第一篇：泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)物業(yè)管理行業(yè)稅收征收管理的通知

泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)物業(yè)管理行業(yè)稅收征收管理的通知

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各直屬單位：

為了規(guī)范我市物業(yè)管理行業(yè)的稅收征收管理，進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控、公平稅負(fù)，減少稅源流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，在對(duì)我市物業(yè)管理行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就物業(yè)管理行業(yè)有關(guān)稅收管征問(wèn)題通知如下：

一、適用對(duì)象

提供以下服務(wù)的物業(yè)管理企業(yè)（包括各類從事物業(yè)管理的公司和企、事業(yè)單位，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）：

（一）提供常規(guī)性公共服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括房屋管理、房屋裝修管理、物業(yè)共用設(shè)施設(shè)備管理、環(huán)境清潔衛(wèi)生管理、綠化管理、安全管理、文化娛樂(lè)、其它為保證物業(yè)的完好與正常使用，維持人們正常生活、工作秩序和物業(yè)良好的環(huán)境而提供服務(wù)。

（二）提供針對(duì)性專項(xiàng)服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括提供代辦類服務(wù)，如代繳水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、電話費(fèi)等；一般的便利性服務(wù)，如提供室內(nèi)清掃、維修、裝修、高層樓宇的電梯管理、外墻清洗等服務(wù)；其它一定比例住、用戶固定需要的服務(wù)。

（三）提供委托性特約服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括代訂代送牛奶、書(shū)報(bào)；送病人就醫(yī)、喂藥、醫(yī)療看護(hù)；代請(qǐng)鐘點(diǎn)工、保姆、家教、家庭護(hù)理員，代做家政服務(wù)；代接代送兒童入托、入園及上、下學(xué)等；代購(gòu)、代送車(chē)、船、機(jī)票與物品；代洗車(chē)輛；代住戶設(shè)計(jì)小花園，綠化陽(yáng)臺(tái)，更換花卉盆景等；代辦各類商務(wù)及業(yè)主、使用人委托的其他服務(wù)項(xiàng)目。

（四）提供經(jīng)營(yíng)性服務(wù)。主要服務(wù)內(nèi)容包括利用區(qū)內(nèi)空地或道路夜間空閑開(kāi)辟日夜收費(fèi)停車(chē)場(chǎng)；開(kāi)辦維修公司、裝修裝璜公司、家電、車(chē)輛及各類生活用品的維修服務(wù)公司、綠化公司、清潔公司等經(jīng)濟(jì)實(shí)體，開(kāi)展旅游、健身、商業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；從事房地產(chǎn)經(jīng)租、信托、中介、咨詢和評(píng)估、物業(yè)管理咨詢等；提供社會(huì)性管理與服務(wù)；其他多種經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目。

二、征收方式管理

（一）對(duì)賬證健全，能夠真實(shí)、準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的企業(yè)，采用查賬征收方式。

（二）對(duì)賬證基本健全，能準(zhǔn)確核算企業(yè)各項(xiàng)收入，但難以準(zhǔn)確核算成本、費(fèi)用的企業(yè)，實(shí)行定期定率征收。采取定期定率征收的企業(yè)，所得稅最低應(yīng)稅所得率為10%。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)納稅人建賬建證，督促納稅人完善財(cái)務(wù)管理制度，逐步規(guī)范管理。

（三）對(duì)賬證不健全，無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用或未能按規(guī)定如實(shí)申報(bào)收入的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)企業(yè)所承接的物業(yè)管理區(qū)域的規(guī)模、坐落地段、平均入住率、提供服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)資質(zhì)等級(jí)、從業(yè)人員數(shù)量、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、利潤(rùn)水平等情況測(cè)算月最低營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況區(qū)別核定。如果是承接多個(gè)物業(yè)管理區(qū)域的，應(yīng)逐一核定后匯總累計(jì)。采用其它合理方式核定的月?tīng)I(yíng)業(yè)額不得低于月最低營(yíng)業(yè)額。

1.月最低營(yíng)業(yè)額=月最低成本費(fèi)用*（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-適用稅率）

月最低成本費(fèi)用=日常管理費(fèi)+月人員工資+設(shè)備運(yùn)行費(fèi)+ 其它經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

2.指標(biāo)說(shuō)明：（1）日常管理費(fèi)主要包括辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)及其它物業(yè)維修、更新費(fèi)用；（2）月人員工資主要包括物業(yè)管理、服務(wù)和保安等人員工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)，月人員工資比照當(dāng)年當(dāng)?shù)仄骄べY水平計(jì)算；（3）設(shè)備運(yùn)行費(fèi)主要包括公共設(shè)施、設(shè)備日常運(yùn)行、維修及保養(yǎng)費(fèi)；（4）成本利潤(rùn)率：10%。

3.月最低營(yíng)業(yè)額應(yīng)報(bào)各縣級(jí)局審批，以便在管轄范圍內(nèi)進(jìn)行平衡。

三、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和適用稅目的確定

（一）企業(yè)以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)以及代承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。企業(yè)已向客戶收取但未提供服務(wù)而又全額退還客戶的收費(fèi)，在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，允許其沖減當(dāng)期的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

（二）企業(yè)為客戶提供服務(wù)時(shí)收取的物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)等一切收費(fèi)，原則上按照“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”稅目全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)物業(yè)管理企業(yè)收取具有代收代付性質(zhì)的收入按照收取收支差額對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入按照服務(wù)業(yè)稅目５％稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）企業(yè)為某些單位（下稱收費(fèi)單位）向客戶代收代付的費(fèi)用，如代收代付水電費(fèi)、有線電視費(fèi)、電表安裝費(fèi)、水電儲(chǔ)蓄存卡、防盜對(duì)講系統(tǒng)費(fèi)、房租等，若是收費(fèi)單位直接按實(shí)向各客戶結(jié)算并開(kāi)具正式發(fā)票給客戶，僅由企業(yè)代收代付的，可不并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）企業(yè)收取的具有代收代付性質(zhì)的收入必須單獨(dú)核算，單獨(dú)計(jì)稅，其用于抵扣營(yíng)業(yè)額的代付費(fèi)用支出必須取得合法、有效憑證并按季度報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)，納稅人不得虛扣或多扣。企業(yè)取得除物業(yè)管理費(fèi)以外的收入，應(yīng)按照收入性質(zhì)的不同分別核算，分別按其適用的稅目計(jì)算納稅。不能分別核算的，將從高計(jì)算納稅。

（五）企業(yè)收取的代管基金和其他營(yíng)業(yè)收入的征稅問(wèn)題依照閩地稅政一〔1998〕54號(hào)文和國(guó)稅發(fā)[2004]69號(hào)文執(zhí)行。

四、具體征管規(guī)定

（一）開(kāi)展專項(xiàng)清理

1.開(kāi)展專項(xiàng)清理時(shí)間：2006年下半年，具體時(shí)間由各縣級(jí)局安排，以后每年應(yīng)定期或不定期開(kāi)展專項(xiàng)清理工作。

2.開(kāi)展專項(xiàng)清理方法：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照屬地原則，對(duì)片區(qū)實(shí)行地毯式清理。

3.各縣級(jí)局應(yīng)于2006年11月30日前報(bào)送2006年度物業(yè)管理行業(yè)開(kāi)展專項(xiàng)清理工作總結(jié)。

（二）發(fā)票管理

企業(yè)必須按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)取得收入后，必須向付款方開(kāi)具由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票，不得以收款收據(jù)、自制憑證或其他非法憑證替代，不得混淆使用發(fā)票，將高稅率的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目套用低稅率的稅目開(kāi)具發(fā)票，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)均應(yīng)在“項(xiàng)目欄”填寫(xiě)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。對(duì)未按規(guī)定開(kāi)具或取得發(fā)票的企業(yè)的處罰，按發(fā)票管理辦法的罰則規(guī)定實(shí)施。

（三）納稅資料報(bào)備管理

1.企業(yè)必須在承接所管物業(yè)后一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送房管部門(mén)核發(fā)的物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、物價(jià)部門(mén)核準(zhǔn)的服務(wù)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、與業(yè)主委員會(huì)或房地產(chǎn)公司簽訂的合同以及所承接管理物業(yè)小區(qū)的住宅、店面、寫(xiě)字樓和車(chē)庫(kù)車(chē)位面積等相關(guān)資料。

2.企業(yè)必須在每月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，隨同報(bào)送《物業(yè)管理企業(yè)分項(xiàng)目收入明細(xì)表》（附件1）、《發(fā)票領(lǐng)用存情況月報(bào)表》和《物業(yè)管理企業(yè)發(fā)票抵扣明細(xì)表》（附件2）。納稅人未按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送納稅資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知改正仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

3.實(shí)行查賬征收方式或定期定率征收方式的企業(yè)應(yīng)在每季后十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送季度《物業(yè)管理企業(yè)季度項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況臺(tái)賬》（附件3）以及用于抵扣的水電費(fèi)等發(fā)票原件。對(duì)于實(shí)行查賬征收方式的，稅收管理員應(yīng)認(rèn)真嚴(yán)格做好扣除項(xiàng)目發(fā)票的審核工作，在《物業(yè)管理企業(yè)發(fā)票抵扣明細(xì)表》審核簽名，并在發(fā)票原件背后加蓋統(tǒng)一的“已抵扣”章，已抵扣的發(fā)票不得再次重復(fù)抵扣。實(shí)行核定月最低營(yíng)業(yè)額的企業(yè)應(yīng)在每月后十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《物業(yè)管理企業(yè)成本費(fèi)用列支情況表》（附件4）、《物業(yè)管理企業(yè)月份項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況臺(tái)賬》（附件5）以及用于抵扣的水電費(fèi)等發(fā)票原件，稅收管理員應(yīng)認(rèn)真嚴(yán)格做好月核定營(yíng)業(yè)額的比對(duì)審核工作。

（四）臺(tái)賬管理

1.企業(yè)必須根據(jù)不同服務(wù)項(xiàng)目分別設(shè)置《物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況臺(tái)賬》，用于登記核算各服務(wù)項(xiàng)目的收入、納稅和發(fā)票開(kāi)具情況，并按季度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)營(yíng)臺(tái)賬。2.稅收管理員對(duì)納稅人報(bào)送的各項(xiàng)涉稅資料應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查核對(duì)，并逐戶建立《物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況臺(tái)賬底冊(cè)》，按月核對(duì)服務(wù)項(xiàng)目的開(kāi)具發(fā)票與申報(bào)收入情況，并結(jié)合開(kāi)展納稅評(píng)估工作，做好票表比對(duì)、賬表核對(duì)工作，避免企業(yè)漏繳或少繳應(yīng)納稅費(fèi)。

（五）納稅評(píng)估

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)臺(tái)賬、納稅人報(bào)送的有關(guān)資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)清理結(jié)果、從有關(guān)物業(yè)主管部門(mén)取得的資料、及其它有關(guān)信息線索對(duì)物業(yè)行業(yè)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估。每年對(duì)每戶物業(yè)納稅人至少開(kāi)展一次納稅評(píng)估。（附件6：物業(yè)管理行業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題）

（六）委托代征

1.各縣級(jí)局可通過(guò)委托物業(yè)管理企業(yè)代征等方式，加強(qiáng)對(duì)住宅小區(qū)的房屋裝飾裝修、出租單位或個(gè)人應(yīng)納稅收的征收管理，具體委托代征辦法由各縣級(jí)局自行制定。

2.各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期地對(duì)代征單位進(jìn)行檢查，及時(shí)研究解決代征工作中遇到的問(wèn)題，每年檢查不得少于二次。

（七）協(xié)稅護(hù)稅

為加強(qiáng)稅源監(jiān)控，物業(yè)管理企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取得同級(jí)房管部門(mén)或其它有權(quán)部門(mén)的支持、協(xié)助，及時(shí)了解掌握物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的有關(guān)情況。

（八）檔案管理

納稅人提供的資料應(yīng)作為日常征管資料進(jìn)行歸檔管理。

五、法律責(zé)任

（一）納稅人不按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅資料，經(jīng)責(zé)令限期改正后仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定給予處罰。

（二）納稅人隱瞞應(yīng)稅收入、虛扣或多扣營(yíng)業(yè)額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

（三）納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定的，可以將根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

七、各縣級(jí)局可按本通知精神結(jié)合本地實(shí)際制定具體的實(shí)施辦法并報(bào)市局備案。

八、本通知自2006年8月1日（所屬期）起執(zhí)行。

第二篇：泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收征收管理辦法》的通知

泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收征收管理辦法》的通

知

來(lái)源：

發(fā)布單位：泉州市地方稅務(wù)局

文號(hào)：泉地稅發(fā)〔2009〕98 號(hào)

索引號(hào)：QZ00807-0200-2009-00004 發(fā)布日期： 2009-12-04

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各直屬單位：

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我市營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收征管，現(xiàn)將《營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收征收管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向市局征管科反饋。

附件1：泉州市營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表

附件2：定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人自行申報(bào)（申報(bào)變更）納稅定額表

附件3：非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車(chē)輛申報(bào)確認(rèn)表 附件4：自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛明細(xì)表

附件5：自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛增減變動(dòng)明細(xì)表 附件6：代征車(chē)輛戶管臺(tái)賬 附件7：代征車(chē)輛分戶臺(tái)賬

二〇〇九年十二月四日

營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收征收管理辦法

為加強(qiáng)我市營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收征收管理，規(guī)范征管秩序、防止稅款流失，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市征管實(shí)際，制定本辦法。

一、適用對(duì)象

（一）在泉州市工商行政管理等部門(mén)登記注冊(cè)，并使用機(jī)動(dòng)運(yùn)輸車(chē)輛提供公路客貨運(yùn)輸勞務(wù)的企事業(yè)單位、個(gè)體戶；

（二）提供公路客貨運(yùn)輸勞務(wù)，其運(yùn)營(yíng)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛車(chē)籍地在泉州市的個(gè)人；

（三）未依法登記注冊(cè)，車(chē)輛又未落籍，但機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在泉州市內(nèi)，使用機(jī)動(dòng)運(yùn)輸車(chē)輛提供公路客貨運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人。

以上適用對(duì)象均為本辦法所稱的“營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人”。

二、戶籍管理

（一）提供公路客貨運(yùn)輸勞務(wù)的企事業(yè)單位和個(gè)體戶領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)；未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向其機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

上述納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況向其機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)提供以下證件和資料：

1.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)； 3.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；

4.法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；

5.道路運(yùn)輸證； 6.機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證。

（二）營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人機(jī)構(gòu)所在地地址、所屬車(chē)輛數(shù)量或核定載質(zhì)量（客數(shù)）等稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

（三）營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人因機(jī)構(gòu)所在地地址變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記前，或者機(jī)構(gòu)所在地地址變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

三、征收管理

（一）征管模式。對(duì)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人的征收管理，地稅機(jī)關(guān)可分別采取自管、委托代征、自管與委托代征相結(jié)合等模式，具體模式由各縣級(jí)局根據(jù)管征實(shí)際確定。

凡具備直接征收條件的，如貨運(yùn)、客運(yùn)公司（包括出租車(chē)公司）應(yīng)納入自管范圍。

納入自管范圍的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人以下簡(jiǎn)稱“自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人”；委托代征單位代征的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人以下簡(jiǎn)稱“委托代征營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人”。

（二）征收方式及標(biāo)準(zhǔn)。

1.對(duì)賬證健全，能正確核算（查實(shí)）收入總額、成本費(fèi)用總額，按規(guī)定提供納稅資料、辦理納稅申報(bào)、履行納稅義務(wù)的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人，實(shí)行查賬征收。2.對(duì)有《稅收征管法》第三十五條所列情形之一的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人，實(shí)行核定征收。其中，能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的，或者能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的，企業(yè)類營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人實(shí)行定期定應(yīng)稅所得率征收，個(gè)體類營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人實(shí)行定期定率征收；除此之外的，實(shí)行定期定額征收。

對(duì)實(shí)行定期定額征收的，單車(chē)最低定額標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)《泉州市營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表》（附件1）。沒(méi)有固定營(yíng)運(yùn)線路、始發(fā)站點(diǎn)、發(fā)車(chē)時(shí)間的旅游車(chē)輛，月最低核定營(yíng)業(yè)額按對(duì)應(yīng)客運(yùn)車(chē)輛標(biāo)準(zhǔn)的80%執(zhí)行，其他專用車(chē)輛月最低核定營(yíng)業(yè)額由各縣級(jí)局確定后向市局征管部門(mén)報(bào)備。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人健全賬證，完善財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)核算，逐步擴(kuò)大查賬征收的范圍。

（三）定額核定。對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人按以下程序核定定額：

1.自行申報(bào)。定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，并填報(bào)《定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人自行申報(bào)（申報(bào)變更）納稅定額表》（詳見(jiàn)附件2）。定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人申報(bào)的經(jīng)營(yíng)額為預(yù)估數(shù)。

定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人所屬車(chē)輛數(shù)量、核定載質(zhì)量（客數(shù)）、月經(jīng)營(yíng)額發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)變更，并填報(bào)《定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人自行申報(bào)（申報(bào)變更）納稅定額表》。

2.核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人自行申報(bào)情況和《泉州市營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表》，在調(diào)查基礎(chǔ)上，采取有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的核定方法初步核定定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人的具體定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額，填制《個(gè)體工商戶定額核定審批表》。

3.定額公示。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收集、整理公示意見(jiàn)和建議，對(duì)意見(jiàn)集中的納稅人組織調(diào)查、分析，對(duì)需要調(diào)整的應(yīng)予調(diào)整，不予調(diào)整的也應(yīng)記錄理由備案。

4.上級(jí)核準(zhǔn)。主管地稅機(jī)關(guān)將《個(gè)體工商戶定額核定審批表》以及相關(guān)資料報(bào)經(jīng)縣級(jí)局審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書(shū)》。

5.下達(dá)定額。主管地稅機(jī)關(guān)將《定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人自行申報(bào)（申報(bào)變更）納稅定額表》附在《核定定額通知書(shū)》后一并送達(dá)定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人執(zhí)行。

6.公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

（四）申報(bào)納稅期限。營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限向主管地稅機(jī)關(guān)或代征單位申報(bào)繳納營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收。

（五）停、復(fù)駛管理。

1.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人（含個(gè)人）需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過(guò)一年；在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，如實(shí)填寫(xiě)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書(shū)》，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并注明停駛車(chē)輛的停放地點(diǎn)。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人所屬車(chē)輛出現(xiàn)停駛的，應(yīng)當(dāng)在停駛前向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書(shū)》，具體列明停駛車(chē)輛的行駛證號(hào)牌號(hào)碼、車(chē)輛類型、核定載質(zhì)量（客數(shù)），說(shuō)明停駛理由、停駛期限、停放地點(diǎn)。

車(chē)輛停駛事由有下列特殊情形的，應(yīng)在填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書(shū)》時(shí)，一并提供相應(yīng)的材料：

（1）車(chē)輛肇事的，應(yīng)出具交警部門(mén)對(duì)肇事車(chē)輛的《暫扣通知單》；（2）車(chē)輛被盜的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)出具的車(chē)輛被盜立案證明。2.營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人在申報(bào)停業(yè)、車(chē)輛停駛期間發(fā)生納稅義務(wù) 的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

3.營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)營(yíng)運(yùn)之前，申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，填寫(xiě)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書(shū)》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票等。

4.各縣級(jí)局應(yīng)扎實(shí)做好停駛車(chē)輛的檢查核實(shí)工作。對(duì)自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人，應(yīng)按月逐戶開(kāi)展實(shí)地核查，并由兩位以上稅管員簽注說(shuō)明核查情況；對(duì)委托代征營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人，應(yīng)按月獲取代征單位停、復(fù)駛車(chē)輛信息（信息內(nèi)容包含停復(fù)駛車(chē)輛的行駛證號(hào)牌號(hào)碼、車(chē)輛類型、停復(fù)駛?cè)掌诘龋?，?shí)地開(kāi)展抽查比對(duì)工作，防止稅款流失。

（六）車(chē)輛跨區(qū)轉(zhuǎn)讓管理。營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人跨縣（市、區(qū)）轉(zhuǎn)讓車(chē)輛的，如轉(zhuǎn)讓的車(chē)輛已在原車(chē)籍地繳納相關(guān)稅費(fèi)，且納稅人能夠提供、出具相關(guān)完稅證明的，新車(chē)籍地主管地稅機(jī)關(guān)或其代征單位，不再征收或代征相關(guān)稅費(fèi)。

不論何種原因形成重復(fù)納稅的，由新車(chē)籍地主管地稅機(jī)關(guān)給予辦理退稅或在下一個(gè)申報(bào)納稅期的應(yīng)納稅款中給予抵繳。

代征單位對(duì)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人所屬車(chē)輛，在原車(chē)籍地所繳納的稅費(fèi)等存在疑問(wèn)或異議的，應(yīng)及時(shí)與委托代征單位聯(lián)系解決。

（七）非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車(chē)輛的審核確認(rèn)。1.審核確認(rèn)的對(duì)象：

車(chē)輛營(yíng)運(yùn)行為不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(即“自貨自運(yùn)”)，或者屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征稅范圍的應(yīng)稅勞務(wù)。

車(chē)輛營(yíng)運(yùn)行為的界定以行駛證上載明的使用性質(zhì)為營(yíng)運(yùn)性質(zhì)，或者有辦理道路運(yùn)輸證為準(zhǔn)。

2.審核確認(rèn)的流程：

所有人（車(chē)主）填報(bào)《非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車(chē)輛申報(bào)確認(rèn)表》→縣級(jí)局審核確認(rèn)→書(shū)面通知所有人（車(chē)主）審核情況→（經(jīng)審核符合要求的委托代征營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人）書(shū)面通知代征單位。

3.國(guó)家機(jī)關(guān)、行政部門(mén)、企事業(yè)單位審核確認(rèn)的要件：（1）應(yīng)提供的資料：《非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車(chē)輛申報(bào)確認(rèn)表》（詳見(jiàn)附件3）和機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證復(fù)印件。

（2）審核確認(rèn)的必備條件：

①國(guó)家機(jī)關(guān)、行政部門(mén)審核內(nèi)容：機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證登記的所有人與《非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車(chē)輛申報(bào)確認(rèn)表》中申報(bào)人印章名稱相對(duì)應(yīng)。

②企事業(yè)單位審核內(nèi)容：一是車(chē)輛為納稅人購(gòu)置并擁有。機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證登記的所有人應(yīng)與營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件法人名稱相對(duì)應(yīng)。二是財(cái)務(wù)制度較規(guī)范。購(gòu)置車(chē)輛的各項(xiàng)費(fèi)用由單位賬上支出；車(chē)輛納入固定資產(chǎn)管理；與車(chē)輛相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用（包括駕駛員工資、汽車(chē)維修維護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、油費(fèi)等）列入成本費(fèi)用核算。

③屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征稅范圍的應(yīng)稅勞務(wù)的審核內(nèi)容除上述①、②兩點(diǎn)外，還應(yīng)對(duì)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人已納“服務(wù)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅的情況進(jìn)行審查。

4.對(duì)個(gè)人車(chē)主審核確認(rèn)的要件，包括其應(yīng)提供的資料及必須具備的條件等由各縣級(jí)局參照上述國(guó)家機(jī)關(guān)、行政部門(mén)、企事業(yè)單位的審核內(nèi)容具體確定。

（八）自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛信息的管理。

1.縣級(jí)局應(yīng)于每年12月10日前將下《自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛明細(xì)表》（詳見(jiàn)附件4）傳遞給代征單位。自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人的車(chē)輛，凡未在本表中列明的，一律由代征單位代征相關(guān)稅費(fèi)。

2.自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人所屬車(chē)輛數(shù)量如發(fā)生增減變動(dòng)的，應(yīng)于變動(dòng)當(dāng)月將相關(guān)車(chē)輛的有關(guān)資料（包括機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證號(hào)牌號(hào)碼、車(chē)輛類型、核定載質(zhì)量或客數(shù)、具體事由）報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。由主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)、縣級(jí)局審核后，將《自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛增減變動(dòng)明細(xì)表》（詳見(jiàn)附件5）傳遞給代征單位，代征單位對(duì)本表中新增的車(chē)輛不再代征相關(guān)稅費(fèi)，而對(duì)減少的正常營(yíng)運(yùn)車(chē)輛應(yīng)代征相關(guān)稅費(fèi)。

3.縣級(jí)局及代征單位應(yīng)設(shè)置稅務(wù)機(jī)關(guān)自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人臺(tái)賬，并根據(jù)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛增減變動(dòng)情況及時(shí)給予調(diào)整，做到臺(tái)賬信息與納稅人信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息與代征單位信息一一對(duì)應(yīng)。

4.縣級(jí)局應(yīng)在每年11月底前與代征單位聯(lián)合開(kāi)展當(dāng)自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人稅收專項(xiàng)清理工作。清理中如發(fā)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛信息與申報(bào)納稅情況不匹配或有逃稅行為的，可根據(jù)《稅收征管法》第五十二條、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十條之規(guī)定相應(yīng)延長(zhǎng)清理期限。

5.市局直屬分局、外稅分局應(yīng)根據(jù)本款第1、2項(xiàng)的規(guī)定，將《自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛明細(xì)表》、《自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛增減變動(dòng)明細(xì)表》于相應(yīng)時(shí)間內(nèi)報(bào)送對(duì)應(yīng)的縣級(jí)局，由縣級(jí)局統(tǒng)一傳遞給代征單位；專項(xiàng)清理工作應(yīng)根據(jù)本款第4項(xiàng)的規(guī)定自行組織開(kāi)展。

四、發(fā)票管理

符合代開(kāi)發(fā)票條件的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人，可向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，申報(bào)征收窗口依據(jù)經(jīng)審查同意的《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》為其代開(kāi)發(fā)票。實(shí)行定期定額征收方式的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人，當(dāng)月到地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票所繳納的稅款可抵減其當(dāng)月的應(yīng)納定額稅款，具體操作按《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知〉的通知》（閩地稅政一〔2003〕17號(hào)）執(zhí)行。代征單位代征稅款費(fèi)時(shí)，納稅人能提供對(duì)應(yīng)申報(bào)期完稅憑證的，按本條規(guī)定執(zhí)行。

五、檔案管理

自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人，以及已辦理稅務(wù)登記的委托代征營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人，其征管資料檔案的管理根據(jù)各級(jí)有關(guān)規(guī)定、要求收集歸檔。其他委托代征營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人的征管資料檔案管理按以下要求執(zhí)行：

（一）車(chē)輛戶籍基礎(chǔ)資料?？h級(jí)局應(yīng)協(xié)調(diào)代征單位根據(jù)委托代征的車(chē)輛戶籍信息建立《代征車(chē)輛戶管臺(tái)賬》（詳見(jiàn)附件6），并根據(jù)當(dāng)各月的車(chē)輛代征信息、交通、交警等部門(mén)的比對(duì)信息，及時(shí)更新、修正、補(bǔ)充征管臺(tái)賬。征管臺(tái)賬主要內(nèi)容依次為序號(hào)、行駛證號(hào)牌號(hào)碼、所有人（車(chē)主）、經(jīng)濟(jì)類型、車(chē)輛類型、核定載客數(shù)（客車(chē)）、核定載質(zhì)量（貨車(chē)）、購(gòu)置日期、落籍日期、車(chē)籍登記地、道路運(yùn)輸證發(fā)證日期、是否已辦理稅務(wù)登記、征收方式、月核定最低營(yíng)業(yè)額等。

（二）車(chē)輛申報(bào)資料。代征單位應(yīng)建立《代征車(chē)輛分戶臺(tái)賬》（詳見(jiàn)附件7），根據(jù)代征營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人申報(bào)繳納情況逐日逐筆錄入，完稅憑證及其他涉稅資料也與分戶臺(tái)賬對(duì)應(yīng)的先后順序收集，按日歸檔。月份終了后，形成按日排序、按月匯總的分戶臺(tái)賬。代征單位如設(shè)置多個(gè)窗口代征稅款的，分戶臺(tái)賬和涉稅資料應(yīng)每日進(jìn)行歸集，確保兩者間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（三）交接歸檔?？h級(jí)局應(yīng)指定專人通過(guò)一定的介質(zhì)，按月獲取代征單位的征管臺(tái)賬和分戶臺(tái)賬，核對(duì)、接收完稅憑證和停復(fù)業(yè)等其他涉稅資料，以及欠稅信息等，并給予整理、歸檔。

六、其他規(guī)定

（一）非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車(chē)輛審核確認(rèn)和自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛信息傳遞過(guò)程中，存在車(chē)輛車(chē)籍登記地與機(jī)構(gòu)所在地不一致的，機(jī)構(gòu)所在地縣級(jí)局應(yīng)將《非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車(chē)輛申報(bào)確認(rèn)表》或《自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛明細(xì)表》報(bào)送市局征管部門(mén)，由市局征管部門(mén)傳遞給相應(yīng)的代征單位。

（二）縣級(jí)局應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與車(chē)輛稅收代征單位的協(xié)調(diào)聯(lián)系，確保代征單位嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)代征稅費(fèi)款，做到標(biāo)準(zhǔn)、稅率適用準(zhǔn)確，稅目區(qū)分清晰，稅費(fèi)征收齊全。

（三）縣級(jí)局應(yīng)根據(jù)車(chē)輛稅收委托代征工作實(shí)際，特別是代征單位反饋的意見(jiàn)建議，通過(guò)運(yùn)維管理平臺(tái)及時(shí)反映車(chē)輛稅收征管軟件完善、升級(jí)方面的有關(guān)需求，進(jìn)一步推進(jìn)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收征收管理。

（四）縣級(jí)局應(yīng)深入做好宣傳工作，將營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人應(yīng)盡的納稅義務(wù)、享受的權(quán)利，申報(bào)納稅地點(diǎn)、納稅期限等，通過(guò)報(bào)紙、電視、電臺(tái)、短信等多種渠道與方式告知納稅人，并積極作好引導(dǎo)工作。

（五）縣級(jí)局應(yīng)加大營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收征管協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建力度，加強(qiáng)與代征單位以及交警等部門(mén)的協(xié)調(diào)與溝通，及時(shí)獲取營(yíng)運(yùn)車(chē)輛落籍、年檢等相關(guān)信息，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控。同時(shí)，依托有關(guān)部門(mén)在稅源控管等方面的優(yōu)勢(shì)，協(xié)同開(kāi)展欠稅清理工作。

七、本辦法未涉及的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人應(yīng)納的其他地方稅收，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車(chē)船稅等，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章等執(zhí)行。

八、本辦法未涉及的市內(nèi)公共汽車(chē)（包括小公共汽車(chē)）所提供的城市客運(yùn)勞務(wù)，由各縣級(jí)局參照本辦法規(guī)定的單車(chē)最低定額標(biāo)準(zhǔn)等，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際具體制定相應(yīng)的管征措施。

九、本辦法自2010年1月份（申報(bào)期）起執(zhí)行。原《泉州市地方稅務(wù)局關(guān)于重新調(diào)整營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收核定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（泉地稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）同時(shí)廢止。

【附件1】：定期定額營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人自行申報(bào)（申報(bào)變更）納稅定額表 【附件2】：泉州市營(yíng)運(yùn)車(chē)輛稅收最低定額標(biāo)準(zhǔn)表

【附件3】：非提供交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)車(chē)輛申報(bào)確認(rèn)表 【附件4】：自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛明細(xì)表

【附件5】：自管營(yíng)運(yùn)車(chē)輛納稅人車(chē)輛增減變動(dòng)明細(xì)表 【附件6】：代征車(chē)輛戶管臺(tái)賬 【附件7】：代征車(chē)輛分戶臺(tái)賬

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第三篇：長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝行業(yè)稅收征收管理工作的通知

長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝行業(yè)稅收征收管理工作的通知

2006-01-13

【發(fā)布單位】長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局【發(fā)布文號(hào)】長(zhǎng)地稅發(fā)[2006]6號(hào)【發(fā)布時(shí)間】2006-01-13 【生效時(shí)間】2006-01-13 市內(nèi)各分局、各縣（市）地稅局、涉外分局、市局稽查局、機(jī)關(guān)各處室：為加強(qiáng)稅源控管，強(qiáng)化征管手段，理順征管秩序,實(shí)現(xiàn)稅收征管精細(xì)化、現(xiàn)代化,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)全市建筑安裝行業(yè)稅收征收管理工作的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)一步明確如下：

一、稅務(wù)登記管理

（一）凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝（包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)）的納稅人,必須到核算地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

（二）凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝行業(yè)的納稅人必須在工程項(xiàng)目中標(biāo)或開(kāi)工后3日內(nèi)，持以下資料的原件和復(fù)印件到施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)辦理施工項(xiàng)目登記手續(xù)。

1、稅務(wù)登記證副本；

2、甲乙雙方簽訂的施工合同；

3、施工許可證或開(kāi)工報(bào)告；

4、法人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人身份證等其他相關(guān)資料。

（三）外地來(lái)長(zhǎng)的施工企業(yè),除需提供第（二）項(xiàng)所需資料外還應(yīng)提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，跨區(qū)的施工企業(yè)，憑《建筑安裝跨區(qū)施工證明》到施工項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理施工項(xiàng)目登記手續(xù)。

（四）施工單位應(yīng)在辦理工程竣工結(jié)算后的10日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)報(bào)送竣工結(jié)算報(bào)告，結(jié)清稅款，辦理施工項(xiàng)目登記注銷(xiāo)手續(xù)。

二、發(fā)票管理

（一）凡在城區(qū)內(nèi)從事建筑安裝行業(yè)的納稅人，一律由項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一開(kāi)具《湖南省長(zhǎng)沙市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（電腦版）；凡在長(zhǎng)、望、瀏、寧四縣（市）施工的，一律開(kāi)具所屬縣（市）的建安發(fā)票。

（二）實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以總承包人為建安營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。分包、轉(zhuǎn)包如需開(kāi)具發(fā)票，由總承包人提供證明和合同，由項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)審核后，報(bào)市局審批開(kāi)具發(fā)票。長(zhǎng)、望、瀏、寧四縣（市）的審批和發(fā)票開(kāi)具由各縣（市）局負(fù)責(zé)。

三、征收管理

（一）凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝的納稅人一律在施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，繳納有關(guān)稅費(fèi)（涉外企業(yè)除外）。

（二）凡符合以下條件的，報(bào)市局稅政三處審批后，方可不附征2%的個(gè)人所得稅。

1、工商登記證、稅務(wù)登記證、施工許可證俱全、財(cái)務(wù)核算健全的正規(guī)施工企業(yè)。

2、其工程收入和支出必須納入承建施工企業(yè)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一核算，且盈虧核算真實(shí)，利潤(rùn)分配權(quán)歸屬企業(yè)所有。

3、建設(shè)單位支付給承建施工企業(yè)的工程款，由承建施工企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算，并全部通過(guò)雙方的合法銀行帳戶承收、承付。

4、工程項(xiàng)目購(gòu)、用的材料要納入施工企業(yè)的材料成本核算，真實(shí)反映工程項(xiàng)目材料的購(gòu)、領(lǐng)、耗、存情況。采購(gòu)的材料要全部有合法票據(jù)。

5、承建施工企業(yè)對(duì)建設(shè)方的工程項(xiàng)目簽訂總承包合同后，不再將承建工程項(xiàng)目向其他單位和個(gè)人轉(zhuǎn)包、分包。該企業(yè)承包的工程項(xiàng)目管理人員全部是本企業(yè)的正式在冊(cè)職工，參建工人80%以上屬本企業(yè)職工，確需聘用的臨時(shí)工要經(jīng)勞動(dòng)、稅務(wù)部門(mén)辦妥批準(zhǔn)手續(xù)。凡不同時(shí)具備以上五項(xiàng)條件的，一律由施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)分別按稅費(fèi)綜合征收率（城區(qū)5.36%，縣（市）5.3%）征收，其中個(gè)人所得稅按2%的核定征收率征收。

（三）嚴(yán)格稅收級(jí)次管理，規(guī)范稅收征管秩序。

1、市級(jí)或市級(jí)以上建安企業(yè)的稅款，嚴(yán)格按相應(yīng)級(jí)次征收入庫(kù)；

2、所有外地來(lái)長(zhǎng)建安企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅一律按

市級(jí)入庫(kù)；

3、縣（市）、區(qū)及縣（市）、區(qū)以下建安企業(yè)跨縣（市）、區(qū)施工的，營(yíng)業(yè)稅按項(xiàng)目所在地的縣（市）、區(qū)級(jí)入庫(kù)，長(zhǎng)望瀏寧四縣（市）到市區(qū)施工的，一律按市級(jí)入庫(kù)。

4、原縣（市）、區(qū)屬建安行業(yè)納稅人（包括縣（市）、區(qū)以下）及新辦的縣（市）、區(qū)屬（包括縣（市）、區(qū)以下）建安行業(yè)的納稅人繳納的營(yíng)業(yè)稅，必須報(bào)市局計(jì)財(cái)處審批后，方可作縣（市）、區(qū)級(jí)收入入庫(kù)。

5、未按規(guī)定級(jí)次入庫(kù)的，一經(jīng)查出，除按規(guī)定予以調(diào)整級(jí)次外，還將追究一把手責(zé)任。

四、具體要求

（一）建設(shè)單位不得接受施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)以外的建安發(fā)票，否則按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）以前已繳納稅款，凡沒(méi)有開(kāi)具建安發(fā)票的，必須由開(kāi)票單位提出申請(qǐng)，并攜帶相關(guān)原始憑據(jù)及有效證明，提請(qǐng)分局審核，憑《建筑安裝發(fā)票填開(kāi)審批表》報(bào)市局審批后，由市局統(tǒng)一補(bǔ)開(kāi)建安發(fā)票。

（三）施工單位一律由核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)算。項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)只對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行征收、管理、結(jié)算。

（四）實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任制，施工項(xiàng)目地的稅收管理員是該項(xiàng)目的責(zé)任人，對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)稅費(fèi)全面負(fù)責(zé)。市局對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，采取誰(shuí)管理、誰(shuí)負(fù)責(zé)的征管原則，如有不按規(guī)定征收的，追究稅收管理員、科（所）長(zhǎng)（征收分局局長(zhǎng)）及主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（五）各縣（市）、分局應(yīng)嚴(yán)格按市局要求執(zhí)行，嚴(yán)禁征收機(jī)關(guān)從部門(mén)利益出發(fā)、稅務(wù)人員因人情關(guān)系等原因跨區(qū)域開(kāi)票征稅或不附征應(yīng)征稅款、以及未經(jīng)批準(zhǔn)向納稅人提供建安發(fā)票的行為，否則，一經(jīng)查出，市局將追究主要責(zé)任人員和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并視其情節(jié)給予嚴(yán)肅處理。

（六）各縣（市）、分局必須在一個(gè)月內(nèi)，將所轄范圍內(nèi)的建筑安裝工程進(jìn)行清理，按項(xiàng)目登記造冊(cè)，并上報(bào)市局審批。

（七）認(rèn)真做好建安企業(yè)各級(jí)次的認(rèn)定工作，各分局必須在元月二十日前，將現(xiàn)有建安企業(yè)名單上報(bào)市局。

（八）各局應(yīng)按市局規(guī)定的要求，對(duì)過(guò)去使用建安發(fā)票情況和稅款征收情況進(jìn)行一次全面清理，并將清理檢查情況上報(bào)市局。

（九）此文件從文到之日起執(zhí)行，在執(zhí)行中與本文件有抵觸的，一律以本文件為準(zhǔn)。以上規(guī)定在執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向市局反饋。

第四篇：蚌埠市地方稅務(wù)局個(gè)體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務(wù)局個(gè)體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收的征收管理，規(guī)范征管行為，提高征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和省局有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務(wù)登記管理

第二第三條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(除個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外)的個(gè)體工商戶, 均應(yīng)當(dāng)按照以下原則向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證(納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，主管地稅機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證)。

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證，并督促納稅人辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的臨時(shí)稅務(wù)登記戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件之日起30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)辦稅務(wù)登記。臨時(shí)稅務(wù)登記轉(zhuǎn)為稅務(wù)登記的，主管地稅機(jī)關(guān)收回臨時(shí)稅務(wù)登記證件，換發(fā)稅務(wù)登記證件，納稅人補(bǔ)填《稅務(wù)登記表》。

(四)符合申報(bào)辦理稅務(wù)登記的承包人、承租人是個(gè)人的，應(yīng)自承包、承租經(jīng)營(yíng)合同簽訂之日起30日內(nèi)持承包、承租經(jīng)營(yíng)合同的副本及有關(guān)證件向業(yè)務(wù)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

(五)個(gè)體工商戶具有多個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別向機(jī)構(gòu)所在地、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

第四條

個(gè)體工商戶在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》，并根據(jù)不同情況向地稅機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

(二)業(yè)主的居民身份證；

(三)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所房產(chǎn)證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經(jīng)營(yíng)合同；

(五)其他需要提供的有關(guān)證件及以上資料的復(fù)印件。

第五條

個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照主管地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，并在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的顯著位置懸掛稅務(wù)登記證件。

稅務(wù)登記證應(yīng)妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或偽造。如有遺失，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。

第六條

對(duì)已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規(guī)定采集基礎(chǔ)信息資料，錄入征管信息系統(tǒng)。

第七條

個(gè)體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起或自有關(guān)事項(xiàng)發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照或有關(guān)證明文件以及原地方稅務(wù)登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

第八條

稅收管理員應(yīng)在收到個(gè)體工商戶設(shè)立、變更等稅務(wù)登記申請(qǐng)資料3個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)其設(shè)立、變更登記有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查。

對(duì)新設(shè)立的個(gè)體工商戶，稅收管理員應(yīng)在15日內(nèi)明確其征收方式，并告之納稅人。同時(shí)向其宣傳相關(guān)的稅收法律、行政法規(guī)和辦稅輔導(dǎo)。

第九條

個(gè)體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前7日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書(shū)》。主管地稅機(jī)關(guān)自接到申請(qǐng)3個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核準(zhǔn)，同時(shí)結(jié)清稅款，收繳、封存納稅人未用發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應(yīng)在收到個(gè)體工商戶停業(yè)登記申請(qǐng)資料當(dāng)日，對(duì)其申請(qǐng)停業(yè)情況進(jìn)行核查，對(duì)查無(wú)問(wèn)題的，辦理停業(yè)報(bào)批手續(xù)。在個(gè)體工商戶停業(yè)期間，稅收管理員應(yīng)按旬對(duì)停業(yè)戶進(jìn)行巡查，發(fā)現(xiàn)停業(yè)戶在停業(yè)期間繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其補(bǔ)稅、罰款；對(duì)停業(yè)期滿未及時(shí)申請(qǐng)復(fù)業(yè)的個(gè)體工商戶，應(yīng)督促其按規(guī)定辦理復(fù)業(yè)手續(xù)。

個(gè)體工商戶停業(yè)期滿，仍需延長(zhǎng)停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前5日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)申請(qǐng)，辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記后方可延期。復(fù)業(yè)時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并領(lǐng)回啟用主管地稅機(jī)關(guān)收存的有關(guān)證件和資料。

第十條

已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，稅收管理員應(yīng)責(zé)令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應(yīng)實(shí)地檢查，對(duì)查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，制作《非正常戶認(rèn)定書(shū)》，經(jīng)主管地稅分局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后存入納稅人檔案，暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。

個(gè)體工商戶被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，主管地稅機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)已認(rèn)定為非正常戶的個(gè)體工商戶，又前來(lái)履行納稅義務(wù)或被地稅機(jī)關(guān)追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務(wù)和接受處罰后，恢復(fù)為正常戶管理。

第十一條

個(gè)體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原辦理稅務(wù)登記的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記遷入遷出手續(xù)，并結(jié)清當(dāng)期應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票。遷出地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)與遷入地主管地稅機(jī)關(guān)辦理戶管資料交接手續(xù)，遷入地主管地稅機(jī)關(guān)在收到戶管資料3個(gè)工作日內(nèi)，通知納稅人辦理變更稅務(wù)登記。

第十二條

個(gè)體工商戶因放棄經(jīng)營(yíng)等情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，或被工商行政管理機(jī)關(guān)、其他機(jī)關(guān)撤消登記或批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票和稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等，申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。

第十三條

市、縣(區(qū))局要按季與工商局、國(guó)稅局交換設(shè)立、變更、注銷(xiāo)、停業(yè)登記和非正常戶認(rèn)定信息資料，按照屬地管理的原則，開(kāi)展登記信息的比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將其納入日常稅務(wù)管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

(一)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的；

2、營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)元以上；

3、對(duì)從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.2萬(wàn)元(含0.2萬(wàn)元)以上的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。

(二)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的；

2、營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在1.5萬(wàn)元至4萬(wàn)元；

3、對(duì)從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.1萬(wàn)元以上0.2萬(wàn)元以下的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬。

上述所稱納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)經(jīng)營(yíng)期月平均營(yíng)業(yè)額。

第十五條

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅內(nèi)不得進(jìn)行變更。

個(gè)體工商戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理建賬人員的監(jiān)督管理；對(duì)在代理

建賬過(guò)程中弄虛作假的，提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)按規(guī)定處理。

對(duì)達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可按照稅收征管法的規(guī)定，經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶，其稅控收款機(jī)輸出的完整的書(shū)面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入記賬依據(jù)。

第四章

核定管理

第四第十七條

個(gè)體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額、所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)分稅目進(jìn)行核定，確定其應(yīng)納稅額。

(一)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，未達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的；

(二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的；

(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準(zhǔn)確計(jì)算收入，但不能正確核算成本、計(jì)算盈虧的；

(六)雖能提供成本費(fèi)用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的；

(七)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(八)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。

對(duì)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以上的定期定額戶按季核定一次定額；對(duì)臨界營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的定期定額戶(月?tīng)I(yíng)業(yè)收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對(duì)臨界營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下(月?tīng)I(yíng)業(yè)收入4000元以下的未達(dá)起征點(diǎn)戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國(guó)稅局核定周期確定。

第十九條

典型調(diào)查。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在核定期內(nèi)，按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，每個(gè)行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。

第二十條

地稅機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：

(一)自行申報(bào)。被確定為核定征收方式征收稅款的個(gè)體工商戶，在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，按照主管地稅機(jī)關(guān)要求，領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供有關(guān)的成本費(fèi)用支出憑證和其他證明材料。

對(duì)逾期未辦理核定申報(bào)或未按照要求提供有關(guān)納稅資料的定期定額戶，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進(jìn)行合理分類，參考典型調(diào)查結(jié)果，對(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅的個(gè)體工商戶采用計(jì)算機(jī)核定法；對(duì)其他個(gè)體工商戶可采用采用行業(yè)參照法、成本費(fèi)用法、能源消耗法、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存法、發(fā)票測(cè)算法、往來(lái)資金測(cè)算法、實(shí)地測(cè)算法，初步核定定額，并計(jì)算出應(yīng)納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評(píng)議。在對(duì)定期定額戶初步核定定額后的3個(gè)工作日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)有選擇的組織或邀請(qǐng)有當(dāng)?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個(gè)私協(xié)會(huì)代表、行業(yè)協(xié)會(huì)代表、協(xié)護(hù)稅人員、稅收管理員等民主評(píng)議小組成員參加的定額評(píng)議會(huì)，對(duì)初步核定定額進(jìn)行集體評(píng)議，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，做好會(huì)議記錄，并將評(píng)議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核”欄內(nèi)。

(四)定額公示。經(jīng)集體評(píng)議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將集體評(píng)議結(jié)果在辦稅服務(wù)廳或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道等政府機(jī)構(gòu)所在地予以公示，或分路段向納稅人發(fā)放定額核定公示表，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。定額公示的期限為5個(gè)工作日。

(五)上級(jí)核準(zhǔn)。定額公示結(jié)束后2日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)公示意見(jiàn)確定定額，填寫(xiě)《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報(bào)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批。

縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)《定額核定匯總審批表》的內(nèi)容進(jìn)行審查，必要時(shí)可下戶核實(shí)?？h級(jí)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的時(shí)期為3個(gè)工作日，特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)。

(六)下達(dá)定額。上級(jí)核準(zhǔn)定額后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在3日內(nèi)制作《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》，并在7日內(nèi)將《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》送達(dá)定期定額戶，簽收送達(dá)回證。

(七)公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。在辦稅服務(wù)廳公布時(shí)間為一個(gè)定額執(zhí)行期，在政府機(jī)構(gòu)所在地或納稅人集中地公布時(shí)間不少于5個(gè)工作日。

第二十一條

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)管理模塊的應(yīng)用，嚴(yán)格按計(jì)算機(jī)核定法進(jìn)行定額核定。

(一)主管地稅機(jī)關(guān)采用計(jì)算機(jī)核定法，要綜合分析影響納稅人經(jīng)營(yíng)的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)，科學(xué)選定定額因素、核定參數(shù)，分戶準(zhǔn)確采集有關(guān)信息，逐戶輸入計(jì)算機(jī)，自動(dòng)生成應(yīng)納稅額。

(二)稅收管理員應(yīng)及時(shí)、完整采集和錄入個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，確保計(jì)算機(jī)核定各項(xiàng)定額要素的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)定額管理的合理性和科學(xué)性。

(三)按規(guī)定程序計(jì)算生成的個(gè)體工商戶應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額，稅收管理員不得調(diào)整。對(duì)由于特殊原因造成核定的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不符的，必須經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后據(jù)實(shí)確定應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額。

(一)發(fā)生經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)地址等情況變動(dòng)，以及連續(xù)3個(gè)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過(guò)或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報(bào)《納稅人自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供相關(guān)證明資料。主管地稅機(jī)關(guān)自接到定期定額戶申報(bào)之日起5日之內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

經(jīng)定期定額戶主動(dòng)申報(bào)調(diào)整定額且情況屬實(shí)的，對(duì)其定額按規(guī)定程序進(jìn)行合理調(diào)整。

(二)定期定額戶對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)自接到《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化之日起15日內(nèi)，到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》，提供能夠說(shuō)明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證明資料。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《定期定額戶自行申報(bào)(申請(qǐng)變更)納稅定額表》之日起5日內(nèi)重新調(diào)查，書(shū)面做出調(diào)整或不予調(diào)整應(yīng)納稅額的決定。對(duì)做出調(diào)整應(yīng)納稅額的決定，應(yīng)當(dāng)重新下發(fā)《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》。定期定額戶在未接到主管地稅機(jī)關(guān)的復(fù)核意見(jiàn)之前，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

(三)核定的定額經(jīng)地稅機(jī)關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機(jī)關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令相關(guān)定期定額戶提供能夠說(shuō)明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應(yīng)納稅額應(yīng)作出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機(jī)關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應(yīng)納稅額，重新下達(dá)《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》。

(五)上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的建議，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，及時(shí)調(diào)整，并上報(bào)調(diào)整結(jié)果。

(六)定期定額戶在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生臨時(shí)性停業(yè)需調(diào)整原納稅定額的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，可按照實(shí)際停業(yè)天數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

(七)定額重新調(diào)整之后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)在原公示場(chǎng)所予以公示。

第二十三條

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)核定定額未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)下達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書(shū)》，核定的定額作為定期定額戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的依據(jù)。

第二十四條

市、縣(區(qū))局每半年與同級(jí)國(guó)稅局交換一次個(gè)體工商戶核定定額信息資料，進(jìn)行比對(duì)分析。對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額小于國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定額的，主管地稅機(jī)關(guān)要及時(shí)調(diào)整；對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額大于國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定額的，應(yīng)及時(shí)向國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋。有條件的地方，要積極推行國(guó)、地稅聯(lián)合核定定額工作。

第五章

納稅申報(bào)和稅款征收

第二十五條 經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，個(gè)體工商戶可以選擇采用直接(上門(mén))申報(bào)、委托銀行或劃繳稅款、簡(jiǎn)易申報(bào)等納稅申報(bào)方式，經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第二十六條 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。

實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶可以采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式，即“以繳代報(bào)”，只按照主管地稅機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報(bào)。

定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期，但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)定額執(zhí)行期。簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第二十七條 享受稅收優(yōu)惠政策和未達(dá)起征點(diǎn)定期定額戶，要在定額執(zhí)行期結(jié)束后的次月申報(bào)期內(nèi)，按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，地稅機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

通過(guò)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的個(gè)體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取。

第二十九條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要利用12366納稅服務(wù)熱線、互聯(lián)網(wǎng)、電話或上門(mén)等方式開(kāi)展申報(bào)納稅提醒服務(wù)，提醒納稅人依法履行按期如實(shí)申報(bào)、納稅等各項(xiàng)義務(wù)。

第六章

發(fā)票管理

第三十條

依法辦理地方稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，需要領(lǐng)購(gòu)使用地稅普通發(fā)票的，憑稅務(wù)登記證副本以及主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

第三十一條

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)地稅普通發(fā)票的定期定額個(gè)體工商戶(包括未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人)，應(yīng)結(jié)合其定額核定情況，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍按規(guī)定核定或調(diào)整供應(yīng)發(fā)票的種類和準(zhǔn)購(gòu)數(shù)量。對(duì)納稅信譽(yù)等級(jí)B級(jí)(含B級(jí))以上、月發(fā)票使用量較大的個(gè)體工商戶，采取“批量供應(yīng)”方式供應(yīng)發(fā)票；對(duì)其他個(gè)體工商戶采取“繳舊購(gòu)新”、“驗(yàn)舊供新”方式供應(yīng)發(fā)票。

第三十二條 個(gè)體工商戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其上一期發(fā)票使用情況進(jìn)行查驗(yàn)并錄入征管信息系統(tǒng)，對(duì)已使用發(fā)票票面營(yíng)業(yè)額和核定營(yíng)業(yè)額進(jìn)行比對(duì)，審核發(fā)現(xiàn)其票面營(yíng)業(yè)額超過(guò)核定營(yíng)業(yè)額的，按票面營(yíng)業(yè)額計(jì)征稅款。

第三十三條

未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體工商戶普通發(fā)票開(kāi)具額或?qū)嶋H

經(jīng)營(yíng)額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)納稅，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)調(diào)整定額，并依法征收各項(xiàng)地方稅費(fèi)。

第七章

稅源監(jiān)控和檢查

第三十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)檢查，重點(diǎn)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)、停歇業(yè)戶、非正常管理戶、領(lǐng)購(gòu)使用地稅普通發(fā)票戶等個(gè)體工商戶的日常檢查，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控。

稅收管理員要按月對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶進(jìn)行巡查，做好巡查記錄，及時(shí)掌握責(zé)任區(qū)戶籍動(dòng)態(tài)，防止漏征漏管；督促個(gè)體工商戶依法亮證經(jīng)營(yíng)、使用發(fā)票和按期如實(shí)申報(bào)繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機(jī)關(guān)要按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個(gè)體稅收征管原則，根據(jù)納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個(gè)體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點(diǎn)以上雙定戶、臨界起征點(diǎn)雙定戶(月?tīng)I(yíng)業(yè)收入4000元以上5000以下)、臨界點(diǎn)以下雙定戶、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶五類實(shí)行分類管理。

第三十六條

主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定管理，嚴(yán)格控制未達(dá)起征點(diǎn)戶的認(rèn)定比例。原則上，市區(qū)繁華路段起征點(diǎn)以上戶≥90%；較繁華路段起征點(diǎn)以上戶≥75%；一般路段起征點(diǎn)以上戶≥65%；較偏僻路段起征點(diǎn)以上戶≥50%；偏僻路段起征點(diǎn)以上戶≥30%。所轄區(qū)域路段的屬性由各主管地稅分局確認(rèn)，報(bào)市局征管科備案。三縣局結(jié)合實(shí)際確定未達(dá)起征點(diǎn)戶認(rèn)定比例。

第三十七條

主管地稅機(jī)關(guān)要按照“戶籍管理規(guī)范、核定管理

規(guī)范、申報(bào)征收規(guī)范、發(fā)票管理規(guī)范、執(zhí)法行為規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范”的工作要求，深入推進(jìn)“規(guī)范管理示范街”創(chuàng)建活動(dòng)，充分發(fā)揮“規(guī)范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區(qū))局應(yīng)建立個(gè)體稅收征管評(píng)價(jià)分析制度。每半年對(duì)本單位個(gè)體稅收收入規(guī)模、各路段和行業(yè)稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定率、定額核定執(zhí)行情況開(kāi)展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個(gè)體稅收征管過(guò)程存在的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施。

市局各職能部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收征管數(shù)據(jù)的監(jiān)控分析和評(píng)估，不定期開(kāi)展個(gè)體稅收管理專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在戶籍管理、核定管理、申報(bào)質(zhì)量、發(fā)票管理等方面存在的問(wèn)題，督促整改。

第八章

協(xié)稅護(hù)稅管理

第三十九條

縣(區(qū))局要積極爭(zhēng)取地方政府的支持，建立健全協(xié)稅護(hù)稅組織，協(xié)調(diào)各級(jí)政府和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)積極支持個(gè)體稅收征管工作。

第四十條

縣(區(qū))局負(fù)責(zé)協(xié)稅護(hù)稅組織的日常協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。協(xié)稅護(hù)稅組織由地方政府相關(guān)職能部門(mén)、街道辦事處(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、居委會(huì)(村委)、市場(chǎng)主辦單位及各級(jí)個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)有關(guān)人員組成。

第四十一條

主管地稅機(jī)關(guān)要借助協(xié)稅護(hù)稅組織，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、偏遠(yuǎn)地區(qū)、零散稅收和專業(yè)市場(chǎng)個(gè)體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個(gè)體工商戶有下列稅務(wù)登記違章行為之一的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)逾期辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記在一個(gè)月內(nèi)的，處50元罰款；逾期一個(gè)月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

(三)未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個(gè)體工商戶有下列賬簿憑證、發(fā)票違章行為之一的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發(fā)票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過(guò)10000元；

(四)使用收據(jù)、白條代替發(fā)票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過(guò)2000元；

(五)轉(zhuǎn)借、串用發(fā)票的，分別進(jìn)行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過(guò)2000元。

個(gè)體工商戶拒不接受地稅機(jī)關(guān)處理的，主管地稅機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第四十四條

個(gè)體工商戶有下列申報(bào)納稅違章行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報(bào)納稅或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的；定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額20%，而未按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納應(yīng)納稅款的；以及已辦理停業(yè)手續(xù)而實(shí)際上仍在經(jīng)營(yíng)的，按偷稅處理，由主管地稅機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實(shí)行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執(zhí)行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個(gè)體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號(hào))和其他與本辦法相抵觸的文件同時(shí)廢止。

第五篇：縣地方稅務(wù)局2004稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支情況審計(jì)報(bào)告

四川?。兀乜h地方稅務(wù)局2004稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支情況審計(jì)報(bào)告

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第十七條和《ＸＸ縣審計(jì)局審計(jì)通知書(shū)》（井審?fù)╗2004]1號(hào)），審計(jì)組自2005年2月28日至3月18日對(duì)你單位2004稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行了就地審計(jì)，現(xiàn)審計(jì)工作基本結(jié)束。根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》第五十六條、第七十六條的規(guī)定，出具以下審計(jì)報(bào)告：

一、基本情況

地方稅務(wù)局屬全民所有制行政單位，其財(cái)政、財(cái)務(wù)關(guān)系及國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理均隸屬于四川省地方稅務(wù)局，經(jīng)費(fèi)收支實(shí)行縣局報(bào)帳管理制。

機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)五股二室，即計(jì)劃財(cái)務(wù)股、綜合稅收管理股、農(nóng)稅股、法制股、人事教育股、辦公室和監(jiān)察室。下設(shè)六所一局，即研城稅務(wù)所、研經(jīng)稅務(wù)所、馬踏稅務(wù)所、竹園稅務(wù)所、周坡稅務(wù)所、直屬征收所和稽查局，具體負(fù)責(zé)稅收征收、查補(bǔ)及行使稅收管理職能。

2004年末，單位共有職工114人，其中：在職職工94人，離退休職工20人。

全年機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)來(lái)源總額為550.90萬(wàn)元，經(jīng)費(fèi)支出總額為601.49萬(wàn)元，當(dāng)年經(jīng)費(fèi)超支50.59萬(wàn)元。截止2004年末，縣地稅局賬面固定資產(chǎn)余額為363.33萬(wàn)元。

二、會(huì)計(jì)責(zé)任

該單位已按審計(jì)程序承諾對(duì)提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

（一）稅收征收管理情況

1、稅收計(jì)劃完成情況

縣政府下達(dá)的稅收計(jì)劃（不含農(nóng)業(yè)稅及附加）2836萬(wàn)元。同口徑計(jì)算，實(shí)際完成2990.02萬(wàn)元，完成計(jì)劃的105.43%，同口徑比較，較上年同期增加369.05萬(wàn)元，增長(zhǎng)14.19%。

2、稅收征收管理情況

(1)截止2004年末，全縣工商登記戶數(shù)6356戶，稅收登記戶數(shù)4765戶，納稅申報(bào)戶數(shù)3393戶。納稅申報(bào)戶數(shù)與稅收登記戶數(shù)相差1372戶，其主要原因是部分企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)分別辦理了稅務(wù)登記，納稅申報(bào)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理；部分個(gè)體工商戶稅收由代征單位代征后統(tǒng)一解繳入庫(kù)（如生豬營(yíng)銷(xiāo)戶）；部分已找不到納稅人的工商戶，已納入非正常管理，但未到規(guī)定期限，還未注銷(xiāo)其稅務(wù)登記證。

(2)縣地稅局稽查局全年共檢查企業(yè)115戶，應(yīng)補(bǔ)稅的企業(yè)為98戶，按規(guī)定應(yīng)予以補(bǔ)交的稅款120.74萬(wàn)元已足額繳庫(kù)，其中：稅收113.95萬(wàn)元，罰款5.41萬(wàn)元，滯納金1.38萬(wàn)元。

(3)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)稅收減免優(yōu)惠政策規(guī)定，全年共減免工商戶563戶，減免稅收351.35萬(wàn)元。其中：下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免89.95萬(wàn)元，殘疾人稅收減免3.66萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家龍頭企業(yè)所得稅減免257.74萬(wàn)元。按稅種劃分：企業(yè)所得稅257.74萬(wàn)元，個(gè)人所稅45.96萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅39.92萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅3.75萬(wàn)元，教育附加和地方教育附加3.98萬(wàn)元。

3、農(nóng)業(yè)稅征收及減免情況

(1)縣政府下達(dá)你單位的農(nóng)業(yè)稅及附加征收計(jì)劃為1034.11萬(wàn)元，其中：正稅861.76萬(wàn)元，附加172.35萬(wàn)元。實(shí)際完成887.88萬(wàn)元（含征收的以前農(nóng)業(yè)稅尾欠13.31萬(wàn)元），同口徑計(jì)算，實(shí)際完成874.57萬(wàn)元中：正稅728.81萬(wàn)元，附加145.76萬(wàn)元，均完成計(jì)劃的84.57%。

(2)樂(lè)山市地方稅務(wù)局下達(dá)我縣農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免指標(biāo)為89萬(wàn)元。縣政府已按程序?qū)⒃撝笜?biāo)89萬(wàn)元全部安排用于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免。你單位于2005年1月20日前將農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免資金89.00萬(wàn)元，全部撥付到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所。從隨機(jī)抽取的寶五鄉(xiāng)和三教鄉(xiāng)來(lái)看，該資金已全部?jī)陡督o農(nóng)戶，未發(fā)現(xiàn)與災(zāi)歉減免政策不一致的現(xiàn)象。

（二）機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支情況

1、經(jīng)費(fèi)來(lái)源合計(jì)550.90萬(wàn)元。

(1)樂(lè)山市地方稅務(wù)局撥入經(jīng)費(fèi)294.19萬(wàn)元，其中：經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)264.18萬(wàn)元、代征手續(xù)費(fèi)27.8萬(wàn)元、“兩費(fèi)”手續(xù)費(fèi)2.21萬(wàn)元。

(2)縣財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)250.1萬(wàn)元。

(3)其他收入6.61萬(wàn)元。其中：殘疾人保障金代征手續(xù)費(fèi)2.08萬(wàn)元、職工個(gè)人教育費(fèi)代征手續(xù)費(fèi)4.07萬(wàn)元、利息收入0.43萬(wàn)元、其他0.03萬(wàn)元。

2、經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)601.49萬(wàn)元。其中：在職職工工資及福利241.73萬(wàn)元、社會(huì)保障費(fèi)53.43萬(wàn)元（主要包括離退休職工工資和職工的醫(yī)療保險(xiǎn)等）、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)30.58萬(wàn)元、公務(wù)費(fèi)65.52萬(wàn)元、業(yè)務(wù)費(fèi)31.32萬(wàn)元、會(huì)議費(fèi)53.19萬(wàn)元、招待費(fèi)14.56萬(wàn)元、修繕費(fèi)5.11萬(wàn)元、代征手續(xù)費(fèi)19.22萬(wàn)元、農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費(fèi)50.99萬(wàn)元、臨工費(fèi)7.31萬(wàn)元、稅法宣傳費(fèi)5.17萬(wàn)元、其他23.36萬(wàn)元。

3、收支品迭，當(dāng)年經(jīng)費(fèi)赤字50.59萬(wàn)元。

4、資產(chǎn)負(fù)債狀況 單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)類 年 初 年 末 負(fù)債及結(jié)余類 年 初 年 末

銀行存款 129.40 85.53 暫存款 177.18 174.18

暫付款 182.37 172.65 固定基金 332.75 363.3

3固定資產(chǎn) 332.75 363.33 結(jié)余 134.59 84.00

合 計(jì)644.52 621.51 合 計(jì)644.52 621.51審計(jì)結(jié)果表明：地稅局在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)稅收征管法》，以組織收入為中心，加大稅收政策宣傳力度，制定稅收考核計(jì)劃，落實(shí)稅收征管制度，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源和所得稅管理，強(qiáng)化依法治稅，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，防止稅收流失，查補(bǔ)稅收120.74萬(wàn)元，積極依法征收殘疾人保障金28.60萬(wàn)元。全面完成了縣政府下達(dá)的不含農(nóng)業(yè)稅及附加的其它地方稅收和教育附加收入目標(biāo)任務(wù)，并按規(guī)定正確劃分稅收級(jí)次，及時(shí)撥付2004農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免資金。但同口徑計(jì)算，農(nóng)業(yè)稅征收收入完成了縣政府下達(dá)計(jì)劃的84.57%。

該單位提供的相關(guān)會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了2004局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支情況，未發(fā)現(xiàn)隱瞞或截留稅款作為機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的現(xiàn)象，經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)，內(nèi)控制度基本健全有效。

但在審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)了一些與現(xiàn)行法律法規(guī)不相符合的現(xiàn)象。

四、存在的問(wèn)題及處理意見(jiàn)

（一）存在的問(wèn)題

1、違規(guī)占用農(nóng)業(yè)稅減免豐歉調(diào)節(jié)基金（另作審計(jì)決定）。

2、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿核算收支。

2004年，市地稅局劃撥你單位的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)為278,000.00元，機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)核算反映的“經(jīng)費(fèi)支出—代征代扣手續(xù)費(fèi)”賬面支出709,363.10元。經(jīng)逐筆審計(jì)確認(rèn)，實(shí)際支付代征代扣手續(xù)費(fèi)為192,207.23元，其收支均在機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支賬務(wù)中核算，未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿核算其收支結(jié)余情況。與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)[2001]523號(hào)）第五條第三款“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，及時(shí)核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)收支情況”之規(guī)定不符；你單位也未認(rèn)真執(zhí)行我局提出的“你局要于2003的財(cái)務(wù)核算及管理工作中，按規(guī)定單獨(dú)設(shè)賬核算‘三代’稅款手續(xù)費(fèi)的收支情況”的審計(jì)意見(jiàn)（井審意[2003]3號(hào)）。

（二）處理意見(jiàn)

地稅局要切實(shí)按照《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》的要求，自2005年起單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，單獨(dú)核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)收支情況，并將2004年“三代”手續(xù)費(fèi)結(jié)余85,792.77元納入2005年“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算，上報(bào)市地稅局。

五、審計(jì)建議

1、認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)預(yù)算法及實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，確保稅收收入及時(shí)解繳入庫(kù)。

2、認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，糾正極個(gè)別稅務(wù)專管員無(wú)依據(jù)為一些部門(mén)和單位開(kāi)具名目繁多的其他服務(wù)業(yè)發(fā)票，開(kāi)具的發(fā)票中多數(shù)無(wú)收款單位，費(fèi)用項(xiàng)目與發(fā)票種類不相一致，發(fā)票記帳聯(lián)未給對(duì)方，發(fā)票核銷(xiāo)時(shí)對(duì)空白發(fā)票未加蓋核銷(xiāo)印章等現(xiàn)象，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，加大對(duì)發(fā)票使用情況的檢查力度，保證發(fā)票的正確使用。

3、你單位與市地稅局簽訂稅收計(jì)劃目標(biāo)責(zé)任書(shū)時(shí)應(yīng)完備相關(guān)手續(xù)，稅收計(jì)劃調(diào)整后，應(yīng)及時(shí)與市地稅局相銜接，并將調(diào)整后的稅收計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)細(xì)化，保證稅收計(jì)劃的嚴(yán)肅性。