第一篇：開發(fā)企業(yè)的成本核算流程（共）

默認(rèn)分類 2010-04-11 00:29:43 閱讀53 評(píng)論0字號(hào)：大中小

科目是：開發(fā)成本，開發(fā)費(fèi)用，預(yù)收帳款（房款），以后就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。預(yù)付帳款（供應(yīng)商）以后就是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。長(zhǎng)期借款（一般都需要貸款）短期借款

2、涉及的稅種及稅率。營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育附加，土地增值稅，土地使用稅，房產(chǎn)稅，所得稅。印花稅。

3、基本核算方法（流程）。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的發(fā)生的所有開發(fā)費(fèi)用都在“開發(fā)成本”下核算。開發(fā)成本下一般設(shè)置以下明細(xì)科目：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)以及開發(fā)間接費(fèi)用這幾個(gè)明細(xì)核算跟商品房開發(fā)有關(guān)的所有費(fèi)用支出。取得的借款在其他應(yīng)付款按單位明細(xì)核算，取得的銀行貸款在長(zhǎng)短期借款里核算，借款和銀行貸款的利息支出計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)中。一般房地產(chǎn)投入資本達(dá)到總投資的一定比例就可以預(yù)售商品房了，而預(yù)售的房款在預(yù)收賬款里核算。在客戶用預(yù)收款發(fā)票換正規(guī)的商品房銷售發(fā)票的時(shí)候，把從預(yù)收賬款中的收入結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入銷售收入，同時(shí)把比例從開發(fā)成本中結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，還有把應(yīng)交稅金中借方預(yù)繳的稅金一并結(jié)轉(zhuǎn)到銷售稅金及附加。房開企業(yè)是按預(yù)收賬款和銷售收入預(yù)繳所有的稅金（營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附，印花稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅）的，等整個(gè)開發(fā)項(xiàng)目完成以后，在做土地值稅和企業(yè)所得稅的項(xiàng)目匯算清繳的大體流程就這樣了。

第二篇：餐飲業(yè)成本核算流程

一、餐飲企業(yè)本錢核算的方法

餐飲產(chǎn)品的本錢應(yīng)是餐飲產(chǎn)品制作進(jìn)程中活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)耗費(fèi)的總和。但由于餐飲產(chǎn)品的種類多，數(shù)目零星，生產(chǎn)、銷售和服務(wù)功能通常融為一體，因此在實(shí)務(wù)中，很難將所發(fā)生的本錢用度嚴(yán)格地對(duì)象化，而是將餐飲產(chǎn)品加工制作進(jìn)程中耗費(fèi)的人工費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、企業(yè)管理用度等作為期間用度分別計(jì)進(jìn)營(yíng)業(yè)用度或管理用度中。因此餐飲產(chǎn)品的本錢僅指飯店一定時(shí)期內(nèi)耗用的原材料、調(diào)料和配料的總本錢。

由于餐飲產(chǎn)品具有種類多和數(shù)目零星的特點(diǎn)，因此在實(shí)際工作中，假如按每菜（或主食品）核算其單位本錢，本錢計(jì)算的工作將十分沉重。為了減輕本錢計(jì)算的工作量，餐飲產(chǎn)品的本錢通常按全部或大類計(jì)算。其總本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)可分別采用永續(xù)盤存法和實(shí)地盤存法。

（1）永續(xù)盤存法。永續(xù)盤存法是指按廚房實(shí)際領(lǐng)用的原材料數(shù)額計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)已銷餐飲產(chǎn)品總本錢的一種方法。采用這類方法，計(jì)算出已銷產(chǎn)品本錢時(shí)，應(yīng)借記主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶，貸記原材料賬戶。

需要留意的是：若當(dāng)月領(lǐng)用的原材料廚房全部耗用，產(chǎn)品也全部售出，則領(lǐng)用原材料的合計(jì)金額（即主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶的借方發(fā)生額）即為本月已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢；若當(dāng)月領(lǐng)用的原材料在月分內(nèi)未用完，那末在計(jì)算已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢時(shí)，必須將未用完的材料本錢扣除。在這類情況下，已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢可采用以下公式計(jì)算：

已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢=月初主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢+本月主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶的發(fā)生額-月末廚房剩余原材料的盤存額

按規(guī)定，廚房對(duì)當(dāng)月已領(lǐng)未用的原材料本錢可保存在主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶；對(duì)材料應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，但假如下月繼續(xù)耗用，為了簡(jiǎn)便起見，可辦理假退料手續(xù)。假退料的做法已在本書第四章先容，這里不再重復(fù)。

【例】大都飯店進(jìn)行餐飲產(chǎn)品生產(chǎn)而領(lǐng)用的各種原材料本錢均直接計(jì)人主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶。2003年7月份主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶的余額為5 600元，本月主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶的發(fā)生額（即所領(lǐng)用各種原材料的本錢）為67 320元，月末廚房剩余原材料的盤存額為3 200元。根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶的記錄和廚房盤存表，已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢為：

已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢=5 600+67 320-3 200=69 720（元）

（2）實(shí)地盤存法。實(shí)地盤存法是依照實(shí)際盤存原材料的數(shù)額。例擠本期已銷餐飲產(chǎn)品所消耗原材料本錢的一種方法。這類方法只適用于小型的餐飲企業(yè)。

采用這類方法，平時(shí)領(lǐng)用原材料時(shí)，不辦理領(lǐng)料的核算手續(xù)，也不作領(lǐng)料的賬務(wù)處理。月終，通過盤店庫(kù)存原材料和廚房已領(lǐng)未用的原材料，計(jì)算出月末原材料的實(shí)際結(jié)存額，然后以存計(jì)銷。計(jì)算公式為：

本期已銷餐飲產(chǎn)品的總本錢=期初原材料的結(jié)存金額+本期原材料的購(gòu)進(jìn)金額-期末原材料的盤存金額

會(huì)計(jì)部分根據(jù)計(jì)算出的本期已銷餐飲產(chǎn)品所耗用的原材料本錢后，應(yīng)借記主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢賬戶，貸記原材料賬戶。

二、餐飲企業(yè)本錢核算的特點(diǎn)

在旅游飯店中，餐館部唯一生產(chǎn)物產(chǎn)品的部分，它的產(chǎn)品地直接進(jìn)口的食品，崐并且通過銷售和服務(wù)直接供給給客人就地消費(fèi)。目前，旅游飯店面對(duì)的主要客人是崐國(guó)處旅游者、華僑和港澳臺(tái)同胞。這些情況給飲食本錢的核算帶來(lái)以下的特點(diǎn)：

１．收進(jìn)的可變性大

餐飲部的收進(jìn)在旅游飯店占有較大的比重，在我國(guó)，一般旅游飯店的飲食收進(jìn)崐要占旅游飯店收進(jìn)的３０－４０％，經(jīng)營(yíng)管理好的則可超過客房收進(jìn)。由于餐飲部崐逐日的就餐進(jìn)數(shù)和人均消費(fèi)額不固定，所以其收進(jìn)的可變性很大，旅游飯店通過各崐種措施，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，突出風(fēng)味特點(diǎn)，就可擴(kuò)大銷售量，增加收進(jìn)；通過精打細(xì)崐算，減少原村料消耗，下降飲食本錢，也能夠增加毛利。所以飲食收進(jìn)和餐飲部的崐經(jīng)濟(jì)效益有較大的伸縮性，管理核算得好，收進(jìn)多、毛利多；管理核算得不好，收崐進(jìn)少，毛早少。所以，旅游飯店應(yīng)加強(qiáng)餐飲部的經(jīng)營(yíng)管理和飲食本錢核算，加求擴(kuò)崐大銷售量，下降本錢，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。

２．在經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中，同時(shí)執(zhí)行生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能。

旅游飯店餐飲部的經(jīng)營(yíng)管理同其他生產(chǎn)部分不同，餐飲生產(chǎn)的特點(diǎn)是先有買主，崐后生產(chǎn)，現(xiàn)生產(chǎn)現(xiàn)銷售，從客人進(jìn)進(jìn)餐廳點(diǎn)菜到烹飪飲部的管理的核算帶來(lái)一定的崐至今難度：一是其所消費(fèi)的品名很難猜測(cè)，隨機(jī)性強(qiáng)，要求餐飲部做好猜測(cè)和充足崐的原材料貯存，做為物資保證。

３．飲食本錢的構(gòu)成范圍與生產(chǎn)加工企業(yè)本錢編輯的內(nèi)容不同。

飲食制品的本錢構(gòu)成，與生產(chǎn)加工企業(yè)本錢核算的內(nèi)容是有區(qū)別的。生產(chǎn)加工崐企業(yè)的產(chǎn)品本錢包括耗用原材料、燃料的和動(dòng)力、工資、車間經(jīng)費(fèi)及應(yīng)攤的企業(yè)管崐理費(fèi)。而飲食制品的本錢，只包括所耗用的原材料，也就是組成飲食制品的主料、崐配料、調(diào)料三大類、燃料、工資和其他用度等，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定列進(jìn)營(yíng)業(yè)崐用度，不計(jì)進(jìn)飯店制品的本錢。

由于飲食品種繁多、數(shù)目零星，邊做邊賣，生產(chǎn)和銷售緊密相連，按產(chǎn)品逐次崐進(jìn)行完全的的本錢計(jì)算，有很多困難所以只要求核算總的營(yíng)業(yè)本錢和毛利。旅游飯崐店可按餐廳、酒吧或按經(jīng)營(yíng)種類（中餐菜肴、西餐菜肴、酒水）計(jì)算本錢和毛利。

第三篇：醫(yī)院成本核算流程

醫(yī)院成本核算流程

一、醫(yī)院成本核算

醫(yī)院成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)按照核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出總成本和單位成本的過程。

二、醫(yī)院成本核算原則

成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、收支配比、一致性和重要性等原則。

三、醫(yī)院成本核算流程及方法

醫(yī)院成本核算根據(jù)核算對(duì)象不同，可分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應(yīng)以科室、診次和床日為核算對(duì)象，三級(jí)醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種等為核算對(duì)象進(jìn)行成本核算。

（一）科室類別的劃分：根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第三十條規(guī)定，醫(yī)院科室區(qū)分為以下類別：臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。

（二）成本的歸集：

１、直接成本的歸集：能夠直接計(jì)入各科室的成本直接計(jì)入相關(guān)科室成本，如水費(fèi)、電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)、折舊費(fèi)等。

２、公攤成本的歸集：不能直接進(jìn)入科室的成本按照人員比例進(jìn)行分?jǐn)?。公式如下?/p>

某科室分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝該科室人員數(shù)／臨床各科室人員數(shù)之和＊分?jǐn)傎M(fèi)用總額 ３、科室成本的分?jǐn)偅翰捎萌?jí)分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（１）、管理費(fèi)用的分?jǐn)偅合葘⑿姓笄陬惪剖业墓芾碣M(fèi)用按人員比例法向臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分?jǐn)?。公式如下?/p>

某科室分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用＝該科室的人員數(shù)／各科室人員數(shù)之和（不含行政后勤科

室）＊管理費(fèi)用

（２）、醫(yī)療輔助成本分?jǐn)偅簩⑤o助類科室成本向臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室按工作量進(jìn)行分?jǐn)?。公式如下?/p>

某科室分?jǐn)偟妮o助科室成本=該輔助科室向該科室提供的服務(wù)量／輔助科室全部

服務(wù)量＊該輔助科室的總成本

（３）、醫(yī)技科室成本分?jǐn)偅簩⑨t(yī)技技術(shù)類科室成本向臨床服務(wù)類科室按工作量法進(jìn)行分?jǐn)偂９饺缦拢?/p>

某科室所分?jǐn)偟尼t(yī)技科室成本=該醫(yī)技科室提供給某臨床科室的工作量／該醫(yī)技

科室提供給所有科室的工作量＊該醫(yī)技科室總

成本

該醫(yī)技科室總成本含醫(yī)技科室直接成本以及分?jǐn)偟降男姓笄诳剖页杀竞歪t(yī)療輔助科室成本。

第四篇：養(yǎng)豬場(chǎng)成本核算流程

養(yǎng)豬場(chǎng)成本核算流程

為了使XX養(yǎng)豬場(chǎng)的成本核算更加合理、準(zhǔn)確、規(guī)范，現(xiàn)對(duì)成本核算流程規(guī)定如下：

一、豬群分類與科目設(shè)置

1、豬群分類。根據(jù)生產(chǎn)與核算的合理性，豬群劃分為：

1）生產(chǎn)母豬。

2）種公豬。

3）后備豬。

4）大肥豬（6０kg以上）。

5）中肥豬（３５kg至60kg）。

6）小肥豬（25kg至35kg）。

7）保育仔豬（7kg至25kg）。

8）產(chǎn)房仔豬（出生至7kg）。

2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置。設(shè)置《生產(chǎn)成本》、《消耗性生物資產(chǎn)》、《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)》等科目。生產(chǎn)母豬、種公豬屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，其他屬于消耗性生物資產(chǎn)。后備母豬在進(jìn)行配種、轉(zhuǎn)群后作為生產(chǎn)母豬飼養(yǎng)，即轉(zhuǎn)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

二、成本核算流程

生產(chǎn)成本科目下設(shè)8個(gè)二級(jí)科目，即生產(chǎn)成本——生產(chǎn)母豬等。每個(gè)二級(jí)科目下設(shè)三級(jí)科目，即飼料、獸藥，人工費(fèi)、折舊、制造費(fèi)用。

1、飼料。

1)飼料分為原始飼料與成品料。成品料按照供應(yīng)對(duì)象，分為8類：A、教槽料（此料即是原始飼料，無(wú)需加工）B、保育料（開口料）C、哺乳料D、公豬料E、小豬料F、中豬料G、大豬料H、懷孕料。飼料加工車間應(yīng)遵守一定規(guī)格裝袋并嚴(yán)格按照飼料配方進(jìn)行生產(chǎn)，否則將對(duì)其進(jìn)行考核，以免長(zhǎng)期誤差累積造成數(shù)據(jù)失真。

2)對(duì)飼料、成品料分別核算，成品料與原始飼料嚴(yán)格分離，并設(shè)各自的賬簿。根據(jù)計(jì)劃單價(jià)確定成品料入庫(kù)金額，每日登記材料明細(xì)賬并計(jì)算結(jié)存數(shù)量。月末，根據(jù)飼料加工車間領(lǐng)用原始飼料成本及成品料的入庫(kù)成本調(diào)整成品料的實(shí)際成本，做如下分錄

借：原材料——開口料等成品料

貸：原材料——玉米等原始飼料

3)月末，采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出存貨成本，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本---生產(chǎn)母豬等—飼料等

貸：原材料—開口料等

2、獸藥、人工費(fèi)、折舊

1)獸藥：獸藥處方箋應(yīng)載明具體使用對(duì)象，且一張?zhí)幏焦{只用于同一豬群。獸藥使用不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，而是直接計(jì)入相關(guān)生物資產(chǎn)成本。獸藥下按具體品種設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

2)人工費(fèi)主要包括飼養(yǎng)員、繁育員等生產(chǎn)人員工資直接計(jì)入相關(guān)成本

3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限為４年，采用直線法，殘值為１０％。本月計(jì)提折舊=上月底生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值*（1-10%）/4/12。

4)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本—生產(chǎn)母豬等--獸藥、人工費(fèi)、折舊

貸：原材料（應(yīng)付工資、累計(jì)折舊（生物性生物資產(chǎn)攤銷））

3、制造費(fèi)用。制造費(fèi)用科目下設(shè)水電費(fèi)、檢疫費(fèi)、燃動(dòng)費(fèi)、人工費(fèi)、低耗品等科目。制造費(fèi)用按各群豬的直接材料消耗金額（飼料、獸藥）進(jìn)行分?jǐn)偅瑫?huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本—生產(chǎn)母豬等—制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用--水電費(fèi)等

4）月底，生產(chǎn)成本無(wú)余額，消耗性生物資產(chǎn)的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入相應(yīng)消耗性生物資產(chǎn)價(jià)值，生產(chǎn)母豬、種豬的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)房乳豬價(jià)值。

三、出生、轉(zhuǎn)群、淘汰、出售、死亡

出生、轉(zhuǎn)群、淘汰、出售均假設(shè)為月末最后一天。

1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的生產(chǎn)成本：

借：消耗性生物資產(chǎn)——產(chǎn)房乳豬

貸：生產(chǎn)成本——生產(chǎn)母豬

生產(chǎn)成本——種豬

2、乳豬早亡無(wú)出售價(jià)值時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——產(chǎn)房仔豬

貸：消耗性生物資產(chǎn)——產(chǎn)房仔豬

3、淘汰生產(chǎn)母豬與種豬時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理

月末，結(jié)轉(zhuǎn)淘汰成本：

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)攤銷

營(yíng)業(yè)外支出——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理?yè)p益

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——生產(chǎn)母豬，種豬

營(yíng)業(yè)外收入——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)清理?yè)p益

4、淘汰、出售生產(chǎn)母豬與種豬外的其他豬群時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——大肥豬、中肥豬、小肥豬、后備豬、保育仔豬

月末結(jié)轉(zhuǎn)淘汰、出售、死亡成本，單價(jià)與轉(zhuǎn)群?jiǎn)蝺r(jià)相同：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——大肥豬、中肥豬、小肥豬、后備豬、保育仔豬

貸：消耗性生物資產(chǎn)

5、本月轉(zhuǎn)群金額=（期初庫(kù)存余額+本期入庫(kù)金額）/（期初庫(kù)存數(shù)量+本月入庫(kù)數(shù)量）*本月轉(zhuǎn)群頭數(shù)。

6、出售豬糞時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——豬糞

豬糞不分?jǐn)偝杀尽?/p>

豬場(chǎng)生產(chǎn)成本的核算，可以實(shí)行分群核算，也可實(shí)行混群核算。實(shí)行分群核算是將整個(gè)豬群按不同豬齡，劃分為若干群，分群別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，分群別計(jì)算產(chǎn)品成本?；烊汉怂悖ㄒ卜Q為混群核算）是以整個(gè)豬群作為成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集生產(chǎn)費(fèi)用。在實(shí)際工作中，為了加強(qiáng)對(duì)種豬場(chǎng)各階段飼養(yǎng)成本控制和管理。在組織豬場(chǎng)成本核算時(shí)，大都采用分群核算，即按不同的豬齡劃分的豬群作為成本核算對(duì)象，具體劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：

配懷階段：包括未孕空懷母豬、懷孕母豬、公豬、包括配種舍、懷孕舍、產(chǎn)房豬群；

產(chǎn)仔哺乳階段：包括待產(chǎn)母豬、哺乳母豬，為簡(jiǎn)化核算，可將本階段當(dāng)期發(fā)生成本歸入配懷階段成本或仔豬階段成本中；

仔豬階段：包括未斷奶仔豬，日齡一般為0-20天左右，體重在6-7公斤； 保育階段：指斷奶離群的仔豬（20天—60天），包括：保育舍豬群；7-25公斤 育肥階段：指育成豬、育肥豬（60天以上—出欄），包括育成舍、育肥舍豬群，25公斤以上；

三、豬場(chǎng)成本核算憑證

為了正確組織種豬生產(chǎn)成本核算，必須建立健全種豬生產(chǎn)憑證和手續(xù)，作好原始記錄工作，生豬生產(chǎn)的核算憑證有：反映豬群變化的憑證、反映產(chǎn)品出售憑證、反映飼養(yǎng)費(fèi)用的憑證。反映豬群變化的憑證，一般有“豬群轉(zhuǎn)群磅碼單”、“種豬淘汰單”等，據(jù)此可編制“豬群生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表”和“豬群動(dòng)態(tài)月報(bào)表”，對(duì)于豬群的增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)填到有關(guān)憑證上，并逐日地記入“豬群生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表”。月末應(yīng)根據(jù)“豬群生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表”，編制“豬群動(dòng)態(tài)月報(bào)表”，報(bào)告給財(cái)務(wù)部門，作為豬群動(dòng)態(tài)核算和成本核算的依據(jù)。

反映豬只出售的憑證，有出庫(kù)單、出售發(fā)票，應(yīng)隨時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門，作為銷售入帳的原始憑證。

反映豬只飼養(yǎng)費(fèi)用的憑證，有工資費(fèi)用分配表、折舊費(fèi)用計(jì)算表（包括種豬攤銷）、飼料消耗匯總表、低值物料領(lǐng)用分配表、獸藥等其他材料消耗匯總表。月終均作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)；

四、豬場(chǎng)費(fèi)用的分類

豬場(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)是各種各樣的，為了便于歸集各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用，進(jìn)行成本管理，需要對(duì)種類繁多的費(fèi)用，進(jìn)行合理的分類，其中最基本的是按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）和經(jīng)濟(jì)用途分類。一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，將費(fèi)用劃分為不同的費(fèi)用要素，而不考慮它的耗費(fèi)對(duì)象和計(jì)入產(chǎn)品成本的方法，豬場(chǎng)的費(fèi)用要素有：差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車費(fèi)用、工資及福利費(fèi)、飼料費(fèi)、防疫和醫(yī)藥費(fèi)、物料費(fèi)、燃料費(fèi)、低值易耗品費(fèi)、折舊費(fèi)、利息支出、稅金、水電費(fèi)、修理費(fèi)、社保費(fèi)、其他支出等。

將費(fèi)用劃分為若干要素進(jìn)行核算，能夠反映企業(yè)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)發(fā)生了那些費(fèi)用，數(shù)額各是多少，可用以分析種豬場(chǎng)各個(gè)時(shí)期各種費(fèi)用的支出水平，對(duì)比同期升降的程度和因素。從而為種豬場(chǎng)制定增收節(jié)支提供依據(jù)。

（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類

豬場(chǎng)的費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途不同可分為生產(chǎn)成本（制造成本）和期間費(fèi)用兩大類。生產(chǎn)成本主要是指與生產(chǎn)產(chǎn)品直接有關(guān)的費(fèi)用。這類費(fèi)用在生產(chǎn)過程中的用途也不一樣，例如有的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，有的則用于管理與組織生產(chǎn)，因而需要按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)一步劃分為若干成本項(xiàng)目。

豬場(chǎng)的生產(chǎn)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途可劃分為下列成本項(xiàng)目：

1.工資福利費(fèi)：指直接從事飼養(yǎng)工作人員的工資、獎(jiǎng)金及津貼，以及實(shí)際發(fā)生的不超過按工資總額14%比例福利費(fèi)、伙食費(fèi)。2.飼料費(fèi)：指飼養(yǎng)過程中，各豬群耗用的自產(chǎn)和外購(gòu)的各種全價(jià)料。3.獸藥費(fèi)：各豬群在飼養(yǎng)過程中耗用的獸藥費(fèi)。

4.種豬價(jià)值攤銷：指由仔豬等商品豬負(fù)擔(dān)的種豬價(jià)值的攤銷費(fèi)。

5.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指能直接計(jì)入各豬群的豬舍和專用機(jī)械設(shè)備、設(shè)備的折舊費(fèi)。6.低值物料攤銷費(fèi)：指能直接計(jì)入各豬群的低值工具、器具、物料攤銷等費(fèi)用。7．水電費(fèi)：能直接由各階段欄舍電表計(jì)提的水費(fèi)電費(fèi)；

8.制造費(fèi)用：指豬場(chǎng)在生產(chǎn)過程中為組織和管理豬舍發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及提供的勞務(wù)費(fèi)。包括以下幾項(xiàng)：

(1)工資及福利費(fèi)：指豬場(chǎng)管理及飼養(yǎng)員以外的其他部門人員工資、獎(jiǎng)金及津貼，福利費(fèi)。(2)燃料費(fèi)：指豬場(chǎng)耗用的全部燃料。包括煤、汽油、柴油等油料。(3)水電費(fèi)：指豬場(chǎng)無(wú)法計(jì)入生產(chǎn)欄舍而耗用的水費(fèi)、電費(fèi)。

(4)修理費(fèi)：指豬場(chǎng)維修豬舍、設(shè)備及其它部門發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)及耗用的零配件（包括運(yùn)輸工具的維修費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)）。

(5)低值物料攤銷費(fèi)：指不能直接計(jì)入各豬群及其它部門的低值工具、器具,物料的攤銷額。(6)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指除計(jì)入“生產(chǎn)成本”以外的辦公樓、設(shè)施、設(shè)備、車輛等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。

(7)辦公費(fèi)：生產(chǎn)管理部門購(gòu)置的辦公用品等費(fèi)用。

(8)運(yùn)輸費(fèi)：車輛的養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、停車過橋費(fèi)等以及租用貨車費(fèi)。(9)其它費(fèi)用：不屬于以上各項(xiàng)的間接費(fèi)用。

豬場(chǎng)的期間費(fèi)用是指種豬場(chǎng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)沒有直接聯(lián)系，屬于某一時(shí)期耗用的費(fèi)用。這些費(fèi)用容易確定其發(fā)生期間和歸屬期間，但不容易確定它們應(yīng)歸屬的成本計(jì)算對(duì)象。所以期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，不參與成本計(jì)算，而是按照一定期間（月份）季度或）進(jìn)行匯總，直接計(jì)入當(dāng)期損益。種豬場(chǎng)期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、。1.管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是種豬場(chǎng)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的期間費(fèi)用。費(fèi)用項(xiàng)目如下:(1)工資及福利費(fèi) 指場(chǎng)長(zhǎng)、后勤人員的工資、津貼和獎(jiǎng)金及發(fā)放的福利費(fèi)。(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)：指分別按工資總額的2%、2.5%計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職 工教育經(jīng)費(fèi)。

(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 指招待各類人員的發(fā)生的餐費(fèi)。

(4)差旅費(fèi) 指場(chǎng)內(nèi)人員出差按規(guī)定報(bào)銷的差旅費(fèi)及職工報(bào)銷的市內(nèi)交通費(fèi)。(5)社保費(fèi) 按勞資部門規(guī)定繳納的各種職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ⑹電話費(fèi) 指管理部門負(fù)擔(dān)的電話費(fèi)和手機(jī)費(fèi)。

(7)稅金 指印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

(8)其他費(fèi)用指除上述以外的其他的期間費(fèi)用，包括存貨盤虧盈、壞帳損失等其他費(fèi)用。豬場(chǎng)可根據(jù)是否為經(jīng)常性費(fèi)用確定具體費(fèi)用明細(xì)； 2.財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指種豬場(chǎng)在籌集資金過程中發(fā)生的費(fèi)用，費(fèi)用項(xiàng)目如下：（1）利息支出（2）利息收入

（3）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 指與金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用。（4）其他籌資費(fèi)用 3.銷售費(fèi)用

銷售費(fèi)用是指豬場(chǎng)在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，費(fèi)用項(xiàng)目如下：展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、檢疫費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi)、促銷費(fèi)差旅費(fèi)、包裝費(fèi)、生豬銷售運(yùn)費(fèi)等； 如為種豬場(chǎng)，則相關(guān)銷售費(fèi)用明細(xì)會(huì)更多些；

五、豬場(chǎng)生產(chǎn)成本核算帳戶的設(shè)置

1.“生產(chǎn)成本”賬戶，為區(qū)別于工業(yè)企業(yè)，也可另設(shè)為“飼養(yǎng)成本”歸集相關(guān)費(fèi)用

為了歸集生豬生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算產(chǎn)品成本，應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”帳戶，在這帳戶下，按照成本計(jì)算對(duì)象分別設(shè)置配種懷孕階段、仔豬階段、保育豬階段、育肥豬階段個(gè)四個(gè)成本歸集環(huán)節(jié)。在明細(xì)帳中還應(yīng)按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)專欄。在分群核算下，該帳戶的借方登記“生產(chǎn)成本”發(fā)生數(shù)，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的成本數(shù)，期末應(yīng)無(wú)余額。2.“制造費(fèi)用”賬戶

為了核算在生產(chǎn)過程中，為組織和管理豬舍發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及提供的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置欄目進(jìn)行歸集費(fèi)用。該賬戶借方登記發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及提供的勞務(wù)費(fèi)；貸方登記分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用；期末無(wú)余額。

3、“幼畜及育肥畜”帳戶的設(shè)置

在分群核算下，豬群價(jià)值的增減變化情況，應(yīng)在“幼畜及育肥畜”帳戶下核算。該賬戶借方反映豬群價(jià)值的增加；貸方反映豬群價(jià)值的減少；期末余額為存欄豬群的價(jià)值(存欄成本包括配懷期母豬、哺乳期待產(chǎn)母豬、及仔豬、保育豬、育肥豬等商品豬成本)在此帳戶下設(shè)置“配懷舍、哺乳舍、仔豬舍、保育舍、育肥舍”五個(gè)明細(xì)帳戶，用以核算不同階段豬群的價(jià)值增減變動(dòng)情況和結(jié)存。這里需要說明的是種豬為什么也列入“幼畜及育肥畜”帳戶核算。依據(jù)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)制度，仔豬、保育豬、育肥豬均屬于流動(dòng)資產(chǎn)，而種豬則是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，屬于固定資產(chǎn)性質(zhì)，由于種豬不同于其它大牲畜，它的生產(chǎn)周期短，更新比較頻繁；加之種豬具有產(chǎn)畜和育畜并存的特點(diǎn)。為了使統(tǒng)計(jì)豬群變化情況的完整性，因此在實(shí)際工作中把它作為流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)管理，這也是將種豬作為“幼畜及育肥畜”二級(jí)帳戶核算的理由。

六、種豬場(chǎng)生產(chǎn)成本核算的一般程序 分群核算下，產(chǎn)品成本核算的一般程序：

1.對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的開支和應(yīng)記計(jì)入期間費(fèi)用的開支。2.進(jìn)行主副產(chǎn)品的分離，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各豬群本期增重成本。

3.根據(jù)“豬群動(dòng)態(tài)月報(bào)表”和“幼畜及育肥畜”明細(xì)帳資料，從低齡到高齡，逐群計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)群、銷售、期末存欄的活重成本。

4.根據(jù)“豬群動(dòng)態(tài)月報(bào)表”及有關(guān)資料，編制“豬群變動(dòng)成本計(jì)算表”。

5.根據(jù)“豬群動(dòng)態(tài)成本計(jì)算表”和“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳，編制豬群“產(chǎn)品成本計(jì)算表”。

七、生豬成本核算原理及流程

1、生豬成本核算概念：生豬成本核算是按照生豬自然生長(zhǎng)的各個(gè)階段來(lái)劃分，以各階段的豬群作為成本核算的對(duì)象，以種豬的懷孕天數(shù)各懷孕母豬頭數(shù)、商品豬轉(zhuǎn)群、銷售頭數(shù)及增重作為成本核算的基礎(chǔ)，對(duì)各個(gè)階段發(fā)生的成本進(jìn)行歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)算過程；

2、生豬成本核算流程圖

不能直接分到各生產(chǎn)階段的成本項(xiàng)目 其他直接成本項(xiàng)目 飼料出庫(kù)單

土地租賃費(fèi)分?jǐn)偙?種豬攤銷分配表 工資福利社保分配表 水電耗用分配表 低值物料出庫(kù)單 藥品出庫(kù)單

能直接分到各生產(chǎn)階段的成本項(xiàng)目 房屋設(shè)備等固定資產(chǎn)分配表 配懷階段飼養(yǎng)成本 仔豬階段飼養(yǎng)成本 保育階段飼養(yǎng)成本 育肥階段飼養(yǎng)成本 飼料出庫(kù)單 藥品出庫(kù)單 低值物料出庫(kù)單 水電耗用分配表 工資福利社保分配表 固定資產(chǎn)分配表 其他成本項(xiàng)目 制造費(fèi)用（場(chǎng)部）制造費(fèi)用(人工站)當(dāng)期飼養(yǎng)成本 配情階段 待產(chǎn)階段 仔豬

保育階段

保育豬出售 育肥階段

育肥豬出售 內(nèi)部供種

成本核算過程說明：

①

配懷階段成本轉(zhuǎn)入待產(chǎn)母豬階段成本分配方法：

a)

待分配配懷總飼養(yǎng)成本＝期初配懷階段成本+當(dāng)期發(fā)生飼養(yǎng)成本轉(zhuǎn)入

b)

轉(zhuǎn)入產(chǎn)房成本 ＝（轉(zhuǎn)入產(chǎn)房待產(chǎn)母豬懷孕日齡÷當(dāng)月懷孕母豬總懷孕日齡）×待分配總飼養(yǎng)費(fèi)用

②

待產(chǎn)階段成本轉(zhuǎn)入仔豬階段分配方法：

a)

待分配待產(chǎn)母豬成本＝期初未結(jié)轉(zhuǎn)的待產(chǎn)階段成本+配懷階段轉(zhuǎn)入成本

b)

轉(zhuǎn)入仔豬成本＝待分配待產(chǎn)母豬成本×〔本期分娩產(chǎn)仔母豬數(shù)÷（期初待產(chǎn)母豬數(shù)+配懷階段轉(zhuǎn)入的待產(chǎn)母豬數(shù)）〕

a)

待分配仔豬階段成本＝期初存欄仔豬成本+本期本階段發(fā)生的飼養(yǎng)成本+待產(chǎn)母豬轉(zhuǎn)入的成本

b)

仔豬轉(zhuǎn)入保育豬成本：

如果轉(zhuǎn)入保育階段頭數(shù)≤（期初存欄仔豬-本期死亡仔豬），則轉(zhuǎn)入保育豬成本＝轉(zhuǎn)入保育階段頭數(shù)÷（期初仔豬頭數(shù)-本期死亡仔豬數(shù)）×期初存欄成本；

如果轉(zhuǎn)入保育階段頭數(shù)≥期初存欄頭數(shù)＜（期初存欄頭數(shù)+出生仔豬頭數(shù)），則當(dāng)期轉(zhuǎn)入保育豬成本分兩塊，一為結(jié)轉(zhuǎn)期初所有存欄成本，二為結(jié)轉(zhuǎn)出生仔豬部分成本；具體方法根據(jù)頭數(shù)與增重比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；

④

保育、育肥舍成本轉(zhuǎn)結(jié)可參照仔豬成本結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)理解；轉(zhuǎn)群、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)主要根據(jù)當(dāng)期出欄頭數(shù)、增重的一定比例分配；

3、成本核算賬務(wù)處理分錄：

①按單元場(chǎng)各階段歸集“飼養(yǎng)成本”或“生產(chǎn)成本”時(shí) 如某場(chǎng)配懷舍耗用了飼料、藥品、人工等

借：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-飼料費(fèi)

借：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-藥品費(fèi)

借：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-人工費(fèi)

??

貸：原材料-飼料費(fèi)

貸：材料物資-藥品

貸：應(yīng)付職工薪酬-人工費(fèi) ??

月末將當(dāng)期發(fā)生的“飼養(yǎng)成本”轉(zhuǎn)入“幼畜及育肥畜”對(duì)應(yīng)的各階段中，“幼畜及育肥畜”不再區(qū)分明細(xì)項(xiàng)目；

借：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-配懷舍 貸：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-飼料費(fèi)

貸：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-藥品費(fèi)

貸：飼養(yǎng)成本-某場(chǎng)-配懷舍-人工費(fèi) 轉(zhuǎn)群或銷售的賬務(wù)處理： 配懷成本轉(zhuǎn)入待產(chǎn)母豬：

借：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-待產(chǎn)舍 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-配懷舍 待產(chǎn)母豬轉(zhuǎn)入出生仔豬：

借：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-仔豬舍 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-待產(chǎn)舍 仔豬轉(zhuǎn)保育豬：

借：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-保育舍 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-仔豬舍 保育豬轉(zhuǎn)入育肥豬階段

借：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-育肥舍 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-保育舍 保育豬、育肥豬銷售時(shí)： 借：庫(kù)存商品-某場(chǎng)-保育豬 借：庫(kù)存商品-某場(chǎng)-育肥豬 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-保育舍 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-育肥舍 轉(zhuǎn)入成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-某場(chǎng)-保育豬 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-某場(chǎng)-育肥豬 貸：庫(kù)存商品-某場(chǎng)-保育豬 貸：庫(kù)存商品-某場(chǎng)-育肥豬 內(nèi)部供種時(shí)：

借：庫(kù)存商品-某場(chǎng)-內(nèi)部供種豬 貸：幼畜及育肥畜-某場(chǎng)-育肥舍 內(nèi)部供種轉(zhuǎn)入其他母豬場(chǎng)分錄見“

八、種豬成本核算”

庫(kù)存商品月末無(wú)余額，存欄生豬成本在“幼畜及育肥畜”各場(chǎng)各階段體現(xiàn)；

八、種豬成本核算

1、種豬原值的確定

外購(gòu)種豬原值=買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)用+配種前發(fā)生的飼養(yǎng)成本 內(nèi)部供種原值=轉(zhuǎn)出的成本+配種前發(fā)生的飼養(yǎng)成本

配種前發(fā)生的飼養(yǎng)成本只核算配種前耗用的飼料成本，后備豬耗料定額標(biāo)準(zhǔn)按2.5公斤/頭.日來(lái)計(jì)算,后備豬所用飼料成本相應(yīng)抵減配懷期飼養(yǎng)成本-飼料費(fèi)；

后備種豬耗用飼料成本=（達(dá)到配種前后備豬均重-內(nèi)部供種或外購(gòu)入場(chǎng)時(shí)后備豬均重）×內(nèi)部供種或外購(gòu)后備豬頭數(shù)/0.75公斤×2.5公斤/頭.日×引種當(dāng)月后備料單位成本

說明：后備種豬達(dá)到配種前均重暫定為110公斤/頭，日消耗后備料2.5公斤/頭，后備豬日增重0.75公斤； 有關(guān)賬務(wù)處理如下：

外購(gòu)： 借：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

貸：銀行存款（外購(gòu)價(jià)格）

內(nèi)部供種：借：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

貸：庫(kù)存商品-育肥豬（某種豬場(chǎng)）

耗用飼料：借：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

貸：飼養(yǎng)成本-配懷期

正式配種：借：生物資產(chǎn)-公豬（母豬）

貸：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

2、種豬淘汰賬務(wù)處理

為方便種豬淘汰賬務(wù)處理、減少母豬場(chǎng)區(qū)分未資本化的后備豬與已轉(zhuǎn)入生物資產(chǎn)的種豬工作難度，外購(gòu)或內(nèi)部供種到各母豬場(chǎng)的后備豬，賬務(wù)上應(yīng)加上達(dá)到配種狀態(tài)的飼料成本后當(dāng)月計(jì)入“生物資產(chǎn)-種豬”中；

為簡(jiǎn)化賬務(wù)處理，淘汰種豬處理不區(qū)分后備種豬，全部通過“固定資產(chǎn)清理-種豬”科目，月末作“生物資產(chǎn)-種豬”減少；淘汰種豬賬務(wù)處理如下： 銷售淘汰種豬時(shí)： 借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理-種豬（某場(chǎng)）月末清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理-種豬（某場(chǎng)）借：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（某場(chǎng)）借：營(yíng)業(yè)處支出-種豬 貸：生物資產(chǎn)-種豬

死亡種豬清理時(shí)按上述賬務(wù)處理；至于是屬“營(yíng)業(yè)外支出”還是“營(yíng)業(yè)外收入”應(yīng)視處理銷售淘汰種豬收回的殘值款是否大于未折舊完的種豬凈值來(lái)定，如果殘值收入大于種豬凈值，則“固定資產(chǎn)清理”差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，否則計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

九、對(duì)外報(bào)表：

1、資產(chǎn)負(fù)債表：指截止自然月最后一天，公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的關(guān)系；

2、利潤(rùn)表：指在公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)，如我司平常月份為上月29日至本月28日、季度為自然月為1-30或31日為周期的反映收入、成本、期間費(fèi)用、利潤(rùn)狀況的報(bào)表；

3、現(xiàn)金流量表：指反映自然月內(nèi)資金的收付存變化情況的報(bào)表；

十、內(nèi)部管理報(bào)表

1、期間費(fèi)用報(bào)表

①管理費(fèi)用報(bào)表：歸集公司管理部門，包括總經(jīng)理室、財(cái)務(wù)部、行政部、工程管理部、采購(gòu)部、銷售部、技術(shù)部等部門發(fā)生的相關(guān)明細(xì)費(fèi)用；

②銷售費(fèi)用報(bào)表：歸集專為銷售生豬發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，如檢疫費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸途中殘次死亡損失等；

③財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)表：歸集當(dāng)期銀行手續(xù)費(fèi)、利息收入、匯兌損益等；

2、生產(chǎn)成本報(bào)表

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表：按商品豬類別統(tǒng)計(jì)各基地、單元場(chǎng)當(dāng)期的銷售頭數(shù)、重量、收入、及對(duì)應(yīng)的成本，可為經(jīng)營(yíng)者提供各類產(chǎn)品貢獻(xiàn)的毛利狀況；

②增重成本明細(xì)表：反映各基地、各單元場(chǎng)當(dāng)期發(fā)生的飼養(yǎng)成本與當(dāng)期商品豬增重的關(guān)系，為經(jīng)營(yíng)者提供當(dāng)期生豬生長(zhǎng)情況與當(dāng)期成本的對(duì)比狀況； ③料肉比表：按財(cái)務(wù)盤底口徑計(jì)算的當(dāng)期增重與當(dāng)期耗料來(lái)計(jì)算的料肉比，可分為全群料肉比、全程料肉比、商品豬階段料肉比等；

④內(nèi)部供種報(bào)表：主要反映種豬場(chǎng)當(dāng)期供應(yīng)給其他母豬場(chǎng)作后備種豬的報(bào)表； ⑤淘汰死亡種豬明細(xì)表：反映各單元場(chǎng)當(dāng)期淘汰死亡情況的報(bào)表，具體有淘汰一頭回收的殘值及損失或收益；

⑥出欄、轉(zhuǎn)群成本明細(xì)表：反映各單元場(chǎng)出欄、轉(zhuǎn)群生豬成本明細(xì)比例構(gòu)成的報(bào)表，可為經(jīng)營(yíng)者對(duì)比提供某些成本超支或可控制的信息；

⑦存貨明細(xì)表：反映月未使用或未銷售的庫(kù)存物資，包括存欄生豬、飼料、藥品、物資等；經(jīng)營(yíng)者可分析各場(chǎng)存貨，推算其下一階段的盈利情況；

第五篇：生產(chǎn)車間成本核算流程

生產(chǎn)車間成本核算流程

一.原料采購(gòu)：

1.采購(gòu)部門嚴(yán)格按照材料供應(yīng)計(jì)劃進(jìn)行原料采購(gòu)和供應(yīng)。

2.采購(gòu)部門根據(jù)原材料需求計(jì)劃編制和月度原材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃，其內(nèi)容包括：材料名稱，規(guī)格型號(hào)，供應(yīng)數(shù)量.3.采購(gòu)部門必須嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu).制定好相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，把關(guān)好采購(gòu)原料及產(chǎn)品的質(zhì)。

二..原料入庫(kù)：

1.原料入庫(kù)時(shí)，核算員會(huì)同原料倉(cāng)管進(jìn)行核查確認(rèn)，簽字后方可入庫(kù)，入庫(kù)數(shù)量和入庫(kù)單必須上交財(cái)務(wù)，所有原料不得無(wú)單進(jìn)行入庫(kù)，特殊原料入庫(kù)前原料倉(cāng)管必須會(huì)同品質(zhì)部相關(guān)人員進(jìn)行抽樣檢測(cè)，無(wú)質(zhì)量問題或符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后，由品質(zhì)部提供檢測(cè)報(bào)告簽字后交原料倉(cāng)管進(jìn)行入庫(kù)。拒絕不合格或手續(xù)不齊全的貨物入庫(kù)，杜絕只見發(fā)票不見實(shí)物的現(xiàn)象。

2.原料入庫(kù)后，不得按個(gè)人意愿隨意擺放，必須按規(guī)定進(jìn)行擺放，由主管會(huì)計(jì)定期會(huì)同倉(cāng)管盤點(diǎn)，每隔一段時(shí)間，如有原料損耗，原料倉(cāng)管和核算員必須計(jì)算出損耗數(shù)量，由品質(zhì)部出具報(bào)損報(bào)告和報(bào)損數(shù)量上交財(cái)務(wù)

3.倉(cāng)庫(kù)管理員在月末結(jié)賬前要與車間及相關(guān)部門做好物料進(jìn)出的銜接工作，各相關(guān)部門的計(jì)算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。4.庫(kù)成物資清查盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)處理。如屬短缺及需報(bào)廢處理的，必須以書面形式按審批程序經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后才可進(jìn)行處理，否則一律不準(zhǔn)自行調(diào)整。

三..原料出庫(kù)：

1實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量要相比較，計(jì)算出原料應(yīng)出庫(kù)數(shù)量。.2.原料出庫(kù)要和原料庫(kù)存記錄相核對(duì)，無(wú)誤后調(diào)撥出庫(kù)。

3.出庫(kù)單錄入通過原料倉(cāng)管，核算員，一致的原則進(jìn)行核對(duì)，核算完畢各方簽字留存后，上交一份給主管會(huì)計(jì)。

4.核算員負(fù)責(zé)審核調(diào)撥數(shù)量和原料使用記錄是否相符，對(duì)出庫(kù)的數(shù)量的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，利潤(rùn)測(cè)算要會(huì)同原料保管和核算員，原料倉(cāng)管共同盤點(diǎn)

5.嚴(yán)把退、換貨關(guān)：仔細(xì)核定有效憑證，退、換貨予以標(biāo)識(shí)。

6.每月末進(jìn)行盤點(diǎn)，做到日清日結(jié)，配合公司財(cái)務(wù)部門做好盤點(diǎn)抽點(diǎn)工作。

四.生產(chǎn)領(lǐng)用：

1.生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)后，由財(cái)務(wù)和生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)算后，由生產(chǎn)部人員拿預(yù)算表并開具領(lǐng)料單經(jīng)主管人員簽字后，倉(cāng)管方可協(xié)同生產(chǎn)部人員進(jìn)行領(lǐng)料，領(lǐng)料單上必須注明生產(chǎn)任務(wù)單的編號(hào)、規(guī)格、數(shù)量，杜絕多領(lǐng)，否則倉(cāng)庫(kù)管理員有權(quán)拒絕。

2.生產(chǎn)部領(lǐng)用原料后嚴(yán)格按照生產(chǎn)流程進(jìn)行生產(chǎn)，降低損耗，減少生產(chǎn)成本。

3.車間員工及相關(guān)人員必須配合合理工作安排,盡職盡責(zé)做好本職工作,不得疏忽或拒絕管理人員要求或工作安排;

4.車間人員領(lǐng)取物料時(shí)必須持車間主管開具的領(lǐng)料單不得私自拿走物料.生產(chǎn)完成后,如有多余的物料及時(shí)退回倉(cāng)庫(kù)不得遺留在車間工作區(qū)域內(nèi);

5.生產(chǎn)過程中好壞物料必須分清楚,并要做出明顯的標(biāo)記,不能混料.在生產(chǎn)過程中要注意節(jié)約用料,不得隨意亂扔物料,工具,移交物料要交際協(xié)調(diào)好,標(biāo)示醒目;

6.原材料直接放置到生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的，倉(cāng)管員必須按規(guī)定的位置并擺放整齊，標(biāo)示清晰；各生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)原材料保管和適用，由該現(xiàn)場(chǎng)直接管理人員或該工序直接操作使用員工直接保管和維護(hù)，不得隨意放置物品。

7.包裝好的產(chǎn)品應(yīng)放置在暫放區(qū)內(nèi)，批號(hào)標(biāo)示明確，以便檢查驗(yàn)收及轉(zhuǎn)序?qū)ふ?，搬運(yùn)方便，防止在使用批號(hào)，型號(hào)，規(guī)格時(shí)拿錯(cuò)。

8.每日在清理現(xiàn)場(chǎng)時(shí)必須將不能回收的廢物及時(shí)放到垃圾桶或外面的垃圾堆里，現(xiàn)場(chǎng)清理余料時(shí)，將有用的余料清理出來(lái)，能及時(shí)合理分配使用。

五.產(chǎn)后管理： 1.剩余原料：

（1..產(chǎn)品生產(chǎn)完畢，所剩原料必須辦理退庫(kù)手續(xù)。（如不退庫(kù)，必須由生產(chǎn)領(lǐng)用人員辦理一張退庫(kù)單，一張領(lǐng)料單的上交財(cái)務(wù)）.（2）.庫(kù)房保管員和核算員負(fù)責(zé)剩余原料的質(zhì)量和價(jià)值認(rèn)定。（3）.每批次加工生產(chǎn)后，將剩余的原材料清點(diǎn)登記入冊(cè) 2.半成品：

（1）生產(chǎn)剩余半成品儲(chǔ)存在半成品倉(cāng)庫(kù)（現(xiàn)在沒有建立半成品倉(cāng)庫(kù)就暫存在成品倉(cāng)庫(kù)由倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)，標(biāo)明半成品數(shù)量，規(guī)格，類別，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)條件分門別類進(jìn)行堆放，做到堆垛整齊，貨物標(biāo)簽明顯好方便入出與盤點(diǎn)）。

（2）嚴(yán)把入庫(kù)驗(yàn)收關(guān)：確認(rèn)并核簽有效入庫(kù)憑證，按照憑證所列項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)核查，若不符做好記錄并及時(shí)通知有關(guān)部門。

（3）嚴(yán)格履行出庫(kù)手續(xù)：確認(rèn)并核簽有效出庫(kù)憑證，按推陳儲(chǔ)新先進(jìn)先出原則發(fā)貨，發(fā)貨堅(jiān)持一盤底二核對(duì)三發(fā)貨四減數(shù)。堅(jiān)持單貨不符不出庫(kù)！

（4）嚴(yán)把退、換貨關(guān)：仔細(xì)核定有效憑證，退、換貨予以標(biāo)識(shí)。

（5）每月末進(jìn)行盤點(diǎn)，做到日清日結(jié)，配合公司財(cái)務(wù)部門做好盤點(diǎn)抽點(diǎn)工作。3.成品

（1）.生產(chǎn)部完成產(chǎn)品包裝后，由品質(zhì)部開出成品檢驗(yàn)報(bào)告后，按照不同的批號(hào)，批次進(jìn)行入庫(kù)，倉(cāng)管必須嚴(yán)格按照數(shù)量，規(guī)格，類別，開出入庫(kù)單，并上交財(cái)務(wù)。由主管會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。

（2）成品發(fā)出必須由營(yíng)銷部開具銷售發(fā)貨單據(jù)，倉(cāng)庫(kù)管理人員憑蓋有財(cái)務(wù)發(fā)貨印章和營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)人簽字的發(fā)貨單倉(cāng)庫(kù)聯(lián)發(fā)貨，并做好相關(guān)登記。確保所有成品進(jìn)出有據(jù)可依有據(jù)可查，保證公司財(cái)產(chǎn)安全。

（3）岳陽(yáng)營(yíng)銷中心需調(diào)撥產(chǎn)品入庫(kù)，必須開具調(diào)撥單后，由公司成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)往岳陽(yáng)營(yíng)銷中心倉(cāng)庫(kù)，岳陽(yáng)營(yíng)銷負(fù)責(zé)人確定調(diào)撥數(shù)量后，簽字確認(rèn)后，調(diào)撥單隨發(fā)貨員返回后上交財(cái)務(wù)核對(duì)。