第一篇：國家稅務(wù)總局簡介

國家稅務(wù)總局簡介

國家稅務(wù)總局簡介

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一、歷史沿革

1949年11月，政務(wù)院確定建立副部級稅務(wù)總局。1950年1月，財政部稅務(wù)總局成立。1988年5月，稅務(wù)總局改稱國家稅務(wù)局，由財政部歸口管理。1993年4月，國家稅務(wù)局從財政部獨立出來，改為國家稅務(wù)總局，為國務(wù)院直屬機構(gòu)。機構(gòu)規(guī)格由副部級調(diào)整為正部級。

二、主要職責(zé)

（一）具體起草稅收法律法規(guī)草案及實施細(xì)則并提出稅收政策建議，與財政部共同上報和下發(fā)，制訂貫徹落實的措施。負(fù)責(zé)對稅收法律法規(guī)執(zhí)行過程中的征管和一般性稅政問題進行解釋，事后向財政部備案。

（二）承擔(dān)組織實施中央稅、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金（費）的征收管理責(zé)任，力爭稅款應(yīng)收盡收。

（三）參與研究宏觀經(jīng)濟政策、中央與地方的稅權(quán)劃分并提出完善分稅制的建議，研究稅負(fù)總水平并提出運用稅收手段進行宏觀調(diào)控的建議。

（四）負(fù)責(zé)組織實施稅收征收管理體制改革，起草稅收征收管理法律法規(guī)草案并制定實施細(xì)則，制定和監(jiān)督執(zhí)行稅收業(yè)務(wù)、征收管理的規(guī)章制度，監(jiān)督檢查稅收法律法規(guī)、政策的貫徹執(zhí)行，指導(dǎo)和監(jiān)督地方稅務(wù)工作。

（五）負(fù)責(zé)規(guī)劃和組織實施納稅服務(wù)體系建設(shè)，制定納稅服務(wù)管理制度，規(guī)范納稅服務(wù)行為，制定和監(jiān)督執(zhí)行納稅人權(quán)益保障制度，保護納稅人合法權(quán)益，履行提供便捷、優(yōu)質(zhì)、高效納稅服務(wù)的義務(wù)，組織實施稅收宣傳，擬訂注冊稅務(wù)師管理政策并監(jiān)督實施。

（六）組織實施對納稅人進行分類管理和專業(yè)化服務(wù)，組織實施對大型企業(yè)的納稅服務(wù)和稅源管理。

（七）負(fù)責(zé)編報稅收收入中長期規(guī)劃和年度計劃，開展稅源調(diào)查，加強稅收收入的分析預(yù)測，組織辦理稅收減免等具體事項。

（八）負(fù)責(zé)制定稅收管理信息化制度，擬訂稅收管理信息化建設(shè)中長期規(guī)劃，組織實施金稅工程建設(shè)。

（九）開展稅收領(lǐng)域的國際交流與合作，參加國家（地區(qū)）間稅收關(guān)系談判，草簽和執(zhí)行有關(guān)的協(xié)議、協(xié)定。

（十）辦理進出口商品的稅收及出口退稅業(yè)務(wù)。

（十一）對全國國稅系統(tǒng)實行垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，對省級地方稅務(wù)局局長任免提出意見。

（十二）承辦國務(wù)院交辦的其他事項。

三、行業(yè)概況

稅務(wù)機關(guān)是主管我國稅收征收管理工作的部門。1994年，為了進一步理順中央與地方的財政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國家財政的職能作用，增強中央的宏觀調(diào)控能力，促進社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，我國開始實行分稅制財政管理體制。同時，為了適應(yīng)分稅制財政管理體制的需要，我國對稅收管理機構(gòu)也進行了相應(yīng)的配套改革。中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局，是國務(wù)院主管稅收工作的直屬機構(gòu)。省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。

國家稅務(wù)局系統(tǒng)的機構(gòu)設(shè)置為四級，即：國家稅務(wù)總局，省（自治區(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局，地(設(shè)區(qū)的市、州、盟)國家稅務(wù)局，縣(市、旗)國家稅務(wù)局。國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行國家稅務(wù)總局垂直管理的領(lǐng)導(dǎo)體制，在機構(gòu)、編制、經(jīng)費、領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)的審批等方面按照下管一級的原則，實行垂直管理。

地方稅務(wù)局按行政區(qū)劃設(shè)置，分為三級，即?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局，地（設(shè)區(qū)的市、州、盟）地方稅務(wù)局，縣（市、旗）地方稅務(wù)局。地方稅務(wù)局系統(tǒng)的管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制按地方人民政府組織法的規(guī)定辦理。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局實行?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。國家稅務(wù)總局對?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)以及對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的組織實施和監(jiān)督檢查等方面。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）以下地方稅務(wù)局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即地（設(shè)區(qū)的市、州、盟）以及縣（市、旗）地方稅務(wù)局的機構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費開支由所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)機構(gòu)垂直管理。

國家（地方）稅務(wù)局系統(tǒng)依法設(shè)置，對外稱謂統(tǒng)一為國家（地方）稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和國家（地方）稅務(wù)局稽查局，按照行政級次、行政（經(jīng)濟）區(qū)劃或隸屬關(guān)系命名稅務(wù)機關(guān)名稱并明確其職責(zé)。各級稅務(wù)局為全職能局，按照?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），副省級城市，地區(qū)（市、盟、州）以及直轄市的區(qū)、副省級市的區(qū)，縣（旗），縣級市、地級市城區(qū)的行政區(qū)劃設(shè)置，地級以上城市的區(qū)也可按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置。稅務(wù)分局、稅務(wù)所為非全職能局（所），是上級稅務(wù)機關(guān)的派出機構(gòu)?？砂葱姓^(qū)劃設(shè)置，也可按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置。較大縣的城區(qū)、管轄五個以上鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的可設(shè)置稅務(wù)分局。管轄四個以下鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的機構(gòu)稱稅務(wù)所。各級稅務(wù)局稽查局是各級稅務(wù)局依法對外設(shè)置的直屬機構(gòu)。地級市的城區(qū)如有需要，可以設(shè)置稽查局，城區(qū)稽查局視不同情況既可按行政區(qū)劃設(shè)置，也可跨區(qū)設(shè)置。

國家稅務(wù)局系統(tǒng)、地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)不同稅種的征收管理：

國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)國內(nèi)增值稅、消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)以及部分企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅等稅種的征收管理。

地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)營業(yè)稅、部分企業(yè)事業(yè)單位企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅等稅種的征收管理。

四、總局直屬單位

（一）內(nèi)設(shè)機構(gòu)（18個）

1.辦公廳：局長辦公室（總值班室）、辦公室、文秘處、督辦一處、督辦二處、綜合調(diào)研處、新聞宣傳辦公室（政府信息公開辦公室）、電子政務(wù)處、信訪處、文印中心。

2.政策法規(guī)司：綜合處、稅制改革處、法制處、復(fù)議應(yīng)訴處、世貿(mào)稅收辦公室、備案審查處、重大稅收案件審理處。3.貨物和勞務(wù)稅司：綜合處、增值稅處、消費稅處、進出口稅收處、營業(yè)稅處、車輛購置稅處、申報評估處、稅控稽核處、出口退稅管理處。

4.所得稅司：綜合處、企業(yè)所得稅一處、企業(yè)所得稅二處、企業(yè)所得稅三處、個人所得稅一處、個人所得稅二處、社會保險費征收管理處。

5.財產(chǎn)和行為稅司：綜合處、財產(chǎn)和行為稅一處、財產(chǎn)和行為稅二處、財產(chǎn)和行為稅三處、財產(chǎn)和行為稅四處、地稅工作聯(lián)絡(luò)處。

6.國際稅務(wù)司：綜合處、國際稅收協(xié)定處、反避稅一處、反避稅二處、非居民稅收管理處、國際稅收征管協(xié)作處、境外稅務(wù)處、外事處（港澳臺處）、國際合作處。7.收入規(guī)劃核算司：綜合處、規(guī)劃處、會計處、統(tǒng)計處、宏觀分析處、數(shù)據(jù)管理處。

8.納稅服務(wù)司：綜合處、制度處、稅法宣傳處、辦稅服務(wù)處、納稅人權(quán)益保護處、納稅信用和服務(wù)規(guī)范管理處。9.征管和科技發(fā)展司：綜合處、征管制度處、征管質(zhì)量監(jiān)控處、發(fā)票管理處、需求與標(biāo)準(zhǔn)管理處、業(yè)務(wù)規(guī)范管理處、規(guī)劃設(shè)計處、項目管理處、技術(shù)開發(fā)設(shè)計管理處、工程一處、工程二處。

10.大企業(yè)稅收管理司：綜合處、管理一處、管理二處、管理三處、管理四處（海洋石油稅收管理處）、管理五處。11.稽查局：綜合處、制度處、系統(tǒng)工作處、舉報中心（案源管理處）、稽查一處、稽查二處、稽查三處、稽查四處、稽查五處（協(xié)查處）、稽查六處。

12.財務(wù)管理司：綜合處、預(yù)算管理處、支出管理處、國庫集中支付處、資產(chǎn)管理處、基本建設(shè)管理處、機關(guān)財務(wù)處。13.督察內(nèi)審司：綜合處、督察一處、督察二處、督察三處、審計一處、審計二處、審計三處。

14.人事司：綜合處、機關(guān)人事處、系統(tǒng)人事處、事業(yè)單位人事管理處、調(diào)配處、基層工作處、工資福利處、干部監(jiān)督處、公務(wù)員管理處。

15.機關(guān)黨委：黨委辦公室、紀(jì)委辦公室、組織部、工會、婦工委、團委。16.離退休干部辦公室：綜合處、生活待遇處、離退休干部辦公室黨委辦公室。

17監(jiān)察局：辦公室、監(jiān)督檢查室、案件檢查室、信訪審理室。18.巡視工作辦公室：巡視一處、巡視二處。

（二）事業(yè)單位（9個）

1.教育中心：綜合處、公務(wù)員培訓(xùn)處、業(yè)務(wù)培訓(xùn)處、領(lǐng)軍人才培養(yǎng)處、遠(yuǎn)程培訓(xùn)處、考試管理處、培訓(xùn)機構(gòu)管理處、教材科研管理處。

2.機關(guān)服務(wù)中心：辦公室、人事處、財務(wù)處、行政管理處、交通處、餐飲處、物業(yè)管理與工程處、房產(chǎn)處。

3.電子稅務(wù)管理中心：綜合規(guī)劃處、應(yīng)用管理一處、應(yīng)用管理二處、數(shù)據(jù)技術(shù)管理處、運行監(jiān)控處、信息安全管理處、納稅技術(shù)管理處、技術(shù)管理處、發(fā)票技術(shù)管理處。4.集中采購中心：綜合管理處、采購一處、采購二處、采購三處、采購四處。

5.稅收科學(xué)研究所：辦公室、科研組織處、理論室、國際稅收研究室、圖書資料室。

6.稅務(wù)干部進修學(xué)院：黨委辦公室（紀(jì)檢、監(jiān)察辦公室）、院長辦公室、組織人事部（人力資源開發(fā)中心）、財務(wù)部、公務(wù)員培訓(xùn)部、繼續(xù)教育部、網(wǎng)絡(luò)教育部、教學(xué)科研部、后勤保障部。

7.中國稅務(wù)雜志社：辦公室、《中國稅務(wù)》編輯部、《稅務(wù)研究》編輯部、出版處、財務(wù)發(fā)行處、人事處。

8.中國稅務(wù)報社：辦公室、人事處、總編室、新聞部、法規(guī)部、副刊部、通聯(lián)部、經(jīng)理部。

9.中國稅務(wù)出版社：辦公室、總編室、編輯室、出版處、發(fā)行處。

（三）歸口管理單位（3個）

1.中國稅務(wù)學(xué)會：會員代表大會、理事會、常務(wù)理事會、秘書處

2.中國國際稅收研究會：秘書處、理論一部、理論二部、法規(guī)文獻(xiàn)部、投資稅收咨詢中心

3.中國注冊稅務(wù)師協(xié)會：會員代表大會、理事會、常務(wù)理事會、秘書處（辦公室、會員管理部、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則部、教育培訓(xùn)部、信息工作部、宣傳編輯部、黨委工作部）、專門委員會（發(fā)展戰(zhàn)略委員會、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則委員會、業(yè)務(wù)援助委員會、教育培訓(xùn)委員會、獎懲委員會、維護注冊稅務(wù)師合法權(quán)益委員會、財務(wù)委員會、宣傳出版委員會、稅務(wù)師事務(wù)所和地方協(xié)會建設(shè)指導(dǎo)委員會）

五、各省直轄市自治區(qū)稅務(wù)局

（一）國家稅務(wù)局（31個）

1.華北：北京市國家稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局、河北省國家稅務(wù)局、山西省國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局 2.東北：遼寧省國家稅務(wù)局、吉林省國家稅務(wù)局、黑龍江省國家稅務(wù)局

3.華東：上海市國家稅務(wù)局、山東省國家稅務(wù)局、江蘇省國家稅務(wù)局、浙江省國家稅務(wù)局、福建省國家稅務(wù)局、安徽省國家稅務(wù)局、江西省國家稅務(wù)局

4.中南：湖南省國家稅務(wù)局、湖北省國家稅務(wù)局、廣東省國家稅務(wù)局、廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局、海南省國家稅務(wù)局、河南省國家稅務(wù)局

5.西南：重慶市國家稅務(wù)局、四川省國家稅務(wù)局、云南省國家稅務(wù)局、貴州省國家稅務(wù)局、西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局 6.西北：陜西省國家稅務(wù)局、甘肅省國家稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局、青海省國家稅務(wù)局、新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務(wù)局

（二）地方稅務(wù)局（30個）

1.華北：北京市地方稅務(wù)局、天津市地方稅務(wù)局、河北省地方稅務(wù)局、山西省地方稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局 2.東北：遼寧省地方稅務(wù)局、吉林省地方稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局 3.華東：上海市地方稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局、江西省地方稅務(wù)局

4.中南：湖南省地方稅務(wù)局、湖北省地方稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局、廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局

5.西南：重慶市地方稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局、貴州省地方稅務(wù)局

6.西北：陜西省地方稅務(wù)局、甘肅省地方稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局、新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局）

說明：天津市財政局暨天津市地方稅務(wù)局，上海市國家稅務(wù)局暨上海市地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)沒有地方稅務(wù)局。

歷年稅收收入年度稅收收入總量其中中央級稅收收入地方級稅收收入金額增長金額增長金額增長1993年4199億元

1994年5071億元

1995年5974億元

1996年7051億元

1997年8226億元

1998年9099億元

1999年10315億元

2000年12666億元

2001年15166億元

2002年16997億元

2003年20466億元

2004年25723億元

2005年30867億元

2006年37637億元

2007年49452億元

2008年57862億元

2009年63104億元

2010年77394億元

2011年95730億元

2012年110764億元

2013年119960億元

2014年103768億元8.8%449737.4%587959.9%

第二篇：國家稅務(wù)總局文件

附件7

稅收執(zhí)法督察規(guī)則

（2013年2月25日國家稅務(wù)總局令第29號公布，根據(jù) 2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)

部門規(guī)章的決定》修正）

第一章 總則

第一條

為了規(guī)范稅收執(zhí)法督察工作，促進稅務(wù)機關(guān)依法行政，保證稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的貫徹實施，保護納稅人的合法權(quán)益，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 各級稅務(wù)機關(guān)開展稅收執(zhí)法督察工作，適用本規(guī)則。

第三條

本規(guī)則所稱稅收執(zhí)法督察(以下簡稱執(zhí)法督察)，是指縣以上（含縣）各級稅務(wù)機關(guān)對本級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)、直屬機構(gòu)、派出機構(gòu)或者下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為實施檢查和處理的行政監(jiān)督。

第四條 執(zhí)法督察應(yīng)當(dāng)服從和服務(wù)于稅收中心工作，堅持依法督察，客觀公正，實事求是。

第五條 被督察單位及其工作人員應(yīng)當(dāng)自覺接受和配合執(zhí)法督察。

第二章 執(zhí)法督察的組織管理

第六條 各級稅務(wù)機關(guān)督察內(nèi)審部門或者承擔(dān)稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查職責(zé)的部門（以下簡稱督察內(nèi)審部門），代表本級稅務(wù)機關(guān)組織開展執(zhí)法督察工作，履行以下職責(zé)：

（一）依據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計劃，制定本級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計劃；

（二）組織實施執(zhí)法督察，向本級稅務(wù)機關(guān)提交稅收執(zhí)法督察報告，并制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察處理意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》；

（三）組織實施稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制工作，牽頭推行稅收執(zhí)法責(zé)任制考核信息系統(tǒng)，實施執(zhí)法疑點信息分析監(jiān)控；

（四）督辦執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責(zé)任追究；

（五）配合外部監(jiān)督部門對稅務(wù)機關(guān)開展監(jiān)督檢查工作；

（六）向本級和上級稅務(wù)機關(guān)報告執(zhí)法督察工作情況；

（七）通報執(zhí)法督察工作情況和執(zhí)法督察結(jié)果；

（八）指導(dǎo)、監(jiān)督和考核下級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察工作；

（九）其他相關(guān)工作。

第七條 執(zhí)法督察實行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。督察內(nèi)審部門負(fù)責(zé)執(zhí)法督察工作的具體組織、協(xié)調(diào)和落實。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)樹立全局觀念，積極參與、支持和配合執(zhí)法督察工作。

各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要，可以將執(zhí)法督察與其他具有監(jiān)督性質(zhì)的工作協(xié)同開展。

第八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排專門的執(zhí)法督察工作經(jīng)費，根據(jù)執(zhí)法督察工作計劃和具體執(zhí)法督察工作的開展情況，做好經(jīng)費預(yù)算，并保障經(jīng)費的正確合理使用。

第九條 上級稅務(wù)機關(guān)對執(zhí)法督察事項可以直接進行督察，也可以授權(quán)或者指定下級稅務(wù)機關(guān)進行督察。

第十條 上級稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為下級稅務(wù)機關(guān)作出的執(zhí)法督察結(jié)論不適當(dāng)?shù)?，可以?zé)成下級稅務(wù)機關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。

第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)可以采取復(fù)查、抽查等方式，對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察工作中履行職責(zé)、遵守紀(jì)律、廉潔自律等情況進行監(jiān)督檢查。

第十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收執(zhí)法督察人才庫，為執(zhí)法督察儲備人才。根據(jù)執(zhí)法督察工作需要，確定執(zhí)法督察人才庫人員基數(shù)，實行動態(tài)管理，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法督察人才庫輸送人才。

第十三條 執(zhí)法督察可以由督察內(nèi)審部門人員獨立完成，也可以抽調(diào)本級和下級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)人員實施，優(yōu)先抽調(diào)執(zhí)法督察人才庫成員參加。相關(guān)單位和部門應(yīng)當(dāng)予以配合。

第三章 執(zhí)法督察的內(nèi)容和形式

第十四條 執(zhí)法督察的內(nèi)容包括：

（一）稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的執(zhí)行情況；

（二）國務(wù)院和上級稅務(wù)機關(guān)有關(guān)稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況；

（三）稅務(wù)機關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的涉稅文件，以及稅務(wù)機關(guān)以外的單位制定的涉稅文件的合法性;

（四）外部監(jiān)督部門依法查處或者督查、督辦的稅收執(zhí)法事項；

（五）上級機關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的稅收執(zhí)法事項；

（六）執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責(zé)任追究情況；

（七）其他需要實施執(zhí)法督察的稅收執(zhí)法事項。

第十五條 執(zhí)法督察可以通過全面執(zhí)法督察、重點執(zhí)法督察、專項執(zhí)法督察和專案執(zhí)法督察等形式開展。

第十六條 全面執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為進行的廣泛、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查。

第十七條 重點執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)某些重點方面、重點環(huán)節(jié)、重點行業(yè)的稅收執(zhí)法行為所進行的監(jiān)督檢查。

第十八條 專項執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)某項特定內(nèi)容涉及到的稅收執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。

第十九條 專案執(zhí)法督察是指稅務(wù)機關(guān)對上級機關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的特定稅收執(zhí)法事項，以及通過信訪、舉報、媒體等途徑反映的重大稅收執(zhí)法問題所涉及到的本級和下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運用信息化手段，對與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)執(zhí)法數(shù)據(jù)進行分析、篩選、監(jiān)控和提示，為各種形式的執(zhí)法督察提供線索。

第四章 執(zhí)法督察實施程序

第二十一條 執(zhí)法督察工作要有計劃、有組織、有步驟地開展，主要包括準(zhǔn)備、實施、處理、整改、總結(jié)等階段，根據(jù)工作需要可以進行復(fù)查。

第二十二條 督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理制定執(zhí)法督察工作計劃，報本級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后統(tǒng)一部署實施。

未納入執(zhí)法督察工作計劃的專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下需要啟動的執(zhí)法督察，應(yīng)當(dāng)在實施前報本級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。

第二十三條 實施執(zhí)法督察前，督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內(nèi)容，制定包括組織領(lǐng)導(dǎo)、工作要求和執(zhí)法督察的時限、重點、方法、步驟等內(nèi)容的執(zhí)法督察方案。

第二十四條 實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)成立執(zhí)法督察組，負(fù)責(zé)具體實施執(zhí)法督察。執(zhí)法督察組人員不得少于2人，并實行組長負(fù)責(zé)制。

執(zhí)法督察組組長應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法督察的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。當(dāng)執(zhí)法督察組組長對被督察單位有關(guān)稅收執(zhí)法事項的意見與其他組員的意見不一致時，應(yīng)當(dāng)在稅收執(zhí)法督察報告中進行說明。

第二十五條 實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內(nèi)容對執(zhí)法督察組人員進行查前培訓(xùn)，保證執(zhí)法督察效率和質(zhì)量。

第二十六條 實施執(zhí)法督察，應(yīng)當(dāng)提前3個工作日向被督察單位下發(fā)稅收執(zhí)法督察通知，告知執(zhí)法督察的時間、內(nèi)容、方式，需要準(zhǔn)備的資料，配合工作的要求等。被督察單位應(yīng)當(dāng)將稅收執(zhí)法督察通知在本單位范圍內(nèi)予以公布。

專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下，可以不予提前通知和公布。

第二十七條 執(zhí)法督察可以采取下列工作方式：

（一）聽取被督察單位稅收執(zhí)法情況匯報；

（二）調(diào)閱被督察單位收發(fā)文簿、會議紀(jì)要、涉稅文件、稅收執(zhí)法卷宗和文書，以及其他相關(guān)資料；

（三）查閱、調(diào)取與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)電子文檔和數(shù)據(jù)；

（四）與被督察單位有關(guān)人員談話，了解有關(guān)情況；

（五）特殊情況下需要到相關(guān)納稅人和有關(guān)單位了解情況或者取證時，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定的權(quán)限進行，并商請主管稅務(wù)機關(guān)予以配合；

（六）其他方式。

第二十八條 執(zhí)法督察中，被督察單位應(yīng)當(dāng)及時提供相關(guān)資料，以及與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。被督察單位主要負(fù)責(zé)人對本單位所提供的稅收執(zhí)法資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十九條 實施執(zhí)法督察應(yīng)當(dāng)制作《稅收執(zhí)法督察工作底稿》。

發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)證據(jù)材料，在工作底稿上寫明行為的內(nèi)容、時間、情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處，以及違法、違規(guī)的文件依據(jù)等，由被督察單位蓋章或者由有關(guān)人員簽字。拒不蓋章或者拒不簽字的，應(yīng)當(dāng)說明理由，記錄在案。

收集證據(jù)材料時無法取得原件的，應(yīng)當(dāng)通過復(fù)印、照相、攝像、掃描、錄音等手段提取或者復(fù)制有關(guān)資料，由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由有關(guān)人員簽字。原件由單位保存的，還應(yīng)當(dāng)由該單位蓋章。

第三十條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)及時將發(fā)現(xiàn)的問題匯總，并向被督察單位反饋情況。

被督察單位或者個人可以對反饋的情況進行陳述和申辯，并提供陳述申辯的書面材料。

第三十一條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)起草稅收執(zhí)法督察報告，內(nèi)容包括：

（一）執(zhí)法督察的時間、內(nèi)容、方法、步驟；

（二）被督察單位稅收執(zhí)法的基本情況；

（三）執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)的具體問題，認(rèn)定被督察單位存在違法、違規(guī)問題的基本事實和法律依據(jù)；

（四）對發(fā)現(xiàn)問題的擬處理意見；

（五）加強稅收執(zhí)法監(jiān)督管理的建議；

（六）執(zhí)法督察組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)報告的其他事項。

第三十二條 執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應(yīng)當(dāng)將稅收執(zhí)法督察報告、工作底稿、證據(jù)材料、陳述申辯資料以及與執(zhí)法督察情況有關(guān)的其他資料進行整理，提交督察內(nèi)審部門。

第三十三條 督察內(nèi)審部門收到稅收執(zhí)法督察報告和其他證據(jù)材料后，應(yīng)當(dāng)對以下內(nèi)容進行審理：

（一）執(zhí)法督察程序是否符合規(guī)定；

（二）事實是否清楚，證據(jù)是否確實充分，資料是否齊全；

（三）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和有關(guān)政策等是否正確；

（四）對被督察單位的評價是否準(zhǔn)確，擬定的意見、建議等是否適當(dāng)。

第三十四條 督察內(nèi)審部門在審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、資料不全的，應(yīng)當(dāng)通知執(zhí)法督察組對證據(jù)予以補正，也可以重新組織人員進行核實、檢查。

第三十五條 督察內(nèi)審部門在審理中對適用稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策有疑義的問題，以及涉嫌違規(guī)的涉稅文件，應(yīng)當(dāng)書面征求本級稅務(wù)機關(guān)法規(guī)部門和業(yè)務(wù)主管部門意見，也可以提交本級稅務(wù)機關(guān)集體研究，并做好會議記錄；本級稅務(wù)機關(guān)無法或者無權(quán)確定的，應(yīng)當(dāng)請示上級稅務(wù)機關(guān)或者請有權(quán)機關(guān)解釋或者確定。

第三十六條 督察內(nèi)審部門根據(jù)審理結(jié)果修訂稅收執(zhí)法督察報告，送被督察單位征求意見。被督察單位應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi)提出書面反饋意見。在限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對被督察單位提出的意見進行研究，對稅收執(zhí)法督察報告作必要修訂，連同被督察單位的書面反饋意見一并報送本級稅務(wù)機關(guān)審定。

第三十七條

督察內(nèi)審部門根據(jù)本級稅務(wù)機關(guān)審定的稅收執(zhí)法督察報告制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察處理意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)審批后下達(dá)被督察單位。

《稅收執(zhí)法督察處理決定書》適用于對被督察單位違反稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的行為進行處理。

《稅收執(zhí)法督察處理意見書》適用于對被督察單位提出自行糾正的事項和改進工作的建議。

《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》適用于對未發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的被督察單位作出評價。

受本級稅務(wù)機關(guān)委托，執(zhí)法督察組組長可以就執(zhí)法督察結(jié)果與被督察單位主要負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員進行談話。

第三十八條 對違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的涉稅文件，按下列原則作出執(zhí)法督察決定：

（一）對下級稅務(wù)機關(guān)制定，或者下級稅務(wù)機關(guān)與其他部門聯(lián)合制定的，責(zé)令停止執(zhí)行，并予以糾正；

（二）對本級稅務(wù)機關(guān)制定的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行并提出修改建議；

（三）對地方政府和其他部門制定的，同級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行，向發(fā)文單位提出修改建議，并報告上級稅務(wù)機關(guān)。

第三十九條 除第三十八條規(guī)定外，對其他不符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的稅收執(zhí)法行為，按下列原則作出執(zhí)法督察處理決定：

（一）執(zhí)法主體資格不合法的，依法予以撤銷；

（二）未履行法定職責(zé)的，責(zé)令限期履行法定職責(zé)；

（三）事實不清、證據(jù)不足的，依法予以撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；

（四）未正確適用法律依據(jù)的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；

（五）嚴(yán)重違反法定程序的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為；

（六）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的，依法予以撤銷；

（七）其他不符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的，依法予以變更或者撤銷，并可以責(zé)令重新作出執(zhí)法行為。

第四十條 被督察單位收到《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察處理意見書》后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，并以書面形式向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)報告下列執(zhí)行結(jié)果：

（一）對違法、違規(guī)涉稅文件的清理情況和清理結(jié)果；

（二）對違法、違規(guī)的稅收執(zhí)法行為予以變更、撤銷和重新作出執(zhí)法行為的情況；

（三）對有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究情況；

（四）要求報送的其他文件和資料。

第四十一條 被督察單位對執(zhí)法督察處理決定有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核申請。實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)進行復(fù)核，并作出答復(fù)。

第四十二條 實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位范圍內(nèi)對執(zhí)法督察結(jié)果和執(zhí)法督察工作情況予以通報。

執(zhí)法督察事項應(yīng)當(dāng)保密的，可以不予通報。

第四十三條

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)法督察結(jié)果報告制度。

督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納和分析，提出完善制度、加強管理等工作建議，向本級稅務(wù)機關(guān)專題報告，并作為有關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作參考。

發(fā)現(xiàn)稅收政策或者稅收征管制度存在問題的，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

第四十四條 各級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)，向上級稅務(wù)機關(guān)報送執(zhí)法督察工作總結(jié)和報表等相關(guān)材料。

第四十五條

督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好執(zhí)法督察工作資料的立卷和歸檔工作。

執(zhí)法督察檔案應(yīng)當(dāng)做到資料齊全、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱。

第五章 責(zé)任追究及獎懲

第四十六條

執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定和管理權(quán)限，對有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。

第四十七條 執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為，實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查處理；情節(jié)嚴(yán)重的，移交稽查部門處理。

第四十八條 執(zhí)法督察中，被督察單位不如實提供相關(guān)資料和查詢權(quán)限，或者無正當(dāng)理由拒絕、拖延、阻撓執(zhí)法督察的，由實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；拒不改正的，對有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以責(zé)任追究。

第四十九條 被督察單位未按照《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察處理意見書》的要求執(zhí)行，由實施執(zhí)法督察的稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并對其主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人予以責(zé)任追究。

第五十條 執(zhí)法督察結(jié)果及其整改落實情況應(yīng)當(dāng)作為各級稅務(wù)機關(guān)考核的重要內(nèi)容。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對執(zhí)法規(guī)范、成績突出的單位和個人給予表彰和獎勵，并予以通報，同時將其先進經(jīng)驗進行推廣。存在重大執(zhí)法問題的單位、部門及其主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)責(zé)任人，不得參加先進評選。

第五十一條 對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察中濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者違反廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

第五十二條

對在執(zhí)法督察工作中業(yè)績突出的執(zhí)法督察人員，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)給予表揚和獎勵，并將其業(yè)績作為在優(yōu)秀公務(wù)員等先進評選活動中的重要依據(jù)。

第六章 附則

第五十三條 本規(guī)則相關(guān)文書式樣，由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第五十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以依據(jù)本規(guī)則，結(jié)合本地區(qū)的具體情況制定具體實施辦法。

第五十五條 本規(guī)則自2013年4月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收執(zhí)法檢查規(guī)則〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕126號）同時廢止。

第三篇：國家稅務(wù)總局2002 47

國家稅務(wù)總局

關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知 天 津 財 稅 網(wǎng)

發(fā)文日期: 2002-05-10 發(fā)文字號: 國稅發(fā)[2002]47號

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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》（國辦發(fā)

[2001]73號）、《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)部署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）精神，現(xiàn)將落實有關(guān)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的具體實施意見通知如下：

歡迎轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載請注明出處

一、對設(shè)在西部地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，實行企業(yè)自行申請，稅務(wù)機關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，企業(yè)方可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后上報，第一年報省級稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后報經(jīng)地、市級稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。

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凡對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認(rèn)定。

二、對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，且上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，實行企業(yè)自行申請，稅務(wù)機關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，自獲利起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。其中生產(chǎn)性外商投資企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比重，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何享受稅收優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[1994]209號）已失效的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后上報，第一年報省級稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后報經(jīng)地、市級稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。

歡迎轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載請注明出處

上述企業(yè)同時符合本通知第一條規(guī)定條件的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15%稅率計算出應(yīng)納所得稅額后減半執(zhí)行。前款所稱企業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承攬上述項目建設(shè)的施工企業(yè)不得享受兩年免征，三年減半征收企業(yè)所得稅的政策。

三、企業(yè)未按規(guī)定提出申請或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。您身邊的財稅專家

四、經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。其中內(nèi)資企業(yè)凡減免稅款涉及中央收入100萬元（含100萬元）以上的，需報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

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五、對實行匯總（合并）納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別適用稅率。

六、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅免稅的審批程序和辦法，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、各地不得擅自擴大國辦發(fā)[2001]73號及財稅[2001]202號文件有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍和條件。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。天津財稅門戶

以上，請遵照執(zhí)行。

第四篇：財政部 國家稅務(wù)總局

財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知

財稅[2012]27號

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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）精神，為進一步推動科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促進信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

二、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

三、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

四、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

六、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

八、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

九、本通知所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；

（二）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當(dāng)?shù)难芯块_發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（四）集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；

（五）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證、人力資源能力認(rèn)證等）；

（六）具有與集成電路生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件?！都呻娐飞a(chǎn)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。

十、本通知所稱集成電路設(shè)計企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè)，是指以集成電路設(shè)計或軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；

（二）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當(dāng)?shù)难芯块_發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（四）集成電路設(shè)計企業(yè)的集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不

低于30%）；

（五）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》；

（六）具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄；

（七）具有與集成電路設(shè)計或者軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開發(fā)工具等），以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；

《集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》由工業(yè)和信息化部、發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。

十一、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)在滿足本通知

第十條規(guī)定條件的基礎(chǔ)上，由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局等部門根據(jù)國家規(guī)劃布局支持領(lǐng)域的要求，結(jié)合企業(yè)集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入或軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、盈利等情況進行綜合評比，實行總量控制、擇優(yōu)認(rèn)定。

《國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定管理辦法》由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。

十二、本通知所稱新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2006]1號）規(guī)定執(zhí)行。

十三、本通知所稱研究開發(fā)費用政策口徑按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）規(guī)定執(zhí)行。

十四、本通知所稱獲利，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。

十五、本通知所稱集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入，是指集成電路企業(yè)從事集成電路（IC）功能研發(fā)、設(shè)計并銷售的收入。

十六、本通知所稱軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入，是指軟件企業(yè)從事計算機軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開發(fā)并銷售的收入，以及信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入。

十七、符合本通知規(guī)定須經(jīng)認(rèn)定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利當(dāng)年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)。如果在獲利次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠；如果在獲利次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認(rèn)定資質(zhì)起，就其從獲利起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。

十八、符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起4個月內(nèi)，按照本通知及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。在辦理減免稅手續(xù)時，企業(yè)應(yīng)提供具有法律效力的證明材料。

十九、享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：

（一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；

（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。

二十、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠。

二十一、在2010年12月31日前，依照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可在本通知施行后繼續(xù)享受到期滿為止。二

十二、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

二十三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月1日起停止執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局

二○一二年四月二十日

第五篇：國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于加強

國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于加強《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理推進再就業(yè)稅收政策落實的通知發(fā)文單位: 國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部

文號:國稅發(fā)[2005]46號

頒布日期: 2006-1-1

實施日期: 2006-1-1

點擊次數(shù): 1155

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、勞動和社會保障廳（局）：為進一步加強《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理，防止稅收流失，確保各項再就業(yè)稅收政策落到實處，促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)，現(xiàn)就建立部門間信息交換和協(xié)查制度等問題，通知如下：

一、縣級以上勞動保障部門和稅務(wù)部門要建立下崗失業(yè)人員再就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。勞動保障部門要定期將《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放情況以電子、紙制文件等形式通報同級稅務(wù)機關(guān)。省級勞動保障部門可根據(jù)實際情況，建立省內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》信息查詢系統(tǒng)，也可采取其他形式與稅務(wù)等部門建立《再就業(yè)優(yōu)惠證》信息查詢制度。

各級稅務(wù)部門對《再就業(yè)優(yōu)惠證》有疑問的，可提請同級勞動保障部門予以協(xié)查，同級勞動保障部門應(yīng)根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時限，在時限內(nèi)將協(xié)查結(jié)果通報提請協(xié)查的稅務(wù)機關(guān)?？h級以上勞動保障部門和稅務(wù)部門可就再就業(yè)稅收政策執(zhí)行中的其他相關(guān)問題建立通報、協(xié)查制度。

二、各級勞動保障部門要嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一規(guī)定的范圍和程序發(fā)放《再就業(yè)優(yōu)惠證》。對已發(fā)放的《再就業(yè)優(yōu)惠證》要及時匯總并注明領(lǐng)證人員的相關(guān)信息。勞動保障部門在審核、認(rèn)定工作中，對已經(jīng)被企業(yè)吸納的下崗失業(yè)人員，應(yīng)在其《再就業(yè)優(yōu)惠證》上注明持證人已經(jīng)就業(yè)的內(nèi)容（印戳）。

三、各級稅務(wù)部門在審批企業(yè)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策時，要嚴(yán)格審查《再就業(yè)優(yōu)惠證》的使用情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的，應(yīng)按照本通知第一條的規(guī)定，與勞動保障部門提供的《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放信息對照或提請勞動保障部門協(xié)查。對經(jīng)審核，符合減免稅條件的，主管稅務(wù)部門要在各《再就業(yè)優(yōu)惠證》上注明持證人已經(jīng)享受了稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容（印戳）。

四、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員，主管稅務(wù)機關(guān)在審批其減免稅時，按照本通知第三條的規(guī)定執(zhí)行。個人持同一《再就業(yè)優(yōu)惠證》開辦多個有營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營項目的，必須嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2003]119號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、經(jīng)勞動保障等有關(guān)部門審核確認(rèn)，確通過偽造、變造、買賣、借用等不正當(dāng)手段取得《再就業(yè)優(yōu)惠證》申請減免稅的人員，主管稅務(wù)機關(guān)不得批準(zhǔn)其享受再就業(yè)優(yōu)惠政策。對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰，涉嫌犯罪的移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。對出借、轉(zhuǎn)讓《再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗失業(yè)人員，主管勞動保障部門要收回其《再就業(yè)優(yōu)惠證》并記錄在案。

各級稅務(wù)和勞動保障部門要相互支持、緊密配合，切實做好信息交換和協(xié)查工作，確保各項再就業(yè)稅收政策真正落到實處。

本通知自發(fā)文之日起實施。

國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部

二○○五年三月二十四日