第一篇：關(guān)于印發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》的通知（推薦）

關(guān)于印發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理暫行

辦法》的通知

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，本局各單位：

現(xiàn)將《江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二〇一一年五月九日

江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法

第一章 總則

第一條

為了有效防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理行為，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于江蘇省地方稅務(wù)局（以下簡稱“省局”）以及所轄各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人（統(tǒng)稱為“納稅人”）實(shí)施的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

第三條

本辦法所稱稅收風(fēng)險(xiǎn)是指因納稅人未能按照規(guī)定履行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及其它納稅義務(wù)，而導(dǎo)致的稅收流失的可能性。

第四條

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法，應(yīng)用先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，識別和評估稅收風(fēng)險(xiǎn)，針對不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理策略，通過合理的服務(wù)和管理措施防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅遵從度和稅收征收水平的過程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識別、等級排序及推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及反饋、監(jiān)督和評價(jià)四個(gè)步驟。

第五條

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行省局統(tǒng)籌、分級負(fù)責(zé)的工作機(jī)制，對納稅人實(shí)施分類分級管理。

第二章 組織與職責(zé)

第六條

省局稅收數(shù)據(jù)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌指導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理重大事項(xiàng)的協(xié)調(diào)處置，指導(dǎo)和督促風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，組織重要的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)的審議，并提請領(lǐng)導(dǎo)小組審定。

第七條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)管理部門負(fù)責(zé)本級機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施。具體職責(zé)包括稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的擬訂和完善；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的優(yōu)化；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和風(fēng)險(xiǎn)識別模型的統(tǒng)籌；制定年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃并按期或?qū)ｎ}組織開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作；對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行分析、監(jiān)督和評價(jià)。

第八條

數(shù)據(jù)管理部門或風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱為“風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)”）負(fù)責(zé)納稅人風(fēng)險(xiǎn)加工、排序、等級確定和應(yīng)對任務(wù)推送工作；納稅服務(wù)、稅源管理、稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)（統(tǒng)稱為“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)”）負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對和結(jié)果反饋。

第九條

稅收業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)管轄范圍，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識別模型、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)等級標(biāo)準(zhǔn)的建立、審核和確認(rèn)工作；參與稅收風(fēng)險(xiǎn)及管理能力評價(jià)體系的建立和維護(hù)；根據(jù)需要參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

第三章 管理流程 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識別

第十條

風(fēng)險(xiǎn)識別包括整備相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)、建立風(fēng)險(xiǎn)識別模型、加工產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果三個(gè)步驟。

第十一條 數(shù)據(jù)管理部門負(fù)責(zé)收集并整理相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，組織數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，保證數(shù)據(jù)的可用性。涉稅數(shù)據(jù)主要包括納稅人報(bào)送的數(shù)據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的數(shù)據(jù)、相關(guān)第三方的數(shù)據(jù)以及國際情報(bào)交換數(shù)據(jù)。

第十二條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用政策分析、案例分析和經(jīng)驗(yàn)分析等風(fēng)險(xiǎn)分析方法，尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提取用以識別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)特征，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)識別模型。運(yùn)用完整性、邏輯性、波動(dòng)性、配比性、類比性、基準(zhǔn)性等方法識別稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第十三條

風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，加工產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第二節(jié) 等級排序及推送

第十四條

稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小用風(fēng)險(xiǎn)積分表示。風(fēng)險(xiǎn)積分以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)重程度為主要評價(jià)因素。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)類型、關(guān)鍵指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重等情況進(jìn)行綜合分析，計(jì)算納稅人風(fēng)險(xiǎn)積分。

第十五條

全省采用統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)等級分類，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)分別確定各自風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)積分標(biāo)準(zhǔn)和等級劃分標(biāo)準(zhǔn)，按納稅人風(fēng)險(xiǎn)積分的高低，排定納稅人風(fēng)險(xiǎn)次序，確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級。

等級排序根據(jù)年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和實(shí)際情況，定期或按專題實(shí)施。第十六條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬單位和部門對掌握的納稅人新的風(fēng)險(xiǎn)信息，需要納入等級排序因素的，應(yīng)及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)反饋。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)認(rèn)為有效的，作為下一次等級排序因素；特別緊急的，可在一定時(shí)限內(nèi)對相關(guān)納稅人重新進(jìn)行等級排序。

第十七條

風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級排序的結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)，按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)的應(yīng)對能力，合理設(shè)置和推送應(yīng)對處理的工作量，定期將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)推送給相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)。

第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及反饋

第十八條

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)中的納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級和稅收風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因，按照差別化應(yīng)對的原則，分別采取相應(yīng)的應(yīng)對策略和措施，并在相關(guān)信息系統(tǒng)中進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

第十九條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)施辦法，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對操作規(guī)范；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)量管理機(jī)制。

第二十條

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)對納稅人采取應(yīng)對措施后，應(yīng)將結(jié)果向風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)反饋。

第二十一條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對所采用的風(fēng)險(xiǎn)識別模型、風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)積分規(guī)則，應(yīng)建立快捷有效的跟蹤反饋機(jī)制，以便不斷改進(jìn)和完善，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確率。

第四節(jié) 監(jiān)督與評價(jià)

第二十二條

數(shù)據(jù)管理部門負(fù)責(zé)對風(fēng)險(xiǎn)識別、等級排序及推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及反饋等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和考核。

第二十三條

風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對結(jié)果組織抽樣復(fù)審。

第二十四條

建立全省統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力評價(jià)體系。數(shù)據(jù)管理部門定期運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力評價(jià)指標(biāo)，對各地區(qū)的稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力進(jìn)行整體評價(jià)。

第二十五條

數(shù)據(jù)管理部門負(fù)責(zé)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的情況進(jìn)行分析和總結(jié)。

第四章 附則

第二十六條

本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十七條

本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

第二篇：江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理辦法

江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理辦法（試行）

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發(fā)布時(shí)間：2013年08月13日 信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局 字 體：【大 中 小】

蘇地稅發(fā)〔2013〕62號

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)量和效率，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條 江蘇省各級地稅機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的管理適用本辦法。

第三條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方法主要為風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、詢問約談、實(shí)地核查、稅務(wù)稽查等。

第四條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作按照高等風(fēng)險(xiǎn)與中、低等風(fēng)險(xiǎn)和中等風(fēng)險(xiǎn)與低等風(fēng)險(xiǎn)一并應(yīng)對的原則進(jìn)行。

第二章 應(yīng)對機(jī)構(gòu)和職責(zé)

第五條 納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)、稅源管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的主體。納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)低等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對，稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)中等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)涉嫌偷逃騙抗稅等高等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對。機(jī)關(guān)各有關(guān)部門按照深化征管改革的職能定位通過提供政策支持和服務(wù)保障等參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

第六條 稅源管理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，應(yīng)將納稅人基礎(chǔ)信息的核實(shí)確認(rèn)作為必經(jīng)程序和基本內(nèi)容，并形成經(jīng)納稅人簽字確認(rèn)的《納稅人基礎(chǔ)信息核實(shí)確認(rèn)表》，對發(fā)生變化的相關(guān)信息（包括納稅鑒定信息），經(jīng)過數(shù)據(jù)校驗(yàn)后，由系統(tǒng)按規(guī)則自動(dòng)修改納稅人相應(yīng)信息。對依法需要辦理變更登記或備案手續(xù)的，通知納稅人按規(guī)定辦理。

第七條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，發(fā)現(xiàn)不屬于本機(jī)構(gòu)應(yīng)對范圍或者因特殊情況無法進(jìn)行應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)，應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)申請退回并說明理由。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)接到申請后，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)提出處理意見，報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第八條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)對對象有關(guān)聯(lián)性涉稅問題需要追加應(yīng)對對象的，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，一并列入應(yīng)對。

第九條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為應(yīng)依法給予行政處罰的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十條 實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對案件審議制度。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員應(yīng)按照要求制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》，稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)本級應(yīng)對案件《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》的審議工作。其中，對需要核定應(yīng)納稅額或需要轉(zhuǎn)入實(shí)地核查的，以及實(shí)地核查后的處理意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體審議。凡未按規(guī)定進(jìn)行審議的，不得進(jìn)入下一程序。

第十一條 稅源管理機(jī)構(gòu)的審議人員對《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》和相關(guān)資料的合法性、合理性進(jìn)行審核，并在《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》相應(yīng)欄目出具審議意見。審議內(nèi)容主要包括：

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否消除、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確；

（三）是否符合法定程序；

（四）應(yīng)對結(jié)論或自查報(bào)告是否科學(xué)合理、是否與現(xiàn)行掌握的涉稅信息資料、估算稅額接近或相符；

（五）是否按規(guī)定核實(shí)納稅人基礎(chǔ)信息，基礎(chǔ)信息變化的，相應(yīng)涉稅問題有無一并處理。

第十二條 稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其應(yīng)對結(jié)果的執(zhí)行工作。對經(jīng)確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)繳稅款有特殊困難不能及時(shí)足額入庫的，按照欠稅管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)工作人員與納稅人存在利害關(guān)系或雖無利害關(guān)系但有可能影響客觀公正的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三章 低等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

第十四條 低等風(fēng)險(xiǎn)主要采取風(fēng)險(xiǎn)提示和納稅輔導(dǎo)的方法實(shí)施應(yīng)對，不采用約談、核查等管理措施。

第十五條 風(fēng)險(xiǎn)提示是指通過地稅機(jī)關(guān)網(wǎng)上和實(shí)體辦稅服務(wù)廳、短信平臺、納稅人學(xué)校、信函等途徑向納稅人制式化發(fā)送稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒，指引其自行采取措施消除風(fēng)險(xiǎn)。第十六條 納稅輔導(dǎo)是對有共性問題的納稅人通過納稅人學(xué)校等進(jìn)行有針對性輔導(dǎo)，幫助其防范風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條 納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)具體情況組織應(yīng)對。對提醒后納稅人未按規(guī)定采取措施消除有關(guān)登記、申報(bào)等涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，由納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)通過大集中系統(tǒng)分別推送稅源管理機(jī)構(gòu)或風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按季制作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告，針對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中納稅人反饋的情況，提出改進(jìn)意見，反饋給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)。

第四章 中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

第十八條 中等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對方法包括案頭審核、詢問約談和實(shí)地核查。

第一節(jié) 案頭審核

第十九條 案頭審核是指稅源管理機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人的相關(guān)資料和情況，開展的深入、個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)分析審核，為詢問約談提供支持。案頭審核應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場所進(jìn)行。

第二十條 案頭審核工作主要包括以下內(nèi)容：

（一）在推送列明的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)已掌握的涉稅信息，結(jié)合審核對象的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營方式，深入研究各稅種的關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（二）進(jìn)一步確定稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體指向，判斷申報(bào)納稅中存在的問題；

（三）確定需要向納稅人進(jìn)一步核實(shí)的問題及需要其提供的涉稅證據(jù)材料；

（四）依法合理估算納稅人應(yīng)納稅額。

案頭審核人員根據(jù)以上情況制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》。

第二十一條 稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)組織案頭審核人員對《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》進(jìn)行會審，確定需要詢問約談對象、詢問約談方式、應(yīng)對人員組成。據(jù)此制作《詢問約談任務(wù)清冊》，報(bào)稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二十二條 案頭審核工作應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成，需要延期的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二節(jié) 詢問約談 第二十三條 詢問約談是應(yīng)對人員行使稅務(wù)詢問權(quán)，對經(jīng)案頭審核需要向納稅人核實(shí)的問題，采取電話、網(wǎng)絡(luò)、信函等方式約請納稅人當(dāng)面核實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過程。稅務(wù)約談一般應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場所進(jìn)行。

第二十四條 詢問約談的對象可由應(yīng)對人員根據(jù)實(shí)際情況確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員、法定代表人（負(fù)責(zé)人）及其他相關(guān)人員。

第二十五條 納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加詢問約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行詢問約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

委托代理人參加約談的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施詢問約談前，告知稅務(wù)代理人承擔(dān)的法律責(zé)任。

第二十六條 稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在詢問約談前3天向納稅人發(fā)出《約談通知書》，通知納稅人約談的方式、被約談人員、時(shí)間、地點(diǎn)、需要說明的問題及需要攜帶的有關(guān)資料。

約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成《約談筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認(rèn)。約談時(shí)，需一并對納稅人基礎(chǔ)信息進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。實(shí)施詢問約談的應(yīng)對人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名，并具有稅收執(zhí)法資格。

第二十七條 對適合集體約談的納稅人，可以根據(jù)需要采取集體約談的方式進(jìn)行。實(shí)施集體約談的，可統(tǒng)一制作《約談筆錄》。

第二十八條 經(jīng)案頭審核和詢問約談，確認(rèn)納稅人存在涉稅問題的，應(yīng)向其發(fā)出《稅收自查通知書》，通知其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)自查自糾，并提交制式化的自查報(bào)告和與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)的證明資料。證明資料應(yīng)由提供人簽字確認(rèn)并加蓋單位公章。

對納稅人提交的自查報(bào)告應(yīng)組織審議，對納稅人自查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題應(yīng)給予行政處罰的，按有關(guān)規(guī)定處理。

對實(shí)施自查的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知其如不及時(shí)、如實(shí)自查自糾可能承擔(dān)的法律責(zé)任。

第二十九條 經(jīng)案頭審核和詢問約談，確認(rèn)納稅人不存在不繳或少繳稅款問題，稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)已被排除的，應(yīng)對人員制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》，經(jīng)審議后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對終止。

第三十條 有下列情形之一的，經(jīng)集體審議和稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入實(shí)地核查：

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)情況復(fù)雜，通過納稅人自查不能消除稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的；

（二）納稅人無正當(dāng)理由拖延、規(guī)避或拒絕詢問約談，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行自查并提交書面說明及證明資料的；

（三）納稅人自查補(bǔ)稅未能在稅務(wù)機(jī)關(guān)限期內(nèi)補(bǔ)繳稅款且無正當(dāng)理由的。

第三十一條 詢問約談應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成，有特殊情況確需延期的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第三十二條 除納入風(fēng)險(xiǎn)管理的納稅人注銷登記核查等特定事項(xiàng)外，其它風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對事項(xiàng)未經(jīng)約談提請納稅人說明情況，不得進(jìn)入實(shí)地核查程序。

第三節(jié) 實(shí)地核查

第三十三條 實(shí)地核查是指應(yīng)對人員運(yùn)用稅務(wù)檢查權(quán)，到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，對納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和舉證資料，以及其他需要通過實(shí)地核查的事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)處理的過程。對確定實(shí)行實(shí)地核查的，不得再交由納稅人自查。

第三十四條 實(shí)地核查應(yīng)由兩名以上具有稅收執(zhí)法資格的應(yīng)對人員共同實(shí)施，并向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》、出示稅務(wù)檢查證。

第三十五條 實(shí)地核查時(shí)，應(yīng)全面核實(shí)納稅人基礎(chǔ)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并以推送的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為應(yīng)對重點(diǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)所屬期可能存在的其他涉稅問題各稅種綜合聯(lián)評，全面應(yīng)對，避免重復(fù)下戶。

發(fā)現(xiàn)溯及以往的風(fēng)險(xiǎn)，一并依法應(yīng)對。

第三十六條 實(shí)地核查時(shí)，應(yīng)制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核查事實(shí)，同時(shí)要求納稅人提供與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)和基礎(chǔ)信息變更必需的證明資料，簽字并加蓋單位公章確認(rèn)。

第三十七條 經(jīng)實(shí)地核查，未發(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款的，應(yīng)對人員制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》，經(jīng)審議后，向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息暫未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容。

第三十八條 經(jīng)實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳稅款的，應(yīng)對人員應(yīng)按照《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)采集規(guī)范》的相關(guān)要求進(jìn)行調(diào)查取證，并對事實(shí)、證據(jù)、程序、處理等方面進(jìn)行全面審核后，制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》。經(jīng)審議后，制作《稅務(wù)處理決定書》，載明應(yīng)補(bǔ)繳稅款及滯納金，送達(dá)納稅人，責(zé)令其限期繳納。

第三十九條 經(jīng)實(shí)地核查，需要核定應(yīng)納稅額的，應(yīng)對人員制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》，經(jīng)審議后，向納稅人送達(dá)《應(yīng)納稅額核定通知書》。

第四十條 實(shí)地核查應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成，有特殊情況確需延期的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅源管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并將延期情況報(bào)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)備案。

第四十一條 在實(shí)地核查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅的（其中涉嫌偷稅達(dá)到或超過50萬元），稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)中止應(yīng)對程序，移送稽查機(jī)構(gòu)立案查處。

第四十二條 中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，如因檢舉、交辦、轉(zhuǎn)辦等原因由稽查局立案檢查的，稅源管理機(jī)構(gòu)中止應(yīng)對程序，移送稽查機(jī)構(gòu)立案查處。

第四十三條 對應(yīng)移送稽查機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對案件，稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》，同時(shí)將相關(guān)資料、證據(jù)等移交給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)在5個(gè)工作日內(nèi)研究提出處理意見，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意或其局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，推送稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)處理。

第五章 高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

第四十四條 高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法為稅務(wù)稽查，應(yīng)對時(shí)不得交由納稅人自查。

第四十五條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組或其局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)，推送至稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)案源管理部門，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，在5個(gè)工作日內(nèi)予以立案，進(jìn)入檢查程序。

第四十六條 高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對時(shí)，應(yīng)對人員對案件實(shí)施各稅統(tǒng)查，發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為涉及以往的，應(yīng)追溯檢查。檢查過程中，應(yīng)當(dāng)收集與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)的證據(jù)資料，并在檢查底稿中反映與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)的情況。

第四十七條 高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對時(shí)，檢查、審理、執(zhí)行的時(shí)間和規(guī)范按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 反饋及評價(jià) 第四十八條 中、高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)應(yīng)在每個(gè)季度終了后的5個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對情況對風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的適用性進(jìn)行評價(jià)，提出增加或修改風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的具體建議，反饋給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)。

第四十九條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)應(yīng)對結(jié)果，不定期撰寫典型案例分析報(bào)告或行業(yè)分析報(bào)告，提出加強(qiáng)稅收征管的合理化建議。

第五十條 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的質(zhì)量和效率進(jìn)行監(jiān)控分析，重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。

第五十一條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)量管理，按期對中、高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)的完成質(zhì)量進(jìn)行抽樣復(fù)審，并作出復(fù)審結(jié)論，對存在執(zhí)法過錯(cuò)的，要移送相關(guān)部門追究執(zhí)法責(zé)任。具體復(fù)審的組織實(shí)施和工作流程按《江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對復(fù)審工作管理暫行辦法》執(zhí)行。

第七章 附則

第五十二條 稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對資料的歸檔按業(yè)務(wù)檔案管理的相關(guān)要求執(zhí)行。

第五十三條 稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中使用的《約談筆錄》、《實(shí)地核查工作底稿》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對報(bào)告》屬于內(nèi)部流轉(zhuǎn)的文書，不得作為對外執(zhí)法文書適用。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作中使用的各類指標(biāo)、參數(shù)和方法為內(nèi)部資料，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的組織或個(gè)人泄露和提供。

第五十四條 稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中向納稅人送達(dá)的文書，使用全國統(tǒng)一的稅收執(zhí)法文書。

第五十五條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十六條 本辦法自發(fā)文之日起施行

第三篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》的通知

發(fā)布日期：2003-12-30實(shí)施日期：2004-01-01

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室：

現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

在北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)尚未增加有關(guān)退稅業(yè)務(wù)需求的新功能前，仍需要納稅人提供完稅憑證原件，計(jì)會部門填開《稅收收入退還書》后在原繳款書上加蓋退稅銷號章并注明有關(guān)退稅事項(xiàng)；在新系統(tǒng)增加有關(guān)退稅業(yè)務(wù)需求的新功能后，可不必提交原件和加蓋銷號章。

附件：1.退稅銷號章

2.北京市地方稅務(wù)局退款申請書

3.北京市地方稅務(wù)局退稅管理工作流程圖

4.北京市地方稅務(wù)局退稅管理臺帳

5.應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書

二○○三年十二月三十日

北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范北京市地方稅收退稅管理，保障國家稅款安全，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》），以及辦理退稅的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的退稅，是指各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從已繳納入庫的稅款中向納稅人退還其應(yīng)退的稅款。

第三條 應(yīng)退稅款包括：

（一）減免退稅，指按照稅收減稅、免稅的規(guī)定，將納稅人已繳納入庫的稅款減免退還給納稅人的退稅；

（二）匯算清繳結(jié)算退稅，指按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的稅收征管辦法，對納稅人多繳稅款予以清算的退稅。包括調(diào)整稅率退稅；

（三）誤收退稅，指因誤收、誤繳而多征、多繳稅款的退稅。包括應(yīng)退付的多繳稅款利息；

（四）其他退稅，指除上述項(xiàng)目以外的從已入庫稅款中退付的退稅。

第四條 北京市各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，以及向北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各種稅、費(fèi)的納稅人申請退稅，均適用本辦法。

第五條 退稅管理應(yīng)遵循依法、規(guī)范、統(tǒng)一、簡化的原則。

第六條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門負(fù)責(zé)退稅的制度、流程、文書等綜合管理工作；稅種管理部門負(fù)責(zé)退稅的管理審核工作；計(jì)劃會計(jì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)退稅款的退庫工作；法制部門負(fù)責(zé)退稅的監(jiān)督工作。

第二章 退稅程序

第七條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)所提出申請，填寫《北京市地方稅務(wù)局退款申請書》（以下簡稱《退款申請書》）一式兩份，并加蓋公章。同時(shí)提供下列資料：

（一）原完稅憑證原件及復(fù)印件（原件審核無誤后退回納稅人）；

（二）納稅申報(bào)表（契稅未使用征管系統(tǒng)軟件前不需要提供納稅申報(bào)表）；

（三）對于政策性退稅和其他特殊情況的，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料；

（四）其他有關(guān)資料。

納稅人可以將所有申請資料以掛號信的形式郵寄到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，可以直接填寫《退款申請書》，及時(shí)為多繳稅款的納稅人辦理退稅。

第九條 主管稅務(wù)所是退稅的受理和初審部門，須對已經(jīng)受理的退稅申請及附送資料就以下內(nèi)容按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查：

（一）申請人是否享有退稅的資格；

（二）申請人的稅款繳納和欠稅、已退稅情況；

（三）申請退稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù)；

（四）申請退稅的稅種、稅額；

（五）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十條 受理人員對《退款申請書》審核無誤后，在“稅務(wù)所受理人員初審意見”欄簽署意見，報(bào)稅務(wù)所所長審核并加蓋公章后，按照規(guī)定報(bào)送分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門復(fù)核。

第十一條 分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門應(yīng)對申請退稅的理由、依據(jù)和時(shí)效認(rèn)真復(fù)核，對符合規(guī)定的退稅事項(xiàng)，稅種管理部門負(fù)責(zé)人在《退款申請書》中“稅種管理部門復(fù)核意見”欄簽署意見后，上報(bào)主管局長審批。

第十二條 分局、區(qū)（縣）局主管局長在《退款申請書》中“主管局長審批意見”欄簽署意見后，轉(zhuǎn)計(jì)

會部門辦理。

第十三條 計(jì)會部門按照主管局長審批后的有關(guān)退稅手續(xù)，填開《稅收收入退還書》，加蓋在銀行預(yù)留的印鑒章，于填開當(dāng)日送國庫辦理退庫手續(xù)。同時(shí)計(jì)會部門應(yīng)對原繳款書回執(zhí)聯(lián)逐一銷號，在原繳款書上加蓋退稅銷號章（樣式附后），并注明有關(guān)退稅事項(xiàng)。對手續(xù)不全或程序不符合要求的退庫，應(yīng)退回補(bǔ)辦。對不符合規(guī)定的退庫，應(yīng)堅(jiān)決予以制止。

第十四條 退稅銷號章由各分局、區(qū)（縣）局按市局統(tǒng)一規(guī)格要求刻制并報(bào)市局備案。

第十五條 稅款的退還，原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理；但對不能通過轉(zhuǎn)賬辦理的，可以退付現(xiàn)金，由計(jì)會部門簽發(fā)《稅收收入退還書》時(shí)加蓋“可兌付現(xiàn)金”戳記，送交國庫。

第十六條 對以外幣繳納稅款因故需要退庫的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，簽發(fā)《稅收收入退還書》并加蓋“可兌付外幣”戳記，送交國庫。

第十七條 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和應(yīng)付利息先抵扣欠繳稅款及滯納金；抵扣后有余額的，按抵扣后的余額辦理退稅。同時(shí)開具《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》送交納稅人。

納稅人由于年終企業(yè)所得稅匯算清繳形成的應(yīng)退稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法，既不與以前欠繳企業(yè)所得稅相抵，也不與下一期繳納的企業(yè)所得稅相抵，同時(shí)也不與其他稅種欠稅相抵。

納稅人由于享受政策性待遇而形成的應(yīng)退營業(yè)稅稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法。

第十八條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立退稅管理臺帳，加強(qiáng)退稅管理的記錄、統(tǒng)計(jì)工作。

第十九條 退稅辦理完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以電話、電子郵件或信函的形式盡快通知納稅人。退稅辦理完畢的退稅資料，由計(jì)劃會計(jì)部門按照稅收會計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行整理、歸集，并納入稅收會計(jì)檔案；受理后因故終止的退稅資料由主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)。

第二十條 納稅人以現(xiàn)金形式到主管稅務(wù)所繳納稅款，當(dāng)日發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，持原《完稅證》（稅票收據(jù)聯(lián)）到稅務(wù)所申請退稅，如稅務(wù)所尚未將當(dāng)日稅款匯總解繳入庫，則可以對審查屬實(shí)的，收回原納稅憑證與報(bào)帳聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢，將多收稅款及時(shí)退還納稅人。

第三章 利息計(jì)付

第二十一條 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款并申請退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)查實(shí)，退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

第二十二條 利息金額的計(jì)算：

退付稅款的利息金額由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃會計(jì)部門依據(jù)下列公式計(jì)算：

利息金額=退還稅款金額*利率*多繳稅款計(jì)息天數(shù)

其中：

退還稅款金額：是指本次要退還的納稅人多繳的稅款金額；

利率：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行公布的活期儲蓄存款年利率/360天；多繳稅款計(jì)息天數(shù)：

（一）2001年5月1日前發(fā)生的納稅人多繳稅款，計(jì)付利息時(shí)間從2001年5月1日起，至稅務(wù)部門提交國庫辦理退款日期止；

（二）2001年5月1日后發(fā)生的納稅人多繳稅款，計(jì)付利息時(shí)間從納稅人結(jié)算繳納稅款劃轉(zhuǎn)國庫之日起，至稅務(wù)部門提交國庫辦理退款日期止。

第二十三條 退付利息與退付多繳稅款應(yīng)使用同一預(yù)算科目辦理退庫，并在《稅收收入退還書》中單獨(dú)填列“退稅性質(zhì)”及金額

第四章 退稅時(shí)限

第二十四條 納稅人申請退稅，應(yīng)自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)辦理，逾期則不予受理。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起十日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人《退款申請書》之日起三十日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

第五章 法律責(zé)任

第二十六條 稅務(wù)人員行政不作為，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊給國家或納稅人利益造成損害的，依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第二十七條 在退稅管理過程中有下列情形的，屬于執(zhí)法過錯(cuò)。依《北京市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法》追究責(zé)任。

（一）未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核并辦理完畢的；

（二）受理、審核時(shí)未調(diào)查核實(shí)清楚，造成多退稅款或者不符合退稅而予以退稅的；

（三）由于工作疏忽造成納稅人權(quán)益受到侵害的；

第二十八條 有下列行為之一的，依法追究責(zé)任人的責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）利用職務(wù)之便，收受或者索取退稅申請人財(cái)物，獲得不正當(dāng)利益的；

（二）玩忽職守，致使多退稅款無法追回造成重大損失的；

（三）勾結(jié)、唆使或者協(xié)助退稅申請人，騙取退稅給國家造成損失的。

第六章 附 則

第二十九條 代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費(fèi)辦法單獨(dú)制定。

第三十條 本辦法實(shí)施前的相關(guān)規(guī)定與本辦法不同的，適用本辦法。

第三十一條 本辦法自2004年 1月 1日起執(zhí)行。

第三十二條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法》的通知

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北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅法〔2001〕489 號

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦

法》的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室、直屬單位：

為貫徹落實(shí)《北京市人民政府推進(jìn)依法行政工作實(shí)施方案》的要求，以及國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約的精神，進(jìn)一步完善我局的執(zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，市局制定了《北京市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）?，F(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、稅務(wù)行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是行政執(zhí)法責(zé)任制的重要內(nèi)容，對于規(guī)范稅收執(zhí)法行為，特別是基層執(zhí)法人員的執(zhí)法行為，促進(jìn)依法行政具有重要意義，各單位應(yīng)依照《辦法》認(rèn)真組織實(shí)施，把行政執(zhí)法責(zé)任制落到實(shí)處，進(jìn)一步推動(dòng)我市地稅系統(tǒng)依法行政工作向縱深發(fā)展。

二、稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究過程中，對過錯(cuò)比較輕微的責(zé)任追究工作由法制工作部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施；對于應(yīng)當(dāng)追究行政處分責(zé)任的，由法制工作部門轉(zhuǎn)交人事、監(jiān)察部門按照有關(guān)規(guī)定辦理。被追究人員對行政處分決定不服的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定申請復(fù)核或申訴。

三、各區(qū)縣局、直屬分局的稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究應(yīng)當(dāng)按照干部管理權(quán)限的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)市局備案。

四、各區(qū)縣局、直屬分局應(yīng)就本單位責(zé)任追究的情況建立統(tǒng)計(jì)分析制度，并作好統(tǒng)計(jì)報(bào)告工作。

五、各區(qū)縣局、直屬分局應(yīng)根據(jù)《辦法》制定本單位的實(shí)施辦法，在2001年12月10前將本單位的實(shí)施辦法報(bào)市局備案。

六、稅務(wù)行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究是一項(xiàng)涉及各業(yè)務(wù)部門的綜合性工作，各部門應(yīng)加強(qiáng)配合，相互協(xié)調(diào)。

七、各單位在執(zhí)行《辦法》過程中的問題和建議請及時(shí)向市局反映。

二○○一年十月十日

附件：

北京市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法

第一條 為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收執(zhí)法水平，促進(jìn)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市地稅系統(tǒng)稅收行政執(zhí)法的實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 追究我市地稅系統(tǒng)稅務(wù)人員的稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任適用本辦法。

第三條 執(zhí)法過錯(cuò)追究應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、有錯(cuò)必究、過罰相當(dāng)、寓教于懲的原則。

第四條 稅收執(zhí)法過錯(cuò)是指稅務(wù)人員在稅務(wù)行政執(zhí)法過程中違反稅法的行為；稅務(wù)人員因超越職權(quán)、濫用職權(quán)、違反法定工作程序、行政不作為以及其它違反稅法的行為，給國家及納稅人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過錯(cuò)責(zé)任。

第五條 稅務(wù)人員有下列情形之一的，均屬于稅務(wù)行政執(zhí)法過錯(cuò)行為：

(一）違反有關(guān)法律、行政法規(guī)不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受損失的；

（二）違反法律、行政法規(guī)，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；

(三）擅自改變稅收征管范圍和稅款入庫預(yù)算級次的；

(四）違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者定率征收的；

（五）濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人并造成損害的；

（六）對依法應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的違法案件故意不移交的；

（七）作出的具體行政行為被復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷、變更，或者導(dǎo)致稅務(wù)局在行政訴訟中敗訴，或者導(dǎo)致稅務(wù)局承擔(dān)國家賠償責(zé)任的;（八)評議考核、執(zhí)法檢查要求限期整改而未整改的；

（九）違反檢查工作程序，濫用檢查職權(quán)，給國家和納稅人造成損害的；

（十）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章和制度規(guī)定，造成不良后果的行為。

第六條 稅務(wù)人員的行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任，依據(jù)稅收行政執(zhí)法檢查、稅務(wù)檢查審理及復(fù)查、復(fù)議、訴訟、行政賠償、監(jiān)察、信訪中發(fā)現(xiàn)的問題提起追究。

第七條 追究執(zhí)法過錯(cuò)按下列原則明確責(zé)任：

（一）因承辦人個(gè)人原因造成執(zhí)法過錯(cuò)的，由承辦人承擔(dān)全部過錯(cuò)責(zé)任；承辦人為兩人以上的，根據(jù)責(zé)任大小分別承擔(dān)主要責(zé)任、次要責(zé)任；

（二）承辦人的意見經(jīng)過批準(zhǔn)的，由承辦人、批準(zhǔn)人共同承擔(dān)責(zé)任，其中批準(zhǔn)人承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任；因承辦人弄虛作假導(dǎo)致錯(cuò)誤批準(zhǔn)的，由承辦人承擔(dān)全部過錯(cuò)責(zé)任；

（三）承辦人的行為經(jīng)復(fù)議維持原決定導(dǎo)致訴訟敗訴的，由承辦人和復(fù)議人員共同承擔(dān)責(zé)任，其中復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任；

（四）執(zhí)法過錯(cuò)行為是由集體研究決定的，主持人承擔(dān)主要責(zé)任，其他人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第八條 有下列情形之一的，不追究責(zé)任人的責(zé)任：

（一）因法律、法規(guī)規(guī)定不明確，導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的；

（二）集體研究時(shí)申明保留意見的；

（三）因執(zhí)行上級機(jī)關(guān)命令、決定，導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的。

第九條 有下列情節(jié)之一的，可以從輕、減輕或者免除追究行為人的過錯(cuò)責(zé)任：

（一）因過錯(cuò)行為輕微，影響不大的，可以免予追究；

（二）過錯(cuò)行為后果嚴(yán)重，但主動(dòng)承認(rèn)過錯(cuò)，及時(shí)糾正錯(cuò)誤減少損失、挽回影響的。

第十條 有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)從重或加重追究責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任：

（一）因徇私舞弊、濫用職權(quán)造成執(zhí)法過錯(cuò)的；

（二）同時(shí)犯有本辦法第五條規(guī)定的兩種以上過錯(cuò)行為的；

（三）發(fā)生兩次以上根據(jù)本辦法應(yīng)追究執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的；

（四）對檢舉、揭發(fā)、控告人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的；

（五）轉(zhuǎn)移、銷毀有關(guān)證據(jù)，或以其他方法阻礙執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任調(diào)查、追究的；

（六）其他因執(zhí)法過錯(cuò)造成重大損失的。

第十一條 本市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的法制工作部門負(fù)責(zé)本級機(jī)關(guān)稅收行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的日常工作。

第十二條 法制工作部門在稅收行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究過程中履行下列職責(zé)：

（一）對應(yīng)追究執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的行為報(bào)主管局長審批立案；

（二）負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門對執(zhí)法過錯(cuò)行為進(jìn)行調(diào)查；

（三）對執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任案件調(diào)查報(bào)告進(jìn)行初審并提出處理意見；

（四）負(fù)責(zé)處理其他與執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究有關(guān)的事項(xiàng)。

第十三條 各部門在行政執(zhí)法活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)的，應(yīng)移交法制工作部門辦理，并填寫《北京市地方稅務(wù)局稅收行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究轉(zhuǎn)辦單》。

法制工作部門接到《北京市地方稅務(wù)局稅收行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究轉(zhuǎn)辦單》后，應(yīng)填寫《稅務(wù)行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究立案備案表》，報(bào)主管局長批準(zhǔn)立案。

第十四條 立案后，法制工作部門負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門對稅務(wù)行政執(zhí)法過錯(cuò)行為實(shí)施調(diào)查。參加調(diào)查的人員不得少于兩人。

調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)向被調(diào)查人員核實(shí)有關(guān)情況，被調(diào)查人員享有陳述、申辯的權(quán)利，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄被調(diào)查人員的意見，并由被調(diào)查人簽字確認(rèn)。

第十五條 調(diào)查核實(shí)后，調(diào)查人員應(yīng)制作《執(zhí)法過錯(cuò)案件調(diào)查報(bào)告》，提出處理意見，報(bào)主管局長批準(zhǔn)；對構(gòu)成比較嚴(yán)重責(zé)任的，提出意見轉(zhuǎn)有關(guān)部門處理。

第十六條 過錯(cuò)責(zé)任追究的決定可以下列方式作出：

（一）對事實(shí)清楚、證據(jù)充分、責(zé)任明確的責(zé)任人追究相應(yīng)責(zé)任；

（二）對事實(shí)清楚、證據(jù)充分，沒有過錯(cuò)的責(zé)任人，作出無過錯(cuò)定性；

（三）對應(yīng)當(dāng)移送其他有關(guān)機(jī)關(guān)處理的，作出移送決定；

（四）對執(zhí)法過錯(cuò)事實(shí)不清，證據(jù)不充分、責(zé)任不明確的退回法制工作部門重新調(diào)查。

第十七條 法制工作部門應(yīng)根據(jù)本局領(lǐng)導(dǎo)意見制作《稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究決定書》；對應(yīng)當(dāng)追究行政處分責(zé)任的，由人事、監(jiān)察部門按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十八條 追究稅務(wù)行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任，可以采取以下形式進(jìn)行處理：

（一）告誡談話；

（二）扣發(fā)獎(jiǎng)金；

（三）調(diào)整執(zhí)法崗位；

（四）分局內(nèi)通報(bào)批評；

（五）全系統(tǒng)通報(bào)批評；

（六）停職檢查；

（七）按照《國家公務(wù)員暫行條例》及《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十九條 稅務(wù)人員違法情節(jié)嚴(yán)重、涉嫌犯罪的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定由紀(jì)檢監(jiān)察部門移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十條 被追究人不服過錯(cuò)追究意見的，可以書面形式向做出決定的機(jī)關(guān)申辯，也可以直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申辯。有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到申辯材料次日起兩個(gè)月內(nèi)做出書面答復(fù)。

第二十一條 執(zhí)法過錯(cuò)案件結(jié)案后，法制工作部門應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定立卷，并送同級人事部門歸檔。

第二十二條 各區(qū)縣局、直屬分局應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況制定實(shí)施辦法，并報(bào)市局法制處備案。

第二十三條 各區(qū)縣局、直屬分局應(yīng)在每年1月15日前將上執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究的統(tǒng)計(jì)情況報(bào)市局法制處。

第二十四條 本辦法自2001年11月1日起執(zhí)行。

第五篇：廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《注銷稅務(wù)登記管理暫行辦法》的通知(

【發(fā)布單位】廈門市

【發(fā)布文號】廈地稅發(fā)[2001]186號 【發(fā)布日期】2001-12-13 【生效日期】2001-12-13 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《注銷稅務(wù)登記管理暫行辦法》的通知

（二00一年十二月十三日廈地稅發(fā)[2001]186號）

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。