第一篇：縣地方稅務(wù)局2004年度稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費收支情況審計報告

縣地方稅務(wù)局2004年度稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費收支情況審計報告

四川?。兀乜h地方稅務(wù)局2004年度稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費收支情況審計報告

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十七條和《ＸＸ縣審計局審計通知書》（井審?fù)╗2004]

1號），審計組自2005年2月28日至3月18日對你單位2004年度稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費

收支情況進(jìn)行了就地審計，現(xiàn)審計工作基本結(jié)束。根據(jù)審計署《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制

辦法（試行）》第五十六條、第七十六條的規(guī)定，出具以下審計報告：

一、基本情況

地方稅務(wù)局屬全民所有制行政單位，其財政、財務(wù)關(guān)系及國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理均隸屬于

四川省地方稅務(wù)局，經(jīng)費收支實行縣局報帳管理制。

機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)五股二室，即計劃財務(wù)股、綜合稅收管理股、農(nóng)稅股、法制股、人事教育股、辦公室和監(jiān)察室。下設(shè)六所一局，即研城稅務(wù)所、研經(jīng)稅務(wù)所、馬踏稅務(wù)所、竹園稅務(wù)所、周坡稅務(wù)所、直屬征收所和稽查局，具體負(fù)責(zé)稅收征收、查補(bǔ)及行使稅收管理職能。

2004年末，單位共有職工114人，其中：在職職工94人，離退休職工20人。

全年機(jī)關(guān)經(jīng)費來源總額為550.90萬元，經(jīng)費支出總額為601.49萬元，當(dāng)年經(jīng)費超支50.59

萬元。截止2004年末，縣地稅局賬面固定資產(chǎn)余額為363.33萬元。

二、會計責(zé)任

該單位已按審計程序承諾對提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完

整性負(fù)責(zé)。

三、審計評價意見

（一）稅收征收管理情況

1、稅收計劃完成情況

縣政府下達(dá)的年度稅收計劃（不含農(nóng)業(yè)稅及附加）2836萬元。同口徑計算，實際完成2990.02萬元，完成計劃的105.43%，同口徑比較，較上年同期增加369.05萬元，增長14.19%。

2、稅收征收管理情況

(1)截止2004年末，全縣工商登記戶數(shù)6356戶，稅收登記戶數(shù)4765戶，納稅申報戶數(shù)

3393戶。納稅申報戶數(shù)與稅收登記戶數(shù)相差1372戶，其主要原因是部分企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)分

別辦理了稅務(wù)登記，納稅申報由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理；部分個體工商戶稅收由代征單位代征后統(tǒng)一解繳入庫（如生豬營銷戶）；部分已找不到納稅人的工商戶，已納入非正常管理，但未到

規(guī)定期限，還未注銷其稅務(wù)登記證。

(2)縣地稅局稽查局全年共檢查企業(yè)115戶，應(yīng)補(bǔ)稅的企業(yè)為98戶，按規(guī)定應(yīng)予以補(bǔ)交的稅款120.74萬元已足額繳庫，其中：稅收113.95萬元，罰款5.41萬元，滯納金1.38萬元。

(3)根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)稅收減免優(yōu)惠政策規(guī)定，全年共減免工商戶563戶，減免稅

收351.35萬元。其中：下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免89.95萬元，殘疾人稅收減免3.66萬

元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家龍頭企業(yè)所得稅減免257.74萬元。按稅種劃分：企業(yè)所得稅257.74萬

元，個人所稅45.96萬元，營業(yè)稅39.92萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅3.75萬元，教育附加和地方

教育附加3.98萬元。

3、農(nóng)業(yè)稅征收及減免情況

(1)縣政府下達(dá)你單位的年度農(nóng)業(yè)稅及附加征收計劃為1034.11萬元，其中：正稅861.76

萬元，附加172.35萬元。實際完成887.88萬元（含征收的以前年度農(nóng)業(yè)稅尾欠13.31萬元），同口徑計算，實際完成874.57萬元中：正稅728.81萬元，附加145.76萬元，均完成計劃的84.57%。

(2)樂山市地方稅務(wù)局下達(dá)我縣年度農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免指標(biāo)為89萬元。縣政府已按程序

將該指標(biāo)89萬元全部安排用于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免。你單位于2005年1月20日前將農(nóng)

業(yè)稅災(zāi)歉減免資金89.00萬元，全部撥付到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。從隨機(jī)抽取的寶五鄉(xiāng)和三教鄉(xiāng)來看，該資金已全部兌付給農(nóng)戶，未發(fā)現(xiàn)與災(zāi)歉減免政策不一致的現(xiàn)象。

（二）機(jī)關(guān)經(jīng)費收支情況

1、經(jīng)費來源合計550.90萬元。

(1)樂山市地方稅務(wù)局撥入經(jīng)費294.19萬元，其中：經(jīng)常性經(jīng)費264.18萬元、代征手續(xù)費27.8萬元、“兩費”手續(xù)費2.21萬元。

(2)縣財政撥入經(jīng)費250.1萬元。

(3)其他收入6.61萬元。其中：殘疾人保障金代征手續(xù)費2.08萬元、職工個人教育費代征手續(xù)費4.07萬元、利息收入0.43萬元、其他0.03萬元。

2、經(jīng)費支出合計601.49萬元。其中：在職職工工資及福利241.73萬元、社會保障費53.43萬元（主要包括離退休職工工資和職工的醫(yī)療保險等）、設(shè)備購置費30.58萬元、公務(wù)費65.52萬元、業(yè)務(wù)費31.32萬元、會議費53.19萬元、招待費14.56萬元、修繕費5.11萬元、代征手續(xù)費19.22萬元、農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費50.99萬元、臨工費7.31萬元、稅法宣傳費5.17萬元、其他23.36萬元。

3、收支品迭，當(dāng)年經(jīng)費赤字50.59萬元。

4、資產(chǎn)負(fù)債狀況 單位：萬元

資產(chǎn)類 年 初 年 末 負(fù)債及結(jié)余類 年 初 年 末

銀行存款 129.40 85.53 暫存款 177.18 174.18

暫付款 182.37 172.65 固定基金 332.75 363.3

3固定資產(chǎn) 332.75 363.33 結(jié)余 134.59 84.00

合 計644.52 621.51 合 計644.52 621.51審計結(jié)果表明：地稅局在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國稅收征管法》，以組織收入為中心，加大稅收政策宣傳力度，制定稅收考核計劃，落實稅收征管制度，加強(qiáng)重點稅源和所得稅管理，強(qiáng)化依法治稅，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，防止稅收流失，查補(bǔ)稅收120.74萬元，積極依法征收殘疾人保障金28.60萬元。全面完成了縣政府下達(dá)的不含農(nóng)業(yè)稅及附加的其它地方稅收和教育附加收入目標(biāo)任務(wù)，并按規(guī)定正確劃分稅收級次，及時撥付2004年度農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免資金。但同口徑計算，農(nóng)業(yè)稅征收收入完成了縣政府下達(dá)計劃的84.57%。

該單位提供的相關(guān)會計資料基本真實地反映了2004年度局機(jī)關(guān)經(jīng)費收支情況，未發(fā)現(xiàn)隱瞞或截留稅款作為機(jī)關(guān)經(jīng)費來源的現(xiàn)象，經(jīng)費支出合規(guī)，內(nèi)控制度基本健全有效。但在審計中也發(fā)現(xiàn)了一些與現(xiàn)行法律法規(guī)不相符合的現(xiàn)象。

四、存在的問題及處理意見

（一）存在的問題

1、違規(guī)占用農(nóng)業(yè)稅減免豐歉調(diào)節(jié)基金（另作審計決定）。

2、“三代”稅款手續(xù)費未單獨設(shè)置會計賬簿核算收支。

2004年，市地稅局劃撥你單位的“三代”稅款手續(xù)費為278,000.00元，機(jī)關(guān)會計賬務(wù)核算反映的“經(jīng)費支出—代征代扣手續(xù)費”賬面支出709,363.10元。經(jīng)逐筆審計確認(rèn)，實際支付代征代扣手續(xù)費為192,207.23元，其收支均在機(jī)關(guān)經(jīng)費收支賬務(wù)中核算，未單獨設(shè)置會計賬簿核算其收支結(jié)余情況。與財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理的通知》（財預(yù)[2001]523號）第五條第三款“各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置會計賬簿，及時核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費收支情況”之規(guī)定不符；你單位也未認(rèn)真執(zhí)行我局提出的“你局要于2003年度的財務(wù)核算及管理工作中，按規(guī)定單獨設(shè)賬核算?三代?稅款手續(xù)費的收支情況”的審計意見（井審意[2003]3號）。

（二）處理意見

地稅局要切實按照《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理的通知》的要求，自2005年起單獨設(shè)置會計賬簿，單獨核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費收支情況，并將2004年“三代”手續(xù)費結(jié)余85,792.77元納入2005年“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算，上報市地稅局。

五、審計建議

1、認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法及實施細(xì)則》和《中華人民共和國預(yù)算法及實施細(xì)則》，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，確保稅收收入及時解繳入庫。

2、認(rèn)真貫徹《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，糾正極個別稅務(wù)專管員無依據(jù)為一些部門和單位開具名目繁多的其他服務(wù)業(yè)發(fā)票，開具的發(fā)票中多數(shù)無收款單位，費用項目與發(fā)票種類不相一致，發(fā)票記帳聯(lián)未給對方，發(fā)票核銷時對空白發(fā)票未加蓋核銷印章等現(xiàn)象，切實加強(qiáng)發(fā)票管理，加大對發(fā)票使用情況的檢查力度，保證發(fā)票的正確使用。

3、你單位與市地稅局簽訂年度稅收計劃目標(biāo)責(zé)任書時應(yīng)完備相關(guān)手續(xù)，稅收計劃調(diào)整后，應(yīng)及時與市地稅局相銜接，并將調(diào)整后的稅收計劃進(jìn)行相應(yīng)細(xì)化，保證稅收計劃的嚴(yán)肅性。

第二篇：縣地方稅務(wù)局2004稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費收支情況審計報告

四川?。兀乜h地方稅務(wù)局2004稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費收支情況審計報告

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十七條和《ＸＸ縣審計局審計通知書》（井審?fù)╗2004]1號），審計組自2005年2月28日至3月18日對你單位2004稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費收支情況進(jìn)行了就地審計，現(xiàn)審計工作基本結(jié)束。根據(jù)審計署《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》第五十六條、第七十六條的規(guī)定，出具以下審計報告：

一、基本情況

地方稅務(wù)局屬全民所有制行政單位，其財政、財務(wù)關(guān)系及國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理均隸屬于四川省地方稅務(wù)局，經(jīng)費收支實行縣局報帳管理制。

機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)五股二室，即計劃財務(wù)股、綜合稅收管理股、農(nóng)稅股、法制股、人事教育股、辦公室和監(jiān)察室。下設(shè)六所一局，即研城稅務(wù)所、研經(jīng)稅務(wù)所、馬踏稅務(wù)所、竹園稅務(wù)所、周坡稅務(wù)所、直屬征收所和稽查局，具體負(fù)責(zé)稅收征收、查補(bǔ)及行使稅收管理職能。

2004年末，單位共有職工114人，其中：在職職工94人，離退休職工20人。

全年機(jī)關(guān)經(jīng)費來源總額為550.90萬元，經(jīng)費支出總額為601.49萬元，當(dāng)年經(jīng)費超支50.59萬元。截止2004年末，縣地稅局賬面固定資產(chǎn)余額為363.33萬元。

二、會計責(zé)任

該單位已按審計程序承諾對提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

三、審計評價意見

（一）稅收征收管理情況

1、稅收計劃完成情況

縣政府下達(dá)的稅收計劃（不含農(nóng)業(yè)稅及附加）2836萬元。同口徑計算，實際完成2990.02萬元，完成計劃的105.43%，同口徑比較，較上年同期增加369.05萬元，增長14.19%。

2、稅收征收管理情況

(1)截止2004年末，全縣工商登記戶數(shù)6356戶，稅收登記戶數(shù)4765戶，納稅申報戶數(shù)3393戶。納稅申報戶數(shù)與稅收登記戶數(shù)相差1372戶，其主要原因是部分企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)分別辦理了稅務(wù)登記，納稅申報由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理；部分個體工商戶稅收由代征單位代征后統(tǒng)一解繳入庫（如生豬營銷戶）；部分已找不到納稅人的工商戶，已納入非正常管理，但未到規(guī)定期限，還未注銷其稅務(wù)登記證。

(2)縣地稅局稽查局全年共檢查企業(yè)115戶，應(yīng)補(bǔ)稅的企業(yè)為98戶，按規(guī)定應(yīng)予以補(bǔ)交的稅款120.74萬元已足額繳庫，其中：稅收113.95萬元，罰款5.41萬元，滯納金1.38萬元。

(3)根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)稅收減免優(yōu)惠政策規(guī)定，全年共減免工商戶563戶，減免稅收351.35萬元。其中：下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免89.95萬元，殘疾人稅收減免3.66萬元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家龍頭企業(yè)所得稅減免257.74萬元。按稅種劃分：企業(yè)所得稅257.74萬元，個人所稅45.96萬元，營業(yè)稅39.92萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅3.75萬元，教育附加和地方教育附加3.98萬元。

3、農(nóng)業(yè)稅征收及減免情況

(1)縣政府下達(dá)你單位的農(nóng)業(yè)稅及附加征收計劃為1034.11萬元，其中：正稅861.76萬元，附加172.35萬元。實際完成887.88萬元（含征收的以前農(nóng)業(yè)稅尾欠13.31萬元），同口徑計算，實際完成874.57萬元中：正稅728.81萬元，附加145.76萬元，均完成計劃的84.57%。

(2)樂山市地方稅務(wù)局下達(dá)我縣農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免指標(biāo)為89萬元。縣政府已按程序?qū)⒃撝笜?biāo)89萬元全部安排用于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免。你單位于2005年1月20日前將農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免資金89.00萬元，全部撥付到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。從隨機(jī)抽取的寶五鄉(xiāng)和三教鄉(xiāng)來看，該資金已全部兌付給農(nóng)戶，未發(fā)現(xiàn)與災(zāi)歉減免政策不一致的現(xiàn)象。

（二）機(jī)關(guān)經(jīng)費收支情況

1、經(jīng)費來源合計550.90萬元。

(1)樂山市地方稅務(wù)局撥入經(jīng)費294.19萬元，其中：經(jīng)常性經(jīng)費264.18萬元、代征手續(xù)費27.8萬元、“兩費”手續(xù)費2.21萬元。

(2)縣財政撥入經(jīng)費250.1萬元。

(3)其他收入6.61萬元。其中：殘疾人保障金代征手續(xù)費2.08萬元、職工個人教育費代征手續(xù)費4.07萬元、利息收入0.43萬元、其他0.03萬元。

2、經(jīng)費支出合計601.49萬元。其中：在職職工工資及福利241.73萬元、社會保障費53.43萬元（主要包括離退休職工工資和職工的醫(yī)療保險等）、設(shè)備購置費30.58萬元、公務(wù)費65.52萬元、業(yè)務(wù)費31.32萬元、會議費53.19萬元、招待費14.56萬元、修繕費5.11萬元、代征手續(xù)費19.22萬元、農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費50.99萬元、臨工費7.31萬元、稅法宣傳費5.17萬元、其他23.36萬元。

3、收支品迭，當(dāng)年經(jīng)費赤字50.59萬元。

4、資產(chǎn)負(fù)債狀況 單位：萬元

資產(chǎn)類 年 初 年 末 負(fù)債及結(jié)余類 年 初 年 末

銀行存款 129.40 85.53 暫存款 177.18 174.18

暫付款 182.37 172.65 固定基金 332.75 363.3

3固定資產(chǎn) 332.75 363.33 結(jié)余 134.59 84.00

合 計644.52 621.51 合 計644.52 621.51審計結(jié)果表明：地稅局在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國稅收征管法》，以組織收入為中心，加大稅收政策宣傳力度，制定稅收考核計劃，落實稅收征管制度，加強(qiáng)重點稅源和所得稅管理，強(qiáng)化依法治稅，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，防止稅收流失，查補(bǔ)稅收120.74萬元，積極依法征收殘疾人保障金28.60萬元。全面完成了縣政府下達(dá)的不含農(nóng)業(yè)稅及附加的其它地方稅收和教育附加收入目標(biāo)任務(wù)，并按規(guī)定正確劃分稅收級次，及時撥付2004農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免資金。但同口徑計算，農(nóng)業(yè)稅征收收入完成了縣政府下達(dá)計劃的84.57%。

該單位提供的相關(guān)會計資料基本真實地反映了2004局機(jī)關(guān)經(jīng)費收支情況，未發(fā)現(xiàn)隱瞞或截留稅款作為機(jī)關(guān)經(jīng)費來源的現(xiàn)象，經(jīng)費支出合規(guī)，內(nèi)控制度基本健全有效。

但在審計中也發(fā)現(xiàn)了一些與現(xiàn)行法律法規(guī)不相符合的現(xiàn)象。

四、存在的問題及處理意見

（一）存在的問題

1、違規(guī)占用農(nóng)業(yè)稅減免豐歉調(diào)節(jié)基金（另作審計決定）。

2、“三代”稅款手續(xù)費未單獨設(shè)置會計賬簿核算收支。

2004年，市地稅局劃撥你單位的“三代”稅款手續(xù)費為278,000.00元，機(jī)關(guān)會計賬務(wù)核算反映的“經(jīng)費支出—代征代扣手續(xù)費”賬面支出709,363.10元。經(jīng)逐筆審計確認(rèn)，實際支付代征代扣手續(xù)費為192,207.23元，其收支均在機(jī)關(guān)經(jīng)費收支賬務(wù)中核算，未單獨設(shè)置會計賬簿核算其收支結(jié)余情況。與財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理的通知》（財預(yù)[2001]523號）第五條第三款“各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置會計賬簿，及時核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費收支情況”之規(guī)定不符；你單位也未認(rèn)真執(zhí)行我局提出的“你局要于2003的財務(wù)核算及管理工作中，按規(guī)定單獨設(shè)賬核算‘三代’稅款手續(xù)費的收支情況”的審計意見（井審意[2003]3號）。

（二）處理意見

地稅局要切實按照《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理的通知》的要求，自2005年起單獨設(shè)置會計賬簿，單獨核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費收支情況，并將2004年“三代”手續(xù)費結(jié)余85,792.77元納入2005年“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算，上報市地稅局。

五、審計建議

1、認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法及實施細(xì)則》和《中華人民共和國預(yù)算法及實施細(xì)則》，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，確保稅收收入及時解繳入庫。

2、認(rèn)真貫徹《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，糾正極個別稅務(wù)專管員無依據(jù)為一些部門和單位開具名目繁多的其他服務(wù)業(yè)發(fā)票，開具的發(fā)票中多數(shù)無收款單位，費用項目與發(fā)票種類不相一致，發(fā)票記帳聯(lián)未給對方，發(fā)票核銷時對空白發(fā)票未加蓋核銷印章等現(xiàn)象，切實加強(qiáng)發(fā)票管理，加大對發(fā)票使用情況的檢查力度，保證發(fā)票的正確使用。

3、你單位與市地稅局簽訂稅收計劃目標(biāo)責(zé)任書時應(yīng)完備相關(guān)手續(xù)，稅收計劃調(diào)整后，應(yīng)及時與市地稅局相銜接，并將調(diào)整后的稅收計劃進(jìn)行相應(yīng)細(xì)化，保證稅收計劃的嚴(yán)肅性。

第三篇：蚌埠市地方稅務(wù)局個體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務(wù)局個體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強(qiáng)對個體稅收的征收管理，規(guī)范征管行為，提高征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和省局有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務(wù)登記管理

第二第三條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(除個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外)的個體工商戶, 均應(yīng)當(dāng)按照以下原則向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證(納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，主管地稅機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證)。

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時稅務(wù)登記證，并督促納稅人辦理工商營業(yè)執(zhí)照。

已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的臨時稅務(wù)登記戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件之日起30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報轉(zhuǎn)辦稅務(wù)登記。臨時稅務(wù)登記轉(zhuǎn)為稅務(wù)登記的，主管地稅機(jī)關(guān)收回臨時稅務(wù)登記證件，換發(fā)稅務(wù)登記證件，納稅人補(bǔ)填《稅務(wù)登記表》。

(四)符合申報辦理稅務(wù)登記的承包人、承租人是個人的，應(yīng)自承包、承租經(jīng)營合同簽訂之日起30日內(nèi)持承包、承租經(jīng)營合同的副本及有關(guān)證件向業(yè)務(wù)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

(五)個體工商戶具有多個生產(chǎn)經(jīng)營場所的，應(yīng)當(dāng)分別向機(jī)構(gòu)所在地、生產(chǎn)經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。

第四條

個體工商戶在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)如實填寫《稅務(wù)登記表》，并根據(jù)不同情況向地稅機(jī)關(guān)如實提供以下證件和資料：

(一)營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

(二)業(yè)主的居民身份證；

(三)經(jīng)營場所房產(chǎn)證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經(jīng)營合同；

(五)其他需要提供的有關(guān)證件及以上資料的復(fù)印件。

第五條

個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照主管地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，并在經(jīng)營場所的顯著位置懸掛稅務(wù)登記證件。

稅務(wù)登記證應(yīng)妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管地稅機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢，同時申請補(bǔ)發(fā)。

第六條

對已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規(guī)定采集基礎(chǔ)信息資料，錄入征管信息系統(tǒng)。

第七條

個體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起或自有關(guān)事項發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持變更營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)證明文件以及原地方稅務(wù)登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

第八條

稅收管理員應(yīng)在收到個體工商戶設(shè)立、變更等稅務(wù)登記申請資料3個工作日內(nèi)，對其設(shè)立、變更登記有關(guān)事項的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查。

對新設(shè)立的個體工商戶，稅收管理員應(yīng)在15日內(nèi)明確其征收方式，并告之納稅人。同時向其宣傳相關(guān)的稅收法律、行政法規(guī)和辦稅輔導(dǎo)。

第九條

個體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前7日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)填報《停、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書》。主管地稅機(jī)關(guān)自接到申請3個工作日內(nèi)進(jìn)行核準(zhǔn)，同時結(jié)清稅款，收繳、封存納稅人未用發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應(yīng)在收到個體工商戶停業(yè)登記申請資料當(dāng)日，對其申請停業(yè)情況進(jìn)行核查，對查無問題的，辦理停業(yè)報批手續(xù)。在個體工商戶停業(yè)期間，稅收管理員應(yīng)按旬對停業(yè)戶進(jìn)行巡查，發(fā)現(xiàn)停業(yè)戶在停業(yè)期間繼續(xù)從事經(jīng)營活動的，應(yīng)按規(guī)定對其補(bǔ)稅、罰款；對停業(yè)期滿未及時申請復(fù)業(yè)的個體工商戶，應(yīng)督促其按規(guī)定辦理復(fù)業(yè)手續(xù)。

個體工商戶停業(yè)期滿，仍需延長停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前5日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)申請，辦理延長停業(yè)登記后方可延期。復(fù)業(yè)時，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請，并領(lǐng)回啟用主管地稅機(jī)關(guān)收存的有關(guān)證件和資料。

第十條

已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶未按照規(guī)定的期限申報納稅，稅收管理員應(yīng)責(zé)令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應(yīng)實地檢查，對查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，制作《非正常戶認(rèn)定書》，經(jīng)主管地稅分局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后存入納稅人檔案，暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

個體工商戶被列入非正常戶超過三個月的，主管地稅機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

對已認(rèn)定為非正常戶的個體工商戶，又前來履行納稅義務(wù)或被地稅機(jī)關(guān)追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務(wù)和接受處罰后，恢復(fù)為正常戶管理。

第十一條

個體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原辦理稅務(wù)登記的主管地稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記遷入遷出手續(xù)，并結(jié)清當(dāng)期應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票。遷出地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)與遷入地主管地稅機(jī)關(guān)辦理戶管資料交接手續(xù)，遷入地主管地稅機(jī)關(guān)在收到戶管資料3個工作日內(nèi)，通知納稅人辦理變更稅務(wù)登記。

第十二條

個體工商戶因放棄經(jīng)營等情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，或被工商行政管理機(jī)關(guān)、其他機(jī)關(guān)撤消登記或批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿等，申報辦理注銷登記。

第十三條

市、縣(區(qū))局要按季與工商局、國稅局交換設(shè)立、變更、注銷、停業(yè)登記和非正常戶認(rèn)定信息資料，按照屬地管理的原則，開展登記信息的比對分析，發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)將其納入日常稅務(wù)管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

(一)符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊資金在20萬元以上的；

2、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上；

3、對從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.2萬元(含0.2萬元)以上的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。

(二)符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊資金在10萬元以上20萬元以下的；

2、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在1.5萬元至4萬元；

3、對從事應(yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.1萬元以上0.2萬元以下的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬。

上述所稱納稅人月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)經(jīng)營期月平均營業(yè)額。

第十五條

達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬，并報主管地稅機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅內(nèi)不得進(jìn)行變更。

個體工商戶可自行建賬，也可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對代理建賬人員的監(jiān)督管理；對在代理

建賬過程中弄虛作假的，提請有關(guān)部門按規(guī)定處理。

對達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，可按照稅收征管法的規(guī)定，經(jīng)縣級地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機(jī)的個體工商戶，其稅控收款機(jī)輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入記賬依據(jù)。

第四章

核定管理

第四第十七條

個體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對個體工商戶應(yīng)納稅經(jīng)營額、所得額(以下簡稱定額)分稅目進(jìn)行核定，確定其應(yīng)納稅額。

(一)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣級地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，未達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的；

(二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的；

(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準(zhǔn)確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；

(六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的；

(七)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

(八)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長不得超過一年。

對營業(yè)稅起征點以上的定期定額戶按季核定一次定額；對臨界營業(yè)稅起征點的定期定額戶(月營業(yè)收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對臨界營業(yè)稅起征點以下(月營業(yè)收入4000元以下的未達(dá)起征點戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國稅局核定周期確定。

第十九條

典型調(diào)查。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在核定期內(nèi)，按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，每個行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。

第二十條

地稅機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：

(一)自行申報。被確定為核定征收方式征收稅款的個體工商戶，在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，按照主管地稅機(jī)關(guān)要求，領(lǐng)取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供有關(guān)的成本費用支出憑證和其他證明材料。

對逾期未辦理核定申報或未按照要求提供有關(guān)納稅資料的定期定額戶，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實際調(diào)查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進(jìn)行合理分類，參考典型調(diào)查結(jié)果，對繳納營業(yè)稅的個體工商戶采用計算機(jī)核定法；對其他個體工商戶可采用采用行業(yè)參照法、成本費用法、能源消耗法、盤點庫存法、發(fā)票測算法、往來資金測算法、實地測算法，初步核定定額，并計算出應(yīng)納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評議。在對定期定額戶初步核定定額后的3個工作日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)有選擇的組織或邀請有當(dāng)?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會代表、行業(yè)協(xié)會代表、協(xié)護(hù)稅人員、稅收管理員等民主評議小組成員參加的定額評議會，對初步核定定額進(jìn)行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核”欄內(nèi)。

(四)定額公示。經(jīng)集體評議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將集體評議結(jié)果在辦稅服務(wù)廳或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道等政府機(jī)構(gòu)所在地予以公示，或分路段向納稅人發(fā)放定額核定公示表，接受社會各界的監(jiān)督。定額公示的期限為5個工作日。

(五)上級核準(zhǔn)。定額公示結(jié)束后2日內(nèi)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報縣級地稅機(jī)關(guān)審批。

縣級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對《定額核定匯總審批表》的內(nèi)容進(jìn)行審查，必要時可下戶核實。縣級地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的時期為3個工作日，特殊情況可適當(dāng)延長。

(六)下達(dá)定額。上級核準(zhǔn)定額后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在3日內(nèi)制作《核定(調(diào)整)定額通知書》，并在7日內(nèi)將《核定(調(diào)整)定額通知書》送達(dá)定期定額戶，簽收送達(dá)回證。

(七)公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。在辦稅服務(wù)廳公布時間為一個定額執(zhí)行期，在政府機(jī)構(gòu)所在地或納稅人集中地公布時間不少于5個工作日。

第二十一條

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)管理模塊的應(yīng)用，嚴(yán)格按計算機(jī)核定法進(jìn)行定額核定。

(一)主管地稅機(jī)關(guān)采用計算機(jī)核定法，要綜合分析影響納稅人經(jīng)營的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點，科學(xué)選定定額因素、核定參數(shù)，分戶準(zhǔn)確采集有關(guān)信息，逐戶輸入計算機(jī)，自動生成應(yīng)納稅額。

(二)稅收管理員應(yīng)及時、完整采集和錄入個體工商戶經(jīng)營基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，確保計算機(jī)核定各項定額要素的真實性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)定額管理的合理性和科學(xué)性。

(三)按規(guī)定程序計算生成的個體工商戶應(yīng)納稅營業(yè)額，稅收管理員不得調(diào)整。對由于特殊原因造成核定的應(yīng)納稅營業(yè)額與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況不符的，必須經(jīng)縣級地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后據(jù)實確定應(yīng)納稅營業(yè)額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額。

(一)發(fā)生經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營地址等情況變動，以及連續(xù)3個月實際經(jīng)營額超過或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報《納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供相關(guān)證明資料。主管地稅機(jī)關(guān)自接到定期定額戶申報之日起5日之內(nèi)進(jìn)行實地調(diào)查。

經(jīng)定期定額戶主動申報調(diào)整定額且情況屬實的，對其定額按規(guī)定程序進(jìn)行合理調(diào)整。

(二)定期定額戶對地稅機(jī)關(guān)核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)自接到《核定(調(diào)整)定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化之日起15日內(nèi)，到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》之日起5日內(nèi)重新調(diào)查，書面做出調(diào)整或不予調(diào)整應(yīng)納稅額的決定。對做出調(diào)整應(yīng)納稅額的決定，應(yīng)當(dāng)重新下發(fā)《核定(調(diào)整)定額通知書》。定期定額戶在未接到主管地稅機(jī)關(guān)的復(fù)核意見之前，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

(三)核定的定額經(jīng)地稅機(jī)關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機(jī)關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令相關(guān)定期定額戶提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應(yīng)納稅額應(yīng)作出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機(jī)關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應(yīng)納稅額，重新下達(dá)《核定(調(diào)整)定額通知書》。

(五)上一級地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的建議，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行實地調(diào)查，及時調(diào)整，并上報調(diào)整結(jié)果。

(六)定期定額戶在經(jīng)營過程中發(fā)生臨時性停業(yè)需調(diào)整原納稅定額的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，可按照實際停業(yè)天數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

(七)定額重新調(diào)整之后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時在原公示場所予以公示。

第二十三條

主管地稅機(jī)關(guān)對核定定額未達(dá)到營業(yè)稅起征點的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)下達(dá)《未達(dá)起征點通知書》，核定的定額作為定期定額戶領(lǐng)購發(fā)票的依據(jù)。

第二十四條

市、縣(區(qū))局每半年與同級國稅局交換一次個體工商戶核定定額信息資料，進(jìn)行比對分析。對地稅機(jī)關(guān)核定定額小于國稅機(jī)關(guān)核定定額的，主管地稅機(jī)關(guān)要及時調(diào)整；對地稅機(jī)關(guān)核定定額大于國稅機(jī)關(guān)核定定額的，應(yīng)及時向國稅機(jī)關(guān)反饋。有條件的地方，要積極推行國、地稅聯(lián)合核定定額工作。

第五章

納稅申報和稅款征收

第二十五條 經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，個體工商戶可以選擇采用直接(上門)申報、委托銀行或劃繳稅款、簡易申報等納稅申報方式，經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第二十六條 實行查賬征收的個體工商戶在辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。

實行核定征收的個體工商戶可以采取簡易申報方式，即“以繳代報”，只按照主管地稅機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報。

定期定額戶經(jīng)營地點偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期，但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十七條 享受稅收優(yōu)惠政策和未達(dá)起征點定期定額戶，要在定額執(zhí)行期結(jié)束后的次月申報期內(nèi)，按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，地稅機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的個體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取。

第二十九條

各級地稅機(jī)關(guān)要利用12366納稅服務(wù)熱線、互聯(lián)網(wǎng)、電話或上門等方式開展申報納稅提醒服務(wù)，提醒納稅人依法履行按期如實申報、納稅等各項義務(wù)。

第六章

發(fā)票管理

第三十條

依法辦理地方稅務(wù)登記的個體工商戶，需要領(lǐng)購使用地稅普通發(fā)票的，憑稅務(wù)登記證副本以及主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)購發(fā)票。

第三十一條

主管地稅機(jī)關(guān)對領(lǐng)購地稅普通發(fā)票的定期定額個體工商戶(包括未達(dá)到營業(yè)稅起征點、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人)，應(yīng)結(jié)合其定額核定情況，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營范圍按規(guī)定核定或調(diào)整供應(yīng)發(fā)票的種類和準(zhǔn)購數(shù)量。對納稅信譽(yù)等級B級(含B級)以上、月發(fā)票使用量較大的個體工商戶，采取“批量供應(yīng)”方式供應(yīng)發(fā)票；對其他個體工商戶采取“繳舊購新”、“驗舊供新”方式供應(yīng)發(fā)票。

第三十二條 個體工商戶領(lǐng)購發(fā)票時，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對其上一期發(fā)票使用情況進(jìn)行查驗并錄入征管信息系統(tǒng)，對已使用發(fā)票票面營業(yè)額和核定營業(yè)額進(jìn)行比對，審核發(fā)現(xiàn)其票面營業(yè)額超過核定營業(yè)額的，按票面營業(yè)額計征稅款。

第三十三條

未達(dá)起征點個體工商戶普通發(fā)票開具額或?qū)嶋H

經(jīng)營額超過起征點的，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)如實申報納稅，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時調(diào)整定額，并依法征收各項地方稅費。

第七章

稅源監(jiān)控和檢查

第三十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對轄區(qū)內(nèi)的個體工商戶進(jìn)行稅務(wù)檢查，重點對未達(dá)起征點、停歇業(yè)戶、非正常管理戶、領(lǐng)購使用地稅普通發(fā)票戶等個體工商戶的日常檢查，實現(xiàn)動態(tài)跟蹤監(jiān)控。

稅收管理員要按月對責(zé)任區(qū)內(nèi)個體工商戶進(jìn)行巡查，做好巡查記錄，及時掌握責(zé)任區(qū)戶籍動態(tài)，防止漏征漏管；督促個體工商戶依法亮證經(jīng)營、使用發(fā)票和按期如實申報繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機(jī)關(guān)要按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個體稅收征管原則，根據(jù)納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點以上雙定戶、臨界起征點雙定戶(月營業(yè)收入4000元以上5000以下)、臨界點以下雙定戶、臨時經(jīng)營戶五類實行分類管理。

第三十六條

主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)未達(dá)起征點戶的認(rèn)定管理，嚴(yán)格控制未達(dá)起征點戶的認(rèn)定比例。原則上，市區(qū)繁華路段起征點以上戶≥90%；較繁華路段起征點以上戶≥75%；一般路段起征點以上戶≥65%；較偏僻路段起征點以上戶≥50%；偏僻路段起征點以上戶≥30%。所轄區(qū)域路段的屬性由各主管地稅分局確認(rèn)，報市局征管科備案。三縣局結(jié)合實際確定未達(dá)起征點戶認(rèn)定比例。

第三十七條

主管地稅機(jī)關(guān)要按照“戶籍管理規(guī)范、核定管理

規(guī)范、申報征收規(guī)范、發(fā)票管理規(guī)范、執(zhí)法行為規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范”的工作要求，深入推進(jìn)“規(guī)范管理示范街”創(chuàng)建活動，充分發(fā)揮“規(guī)范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區(qū))局應(yīng)建立個體稅收征管評價分析制度。每半年對本單位個體稅收收入規(guī)模、各路段和行業(yè)稅負(fù)、未達(dá)起征點認(rèn)定率、定額核定執(zhí)行情況開展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個體稅收征管過程存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施。

市局各職能部門要加強(qiáng)對個體稅收征管數(shù)據(jù)的監(jiān)控分析和評估，不定期開展個體稅收管理專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)在戶籍管理、核定管理、申報質(zhì)量、發(fā)票管理等方面存在的問題，督促整改。

第八章

協(xié)稅護(hù)稅管理

第三十九條

縣(區(qū))局要積極爭取地方政府的支持，建立健全協(xié)稅護(hù)稅組織，協(xié)調(diào)各級政府和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)積極支持個體稅收征管工作。

第四十條

縣(區(qū))局負(fù)責(zé)協(xié)稅護(hù)稅組織的日常協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。協(xié)稅護(hù)稅組織由地方政府相關(guān)職能部門、街道辦事處(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、居委會(村委)、市場主辦單位及各級個體勞動者協(xié)會有關(guān)人員組成。

第四十一條

主管地稅機(jī)關(guān)要借助協(xié)稅護(hù)稅組織，加強(qiáng)對農(nóng)貿(mào)市場、偏遠(yuǎn)地區(qū)、零散稅收和專業(yè)市場個體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個體工商戶有下列稅務(wù)登記違章行為之一的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)逾期辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記在一個月內(nèi)的，處50元罰款；逾期一個月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(三)未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個體工商戶有下列賬簿憑證、發(fā)票違章行為之一的，由主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發(fā)票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過10000元；

(四)使用收據(jù)、白條代替發(fā)票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過2000元；

(五)轉(zhuǎn)借、串用發(fā)票的，分別進(jìn)行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過2000元。

個體工商戶拒不接受地稅機(jī)關(guān)處理的，主管地稅機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第四十四條

個體工商戶有下列申報納稅違章行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并分別按照以下處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：

(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報納稅或進(jìn)行虛假納稅申報的；定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%，而未按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報并繳納應(yīng)納稅款的；以及已辦理停業(yè)手續(xù)而實際上仍在經(jīng)營的，按偷稅處理，由主管地稅機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執(zhí)行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號)和其他與本辦法相抵觸的文件同時廢止。

第四篇：甘肅省地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

甘肅省地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

發(fā)布日期：2010-09-07 瀏覽次數(shù)：101 字號：[ 大 中 小 ]

【稅種類別】 稅收征管

【發(fā)布文號】 甘地稅發(fā)2007年第67號 【發(fā)文日期】 2010-09-07 【是否有效】 全文有效

第一章

總

則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局16號令）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]183號）的有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額和經(jīng)營數(shù)量（指從量計征的貨物數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上地稅機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶和雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為定期定額管理的個人獨資企業(yè)和其他需進(jìn)行定期定額征收管理的納稅人或稅種，比照本實施辦法執(zhí)行。

第二章

組織管理與實施

第五條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，核定所管轄稅種的定額，同時應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國稅部門的協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系協(xié)作制度，定期交換定額核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保證信息渠道暢通。

第六條 定額核定由縣以上地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織?？h地方期定額審批管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本轄區(qū)基本定額的測算；定期召開會議評估、審定、批準(zhǔn)定額；檢查定額執(zhí)行情況等。

第七條

地稅機(jī)關(guān)核定定額要遵循公平、公開、公正的原則，定額的審批權(quán)和征收管理權(quán)要相互分離。

第八條 縣以上地稅征收管理機(jī)關(guān)中的定期定額審批管理領(lǐng)導(dǎo)小組，應(yīng)定期組織人員于每年一季度內(nèi)將本轄區(qū)內(nèi)定期定額納稅人按行業(yè)、地段、規(guī)模等標(biāo)準(zhǔn)分類劃等，選擇各等級中具有代表性的重點納稅人，進(jìn)行典型調(diào)查分析，典型調(diào)查比例不得低于5%，科學(xué)選取核定定額的參數(shù)，合理確定定額的調(diào)整系數(shù)，測算出每個等級的平均和最低應(yīng)納稅營業(yè)額或收益額，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)評價、確定定額的基本依據(jù)和最低標(biāo)準(zhǔn)。

第九條 各級地稅機(jī)關(guān)在核定定額工作中，要積極按照省局計算機(jī)定額核定管理辦法進(jìn)行核定，不斷擴(kuò)大計算機(jī)定額面，提高計算機(jī)定額的質(zhì)量。

第三章

定額的核定方式和程序

第十條 地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行典型調(diào)查、實地調(diào)查應(yīng)采集以下信息：

1、納稅人基本經(jīng)營情況，包括經(jīng)營項目、投資規(guī)模、經(jīng)營面積、從業(yè)人員、所處路段、服務(wù)群體類型、價格檔次或標(biāo)準(zhǔn)、客流量大小、平均日或月營業(yè)額。

2、納稅人的主要支出項目，包括固定費用如房租、工資、各種管理費、折舊；變動費用如材料、物料耗用、動力、燃料耗用、水電耗用等。

3、同類行業(yè)、同等規(guī)?；蝾愃埔?guī)模納稅人的平均利潤率（可以是營業(yè)利潤率、費用利潤率、成本利潤率等）。

4、稅務(wù)發(fā)票使用量等其他信息。

第十一條 定額執(zhí)行期最長期限為一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第十二條 新認(rèn)定的定期定額納稅人，地稅機(jī)關(guān)必須在三個月內(nèi)完成其定額核定工作。

新認(rèn)定的定期定額納稅人，在未接到地稅機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報，同時主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在完成定額核定、送達(dá)《核定定額通知書》前暫定應(yīng)納稅額，按照孰高原則征收稅款。

第十三條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第十四條 地稅機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要在生產(chǎn)經(jīng)營開始一個月內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及地稅機(jī)關(guān)需要的其他申報項目。

本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

對未按照規(guī)定期限自行申報的，地稅機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，按照《實施辦法》第十二條規(guī)定的方法核定其定定額。

（二）核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)要根據(jù)定期定額戶自行申報情況，進(jìn)行實地核查，同時參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第十二條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。在實地核查，采集數(shù)據(jù)過程中應(yīng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。

（三）定額公示。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管地稅機(jī)關(guān)確定。

（四）上級核準(zhǔn)。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第十五條 地稅機(jī)關(guān)不得委托其他單位核定定額。

第四章

定期定額戶的申報征收

第十六條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受地稅機(jī)關(guān)的檢查。

第十七條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報義務(wù)。

實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。

第十八條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)地稅征收管理機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十九條 定期定額戶可以委托經(jīng)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，地稅機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第二十條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向地稅征收管理機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票領(lǐng)用、開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。

第二十一條 各級地稅征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用巡回征收、報繳合一或其他各種簡化的稅款征收方式。

第二十二條 縣以上地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。地稅機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第二十三條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者地稅征收管理機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，地稅征收管理機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十四條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取；地稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第二十五條 定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報并繳清稅款。

第二十六條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后15日內(nèi)，應(yīng)以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報（以下簡稱分月匯總申報），申報額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照申報額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款，月申報額高于核定定額不足20%的應(yīng)納稅款，在15日內(nèi)申報納稅不加收滯納金；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結(jié)束后15日內(nèi)應(yīng)當(dāng)辦理分月匯總申報，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報并繳清稅款。其停業(yè)是否分月匯總申報由主管地稅機(jī)關(guān)確定。

第二十七條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月納稅期超過或低于地稅機(jī)關(guān)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請地稅機(jī)關(guān)重新核定定額，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十八條 經(jīng)地稅機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者現(xiàn)定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月納稅期超過定額，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十三條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十九條 定期定額戶個人所得稅征收實行附征率征收辦法，個人所得稅附征率的確定按照《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一定期定額戶個人所得稅征收率的通知》（甘地稅征[2001]19號文件規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 經(jīng)地稅機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)定期定額戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中有使用假發(fā)票、回籠票、借用票等發(fā)票違章行為的，應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。同時每發(fā)現(xiàn)一次，主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)可在當(dāng)期定額基礎(chǔ)上上調(diào)15%以上作為新定額執(zhí)行。

第五章

定期定額戶的稅收管理

第三十一條

定期定額納稅人停業(yè)時，應(yīng)在停業(yè)前10日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)手續(xù)，并結(jié)清稅款；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時審批，收存其有關(guān)證簿和未使用完發(fā)票，并報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；納稅人停業(yè)期滿或提前恢復(fù)經(jīng)營，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營前10日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，領(lǐng)回有關(guān)證簿。如有特殊情況需延長停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前10內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理審核批準(zhǔn)手續(xù)。

在定期定額納稅人停業(yè)期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行實地檢查，防止發(fā)生虛假停業(yè)。

第三十二條

各級地稅機(jī)關(guān)要落實劃片分段責(zé)任，將轄區(qū)內(nèi)定期定額納稅人的停歇業(yè)、戶籍管理責(zé)任、跟蹤調(diào)查、納稅評估、催報催繳、稅款繳納、發(fā)票使用情況等日常管理工作落實到每個稅收管理員和征收管理單位。

第三十三條

各級地稅機(jī)關(guān)要搞好納稅服務(wù)，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，積極開展形式多樣的稅法宣傳，注意尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，調(diào)動納稅人的積極性，征納雙方共同搞好定期定額管理。

第三十四條 地稅機(jī)關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

第三十五條 定期定額納稅人的其他管理，如稅務(wù)登記、變更、驗、換證、外出開展經(jīng)營活動、安裝使用稅控裝置、領(lǐng)購使用發(fā)票等，按照征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 對未達(dá)起征點定期定額戶的管理

（一）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對未達(dá)起征點的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點通知書》。

（二）未達(dá)到起征點的定期定額戶月實際經(jīng)營額達(dá)到起征點，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。

（三）未達(dá)到起征點的定期定額戶連續(xù)三個月達(dá)到起征點，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)申報，提請重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《實施辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。

第六章

法律責(zé)任

第三十七條 定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第三十八條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。地稅人員個人不得擅自確定或更改定額。

地稅人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第三十九條 對違反本實施辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

第七章

附

則

第四十條 本實施辦法所涉及表格按照國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〈2006〉第1199號）文件要求執(zhí)行，各地自行印刷。

第四十一條 本實施辦法由甘肅省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十二條 本實施辦法自公布之日起施行。

第五篇：地方稅務(wù)局稅收票證管理工作總結(jié)

2004年是票證管理工作的繁忙年，票證管理新事、大事、急事層出不窮。我們在省局票管中心和市局黨組的重視和支持下，不斷更新觀念，完善票證管理辦法，堅持依法治票，以票控稅，保障了全市票證的正常供應(yīng),促進(jìn)了涉票稅收的持續(xù)增長。2004年全市以票控稅實現(xiàn)稅收

元，比上年同期增長

%，增收

元。并統(tǒng)一部署，分步實施，在全市范圍內(nèi)，如火如荼地開展了形式多樣的發(fā)票檢查。通過檢查，共收繳違規(guī)發(fā)票

份，責(zé)令改正發(fā)票違章違法行為

次，處以違章罰款

萬元。為整治發(fā)票管理秩序,堵塞稅收漏洞，促進(jìn)全市稅收任務(wù)的完成和征管質(zhì)量的提高作出了積極貢獻(xiàn)。

一、以推動票證規(guī)范化管理為中心，做好票證基礎(chǔ)工作

今年以來，我們非常重視票證日常管理，著重從抓基礎(chǔ)工作入手，不斷創(chuàng)新管理辦法，完善各項管理制度，確保全市票證及時供應(yīng)，涉票稅收工作正常運轉(zhuǎn)。并不斷提高服務(wù)質(zhì)量,方便用票對象和廣大納稅人,票證管理體系日趨規(guī)范。

二是抓制度建設(shè)。年初，為了更好地完成新時期票證管理工作任務(wù)，我們制定了2004年稅收票證管理工作目標(biāo)，完善了票證工作一系列管理制度，并制定了分人分崗責(zé)任制，對票管中心每個干部職工實行“五定”責(zé)任制，即定職、定責(zé)、定崗、定任務(wù)、定獎懲。由于明確了工作目標(biāo)，增強(qiáng)了責(zé)任意識，中心全體人員工作熱情高漲，積極性和主觀能動性得到了最好發(fā)揮，大家團(tuán)結(jié)一心，眾志成城，同舟共計，出色地完成了各項工作任務(wù)。同時，為了規(guī)范管理，下半年，我們花三個多月時間，在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，經(jīng)反復(fù)論證，征求多方意見，修改多次，擬定了《**市地方稅務(wù)局稅收票證管理工作規(guī)程》，并按《行政許可法》的規(guī)定，制定和完善了一系列與之相配套的審批制度，在實際工作中付諸實施，保障稅務(wù)執(zhí)法的廉潔、公正、透明和高效。

三是抓服務(wù)質(zhì)量。票證管理在整個稅收管理工作中是一項基礎(chǔ)性的工作，我們充分認(rèn)識到了這一角色的作用，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。我們的服務(wù)宗旨是：“一切為了正常運轉(zhuǎn)，一切為了服務(wù)基層，一切為了用票對象，一切為了服務(wù)納稅人?！笔紫?，是加強(qiáng)宣傳，提供發(fā)票咨詢服務(wù)。以一流的服務(wù)態(tài)度熱情接待基層用票單位和廣大納稅人，為他們提供直接解答、電話回應(yīng)、窗口釋疑、專題解惑等多種形式的咨詢服務(wù)，做到有問必答，有難必解。其次，是積極落實市委、市政府“一窗式”便民措施。今年3月，我們在行政服務(wù)中心增設(shè)票證服務(wù)窗口，票管中心抽調(diào)一人專門負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記證，為方便納稅人，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，全年共辦理各類稅務(wù)登記證306個。窗口工作人員嚴(yán)格遵守作息時間，按時到崗，工作一絲不茍，任勞任怨，得到各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大納稅人的一致好評，地稅局票證服務(wù)窗口被評為全市行政服務(wù)中心優(yōu)秀紅旗窗口。第三，提供延時服務(wù)，做好后勤保障。我市票管中心負(fù)責(zé)全市票證的印制和發(fā)放，供票、用票對象很多，印領(lǐng)發(fā)票的有各縣（市、區(qū)）地稅局、市直征管分局、印制冠名發(fā)票的單位和用票對象，他們發(fā)票用完時間各異，印領(lǐng)時間各不相同。為了保障正常運轉(zhuǎn)，平時不論是節(jié)假日還是“雙休日”，不論是上班還是下班時間，也不論是吃飯還是睡覺的時候，寒來暑往，只要有印制廠送票，有用票單位印領(lǐng)票證，我們都毫無怨言地?zé)崆榻哟皶r辦理票證印制、入出庫、工本費結(jié)算手續(xù)，保障供應(yīng)連續(xù)，快捷高效。

二、以加強(qiáng)稅收管理為重心，發(fā)揮以票控稅作用

發(fā)票控管是加強(qiáng)稅收征管的一個重要手段，今年以來，我們始終堅持“依法治票，以票促管，以管促收”的思想不動搖，嚴(yán)格執(zhí)行扣稅標(biāo)準(zhǔn)，不斷擴(kuò)大控稅范圍，鞏固以票控稅成果，全市涉票稅收逐年攀升。

——繼續(xù)推行“刮獎”發(fā)票，提高稅收管理質(zhì)量。刮獎發(fā)票形式操作簡便，即取即開，既能提高消費者索要發(fā)票的積極性，又減少了消費者保管發(fā)票的麻煩，促使納稅人依法開具發(fā)票，普遍使用發(fā)票。推行刮獎發(fā)票，對促進(jìn)我市地方稅收收入的增長作出了極大貢獻(xiàn)。2004年全市飲食、娛樂服務(wù)行業(yè)使用“刮獎“發(fā)票實現(xiàn)稅收

元，比去年增收

元，增長

%。一些典型納稅戶稅收更是成倍增長。另外，推行刮獎發(fā)票，也有利于稅務(wù)部門加強(qiáng)自身管理，刮獎發(fā)票的推行和有關(guān)責(zé)任制的落實，能夠督促基層分局如實掌握納稅人的真實經(jīng)營狀況，不僅可以堵塞稅收漏洞，而且能夠推動社會協(xié)護(hù)稅大環(huán)境的形成。

——不斷完善****的扣稅管理，嚴(yán)格執(zhí)行扣稅標(biāo)準(zhǔn)。今年，我們繼續(xù)把同城區(qū)****集中到一個窗口扣稅，以減少人為因素的影響。通過規(guī)范操作規(guī)程，核對發(fā)票聯(lián)、稅票聯(lián)、扣稅率、扣稅額，加強(qiáng)****管理；通過對窗口工作人員的紀(jì)律約束、業(yè)務(wù)考核杜絕人情票、關(guān)系票、錯誤票的發(fā)生；通過建立健全臺賬，搞好以票控稅統(tǒng)計分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供第一手資料。由于管理規(guī)范，措施得力，我市****扣稅工作成效斐然。截止12月份，全市****扣稅

元，比去年增收

元，增長

%。其中，建安業(yè)****扣稅

元，同比增長

%，勞務(wù)力資業(yè)****扣稅

元，同比增長

%，交通運輸業(yè)****扣稅

元，同比增長

%。

——積極落實稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)優(yōu)惠專用發(fā)票管理。過去，我市實行“核定“征收模式的飲食服務(wù)業(yè)納稅人中，有些人為了達(dá)到少繳稅的目的想方設(shè)法隱瞞收入，為少定稅找借口。有了稅收優(yōu)惠政策后，部分納稅人反而嫌定稅偏低，出現(xiàn)了托人說情調(diào)高稅負(fù)的現(xiàn)象，還有一些人不屬優(yōu)惠對象，也打著稅收優(yōu)惠的幌子，假借他人名義冒領(lǐng)優(yōu)惠發(fā)票，給正常稅收管理秩序造成了很大混亂。針對這些情況，我們“對癥下藥”，及時調(diào)整了優(yōu)惠發(fā)票管理辦法，對發(fā)票的發(fā)放對象，發(fā)放程序，發(fā)放數(shù)量，使用時限都作出了明確規(guī)定，嚴(yán)格做到三個一致：發(fā)票發(fā)售對象與稅政審批對象一致，發(fā)票發(fā)售對象與經(jīng)營業(yè)主相一致，發(fā)票發(fā)售對象與開具發(fā)票對象相一致。使一些人通過優(yōu)惠發(fā)票偷、逃稅收的企圖落空，堵塞了收入漏洞。同時，認(rèn)真落實優(yōu)惠政策，對符合政策優(yōu)惠條件的納稅人及時辦理售票手續(xù)，發(fā)放優(yōu)惠發(fā)票。到目前為止，全市享受稅收政策優(yōu)惠專用發(fā)票的戶數(shù)有

戶，2004年共發(fā)放優(yōu)惠定額發(fā)票

元，減免稅收

元，為維護(hù)社會穩(wěn)定，扶助弱勢群體再就業(yè)，作出了積極貢獻(xiàn)。

三、以開展票證檢查為手段，打擊發(fā)票領(lǐng)域違法犯罪活動

發(fā)票檢查是規(guī)范發(fā)票管理的有效手段，通過檢查可以及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章違法行為，規(guī)范內(nèi)部管理，督促違章單位和個人限期整改，減少稅收流失。還可以通過檢查，揭露發(fā)票領(lǐng)域違法犯罪活動，為打擊偷、逃稅刑事犯罪提供幫助。

——開展專項檢查，遏制發(fā)票違章違法行為。今年10至11月，市局精心部署，統(tǒng)一組織，在**

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**三縣市開展了發(fā)票專項檢查，重點對金融、城建、電力、交通、文教、衛(wèi)生及其他行政事業(yè)單位2003年元至12月份發(fā)票的開具、取得、保管情況進(jìn)行了檢查。共檢查65個單位，發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章、違法行為1429起，各單位取得違章發(fā)票

份，涉稅金額

萬元，處以發(fā)票違章罰款

萬元。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，我們一是書面通知有問題的納稅人約談取證，推心置腹地與他們溝通思想，耐心細(xì)致地進(jìn)行政策宣傳，曉之以利害關(guān)系；二是宣傳發(fā)票管理業(yè)務(wù)知識，提高財務(wù)人員對地稅發(fā)票的認(rèn)識和鑒別能力，以降低發(fā)票使用違章率；三是及時把檢查發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)部門進(jìn)行通報并提出意見限期整改；四是督促稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部加強(qiáng)管理，對開具發(fā)票的單位和個人進(jìn)行全面清查，從源頭杜絕發(fā)票違章行為的發(fā)生。開展發(fā)票專項檢查，將分散型的發(fā)票違章行為，集中在報賬單位查處，既能節(jié)省人力、物力，達(dá)到事半功倍的效果，又可通過對取得發(fā)票方的處罰，阻止違規(guī)發(fā)票的去向，引導(dǎo)全社會都來參與地稅發(fā)票的管理，使發(fā)票違章違法行為成為過街老鼠，人人喊打。

——開展日常檢查，加強(qiáng)源頭控管。平時在發(fā)票發(fā)售窗口和其它發(fā)放環(huán)節(jié)，對發(fā)票的使用、保管、扣稅情況進(jìn)行認(rèn)真檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并記錄在案，酌情處理。據(jù)統(tǒng)計，今年以來，全市地稅系統(tǒng)在票證日常管理中，共發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章違法行為

起，收繳違法發(fā)票

份，處以發(fā)票違章罰款

元。

——開展專案檢查，查處舉報案件。為打擊發(fā)票違章違法行為，我們在市局和各縣（市、區(qū)）局設(shè)立了舉報中心，將舉報電話印在新版發(fā)票的下方，并要求各地在專案檢查中做到：一是認(rèn)真接待舉報來電、來函、來訪，隨叫隨到；二是堅持原則，不徇私情；三是廉潔自律，拒絕吃請和送禮；四是處罰從重，讓違規(guī)者有切膚之痛。通過嚴(yán)肅紀(jì)律，今年全市地稅系統(tǒng)共查處各類舉報案件

起，處以發(fā)票違章罰款

元。其中，市局票證管理中心查處舉報案件

起，收繳違規(guī)發(fā)票

份，責(zé)令限期改正

次，處以發(fā)票違章罰款

元。

四、以提升管理水平為目的，加強(qiáng)票證管理業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

今年7月,省局發(fā)文，對各地稅收票證管理中心加掛科（股）牌子，進(jìn)一步明確了票證管理的職能作用。為認(rèn)真履行新的工作職責(zé)，完成各項任務(wù)，我們從票證管理業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和研究入手，不斷提升管理水平。

一是深入開展課題研究。上半年，我們在省局票證管理中心的統(tǒng)一部署安排下，認(rèn)真開展了題為《關(guān)于以票控稅情況的調(diào)查與思考》和《關(guān)于貨運發(fā)票管理情況的調(diào)查》的課題調(diào)研活動，重點調(diào)查了**

**等縣市，抽查了8個基層分局，走訪了12個納稅單位。通過數(shù)據(jù)分析，實地考察，調(diào)查摸底，與納稅人和基層稅務(wù)人員零距離思想交流，總結(jié)和客觀評價了我市以票控稅管理、貨運發(fā)票管理的成績，找出了不足，發(fā)現(xiàn)了一些薄弱環(huán)節(jié)，提出了改進(jìn)意見。還對我市票證管理工作作了前瞻性的思索，為開拓視野，探索新的管理辦法，提供了參考，并在今年11月份全省票證管理人員培訓(xùn)班上進(jìn)行了經(jīng)驗交流，反響很好。

二是分步進(jìn)行票證管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)。自去年全省成立稅收票證管理中心以后，我市票管部門很快按機(jī)構(gòu)編制落實了人員，這一階段調(diào)入的新人較多，文化層次和年齡結(jié)構(gòu)較過去優(yōu)化，但還有一些人員票證管理業(yè)務(wù)不熟，工作起來不算得心應(yīng)手。特別是基層分局的一些兼職票管人員，對新的發(fā)票管理知識所知甚少，束縛了票證管理業(yè)務(wù)的發(fā)展。所以，開展票證管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，是當(dāng)務(wù)之急。今年3月份，我們首先在**舉辦了一期培訓(xùn)，來自全縣各基層稅務(wù)分局的21名票管人員參加了學(xué)習(xí)，市局派專人前去授課，與會人員通過對發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、發(fā)放、檢查等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，票證管理水平得到了很大提高。

三是積極參加《行政許可法》的學(xué)習(xí)。行政許可法實施以后，涉及發(fā)票的行政許可就有三項內(nèi)容。為了執(zhí)法守法，方便納稅人，我們按時參加市局組織的多次學(xué)習(xí)，上課認(rèn)真聽講，詳細(xì)做筆記，不懂就問，踴躍參加各類考試和答題活動，掌握了很多新的法律知識，為起草、實施發(fā)票管理規(guī)程打下了良好基礎(chǔ)。

一年來，我市票證管理工作取得了很多成績，但也存在一些不足，主要表現(xiàn)在發(fā)票管理手段落后，以票控稅還有薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)票違章處罰力度不夠等方面。我們將發(fā)揚成績，改進(jìn)不足，團(tuán)結(jié)務(wù)實，克難奮進(jìn)，為創(chuàng)造票證管理工作新業(yè)績而不懈努力。