第一篇：“行政事業(yè)單位內控”答案

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》測試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程

（二）明確業(yè)務環(huán)節(jié)

（三）系統(tǒng)分析經濟活動風險

（四）確定風險點，選擇風險應對策略

（五）在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行

二、（20分）

（一）目標

1、合理保證單位經濟活動合法合規(guī)

2、資產安全和使用有效

3、財務信息真實完整

4、有效防范舞弊和預防腐敗

5、提高公共服務的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內部授權審批控制

（三）歸口管理

（四）預算控制

（五）財產保護控制

（六）會計控制

（七）單據(jù)控制

（八）信息內部公開

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環(huán)境存在問題：即人力資源政策存在問題，所用之人不具有良好的職業(yè)道德。學院領導對內部監(jiān)督不夠重視。

2、控制活動存在問題：沒有采用適當?shù)目刂拼胧┻M行控制，導致有關人員相互勾結，削弱弱了內部控制的功能。

3、內部監(jiān)督存在問題：即內部監(jiān)督不到位，內部審計機構沒有履行職責，出現(xiàn)問題幾年后才被發(fā)現(xiàn)。

（二）對策：加強內部控制制度建設

1、領導要高度重視內部控制工作

2、加強對員工的教育，既要包括專業(yè)知識，又要包括職業(yè)道德修養(yǎng)

3、制定內部控制措施，并確保其貫徹實施

4、建立對舉報人的保護機制和激勵機制，鼓勵舉報違法行為

5、加強內部監(jiān)督

第二篇：行政事業(yè)單位內控

經濟犯罪的共同特點是（）。罪犯所在單位的內部控制比較薄弱，甚至根本沒有

根據(jù)《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計是指（）。內部牽制

行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則 根據(jù)支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 下列各項中不屬于行政事業(yè)單位內部控制方法的是（）。信息溝通 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 深交委“雙會制”的公務處理程序是指（）。

由例行的處務會提出問題，分管領導按權限審批，重大事項提交委主任辦公會，實行領導班子集體研究決定

根據(jù)支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中，不屬于內部控制特點的是（）。懲處

下列各項中，不需要分離的職務是（）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則

某學校針對預算控制，成立了由校財經領導小組、計財處、二級學院（部門）構成的決策、管理和執(zhí)行三位一體的預算組織機構，該項機構設置體現(xiàn)了（）。內部控制關鍵崗位責任制 下列各項中屬于經營活動所面臨的內部風險的是（）。戰(zhàn)略風險

根據(jù)支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中不屬于內部控制關鍵崗位的是（）。單位采購業(yè)務管理 《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的總則沒有規(guī)范（）。實施時間 《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》共八章五十六條，不包括（）。分則

微利經濟時代需要內部控制，下列各項中不屬于微利經濟時代特征的是（）。供小于求 在COSO企業(yè)內部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息溝通 下列各項中，不屬于業(yè)務層面內部控制的是（）。授權審批業(yè)務控制

下列關于深交委內部控制體系的說法不正確的是（）。對于專業(yè)性強的重大事項，實行專家論證與技術咨詢相結合的議事決策機制體現(xiàn)了決策執(zhí)行相分離的制約機制

下列各項中關于資產的內部控制制度符合規(guī)定的是（）。加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶

下列各項流程處理存在控制缺陷的是（）。子公司為達到融資和完成考核指標等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產掛賬等手段進行利潤虛增。

單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估，至少（）。每年進行一次

在個人住房貸款業(yè)務中，貸款審批環(huán)節(jié)的關鍵控制點不包括（）。未按獨立公正原則審批

行政事業(yè)單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

合同糾紛經協(xié)商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規(guī)范內部控制，進而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

根據(jù)行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節(jié)表。（）正確 內部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

合同糾紛經協(xié)商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 深交委結合本單位的實際情形，積極主動地實施內部控制，最終建立起“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的內部控制體系。（）正確

單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）正確

行政事業(yè)單位應當根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

行政事業(yè)單位應當建立起一個完美的、不存在缺陷的內部控制體系。（）錯誤

根據(jù)行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節(jié)表。（）正確 行政事業(yè)單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤

內部控制的五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（）正確

行政事業(yè)單位應當根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

深交委的三個手冊體現(xiàn)了全單位內部控制體系的建設。（）錯誤 單位應由財務負責人保管收付款所需的全部印章。（）錯誤

COSO委員會在《內部控制——整合框架》中，將內部控制定義為：“由企業(yè)董事會、管理層實施的，為經營的效果和效率、財務報告的可靠性、相關法規(guī)的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。”（）錯誤 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規(guī)范內部控制，進而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

行政事業(yè)單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤 風險管理是一個永恒的話題，行政事業(yè)單位加強內部控制是一種必然。（）正確 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，會計主任擔任組長。（）錯誤 根據(jù)深交委成功的內控案例得知，信息技術手段在內控中發(fā)揮了重要作用。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，嚴禁外部人員參與。（）錯誤

單位應當建立健全票據(jù)管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。（）正確

行政事業(yè)單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

第三篇：行政事業(yè)單位內控規(guī)范重點摘錄（范文）

第四條 單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條 單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。

（二）重要性原則。

（三）制衡性原則。

（四）適應性原則。

第六條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，第二章 風險評估和控制方法

第八條 建立經濟活動風險定期評估機制,至少每年進行一次；外部環(huán)境、經濟活動或管 理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。

第九條 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。

經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據(jù)。

第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動機制。

（二）內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監(jiān)督等機制。

（三）內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。

（四）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。

（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。

第十一條 單位進行經濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協(xié)調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。

（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。

（四）資產管理情況。包括是否實現(xiàn)資產歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產。

（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調機制。

第十二條 單位內部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。

（二）內部授權審批控制。重大事項集體決策和會簽

（五）財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

（六）加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

第三章 單位層面內部控制 第十三條 單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門。

第十四條 單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。

重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。第十五條 單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

內部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府 采購業(yè)務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監(jiān)督等經濟活動的關鍵崗位。

第四章 業(yè)務層面內部控制

第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內部管理制度。預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條

（二）單位應當建立內部預算編制、預算執(zhí)行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第二十二條 單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。

第二節(jié) 收入業(yè)務控制

第二十六條 財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

第三十條 單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。

（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。

第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制

第三十三條 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十五條 單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續(xù)。

第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。出具驗收證明。第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務質疑投訴答復的管理。第三十八條 單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內部進行通報。

第四節(jié) 資產控制

第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金。

第四十四條

（三）建立資產臺賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。

第四十五條

（一）合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

（二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。

（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。

（四）建立責任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任。

第五節(jié) 建設項目控制 第四十六條 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實 施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十七條 單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。

第六節(jié) 合同控制

第五十四條單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

第五十七條 財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

第五章 評價與監(jiān)督

第六十條 單位應當建立健全內部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內部監(jiān)督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監(jiān)督檢查和自我評價。

內部監(jiān)督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。

第六十一條 內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題并提出改進建議。第六十三條 單位負責人應當指定專門部門或專人負責對單位內部控制的有效性進行評價并出具單位內部控制自我評價報告。

第四篇：行政事業(yè)單位內控體系建設探討

甘肅省會計高端人才二期培養(yǎng)班學員作業(yè)

行政事業(yè)單位內部控制體系建設探討

張宗東

【前言】2014年10月8日-16日，本人參加了甘肅省高端會計人才培養(yǎng)班在北京國家會計學院的集中培訓，期間有幸聆聽了財政部會計司王鵬處長對《行政事業(yè)單位內控制度規(guī)范》的解讀，深受感觸。在從事財務工作二十多年來，自己先后在企業(yè)的記賬員、分廠會計、主管會計，行政機關的國資局企業(yè)科、財政局監(jiān)督辦、局機關經費會計、教科文科科長等多種崗位工作，一直致力于發(fā)揮財務會計職能，加強單位財務管理，在建立和完善單位內控體系方面做了許多探索，但都是一些片面的、浮淺的認識。聽了王處長的解讀，感覺豁然開朗，對內控體系有了系統(tǒng)的認識。培訓結束后，就行政事業(yè)單位如何建立和完善內控體系建設進行了深入思考，文中從建立內控體系的重大意義、目前存在的主要問題、內控體系建設中應遵循的主要原則和重點把握的幾個環(huán)節(jié)進行了闡述，提出了自己的觀點。

【正文】內部控制制度，是一個單位為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部規(guī)章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。一個單位、一個企業(yè)自成立起，就在不斷的探索和完善其內部控制體系，以使各項政令暢通，運行安全且富有效率。為了進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于2013年2月，制定下發(fā)了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，明確了單位建立與實施內部控制，應當遵循的原則、風險評估和控制方法、單位層面和業(yè)務層面的內部控制、內部控制的評價與監(jiān)督，對指導各行政事業(yè)單位建立和完善內控系統(tǒng)，保證單位安全運行各項資金，提高資金利用效率，各項經濟業(yè)務活動符合相關法律規(guī)定，保證國家資產安全完整，提供真實可靠的財務信息有重要的意義。但是，由于內部控制體系建設是一項系統(tǒng)工程，是一個不斷完善和探索的過程，其能否發(fā)揮應有的作用，與單位內控制度建設、領導與職工的認識、崗位的設置、內外部環(huán)境的影響等息息相關，需要我們在實際工作中，以《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》為指針，不斷探索完善配套制度，強化學習教育，加強單位管理，規(guī)范業(yè)務流程，使內控系統(tǒng)真正發(fā)揮應有的作用。本人作為一名長期在基層單位工作的財務人員，就行政事業(yè)單位如何建立安全有效的內部控制系統(tǒng)進行了思考。

一、強化學習教育，充分認識建立單位內控體系的重大意義 內部控制是行政事業(yè)單位保護財物資產安全的重要手段。完善的內控體系，能夠對單位的每一項經濟業(yè)務活動進行有效的控制與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，能夠使行政事業(yè)單位的財務管理工作有章可循，更加科學、合理，同時也能杜絕國有資產流失，在源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?！稌嫹ā分忻鞔_要求，各個單位應該構建起科學、有效的會計內部控制制度，目的就是進一步強化單位內部的會計監(jiān)督、增強單位內部的自我約束能力，從而保證單位內部的會計信息質量。行政事業(yè)單位大部分資金都來自于國家財政資金，要想管好、用好這部分資金，實現(xiàn)單位內部的依法、科學理財，就必須要建立健全有效地內部控制體系，利用嚴謹?shù)墓ぷ魈幚沓绦蚺c科學的崗位職責分工，促使經濟業(yè)務活動在互相制約的情況下形成，從而最大限度地避免錯誤行為的發(fā)生，保證各項經濟活動信息資料的真實、可靠與準確，真正做到讓單位的經濟活動工作有章可循，實現(xiàn)財務管理與收支活動的規(guī)范化，最大限度地減少單位內部財務管理行為的隨意性，遏制貪污、腐敗、非法挪用等經濟犯罪類行為的發(fā)生，為保證單位內部依法理財?shù)捻樌_展提供有力保障。

因此，行政事業(yè)單位應當加大對內控建設的宣傳教育，尤其是加大對領導和干部職工內部控制理論知識的學習培訓，讓他們深刻認識單位建立內部控制制度對單位的意義和作用，使內部控制的作用傳達到各個職工，為單位內部控制體系的建立提供良好的氛圍。

二、單位在內部控制建設中存在的普遍問題

一直以來，各行政事業(yè)單位圍繞加強單位管理進行了積極探索，在加強單位管理、規(guī)范辦事流程、夯實資產家底、強化制度建設等方面取得了一定成效，管理水平有了明顯提高。但單位防控意識不高、內控系統(tǒng)不完善、內控制度不健全、風險防控不到位等問題仍然存在，突出表現(xiàn)在：

（一）對內部控制重要性的認識不夠。內部控制意識是內控環(huán)境中的一項重要內容, 良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。和企業(yè)相比較，行政事業(yè)單位內部控制意識大部分比較薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解, 單位很多員工沒有內部控制的意識，對建立健全單位內部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠, 抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制, 認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。

（二）資產總量家底不清。行政事業(yè)單位資產賬目與實物不符的問題普遍存在，固定資產增不及時入賬，減不及時消賬。許多事實已經形成的固定資產不入賬，或不及時入賬，形成賬外資產。有的資產已報損報廢，卻未及時消賬，賬面上反映的仍是原始購入價值，造成虛列資產。在會計核算時，將個別購置固定資產支出從費用中列支，卻未計入固定資產，或將捐贈及無償調入的資產不進行會計核算；許多固定資產賬面價值因歷年沒有核對調整而無法確定，導致單位資產家底不清，無法驗證資產的真實性、完整性。

（三）內部控制制度體系不健全。許多單位的內部控制制度大多數(shù)是不科學、不完整、不系統(tǒng)的。有的單位迄今還沒有單獨制定內部的財務管理等相關的內控制度, 許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例, 管理的隨意性較大；有的單位雖有內部方面的管理制度, 但很不完整，對經濟業(yè)務活動的控制不全面，且制度相互之間不相協(xié)調配套或流于形式。

（四）對財務工作重視程度不夠，費用支出缺乏有效控制。在實際工作中, 許多單位的財務人員無權參與單位經濟業(yè)務活動的重要決策, 對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對經濟業(yè)務活動實施必要的財務控制和監(jiān)督，財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬。單位負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”,財務人員僅僅扮演“付款員”的角色,與業(yè)務控制相互脫節(jié)，行政事業(yè)經費特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等的支出，普遍缺乏嚴格的控制標準，即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，致使財務監(jiān)督與控制流于形式。

（五）財務基礎工作欠規(guī)范。一部分單位由于受人員、編制的限制，財務機構設置及人員配備不符合要求，財務人員整體素質偏低，多職一崗的現(xiàn)象普遍存在，崗位之間難以形成相互牽制和相互監(jiān)督的作用。財務人員的態(tài)度不嚴謹，重形式輕內容，原始單據(jù)、會計檔案和財務資料保管不規(guī)范，沒有及時分類歸檔，并保留憑證、賬簿、報表；設置的會計賬簿不符合國家相關財經會計制度的規(guī)定和財務管理制度的要求，很多沒有季度、財務分析報告等等。

（六）內部控制體系不健全。業(yè)務流程和控制方法體系是內部控制的核心環(huán)節(jié), 其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。但是，許多單位基于編制有限、人手緊張等原因,大多有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象, 不相容職務未能合法合理分離，崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。對經濟業(yè)務活動沒有合理的業(yè)務流程，有些經濟事項沒有明確的審批控制流程，有些經濟事項的流程控制過于簡單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制程序,費用開支實行事后“實報實銷”，流程控制的先后順序不盡合理。

三、建立和完善內控體系應堅持的原則

（一）全面性原則。在內部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會變得無用。因此，內部控制應當考慮貫穿單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。內部控制不能防范所有風險，但要關注重要業(yè)務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。由于行業(yè)、規(guī)模、性質、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制的核心思想是權力平衡，制約對象是權力，控制的難點是約束適當。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，同時兼顧運營效率。風險大的業(yè)務，首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。同時，應考慮內部控制設計的復雜程度，過于復雜會影響效率。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規(guī)定和與單位的規(guī)模、職責狀況和風險水平等相適應，并能隨著情況的變化及時加以調整。內部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經驗，拿過來不一定能用。

（五）成本效益原則。內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。如果僅從控制的角度考慮，單位參與控制的人員越多，控制環(huán)節(jié)越復雜，控制流程越明晰，控制措施越嚴密，控制的效果就越好，發(fā)生錯誤和舞弊的可能性就越小，但相應的行政運行控制成本就會大大增加。這就需要單位在設計內控體系時，必須充分考慮成本效益原則，恒量控制投入和產出效益比。對涉及全局性、重大的、經常性的經濟業(yè)務活動，應進行必要的投入，進行嚴格控制。對僅在局部發(fā)揮作用、影響力較小、不常發(fā)生的經濟業(yè)務活動，可不必投入過多的控制成本，以便減少不必要的資源耗費。

四、建立和完善內控體系應重點把握的幾個環(huán)節(jié)

（一）認真梳理經濟業(yè)務活動，制定運行圖，找準防控風險點，進行全面風險評估。一是合理的崗位設置和權限劃分。要進一步規(guī)范和明確內部機構設置以及權限分配，嚴格做到不相容職位之間的分離，在各個崗位、各個部門之間達到相互牽制、相互監(jiān)督的目的，保證崗位和部門設置的合理和有效性。二是全面梳理經濟業(yè)務活動。要結合單位職責和工作實際，對各項經濟業(yè)務活動進行全面梳理。緊緊圍繞問題易發(fā)多發(fā)的環(huán)節(jié)和領域，開展清權確權，梳理工作流程，排查風險。全面梳理單位內設機構工作職責，鎖定風險易發(fā)多發(fā)的重點領域和關鍵崗位，確定重點風險防控環(huán)節(jié)。三是找準風險點，進行風險評估。要針對查找到的風險點，在認真分析梳理匯總的基礎上，按照重點環(huán)節(jié)和關鍵崗位的權力運行軌跡，制定風險信息目錄、工作責任分解圖、權力運行圖。征對梳理結果和確定的風險防控點，對單位各項經濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

（二）加強制度建設，完善單位內控配套制度。根據(jù)各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。按照權責對等的原則，對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理。建立健全本單位議事規(guī)則、政務公開、服務承諾、公務接待、財產管理、出差管理、辦公耗材購置管理、干部請休假等機關日常管理制度。制定本單位財會管理制度，加強會計機構建設，強化會計人員崗位責任制，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程，在內部管理制度中明確各項經濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。對制定完善的各項規(guī)章制度進行認真梳理修訂，形成本單位一套符合單位實際、具有較強操作性、制度之間相互協(xié)調、內容全面的制度體系。

（三）加強財務管理，完善會計基礎工作，為內控提供堅實數(shù)據(jù)保障。精細化、規(guī)范化的會計基礎工作是深化財務管理工作,發(fā)揮財務管理職能的有效保障。單位要根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》及國家頒布的有關財會法規(guī)要求，認真對會計基礎工作進行規(guī)范，督促財務人員從會計工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進和加強會計工作、提高會計工作水平。要加大財務人員培訓，不斷豐富財務知識、提高開拓創(chuàng)新能力，提升財務人員的綜合素質和內控意識。建立依法監(jiān)督檢查制度，定期與不定期對財務工作進行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題，要嚴格按照《會計法》進行責任追究，確保會計基礎工作到位和會計信息真實、準確。

（四）加快單位信息化建設，實現(xiàn)各類信息共享。根據(jù)單位自身實際情況，充分利用現(xiàn)代信息技術手段，對辦公自動化、會計電算化、財政大平臺、審批網絡化等專業(yè)管理軟件數(shù)據(jù)共享，做到內控方案設計和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)對經濟活動情況實行常態(tài)化網絡管理，及時監(jiān)控變動信息，準確掌握各類經濟活動分布、運行狀態(tài)，實現(xiàn)動態(tài)管理，以信息化推動控制活動的科學化、規(guī)范化。

（五）建立單位內控體系的監(jiān)督檢查和完善長效機制。對內控體系運行情況進行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時研究解決，不斷完善內部控制體系。嚴格落實責任制，進一步加大對內控執(zhí)行情況的監(jiān)督考核力度，做到監(jiān)督與考核并重，真正讓內部控制發(fā)揮出它監(jiān)督和制約的作用。

第五篇：淺談行政事業(yè)單位財務內控管理

淺談行政事業(yè)單位財務內控管理

摘要：近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務管理改革不斷加強，逐步建立了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業(yè)單位財務管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業(yè)單位在財務管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環(huán)節(jié)，這一點不容忽視。而要加強行政事業(yè)單位的財務管理，從源頭上預防和治理腐敗，健全機制是前提，規(guī)范財務分配行為是關鍵，嚴格監(jiān)控和打擊是保障。以下筆者是從內部控制角度談行政事業(yè)單位財務管理。關鍵字：內部控制、行政事業(yè)單位、財務管理

一、目前行政事業(yè)單位財務管理方面存在的問題。

（一）、內控意識相對薄弱

內控意識是內控環(huán)境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。

（二）、財務管理制度不健全

有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業(yè)單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

（三）、資產管理方面過于松散

財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業(yè)單位債權、債務不像企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經常核對，行政事業(yè)單位會計人員只是在業(yè)務發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴重。

（四）對預算控制缺乏科學性

預算控制是內部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預算有一套嚴格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預算制度，但部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行科學化，沒有對單位內各部門經費審批人實行責任預算約束，使得部門預算執(zhí)行情況失控

二、從內控角度談如何加強行政事業(yè)單位財務管理

（一）、增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。

《會計法》和《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業(yè)務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）、抓好內部控制制度，完善財務管理機制 財務管理是單位內部管理的核心，財務制度的建立和完善是規(guī)范和加強單位財務管理的基礎，是堅持依法辦事、依法理財，接受內部監(jiān)督和外部檢查，進一步轉變工作作風、管理方式，把單位財務工作制度化，提高工作質量和效率的根本途徑。單位的財務制度建設和管理工作，要嚴格執(zhí)行財政財務法規(guī)制度，按照國家財務制度的規(guī)定不斷健全內部財務管理制度，在堅持“一支筆審批”的基礎上，嚴格規(guī)定財務開支的審批權限，并牢固樹立服務意識和大局意識，使單位財務開支既要做到保障單位公務活動的需要，又能節(jié)儉有方，用財有效。

具體應做好加強單位內部控制制度。完整的內部控制制度包括：明確的職責分工,包括：會計出納人員的職責分離、經濟業(yè)務授權與執(zhí)行人員的職責分離等。授權與批準,即每項經濟業(yè)務都要經授權與批準方可執(zhí)行。完整的憑證和記錄,要求會計、出納、財產保管人員各項經濟業(yè)務必須有合法憑證和完整記錄。對財產和實物的記錄控制。內部的獨立檢查,即定期不定期地由沒有直接經管經濟的人員對各項經濟業(yè)務的合法性、正確性進行檢查。

（三）、加強會計基礎工作，提高會計人員素質。會計及相關人員在貫徹執(zhí)行內部會計控制中承擔著重要責任。一是要嚴格會計人員從業(yè)資格的審查。應認真貫徹執(zhí)行新《會計法》關于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”，“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規(guī)定。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務技能。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。

（四）、樹立科學理財新理念，提高單位服務實效 當前，財務管理工作應在規(guī)范財務收支和控制經費增長上轉變觀念，科學理財，強化服務和大局意識，提高服務實效。為處理好單位財務管理的公平和效率，緩解財務管理的矛盾，單位經費可實行集中管理與專項管理相結合的辦法。人員經費和單位的公用經費由財務集中管理；其他經常性經費開支由財務部門統(tǒng)一開支標準，部門領導審批后，由單位財務按內部制度規(guī)定統(tǒng)一核算。對不同費用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。

對一些單位領導隨意任用會計人員，及或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作