第一篇：銀行職務(wù)犯罪有六新 防范經(jīng)營風(fēng)險是關(guān)鍵

銀行職務(wù)犯罪有六新 防范經(jīng)營風(fēng)險是關(guān)鍵

河南省職務(wù)犯罪預(yù)防網(wǎng)報道：近年來，商業(yè)銀行因內(nèi)部人員利用職務(wù)作案而發(fā)生的重大經(jīng)濟犯罪越來越多，商業(yè)銀行正在成為很多職務(wù)犯罪的主要作案目標，究其原因，這與商業(yè)銀行是社會資金的集散地這一客觀因素分不開。在對近年來我國商業(yè)銀行頻頻爆發(fā)的各類犯罪案件的回溯中，可以發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險變化呈現(xiàn)六大新趨勢或新特點，值得特別關(guān)注。

一、預(yù)防犯罪首先堵風(fēng)險

商業(yè)銀行是社會資金的集散地，這也是近年來一些商業(yè)銀行頻頻發(fā)生內(nèi)部人員利用職務(wù)犯罪的一個客觀因素。對于銀行來說，這些犯罪并非無法避免，因為這些犯罪幾乎都與銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)分不開。因此，如果商業(yè)銀行能夠了解和堵住經(jīng)營風(fēng)險，就可以大大防范內(nèi)部人利用職務(wù)導(dǎo)致的經(jīng)濟犯罪。近年來，商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險或者說內(nèi)部人犯罪呈現(xiàn)出六大變化。

1、由信用風(fēng)險向操作風(fēng)險遷徙。近年來，商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面主要關(guān)注的是對公授信風(fēng)險的防范和控制，對操作風(fēng)險防控手段還過于簡單，經(jīng)驗不足。“十案九違規(guī)”，形形色色的操作風(fēng)險，如同“打左燈向右轉(zhuǎn)”一樣，形成了違法、違規(guī)、違紀、違章行為。

2、由“明火”向“暗火”遷徙。據(jù)銀監(jiān)會副主席唐雙寧介紹，2005年，某行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)生的1272件案件中，61.6%是2004年以前的陳案。作案人員長期暗箱操作，手段隱蔽，很多風(fēng)險得不到及時“曝光”而成為“陳案”、“暗火”。如某行黑龍江分行四馬路支行空白票據(jù)詐騙案，從2003年3月到今年2月初案件暴露，時間長達兩年多，盜用銀行承兌匯票96張，滾動金額達9.146億元。

3、由風(fēng)險管理水平高向風(fēng)險管理水平低的銀行遷徙。近年來，一些銀行案件多發(fā)、群發(fā)、驟發(fā)，經(jīng)營風(fēng)險不斷暴露就是例證。在2004年11月發(fā)生的中航油事件中，作為1.6億美元銀團貸款的牽頭行-法國興業(yè)銀行在事發(fā)前及時將1000萬美元貸款賣給了國內(nèi)某國有商業(yè)銀行，全身而退，而國內(nèi)某商業(yè)銀行無端做了“墊背”。

4、由高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域向低風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域遷徙。一方面，各商業(yè)銀行普遍強化了對高風(fēng)險業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理；另一方面，低風(fēng)險業(yè)務(wù)并不等于“零風(fēng)險”業(yè)務(wù)，如果對一些隱患漏洞控制不力，就很可能使低風(fēng)險業(yè)務(wù)高風(fēng)險化。如在車貸、房貸業(yè)務(wù)中，因有借款人的抵押物(汽車、住房)作為第二還款來源，為貸款安全提供了“雙保險”，相對風(fēng)險較小。但如果存在抵押物高估，抵押不足值，就會造成第二還款來源不足；如果抵押不合規(guī)，出現(xiàn)無效抵押、重復(fù)抵押，則會使抵押形同虛設(shè)。2002年9月，某行北京分行在對零售按揭貸款進行內(nèi)部稽核時發(fā)現(xiàn)，從2000年12月至2002年6月，“森豪公寓”開發(fā)商-北京華運達房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以員工名義，虛構(gòu)房屋買賣合同、提供虛假收入證明，套取按揭貸款及重復(fù)按揭，從某行申請按揭貸款199筆，涉及公寓273套，騙貸達6.449億元。

5、由個人作案向團伙作案遷徙。隨著銀行機制不斷健全，業(yè)務(wù)流程不斷完善，犯罪分子的單兵作戰(zhàn)很難成功，因此往往內(nèi)外勾結(jié)，結(jié)成作案團伙。由此所形成的經(jīng)營風(fēng)險大多是“窩案”，相關(guān)人員集體“下水”。如在某支行票據(jù)詐騙案中，涉案的5名銀行工作人員從領(lǐng)導(dǎo)到經(jīng)辦員都是一伙的。這種情況下，即使是一個大金庫，也早給端走了。

6、由“物”向“人”的風(fēng)險遷徙。主要表現(xiàn)在：一是過分注重指標，“見數(shù)不見人”。少數(shù)基層經(jīng)營機構(gòu)為完成指標任務(wù)，不管風(fēng)險大小，只管做大“蛋糕”。二是注重業(yè)務(wù)，“見物不見人”。重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕隊伍建設(shè)，不從提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)、工作能力，增強員工依法合規(guī)經(jīng)營自覺性上下功夫。三是怕得罪人，“對事不對人”。重視追究業(yè)務(wù)違規(guī)，忽視追究用人失察、管人不嚴；重視整改違規(guī)業(yè)務(wù)，忽視整改違規(guī)的人。

二、防范經(jīng)營風(fēng)險的措施

根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險變化的新趨勢、新特點，應(yīng)有的放矢地采取防范控制措施。

首先，樹立理性經(jīng)營、穩(wěn)健經(jīng)營、審慎經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營的經(jīng)營理念。嚴格遵守國家的法律法規(guī)和銀行的規(guī)章制度，確保風(fēng)險管理的有效性。

其次，以人為本，做到“兩手抓”。人的因素對經(jīng)營風(fēng)險起著決定性作用，因為制度、機制、會議、文件再多再好也要靠人來執(zhí)行和實施。商業(yè)銀行在防范經(jīng)營風(fēng)險過程中，應(yīng)該“見物見人”、“見數(shù)見人”、“對事對人”，大力推行干部引咎辭職或責(zé)令辭職制、用人失察責(zé)任追究制、干部定期縱向或橫向交流制、內(nèi)部退養(yǎng)制、重要崗位人員強制性休假制等。一手抓員工的培養(yǎng)和成長，一手抓從嚴治行。

第三，發(fā)揮三道防線的作用，排查釀成“暗火”的風(fēng)險隱患。加強第一道防線，即具體業(yè)務(wù)的經(jīng)辦、復(fù)核人員、柜臺經(jīng)理的日常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)、揭露經(jīng)營管理中存在的一些問題，為防范經(jīng)營風(fēng)險提供最有力、最全面、最直接、最經(jīng)常、最重要的保障。加強第二道防線，即各業(yè)務(wù)職能部門的作用，按業(yè)務(wù)條線排查風(fēng)險隱患。加強第三道防線，即審計稽核部門的作用，并將對業(yè)務(wù)的監(jiān)督與對人的監(jiān)督相結(jié)合，注重內(nèi)控制度的評價，注重檢查高風(fēng)險業(yè)務(wù)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。三道防線“獨立”但不“孤立”，應(yīng)相互補充。

第四，加強內(nèi)控機制的約束和制衡，防止團伙作案。特別是對于基層支行及分理處來說，要加強權(quán)力監(jiān)管，構(gòu)建有效防范濫用職權(quán)的預(yù)警機制和權(quán)力運行機制，防止基層行負責(zé)人搞“一言堂”，為所欲為；加強內(nèi)部審計的有效性、獨立性，防止風(fēng)險約束與制衡機制流于形式；聘請外部審計、監(jiān)督機構(gòu)，徹查風(fēng)險約束與制衡機制的執(zhí)行情況。

第五，培養(yǎng)合規(guī)文化，嚴防“打左燈向右轉(zhuǎn)”。通過思想道德教育和合規(guī)性教育，培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德，從而不愿違規(guī)。通過設(shè)計合適的機制，使員工不能違規(guī)。應(yīng)對循規(guī)蹈矩者進行獎勵，讓其不必違規(guī)。同時，加大對違規(guī)行為的約束和懲罰力度，讓員工不敢違規(guī)

第六，加強對業(yè)務(wù)活動過程的監(jiān)督。風(fēng)險管理的實踐證明，經(jīng)營風(fēng)險通常是因為相關(guān)業(yè)務(wù)未按有關(guān)規(guī)定辦理，所以，內(nèi)控監(jiān)督必須以業(yè)務(wù)過程監(jiān)督為主，對業(yè)務(wù)全過程的每一個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，從而防患于未然。

第七，加大管理的技術(shù)含量，提高風(fēng)險管理的科學(xué)化。一是加強 “技術(shù)防線”，彌補現(xiàn)場監(jiān)督成本高，人手不足，經(jīng)常性不夠等局限性，加強對業(yè)務(wù)的非現(xiàn)場監(jiān)控，實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控與預(yù)警。二是加強金融電子化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程智能化，組織架構(gòu)網(wǎng)絡(luò)化、操作手段現(xiàn)代化，使業(yè)務(wù)流、信息流、資金流、物資流在IT系統(tǒng)中有序流動和集中控制。三是加強流程控制，使計算機系統(tǒng)可以自動拒絕違反程序的業(yè)務(wù)操作，使違規(guī)違章行為在計算機和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)無法通過。

第二篇：加強銀行內(nèi)部管理和控制,防范職務(wù)犯罪

加強銀行內(nèi)部管理和控制、防范職務(wù)犯罪

銀行是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè),貨幣是一種價值符號,誰擁有它,誰就擁有了等量的財富。因此，在社會主義市場經(jīng)濟中,銀行不時受到不法分子的侵蝕。在銀行內(nèi)部，有些人利用職權(quán)和工作之便貪污、盜竊、侵吞銀行財產(chǎn)，或違規(guī)經(jīng)營，給國家造成重大經(jīng)濟損失和不良的社會影響。因此防范職務(wù)犯罪和違規(guī)操作的發(fā)生，維護銀行資金的安全，是銀行穩(wěn)健發(fā)展的重要保障，同時也是社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的重要保障。防止職務(wù)犯罪工作一刻也不能放松，要保持清醒的頭腦，堅持查防結(jié)合，從嚴治行，始終把防范職務(wù)犯罪工作作為銀行工作的重中之重，堅決遏制職務(wù)犯罪案件的發(fā)生。

一、銀行內(nèi)部管理和控制的主要存在缺陷分析

（一）對內(nèi)部控制的認識存在偏誤。在實際工作中，許多金融機構(gòu)普遍把內(nèi)部控制等同于各項業(yè)務(wù)規(guī)章及工作（管理）制度，這種認識說明諸多商業(yè)銀行及其人員并未真正理解內(nèi)部控制的根本含義，忽視了內(nèi)部控制是一種機制，是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制。事實上，一個企業(yè)的內(nèi)部控制，是指企業(yè)內(nèi)部管理控制的系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。從其表現(xiàn)形式來看，內(nèi)部控制不僅包含了成文的規(guī)定，甚至也包括企業(yè)中一些不成文的規(guī)定，如企業(yè)文化中的一些核心內(nèi)容，也構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控的重要指導(dǎo)。

（二）重建設(shè)，輕執(zhí)行。衡量內(nèi)控體系有效與否的標準并不在于銀行制定了多少制度。這種認識偏差反映在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，只注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)，而忽略了這些規(guī)章制度的執(zhí)行，這完全是形而上學(xué)的認識。作為高風(fēng)險行業(yè)，銀行在貫徹企業(yè)文化等不成文規(guī)范的同時，更加要執(zhí)行成文的法規(guī)、制度。制度執(zhí)行不力，內(nèi)控形同虛設(shè)，為不法分子作案提供可能。如XX銀行XXXX支行行長巨額金融詐騙案中，盡管票據(jù)的審批程序中有著至少5個關(guān)卡，而他之所以可將客戶的資金挪用，就在于他采取了“飛單”（又稱“跳票”）的融資手段，即用高息攬存的方法，把企業(yè)的大額資金套進指定銀行，然后通過各種手段把固定期限的存款劃轉(zhuǎn)至另一家企業(yè)使用，到期時再把本息回籠。而這種做法是被監(jiān)管機構(gòu)明文禁止的。

（三）缺乏領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督約束機制。各級商業(yè)銀行的內(nèi)部控制一般是“控下不控上”，對各級領(lǐng)導(dǎo)的約束主要靠他們的覺悟和道德約束。事實上不可能每一個管理者都有很高的自我約束能力，往往會出現(xiàn)個別人員濫用手中權(quán)力給銀行造成重大損失的情況。在我國商業(yè)銀行目前的組織架構(gòu)下，分支行行長往往被賦予過多的權(quán)利，包括財務(wù)管理、核算管理、授權(quán)管理、人事管理和行政管理，涉及支行經(jīng)營管理的方方面面。從理論上講，有更多的作案機會和可能。如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督制約機制，在利益誘惑、私欲膨脹的情況下，支行行長輕而易舉會走上犯罪道路。如XX銀行XXXX支行“XXX”案中，連續(xù)三任行長合謀貪污4.85億美圓，就屬于典型的關(guān)鍵人員作案。

（四）沒有做到內(nèi)控先行，或有違規(guī)現(xiàn)象產(chǎn)生。市場競爭激烈，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，對業(yè)務(wù)開展前缺乏細致的規(guī)劃和研究，僅作原則性規(guī)定，摸著石頭過河，各級機構(gòu)根據(jù)不同的市場環(huán)境和出于不同的利益驅(qū)動，即使在同一銀行、同一業(yè)務(wù)中，操作方式也五花八門。這既不利于統(tǒng)一管理，也不利于控制風(fēng)險。如去年各商業(yè)銀行規(guī)范教育儲蓄時就出現(xiàn)了各種問題。此外，當(dāng)前個別商業(yè)銀行，由于

銀企關(guān)系和經(jīng)營機制扭曲，造就了一些劣質(zhì)客戶，有的甚至和銀行形成了腐敗的利益共同體，銀行經(jīng)營環(huán)境不容樂觀。

（五）稽核力量薄弱，內(nèi)控制度牽制乏力。集中表現(xiàn)在：有些銀行尚未設(shè)立專門的稽核監(jiān)督部門；設(shè)有稽核部門的人員配備不足，尚不足總員工數(shù)5%的國際一般水平；稽核部門容易受到行政干預(yù)；稽核人員專業(yè)水平不高等。以XX黑龍江XX案為例，該行此前針對支行的稽核監(jiān)督明顯缺失，如果不是上市公司XX高速到銀行對帳，恐怕該案還不會被發(fā)現(xiàn)。此外，我國商業(yè)銀行目前實行系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的稽核管理體制或者總稽核負責(zé)制，作為同級行的內(nèi)部機構(gòu)，地位不超脫，職能不獨立，難以對領(lǐng)導(dǎo)決策進行有效的監(jiān)督和稽核，結(jié)果是問題不能及時發(fā)現(xiàn)，對審查出的問題不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意還難以上報。

（六）不相容崗位制約失靈。如銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間相互割裂，甚至相互抵觸。各部門為其自身利益盲目行動，沒有進行應(yīng)有的風(fēng)險核算或成本核算，導(dǎo)致存款結(jié)構(gòu)、存貸結(jié)構(gòu)越來越不合理，不良貸款日益增加，大大增加了銀行的風(fēng)險。

（七）不合理激勵約束機制的逆向激勵。不合理的激勵約束機制往往會導(dǎo)致逆向激勵和道德風(fēng)險問題。比如，大多數(shù)銀行仍存在“重發(fā)展，輕內(nèi)控”的思想，表現(xiàn)在激勵約束機制上就是總行對各級分支機構(gòu)的考核指標仍以規(guī)模指標和速度指標為主。此外，大多數(shù)銀行都設(shè)立了數(shù)額不等的營銷獎勵基金，業(yè)務(wù)拓展費等經(jīng)費項目，對那些營銷突出的分支機構(gòu)和個人進行獎勵，但卻很少有銀行設(shè)立類似的基金來獎勵那些風(fēng)險管理和內(nèi)部控制做得好的分支機構(gòu)。

二、建立完善的內(nèi)部控制、制約機制，形成一個對權(quán)力的制約、控制制度。要從體制、機制上構(gòu)建防范案件發(fā)生和防止違規(guī)經(jīng)營的防護墻，縱橫結(jié)合，疏而不漏，使犯罪分子伸不了手，違規(guī)經(jīng)營者操作不了，因此要從以下幾方面加以防范：

（一）銀行要設(shè)立對重大經(jīng)營問題的決策機構(gòu)和決策機制。銀行要建立和健全較完整的防范、監(jiān)控機構(gòu)，還要建立一套防范案件和違規(guī)經(jīng)營發(fā)生的相互制約的機制。根據(jù)《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的要求，相互制約機制要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則設(shè)置。按決策系統(tǒng)設(shè)置成立的機構(gòu)如“貸款審查委員會”、“資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會”、“財務(wù)管理委員會”，負責(zé)全行重大問題的討論決策，制定各機構(gòu)的工作制度、職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則，有利于防止重大問題的決策少數(shù)人說了算，獨斷專行。

（二）加強內(nèi)部制度建設(shè)、做好整章建制工作。為防范和化解金融風(fēng)險，促進經(jīng)營管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量和效益的提高，保障依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，根據(jù)有關(guān)金融法律、法規(guī)的要求，要著力于加強內(nèi)部制度建設(shè)，做好整章建制工作。對不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和銀行經(jīng)營安全的舊規(guī)定要及時廢棄，新業(yè)務(wù)的開展，必須做到規(guī)章制度、操作規(guī)程先行的原則，每項新業(yè)務(wù)的開辦一定要全面衡量風(fēng)險，制訂風(fēng)險的防范措施和應(yīng)急方案，最重要的是要嚴格執(zhí)行國家和中國人民銀行的金融方針、政策，做到依法穩(wěn)健經(jīng)營。

（三）加強金融隊伍建設(shè)，提高全員政治覺悟、道德水平。一是對機構(gòu)負責(zé)人和新員工任職前要進行嚴格的審查，純潔金融隊伍；二是加強專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，當(dāng)前要在全體員工中開展胡錦濤總書記倡導(dǎo)的“八榮八恥”教育，努力提高員工的政治思想覺悟和職業(yè)道德水平；三是要嚴禁員工參與賭博、吸毒、嫖娼等行為，杜絕以上行為在銀行員工中發(fā)生并把它作為一項長期的任務(wù)堅持下去，因為長治才能久安；四是要構(gòu)筑員工遵章守法的思想防線。使員工明

確什么可為，什么不可為，提升全體員工執(zhí)行各項規(guī)章制度的重要性的認識。要進一步增強員工的風(fēng)險意識，自我保護意識；五是業(yè)務(wù)管理中堅持每天進行庫款核對，加強節(jié)假日的營業(yè)管理，堅持領(lǐng)導(dǎo)帶班制；六是要經(jīng)常了解管理員工的思想、工作、作風(fēng)狀況，發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題要及時提醒告誡，督促改正。要了解員工8小時內(nèi)外的思想行為動態(tài)，發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，使不良行為在員工中深惡痛絕，不敢為、不想為。

（四）在完善銀行監(jiān)管體系，強化其職能的同時，應(yīng)明確金融監(jiān)管部門的職責(zé)，保證其自身的純潔和正氣，只有如此，才能實施有力的金融監(jiān)管。推進廉政建設(shè)，做到防查結(jié)合，嚴肅查處各種違規(guī)行為，凈化內(nèi)部作風(fēng)。要設(shè)立正常的工作機構(gòu)，專職監(jiān)督、檢查職能。防范案件和違規(guī)經(jīng)營的發(fā)生。就目前來說，城市銀行應(yīng)設(shè)置監(jiān)督部，專施內(nèi)部監(jiān)督的職能。在內(nèi)部按稽核、檢查員、總會計、事后監(jiān)督員職責(zé)設(shè)置崗位，由監(jiān)督中心調(diào)派到各個崗位任職，并經(jīng)常輪換。向監(jiān)督中心負責(zé)并匯報工作，通過設(shè)立以上機構(gòu)和崗位，實行相互監(jiān)督約束、共同負責(zé)的責(zé)任制度，使城市銀行內(nèi)部形成順序遞進的三道監(jiān)控防線，這三道防線的主要工作是：

1.設(shè)立柜臺業(yè)務(wù)崗位的雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的第一道互

控防線，屬于單人單崗處理業(yè)務(wù)的，要有相應(yīng)的授權(quán)和監(jiān)控系統(tǒng)。要重點加強崗位職責(zé)劃分，實現(xiàn)崗位相互制約；事中加強雙人管理、換人復(fù)核及對重要崗位、重要環(huán)節(jié)的控制,事后加強檢查。要實行以“權(quán)限管理”為核心、以業(yè)務(wù)活動為主線、以事前審查、事中檢查復(fù)核、事后監(jiān)督為重點的業(yè)務(wù)全過程控制，將獨立、嚴格、及時的監(jiān)督寓于業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)之中。信貸業(yè)務(wù)，要執(zhí)行審貸分離，從審貸崗位的內(nèi)部分離到審貸機構(gòu)的徹底分離，使不同的信貸崗位、機構(gòu)各施其職，從不同的角度進行調(diào)查、評價每一筆信貸業(yè)務(wù)，做出合理決策，防范信貸風(fēng)險。信用等級的評定，要由基層行信貸員根據(jù)核實的企業(yè)財務(wù)報表，執(zhí)行總行統(tǒng)一的評估標準，報信管部門復(fù)查。在統(tǒng)一授信工作管理中，要按照總行《中國工商銀行統(tǒng)一授信管理制度》的規(guī)定，根據(jù)借款人的資產(chǎn)負債率、行業(yè)資產(chǎn)負債控制線，確定全行業(yè)授信基數(shù)。按借款人的信用等級調(diào)整系數(shù)，調(diào)整授信額度；最后結(jié)合對借款人的定性分析，決定對該企業(yè)的最高授信額。通過授信管理，建立起銀行防范貸款風(fēng)險防線，強化內(nèi)控，防止同一借款人的無限度信用擴張。

2.設(shè)立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督相互制約的工作程序，形成第二道監(jiān)控防線。即會計、出納、儲蓄專職檢查員，對銀行相對應(yīng)業(yè)務(wù)進行經(jīng)常的定期和不定期的突擊檢查；實行前臺業(yè)務(wù)事后監(jiān)督集中處理，票據(jù)憑證集中存放；設(shè)立“中心金庫”，確保出納業(yè)務(wù)安全高效運作；資金匯劃清算實行三級審批，由會計部門劃帳；財務(wù)費用開支控制，要按職責(zé)權(quán)限逐筆審批；大額裝修、采購實行公開招標制度。

3.形成以內(nèi)部監(jiān)督部門對各崗位、各部門各項業(yè)務(wù)全面實施監(jiān)督反饋的第三道防線，即監(jiān)督管理部門，對全轄實施定期的檢查監(jiān)督和不定期的專項稽核，使檢查經(jīng)?；?，制度化。及時制止已經(jīng)發(fā)生、正在發(fā)生的違規(guī)經(jīng)營行為。對違反規(guī)章制度，違規(guī)經(jīng)營的責(zé)任人進行嚴格的經(jīng)濟處罰和行政處分，落實整改工作。

（五）加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，堅持從源頭上預(yù)防和治理腐敗，防范職務(wù)犯罪。銀行要成立“黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，對全行的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作實施領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督。認真組織廣大員工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部、基層負責(zé)人學(xué)習(xí)、貫徹中央金融工委《金融系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實施辦法》。要按照黨和國家金融政策和法律法規(guī)，以及銀行案件防范責(zé)任制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實施細則規(guī)定，做到一級抓一級，級級有責(zé)任，要確定各級經(jīng)營機構(gòu)在黨風(fēng)廉政建設(shè)和案件防范工作

中的責(zé)任和權(quán)利，促使“兩個責(zé)任制”的進一步落實，有效地防范腐敗現(xiàn)象的滋生。要認真搞好領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作，為從源頭上預(yù)防和治理腐敗，根據(jù)《廉政準則》和廉政自律其他規(guī)定，進一步規(guī)范黨員干部的從政準則和從政行為。

（六）結(jié)合實際，圍繞“權(quán)、錢、人”三個重點，從體制、機制、制度上遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，實施“查處、教育、改革、建制、監(jiān)管”的綜合治理措施，全方位最大限度地遏制各種案件的發(fā)生。就向江澤民同志在視察中國人民銀行清算中心時講的“金融活動必須用紀律、法治來保證，整個經(jīng)濟活動也必須用紀律、法制來保證。當(dāng)然，這些紀律、法制要反映和體現(xiàn)客觀經(jīng)濟規(guī)律、市場規(guī)律的要求。沒有嚴密的紀律、法制，無論是經(jīng)濟還是社會的發(fā)展，都不可能有秩序地順利運行。”

在我國已全面加入世界貿(mào)易組織以后，金融機構(gòu)經(jīng)過5年的培訓(xùn)即將到期，因此金融業(yè)將面臨更加嚴峻的考驗，要盡快建立和完善適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的金融體制。要創(chuàng)造更加嚴謹、適用的金融工具，同時要搞好軟硬設(shè)施的配套。在依靠國家營造外在氛圍的同時，強化銀行內(nèi)部管理，有效防范案件事故的發(fā)生。要始終堅持依法合規(guī)經(jīng)營，維護金融秩序，維護國家、存款人的資金安全。

參考文獻：

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第三篇：銀行職務(wù)犯罪防范中的人力資源管理問題分析

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;人力資源管理;銀行職務(wù)犯罪

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐漸建立和完善,銀行業(yè)的人力資源管理也逐步從傳統(tǒng)的行政性事務(wù)轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略性的人力資源服務(wù)。近年來,國內(nèi)各家商業(yè)銀行在人事制度改革方面均進行了許多的探索和努力,但是處于轉(zhuǎn)型期的人力資源管理仍存在著許多障礙。與先進、成熟的國外銀行業(yè)從業(yè)人員相比,我國銀行業(yè)從業(yè)人員的整體素質(zhì)還有待提高,尚未形成一套有效的、適合中國銀行業(yè)發(fā)展的人力資源管理政策和體系,包括戰(zhàn)略制定、招聘、薪酬與福利、培訓(xùn)、組織發(fā)展、績效考核、員工關(guān)系等?？陀^上,給銀行職務(wù)犯罪帶來滋生和蔓延的土壤,導(dǎo)致銀行業(yè)貪污、挪用、受賄、詐騙等 職務(wù)犯罪的大案要案時有發(fā)生,嚴重危及金融和經(jīng)濟的安全。銀行系統(tǒng)職務(wù)犯罪發(fā)案率近年來一直居高不下,給國家造成了很大的損失。中國正式加入ＷＴＯ后金融市場逐漸地全面開放,更多外資銀行進入,中國銀行業(yè)面臨的競爭壓力和風(fēng)險將會越來越大,防范銀行職務(wù)犯罪的任務(wù)也將越來越重。因此,在新形勢下,防范銀行職務(wù)犯罪更應(yīng)該注重科學(xué)的管理方法,要將人力資源管理作為防范銀行職務(wù)犯罪的第一選擇和第一道防線。

一、誘發(fā)銀行職務(wù)犯罪的人力風(fēng)險因素分析

銀行職務(wù)犯罪通常是指從事銀行工作的人員,在履行職責(zé)的過程中,利用職務(wù)的便利條件,以偽造、詐騙及其他方法侵犯銀行管理、貨幣管理、票據(jù)管理,破壞金融秩序情節(jié)嚴重,濫用職權(quán)或者不正確履行職權(quán)所實施的,依照《刑法》的規(guī)定應(yīng)受刑罰處罰的行為。從經(jīng)濟學(xué)上講,職務(wù)犯罪是一種權(quán)力尋租,其危害后果是直接損害公共管理的廉潔性、公正性。從大量的資料分析中筆者發(fā)現(xiàn),近年來銀行系統(tǒng)職務(wù)犯罪主要有以下特點:一是從案件性質(zhì)看,銀行系統(tǒng)中貪污、挪用公款、受賄三類案件比例高;二是從犯罪嫌疑人的職務(wù)看,發(fā)案多集中在管理人、財、物等實權(quán)部門和實權(quán)人物上;三是從犯罪嫌疑人的年齡看,呈低齡化趨勢;四是銀行系統(tǒng)涉案嫌疑人犯罪手段多樣化、智能化;五是銀行系統(tǒng)案件中,犯罪分子攜款潛逃案件比例較高。

誘發(fā)銀行職務(wù)犯罪的人力風(fēng)險因素主要表現(xiàn)在以下方面:

(一)管理者缺乏應(yīng)有的素質(zhì)和能力所誘發(fā)的管理風(fēng)險

由于管理者自身素質(zhì)的局限和不具備銀行發(fā)展所需的足夠知識與能力。隨著銀行業(yè)的快速發(fā)展,金融服務(wù)的理念、范圍、方式、工具、手段等出現(xiàn)驚人的變化,各種創(chuàng)新的融資技術(shù)和融資工具層出不窮,銀行業(yè)務(wù)的競爭日趨激烈,銀行營運中的科技含量日益增大,越來越多的商業(yè)銀行開始運用科學(xué)的管理方法和先進的管理模式對銀行業(yè)務(wù)進行管理。一些商業(yè)銀行的管理者尤其是基層機構(gòu)的管理者難以適應(yīng)這種科學(xué)技術(shù)的進步、金融領(lǐng)域的創(chuàng)新和競爭加劇所帶來的壓力,仍在沿襲著老的管理模式和方法,管理混亂問題十分突出,給犯罪分子可乘之機,從而造成犯罪的發(fā)生。

(二)操作人員防范意識淡薄、法制觀念不強所誘發(fā)的操作風(fēng)險

銀行業(yè)雖然是一個犯罪高發(fā)生率的行業(yè),但大部分犯罪活動是可以控制的。然而,盡管近年來《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等一系列法律法規(guī)相繼出臺,內(nèi)控機制逐步健全,而實際工作中有章不循、違規(guī)操作的情況卻隨處可見。從最直接的臨柜人員來看,他們的章、印、賬、證管理使用較為混亂,領(lǐng)用無登記,使用不監(jiān)督,用后不核銷的狀況客觀上為作案人提供了便利;內(nèi)外不法分子利用偽造或變造的銀行匯票、銀行承兌匯票等重要票據(jù)騙取內(nèi)部資金,而臨柜人員受理疏忽,審查不嚴的人員有之;忽視對承兌申請人的資格資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查或不要求申請人繳納保證提供質(zhì)押、抵押等擔(dān)保為了照顧內(nèi)部人員“情面”而不堅持原則超越權(quán)限辦理匯票承兌與貼現(xiàn)的人員有之;銀行一線人員的操作不規(guī)范導(dǎo)致內(nèi)部作案人員以身試法、監(jiān)守自盜或與外部勾結(jié)、合伙詐騙銀行資金的案件時有發(fā)生。

(三)全員素質(zhì)偏低和人才短缺所誘發(fā)的營運風(fēng)險

從總體上看,銀行人力素質(zhì)偏低與人才短缺和日趨重要的預(yù)防銀行職務(wù)犯罪管理對人力素質(zhì)所提供的要求相距甚遠。主要表現(xiàn)在:商業(yè)銀行從過去“一支筆、一把算盤、一本賬”的簡陋條件到現(xiàn)在的電子匯兌、全國聯(lián)網(wǎng)。面對如此迅速的電子化進程,包括很多領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的大量員工感到茫然、疲于應(yīng)付,往往對舊的程序、機型還沒完全掌握,新的程序、機型又接踵而至,加上設(shè)計程序的不精通銀行業(yè)務(wù),熟悉銀行業(yè)務(wù)的又不懂計算機,在防范措施并不完備,對電子化可能帶來的風(fēng)險認識不足的情況下,又要處臵大量日常工作,在管理上形成很大的空檔,同時也在營運過程中出現(xiàn)了十分明顯的薄弱環(huán)節(jié),從而導(dǎo)致利用計算機的犯罪多,在新業(yè)務(wù)上面犯罪多。

(四)員工忽視世界觀、人生觀的改造所誘發(fā)的道德風(fēng)險

隨著社會主義市場經(jīng)濟的確立,改革開放的深入,國內(nèi)外各種思潮交織在一起,在一些不良風(fēng)氣和腐朽思想的影響下,銀行員工尤其是中、青年員工價值取向日趨復(fù)雜。一些人忙于事務(wù)性工作,忽視了自我學(xué)習(xí)和教育,放松世界觀的改造,人生觀、價值觀的取向產(chǎn)生偏離,在金錢的誘惑下思想防線崩潰,走上犯罪道路;一些人往往隨著職務(wù)的升遷,不注重個人的政治修養(yǎng)和道德修養(yǎng),放棄了世界觀和人生觀的改造,拜金主義開始在頭腦中作怪,把黨和人民賦予的職權(quán)變成謀私的資本,最終跌入犯罪的深淵。

二、建立防范銀行職務(wù)犯罪的人力資源管理體系

針對近年來銀行職務(wù)犯罪的特點和對誘發(fā)銀行職務(wù)犯罪的人力風(fēng)險因素分析,筆者認為應(yīng)從以下方面著手建立防范銀行職務(wù)犯罪的人力資源管理體系:

(一)實施戰(zhàn)略型的人力資源管理模式

戰(zhàn)略型的人力資源管理模式是一種以人為本的人力資源管理模式。在知識經(jīng)濟時代,知識日益成為決定商業(yè)銀行生存和發(fā)展的重要資源。人作為知識的主人,作為知識資源的駕馭者,其主動性、積極性和創(chuàng)造性的調(diào)動與發(fā)揮程度直接決定著商業(yè)銀行防范銀行職務(wù)犯罪的能力,最終決定著商業(yè)銀行的生存和發(fā)展。因此,商業(yè)銀行的人事管理部門必須從以事為中心的傳統(tǒng)管理轉(zhuǎn)向以人為中心的現(xiàn)代人力資源管理,必須注重開發(fā)員工的智能,策劃與商業(yè)銀行規(guī)劃相適應(yīng)的人力資源管理的動態(tài)發(fā)展,即在金融手段、金融工具不斷創(chuàng)新,金融服務(wù)日趨激烈的情況下,能不斷提供適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展需要的各種金融人力資源,使人事管理部門成為商業(yè)銀行發(fā)展的決策機構(gòu)之一,其職能要能更直接地為商業(yè)銀行的發(fā)展目標相吻合,推動商業(yè)銀行的職能創(chuàng)新,通過人員調(diào)整、報酬分配、激勵與培訓(xùn)新方案的實施,提高員工的工作自覺性和工作效率。人事管理部門要與一線部門共同擔(dān)負防范銀行職務(wù)犯罪的重任,一樣對商業(yè)銀行的安全運營負有直接責(zé)任,要從與防范銀行職務(wù)犯罪的相關(guān)部門轉(zhuǎn)變?yōu)閷Ψ婪躲y行職務(wù)犯罪有較大貢獻的部門。

(二)培訓(xùn)高素質(zhì)的員工隊伍

要提高員工隊伍的素質(zhì)既要注重培養(yǎng)和提高銀行員工的整體素質(zhì),又要注重培養(yǎng)和提高銀行員工的個人素質(zhì)。培養(yǎng)和提高銀行員工的整體素質(zhì)是對所有銀行從業(yè)人員提出的要求。從誘發(fā)銀行職務(wù)犯罪的人力風(fēng)險因素分析來看,每個員工的道德素質(zhì)、知識素質(zhì)、技能素質(zhì)直接影響著防范銀行職務(wù)犯罪的效果。因此,提高銀行員工的道德素質(zhì),就是要培養(yǎng)員工全心全意為人民服務(wù)的正義道德觀;遵守銀行職業(yè)道德原則、規(guī)范;具有高尚的道德品質(zhì)、公而忘私、正直、誠實、心胸坦蕩、廉潔奉公、不搞歪門邪道、作風(fēng)正派等。提高銀行員工的知識素質(zhì)和技能素質(zhì),要從發(fā)展的角度,對銀行員工的知識和技能進行不斷完善,具備彈性。要積極開展崗位職務(wù)培訓(xùn),實行適應(yīng)性培訓(xùn)和資格培訓(xùn)并重,在崗培訓(xùn)和脫產(chǎn)培訓(xùn)并重,國內(nèi)培訓(xùn)和海外培訓(xùn)并重,由知識傳授型向能力開發(fā)型轉(zhuǎn)變,增強員工的管理能力,要求員工掌握多種專業(yè)技能,造就復(fù)合型人才,努力提高銀行員工防范銀行職務(wù)犯罪的能力。培養(yǎng)和提高銀行員工的個人素質(zhì)是在整體素質(zhì)提高的基礎(chǔ)上,注重知識的針對性、實用性和層次性,按不同類型、不同層次的員工確定具體的培養(yǎng)內(nèi)容和方法。

(三)建立有效的激勵機制是人力資源管理的重要環(huán)節(jié),也是防范銀行職務(wù)犯罪的主要手段

有效的激勵機制不是單一的經(jīng)濟手段,而是包括報酬激勵、人事勞動政策激勵、工作管理激勵、考核激勵及精神激勵等在內(nèi)的一系列激勵手段。

1.報酬激勵機制。報酬激勵首先要對員工的工資等級進行合理的確定和調(diào)整,打破傳統(tǒng)的分配制度,實行“效益優(yōu)先,兼顧公平”的原則,要將工資制度劃分為等級工資與效益獎勵工資兩個層次。等級工資根據(jù)每個員工的工齡、學(xué)歷、崗位分檔確定,效益、獎勵工資根據(jù)每個商業(yè)銀行每年經(jīng)營效益來確定,實行單一指標掛鉤考核辦法。股份制商業(yè)銀行還可建立員工分紅制度,按所訂的比率,分配給員工紅利。這樣才能使工資制度體現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營目標,使員工把自己的利益與商業(yè)銀行的經(jīng)營效益聯(lián)系起來,真正關(guān)心和維護金融體系的安全,自覺地防范銀行職務(wù)犯罪。其次在報酬機制中還要采取一些靈活的激勵手段,如設(shè)立績效獎金、住房補貼、帶薪假日、進修資助、提供晉升等。2.人事勞動政策激勵機制?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的人事勞動激勵既要破舊,掃除影響人們進取心、主動性、積極性的障礙,又要增強動力和吸引力。針對年輕職工由于感覺升遷無望而誘發(fā)銀行職務(wù)犯罪的心理特點,在干部任用上要從單一委任制向聘任、選任、招聘、委任多種形式過度,逐漸建立起能者上、平者讓、庸者下的機制,使干部任用由一次定終身、單向選擇逐步向雙向選擇過渡。在員工任用上要打破延續(xù)多年的只進不出的勞動用工終身制,大力推行全員勞動合同制,使企業(yè)和員工在合法、平等、自愿、協(xié)調(diào)一致的前提下確立勞動關(guān)系。另外,在人事勞動政策上的激勵還要體現(xiàn)在對員工合同的續(xù)簽、合同期的考核、員工和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),勞動崗位的輪換和調(diào)整;員工技術(shù)、業(yè)務(wù)等級的制定及其評定;管理機構(gòu)的合理設(shè)臵和人員的有效重組;專業(yè)技術(shù)人員的職稱設(shè)臵及其評定,特別是對有專長和突出貢獻者的破格晉升;勞動保護、職工安全及其工作環(huán)境和條件的改善等方面。

3.工作管理激勵機制。將管理作為激勵手段是金融企業(yè)的經(jīng)常之舉,但能否取得實效卻有賴于各家商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)者的核心凝聚力。在傳統(tǒng)經(jīng)營制度下,管理與激勵是分開的,而在現(xiàn)代商業(yè)銀行管理體制下,激勵則體現(xiàn)在管理的方方面面:任務(wù)分工明確,工作規(guī)范具體,政策公開,人際關(guān)系協(xié)調(diào),加上領(lǐng)導(dǎo)者能隨時吸收和采納員工的合理要求與建議,員工的積極性就會通過這一有序的管理而得以提高,從而達到防范銀行職務(wù)犯罪的目的。

4.考核激勵機制。建立一套以效率和質(zhì)量為基礎(chǔ)的考核激勵機制也是有效的防范銀行職務(wù)犯罪的手段。在考核標準上,要堅持德才兼?zhèn)?注重實績的原則。在考核方式上,要注重三個結(jié)合:即日?？己伺c定期考核相結(jié)合;定性考核與定量考核相結(jié)合;靜態(tài)考核與動態(tài)考核相結(jié)合。在考核內(nèi)容上,要制定崗位責(zé)任制標準,定期對員工的思想品德、工作態(tài)度、業(yè)務(wù)水平、工作實績做出客觀公正的好評,為其晉升、提薪、業(yè)務(wù)水平、工作實績做出客觀公正的評價,要與獎懲緊密掛鉤,鼓勵先進,鞭策后進,考核不稱職者,要限期改正,逾期不改者,要堅決清理出銀行員工隊伍。

5.精神激勵機制。在市場經(jīng)濟條件下,商業(yè)銀行加強員工的思想政治教育和職業(yè)道德教育愈加顯得至關(guān)重要。要提倡拼搏精神、奉獻精神和愛崗敬業(yè)精神。通過先進人物和先進事跡的表彰與弘揚,各種榮譽稱號的授予,勞動競賽等多種形式激勵自覺地愛崗敬業(yè),引導(dǎo)員工建立正確的人生觀、價值觀。同時還要從滿足人的精神需求出發(fā),尊重、理解和關(guān)心員工,激發(fā)員工的責(zé)任感和事業(yè)心,主動關(guān)心銀行事業(yè)的發(fā)展,自覺地防范銀行職務(wù)犯罪。

(四)建立有效的外部約束機制外部約束機制

主要包括人力資源管理部門與司法相關(guān)部門建立共同預(yù)防銀行職務(wù)犯罪聯(lián)系協(xié)調(diào)機制及與員工家庭建立共同監(jiān)督機制。商業(yè)銀行人力資源管理部門要與檢察院建立共同預(yù)防銀行職務(wù)犯罪聯(lián)系協(xié)調(diào)機制,成立預(yù)防指導(dǎo)小組,具體負責(zé)日常聯(lián)系、組織和協(xié)調(diào)工作。建立信息交流和情況通報制度、調(diào)查研究和預(yù)防銀行職務(wù)犯罪對策制度、案件移送制度、案件協(xié)調(diào)制度等。另外,家庭是社會的細胞,好的家庭家風(fēng)對于社會風(fēng)氣的進步起著巨大的促進作用。充分發(fā)揮家庭因素在預(yù)防、制約職務(wù)犯罪當(dāng)中的能動作用,防患于未然。對一些有實權(quán)關(guān)鍵崗位的員工,人力資源管理部門要與其家屬簽訂《金融員工八小時以外監(jiān)督協(xié)議書》,使家屬不斷提高思想道德素質(zhì)和遵紀守法意識,管好子女及配偶,吹好家庭清正廉潔風(fēng),從而使各級員工始終保持清醒的頭腦。

參考文獻:

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第四篇：關(guān)于新會計準則實施后銀行信貸風(fēng)險的防范

關(guān)于新會計準則實施后銀行信貸風(fēng)險的防范

摘要：2006年2月,財政部頒布了新企業(yè)會計準則, 這標志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求與國際慣例趨同的企業(yè)會計準則體系正式建立。此次頒布的企業(yè)會計準則進行了歷史性變革,但是其中部分準則的修訂擴大了企業(yè)的利潤操縱空間。新會計準則實施后，銀行信貸管理工作在當(dāng)前新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下面臨著更為嚴峻的挑戰(zhàn)，這對銀行信貸審查人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德提出更高的要求，促進銀行加強信貸風(fēng)險的防范。在此，筆者試就新會計準則實施后銀行信貸風(fēng)險的防范進行粗淺的探討。

關(guān)鍵詞：會計準則 利潤操縱 銀行信貸 風(fēng)險防范

為適應(yīng)新形勢下國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展的需要，2006年2月，財政部以部長令的形式發(fā)布了《企業(yè)會計準則—基本準則》，同時行文發(fā)布了38項具體準則，這標志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求與國際慣例趨同的企業(yè)會計準則體系正式建立。2007年1月1日，新會計準則在上市公司全面推行，企業(yè)財務(wù)報告的、內(nèi)容、規(guī)則均發(fā)生重大變化。作為一門經(jīng)濟語言，新會計準則實施所帶來的影響不僅局限于企業(yè)編制財務(wù)報告的過程，而是深入到經(jīng)濟活動的許多方面，包括銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范。

一、新會計準則的實施對銀行信貸業(yè)務(wù)的負面影響

對于銀行業(yè)同仁而言，新會計準則后，銀行信貸業(yè)務(wù)面臨的將不僅是機遇、更是風(fēng)險和挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在部分新準則的實施增加了客戶濫用會計政策、操縱利潤空間的風(fēng)險。具體如下：

1．為了體現(xiàn)與國際會計準則的趨同,這次新頒布的企業(yè)會計準則,在金融工具、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價值計量屬性。公允價值作為一個基本計量屬性,不僅能夠體現(xiàn)一定時點上資產(chǎn)或負債的實際價值,而且能客觀真實地反映資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益,或清償負債需要轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)價值,因而采用公允價值計量能夠更好地體現(xiàn)會計相關(guān)性原則。但目前,我國市場經(jīng)濟尚未健全和規(guī)范、沒有形成活躍的資產(chǎn)交換二級市場、資產(chǎn)評估隨意性較大、相關(guān)法律法規(guī)不完善,因而在采用公允價值進行計量時,不可避免地在很大程度上受到人為因素的干擾,從而使得公允價值并不公允,而這恰恰成為一些企業(yè)人為操縱利潤的工具。

2．新固定資產(chǎn)準則要求企業(yè)對固定資產(chǎn)折舊年限、方法及預(yù)計殘值至少每年復(fù)核一次，并且調(diào)整的方法采用未來適用法，不用追溯調(diào)整。因此,只要企業(yè)通過一定手段證明其固定資產(chǎn)使用壽命或預(yù)計凈殘值與原估計有差異,就可以進行會計估計變更,從而調(diào)整當(dāng)期的折舊費用,達到操縱利潤的目的。

3．新無形資產(chǎn)準則將企業(yè)的無形資產(chǎn)研發(fā)劃分為研究和開發(fā)兩個階段，并允許開發(fā)階段支出資本化。在實際操作中，由于無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜，很難明確劃分研究和開發(fā)兩個階段，因此易成為高科技類企業(yè)操縱業(yè)績、進行盈余管理的新渠道。另外,在新《無形資產(chǎn)》會計準則中,將無形資產(chǎn)分為使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn),使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷,使用壽命為 有限的無形資產(chǎn)的攤銷年限不再固定,其攤銷方法也不再限于直線攤銷法。因此,企業(yè)可能通過判定無形資產(chǎn)使用壽命有限或無限來確定無形資產(chǎn)是否需要攤銷,從而調(diào)整管理費用的金額,最終達到人為調(diào)節(jié)利潤的目的。企業(yè)還可能通過調(diào)節(jié)無形資產(chǎn)的攤銷年限或攤銷方法來進行盈余管理,通過減少攤銷年限和加速攤銷方法來提高企業(yè)的利潤,或者以相反的手法來降低企業(yè)利潤,從而達到操縱企業(yè)利潤的目的。

4．新非貨幣性資產(chǎn)交換準則規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換只要同時滿足交換具有商業(yè)實質(zhì)和交換資產(chǎn)能可靠計量的條件時，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額將計入當(dāng)期損益。由于一項交易是否具有商業(yè)實質(zhì)需要人們的主管判斷，所以此類交易的處理將直接影響換入資產(chǎn)成本和當(dāng)期損益的計算。

5．按照新會計準則的相關(guān)規(guī)定,為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,被占用的一般借款的利息金額應(yīng)予資本化。根據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)可以采用一定的手段使專項借款之外的一般借款的利息支出符合利息資本化的要求,從而擴大利息資本化范圍,減少當(dāng)期財務(wù)費用,以達到增加當(dāng)期利潤的目的。

一方面，部分新準則的實施增加了客戶濫用會計政策、操縱利潤空間的風(fēng)險；另一方面，我國商業(yè)銀行信貸人員由于自身素質(zhì)參差不齊，專業(yè)知識欠缺，在一定程度上制約著財務(wù)報表的分析質(zhì)量的提高和信貸風(fēng)險防范的運用效果，新會計準則實施后，這些問題將更加突出。更為重要的是：作為一個信貸人員，除了專業(yè)能力外，是否具有 較高水平的職業(yè)操守和道德水平成為信貸風(fēng)險分析人員最為關(guān)鍵的問題。對于財務(wù)報表反映是否公允、財務(wù)信息質(zhì)量是否可靠、信息披露是否完備等問題都需要信貸人員進行專業(yè)的職業(yè)判斷，這使得信貸人員的職業(yè)操守和工作能力面臨極大挑戰(zhàn)。

綜上所述，新會計準則實施后，企業(yè)操縱利潤的方式不僅更加隱秘，而且違法成本大大降低，這無疑對銀行信貸審查人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德提出更高的要求。

二、銀行信貸風(fēng)險防范

新會計準則的實施，與我國原有的會計規(guī)定和實務(wù)存在較大差異，一方面熟練掌握新會計準則的技術(shù)和規(guī)定尚需進一步學(xué)習(xí)和實踐，另一方面會計核算將更加依賴會計人員的職業(yè)判斷，增加了人為調(diào)整財務(wù)數(shù)據(jù)的可能性。因此，會計準則的變革對銀行信貸人員的風(fēng)險防控能力提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

1．結(jié)合企業(yè)管理水平、內(nèi)部控制制度建立健全經(jīng)營環(huán)境等方面的評價，整體評估企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。會計作為企業(yè)具體經(jīng)營內(nèi)容的數(shù)據(jù)反映，從這個角度而言，企業(yè)經(jīng)營是骨架，而會計則是皮肉，“骨不在而肉焉存”。所以，作為信貸人員，更應(yīng)該關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容以及經(jīng)營實質(zhì)，而把財務(wù)報表作為企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容的驗證，不能單純依賴財務(wù)報表。

2．充分利用財務(wù)報表連續(xù)性的特點，利用軟件技術(shù)以及信息化手段管理財務(wù)報表。在取得較高可靠性財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，引進智能 財務(wù)分析軟件，將每一個月、每一個季度、每一年的報表導(dǎo)入計算機系統(tǒng)，除了能自動分析當(dāng)期財務(wù)報表外、還能對當(dāng)年、歷年財務(wù)報表的連續(xù)性進行分析，揭示大額差異或者內(nèi)部鉤稽的錯誤，對財務(wù)報表的真實性、可靠性給予關(guān)注，并根據(jù)影響信貸的風(fēng)險程度進行預(yù)警。

3．建立分層的信貸監(jiān)控體系，由于上述財務(wù)分析軟件系統(tǒng)的輸出結(jié)果具有客觀性，預(yù)警具有及時性，避免了信貸人員財務(wù)報表分析的主觀性，也避免了上級信貸管理者和下級信貸業(yè)務(wù)人員的信息不對稱性，能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，予以揭示。

4．充分利用有信用的外部資源，對財務(wù)報表進行審計和信用評價。銀行作為金融機構(gòu)，不可能將很多的精力用于構(gòu)建自己的審計隊伍，非核心業(yè)務(wù)外包將作為銀行未來的發(fā)展趨勢，目前社會上審計中介非常眾多，只要選擇有信用的審計以及信用評價機構(gòu)，能夠在很大程度降低銀行信貸風(fēng)險發(fā)生的可能性。

5．加強信貸人員隊伍建設(shè)，提高其專業(yè)素養(yǎng)及忠誠度。信貸文化是銀行整體企業(yè)文化的重要組成部分。信貸人員除應(yīng)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還應(yīng)具有良好的思想及道德素質(zhì)。在人才使用上，可以通過對信貸人員實行上崗分級授權(quán)經(jīng)營，狠抓信貸人員的基本素質(zhì)，只有信貸人員整體素質(zhì)的提高，才能形成商業(yè)銀行健康向的信貸文化。信貸人員的素質(zhì)，不僅包括精通金融和信貸，同樣重要的是要使他們成為借款人所在行業(yè)方面的專家。從信貸風(fēng)險管理角度，只有熟悉企業(yè)及行業(yè)狀況的客戶經(jīng)理才能準確地判斷貸款的風(fēng)險程度，從而防范不良貸款的發(fā)生。同時，信貸人員素質(zhì)的提高，健康信貸文化的形成 也需要一套完整的激勵機制，通過實行績效掛鉤的分配機制，運用內(nèi)部利潤核算、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、市場成本和資產(chǎn)質(zhì)量等指標，核算其業(yè)績并與其收入掛鉤，從而促使信貸人員在其位、謀其政、盡其責(zé)、享其利。

總之，由于信貸客戶的多樣性，不可能有放之四海而皆準的統(tǒng)一標準，但是，對于信貸管理而言，追求信貸質(zhì)量的可控性、信貸信息的可靠性仍然是永恒的目標。

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第五篇：“講政治,有信念”是關(guān)鍵點

“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育把“講政治、有信念”排在“四講四有”的首位，凸顯了堅定正確政治方向、堅定崇高理想信念的極端重要性。黨的十八大以來，總書記反復(fù)強調(diào)講政治的極端重要性，指出任何時候政治問題都是根本性的大問題。作為黨員干部，必須強化政治意識、堅定理想信念、把準政治方向、站穩(wěn)政治立場。

講政治、有信念是“傳家寶”。中國共產(chǎn)黨之所以從小到大、從弱到強、從邊緣走向中心、從勝利走向另一個勝利，靠的就是堅定的理想信念。無論在革命戰(zhàn)爭時期，還是在建設(shè)新中國，在改革開放經(jīng)濟建設(shè)中，都有無數(shù)先烈及先進模范去踐行自己的信仰，堅守自己的精神家園，為之不懈奮斗，甚至付出生命。翻開歷史，共產(chǎn)黨人在極其殘酷的條件下，用信仰武裝起來的革命隊伍，贏得了千千萬萬民眾舍生忘死的緊密追隨。王若飛說，我生為真理生，死為真理而死，除了真理，沒有我自己的東西。方志敏經(jīng)手的款項總在數(shù)百萬元，他卻不動絲毫，清貧如洗。新時期優(yōu)秀的共產(chǎn)黨人楊善洲畢生積蓄只是草帽、砍刀和煙斗。

講政治、有信念是“壓艙石”?？倳浿赋觯硐胄拍钍枪伯a(chǎn)黨員的精神之鈣。隨著近些年來改革開放的不斷擴大和深化，各種社會思潮暗流涌動，一些錯誤思想，比如歷史虛無主義、質(zhì)疑改革開放、質(zhì)疑中國特色社會主義等，也對一些黨員干部產(chǎn)生了沖擊。近年被查處的領(lǐng)導(dǎo)干部最終之所以走上違法亂紀的道路，很大程度上是因為在政治上信念上出了問題。黨員干部如果沉醉于物質(zhì)享受，追求低級趣味，思想上必然會蛻化變質(zhì)，以至于在觥籌交錯之中丟了原則，在蠅頭小利當(dāng)中敗下陣來，最終身敗名裂。

講政治、有信念是“推進器”。只有毫不動搖、矢志不渝地堅定理想信念，把好總開關(guān)、總閘門，才能夠堅持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，始終代表最廣大人民的根本利益;才能在大是大非面前旗幟鮮明、毫不含糊、敢于亮劍;才能從諸多的矛盾當(dāng)中把握主要矛盾和矛盾的主要方面，自覺地按客觀規(guī)律辦事。毛澤東在把馬克思主義基本原理同中國具體的革命實踐相結(jié)合的過程中，指導(dǎo)了中國的革命實踐，取得了政權(quán)。鄧小平同志在領(lǐng)會和把握了歷史辯證法的精神基礎(chǔ)上創(chuàng)立了中國特色社會主義理論，開啟了我國改革開放的大門。

怎樣做到“講政治、有信念”。明代思想家王陽明倡導(dǎo)無論是做學(xué)問還是處事待人，必須“知行并進”“知行合一”。信仰信念雖然屬于精神層面的范疇，但具體到行為實踐上，卻是實實在在的，是有標準、可檢驗的，我們?yōu)榇硕Φ姆较蛞彩呛苊鞔_的。一要融入思想上，認真學(xué)習(xí)黨章黨規(guī)和總書記系列講話，在學(xué)習(xí)上做到領(lǐng)先一步、深入一步，時刻做到更新思想“存儲”，經(jīng)常“補鈣”“加油”。二要鑄入到作風(fēng)上，樹立以事業(yè)為己任、以服務(wù)為天職的人生價值觀，“舍小我、為大我”的奉獻意識，“功成不必在我、建功必須有我”的思想境界，把平凡的工作做得不平凡。三要體現(xiàn)在遵守紀律上，嚴格遵守和自覺維護黨的政治紀律、組織紀律、工作紀律、廉政紀律，在遵規(guī)守紀上走在前列、當(dāng)好表率。