第一篇：票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱承兌系指付款人承諾在商業(yè)匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

本辦法所稱貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式。

本辦法所稱轉(zhuǎn)貼現(xiàn)系指金融機(jī)構(gòu)為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向另一金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)間融通資金的一種方式。

本辦法所稱再貼現(xiàn)系指金融機(jī)構(gòu)為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是中央銀行的一種貨幣政策工具。

第三條 承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，應(yīng)以真實(shí)、合法的商品交易為基礎(chǔ)。

第四條 承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等票據(jù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、公平和誠(chéng)實(shí)信用的原則。再貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)有利于實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)。

第五條 承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限，最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月。再貼現(xiàn)的期限，最長(zhǎng)不超過(guò)四個(gè)月。

第六條 再貼現(xiàn)利率由中國(guó)人民銀行制定、發(fā)布與調(diào)整。

貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加百分點(diǎn)的方式生成，加點(diǎn)幅度由中國(guó)人民銀行確定。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率由交易雙方自主商定。

第七條 為防范商業(yè)匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)要健全商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的申請(qǐng)、審查、審批制度，依法進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。

第八條 商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的處理手續(xù)，按照中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第九條 辦理商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，須健全有關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和原始憑證檔案管理制度，并按規(guī)定向其上級(jí)行和中國(guó)人民銀行或其分支機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。第二章 承 兌

第十條 向銀行申請(qǐng)承兌的商業(yè)匯票出票人，必須具備下列條件：

一、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

二、資信狀況良好，具有支付匯票金額的資金來(lái)源；

三、在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶。

商業(yè)匯票的出票人應(yīng)首先向其主辦銀行申請(qǐng)承兌。

第十一條 商業(yè)銀行、政策性銀行及經(jīng)其授權(quán)或轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)可承兌商業(yè)匯票。

非銀行金融機(jī)構(gòu)、不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級(jí)行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)，不得承兌商業(yè)匯票。

第十二條 承兌商業(yè)匯票的銀行，必須具備下列條件：

一、具有承兌商業(yè)匯票的資格；

二、與出票人建立委托付款關(guān)系；

三、有支付匯票金額的資金來(lái)源。

第十三條 銀行承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)考核承兌申請(qǐng)人的資信情況，必要時(shí)可依法要求承兌申請(qǐng)人提供擔(dān)保。

第十四條 承兌人按中國(guó)人民銀行的規(guī)定，向承兌申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。

第十五條 各商業(yè)銀行、政策性銀行應(yīng)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)核定可承兌總量或比例，實(shí)行承兌授權(quán)管理，并依法承擔(dān)承兌風(fēng)險(xiǎn)。銀行分支機(jī)構(gòu)依據(jù)其上級(jí)行的承兌授權(quán)，在核定的可承兌總量或比例內(nèi)承兌商業(yè)匯票。

第十六條 中國(guó)人民銀行一級(jí)分行對(duì)轄內(nèi)城市合作銀行、農(nóng)村合作銀行承兌商業(yè)匯票實(shí)行總量控制。上列商業(yè)銀行要在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核定的可承兌總量或比例內(nèi)承兌商業(yè)匯票。

第十七條 中國(guó)人民銀行各分支行應(yīng)督促轄內(nèi)銀行或銀行分支機(jī)構(gòu)完善商業(yè)匯票承兌業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范制度，監(jiān)控轄內(nèi)承兌總量與風(fēng)險(xiǎn)度。第三章 貼 現(xiàn)

第十八條 向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票持票人，必須具備下列條件：

一、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

二、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；

三、在申請(qǐng)貼現(xiàn)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款帳戶。

第十九條 持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，須提交貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)其背書(shū)的未到期商業(yè)匯票，持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品交易合同復(fù)印件。

第二十條 辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，是經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱貼現(xiàn)人）。

第二十一條 貼現(xiàn)人選擇貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)當(dāng)遵循效益性、安全性和流動(dòng)性的原則，貼現(xiàn)資金投向應(yīng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策。

第二十二條 貼現(xiàn)人應(yīng)將貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)納入其信貸總量，并在存貸比例內(nèi)考核。

第二十三條 貼現(xiàn)人對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商業(yè)匯票，應(yīng)按規(guī)定向承兌人以書(shū)面方式查詢。承兌人須按照中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定查復(fù)貼現(xiàn)人。

第二十四條 各商業(yè)銀行、政策性銀行應(yīng)當(dāng)運(yùn)用貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式增加票據(jù)資產(chǎn)，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。第四章 再貼現(xiàn)

第二十五條 再貼現(xiàn)的對(duì)象是在中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款帳戶的商業(yè)銀行、政策性銀行及其分支機(jī)構(gòu)。

對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)再貼現(xiàn)，須經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)。

第二十六條 再貼現(xiàn)的操作體系：

一、中國(guó)人民銀行總行設(shè)立再貼現(xiàn)窗口，受理、審查、審批各銀行總行的再貼現(xiàn)申請(qǐng)，并經(jīng)辦有關(guān)的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱再貼現(xiàn)窗口）。

二、中國(guó)人民銀行各一級(jí)分行和計(jì)劃單列城市分行設(shè)立授權(quán)再貼現(xiàn)窗口，受理、審查、并在總行下達(dá)的再貼現(xiàn)限額之內(nèi)審批轄內(nèi)銀行及其分支機(jī)構(gòu)的再貼現(xiàn)申請(qǐng)，經(jīng)辦有關(guān)的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱授權(quán)窗口）。

三、授權(quán)窗口認(rèn)為必要時(shí)可對(duì)轄內(nèi)一部分二級(jí)分行實(shí)行再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)授權(quán)（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)授權(quán)窗口），轉(zhuǎn)授權(quán)窗口的權(quán)限由授權(quán)窗口規(guī)定。

四、中國(guó)人民銀行縣級(jí)支行和未被轉(zhuǎn)授權(quán)的二級(jí)分行，可受理、審查轄內(nèi)銀行及其分支機(jī)構(gòu)的再貼現(xiàn)申請(qǐng)，并提出審批建議，在報(bào)經(jīng)授權(quán)窗口或轉(zhuǎn)授權(quán)窗口審批后，經(jīng)辦有關(guān)的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

第二十七條 中國(guó)人民銀行根據(jù)金融宏觀調(diào)控和結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，不定期公布再貼現(xiàn)優(yōu)先支持的行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品目錄。各授權(quán)窗口須據(jù)此選擇再貼現(xiàn)票據(jù)，安排再貼現(xiàn)資金投向，并對(duì)有商業(yè)匯票基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)操作規(guī)范的金融機(jī)構(gòu)和跨地區(qū)、跨系統(tǒng)的貼現(xiàn)票據(jù)優(yōu)先辦理再貼現(xiàn)。

第二十八條 持票人申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，須提交貼現(xiàn)申請(qǐng)人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票。

第二十九條 中國(guó)人民銀行對(duì)各授權(quán)窗口的再貼現(xiàn)操作效果實(shí)行量化考核：

一、總量比例：按發(fā)生額計(jì)算，再貼現(xiàn)與貼現(xiàn)、商業(yè)匯票三者之比不高于124。

二、期限比例：累計(jì)三個(gè)月以內(nèi)（含三個(gè)月）的再貼現(xiàn)不低于再貼現(xiàn)總量的70%。

三、投向比例：對(duì)國(guó)家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和產(chǎn)品的再貼現(xiàn)不低于再貼現(xiàn)總量的70%；對(duì)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)不低于再貼現(xiàn)總量的80%。

第三十條 中國(guó)人民銀行對(duì)各授權(quán)窗口的再貼現(xiàn)實(shí)行總量控制，并根據(jù)金融宏觀調(diào)控的需要適時(shí)調(diào)增或調(diào)減各授權(quán)窗口的再貼現(xiàn)限額。各授權(quán)窗口對(duì)再貼現(xiàn)限額實(shí)行集中管理和統(tǒng)一調(diào)度，不得逐級(jí)分配再貼現(xiàn)限額。第五章 罰 則

第三十一條 承兌、貼現(xiàn)申請(qǐng)人有下列情形之一，承兌人和貼現(xiàn)人暫停對(duì)其辦理商業(yè)匯票承兌和貼現(xiàn)：

一、未支付或未足額支付其簽發(fā)商業(yè)匯票票面金額的；

二、未以商品交易為基礎(chǔ)簽發(fā)商業(yè)匯票的；

三、以非法手段騙取金融機(jī)構(gòu)承兌、貼現(xiàn)的。

第三十二條 金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一，同級(jí)人民銀行暫停對(duì)其辦理再貼現(xiàn)，情節(jié)嚴(yán)重的，由其上級(jí)行責(zé)令其暫停承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：

一、對(duì)未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理承兌、貼現(xiàn)的；

二、將未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票用于申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的；

三、越權(quán)承兌商業(yè)匯票的；

四、未按規(guī)定辦理票據(jù)查復(fù)或查復(fù)內(nèi)容不真實(shí)的。

第三十三條 授權(quán)窗口或轉(zhuǎn)授權(quán)窗口有下列情形之中國(guó)人民銀行上級(jí)行給予通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其再貼現(xiàn)授權(quán)：

一、越權(quán)辦理再貼現(xiàn)的；

二、逐級(jí)分配再貼現(xiàn)限額，執(zhí)行限額集中管理、統(tǒng)一調(diào)度原則不力的；

三、對(duì)未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理再貼現(xiàn)的；

四、再貼現(xiàn)投向不合理的。

第三十四條 承兌、貼現(xiàn)申請(qǐng)人采取欺詐手段騙取金融機(jī)構(gòu)承兌、貼現(xiàn)，情節(jié)嚴(yán)重并構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第三十五條 對(duì)未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，并造成信貸資金損失的，分別由中國(guó)人民銀行上級(jí)行、有關(guān)商業(yè)銀行上級(jí)行對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重并構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。第六章 附 則

第三十六條 經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)人民幣存款、貸款和結(jié)算業(yè)務(wù)的外資銀行或其分支機(jī)構(gòu)適用本辦法。

第三十七條 經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，適用本辦法有關(guān)規(guī)定。

第三十八條 各授權(quán)窗口、商業(yè)銀行、政策性銀行要根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)中國(guó)人民銀行備案。

第三十九條 本辦法由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第四十條 本辦法自頒布之日起施行。

第二篇：票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

九江市潯陽(yáng)農(nóng)村信用合作聯(lián)社票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

第一章

總

則

第一條 為加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)的管理，規(guī)范操作程序，防范、控制和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性和效益性、根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱票據(jù)貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而貼付一定的利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給農(nóng)村信用社的行為,包括商業(yè)匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。

第三條

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循以下基本原則：

（一）總量控制原則：貼現(xiàn)余額納入信貸規(guī)?？己耍⒓{入授信客戶的統(tǒng)一綜合授信額度管理。

（二）權(quán)限管理原則：貼現(xiàn)業(yè)務(wù)由信用社或營(yíng)業(yè)部受理，聯(lián)信貸管理部門(mén)審查,然后由聯(lián)社貸審會(huì)審批發(fā)放。

（三）分工協(xié)作原則：信用社或營(yíng)業(yè)部客戶經(jīng)理（調(diào)查崗）負(fù)責(zé)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的受理、貼現(xiàn)票據(jù)及貿(mào)易背景的真實(shí)性審查、事后檢查，會(huì)計(jì)部門(mén)(柜臺(tái))負(fù)責(zé)對(duì)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行復(fù)查以及向承兌行查詢,相關(guān)人員經(jīng)聯(lián)社培訓(xùn)后方可辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

（四）貿(mào)易真實(shí)原則：辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，必須審核票據(jù)交易背景的真實(shí)性和合法性。

第二章

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作

第一節(jié) 基本規(guī)定

第四條

交易客戶。辦理貼現(xiàn)的申請(qǐng)人必須是經(jīng)合法注冊(cè)經(jīng)營(yíng)并持有效貸款卡，能證明其票據(jù)合法取得，具有真實(shí)貿(mào)易背景，在信用社開(kāi)立基本存款賬戶的企業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織。

第五條 辦理的條件。向農(nóng)村信用社申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的銀行匯票持票人，必須具備下列條件：

1、從事合法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)持續(xù)、穩(wěn)定。

2、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品合同關(guān)系和勞務(wù)交易關(guān)系；

3、在申請(qǐng)貼現(xiàn)的農(nóng)村信用社開(kāi)立基本存款賬戶；

4、與農(nóng)村信用社建立信貸關(guān)系。第六條 貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）貼現(xiàn)的期限以匯票貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最短不少于一個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。承兌行在異地的，貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)加3天的劃款日期。

（二）貼現(xiàn)貸款的金額單筆票面金額不超過(guò)1000萬(wàn)元。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)利息計(jì)算。

（三）貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)執(zhí)行，加點(diǎn)幅度按中國(guó)人民銀行規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)客戶信用等級(jí)實(shí)行差別利率。貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)額的計(jì)算公式：

貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)期限（天）×日利率 實(shí)付貼現(xiàn)額=票面金額一貼現(xiàn)利息 第七條 商業(yè)匯票承兌行（人）范圍

包括：大型商業(yè)銀行：中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行；中小商業(yè)銀行：中信實(shí)業(yè)銀行、招商銀行、中國(guó)光大銀行、浦東發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、華廈銀行、中國(guó)民生銀行、北京市商業(yè)銀行、天津市商業(yè)銀行等經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)可以辦理商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及農(nóng)村信用合作聯(lián)社（農(nóng)村合作銀行）。

第二節(jié)

操作程序

第八條 貼現(xiàn)的申請(qǐng)。持票人到開(kāi)戶信用社申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)提供以下材料：

1、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)；

2、商業(yè)匯票原件及正、反面復(fù)印件；

3、申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證復(fù)印件；

4、申請(qǐng)人與其直接前手簽訂的商品交易合同、商品發(fā)運(yùn)單據(jù)、增值稅發(fā)票原件及復(fù)印件（免征增值稅的商品交易應(yīng)提供普通商業(yè)發(fā)票原件及復(fù)印件）。

5、貸款卡及復(fù)印件。

6、經(jīng)辦人、法人代表身份證復(fù)印件和申辦授權(quán)委托；

7、申請(qǐng)人上經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和即期財(cái)務(wù)報(bào)表。

第九條 貼現(xiàn)的審查。對(duì)受理的貼現(xiàn)申請(qǐng)實(shí)行先審后付，采取“雙審”的辦法，即對(duì)票據(jù)本身及有關(guān)資料的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行初審和復(fù)審。先由信用社初審，初審的內(nèi)容包括：

（一）貼現(xiàn)申請(qǐng)人的資格審查。

1、申請(qǐng)人是否有真實(shí)法人或授權(quán)經(jīng)營(yíng)的資格、營(yíng)業(yè)執(zhí) 照及企業(yè)代碼證是否過(guò)時(shí)效；注冊(cè)資本與匯票、合同金額及財(cái)務(wù)報(bào)表是否相適應(yīng)。

2、經(jīng)辦人授權(quán)申辦授權(quán)委托書(shū)有無(wú)加蓋公章和法定代表人及經(jīng)辦人的簽字。

3、貸款卡狀態(tài)必須有效。

（二）資料審查。信貸部門(mén)經(jīng)辦人員接到申請(qǐng)人的申請(qǐng)，在確定其符合資格要求后，應(yīng)審查各項(xiàng)資料是否齊全，同時(shí)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

1、與其直接前手簽訂的交易合同復(fù)印件。要求：（1）合同中的供需雙方要與增值稅發(fā)票供需雙方關(guān)系人及承兌匯票的最后關(guān)系人保持一致，且貼現(xiàn)申請(qǐng)人為供貨方。

（2）合同上的供需雙方印章要復(fù)印清晰，合同印章需為合同專(zhuān)用章或公章。

（3）合同上的記載要素要填寫(xiě)齊全。

（4）合同金額要大于或等于承兌匯票金額，辦理貼現(xiàn)日期應(yīng)在簽定合同期限內(nèi)，合同所載交易不能超過(guò)其經(jīng)營(yíng)范圍。

（5）合同內(nèi)容必須符合《合同法》中有關(guān)規(guī)定。

2、增值稅發(fā)票復(fù)印件。要求：

（1）增值稅發(fā)票必須復(fù)印清晰且一般應(yīng)為第二聯(lián)復(fù)印件。

（2）增值稅發(fā)票的總金額必須大于或等于承兌匯票的票面金額。

（3）增值稅發(fā)票復(fù)印件上必須蓋有貼現(xiàn)申請(qǐng)企業(yè)增值稅發(fā)票專(zhuān)用章。（4）如所進(jìn)行的商品交易無(wú)需增值稅發(fā)票，則必須出具貼現(xiàn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件表營(yíng)業(yè)范圍能證明其能夠從事此類(lèi)商品的交易，同時(shí)提供普通商業(yè)發(fā)票復(fù)印件。

（三）票面審查。開(kāi)戶社經(jīng)辦人員對(duì)資料已齊全的匯票進(jìn)行票面初審，主要包括票據(jù)的真實(shí)性鑒別和票據(jù)記載內(nèi)容的完整性和合規(guī)性審查。

1、票據(jù)的真實(shí)性鑒別：一“看”，即看匯票紋印是否清晰、連續(xù)，填寫(xiě)的票據(jù)要素是否齊全，票據(jù)的大寫(xiě)金額紅水線欄是否使用水溶性熒光油墨印刷，票據(jù)號(hào)碼是否統(tǒng)一采用滲透性油墨印刷，承兌行的票據(jù)是否是從指定的印刷廠印刷，日期、大小寫(xiě)金額、收款人名稱等是否有涂改痕跡，匯票專(zhuān)用章是否清晰、真實(shí)，需要編制密押的是否編制有密押，必要時(shí)可借助放大鏡檢查匯票號(hào)碼、日期、大小寫(xiě)金額等重點(diǎn)部位，看有無(wú)更改、起毛等異?，F(xiàn)象；二“摸”，即觸摸匯票號(hào)碼區(qū)域紙質(zhì)是否有輕薄、粗糙的感覺(jué)；三“照”，即利用鑒別儀照射匯票，檢查是否有規(guī)定的防偽標(biāo)識(shí)。

2、票據(jù)的完整性、合規(guī)性審查：

（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、出票人（付款人）名稱、收款人名稱、開(kāi)戶銀行及帳號(hào)、出票日期、出票人簽章為必須記載事項(xiàng)，字跡填寫(xiě)清楚，不得更改，其他記載事項(xiàng)變更的須有原記載人的簽章。

（2）票據(jù)期限不得超過(guò)6個(gè)月，日期應(yīng)使用大寫(xiě)。（3）匯票大小寫(xiě)金額必須一致，金額填寫(xiě)應(yīng)符合規(guī)定。（4）匯票號(hào)碼不得是公布的被盜號(hào)碼、公示催告過(guò)的匯票或其他非法匯票。（5）商業(yè)匯票票面應(yīng)加蓋承兌銀行或承兌人或承兌人匯票專(zhuān)用章及承兌銀行或承兌人或承兌人法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。

（6）出票人在票據(jù)上的簽章為該單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)代理的簽名或者蓋章。

（7）匯票背書(shū)應(yīng)連續(xù)，即票據(jù)第一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓背書(shū)人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人是后一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的背書(shū)人，最后一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人是票據(jù)的最后持票人。如附粘單，粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。被背書(shū)人可以為出票人，但貼現(xiàn)申請(qǐng)人不能為出票人。

（8）票面或背書(shū)記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，背書(shū)記載“委托收款”或“質(zhì)押”字樣的，不得進(jìn)行貼現(xiàn)。

（四）票面復(fù)審。開(kāi)戶社票據(jù)初審合格后，經(jīng)辦人根據(jù)要求陪同持票人將原始票據(jù)及相關(guān)資料一并交貼現(xiàn)社委派會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審人員根據(jù)上述審核內(nèi)容，對(duì)票面要素、簽章、防偽標(biāo)記等進(jìn)行鑒別和判斷。

初審、復(fù)審無(wú)誤后，信用社經(jīng)辦人員和委派會(huì)計(jì)分別在貼現(xiàn)憑證（代貼現(xiàn)申請(qǐng)）的銀行審批欄簽署意見(jiàn)。

第十條 匯票的收存。復(fù)審合格的匯票暫由開(kāi)戶社庫(kù)管員收存并給貼現(xiàn)申請(qǐng)人出具專(zhuān)用收據(jù)，庫(kù)管員對(duì)已收存匯票要應(yīng)嚴(yán)加保管，未經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)，不得再交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。

第十一條 貼現(xiàn)票據(jù)的查詢。對(duì)復(fù)審合格的票據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)查詢要求及時(shí)辦理查詢驗(yàn)證，即對(duì)匯票的真實(shí)性進(jìn) 行查詢和復(fù)查，要求承兌行出具查詢查復(fù)書(shū)。

（一）查詢的方法：

1、系統(tǒng)內(nèi)查詢。本系統(tǒng)內(nèi)簽發(fā)的承兌匯票通過(guò)電子匯兌系統(tǒng)進(jìn)行查詢。同時(shí)，請(qǐng)承兌行傳真底卡。

2、跨系統(tǒng)查詢。其他金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的商業(yè)匯票一般通過(guò)指定代理行查詢，需要核押的還必須到指定的銀行核押。同時(shí)，請(qǐng)承兌行傳真底卡。

3、實(shí)地查詢。凡可疑票據(jù)或票面金額較大的，派雙人實(shí)地查詢，并且要到承兌行會(huì)計(jì)和信貸部門(mén)核實(shí)，簽發(fā)行為縣級(jí)行的，還要到其上級(jí)行做進(jìn)一步落實(shí)。必要時(shí)，請(qǐng)對(duì)方在查詢書(shū)和匯票之間加蓋騎縫章，同時(shí)還要與承兌行留存的商業(yè)匯票底卡進(jìn)行全面核對(duì)（包括筆跡、經(jīng)辦人簽章等），并復(fù)印承兌行的底卡。

4、電話復(fù)查。通過(guò)以上查詢方式查詢后，應(yīng)換人通過(guò)電話跟蹤復(fù)查。

（二）查詢查復(fù)的要求：

1、查詢書(shū)填寫(xiě)內(nèi)容必須完整，商業(yè)匯票查詢內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括匯票票面基本內(nèi)容并詢問(wèn)“此商業(yè)匯票是否你行（社）簽發(fā)，有無(wú)他行（社）查詢，有無(wú)掛失止付，有無(wú)法院止付通知”，查詢書(shū)所填要素（票號(hào)、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號(hào)等）應(yīng)與匯票一致并加蓋業(yè)務(wù)專(zhuān)用章。票面出現(xiàn)問(wèn)題（如少經(jīng)辦人員章、小寫(xiě)數(shù)字金額前未寫(xiě)人民幣符號(hào)等）應(yīng)在查詢書(shū)上特別注明。

已向承兌行（社）發(fā)出匯票傳真的，查詢書(shū)中應(yīng)注明“已發(fā)出傳真件，請(qǐng)查收審核”。

2、查復(fù)書(shū)應(yīng)有肯定該匯票為該承兌行（社）簽發(fā)的字 樣，所填要素（票號(hào)、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號(hào)等）應(yīng)與查詢書(shū)及匯票一致并加蓋其業(yè)務(wù)專(zhuān)用章。

3、在收到查復(fù)書(shū)時(shí)要注意是否答復(fù)語(yǔ)句，未收到承兌銀行或承兌人或承兌人準(zhǔn)確答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)與承兌銀行或承兌人或承兌人進(jìn)行聯(lián)系，取得該匯票底卡復(fù)印件作為輔助證明。

4、票據(jù)查詢完畢要在查復(fù)書(shū)上加蓋查詢?nèi)嗣潞筒樵冃校ㄉ纾I(yè)務(wù)專(zhuān)用章。

5、查復(fù)方式不同，對(duì)簽章的要求也不同。實(shí)地驗(yàn)票的，須有承兌行（社）結(jié)算專(zhuān)用章或業(yè)務(wù)專(zhuān)用章；系統(tǒng)內(nèi)查詢的，須蓋有查詢社的業(yè)務(wù)公章。

6、查復(fù)時(shí)間：同城實(shí)地查詢半天內(nèi)、系統(tǒng)內(nèi)異地查詢2天內(nèi)、異地實(shí)地查詢視路途遠(yuǎn)近3-5天內(nèi)查復(fù)。

7、查復(fù)書(shū)應(yīng)粘貼在貼現(xiàn)申請(qǐng)審批書(shū)上。

（三）對(duì)于與開(kāi)戶社有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來(lái)的大型企業(yè)，在與開(kāi)戶社簽定《商業(yè)匯票真實(shí)性保證書(shū)》后，可不必實(shí)地查詢。

第十二條 貼現(xiàn)的審批和發(fā)放：

（一）信貸管理部門(mén)應(yīng)對(duì)受理社上報(bào)貼現(xiàn)資料的完整性、合法性以及是否符合信貸政策有關(guān)規(guī)定等情況進(jìn)行審查，并以國(guó)家利率政策為依據(jù)，綜合測(cè)算該筆貼現(xiàn)的成本，在與客戶協(xié)商的基礎(chǔ)上確定利率，報(bào)有權(quán)審批人批準(zhǔn)。

（二）審批同意后，信用社與貼現(xiàn)申請(qǐng)人簽定《商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》，經(jīng)信貸管理部門(mén)審核后，要求申請(qǐng)人將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)社。會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)根據(jù)填制的貼現(xiàn)憑證、審批表等資料，審核后即辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。同時(shí)收回開(kāi)出的票據(jù) 收?qǐng)?zhí)，并加蓋“作廢”戳記，專(zhuān)門(mén)保管，待款項(xiàng)劃回后銷(xiāo)毀。

第十三條 后期管理

（一）發(fā)出已貼現(xiàn)通知書(shū)。貼現(xiàn)貸款發(fā)放后，經(jīng)辦人員應(yīng)在兩日內(nèi)用掛號(hào)信向承兌行發(fā)出“票據(jù)已貼現(xiàn)通知書(shū)”并做好登記。

（二）已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)按有價(jià)證券管理規(guī)定進(jìn)行登記、及時(shí)入庫(kù)保管，保險(xiǎn)柜鑰匙雙人保管，雙人開(kāi)啟，雙人關(guān)閉;定期核對(duì)、保證帳實(shí)相符。

（三）、會(huì)計(jì)部門(mén)票據(jù)管理員建立貼現(xiàn)管理臺(tái)賬，檔案管理員每周與票據(jù)管理員核對(duì)一次臺(tái)帳和票據(jù)實(shí)物，信貸管理部門(mén)每月?tīng)款^全面核對(duì)一次并詳細(xì)登記核對(duì)情況。

（四）、在已貼現(xiàn)的匯票中發(fā)現(xiàn)假票。信貸管理部門(mén)應(yīng)督促經(jīng)辦人及其所在部門(mén)通知票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)人，查帳假票線索，寫(xiě)出票據(jù)辦理過(guò)程。并及時(shí)向公安部門(mén)報(bào)案，立案?jìng)善?。在已貼現(xiàn)的匯票中如發(fā)現(xiàn)有被公示催告的，信貸管理部門(mén)應(yīng)立即向受理公示催告的法院申報(bào)票據(jù)權(quán)利，維護(hù)信用社合法權(quán)利。

（四）、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票不慎喪失，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)管理部門(mén)，通知承兌行掛失止付。掛失止付手續(xù)按《支付結(jié)算辦法》第48、49條規(guī)定辦理。掛失止付后3日內(nèi)（或匯票喪失后），信用社應(yīng)依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟。公示催告期滿后，信用社應(yīng)主動(dòng)提請(qǐng)法院作出除權(quán)判決。

第十四條 信貸管理部門(mén)要負(fù)責(zé)做好對(duì)有關(guān)公示催告信息的收集和登錄工作，及時(shí)將公示催告信息轉(zhuǎn)送信用社。定 期、不定期對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（包括票據(jù)真?zhèn)?、貼現(xiàn)資料、貼現(xiàn)額、利息、審批程序等）進(jìn)行檢查，對(duì)已貼現(xiàn)的匯票保管情況進(jìn)行檢查核對(duì)，以防被盜等。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

第十四條 檔案保管。檔案管理人員應(yīng)按要求妥善保管貼現(xiàn)檔案。貼現(xiàn)檔案資料包括：商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批表；商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議；已貼現(xiàn)匯票的正反面復(fù)印件；貼現(xiàn)憑證（代申請(qǐng)書(shū)）復(fù)印件；查詢查復(fù)書(shū)；交易合同復(fù)印件；增值稅發(fā)票復(fù)印件；貼現(xiàn)申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法人代表身份證復(fù)印件等。上述材料應(yīng)按順序保管，并預(yù)留一套復(fù)印件，以備進(jìn)一步融資需要。

第十五條 到期收款。

（一）匯票到期前，由會(huì)計(jì)部門(mén)匡算郵程以特快專(zhuān)遞提前向承兌行發(fā)出委托收款憑證（以工作日計(jì)，一般同城提前2－3天；異地提前5－7天發(fā)出），要求付款人在匯票到期當(dāng)日將款匯出。發(fā)出托收通知后進(jìn)行電話跟蹤，如對(duì)方未收到憑證，應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，并與郵政部門(mén)聯(lián)系，查找郵寄憑證。由于郵政部門(mén)工作差錯(cuò)原因造成結(jié)算延誤時(shí)，應(yīng)與其協(xié)商，要求賠償損失。

（二）會(huì)計(jì)部門(mén)接到承兌行（社）的拒付電話或退票有關(guān)證明書(shū)時(shí)，應(yīng)對(duì)拒付款事由進(jìn)行審查，看是否合理，并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，先同承兌行（社）協(xié)商解決，協(xié)商情況應(yīng)及時(shí)記錄。如拒付理由成立，自收到拒絕付款的有關(guān)證明3日內(nèi)，信用社應(yīng)將拒絕事由書(shū)面通知貼現(xiàn)申請(qǐng)人，也可同時(shí)向匯票各債務(wù)人發(fā)出書(shū)面通知。

第十六條 票據(jù)逾期的處理。

（一）票據(jù)逾期標(biāo)準(zhǔn)：異地匯票到期后5日內(nèi)、同城匯 票到期后2日內(nèi)票款仍不能劃回即視為逾期，進(jìn)入催收程序。

（二）逾期罰息標(biāo)準(zhǔn)：承兌行拖延付款，同城超出2天，異地超出5天的，按逾期天數(shù)收取罰息。其中，對(duì)因工作差錯(cuò)發(fā)生延誤付款的承兌行（社），按人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率收取賠償金；對(duì)故意壓票、退票、拖延支付票款的承兌行，按每日萬(wàn)分之五收取賠償金。

（三）逾期后的催收工作

1、公函催收。電話詢問(wèn)之后，以掛號(hào)信形式向承兌行（社）發(fā)出催收公函，7日后若票款仍未收回，應(yīng)再次發(fā)出催收公函。催收公函發(fā)出后即應(yīng)做好登記和匯總統(tǒng)計(jì)工作，報(bào)信貸管理部門(mén)。

2、電話催收每周至少催問(wèn)2次以上，并在“逾期票據(jù)電話催收登記簿”中詳細(xì)記錄。

3、上門(mén)催收。有下列情況之一，需上門(mén)催收。（1）發(fā)生訴訟糾紛的；

（2）發(fā)生結(jié)算糾紛，電話協(xié)商不能解決的；

（3）貼現(xiàn)票據(jù)外省市15天以上，本省逾期10天以上、本市逾期5天以上的；

（4）電話詢問(wèn)感覺(jué)對(duì)方無(wú)付款誠(chéng)意的。

上門(mén)向承兌行（社）催收票款或罰息，應(yīng)要求承兌行（社）在《催收（賠付）通知書(shū)》上簽章，或出具拒付理由書(shū)。

4、向其上級(jí)行（社）反映。對(duì)承兌行（社）故意拖延、無(wú)理拒付，應(yīng)及時(shí)向其向上級(jí)報(bào)告，請(qǐng)求答復(fù)。如仍不能解決，再向上級(jí)行（社）反映。

5、向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映。向承兌行（社）和其上級(jí)交涉達(dá)不到目的時(shí)，可向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映，請(qǐng)求協(xié)商解決。

6、依法追索。如協(xié)商不能解決，或已形成訴訟糾紛的，通過(guò)法律途徑解決。

7、行使前手追索權(quán)。貼現(xiàn)社（行）作為合法的持票人，向作為貼現(xiàn)人的前手進(jìn)行追索。

8、信用社收到付款人承兌行退回的委托收款憑證、匯票和拒付款理由書(shū)或付款人未付款通知書(shū)，追索票款時(shí)，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行有存款的，可從其賬戶直接扣收。貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。

（四）登記臺(tái)帳、統(tǒng)計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)每周將逾期票據(jù)、同一承兌行（社）應(yīng)收罰息的情況統(tǒng)計(jì)匯總成表，并于每周一向信貸管理部門(mén)提交貼現(xiàn)票據(jù)逾期及收回情況統(tǒng)計(jì)表和應(yīng)收罰息及收回情況統(tǒng)計(jì)表。

第四章 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的操作

第十七條 本辦法所稱轉(zhuǎn)貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。即票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)，反之為票據(jù)轉(zhuǎn)買(mǎi)。

第一節(jié) 基本規(guī)定

第十八條 交易客戶。應(yīng)為本辦法第四條中所列范圍。第十九條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限，從辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，一般為四個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月，最短不少于一個(gè)月。

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的利率按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，由交易 雙方自主商定。

（三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的單筆票面金額：一般不低于50萬(wàn)元，最高不超過(guò)1000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)實(shí)付金額的計(jì)算參照貼現(xiàn)的計(jì)算方法。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)賣(mài)業(yè)務(wù)的操作程序

第二十條 辦理票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)的前期準(zhǔn)備：

（一）貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復(fù)印件；

（二）商業(yè)匯票真實(shí)性查復(fù)書(shū)；

（三）商品交易合同和增殖稅發(fā)票復(fù)印件；

（四）將商業(yè)匯票作成背書(shū)。第二十一條 資料的整理

（一）對(duì)符合條件的票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)材料進(jìn)行整理，并辦理資料交接手續(xù)；

（二）按擬轉(zhuǎn)賣(mài)票據(jù)的票面要素登記有關(guān)管理臺(tái)賬，并填寫(xiě)商業(yè)匯票借用清單一式二份，向會(huì)計(jì)部門(mén)辦理借票手續(xù)；

（三）填寫(xiě)票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)申請(qǐng)報(bào)告單一式二份；

（四）根據(jù)票據(jù)逐筆填寫(xiě)票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)憑證；

（五）商業(yè)匯票及復(fù)印件、票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)申請(qǐng)報(bào)告單、票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)憑證、貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復(fù)印件、承兌匯票相應(yīng)的交易合同與增殖稅發(fā)票復(fù)印件按順序分別歸類(lèi)整理，準(zhǔn)備申報(bào)。

第二十二條 審批程序。票據(jù)人員在填寫(xiě)好轉(zhuǎn)賣(mài)清單后，填寫(xiě)《轉(zhuǎn)賣(mài)業(yè)務(wù)申請(qǐng)審批表》，由信用社負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)聯(lián)社有權(quán)審批人簽批。

第二十三條 資料的申報(bào)與辦理

（一）填寫(xiě)票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)申請(qǐng)書(shū)一式二份，隨歸類(lèi)整理的票 據(jù)及相關(guān)資料送交票據(jù)購(gòu)買(mǎi)行；

（二）與購(gòu)買(mǎi)行經(jīng)辦人員辦理交接手續(xù)，并負(fù)責(zé)對(duì)資料的有關(guān)情況做出解釋?zhuān)?/p>

（三）轉(zhuǎn)賣(mài)資料經(jīng)購(gòu)買(mǎi)行審查、審批后，計(jì)算利息和實(shí)付金額，填寫(xiě)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證；

（四）與購(gòu)買(mǎi)行簽訂《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書(shū)》；

（五）經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，辦理資金入賬手續(xù)；

（六）買(mǎi)行不同意受理的票據(jù)，由經(jīng)辦人員按規(guī)定帶 回。

第二十四條 票據(jù)轉(zhuǎn)賣(mài)必須實(shí)行雙人操作，注意行中保密，防止丟失、被搶、被騙和辦理過(guò)程中被掉包的情況發(fā)生，以保障票據(jù)和資金的安全。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)買(mǎi)業(yè)務(wù)的操作程序

第二十五條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行向我社申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，需提供以下材料：

1、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)及清單（見(jiàn)附件二）；

2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（以貼現(xiàn)憑證代替，申請(qǐng)人應(yīng)在第一聯(lián)處加蓋在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行預(yù)留印鑒）；

3、已辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的全套資料；

A、經(jīng)申請(qǐng)行背書(shū)的商業(yè)匯票及正、反面復(fù)印件。B、已辦理貼現(xiàn)的憑證或從其前手轉(zhuǎn)入票據(jù)時(shí)開(kāi)具的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復(fù)印件；

C、匯票查詢、查復(fù)書(shū)、商品交易合同、增值稅發(fā)票、14 貨運(yùn)單復(fù)印件或其他證明匯票合法性的倆證。

4、金融許可證或營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（僅限于第一次辦理）。

5、經(jīng)辦人身份證和授權(quán)委托書(shū)復(fù)印件。

第二十六條 轉(zhuǎn)買(mǎi)業(yè)務(wù)其他操作事項(xiàng)可參照貼現(xiàn)業(yè)務(wù)程序辦理。

第二十七條 轉(zhuǎn)買(mǎi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。為保證我社轉(zhuǎn)入票據(jù)的真實(shí)性，防止假票風(fēng)險(xiǎn)，凡申請(qǐng)向我社辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的金融機(jī)構(gòu)，必須在與我社簽字《商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書(shū)》的條款中，明確對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和要素的完整性負(fù)責(zé)，并承諾票據(jù)不真實(shí)而引起的任何糾紛承擔(dān)全部責(zé)任。如票據(jù)遭到拒付，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照票面金額贖回票據(jù)。

第四章 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作

第二十八條 本辦法所稱再貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。再貼現(xiàn)的期限最長(zhǎng)不超過(guò)4個(gè)月，利率按中國(guó)人民銀行規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的前期準(zhǔn)備

（一）整理、登記再貼現(xiàn)資料。包括

1、貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復(fù)印件；

2、商業(yè)匯票及復(fù)印件；

3、查詢查復(fù)書(shū)復(fù)印件；

4、商品交易合同和增殖稅發(fā)票或相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；

5、再貼現(xiàn)申請(qǐng)審批書(shū)。

（二）填寫(xiě)再貼現(xiàn)申請(qǐng)報(bào)告單（一份資料填寫(xiě)一份報(bào)告單）；

（三）填寫(xiě)再貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)（一份二份），經(jīng)有權(quán)審批人簽字后加蓋公章；

（四）商業(yè)匯票借用手續(xù)，從會(huì)計(jì)部門(mén)借出票據(jù)，并將票據(jù)作成背書(shū)，準(zhǔn)備申請(qǐng)。

第三十條 再貼現(xiàn)材料的報(bào)送。

（一）將準(zhǔn)備好的資料報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行；

（二）接受人民銀行業(yè)務(wù)專(zhuān)管員的材料審查；

（三）對(duì)審查不符合再貼現(xiàn)手續(xù)的票據(jù)和材料帶回，并分別歸還有關(guān)部門(mén)，做好票據(jù)出入庫(kù)交接登記，注明票據(jù)、材料退回原因。

第三十一條 辦理再貼現(xiàn)手續(xù)。接人民銀行審批情況通知后，填寫(xiě)再貼現(xiàn)憑證，核對(duì)應(yīng)付利息和實(shí)收金額，到人民銀行辦理再貼現(xiàn)和資金入帳手續(xù)；將再貼現(xiàn)收賬通知交會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)記賬；清單交會(huì)計(jì)部門(mén)人員在貼現(xiàn)總賬上進(jìn)行標(biāo)示。

第三十二條 再貼現(xiàn)其他有關(guān)事項(xiàng)比照本辦法第三章《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)賣(mài)業(yè)務(wù)操作程序》辦理。

第五章

附則

第三十三條

本操作辦法由九江市潯陽(yáng)農(nóng)村信用合作 社聯(lián)社制定，并負(fù)責(zé)解釋和修改。

第三十九條

本操作辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

附件：

1、貼現(xiàn)憑證

2、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)

3、商業(yè)匯票查詢書(shū)

4、商業(yè)匯票查復(fù)書(shū)

5、商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議書(shū)

6、商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批書(shū)

7、催收公函（A）

8、催收賠付通知書(shū)

9、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)

10、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（買(mǎi)斷）合同

第三篇：中國(guó)銀行票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法辯析

附件一：

中國(guó)銀行股份有限公司四川省分行 銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法

第一章

總則

第一條

為了規(guī)范我行銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)健康、有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》、《中國(guó)銀行商業(yè)匯票融資業(yè)務(wù)管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)及管理規(guī)定，特制定本辦法。

第二條

銀行承兌匯票是出票人簽發(fā)的，委托承兌銀行在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

第三條

本辦法所稱貼現(xiàn)系指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的融資行為，是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式。

第四條

本辦法適用于中國(guó)銀行股份有限公司四川省分行所轄分支行。

第二章

基本規(guī)定

第五條

辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)資格實(shí)行準(zhǔn)入制管理。資金業(yè)務(wù)部是銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的授權(quán)部門(mén)，對(duì)二級(jí)分行及以下機(jī)構(gòu)開(kāi)辦銀行承兌匯票貼現(xiàn)及再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)。

根據(jù)總行規(guī)定授權(quán)原則，結(jié)合各行業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，資金業(yè)務(wù)部將不定期公布有權(quán)辦理業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)名單。對(duì)因管理不善發(fā)生重大違規(guī)或業(yè)務(wù)發(fā)展不力的機(jī)構(gòu)，資金業(yè)務(wù)部將取消其業(yè)務(wù)辦理資格。

現(xiàn)有權(quán)辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)詳見(jiàn)附件二，未被授權(quán)的機(jī)構(gòu)嚴(yán)禁辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

經(jīng)授權(quán)有權(quán)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的省分行直屬支行本部統(tǒng)一辦理所轄機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；二級(jí)分行本部統(tǒng)一辦理其所在地所轄機(jī)構(gòu)（不含經(jīng)授權(quán)有權(quán)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分行以下機(jī)構(gòu)）的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。未被授權(quán)的機(jī)構(gòu)作為上級(jí)管轄行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的營(yíng)銷(xiāo)窗口，負(fù)責(zé)攬收票據(jù)，查詢票據(jù)真實(shí)性后將申請(qǐng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票、查詢查復(fù)書(shū)和有關(guān)資料送上級(jí)管轄行，由管轄行完成匯票審驗(yàn)、貼現(xiàn)審批和放款、匯票保管和托收等后續(xù)階段的業(yè)務(wù)操作。管轄行可以通過(guò)績(jī)效考核體現(xiàn)支行的業(yè)績(jī)。

被授權(quán)機(jī)構(gòu)須在公司業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)立票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)職位，配備至少兩名專(zhuān)職或兼職的票據(jù)業(yè)務(wù)人員，在營(yíng)業(yè)部門(mén)設(shè)立票據(jù)審驗(yàn)職位，配備至少兩人專(zhuān)職或兼職的票據(jù)審驗(yàn)人員，在授權(quán)范圍內(nèi)，嚴(yán)格按照操作流程辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

第六條 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于授信業(yè)務(wù)。

（一）承兌銀行屬于總行授信范圍、且尚有授信額度的（授信額度由總行確定，分支行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)前須通過(guò)票據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)表上報(bào)系統(tǒng)查詢額度是否可以使用），通過(guò)票據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)表上報(bào)系統(tǒng)直接占用總行票據(jù)融資業(yè)務(wù)授信額度；

（二）承兌銀行不屬于總行授信范圍，或雖屬于總行授信范圍，但其授信額度已經(jīng)占滿的，不得辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；

（三）客戶持中國(guó)銀行承兌的銀行承兌匯票向我行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的，不受額度管理的限制；

（四）沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定取得授信額度的票據(jù)嚴(yán)禁貼現(xiàn)。

第七條

銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的相關(guān)辦理手續(xù)須在我行營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)完成。銀行承兌匯票貼現(xiàn)的辦理應(yīng)遵循責(zé)任明確、崗位分離的原則，公司業(yè)務(wù)部門(mén)票據(jù)業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)人員不得參與貼現(xiàn)票據(jù)審驗(yàn)工作，票據(jù)審驗(yàn)工作須由營(yíng)業(yè)部制定審驗(yàn)人員雙人交叉審查完成。

第八條

銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的辦理流程為：

1.公司業(yè)務(wù)部門(mén)在收到貼現(xiàn)申請(qǐng)人的銀行承兌匯票及相關(guān)材料后，應(yīng)審查貼現(xiàn)客戶是否具備準(zhǔn)入資格、銀行承兌匯票的承兌行是否在總行票據(jù)融資業(yè)務(wù)授信準(zhǔn)入范圍內(nèi)、銀行承兌匯票是否被法院公示催告、貼現(xiàn)申請(qǐng)人是否對(duì)票據(jù)進(jìn)行空白背書(shū)（被背書(shū)人名稱欄空白，背書(shū)人簽章欄加蓋貼現(xiàn)申請(qǐng)人印鑒）、對(duì)貿(mào)易背景資料進(jìn)行初審、確定票據(jù)貼現(xiàn)利率、填制貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表（附件三）等，并陪同客戶，將貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表連同銀行承兌匯票原件交營(yíng)業(yè)部門(mén)當(dāng)面進(jìn)行票據(jù)審核。

2.營(yíng)業(yè)部門(mén)審核手續(xù)包括但不限于：向承兌行查詢承兌匯票是否真實(shí)、有效，并取得承兌行的書(shū)面確認(rèn)，同時(shí)應(yīng)按結(jié)算規(guī)定審核銀行承兌匯票上的要素記載是否齊全、真實(shí)、合法，貼現(xiàn)申請(qǐng)人在背書(shū)人簽章欄內(nèi)簽章是否真實(shí)、有效、規(guī)范，背 書(shū)是否連續(xù)，手續(xù)是否完備等。

3.對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)審核完畢、確認(rèn)票據(jù)真實(shí)有效后，營(yíng)業(yè)部門(mén)經(jīng)辦人員、負(fù)責(zé)人在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表上注明審核意見(jiàn)和票據(jù)已收妥字樣，審核意見(jiàn)應(yīng)明確票據(jù)真實(shí)有效、合法合規(guī)，并加蓋部門(mén)業(yè)務(wù)公章，同時(shí)與客戶辦理票據(jù)簽收手續(xù)。將審批表、票據(jù)正反面復(fù)印件（須加蓋“與原件核對(duì)無(wú)誤”章及經(jīng)辦人簽章）、查詢查復(fù)書(shū)復(fù)印件（須加蓋營(yíng)業(yè)部門(mén)業(yè)務(wù)公章），及其他有關(guān)資料送交公司業(yè)務(wù)部門(mén)繼續(xù)辦理貼現(xiàn)手續(xù)。

4.已審核合格的票據(jù)由營(yíng)業(yè)部門(mén)統(tǒng)一保管，不得外流；經(jīng)審核不合格票據(jù)經(jīng)公司業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)人員退回客戶。

5.公司業(yè)務(wù)部門(mén)收到營(yíng)業(yè)部門(mén)簽署完畢的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表、票據(jù)正反面復(fù)印件、查詢查復(fù)書(shū)復(fù)印件及其他相關(guān)資料后，由公司業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)辦人員、部門(mén)負(fù)責(zé)人和有權(quán)簽字人完成三級(jí)審查，在貼現(xiàn)審批表上簽批同意后，填制貼現(xiàn)憑證，與客戶簽署《商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》（附件四）一式三份，同時(shí)錄入新一代信貸系統(tǒng)并出具帳務(wù)處理通知書(shū)?！渡虡I(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》一份由公司業(yè)務(wù)部門(mén)留存，一份交客戶，一份連同貼現(xiàn)憑證、貼現(xiàn)審批表復(fù)印件、帳務(wù)處理通知書(shū)交營(yíng)業(yè)部門(mén)。

6.營(yíng)業(yè)部門(mén)根據(jù)貼現(xiàn)協(xié)議、貼現(xiàn)憑證、貼現(xiàn)審批表復(fù)印件、新一代信貸系統(tǒng)帳務(wù)處理通知書(shū)等材料辦理貼現(xiàn)手續(xù)并進(jìn)行帳務(wù)處理，貼現(xiàn)資金劃入貼現(xiàn)申請(qǐng)人在本行開(kāi)立的賬戶，并對(duì)銀行承兌匯票完全背書(shū)（在空白的被背書(shū)人欄內(nèi)填入本行完整名稱）, 營(yíng)業(yè)部門(mén)將銀行承兌匯票和查詢查復(fù)書(shū)作為有價(jià)單證入庫(kù)保管。

7.公司業(yè)務(wù)部門(mén)登記貼現(xiàn)業(yè)務(wù)臺(tái)帳，并按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確的錄入相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)；由專(zhuān)人定期查看已貼現(xiàn)票據(jù)是否被法院公示催告。

8.貼現(xiàn)手續(xù)辦理完畢，公司業(yè)務(wù)部門(mén)按照《中國(guó)銀行股份有限公司四川省分行資金業(yè)務(wù)檔案管理實(shí)施細(xì)則》管理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檔案。

第九條

貼現(xiàn)票據(jù)實(shí)物流轉(zhuǎn)流程為：

1.公司業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶提交的擬貼現(xiàn)票據(jù)初審合格后，應(yīng)立即陪同客戶到營(yíng)業(yè)部門(mén)辦理票據(jù)審驗(yàn)手續(xù)；

2.營(yíng)業(yè)部門(mén)票據(jù)審驗(yàn)人員對(duì)匯票進(jìn)行當(dāng)面審驗(yàn)，審驗(yàn)合格后須與客戶辦理簽收手續(xù)，審驗(yàn)不合格則須立即通過(guò)公司部門(mén)業(yè)務(wù)人員退票給客戶。嚴(yán)禁票據(jù)長(zhǎng)時(shí)間滯留在經(jīng)辦人員手中。

3.營(yíng)業(yè)部門(mén)完成票據(jù)審驗(yàn)后，票據(jù)審驗(yàn)人員應(yīng)與票據(jù)保管人員雙人對(duì)票據(jù)進(jìn)行 3 正反面復(fù)印，完畢后由票據(jù)保管人員及時(shí)入庫(kù)保管。票據(jù)復(fù)印件須加蓋“與原件核對(duì)一致”印章及經(jīng)辦人簽章后交公司部門(mén)作為貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表附屬資料。

4.公司部門(mén)完成審批手續(xù)，將貼現(xiàn)憑證及新一代信貸系統(tǒng)賬務(wù)處理通知書(shū)送至營(yíng)業(yè)部門(mén)。票據(jù)審驗(yàn)人員應(yīng)在票據(jù)保管人員陪同下首先對(duì)票據(jù)完全背書(shū)（在空白的被背書(shū)人欄內(nèi)填入本行完整名稱），并雙人對(duì)已背書(shū)票據(jù)進(jìn)行正反面復(fù)?。ㄆ睋?jù)復(fù)印件須加蓋“與原件核對(duì)一致”印章及經(jīng)辦人簽章），將復(fù)印件交公司部門(mén)作為貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檔案留存，然后按照公司業(yè)務(wù)部門(mén)出具的賬務(wù)處理通知書(shū)完成貼現(xiàn)賬務(wù)處理。

5.須在本行營(yíng)業(yè)場(chǎng)所外攜帶票據(jù)實(shí)物（上門(mén)收票、實(shí)地查詢、轉(zhuǎn)讓省分行等）時(shí)，票據(jù)實(shí)物必須在雙人以上見(jiàn)證下封包并由經(jīng)辦人簽字。同行人員至少應(yīng)有兩名經(jīng)辦人及一名保衛(wèi)人員，配備專(zhuān)車(chē)接送，確保票據(jù)實(shí)物轉(zhuǎn)移過(guò)程中人員、票據(jù)安全，到達(dá)后應(yīng)在雙人見(jiàn)證下開(kāi)封。

6.票據(jù)實(shí)物發(fā)生轉(zhuǎn)移的各個(gè)環(huán)節(jié)，均應(yīng)作好移交登記手續(xù)，由經(jīng)辦人員及見(jiàn)證人員簽字確認(rèn)，如有條件應(yīng)在監(jiān)控設(shè)備下進(jìn)行，所有移交登記手續(xù)應(yīng)妥善保管。

第十六條

業(yè)務(wù)辦理時(shí)須明確辨別貿(mào)易背景，嚴(yán)格審查相關(guān)資料，確保貿(mào)易背景真實(shí)，跟單資料中交易合同所載交易不能超過(guò)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營(yíng)范圍。

第十條

貼現(xiàn)資金流向的監(jiān)控。貼現(xiàn)資金流向的監(jiān)控須嚴(yán)格按照《貼現(xiàn)資金流向監(jiān)控實(shí)施辦法（試行）》執(zhí)行（附件五）。

第十一條

關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)。本辦法所稱關(guān)聯(lián)系指貼現(xiàn)申請(qǐng)人與其直接前手或承兌匯票出票人存在直接或間接參股、控股、控制關(guān)系。

辦理關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)時(shí)，各分支行應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)人公司章程、驗(yàn)資報(bào)告及最新經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料判斷關(guān)聯(lián)關(guān)系，除按正常貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審核相關(guān)要點(diǎn)外，還應(yīng)著重審核關(guān)聯(lián)企業(yè)間貿(mào)易背景真實(shí)性，必要時(shí)應(yīng)赴關(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)各方實(shí)地查驗(yàn)關(guān)聯(lián)交易情況，并形成書(shū)面報(bào)告體現(xiàn)在各行每季度資金業(yè)務(wù)自查報(bào)告中。對(duì)于貼現(xiàn)申請(qǐng)人與承兌匯票出票人存在直接或間接控股、控制關(guān)系的，至少其中一方必須為貼現(xiàn)行所在地注冊(cè)企業(yè)方可辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，同時(shí)公司部門(mén)須赴位于當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)就該筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貿(mào)易背景進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)審批須如實(shí)填制關(guān)聯(lián)交易情況調(diào)查表（附件六），經(jīng)公司部門(mén)票據(jù)業(yè)務(wù)人員及公司部門(mén)負(fù)責(zé)人二級(jí)審批后作為貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表附件。

凡辦理關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的分支行，應(yīng)按月向省分行資金業(yè)務(wù)部報(bào)送《關(guān)聯(lián)企業(yè) 4 貼現(xiàn)余額統(tǒng)計(jì)表》（附件七），省分行資金業(yè)務(wù)部有權(quán)視情況對(duì)個(gè)別關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)實(shí)施余額控制或逐筆報(bào)批管理。

第十二條 省分行將不定期公布貼現(xiàn)利率指導(dǎo)價(jià)格，低于指導(dǎo)價(jià)格的須報(bào)經(jīng)資金業(yè)務(wù)部批準(zhǔn)后方可辦理。

第十三條 計(jì)息期限的確定。貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)息。

期限最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為最后一日。

承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及利息的計(jì)算應(yīng)另加三天的劃款日期。第十四條 利息、實(shí)付金額的計(jì)算

貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)期限（天）×日利率； 實(shí)付貼現(xiàn)金額=票面金額－貼現(xiàn)利息

第三章

貼現(xiàn) 第一節(jié)

貼現(xiàn)申請(qǐng)階段

第十五條

貼現(xiàn)申請(qǐng)人資格

申請(qǐng)辦理票據(jù)貼現(xiàn)的銀行承兌匯票持票人，應(yīng)具備以下條件：

（一）為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（二）在本行開(kāi)立存款賬戶；

（三）與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品、勞務(wù)交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

（四）組織性質(zhì)及所處行業(yè)滿足我行準(zhǔn)入條件。第十六條

提出貼現(xiàn)申請(qǐng)

持票人到我行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)提供以下證件及材料，供我行審查：

（一）初次在我行申請(qǐng)貼現(xiàn)或貼現(xiàn)申請(qǐng)人基本情況發(fā)生變動(dòng)的，須提交資格證明文件及有關(guān)法律文件（復(fù)印件須加蓋公章或財(cái)務(wù)章，并提供原件對(duì)照），包括但不限于：

1、年審合格的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本（復(fù)印件）；

2、稅務(wù)登記證正本（復(fù)印件）；

3、貸款卡及密碼（復(fù)印件）；

4、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本（復(fù)印件）；

5、法人身份證復(fù)印件（企業(yè)須注明：“此件為我司法人代表身份證復(fù)印件”）；

6、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件及授權(quán)委托書(shū)（原件或加蓋公章或財(cái)務(wù)章的復(fù)印件）。

（二）第一聯(lián)加蓋貼現(xiàn)申請(qǐng)人在我行預(yù)留印鑒的貼現(xiàn)憑證（代貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)）。

（三）貼現(xiàn)申請(qǐng)人與出票人（或直接前手）之間的商品交易或勞務(wù)合同原件、貼現(xiàn)申請(qǐng)人與其直接前手之間根據(jù)稅收制度有關(guān)規(guī)定開(kāi)具的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票復(fù)印件（須加蓋貼現(xiàn)申請(qǐng)人公司印章）。

（四）根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》及有關(guān)法規(guī)簽發(fā)的、要素齊全、尚未到期、承兌期限不超過(guò)6個(gè)月的有效銀行承兌匯票。

第二節(jié)

匯票審驗(yàn)階段

第十七條

查詢查復(fù)

匯票查詢的目的是防范“克隆”匯票，了解匯票狀態(tài)，查詢內(nèi)容包括匯票號(hào)碼是否真實(shí)，匯票是否被掛失、凍結(jié)、他查等。

匯票查詢須在對(duì)票據(jù)實(shí)物審驗(yàn)后確定真實(shí)、有效的前提下進(jìn)行，對(duì)于客戶確有需要的，營(yíng)業(yè)部門(mén)可以依據(jù)銀行承兌匯票復(fù)印件或傳真件上的票據(jù)要素先行向承兌行發(fā)出查詢，但在收到銀行承兌匯票原件后，必須嚴(yán)格核對(duì)原件與復(fù)印件或傳真件的一致性，待確定所有要素完全一致后，方可將查詢查復(fù)資料加蓋營(yíng)業(yè)部業(yè)務(wù)公章后提交公司業(yè)務(wù)部門(mén)繼續(xù)辦理貼現(xiàn)手續(xù)。

每張匯票至少采用以下一種方式進(jìn)行查詢：

1、通過(guò)大額支付系統(tǒng)查詢查復(fù)。銀行承兌匯票查詢查復(fù)的具體業(yè)務(wù)處理應(yīng)遵循《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

2、采用“先橫后直”的方式查詢查復(fù)。查詢行應(yīng)填制跨行銀行承兌匯票查詢書(shū)一式三聯(lián)，一聯(lián)留存，另兩聯(lián)加蓋結(jié)算專(zhuān)用章，通過(guò)同城票據(jù)交換提交發(fā)起查詢地的查復(fù)行分支機(jī)構(gòu)，委托其辦理查詢。

3、采用“先直后橫”的方式查詢查復(fù)。查詢行應(yīng)將查詢信息發(fā)送查復(fù)地本系統(tǒng)銀行分支機(jī)構(gòu)，由其生成查詢書(shū)，確認(rèn)查詢的有關(guān)事項(xiàng)后，一聯(lián)留存，另兩聯(lián)提交查復(fù)行進(jìn)行查詢。

4、實(shí)地查詢。外出攜票實(shí)地查詢時(shí)，必須雙人同行。出發(fā)前應(yīng)用專(zhuān)用信封裝入銀行承兌匯票原件、查詢書(shū)，封口處由兩名實(shí)查人員共同簽字。到達(dá)承兌行后，在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)，按照“柜臺(tái)進(jìn)柜臺(tái)出”的原則，雙人當(dāng)面拆封，請(qǐng)承兌行核實(shí)匯票，經(jīng)核 6 對(duì)無(wú)誤后將匯票和承兌行簽章的查詢書(shū)裝入專(zhuān)用信封，封口處雙人簽字，及時(shí)、安全返回?；匦泻?，查詢?nèi)藛T及時(shí)將匯票和查詢書(shū)送交票據(jù)保管人員簽收，須當(dāng)面拆封并再次審查票面真?zhèn)?，防止換票。

5、采用委托他行代理方式查詢的，可比照“先橫后直”的方式處理。

6、傳真查詢。貼現(xiàn)行以接收到的承兌行查復(fù)書(shū)及銀行承兌匯票的第一聯(lián)傳真件作為依據(jù)辨別票據(jù)真實(shí)性。各分支行可將此種查詢方式作為以上五種查詢方式的輔助和補(bǔ)充，不得單獨(dú)作為查詢票據(jù)真實(shí)性的依據(jù)。

第十八條

匯票票面審驗(yàn)

貼現(xiàn)行在收到貼現(xiàn)申請(qǐng)人的銀行承兌匯票及有關(guān)材料后，須由獨(dú)立于一般票據(jù)業(yè)務(wù)人員之外的票據(jù)審驗(yàn)人員（至少二人）對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的匯票票面進(jìn)行交叉審驗(yàn)。公司業(yè)務(wù)部人員負(fù)責(zé)審驗(yàn)票據(jù)承兌行是否在我行授信準(zhǔn)入范圍，營(yíng)業(yè)部人員負(fù)責(zé)審驗(yàn)票面要素、背書(shū)及匯票防偽點(diǎn)等是否符合要求。

（一）票面要素審查，包括但不限于：

1、銀行承兌匯票是否是中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一印制，表明“匯票”字樣，無(wú)污損和殘缺，且各項(xiàng)記載清晰可辨；

2、銀行承兌匯票編號(hào)是否涂改，各項(xiàng)要素是否齊全；

3、銀行承兌匯票大、小寫(xiě)金額是否一致，書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范；

4、簽發(fā)及到期日是否大寫(xiě)；

5、銀行承兌匯票上的出票人的簽章，為該法人或者該單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章加其法定代表人、單位負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章；銀行承兌匯票的承兌人的簽章，為該銀行匯票專(zhuān)用章加其法定代表人或者其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章；銀行承兌匯票最后一手背書(shū)簽章，為貼現(xiàn)申請(qǐng)人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章加其法定代表人、單位負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章。

6、銀行承兌匯票金額、日期、收款人名稱不得更改，其他記載事項(xiàng)如有更改的必須有原記載人的簽章證明；

7、票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”，背書(shū)人欄記載“質(zhì)押”或“委托收款”字樣的匯票不得辦理貼現(xiàn)；

（二）審驗(yàn)匯票背書(shū)，包括但不限于：

1、背書(shū)必須連續(xù)；

2、背書(shū)簽章和名稱必須一致，不得簡(jiǎn)化，不得涂改，清晰可辯；

3、粘單上的第一記載人必須在匯票和粘單的粘貼騎縫處簽章（與背書(shū)印鑒一致）；

4、背書(shū)印鑒不得模糊、交叉、重疊，并且位置適當(dāng)；

5、第一背書(shū)人印章必須與票據(jù)記載的收款人名稱一致；

6、單張匯票金額不能部分轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

7、背書(shū)的其他事項(xiàng)更改必須有原記載人的簽章證明。

（三）現(xiàn)行銀行承兌匯票紙質(zhì)、防偽點(diǎn)審查，包括但不限于：

1、紙張為專(zhuān)用的含有無(wú)色熒光纖維、有色纖維及滿版“HP”和梅花圖案黑白水印的防涂改紙；

2、底紋采用彩虹印刷、微縮文字、變形曲線等多種防偽印刷技術(shù)；

3、大寫(xiě)金額欄采用水溶性紅色熒光油墨印刷，在紫外燈光下發(fā)生微弱的紅色熒光，涂改后的紅水線表面會(huì)發(fā)生變化；

4、號(hào)碼采用棕黑色滲透性油墨印制，號(hào)碼的正面為棕黑色，背面有紅色滲透效果；

5、銀行承兌匯票在憑證左上角印明各行行徽，各行行徽及統(tǒng)一的徽記均采用紅色熒光油墨印制，在紫外燈光下發(fā)出桔紅色熒光。

第十九條

真實(shí)貿(mào)易背景材料審核

公司業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)貼現(xiàn)匯票的貿(mào)易背景材料進(jìn)行審查，審查各項(xiàng)資料是否齊全合規(guī)，操作審查要點(diǎn)見(jiàn)附件八。

第三節(jié) 貼現(xiàn)付息方式

第二十條 銀行承兌匯票貼現(xiàn)付息方式主要有貼現(xiàn)申請(qǐng)人付息和商品交易買(mǎi)方付息兩種方式。

第二十一條 由貼現(xiàn)申請(qǐng)人支付利息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額等于貼現(xiàn)匯票票面金額減去貼現(xiàn)利息。

第二十二條 買(mǎi)方付息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，由買(mǎi)方支付貼現(xiàn)利息后，銀行按貼現(xiàn)匯票票面金額實(shí)付貼現(xiàn)申請(qǐng)人，具體操作流程見(jiàn)中銀市〔2003〕15號(hào)文件及川中銀會(huì)郵〔2006〕98號(hào)文件，買(mǎi)方付息貼現(xiàn)協(xié)議見(jiàn)附件九。

第四節(jié)

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批和發(fā)放階段

第二十三條

占用總行票據(jù)融資業(yè)務(wù)授信額度的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：

（一）公司業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)初審后，通過(guò)查詢票據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)表上報(bào)系統(tǒng)，在確認(rèn)總行授信額度能夠滿足貼現(xiàn)需求的前提下，填制貼現(xiàn)審批表，陪同客戶將貼現(xiàn)票據(jù)等相關(guān)資料送交營(yíng)業(yè)部門(mén)進(jìn)行票據(jù)審核，營(yíng)業(yè)部門(mén)審核完畢后由資料審查人員、票面審驗(yàn)人員（雙人）、查詢?nèi)藛T簽字，對(duì)相應(yīng)審查內(nèi)容負(fù)責(zé)。

（二）《貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表》的附屬材料包括但不限于：

1、貼現(xiàn)憑證；

2、申請(qǐng)貼現(xiàn)匯票正反面復(fù)印件；

3、查詢查復(fù)書(shū)；

4、貿(mào)易合同及發(fā)票復(fù)印件等。

（三）根據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批的流程規(guī)定，將《貼現(xiàn)審批表》報(bào)送各級(jí)授權(quán)簽字人審批、簽章。審批完成后，與客戶簽署相應(yīng)的貼現(xiàn)協(xié)議，計(jì)算貼現(xiàn)利息，將賬務(wù)處理相關(guān)資料送交營(yíng)業(yè)部門(mén)。

（四）公司業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理部規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將交易數(shù)據(jù)錄入新一代信貸系統(tǒng)，并于下一個(gè)工作日內(nèi)完成票據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)表上報(bào)系統(tǒng)的錄入。

（五）營(yíng)業(yè)部門(mén)根據(jù)公司部門(mén)出具的新一代信貸系統(tǒng)賬務(wù)處理通知書(shū)及貼現(xiàn)憑證等進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二十四條

占用銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)人工商客戶授信額度辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)： 對(duì)于確有需要的客戶，可以通過(guò)先行技術(shù)性占用其授信額度辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)其他手續(xù)，同時(shí)向承兌行完成查詢查復(fù)手續(xù)。采用此種方式辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定另文下發(fā)。

第二十五條

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檔案保管。以《中國(guó)銀行股份有限公司四川省分行資金業(yè)務(wù)檔案管理實(shí)施細(xì)則》為依據(jù)，對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)資料及時(shí)歸檔管理。

第五節(jié)

匯票的保管與托收階段

第二十六條

營(yíng)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)貼現(xiàn)匯票的保管工作。

營(yíng)業(yè)部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)貼現(xiàn)匯票的登記、保管工作，及時(shí)入庫(kù)保管，并定期查庫(kù)，到期及時(shí)進(jìn)行托收工作。

第二十七條 營(yíng)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)到期匯票的收款工作

（一）營(yíng)業(yè)部門(mén)票據(jù)托收人員應(yīng)按銀行承兌匯票到期日排列貼現(xiàn)憑證卡片帳，于匯票到期日前匡算郵程，提前寄出委托收款憑證及托收匯票（以工作日計(jì)，一般同城提前3天，異地提前7天發(fā)出）。寄出后要落實(shí)專(zhuān)人電話跟蹤，特別是在票據(jù)到期前一天，提示承兌人按時(shí)付款，同時(shí)做好跟蹤記錄，減少資金在途時(shí)間。承兌人在同城的，匯票可派人送達(dá)，并向承兌行索取收據(jù)。

（二）營(yíng)業(yè)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將票款收回情況反饋票據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)，使其及時(shí)了解掌握資金托收情況。

1、如果在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（到期日加異地3個(gè)工作日、同城1個(gè)工作日）沒(méi)有收到款項(xiàng)，營(yíng)業(yè)部門(mén)應(yīng)立即進(jìn)行電話查詢，并及時(shí)向部門(mén)負(fù)責(zé)人及票據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)告情況。票據(jù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告情況，與營(yíng)業(yè)部協(xié)調(diào)，共同催收票款。

2、如果承兌人拖延支付，我行可依據(jù)《票據(jù)法》第106條；《支付結(jié)算辦法》第241條、第242條，依法要求承兌行支付賠償金。

3、如果經(jīng)多次催收，承兌人在無(wú)正當(dāng)理由情況下拒付或者票據(jù)承兌出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)立即報(bào)告主管行長(zhǎng)，依法維護(hù)我行的正當(dāng)權(quán)益。

（三）對(duì)于逾期一個(gè)月以上無(wú)法收回的逾期匯票資產(chǎn)，移交授信執(zhí)行部門(mén)繼續(xù)催收、追索，核銷(xiāo)。

第六節(jié) 糾紛票據(jù)的處理

第二十八條 如遇票據(jù)糾紛，以下處理方式可供參考：

（一）仿造或變?cè)斓膮R票。票據(jù)審查人員應(yīng)扣留假票，并直接通知保衛(wèi)部門(mén)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)。票據(jù)審查人員應(yīng)協(xié)助保衛(wèi)部門(mén)詢問(wèn)持票人。

（二）有疑問(wèn)的匯票。要留下匯票，出具收據(jù)，同時(shí)對(duì)客戶作好解釋工作。

（三）已貼現(xiàn)的匯票中發(fā)現(xiàn)假票。經(jīng)辦人及其所在部門(mén)根據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)人，查找假票線索，寫(xiě)出該票辦理過(guò)程。發(fā)現(xiàn)假票的業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并向公安部門(mén)報(bào)案，立案?jìng)刹臁Ｍ瑫r(shí)根據(jù)協(xié)議，從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶中扣劃貼現(xiàn)資金及利息。

（四）由于郵電部門(mén)工作差錯(cuò)造成的托收匯票丟失，以及由于銀行自身原因造成的匯票丟失，當(dāng)事行應(yīng)及時(shí)通知付款人掛失止付，同時(shí)按照規(guī)定的時(shí)間向付款人所在地法院申請(qǐng)出具掛失止付通知書(shū)和公示催告，依法維護(hù)我行權(quán)益。

（五）因其它原因與承兌行發(fā)生糾紛，票據(jù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)報(bào)告部門(mén)負(fù)責(zé)人和有關(guān)行領(lǐng)導(dǎo)，本著“以法律為依據(jù)，雙方友好協(xié)商”的原則與承兌行協(xié)商解決；若協(xié)商不成，可向其上級(jí)行、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映，必要時(shí)可向前手進(jìn)行追索，或依法向法院起訴。

（六）各行在敘做票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)承兌行出現(xiàn)違約、法律訴訟、支付危機(jī)等信用風(fēng)險(xiǎn)情況或在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控方面出現(xiàn)不良現(xiàn)象，要及時(shí)采取措施停止對(duì)該客戶辦理相關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，盡快收回貼現(xiàn)資金，同時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告省分行資金業(yè)務(wù)部及省分行相關(guān)管理部門(mén)。

第四章 附則

第二十九條 違反本辦法辦理貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的，省分行將按照有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行處罰。

第三十條 本辦法由中國(guó)銀行股份有限公司四川省分行資金業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、解釋和修改。

第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。川中行資2005〔18〕號(hào)及川中行資2005〔28〕號(hào)文件廢止，本辦法發(fā)布之日前規(guī)章制度如有與本辦法沖突的，以本辦法為準(zhǔn)。

第四篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)知識(shí)匯總（范文）

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)知識(shí)匯總

2011-07-18 16:24發(fā)表

該日記設(shè)置了隱私權(quán)限：僅好友可見(jiàn)

票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人為了資金融通的需要而在票據(jù)到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據(jù)。

一、票據(jù)貼現(xiàn)的概述

票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人為了資金融通的需要而在票據(jù)到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據(jù)。對(duì)于貼現(xiàn)銀行來(lái)說(shuō)，就是收購(gòu)沒(méi)有到期的票據(jù)。票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)期限都較短，一般不會(huì)超過(guò)六個(gè)月，而且可以辦理貼現(xiàn)的票據(jù)也僅限于已經(jīng)承兌的并且尚未到期的商業(yè)匯票。

二、票據(jù)貼現(xiàn)的種類(lèi)

一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)是指客戶(持票人)將沒(méi)有到期的票據(jù)出賣(mài)給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種;

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購(gòu)得的沒(méi)有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式;

再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過(guò)轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現(xiàn)是中央銀行的一種信用業(yè)務(wù)，是中央銀行為執(zhí)行貨幣政策而運(yùn)用的一種貨幣政策工具。

三、票據(jù)貼現(xiàn)的辦理?xiàng)l件

商業(yè)匯票的收款人或被背書(shū)人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫(xiě)貼現(xiàn)憑證，向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行需要資金時(shí)，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。

商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備下列條件：

(一)在銀行開(kāi)立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織

(二)與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系

(三)提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須是具有法人資格或?qū)嵭歇?dú)立核算、在銀行開(kāi)立有基本帳戶并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位。貼現(xiàn)申請(qǐng)人應(yīng)具有良好的經(jīng)營(yíng)狀況，具有到期還款能力，貼現(xiàn)申請(qǐng)人持有的票據(jù)必須真實(shí)，票式填寫(xiě)完整、蓋印、壓數(shù)無(wú)誤，憑證在有效期內(nèi)，背書(shū)連續(xù)完整。貼現(xiàn)申請(qǐng)人在提出票據(jù)貼現(xiàn)的同時(shí)，應(yīng)出示貼現(xiàn)票據(jù)項(xiàng)下的商品交易合同原件并提供復(fù)印件或其它能夠證明票據(jù)合法性的憑證，同時(shí)還應(yīng)提供能夠證明票據(jù)項(xiàng)下商品交易確已履行的憑證(如發(fā)貨單、運(yùn)輸單、提單、增值稅發(fā)票等復(fù)印件)。

四、票據(jù)貼現(xiàn)的辦理程序

中央銀行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的對(duì)象是在當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行開(kāi)立存款帳戶的銀行。銀行在對(duì)商業(yè)匯票辦理貼現(xiàn)后需要資金時(shí)，可以向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。

符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)作成轉(zhuǎn)讓背書(shū)，并提供貼現(xiàn)申請(qǐng)人與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證，在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門(mén)按照信貸辦法和支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門(mén)。

貼現(xiàn)銀行向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，必須持已辦理貼現(xiàn)但尚未到期的、要式完整的商業(yè)承兌匯票或者銀行承兌匯票，填制再貼現(xiàn)憑證，并在匯票上背書(shū)，一并送交人民銀行。人民銀行審查后，對(duì)符合條件的予以再貼現(xiàn)。

會(huì)計(jì)部門(mén)接到作成轉(zhuǎn)讓背書(shū)的匯票和貼現(xiàn)憑證，按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無(wú)誤，貼現(xiàn)憑證的填寫(xiě)與匯票核對(duì)相符后，按照支付結(jié)算辦法有關(guān)貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計(jì)算的規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算辦法是：

貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率÷30天)

實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票

第五篇：淺議應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文

淺議應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的日常會(huì)計(jì)處理方法

【內(nèi)容摘要】應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是每一個(gè)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常涉及到的業(yè)務(wù)，而每個(gè)企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)也都有不同的會(huì)計(jì)處理方法。選擇好適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，有利于客觀地分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供正確的決策方案。在此，以商業(yè)匯票為例，談一談不同的處理方法對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)資料的影響。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 會(huì)計(jì)處理方法

在日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，這時(shí)，應(yīng)本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并且要充分地考慮到交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。這其中存在這樣一個(gè)問(wèn)題：在貼現(xiàn)的票據(jù)到期時(shí)，債務(wù)人尚未償還，而此時(shí)申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)是否有償還的責(zé)任呢？又該做怎樣的會(huì)計(jì)處理呢？對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上有“質(zhì)押法”和“出售法”兩種處理方法。這兩種會(huì)計(jì)處理方法對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)表報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)指標(biāo)將產(chǎn)生不同程度的影響。

一、以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，如果在簽訂的協(xié)議中有規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期而債務(wù)人未能按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的一方負(fù)有向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。那么，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)而產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和收益都不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)收票據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)將仍由申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)來(lái)承擔(dān)。該業(yè)務(wù)屬于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得的借款，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)就應(yīng)按照質(zhì)押法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。目前，在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)頻繁的煤礦企業(yè)，日常處理商業(yè)匯票時(shí)，多采用此法。例如：某礦2006年3月1日銷(xiāo)售原煤一批，收入到A企業(yè)簽發(fā)的期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張，其中，貨款300000元，增值稅51000元，票面金額為351000元。4月10日，某煤礦由于資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%，該票據(jù)的貼現(xiàn)期為52天。某煤礦以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取的借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文 款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如下：借：銀行存款 347958 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3042 貸：短期借款：351000

二、應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

（一）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)和債務(wù)人及銀行等金融機(jī)構(gòu)三方協(xié)議不附有追索權(quán)的，在所售出的票據(jù)到期無(wú)法收回款項(xiàng)時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)則不能向出售票據(jù)的一方進(jìn)行追償，所產(chǎn)生的的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。這時(shí)，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)做以下會(huì)計(jì)處理：企業(yè)根據(jù)與銀行等金融機(jī)構(gòu)達(dá)成的協(xié)議，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折扣以及現(xiàn)金折扣的金額借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)收票據(jù)已提取的壞帳準(zhǔn)備金額借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按售出票據(jù)的賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，差額借記“營(yíng)業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目。

（二）附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在出售應(yīng)收票據(jù)時(shí)附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向出售應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)追償債務(wù)，或按照協(xié)議的約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額向銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分或全部應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)則全由售出應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。在這種情況下，可以對(duì)照以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即企業(yè)以出售應(yīng)收票據(jù)取得借款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。企業(yè)因票據(jù)到期而無(wú)法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)，向銀行等金融機(jī)構(gòu)購(gòu)回應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按銀行借款的本金借記“短期借款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的不同會(huì)計(jì)處理對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

（一）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 1．對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

采用質(zhì)押法核算時(shí)，借記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“短期借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文 款”等科目。此時(shí)盡管企業(yè)已將應(yīng)收票據(jù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給了金融機(jī)構(gòu)，但不能沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，要一直到票據(jù)到期收回款項(xiàng)后，企業(yè)才能借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。這樣，在貼現(xiàn)票據(jù)到期前會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)增加，使流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)等項(xiàng)目金額增加。而采用出售法核算時(shí)，借記“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)項(xiàng)目金額不產(chǎn)生影響。

如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)期末前到期并收回，在質(zhì)押法和出售法下，資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)是一致的。但如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)到期，而在以后的會(huì)計(jì)期間內(nèi)到期，那么應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、總負(fù)債的金額均將比采用出售法核算時(shí)要大。２．對(duì)損益表的影響

采用質(zhì)押法核算時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，增加當(dāng)期的期間費(fèi)用，而減少當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。采用出售法核算時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息記入“營(yíng)業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或“營(yíng)業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，增加了當(dāng)期的營(yíng)業(yè)處收支，影響當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。盡管這兩種方法最終都不會(huì)影響利潤(rùn)總額，但卻會(huì)使損益表中列示的項(xiàng)目發(fā)生不同的變化。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

經(jīng)過(guò)上述的分析，采用質(zhì)押法和采用出售法對(duì)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)進(jìn)行核算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的相關(guān)項(xiàng)目的金額會(huì)發(fā)生一定的變化，同時(shí)，與其相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。１．變現(xiàn)能力指標(biāo)

變現(xiàn)能力指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等。當(dāng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債會(huì)比采用出售法核算時(shí)要大，而流動(dòng)比率、速動(dòng)比率指標(biāo)則比采用出售法核算要小。２．資產(chǎn)管理指標(biāo)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，不直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，而是等票據(jù)款項(xiàng)收回后再?zèng)_減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值；而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時(shí)，則直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。于是，在會(huì)計(jì)期末如果存在已貼現(xiàn)但未到

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文 期的應(yīng)收票據(jù)，則質(zhì)押法下的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將比出售法下的要小，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則比出售法下的要大。３、償債能力指標(biāo)

與出售法相比，質(zhì)押法會(huì)使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額增加，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)上升。

采用出售法時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，而采用質(zhì)押法時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出“科目，質(zhì)押法下的已獲利息倍數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于出售法下的已獲利息倍數(shù)。４、盈利能力指標(biāo)

由于采用出售法核算時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而采用質(zhì)押法核算時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，從而導(dǎo)致成本費(fèi)用總額不同。出售法下的成本費(fèi)用利潤(rùn)率、成本費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率比質(zhì)押法下的要大。

四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)處理中存在的問(wèn)題

其一，根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押時(shí)，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)上注明“質(zhì)押”的字樣。而在日常處理中，應(yīng)收票據(jù)無(wú)論是否附有追索權(quán)，一般都不會(huì)在票據(jù)上注明“質(zhì)押”字樣。另外，根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，受質(zhì)人在處置質(zhì)押資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)征得出質(zhì)人同意。而實(shí)際上，銀行等金融機(jī)構(gòu)將通過(guò)貼現(xiàn)方式取得的票據(jù)再貼現(xiàn)時(shí)，卻不一定要征得貼現(xiàn)申請(qǐng)人的同意，因此，附有追索權(quán)的票據(jù)不能單純地視同為票據(jù)質(zhì)押。

其二，在日常處理中，企業(yè)申請(qǐng)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期后，銀行等金融機(jī)構(gòu)收回款項(xiàng)一般也不通知企業(yè)，而且銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收回款項(xiàng)的日期與應(yīng)收票據(jù)上約定的到期日也往往不同。如果企業(yè)按質(zhì)押法核算，在應(yīng)收票據(jù)到期銷(xiāo)賬時(shí)則會(huì)缺少原始憑證，會(huì)計(jì)核算也不一定能遵守及時(shí)性原則，從而造成了一系列的不妥之處。

其三，在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的兩種處理方法下，財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果存在一定的差異。如果企業(yè)通過(guò)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)方式大量融資并采用質(zhì)押法來(lái)核算，那就會(huì)提高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、降低資產(chǎn)的流動(dòng)性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的籌資造成不利的因素。

其四，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金等發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)歸集到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；營(yíng)業(yè)外收支是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文 系的各類(lèi)收支。而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收支，票據(jù)的貼現(xiàn)做為一種的的確確的融資的行為，顯然與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的規(guī)定產(chǎn)生了不符。

其五，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中“或有事項(xiàng)”要求，企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票作為或有負(fù)債，應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。采用質(zhì)押法核算時(shí)，直接將屬于或有負(fù)債的票據(jù)貼現(xiàn)確認(rèn)為負(fù)債，這也與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定不符。

綜上所述，應(yīng)收票據(jù)特別是銀行承況匯票貼現(xiàn)，不應(yīng)以是否附有追索權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定其會(huì)計(jì)處理方法，而是應(yīng)當(dāng)由申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)出票人的信譽(yù)、實(shí)力以及承兌銀行、金融機(jī)構(gòu)的情況做出職業(yè)判斷，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，以真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的可比性，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文 參考文獻(xiàn):

1、財(cái)政部編寫(xiě)組 《企業(yè)財(cái)務(wù)制度講座》 煤炭工業(yè)出版社 2003年2月

2、彭亞文 《新編商業(yè)流通企業(yè)會(huì)計(jì)》 人民大學(xué)出版社區(qū) 2005年11月

3、王忠秋 《新編會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 中國(guó)青年出版社 2005年3月

4、胡文 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社 2006年1月

論文打印日期：2006年11月18日