第一篇：票據(jù)貼現(xiàn)發(fā)展匯報(bào)材料[范文模版]

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是今年公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，票據(jù)中心立足發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)“搶市場(chǎng)、爭(zhēng)票源、抓規(guī)模、重服務(wù)、出成效”為主要工作重點(diǎn)，同時(shí)開展公司授信客戶營(yíng)銷、供應(yīng)鏈金融客戶準(zhǔn)備、公司存款上規(guī)模以及公司業(yè)務(wù)新產(chǎn)品營(yíng)銷推廣等工作。雖然取得了一定成效，但與分行確定的發(fā)展目標(biāo)還有一定差距。

一、業(yè)務(wù)發(fā)展與完成情況

1、業(yè)務(wù)收入完成情況：2013年1-8月,完成收入

萬(wàn)元，比去年同期增長(zhǎng)了

%，完成上半年業(yè)務(wù)收入計(jì)劃的%，差計(jì)劃進(jìn)度

萬(wàn)元。

2、業(yè)務(wù)發(fā)展情況：截止2013年8月底，共辦理貼現(xiàn)票據(jù)

張，比去年同期增長(zhǎng)了

%；貼現(xiàn)金額

萬(wàn)元，比去年同期增漲了

%，完成1-8月份直貼規(guī)模計(jì)劃的 %；轉(zhuǎn)貼票據(jù)

張，比去年同期增長(zhǎng)了

%，轉(zhuǎn)貼金額

萬(wàn)元，比去年同期增長(zhǎng)了

%，完成1-8月份轉(zhuǎn)貼規(guī)模計(jì)劃的%；新增客戶36戶，占開辦以來(lái)所有貼現(xiàn)客戶的32.43%。

二、1-8月份工作具體情況分析

1、從去年年末到今年年初，票據(jù)中心本著“搶市場(chǎng)、爭(zhēng)票源、抓規(guī)模、重服務(wù)、出成效”的工作思路，積極搜集貼現(xiàn)客戶，并且尋找其地址和聯(lián)系方式，最終確定準(zhǔn)貼現(xiàn)客戶300多個(gè)。春節(jié)前，在貼現(xiàn)利率競(jìng)爭(zhēng)不明顯的情況下，在各支行、票據(jù)中心和部分機(jī)關(guān)人員的共同努力下，截止2月7日，票據(jù)直貼規(guī)模達(dá)到2.3億元，完成年度計(jì)劃10億元的23%，實(shí)現(xiàn)收入100萬(wàn)月，完成年度計(jì)劃700萬(wàn)元的14.3%。除票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)以外，還從全省39家國(guó)有企業(yè)篩選有合作意向的客戶進(jìn)行拜訪，拜訪的客戶有亞盛集團(tuán)、二十一冶，祁連山水泥，東興鋁業(yè)等企業(yè)，了解其票據(jù)使用情況和其他金融業(yè)務(wù)需求。

2、自二月下旬以來(lái)，招商銀行、蘭州銀行調(diào)整了發(fā)展策略，利率降低至4.5%和4.6%，大量買入票據(jù)；其他銀行利用多元化產(chǎn)品綁定客戶，穩(wěn)定客戶；致使我行大部分票源流失，客戶也流失較多。但我票據(jù)中心繼續(xù)大力營(yíng)銷客戶，以速度和服務(wù)等優(yōu)勢(shì)搶抓客戶，爭(zhēng)取營(yíng)銷好每一位客戶，做好每一筆業(yè)務(wù)。

3、三月份，由于我行公司系統(tǒng)2.0上線，查詢查復(fù)、轉(zhuǎn)賬、開戶無(wú)法正常進(jìn)行，影響貼現(xiàn)質(zhì)量，造成客戶不滿，流失多筆業(yè)務(wù)。并且招行和蘭州銀行繼續(xù)以降低利率競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和其他“一攬子服務(wù)簽訂協(xié)議”（即公司業(yè)務(wù)產(chǎn)品之間的綁定服務(wù)，例如銀行與客戶之間簽訂協(xié)議，約定做授信業(yè)務(wù)必須綁定貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。）造成導(dǎo)致我行近期營(yíng)銷的7家貼現(xiàn)大客戶更換貼現(xiàn)行，流失票據(jù)1億多元。

4、四月份到五月份初，我行繼續(xù)以較低的利率與招行，蘭州銀行進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，搶抓客戶，加大了營(yíng)銷力度，雖有一定的效果，吸引了不少新客戶，貼現(xiàn)規(guī)模也在不斷上升，辦理業(yè)務(wù)的客戶和貼現(xiàn)票據(jù)張數(shù)、筆數(shù)明顯增加，但由于利率競(jìng)爭(zhēng)，利率低時(shí)，貼現(xiàn)價(jià)與成本價(jià)價(jià)差低至0.8%上下，故工作量增加了，而收入微薄。

5、五月末到七月初，由于銀行間市場(chǎng)資金面高度緊張的形勢(shì)已經(jīng)影響到了票據(jù)市場(chǎng)，貼現(xiàn)利率持續(xù)走低后又快速上升，尤其是6月票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)變化巨大，不到半月時(shí)間價(jià)格已經(jīng)翻了一倍。而由于我行只有1個(gè)億的額度已滿，庫(kù)存票據(jù)大多都是以很低的利率買進(jìn)，在利率高的時(shí)候無(wú)法賣出，再加上省行對(duì)貼現(xiàn)額度的管控，導(dǎo)致有票不能做，有客戶不能接的情況，貼現(xiàn)業(yè)務(wù)只好暫緩發(fā)展。

6、七月份到八月份，雖然市場(chǎng)利率已慢慢恢復(fù)正常，但是轉(zhuǎn)貼利率與直貼利率間的價(jià)差空間越來(lái)越小。尤其5月下旬，市場(chǎng)利率變化較大，轉(zhuǎn)貼利率持續(xù)走高，致使我行已貼現(xiàn)票據(jù)因規(guī)模原因以高利率轉(zhuǎn)出，收入損失較大。進(jìn)入6月以來(lái)，市場(chǎng)利率走高速度較猛，從4.7%上下升至10%以上。由于我行1億額度已滿，只能是先找好出口做T+0，操作難度很大。由于庫(kù)存票據(jù)大部分為十月份到期，故票據(jù)中心計(jì)劃暫停貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，先將庫(kù)存票據(jù)托收，騰出額度來(lái)之后再做業(yè)務(wù)。

三、其他業(yè)務(wù)工作進(jìn)度

1、由于前期票據(jù)業(yè)務(wù)迅速，票據(jù)中心充分利用現(xiàn)有客戶資源，進(jìn)一步了解客戶需求，結(jié)合我行產(chǎn)品，制定綜合金融服務(wù)方案，主要為客戶提供以票據(jù)保貼為主的個(gè)性化綜合金融服務(wù)。針對(duì)主要是票據(jù)結(jié)算量大，且與其上下游伙伴多是已票據(jù)作為支付結(jié)算工具的客戶，這些客戶分別為甘肅富祥物資有限公司、甘肅祁連山水泥集團(tuán)股份有限公司、東興鋁業(yè)等大型企業(yè)。我行所制定的服務(wù)方案已提交給上述企業(yè)，但是由于五六月份的“錢荒”對(duì)票據(jù)市場(chǎng)的沖擊，導(dǎo)致服務(wù)方案沒(méi)能進(jìn)行下去。

2、在票據(jù)業(yè)務(wù)已經(jīng)處于停滯狀態(tài)時(shí)，票據(jù)中心全力以赴做好供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)。首先從在我行授信的企業(yè)中挑選適合做供應(yīng)鏈金融的企業(yè)為核心企業(yè)，對(duì)其上游客戶做應(yīng)收賬款質(zhì)押和保理業(yè)務(wù)；對(duì)其下游做動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)進(jìn)行情況如下：

a.祁連山水泥等待核心企業(yè)的準(zhǔn)入并聯(lián)系其上游客戶及其子公司，洽談應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)等供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)； b.為亞盛集團(tuán)已做好開戶，開通網(wǎng)銀的準(zhǔn)備并為其做短債等業(yè)務(wù)。

c.二十一冶應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款資料已提供等待產(chǎn)品經(jīng)理完成授信報(bào)告及業(yè)務(wù)申請(qǐng)。

d.與中鐵局21局對(duì)接產(chǎn)品暫確定為賣方保理，但中鐵21局經(jīng)營(yíng)性質(zhì)為建筑業(yè)不符合保理準(zhǔn)入要求。

e.甘建投授信資料已提供齊全，等待產(chǎn)品經(jīng)理完成授信報(bào)告上報(bào)上級(jí)行審批。

3、對(duì)正在做授信的亞盛集團(tuán)、祁連山水泥加大跟進(jìn)力度，爭(zhēng)取更快、更全面的合作。同時(shí)做好有合作意向的中鐵21局、21冶，東興鋁業(yè)、窯街煤電、公司存款等目標(biāo)客戶的維護(hù)跟進(jìn)工作。

4、配合省分行資金部營(yíng)銷銀行間業(yè)務(wù)和債券業(yè)務(wù)，爭(zhēng)取部分收入分配。

5、篩選省屬國(guó)有優(yōu)質(zhì)企業(yè)，繼續(xù)做好客戶儲(chǔ)備工作，為與更多的企業(yè)客戶合作打好基礎(chǔ)。

6、做好新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，動(dòng)員部門人員走出去主動(dòng)營(yíng)銷。

第二篇：票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

九江市潯陽(yáng)農(nóng)村信用合作聯(lián)社票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

第一章

總

則

第一條 為加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)的管理，規(guī)范操作程序，防范、控制和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性和效益性、根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱票據(jù)貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而貼付一定的利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給農(nóng)村信用社的行為,包括商業(yè)匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。

第三條

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循以下基本原則：

（一）總量控制原則：貼現(xiàn)余額納入信貸規(guī)模考核，并納入授信客戶的統(tǒng)一綜合授信額度管理。

（二）權(quán)限管理原則：貼現(xiàn)業(yè)務(wù)由信用社或營(yíng)業(yè)部受理，聯(lián)信貸管理部門審查,然后由聯(lián)社貸審會(huì)審批發(fā)放。

（三）分工協(xié)作原則：信用社或營(yíng)業(yè)部客戶經(jīng)理（調(diào)查崗）負(fù)責(zé)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的受理、貼現(xiàn)票據(jù)及貿(mào)易背景的真實(shí)性審查、事后檢查，會(huì)計(jì)部門(柜臺(tái))負(fù)責(zé)對(duì)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行復(fù)查以及向承兌行查詢,相關(guān)人員經(jīng)聯(lián)社培訓(xùn)后方可辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

（四）貿(mào)易真實(shí)原則：辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，必須審核票據(jù)交易背景的真實(shí)性和合法性。

第二章

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作

第一節(jié) 基本規(guī)定

第四條

交易客戶。辦理貼現(xiàn)的申請(qǐng)人必須是經(jīng)合法注冊(cè)經(jīng)營(yíng)并持有效貸款卡，能證明其票據(jù)合法取得，具有真實(shí)貿(mào)易背景，在信用社開立基本存款賬戶的企業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織。

第五條 辦理的條件。向農(nóng)村信用社申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的銀行匯票持票人，必須具備下列條件：

1、從事合法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)持續(xù)、穩(wěn)定。

2、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品合同關(guān)系和勞務(wù)交易關(guān)系；

3、在申請(qǐng)貼現(xiàn)的農(nóng)村信用社開立基本存款賬戶；

4、與農(nóng)村信用社建立信貸關(guān)系。第六條 貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）貼現(xiàn)的期限以匯票貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最短不少于一個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。承兌行在異地的，貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)加3天的劃款日期。

（二）貼現(xiàn)貸款的金額單筆票面金額不超過(guò)1000萬(wàn)元。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)利息計(jì)算。

（三）貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)執(zhí)行，加點(diǎn)幅度按中國(guó)人民銀行規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)客戶信用等級(jí)實(shí)行差別利率。貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)額的計(jì)算公式：

貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)期限（天）×日利率 實(shí)付貼現(xiàn)額=票面金額一貼現(xiàn)利息 第七條 商業(yè)匯票承兌行（人）范圍

包括：大型商業(yè)銀行：中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行；中小商業(yè)銀行：中信實(shí)業(yè)銀行、招商銀行、中國(guó)光大銀行、浦東發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、華廈銀行、中國(guó)民生銀行、北京市商業(yè)銀行、天津市商業(yè)銀行等經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)可以辦理商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及農(nóng)村信用合作聯(lián)社（農(nóng)村合作銀行）。

第二節(jié)

操作程序

第八條 貼現(xiàn)的申請(qǐng)。持票人到開戶信用社申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)提供以下材料：

1、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書；

2、商業(yè)匯票原件及正、反面復(fù)印件；

3、申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證復(fù)印件；

4、申請(qǐng)人與其直接前手簽訂的商品交易合同、商品發(fā)運(yùn)單據(jù)、增值稅發(fā)票原件及復(fù)印件（免征增值稅的商品交易應(yīng)提供普通商業(yè)發(fā)票原件及復(fù)印件）。

5、貸款卡及復(fù)印件。

6、經(jīng)辦人、法人代表身份證復(fù)印件和申辦授權(quán)委托；

7、申請(qǐng)人上經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和即期財(cái)務(wù)報(bào)表。

第九條 貼現(xiàn)的審查。對(duì)受理的貼現(xiàn)申請(qǐng)實(shí)行先審后付，采取“雙審”的辦法，即對(duì)票據(jù)本身及有關(guān)資料的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行初審和復(fù)審。先由信用社初審，初審的內(nèi)容包括：

（一）貼現(xiàn)申請(qǐng)人的資格審查。

1、申請(qǐng)人是否有真實(shí)法人或授權(quán)經(jīng)營(yíng)的資格、營(yíng)業(yè)執(zhí) 照及企業(yè)代碼證是否過(guò)時(shí)效；注冊(cè)資本與匯票、合同金額及財(cái)務(wù)報(bào)表是否相適應(yīng)。

2、經(jīng)辦人授權(quán)申辦授權(quán)委托書有無(wú)加蓋公章和法定代表人及經(jīng)辦人的簽字。

3、貸款卡狀態(tài)必須有效。

（二）資料審查。信貸部門經(jīng)辦人員接到申請(qǐng)人的申請(qǐng)，在確定其符合資格要求后，應(yīng)審查各項(xiàng)資料是否齊全，同時(shí)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

1、與其直接前手簽訂的交易合同復(fù)印件。要求：（1）合同中的供需雙方要與增值稅發(fā)票供需雙方關(guān)系人及承兌匯票的最后關(guān)系人保持一致，且貼現(xiàn)申請(qǐng)人為供貨方。

（2）合同上的供需雙方印章要復(fù)印清晰，合同印章需為合同專用章或公章。

（3）合同上的記載要素要填寫齊全。

（4）合同金額要大于或等于承兌匯票金額，辦理貼現(xiàn)日期應(yīng)在簽定合同期限內(nèi)，合同所載交易不能超過(guò)其經(jīng)營(yíng)范圍。

（5）合同內(nèi)容必須符合《合同法》中有關(guān)規(guī)定。

2、增值稅發(fā)票復(fù)印件。要求：

（1）增值稅發(fā)票必須復(fù)印清晰且一般應(yīng)為第二聯(lián)復(fù)印件。

（2）增值稅發(fā)票的總金額必須大于或等于承兌匯票的票面金額。

（3）增值稅發(fā)票復(fù)印件上必須蓋有貼現(xiàn)申請(qǐng)企業(yè)增值稅發(fā)票專用章。（4）如所進(jìn)行的商品交易無(wú)需增值稅發(fā)票，則必須出具貼現(xiàn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件表營(yíng)業(yè)范圍能證明其能夠從事此類商品的交易，同時(shí)提供普通商業(yè)發(fā)票復(fù)印件。

（三）票面審查。開戶社經(jīng)辦人員對(duì)資料已齊全的匯票進(jìn)行票面初審，主要包括票據(jù)的真實(shí)性鑒別和票據(jù)記載內(nèi)容的完整性和合規(guī)性審查。

1、票據(jù)的真實(shí)性鑒別：一“看”，即看匯票紋印是否清晰、連續(xù)，填寫的票據(jù)要素是否齊全，票據(jù)的大寫金額紅水線欄是否使用水溶性熒光油墨印刷，票據(jù)號(hào)碼是否統(tǒng)一采用滲透性油墨印刷，承兌行的票據(jù)是否是從指定的印刷廠印刷，日期、大小寫金額、收款人名稱等是否有涂改痕跡，匯票專用章是否清晰、真實(shí)，需要編制密押的是否編制有密押，必要時(shí)可借助放大鏡檢查匯票號(hào)碼、日期、大小寫金額等重點(diǎn)部位，看有無(wú)更改、起毛等異?，F(xiàn)象；二“摸”，即觸摸匯票號(hào)碼區(qū)域紙質(zhì)是否有輕薄、粗糙的感覺(jué)；三“照”，即利用鑒別儀照射匯票，檢查是否有規(guī)定的防偽標(biāo)識(shí)。

2、票據(jù)的完整性、合規(guī)性審查：

（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、出票人（付款人）名稱、收款人名稱、開戶銀行及帳號(hào)、出票日期、出票人簽章為必須記載事項(xiàng)，字跡填寫清楚，不得更改，其他記載事項(xiàng)變更的須有原記載人的簽章。

（2）票據(jù)期限不得超過(guò)6個(gè)月，日期應(yīng)使用大寫。（3）匯票大小寫金額必須一致，金額填寫應(yīng)符合規(guī)定。（4）匯票號(hào)碼不得是公布的被盜號(hào)碼、公示催告過(guò)的匯票或其他非法匯票。（5）商業(yè)匯票票面應(yīng)加蓋承兌銀行或承兌人或承兌人匯票專用章及承兌銀行或承兌人或承兌人法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。

（6）出票人在票據(jù)上的簽章為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)代理的簽名或者蓋章。

（7）匯票背書應(yīng)連續(xù)，即票據(jù)第一次背書轉(zhuǎn)讓背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。如附粘單，粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。被背書人可以為出票人，但貼現(xiàn)申請(qǐng)人不能為出票人。

（8）票面或背書記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，背書記載“委托收款”或“質(zhì)押”字樣的，不得進(jìn)行貼現(xiàn)。

（四）票面復(fù)審。開戶社票據(jù)初審合格后，經(jīng)辦人根據(jù)要求陪同持票人將原始票據(jù)及相關(guān)資料一并交貼現(xiàn)社委派會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審人員根據(jù)上述審核內(nèi)容，對(duì)票面要素、簽章、防偽標(biāo)記等進(jìn)行鑒別和判斷。

初審、復(fù)審無(wú)誤后，信用社經(jīng)辦人員和委派會(huì)計(jì)分別在貼現(xiàn)憑證（代貼現(xiàn)申請(qǐng)）的銀行審批欄簽署意見。

第十條 匯票的收存。復(fù)審合格的匯票暫由開戶社庫(kù)管員收存并給貼現(xiàn)申請(qǐng)人出具專用收據(jù)，庫(kù)管員對(duì)已收存匯票要應(yīng)嚴(yán)加保管，未經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)，不得再交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。

第十一條 貼現(xiàn)票據(jù)的查詢。對(duì)復(fù)審合格的票據(jù)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)查詢要求及時(shí)辦理查詢驗(yàn)證，即對(duì)匯票的真實(shí)性進(jìn) 行查詢和復(fù)查，要求承兌行出具查詢查復(fù)書。

（一）查詢的方法：

1、系統(tǒng)內(nèi)查詢。本系統(tǒng)內(nèi)簽發(fā)的承兌匯票通過(guò)電子匯兌系統(tǒng)進(jìn)行查詢。同時(shí)，請(qǐng)承兌行傳真底卡。

2、跨系統(tǒng)查詢。其他金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的商業(yè)匯票一般通過(guò)指定代理行查詢，需要核押的還必須到指定的銀行核押。同時(shí)，請(qǐng)承兌行傳真底卡。

3、實(shí)地查詢。凡可疑票據(jù)或票面金額較大的，派雙人實(shí)地查詢，并且要到承兌行會(huì)計(jì)和信貸部門核實(shí)，簽發(fā)行為縣級(jí)行的，還要到其上級(jí)行做進(jìn)一步落實(shí)。必要時(shí)，請(qǐng)對(duì)方在查詢書和匯票之間加蓋騎縫章，同時(shí)還要與承兌行留存的商業(yè)匯票底卡進(jìn)行全面核對(duì)（包括筆跡、經(jīng)辦人簽章等），并復(fù)印承兌行的底卡。

4、電話復(fù)查。通過(guò)以上查詢方式查詢后，應(yīng)換人通過(guò)電話跟蹤復(fù)查。

（二）查詢查復(fù)的要求：

1、查詢書填寫內(nèi)容必須完整，商業(yè)匯票查詢內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括匯票票面基本內(nèi)容并詢問(wèn)“此商業(yè)匯票是否你行（社）簽發(fā)，有無(wú)他行（社）查詢，有無(wú)掛失止付，有無(wú)法院止付通知”，查詢書所填要素（票號(hào)、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號(hào)等）應(yīng)與匯票一致并加蓋業(yè)務(wù)專用章。票面出現(xiàn)問(wèn)題（如少經(jīng)辦人員章、小寫數(shù)字金額前未寫人民幣符號(hào)等）應(yīng)在查詢書上特別注明。

已向承兌行（社）發(fā)出匯票傳真的，查詢書中應(yīng)注明“已發(fā)出傳真件，請(qǐng)查收審核”。

2、查復(fù)書應(yīng)有肯定該匯票為該承兌行（社）簽發(fā)的字 樣，所填要素（票號(hào)、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號(hào)等）應(yīng)與查詢書及匯票一致并加蓋其業(yè)務(wù)專用章。

3、在收到查復(fù)書時(shí)要注意是否答復(fù)語(yǔ)句，未收到承兌銀行或承兌人或承兌人準(zhǔn)確答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)與承兌銀行或承兌人或承兌人進(jìn)行聯(lián)系，取得該匯票底卡復(fù)印件作為輔助證明。

4、票據(jù)查詢完畢要在查復(fù)書上加蓋查詢?nèi)嗣潞筒樵冃校ㄉ纾I(yè)務(wù)專用章。

5、查復(fù)方式不同，對(duì)簽章的要求也不同。實(shí)地驗(yàn)票的，須有承兌行（社）結(jié)算專用章或業(yè)務(wù)專用章；系統(tǒng)內(nèi)查詢的，須蓋有查詢社的業(yè)務(wù)公章。

6、查復(fù)時(shí)間：同城實(shí)地查詢半天內(nèi)、系統(tǒng)內(nèi)異地查詢2天內(nèi)、異地實(shí)地查詢視路途遠(yuǎn)近3-5天內(nèi)查復(fù)。

7、查復(fù)書應(yīng)粘貼在貼現(xiàn)申請(qǐng)審批書上。

（三）對(duì)于與開戶社有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來(lái)的大型企業(yè)，在與開戶社簽定《商業(yè)匯票真實(shí)性保證書》后，可不必實(shí)地查詢。

第十二條 貼現(xiàn)的審批和發(fā)放：

（一）信貸管理部門應(yīng)對(duì)受理社上報(bào)貼現(xiàn)資料的完整性、合法性以及是否符合信貸政策有關(guān)規(guī)定等情況進(jìn)行審查，并以國(guó)家利率政策為依據(jù)，綜合測(cè)算該筆貼現(xiàn)的成本，在與客戶協(xié)商的基礎(chǔ)上確定利率，報(bào)有權(quán)審批人批準(zhǔn)。

（二）審批同意后，信用社與貼現(xiàn)申請(qǐng)人簽定《商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》，經(jīng)信貸管理部門審核后，要求申請(qǐng)人將匯票背書轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)社。會(huì)計(jì)結(jié)算部門根據(jù)填制的貼現(xiàn)憑證、審批表等資料，審核后即辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。同時(shí)收回開出的票據(jù) 收?qǐng)?zhí)，并加蓋“作廢”戳記，專門保管，待款項(xiàng)劃回后銷毀。

第十三條 后期管理

（一）發(fā)出已貼現(xiàn)通知書。貼現(xiàn)貸款發(fā)放后，經(jīng)辦人員應(yīng)在兩日內(nèi)用掛號(hào)信向承兌行發(fā)出“票據(jù)已貼現(xiàn)通知書”并做好登記。

（二）已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)按有價(jià)證券管理規(guī)定進(jìn)行登記、及時(shí)入庫(kù)保管，保險(xiǎn)柜鑰匙雙人保管，雙人開啟，雙人關(guān)閉;定期核對(duì)、保證帳實(shí)相符。

（三）、會(huì)計(jì)部門票據(jù)管理員建立貼現(xiàn)管理臺(tái)賬，檔案管理員每周與票據(jù)管理員核對(duì)一次臺(tái)帳和票據(jù)實(shí)物，信貸管理部門每月牽頭全面核對(duì)一次并詳細(xì)登記核對(duì)情況。

（四）、在已貼現(xiàn)的匯票中發(fā)現(xiàn)假票。信貸管理部門應(yīng)督促經(jīng)辦人及其所在部門通知票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)人，查帳假票線索，寫出票據(jù)辦理過(guò)程。并及時(shí)向公安部門報(bào)案，立案?jìng)善啤Ｔ谝奄N現(xiàn)的匯票中如發(fā)現(xiàn)有被公示催告的，信貸管理部門應(yīng)立即向受理公示催告的法院申報(bào)票據(jù)權(quán)利，維護(hù)信用社合法權(quán)利。

（四）、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票不慎喪失，會(huì)計(jì)部門應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)管理部門，通知承兌行掛失止付。掛失止付手續(xù)按《支付結(jié)算辦法》第48、49條規(guī)定辦理。掛失止付后3日內(nèi)（或匯票喪失后），信用社應(yīng)依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟。公示催告期滿后，信用社應(yīng)主動(dòng)提請(qǐng)法院作出除權(quán)判決。

第十四條 信貸管理部門要負(fù)責(zé)做好對(duì)有關(guān)公示催告信息的收集和登錄工作，及時(shí)將公示催告信息轉(zhuǎn)送信用社。定 期、不定期對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（包括票據(jù)真?zhèn)?、貼現(xiàn)資料、貼現(xiàn)額、利息、審批程序等）進(jìn)行檢查，對(duì)已貼現(xiàn)的匯票保管情況進(jìn)行檢查核對(duì)，以防被盜等。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

第十四條 檔案保管。檔案管理人員應(yīng)按要求妥善保管貼現(xiàn)檔案。貼現(xiàn)檔案資料包括：商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批表；商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議；已貼現(xiàn)匯票的正反面復(fù)印件；貼現(xiàn)憑證（代申請(qǐng)書）復(fù)印件；查詢查復(fù)書；交易合同復(fù)印件；增值稅發(fā)票復(fù)印件；貼現(xiàn)申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法人代表身份證復(fù)印件等。上述材料應(yīng)按順序保管，并預(yù)留一套復(fù)印件，以備進(jìn)一步融資需要。

第十五條 到期收款。

（一）匯票到期前，由會(huì)計(jì)部門匡算郵程以特快專遞提前向承兌行發(fā)出委托收款憑證（以工作日計(jì)，一般同城提前2－3天；異地提前5－7天發(fā)出），要求付款人在匯票到期當(dāng)日將款匯出。發(fā)出托收通知后進(jìn)行電話跟蹤，如對(duì)方未收到憑證，應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，并與郵政部門聯(lián)系，查找郵寄憑證。由于郵政部門工作差錯(cuò)原因造成結(jié)算延誤時(shí)，應(yīng)與其協(xié)商，要求賠償損失。

（二）會(huì)計(jì)部門接到承兌行（社）的拒付電話或退票有關(guān)證明書時(shí)，應(yīng)對(duì)拒付款事由進(jìn)行審查，看是否合理，并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，先同承兌行（社）協(xié)商解決，協(xié)商情況應(yīng)及時(shí)記錄。如拒付理由成立，自收到拒絕付款的有關(guān)證明3日內(nèi)，信用社應(yīng)將拒絕事由書面通知貼現(xiàn)申請(qǐng)人，也可同時(shí)向匯票各債務(wù)人發(fā)出書面通知。

第十六條 票據(jù)逾期的處理。

（一）票據(jù)逾期標(biāo)準(zhǔn)：異地匯票到期后5日內(nèi)、同城匯 票到期后2日內(nèi)票款仍不能劃回即視為逾期，進(jìn)入催收程序。

（二）逾期罰息標(biāo)準(zhǔn)：承兌行拖延付款，同城超出2天，異地超出5天的，按逾期天數(shù)收取罰息。其中，對(duì)因工作差錯(cuò)發(fā)生延誤付款的承兌行（社），按人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率收取賠償金；對(duì)故意壓票、退票、拖延支付票款的承兌行，按每日萬(wàn)分之五收取賠償金。

（三）逾期后的催收工作

1、公函催收。電話詢問(wèn)之后，以掛號(hào)信形式向承兌行（社）發(fā)出催收公函，7日后若票款仍未收回，應(yīng)再次發(fā)出催收公函。催收公函發(fā)出后即應(yīng)做好登記和匯總統(tǒng)計(jì)工作，報(bào)信貸管理部門。

2、電話催收每周至少催問(wèn)2次以上，并在“逾期票據(jù)電話催收登記簿”中詳細(xì)記錄。

3、上門催收。有下列情況之一，需上門催收。（1）發(fā)生訴訟糾紛的；

（2）發(fā)生結(jié)算糾紛，電話協(xié)商不能解決的；

（3）貼現(xiàn)票據(jù)外省市15天以上，本省逾期10天以上、本市逾期5天以上的；

（4）電話詢問(wèn)感覺(jué)對(duì)方無(wú)付款誠(chéng)意的。

上門向承兌行（社）催收票款或罰息，應(yīng)要求承兌行（社）在《催收（賠付）通知書》上簽章，或出具拒付理由書。

4、向其上級(jí)行（社）反映。對(duì)承兌行（社）故意拖延、無(wú)理拒付，應(yīng)及時(shí)向其向上級(jí)報(bào)告，請(qǐng)求答復(fù)。如仍不能解決，再向上級(jí)行（社）反映。

5、向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映。向承兌行（社）和其上級(jí)交涉達(dá)不到目的時(shí)，可向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映，請(qǐng)求協(xié)商解決。

6、依法追索。如協(xié)商不能解決，或已形成訴訟糾紛的，通過(guò)法律途徑解決。

7、行使前手追索權(quán)。貼現(xiàn)社（行）作為合法的持票人，向作為貼現(xiàn)人的前手進(jìn)行追索。

8、信用社收到付款人承兌行退回的委托收款憑證、匯票和拒付款理由書或付款人未付款通知書，追索票款時(shí)，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行有存款的，可從其賬戶直接扣收。貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。

（四）登記臺(tái)帳、統(tǒng)計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)結(jié)算部門每周將逾期票據(jù)、同一承兌行（社）應(yīng)收罰息的情況統(tǒng)計(jì)匯總成表，并于每周一向信貸管理部門提交貼現(xiàn)票據(jù)逾期及收回情況統(tǒng)計(jì)表和應(yīng)收罰息及收回情況統(tǒng)計(jì)表。

第四章 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的操作

第十七條 本辦法所稱轉(zhuǎn)貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。即票據(jù)轉(zhuǎn)賣，反之為票據(jù)轉(zhuǎn)買。

第一節(jié) 基本規(guī)定

第十八條 交易客戶。應(yīng)為本辦法第四條中所列范圍。第十九條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限，從辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，一般為四個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月，最短不少于一個(gè)月。

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的利率按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，由交易 雙方自主商定。

（三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的單筆票面金額：一般不低于50萬(wàn)元，最高不超過(guò)1000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)實(shí)付金額的計(jì)算參照貼現(xiàn)的計(jì)算方法。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)的操作程序

第二十條 辦理票據(jù)轉(zhuǎn)賣的前期準(zhǔn)備：

（一）貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復(fù)印件；

（二）商業(yè)匯票真實(shí)性查復(fù)書；

（三）商品交易合同和增殖稅發(fā)票復(fù)印件；

（四）將商業(yè)匯票作成背書。第二十一條 資料的整理

（一）對(duì)符合條件的票據(jù)轉(zhuǎn)賣材料進(jìn)行整理，并辦理資料交接手續(xù)；

（二）按擬轉(zhuǎn)賣票據(jù)的票面要素登記有關(guān)管理臺(tái)賬，并填寫商業(yè)匯票借用清單一式二份，向會(huì)計(jì)部門辦理借票手續(xù)；

（三）填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請(qǐng)報(bào)告單一式二份；

（四）根據(jù)票據(jù)逐筆填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣憑證；

（五）商業(yè)匯票及復(fù)印件、票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請(qǐng)報(bào)告單、票據(jù)轉(zhuǎn)賣憑證、貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復(fù)印件、承兌匯票相應(yīng)的交易合同與增殖稅發(fā)票復(fù)印件按順序分別歸類整理，準(zhǔn)備申報(bào)。

第二十二條 審批程序。票據(jù)人員在填寫好轉(zhuǎn)賣清單后，填寫《轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)申請(qǐng)審批表》，由信用社負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)聯(lián)社有權(quán)審批人簽批。

第二十三條 資料的申報(bào)與辦理

（一）填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請(qǐng)書一式二份，隨歸類整理的票 據(jù)及相關(guān)資料送交票據(jù)購(gòu)買行；

（二）與購(gòu)買行經(jīng)辦人員辦理交接手續(xù)，并負(fù)責(zé)對(duì)資料的有關(guān)情況做出解釋；

（三）轉(zhuǎn)賣資料經(jīng)購(gòu)買行審查、審批后，計(jì)算利息和實(shí)付金額，填寫轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證；

（四）與購(gòu)買行簽訂《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書》；

（五）經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，辦理資金入賬手續(xù)；

（六）買行不同意受理的票據(jù)，由經(jīng)辦人員按規(guī)定帶 回。

第二十四條 票據(jù)轉(zhuǎn)賣必須實(shí)行雙人操作，注意行中保密，防止丟失、被搶、被騙和辦理過(guò)程中被掉包的情況發(fā)生，以保障票據(jù)和資金的安全。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)的操作程序

第二十五條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行向我社申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，需提供以下材料：

1、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)書及清單（見附件二）；

2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（以貼現(xiàn)憑證代替，申請(qǐng)人應(yīng)在第一聯(lián)處加蓋在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行預(yù)留印鑒）；

3、已辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的全套資料；

A、經(jīng)申請(qǐng)行背書的商業(yè)匯票及正、反面復(fù)印件。B、已辦理貼現(xiàn)的憑證或從其前手轉(zhuǎn)入票據(jù)時(shí)開具的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復(fù)印件；

C、匯票查詢、查復(fù)書、商品交易合同、增值稅發(fā)票、14 貨運(yùn)單復(fù)印件或其他證明匯票合法性的倆證。

4、金融許可證或營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（僅限于第一次辦理）。

5、經(jīng)辦人身份證和授權(quán)委托書復(fù)印件。

第二十六條 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)其他操作事項(xiàng)可參照貼現(xiàn)業(yè)務(wù)程序辦理。

第二十七條 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。為保證我社轉(zhuǎn)入票據(jù)的真實(shí)性，防止假票風(fēng)險(xiǎn)，凡申請(qǐng)向我社辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的金融機(jī)構(gòu)，必須在與我社簽字《商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書》的條款中，明確對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和要素的完整性負(fù)責(zé)，并承諾票據(jù)不真實(shí)而引起的任何糾紛承擔(dān)全部責(zé)任。如票據(jù)遭到拒付，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照票面金額贖回票據(jù)。

第四章 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作

第二十八條 本辦法所稱再貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。再貼現(xiàn)的期限最長(zhǎng)不超過(guò)4個(gè)月，利率按中國(guó)人民銀行規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的前期準(zhǔn)備

（一）整理、登記再貼現(xiàn)資料。包括

1、貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復(fù)印件；

2、商業(yè)匯票及復(fù)印件；

3、查詢查復(fù)書復(fù)印件；

4、商品交易合同和增殖稅發(fā)票或相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；

5、再貼現(xiàn)申請(qǐng)審批書。

（二）填寫再貼現(xiàn)申請(qǐng)報(bào)告單（一份資料填寫一份報(bào)告單）；

（三）填寫再貼現(xiàn)申請(qǐng)書（一份二份），經(jīng)有權(quán)審批人簽字后加蓋公章；

（四）商業(yè)匯票借用手續(xù)，從會(huì)計(jì)部門借出票據(jù)，并將票據(jù)作成背書，準(zhǔn)備申請(qǐng)。

第三十條 再貼現(xiàn)材料的報(bào)送。

（一）將準(zhǔn)備好的資料報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行；

（二）接受人民銀行業(yè)務(wù)專管員的材料審查；

（三）對(duì)審查不符合再貼現(xiàn)手續(xù)的票據(jù)和材料帶回，并分別歸還有關(guān)部門，做好票據(jù)出入庫(kù)交接登記，注明票據(jù)、材料退回原因。

第三十一條 辦理再貼現(xiàn)手續(xù)。接人民銀行審批情況通知后，填寫再貼現(xiàn)憑證，核對(duì)應(yīng)付利息和實(shí)收金額，到人民銀行辦理再貼現(xiàn)和資金入帳手續(xù)；將再貼現(xiàn)收賬通知交會(huì)計(jì)結(jié)算部門記賬；清單交會(huì)計(jì)部門人員在貼現(xiàn)總賬上進(jìn)行標(biāo)示。

第三十二條 再貼現(xiàn)其他有關(guān)事項(xiàng)比照本辦法第三章《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)操作程序》辦理。

第五章

附則

第三十三條

本操作辦法由九江市潯陽(yáng)農(nóng)村信用合作 社聯(lián)社制定，并負(fù)責(zé)解釋和修改。

第三十九條

本操作辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

附件：

1、貼現(xiàn)憑證

2、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書

3、商業(yè)匯票查詢書

4、商業(yè)匯票查復(fù)書

5、商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議書

6、商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批書

7、催收公函（A）

8、催收賠付通知書

9、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)書

10、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（買斷）合同

第三篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)知識(shí)匯總（范文）

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)知識(shí)匯總

2011-07-18 16:24發(fā)表

該日記設(shè)置了隱私權(quán)限：僅好友可見

票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人為了資金融通的需要而在票據(jù)到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據(jù)。

一、票據(jù)貼現(xiàn)的概述

票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人為了資金融通的需要而在票據(jù)到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據(jù)。對(duì)于貼現(xiàn)銀行來(lái)說(shuō)，就是收購(gòu)沒(méi)有到期的票據(jù)。票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)期限都較短，一般不會(huì)超過(guò)六個(gè)月，而且可以辦理貼現(xiàn)的票據(jù)也僅限于已經(jīng)承兌的并且尚未到期的商業(yè)匯票。

二、票據(jù)貼現(xiàn)的種類

一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)是指客戶(持票人)將沒(méi)有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種;

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購(gòu)得的沒(méi)有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式;

再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過(guò)轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現(xiàn)是中央銀行的一種信用業(yè)務(wù)，是中央銀行為執(zhí)行貨幣政策而運(yùn)用的一種貨幣政策工具。

三、票據(jù)貼現(xiàn)的辦理?xiàng)l件

商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行需要資金時(shí)，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。

商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備下列條件：

(一)在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織

(二)與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系

(三)提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須是具有法人資格或?qū)嵭歇?dú)立核算、在銀行開立有基本帳戶并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位。貼現(xiàn)申請(qǐng)人應(yīng)具有良好的經(jīng)營(yíng)狀況，具有到期還款能力，貼現(xiàn)申請(qǐng)人持有的票據(jù)必須真實(shí)，票式填寫完整、蓋印、壓數(shù)無(wú)誤，憑證在有效期內(nèi)，背書連續(xù)完整。貼現(xiàn)申請(qǐng)人在提出票據(jù)貼現(xiàn)的同時(shí)，應(yīng)出示貼現(xiàn)票據(jù)項(xiàng)下的商品交易合同原件并提供復(fù)印件或其它能夠證明票據(jù)合法性的憑證，同時(shí)還應(yīng)提供能夠證明票據(jù)項(xiàng)下商品交易確已履行的憑證(如發(fā)貨單、運(yùn)輸單、提單、增值稅發(fā)票等復(fù)印件)。

四、票據(jù)貼現(xiàn)的辦理程序

中央銀行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的對(duì)象是在當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行開立存款帳戶的銀行。銀行在對(duì)商業(yè)匯票辦理貼現(xiàn)后需要資金時(shí)，可以向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。

符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)作成轉(zhuǎn)讓背書，并提供貼現(xiàn)申請(qǐng)人與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證，在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門。

貼現(xiàn)銀行向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，必須持已辦理貼現(xiàn)但尚未到期的、要式完整的商業(yè)承兌匯票或者銀行承兌匯票，填制再貼現(xiàn)憑證，并在匯票上背書，一并送交人民銀行。人民銀行審查后，對(duì)符合條件的予以再貼現(xiàn)。

會(huì)計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無(wú)誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對(duì)相符后，按照支付結(jié)算辦法有關(guān)貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計(jì)算的規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算辦法是：

貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率÷30天)

實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票

第四篇：淺議應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

淺議應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的日常會(huì)計(jì)處理方法

【內(nèi)容摘要】應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是每一個(gè)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常涉及到的業(yè)務(wù)，而每個(gè)企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)也都有不同的會(huì)計(jì)處理方法。選擇好適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，有利于客觀地分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供正確的決策方案。在此，以商業(yè)匯票為例，談一談不同的處理方法對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)資料的影響。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 會(huì)計(jì)處理方法

在日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，這時(shí)，應(yīng)本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并且要充分地考慮到交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。這其中存在這樣一個(gè)問(wèn)題：在貼現(xiàn)的票據(jù)到期時(shí)，債務(wù)人尚未償還，而此時(shí)申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)是否有償還的責(zé)任呢？又該做怎樣的會(huì)計(jì)處理呢？對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上有“質(zhì)押法”和“出售法”兩種處理方法。這兩種會(huì)計(jì)處理方法對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)表報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)指標(biāo)將產(chǎn)生不同程度的影響。

一、以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，如果在簽訂的協(xié)議中有規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期而債務(wù)人未能按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的一方負(fù)有向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。那么，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)而產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和收益都不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)收票據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)將仍由申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)來(lái)承擔(dān)。該業(yè)務(wù)屬于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得的借款，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)就應(yīng)按照質(zhì)押法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。目前，在銷售業(yè)務(wù)頻繁的煤礦企業(yè)，日常處理商業(yè)匯票時(shí)，多采用此法。例如：某礦2006年3月1日銷售原煤一批，收入到A企業(yè)簽發(fā)的期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張，其中，貨款300000元，增值稅51000元，票面金額為351000元。4月10日，某煤礦由于資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%，該票據(jù)的貼現(xiàn)期為52天。某煤礦以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取的借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如下：借：銀行存款 347958 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3042 貸：短期借款：351000

二、應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

（一）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)和債務(wù)人及銀行等金融機(jī)構(gòu)三方協(xié)議不附有追索權(quán)的，在所售出的票據(jù)到期無(wú)法收回款項(xiàng)時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)則不能向出售票據(jù)的一方進(jìn)行追償，所產(chǎn)生的的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。這時(shí)，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)做以下會(huì)計(jì)處理：企業(yè)根據(jù)與銀行等金融機(jī)構(gòu)達(dá)成的協(xié)議，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折扣以及現(xiàn)金折扣的金額借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)收票據(jù)已提取的壞帳準(zhǔn)備金額借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按售出票據(jù)的賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，差額借記“營(yíng)業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目。

（二）附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在出售應(yīng)收票據(jù)時(shí)附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向出售應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)追償債務(wù)，或按照協(xié)議的約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額向銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分或全部應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)則全由售出應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。在這種情況下，可以對(duì)照以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即企業(yè)以出售應(yīng)收票據(jù)取得借款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。企業(yè)因票據(jù)到期而無(wú)法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)，向銀行等金融機(jī)構(gòu)購(gòu)回應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按銀行借款的本金借記“短期借款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的不同會(huì)計(jì)處理對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

（一）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 1．對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

采用質(zhì)押法核算時(shí)，借記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“短期借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款”等科目。此時(shí)盡管企業(yè)已將應(yīng)收票據(jù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給了金融機(jī)構(gòu)，但不能沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，要一直到票據(jù)到期收回款項(xiàng)后，企業(yè)才能借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。這樣，在貼現(xiàn)票據(jù)到期前會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)增加，使流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)等項(xiàng)目金額增加。而采用出售法核算時(shí)，借記“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)項(xiàng)目金額不產(chǎn)生影響。

如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)期末前到期并收回，在質(zhì)押法和出售法下，資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)是一致的。但如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)到期，而在以后的會(huì)計(jì)期間內(nèi)到期，那么應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、總負(fù)債的金額均將比采用出售法核算時(shí)要大。２．對(duì)損益表的影響

采用質(zhì)押法核算時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，增加當(dāng)期的期間費(fèi)用，而減少當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。采用出售法核算時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息記入“營(yíng)業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或“營(yíng)業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，增加了當(dāng)期的營(yíng)業(yè)處收支，影響當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。盡管這兩種方法最終都不會(huì)影響利潤(rùn)總額，但卻會(huì)使損益表中列示的項(xiàng)目發(fā)生不同的變化。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

經(jīng)過(guò)上述的分析，采用質(zhì)押法和采用出售法對(duì)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)進(jìn)行核算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的相關(guān)項(xiàng)目的金額會(huì)發(fā)生一定的變化，同時(shí)，與其相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。１．變現(xiàn)能力指標(biāo)

變現(xiàn)能力指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等。當(dāng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債會(huì)比采用出售法核算時(shí)要大，而流動(dòng)比率、速動(dòng)比率指標(biāo)則比采用出售法核算要小。２．資產(chǎn)管理指標(biāo)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，不直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，而是等票據(jù)款項(xiàng)收回后再?zèng)_減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值；而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時(shí)，則直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。于是，在會(huì)計(jì)期末如果存在已貼現(xiàn)但未到

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 期的應(yīng)收票據(jù)，則質(zhì)押法下的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將比出售法下的要小，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則比出售法下的要大。３、償債能力指標(biāo)

與出售法相比，質(zhì)押法會(huì)使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額增加，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)上升。

采用出售法時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，而采用質(zhì)押法時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出“科目，質(zhì)押法下的已獲利息倍數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于出售法下的已獲利息倍數(shù)。４、盈利能力指標(biāo)

由于采用出售法核算時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而采用質(zhì)押法核算時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，從而導(dǎo)致成本費(fèi)用總額不同。出售法下的成本費(fèi)用利潤(rùn)率、成本費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率比質(zhì)押法下的要大。

四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)處理中存在的問(wèn)題

其一，根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押時(shí)，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)上注明“質(zhì)押”的字樣。而在日常處理中，應(yīng)收票據(jù)無(wú)論是否附有追索權(quán)，一般都不會(huì)在票據(jù)上注明“質(zhì)押”字樣。另外，根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，受質(zhì)人在處置質(zhì)押資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)征得出質(zhì)人同意。而實(shí)際上，銀行等金融機(jī)構(gòu)將通過(guò)貼現(xiàn)方式取得的票據(jù)再貼現(xiàn)時(shí)，卻不一定要征得貼現(xiàn)申請(qǐng)人的同意，因此，附有追索權(quán)的票據(jù)不能單純地視同為票據(jù)質(zhì)押。

其二，在日常處理中，企業(yè)申請(qǐng)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期后，銀行等金融機(jī)構(gòu)收回款項(xiàng)一般也不通知企業(yè)，而且銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收回款項(xiàng)的日期與應(yīng)收票據(jù)上約定的到期日也往往不同。如果企業(yè)按質(zhì)押法核算，在應(yīng)收票據(jù)到期銷賬時(shí)則會(huì)缺少原始憑證，會(huì)計(jì)核算也不一定能遵守及時(shí)性原則，從而造成了一系列的不妥之處。

其三，在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的兩種處理方法下，財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果存在一定的差異。如果企業(yè)通過(guò)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)方式大量融資并采用質(zhì)押法來(lái)核算，那就會(huì)提高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、降低資產(chǎn)的流動(dòng)性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的籌資造成不利的因素。

其四，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金等發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)歸集到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；營(yíng)業(yè)外收支是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 系的各類收支。而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收支，票據(jù)的貼現(xiàn)做為一種的的確確的融資的行為，顯然與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的規(guī)定產(chǎn)生了不符。

其五，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中“或有事項(xiàng)”要求，企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票作為或有負(fù)債，應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。采用質(zhì)押法核算時(shí)，直接將屬于或有負(fù)債的票據(jù)貼現(xiàn)確認(rèn)為負(fù)債，這也與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定不符。

綜上所述，應(yīng)收票據(jù)特別是銀行承況匯票貼現(xiàn)，不應(yīng)以是否附有追索權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定其會(huì)計(jì)處理方法，而是應(yīng)當(dāng)由申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)出票人的信譽(yù)、實(shí)力以及承兌銀行、金融機(jī)構(gòu)的情況做出職業(yè)判斷，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，以真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的可比性，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 參考文獻(xiàn):

1、財(cái)政部編寫組 《企業(yè)財(cái)務(wù)制度講座》 煤炭工業(yè)出版社 2003年2月

2、彭亞文 《新編商業(yè)流通企業(yè)會(huì)計(jì)》 人民大學(xué)出版社區(qū) 2005年11月

3、王忠秋 《新編會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 中國(guó)青年出版社 2005年3月

4、胡文 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社 2006年1月

論文打印日期：2006年11月18日

第五篇：票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)概述

票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)概述

原貼現(xiàn)人將已貼現(xiàn)而未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給其他銀行、貼現(xiàn)公司或其他愿意墊付資金的人，按照匯票金額扣除一定利息后提前取得票款的資金融通行為。

中國(guó)人民銀行總行1988年發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定：商業(yè)匯票的貼現(xiàn)銀行需要資金時(shí)，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止；實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期后，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行向申請(qǐng)貼現(xiàn)的銀行收取票款。

[編輯] 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的分類

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出兩大類，其中轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入分為轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷和買入返售（逆回購(gòu)）；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出分為轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣斷和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資（正回購(gòu)）。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷：是指交易對(duì)手將持有的尚未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給我行的業(yè)務(wù)行為。

買入返售（逆回購(gòu)）是指我行在購(gòu)買交易對(duì)手所持有的尚未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的同時(shí)，約定在未來(lái)某一日期由交易對(duì)手購(gòu)回原商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)行為。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣斷是指我行將未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給交易對(duì)手的業(yè)務(wù)行為。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資（正回購(gòu)）是指我行將未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給交易對(duì)手的同時(shí)，約定在未來(lái)某一日期由我行購(gòu)回原商業(yè)匯票的融資行為。

[編輯] 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)的不同

(1)請(qǐng)求轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的人是原貼現(xiàn)人，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)人是其他銀行、貼現(xiàn)公司或其他愿意墊付資金的人，而再貼現(xiàn)則只能由中央銀行辦理；

(2)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是一種資金融通方式，而再貼現(xiàn)則還是國(guó)家宏觀調(diào)控金融的一種重要手段。

[編輯] 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)申辦程序

（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人應(yīng)提交如下資料

1、有效的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本（或副本）復(fù)印件，金融機(jī)構(gòu)許可證復(fù)印件，企業(yè)法人機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件（僅限于初次辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)人）；

2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)授權(quán)委托書，經(jīng)辦人身份證復(fù)印件，商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)合同（加蓋公章及法定代表人章）；

3、經(jīng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行背書的、未到期的銀行承兌匯票；

4、已辦理貼現(xiàn)的憑證第一聯(lián)復(fù)印件；

5、匯票查詢書復(fù)印件（應(yīng)加蓋貼現(xiàn)申請(qǐng)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專用章或結(jié)算專用章）；

6、按商業(yè)匯票到期日排列的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)商業(yè)匯票清單（加蓋公章）及EXCEL盤片；

7、加蓋公章的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（一張商業(yè)匯票對(duì)應(yīng)一張轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證，以貼現(xiàn)憑證代替）；

8、已辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的資料；

（1）商業(yè)匯票原件及正反面復(fù)印件；

（2）前次（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)憑證復(fù)印件（加蓋貼現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)部門簽章）；

（3）商業(yè)匯票貼現(xiàn)查詢查復(fù)書復(fù)印件（加蓋申請(qǐng)行公章或會(huì)計(jì)部門專用章）；

（4）貼現(xiàn)申請(qǐng)人的商品交易合同、根據(jù)稅收制度開具的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票原件；

（二）對(duì)上述文件審核后，即可填制轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證、辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)劃款事宜

（三）計(jì)算公式：

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息=票面金額×轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期限（天）×日利率；

實(shí)付金額=票面金額-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期限自轉(zhuǎn)貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止計(jì)算實(shí)有天數(shù)（算頭不算尾），按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定到期日為法定節(jié)假日的順延，承兌行在異地者，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加三天劃款日期。

[編輯] 商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的處理手續(xù)

商業(yè)銀行持貼現(xiàn)匯票向其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（用貼現(xiàn)憑證代），在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并交給轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行信貸部門接到匯票和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證后，按照有關(guān)規(guī)定審查，符合條件的，在轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門。

會(huì)計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證后，按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無(wú)誤，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對(duì)相符，其余手續(xù)比照

三、（一）的手續(xù)處理。其分錄是：

（借）貼現(xiàn)科目匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶

（貸）存放中央銀行款項(xiàng)

（貸）利息收入科目 ××利息收入戶

申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行交給的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收帳通知后，應(yīng)填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方憑證和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證，收帳通知作存放中央銀行款項(xiàng)借方憑證的附件。其分錄是：

（借）存放中央銀行款項(xiàng)

（借）利息支出科目 ××利息支出戶

（貸）貼現(xiàn)科目 匯票戶

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的處理手續(xù)

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行作為持票人向付款人收取票款，可比照

三、（二）的手續(xù)處理。對(duì)未收回的，按照《票據(jù)法》的規(guī)定向其前手進(jìn)行追索。