第一篇：如何處理票據(jù)貼現(xiàn)利息費(fèi)用

如何處理票據(jù)貼現(xiàn)利息費(fèi)用

一、向銀行申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)利息的稅務(wù)處理

按照企業(yè)會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！薄吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！?/p>

另外，商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備下列條件：

（一）在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

（二）與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系；

（三）提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

基于以上政策法律規(guī)定，企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的貼現(xiàn)息在企業(yè)所得稅稅前扣除必須具備以下條件：申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的持票人與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系，否則不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

二、開出商業(yè)匯票，并合同約定承擔(dān)對(duì)方貼現(xiàn)息的的稅務(wù)處理

在日常的交易往來(lái)中，往往存在一種現(xiàn)象：銷售方把貨物賣給采購(gòu)方，由于采購(gòu)方資金緊張，會(huì)向銷售方開具商業(yè)或銀行承兌匯票，銷售方把該匯票向其開戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)，其中產(chǎn)生的票據(jù)貼現(xiàn)息，在采購(gòu)合同中約定由采購(gòu)方承擔(dān)，銷售方向銀行貼現(xiàn)的票據(jù)貼現(xiàn)憑證給予采購(gòu)方進(jìn)行做賬。這種采購(gòu)方承擔(dān)的票據(jù)貼現(xiàn)利息能否在采購(gòu)方的企業(yè)所得稅稅前扣除呢？銷售方向采購(gòu)方收取的票據(jù)貼現(xiàn)利息在稅法上算不算價(jià)外費(fèi)用，繳納增值稅呢？分析如下：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)取得的發(fā)票沒有開具支付人全稱的，不得扣除，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得申請(qǐng)退稅。”《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2013〕114號(hào)）規(guī)定：“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。”根據(jù)這些稅法規(guī)定，開出商業(yè)匯票，并合同約定承擔(dān)對(duì)方票據(jù)貼現(xiàn)息，雖然獲得對(duì)方給予的銀行票據(jù)貼現(xiàn)憑證，但貼現(xiàn)憑證上不是開出商業(yè)匯票人的名字而是持票人的名字，是不可以稅前扣除的。

例如，甲購(gòu)買原材料時(shí)，以商業(yè)匯票支付貨款，并在采購(gòu)合同中約定：“如果對(duì)方在匯票到期前到銀行貼現(xiàn)，由甲承擔(dān)票據(jù)貼現(xiàn)利息，并由對(duì)方把銀行貼現(xiàn)息的票據(jù)轉(zhuǎn)給甲方作為入賬依據(jù)?！被谶@種商業(yè)行為，由于甲企業(yè)未取得證明票據(jù)貼現(xiàn)息由自己承擔(dān)的合法票據(jù)，而且這種票據(jù)貼現(xiàn)利息支出與與甲生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，故甲承擔(dān)的這部分貼現(xiàn)息不能在稅前扣除。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。”《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)?！?/p>

基于以上政策規(guī)定，在銷售業(yè)務(wù)中，銷售方收取采購(gòu)方承擔(dān)的銷售方（持票人）向銀行申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)利息是一種價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)向采購(gòu)方開具增值稅專用發(fā)票或普通銷售發(fā)票，依法繳納增值稅，采購(gòu)方憑銷售方開具的增值稅專用發(fā)票或普通銷售發(fā)票進(jìn)成本就可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

案例：

A企業(yè)銷售100萬(wàn)貨物（含稅）給B企業(yè)，約定以現(xiàn)金支付。B企業(yè)因現(xiàn)金短缺，經(jīng)A企業(yè)同意，以5個(gè)月后到期的銀行承兌匯票支付，并以銀行存款支付5個(gè)月的貼現(xiàn)利息1.5萬(wàn)元（銀行同期貼現(xiàn)利率假設(shè)為3‰），A企業(yè)給B企業(yè)開具了1.5萬(wàn)元的收款收據(jù)。請(qǐng)分析1.5萬(wàn)元的稅務(wù)處理。

分析：

A企業(yè)給B企業(yè)開具1.5萬(wàn)元的收款收據(jù)，顯然是不可以在B企業(yè)的企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定，A企業(yè)向B企業(yè)收取的利息應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，作為銷售貨款的一部分繳納增值稅。如果貨物發(fā)票已開具，則應(yīng)就1.5萬(wàn)元的利息開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。如果開具增值稅專用發(fā)票，貨款按照價(jià)稅分離的公式計(jì)算，即貨款＝15000÷1.17＝12820.51（元），增值稅＝12820.51×17％＝2179.49（元）。B企業(yè)必須取得A企業(yè)的發(fā)票才能在企業(yè)所得稅稅前扣除，如果取得增值稅專用發(fā)票還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

三、向非金融企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)的貼現(xiàn)息的稅務(wù)處理

向非金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)票據(jù)主要是指票據(jù)持有人急需資金時(shí)，在沒有真實(shí)交易的情況下，往往將票據(jù)向企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼現(xiàn)的行為。發(fā)生向非金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)，非金融機(jī)構(gòu)收取貼現(xiàn)利息后，往往向支付票據(jù)貼現(xiàn)利息的持票人開具收據(jù)。作為支付票據(jù)貼現(xiàn)利息的持票人能否在稅前扣除該貼現(xiàn)利息成本呢？非金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)票據(jù)的行為是否違法行為呢？

《支付結(jié)算辦法》（銀行〔1997〕393號(hào)）第六條規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！币虼?，作為未經(jīng)過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的主體從事支付結(jié)算業(yè)務(wù)屬于一般違法行為。

根據(jù)《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》（國(guó)務(wù)院令第247號(hào)）的規(guī)定，非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，是指未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自從事的下列活動(dòng)：

（一）非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款；

（二）未經(jīng)依法批準(zhǔn)，以任何名義向社會(huì)不特定對(duì)象進(jìn)行的非法集資；

（三）非法發(fā)放貸款、辦理結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、資金拆借、信托投資、金融租賃、融資擔(dān)保、外匯買賣；

（四）中國(guó)人民銀行認(rèn)定的其他非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，向未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自從事票據(jù)貼現(xiàn)的中介機(jī)構(gòu)，從事票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，是一種非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，所產(chǎn)生的貼息支出不允許稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！薄镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！币虼?，向中介機(jī)構(gòu)申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)是沒有發(fā)票的，平常只開收據(jù)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局不會(huì)給申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的人開發(fā)票。

基于以上政策分析，匯票持有人向非金融企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)所產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息，是一種違法支出，是不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的。

第二篇：票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

九江市潯陽(yáng)農(nóng)村信用合作聯(lián)社票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

第一章

總

則

第一條 為加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)的管理，規(guī)范操作程序，防范、控制和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性和效益性、根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱票據(jù)貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而貼付一定的利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給農(nóng)村信用社的行為,包括商業(yè)匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。

第三條

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循以下基本原則：

（一）總量控制原則：貼現(xiàn)余額納入信貸規(guī)模考核，并納入授信客戶的統(tǒng)一綜合授信額度管理。

（二）權(quán)限管理原則：貼現(xiàn)業(yè)務(wù)由信用社或營(yíng)業(yè)部受理，聯(lián)信貸管理部門審查,然后由聯(lián)社貸審會(huì)審批發(fā)放。

（三）分工協(xié)作原則：信用社或營(yíng)業(yè)部客戶經(jīng)理（調(diào)查崗）負(fù)責(zé)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的受理、貼現(xiàn)票據(jù)及貿(mào)易背景的真實(shí)性審查、事后檢查，會(huì)計(jì)部門(柜臺(tái))負(fù)責(zé)對(duì)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行復(fù)查以及向承兌行查詢,相關(guān)人員經(jīng)聯(lián)社培訓(xùn)后方可辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

（四）貿(mào)易真實(shí)原則：辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，必須審核票據(jù)交易背景的真實(shí)性和合法性。

第二章

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作

第一節(jié) 基本規(guī)定

第四條

交易客戶。辦理貼現(xiàn)的申請(qǐng)人必須是經(jīng)合法注冊(cè)經(jīng)營(yíng)并持有效貸款卡，能證明其票據(jù)合法取得，具有真實(shí)貿(mào)易背景，在信用社開立基本存款賬戶的企業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織。

第五條 辦理的條件。向農(nóng)村信用社申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的銀行匯票持票人，必須具備下列條件：

1、從事合法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)持續(xù)、穩(wěn)定。

2、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品合同關(guān)系和勞務(wù)交易關(guān)系；

3、在申請(qǐng)貼現(xiàn)的農(nóng)村信用社開立基本存款賬戶；

4、與農(nóng)村信用社建立信貸關(guān)系。第六條 貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）貼現(xiàn)的期限以匯票貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最短不少于一個(gè)月，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。承兌行在異地的，貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)加3天的劃款日期。

（二）貼現(xiàn)貸款的金額單筆票面金額不超過1000萬(wàn)元。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)利息計(jì)算。

（三）貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)執(zhí)行，加點(diǎn)幅度按中國(guó)人民銀行規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)客戶信用等級(jí)實(shí)行差別利率。貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)額的計(jì)算公式：

貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)期限（天）×日利率 實(shí)付貼現(xiàn)額=票面金額一貼現(xiàn)利息 第七條 商業(yè)匯票承兌行（人）范圍

包括：大型商業(yè)銀行：中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行；中小商業(yè)銀行：中信實(shí)業(yè)銀行、招商銀行、中國(guó)光大銀行、浦東發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、華廈銀行、中國(guó)民生銀行、北京市商業(yè)銀行、天津市商業(yè)銀行等經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)可以辦理商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及農(nóng)村信用合作聯(lián)社（農(nóng)村合作銀行）。

第二節(jié)

操作程序

第八條 貼現(xiàn)的申請(qǐng)。持票人到開戶信用社申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)提供以下材料：

1、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書；

2、商業(yè)匯票原件及正、反面復(fù)印件；

3、申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證復(fù)印件；

4、申請(qǐng)人與其直接前手簽訂的商品交易合同、商品發(fā)運(yùn)單據(jù)、增值稅發(fā)票原件及復(fù)印件（免征增值稅的商品交易應(yīng)提供普通商業(yè)發(fā)票原件及復(fù)印件）。

5、貸款卡及復(fù)印件。

6、經(jīng)辦人、法人代表身份證復(fù)印件和申辦授權(quán)委托；

7、申請(qǐng)人上經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和即期財(cái)務(wù)報(bào)表。

第九條 貼現(xiàn)的審查。對(duì)受理的貼現(xiàn)申請(qǐng)實(shí)行先審后付，采取“雙審”的辦法，即對(duì)票據(jù)本身及有關(guān)資料的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行初審和復(fù)審。先由信用社初審，初審的內(nèi)容包括：

（一）貼現(xiàn)申請(qǐng)人的資格審查。

1、申請(qǐng)人是否有真實(shí)法人或授權(quán)經(jīng)營(yíng)的資格、營(yíng)業(yè)執(zhí) 照及企業(yè)代碼證是否過時(shí)效；注冊(cè)資本與匯票、合同金額及財(cái)務(wù)報(bào)表是否相適應(yīng)。

2、經(jīng)辦人授權(quán)申辦授權(quán)委托書有無(wú)加蓋公章和法定代表人及經(jīng)辦人的簽字。

3、貸款卡狀態(tài)必須有效。

（二）資料審查。信貸部門經(jīng)辦人員接到申請(qǐng)人的申請(qǐng)，在確定其符合資格要求后，應(yīng)審查各項(xiàng)資料是否齊全，同時(shí)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

1、與其直接前手簽訂的交易合同復(fù)印件。要求：（1）合同中的供需雙方要與增值稅發(fā)票供需雙方關(guān)系人及承兌匯票的最后關(guān)系人保持一致，且貼現(xiàn)申請(qǐng)人為供貨方。

（2）合同上的供需雙方印章要復(fù)印清晰，合同印章需為合同專用章或公章。

（3）合同上的記載要素要填寫齊全。

（4）合同金額要大于或等于承兌匯票金額，辦理貼現(xiàn)日期應(yīng)在簽定合同期限內(nèi)，合同所載交易不能超過其經(jīng)營(yíng)范圍。

（5）合同內(nèi)容必須符合《合同法》中有關(guān)規(guī)定。

2、增值稅發(fā)票復(fù)印件。要求：

（1）增值稅發(fā)票必須復(fù)印清晰且一般應(yīng)為第二聯(lián)復(fù)印件。

（2）增值稅發(fā)票的總金額必須大于或等于承兌匯票的票面金額。

（3）增值稅發(fā)票復(fù)印件上必須蓋有貼現(xiàn)申請(qǐng)企業(yè)增值稅發(fā)票專用章。（4）如所進(jìn)行的商品交易無(wú)需增值稅發(fā)票，則必須出具貼現(xiàn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件表營(yíng)業(yè)范圍能證明其能夠從事此類商品的交易，同時(shí)提供普通商業(yè)發(fā)票復(fù)印件。

（三）票面審查。開戶社經(jīng)辦人員對(duì)資料已齊全的匯票進(jìn)行票面初審，主要包括票據(jù)的真實(shí)性鑒別和票據(jù)記載內(nèi)容的完整性和合規(guī)性審查。

1、票據(jù)的真實(shí)性鑒別：一“看”，即看匯票紋印是否清晰、連續(xù)，填寫的票據(jù)要素是否齊全，票據(jù)的大寫金額紅水線欄是否使用水溶性熒光油墨印刷，票據(jù)號(hào)碼是否統(tǒng)一采用滲透性油墨印刷，承兌行的票據(jù)是否是從指定的印刷廠印刷，日期、大小寫金額、收款人名稱等是否有涂改痕跡，匯票專用章是否清晰、真實(shí)，需要編制密押的是否編制有密押，必要時(shí)可借助放大鏡檢查匯票號(hào)碼、日期、大小寫金額等重點(diǎn)部位，看有無(wú)更改、起毛等異常現(xiàn)象；二“摸”，即觸摸匯票號(hào)碼區(qū)域紙質(zhì)是否有輕薄、粗糙的感覺；三“照”，即利用鑒別儀照射匯票，檢查是否有規(guī)定的防偽標(biāo)識(shí)。

2、票據(jù)的完整性、合規(guī)性審查：

（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、出票人（付款人）名稱、收款人名稱、開戶銀行及帳號(hào)、出票日期、出票人簽章為必須記載事項(xiàng)，字跡填寫清楚，不得更改，其他記載事項(xiàng)變更的須有原記載人的簽章。

（2）票據(jù)期限不得超過6個(gè)月，日期應(yīng)使用大寫。（3）匯票大小寫金額必須一致，金額填寫應(yīng)符合規(guī)定。（4）匯票號(hào)碼不得是公布的被盜號(hào)碼、公示催告過的匯票或其他非法匯票。（5）商業(yè)匯票票面應(yīng)加蓋承兌銀行或承兌人或承兌人匯票專用章及承兌銀行或承兌人或承兌人法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。

（6）出票人在票據(jù)上的簽章為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)代理的簽名或者蓋章。

（7）匯票背書應(yīng)連續(xù)，即票據(jù)第一次背書轉(zhuǎn)讓背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。如附粘單，粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。被背書人可以為出票人，但貼現(xiàn)申請(qǐng)人不能為出票人。

（8）票面或背書記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，背書記載“委托收款”或“質(zhì)押”字樣的，不得進(jìn)行貼現(xiàn)。

（四）票面復(fù)審。開戶社票據(jù)初審合格后，經(jīng)辦人根據(jù)要求陪同持票人將原始票據(jù)及相關(guān)資料一并交貼現(xiàn)社委派會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審人員根據(jù)上述審核內(nèi)容，對(duì)票面要素、簽章、防偽標(biāo)記等進(jìn)行鑒別和判斷。

初審、復(fù)審無(wú)誤后，信用社經(jīng)辦人員和委派會(huì)計(jì)分別在貼現(xiàn)憑證（代貼現(xiàn)申請(qǐng)）的銀行審批欄簽署意見。

第十條 匯票的收存。復(fù)審合格的匯票暫由開戶社庫(kù)管員收存并給貼現(xiàn)申請(qǐng)人出具專用收據(jù)，庫(kù)管員對(duì)已收存匯票要應(yīng)嚴(yán)加保管，未經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)，不得再交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。

第十一條 貼現(xiàn)票據(jù)的查詢。對(duì)復(fù)審合格的票據(jù)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)查詢要求及時(shí)辦理查詢驗(yàn)證，即對(duì)匯票的真實(shí)性進(jìn) 行查詢和復(fù)查，要求承兌行出具查詢查復(fù)書。

（一）查詢的方法：

1、系統(tǒng)內(nèi)查詢。本系統(tǒng)內(nèi)簽發(fā)的承兌匯票通過電子匯兌系統(tǒng)進(jìn)行查詢。同時(shí)，請(qǐng)承兌行傳真底卡。

2、跨系統(tǒng)查詢。其他金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的商業(yè)匯票一般通過指定代理行查詢，需要核押的還必須到指定的銀行核押。同時(shí)，請(qǐng)承兌行傳真底卡。

3、實(shí)地查詢。凡可疑票據(jù)或票面金額較大的，派雙人實(shí)地查詢，并且要到承兌行會(huì)計(jì)和信貸部門核實(shí)，簽發(fā)行為縣級(jí)行的，還要到其上級(jí)行做進(jìn)一步落實(shí)。必要時(shí)，請(qǐng)對(duì)方在查詢書和匯票之間加蓋騎縫章，同時(shí)還要與承兌行留存的商業(yè)匯票底卡進(jìn)行全面核對(duì)（包括筆跡、經(jīng)辦人簽章等），并復(fù)印承兌行的底卡。

4、電話復(fù)查。通過以上查詢方式查詢后，應(yīng)換人通過電話跟蹤復(fù)查。

（二）查詢查復(fù)的要求：

1、查詢書填寫內(nèi)容必須完整，商業(yè)匯票查詢內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括匯票票面基本內(nèi)容并詢問“此商業(yè)匯票是否你行（社）簽發(fā)，有無(wú)他行（社）查詢，有無(wú)掛失止付，有無(wú)法院止付通知”，查詢書所填要素（票號(hào)、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號(hào)等）應(yīng)與匯票一致并加蓋業(yè)務(wù)專用章。票面出現(xiàn)問題（如少經(jīng)辦人員章、小寫數(shù)字金額前未寫人民幣符號(hào)等）應(yīng)在查詢書上特別注明。

已向承兌行（社）發(fā)出匯票傳真的，查詢書中應(yīng)注明“已發(fā)出傳真件，請(qǐng)查收審核”。

2、查復(fù)書應(yīng)有肯定該匯票為該承兌行（社）簽發(fā)的字 樣，所填要素（票號(hào)、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號(hào)等）應(yīng)與查詢書及匯票一致并加蓋其業(yè)務(wù)專用章。

3、在收到查復(fù)書時(shí)要注意是否答復(fù)語(yǔ)句，未收到承兌銀行或承兌人或承兌人準(zhǔn)確答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)與承兌銀行或承兌人或承兌人進(jìn)行聯(lián)系，取得該匯票底卡復(fù)印件作為輔助證明。

4、票據(jù)查詢完畢要在查復(fù)書上加蓋查詢?nèi)嗣潞筒樵冃校ㄉ纾I(yè)務(wù)專用章。

5、查復(fù)方式不同，對(duì)簽章的要求也不同。實(shí)地驗(yàn)票的，須有承兌行（社）結(jié)算專用章或業(yè)務(wù)專用章；系統(tǒng)內(nèi)查詢的，須蓋有查詢社的業(yè)務(wù)公章。

6、查復(fù)時(shí)間：同城實(shí)地查詢半天內(nèi)、系統(tǒng)內(nèi)異地查詢2天內(nèi)、異地實(shí)地查詢視路途遠(yuǎn)近3-5天內(nèi)查復(fù)。

7、查復(fù)書應(yīng)粘貼在貼現(xiàn)申請(qǐng)審批書上。

（三）對(duì)于與開戶社有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來(lái)的大型企業(yè)，在與開戶社簽定《商業(yè)匯票真實(shí)性保證書》后，可不必實(shí)地查詢。

第十二條 貼現(xiàn)的審批和發(fā)放：

（一）信貸管理部門應(yīng)對(duì)受理社上報(bào)貼現(xiàn)資料的完整性、合法性以及是否符合信貸政策有關(guān)規(guī)定等情況進(jìn)行審查，并以國(guó)家利率政策為依據(jù)，綜合測(cè)算該筆貼現(xiàn)的成本，在與客戶協(xié)商的基礎(chǔ)上確定利率，報(bào)有權(quán)審批人批準(zhǔn)。

（二）審批同意后，信用社與貼現(xiàn)申請(qǐng)人簽定《商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》，經(jīng)信貸管理部門審核后，要求申請(qǐng)人將匯票背書轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)社。會(huì)計(jì)結(jié)算部門根據(jù)填制的貼現(xiàn)憑證、審批表等資料，審核后即辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。同時(shí)收回開出的票據(jù) 收?qǐng)?zhí)，并加蓋“作廢”戳記，專門保管，待款項(xiàng)劃回后銷毀。

第十三條 后期管理

（一）發(fā)出已貼現(xiàn)通知書。貼現(xiàn)貸款發(fā)放后，經(jīng)辦人員應(yīng)在兩日內(nèi)用掛號(hào)信向承兌行發(fā)出“票據(jù)已貼現(xiàn)通知書”并做好登記。

（二）已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)按有價(jià)證券管理規(guī)定進(jìn)行登記、及時(shí)入庫(kù)保管，保險(xiǎn)柜鑰匙雙人保管，雙人開啟，雙人關(guān)閉;定期核對(duì)、保證帳實(shí)相符。

（三）、會(huì)計(jì)部門票據(jù)管理員建立貼現(xiàn)管理臺(tái)賬，檔案管理員每周與票據(jù)管理員核對(duì)一次臺(tái)帳和票據(jù)實(shí)物，信貸管理部門每月牽頭全面核對(duì)一次并詳細(xì)登記核對(duì)情況。

（四）、在已貼現(xiàn)的匯票中發(fā)現(xiàn)假票。信貸管理部門應(yīng)督促經(jīng)辦人及其所在部門通知票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)人，查帳假票線索，寫出票據(jù)辦理過程。并及時(shí)向公安部門報(bào)案，立案?jìng)善?。在已貼現(xiàn)的匯票中如發(fā)現(xiàn)有被公示催告的，信貸管理部門應(yīng)立即向受理公示催告的法院申報(bào)票據(jù)權(quán)利，維護(hù)信用社合法權(quán)利。

（四）、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票不慎喪失，會(huì)計(jì)部門應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)管理部門，通知承兌行掛失止付。掛失止付手續(xù)按《支付結(jié)算辦法》第48、49條規(guī)定辦理。掛失止付后3日內(nèi)（或匯票喪失后），信用社應(yīng)依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟。公示催告期滿后，信用社應(yīng)主動(dòng)提請(qǐng)法院作出除權(quán)判決。

第十四條 信貸管理部門要負(fù)責(zé)做好對(duì)有關(guān)公示催告信息的收集和登錄工作，及時(shí)將公示催告信息轉(zhuǎn)送信用社。定 期、不定期對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（包括票據(jù)真?zhèn)?、貼現(xiàn)資料、貼現(xiàn)額、利息、審批程序等）進(jìn)行檢查，對(duì)已貼現(xiàn)的匯票保管情況進(jìn)行檢查核對(duì)，以防被盜等。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

第十四條 檔案保管。檔案管理人員應(yīng)按要求妥善保管貼現(xiàn)檔案。貼現(xiàn)檔案資料包括：商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批表；商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議；已貼現(xiàn)匯票的正反面復(fù)印件；貼現(xiàn)憑證（代申請(qǐng)書）復(fù)印件；查詢查復(fù)書；交易合同復(fù)印件；增值稅發(fā)票復(fù)印件；貼現(xiàn)申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法人代表身份證復(fù)印件等。上述材料應(yīng)按順序保管，并預(yù)留一套復(fù)印件，以備進(jìn)一步融資需要。

第十五條 到期收款。

（一）匯票到期前，由會(huì)計(jì)部門匡算郵程以特快專遞提前向承兌行發(fā)出委托收款憑證（以工作日計(jì)，一般同城提前2－3天；異地提前5－7天發(fā)出），要求付款人在匯票到期當(dāng)日將款匯出。發(fā)出托收通知后進(jìn)行電話跟蹤，如對(duì)方未收到憑證，應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，并與郵政部門聯(lián)系，查找郵寄憑證。由于郵政部門工作差錯(cuò)原因造成結(jié)算延誤時(shí)，應(yīng)與其協(xié)商，要求賠償損失。

（二）會(huì)計(jì)部門接到承兌行（社）的拒付電話或退票有關(guān)證明書時(shí)，應(yīng)對(duì)拒付款事由進(jìn)行審查，看是否合理，并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，先同承兌行（社）協(xié)商解決，協(xié)商情況應(yīng)及時(shí)記錄。如拒付理由成立，自收到拒絕付款的有關(guān)證明3日內(nèi)，信用社應(yīng)將拒絕事由書面通知貼現(xiàn)申請(qǐng)人，也可同時(shí)向匯票各債務(wù)人發(fā)出書面通知。

第十六條 票據(jù)逾期的處理。

（一）票據(jù)逾期標(biāo)準(zhǔn)：異地匯票到期后5日內(nèi)、同城匯 票到期后2日內(nèi)票款仍不能劃回即視為逾期，進(jìn)入催收程序。

（二）逾期罰息標(biāo)準(zhǔn)：承兌行拖延付款，同城超出2天，異地超出5天的，按逾期天數(shù)收取罰息。其中，對(duì)因工作差錯(cuò)發(fā)生延誤付款的承兌行（社），按人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率收取賠償金；對(duì)故意壓票、退票、拖延支付票款的承兌行，按每日萬(wàn)分之五收取賠償金。

（三）逾期后的催收工作

1、公函催收。電話詢問之后，以掛號(hào)信形式向承兌行（社）發(fā)出催收公函，7日后若票款仍未收回，應(yīng)再次發(fā)出催收公函。催收公函發(fā)出后即應(yīng)做好登記和匯總統(tǒng)計(jì)工作，報(bào)信貸管理部門。

2、電話催收每周至少催問2次以上，并在“逾期票據(jù)電話催收登記簿”中詳細(xì)記錄。

3、上門催收。有下列情況之一，需上門催收。（1）發(fā)生訴訟糾紛的；

（2）發(fā)生結(jié)算糾紛，電話協(xié)商不能解決的；

（3）貼現(xiàn)票據(jù)外省市15天以上，本省逾期10天以上、本市逾期5天以上的；

（4）電話詢問感覺對(duì)方無(wú)付款誠(chéng)意的。

上門向承兌行（社）催收票款或罰息，應(yīng)要求承兌行（社）在《催收（賠付）通知書》上簽章，或出具拒付理由書。

4、向其上級(jí)行（社）反映。對(duì)承兌行（社）故意拖延、無(wú)理拒付，應(yīng)及時(shí)向其向上級(jí)報(bào)告，請(qǐng)求答復(fù)。如仍不能解決，再向上級(jí)行（社）反映。

5、向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映。向承兌行（社）和其上級(jí)交涉達(dá)不到目的時(shí)，可向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映，請(qǐng)求協(xié)商解決。

6、依法追索。如協(xié)商不能解決，或已形成訴訟糾紛的，通過法律途徑解決。

7、行使前手追索權(quán)。貼現(xiàn)社（行）作為合法的持票人，向作為貼現(xiàn)人的前手進(jìn)行追索。

8、信用社收到付款人承兌行退回的委托收款憑證、匯票和拒付款理由書或付款人未付款通知書，追索票款時(shí)，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行有存款的，可從其賬戶直接扣收。貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。

（四）登記臺(tái)帳、統(tǒng)計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)結(jié)算部門每周將逾期票據(jù)、同一承兌行（社）應(yīng)收罰息的情況統(tǒng)計(jì)匯總成表，并于每周一向信貸管理部門提交貼現(xiàn)票據(jù)逾期及收回情況統(tǒng)計(jì)表和應(yīng)收罰息及收回情況統(tǒng)計(jì)表。

第四章 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的操作

第十七條 本辦法所稱轉(zhuǎn)貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。即票據(jù)轉(zhuǎn)賣，反之為票據(jù)轉(zhuǎn)買。

第一節(jié) 基本規(guī)定

第十八條 交易客戶。應(yīng)為本辦法第四條中所列范圍。第十九條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限，從辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，一般為四個(gè)月，最長(zhǎng)不超過六個(gè)月，最短不少于一個(gè)月。

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的利率按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，由交易 雙方自主商定。

（三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的單筆票面金額：一般不低于50萬(wàn)元，最高不超過1000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)實(shí)付金額的計(jì)算參照貼現(xiàn)的計(jì)算方法。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)的操作程序

第二十條 辦理票據(jù)轉(zhuǎn)賣的前期準(zhǔn)備：

（一）貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復(fù)印件；

（二）商業(yè)匯票真實(shí)性查復(fù)書；

（三）商品交易合同和增殖稅發(fā)票復(fù)印件；

（四）將商業(yè)匯票作成背書。第二十一條 資料的整理

（一）對(duì)符合條件的票據(jù)轉(zhuǎn)賣材料進(jìn)行整理，并辦理資料交接手續(xù)；

（二）按擬轉(zhuǎn)賣票據(jù)的票面要素登記有關(guān)管理臺(tái)賬，并填寫商業(yè)匯票借用清單一式二份，向會(huì)計(jì)部門辦理借票手續(xù)；

（三）填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請(qǐng)報(bào)告單一式二份；

（四）根據(jù)票據(jù)逐筆填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣憑證；

（五）商業(yè)匯票及復(fù)印件、票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請(qǐng)報(bào)告單、票據(jù)轉(zhuǎn)賣憑證、貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復(fù)印件、承兌匯票相應(yīng)的交易合同與增殖稅發(fā)票復(fù)印件按順序分別歸類整理，準(zhǔn)備申報(bào)。

第二十二條 審批程序。票據(jù)人員在填寫好轉(zhuǎn)賣清單后，填寫《轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)申請(qǐng)審批表》，由信用社負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)聯(lián)社有權(quán)審批人簽批。

第二十三條 資料的申報(bào)與辦理

（一）填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請(qǐng)書一式二份，隨歸類整理的票 據(jù)及相關(guān)資料送交票據(jù)購(gòu)買行；

（二）與購(gòu)買行經(jīng)辦人員辦理交接手續(xù)，并負(fù)責(zé)對(duì)資料的有關(guān)情況做出解釋；

（三）轉(zhuǎn)賣資料經(jīng)購(gòu)買行審查、審批后，計(jì)算利息和實(shí)付金額，填寫轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證；

（四）與購(gòu)買行簽訂《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書》；

（五）經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，辦理資金入賬手續(xù)；

（六）買行不同意受理的票據(jù)，由經(jīng)辦人員按規(guī)定帶 回。

第二十四條 票據(jù)轉(zhuǎn)賣必須實(shí)行雙人操作，注意行中保密，防止丟失、被搶、被騙和辦理過程中被掉包的情況發(fā)生，以保障票據(jù)和資金的安全。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)的操作程序

第二十五條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行向我社申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，需提供以下材料：

1、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)書及清單（見附件二）；

2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（以貼現(xiàn)憑證代替，申請(qǐng)人應(yīng)在第一聯(lián)處加蓋在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行預(yù)留印鑒）；

3、已辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的全套資料；

A、經(jīng)申請(qǐng)行背書的商業(yè)匯票及正、反面復(fù)印件。B、已辦理貼現(xiàn)的憑證或從其前手轉(zhuǎn)入票據(jù)時(shí)開具的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復(fù)印件；

C、匯票查詢、查復(fù)書、商品交易合同、增值稅發(fā)票、14 貨運(yùn)單復(fù)印件或其他證明匯票合法性的倆證。

4、金融許可證或營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（僅限于第一次辦理）。

5、經(jīng)辦人身份證和授權(quán)委托書復(fù)印件。

第二十六條 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)其他操作事項(xiàng)可參照貼現(xiàn)業(yè)務(wù)程序辦理。

第二十七條 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。為保證我社轉(zhuǎn)入票據(jù)的真實(shí)性，防止假票風(fēng)險(xiǎn)，凡申請(qǐng)向我社辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的金融機(jī)構(gòu)，必須在與我社簽字《商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書》的條款中，明確對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和要素的完整性負(fù)責(zé)，并承諾票據(jù)不真實(shí)而引起的任何糾紛承擔(dān)全部責(zé)任。如票據(jù)遭到拒付，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照票面金額贖回票據(jù)。

第四章 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作

第二十八條 本辦法所稱再貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。再貼現(xiàn)的期限最長(zhǎng)不超過4個(gè)月，利率按中國(guó)人民銀行規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的前期準(zhǔn)備

（一）整理、登記再貼現(xiàn)資料。包括

1、貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復(fù)印件；

2、商業(yè)匯票及復(fù)印件；

3、查詢查復(fù)書復(fù)印件；

4、商品交易合同和增殖稅發(fā)票或相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；

5、再貼現(xiàn)申請(qǐng)審批書。

（二）填寫再貼現(xiàn)申請(qǐng)報(bào)告單（一份資料填寫一份報(bào)告單）；

（三）填寫再貼現(xiàn)申請(qǐng)書（一份二份），經(jīng)有權(quán)審批人簽字后加蓋公章；

（四）商業(yè)匯票借用手續(xù)，從會(huì)計(jì)部門借出票據(jù)，并將票據(jù)作成背書，準(zhǔn)備申請(qǐng)。

第三十條 再貼現(xiàn)材料的報(bào)送。

（一）將準(zhǔn)備好的資料報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行；

（二）接受人民銀行業(yè)務(wù)專管員的材料審查；

（三）對(duì)審查不符合再貼現(xiàn)手續(xù)的票據(jù)和材料帶回，并分別歸還有關(guān)部門，做好票據(jù)出入庫(kù)交接登記，注明票據(jù)、材料退回原因。

第三十一條 辦理再貼現(xiàn)手續(xù)。接人民銀行審批情況通知后，填寫再貼現(xiàn)憑證，核對(duì)應(yīng)付利息和實(shí)收金額，到人民銀行辦理再貼現(xiàn)和資金入帳手續(xù)；將再貼現(xiàn)收賬通知交會(huì)計(jì)結(jié)算部門記賬；清單交會(huì)計(jì)部門人員在貼現(xiàn)總賬上進(jìn)行標(biāo)示。

第三十二條 再貼現(xiàn)其他有關(guān)事項(xiàng)比照本辦法第三章《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)操作程序》辦理。

第五章

附則

第三十三條

本操作辦法由九江市潯陽(yáng)農(nóng)村信用合作 社聯(lián)社制定，并負(fù)責(zé)解釋和修改。

第三十九條

本操作辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

附件：

1、貼現(xiàn)憑證

2、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書

3、商業(yè)匯票查詢書

4、商業(yè)匯票查復(fù)書

5、商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議書

6、商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批書

7、催收公函（A）

8、催收賠付通知書

9、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)書

10、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（買斷）合同

第三篇：買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

背景資料：

買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)即賣方企業(yè)在銷售商品后，持買方企業(yè)交付的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票到銀行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，銀行審核無(wú)誤后，辦理貼現(xiàn)手續(xù)，票據(jù)貼現(xiàn)利息由買方企業(yè)承擔(dān)。

實(shí)務(wù)中，貼現(xiàn)銀行、賣方和買方會(huì)簽訂三方協(xié)議，如《買方付息銀行承兌匯票貼現(xiàn)合同》，約定如下：

1、商品購(gòu)銷合同真實(shí)、合法。

2、賣方在辦理貼現(xiàn)時(shí)，銀行從買方賬戶扣收貼現(xiàn)利息后（銀行向買方開具貼現(xiàn)息收據(jù)），按票面金額支付給賣方貼現(xiàn)金額，銀行保證放棄對(duì)賣方貼現(xiàn)利息的追索權(quán)。

買方開具銀行承兌匯票的承兌銀行與貼現(xiàn)銀行是同一家銀行，稱之為“自開自貼”。

買方開具銀行承兌匯票，可以使用銀行綜合授信額度，繳納20%的保證金或者不繳納保證金。

如果不采取買方付息票據(jù)貼現(xiàn)的方式，賣方不接受票據(jù)結(jié)算，要求買方以現(xiàn)金實(shí)時(shí)結(jié)算。

問題：

1、對(duì)于貼現(xiàn)的票據(jù)，買方在“應(yīng)付票據(jù)”核算？還是在“短期借款”核算？

2、買方承擔(dān)的貼現(xiàn)息如何處理？計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”？還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”？在現(xiàn)金流量表如何列示？ 參考意見：

1、在票據(jù)到期前，賣方將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，買方仍應(yīng)在“應(yīng)付票據(jù)”中核算，即買方的票據(jù)清償義務(wù)沒有解除。

2、本例中，如果不采取買方付息票據(jù)貼現(xiàn)的方式，賣方不接受票據(jù)結(jié)算，要求買方以現(xiàn)金實(shí)時(shí)結(jié)算。對(duì)買方來(lái)說，具有融資目的。買方承擔(dān)的貼現(xiàn)息可計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，現(xiàn)金流量表中，列示在“籌資活動(dòng)-支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

第四篇：票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)概述

票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)概述

原貼現(xiàn)人將已貼現(xiàn)而未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給其他銀行、貼現(xiàn)公司或其他愿意墊付資金的人，按照匯票金額扣除一定利息后提前取得票款的資金融通行為。

中國(guó)人民銀行總行1988年發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定：商業(yè)匯票的貼現(xiàn)銀行需要資金時(shí)，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止；實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期后，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行向申請(qǐng)貼現(xiàn)的銀行收取票款。

[編輯] 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的分類

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出兩大類，其中轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入分為轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷和買入返售（逆回購(gòu)）；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出分為轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣斷和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資（正回購(gòu)）。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷：是指交易對(duì)手將持有的尚未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給我行的業(yè)務(wù)行為。

買入返售（逆回購(gòu)）是指我行在購(gòu)買交易對(duì)手所持有的尚未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的同時(shí)，約定在未來(lái)某一日期由交易對(duì)手購(gòu)回原商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)行為。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣斷是指我行將未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給交易對(duì)手的業(yè)務(wù)行為。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資（正回購(gòu)）是指我行將未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給交易對(duì)手的同時(shí)，約定在未來(lái)某一日期由我行購(gòu)回原商業(yè)匯票的融資行為。

[編輯] 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)的不同

(1)請(qǐng)求轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的人是原貼現(xiàn)人，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)人是其他銀行、貼現(xiàn)公司或其他愿意墊付資金的人，而再貼現(xiàn)則只能由中央銀行辦理；

(2)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是一種資金融通方式，而再貼現(xiàn)則還是國(guó)家宏觀調(diào)控金融的一種重要手段。

[編輯] 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)申辦程序

（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人應(yīng)提交如下資料

1、有效的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本（或副本）復(fù)印件，金融機(jī)構(gòu)許可證復(fù)印件，企業(yè)法人機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件（僅限于初次辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)人）；

2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)授權(quán)委托書，經(jīng)辦人身份證復(fù)印件，商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)合同（加蓋公章及法定代表人章）；

3、經(jīng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行背書的、未到期的銀行承兌匯票；

4、已辦理貼現(xiàn)的憑證第一聯(lián)復(fù)印件；

5、匯票查詢書復(fù)印件（應(yīng)加蓋貼現(xiàn)申請(qǐng)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專用章或結(jié)算專用章）；

6、按商業(yè)匯票到期日排列的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)商業(yè)匯票清單（加蓋公章）及EXCEL盤片；

7、加蓋公章的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（一張商業(yè)匯票對(duì)應(yīng)一張轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證，以貼現(xiàn)憑證代替）；

8、已辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的資料；

（1）商業(yè)匯票原件及正反面復(fù)印件；

（2）前次（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)憑證復(fù)印件（加蓋貼現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)部門簽章）；

（3）商業(yè)匯票貼現(xiàn)查詢查復(fù)書復(fù)印件（加蓋申請(qǐng)行公章或會(huì)計(jì)部門專用章）；

（4）貼現(xiàn)申請(qǐng)人的商品交易合同、根據(jù)稅收制度開具的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票原件；

（二）對(duì)上述文件審核后，即可填制轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證、辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)劃款事宜

（三）計(jì)算公式：

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息=票面金額×轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期限（天）×日利率；

實(shí)付金額=票面金額-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期限自轉(zhuǎn)貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止計(jì)算實(shí)有天數(shù)（算頭不算尾），按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定到期日為法定節(jié)假日的順延，承兌行在異地者，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加三天劃款日期。

[編輯] 商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的處理手續(xù)

商業(yè)銀行持貼現(xiàn)匯票向其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（用貼現(xiàn)憑證代），在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并交給轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行信貸部門接到匯票和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證后，按照有關(guān)規(guī)定審查，符合條件的，在轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門。

會(huì)計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證后，按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無(wú)誤，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對(duì)相符，其余手續(xù)比照

三、（一）的手續(xù)處理。其分錄是：

（借）貼現(xiàn)科目匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶

（貸）存放中央銀行款項(xiàng)

（貸）利息收入科目 ××利息收入戶

申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行交給的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收帳通知后，應(yīng)填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方憑證和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證，收帳通知作存放中央銀行款項(xiàng)借方憑證的附件。其分錄是：

（借）存放中央銀行款項(xiàng)

（借）利息支出科目 ××利息支出戶

（貸）貼現(xiàn)科目 匯票戶

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的處理手續(xù)

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行作為持票人向付款人收取票款，可比照

三、（二）的手續(xù)處理。對(duì)未收回的，按照《票據(jù)法》的規(guī)定向其前手進(jìn)行追索。

第五篇：淺析民間票據(jù)貼現(xiàn)問題

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淺析民間票據(jù)貼現(xiàn)問題

一、民間票據(jù)市場(chǎng)產(chǎn)生的背景和成因

雖然近些年來(lái)國(guó)家一直強(qiáng)調(diào)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用，呼吁支持中小企業(yè)的成長(zhǎng)，在這一理念的指導(dǎo)下，《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于金融支持小微企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》相繼頒布，但事實(shí)上，中小企業(yè)的融資難問題仍沒有得到較好的解決。國(guó)有企業(yè)及一些大型企業(yè)表面上與中小企業(yè)的地位平等，但實(shí)際上，金融機(jī)構(gòu)出于風(fēng)險(xiǎn)考慮，還是更傾向于將貸款發(fā)給前者，而對(duì)后者，則要求較多，這直接導(dǎo)致了中小企業(yè)的融資困難。隨著金融機(jī)構(gòu)緊縮票據(jù)貼現(xiàn)規(guī)模，無(wú)法滿足企業(yè)的貼現(xiàn)需求，企業(yè)的生存狀況更加惡化。企業(yè)為尋求生路，遂轉(zhuǎn)向民間貼現(xiàn)市場(chǎng)。

同時(shí)，中國(guó)人民銀行為了規(guī)范商業(yè)匯票相關(guān)業(yè)務(wù)操作，于1997年頒布的《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》在第十九條中規(guī)定了持票人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，不僅需要提交貼現(xiàn)申請(qǐng)書和所持匯票，還要有與其前手之間的增值稅發(fā)票，甚至還需要商品交易合同復(fù)印件。這表明，根據(jù)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)要求較高，審查嚴(yán)格，法律咨詢s.yingle.com

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從而導(dǎo)致了貼現(xiàn)的效率較低。與之對(duì)比，民間票據(jù)貼現(xiàn)一般是一手交錢，一手交票，無(wú)需嚴(yán)格的程序，效率較高，能滿足市場(chǎng)快速運(yùn)轉(zhuǎn)的需求。再者，民間票據(jù)市場(chǎng)相較于金融機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)率較低，可以降低企業(yè)貼現(xiàn)的成本。

傳統(tǒng)上普通民眾傾向于將儲(chǔ)蓄存入銀行，但CpI上漲幅度大于同期銀行利率，若還是把錢存進(jìn)銀行只會(huì)導(dǎo)致購(gòu)買力的下降，許多民眾意識(shí)到了這個(gè)問題，出于資本逐利的本性，轉(zhuǎn)而尋求更有利的投資。一方有需求，另一方有供給，二者結(jié)合在一起，就形成了民間票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)。

二、民間票據(jù)貼現(xiàn)行為合法性問題

民間票據(jù)貼現(xiàn)行為是否合法的關(guān)鍵在于――我國(guó)是否堅(jiān)持票據(jù)的無(wú)因性，或者說，沒有基礎(chǔ)債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)讓票據(jù)是否有效。

票據(jù)無(wú)因性原則是世界多數(shù)國(guó)家所承認(rèn)和堅(jiān)持的票據(jù)法基本原則，但我國(guó)現(xiàn)行《票據(jù)法》并未對(duì)此做出明確規(guī)定，而是在第十條第一款中規(guī)定：“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。”但筆者認(rèn)為，這不代表我國(guó)不承認(rèn)票據(jù)無(wú)因性的原則，而是我國(guó)堅(jiān)持相對(duì)的票據(jù)無(wú)因性原則的體現(xiàn)。“票據(jù)法第十三條、第二十六條、第四十四條、第五十四條等都

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體現(xiàn)了票據(jù)的無(wú)因性”。

《最高人民法院關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》第二條規(guī)定，“依照票據(jù)法第十條的規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人(即出票人)以在票據(jù)未轉(zhuǎn)讓時(shí)的基礎(chǔ)關(guān)系違法、雙方不具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系、持票人應(yīng)付對(duì)價(jià)而未付對(duì)價(jià)為由，要求返還票據(jù)而提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。”與之相對(duì)，第十四條則規(guī)定，“票據(jù)債務(wù)人以票據(jù)法第十條、第二十一條的規(guī)定為由，對(duì)業(yè)經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)的持票人進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持?！弊屑?xì)理解這兩條規(guī)定，也能進(jìn)一步看出，我國(guó)對(duì)票據(jù)無(wú)因性原則持肯定態(tài)度，只是在我國(guó)，這一原則是相對(duì)的，而非絕對(duì)的。那么，也就是說，只要持票人能證明其與前手之間具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而無(wú)論在其之前的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為如何以及是否有效，都不影響持票人的權(quán)利，持票人仍享有票據(jù)權(quán)利，仍能夠向銀行主張貼現(xiàn)。這也為民間票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)留下了一個(gè)“缺口”。

票據(jù)法及相關(guān)司法解釋對(duì)民間票據(jù)貼現(xiàn)行為的規(guī)定較為模糊，沒有明確規(guī)定該行為是否合法。而國(guó)務(wù)院于1998年6月30日發(fā)布并施行的《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》第二條規(guī)定“任何非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須予以取締?！钡谒臈l第一款規(guī)定“本辦法所稱非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，是指未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自從事的下列活動(dòng)：……(三)非法發(fā)放貸款、辦理結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、法律咨詢s.yingle.com

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資金拆借、信托投資、金融租賃、融資擔(dān)保、外匯買賣;……?！边@雖然明確規(guī)定民間票據(jù)貼現(xiàn)屬于非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)依法取締，但該辦法是由國(guó)務(wù)院發(fā)布的，屬于行政法規(guī)，根據(jù)《立法法》第五十六條第一款“國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法和法律，制定行政法規(guī)?！钡谄呤艞l第一款“法律的效率高于行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章?！币簿褪钦f，下位法不得違反上位法的規(guī)定。在《票據(jù)法》尚未明確規(guī)定民間票據(jù)貼現(xiàn)不合法的情況下，由行政法規(guī)直接規(guī)定該行為不合法，是否妥當(dāng)，有待考慮。另外，《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》是國(guó)務(wù)院于1998年發(fā)布的，距離現(xiàn)在年代已久，而票據(jù)市場(chǎng)千變?nèi)f化，這一辦法是否還能適應(yīng)當(dāng)代票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，也有待考察。

三、民間票據(jù)貼現(xiàn)行為是否構(gòu)成“非法經(jīng)營(yíng)罪”

2009年2月28日公布并實(shí)施的《中華人民共和國(guó)刑法修正案(七)》，將“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”列為“非法經(jīng)營(yíng)罪”的表現(xiàn)形式之一。自此之后，部分法律工作者便認(rèn)為民間票據(jù)貼現(xiàn)行為應(yīng)歸為“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”，因此構(gòu)成了“非法經(jīng)營(yíng)罪”。

筆者認(rèn)為，這是對(duì)刑法條文的誤解，同時(shí)也不符合我國(guó)罪刑法定原則。

中國(guó)人民銀行《支付管理辦法》第三條規(guī)定“本辦法所稱支付結(jié)

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算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為?！钡诹鶙l規(guī)定“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。”而中國(guó)人民銀行《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第二條第二款規(guī)定“本辦法所稱貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式。”

對(duì)比上述兩個(gè)辦法中的規(guī)定可得出結(jié)論，支付結(jié)算中的銀行是作為中介機(jī)構(gòu)參與進(jìn)來(lái)的，而票據(jù)貼現(xiàn)則是銀行與持票人之間進(jìn)行票據(jù)買賣的直接交易，因此，銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不屬于其支付結(jié)算業(yè)務(wù)，那么，民間票據(jù)貼現(xiàn)行為亦非“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”。國(guó)務(wù)院1998年《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》第四條規(guī)定“本辦法所稱非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，是指未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自從事的下列活動(dòng)：……(三)非法發(fā)放貸款、辦理結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、資金拆借、信托投資、金融租賃、融資擔(dān)保、外匯買賣……”，在此將辦理結(jié)算與票據(jù)貼現(xiàn)并列，也證明了票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并不屬于支付結(jié)算業(yè)務(wù)根據(jù)罪刑法定原則，在法律無(wú)明文規(guī)定的情況下，民間票據(jù)貼現(xiàn)不能被認(rèn)定為非法經(jīng)營(yíng)罪。

四、從現(xiàn)實(shí)利弊和法理學(xué)角度分析

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民間票據(jù)貼現(xiàn)高度依賴個(gè)人信用，具有靈活、高效率、便捷化、隨意性和隱蔽性、參與主體復(fù)雜化和多樣化等特點(diǎn)，其利弊都是與這些特點(diǎn)相關(guān)。

首先，民間票據(jù)貼現(xiàn)不需要嚴(yán)格的手續(xù)，雙方達(dá)成合意即可進(jìn)行交易，有利于提高交易效率，緩解企業(yè)的融資壓力，為企業(yè)發(fā)展提供資金支持，這不僅符合目前國(guó)家大力扶持中小企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，也緩解了銀行貸款壓力;同時(shí)，也能自發(fā)形成競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，推動(dòng)貼現(xiàn)率市場(chǎng)化;另一方主體，則從低買高賣的過程中賺得利差，有利于社會(huì)閑散資金的利用，將儲(chǔ)蓄有效轉(zhuǎn)化為投資，提升整個(gè)市場(chǎng)的活力。可見，如果規(guī)范化運(yùn)行，民間票據(jù)貼現(xiàn)是個(gè)兩利行為――既可有效解決企業(yè)融資難問題，又可充分利用社會(huì)閑散資金，提高市場(chǎng)活力。

其次，民間票據(jù)貼現(xiàn)過于依賴個(gè)人信用，以及其不規(guī)范性、隱蔽性和復(fù)雜性，也使得其存在的弊端不容忽視。民間票據(jù)貼現(xiàn)主體復(fù)雜，涉及面較廣泛，一旦出現(xiàn)無(wú)法貼現(xiàn)或資金鏈斷裂的情況，容易造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的不穩(wěn)定。另外，由于民間票據(jù)貼現(xiàn)行為尚未被明確肯定，還處于“灰色地帶”，貼現(xiàn)操作只能在暗中進(jìn)行，沒有統(tǒng)一的交易標(biāo)準(zhǔn)，更沒有官方的統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)，這使得國(guó)家不能準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)融資的規(guī)模和水平，不利于國(guó)家制定政策，做出宏觀調(diào)控。

但是，法律規(guī)定是權(quán)衡利弊的結(jié)果，不能因某種行為存在弊端就

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予以否定。而應(yīng)做出正確引導(dǎo)，規(guī)范主體行為，盡可能規(guī)避弊端，擴(kuò)大利處。法學(xué)是一門社會(huì)科學(xué)，源于社會(huì)而高于社會(huì)，法律的制定受物質(zhì)條件的制約?！榜R克思揭示的法律的物質(zhì)制約性的原理是：物質(zhì)生活條件，尤其是其中的生產(chǎn)方式，是制約法的內(nèi)容的決定性因素?！爆F(xiàn)行的一些法律，都是基于立法者當(dāng)時(shí)的物質(zhì)條件制定的，這也就決定了立法者不可能將未來(lái)的發(fā)展模式都寫進(jìn)法律，因而，法律具有滯后性，對(duì)一定社會(huì)行為的評(píng)價(jià)，不能僅僅看現(xiàn)有成文法的規(guī)定，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r，做出合理解釋。而票據(jù)市場(chǎng)變化較快，更應(yīng)注重相關(guān)法律的時(shí)代性。此外，法律的秩序價(jià)值要求法律具有穩(wěn)定性，但不是一成不變的，如果一部法律不能隨社會(huì)發(fā)展而修改，那么，該法律很難在社會(huì)生活中發(fā)揮作用，而一部無(wú)法實(shí)施的法律，也就相當(dāng)于該法律不復(fù)存在，這同時(shí)對(duì)法律的權(quán)威性也是一種損害。現(xiàn)實(shí)中，大量民間票據(jù)貼現(xiàn)行為的出現(xiàn)，足以說明票據(jù)市場(chǎng)有了新的較大變化，國(guó)家應(yīng)在制度層面上予以明確回應(yīng)。

五、應(yīng)對(duì)措施

首先，理論和實(shí)務(wù)中不同地方，不同主體對(duì)民間票據(jù)貼現(xiàn)行為的認(rèn)識(shí)不同，是因《票據(jù)法》及相關(guān)規(guī)定的模糊性和矛盾性產(chǎn)生的，如前所述，票據(jù)市場(chǎng)的變化要求國(guó)家在制度上應(yīng)予以回應(yīng)。具體來(lái)講，應(yīng)當(dāng)修改《票據(jù)法》，刪除其中對(duì)票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系的要求，并明確規(guī)定票據(jù)無(wú)因性原則。

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其次，民間票據(jù)貼現(xiàn)中出現(xiàn)的弊端，許多是由現(xiàn)行制度缺乏規(guī)范造成的，也是可以解決的。針對(duì)貼現(xiàn)主體復(fù)雜，涉及面廣泛，出現(xiàn)問題容易造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序不穩(wěn)定的特點(diǎn)，可以借鑒溫州在金融改革試點(diǎn)中建立民間借貸登記服務(wù)中心的做法，在全國(guó)有選擇性的挑選幾個(gè)試點(diǎn)建立民間票據(jù)貼現(xiàn)登記服務(wù)中心，待成熟之后在全國(guó)推廣。這樣，不僅便于監(jiān)管，同時(shí)，民間票據(jù)貼現(xiàn)存在的隱蔽性問題也得到了很好的解決，國(guó)家也可以通過票據(jù)貼現(xiàn)登記服務(wù)中心獲得數(shù)據(jù)，為制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供依據(jù);而針對(duì)其過于依賴個(gè)人信用的特點(diǎn)，則可以建立信用評(píng)價(jià)機(jī)制和信息披露制度，甚至可以在網(wǎng)上建立全國(guó)票據(jù)查詢系統(tǒng)，提高民間票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)的信息透明化，方便市場(chǎng)主體參與貼現(xiàn)時(shí)進(jìn)行更好地選擇。

再者，票據(jù)市場(chǎng)的完善應(yīng)允許票據(jù)中介機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)，推動(dòng)相關(guān)保險(xiǎn)制度的發(fā)展。有市場(chǎng)需求就會(huì)有一定的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)實(shí)中對(duì)民間票據(jù)貼現(xiàn)的需求較大，與其不予承認(rèn)，逼迫貼現(xiàn)暗中進(jìn)行，不如進(jìn)行肯定，將該行為納入監(jiān)管范圍內(nèi)，在疏不在堵。保險(xiǎn)的基本職能是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、補(bǔ)償損失，民間票據(jù)貼現(xiàn)也可以引入保險(xiǎn)機(jī)制，保險(xiǎn)公司可以對(duì)此設(shè)立險(xiǎn)種，這樣，一旦出現(xiàn)問題，也不至于對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生太大沖擊。

最后，要加強(qiáng)法制宣傳，提高民間票據(jù)貼現(xiàn)參與者對(duì)其行為性質(zhì)

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和風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高其保護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)，這樣，既可以降低投資者的風(fēng)險(xiǎn)，有有利于保障社會(huì)穩(wěn)定。

總之，我認(rèn)為，民間票據(jù)貼現(xiàn)已成趨勢(shì)，而我國(guó)票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)具備了允許民間資本參與進(jìn)來(lái)的條件，只要國(guó)家加以引導(dǎo)，就會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

? ? 托收注意事項(xiàng) http://s.yingle.com/l/gj/721855.html 技術(shù)

性

貿(mào)

易

壁

壘

定

義

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貿(mào)

易

索

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易

結(jié)

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向

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口

關(guān)

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日

起

恢

復(fù)

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易

結(jié)

算

票

據(jù)的種

類

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? ? 一次索賠的預(yù)防 http://s.yingle.com/l/gj/721778.html 海運(yùn)

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需要符合哪些條件

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關(guān)

稅的會(huì)

計(jì)

核

算

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