程出口的貨物； C、經(jīng)主管部門批準(zhǔn)延期收匯而未逾期的出口貨物； D、企業(yè)在國外投資而在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外的貨物。

5．增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（1996年4月1日起執(zhí)行，詳見財稅字［1996]8號文件）

外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，按月向主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退稅申報表》和《出口產(chǎn)品退稅申報表》同時提供購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用發(fā)票、外銷發(fā)票和銷售貨物的增值稅專用發(fā)票、外匯收入憑證。其中外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名方可有效。生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)，應(yīng)在被修理修配貨物復(fù)出境后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退稅申報表》和《出口產(chǎn)品退稅申報表》，同時提供已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單、修理修配發(fā)票、被修理修配貨物復(fù)出境報關(guān)單、外匯收入憑證。

辦理出口退稅登記（年審）需提供什么資料？

一般貿(mào)易出口企業(yè)

1.工商營業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）

2.稅務(wù)登記證（正本及復(fù)印件）

3.企業(yè)審定證書

4.出口創(chuàng)匯計劃

5.出口經(jīng)營權(quán)批文

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

哪些企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退（免）稅

目前，下列企業(yè)有資格向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退（免）稅：

（1）外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)。指各省、市外經(jīng)委所屬的、經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的、有出口經(jīng)營權(quán)的、專門從事對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)。這類企業(yè)主要是在原有計劃經(jīng)濟(jì)體制下設(shè)立的，目前是我國出口創(chuàng)匯的骨干力量，也是申請出口退稅額最多的企業(yè)。它們出口的貨物（不包括免稅和不予退稅的貨物）可以申請退（免）稅。

（2）自營出口的生產(chǎn)企業(yè)。指經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)，包括生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國有企業(yè)參與國際市場競爭能力的增強(qiáng)，這類企業(yè)將越來越多。它們出口的貨物和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物（不包括免稅和不予退稅貨物）均可以申請退（免）稅。

（3）委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)。指沒有取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，而委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自己生產(chǎn)的貨物的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。此類企業(yè)可以在貨物出口后申請退稅。根據(jù)原有規(guī)定，委托代理出口是在受托方退稅的，國稅發(fā)（95）92號文規(guī)定，從1995年7月1日起在委托方退（免）稅，因此，這類企業(yè)從1995年7月1日開始具有申請退（免）稅資格。

（4）1993年底以后成立的外商投資企業(yè)。為了對1993年底以前成立的外商投資企業(yè)保持政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，新稅制實(shí)施后，對它們因執(zhí)行新的流轉(zhuǎn)稅而增加的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)定可以在最長5年內(nèi)，對多繳的部分給予返還，因此，不執(zhí)行出口貨物退稅的政策，而繼續(xù)執(zhí)行出口貨物免稅政策（但新上生產(chǎn)項目生產(chǎn)的出口產(chǎn)品除外）。而1993年底以后成立的外商投資企業(yè)，由于按新稅制的規(guī)定，必須與國內(nèi)企業(yè)一樣繳納流轉(zhuǎn)稅，因此可以按照規(guī)定享受退（免）稅政策。

（5）特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)。有些企業(yè)，雖然沒有出口經(jīng)營權(quán)，也不是代理出口企業(yè)，但對其特準(zhǔn)經(jīng)營的某些貨物（特準(zhǔn)經(jīng)營的貨物見問題10）可按規(guī)定退（免）增值稅和消費(fèi)稅。特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)包括：

①對外承包工程公司；

②對外承接修理、修配業(yè)務(wù)的企業(yè)； ③外輪供應(yīng)公司和遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司； ④在境外投資的企業(yè)；

⑤國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店。

（6）指定經(jīng)營貴重貨物的企業(yè)。國家指定經(jīng)營貴重貨物的企業(yè)出口貴重貨物，可申請退（免）稅；非國家指定經(jīng)營貴重貨物的企業(yè)出口貴重貨物，不予退稅。（出口貴重貨物準(zhǔn)予退稅的出口企業(yè)見問題15）

什么情況下暫停企業(yè)出口退稅權(quán)

《出口貨物退（免）稅管理辦法》第三十三條規(guī)定：

企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條處罰外，對騙取退稅嚴(yán)重的企業(yè)，可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅權(quán)期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。

什么情況不予退稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1994］146號文件規(guī)定：凡有下列情 況的，對該筆出口業(yè)務(wù)一律不予退稅。

（1）出口貨物的貨源不實(shí)的

（2）虛抬出口貨物國內(nèi)收購價格的

（3）出口退稅憑證有涂改、偽造或內(nèi)容不實(shí)的（4）在“四自、三不見”情況下成交的出口貨物

注：什么是“四自、三不見”？

“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的交易叫“四自、三不見”。

什么情況下，按其非法所得處以5倍罰款？

《出口貨物退（免）稅管理辦法》第三十四條規(guī)定：

對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以五倍以下罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴(yán)重造成企業(yè)騙取退稅的，應(yīng)從重處罰或提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

如何辦理出口退稅登記

一、申請辦理出口退稅登記的條件

1.必須經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。2.必須持有商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)得以從事合法經(jīng)營，其經(jīng)營行為受國家法律保護(hù)的證明。

3.必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨(dú)立編制財務(wù)收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。

凡不同時具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

二、出口退稅登記的一般程序 出口登記的一般程序如下：

1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2.退稅登記的申報和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3.填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記證”

4.出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

三、出口退稅附送材料

1.報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

外企出口先征后退稅--一般貿(mào)易計算方法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅?！跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

（一）計稅依據(jù)。

“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。“離岸價”（英文編寫為FOB價）是裝運(yùn)港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運(yùn)保費(fèi)。

最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下： FOB價=CFR價-運(yùn)費(fèi)=CIF價×（1-投保加成×保險費(fèi)率）-運(yùn)費(fèi)

因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)傭金和財務(wù)費(fèi)用；以CFR價成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。

（二）計算方法

1、一般貿(mào)易

（1）計算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率（2）以上計算公式的有關(guān)說明：

①當(dāng)期進(jìn)項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。

②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅內(nèi)不得更改。③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

外企出口的免抵退稅--免抵退稅的會計處理 免、抵、退”稅的會計處理

1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉(zhuǎn)入成本 借：產(chǎn)品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

2、向稅務(wù)部門申報退稅時

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、收到退稅款時，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅 進(jìn)出口企業(yè)核銷退稅流程

一、核銷和退稅申報所需資料：

收匯核銷所需資料：

1、核銷單

2、報關(guān)單(出口收匯專用聯(lián))，前提已以電子口岸關(guān)單

3、銀行結(jié)匯水單

4、出口收匯核銷表(一式兩份)

退稅申報所需資料：

1、核銷單(退稅專用聯(lián))

2、報關(guān)單(退稅專用聯(lián))，前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3、進(jìn)項發(fā)票(已認(rèn)證)

4、出口合同

以上四種資料把報關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂 另外所需三表一盤：

1、出口退稅匯總表(一份)

2、出口退稅出口明細(xì)表(三份)

3、出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表(三份)

4、轉(zhuǎn)為正式申報后生成的資料導(dǎo)入U盤

二、出口的大概流程

1、申領(lǐng)核銷單

2、核銷單網(wǎng)上進(jìn)行口岸備案，做報關(guān)資料(箱單，發(fā)票，報關(guān)委托書，一般貿(mào)易的報關(guān)單，核銷單等給貨代，以便報關(guān))

3、拖箱，工廠裝柜(在這里要特提一點(diǎn)，大多數(shù)的是FOB成交價，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費(fèi)用高的嚇?biāo)廊?，你可以自行拖?

4、起運(yùn)

5、在中間的這一段時間內(nèi)，為了退稅能及進(jìn)行，可以讓工廠及時開票，認(rèn)證，催匯，催單等操作

6、單證退回后，先進(jìn)行核銷單和報關(guān)單電子口岸交單工作(也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇)

7、核銷

8、退稅

三、出口退稅的時間和單證之間的聯(lián)系

一般正常的操作流程是認(rèn)證發(fā)票---銀行結(jié)匯(出具水單)---核銷----退稅

但是在現(xiàn)實(shí)過程中總是由于這樣那樣的原因，造成不能按這個步驟走，比如說：

1、不能及時收匯

這里面有多種操作方法，大概說一下，一個是沒有及時收匯可以從別的水單進(jìn)行拆借，二個是大多數(shù)地方在沒有核銷的情況下，是可以在90天內(nèi)先行進(jìn)行退稅申報，以免超期，這叫單證不全申報，等以后核銷單核過之后再補(bǔ)上，也是可行的 要注意一點(diǎn)：核銷的期限是報關(guān)出口后180天內(nèi)，如果180天沒有及時收匯，就算你前期進(jìn)行退稅申報，也是余事無補(bǔ)，也要視同內(nèi)銷征稅，所以及時收匯，催匯也是比較重要的

時間關(guān)系：

1退稅申報期：90天 2核銷期：180天

3發(fā)票認(rèn)證期：90天，但是外貿(mào)企業(yè)有個不成文的規(guī)定，是開票后30天內(nèi)要進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證

四、單證備案

退稅申報后，在15天內(nèi)要及時進(jìn)行單證備案，所需單證如下： 1單證備案明細(xì)表 2提單 3托單

4場站收據(jù) 5購貨合同

有些地方特別要求外加兩樣?xùn)|西：一個是報關(guān)單復(fù)印件，出口明細(xì)表 然后外加封皮裝訂，放司備查

如何進(jìn)行關(guān)稅的征收與退補(bǔ)

關(guān)稅征收的過程是稅則歸類、稅率運(yùn)用、價格審定及稅額計算的過程。進(jìn)出口關(guān)稅的計算方法是：關(guān)稅稅額 = 完稅價格 * 進(jìn)出口關(guān)稅稅率。進(jìn)出口貨物的到、離岸價格是以外幣計算的，應(yīng)由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯牌價的中同價，折成人民幣。

按照規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人；同時有權(quán)經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)也是法定納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；逾期不繳納的，由海關(guān)自第八天起至繳清稅款日上，按日征收稅款總額的 1 ％的滯納金；對超過三個月仍來繳納稅款的，海關(guān)可責(zé)令擔(dān)保人繳納稅款或者將貨物變價抵繳，必要時，可以通知銀行在擔(dān)保人或納稅人存款內(nèi)扣除。

關(guān)稅的退補(bǔ)分補(bǔ)征、追征和退稅三種情況：、補(bǔ)征。是指進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款時，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內(nèi)。向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。

2、追征。是指因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，海關(guān)在三年內(nèi)可以追征。、退稅。是指海關(guān)多征的稅款，發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起一年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還，逾期不予受理。

辦理退稅時，應(yīng)做到退稅依據(jù)確實(shí)，單證齊全，手續(xù)完備。納稅單位應(yīng)填寫退稅申請，連同原來稅款繳納書及其他必要證件，送經(jīng)原征稅海關(guān)核實(shí)，并簽署意見，注明退稅理由和退稅金額。單位退稅，一律轉(zhuǎn)帳退付，不退現(xiàn)金。辦理退稅手續(xù)，除海關(guān)原因退稅外，由納稅單位向海關(guān)交納 50 元人民幣手續(xù)費(fèi)。

第三篇：出口退稅知識

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作流程（個人實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗）

雙擊生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，輸入用戶名—確定—輸入當(dāng)前所屬期（生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅申報期是在每月的15號之前，所屬期與增值稅申報一致，如果是2005年3月15號之前申報，那是報2005年2月的，所屬期為200502）—確定

一、出口貨物明細(xì)申報錄入

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—出口貨物明細(xì)申報錄入—增加（填入相關(guān)數(shù)據(jù)）

2、申報數(shù)據(jù)處理—數(shù)據(jù)一致性檢查

二、收齊出口單證明細(xì)錄入

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—收齊出口單證明細(xì)錄入—修改（報關(guān)單號+順序號），如“***987+001”—單證收齊標(biāo)志“BH”—出口報關(guān)單號核對，如有錯，應(yīng)修改并填報“人工挑過申批表”—外匯銷核單號核對，如有錯與上一樣—保存

三、申報數(shù)據(jù)處理—數(shù)據(jù)一致性檢查

四、免抵退稅申報—生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)—確定—預(yù)審

五、預(yù)審反饋后，撤銷已生成數(shù)據(jù)（申報數(shù)據(jù)處理—撤銷已申報數(shù)據(jù)）—反饋信息處理—稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入—稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理—數(shù)據(jù)一次性檢查—生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)保存—拷到u盤

六、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—增值稅申報表項目錄入—增加—錄入（根據(jù)增值稅申報表錄入）

七、數(shù)據(jù)一次性檢查

八、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—免抵退申報匯總表錄入—增加—保存（注意：應(yīng)調(diào)整銷售額與增值稅納稅申報表差額）

九、數(shù)據(jù)一次性檢查

十、打印報表：免抵退稅申報—打印申報報表：a、出口貨物免抵退稅申報匯總表b、出口貨物免抵退稅申報匯總表附表（年報）c、出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）（前期單證收齊）

歸納：

“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，海關(guān)憑此受理報關(guān)，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。

核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯(lián)，企業(yè)存根聯(lián)，銀行簽注聯(lián)和出口退稅專用聯(lián).由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實(shí)際操作中就只有出口退稅聯(lián)還在發(fā)揮其功效。

空白核銷單在報關(guān)以前所需要做的準(zhǔn)備：

1、核銷單三聯(lián)的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可

2、聯(lián)與聯(lián)之間騎縫蓋出口單位公章

按出口收匯核銷細(xì)則第十四條空白核銷單長期有效。

下面講講電子口岸關(guān)于核銷單方面的操作

一、登錄電子口岸

004km.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼

圖

1、圖1中如果系統(tǒng)登錄有問題，可以選擇“一鍵恢復(fù)”，頁面上方有電子口岸的電話，如有問題，可以向電子口岸咨

二、進(jìn)入操作頁面

圖2

A、修改密碼可以在左側(cè)頁面進(jìn)行

B、一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個子操作系統(tǒng)

現(xiàn)在點(diǎn)擊進(jìn)入“出口收匯”頁面，進(jìn)行核銷單相關(guān)的操作

三、“出口收匯”子系統(tǒng)相關(guān)操作

(一)、核銷單申領(lǐng)

企業(yè)到外管局去申領(lǐng)核銷單之前，應(yīng)先在電子口岸上進(jìn)入核銷單申請

圖3

進(jìn)入“出口收匯”頁面后，頁面左側(cè)點(diǎn)擊“核銷單申請”，申請份數(shù)中輸入企業(yè)所需核銷單數(shù)量、點(diǎn)擊“申請”，彈出對話窗口后點(diǎn)擊“確定”

圖4

彈出“核銷單申請成功”的對話窗口后，點(diǎn)擊“確定”

網(wǎng)上申請成功后，企業(yè)核銷員帶身份證復(fù)印件、電子口岸操作員IC卡等相關(guān)資料到主管外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。首次申領(lǐng)還需附外銷合同。外管局根據(jù)企業(yè)出口規(guī) 模、核銷狀況等因素向企業(yè)發(fā)放核銷單，如發(fā)放核銷單數(shù)量未達(dá)到企業(yè)申請數(shù)量，且企業(yè)有實(shí)際需要時，可以向外管局提交核銷單申請報告，說明企業(yè)對核銷單實(shí)際 需要狀況，申請?zhí)嘏?/p>

(二)、口岸備案

圖

5步驟1在值中輸入核銷單號

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”

步驟3 點(diǎn)擊“開始查找“

圖6

出現(xiàn)核銷單頁面，點(diǎn)擊紅圈所示的，藍(lán)色核銷單號碼的鏈接

進(jìn)入圖7

步驟

1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇)步驟

2、點(diǎn)擊確認(rèn)

步驟

3、彈出對話窗口后確認(rèn)

圖8

彈出“設(shè)置成功”的對話窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會在半小時內(nèi)收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷單報關(guān)后，海關(guān)會出報關(guān)單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗訖章，并退回報關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷單和報關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷單

操作頁面左側(cè)選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”，核銷單號出現(xiàn)在紅圈3位置

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開始查找”圖17

點(diǎn)擊核銷單號的藍(lán)色鏈接

圖18

彈出“設(shè)置成功”的對話窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會在半小時內(nèi)收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷單報關(guān)后，海關(guān)會出報關(guān)單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗訖章，并退回報關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷單和報關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷單

操作頁面左側(cè)選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”，核銷單號出現(xiàn)在紅圈3位置

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點(diǎn)擊核銷單號的藍(lán)色鏈接

圖18

右上紅圈所示“出口報關(guān)單”可以點(diǎn)擊，并查看此核銷單對應(yīng)報關(guān)單數(shù)據(jù)，如果有誤，應(yīng)要求海關(guān)更改數(shù)據(jù)

步驟1，點(diǎn)擊“交單”

步驟2 彈出對話窗口后選擇“確定”

圖19

彈出對話窗口后，點(diǎn)擊“確定”

四、“出口退稅”子系統(tǒng)的操作

出口退稅子系統(tǒng)比較簡單，主要用來提交出口報關(guān)單退稅聯(lián)(因此用黃色紙張，所以俗稱黃聯(lián))

本文重點(diǎn)提下報關(guān)單數(shù)據(jù)報送

報關(guān)單樣本

數(shù)據(jù)報送

(一)、查詢報送

從前面圖2頁面進(jìn)入出口退稅操作子系統(tǒng)，點(diǎn)擊左側(cè)的“數(shù)據(jù)報送”子菜單的“查詢報送”

圖26 以前面提到的核銷單043119173對應(yīng)的報關(guān)單號(后九位)：537517822舉例

步驟1 “值“中輸入537517822

步驟2 點(diǎn)擊條件設(shè)定，報關(guān)單編號條件設(shè)定在紅圈3處

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開始查找“

圖27

點(diǎn)擊報關(guān)單號的藍(lán)色鏈接

圖28

A處“表體“可以查詢到報關(guān)單的報關(guān)狀況，提交數(shù)據(jù)前建議核對電子數(shù)據(jù)和真實(shí)數(shù)據(jù)、紙面數(shù)據(jù)是否有誤，如有，應(yīng)要求海關(guān)修改。如正確可以報送

步驟1 點(diǎn)擊“報送“

步驟2 彈出對話窗口后確定

圖29

彈出對話窗口后點(diǎn)擊“確定“

上面電子口岸的備案，交單是摘自雙魚A的，假設(shè)發(fā)生外銷，貨物已加工完成，9月12日的船期，那我們肯定要在9月10日以前在電子口岸出口收匯里備案，你 備案好了，可以把相關(guān)的單證(報關(guān)單，報關(guān)委托書，裝箱單，發(fā)票，核銷單)送交貨代了，中間的幾天可以讓貨代有時間去報關(guān)。。船開后的一周內(nèi)你可以向貨 代索取提單(要正式提單的時候貨代一般是要你把中間所發(fā)生的費(fèi)用結(jié)算的)，預(yù)錄入單;有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預(yù)錄入單你也可以先開外銷發(fā)票了。

大概一個月左右的時間，也就是10月15號左右吧，你就可以拿到報關(guān)單，可以憑借報關(guān)單在出口收匯和出口退稅里做交單了;順便寫下流程吧，前面的圖示很清 楚的。1：核銷單的交單：點(diǎn)擊出口收匯—企業(yè)交單—輸入核銷單號碼—條件設(shè)定—開始查找—點(diǎn)擊核銷單號碼—核對一下—點(diǎn)擊交單—點(diǎn)擊確定—完成交單。2： 退稅的報送：點(diǎn)擊出口退稅—輸入報關(guān)單號，出口日期—點(diǎn)擊條件設(shè)定—點(diǎn)擊報關(guān)單號—核對—點(diǎn)擊報送—點(diǎn)擊確定—完成交單。理論上是拿到正式的報關(guān)單才可以 交單，其實(shí)做起來我們只要拿到預(yù)錄入單能確保和報關(guān)單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預(yù)防萬一，還是等到報關(guān)單下來在做，呵呵。

9月12日-10月15日之間，你可以催客戶匯款，T/T的話比較快的，款到賬后，你可以去銀行結(jié)匯，結(jié)匯的同時可以付掉傭金，有海運(yùn)費(fèi)的也把海運(yùn)費(fèi)付了。

上面的講完了，中間插一個在9月份出口的我們可以做免稅申報的(申報期限自出口之日起90天內(nèi)，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-10號)在出 口貨物退免稅申報系統(tǒng)里，今天打不開那個系統(tǒng)，就說一下怎么操作吧，：發(fā)票部分 1：所屬期，根據(jù)出口貨物申報的月份填寫，共6位，前四位為年份，后2位薇月份，注意申報填寫時向前遞減一個(本月填報上月);2：申報序號：系統(tǒng)自動生 成;3：出口發(fā)票號：即出口外銷發(fā)票代碼后四位+NO:發(fā)票流水號(格式0670+12345678);4：出口日期：根據(jù)報關(guān)單上實(shí)際出口日期填寫，考 慮到第一次免稅申報時有可能報關(guān)單還沒有下來，可以依據(jù)預(yù)錄入單填寫;5：貿(mào)易性質(zhì)：根據(jù)報關(guān)單上填寫;6：發(fā)票金額：出口發(fā)票的外幣總額*當(dāng)期匯率換成 人民幣;7：記賬憑證號：根據(jù)記賬的憑證號碼填寫;報關(guān)單部分 1：序號：系統(tǒng)自動生成;2：報關(guān)單號：報關(guān)單上18位海關(guān)編碼后9位+三位項號(格式123456789 001)因為打不開系統(tǒng)那只能記住這些了，報關(guān)單部分應(yīng)該還有些的，但都是很好填的。

發(fā)票和報關(guān)單部分都填好之后，要做免稅申報數(shù)據(jù)處理了。

1：打印免稅明晰申報表 申報數(shù)據(jù)處理—打印申報數(shù)據(jù)—免稅申報(輸入所屬期)—打印免稅申報明細(xì)表;

2：生成免稅數(shù)據(jù) 免稅數(shù)據(jù)處理—生成申報數(shù)據(jù)—免稅申報數(shù)據(jù)—輸入所屬期—存u盤或者電腦上;

3：上傳免稅數(shù)據(jù)文件 將生成的免稅數(shù)據(jù)文件導(dǎo)入國稅綜合電子申報系統(tǒng)和增值稅同期申報。

在你貨款已結(jié)匯，報關(guān)單已收到的情況下，你可以去外管局核銷了(報關(guān)單，核銷單，銀行水單，說明表2張)。核銷之后，進(jìn)入出口收匯核銷單系統(tǒng)，1：點(diǎn)擊核銷單信息—核銷單錄入—報送所屬期自動生成—核銷單號碼——核銷單金額—點(diǎn)擊確定;

2：數(shù)據(jù)報送—上傳核銷單信息—所屬期自動生成—選擇所屬期內(nèi)所有—確定傳輸—打印上報數(shù)據(jù)。

核銷單信息輸入好以后，經(jīng)過這個系統(tǒng)上傳國稅。

現(xiàn)在可以做退稅申報了(申報期限自出口之日起90天內(nèi)，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-15號)退稅申報包括預(yù)申報和正式申 報：

1：退稅申報數(shù)據(jù)錄入——第四欄錄入報關(guān)單號(格式同免稅)輸入回車鍵，系統(tǒng)自動帶入相關(guān)的信息，第8欄錄入相對應(yīng)的核銷單號，核對保存。

2：納稅匯總表錄入 根據(jù)當(dāng)期增值稅申報表錄入;

3:預(yù)申報數(shù)據(jù)處理—生成上報數(shù)據(jù)—預(yù)申報數(shù)據(jù)(輸入所屬期)—存為軟盤或者電腦，講生成的數(shù)據(jù)導(dǎo)入這個系統(tǒng)，上傳退稅處;等待退稅 審核無誤，打印反饋表中的5張表格;

4：打印退稅數(shù)據(jù)申報表 申報數(shù)據(jù)處理—打印申報數(shù)據(jù)—退稅申報—選擇下一步，打印報表;3張表格，納稅匯總表，退稅明細(xì)申報表，退稅匯總表;

5：生成退稅數(shù)據(jù)文件 申報數(shù)據(jù)處理—生成上報數(shù)據(jù)—正式申報數(shù)據(jù)—存為軟盤或者電腦，將生成的數(shù)據(jù)導(dǎo)入這個系統(tǒng)，上傳退稅處，同時打印上傳憑證。

到現(xiàn)在為止，系統(tǒng)里的操作已經(jīng)完成了，最后只剩下把在出口退稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)正式申報打印出來的張申報記錄+5張反饋表+3張退稅明細(xì)表+增值稅申報表+出口報關(guān)單退稅聯(lián)+外銷發(fā)票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會計核算 一、一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）作帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）作賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

三、來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算

來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項稅額不得抵扣，直接計入成本。應(yīng)稅和免稅共用的進(jìn)項稅額要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計核算

（一）本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入）

1、一般貿(mào)易方式下

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅帳務(wù)處理不同，但以下處理方式相同：

（1）對于本年單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

（2）對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨(dú)沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。

（二）上年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅 一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅

1、計提銷項稅額

借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計算應(yīng)納稅額 借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 借：以前損益調(diào)整(紅字)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）（1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

（2）在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

（3）在錄入“出口退稅申報系統(tǒng)”中《增值稅申報表項目錄入》中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年數(shù)。

五、退關(guān)退運(yùn)貨物的會計核算

實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理：

（一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時

1、用退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入 借：應(yīng)收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（紅字）

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）

（二）以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時

1、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“以前損益調(diào)整”

借：應(yīng)付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調(diào)整（紅字）

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本

借：以前損益調(diào)整（紅字）貸：庫存商品（紅字）

3、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補(bǔ)交免抵退稅款 借：銀存（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會計核算

1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時

借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2、報關(guān)出口后

（1）銷售收入的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（4）支付代理費(fèi)的帳務(wù)處理

借：銷售費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會計核算

一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理

（一）自營出口帳務(wù)處理

1、商品托運(yùn)出口（1）出口交單時

借：應(yīng)收賬款——客戶名稱 貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價

借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品（3）出口收匯時

借：財務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（匯兌損益時記紅字）銀存

貸：應(yīng)收賬款——客戶名稱

2、支付國外費(fèi)用

外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金：

（1）在出口企業(yè)出口銷售收入采用CIF價做帳處理時，沖減主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：銀存

（2）當(dāng)出口企業(yè)出口銷售收入采用FOB價做帳處理時，支付的國外費(fèi)用在往來帳中記載：

借：其他應(yīng)付款 貸：銀存

3、支付國內(nèi)費(fèi)用

出口商品在托運(yùn)以后，發(fā)生的出倉運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項運(yùn)雜費(fèi)，均應(yīng)憑各項原始單據(jù)支付，并按費(fèi)用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用科目做賬務(wù)處理： 借：經(jīng)營費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：銀存

4、出口銷售退回

（1）對已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對方裝運(yùn)提單時，應(yīng)即交友儲運(yùn)部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)，財會部門應(yīng)憑退貨通知單，帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款——客戶名稱（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（紅字）或 應(yīng)付賬款（貨款已收回）同時沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，賬務(wù)處理：

借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。補(bǔ)交時賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（消費(fèi)稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（按征退稅率之差計算）銀存

（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時，應(yīng)按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。有時如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進(jìn)價影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。

對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報退稅手續(xù)。

（3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對已申報退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，同時申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時，賬務(wù)處理同上。

出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項稅額，賬務(wù)處理：

①借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）②借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——內(nèi)銷（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（二）進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理

1、進(jìn)口原輔料件的核算

（1）根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，賬務(wù)處理：

借：材料采購——進(jìn)口——材料名稱 貸：應(yīng)付賬款——xx外商（2）實(shí)際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款——xx外商 貸:銀存

借：財務(wù)費(fèi)用（承兌手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi)）貸：銀存

(3)因為進(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度，本處無需核算稅金。<

“免、抵、退”增值稅的會計處理

目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當(dāng)期留抵稅額；二是，免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率；三是，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。

會計上，實(shí)行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。

一是，應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

二是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項稅額，不做會計分錄；當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0.此時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

三是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項稅額，不做會計分錄；當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

通過以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計算出“免抵稅額”，會計處理上將無法平衡。下面，筆者舉例說明。

某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元（不含稅），出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850000

貸：銀行存款5850000

2.產(chǎn)品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為：

借：應(yīng)收賬款 24000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

3.產(chǎn)品內(nèi)銷時，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510000

4.月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）＝2400×（17%－15%）＝48萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本 480000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）480000

5.計算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝51－（85＋5－48）＝9萬元。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

6.實(shí)際繳納時。

借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：

5.計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝300×17%－［140＋5－2400×（17%－15%）］＝-46萬元。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計分錄。

6.計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率＝2400×15%＝360萬元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬元＜當(dāng)期免抵退稅額360萬元時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝46萬元，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝360－46＝314萬元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）3140000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）3600000

7.收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 460000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000

依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為494萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下：

5.計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝300×17%－［494＋5－2400×（17%－15%）］＝-400萬元，不需作會計分錄。

6.計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率＝2400×15%＝360萬元。當(dāng)期期末留抵稅額400萬元＞當(dāng)期免抵退稅額360萬元時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵稅額＝360萬元，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝360－360＝0萬元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 3600000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）3600000

7.收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 3600000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 3600000

第四篇：出口退稅規(guī)范題庫

大練兵大比武考試題庫_出口退稅

一、單項選擇題

1、未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅是指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至（）前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。A 當(dāng)年12月31日

B 次年4月30日 C 次年5月31日

D 次年6月30日

2、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)國際運(yùn)輸服務(wù)的退稅率為（）。A.6% B.17% C.13% D.11%

3、稅務(wù)總局《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》關(guān)于出口退稅申報業(yè)務(wù)辦理時限的具體要求是: 對出口企業(yè)申報的符合規(guī)定的退（免）稅，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在（）內(nèi)?從受理退（免）稅申報之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫?辦結(jié)相關(guān)退（免）稅手續(xù)。

A.30個工作日 B.15個工作日 C.20個工作日 D.20天

4.《河南省國家稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范》關(guān)于出口退稅申報業(yè)務(wù)辦理時限的具體要求是: 對出口企業(yè)申報的符合規(guī)定的退（免）稅，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在（）內(nèi)?從受理退（免）稅申報之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫?辦結(jié)相關(guān)退（免）稅手續(xù)。A.生產(chǎn)企業(yè)7個工作日，外貿(mào)企業(yè)15個工作日 B.生產(chǎn)企業(yè)15個工作日，外貿(mào)企業(yè)30個工作日 C.生產(chǎn)企業(yè)15個工作日，外貿(mào)企業(yè)20個工作日 D.生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)都是20個工作日 5.下列出口貨物不應(yīng)計算繳納增值稅的為（）： A.出口企業(yè)提供虛假備案單證的出口貨物。

B.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物。

C.出口企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口的零退稅率貨物

D.出口企業(yè)銷售給海關(guān)特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具 6.下列說法正確的是（）：

A.出口企業(yè)計算出口退稅的計稅依據(jù)均為出口貨物的銷售額，具體為出口貨物的離岸價格（FOB）。

B.出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)應(yīng)視同內(nèi)銷貨物申報繳納增值稅、消費(fèi)稅。

C.出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口的零退稅率貨物取得的工繳費(fèi)收入應(yīng)申報繳納增值稅。

D.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物不符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)定的適用出口免稅政策。7.目前我國外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理辦法是（），生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理辦法是（），小規(guī)模納稅人出口企業(yè)的退稅方法是（）。A.免、退稅 B.免、抵、退稅 C.先征后退 D.免稅 8.下列出口貨物中，屬于免稅不退稅貨物的是（）

A.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為投資的貨物。B.援外出口貨物。C.來料加工復(fù)出口的貨物； D.出口到出口加工區(qū)的貨物

9.未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在（）增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。A 當(dāng)年12月31日

B 次年4月30日 C 次年5月31日

D 次年6月30日

10.稅務(wù)總局《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》對出口貨物稅收函調(diào)復(fù)函的規(guī)定時限是:收到核實(shí)函之后（）內(nèi)。

A.20個工作日

B.30個工作日

C.1個月

D.3個月 11.出口退（免）稅的稅種是（）

A、流轉(zhuǎn)稅，即增值稅、消費(fèi)稅及營業(yè)稅。B、增值稅和消費(fèi)稅。C、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅及其產(chǎn)生的城建稅及教育費(fèi)附加。D、增值稅，消費(fèi)稅和營業(yè)稅暫不辦理退稅。

12.《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為（）。A 17% B 13% C 3% D 零

13.我國現(xiàn)行出口貨物增值稅退稅率實(shí)行（），具體退稅率根據(jù)出口貨物報關(guān)單上列明的商品代碼，對應(yīng)國家稅務(wù)總局下發(fā)的退稅率文庫確定。

A 定額稅率 B 比例稅率 C 累進(jìn)稅率 D平均稅率 14.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)是（）A、出口貨物離岸價（FOB價）。

B、購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的計稅金額。C、出口貨物到岸價（CIF價）。

D、購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的價稅合計金額。15.關(guān)于代理出口貨物，下面說法正確的是（）。A、委托代理出口貨物在委托方辦理出口退免稅。B、委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅。

C、委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理退稅。D、委托代理出口貨物不能辦理出口退免稅。

16.適用免抵退稅政策的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為（），并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

A高新技術(shù)企業(yè) B出口企業(yè) C一般納稅人 D 小規(guī)模納稅人

17.在“免、抵、退”稅申報時計算其“應(yīng)退稅額”和“免抵稅額” 根據(jù)主管征稅部門當(dāng)期審核確認(rèn)的《增值稅納稅申報表》的（）進(jìn)行計算。

A上期留抵稅額 B出口貨物銷售額 C進(jìn)項稅額 D期末留抵稅額

18.出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)（）批準(zhǔn)可以停止其退（免）稅資格。

A.國稅分局（所）B.縣區(qū)國稅局 C.省轄市國稅局 D.省國稅局

19.出口貨物稅收函調(diào)工作的發(fā)函工作由（）負(fù)責(zé)。

A.人工審核崗 B.計算機(jī)審核崗 C.調(diào)查評估崗 D.復(fù)審崗

20.出口退稅分類管理類別為二類的出口企業(yè)出口退稅人工審核抽取比例應(yīng)不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的()。

A.0 B.20% C.40% D.60% 21.出口退稅分類管理類別為一類的出口企業(yè)要求上的納稅信用等級必須為（）。A.A級 B.B級 C.B級以上 D.C級以上 22.上一外匯管理分類級別為C級的出口企業(yè)出口退稅分類管理類別應(yīng)評定為（）。A.一類 B.二類 C.三類 D.四類 23.下列說法正確的是（）：

A.出口貨物勞務(wù)的增值稅實(shí)行零稅率是指納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為零。

B.出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價（FQB）一般應(yīng)以出口貨物報關(guān)單的離岸價為準(zhǔn)。（）C.國家取消出口退稅的出口貨物勞務(wù)是指出口退稅率為零的出口貨物勞務(wù)，這些出口貨物勞務(wù)免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額不予退還。（）D.出口企業(yè)出口貨物勞務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退還的增值稅、消費(fèi)稅不并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。

24.稅務(wù)總局《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》中規(guī)定：審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，人工審核崗、調(diào)查評估崗、()相鄰兩個崗位不允許兼崗。

A.復(fù)審崗 B.計算機(jī)審核崗 C.系統(tǒng)維護(hù)崗 D.信息管理崗 25.下列說法正確的是（）：

A.出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

B.出口企業(yè)或其他單位退（免）稅辦理出口退免稅備案之前的出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅或免稅及消費(fèi)稅退（免）稅政策。

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況對出口企業(yè)尚未申報的出口退（免）稅進(jìn)行核查和發(fā)函調(diào)查。D.使用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，不予退免稅。26.下列說法錯誤的是（）：

A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍。

B.小規(guī)模納稅人自營和委托出口的準(zhǔn)予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。

C.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

D.外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)，如丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，不得申報退（免）稅。27.以下關(guān)于適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，應(yīng)納增值稅計算方法正確的是：

A.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物的銷項稅額等于出口貨物人民幣離岸價×適用稅率 B.小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物的銷項稅額等于出口貨物人民幣離岸價×征收率 C.一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物勞務(wù)的銷項稅額等于（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率 D.小規(guī)模納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物勞務(wù)的銷項稅額等于（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+征收率）×征收率 28.下列說法正確的是（）：

A.因海關(guān)自2015年5月1日不再打印紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，因此，出口企業(yè)2015年5月1日以后申報辦理出口退稅時不再需要提供紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單。

B.出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，應(yīng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)申報繳納增值稅和消費(fèi)稅。C.出口企業(yè)出口的貨物發(fā)生本退運(yùn)的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨退運(yùn)的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款。

D.外貿(mào)企業(yè)出口貨物所取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）如已申報出口退稅的，不得申報抵扣進(jìn)項稅額。29.下列有關(guān)出口企業(yè)分類管理說法正確的是（）：

A.管理類別為一類的出口企業(yè)在出口退（免）稅申報時不需要提供紙質(zhì)申報報表。B.管理類別為四類的出口企業(yè)在出口退（免）稅申報時需要提供紙質(zhì)出口憑證和收匯憑證。C.管理類別為三類的外貿(mào)企業(yè)在審核出口退（免）稅時可以先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核。

D.國稅機(jī)關(guān)每年評估二類出口企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的5%。

30.下列有關(guān)出口貨物稅收函調(diào)說法正確的是（）：

A.復(fù)函地國稅機(jī)關(guān)應(yīng)自收到核實(shí)函之日起20個工作日內(nèi)完成復(fù)函調(diào)查工作，并通過稅收函調(diào)系統(tǒng)向發(fā)函稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)函。

B.復(fù)函地國稅機(jī)關(guān)的退稅部門收到出口貨物稅收核實(shí)函后，應(yīng)將核實(shí)函轉(zhuǎn)交同級稽查部門進(jìn)行實(shí)地核查。

C.出口貨物函調(diào)系統(tǒng)的復(fù)函類型可以作為發(fā)函地國稅機(jī)關(guān)判斷是否辦理退稅的直接依據(jù)。D.復(fù)函地國稅機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)無法完成復(fù)函調(diào)查工作的，應(yīng)向發(fā)函地國稅機(jī)關(guān)回復(fù)延期復(fù)函說明，延期復(fù)函期限最長為3個月。

31.我省出口退稅的申報受理崗設(shè)在（）部門。

A.辦稅服務(wù)廳 B.縣（區(qū)）局進(jìn)出口稅收管理部門 C.稅務(wù)分局 D.縣（區(qū)）局納稅服務(wù)部門

32.出口企業(yè)申報的相關(guān)數(shù)據(jù)通過退稅審核系統(tǒng)（）模塊進(jìn)行受理。A.新規(guī)范工作項目 B.免抵退業(yè)務(wù)管理 C.免退稅業(yè)務(wù)管理 D.其他業(yè)務(wù)管理

33.計算機(jī)審核崗在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，且通過有關(guān)資料信息不能排除的，應(yīng)轉(zhuǎn)交（）崗位進(jìn)行處理。

A.人工審核崗 B.信息管理崗 C.調(diào)查評估崗 D.復(fù)審崗

34.在辦理出口企業(yè)退免稅資格認(rèn)定時，企業(yè)擴(kuò)展信息中必須增加（）擴(kuò)展類型代碼。A.出口收匯 B.納稅信息提醒 C.免稅 D.分類管理代碼 35.出口退稅分類管理類別為一類的出口企業(yè)出口退稅在（）模塊進(jìn)行審批。A.退免稅復(fù)核 B.生產(chǎn)企業(yè)免抵退審批 C.外貿(mào)企業(yè)免退稅審批 D.預(yù)退稅批量審批

36.出口退免稅備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）A.1年 B.2年 C.5年 D.永久 37.下面（）不屬于核準(zhǔn)崗的工作職責(zé)。

A.核準(zhǔn)出口退（免）稅 B.核準(zhǔn)暫扣出口退稅

C.確認(rèn)出口退稅疑點(diǎn)處理意見 D.核準(zhǔn)出口退（免）稅調(diào)查評估結(jié)果 38.輸入特殊區(qū)域的水電氣，應(yīng)由（）申報退稅。

A購買水電氣的出口企業(yè)

B購買水電氣的生產(chǎn)企業(yè) C銷售水電氣的企業(yè)

D輸送水電氣的企業(yè) 39.某服裝廠2008年12月發(fā)生一筆出口業(yè)務(wù)，出口發(fā)票上成交價為CIF價12000美元，其出口報關(guān)單上注明的海運(yùn)費(fèi)500美元，保險費(fèi)100美元，實(shí)際發(fā)生的海運(yùn)費(fèi)為600美元，保險費(fèi)100美元，另外支付給國外中間商傭金300美元，請計算該筆出口業(yè)務(wù)的離岸價為（）美元。

A.11400 B.11000 C.11500 D.11300 40.生產(chǎn)企業(yè)申報“免、抵、退”稅的退稅申報期為每月的（）遇節(jié)假日順延。A.1-15日 B.1-20日 C.15-31日 D.1-31日 41.根據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額（）。A可直接辦理退稅

B不予退稅

C可抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，抵頂不完的予以退稅 D可按季申報退稅 42.沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口業(yè)務(wù)的退稅地點(diǎn)（）。

A.在代理方所在地國家稅務(wù)局 B.在委托方所在地國家稅務(wù)局 C.由雙方協(xié)商確定 D.由雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定 43.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進(jìn)摩托車500輛，直接報關(guān)離境出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價為5000元/輛，支付從摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬元，裝卸費(fèi)2萬元，離岸價格1000美元/輛（美元與人民幣匯率為1：6.3），摩托車消費(fèi)稅稅率為10%，則應(yīng)退消費(fèi)稅稅款為（）萬元。

A.25 B.25.8 C.26 D.31.5 44.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行退稅預(yù)申報時必需的資料是（）。

A.已裝訂好的原始憑證 B.預(yù)申報電子數(shù)據(jù) C.退稅匯總表 D.申報系統(tǒng)備份數(shù)據(jù) 45.外貿(mào)企業(yè)在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)時，“出口日期”項應(yīng)按（）錄入。A.出口發(fā)票開具日期日期 B.報關(guān)單上注明的申報日期 C.報關(guān)單上注明的出口日期 D.報關(guān)單上注明的簽發(fā)日期 46.下列關(guān)于委托出口的說法，錯誤的是（）。

A.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅 B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物可給予退（免）稅 C.非生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物可給予退（免）稅 D.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅 47.下列說法正確的是（）：

A.生產(chǎn)企業(yè)收到應(yīng)退的出口退稅款時，應(yīng)在《增值稅納稅申報表》中加以反映；未收到款項時，不予反映。

B.出口企業(yè)以收到外匯日期為外銷收入的確認(rèn)時間。（C.實(shí)行“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期支付的國外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金一律沖減財務(wù)費(fèi)用，不參與免抵退稅計算。

D.外貿(mào)企業(yè)出口可退稅貨物的進(jìn)項稅額不能參與當(dāng)月應(yīng)納稅額的計算。48.下列關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)稅收政策的表述錯誤的是（）。

A.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入海關(guān)特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，視同出口貨物辦理退（免）稅。

B.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境內(nèi)的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)免征增值稅。C.同一特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間互相銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅。D.不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅。49.下列關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)稅收政策的表述正確的是（）。

A.區(qū)外企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水電氣由區(qū)外企業(yè)按照銷售額辦理免抵退稅。

B.財稅[2012]39號文件所稱的特殊區(qū)域包括出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、保稅物流中心（B型）和保稅區(qū)。

C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物不需要繳納增值稅和消費(fèi)稅。

D.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具視同出口貨物予以退（免）稅。

50.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，（）內(nèi)不得更改。A.12個月 B.24個月 C.36個月 D.60個月

二、多項選擇題 1.出口貨物退（免）稅制度不但遵循我國總體稅制確立的基本原則，即效率原則、公平原則、財政原則、法制原則。還由于出口退（免）稅本身的側(cè)重性，它又有自身固有的遵循原則，包括()A 國際慣例原則，即公平稅負(fù)原則 B屬地管理原則 C征多少、退多少原則 D宏觀調(diào)控原則 2.根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受出口貨物退（免）稅的納稅人包括()A 內(nèi)資外貿(mào)企業(yè) B 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)

C 生產(chǎn)型外商投資企業(yè) D 無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) E 國家規(guī)定特許退稅的企業(yè)

3.出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的（）。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、企業(yè)所得稅 D、營業(yè)稅 E、城市維護(hù)建設(shè)稅 4.下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不得辦理退稅的（）A來料加工復(fù)出口的貨物 B小規(guī)模納稅人出口貨物

C生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 D企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為投資的貨物 5.同時滿足以下哪些條件的外購貨物，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（）A與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； B出口銷售價格不高于自產(chǎn)產(chǎn)品的平均售價；

C使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； D使用本企業(yè)提供的原輔材料；

E、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

6.外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅出口退稅需要提供的紙質(zhì)憑證有（）

A 出口貨物報關(guān)單 B 出口海運(yùn)提單 C 出口合同 D 增值稅專用發(fā)票 E 增值稅專用繳款書 F 出口發(fā)票

7.生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)自產(chǎn)貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的紙質(zhì)憑證有（）A 出口貨物報關(guān)單 B出口合同 C 增值稅專用發(fā)票 D 出口海運(yùn)提單 E出口結(jié)匯水單 F 出口發(fā)票 8.《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅[2012]39號）所稱的出口企業(yè)是指（）。

A依法辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營出口貨物的單位

B依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營出口貨物的單位 C依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的單位

D依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的個體工商戶

E依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)

9.《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅[2012]39號）所稱出口貨物必須同時具備（）。

A已向海關(guān)報關(guān) B已實(shí)際離境 C銷售給境外單位或個人 D已收取貨款 E已收取外匯

10.出口退稅受理申報崗對所受理的出口退（免）稅申請資料的（）進(jìn)行審查并簽署初審意見。

A真實(shí)性 B完整性 C合法性 D邏輯性 11.辦稅服務(wù)廳受理的下列出口退稅業(yè)務(wù)屬于即辦業(yè)務(wù)。（）A《代理出口證明》開具 B出口退稅資格備案 C生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅辦理 D延期申報退稅申請 E出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請 F 電子口岸入網(wǎng)申請 12.實(shí)行免抵退稅辦法的企業(yè)包括（）。

A生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 B 生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物

C生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物 D生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) E列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物

13.適用增值稅免稅政策的出口貨物包括（）。

A增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 B非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 C非出口企業(yè)委托出口的貨物 D進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

E特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 F來料加工復(fù)出口的貨物 14.適用增值稅征稅政策的出口貨物包括（）。

A出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具 B出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

C出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物

D出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物

E以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的貨物

15.出口貨物增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間（）。

A.屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn) B.屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)

C.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn) D.進(jìn)入綜合保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)

E.進(jìn)入出口加工區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)

16.出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于（）造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報。

A自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素

B出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞

C有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證 D買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證

E由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證

17.按照稅務(wù)總局《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》的規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物的函調(diào)發(fā)函工作和出口貨物供貨企業(yè)函調(diào)復(fù)函工作應(yīng)由（）。A發(fā)函工作和復(fù)函工作均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門負(fù)責(zé) B發(fā)函工作和復(fù)函工作均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門負(fù)責(zé) C發(fā)函工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門負(fù)責(zé)

D復(fù)函工作由供貨企業(yè)所在地的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門或相關(guān)部門負(fù)責(zé) E根據(jù)函調(diào)內(nèi)容，由省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)

18.出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的（），按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

A外貿(mào)企業(yè)購貨合同 B生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同 C出口貨物裝貨單 D出口貨物運(yùn)輸單據(jù) E收匯單證 19.出口退稅行政處罰的類型包括：（）

A.罰款 B.沒收非法所得 C.取消進(jìn)出口經(jīng)營權(quán) D.停止出口退稅權(quán) 20.下列關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報的說法正確的是：（）A.生產(chǎn)企業(yè)的退稅申報和外貿(mào)企業(yè)大致相同，采取分批分次的辦法，如果當(dāng)月沒有出口業(yè)務(wù)的，當(dāng)月可以不辦理退稅申報

B.生產(chǎn)企業(yè)的退稅申報期是每個月的1—15日（遇節(jié)假日順延）C.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先做增值稅納稅申報再進(jìn)行“免、抵、退”稅申報 D.生產(chǎn)企業(yè)在申報辦理外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口退稅業(yè)務(wù)時，需提供外購貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。

21.下列關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅方法的說法，正確的是：（）

A.沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）委托出口的貨物實(shí)行免稅管理辦法

B.生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）自營和委托出口的貨物實(shí)行免征增值稅、消費(fèi)稅的管理辦法 C.采取進(jìn)料加工和來料加工貿(mào)易方式出口的貨物都實(shí)行免稅管理辦法 D.生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡易辦法征稅的貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法 E.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品實(shí)行免稅管理辦法 22.實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)必須具備哪些條件：（）

A：獨(dú)立核算 B：增值稅一般納稅人 C：具有實(shí)際生產(chǎn)能力 D：必須出口收匯核銷 23.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（）的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。

A.結(jié)匯的當(dāng)日 B.銷售收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)天

C：銷售收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月1日 D：銷售額發(fā)生的當(dāng)月的最后一日 24.下列哪些企業(yè)的出口貨物適用“免、抵、退”稅辦法：（）A.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 B.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口的貨物

C.沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 D.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口

25.下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅方法的說法正確的是（）

A.外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）自營或委托出口的貨物增值稅實(shí)行“免、退稅”政策 B.外貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）自營或委托出口的貨物增值稅實(shí)行“免、退稅”政策 C.外貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）自營或委托出口的貨物增值稅實(shí)行“免稅”政策 D.外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）自營或委托出口的貨物應(yīng)退增值稅根據(jù)出口貨物離岸價和出口貨物適用退稅率計算 26.下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的說法正確的是（）

A.外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購進(jìn)直接出口的貨物準(zhǔn)予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退（免）稅 B.外貿(mào)企業(yè)只有從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)用于出口的貨物才能申報辦理退（免）稅 C.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于出口的貨物必須取得增值稅專用發(fā)票才能申報辦理退稅

D：外貿(mào)企業(yè)退稅申報的期限是90天，是指在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）90天之內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅及消費(fèi)稅退稅。27.下列關(guān)于出口貨物退（免）稅的說法正確是()。

A.是指對報關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅、所得稅 B.是指對報關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅C.是我國稅收制度的重要組織部分

D.是為鼓勵我國產(chǎn)品出口采取的出口補(bǔ)貼的形式之一 28.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅出口銷售額不包括（）。

A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保費(fèi) C.傭金 D.港雜費(fèi) 29.下列（）業(yè)務(wù)屬于流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。

A.《代理出口證明》開具 B.進(jìn)料加工登記手冊備案

C.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅辦理 D.延期申報退稅申請 E進(jìn)料加工登記手冊核銷 30.以下關(guān)于免抵退稅辦法的說法正確的是（）。A.一般納稅人委托出口的貨物在委托方辦理免抵退稅

B.一般納稅人銷售給外貿(mào)公司的出口貨物由生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅

C.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物收取的工繳費(fèi)可以辦理免抵退稅 D.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)可以辦理免抵退稅 E.列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物可以辦理免抵退稅 31.適用增值稅免稅政策的出口貨物包括（）。A.未在規(guī)定申報期限內(nèi)申報辦理退（免）稅申報出口的貨物 B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 C.非出口企業(yè)委托出口的貨物 D.來料加工復(fù)出口的貨物

E.特殊區(qū)域之間的企業(yè)銷售的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 32.適用增值稅征稅政策的出口貨物包括（）。

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于生產(chǎn)的國家取消出口退稅的列名原材料

B.出口企業(yè)或其他單位未進(jìn)行備案單證的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位以進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口的國家取消出口退稅貨物 D.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物

E.出口企業(yè)或其他單位以來料加工復(fù)出口方式出口的國家取消出口退稅貨物

33.下列（）業(yè)務(wù)在審核完成后需在出口退稅審核系統(tǒng)中給出口企業(yè)進(jìn)行反饋處理。A.退免稅資格認(rèn)定 B.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報

C.外貿(mào)企業(yè)免退稅申報 D.生產(chǎn)企業(yè)取消暫緩（依職權(quán)）34.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工備案申報包括以下（）程序。

A.計劃分配率備案受理 B.進(jìn)料加工備案人工審核 C.進(jìn)料加工備案復(fù)審 D.進(jìn)料加工備案發(fā)放 35.申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及（）。

A.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件 B.出口貨物報關(guān)單 C.委托方稅務(wù)登記證副本原件 D.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

三、計算題

1.A生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月內(nèi)銷銷售收入為1600萬元，出口貨物離岸價為人民幣3500萬元，當(dāng)期購進(jìn)貨物全部進(jìn)項稅額為1000萬元，上期期末留抵稅額為5萬元，A企業(yè)出口貨物的增值稅征稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)月出口貨物的出口退稅單證均已收齊。請計算A企業(yè)當(dāng)期的增值稅免抵稅額和應(yīng)納稅額（請列出計算過程）。

2.B外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月從某坯布廠購進(jìn)化纖布一批，取得增值稅專用發(fā)票價稅合計1170萬元。B外貿(mào)企業(yè)與某服裝加工廠簽訂委托加工合同，將坯布作價銷售給服裝加工廠并委托將坯布加工成衣，取得的增值稅專用發(fā)票價稅合計1287萬元（含加工費(fèi)及原材料輔料）。2015年6月B外貿(mào)企業(yè)將該批成衣出口，出口合同金額為2000萬元人民幣，出口貨物的出口退稅單證均已收齊，坯布的征稅率為17%，退稅率為15%，成衣的的征稅率為17%，退稅率為16%。請計算B企業(yè)該批出口貨物的應(yīng)退稅額（請列出計算過程）。

四、判斷題

1.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，不予退免稅。（）

2.出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價（FOB）一般應(yīng)以出口貨物報關(guān)單的離岸價為準(zhǔn)。（）3.出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。（）

4.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。（）

5.出口退稅審核系統(tǒng)中“出口退稅認(rèn)定變更(依職權(quán))”菜單可以修改企業(yè)海關(guān)代碼及稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼。（）

6.出口企業(yè)或其他單位退（免）稅認(rèn)定之前的出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅或免稅及消費(fèi)稅退（免）稅政策。（）7.出口企業(yè)跨區(qū)遷移時，應(yīng)在注銷遷移稅務(wù)登記后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退免稅資格認(rèn)定變更申報。（）

8.出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，不得申報退（免）稅。（）9.外貿(mào)企業(yè)出口可退稅貨物的進(jìn)項稅額可以參與當(dāng)月應(yīng)納稅額的計算。（）

10.出口企業(yè)或其他單位按規(guī)定提出的出口退（免）稅延期申請，由負(fù)責(zé)審批出口退（免）稅的國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)，核準(zhǔn)工作應(yīng)自主管國稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請之日起的20個工作日內(nèi)完成，核準(zhǔn)結(jié)果由主管國稅機(jī)關(guān)告知出口企業(yè)或其他單位。（）

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)辦理完畢通過發(fā)放崗發(fā)放后，可以通過出口退稅審核系統(tǒng)系統(tǒng)維護(hù)模塊撤銷整個審批流程。（）

12.出口退稅申報系統(tǒng)自動生成的《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報匯總表》數(shù)據(jù)如果有錯誤的可以直接修改。（）

13.生產(chǎn)企業(yè)《免抵退稅申報匯總表》“不得免征和抵扣稅額”一欄數(shù)據(jù)的產(chǎn)生原因是由于出口貨物的征退稅率不一致造成的。（）

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況對出口企業(yè)尚未申報的出口退（免）稅進(jìn)行核查和發(fā)函調(diào)查。（）

15.管理類別為一類的出口企業(yè)，在出口退（免）稅申報時不需要進(jìn)行預(yù)申報。（）16.外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算與出口貨物的銷售價格無關(guān)。（）17.小規(guī)模納稅人出口貨物，消費(fèi)稅和增值稅一樣都實(shí)行免稅的管理辦法。（）18.對沒有生產(chǎn)能力的對外貿(mào)易經(jīng)營者，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。（）

19.外貿(mào)企業(yè)出口的貨物凡屬于從非生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的，即使退稅單證齊全，也不可按規(guī)定申請退稅。（）

20.外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。（）21.出口貨物稅收函調(diào)工作一律使用出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)進(jìn)行，可不郵寄紙質(zhì) 函件。發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求郵寄紙質(zhì)函件的，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時郵寄。（）22.所有取得一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物都實(shí)行免抵退稅管理辦法。（）23.無出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅備案手續(xù)。（）

24.生產(chǎn)企業(yè)出口國家不予退（免）稅的貨物，實(shí)行免稅不退稅的政策。()25.出口企業(yè)與供貨企業(yè)屬于同一地市級或縣級國家稅務(wù)局管轄的，退稅部門在審核退稅資料有疑點(diǎn)時，就不必發(fā)函進(jìn)行調(diào)查，而退稅部門直接負(fù)責(zé)組織調(diào)查，核實(shí)后辦理退（免）稅。（）

26.生產(chǎn)企業(yè)計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的口徑是當(dāng)期發(fā)生的全部免抵退稅出口銷售額。（）

27.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的收匯憑證是冒用的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。28.管理類別為三類的出口企業(yè)在辦理出口退稅申報時應(yīng)提供出口收匯憑證。（）

29.出口企業(yè)或其他單位，如法定代表人不知道本人是法定代表人的其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策。

30.增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或?qū)徟袡C(jī)關(guān)刑事處罰的，增值稅違法行為對應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)，視同內(nèi)銷，按規(guī)定征收增值稅。

31.以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生財稅?2013?112號文件所列增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定生效的次月起，按50%的比例抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額；違法情形嚴(yán)重的，不得抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

32.享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，發(fā)生財稅?2013?112號文件所列增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效的次月起36個月內(nèi),暫停其享受上述增值稅優(yōu)惠政策。

33.國家取消出口退稅的出口貨物勞務(wù)是指出口退稅率為零的出口貨物勞務(wù)，這些出口貨物勞務(wù)免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額不予退還。（）

答案

一、選擇題

1.C 2.D 3.C 4.C 5.B 6.D 7.A.B.D 8.C 9.D 10.A 11.B 12.D 13.B 14.B 15.A 16.C 17.D 18.D 19.C 20.B 21.C 22.D 23.D 24.B 25.A 26.D 27.C 28.D 29.B 30.A 31.A 32.A 33.C 34.D 35.D 36.C 37.C 38.B 39.B 40.A 41.C 42.B 43.A 44.B 45.C 46.C 47.D 48.B 49.C 50.C

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABCDE 3.AB 4.ABC 5.ACE 6.AD 7.AF 8.BCDE 9.ABC 10.BD 11.ABEF 12.ADE 13.ABCEF 14.ABCDE 15.ABC 16.ABCDE 17.CD 18.ABCD 19.ABD 20.BC 21.BE 22.ABC 23.BC 24.AC 25.AC 26.AC 27.BC 28.ABC 29.CDE 30.ADE 31.ABCDE 32.CD 33.ABCD 34.ABCD 35.ABD

三、計算題

（一）1.計算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 3500*（17%-13%）=140萬元（2分）

2.計算當(dāng)期應(yīng)納稅額 1600*17%-（1000-140）-5=-593萬元，當(dāng)期留抵稅額593萬元（2分）

3.計算當(dāng)期免抵退稅額 3500*13%=455萬元（2分）

4.計算當(dāng)期免抵稅額和應(yīng)退稅額 當(dāng)期留抵稅額593萬元＞當(dāng)提免抵退稅額455萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額=455萬元，當(dāng)期免抵稅額=0，結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額 593萬元-455萬元=138萬元。（3分）

5.結(jié)論：A企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，當(dāng)期免抵退稅額為455萬元，其中免抵稅額為0，退稅額為455萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額為138萬元。（1分）

（二）1、計算該批出口貨物的不含稅金額 1287/（1+17%）=1100萬元（5分）

2、計算應(yīng)退稅額 1100*16%=176萬元（5分）

四、判斷題

1.錯 2.錯 3.對 4.對 5.錯 6.錯 7.錯 8.錯 9.錯 10.對 11.錯12.錯13.對14.錯 15.錯 16.對17.對 18.對 19.錯 20.錯 21.對 22.錯 23.錯 24.錯 25.錯 26.錯27.錯 28.錯 29.對 30.對 31.對 32.對 33.錯

第五篇：出口退稅題庫WLY

單選題：

1、我國對境內(nèi)單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境個單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅（C）

A17%

B13%

C零稅率

D5%

2、出口退（免）稅的稅種是（B）A流轉(zhuǎn)稅，即增值稅、消費(fèi)稅及營業(yè)稅 B增值稅和消費(fèi)稅

C增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅及其產(chǎn)生的城建稅及教育費(fèi)附加

D增值稅、消費(fèi)費(fèi)和營業(yè)稅暫不辦理退稅

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為（D）

A17%

B13%

C3%

D零

4、外貿(mào)企業(yè)的退稅方法是（），生產(chǎn)企業(yè)的退稅方法是（），小規(guī)模納稅人出口企業(yè)的退稅方法是（）

A免、抵、退稅

B 免稅

C先征后退

D免退稅

5、下列出口業(yè)務(wù)中不能享受退稅的是（B）A生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物

B小規(guī)模納稅人委托代理出口的自產(chǎn)貨物 C外貿(mào)企業(yè)出口從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的工藝品 D利用外國政府貸款，由中國招標(biāo)組織在國際上進(jìn)行招標(biāo)，企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品

6、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)是（B）

A出口貨物離岸價（FOB價）B購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的計稅金額C出口貨物到岸價（CIF價）

D購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的價稅合計金額

7、關(guān)于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）A委托代理出口貨物在委托方辦理出口退免稅 B委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅 C委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理出口退免稅

D委托代理出口貨物不能辦理出口退免稅

8、免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為（B），并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

A高新技術(shù)企業(yè)B出口企業(yè)C一般納稅人D小規(guī)模納稅人

9、在“免、抵、退”稅申報時計算其“應(yīng)退稅額”和“免抵稅額”根據(jù)主管征稅部門當(dāng)期審核確認(rèn)的《增值稅納稅申報表》的（A）進(jìn)行計算

A上期留抵稅額B出口貨物銷售額 C進(jìn)項稅額D期末留抵稅額

10、生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)在貨物勞務(wù)報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上的出口日期為準(zhǔn)）次月起 至次年（）日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物退稅申報

A1月1

B2月15

C4月30

D4月15 多選題：

1、出口退稅的基本原則包括：（ABCD）

A國際慣例原則B屬地管理原則C零稅率原則C宏觀調(diào)控原則

2、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受出口貨物退（免）稅的納稅人包括（ABCDE）

A內(nèi)資外貿(mào)企業(yè)B有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)C生產(chǎn)型外商投資企業(yè)D無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)

3、可以辦理退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)同時具備的條件（ABCD）

A必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 B必須是報關(guān)離境的貨物

C必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物 D必須是出口收匯并已核銷的貨物

4、下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅：（ABCDE）

A對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物 B對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物 C外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物

D利用外國政府貸款或國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)的機(jī)電產(chǎn)品

E企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物 F企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為贈送的貨物

5、出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的（AB）。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的，目地在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

A增值稅

B消費(fèi)稅

C企業(yè)所得稅 D營業(yè)稅

E城市維護(hù)建設(shè)稅

6、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不得辦理退稅的（ABC）A來料加工復(fù)出口的貨物B援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式出口的貨物除外）C國家規(guī)定免稅的貨物D企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為投資的貨物

7、出口企業(yè)出口（ABCD）貨物，在出口環(huán)節(jié)不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅：

A國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）B援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物除外）

C有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家免稅出口卷煙計劃外的卷煙

D國家規(guī)定其它不予退（免）稅的出口貨物

8、小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅（ABCDE）A國家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費(fèi)稅的貨物 B未進(jìn)行免稅申報的貨物

C未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報貨物

D雖已辦理免稅核銷申報，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物

E經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物

9、生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)自產(chǎn)貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的紙紙憑證有（ABD）

A出口貨物報關(guān)單B出口收匯核銷單C增值稅專用發(fā)票D增值稅納稅申報表

10、復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。（ABCD）

A供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開 發(fā)票。

B供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的

C供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí)。D供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品，其委托加工業(yè)務(wù)不真實(shí)。

判斷題

1、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的準(zhǔn)予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣或退稅（錯）

2、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)從指定口岸出口國家免稅出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。（對）

3、現(xiàn)行出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率（單位稅額）根據(jù)出口貨物報關(guān)單上列明的商品代碼，對應(yīng)國家稅務(wù)總局下發(fā)的退稅率文庫確定。（錯）

4、免抵稅額不納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍（錯）

5、生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨，由生產(chǎn)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報辦理，不需報經(jīng)其主管征稅的國稅機(jī)關(guān)審核。（錯）

6、出口企業(yè)在異地設(shè)立分公司的，總支機(jī)構(gòu)有出口權(quán)，分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算的企業(yè)，一律匯總到總支機(jī)構(gòu)所在地辦理退（免）稅，經(jīng)過外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)且有自營出口權(quán)，可以在分支機(jī)構(gòu)地申報辦理退（免）稅。（對）

7、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。（對）

8、小規(guī)模納稅人委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業(yè)可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費(fèi)的退稅手續(xù)。（錯）

9、免抵退稅的計稅依據(jù)為出口貨物離岸價。（對）

10、出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符的不得申報出口退（免）稅，按征稅處理。（對）

計算題：

1、某企業(yè)2009年2月發(fā)生內(nèi)銷950萬元（不含稅），本期出口貨物的離岸價折合人民幣1350萬元，當(dāng)期購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額310萬元，產(chǎn)品增值稅稅率為17%，退稅率為13%（假定該企業(yè)期初沒有留抵稅額），計算該企業(yè)應(yīng)退稅額和免抵稅額。

（1）當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=1350*（17%-13%）=54萬元（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=950*17%-（310-54）=94.5萬元(3)計算應(yīng)退稅額

當(dāng)期免抵稅額=1350*13%=175.5萬元

免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-應(yīng)退稅額=175.5-94.5=81萬元

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為0,出口貨物應(yīng)退稅額為94.5萬元,免抵稅額為81萬元

2、某外貿(mào)出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進(jìn)貨物取得防偽稅控開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票注明金額為175萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。出口退稅率為13%，匯率為1：6.8，計算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。

應(yīng)退稅額=175*13%=22.75萬元