第一篇：淺談金融企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 及存在問(wèn)題（大全）

摘要

近年來(lái)，我國(guó)以商業(yè)票據(jù)為主體的票據(jù)融資業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)票據(jù)行為的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和收益確認(rèn)原則和方法的調(diào)整，在滿足新準(zhǔn)則和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求，科學(xué)假設(shè)，合理簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)上，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理顯得非常重要。本文從新舊準(zhǔn)則差異出發(fā)，對(duì)現(xiàn)今金融企業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法及存在問(wèn)題進(jìn)行了探討，并提出相關(guān)問(wèn)題對(duì)策性的思考建議。

【關(guān) 鍵 詞】金融企業(yè) 商業(yè)票據(jù) 貼現(xiàn) 會(huì)計(jì)核算

I

目錄

一、票據(jù)貼現(xiàn)的相關(guān)概念及新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較......................1

1、概念.......................................................1

2、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異比較......................................1

二、銀行票據(jù)貼現(xiàn)的具體賬務(wù)操作....................................2 1.發(fā)放票據(jù)貼現(xiàn)款..............................................2 2.每月結(jié)息日及貼現(xiàn)到期日......................................3 3.貼現(xiàn)申請(qǐng)人提前贖回票據(jù)時(shí)....................................3 4.到期收回貼現(xiàn)票款時(shí)..........................................3 5.到期未收到付款人的票據(jù)款時(shí)..................................3 6.受理同業(yè)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)時(shí)........................................3 7.金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資................................4 8.金融企業(yè)向人民銀行再貼現(xiàn)融資................................4

三、金融企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)目前存在的問(wèn)題..............................5

1、票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)缺乏票據(jù)基礎(chǔ)....................................5

2、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收益與風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)位......................................5

3、法規(guī)制度不完善..............................................5

四、金融企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)問(wèn)題的對(duì)策思考................................6

1、建立規(guī)范開(kāi)放的票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)。................................6

2、逐步實(shí)現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)利率市場(chǎng)化。................................6

3、加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)和規(guī)范化管理。..................................7

II

淺談金融企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及存在問(wèn)題

一、票據(jù)貼現(xiàn)的相關(guān)概念及新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較

1、概念

一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)可以分為三種：貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。貼現(xiàn)是指客戶（持票人）將沒(méi)有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指經(jīng)融機(jī)構(gòu)為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)票據(jù)以再貼現(xiàn)方式向另一金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)間融通資金的一種方式。再貼現(xiàn)是指金融機(jī)構(gòu)為了獲取資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)銀行票據(jù)再以貼現(xiàn)的方式向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是中央銀行的一種貨幣政策工具。

2、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異比較

（1）主要會(huì)計(jì)科目的變化：對(duì)于商業(yè)銀行無(wú)論是利用票據(jù)貼現(xiàn)融出資金或融入資金，舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都通過(guò)“貼現(xiàn)”這一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則取消“貼現(xiàn)”這一會(huì)計(jì)科目，增上了下列兩個(gè)會(huì)計(jì)科目：（1）“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目。本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金，可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。（2）“貼現(xiàn)負(fù)債”科目本科目核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金，可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。

（2）其他相關(guān)會(huì)計(jì)科目的變化：（1）增設(shè)“吸收存款”科目，核算企業(yè)（銀行）吸收的出同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。（2）增設(shè)“清算資金往來(lái)”科目，核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。（3）增設(shè)“同業(yè)存款”科目，核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。

（3）賬務(wù)處理的變化：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在賬務(wù)處理上的區(qū)別關(guān)鍵在于對(duì)貼現(xiàn)利息的處理方法不同。舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:在貼現(xiàn)當(dāng)日由會(huì)計(jì)部門根據(jù)信貸部門審批的貼現(xiàn)憑證和商業(yè)票據(jù)審核無(wú)誤后計(jì)算貼現(xiàn)利息，并將日貼現(xiàn)利息直接計(jì)入“利息收入”（銀行融出資金時(shí)）或“利息支出”（銀行融入資金時(shí)）科目中。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：（1）貼現(xiàn)日，將商業(yè)票據(jù)的面值與實(shí)付金額的差額計(jì)入“貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整”（銀行融出資金時(shí)）或“貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整（銀行融入資金時(shí)）”科目中。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日或票據(jù)到期日按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息從“貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入“利息收入”科目、“貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入“利息支出”科目。

二、銀行票據(jù)貼現(xiàn)的具體賬務(wù)操作

銀行票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理可以分為發(fā)放票據(jù)貼現(xiàn)款、到期收回貼現(xiàn)票款、金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資等八種情況，特列出這八種銀行票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理科目，以方便同業(yè)朋友交流了解。

1.發(fā)放票據(jù)貼現(xiàn)款

發(fā)放票據(jù)貼現(xiàn)款時(shí)，按票面金額，借記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目，按實(shí)付金額，貸記“活期存款(貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶)”或有關(guān)科目，按貼現(xiàn)利息，貸記“遞延收益”科目。若為買方付息票據(jù)，收取買方付息人貼現(xiàn)利息，按票面金額，借記“票據(jù)貼現(xiàn)”，貸記“活期存款(貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶)”或有關(guān)科目;同時(shí)，按貼現(xiàn)利息，借記“活期存款(買方付息戶)”或有關(guān)科目，貸記“遞延收益(未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目。

2.每月結(jié)息日及貼現(xiàn)到期日

按貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利息收入時(shí)，借記“遞延收益(未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”等科目。

3.貼現(xiàn)申請(qǐng)人提前贖回票據(jù)時(shí)

借記“活期存款”等科目，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)(未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目。若合同或協(xié)議規(guī)定提前贖回票據(jù)退回貼現(xiàn)申請(qǐng)人相應(yīng)貼現(xiàn)利息時(shí)，按其未實(shí)現(xiàn)票據(jù)收益，借記“遞延收益(未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目，按退回貼現(xiàn)利息金額，貸記“活期存款”等科目，按不退回貼現(xiàn)利息金額，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”科目。

4.到期收回貼現(xiàn)票款時(shí)

按票據(jù)金額，借記“活期存款”等科目，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目。

5.到期未收到付款人的票據(jù)款時(shí)

借記“活期存款”、“貼現(xiàn)墊款”(付款人賬戶余額不足支付時(shí))等科目上，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”;按規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取逾期利息時(shí)，借記“活期存款”等科目，貸記“利息收入(逾期貸款利息收入)”科目。

6.受理同業(yè)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)時(shí)

按票據(jù)金額，借記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目，按計(jì)算的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息，貸記“遞延收益(未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益)”科目，按實(shí)付轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。每月結(jié)息日及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日，按貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利息收入時(shí)，借記“遞延收益(未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益)”科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入)”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，收回票款時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目;轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，未收到付款人的票款時(shí)，借記“存放中 3

央銀行款項(xiàng)”、“貼現(xiàn)墊款”(付款人賬戶余額不足支付時(shí))等科目，貸記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目。

7.金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資

應(yīng)區(qū)分買斷式和回購(gòu)式兩種情形進(jìn)行賬務(wù)處理。

第一種情形：買斷式。金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)以票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式融資時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出)”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目;同時(shí)，將未實(shí)現(xiàn)遞延收益轉(zhuǎn)入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”或“金融企業(yè)往來(lái)收入(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入)”科目。

第二種情形：回購(gòu)式。金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)以票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式融資時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出(未確認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出)”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)融資(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資)”科目。每月結(jié)息日及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)天數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偽创_認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出時(shí)，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出)”科目，貸記“遞延支出(未確認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出)”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，金融企業(yè)收到票款時(shí)，借記“票據(jù)融資(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資)”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。金融一網(wǎng)提示：貼現(xiàn)到期日前及到期日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，與前述的“票據(jù)貼現(xiàn)”相同。

8.金融企業(yè)向人民銀行再貼現(xiàn)融資

應(yīng)區(qū)分買斷式和回購(gòu)式兩種情形分別處理。

第一種情形：買斷式。金融企業(yè)向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按再貼現(xiàn)利息金額，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出(再貼現(xiàn)利息支出)”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”、“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目;同時(shí)，將未實(shí)現(xiàn)遞延收益轉(zhuǎn)入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”或“金融企業(yè)往來(lái)收入(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入)”科目。

第二種情形：回購(gòu)式。金融企業(yè)向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出(未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出)”科目，按票面金額，貸記“票據(jù)融資(再貼現(xiàn)融資)”科目。每月

結(jié)息日及再貼現(xiàn)到期日，按再貼現(xiàn)天數(shù)分?jǐn)偽创_認(rèn)再貼現(xiàn)利息支出時(shí)，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出(再貼現(xiàn)利息支出)”科目，貸記“遞延支出(未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出)”科目。再貼現(xiàn)到期，收到票款時(shí)，借記“票據(jù)融資(再貼現(xiàn)融資)”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。有關(guān)貼現(xiàn)到期日前及到期日的會(huì)計(jì)處理，與“票據(jù)貼現(xiàn)”相同。

三、金融企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)目前存在的問(wèn)題

1、票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)缺乏票據(jù)基礎(chǔ)

貼現(xiàn)市場(chǎng)必須以票據(jù)為基礎(chǔ)。但由于我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)的滯后，操作上的隨意使票據(jù)難以推廣，貼現(xiàn)市場(chǎng)也缺乏主體。企業(yè)效益差，商業(yè)信用低，企業(yè)普遍不愿意接受商業(yè)匯票，不利于貼現(xiàn)市場(chǎng)發(fā)展。

2、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收益與風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)位

一是貼現(xiàn)再貼現(xiàn)資金少，同時(shí)貼現(xiàn)利率過(guò)低，貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收益不能抵補(bǔ)資金成本，效益與預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)極不對(duì)稱。票據(jù)利率市場(chǎng)化滯后，票據(jù)貼現(xiàn)利率的規(guī)定使商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)多持審慎態(tài)度，怕?lián)L(fēng)險(xiǎn)。二是占用貼現(xiàn)行聯(lián)行資金。目前，國(guó)有商業(yè)銀行聯(lián)行清算制度不統(tǒng)一。貼現(xiàn)行辦理商業(yè)匯票收款時(shí)因不能及時(shí)收回聯(lián)行匯票資金，必須先自行墊付，影響貼現(xiàn)行資金的流動(dòng)性、效益性。三是商業(yè)銀行未能及時(shí)收回到期的銀行承兌匯票貼現(xiàn)資金，影響商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的積極性。

3、法規(guī)制度不完善

一方面社會(huì)缺乏良好的信用環(huán)境，信用立法落后。另一方面各地銀行關(guān)于商業(yè)銀行匯票貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度不統(tǒng)一。造成商業(yè)銀行匯票變現(xiàn)能力弱。同時(shí)我國(guó)的票據(jù)法規(guī)政策及公布的《票據(jù)法》都未明確界定銀行承兌匯票的含義，不便于商業(yè)銀行操作。加之執(zhí)法不嚴(yán)，逃避債務(wù)者仍以有理有利者自居，地方保 5

護(hù)主義、行政干預(yù)也使賴帳“釘子”戶長(zhǎng)期存在，都破壞了票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)所需要的信用環(huán)境。

四、金融企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)問(wèn)題的對(duì)策思考

1、建立規(guī)范開(kāi)放的票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)。

只有在統(tǒng)一貼現(xiàn)市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，才能實(shí)行統(tǒng)一的貼現(xiàn)利率，達(dá)到資源優(yōu)化配置目的。央行才能真正運(yùn)用再貼現(xiàn)率與其他貨幣政策工具配合調(diào)節(jié)基礎(chǔ)貨幣供應(yīng)量。企業(yè)在使用商業(yè)銀行匯票時(shí)能自由地通過(guò)貼現(xiàn)市場(chǎng)取得資金；商業(yè)銀行在貼現(xiàn)市場(chǎng)上獲得的票據(jù)也能自由通過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)市場(chǎng)進(jìn)行買賣獲得融資，從而增強(qiáng)資金流動(dòng)性。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，有必要放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，擴(kuò)大票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)主體，有計(jì)劃有步驟地吸收更多不同類型金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)加入票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)，允許非銀行金融機(jī)構(gòu)購(gòu)買商業(yè)匯票。同時(shí)使所有商業(yè)票據(jù)持有人能進(jìn)入市場(chǎng)，自由進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，這樣才能加強(qiáng)票據(jù)流動(dòng)性，促進(jìn)商業(yè)及銀行承兌匯票發(fā)展，為央行再貼現(xiàn)政策工具效應(yīng)傳導(dǎo)提供載體。

2、逐步實(shí)現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)利率市場(chǎng)化。

票據(jù)貼現(xiàn)利率的行政管制人為抑制了票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)的發(fā)展，挫傷了商業(yè)銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的積極性。因此在票據(jù)利率尚未市場(chǎng)化之前，應(yīng)逐步放寬利率浮動(dòng)范圍，推行差別利率，增加利率彈性等。隨著央行管制的放松，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)企業(yè)資信狀況、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度及其資金供求因素商定貼現(xiàn)利率。金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率由金融機(jī)構(gòu)參照再貼現(xiàn)利率，準(zhǔn)備金利率自主商定。即在票據(jù)市場(chǎng)充分發(fā)展到一定程度后，放開(kāi)利率管制，以市場(chǎng)化管理為主，由供需雙方自主入市，自動(dòng)議價(jià)、自愿成交，使票據(jù)利率適應(yīng)并促進(jìn)票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)的發(fā)展。央行雖不再直接干涉其價(jià)格水平形成，但可通過(guò)一定程序、方式體現(xiàn)政策意愿、表明政策導(dǎo)向。

3、加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)和規(guī)范化管理。

當(dāng)前應(yīng)盡快完善信用立法，重建良好的信用秩序，大力打擊逃廢債行為。同時(shí)，完善《票據(jù)法》中關(guān)于票據(jù)承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容。并制訂相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，做到規(guī)則、辦法和處理原則的統(tǒng)一，使商業(yè)銀行和中央銀行的操作得以規(guī)范。各地商業(yè)銀行也應(yīng)制訂一套合理科學(xué)的票據(jù)承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的審批制度和管理辦法。在中央銀行內(nèi)部，應(yīng)加強(qiáng)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的集中管理，再貼現(xiàn)限額可適當(dāng)向大中城市傾斜，強(qiáng)化貨幣政策的幅射作用。為保證再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，應(yīng)對(duì)轄內(nèi)分支行再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)行不定期檢查，分支行也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，制訂再貼業(yè)務(wù)管理操作規(guī)程，建立分級(jí)審批制度。嚴(yán)格按總分行規(guī)定的對(duì)象、條件、業(yè)務(wù)程序辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。建立無(wú)理拒付銀行承兌匯票的黑名單制度，定期發(fā)布有關(guān)信息，提請(qǐng)金融機(jī)構(gòu)防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

背景資料：

買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)即賣方企業(yè)在銷售商品后，持買方企業(yè)交付的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票到銀行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，銀行審核無(wú)誤后，辦理貼現(xiàn)手續(xù)，票據(jù)貼現(xiàn)利息由買方企業(yè)承擔(dān)。

實(shí)務(wù)中，貼現(xiàn)銀行、賣方和買方會(huì)簽訂三方協(xié)議，如《買方付息銀行承兌匯票貼現(xiàn)合同》，約定如下：

1、商品購(gòu)銷合同真實(shí)、合法。

2、賣方在辦理貼現(xiàn)時(shí)，銀行從買方賬戶扣收貼現(xiàn)利息后（銀行向買方開(kāi)具貼現(xiàn)息收據(jù)），按票面金額支付給賣方貼現(xiàn)金額，銀行保證放棄對(duì)賣方貼現(xiàn)利息的追索權(quán)。

買方開(kāi)具銀行承兌匯票的承兌銀行與貼現(xiàn)銀行是同一家銀行，稱之為“自開(kāi)自貼”。

買方開(kāi)具銀行承兌匯票，可以使用銀行綜合授信額度，繳納20%的保證金或者不繳納保證金。

如果不采取買方付息票據(jù)貼現(xiàn)的方式，賣方不接受票據(jù)結(jié)算，要求買方以現(xiàn)金實(shí)時(shí)結(jié)算。

問(wèn)題：

1、對(duì)于貼現(xiàn)的票據(jù)，買方在“應(yīng)付票據(jù)”核算？還是在“短期借款”核算？

2、買方承擔(dān)的貼現(xiàn)息如何處理？計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”？還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”？在現(xiàn)金流量表如何列示？ 參考意見(jiàn)：

1、在票據(jù)到期前，賣方將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，買方仍應(yīng)在“應(yīng)付票據(jù)”中核算，即買方的票據(jù)清償義務(wù)沒(méi)有解除。

2、本例中，如果不采取買方付息票據(jù)貼現(xiàn)的方式，賣方不接受票據(jù)結(jié)算，要求買方以現(xiàn)金實(shí)時(shí)結(jié)算。對(duì)買方來(lái)說(shuō)，具有融資目的。買方承擔(dān)的貼現(xiàn)息可計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，現(xiàn)金流量表中，列示在“籌資活動(dòng)-支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

第三篇：淺議票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺議票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

作者：李斌 楊周義 朱永申 文章來(lái)源：CRFN原創(chuàng) 點(diǎn)擊數(shù)：245 更

新時(shí)間：2007-12-19

票據(jù)貼現(xiàn)是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一種融資行為。該業(yè)務(wù)以 “簡(jiǎn)”、“ 優(yōu)”、“快”（即：辦理手續(xù)簡(jiǎn)便、審批程序優(yōu)化，最快可實(shí)現(xiàn)當(dāng)天貼現(xiàn)、利率自主定價(jià)，降低資金成本）等特點(diǎn)深受受到了銀企雙方的共同青睞。以岐山縣信用聯(lián)社為例，從2003年推出該業(yè)務(wù)到2006年12月底，全縣共辦理貼現(xiàn)684筆，金額21819萬(wàn)元，僅此一項(xiàng)增加利息收入295萬(wàn)元。今年1-11月份累計(jì)辦理貼現(xiàn)312筆14871萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利息收入192萬(wàn)元。從中不難看出：票據(jù)貼現(xiàn)已成為農(nóng)村信用社改進(jìn)金融服務(wù)、尋找富余資金出路、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)營(yíng)效益、解決企業(yè)燃眉之急，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要業(yè)務(wù)之一。但筆者通過(guò)對(duì)農(nóng)村信用社票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)辦情況進(jìn)行調(diào)查后認(rèn)為：在票據(jù)貼現(xiàn)規(guī)模與效益迅速增長(zhǎng)的同 時(shí)，其所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，借助貴刊，愿與各位同仁交流探討。

一、目前存在的主要問(wèn)題

1、票據(jù)查詢相對(duì)滯后。目前，農(nóng)村信用社與專業(yè)銀行之間沒(méi)有跨系統(tǒng)的票據(jù)查詢網(wǎng)絡(luò)，一些專業(yè)銀行不受理信用社的查詢。為了不讓客戶流失，只好找熟人、托關(guān)系，采用電話、傳真、電報(bào)、實(shí)地查詢等傳統(tǒng)方式，查詢過(guò)程不夠嚴(yán)密。既耽誤了查詢時(shí)間又不能確保票據(jù)的真實(shí)性。致使個(gè)別社為了得到穩(wěn)固老客戶，滿足貼現(xiàn)企業(yè)急于得到資金的需要，偶爾出現(xiàn)“先斬后奏”現(xiàn)象，即先辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)后進(jìn)行查詢，存在著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、票據(jù)審查有待提高。由于農(nóng)村信用社大多票據(jù)經(jīng)辦人員未經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，受技術(shù)水平和審核方法的限制，在辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)僅靠肉眼鑒別真?zhèn)?，?duì)所持票據(jù)是否具有真實(shí)貿(mào)易背景、要素是否完備以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

等憑經(jīng)驗(yàn)、靠推測(cè)，安全系數(shù)難以保證。

3、利率執(zhí)行較難統(tǒng)一。目前，票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，各家商業(yè)銀行為分食到這塊“蛋糕”，紛紛降低門檻，部分銀行更是以犧牲制度為代價(jià)，換取貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展。還有一些專業(yè)銀行為了爭(zhēng)客戶、搶票源、謀效益，成立了票據(jù)貼現(xiàn)中心，導(dǎo)致我們部分信用社也在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)票源客戶一味地遷就，同一天幾家社辦理貼現(xiàn)執(zhí)行的利率難以統(tǒng)一，其結(jié)果既減少了利息收入，又影響了信用社經(jīng)營(yíng)效益的提高。

4、文本使用不夠規(guī)范。由于諸多因素影響，個(gè)別信用社在辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過(guò)程中，圖省事、怕麻煩，借款申請(qǐng)書(shū)代替貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)、借款合同代替貼現(xiàn)協(xié)議、借款登記簿代替貼現(xiàn)登記簿，貼現(xiàn)貸款文本使用不夠規(guī)范，人為的加大了貼現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還需加強(qiáng)。隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)已成為企業(yè)融資的重要渠道。不法分子也紛紛盯上這塊“肥肉”，各種詐騙案件時(shí)有發(fā)生。雖然我們?cè)诮鼛啄耆粘ＹN現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理中沒(méi)有發(fā)生過(guò)差錯(cuò)和事故，但從有關(guān)媒體獲息：票據(jù)貼現(xiàn)犯罪手段多種多樣，令人防不勝防。其具體形式主要表現(xiàn)為：一是偽造票據(jù)，依照票據(jù)的樣式，利用電腦掃描制板等現(xiàn)代化的工具和手段偽造假票據(jù)；二是偽造票據(jù)上的簽章，犯罪分子將真實(shí)的匯票加蓋假蓋簽章后進(jìn)行背書(shū)轉(zhuǎn)讓，拿到票據(jù)的一方有可能會(huì)加蓋真實(shí)的簽章，犯罪分子將真實(shí)的匯票加蓋簽章后進(jìn)行背書(shū)轉(zhuǎn)讓，拿到票據(jù)的一方有可能會(huì)加蓋真實(shí)的簽章，再進(jìn)行票據(jù)轉(zhuǎn)讓。這樣，真假簽章交織一起，很難辨認(rèn)。三是變?cè)炱睋?jù)，主要采取消褪、刮擦、添加、填補(bǔ)、剪貼等手法變?cè)炱睋?jù)金額和收款單位名稱；四是騙取票據(jù)，不法分子故意編造虛假的事實(shí)或隱瞞真相，利用人們的疏忽和輕信，用偷換、掉包的手段用偽造的票據(jù)騙取真實(shí)的票據(jù)；五是“克隆”票據(jù)，不法分子開(kāi)出一張真實(shí)的票據(jù)，然后據(jù)以“克隆”出若干張相同的假票據(jù)，以真護(hù)假進(jìn)行詐騙。

二、措施及建議

1、加強(qiáng)教育培訓(xùn)。一是要加強(qiáng)各級(jí)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，在強(qiáng)調(diào)發(fā)展票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的同時(shí)，必須以嚴(yán)格遵守相關(guān)法律制度規(guī)定為前提，不能因貪圖一時(shí)的利益，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患的禍根。其次是強(qiáng)化經(jīng)辦人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在處理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過(guò)程中，始終堅(jiān)持安全第一的宗旨，充分提高識(shí)假、反假能力。嚴(yán)格按照操作程序執(zhí)行，對(duì)任何有疑點(diǎn)的票據(jù)，必須一查到底。三是從提高從業(yè)人員素質(zhì)入手，強(qiáng)化對(duì)《票據(jù)法》，《支付結(jié)算辦法》，《農(nóng)村信用社貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法及操作流程》的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，密切關(guān)注最新金融法規(guī)變化和票據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和有關(guān)票據(jù)案例分析等，真正提高經(jīng)辦人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和業(yè)務(wù)操作能力。四是各級(jí)聯(lián)社應(yīng)積極根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時(shí)修訂相應(yīng)的管理辦法和操作流程，完善內(nèi)部制約機(jī)制，規(guī)范各環(huán)節(jié)操作程序，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、靈活利率定價(jià)。針對(duì)當(dāng)前票據(jù)貼現(xiàn)利率日趨市場(chǎng)化的實(shí)際，開(kāi)辦社要積極深入市場(chǎng)，了解掌握市場(chǎng)行情信息，在堅(jiān)持有利于信用社發(fā)展、有利于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、讓利于企業(yè)，保證效益提高的前提下，以3個(gè)月Shibor為基礎(chǔ)，根據(jù)票據(jù)金額的大小、期限長(zhǎng)短，以及企業(yè)的資信等情況制定區(qū)別對(duì)待的利率政策。對(duì)金額大、貼期長(zhǎng)，在信用社有“基本帳戶”的單位以及本地票據(jù)實(shí)行利率優(yōu)惠。同時(shí)，通過(guò)認(rèn)真篩選，確立一批信用好、效益佳的優(yōu)質(zhì)客戶，實(shí)行“大客戶小利率”、“小客戶大利率”的靈活政策，千方百計(jì)爭(zhēng)取票源，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。

3、堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營(yíng)。在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建議各社必須牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，嚴(yán)格票據(jù)審核制度，要嚴(yán)格把關(guān)，從嚴(yán)審查票面的真實(shí)性、合法性和有效性，從源頭上、操作上和制度上控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；在大力拓展票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的同時(shí)，必須堅(jiān)持“先查詢，后貼現(xiàn)”制度，對(duì)大額票據(jù)堅(jiān)持雙人現(xiàn)場(chǎng)查詢，對(duì)不按規(guī)定查詢的社在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理中聯(lián)社堅(jiān)決不予審批，有效防范貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4、強(qiáng)化監(jiān)督檢查。一是強(qiáng)化授權(quán)管理。在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，超過(guò)授權(quán)額度的必須堅(jiān)持逐級(jí)審核審批制度。二是要發(fā)揮各職能部門的管理監(jiān)督作用。業(yè)務(wù)部門在審批環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)部門在結(jié)算環(huán)節(jié)、稽核部門在檢查環(huán)節(jié)要密切配合，信息共享，互通情況，嚴(yán)把事前、事中、事后各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)口，保證貼現(xiàn)業(yè)務(wù)有序開(kāi)展。三是層層落實(shí)責(zé)任制，制定出一套出票、登記、查詢等較為規(guī)范且操作性強(qiáng)的規(guī)程和制度。同時(shí)定期組織貼現(xiàn)業(yè)務(wù)自查和互查，杜絕各類隱患，糾正違規(guī)行為，確保貼現(xiàn)業(yè)務(wù)快速、健康、持續(xù)發(fā)展。

5、建立激勵(lì)機(jī)制。票據(jù)開(kāi)辦社要從查詢、貼現(xiàn)、清算等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高工作效率，以優(yōu)質(zhì)、快捷、便利的服務(wù)吸收客戶。在加大票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，縣（區(qū)）聯(lián)社應(yīng)參照專業(yè)銀行的做法，建立適合農(nóng)村信用社貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，按貼現(xiàn)利息收入比例對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理成績(jī)突出的信用社和經(jīng)辦人員進(jìn)行一定獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)其辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的積極性。

6、加快電子化步伐。本著“積極穩(wěn)妥、安全效益”的原則，利用現(xiàn)代科技，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代管理來(lái)推動(dòng)中間業(yè)務(wù)向更高層次發(fā)展。從而實(shí)現(xiàn)大規(guī)模的社會(huì)化網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，以便降低成本，多創(chuàng)效益；要通過(guò)嚴(yán)肅紀(jì)律確保通存通兌業(yè)務(wù)暢通無(wú)阻，強(qiáng)化宣傳力度，擴(kuò)大農(nóng)村信用社的服務(wù)區(qū)域和服務(wù)范圍，為下一步建立自成聯(lián)行體系，逐步向全國(guó)聯(lián)網(wǎng)典定基礎(chǔ)。

第四篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)要點(diǎn)整理

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理說(shuō)明

1、成員單位貼現(xiàn)

A為付款方，B為收款方，財(cái)務(wù)公司承兌銀承，B貼現(xiàn)并付貼現(xiàn)利息

受理貼現(xiàn)票據(jù)

根據(jù)持有貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算利息調(diào)整金額及成員單位獲得貼現(xiàn)款余額。

貼現(xiàn)天數(shù)=剩余至到期天數(shù) 貼現(xiàn)利息=本金*貼現(xiàn)天數(shù)*貼現(xiàn)率 企業(yè)實(shí)際獲得貼現(xiàn)款=本金-貼現(xiàn)利息 借：1301 貸：201101-201戶

130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號(hào)

2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息收入

信貸部：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)根據(jù)當(dāng)月貼現(xiàn)所占天數(shù)計(jì)算利息調(diào)整明細(xì)，推送至資金部入賬：

借：130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號(hào)

貸：利息收入 60110403

會(huì)計(jì)部:根據(jù)新的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)類型新增開(kāi)票價(jià)稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收 入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅-貼現(xiàn)利息開(kāi)票信息推至金稅系統(tǒng)

3、貼現(xiàn)未到期向央行再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)日：

信貸部：提供相應(yīng)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)憑證，確認(rèn)利息調(diào)整數(shù) 會(huì)計(jì)部：

借：100301 存放中央銀行款項(xiàng) 向中央銀行借款 2004摘要：本金

向中央銀行借款 2004摘要：利息調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日: 信貸部：計(jì)算當(dāng)月利息支出調(diào)整數(shù) 會(huì)計(jì)部：根據(jù)當(dāng)月利息調(diào)整數(shù) 借：利息支出-向央行借款 641102 貸：2004向央行借款 摘要：利息調(diào)整 再貼現(xiàn)到期日：

信貸部：向會(huì)計(jì)部提供到期劃款憑證

會(huì)計(jì)部：結(jié)轉(zhuǎn)再貼現(xiàn)面值和央行存款科目，與信貸部核對(duì) 借：2004向央行借款 摘要：面值

貸：借：100301 存放中央銀行款項(xiàng)

4、貼現(xiàn)到期 1）資金部：系統(tǒng)自動(dòng)處理貼現(xiàn)還款 借：201101 貸：1301貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值（賬戶）

2）信貸部：

1、同時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)尚未攤銷完畢的1301貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整科目

2、同時(shí)計(jì)入利息收入（按上述每月貼現(xiàn)利息調(diào)整規(guī)則計(jì)入當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)收入數(shù)）

借：130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號(hào)

貸：利息收入60110403-票據(jù)貼現(xiàn)利息（稅前）

會(huì)計(jì)部開(kāi)票價(jià)稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅-貼現(xiàn)利息開(kāi)票信息可否推至營(yíng)改增

5、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)公司融出）1）買斷式 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)日

信貸部：提供轉(zhuǎn)貼現(xiàn)出票方、收票方、貼現(xiàn)銀行等信息憑證，標(biāo)明剩余轉(zhuǎn)貼現(xiàn)持有天數(shù)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值 及利息調(diào)整總數(shù)

資金部：根據(jù)信貸部指令入賬 借：130103 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值-賬戶

貸：1011

13019902-利息調(diào)整轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-賬戶

資產(chǎn)負(fù)債表日

信貸部：同貼現(xiàn)一樣提供利息調(diào)整數(shù)據(jù) 會(huì)計(jì)部：計(jì)入利息調(diào)整及價(jià)稅分離后利息收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-13010902-利轉(zhuǎn)帖息調(diào)整

貸：利息收入60110403-票據(jù)貼現(xiàn)

會(huì)計(jì)部開(kāi)票價(jià)稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅-貼現(xiàn)利息

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日與貼現(xiàn)日到期日處理相同

第五篇：淺析民間票據(jù)貼現(xiàn)問(wèn)題

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淺析民間票據(jù)貼現(xiàn)問(wèn)題

一、民間票據(jù)市場(chǎng)產(chǎn)生的背景和成因

雖然近些年來(lái)國(guó)家一直強(qiáng)調(diào)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用，呼吁支持中小企業(yè)的成長(zhǎng)，在這一理念的指導(dǎo)下，《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于金融支持小微企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》相繼頒布，但事實(shí)上，中小企業(yè)的融資難問(wèn)題仍沒(méi)有得到較好的解決。國(guó)有企業(yè)及一些大型企業(yè)表面上與中小企業(yè)的地位平等，但實(shí)際上，金融機(jī)構(gòu)出于風(fēng)險(xiǎn)考慮，還是更傾向于將貸款發(fā)給前者，而對(duì)后者，則要求較多，這直接導(dǎo)致了中小企業(yè)的融資困難。隨著金融機(jī)構(gòu)緊縮票據(jù)貼現(xiàn)規(guī)模，無(wú)法滿足企業(yè)的貼現(xiàn)需求，企業(yè)的生存狀況更加惡化。企業(yè)為尋求生路，遂轉(zhuǎn)向民間貼現(xiàn)市場(chǎng)。

同時(shí)，中國(guó)人民銀行為了規(guī)范商業(yè)匯票相關(guān)業(yè)務(wù)操作，于1997年頒布的《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》在第十九條中規(guī)定了持票人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，不僅需要提交貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)和所持匯票，還要有與其前手之間的增值稅發(fā)票，甚至還需要商品交易合同復(fù)印件。這表明，根據(jù)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)要求較高，審查嚴(yán)格，法律咨詢s.yingle.com

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從而導(dǎo)致了貼現(xiàn)的效率較低。與之對(duì)比，民間票據(jù)貼現(xiàn)一般是一手交錢，一手交票，無(wú)需嚴(yán)格的程序，效率較高，能滿足市場(chǎng)快速運(yùn)轉(zhuǎn)的需求。再者，民間票據(jù)市場(chǎng)相較于金融機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)率較低，可以降低企業(yè)貼現(xiàn)的成本。

傳統(tǒng)上普通民眾傾向于將儲(chǔ)蓄存入銀行，但CpI上漲幅度大于同期銀行利率，若還是把錢存進(jìn)銀行只會(huì)導(dǎo)致購(gòu)買力的下降，許多民眾意識(shí)到了這個(gè)問(wèn)題，出于資本逐利的本性，轉(zhuǎn)而尋求更有利的投資。一方有需求，另一方有供給，二者結(jié)合在一起，就形成了民間票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)。

二、民間票據(jù)貼現(xiàn)行為合法性問(wèn)題

民間票據(jù)貼現(xiàn)行為是否合法的關(guān)鍵在于――我國(guó)是否堅(jiān)持票據(jù)的無(wú)因性，或者說(shuō)，沒(méi)有基礎(chǔ)債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)讓票據(jù)是否有效。

票據(jù)無(wú)因性原則是世界多數(shù)國(guó)家所承認(rèn)和堅(jiān)持的票據(jù)法基本原則，但我國(guó)現(xiàn)行《票據(jù)法》并未對(duì)此做出明確規(guī)定，而是在第十條第一款中規(guī)定：“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系?！钡P者認(rèn)為，這不代表我國(guó)不承認(rèn)票據(jù)無(wú)因性的原則，而是我國(guó)堅(jiān)持相對(duì)的票據(jù)無(wú)因性原則的體現(xiàn)?！捌睋?jù)法第十三條、第二十六條、第四十四條、第五十四條等都

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體現(xiàn)了票據(jù)的無(wú)因性”。

《最高人民法院關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第二條規(guī)定，“依照票據(jù)法第十條的規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人(即出票人)以在票據(jù)未轉(zhuǎn)讓時(shí)的基礎(chǔ)關(guān)系違法、雙方不具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系、持票人應(yīng)付對(duì)價(jià)而未付對(duì)價(jià)為由，要求返還票據(jù)而提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理?！迸c之相對(duì)，第十四條則規(guī)定，“票據(jù)債務(wù)人以票據(jù)法第十條、第二十一條的規(guī)定為由，對(duì)業(yè)經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)的持票人進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持?！弊屑?xì)理解這兩條規(guī)定，也能進(jìn)一步看出，我國(guó)對(duì)票據(jù)無(wú)因性原則持肯定態(tài)度，只是在我國(guó)，這一原則是相對(duì)的，而非絕對(duì)的。那么，也就是說(shuō)，只要持票人能證明其與前手之間具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而無(wú)論在其之前的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為如何以及是否有效，都不影響持票人的權(quán)利，持票人仍享有票據(jù)權(quán)利，仍能夠向銀行主張貼現(xiàn)。這也為民間票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)留下了一個(gè)“缺口”。

票據(jù)法及相關(guān)司法解釋對(duì)民間票據(jù)貼現(xiàn)行為的規(guī)定較為模糊，沒(méi)有明確規(guī)定該行為是否合法。而國(guó)務(wù)院于1998年6月30日發(fā)布并施行的《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》第二條規(guī)定“任何非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須予以取締。”第四條第一款規(guī)定“本辦法所稱非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，是指未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自從事的下列活動(dòng)：……(三)非法發(fā)放貸款、辦理結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、法律咨詢s.yingle.com

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資金拆借、信托投資、金融租賃、融資擔(dān)保、外匯買賣;……?！边@雖然明確規(guī)定民間票據(jù)貼現(xiàn)屬于非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)依法取締，但該辦法是由國(guó)務(wù)院發(fā)布的，屬于行政法規(guī)，根據(jù)《立法法》第五十六條第一款“國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法和法律，制定行政法規(guī)?！钡谄呤艞l第一款“法律的效率高于行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章?！币簿褪钦f(shuō)，下位法不得違反上位法的規(guī)定。在《票據(jù)法》尚未明確規(guī)定民間票據(jù)貼現(xiàn)不合法的情況下，由行政法規(guī)直接規(guī)定該行為不合法，是否妥當(dāng)，有待考慮。另外，《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》是國(guó)務(wù)院于1998年發(fā)布的，距離現(xiàn)在年代已久，而票據(jù)市場(chǎng)千變?nèi)f化，這一辦法是否還能適應(yīng)當(dāng)代票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，也有待考察。

三、民間票據(jù)貼現(xiàn)行為是否構(gòu)成“非法經(jīng)營(yíng)罪”

2009年2月28日公布并實(shí)施的《中華人民共和國(guó)刑法修正案(七)》，將“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”列為“非法經(jīng)營(yíng)罪”的表現(xiàn)形式之一。自此之后，部分法律工作者便認(rèn)為民間票據(jù)貼現(xiàn)行為應(yīng)歸為“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”，因此構(gòu)成了“非法經(jīng)營(yíng)罪”。

筆者認(rèn)為，這是對(duì)刑法條文的誤解，同時(shí)也不符合我國(guó)罪刑法定原則。

中國(guó)人民銀行《支付管理辦法》第三條規(guī)定“本辦法所稱支付結(jié)

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算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為?！钡诹鶙l規(guī)定“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)?！倍袊?guó)人民銀行《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第二條第二款規(guī)定“本辦法所稱貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式?！?/p>

對(duì)比上述兩個(gè)辦法中的規(guī)定可得出結(jié)論，支付結(jié)算中的銀行是作為中介機(jī)構(gòu)參與進(jìn)來(lái)的，而票據(jù)貼現(xiàn)則是銀行與持票人之間進(jìn)行票據(jù)買賣的直接交易，因此，銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不屬于其支付結(jié)算業(yè)務(wù)，那么，民間票據(jù)貼現(xiàn)行為亦非“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”。國(guó)務(wù)院1998年《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)取締辦法》第四條規(guī)定“本辦法所稱非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，是指未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自從事的下列活動(dòng)：……(三)非法發(fā)放貸款、辦理結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、資金拆借、信托投資、金融租賃、融資擔(dān)保、外匯買賣……”，在此將辦理結(jié)算與票據(jù)貼現(xiàn)并列，也證明了票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并不屬于支付結(jié)算業(yè)務(wù)根據(jù)罪刑法定原則，在法律無(wú)明文規(guī)定的情況下，民間票據(jù)貼現(xiàn)不能被認(rèn)定為非法經(jīng)營(yíng)罪。

四、從現(xiàn)實(shí)利弊和法理學(xué)角度分析

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民間票據(jù)貼現(xiàn)高度依賴個(gè)人信用，具有靈活、高效率、便捷化、隨意性和隱蔽性、參與主體復(fù)雜化和多樣化等特點(diǎn)，其利弊都是與這些特點(diǎn)相關(guān)。

首先，民間票據(jù)貼現(xiàn)不需要嚴(yán)格的手續(xù)，雙方達(dá)成合意即可進(jìn)行交易，有利于提高交易效率，緩解企業(yè)的融資壓力，為企業(yè)發(fā)展提供資金支持，這不僅符合目前國(guó)家大力扶持中小企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，也緩解了銀行貸款壓力;同時(shí)，也能自發(fā)形成競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，推動(dòng)貼現(xiàn)率市場(chǎng)化;另一方主體，則從低買高賣的過(guò)程中賺得利差，有利于社會(huì)閑散資金的利用，將儲(chǔ)蓄有效轉(zhuǎn)化為投資，提升整個(gè)市場(chǎng)的活力。可見(jiàn)，如果規(guī)范化運(yùn)行，民間票據(jù)貼現(xiàn)是個(gè)兩利行為――既可有效解決企業(yè)融資難問(wèn)題，又可充分利用社會(huì)閑散資金，提高市場(chǎng)活力。

其次，民間票據(jù)貼現(xiàn)過(guò)于依賴個(gè)人信用，以及其不規(guī)范性、隱蔽性和復(fù)雜性，也使得其存在的弊端不容忽視。民間票據(jù)貼現(xiàn)主體復(fù)雜，涉及面較廣泛，一旦出現(xiàn)無(wú)法貼現(xiàn)或資金鏈斷裂的情況，容易造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的不穩(wěn)定。另外，由于民間票據(jù)貼現(xiàn)行為尚未被明確肯定，還處于“灰色地帶”，貼現(xiàn)操作只能在暗中進(jìn)行，沒(méi)有統(tǒng)一的交易標(biāo)準(zhǔn)，更沒(méi)有官方的統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)，這使得國(guó)家不能準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)融資的規(guī)模和水平，不利于國(guó)家制定政策，做出宏觀調(diào)控。

但是，法律規(guī)定是權(quán)衡利弊的結(jié)果，不能因某種行為存在弊端就

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予以否定。而應(yīng)做出正確引導(dǎo)，規(guī)范主體行為，盡可能規(guī)避弊端，擴(kuò)大利處。法學(xué)是一門社會(huì)科學(xué)，源于社會(huì)而高于社會(huì)，法律的制定受物質(zhì)條件的制約?！榜R克思揭示的法律的物質(zhì)制約性的原理是：物質(zhì)生活條件，尤其是其中的生產(chǎn)方式，是制約法的內(nèi)容的決定性因素?！爆F(xiàn)行的一些法律，都是基于立法者當(dāng)時(shí)的物質(zhì)條件制定的，這也就決定了立法者不可能將未來(lái)的發(fā)展模式都寫(xiě)進(jìn)法律，因而，法律具有滯后性，對(duì)一定社會(huì)行為的評(píng)價(jià)，不能僅僅看現(xiàn)有成文法的規(guī)定，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r，做出合理解釋。而票據(jù)市場(chǎng)變化較快，更應(yīng)注重相關(guān)法律的時(shí)代性。此外，法律的秩序價(jià)值要求法律具有穩(wěn)定性，但不是一成不變的，如果一部法律不能隨社會(huì)發(fā)展而修改，那么，該法律很難在社會(huì)生活中發(fā)揮作用，而一部無(wú)法實(shí)施的法律，也就相當(dāng)于該法律不復(fù)存在，這同時(shí)對(duì)法律的權(quán)威性也是一種損害?，F(xiàn)實(shí)中，大量民間票據(jù)貼現(xiàn)行為的出現(xiàn)，足以說(shuō)明票據(jù)市場(chǎng)有了新的較大變化，國(guó)家應(yīng)在制度層面上予以明確回應(yīng)。

五、應(yīng)對(duì)措施

首先，理論和實(shí)務(wù)中不同地方，不同主體對(duì)民間票據(jù)貼現(xiàn)行為的認(rèn)識(shí)不同，是因《票據(jù)法》及相關(guān)規(guī)定的模糊性和矛盾性產(chǎn)生的，如前所述，票據(jù)市場(chǎng)的變化要求國(guó)家在制度上應(yīng)予以回應(yīng)。具體來(lái)講，應(yīng)當(dāng)修改《票據(jù)法》，刪除其中對(duì)票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系的要求，并明確規(guī)定票據(jù)無(wú)因性原則。

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其次，民間票據(jù)貼現(xiàn)中出現(xiàn)的弊端，許多是由現(xiàn)行制度缺乏規(guī)范造成的，也是可以解決的。針對(duì)貼現(xiàn)主體復(fù)雜，涉及面廣泛，出現(xiàn)問(wèn)題容易造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序不穩(wěn)定的特點(diǎn)，可以借鑒溫州在金融改革試點(diǎn)中建立民間借貸登記服務(wù)中心的做法，在全國(guó)有選擇性的挑選幾個(gè)試點(diǎn)建立民間票據(jù)貼現(xiàn)登記服務(wù)中心，待成熟之后在全國(guó)推廣。這樣，不僅便于監(jiān)管，同時(shí)，民間票據(jù)貼現(xiàn)存在的隱蔽性問(wèn)題也得到了很好的解決，國(guó)家也可以通過(guò)票據(jù)貼現(xiàn)登記服務(wù)中心獲得數(shù)據(jù)，為制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供依據(jù);而針對(duì)其過(guò)于依賴個(gè)人信用的特點(diǎn)，則可以建立信用評(píng)價(jià)機(jī)制和信息披露制度，甚至可以在網(wǎng)上建立全國(guó)票據(jù)查詢系統(tǒng)，提高民間票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)的信息透明化，方便市場(chǎng)主體參與貼現(xiàn)時(shí)進(jìn)行更好地選擇。

再者，票據(jù)市場(chǎng)的完善應(yīng)允許票據(jù)中介機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)，推動(dòng)相關(guān)保險(xiǎn)制度的發(fā)展。有市場(chǎng)需求就會(huì)有一定的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)實(shí)中對(duì)民間票據(jù)貼現(xiàn)的需求較大，與其不予承認(rèn)，逼迫貼現(xiàn)暗中進(jìn)行，不如進(jìn)行肯定，將該行為納入監(jiān)管范圍內(nèi)，在疏不在堵。保險(xiǎn)的基本職能是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、補(bǔ)償損失，民間票據(jù)貼現(xiàn)也可以引入保險(xiǎn)機(jī)制，保險(xiǎn)公司可以對(duì)此設(shè)立險(xiǎn)種，這樣，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，也不至于對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生太大沖擊。

最后，要加強(qiáng)法制宣傳，提高民間票據(jù)貼現(xiàn)參與者對(duì)其行為性質(zhì)

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和風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高其保護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)，這樣，既可以降低投資者的風(fēng)險(xiǎn)，有有利于保障社會(huì)穩(wěn)定。

總之，我認(rèn)為，民間票據(jù)貼現(xiàn)已成趨勢(shì)，而我國(guó)票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)具備了允許民間資本參與進(jìn)來(lái)的條件，只要國(guó)家加以引導(dǎo)，就會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

? ? 托收注意事項(xiàng) http://s.yingle.com/l/gj/721855.html 技術(shù)

性

貿(mào)

易

壁

壘

定

義

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反

傾

銷

看

化

工

貿(mào)

易

現(xiàn)

狀

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貿(mào)

易

索

賠的預(yù)

防

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易

結(jié)

算的發(fā)

展

方

向

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口

關(guān)

稅

日

起

恢

復(fù)

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易

結(jié)

算

票

據(jù)的種

類

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詢

價(jià)的4

個(gè)

竅

門

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計(jì)

核

算

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