第一篇：淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

2011-12-09 22:19:41 字體：大 中 小 打印 收藏

摘 要：所謂內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制

淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)

制葛萍成都市錦江區(qū)交通局2011年11月18日，為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中 華人民共和國預(yù)算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部擬定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(征求意見稿)并向全社會(huì)廣泛征求意見?？梢?，建立健全內(nèi)部控制制度，對于提高行政 事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作規(guī)范化水平，堵塞漏洞、消除隱患，防范重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)具有重大的意義。所謂內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和 程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。下面，從三個(gè)方面談?wù)勅绾螛?gòu)建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。

一、根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求和單位的實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)部控制職能部門及崗位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實(shí)施及日常工作。

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)班子對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制，大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè) 等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。行政事業(yè)單位執(zhí)行一支筆審批制度，各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用審批均需單位負(fù)責(zé)人審批，但也應(yīng)該建立分級(jí)授權(quán)審批 額度，領(lǐng)導(dǎo)班子成員根據(jù)分管工作權(quán)限對應(yīng)相應(yīng)的審批額度，超過額度的支出由班子集體研究決定并落實(shí)相應(yīng)會(huì)簽制度。

（二）單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制

第二篇：淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

摘要：近年來，隨著財(cái)政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革不斷加強(qiáng)，逐步建立了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環(huán)節(jié)，這一點(diǎn)不容忽視。而要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，健全機(jī)制是前提，規(guī)范財(cái)務(wù)分配行為是關(guān)鍵，嚴(yán)格監(jiān)控和打擊是保障。以下筆者是從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位、財(cái)務(wù)管理

一、目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面存在的問題。

（一）、內(nèi)控意識(shí)相對薄弱

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解。

（二）、財(cái)務(wù)管理制度不健全

有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。有的單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。

（三）、資產(chǎn)管理方面過于松散

財(cái)務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)實(shí)行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)不像企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）對預(yù)算控制缺乏科學(xué)性

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行科學(xué)化，沒有對單位內(nèi)各部門經(jīng)費(fèi)審批人實(shí)行責(zé)任預(yù)算約束，使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控

二、從內(nèi)控角度談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

（一）、增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。

《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

（二）、抓好內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制 財(cái)務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心，財(cái)務(wù)制度的建立和完善是規(guī)范和加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅(jiān)持依法辦事、依法理財(cái)，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、管理方式，把單位財(cái)務(wù)工作制度化，提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。單位的財(cái)務(wù)制度建設(shè)和管理工作，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政財(cái)務(wù)法規(guī)制度，按照國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定不斷健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在堅(jiān)持“一支筆審批”的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)開支的審批權(quán)限，并牢固樹立服務(wù)意識(shí)和大局意識(shí)，使單位財(cái)務(wù)開支既要做到保障單位公務(wù)活動(dòng)的需要，又能節(jié)儉有方，用財(cái)有效。

具體應(yīng)做好加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度。完整的內(nèi)部控制制度包括：明確的職責(zé)分工,包括：會(huì)計(jì)出納人員的職責(zé)分離、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行人員的職責(zé)分離等。授權(quán)與批準(zhǔn),即每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)方可執(zhí)行。完整的憑證和記錄,要求會(huì)計(jì)、出納、財(cái)產(chǎn)保管人員各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有合法憑證和完整記錄。對財(cái)產(chǎn)和實(shí)物的記錄控制。內(nèi)部的獨(dú)立檢查,即定期不定期地由沒有直接經(jīng)管經(jīng)濟(jì)的人員對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、正確性進(jìn)行檢查。

（三）、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。一是要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查。應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》關(guān)于“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”，“擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。同時(shí)，采取一定的方法和手段，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，從而保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

（四）、樹立科學(xué)理財(cái)新理念，提高單位服務(wù)實(shí)效 當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)在規(guī)范財(cái)務(wù)收支和控制經(jīng)費(fèi)增長上轉(zhuǎn)變觀念，科學(xué)理財(cái)，強(qiáng)化服務(wù)和大局意識(shí)，提高服務(wù)實(shí)效。為處理好單位財(cái)務(wù)管理的公平和效率，緩解財(cái)務(wù)管理的矛盾，單位經(jīng)費(fèi)可實(shí)行集中管理與專項(xiàng)管理相結(jié)合的辦法。人員經(jīng)費(fèi)和單位的公用經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)集中管理；其他經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)開支由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)，部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，由單位財(cái)務(wù)按內(nèi)部制度規(guī)定統(tǒng)一核算。對不同費(fèi)用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。

對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員，及或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作

第三篇：行政事業(yè)單位組織內(nèi)控體系構(gòu)建

行政事業(yè)單位組織內(nèi)控體系構(gòu)建

MBA174班 張雅如

隨著深化改革的不斷的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位的體制改革工作也進(jìn)入了攻堅(jiān)戰(zhàn)的新階段。行政事業(yè)單位作為為國家執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)管理提供服務(wù)的國家機(jī)關(guān)，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)下，行政事業(yè)單位更需要運(yùn)行有序的管理會(huì)計(jì)體系來幫助其有效的對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行監(jiān)督和管理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性而實(shí)施的一系列方法、措施和程序的總和。其實(shí)質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有機(jī)組成部分，是為了確保公司合法合規(guī)經(jīng)營、控制財(cái)務(wù)舞弊提高、經(jīng)營效率和效果。

構(gòu)建事業(yè)單位組織內(nèi)控會(huì)計(jì)體系的必要性

管理會(huì)計(jì)是一個(gè)舶來概念，它最早出現(xiàn)在20世紀(jì)初的美國，它是一個(gè)隨著市場經(jīng)濟(jì)的健全完善而不斷發(fā)展勃興的新型會(huì)計(jì)模式。改革開放以來，管理會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展趨勢迅猛，呈現(xiàn)出井噴式的發(fā)展勢態(tài)。當(dāng)前我國較多的現(xiàn)代化企業(yè)都進(jìn)行了管理會(huì)計(jì)模式的優(yōu)化，但是管理會(huì)計(jì)在我國行政事業(yè)單位的使用情況還是略顯不足，存在國有資源使用無序，行政管理工作混亂的不良局面，極大的阻礙了我國行政事業(yè)單位管理職能的有效發(fā)揮。

（一）以健康高效為目的促進(jìn)行政事業(yè)單位體制改革

改革開放以來，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制得以構(gòu)建和完善，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也逐漸步入正軌。在當(dāng)下國民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，為了讓我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)維持又好又快的穩(wěn)健發(fā)展?fàn)顟B(tài)，我國加大了在國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域的深化改革工作，而行政事業(yè)單位因?yàn)榕c國家政治經(jīng)濟(jì)建設(shè)的天然性聯(lián)系，成為了我國深化改革的前沿陣地。當(dāng)前我國的行政事業(yè)單位的管理工作一直采用的是集權(quán)式行政管理模式，這種模式下行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理方式較為呆板，各單位部門的管理靈活度和積極性沒有得到有效的調(diào)動(dòng)，也阻礙了我國行政事業(yè)單位體制改革的進(jìn)程。而管理會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，可以給我國的行政事業(yè)單位體制改革注入新的動(dòng)力，極大的提高我國行政事業(yè)單位管理的能效性，讓健康高效的行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制能夠得以建成。改變單一財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)成本核算的不足，讓行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)，促進(jìn)國家行政事業(yè)單位管理能力的提升。

（二）以管理有序?yàn)榉绞教岣咝姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制

當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中有一個(gè)普遍存在的不良現(xiàn)象，就是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息與管理工作之間的關(guān)聯(lián)度不夠、緊密性不足，以完全成本核算為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方式無法給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的健康發(fā)展提供科學(xué)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。雖然開展企業(yè)會(huì)計(jì)工作的最終目的是為了給企業(yè)的管理工作提供便利，但是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和管理會(huì)計(jì)工作在管理目標(biāo)上的側(cè)重點(diǎn)有所不同，所以兩者對行政事業(yè)單位管理工作的發(fā)展起到的作用和影響也有所區(qū)別。管理會(huì)計(jì)是一種更加強(qiáng)調(diào)個(gè)性化的會(huì)計(jì)工作，“對內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)”是其特征優(yōu)勢，它是一種為單位內(nèi)部各個(gè)層級(jí)財(cái)務(wù)委托人服務(wù)的會(huì)計(jì)管理模式，它更加強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作中的精細(xì)化服務(wù)與人性化管理，倡導(dǎo)行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)工作的計(jì)劃性和連續(xù)性。

（三）以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為追求降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本

當(dāng)前我國的行政事業(yè)單位對于國有資產(chǎn)的管控力度都相對不足，盲目性和重復(fù)性的資產(chǎn)購置現(xiàn)象頻發(fā)，資產(chǎn)使用階段的審批制度和監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)工作滯后，這都造成了大量國有資產(chǎn)的無形流失，加重了我國財(cái)政部門的壓力。管理會(huì)計(jì)在行政事業(yè)單位日常運(yùn)營活動(dòng)中的運(yùn)用，既可以幫助行政事業(yè)單位規(guī)避財(cái)務(wù)管理工作中資產(chǎn)流失的潛在風(fēng)險(xiǎn)，又可以幫助行政事業(yè)單位提高內(nèi)部控制能力，降低單位內(nèi)部的運(yùn)行成本。讓行政事業(yè)單位能更好的為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)公共事業(yè)的進(jìn)步提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。首先，管理會(huì)計(jì)可以讓行政事業(yè)單位獲取更為科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)運(yùn)行信息，讓行政事業(yè)單位能夠更好的適應(yīng)國家政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化：其次，管理會(huì)計(jì)可以促使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作與管理工作有機(jī)結(jié)合，建立起健全完善的信息共享機(jī)制，打通行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門之間財(cái)務(wù)工作的互通性，讓行政事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)工作得到整體的強(qiáng)化。

行政事業(yè)單位組織內(nèi)控體系的一般內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制：

①單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，確保貨幣資金的安全。②單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資業(yè)務(wù)的管理，擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，理使用。合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)：選降低資金成本，確?；I集資金的合法性。

③單位應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位。建立和完善采購與付款的控制程序，強(qiáng)化對請購、審批、采購，驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價(jià)采購、采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。

④單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜，偷拿、毀損和流失。

⑤單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，降低成本費(fèi)用。

具體設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施應(yīng)當(dāng)首先做好初始設(shè)計(jì)，對各項(xiàng)資金活動(dòng)的不斷檢查?？刹扇∠铝袑?shí)施步驟：第一，成立內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)小組；第二，將內(nèi)部控制制度和交易循環(huán)與流程的初步草案提交設(shè)計(jì)小組討論；第三，選定各交易循環(huán)中應(yīng)把握的控制重點(diǎn)；第四，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制所應(yīng)用的表格，報(bào)告形式；第五，頒布內(nèi)部控制制度并定期舉辦以內(nèi)部控制制度的實(shí)施為主題的研討會(huì)；第六，對內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及執(zhí)行效果定期檢查和評價(jià)，并根據(jù)檢查和評價(jià)的結(jié)果對各交易環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制程序進(jìn)行修正。

構(gòu)建事業(yè)單位組織內(nèi)控會(huì)計(jì)體系的方法

行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建目標(biāo)是為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)管理提供科學(xué)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，讓行政事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與單位的管理會(huì)計(jì)工作有機(jī)結(jié)合，讓行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、管理決策、項(xiàng)目責(zé)任、業(yè)績評估等各個(gè)內(nèi)部控制工作的環(huán)節(jié)能夠有序開展，讓行政事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)工作發(fā)揮出“健全高效”、“以人為本”的時(shí)代標(biāo)志。

（一）發(fā)揮預(yù)算管理的基礎(chǔ)性作用

當(dāng)前較多行政事業(yè)單位采用的是以預(yù)算管理為主要方式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式，行政事業(yè)單位在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)體系構(gòu)建的過程中也要積極的吸收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)立足于成本把控的管理優(yōu)勢，借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中預(yù)算管理的基礎(chǔ)性作用，來順勢提升行政事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)能力，從而使行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建達(dá)到事半功倍的效果。首先，在以往“收支兩條線”的預(yù)算資金成本核算體系的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位要積極的開展全面預(yù)算會(huì)計(jì)的編制工作，把行政事業(yè)單位預(yù)算管理職能與行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)往來活動(dòng)緊密結(jié)合，提高行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性和完整性。其次，在預(yù)算編制的執(zhí)行方面，行政事業(yè)單位要采取歸口管理和分權(quán)管理相結(jié)合的方式來落實(shí)對預(yù)算編制執(zhí)行工作的管控，明確各單位的經(jīng)管權(quán)貴，讓行政事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)工作運(yùn)行有序。

（二）加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)

隨著國家財(cái)務(wù)部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)指導(dǎo)意見》的出臺(tái)與執(zhí)行，以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為支撐、以提升企事業(yè)管理成效為目的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)工作也拉開了帷幕。按照《指導(dǎo)意見》的要求，一方面，行政事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)信息需要具有較強(qiáng)的實(shí)效性，能夠及時(shí)的依照企業(yè)發(fā)展的實(shí)際給予單位管理層以決策參考。另一方面，行政事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)信息還需要具備較好的集中度，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行一個(gè)有效的整合和樹立，為財(cái)務(wù)信息資源的開發(fā)和共享提供數(shù)據(jù)支持。首先，行政事業(yè)單位要依據(jù)自身發(fā)展的現(xiàn)狀和組織部門的框架，搭建起與行政事業(yè)單位發(fā)展相適應(yīng)的管理會(huì)計(jì)信息模型，把管理會(huì)計(jì)信息體系化建設(shè)納入到單位的重點(diǎn)發(fā)展工程上來。其次，行政事業(yè)單位的管理信息體系要切實(shí)的與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況中體現(xiàn)出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合，讓管理信息在單位的全面預(yù)算、資金管理、成本控制、績效評估等過程中發(fā)揮指導(dǎo)性的作用，有效支撐管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的時(shí)代要求。

（三）建設(shè)專業(yè)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍

對于行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)工作來說，最重要的就是人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。只有加強(qiáng)專業(yè)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，才能讓更多優(yōu)秀的管理會(huì)計(jì)人員為行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，才能讓更多專業(yè)管理會(huì)計(jì)人才投入到行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)過程中，保障行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系構(gòu)建工作的順利施行。首先，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對優(yōu)秀管理會(huì)計(jì)人才的引進(jìn)工作，通過采取政策優(yōu)惠的方式，如高額工資、住房補(bǔ)貼等，讓更多的有志青年投入到行政事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)工作中。其次，行政事業(yè)單位還要加強(qiáng)對本單位在職管理會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)和優(yōu)化，通過定期組織培訓(xùn)和考核的方式，提高在職會(huì)計(jì)人員的工作能力，保障管理會(huì)計(jì)體系能效性的發(fā)揮。

四、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系

一個(gè)設(shè)計(jì)得再完美、再有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，如果沒有很好地措施作保證，也發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。只有加強(qiáng)組織實(shí)施,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)踐中才具有現(xiàn)實(shí)的可行性與有效性。因此應(yīng)從以下幾個(gè)方面完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系: 一則建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系?！绑w系”是內(nèi)部控制監(jiān)督的運(yùn)作基礎(chǔ)。內(nèi)部監(jiān)督要分層設(shè)置，并在各個(gè)監(jiān)督層面分別設(shè)置 4 大要素即監(jiān)督主體、監(jiān)督對象、監(jiān)督操作系統(tǒng)和監(jiān)督效果評價(jià)。同時(shí)要設(shè)立循環(huán)中樞，并引入三項(xiàng)基礎(chǔ)機(jī)制即靈敏的信息反饋機(jī)制、公正的績效評價(jià)機(jī)制和嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，形成一個(gè)立體的內(nèi)部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。體系構(gòu)造要以制度為支撐點(diǎn)，制度性協(xié)作組成內(nèi)部控制監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)緯。三則全程監(jiān)督、信息透明。即應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施流程作業(yè)，并借助信息公開化、透明化，營造陽光財(cái)政。監(jiān)督人員要同步掌握財(cái)政管理信息，監(jiān)督信息和管理信息之間反饋和交換渠道要暢通，監(jiān)督要無阻力。三則要進(jìn)行回歸管理，凸顯管理特征。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督必須把握好監(jiān)督與管理的關(guān)系，兩者必須相互滲透、高度融合，把監(jiān)督內(nèi)化為管理的一部分?？茖W(xué)完善的財(cái)政管理機(jī)制和有效的內(nèi)部控制本身具有監(jiān)督制約效應(yīng)。保證監(jiān)督與管理職能協(xié)同一致，可以優(yōu)化監(jiān)督手段，提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體運(yùn)行效率，降低監(jiān)督成本。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督必須克服重程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”監(jiān)督傾向，而要做到“三個(gè)加強(qiáng)”。一是加強(qiáng)對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經(jīng)理獨(dú)斷專行;二是加強(qiáng)對企業(yè)部門管理人員的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制制度，以杜絕部門權(quán)力過大或集體徇私舞弊現(xiàn)象;三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，杜絕企業(yè)中層干部和供銷人員、會(huì)計(jì)人員等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案現(xiàn)象發(fā)生，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)以監(jiān)督和檢查企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施為主，適時(shí)評估企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，并針對所發(fā)現(xiàn)的控制盲點(diǎn)、弱點(diǎn)以及由于運(yùn)營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效狀況，及時(shí)提出改進(jìn)意見，從而確保內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

五、規(guī)范責(zé)任會(huì)計(jì)制度 責(zé)任會(huì)計(jì)是企業(yè)管理的有效制度之一。《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展綱要》中指出，要建立起以責(zé)任會(huì)計(jì)為主要形式的會(huì)計(jì)管理體系。為了促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展和完善，加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的科學(xué)管理水平，大有必要建立一套比較健全的責(zé)任會(huì)計(jì)制度適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守，從而實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。規(guī)范的責(zé)任會(huì)計(jì)制度就是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部劃分不同形式的責(zé)任中心，并以各個(gè)責(zé)任中心為主體，制定規(guī)范的考核指標(biāo)。通過建立完善的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任控制系統(tǒng)，對資金、成本、利潤等價(jià)值指標(biāo)以及對管理人員的工作責(zé)任心、工作態(tài)度等非價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行考核，實(shí)行人本管理，并堅(jiān)持嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度且獎(jiǎng)罰分明，使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作主動(dòng)性。

結(jié)束語

行政事業(yè)單位組織內(nèi)控體系構(gòu)建對于行政事業(yè)單位執(zhí)法監(jiān)督職能的發(fā)揮和社會(huì)管理職能的實(shí)現(xiàn)有著巨大的促進(jìn)作用。行政事業(yè)單位只有從預(yù)算管理、信息化系統(tǒng)建設(shè)和人才隊(duì)伍培養(yǎng)、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系、規(guī)范責(zé)任會(huì)計(jì)制度這五個(gè)方面有針對性的展開本單位的管理會(huì)計(jì)建設(shè)工作，讓行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)，促進(jìn)國家行政事業(yè)單位管理能力的提升，才能使行政事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)朝著更加人性化的方向發(fā)展，讓行政事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)體系能夠運(yùn)行有序。

第四篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制研究文章

關(guān)于國有股份制企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控

問題分析與對策探討

梁涌濤

（中國平煤神馬集團(tuán)許昌首山化工科技公司平頂山市 河南）

隨著國有企業(yè)改革的持續(xù)推進(jìn)，越來越多的國有企業(yè)通過股份制改造的方式推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)或轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，達(dá)到國有資產(chǎn)增值保值的目的。但是，“其興也勃焉 其亡也忽焉”，相當(dāng)一部分國有股份企業(yè)并沒有為主體企業(yè)帶來預(yù)期的收益，反而成為“雞肋”或“包袱”。究其原因，除了市場因素，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的缺失也是不容忽視的因素之一。由此，在當(dāng)前的形勢下，加強(qiáng)對國有股份制企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問題的研究，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在漏洞。企業(yè)預(yù)算管理沒有貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，存在重編制、輕執(zhí)行，為預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象。項(xiàng)目資金隨意挪用，投資與成本隨意調(diào)節(jié)，造成預(yù)算與實(shí)際結(jié)果偏差很大，超預(yù)算或無預(yù)算的項(xiàng)目因缺少相應(yīng)的制衡機(jī)制而照樣開展，失去了預(yù)算應(yīng)有的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不健全，缺少內(nèi)控管理的基本制度、控制節(jié)點(diǎn)、基本流程和工作標(biāo)準(zhǔn)，隨意簡化會(huì)計(jì)手續(xù)，缺少必要的監(jiān)督考核機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不高，部分會(huì)計(jì)人員對原始憑證審核不嚴(yán)，對財(cái)務(wù)收 支監(jiān)督不力，對企業(yè)的資金運(yùn)作和經(jīng)營活動(dòng)沒有進(jìn)行有效控制，如：資金管理過程中，缺少合理的計(jì)劃，使資金管理出現(xiàn)隨意性和盲目性，一些資產(chǎn)長時(shí)間被閑置，降低了資金利用的效率，無法形成經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)收賬款金額所占比例較大，內(nèi)部監(jiān)督體系作用微弱，加大了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)不清晰。在決策層面，未能做到權(quán)、責(zé)清晰。部分企業(yè)存在著董事長一言堂、決策隨意，在企業(yè)的投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案和利潤分配方案等重大事項(xiàng)上，不經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)即予以實(shí)施，股東會(huì)沒有發(fā)揮應(yīng)用的作用；部分企業(yè)股東任意干預(yù)企業(yè)日常決策或插手項(xiàng)目、資金支出、人事安排等重大事項(xiàng)，造成令出多門、無所適從；部分企業(yè)監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，在其位不謀其政，整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營不再是圍繞著整個(gè)企業(yè)的價(jià)值最大化來進(jìn)行，而是圍繞著企業(yè)股東價(jià)值最大化來進(jìn)行。在執(zhí)行層面，未能形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制，內(nèi)控流于形式，把會(huì)計(jì)報(bào)表作為粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的工具。對內(nèi)、對外采用不同的統(tǒng)計(jì)口徑、計(jì)算方法等，有的甚至編造多套各不相同的會(huì)計(jì)報(bào)表，向不同的部門報(bào)送，虛報(bào)浮夸或瞞報(bào)截留，掩蓋真實(shí)情況。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全。國有股份制企業(yè)內(nèi)控制度通常沿襲、照搬于原國有主體企業(yè)，未能按照市場經(jīng)濟(jì)要求，建立起符合自身實(shí)際需要的內(nèi)部控制體系、工作流程和監(jiān)管制度。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，企業(yè)決策層、執(zhí)行層對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)管理從屬于經(jīng)營管理，被認(rèn)為是財(cái) 務(wù)部門的事，財(cái)務(wù)人員的主要職能只是記賬、算賬、報(bào)賬等事后反映，甚至是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示或授意做賬、報(bào)賬，忽視了現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)管理的中心作用，結(jié)果造成了財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營、資本運(yùn)作嚴(yán)重脫節(jié)，財(cái)務(wù)人員難以在企業(yè)管理中發(fā)揮積極的作用，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、資本運(yùn)作等關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控，財(cái)務(wù)管理混亂，資金流失嚴(yán)重，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視以及市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，現(xiàn)階段我國國有股份制企業(yè)的從業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)亟待提高，具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是隨著市場經(jīng)濟(jì)及信息技術(shù)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，使現(xiàn)有的一部分會(huì)計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)不能很好適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展。二是個(gè)別會(huì)計(jì)工作人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德操守和職業(yè)準(zhǔn)則，甚至一些會(huì)計(jì)工作人員為了迎合領(lǐng)導(dǎo)或謀取一己私利，隨意改寫會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)賬目，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要措施

（一）建立健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)財(cái)務(wù)得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)的經(jīng)營狀況，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，要突出生產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),把握人員、資產(chǎn)、職責(zé)分工三個(gè)控制要點(diǎn)，完善工作制度，明晰職責(zé)分工、理順工作流程、制定工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí) 現(xiàn)全員、全過程、全方位的內(nèi)部管控制度，要緊緊圍繞內(nèi)控體系的運(yùn)行，定期組織開展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)行評價(jià)，及時(shí)糾正偏差、堵塞漏洞，確保內(nèi)控體系的實(shí)用性和實(shí)效性。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)工作。強(qiáng)化預(yù)算管理，以“以收定支、量入而出”的原則科學(xué)編制預(yù)算，以“營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量”為重點(diǎn)合理規(guī)劃預(yù)算，并強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和考核，徹底改變那種“下面寫不完的報(bào)告，上面批不完條子”現(xiàn)象，讓管理由傳統(tǒng)走向科學(xué)，真正地提高企業(yè)整體管理水平。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，為管理決策提供依據(jù)。從自身管理需要出發(fā)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理的思維，充分利用各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行質(zhì)量及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，總結(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)，評估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，找出影響經(jīng)營成果的關(guān)鍵因素及管理短板，有針對性地提出管理建議、出臺(tái)管理措施，提升經(jīng)營業(yè)績。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，提高工作效率。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營內(nèi)容、發(fā)展方向和計(jì)劃，制定科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可靠的財(cái)務(wù)分配使用制度，對企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，使企業(yè)的每一項(xiàng)資產(chǎn)都得到科學(xué)合理的利用，每一筆財(cái)務(wù)支出、資金流向都合規(guī)有據(jù)，為企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、真實(shí)性、可靠性提供保障。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)。要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，厘清、明晰公司管理層即董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東等的權(quán)力、職責(zé)，并納入內(nèi)控管理體系，對各類決策實(shí)施全過程監(jiān)督。要明確各部門的職能、職責(zé)，對各部門的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貏澐?，使各部門之間相互監(jiān)督、相互制約，做到有章可循、有規(guī)可依。建立科學(xué)的監(jiān)督考核機(jī)制，對各部門實(shí)行定期檢查和不定期抽查，從而盡可能的減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。引入第三方審計(jì)，可以定期聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行審查和評價(jià)，提出問題，給出相應(yīng)的整改措施，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善給予正確有效的指導(dǎo)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)技能。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能水平的高低，直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，因此要不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，首先，要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)和修養(yǎng)，強(qiáng)化有關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面學(xué)習(xí)，牢固樹立法制觀念，提升職業(yè)操守和道德水準(zhǔn)。其次，要強(qiáng)化專業(yè)技能學(xué)習(xí)，采取走出去或請進(jìn)來的方法定期組織財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，拓寬視野，強(qiáng)化技能，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求；三是要建立完善的選拔任用和考核激勵(lì)機(jī)制，擇優(yōu)選拔任用財(cái)務(wù)工作人員，定期組織考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰差，激發(fā)工作熱情，激勵(lì)做好本職工作，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1] 吳德華.股份制企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理不斷提高經(jīng) 濟(jì)效益.[2] 付梅娟.股份制企業(yè)的財(cái)務(wù)管理.[3] 王安芳.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式研究.[4] 吳建茹.試論股份集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理.[5] 唐春華.企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺陷及對策現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息．

第五篇：“行政事業(yè)單位內(nèi)控”答案

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》測試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程

（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

（四）確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

（五）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行

二、（20分）

（一）目標(biāo)

1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)

2、資產(chǎn)安全和使用有效

3、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整

4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗

5、提高公共服務(wù)的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制

（三）歸口管理

（四）預(yù)算控制

（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

（六）會(huì)計(jì)控制

（七）單據(jù)控制

（八）信息內(nèi)部公開

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內(nèi)控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環(huán)境存在問題：即人力資源政策存在問題，所用之人不具有良好的職業(yè)道德。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部監(jiān)督不夠重視。

2、控制活動(dòng)存在問題：沒有采用適當(dāng)?shù)目刂拼胧┻M(jìn)行控制，導(dǎo)致有關(guān)人員相互勾結(jié)，削弱弱了內(nèi)部控制的功能。

3、內(nèi)部監(jiān)督存在問題：即內(nèi)部監(jiān)督不到位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有履行職責(zé)，出現(xiàn)問題幾年后才被發(fā)現(xiàn)。

（二）對策：加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部控制工作

2、加強(qiáng)對員工的教育，既要包括專業(yè)知識(shí)，又要包括職業(yè)道德修養(yǎng)

3、制定內(nèi)部控制措施，并確保其貫徹實(shí)施

4、建立對舉報(bào)人的保護(hù)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)舉報(bào)違法行為

5、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督