第一篇：出口退稅企業(yè)與非退稅企業(yè)毛利分析

有人問不適用出口退稅的企業(yè)與適用“免抵退”稅政策的企業(yè)在成本方面會(huì)有多大的差異，這個(gè)問題可以從收入和成本兩個(gè)方面來看。首先，對(duì)于同樣的產(chǎn)品出口，其銷售價(jià)格應(yīng)該是一致的，因?yàn)閲?guó)外的客戶不會(huì)管你的銷售價(jià)格是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，對(duì)于適用“免抵退”稅政策的企業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是FOB價(jià)，而對(duì)于不適用出口退稅的企業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是FOB價(jià)/1.17。在成本方面，適用“免抵退”稅政策的企業(yè)對(duì)不得免征和抵扣稅額要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，比不適用出口退稅的企業(yè)的成本要相應(yīng)多一些。下面還是通過一個(gè)例子來看一下出口退稅對(duì)毛利的影響到底有多大（為計(jì)算方便，該例子做了適當(dāng)簡(jiǎn)化）。

東方公司是一有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，其所生產(chǎn)的產(chǎn)品全部外銷，2007年5月該公司銷售數(shù)量為500噸，單價(jià)為1000元/噸，相應(yīng)的成本為400000元，外購(gòu)原材料400噸，單價(jià)為600元/噸。

分別按以下兩種情況對(duì)該公司2007年5月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算：（1）符合“免抵退”政策，增值稅率17%，退稅率為13%。（2）符合“免抵退”政策，增值稅率17%，退稅率為0%。（3）不適用出口退稅政策

（1）按公式計(jì)算免抵退稅額：

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000*（17%-13%）=20000 當(dāng)期應(yīng)納稅額=0-（240000*17%-20000）=-20800 當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即表示當(dāng)期期末留抵稅額為20800元

2、免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額=500000*13%=65000

3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

因?yàn)楫?dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為20800元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=65000-20800=44200 賬務(wù)處理：

1、出口銷售環(huán)節(jié)免交增值稅 借：應(yīng)收賬款 500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000 貸：產(chǎn)成品 400000

3、購(gòu)進(jìn)原材料環(huán)節(jié) 借：原材料 240000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40800 貸：應(yīng)付賬款 280800

4、根據(jù)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20000

5、出口退稅

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 20800 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）20800

6、待收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅時(shí) 借：銀行存款 20800 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 20800

東方公司2007年5月份的收入為500000元，成本為420000元，毛利率為16%

（2）按公式計(jì)算免抵退稅額：

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000*（17%-0）=85000 當(dāng)期應(yīng)納稅額=0-（240000*17%-85000）=44200

2、免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額=500000*0=0

3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)退稅額為0 賬務(wù)處理：

1、出口銷售環(huán)節(jié)免交增值稅 借：應(yīng)收賬款 500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000 貸：產(chǎn)成品 400000

3、購(gòu)進(jìn)原材料環(huán)節(jié) 借：原材料 240000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40800 貸：應(yīng)付賬款 280800

4、根據(jù)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85000

東方公司2007年5月份的收入為500000元，成本為485000元，毛利率為3%

（3）假設(shè)東方公司不適用免抵退稅政策，則其會(huì)計(jì)處理如下：

1、出口銷售環(huán)節(jié)

借：應(yīng)收賬款 500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 427350 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72650

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000 貸：產(chǎn)成品 400000

3、、購(gòu)進(jìn)原材料環(huán)節(jié) 借：原材料 240000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40800 貸：應(yīng)付賬款 280800

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）31850 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 31850

東方公司2007年5月份的收入為427350元，成本為400000元，毛利率為6.4%

第二篇：企業(yè)出口退稅操作

企業(yè)出口退稅操作-全記錄

一﹑首先在中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)下載最新版的”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”軟件并安裝,然后進(jìn)入出口退稅系統(tǒng)，在系統(tǒng)維護(hù)---系統(tǒng)配置---系統(tǒng)配置設(shè)置與修改中進(jìn)行有關(guān)設(shè)置，中稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼是主管稅務(wù)局的代碼，向管理員詢問；稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱是主管稅局的名稱，?*國(guó)家稅務(wù)局**分局。二﹑準(zhǔn)備階段

1、根據(jù)直接出口報(bào)關(guān)單和實(shí)際銷售情況,做出口報(bào)關(guān)單與實(shí)際銷售對(duì)應(yīng)關(guān)系表(格式與系統(tǒng)中的直接出口明細(xì)錄入相同,表一):

填表方法:（1）如果報(bào)關(guān)單和實(shí)際出貨有對(duì)應(yīng)關(guān)系的,就將報(bào)關(guān)單號(hào)碼所對(duì)應(yīng)的實(shí)際金額(RMB)填上；

（2）如果報(bào)關(guān)單和實(shí)際出貨對(duì)應(yīng)關(guān)系不清楚無(wú)法分清楚的，就將實(shí)際金額總額以出口數(shù)量或報(bào)關(guān)金額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配；

（3）如果部分報(bào)關(guān)單與實(shí)際金額有對(duì)應(yīng)關(guān)系，另一部分沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系，先將有對(duì)應(yīng)關(guān)系的填上去，沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系的按第（2）辦法進(jìn)行分配；

（4）實(shí)際金額（RMB）合計(jì)數(shù)必須等于帳上直接出口的金額；

（5）實(shí)際金額（USD），根據(jù)本表每行的人民幣金額除以記帳匯率計(jì)算而來；

（6）單證不齊欄的填寫，如果當(dāng)期有出口但沒有收到報(bào)關(guān)單的，請(qǐng)?zhí)顚態(tài)；如果有報(bào)關(guān)單但沒有取得外管局核銷后的核銷單的，請(qǐng)?zhí)顚慔；如果既沒有報(bào)關(guān)單也沒有核銷單，請(qǐng)?zhí)顚態(tài)H；

（7）當(dāng)本表按上述方法做完之后，要檢查每一項(xiàng)的報(bào)關(guān)金額與實(shí)際金額的差異，如果差異較大（我的經(jīng)驗(yàn)是差異率應(yīng)控制在70%上下），就需要調(diào)整，以免在審報(bào)時(shí)遇到不必要的麻煩；

2、如果有間接出口（轉(zhuǎn)廠銷售）的話，根據(jù)轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單和實(shí)際銷售情況,做轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單與實(shí)際銷售對(duì)應(yīng)關(guān)系表(格式同系統(tǒng)中間接出口明細(xì)錄入的格式,表二)

填表方法與表一相同。注意點(diǎn)是轉(zhuǎn)廠出口沒有“單證不齊標(biāo)志”欄，不要求核銷單的問題；實(shí)際金額（RMB）一定等于間接出口帳上金額；

3、根據(jù)進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單(包括轉(zhuǎn)廠進(jìn)口料件)與實(shí)際進(jìn)口情況，做進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單與實(shí)際金額對(duì)應(yīng)表(格式同進(jìn)口料件明細(xì)錄入,表 三)。

填表方法與表

一、表二相同，要注意實(shí)際金額（RMB）一定等于帳上金額； 表中實(shí)際金額以帳上金額為準(zhǔn),實(shí)際外幣金額為人民幣除以記賬匯率而得。三﹑進(jìn)入出口退稅系統(tǒng)中的“向?qū)А?/p>

1、第一步免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)錄入：(1)“進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入”：

點(diǎn)增加，所屬期為當(dāng)期，如申報(bào)的是2007年10月的出口退稅，應(yīng)填200710，序號(hào)為四位數(shù)0001，進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)為200710，原幣代碼為RMB，計(jì)劃出口總值和計(jì)劃進(jìn)口總值暫不填。復(fù)出口商品碼，填出口報(bào)關(guān)單上出口數(shù)量最多的那一種商品代碼。

(4)進(jìn)入“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”，點(diǎn)增加，根據(jù)表三錄入數(shù)據(jù)；.(5)進(jìn)入“出口貨物明細(xì)錄入”，點(diǎn)增加，根據(jù)表一錄入數(shù)據(jù)；

(6)“生成出口貨物沖減明細(xì)”是指前期數(shù)據(jù)有誤需要調(diào)整的，就在這里將前期數(shù)據(jù)沖銷，然后再在出口貨物明細(xì)錄入中錄入正確的數(shù)據(jù)；另一種情況是，前期錄入了BH的，在本期收到報(bào)關(guān)單和核銷單，需要重新錄入的，先在這一步?jīng)_銷，然后再到出口貨物明細(xì)錄入中，錄入正確的數(shù)據(jù)；

(7)“收齊出口單證明細(xì)錄入”，是指前期錄入了B或H的，在本期收到報(bào)關(guān)單或外管局核銷完成的核銷單的，在本步錄入；(“進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入”，暫時(shí)不要做；

2、第二步，免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)采集：

如果你單位有免稅出口的產(chǎn)品，請(qǐng)?jiān)诒静戒浫?，方法同第一步。間接出口（轉(zhuǎn)廠銷售）是免稅銷售的一種，根據(jù)附件中的表二錄入；其他免稅銷售也需要事先如轉(zhuǎn)廠銷售一樣，整理一份表格出來后再錄入，這樣不容易出錯(cuò)；

間接出口貨物明細(xì)錄入，根據(jù)表二錄入數(shù)據(jù);

3、上述做完之后再回到第一步進(jìn)行“進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入”，點(diǎn)增加后，數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，不需要手工錄入任何數(shù)據(jù)；

4、進(jìn)入第三步，數(shù)據(jù)一致性檢查，如果有問題，再回到上述步驟進(jìn)行修改；如果沒有問題，插入軟盤生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

5、在菜單“免抵退稅申報(bào)”中“打印申報(bào)報(bào)表”,將生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表﹑生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報(bào)明細(xì)表(間接出口)、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表等明細(xì)表打印出來；

6、分別檢查所打印出來的表格與所做的電子表格是否相同，包括報(bào)關(guān)單號(hào)碼、核銷單號(hào)碼、商品代碼、報(bào)關(guān)數(shù)量、報(bào)關(guān)金額、人民幣和外幣的實(shí)際金額、出口發(fā)票號(hào)碼等內(nèi)容;

7、如果檢查無(wú)誤，做直接出口銷售收入確認(rèn)表(此表有稅局提供,表四)，上表中外幣金額為出口貨物明細(xì)表中外幣美元合計(jì)數(shù)，作帳匯率為記賬匯率，人民幣為帳上的人民幣合計(jì)數(shù)，實(shí)際上應(yīng)等于外幣金額*作帳匯率，如果數(shù)字與賬面數(shù)有四舍五入方面的差異，就填帳上金額;規(guī)定匯率為在系統(tǒng)中輸入的匯率，如果規(guī)定匯率*外幣金額與出口貨物明細(xì)表中出口銷售額人民幣合計(jì)數(shù)有差異，將差異數(shù)填到出口銷售確認(rèn)表“其它金額”欄；

8、做出口報(bào)關(guān)單與賬面差異說明(格式有稅局提供,表五)，其中匯率均以記賬匯率為準(zhǔn);

9、作間接出口銷售金額確認(rèn)表(格式由稅局提供,表七);

10、做免稅進(jìn)口料件確認(rèn)表(見下表,此表由稅局提供,表六)，其中核銷調(diào)減項(xiàng)目是指合同完成后由報(bào)關(guān)人員提供的核銷資料填寫，在填寫之前要做核銷調(diào)減項(xiàng)目明細(xì)（見下表），二者的數(shù)據(jù)完全相同；

11、做進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單與賬面差異說明(格式由稅局提供,表八)，其中匯率是以記帳匯率為準(zhǔn)；

12、進(jìn)入第四步中“撤消已申報(bào)數(shù)據(jù)”—“撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”；

13、回到第一步，在進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入中，錄入計(jì)劃進(jìn)口總值和計(jì)劃出口總值，其中計(jì)劃進(jìn)口總值為打印出來的進(jìn)口料件明細(xì)表中到岸價(jià)格人民幣金額合計(jì)數(shù)，也等于進(jìn)口料件確認(rèn)表的數(shù)據(jù)；計(jì)劃出口總值為出口貨物明細(xì)表中人民幣金額合計(jì)數(shù)加上間接出口表上出口銷售額人民幣合計(jì)數(shù)及其他免稅出口貨物銷售額人民幣合計(jì)數(shù)；

14、做專用發(fā)票抵扣情況表(此表格式由稅局提供,表九)，在做此表之前，要將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票拿給管理員審核一下，確認(rèn)哪些可以抵扣哪些不可以抵扣，不能抵扣的做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理；

15、再進(jìn)入第三步，進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，如果有錯(cuò)誤，系統(tǒng)會(huì)提示，然后根據(jù)提示糾正錯(cuò)誤；如果沒有錯(cuò)誤，用軟盤生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

16、將生成明細(xì)數(shù)據(jù)的軟盤帶給管理員預(yù)審，有的地區(qū)是在網(wǎng)上預(yù)審；

17、預(yù)申之后進(jìn)入第四步，將軟盤中的數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入中讀入。如果預(yù)審發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理有錯(cuò)誤，應(yīng)在此步撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)。(注意：應(yīng)先撤銷匯總申報(bào)數(shù)據(jù)再撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù))，然后在稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理中更正錯(cuò)誤；

18、第四步處理完畢后進(jìn)入第五步，先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

19、如果第五步?jīng)]有錯(cuò)誤，進(jìn)入第六步,“模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”,并將此頁(yè)打印下來； 20、根據(jù)打印出來的進(jìn)料加工免稅證明做“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明表”(此表格式由稅局提供,表十)

21、進(jìn)入第八步“增值稅申報(bào)表明細(xì)項(xiàng)目錄入”，其中進(jìn)項(xiàng)合計(jì)根據(jù)“專用發(fā)票抵扣情況表”第十欄填列；

22、進(jìn)入第九步“免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)增加后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)；“免抵退匯總表附表錄入”，不用點(diǎn)增加，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)；

23、進(jìn)入第十步，先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，如果沒問題，開始打印申報(bào)表(1)進(jìn)料加工登記申報(bào)表；(2)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表；(3)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)表；(4)出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表；(5)出口貨物免稅申報(bào)明細(xì)表；(6)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表；(7)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表；(值稅納稅申報(bào)表(在菜單“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集??增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入??打印”中處理)；

24、報(bào)表打印出來后，在第十步生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)到軟盤上；

25、系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份，將C盤出口退稅整個(gè)文件夾COPY到U盤上；

26、手工做一份“增值稅納稅申報(bào)表”（格式同增值稅日常申報(bào)表），其中應(yīng)稅貨物銷售額和銷項(xiàng)稅根據(jù)當(dāng)期增值稅日常申報(bào)表填寫；免抵退貨物銷售額和免稅貨物銷售額根據(jù)免抵退系統(tǒng)打印出來的報(bào)表填寫；上期留抵根據(jù)上期的本表填寫；進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，根據(jù)表九專用發(fā)票抵扣情況表填寫。最后計(jì)算出來的應(yīng)納稅額必須等于從系統(tǒng)中打印出來的“增值稅納稅申報(bào)表”上的應(yīng)納稅額。

27、根據(jù)申報(bào)目錄準(zhǔn)備其它數(shù)據(jù)(見目錄表)，并按目錄順序裝訂成冊(cè),連同第三步的預(yù)申盤和第十步的匯總軟盤一并報(bào)稅局。(記住要帶上備份U盤，如果有問題,管理員會(huì)根據(jù)備份U盤幫你查找原因)。

28、其他應(yīng)注意的事項(xiàng)

（1）、貨物出口后最少應(yīng)在90日內(nèi)取得報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)），并及時(shí)到電子口岸系統(tǒng)將報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）提交到國(guó)稅局；

（2）貨物出口后要在90日內(nèi)（有的要求180日）取得外管局的核銷單，收匯核銷要提前一周在外管局核銷系統(tǒng)提交核銷單，待外管局在網(wǎng)上受理后再帶有關(guān)資料到外管局核銷，所以報(bào)關(guān)部門將核銷單傳遞到財(cái)務(wù)的時(shí)間最少應(yīng)在貨物出口后75日之內(nèi)。

增

第三篇：新辦出口退稅企業(yè)須知

新辦出口退稅企業(yè)須知

一．出口退稅事宜

1.新辦企業(yè)需參加出口退稅專項(xiàng)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)出口退稅申報(bào)軟件的使用，具體事宜應(yīng)在辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定表時(shí)向稅政科呂壯老師領(lǐng)取培訓(xùn)通知單，或直接與交大龍山聯(lián)系，電話51015824、51015300。

2.已經(jīng)發(fā)生出口業(yè)務(wù)的新辦企業(yè)，請(qǐng)攜帶網(wǎng)上申報(bào)的安全證書U盤，至4006室呂壯老師處開通出口退稅網(wǎng)上預(yù)審及正審。（專管員處現(xiàn)已不受理預(yù)審。）3.新辦出口退稅企業(yè)請(qǐng)注意在報(bào)關(guān)單出口日期90天內(nèi)做網(wǎng)上預(yù)申報(bào)，如預(yù)審反饋信息已全部通過，應(yīng)在上述規(guī)定的期限內(nèi)至專管員處辦理正式申報(bào)，正審時(shí)請(qǐng)企業(yè)報(bào)稅員按照規(guī)定攜帶正審所需全部資料，其中包括增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)、報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)、外銷發(fā)票出口退稅聯(lián)、外匯核銷單出口退稅聯(lián)以及外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表和明細(xì)表，統(tǒng)一裝訂，裝訂封面及退稅資料袋請(qǐng)至專管員處填寫請(qǐng)領(lǐng)單后至大廳領(lǐng)取。如預(yù)審反饋信息中有換匯成本疑點(diǎn)，請(qǐng)?zhí)顚憽稉Q匯成本疑點(diǎn)申請(qǐng)?zhí)暨^情況說明》以及《外貿(mào)企業(yè)出口退稅審核意見簽注單》，詳細(xì)說明原因，蓋具公章，如經(jīng)換算后換匯成本仍有高于8或低于5的情況，請(qǐng)將該筆業(yè)務(wù)的進(jìn)貨及外銷合同復(fù)印件加蓋公章一并在正審時(shí)提交專管員。另外，根據(jù)滬國(guó)稅進(jìn)（2006）10號(hào)文規(guī)定，請(qǐng)企業(yè)自行保管文中所列四項(xiàng)單證，裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一保管，并填具《出口貨物備案單證目錄》，由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章在正審時(shí)提交專管員。如網(wǎng)上預(yù)審時(shí)信息反饋中有不可跳過的疑點(diǎn)，當(dāng)疑點(diǎn)“該發(fā)票為非交叉稽核”時(shí)，請(qǐng)?zhí)罹摺稛o(wú)發(fā)票、無(wú)報(bào)關(guān)單信息備案申報(bào)明細(xì)表》一式兩份加蓋公章，并打印預(yù)審反饋信息，在報(bào)關(guān)單出口日期起90天內(nèi)至專管員處辦理延期，每次延期有效期30天，如延期30天后再次預(yù)審仍然反饋上述疑點(diǎn)，可再次辦理延期，方法同上。如企業(yè)有因更改報(bào)關(guān)單導(dǎo)致90天到期的情況，請(qǐng)?zhí)罹咭陨媳砀?，并由?bào)關(guān)公司出具證明，復(fù)印報(bào)關(guān)單以及進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票加蓋公章，由企業(yè)書面申請(qǐng)交至專管員處申請(qǐng)延期。

4.新辦企業(yè)請(qǐng)注意：如在90天內(nèi)已通過預(yù)審，但由于企業(yè)無(wú)法提供外匯核銷單，則該筆業(yè)務(wù)無(wú)法辦理正常出口退稅，過期作廢，屆時(shí)請(qǐng)將該筆業(yè)務(wù)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，繳納增值稅銷項(xiàng)稅款。

5.出口退稅企業(yè)必須使用有稅務(wù)局監(jiān)制章的外銷發(fā)票，請(qǐng)至稅務(wù)局一樓綜合受理窗口申請(qǐng)印制專用外銷發(fā)票。

6.如企業(yè)有出口貨物退稅率為零，或者無(wú)法取得該筆業(yè)務(wù)發(fā)票的增值稅專用發(fā)票及時(shí)認(rèn)證導(dǎo)致無(wú)法申請(qǐng)退稅的，則該筆業(yè)務(wù)必須做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，按照出口銷售額計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)該筆業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額公式為：銷項(xiàng)稅額=（出口銷售額/1.17）*0.17 7.外貿(mào)出口業(yè)務(wù)的進(jìn)貨與出口數(shù)量必須完全一致，如出口數(shù)量大于進(jìn)貨數(shù)量，則大于部分必須按上述做轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，如進(jìn)貨數(shù)量大于出口數(shù)量，則需開具分批單。

8．企業(yè)應(yīng)在報(bào)關(guān)單出口日期起10天內(nèi)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，并按規(guī)定在開票日期30天內(nèi)認(rèn)證。如因超過日期取得發(fā)票或認(rèn)證導(dǎo)致企業(yè)預(yù)審反饋為“總局發(fā)票信息不存在”的，不得辦理延期。

9．企業(yè)正審時(shí)提交的核銷單請(qǐng)?zhí)顚懲暾?，貨物、?shù)量及金額應(yīng)與報(bào)關(guān)單一致。

二．日常納稅申報(bào)事宜

1.請(qǐng)每月于稅務(wù)局規(guī)定的時(shí)間內(nèi)做納稅申報(bào)，新辦企業(yè)在申報(bào)前請(qǐng)將填寫完整的增值稅申報(bào)表及附表至專管員處由專管員審核無(wú)誤后方可網(wǎng)上發(fā)送，然后再抄報(bào)防偽稅控IC卡。

2.請(qǐng)一般納稅人輔導(dǎo)期企業(yè)及時(shí)收取稽核結(jié)果通知書并打印保存，每次申報(bào)前務(wù)必由專管員審核后方可申報(bào)。

3.外貿(mào)企業(yè)請(qǐng)將外銷收入填入附表一第29行次免稅貨物欄目，并填入主表的第7行次。有來料加工及進(jìn)料加工的企業(yè)請(qǐng)另與專管員聯(lián)系。

4.外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。輔導(dǎo)期企業(yè)請(qǐng)?jiān)谑杖』私Y(jié)果通知書后將通過稽核的進(jìn)項(xiàng)按照退稅率拆分成兩部分分別填寫，其中退稅率以外的部分（即進(jìn)成本部分）請(qǐng)?zhí)顚懼粮奖矶?3行次做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，另外應(yīng)退稅部分請(qǐng)?zhí)顚懼林鞅淼?5行次。

5.每月申報(bào)時(shí)，請(qǐng)注意核對(duì)當(dāng)月開具的增值稅發(fā)票份數(shù)應(yīng)為當(dāng)月開具的正票份數(shù)加上負(fù)票份數(shù)。

6.企業(yè)不得隨意開具增值稅防偽稅控負(fù)數(shù)發(fā)票，應(yīng)取得購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后方可，并在每月納稅申報(bào)時(shí)一并帶給專管員審核。

7． 企業(yè)如有運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅的，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)時(shí)下載“四小票采集”軟件，填寫后隨電子申報(bào)信息一同發(fā)送。企業(yè)如取得《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》抵扣的，請(qǐng)于稅款抵扣所屬期內(nèi)將進(jìn)口合同及專用繳款書復(fù)印件加蓋公章交專管員備案。

最后，由于外貿(mào)出口企業(yè)專管員事務(wù)繁忙，企業(yè)如有問題請(qǐng)事先溝通，企業(yè)來訪前請(qǐng)事先電話預(yù)約，多謝體諒。

第四篇：出口企業(yè)退稅的研究

外企出口先征后退稅--進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易計(jì)算方法

“進(jìn)料加工”復(fù)出口貿(mào)易

（1）“進(jìn)料加工”的含義?！斑M(jìn)料加工”是指從國(guó)外進(jìn)口生產(chǎn)出口貨物所需的主要原材料、零部件、輔料和包裝材料等，自行加工生產(chǎn)或委托加工成成品后，出口銷售的一種貿(mào)易形式。

外商投資企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、輔料和包裝物料（以下簡(jiǎn)稱“料件”），屬保稅貨物，由海關(guān)實(shí)行監(jiān)管，出口貨物時(shí)，由海關(guān)核銷出口貨物所耗用的進(jìn)口料件，并在出口貨物報(bào)關(guān)單“貿(mào)易性質(zhì)”一欄說明“進(jìn)料加工”。

（2）計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅稅率）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率）-（當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率）=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格）×退稅率

（3）“模擬抵扣”稅款的計(jì)算

“進(jìn)料加工”企業(yè)按“先征后退”辦法計(jì)算應(yīng)納稅額和應(yīng)退稅時(shí)，對(duì)免稅進(jìn)口料件視同已征稅款計(jì)算模擬抵扣稅款，由于海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格難以計(jì)算和審核，以方便征管，具體計(jì)算時(shí)，以企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單載明的到岸價(jià)格及數(shù)量計(jì)算“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”。

對(duì)采用上述模擬抵扣稅款辦法的外商投資企業(yè)，因故發(fā)生免稅進(jìn)口料件加工貨物后轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，海關(guān)對(duì)其進(jìn)口料件補(bǔ)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，對(duì)海關(guān)補(bǔ)征的稅款可計(jì)入準(zhǔn)予抵扣的事項(xiàng)稅款，但企業(yè)必須同時(shí)按計(jì)稅料件的金額減少當(dāng)期計(jì)算模擬抵扣稅款的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”的金額。

由于對(duì)免稅進(jìn)口料件模擬稅款抵扣，如當(dāng)期免稅進(jìn)口料件金額大于當(dāng)期出口銷售額時(shí)，應(yīng)退稅額為負(fù)數(shù)，該負(fù)數(shù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)退稅額而不能按零處理。

例

2、某生產(chǎn)皮鞋的外商投資企業(yè)，2000年3月生產(chǎn)出口皮鞋，按離岸價(jià)格及外匯牌價(jià)計(jì)算其取得出口貨物收入800萬(wàn)元人民幣，內(nèi)銷皮鞋收入200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，其中，出口貨物采取進(jìn)料加工形式，進(jìn)口牛、羊皮等料件，按進(jìn)口報(bào)關(guān)單載明的到岸價(jià)格及數(shù)量折合人民幣200萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)的應(yīng)退稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅款=200×17%+800×17%-（100+200×17%）=36（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=（800-200）×13%=78（萬(wàn)元）

報(bào)價(jià)

默認(rèn)分類 2009-04-06 14:20:06 閱讀20 評(píng)論0 字號(hào)：大中小 訂閱

一、出口報(bào)價(jià)核算(一)報(bào)價(jià)數(shù)量核算

在國(guó)際貨物運(yùn)輸中，經(jīng)常使用的是20英尺和40英尺集裝箱，20英尺集裝箱的有效容積為25立方米，40英尺集裝箱的有效容積為55立方米。出口商在做報(bào)價(jià)核算時(shí)，建議按照集裝箱可容納的最大包裝數(shù)量來計(jì)算報(bào)價(jià)數(shù)量，以節(jié)省海運(yùn)費(fèi)。

根據(jù)產(chǎn)品的體積、包裝單位、銷售單位、規(guī)格描述來計(jì)算報(bào)價(jià)數(shù)量: 例1：商品03001(三色戴帽熊)的包裝單位是CARTON(箱)，銷售單位是PC(只)，規(guī)格描述是每箱裝60只，每箱體積為0.164立方米，試分別計(jì)算該商品用20英尺、40英尺集裝箱運(yùn)輸出口時(shí)的最大包裝數(shù)量和報(bào)價(jià)數(shù)量。解：每20英尺集裝箱：

包裝數(shù)量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱

報(bào)價(jià)數(shù)量＝152×60＝9120只

每40英尺集裝箱：

包裝數(shù)量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱

報(bào)價(jià)數(shù)量＝335×60＝20100只

例2：商品01006(藍(lán)莓罐頭)的包裝單位是CARTON(箱)，銷售單位是CARTON(箱)，每箱體積為0.0095立方米，試分別計(jì)算該商品用20英尺、40英尺集裝箱運(yùn)輸出口時(shí)的最大包裝數(shù)量和報(bào)價(jià)數(shù)量。

解：每20英尺集裝箱：

包裝數(shù)量＝25÷0.0095＝2631.578，取整2631箱

報(bào)價(jià)數(shù)量＝2631箱

每40英尺集裝箱：

包裝數(shù)量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱

報(bào)價(jià)數(shù)量＝5789箱

注意：由于該商品的包裝單位和銷售單位相同，故此例的報(bào)價(jià)數(shù)量＝包裝數(shù)量。(二)采購(gòu)成本核算

通過郵件和供應(yīng)商聯(lián)絡(luò)，詢問采購(gòu)價(jià)格，用以成本核算。

例如：商品03001“三色戴帽熊”，供應(yīng)商報(bào)價(jià)為每只6元，求采購(gòu)9120只的成本？

解：采購(gòu)成本＝6×9120＝54720元(三)出口退稅收入核算

先查詢產(chǎn)品的“海關(guān)編碼”，可知道增值稅率和出口退稅率。

例如：查到商品03001“填充的毛絨動(dòng)物玩具”的海關(guān)編碼是95034100,可查出增值稅率為17%、出口退稅率為15%。已從供應(yīng)商處得知供貨價(jià)為每只6元(含增值稅17%)，試算9120只三色戴帽熊的出口退稅收入？

解：退稅收入＝采購(gòu)成本÷（1＋增值稅率）×出口退稅率

＝6×9120÷（1＋17%）×15%

＝7015.38元(四)國(guó)內(nèi)費(fèi)用核算

國(guó)內(nèi)費(fèi)用包括：內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、報(bào)檢費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、核銷費(fèi)、公司綜合業(yè)務(wù)費(fèi)、快遞費(fèi)。

已知內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)為每立方米100元，報(bào)檢費(fèi)120元，報(bào)關(guān)費(fèi)150元，核銷費(fèi)100元，公司綜合業(yè)務(wù)費(fèi)3000元，DHL費(fèi)100元。

其中：內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)＝出口貨物的總體積×100

總體積＝報(bào)價(jià)數(shù)量÷每箱包裝數(shù)量×每箱體積

例如：商品03001的描述為“每箱5打，每打12個(gè)”，表示每箱可裝60個(gè)，每箱體積0.164立方米，求報(bào)價(jià)數(shù)量為9120只的內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)是多少？

解：總體積＝9120÷60×0.164＝24.928立方米

內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)＝24.928×100＝2492.8元(五)海運(yùn)費(fèi)核算

出口交易中，采用CFR、CIF貿(mào)易術(shù)語(yǔ)成交的條件下，出口商需核算海運(yùn)費(fèi)。

在出口交易中，集裝箱類型的選用，貨物的裝箱方法對(duì)于出口商減少運(yùn)費(fèi)開支起著很大的作用。貨物外包裝箱的尺碼、重量，貨物在集裝箱內(nèi)的配裝、排放以及堆疊都有一定的講究，需要在實(shí)踐中摸索。

SimTrade根據(jù)貨物的體積來計(jì)算運(yùn)費(fèi)。我們以一個(gè)理論算法來規(guī)定20英尺和40英尺集裝箱裝箱數(shù)量的計(jì)算：20英尺集裝箱的有效容積為25立方米，40英尺集裝箱的有效容積為55立方米。

在核算海運(yùn)費(fèi)時(shí)，出口商首先要根據(jù)報(bào)價(jià)數(shù)量算出產(chǎn)品體積，與貨代核實(shí)該批貨物目的港的運(yùn)價(jià)。如果報(bào)價(jià)數(shù)量正好夠裝整箱(20英尺或40英尺)，則直接取其運(yùn)價(jià)為海運(yùn)費(fèi)；如果不夠裝整箱，則用產(chǎn)品總體積×拼箱的價(jià)格來算出海運(yùn)費(fèi)。由于運(yùn)價(jià)都以美元顯示，在核算完海運(yùn)費(fèi)后，應(yīng)根據(jù)當(dāng)天匯率換算成人民幣。

例如：商品03001“三色戴帽熊”要出口到加拿大，目的港是蒙特利爾港口。試分別計(jì)算報(bào)價(jià)數(shù)量為5000件和9120件的海運(yùn)費(fèi)。

解：

第1步：計(jì)算產(chǎn)品體積

已知商品03001的體積是每箱0.164立方米，每箱裝60只。先計(jì)算產(chǎn)品體積。

報(bào)價(jià)數(shù)量為5000件，總體積＝5000÷60×0.164＝13.66立方米

報(bào)價(jià)數(shù)量為9120件，總體積＝9120÷60×0.164＝24.928立方米 第2步：查運(yùn)價(jià)

與貨代運(yùn)費(fèi)核實(shí)到運(yùn)至加拿大蒙特利爾港的海運(yùn)費(fèi)分別是：每20英尺集裝 箱USD1350，每40英尺集裝箱USD2430，拼箱每立方米USD65。

根據(jù)第1步計(jì)算出的體積結(jié)果來看，5000件的運(yùn)費(fèi)宜采用拼箱，9120件的海運(yùn)費(fèi)宜采用20尺集裝箱。

報(bào)價(jià)數(shù)量為5000件，海運(yùn)費(fèi)＝13.66×65＝887.9美元

報(bào)價(jià)數(shù)量為9120件，海運(yùn)費(fèi)＝1350美元

第3步：換算成人民幣

查詢銀行今日匯率,美元的匯率為8.25元人民幣兌換1美元。

報(bào)價(jià)數(shù)量為5000件，海運(yùn)費(fèi)(人民幣)＝887.9×8.25＝7325.175元 報(bào)價(jià)數(shù)量為9120件，海運(yùn)費(fèi)(人民幣)＝1350×8.25＝11137.5元

(六)保險(xiǎn)費(fèi)核算

出口交易中，在以CIF術(shù)語(yǔ)成交的情況下，出口商需要首先向保險(xiǎn)公司查詢保險(xiǎn)費(fèi)率，用以核算保險(xiǎn)費(fèi)。公式如下：

保險(xiǎn)費(fèi)＝保險(xiǎn)金額×保險(xiǎn)費(fèi)率

保險(xiǎn)金額＝CIF貨價(jià)×（1＋保險(xiǎn)加成率）

在進(jìn)出口貿(mào)易中，根據(jù)有關(guān)的國(guó)際慣例，保險(xiǎn)加成率通常為10%。出口商也可根據(jù)進(jìn)口商的要求與保險(xiǎn)公司約定不同的保險(xiǎn)加成率。

例如：商品03001的CIF價(jià)格為USD8937.6，進(jìn)口商要求按成交價(jià)格的110%投保一切險(xiǎn)(保險(xiǎn)費(fèi)率0.8%)和戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)(保險(xiǎn)費(fèi)率0.08%)，試計(jì)算出口商應(yīng)付給保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)用？

解：保險(xiǎn)金額＝8937.6×110%＝9831.36美元

保險(xiǎn)費(fèi)＝9831.36×(0.8%＋0.08%)＝86.52美元

查人民幣對(duì)美元匯率為8.25比1，換算人民幣＝86.52×8.25＝713.79元

提示：在我國(guó)出口業(yè)務(wù)中，CFR和CIF是兩種常用的術(shù)語(yǔ)。鑒于保險(xiǎn)費(fèi)是按CIF貨價(jià)為基礎(chǔ)的保險(xiǎn)額計(jì)算的，兩種術(shù)語(yǔ)價(jià)格應(yīng)按下述方式換算。

由CIF換算成CFR價(jià)：CFR＝CIF×[1－（1＋保險(xiǎn)加成率）×保險(xiǎn)費(fèi)率]

由CFR換算成CIF價(jià)：CIF=CFR÷[1－（1＋保險(xiǎn)加成率）×保險(xiǎn)費(fèi)率](七)銀行費(fèi)用核算

銀行費(fèi)用＝報(bào)價(jià)總金額×銀行費(fèi)率

不同的結(jié)匯方式，銀行收取的費(fèi)用也不同。銀行費(fèi)率可向相關(guān)辦理銀行查詢

例如：報(bào)價(jià)總金額為USD8846.4時(shí)，分別計(jì)算L/C、D/P、D/A、T/T的銀行費(fèi)用？

解：

第1步：查詢費(fèi)率

在主頁(yè)“費(fèi)用查詢”中查得L/C費(fèi)率1%、D/A費(fèi)率0.15%、D/P費(fèi)率0.17%、T/T費(fèi)率0.1%。

第2步：查詢匯率

今日匯率:美元的匯率為8.25元人民幣兌換1美元。

第3步：計(jì)算銀行費(fèi)用

L/C銀行費(fèi)用＝8846.4×1%×8.25＝729.83元

D/P銀行費(fèi)用＝8846.4×0.17%×8.25＝124.07元

D/A銀行費(fèi)用＝8846.4×0.15%×8.25＝109.47元

T/T銀行費(fèi)用＝8846.4×0.1%×8.25＝72.98元(八)利潤(rùn)核算

利潤(rùn)＝報(bào)價(jià)金額－采購(gòu)成本－各項(xiàng)費(fèi)用＋退稅收入

例如：商品03001，增值稅率17%，退稅率15%，體積每箱0.164立方米。報(bào)價(jià)數(shù)量為9120只；FOB報(bào)價(jià)金額為每只0.8美元；采購(gòu)成本為每只6元；報(bào)檢費(fèi)120元；報(bào)關(guān)費(fèi)150元；內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)2492.8元；核銷費(fèi)100元；銀行費(fèi)用601.92元；公司綜合業(yè)務(wù)費(fèi)3000元，外幣匯率為8.25元人民幣兌1美元。試計(jì)算該筆FOB報(bào)價(jià)的利潤(rùn)額？

解：報(bào)價(jià)金額＝0.8×9120×8.25＝60192元

采購(gòu)成本＝6×9120＝54720元

各項(xiàng)費(fèi)用＝120＋150＋2492.8＋100＋601.92＋3000＝6464.72元

退稅收入＝54720÷（1＋17%）×15%＝7015.38元

利潤(rùn)＝60192－54720－6464.72＋7015.38＝6022.66元

(九)FOB、CFR、CIF的外幣報(bào)價(jià)核算

報(bào)價(jià)資料：

商品名稱：03001“三色戴帽熊”

商品資料：每箱裝60只，每箱體積0.164立方米。

供貨價(jià)格：每只6元。

稅

率：供貨單價(jià)中均包括17%的增值稅，出口毛絨玩具的退稅率為15%。

國(guó)內(nèi)費(fèi)用：內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)(每立方米)100元；報(bào)檢費(fèi)120元；報(bào)關(guān)費(fèi)150元；核銷費(fèi)100元；公司綜合費(fèi)用3000元。

銀行費(fèi)用：報(bào)價(jià)的1%（L/C銀行手續(xù)費(fèi)1%）。

海 運(yùn) 費(fèi)：從上海至加拿大蒙特利爾港口一個(gè)20英尺集裝箱的費(fèi)用為1350美元。

貨運(yùn)保險(xiǎn)：CIF成交金額的基礎(chǔ)上加10%投保中國(guó)人民保險(xiǎn)公司海運(yùn)貨物保險(xiǎn)條款中的一切險(xiǎn)(費(fèi)率0.8%)和戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)(費(fèi)率0.08%)。

報(bào)價(jià)利潤(rùn)：報(bào)價(jià)的10%。

報(bào)價(jià)匯率：8.25元人民幣兌換1美元。報(bào)價(jià)核算操作：

成本：

含稅成本＝6元/只

退稅收入＝6÷（1＋17%）×15%＝0.7692元/只

實(shí)際成本＝6－0.7692＝5.2308元/只

20英尺集裝箱包裝件數(shù)＝25÷0.164＝152箱

報(bào)價(jià)數(shù)量＝152×60＝9120只

費(fèi)用：

國(guó)內(nèi)費(fèi)用＝(9120÷60×0.164×100＋120＋150＋100＋3000)÷9120

＝0.6429元/只

銀行費(fèi)用＝報(bào)價(jià)×1%

海運(yùn)費(fèi)＝1350×8.25÷9120＝1.2212元/只

保險(xiǎn)費(fèi)＝CIF報(bào)價(jià)×110%×0.88%

利潤(rùn)：報(bào)價(jià)×10%

FOB報(bào)價(jià)＝實(shí)際成本＋國(guó)內(nèi)費(fèi)用＋銀行手續(xù)費(fèi)＋利潤(rùn)

＝5.2308＋0.6429＋報(bào)價(jià)×1%＋報(bào)價(jià)×10%

＝（5.2308＋0.6429）÷（1－1%－10%）

＝5.8737÷0.89÷8.25

＝0.7999美元/只

CFR報(bào)價(jià)＝實(shí)際成本＋國(guó)內(nèi)費(fèi)用＋海運(yùn)費(fèi)＋銀行手續(xù)費(fèi)＋利潤(rùn)

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋報(bào)價(jià)×1%＋報(bào)價(jià)×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－1%－10%）

＝7.0949÷0.89÷8.25

＝0.9663美元/只

CIF報(bào)價(jià)＝實(shí)際成本＋國(guó)內(nèi)費(fèi)用＋海運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋銀行手續(xù)費(fèi)＋利潤(rùn)

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋報(bào)價(jià)×110%×0.88%＋報(bào)價(jià)×1%＋報(bào)價(jià)×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－110%×0.88%－1%－10%）

＝7.0949÷0.88032÷8.25

＝0.9769美元/只

出口9120只三色戴帽熊的報(bào)價(jià)如下（注：計(jì)算時(shí)保留4位小數(shù)，最后報(bào)價(jià)取小數(shù)點(diǎn)后2位）：

USD0.8 PER CARTON FOB SHANGHAI(每只0.8美元上海港船上交貨)

USD0.97 PER CARTON CFR MONTREAL(每只0.97美元成本加運(yùn)費(fèi)至蒙特利爾)

USD0.98 PER CARTON CIF MONTREAL(每只0.98美元成本加運(yùn)保費(fèi)至蒙特利爾)提示：由以上報(bào)價(jià)不難看出，出口報(bào)價(jià)核算并不深?yuàn)W，其中的關(guān)鍵是掌握各項(xiàng)內(nèi)容的計(jì)算基礎(chǔ)并細(xì)心地加以匯總。上述的報(bào)價(jià)核算可以說是一個(gè)比較精確的出口報(bào)價(jià)核算范例。在實(shí)際交易中，出口商往往會(huì)采用一些簡(jiǎn)單粗略或簡(jiǎn)化的計(jì)算方法以使報(bào)價(jià)更為快捷。出口報(bào)價(jià)中的費(fèi)用部分在價(jià)格中所占比例雖然不會(huì)很大，但由于內(nèi)容較多且計(jì)費(fèi)方法又不盡相同，所以在計(jì)算時(shí)應(yīng)特別注意。而按照最后報(bào)價(jià)的一定百分比計(jì)費(fèi)的內(nèi)容注意采用一次求出的方法，否則將造成報(bào)價(jià)的低估。

對(duì)外報(bào)價(jià)核算應(yīng)注意的問題

根據(jù)上述報(bào)價(jià)情況，以下問題應(yīng)當(dāng)引起注意：

(1)按照實(shí)際報(bào)價(jià)的一定百分比計(jì)算的內(nèi)容應(yīng)一次求出，否則容易造成報(bào)價(jià)的低估。

(2)實(shí)際業(yè)務(wù)中，除了采用費(fèi)用額相加的方法外，還有規(guī)定定額費(fèi)用的做法，該費(fèi)用率的計(jì)算基礎(chǔ)是含稅的進(jìn)貨成本。

3)銀行費(fèi)用是根據(jù)出口發(fā)票金額的一定百分比收取，計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是成交價(jià)格。傭多和保險(xiǎn)費(fèi)通常也根據(jù)成交價(jià)格來計(jì)算。

(4)墊款利息按照進(jìn)貨成本計(jì)算，遠(yuǎn)期收款利息按照成交價(jià)格計(jì)算。

(5)報(bào)價(jià)核算有總價(jià)核算和單價(jià)核算兩種方法：總價(jià)法比較精確，但要將核算結(jié)果折算成單價(jià)后才能對(duì)外報(bào)價(jià)；單價(jià)法可以直接救出報(bào)價(jià)，但計(jì)算過程需保留多位小數(shù)，以保證報(bào)價(jià)準(zhǔn)確，上述實(shí)例采用的就是單價(jià)核算法。(6)注意報(bào)價(jià)的計(jì)量單位以及集裝箱數(shù)量的準(zhǔn)確性：它直接影響單位運(yùn)價(jià)和國(guó)內(nèi)費(fèi)用的多少。(7)出口報(bào)價(jià)核算出來之后，可以采用逆算方法驗(yàn)算，即報(bào)價(jià)產(chǎn)生以后，用收入減去支出等于成本的原理來核算對(duì)外報(bào)價(jià)是否正確。

(8)業(yè)務(wù)員在對(duì)外磋商之前就應(yīng)進(jìn)行報(bào)價(jià)核算，以做到對(duì)一票買賣的綜合經(jīng)營(yíng)狀況心中有數(shù)。因此，務(wù)必填好出口商品價(jià)格核算單。

CPT 運(yùn)費(fèi)付至（?指定目的地）主要貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的價(jià)格換算

1．FOB、CFR和CIF三種價(jià)格的換算(1)FOB價(jià)換算為其他價(jià) CFR價(jià)＝FOB價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)

CIF價(jià)＝(FOB價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi))／(1―投保加成x保險(xiǎn)費(fèi)率)(2)CFR價(jià)換算為其他價(jià) FOB價(jià)＝CFR價(jià)―國(guó)外運(yùn)費(fèi)

CIF價(jià)＝CFR價(jià)／(1―投保加成x保險(xiǎn)費(fèi)率)(3)CIF價(jià)換算為其他價(jià)

FOB價(jià)＝CIF價(jià)x(1―投保加成X保險(xiǎn)費(fèi)率)―國(guó)外運(yùn)費(fèi) CFR價(jià)＝CIF價(jià)x(1―投保加成x保險(xiǎn)費(fèi)率)2．FCA、CPT和CIP三種術(shù)語(yǔ)的換算(1)FCA價(jià)換算為其他價(jià) CPT價(jià)＝FCA價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)

CIP價(jià)＝(FCA價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi))/(1―投保加成x保險(xiǎn)費(fèi)率)(2)CPT價(jià)換算為其他價(jià) FCA價(jià)＝CPT價(jià)―國(guó)外運(yùn)費(fèi)

CIP價(jià)＝CPT價(jià)／(1―投保加成x保險(xiǎn)費(fèi)率)(3)CIP價(jià)換算為其他價(jià)

FCA價(jià)＝CIP價(jià)x(1―投保加成x保險(xiǎn)費(fèi)率)―國(guó)外運(yùn)費(fèi) CPT價(jià)=CIP價(jià)x(1―投保加成x保險(xiǎn)費(fèi)率)

對(duì)詢價(jià)的回復(fù) Dear Sirs:

We welcome your enquiry of 20th May and thank you for your interest in our products.A copy of our illustrated catalogue is being sent to you today, with samples of our products.Mr.Lee, our overseas director, will be in London early next month and will be glad to call on you.He will have with him a wide range of our manufactures, and when you see them we think you will agree that the quality of the materials used, and the high standard of craftsmanship will appeal to the most selective buyers.We manufacture a wide range of hand-made leather shoes in which we think you may be interested.They are fully illustrated in the catalogue and are of the same high quality as our gloves.Mr.Lee will be able to show you samples when he calls.We hope the samples will reach you in good time and look forward to your order.Yours faithfully, Tony Smith Chief Seller 先生: 歡迎貴公司5月20號(hào)來函詢問，謹(jǐn)表謝意!現(xiàn)寄上敝公司產(chǎn)品目錄表與樣品。

敝公司海外供銷主任李先生將于下月初，攜同大批貨品到倫敦一行，專程拜訪貴公司。屆時(shí)閣下必然同意敝公司的產(chǎn)品品質(zhì)高且手工精巧，足以滿足任何要求極高的顧客。

敝公司同時(shí)生產(chǎn)手制皮鞋，品質(zhì)與手套相同，盼貴公司有意采購(gòu)，在貨目錄表內(nèi)有詳細(xì)說明。李先生拜訪貴公司時(shí)會(huì)展示樣品給貴公司參考。

樣品將及時(shí)送到貴公司，并盼望早日作出訂貨決定。銷售部主任 托尼.斯密思謹(jǐn)上 2004年1月20日 就價(jià)格讓步的還盤 Dear Sirs:

Thank you for your letter of 20 January 2004.We are disappointed to hear that our price for Flame cigarette lighters is too high for you to work on.You mention that Japanese goods are being offered to you at a price approximately 10% lower than that quoted by us.We accept what you say, but we are of the opinion that the quality of the other makes does not measure up to that of our products.Although we are keen to do business with you, we regret that we cannot accept your counter offer or even meet you half way.The best we can do is to reduce our previous quotation by 2%.We trust that this will meet with your approval.We look forward to hearing from you.Yours faithfully, Tony Smith Chief Seller 先生: 二零零四年元月二十日來函收到，不勝感激。得知貴公司認(rèn)為火焰牌打火機(jī)價(jià)格過高，無(wú)利可圖，本公司極感遺憾。來函又提及日本同類貨品報(bào)價(jià)較其低近百分之十。

本公司認(rèn)同來函的說法，然而，其他廠商的產(chǎn)品質(zhì)量絕對(duì)不能與本公司的相提并論。雖然極望與貴公司交易，但該還盤較本公司報(bào)價(jià)相差極大，故未能接受貴公司定單。特此調(diào)整報(bào)價(jià)，降價(jià)百分之二，祈盼貴公司滿意。謹(jǐn)候佳音。銷售部主任 托尼.斯密思謹(jǐn)上 2004年1月20日 報(bào)實(shí)價(jià)的信函 Dear Sirs:

This is to confirm your telex of 16 January 2004, asking us to make you firm offers for rice and soybeans C&F Singapore.We telexed you this morning offering you 300 metric tons of polished rice at A$2,400 per metric ton, C&F Singapore, for shipment during March/April 2004.This offer is firm, subject to the receipt of your reply before 10 February 2004.Please note that we have quoted our most favourable price and are unable to entertain any counter offer.With regard to soybeans, we advise you that the few lots we have at present are under offer elsewhere.If, however, you were to make us a suitable offer, there is a possibility of our supplying them.As you know, of late, it has been a heavy demand for these commodities and this has resulted in increased prices.You may, however, take advantage of the strengthening market if you send an immediate reply.Yours faithfully, Tony SmithChief Seller 先生:二零零四年元月十六日有關(guān)查詢大米和大豆新加坡到岸價(jià)的電傳已收悉。

今日上午電傳報(bào)價(jià)：精白米三百公噸，每公噸成本加運(yùn)費(fèi)新加坡到岸價(jià)為2400澳元。于二零零四年三或四月裝運(yùn)。以上實(shí)價(jià)需由貴公司于二零零四年二月十日前回覆確實(shí)。

該報(bào)價(jià)為最優(yōu)惠價(jià)，恕不能還價(jià)。

本公司與客戶正洽售一批大豆交易，若貴公司愿意報(bào)以適當(dāng)買價(jià)，本公司樂意出售。近來該類產(chǎn)品需求熱烈，令價(jià)格上漲。請(qǐng)貴公司把握機(jī)會(huì)，盡早落實(shí)定單為盼。

銷售部主任 托尼.斯密思謹(jǐn)上 2004年1月20日 主動(dòng)報(bào)價(jià)信函 Dear Sirs:

This time last year you placed an order for Type BS362 12-volt sealed batteries.This is a discontinued line which we had on offer at the time.We now have a similar product on offer, Type CN233.It occurs to us that you might be interested.A descriptive leaflet is enclosed.We have a stock of 590 of Type CN233 which we are selling off at GB￡30 each.We can offer a quantity discount of up to 15%, but we are prepared to give 20% discount for an offer to buy the complete stock.We are giving you this opportunity in view of your previous order.We would appreciate a prompt reply, since we will put the offer out in the event of your not being interested.Yours faithfully,Tony SmithChief Seller 先生: 去年此時(shí)貴公司所訂購(gòu)的BS362型號(hào)12伏密封電池，現(xiàn)已停止生產(chǎn)。

現(xiàn)有同類型產(chǎn)品CN233，存貨共五百九十件，特惠價(jià)每件30英鎊。貴公司如感興趣，敬請(qǐng)參看隨附的簡(jiǎn)介說明。

大批訂購(gòu)可獲八五折優(yōu)惠，整批購(gòu)入則可享八折特惠。

為感謝貴公司以往惠顧，特此給予訂購(gòu)優(yōu)惠。極盼立即回覆，如貴公司未欲訂購(gòu)，本公司亦能盡早另作安排。

銷售部主任 托尼.斯密思謹(jǐn)上 2004年1月20日

各種貨柜尺寸

默認(rèn)分類 2009-05-11 00:21:33 閱讀158 評(píng)論0 字號(hào)：大中小 訂閱

集裝箱（又稱貨柜）的種類：

(1)按規(guī)格尺寸分:目前，國(guó)際上通常使用的干貨柜(DRYCONTAINER)有：

外尺寸為20英尺X8英尺X8英尺6吋，簡(jiǎn)稱20尺貨柜；40英尺X8英尺X8英尺6吋，簡(jiǎn)稱40尺貨柜；及近年較多使用的40英尺X8英尺X9英尺6吋，簡(jiǎn)稱40尺高柜。

20尺柜：內(nèi)容積為5.69米X2.13米X2.18米,配貨毛重一般為17.5噸,體積為24-26立方米.40尺柜:內(nèi)容積為11.8米X2.13米X2.18米,配貨毛重一般為22噸,體積為54立方米.40尺高柜:內(nèi)容積為11.8米X2.13米X2.72米.配貨毛重一般為22噸,體積為68立方米.45尺高柜:內(nèi)容積為:13.58米X2.34米X2.71米,配貨毛重一般為29噸,體積為86立方米.20尺開頂柜:內(nèi)容積為5.89米X2.32米X2.31米,配貨毛重20噸,體積31.5立方米.40尺開頂柜:內(nèi)容積為12.01米X2.33米X2.15米,配貨毛重30.4噸,體積65立方米.20尺平底貨柜:內(nèi)容積5.85米X2.23米X2.15米,配貨毛重23噸,體積28立方米.40尺平底貨柜:內(nèi)容積12.05米X2.12米X1.96米,配貨毛重36噸,體積50立方米.(2)按制箱材料分:有鋁合金集裝箱,鋼板集裝箱,纖維板集裝箱,玻璃鋼集裝箱.(3)按用途分:有干集裝箱;冷凍集裝箱(REEFER CONTAINER);掛衣集裝箱(DRESS HANGER CONTAINER);開頂集裝箱(OPENTOP CONTAINER);框架集裝箱(FLAT RACK CONTAINER);罐式集裝箱(TANK CONTAINER 簡(jiǎn)短實(shí)用英語(yǔ)口語(yǔ)句子

默認(rèn)分類 2009-10-10 17:32:46 閱讀71 評(píng)論0 字號(hào)：大中小 訂閱

God works.上帝的安排。Not so bad.不錯(cuò)。No way!不可能！

Don't flatter me.過獎(jiǎng)了。Hope so.希望如此。

Go down to business.言歸正傳。I'm not going.我不去了。

Does it serve your purpose？ 對(duì)你有用嗎？ I don't care.我不在乎。None of my business.不關(guān)我事。It doesn't work.不管用。Your are welcome.你太客氣了。It is a long story.一言難盡。Between us.你知，我知。Sure thin!當(dāng)然！Talk truly.有話直說。I'm going to go.我這就去。Never mind.不要緊。

Why are you so sure？ 怎么這樣肯定？ Is that so？ 是這樣嗎？

Come on, be reasonable.嗨，你怎么不講道理。When are you leaving？ 你什么時(shí)候走？ You don't say so.未必吧，不至于這樣吧。Don't get me wrong.別誤會(huì)我。You bet!一定，當(dāng)然！It's up to you.由你決定。The line is engaged.占線。

My hands are full right now.我現(xiàn)在很忙。Can you dig it？ 你搞明白了嗎？ I'm afraid I can't.我恐怕不能。How big of you!你真棒！Poor thing!真可憐！

How about eating out？ 外面吃飯?jiān)鯓樱?Don't over do it.別太過分了。You want a bet？ 你想打賭嗎？

What if I go for you？ 我替你去怎么樣？ Who wants？ 誰(shuí)稀罕？

Follow my nose.憑直覺做某事。Cheap skate!小氣鬼！Come seat here.來這邊坐。Dinner is on me.晚飯我請(qǐng)。You ask for it!活該！You don't say!真想不到！Get out of here!滾出去！How come… 怎么回事，怎么搞的。Don't mention it.沒關(guān)系，別客氣。It is not a big deal!沒什么了不起！thousand times no!絕對(duì)辦不到！Who knows!天曉得！

Have a good of it.玩的很高興。Don't let me down.別讓我失望。It is urgent.有急事。

Can I have this.可以給我這個(gè)嗎？

It doesn't take much of you time.這不花你好多時(shí)間。

Drop it!停止！Bottle it!閉嘴！

There is nobody by that name working here.這裡沒有這個(gè)人。Easy does it.慢慢來。Don't push me.別逼我。

Come on!快點(diǎn)，振作起來！

What is the fuss？ 吵什么？ Still up？ 還沒睡呀？

It doesn't make any differences.沒關(guān)系。It is a deal！一言為定！Take a seat!請(qǐng)坐！Here ye!說得對(duì)！

It can be a killer.這是個(gè)傷腦筋的問題。Don't take ill of me.別生我氣。It's up in the air.尚未確定。I am all ears.我洗耳恭聽。Right over there.就在那里。Get an eyeful.看個(gè)夠。Here we are!我們到了！I lost my way.我迷路了

Say hello to everybody for me.替我向大家問好。Not precisely!不見得，不一定！That is unfair.這不公平！We have no way out.我們沒辦法。That is great!太棒了！You are welcome!別客氣！I'm bored to death.我無(wú)聊死了。Bottoms up!干杯！Big mouth!多嘴驢！Can－do.能人。

Don't play possum!別裝蒜！

He neither drinks nor smokes.他既不喝酒也不抽煙。Make it up!不記前嫌！Watch you mouth.注意言辭。Any urgent thing？ 有急事嗎？ Good luck!祝你好運(yùn)！Make it.達(dá)到目的，獲得成功。I'll be seeing you.再見。

I wonder if you can give me a lift？ 能讓我搭一程嗎？ It is raining.要下雨了。

I might hear a pin drop.非常寂靜。Don't get loaded.別喝醉了。Stay away from him.別*近他。

Don't get high hat.別擺架子。

That rings a bell.聽起來耳熟。

Play hooky.曠工、曠課。

I am the one wearing pants in the house.我當(dāng)家。

Get cold feet.害怕做某事。

Good for you!好得很！

Go ahead.繼續(xù)。

Help me out.幫幫我。

Let's bag it.先把它擱一邊。

Lose head.喪失理智。

He is the pain on neck.他真讓人討厭。Do you have straw？ 你有吸管嗎？ Don't make up a story.不要捏造事實(shí)。

Absence makes the heart grow fonder.小別勝新婚。She make a mess of things.她把事情搞得一塌糊涂。He has a quick eye.他的眼睛很銳利。Shoot the breeze.閑談。Tell me when!隨時(shí)奉陪！It is a small world!世界真是小！Not at all.根本就不（用）。

Let's play it by ear.讓我們隨興所至。Wait and see.等著瞧。Why so blue？ 怎么垂頭喪氣？

What brought you here？ 什么風(fēng)把你吹來了？ Hang on!抓緊（別掛電話）！Leave me alone.別理我。Chin up.不氣，振作些。You never know.世事難料。

I stay at home a lot.我多半在家里。

She'll be along in a few minutes.他馬上會(huì)過來。I'm not in a good mood.沒有心情（做某事）。He is a fast talker.他是個(gè)吹牛大王。Daring!親愛的！

She is still mad at me.她還在生我的氣。

I'll get even with him one day.我總有一天跟他扯平Hit the ceiling.大發(fā)雷霆。

She's got quite a wad.她身懷巨款。

I don't have anywhere to be.沒地方可去。

I'm dying to see you.我很想見你。I swear by the god.我對(duì)天發(fā)誓。

Nothing tricky.別?；ㄕ?。

You might at least apologize.你頂多道個(gè)歉就得了。

Price is soaring, if it goes on like this, we shall not be able to keep the pot boiling.物價(jià)直線上升，這樣子下去，我們鍋里可沒什么東西煮飯。None of you keyhole.不準(zhǔn)偷看。

You don't seem to be quite yourself today.你今天看起來不大對(duì)勁。Do you have any money on you？ 你身上帶錢了嗎？ What is your major？ 你學(xué)什么專業(yè)？

My girlfriend and I broke up.我和我的女朋友吹了。

It was something that happens once in the blue moon.這是千載難逢的事。I'll kick you out.我將炒你魷魚。

I have to be late and keep my date waiting.我不喜歡遲到而讓別人久等。There is nobody by that name working here.這里沒有這個(gè)人。He neither drinks nor smokes.他既不喝酒也不抽煙。He pushes his luck.他太貪心了。Nuts!呸；胡說；混蛋！I can't make both ends meet.我上個(gè)月接不到下個(gè)月，缺錢。It is of high quality.它質(zhì)量上乘。Dead end.死胡同。

Would you mind making less noise.能不能小 聲點(diǎn)

第五篇：外貿(mào)公司,生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅

生產(chǎn)型出口企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口退稅自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。實(shí)行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；進(jìn)出口退稅代理，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征，其收購(gòu)貨 物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨 物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算，征退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。

生產(chǎn)型外貿(mào)公司退稅應(yīng)該如何計(jì)算?

有關(guān)深圳出口退稅賬務(wù)處理事例

一、業(yè)務(wù) 2006年11月30日從當(dāng)?shù)夭少?gòu)鮮雞蛋5T，單價(jià)6400/T，采購(gòu)金額為32,000.00元，并填開了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證（稅率13%），貨款已支付；當(dāng)月生產(chǎn)蛋粉1T，并出口售出，離岸價(jià)為＄4500.00（月初1日匯率7.9590），折人民幣35,815.50。

二、相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

1、采購(gòu)鮮雞蛋，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅：32000.00*13%=4160.00

借：原材料——雞蛋27840.00

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4160.00

貸：銀行存款 32000.002、計(jì)算當(dāng)月收入＄4500.00*7.959=35815.50

借：應(yīng)收帳款35815.50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35815.503、計(jì)算當(dāng)月免抵退稅額：出口收入*退稅率=35815.50*13%=4656.01

計(jì)算當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣額=出口收入*（征稅率-退稅率）=35815.50*（17%-13%）=1432.62

計(jì)算當(dāng)月退稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣額 =4160.00-1432.62 =2727.38

計(jì)算當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-當(dāng)月退稅額 =4656.01-2727.38 =1928.63 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1432.62

貸：應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 1432.62

借：應(yīng)收出口退稅 2727.38

應(yīng)交稅金——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 1928.63

貸：應(yīng)交稅金——出口退稅 4656.01