第一篇：國家稅務(wù)總局文件

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第一部分 稅收票證種類及式樣

稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其它稅收票證。

一、稅收繳款書。稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人、納稅人收取稅款或繳庫時使用的稅收票證。具體包括：稅收繳款書具體包括《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收電子繳款書》。

（一）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。納稅人、國稅機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅除外）到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證。

1.適用范圍：

（1）納稅人自行填開或國稅機關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；

（2）國稅機關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、委托代征人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；

（3）國稅機關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。

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3.各聯(lián)用途：

第一聯(lián)（收據(jù)）國庫（銀行）收款蓋章后退繳款單位（人）作完稅憑證，用于匯總繳庫的，作基層國稅機關(guān)稅收會計憑證（代征人、扣繳義務(wù)人、納稅人開具的，此聯(lián)結(jié)報繳銷給基層國稅機關(guān)）。本聯(lián)次套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

第二聯(lián)（付款憑證）繳款單位（人）的支付憑證，開戶銀行作借方傳票（白紙藍(lán)油墨）；

第三聯(lián)（收款憑證）收款國庫作貸方傳票（白紙紅油墨）；

3.各聯(lián)用途：

第一聯(lián)（收據(jù)）交納稅人作完稅憑證，本聯(lián)次套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

第二聯(lián)（報查）定期上報縣級國稅機關(guān)備查（白紙綠油墨）;第三聯(lián)（存根）基層國稅機關(guān)留存作稅收會計憑證（白紙紫油墨）。

（三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》?？劾U義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

1.適用范圍：

4行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

《稅收電子繳款書》基本電子信息要素應(yīng)當(dāng)包括：數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼、填發(fā)日期、繳款單位（人）識別號、繳款單位（人）名稱、開戶銀行、賬號、稅款限繳日期、收款國庫、預(yù)算科目編碼、預(yù)算級次、品目、稅率或單位稅額、稅款所屬時期、實繳金額、征收機關(guān)、填票人等。

二、稅收收入退還書。國稅機關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：《稅收收入退還書》和《稅收收入電子退還書》。

（一）《稅收收入退還書》。國稅機關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。

稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣以上國稅機關(guān)稅收會計開具并向國庫傳遞或發(fā)送。

1.式樣：《稅收收入退還書》一式五聯(lián)。

2.各聯(lián)用途：

第一聯(lián)（報查）退款國庫蓋章后退國稅機關(guān)作稅收會計憑證（白紙綠油墨）；

第二聯(lián)（付款憑證）退款國庫作借方傳票（白紙藍(lán)油墨）； 第三聯(lián)（收款憑證）收款單位開戶銀行作貸方傳票（白紙紅油墨）；

第四聯(lián)（收賬通知）收款單位（人）的開戶銀行退收款單位（人），本聯(lián)次套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

第二聯(lián)下端式樣與第一聯(lián)相同，第三聯(lián)至第六聯(lián)下端各欄式樣與《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》第二至第五聯(lián)相同。

3.各聯(lián)用途：

第一聯(lián)（收據(jù)甲）國庫（銀行）收款蓋章后退繳款單位作完稅憑證，本聯(lián)次套印國家稅務(wù)局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

第二聯(lián)（收據(jù)乙）國庫（銀行）收款蓋章后繳款單位轉(zhuǎn)交購貨企業(yè)，本聯(lián)次套印國家稅務(wù)局統(tǒng)一制發(fā)的“稅收票證監(jiān)制章”（白紙黑油墨）；

第三聯(lián)（付款憑證)繳款單位的支付憑證，開戶銀行作借方傳票（白紙藍(lán)油墨）；

第四聯(lián)（收款憑證）收款國庫作貸方傳票（白紙紅油墨）；

0第一聯(lián)

供貨企業(yè)轉(zhuǎn)交購貨企業(yè)，本聯(lián)次套印國家稅務(wù)局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章（白紙黑油墨）；

第二聯(lián) 填發(fā)國稅機關(guān)留存（白紙紫油墨）。

四、稅收完稅證明。國稅機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證；僅用于證明納稅人已完稅，不得用于收取現(xiàn)金稅款。分為“表格式完稅證明”和“文書式完稅證明”兩種。

（一）《完稅證明》（表格式）。1.適用范圍：

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的；

（2）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（3）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的。

扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證，國稅機關(guān)核實稅款繳納情況后為納稅人開具的，適用本式樣稅收完稅證明。

（4）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證-32

注：特殊填寫要求

2.各聯(lián)用途：

第一聯(lián)（存根聯(lián)）國稅機關(guān)留存（白紙黑油墨）； 第二聯(lián)（收據(jù)聯(lián)）國稅機關(guān)蓋章后交繳款人留存（白紙紅油墨）；

第三聯(lián)（記賬聯(lián)）國稅機關(guān)作為會計憑證（白紙藍(lán)油墨）。

（二）《當(dāng)場處罰罰款收據(jù)》。納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)生稅務(wù)違章行為，由國稅機關(guān)依法處以罰款，并當(dāng)場以現(xiàn)金向國稅機關(guān)執(zhí)罰人員繳納罰款時使用的一種專用收款憑證。式樣由省級財政部門確定。

6印色為大紅色。

該監(jiān)制章式樣與現(xiàn)行式樣相同。

二、征稅專用章。國稅機關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明等征收憑證時使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。

（一）式樣：

（二）刻制要求：

征稅專用章形狀為圓形，邊沿直徑３０ｍｍ，邊圈粗１ｍｍ。字體為正楷；專用章的內(nèi)容和刻制方法為上部環(huán)邊位置刻國稅機關(guān)名稱“××縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局××（所）分局”字樣，國稅機關(guān)名稱字?jǐn)?shù)多的，可適當(dāng)簡化；簡化后字?jǐn)?shù)仍比較多的，可以不刻制稅務(wù)所或分局名稱，而以在專用章中央的編號區(qū)別，前一位（或兩位）按稅務(wù)所或分局個數(shù)順序設(shè)置，后一位或兩位按該稅務(wù)所或分局使用的專用章個數(shù)順序設(shè)置。下部中央位置刻“征稅專用章”字樣。

8戶開戶銀行預(yù)留印鑒的稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)專用公章。國稅機關(guān)填開《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》時，在稅務(wù)機關(guān)蓋章處加蓋本章。辦理賬戶資金支付時，在支付票據(jù)上加蓋本章。稅務(wù)代保管資金專用章只能用于稅務(wù)代保管資金的收納和支付，不得作為他用，也不得以國稅機關(guān)的機關(guān)公章、征稅專用章等其他章戳代替本章。

1.式樣：

2.刻制要求：

稅務(wù)代保管資金專用章的形狀為圓形，邊沿直徑為30mm，邊沿刻一道粗圈，其寬度為1mm。字體為宋體；環(huán)邊位置刻征收機關(guān)名稱“××市、縣國家稅務(wù)局”字樣。“稅務(wù)代保管資金專用章”字樣分兩行刻制，中央位置刻“稅務(wù)代保管資金”字樣，中央下一行位置刻“專用章”字樣，并分散居中。

（二）代征專用章。是代征單位在辦理代征稅款征收業(yè)務(wù)時，加蓋在稅收繳款憑證上的業(yè)務(wù)專用章，該章有“單位代征”字樣。

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第二篇：國家稅務(wù)總局文件

附件7

稅收執(zhí)法督察規(guī)則

（2013年2月25日國家稅務(wù)總局令第29號公布，根據(jù) 2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)

部門規(guī)章的決定》修正）

第一章 總則

第一條

為了規(guī)范稅收執(zhí)法督察工作，促進稅務(wù)機關(guān)依法行政，保證稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的貫徹實施，保護納稅人的合法權(quán)益，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 各級稅務(wù)機關(guān)開展稅收執(zhí)法督察工作，適用本規(guī)則。

第三條

本規(guī)則所稱稅收執(zhí)法督察(以下簡稱執(zhí)法督察)，是指縣以上（含縣）各級稅務(wù)機關(guān)對本級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)、直屬機構(gòu)、派出機構(gòu)或者下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為實施檢查和處理的行政監(jiān)督。

第四條 執(zhí)法督察應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于稅收中心工作，堅持依法督察，客觀公正，實事求是。

第五條 被督察單位及其工作人員應(yīng)當(dāng)自覺接受和配合執(zhí)法督察。

第二章 執(zhí)法督察的組織管理

第六條 各級稅務(wù)機關(guān)督察內(nèi)審部門或者承擔(dān)稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查職責(zé)的部門（以下簡稱督察內(nèi)審部門），代表本級稅務(wù)機關(guān)組織開展執(zhí)法督察工作，履行以下職責(zé)：

（一）依據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計劃，制定本級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計劃；

（二）組織實施執(zhí)法督察，向本級稅務(wù)機關(guān)提交稅收執(zhí)法督察報告，并制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察處理意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》；

（三）組織實施稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制工作，牽頭推行稅收執(zhí)法責(zé)任制考核信息系統(tǒng)，實施執(zhí)法疑點信息分析監(jiān)控；

（四）督辦執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責(zé)任追究；

（五）配合外部監(jiān)督部門對稅務(wù)機關(guān)開展監(jiān)督檢查工作；

（六）向本級和上級稅務(wù)機關(guān)報告執(zhí)法督察工作情況；

（七）通報執(zhí)法督察工作情況和執(zhí)法督察結(jié)果；

（八）指導(dǎo)、監(jiān)督和考核下級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察工作；

（九）其他相關(guān)工作。

第七條 執(zhí)法督察實行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。督察內(nèi)審部門負(fù)責(zé)執(zhí)法督察工作的具體組織、協(xié)調(diào)和落實。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)樹立全局觀念，積極參與、支持和配合執(zhí)法督察工作。

各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要，可以將執(zhí)法督察與其他具有監(jiān)督性質(zhì)的工作協(xié)同開展。

第八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排專門的執(zhí)法督察工作經(jīng)費，根據(jù)執(zhí)法督察工作計劃和具體執(zhí)法督察工作的開展情況，做好經(jīng)費預(yù)算，并保障經(jīng)費的正確合理使用。

第九條 上級稅務(wù)機關(guān)對執(zhí)法督察事項可以直接進行督察，也可以授權(quán)或者指定下級稅務(wù)機關(guān)進行督察。

第十條 上級稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為下級稅務(wù)機關(guān)作出的執(zhí)法督察結(jié)論不適當(dāng)?shù)?，可以?zé)成下級稅務(wù)機關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。

第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)可以采取復(fù)查、抽查等方式，對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察工作中履行職責(zé)、遵守紀(jì)律、廉潔自律等情況進行監(jiān)督檢查。

第十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收執(zhí)法督察人才庫，為執(zhí)法督察儲備人才。根據(jù)執(zhí)法督察工作需要，確定執(zhí)法督察人才庫人員基數(shù)，實行動態(tài)管理，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察人才庫輸送人才。

第十三條 執(zhí)法督察可以由督察內(nèi)審部門人員獨立完成，也可以抽調(diào)本級和下級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)人員實施，優(yōu)先抽調(diào)執(zhí)法督察人才庫成員參加。相關(guān)單位和部門應(yīng)當(dāng)予以配合。

第三章 執(zhí)法督察的內(nèi)容和形式

第十四條 執(zhí)法督察的內(nèi)容包括：

（一）稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的執(zhí)行情況；

（二）國務(wù)院和上級稅務(wù)機關(guān)有關(guān)稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況；

（三）稅務(wù)機關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的涉稅文件，以及稅務(wù)機關(guān)以外的單位制定的涉稅文件的合法性;

（四）外部監(jiān)督部門依法查處或者督查、督辦的稅收執(zhí)法事項；

（五）上級機關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的稅收執(zhí)法事項；

（六）執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責(zé)任追究情況；

（七）其他需要實施執(zhí)法督察的稅收執(zhí)法事項。

第十五條 執(zhí)法督察可以通過全面執(zhí)法督察、重點執(zhí)法督察、專項執(zhí)法督察和專案執(zhí)法督察等形式開展。

第十六條 全面執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為進行的廣泛、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查。

第十七條 重點執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)某些重點方面、重點環(huán)節(jié)、重點行業(yè)的稅收執(zhí)法行為所進行的監(jiān)督檢查。

第十八條 專項執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)某項特定內(nèi)容涉及到的稅收執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。

第十九條 專案執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對上級機關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的特定稅收執(zhí)法事項，以及通過信訪、舉報、媒體等途徑反映的重大稅收執(zhí)法問題所涉及到的本級和下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運用信息化手段，對與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)執(zhí)法數(shù)據(jù)進行分析、篩選、監(jiān)控和提示，為各種形式的執(zhí)法督察提供線索。

第四章 執(zhí)法督察實施程序

第二十一條 執(zhí)法督察工作要有計劃、有組織、有步驟地開展，主要包括準(zhǔn)備、實施、處理、整改、總結(jié)等階段，根據(jù)工作需要可以進行復(fù)查。

第二十二條 督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理制定執(zhí)法督察工作計劃，報本級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后統(tǒng)一部署實施。

未納入執(zhí)法督察工作計劃的專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下需要啟動的執(zhí)法督察，應(yīng)當(dāng)在實施前報本級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。

第二十三條 實施執(zhí)法督察前，督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內(nèi)容，制定包括組織領(lǐng)導(dǎo)、工作要求和執(zhí)法督察的時限、重點、方法、步驟等內(nèi)容的執(zhí)法督察方案。

第二十四條 實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)成立執(zhí)法督察組，負(fù)責(zé)具體實施執(zhí)法督察。執(zhí)法督察組人員不得少于2人，并實行組長負(fù)責(zé)制。

執(zhí)法督察組組長應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法督察的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。當(dāng)執(zhí)法督察組組長對被督察單位有關(guān)稅收執(zhí)法事項的意見與其他組員的意見不一致時，應(yīng)當(dāng)在稅收執(zhí)法督察報告中進行說明。

第二十五條 實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內(nèi)容對執(zhí)法督察組人員進行查前培訓(xùn)，保證執(zhí)法督察效率和質(zhì)量。

第二十六條 實施執(zhí)法督察，應(yīng)當(dāng)提前3個工作日向被督察單位下發(fā)稅收執(zhí)法督察通知，告知執(zhí)法督察的時間、內(nèi)容、方式，需要準(zhǔn)備的資料，配合工作的要求等。被督察單位應(yīng)當(dāng)將稅收執(zhí)法督察通知在本單位范圍內(nèi)予以公布。

專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下，可以不予提前通知和公布。

第二十七條 執(zhí)法督察可以采取下列工作方式：

（一）聽取被督察單位稅收執(zhí)法情況匯報；

（二）調(diào)閱被督察單位收發(fā)文簿、會議紀(jì)要、涉稅文件、稅收執(zhí)法卷宗和文書，以及其他相關(guān)資料；

（三）查閱、調(diào)取與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)電子文檔和數(shù)據(jù)；

（四）與被督察單位有關(guān)人員談話，了解有關(guān)情況；

（五）特殊情況下需要到相關(guān)納稅人和有關(guān)單位了解情況或者取證時，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定的權(quán)限進行，并商請主管稅務(wù)機關(guān)予以配合；

（六）其他方式。

第二十八條 執(zhí)法督察中，被督察單位應(yīng)當(dāng)及時提供相關(guān)資料，以及與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。被督察單位主要負(fù)責(zé)人對本單位所提供的稅收執(zhí)法資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十九條 實施執(zhí)法督察應(yīng)當(dāng)制作《稅收執(zhí)法督察工作底稿》。

發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)證據(jù)材料，在工作底稿上寫明行為的內(nèi)容、時間、情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處，以及違法、違規(guī)的文件依據(jù)等，由被督察單位蓋章或者由有關(guān)人員簽字。拒不蓋章或者拒不簽字的，應(yīng)當(dāng)說明理由，記錄在案。

收集證據(jù)材料時無法取得原件的，應(yīng)當(dāng)通過復(fù)印、照相、攝像、掃描、錄音等手段提取或者復(fù)制有關(guān)資料，由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由有關(guān)人員簽字。原件由單位保存的，還應(yīng)當(dāng)由該單位蓋章。

第三十條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)及時將發(fā)現(xiàn)的問題匯總，并向被督察單位反饋情況。

被督察單位或者個人可以對反饋的情況進行陳述和申辯，并提供陳述申辯的書面材料。

第三十一條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)起草稅收執(zhí)法督察報告，內(nèi)容包括：

（一）執(zhí)法督察的時間、內(nèi)容、方法、步驟；

（二）被督察單位稅收執(zhí)法的基本情況；

（三）執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)的具體問題，認(rèn)定被督察單位存在違法、違規(guī)問題的基本事實和法律依據(jù)；

（四）對發(fā)現(xiàn)問題的擬處理意見；

（五）加強稅收執(zhí)法監(jiān)督管理的建議；

（六）執(zhí)法督察組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)報告的其他事項。

第三十二條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)將稅收執(zhí)法督察報告、工作底稿、證據(jù)材料、陳述申辯資料以及與執(zhí)法督察情況有關(guān)的其他資料進行整理，提交督察內(nèi)審部門。

第三十三條 督察內(nèi)審部門收到稅收執(zhí)法督察報告和其他證據(jù)材料后，應(yīng)當(dāng)對以下內(nèi)容進行審理：

（一）執(zhí)法督察程序是否符合規(guī)定；

（二）事實是否清楚，證據(jù)是否確實充分，資料是否齊全；

（三）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和有關(guān)政策等是否正確；

（四）對被督察單位的評價是否準(zhǔn)確，擬定的意見、建議等是否適當(dāng)。

第三十四條 督察內(nèi)審部門在審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、資料不全的，應(yīng)當(dāng)通知執(zhí)法督察組對證據(jù)予以補正，也可以重新組織人員進行核實、檢查。

第三十五條 督察內(nèi)審部門在審理中對適用稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策有疑義的問題，以及涉嫌違規(guī)的涉稅文件，應(yīng)當(dāng)書面征求本級稅務(wù)機關(guān)法規(guī)部門和業(yè)務(wù)主管部門意見，也可以提交本級稅務(wù)機關(guān)集體研究，并做好會議記錄；本級稅務(wù)機關(guān)無法或者無權(quán)確定的，應(yīng)當(dāng)請示上級稅務(wù)機關(guān)或者請有權(quán)機關(guān)解釋或者確定。

第三十六條 督察內(nèi)審部門根據(jù)審理結(jié)果修訂稅收執(zhí)法督察報告，送被督察單位征求意見。被督察單位應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi)提出書面反饋意見。在限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對被督察單位提出的意見進行研究，對稅收執(zhí)法督察報告作必要修訂，連同被督察單位的書面反饋意見一并報送本級稅務(wù)機關(guān)審定。

第三十七條

督察內(nèi)審部門根據(jù)本級稅務(wù)機關(guān)審定的稅收執(zhí)法督察報告制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察處理意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)審批后下達(dá)被督察單位。

《稅收執(zhí)法督察處理決定書》適用于對被督察單位違反稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的行為進行處理。

《稅收執(zhí)法督察處理意見書》適用于對被督察單位提出自行糾正的事項和改進工作的建議。

《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》適用于對未發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的被督察單位作出評價。

受本級稅務(wù)機關(guān)委托，執(zhí)法督察組組長可以就執(zhí)法督察結(jié)果與被督察單位主要負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員進行談話。

第三十八條 對違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的涉稅文件，按下列原則作出執(zhí)法督察決定：

（一）對下級稅務(wù)機關(guān)制定，或者下級稅務(wù)機關(guān)與其他部門聯(lián)合制定的，責(zé)令停止執(zhí)行，并予以糾正；

（二）對本級稅務(wù)機關(guān)制定的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行并提出修改建議；

（三）對地方政府和其他部門制定的，同級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行，向發(fā)文單位提出修改建議，并報告上級稅務(wù)機關(guān)。

第三十九條 除第三十八條規(guī)定外，對其他不符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的稅收執(zhí)法行為，按下列原則作出執(zhí)法督察處理決定：

（一）執(zhí)法主體資格不合法的，依法予以撤銷；

（二）未履行法定職責(zé)的，責(zé)令限期履行法定職責(zé)；

（三）事實不清、證據(jù)不足的，依法予以撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；

（四）未正確適用法律依據(jù)的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；

（五）嚴(yán)重違反法定程序的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；

（六）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的，依法予以撤銷；

（七）其他不符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為。

第四十條 被督察單位收到《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察處理意見書》后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，并以書面形式向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)報告下列執(zhí)行結(jié)果：

（一）對違法、違規(guī)涉稅文件的清理情況和清理結(jié)果；

（二）對違法、違規(guī)的稅收執(zhí)法行為予以變更、撤銷和重新作出執(zhí)法行為的情況；

（三）對有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究情況；

（四）要求報送的其他文件和資料。

第四十一條 被督察單位對執(zhí)法督察處理決定有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核申請。實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)進行復(fù)核，并作出答復(fù)。

第四十二條 實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位范圍內(nèi)對執(zhí)法督察結(jié)果和執(zhí)法督察工作情況予以通報。

執(zhí)法督察事項應(yīng)當(dāng)保密的，可以不予通報。

第四十三條

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)法督察結(jié)果報告制度。

督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納和分析，提出完善制度、加強管理等工作建議，向本級稅務(wù)機關(guān)專題報告，并作為有關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作參考。

發(fā)現(xiàn)稅收政策或者稅收征管制度存在問題的，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

第四十四條 各級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)，向上級稅務(wù)機關(guān)報送執(zhí)法督察工作總結(jié)和報表等相關(guān)材料。

第四十五條

督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好執(zhí)法督察工作資料的立卷和歸檔工作。

執(zhí)法督察檔案應(yīng)當(dāng)做到資料齊全、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱。

第五章 責(zé)任追究及獎懲

第四十六條

執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定和管理權(quán)限，對有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。

第四十七條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為，實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查處理；情節(jié)嚴(yán)重的，移交稽查部門處理。

第四十八條 執(zhí)法督察中，被督察單位不如實提供相關(guān)資料和查詢權(quán)限，或者無正當(dāng)理由拒絕、拖延、阻撓執(zhí)法督察的，由實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；拒不改正的，對有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。

第四十九條 被督察單位未按照《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察處理意見書》的要求執(zhí)行，由實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并對其主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人予以責(zé)任追究。

第五十條 執(zhí)法督察結(jié)果及其整改落實情況應(yīng)當(dāng)作為各級稅務(wù)機關(guān)考核的重要內(nèi)容。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法規(guī)范、成績突出的單位和個人給予表彰和獎勵，并予以通報，同時將其先進經(jīng)驗進行推廣。存在重大執(zhí)法問題的單位、部門及其主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人，不得參加先進評選。

第五十一條 對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察中濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者違反廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

第五十二條

對在執(zhí)法督察工作中業(yè)績突出的執(zhí)法督察人員，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)給予表揚和獎勵，并將其業(yè)績作為在優(yōu)秀公務(wù)員等先進評選活動中的重要依據(jù)。

第六章 附則

第五十三條 本規(guī)則相關(guān)文書式樣，由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第五十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以依據(jù)本規(guī)則，結(jié)合本地區(qū)的具體情況制定具體實施辦法。

第五十五條 本規(guī)則自2013年4月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收執(zhí)法檢查規(guī)則〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕126號）同時廢止。

第三篇：交通部 國家稅務(wù)總局文件

交通部 國家稅務(wù)總局文件

交財發(fā) 〔2006〕216號

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交通部 國家稅務(wù)總局關(guān)于密切配合加強車輛購置稅征管工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市交通廳(局、委)、國家稅務(wù)局，天津、上海市政工程管理局：

加快農(nóng)村公路建設(shè)，改善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要內(nèi)容。加強車輛購置稅(以下簡稱車購稅)征收管理工作，對應(yīng)稅車輛努力做到應(yīng)征盡征，爭取使車購稅收入有新的增長，是加大對農(nóng)村公路建設(shè)資金投入的有效措施。現(xiàn)就各級交通主管部門與國稅部門密切配合，齊心協(xié)力加強車購稅征管工作有關(guān)事宜通知如下：

一、提高認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)。各級交通主管部門和國稅部門要充分認(rèn)識到加強車購稅征管工作，對加大農(nóng)村公路建設(shè)投入，促進社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要意義。交通主管部門要從大局出發(fā)，提高認(rèn)識，積極配合國稅部門做好車購稅征管工作。交通、國稅部門要將互相配合、做好車購稅征管工作納入議事日程，加強領(lǐng)導(dǎo)，并按照本通知要求將該項工作落到實處。

二、密切配合，信息共享。各級交通主管部門與國稅部門要密切配合，實現(xiàn)應(yīng)繳車購稅和交通規(guī)費車輛信息共享。交通和國稅部門應(yīng)將交通征稽機構(gòu)建立的車輛檔案數(shù)據(jù)庫和國稅部門掌握的納稅車輛檔案及車購稅收入情況等信息數(shù)據(jù)定期交換；通過信息共享與數(shù)據(jù)核對，由國稅部門會同交通部門建立完整的應(yīng)繳未繳納車購稅車輛名單。對納入該名單的車輛，國稅部門可通過短信、信函等方式進行逐輛催繳和追繳，并將催繳、追繳未繳稅車輛信息通報交通部門；交通征稽機構(gòu)在實施交通規(guī)費征收或辦理有關(guān)征稽業(yè)務(wù)時，應(yīng)積極配合做好催繳和追繳工作。對于超過規(guī)定期限仍然不按規(guī)定繳稅的車主，稅務(wù)機關(guān)除了要通過新聞媒體向社會公布曝光外，還要嚴(yán)格依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定加收滯納金，并處罰款，必要時可通知公安車輛管理機構(gòu)暫扣納稅人的車輛牌照。

三、齊心協(xié)力，加強稽查。各級交通主管部門進行交通規(guī)費上路稽查和治超站點稽查時，對發(fā)現(xiàn)的未繳納車購稅的車輛，應(yīng)及時向國稅部門通報；國稅部門在接到交通部門的通報后，應(yīng)按照規(guī)定對未繳稅車輛進行處理，并將處理結(jié)果通報交通部門。有條件的地方，國稅部門也可派人會同交通部門組成聯(lián)合稽查組，稽查未繳稅車輛。

各地國稅、交通部門在執(zhí)行本通知過程中有何經(jīng)驗和意見，請及時報告國家稅務(wù)總局和交通部。

交通部國家稅務(wù)總局

二○○六年五月十五日

第四篇：國家稅務(wù)總局文件-北京國家稅務(wù)局

2007年企業(yè)所得稅匯算清繳宣傳材料

一、關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知

（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的要求

2007的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，是執(zhí)行現(xiàn)行企業(yè)所得稅法最后一次匯算清繳，起著承上啟下的作用，切實做好相關(guān)工作，十分重要。

1、進一步重視匯算清繳工作。個別地區(qū)仍然存在著對匯算清繳工作不夠重視，工作質(zhì)量不夠高、報表數(shù)字不準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系不吻合、報送不及時等問題。匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理一個內(nèi)的最重要環(huán)節(jié)，各項企業(yè)所得稅政策的落實、日常征管的效果，都可以通過匯算清繳體現(xiàn)出來。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，按照稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的要求，采取措施，切實加強對2007匯算清繳工作的領(lǐng)導(dǎo)，做好匯算清繳的各個環(huán)節(jié)的工作，進一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量。

2、認(rèn)真做好新、老稅法的工作銜接。自2008年1月1日起，新的企業(yè)所得稅法正式實施，月（季）度預(yù)繳將按新稅法規(guī)定執(zhí)行，但2007企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定執(zhí)行。因此，明年上半年將處于新、老稅法實施交替時期，落實新稅法和執(zhí)行老稅法的任務(wù)均十分繁重，各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視，認(rèn)真做好新稅法預(yù)繳和老稅法匯算清繳的征管銜接工作。

3、充分利用信息化手段。現(xiàn)行CTAIS系統(tǒng)集中了稅務(wù)登記、季度所得稅申報、所得稅申報、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等企業(yè)所得稅管理信息，要對這些信息進行加工和充分利用，要充分利用國、地稅在增值稅、營業(yè)稅征收管理中獲得的信息進行比對。要全面推廣使用納稅人端企業(yè)所得稅納稅申報軟件，推進電子申報。通過利用信息化手段，進一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳的質(zhì)量和效率。

4、強化納稅申報責(zé)任。要進一步明確納稅人的匯算清繳責(zé)任，應(yīng)要明確要求納稅人根據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性，稅款計算的準(zhǔn)確性和申報資料的完整性承擔(dān)法律責(zé)任。要進一步明確受理企業(yè)所得稅納稅申報工作人員的職責(zé)，要求其對納稅人填報的企業(yè)所得稅納稅申報表邏輯關(guān)系進行認(rèn)真審核，確保企業(yè)所得稅納稅申報表各欄目的填報和計算準(zhǔn)確。

5、認(rèn)真核實企業(yè)所得稅稅基。核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心，也是企業(yè)所得稅匯算清繳工作的基礎(chǔ)。主管稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅有關(guān)稅前扣除的政策規(guī)定，認(rèn)真落實各類涉稅事項的審核審批，規(guī)范程序，切實把好審核審批關(guān)，運用企業(yè)資料“一戶式”儲存的平臺，建立和完善企業(yè)所得稅管理臺賬，對有關(guān)涉稅事項跨延續(xù)性管理，實行動態(tài)監(jiān)控。

6、加強和改進納稅評估工作。企業(yè)所得稅納稅評估工作與匯算清繳工作相輔相成、相互促進，各地要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)〔2006〕119號）的要求，結(jié)合匯算清繳，做好企業(yè)所得稅納稅評估工作。要根據(jù)企業(yè)所得稅日常管理過程中掌握的不同經(jīng)濟性質(zhì)和行業(yè)戶數(shù)分布、盈虧面、利潤率、減免稅增減變動、實際負(fù)擔(dān)率等情況，確定納稅評估的重點。各級國、地稅機關(guān)要加強協(xié)作，互通涉稅信息，有條件的地區(qū)可建立國、地稅機關(guān)聯(lián)合納稅評估機制，有步驟地對集團公司及其聯(lián)合企業(yè)開展跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨稅種的聯(lián)合評估，拓展企業(yè)所得稅納稅評估的深度和廣度。

（二）北京市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）和《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程>的通知》（京國稅發(fā)[2006]13號）的規(guī)定，現(xiàn)對2007企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作明確如下：

1、統(tǒng)一認(rèn)識、加強領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排，將匯算清繳管理的各項工作落到實處

各局應(yīng)高度重視2007企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，充分認(rèn)識今年匯算清繳管理工作的復(fù)雜性與艱巨性，按照匯算清繳管理的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本局實際情況，加強領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排、精心組織、明確職責(zé)、協(xié)調(diào)配合，共同做好匯算清繳各階段的管理工作。將匯算清繳管理中的宣傳輔導(dǎo)、— — 審核審批、受理申報及審核評估、重點稅源企業(yè)的收入分析和收入預(yù)測等各項工作落到實處。

2、切實做好對納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作。

（1）各局應(yīng)進一步加大對納稅人的宣傳輔導(dǎo)力度，將今年新出臺的主要政策、匯算清繳涉及的政策問題解答、稽查案例等主要內(nèi)容及時宣傳到納稅人，使納稅人清楚地了解今年匯算清繳的各項要求及具體操作。

（2）各局應(yīng)在廣泛宣傳輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，有針對性的對匯總納稅企業(yè)、金融保險企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等重點稅源企業(yè)進行重點培訓(xùn)，提高納稅人對稅法的遵從度。

（3）各局應(yīng)繼續(xù)采取分類培訓(xùn)的方式，區(qū)別不同規(guī)模、不同征收方式、不同行業(yè)和管理類型的納稅人，采用發(fā)放紙質(zhì)宣傳材料、光盤、召開培訓(xùn)輔導(dǎo)會、公告、網(wǎng)絡(luò)等各種方式，提高納稅輔導(dǎo)的效果。

（4）各局應(yīng)進一步做好對納稅人的咨詢服務(wù)工作，利用咨詢臺、咨詢電話、網(wǎng)絡(luò)等方式及時解決納稅人在匯算清繳中反映的問題。

（5）加強對稽查、檢查中發(fā)現(xiàn)問題的宣傳輔導(dǎo)

為正確落實各項稅收政策，及時糾正執(zhí)行中的問題，請各局將本局在檢查、稽查案例中發(fā)現(xiàn)的問題整理解析，結(jié)合市局下發(fā)的宣傳材料，做好對納稅人的廣泛宣傳和重點輔導(dǎo)，使有類似問題的納稅人，通過匯算清繳進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。在申報完成后，要將稽查案例中的問題作為2008年開展納稅評估的主要內(nèi)容之一，以反饋調(diào)整、糾正情況，作出進一步的檢查安排，形成稽查案例分析、匯算清繳輔導(dǎo)、納稅評估監(jiān)控的互動機制。

3、提高對受理申報工作的重視，保證納稅申報的順利進行

針對明年上半年CTAIS系統(tǒng)升級和新、老申報表處于實施交替時期的特殊情況，各局應(yīng)加強部門間協(xié)調(diào)配合，做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報工作，采取有效措施避免申報中出現(xiàn)擁堵現(xiàn)象，制定應(yīng)對緊急情況出現(xiàn)的應(yīng)急預(yù)案，確保受理申報工作的順利進行。

4、加強對收入比對的宣傳，進一步做好收入比對工作

各局在匯算清繳宣傳輔導(dǎo)工作中，應(yīng)將收入比對措施向納稅人進行重點宣傳，并繼續(xù)加強與地稅等相關(guān)部門的協(xié)作，通過將所得稅申報數(shù)據(jù)與增值稅申報數(shù)據(jù)和營業(yè)稅申報數(shù)據(jù)的比對，發(fā)現(xiàn)納稅人申報中出現(xiàn)的問題，促進其正確申報，提高申報質(zhì)量。

5、做好對定率征收企業(yè)應(yīng)稅所得率的調(diào)整鑒定工作

（1）各局應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知的通知》（京國稅發(fā)[2007]319號）的規(guī)定，對2007年已實行定率征收的“交通運輸業(yè)”、“其他行業(yè)”和“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”行業(yè)企業(yè)的應(yīng)稅所得率進行調(diào)整，并將調(diào)整情況及時通知納稅人。

（2）各局在國家稅務(wù)總局未出臺對核定征收企業(yè)的新政策前，暫按原辦法和調(diào)整后的應(yīng)稅所得率做好2008年核定征收鑒定工作。

6、進一步按照依法行政的原則，認(rèn)真做好各類涉稅審批事項的管理工作

（1）各局應(yīng)結(jié)合《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅涉稅審批事項有關(guān)問題的通知》（京國稅發(fā)[2006]343號）的有關(guān)規(guī)定，進一步規(guī)范審批程序、明確審批條件、提高審批效率。

（2）各局對需報送市局審批的事項應(yīng)認(rèn)真按照有關(guān)政策規(guī)定進行審核，對審核情況和有關(guān)問題應(yīng)在請示中列明。

（3）各局應(yīng)盡早做好對本市匯總（合并）納稅成員企業(yè)涉稅事項的審批工作，保證匯總（合并）納稅企業(yè)匯算清繳工作的順利進行。

（4）做好對財產(chǎn)損失、金融企業(yè)呆賬損失、總機構(gòu)管理費、一次性住房補貼等所得稅稅前扣除審批情況的總結(jié)和統(tǒng)計工作，并按照規(guī)定的時間上報。

7、做好對附送中介機構(gòu)鑒證報告企業(yè)的受理審核工作

各局應(yīng)按照市局關(guān)于附送中介機構(gòu)鑒證報告的范圍、鑒證報告內(nèi)容、格式和對中介機構(gòu)資格的規(guī)定，做好對附送中介機構(gòu)鑒證報告企業(yè)的受理審核工作。對于受理和審核評估中發(fā)現(xiàn)的中介機構(gòu)鑒證問題，各局應(yīng)將有關(guān)問題做記錄，作為評價中介機構(gòu)鑒證報告質(zhì)量的依據(jù)。— —

8、做好稅源統(tǒng)計與稅源分析工作

（1）各局應(yīng)加強對重點稅源企業(yè)的收入分析和收入預(yù)測，著重從收入總額、扣除項目、調(diào)增調(diào)減、境外所得補稅、減免稅等幾個方面分析收入的變化情況，預(yù)測實行新稅法后重點稅源企業(yè)的收入增減變化情況。

（2）各局應(yīng)按照稅源統(tǒng)計與稅源分析工作的有關(guān)規(guī)定繼續(xù)做好匯算清繳稅源統(tǒng)計與稅源分析工作，進一步提高稅源統(tǒng)計的準(zhǔn)確性和稅源分析質(zhì)量。

（3）各局應(yīng)于2008年6月20日前將2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作報告和稅源統(tǒng)計分析報表報到市局（所得稅管理處）。

二、2007企業(yè)所得稅稅收政策

（一）關(guān)于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的政策規(guī)定

1、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的通知（財稅[2007]6號，市財政局、市國稅局、市地稅局以京財稅[2007]256號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

2、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國青少年社會教育基金會等16家單位公益救濟性捐贈所得稅稅前扣除問題的通知（財稅[2007]112號，市國稅局以京國稅函[2007]442號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

3、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知（財稅[2006]171號，市國稅局以京國稅發(fā)〔2007〕41號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（二）關(guān)于宣傳文化、促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定

1、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅[2007]24號，市財政局、市國稅局、市地稅局以京財稅[2007]385號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

2、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅[2007]92號）

3、國家稅務(wù)總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知（國稅發(fā)[2007]67號）

（三）關(guān)于新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅執(zhí)行起始時間的批復(fù)的政策規(guī)定

國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅執(zhí)行起始時間的批復(fù)（國稅函〔2007〕365號，市國稅局以京國稅函〔2007〕270號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（四）關(guān)于保險企業(yè)稅前扣除問題的政策規(guī)定

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)發(fā)生與退保業(yè)務(wù)相關(guān)傭金支出稅前扣除問題的通知（國稅函〔2007〕880號，市國稅局以京國稅發(fā)〔2007〕282號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)非壽險業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知（國稅函〔2007〕889號，市國稅局以京國稅函〔2007〕477號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（五）關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的規(guī)定

1、北京市財政局、北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知（京財稅 [2007] 1216號）

2、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2007]31號）

（六）關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的規(guī)定

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2007]120號）

（七）關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的規(guī)定

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅〔2007〕121號，市財政局、市國稅局、市地稅局以京財稅[2007]2330號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（八）關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的政策規(guī)定

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅[2007]61號，市財政局、市國稅局、市地稅局以京財稅〔2007〕1215號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（九）關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的規(guī)定

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅[2007]80號，市財政局、市國稅局、市地稅局以京財稅[2007]2521號原文轉(zhuǎn)發(fā)）— —

（十）關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布后企業(yè)適用稅收法律問題的政策規(guī)定

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知（財稅[2007]115號，市國稅局以京國稅發(fā)〔2007〕270號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（十一）關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的政策規(guī)定

國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)（國稅函〔2007〕305號，市國稅局以京國稅函〔2007〕228號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（十二）關(guān)于企業(yè)支付實習(xí)生報酬稅前扣除的政策規(guī)定

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)支付實習(xí)生報酬稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2007〕42號，市國稅局以京國稅發(fā)〔2007〕133號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（十三）關(guān)于鐵路運輸企業(yè)機車車輛大修理支出稅前扣除問題的政策規(guī)定

國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)機車車輛大修理支出稅前扣除問題的通知（國稅函〔2007〕762號，市國稅局以京國稅發(fā)〔2007〕233號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（十四）關(guān)于中央和國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心恢復(fù)征稅的政策規(guī)定

國家稅務(wù)總局關(guān)于中央和國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心恢復(fù)征稅的通知（國稅發(fā)〔2007〕94號，市國稅局以京國稅發(fā)〔2007〕257號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（十五）關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的政策規(guī)定

1、北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知的通知（京國稅發(fā)[2007]319號）

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知（國稅發(fā)〔2007〕104號）（十六）關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的政策規(guī)定

國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)（國稅函[2007]753號）（十七）關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的規(guī)定

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2007]16號，市財政局、市國稅局、市地稅局以京財稅〔2007〕387號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（十八）關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的規(guī)定

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知（財稅[2007]17號，市國稅局、市地稅局以京國稅發(fā)〔2007〕63號原文轉(zhuǎn)發(fā)）

（十九）北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的意見（京國稅發(fā)[2007]144號）

具體政策規(guī)定請登錄004km.cn→所得稅→匯算清繳 進行查詢。

密云縣國家稅務(wù)局

2007年12月 — —

第五篇：國家稅務(wù)總局令第41號 稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

國家稅務(wù)總局令第41號

《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》已經(jīng)2017年2月24日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2017年7月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：王軍

2017年5月16日

稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作，落實稅收法定，促進稅務(wù)機關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國立法法》《規(guī)章制定程序條例》《法治政府建設(shè)實施綱要（2015—2020年）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機關(guān)工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。

國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章，不屬于本辦法所稱的稅收規(guī)范性文件。

第三條 稅收規(guī)范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、清理等工作，適用本辦法。

第四條 制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)堅持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

第五條 稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的設(shè)定減稅、免稅等事項除外。

第六條 縣稅務(wù)機關(guān)制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機關(guān)稅收規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒有授權(quán)又確需制定稅收規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請上一級稅務(wù)機關(guān)制定。

縣以下（不含本級）稅務(wù)機關(guān)以及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

第二章

制定規(guī)則

第七條 稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對人的特定事項如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅收規(guī)范性文件的請示所作的批復(fù)，需要普遍適用的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序另行制定稅收規(guī)范性文件。

第八條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

第九條 制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容具體、明確，內(nèi)在邏輯嚴(yán)密，語言規(guī)范、簡潔、準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

第十條 稅收規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅收規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項、目的，章、節(jié)應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題，章、節(jié)、條的序號用中文數(shù)字依次表述；款不編序號；項的序號用中文數(shù)字加括號依次表述；目的序號用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。

第十一條 上級稅務(wù)機關(guān)需要下級稅務(wù)機關(guān)對規(guī)章和稅收規(guī)范性文件細(xì)化具體操作規(guī)定的，可以授權(quán)下級稅務(wù)機關(guān)制定具體的實施辦法。

被授權(quán)稅務(wù)機關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機關(guān)。

第十二條 稅收規(guī)范性文件由制定機關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者下級稅務(wù)機關(guān)。

稅收規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時作出解釋：

（一）稅收規(guī)范性文件的規(guī)定需要進一步明確具體含義的；

（二）稅收規(guī)范性文件制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用依據(jù)的。

下級稅務(wù)機關(guān)在適用上級稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件時認(rèn)為存在本條第二款規(guī)定情形之一的，應(yīng)當(dāng)提請制定機關(guān)解釋。

第十三條 稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

第十四條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行。

稅收規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級機關(guān)決定配套實施的稅收規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時限規(guī)定的限制。

第三章

制定程序

第十五條 稅收規(guī)范性文件由制定機關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)起草。內(nèi)容涉及兩個或者兩個以上部門的，由制定機關(guān)負(fù)責(zé)人指定牽頭起草部門。

第十六條 各級稅務(wù)機關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱“政策法規(guī)部門”）負(fù)責(zé)對稅收規(guī)范性文件進行審查，包括合法性審查和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

未經(jīng)政策法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)。

第十七條 起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗，聽取基層稅務(wù)機關(guān)意見。對稅務(wù)行政相對人權(quán)利和義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅收規(guī)范性文件，除實施前依法需要保密的外，起草部門應(yīng)當(dāng)聽取公眾意見。必要時，起草部門應(yīng)當(dāng)邀請政策法規(guī)部門共同聽取意見。

聽取意見可以采取書面、網(wǎng)上征求意見，或者召開座談會、論證會等多種形式。

第十八條 起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)明確列舉擬被該文件廢止的文件的名稱、文號以及條款，避免與本機關(guān)已發(fā)布的稅收規(guī)范性文件相矛盾。

同一事項已由多個稅收規(guī)范性文件作出規(guī)定的，起草部門在起草同類文件時，應(yīng)當(dāng)對有關(guān)文件進行歸并、整合。

第十九條 稅收規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署后，送交政策法規(guī)部門審查。

送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門；未按規(guī)定會簽的，政策法規(guī)部門不予審查。

起草部門認(rèn)定送審稿屬于重要文件的，應(yīng)當(dāng)注明“請主要負(fù)責(zé)人會簽”。

第二十條 起草部門將送審稿送交審查時，應(yīng)當(dāng)一并提供下列材料：

（一）起草說明，包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過程、征求意見以及采納情況、對稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益可能產(chǎn)生影響的評估情況、施行日期的說明、相關(guān)文件銜接處理情況以及其他需要說明的事項；

（二）稅收規(guī)范性文件解讀稿，包括文件出臺的背景、意義，文件內(nèi)容的重點、理解的難點、必要的舉例說明和落實的措施要求等；

（三）作為制定依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)范性文件紙質(zhì)或者電子文本；

（四）會簽單位意見以及采納情況；

（五）其他相關(guān)材料。

按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)對送審稿進行公平競爭審查的，起草部門應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審查材料。

第二十一條 制定內(nèi)容簡單的稅收規(guī)范性文件，起草部門在征求意見、提供材料等方面可以從簡適用本辦法第十七條、第二十條的規(guī)定。

從簡適用第二十條的，不得缺少起草說明和稅收規(guī)范性文件解讀稿。

第二十二條 政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)就下列事項進行合法性審查：

（一）是否超越法定權(quán)限；

（二）是否具有法定依據(jù)；

（三）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務(wù)機關(guān)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定；

（四）是否設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項；

（五）是否違法、違規(guī)減損稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者違法、違規(guī)增加其義務(wù)；

（六）是否違反本辦法規(guī)定的制定規(guī)則或者程序；

（七）是否與本機關(guān)制定的其他稅收規(guī)范性文件進行銜接。

對審查中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，政策法規(guī)部門可以提出刪除或者修改的建議。

政策法規(guī)部門審查過程中認(rèn)為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見。

第二十三條 政策法規(guī)部門進行合法性審查，根據(jù)不同情況提出審查意見：

（一）認(rèn)為送審稿沒有問題或者經(jīng)過協(xié)商達(dá)成一致意見的，提出審查通過意見；

（二）認(rèn)為起草部門應(yīng)當(dāng)補充征求意見，或者對重大分歧意見沒有合理說明的，退回起草部門補充征求意見或者作出進一步說明；

（三）認(rèn)為送審稿存在問題，經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見的，提出書面審查意見后，退回起草部門。

第二十四條 政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則對送審稿進行合規(guī)性評估，并提出評估意見。

第二十五條 送審稿經(jīng)政策法規(guī)部門審查通過的，按公文處理程序報制定機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第二十六條 送審稿有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)由起草部門提請集體討論決定：

（一）涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅收管理產(chǎn)生重大影響的；

（二）審查存在不同意見且協(xié)商未達(dá)成一致的。

第二十七條 稅務(wù)機關(guān)牽頭與其他機關(guān)聯(lián)合制定涉稅文件，省以下稅務(wù)機關(guān)代地方人大及其常務(wù)委員會、政府起草涉稅文件，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將文件送審稿或者會簽文本送交政策法規(guī)部門審查。

經(jīng)其他機關(guān)會簽后，文件內(nèi)容有實質(zhì)性變動的，起草部門應(yīng)當(dāng)重新送交政策法規(guī)部門審查。

第二十八條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

第二十九條 制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時在本級政府公報、稅務(wù)部門公報、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站上刊登稅收規(guī)范性文件。

不具備本條第一款所述發(fā)布條件的稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當(dāng)通過公告欄或者宣傳材料等形式，在辦稅服務(wù)廳等公共場所及時發(fā)布稅收規(guī)范性文件。

第三十條 制定機關(guān)的起草部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的施行情況。

對實施機關(guān)或者稅務(wù)行政相對人反映存在問題的稅收規(guī)范性文件，制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)進行認(rèn)真分析評估，并及時研究提出處理意見。

第四章

備案審查

第三十一條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)備案審查，實行有件必備、有備必審、有錯必糾。

第三十二條 省以下稅務(wù)機關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)報送備案。

省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國家稅務(wù)總局報送上一本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄。

第三十三條 報送稅收規(guī)范性文件備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報告和以下材料的電子文本：

（一）稅收規(guī)范性文件備案報告表；

（二）稅收規(guī)范性文件；

（三）起草說明；

（四）稅收規(guī)范性文件解讀稿。

第三十四條 上一級稅務(wù)機關(guān)的政策法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件備案登記、審查、督促整改和考核等工作。

業(yè)務(wù)主管部門承擔(dān)其職能范圍內(nèi)的稅收規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時限向政策法規(guī)部門送交審查意見。

第三十五條 報送備案的稅收規(guī)范性文件資料齊全的，上一級稅務(wù)機關(guān)政策法規(guī)部門予以備案登記；資料不齊全的，通知制定機關(guān)限期補充報送。

第三十六條 上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅收規(guī)范性文件進行審查時，可以征求相關(guān)部門意見；需要了解相關(guān)情況的，可以要求制定機關(guān)提交情況說明或者補充材料。

第三十七條 上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)就本辦法第二十二條所列事項以及是否符合世界貿(mào)易組織規(guī)則進行審查。

第三十八條 上一級稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)報送備案的稅收規(guī)范性文件存在問題需要糾正或者補正的，應(yīng)當(dāng)通知制定機關(guān)在規(guī)定的時限內(nèi)糾正或者補正。

制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)按期糾正或者補正，并于規(guī)定時限屆滿之日起30日內(nèi)，將處理情況報告上一級稅務(wù)機關(guān)。

第三十九條 對未報送備案或者不按時報送備案的，上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求制定機關(guān)限期報送；逾期仍不報送的，予以通報，并責(zé)令限期改正。

第四十條 稅務(wù)行政相對人認(rèn)為稅收規(guī)范性文件違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級稅收規(guī)范性文件規(guī)定的，可以向制定機關(guān)或者其上一級稅務(wù)機關(guān)書面提出審查的建議，制定機關(guān)或者其上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時研究處理。

有稅收規(guī)范性文件制定權(quán)的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立書面審查建議的處理制度和工作機制。

第五章

文件清理

第四十一條 制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對稅收規(guī)范性文件進行清理，形成文件清理長效機制。

清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。

第四十二條 日常清理由業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)立法變化以及稅收工作發(fā)展需要，對稅收規(guī)范性文件進行及時清理。

第四十三條 有下列情形之一的，制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)進行集中清理：

（一）上級機關(guān)部署的；

（二）新的法律、法規(guī)頒布或者法律、法規(guī)進行重大修改，對稅收執(zhí)法產(chǎn)生普遍影響的。

第四十四條 集中清理由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)列出需要清理的稅收規(guī)范性文件目錄，并提出清理意見；政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)主管部門提出的文件目錄以及清理意見進行匯總、審查后，提請集體討論決定。

清理過程中，業(yè)務(wù)主管部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)聽取有關(guān)各方意見。

第四十五條 對清理中發(fā)現(xiàn)存在問題的稅收規(guī)范性文件，制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)分類處理：

（一）有下列情形之一的，宣布失效：

1.調(diào)整對象滅失；

2.不需要繼續(xù)執(zhí)行的。

（二）有下列情形之一的，宣布廢止：

1.違反上位法規(guī)定的；

2.已被新的規(guī)定替代的；

3.明顯不適應(yīng)現(xiàn)實需要的。

（三）有下列情形之一的，予以修改：

1.與本機關(guān)稅收規(guī)范性文件相矛盾的；

2.與本機關(guān)稅收規(guī)范性文件相重復(fù)的；

3.存在漏洞或者難以執(zhí)行的。

稅收規(guī)范性文件部分內(nèi)容被修改的，應(yīng)當(dāng)全文發(fā)布修改后的稅收規(guī)范性文件。

第四十六條 制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時發(fā)布日常清理結(jié)果；在集中清理結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一發(fā)布失效、廢止的稅收規(guī)范性文件目錄。

上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布清理結(jié)果后，下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對本機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件相應(yīng)進行清理。

第六章

附 則

第四十七條 稅收規(guī)范性文件的解釋、修改或者廢止，參照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 各級稅務(wù)機關(guān)負(fù)有督察內(nèi)審職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)加強對稅收規(guī)范性文件制定管理工作的監(jiān)督。

第四十九條 稅收規(guī)范性文件合規(guī)性評估的具體實施辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第五十條 本辦法自2017年7月1日起施行。《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號公布）同時廢止。