第一篇：上海納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)

于印發(fā)《納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》的通知

滬國(guó)稅征[2009]13號(hào)

各區(qū)縣稅務(wù)局，市財(cái)稅三、七分局：

為強(qiáng)化稅源管理，提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量，提升納稅服務(wù)水平，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，市局制定了《納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、制定《納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》，統(tǒng)一全市評(píng)估工作流程、文書(shū)制作和結(jié)果處理，是進(jìn)一步深化本市納稅評(píng)估工作的需要；是落實(shí)稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的具體措施；是構(gòu)建和諧征納關(guān)系，提升納稅服務(wù)水平重要途徑。各分局要認(rèn)真結(jié)合本單位實(shí)際，組織相關(guān)部門(mén)和人員學(xué)習(xí)規(guī)程，確保落到實(shí)處。

二、《納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》自2009年3月1日起實(shí)施。各分局要結(jié)合綜合征管系統(tǒng)納稅評(píng)估軟件同步上線應(yīng)用工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，積極開(kāi)展調(diào)研、提出建議，及時(shí)上報(bào)市局。

三、本通知下發(fā)后，原《上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<納稅評(píng)估稅務(wù)約談制度暫行辦法>的通知》（滬國(guó)稅稽[2004]81號(hào)）同時(shí)廢止。

上海市國(guó)家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二ＯＯ九年三月三十日

納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）

第一章總則

第一條為強(qiáng)化稅源管理，提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量，規(guī)范、優(yōu)化評(píng)估流程，提升納稅服務(wù)水平，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》、《稅收管理員制度》等規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并進(jìn)一步采取征管措施的管理行為。

第三條納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類(lèi)實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。一般應(yīng)按照評(píng)估對(duì)象初選、評(píng)估對(duì)象確定、評(píng)估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估審核和評(píng)估執(zhí)行等八個(gè)工作流程予以實(shí)施，根據(jù)評(píng)估實(shí)際情況，可以簡(jiǎn)化工作流程。

第四條納稅評(píng)估采取由市局、分局、管理所分別確定評(píng)估對(duì)象方式，組成本市三級(jí)納稅評(píng)估體系。

市局通過(guò)總局下達(dá)、根據(jù)總局納稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型產(chǎn)生、市局稅收業(yè)務(wù)處室通過(guò)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、“四位一體”聯(lián)動(dòng)辦公室移交等，確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的疑點(diǎn)對(duì)象，定義為市局級(jí)納稅評(píng)估。

各分局在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)所管轄行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際征管等情況，自行確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的疑點(diǎn)對(duì)象，定義為分局級(jí)納稅評(píng)估。

各分局管理所根據(jù)稅收管理員平臺(tái)預(yù)警提示，由稅收管理員對(duì)預(yù)警所進(jìn)行的分析處理，或者經(jīng)分析處理后認(rèn)為需要進(jìn)一步確定為納稅評(píng)估疑點(diǎn)對(duì)象的，定義為所級(jí)納稅評(píng)估。

第五條納稅評(píng)估按照確定方法分為日常評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估。

日常評(píng)估是指對(duì)非特定納稅人及非特定事項(xiàng)開(kāi)展的評(píng)估；專項(xiàng)評(píng)估是指對(duì)特定納稅人和特定事項(xiàng)開(kāi)展的評(píng)估。

第六條市局征收管理處是納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估

工作規(guī)程，進(jìn)行評(píng)估對(duì)象預(yù)分析并布置下達(dá)市局級(jí)納稅評(píng)估任務(wù)，指導(dǎo)基層開(kāi)展納稅評(píng)估工作，明確納稅評(píng)估工作職責(zé)分工，并定期對(duì)評(píng)估工作開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)和交流。

市局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況定期進(jìn)行宏觀分析，為基層各分局開(kāi)展納稅評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo)。

市局稅收業(yè)務(wù)處室應(yīng)根據(jù)稅種管理的要求進(jìn)行行業(yè)監(jiān)控，建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值和制定分稅種的具體評(píng)估方法，并提出具體需要評(píng)估的企業(yè)名單。

第七條各分局根據(jù)實(shí)際情況，一般可確定稽（征）管科或者根據(jù)實(shí)際情況由其他業(yè)務(wù)部門(mén)作為納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)本分局納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估業(yè)務(wù)流程操作細(xì)則，進(jìn)行評(píng)估對(duì)象預(yù)分析并布置下達(dá)分局級(jí)納稅評(píng)估任務(wù)，定期組織對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)、交流和考核。

各分局管理所是納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)，由稅收管理員具體負(fù)責(zé)實(shí)施納稅評(píng)估工作。

第八條納稅評(píng)估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

第九條本市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估工作，均適用本規(guī)程。

第二章納稅評(píng)估工作流程

第一節(jié)評(píng)估對(duì)象初選

第十條納稅評(píng)估對(duì)象初選，是指納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)，利用納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)定的評(píng)估指標(biāo)和建立的評(píng)估數(shù)學(xué)模型等，按照選用的評(píng)估方案，對(duì)被選納稅人進(jìn)行人機(jī)結(jié)合的數(shù)據(jù)處理，以其處理結(jié)果產(chǎn)生疑點(diǎn)對(duì)象的過(guò)程。

第十一條納稅評(píng)估對(duì)象初選一般采用以下三種方式：

（一）指標(biāo)分析法：利用納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)置的稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)預(yù)警值，對(duì)被選納稅人各指標(biāo)值進(jìn)行逐一比對(duì)；或者同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評(píng)估分析指標(biāo)集，從多方面對(duì)被選納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)合理性做出評(píng)價(jià)，據(jù)此產(chǎn)生疑點(diǎn)對(duì)象。

（二）數(shù)學(xué)模型分析法：利用納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)置固化的數(shù)學(xué)模型技術(shù)，模擬被選納稅人經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算其應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額與其實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來(lái)產(chǎn)生疑點(diǎn)對(duì)象。

（三）導(dǎo)入法：利用納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)置的“疑點(diǎn)對(duì)象批量導(dǎo)入”或“單戶納稅人信息錄入”模塊，由納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)直接通過(guò)導(dǎo)入或人工錄入的方式形成疑點(diǎn)對(duì)象。

對(duì)于市局級(jí)納稅評(píng)估，其中由稅收業(yè)務(wù)處室確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的疑點(diǎn)對(duì)象，一律由相關(guān)處室提供標(biāo)準(zhǔn)格式的疑點(diǎn)對(duì)象名單，提交征收管理處。由征收管理處通過(guò)納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)置的“疑點(diǎn)對(duì)象批量導(dǎo)入”或“單戶納稅人信息錄入”模塊，以導(dǎo)入或人工錄入方式形成疑點(diǎn)對(duì)象，傳輸下達(dá)至各分局。

第二節(jié)評(píng)估對(duì)象確定

第十二條納稅評(píng)估對(duì)象的確定，是指納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)，通過(guò)納稅評(píng)估對(duì)象初選產(chǎn)生或直接形成的疑點(diǎn)對(duì)象，制作《納稅評(píng)估對(duì)象疑點(diǎn)清冊(cè)》，并通過(guò)審核確定實(shí)際評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。

第十三條納稅評(píng)估對(duì)象確定原則：

（一）市局根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)，確定相應(yīng)時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，供各分局參考，作為各分局具體確定實(shí)際評(píng)估對(duì)象的依據(jù)；

（二）各分局應(yīng)結(jié)合市局下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本局的實(shí)際情況，除市局級(jí)納稅評(píng)估必評(píng)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量自行審核確定評(píng)估對(duì)象；

（三）納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)已實(shí)施或擬實(shí)施稽查對(duì)象的納稅人，不得確定為納稅評(píng)估對(duì)象，但應(yīng)將疑點(diǎn)情況告知稽查部門(mén)。

第十四條納稅評(píng)估對(duì)象經(jīng)審核確定后，應(yīng)制作《納稅評(píng)估任務(wù)分配單》，據(jù)以分配評(píng)估任務(wù)，由管理所實(shí)施評(píng)估。

第三節(jié)評(píng)估分析

第十五條評(píng)估分析是指納稅評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息，針對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象

存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行案頭分析或指標(biāo)評(píng)析的過(guò)程。

第十六條評(píng)估分析過(guò)程中，應(yīng)利用征管及其他部門(mén)提供的相關(guān)信息，以及日常征管中所掌握的信息，針對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析結(jié)果填入《納稅評(píng)估分析表》。

第十七條納稅評(píng)估人員在將審核分析結(jié)果填入《納稅評(píng)估分析表》時(shí)，應(yīng)區(qū)別不同情況，按以下原則提出轉(zhuǎn)相應(yīng)環(huán)節(jié)的處理意見(jiàn)報(bào)批：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)；

（三）納稅人實(shí)際申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，差異額超過(guò)10%且大于10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元），直接轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)處理；

（四）屬于其它情形的，直接轉(zhuǎn)入“稅務(wù)約談”環(huán)節(jié)處理。

第十八條《納稅評(píng)估分析表》審批權(quán)限為管理所所長(zhǎng)。

第四節(jié)稅務(wù)約談

第十九條稅務(wù)約談是指納稅評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。

根據(jù)評(píng)估實(shí)際情況，可對(duì)兩個(gè)以上約談對(duì)象采用集體約談方式進(jìn)行約談，提高效率，加強(qiáng)針對(duì)性。

第二十條采取稅務(wù)約談方式的，負(fù)責(zé)約談的評(píng)估人員，應(yīng)制作《納稅評(píng)估約談通知書(shū)》，采用直接送達(dá)、掛號(hào)信函等方式，通知納稅人的法定代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

評(píng)估人員應(yīng)提前送達(dá)《納稅評(píng)估約談通知書(shū)》，告知約談時(shí)間、地點(diǎn)、需攜帶的有關(guān)資料。

第二十一條稅務(wù)約談可以采用當(dāng)面交流、書(shū)面說(shuō)明等方式。采用當(dāng)面交流方式的，須有兩名以上（含）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?dòng)涗洝贰?/p>

對(duì)通過(guò)當(dāng)面交流方式，仍不能說(shuō)明問(wèn)題的，可要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料。

約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)填報(bào)《納稅情況自查報(bào)告表》，并要求其在收到本報(bào)告表之日起7個(gè)工作日內(nèi)辦理補(bǔ)稅、補(bǔ)滯申報(bào)。評(píng)估人員應(yīng)將此情況作為約談?wù)f明內(nèi)容，記載于《納稅評(píng)估約談?dòng)涗洝分小?/p>

第二十二條為保證稅務(wù)約談?wù)f明的效果，評(píng)估部門(mén)在向納稅人提出稅務(wù)約談建議時(shí)，應(yīng)將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。

第二十三條納稅人因某種合理原因，不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的日期進(jìn)行約談需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知約談的日期到期前（含到期日）向聯(lián)系人說(shuō)明情況，重新約定約談時(shí)間，延期時(shí)間一般不超過(guò)7個(gè)工作日。重新約定的約談日期到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十四條稅務(wù)約談工作完成后，評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)疑點(diǎn)問(wèn)題的約談結(jié)果，如未發(fā)現(xiàn)第二十五條所列情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第二十五條實(shí)施約談過(guò)程中發(fā)生下列情形，由評(píng)估人員制作《增加評(píng)估方式申請(qǐng)表》報(bào)批轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談建議或沒(méi)有在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的；

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的；

（三）約談后納稅人同意自查補(bǔ)稅，但未在規(guī)定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由的；

（四）評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的其它情形。

第二十六條《增加評(píng)估方式申請(qǐng)表》審批權(quán)限為管理所所長(zhǎng)。

第五節(jié)實(shí)地核查

第二十七條實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、稅務(wù)

約談的具體情況，就存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)一步按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地核查的過(guò)程。

第二十八條采取實(shí)地核查方式，評(píng)估人員應(yīng)制作《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書(shū)》，采用直接送

達(dá)、掛號(hào)信函等方式，通知納稅人的法定代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

評(píng)估人員應(yīng)提前送達(dá)《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書(shū)》，告知核查時(shí)間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料（附《納稅人明細(xì)資料準(zhǔn)備清單》）。

第二十九條實(shí)地核查不以稅務(wù)約談為前置條件，實(shí)地核查須由兩名以上（含）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》，應(yīng)按照稅收征管法規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。

第三十條實(shí)地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點(diǎn)情況確定核查內(nèi)容，通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量等進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，從而對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)一步予以確認(rèn)。

第三十一條實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況，與《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第三十二條納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)將未能實(shí)施實(shí)地核查的原因記載于《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》中，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第六節(jié)評(píng)估處理

第三十三條納稅評(píng)估處理是指評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》，并就評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題提出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。

采取稅務(wù)約談或?qū)嵉睾瞬榉绞降?，制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》前，必須填制《納稅評(píng)估工作底稿》。

納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評(píng)估實(shí)施任務(wù)，其評(píng)估人員應(yīng)及時(shí)制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》提出評(píng)估處理意見(jiàn)。

第三十四條《納稅評(píng)估工作報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）納稅評(píng)估對(duì)象的基本情況；

（二）存在疑點(diǎn)情況、審核分析情況；

（三）采用的評(píng)估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；

（四）稅務(wù)約談及實(shí)地核查情況；

（五）評(píng)估處理意見(jiàn)。

第三十五條評(píng)估處理意見(jiàn)按以下原則提出：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)；

（二）經(jīng)稅務(wù)約談，納稅人就疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并已在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)；

（三）經(jīng)稅務(wù)約談，實(shí)地核查后，納稅人疑點(diǎn)問(wèn)題確實(shí)存在，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中，分別按以下情況提出相應(yīng)評(píng)估處理意見(jiàn)：

1.屬于一般問(wèn)題，提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”的處理意見(jiàn)；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)：

（1）明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的；

（2）納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

（3）納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

（4）在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的；

（5）其它情形。

第七節(jié)評(píng)估審核

第三十六條評(píng)估審核指納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)（包括評(píng)估實(shí)施部門(mén)）的評(píng)估審核人員，依據(jù)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料，按權(quán)限進(jìn)行審核審批的過(guò)程。

評(píng)估審核人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。

第三十七條評(píng)估審核人員對(duì)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料，應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核：

（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題是否都進(jìn)行了分析、說(shuō)明，有無(wú)遺漏；

（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見(jiàn)是否符合規(guī)定，有無(wú)不恰當(dāng)之處。

第三十八條評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題，應(yīng)退回評(píng)估實(shí)施部門(mén)限期補(bǔ)正：

（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析、說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料；

（三）對(duì)評(píng)估處理中提出的“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)，既未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，又未附《納稅情況自查報(bào)告表》及相應(yīng)補(bǔ)稅的完稅憑證復(fù)印件，退回限期補(bǔ)充。

第三十九條評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核后，擬同意《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見(jiàn)的，按以下設(shè)定的審批權(quán)限報(bào)批：

（一）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)的，由管理所所長(zhǎng)審批；

（二）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)的，由管理所所長(zhǎng)審批；

（三）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)的，由管理所所長(zhǎng)審批；

（四）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見(jiàn)的，原則上按補(bǔ)稅金額，實(shí)行由管理所所長(zhǎng)、科長(zhǎng)和分管局長(zhǎng)審批相結(jié)合的三級(jí)審批制。具體權(quán)限劃分，由各分局自行確定，信息處（運(yùn)維中心）負(fù)責(zé)后臺(tái)維護(hù)；

（五）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)的，區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限：

1.市局級(jí)納稅評(píng)估，應(yīng)轉(zhuǎn)對(duì)口稽查局實(shí)施稽查，并由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)初審，報(bào)納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)審核后由局長(zhǎng)審批后轉(zhuǎn)出；

2.分局級(jí)、所級(jí)納稅評(píng)估，應(yīng)轉(zhuǎn)本分局的稅務(wù)檢查所，并由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)初審，報(bào)納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)審批后轉(zhuǎn)出。

第八節(jié)評(píng)估執(zhí)行

第四十條納稅評(píng)估執(zhí)行是指評(píng)估人員或評(píng)估審核人員，依據(jù)審批同意的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見(jiàn)，進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過(guò)程。

第四十一條評(píng)估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：

（一）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)直接立卷歸檔；

（二）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)直接立卷歸檔；

（三）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由評(píng)估人員在系統(tǒng)中另行啟動(dòng)“稅務(wù)法制”模塊；

（四）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估結(jié)果通知書(shū)》,并在系統(tǒng)中輸入相應(yīng)補(bǔ)稅及滯納金明細(xì)金額。

《納稅評(píng)估結(jié)果通知書(shū)》需由管理所所長(zhǎng)審批。

《納稅評(píng)估結(jié)果通知書(shū)》經(jīng)審批同意后的3個(gè)工作日內(nèi)，由評(píng)估人員制作《送達(dá)回證》,將《納稅評(píng)估結(jié)果通知書(shū)》（同時(shí)附空白《納稅情況自查報(bào)告表》）送達(dá)納稅人。

（五）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后的3個(gè)工作日內(nèi)，由評(píng)估審核人員制作《移交稅務(wù)稽查報(bào)告表》,移送相關(guān)稽查部門(mén)。

第三章評(píng)估文書(shū)

第四十二條為規(guī)范納稅評(píng)估工作，評(píng)估過(guò)程中應(yīng)使用統(tǒng)一的評(píng)估表證單書(shū)。

第四十三條本規(guī)程所稱評(píng)估表證單書(shū)，包括：

（一）納稅評(píng)估對(duì)象疑點(diǎn)清冊(cè)；

（二）納稅評(píng)估任務(wù)分配單；

（三）納稅評(píng)估分析表；

（四）納稅評(píng)估約談通知書(shū)；

（五）納稅評(píng)估約談?dòng)涗洠?/p>

（六）納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書(shū)；

（七）納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄；

（八）納稅評(píng)估工作底稿；

（九）納稅評(píng)估工作報(bào)告；

（十）納稅情況自查報(bào)告表；

（十一）納稅人明細(xì)資料準(zhǔn)備清單；

（十二）增加評(píng)估方式申請(qǐng)表；

（十三）移交稅務(wù)檢查報(bào)告表；

（十四）納稅評(píng)估結(jié)果通知書(shū)。

第四章附則

第四十四條各分局從事納稅評(píng)估工作的人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第四十五條市局不定期組織相關(guān)人員對(duì)各分局納稅評(píng)估工作進(jìn)行抽查。

第四十六條出口退稅評(píng)估工作不適用本規(guī)程。

第四十七條各分局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細(xì)則。

第四十八條本規(guī)程由上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十九條本規(guī)程自2009年3月1日起實(shí)施。

附件：納稅評(píng)估表證單書(shū)（略）

上海市國(guó)家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二00九年二月二十三日

第二篇：納稅評(píng)估工作規(guī)程

納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅收遵從，規(guī)范納稅評(píng)估工作，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合上海市稅收征管工作的實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同）納稅申報(bào)情況的合法性和合理性進(jìn)行分析和判斷，評(píng)價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力，并作出相應(yīng)處理的稅收管理行為。

第三條 納稅評(píng)估工作遵循統(tǒng)籌兼顧、因地制宜、信息支撐、風(fēng)險(xiǎn)控制、分類(lèi)分級(jí)實(shí)施、專業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合、注重實(shí)效的原則，并采取項(xiàng)目管理的形式開(kāi)展具體工作。

項(xiàng)目化管理包括項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目總結(jié)。其中，項(xiàng)目實(shí)施一般從初步審核、風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估審核和評(píng)估執(zhí)行等七個(gè)工作環(huán)節(jié)予以實(shí)施，也可根據(jù)實(shí)際情況予以簡(jiǎn)化。

第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在各自征收管理范圍內(nèi)實(shí)施納稅評(píng)估，涉及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作可由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的納稅評(píng)估統(tǒng)籌安排，綜合實(shí)施。在一個(gè)納稅內(nèi)對(duì)同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查原則上不超過(guò)兩次。

對(duì)納稅人同一稅種同一稅款所屬期，已經(jīng)或正在稅務(wù)稽查的，原則上不再進(jìn)行納稅評(píng)估。

第六條 評(píng)估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

第七條 上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱市局）統(tǒng)一搭建納稅評(píng)估工作信息化平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱評(píng)估平臺(tái)），各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用評(píng)估平臺(tái)開(kāi)展納稅評(píng)估工作。

第八條 本市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種（包括減免緩抵退稅）的納稅評(píng)估工作，均適用本規(guī)程。

第二章 納稅評(píng)估工作流程

第一節(jié) 初步審核

第九條 初步審核是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法，按項(xiàng)目確定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方案，對(duì)納稅人納稅申報(bào)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析識(shí)別，按戶歸集，并予以量化，依納稅人風(fēng)險(xiǎn)高低排序，結(jié)合稅收征管資源配置情況，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)初步審核的結(jié)果，確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及應(yīng)對(duì)措施：

（一）一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，確定為移送稽查對(duì)象；

（二）二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，確定為案頭審核對(duì)象；

（三）三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，確定為風(fēng)險(xiǎn)提示對(duì)象。

經(jīng)初步審核，未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，納稅評(píng)估終止。

第十一條 評(píng)估實(shí)施部門(mén)應(yīng)于30個(gè)工作日內(nèi)，安排評(píng)估人員，針對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取相應(yīng)評(píng)估手段，作出評(píng)估認(rèn)定和處理意見(jiàn)。如因特殊情況不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的，需報(bào)經(jīng)評(píng)估實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，適當(dāng)延長(zhǎng)評(píng)估工作時(shí)間。

第十二條 納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為一級(jí)的，直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)提示

第十三條 風(fēng)險(xiǎn)提示是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為三級(jí)的納稅人，就初步審核發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，向其進(jìn)行提示，督促其在規(guī)定的期限內(nèi)自行改正的稅收管理行為。

第十四條 評(píng)估人員依據(jù)初步審核確定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，制作《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書(shū)》，并送達(dá)納稅人（同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》）。

第十五條 納稅人對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在政策理解偏差等問(wèn)題，或經(jīng)納稅人申請(qǐng)，可對(duì)納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第十六條 評(píng)估人員可根據(jù)實(shí)際情況，選擇書(shū)面、電話、短信、掛號(hào)信等形式對(duì)納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第十七條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)自收到《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書(shū)》之日起15日內(nèi)，填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第十八條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，涉稅風(fēng)險(xiǎn)未排除，或發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)轉(zhuǎn)入案頭審核環(huán)節(jié)。

第十九條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，納稅評(píng)估終止。

第三節(jié) 案頭審核

第二十條 案頭審核是指評(píng)估人員在其辦公場(chǎng)所，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為二級(jí)的納稅人，選擇運(yùn)用相應(yīng)的審核分析方法，分析納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn)，采取通訊調(diào)查或者約談等方式予以核實(shí)處理，確定實(shí)地核查對(duì)象的過(guò)程。

第二十一條 在案頭審核過(guò)程中，評(píng)估人員可以針對(duì)疑點(diǎn)采取通訊調(diào)查、約談的方式進(jìn)行核實(shí)。

通訊調(diào)查和約談的對(duì)象可由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、主要經(jīng)營(yíng)者、法定代表人或者其他相關(guān)人員。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施通訊調(diào)查，可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)等方式進(jìn)行。

第二十三條 約談須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《詢問(wèn)通知書(shū)》，提前通知納稅人。

對(duì)存在共性問(wèn)題的多個(gè)納稅人，可以采取集體約談的方式進(jìn)行。

納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認(rèn)。

實(shí)施約談的評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。

第二十四條 在通訊調(diào)查、約談中，納稅人可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)舉證。

第二十五條 在通訊調(diào)查、約談中，納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第二十六條 案頭審核結(jié)束時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況，按以下原則提出處理意見(jiàn)報(bào)批：

（一）納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點(diǎn)且無(wú)法排除的，或納稅人不接受通訊調(diào)查或者約談的，轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)；

（三）發(fā)現(xiàn)納稅人有逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進(jìn)一步核實(shí)的，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第四節(jié) 實(shí)地核查

第二十七條 實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)案頭審核的具體情況，就存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)一步按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅情況等進(jìn)行實(shí)地核查的過(guò)程。

第二十八條 實(shí)地核查須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書(shū)》，提前通知納稅人，告知實(shí)施核查的時(shí)間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料。

第二十九條 實(shí)地核查須由兩名以上（含）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。

第三十條 實(shí)地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點(diǎn)情況確定核查內(nèi)容，通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量等進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，從而對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)一步予以確認(rèn)。

第三十一條 實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況，與《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第三十二條 納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)將未能實(shí)施實(shí)地核查的原因記載于《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》中，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第五節(jié) 評(píng)估處理

第三十三條 納稅評(píng)估處理是指評(píng)估人員根據(jù)案頭審核、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后，制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》，并就評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題提出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。

第三十四條 評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)制作《納稅評(píng)估工作底稿》，并簽字、注明日期。

第三十五條 納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評(píng)估實(shí)施任務(wù)，其評(píng)估人員應(yīng)及時(shí)制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》，提出評(píng)估處理意見(jiàn)。

第三十六條 《納稅評(píng)估工作報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）納稅評(píng)估對(duì)象的基本情況；

（二）存在疑點(diǎn)及審核分析情況；

（三）采用的評(píng)估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；

（四）案頭審核及實(shí)地核查情況；

（五）評(píng)估處理意見(jiàn)；

（六）其他需說(shuō)明的情況。

第三十七條 評(píng)估處理意見(jiàn)按以下原則提出：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)；

（二）經(jīng)案頭審核，納稅人就疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并已自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)；

（三）經(jīng)案頭審核，實(shí)地核查后，納稅人疑點(diǎn)問(wèn)題確實(shí)存在，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中，分別按以下情況提出相應(yīng)評(píng)估處理意見(jiàn)：

1.屬于一般問(wèn)題，提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”的處理意見(jiàn)；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)：

（1）明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的；

（2）納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

（3）納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為之一的；

（4）在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的；

（5）經(jīng)初步審核，確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為一級(jí)的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六節(jié) 評(píng)估審核

第三十八條 評(píng)估審核指評(píng)估審核人員依據(jù)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料，按權(quán)限進(jìn)行審核審批的過(guò)程。

評(píng)估審核人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的案頭審核、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。

第三十九條 評(píng)估審核人員對(duì)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料，應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核：

（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題有無(wú)遺漏；

（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見(jiàn)是否符合規(guī)定，有無(wú)不恰當(dāng)之處。

第四十條 評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題，應(yīng)退回評(píng)估實(shí)施部門(mén)限期補(bǔ)正：

（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正；

（二）發(fā)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析或說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料；

（三）對(duì)評(píng)估處理中提出的“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)，既未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，又未附《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》及相應(yīng)補(bǔ)稅的完稅憑證復(fù)印件，退回限期補(bǔ)充。

第四十一條 評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核后，擬同意《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見(jiàn)的，按以下設(shè)定的審批權(quán)限報(bào)批：

（一）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)的，由稅務(wù)所所長(zhǎng)審批；

（二）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)的，由稅務(wù)所所長(zhǎng)審批；

（三）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)的，由稅務(wù)所所長(zhǎng)審批；

（四）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見(jiàn)的，原則上按補(bǔ)稅金額，實(shí)行由稅務(wù)所所長(zhǎng)、科長(zhǎng)和分管局長(zhǎng)審批相結(jié)合的三級(jí)審批制。具體權(quán)限劃分，由各分局自行確定；

（五）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)的，區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限：

1.設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)初審，報(bào)納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)審批同意后轉(zhuǎn)本分局稽查局實(shí)施稽查；

2.未設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由局長(zhǎng)審批同意后報(bào)市局稽查處，轉(zhuǎn)對(duì)口稽查局實(shí)施稽查。

第七節(jié) 評(píng)估執(zhí)行

第四十二條 納稅評(píng)估執(zhí)行是指評(píng)估執(zhí)行人員依據(jù)審批同意的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見(jiàn)，進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過(guò)程。

第四十三條 評(píng)估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：

（一）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)直接立卷歸檔；

（二）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)直接立卷歸檔；

（三）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由評(píng)估人員在綜合征管軟件中另行啟動(dòng)“稅務(wù)法制”模塊；

（四）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由評(píng)估人員制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，于7個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人（同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》）。

（五）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后的7個(gè)工作日內(nèi)，由評(píng)估審核人員制作《移交稅務(wù)稽查報(bào)告表》，移送相關(guān)稽查部門(mén)。

稽查部門(mén)應(yīng)于15個(gè)工作日內(nèi)決定是否立案，并通知移送部門(mén)；立案查處后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理結(jié)果向移送部門(mén)反饋。

第三章 組織管理

第四十四條 評(píng)估項(xiàng)目是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)分析，各稅種管理要求和相關(guān)涉稅信息分析，明確評(píng)估對(duì)象范圍、評(píng)估方法和工作要求，形成的評(píng)估任務(wù)。

評(píng)估項(xiàng)目確定為納稅評(píng)估工作開(kāi)展的必經(jīng)環(huán)節(jié)。

第四十五條 評(píng)估項(xiàng)目的來(lái)源主要包括：

（一）上級(jí)下發(fā)的評(píng)估任務(wù)；

（二）根據(jù)當(dāng)期稅源管理的要求，各部門(mén)提出的需求；

（三）納稅評(píng)估軟件預(yù)警形成的任務(wù)；

（四）根據(jù)日常稅源管理情況，各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)開(kāi)展的評(píng)估項(xiàng)目；

（五）其他。

第四十六條 評(píng)估項(xiàng)目采取由市局、各區(qū)縣稅務(wù)局和市稅務(wù)二、三分局（以下簡(jiǎn)稱分局）、各基層稅務(wù)所分別發(fā)起的形式，共同組成本市三級(jí)納稅評(píng)估項(xiàng)目體系。

市局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和市局處室的業(yè)務(wù)需求，確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的項(xiàng)目，并定義為市局級(jí)項(xiàng)目。

分局根據(jù)所管轄重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際征管狀況，對(duì)市局級(jí)項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的項(xiàng)目，并定義為分局級(jí)項(xiàng)目。

稅務(wù)所圍繞提高納稅人遵從度和降低稅收流失兩個(gè)方面，根據(jù)自身征管資源配置情況，對(duì)市局級(jí)項(xiàng)目、分局級(jí)項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估項(xiàng)目，并定義為所級(jí)項(xiàng)目。

第四十七條 對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅評(píng)估項(xiàng)目，按以下權(quán)限統(tǒng)一下達(dá)：

（一）對(duì)于市局級(jí)項(xiàng)目，由市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá)；

（二）對(duì)于分局級(jí)項(xiàng)目，由分局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá)；

（三）對(duì)于所級(jí)項(xiàng)目，由分局納稅評(píng)估牽頭部門(mén)統(tǒng)一下達(dá)。

第四十八條 市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（征管科技處）負(fù)責(zé)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組決定，協(xié)調(diào)、管理評(píng)估項(xiàng)目的開(kāi)展。分局評(píng)估項(xiàng)目的開(kāi)展參照該模式執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)配合，建立納稅評(píng)估工作的長(zhǎng)效機(jī)制。

第四十九條 市局征管科技處負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評(píng)估工作相關(guān)制度，組織指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開(kāi)展，負(fù)責(zé)組織納稅評(píng)估的初步審核工作，統(tǒng)籌下達(dá)評(píng)估任務(wù)。

市局收入規(guī)劃核算處負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期宏觀分析，為納稅評(píng)估工作提供依據(jù)。

市局稅收政策管理部門(mén)負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，研究各稅種的指標(biāo)體系，測(cè)算指標(biāo)預(yù)警閥值，制定各稅種具體評(píng)估方法，為納稅評(píng)估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

市局信息技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供納稅評(píng)估軟件及數(shù)據(jù)維護(hù)工作。

第五十條 市稅務(wù)二分局主要負(fù)責(zé)組織涉及本市重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作，以及市局級(jí)納稅評(píng)估項(xiàng)目的復(fù)核工作。

市稅務(wù)二分局在納稅評(píng)估的具體實(shí)施過(guò)程中，獨(dú)立對(duì)納稅人采取稅務(wù)約談、通訊調(diào)查、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)處理。

征管分局應(yīng)對(duì)市稅務(wù)二分局的工作開(kāi)展提供協(xié)助。

重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由市局另行明確。

第五十一條 分局根據(jù)實(shí)際情況，一般可確定征管或者其他部門(mén)作為牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)本分局內(nèi)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)工作，制定業(yè)務(wù)流程操作細(xì)則，定期開(kāi)展總結(jié)、交流和考核工作。

納稅評(píng)估專職稅務(wù)所或稅源管理所作為納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)，負(fù)責(zé)安排稅務(wù)人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估執(zhí)行等環(huán)節(jié)的實(shí)施，以及部分評(píng)估審核任務(wù)，并承擔(dān)納稅評(píng)估資料的收集、整理和歸檔工作。

第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛收集和積累納稅人各類(lèi)涉稅信息，積極拓寬外部第三方涉稅信息來(lái)源，不斷提高納稅評(píng)估工作水平。

第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備和綜合評(píng)估能力，并配備安排素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的稅務(wù)人員從事納稅評(píng)估工作。

第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任、崗位輪換、人員回避、評(píng)估復(fù)查、責(zé)任追究等制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核。

第五十五條 評(píng)估人員在納稅評(píng)估工作中存在以下情況的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）徇私舞弊、濫用職權(quán)的；

（二）為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的；

（三）瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果的；

（四）應(yīng)當(dāng)移交稽查部門(mén)案件不移交的；

（五）因主觀故意致使評(píng)估結(jié)果失真的；

（六）因主觀故意不評(píng)估，給國(guó)家稅收或納稅人利益造成損失的。

第四章 附 則

第五十六條 納稅評(píng)估人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第五十七條 市局不定期組織相關(guān)人員對(duì)分局納稅評(píng)估工作進(jìn)行復(fù)查。

第五十八條 分局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細(xì)則。

第五十九條 本規(guī)程由市局負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)

附件5：

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步促進(jìn)納稅評(píng)估質(zhì)效的提高，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，結(jié)合實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程以稅源專業(yè)化管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容，通過(guò)建立并運(yùn)行“主輔評(píng)”團(tuán)隊(duì)和稅務(wù)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制規(guī)范評(píng)估實(shí)施工作。

第三條 納稅評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)遵循依法辦事、科學(xué)高效、稅企互動(dòng)、優(yōu)化服務(wù)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的原則。

第四條 納稅評(píng)估實(shí)施的工作環(huán)節(jié)包括：評(píng)估團(tuán)隊(duì)的組織、案頭審核、調(diào)查核實(shí)和評(píng)定處理四個(gè)環(huán)節(jié)。

第五條 本規(guī)程適用于安徽省國(guó)稅系統(tǒng)組織開(kāi)展的納稅評(píng)估工作。

第二章 評(píng)估團(tuán)隊(duì)的組織

第六條 省局征管科技部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描與排序的結(jié)果確定納稅評(píng)估對(duì)象，并派發(fā)評(píng)估工作任務(wù)。

納稅評(píng)估任務(wù)單通過(guò)工作流推送，并附《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》。評(píng)估對(duì)象清冊(cè)內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評(píng)估稅種、評(píng)估所屬期等信息。

第七條 納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)根據(jù)《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》，確定承擔(dān)評(píng)估任務(wù)的評(píng)估團(tuán)隊(duì)(以下簡(jiǎn)稱評(píng)估組)。評(píng)估組應(yīng)由具備稅收業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等專長(zhǎng)的人員組成，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定評(píng)估組人數(shù)，一般為3-5人。

第八條 評(píng)估組的分工采取主輔評(píng)制，通過(guò)評(píng)估預(yù)案競(jìng)爭(zhēng)的方式產(chǎn)生主評(píng)崗位(以下簡(jiǎn)稱主評(píng))和輔評(píng)崗位(以下簡(jiǎn)稱輔評(píng))。

第九條 評(píng)估組應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人納稅評(píng)估事項(xiàng)，并注明評(píng)估的理由、期間和稅種。同時(shí)將《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告》預(yù)警的異常數(shù)據(jù)及其可能存在的疑點(diǎn)問(wèn)題一并告知，要求納稅人復(fù)核疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、作出書(shū)面解釋并提供有關(guān)證明資料。

第十條 評(píng)估組在撰寫(xiě)評(píng)估預(yù)案前，評(píng)估組應(yīng)進(jìn)行信息收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正工作。

第十一條 評(píng)估組每位成員應(yīng)根據(jù)收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正后的信息，獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案。評(píng)估預(yù)案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和申報(bào)納稅情況；

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，說(shuō)明理由，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

（三）對(duì)納稅人復(fù)核說(shuō)明的分析和評(píng)價(jià)；

（四）下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；

（五）其他有必要說(shuō)明的內(nèi)容。

第十二條 納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)組織評(píng)估預(yù)案的評(píng)審工作。評(píng)審方式主要有匿名評(píng)審和會(huì)議評(píng)審兩種。實(shí)行匿名評(píng)審的，委托系統(tǒng)內(nèi)的若干名評(píng)審專家進(jìn)行，預(yù)案質(zhì)量綜合排序第一位的預(yù)案撰寫(xiě)人為主評(píng)，如出現(xiàn)并列情形，由部門(mén)負(fù)責(zé)人從中指定主評(píng)人選。會(huì)議評(píng)審可采用表決制，票數(shù)最高者為主評(píng)。預(yù)案的評(píng)審應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估預(yù)案的得失予以評(píng)價(jià)，并寫(xiě)出評(píng)語(yǔ)。

第十三條 主輔評(píng)人員確定后，主評(píng)主持召開(kāi)評(píng)估組工作會(huì)議，以主評(píng)撰寫(xiě)的預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分和采納評(píng)審專家意見(jiàn)，形成評(píng)估組工作方案。工作方案主要內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況及前期收集的相關(guān)信息；

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

（三）納稅人核對(duì)數(shù)據(jù)的情況和解釋疑點(diǎn)的理由；

（四）下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；

（五）下一階段工作的初步分工安排；

（六）其他需要說(shuō)明的內(nèi)容。

第三章 案頭審核

第十四條 評(píng)估組在案頭審核前，應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種方式進(jìn)一步收集信息，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)政策等信息。通過(guò)省局各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對(duì)應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

（二）行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和各類(lèi)指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考行業(yè)納稅評(píng)估模型或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷(xiāo)售毛利率、成本利潤(rùn)率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

（三）第三方信息。根據(jù)評(píng)估需要有選擇性的收集其他職能部門(mén)或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息。

（四）其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類(lèi)信息。

第十五條 評(píng)估組應(yīng)對(duì)前期收集的信息進(jìn)行綜合分析，進(jìn)一步鎖定或排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的高低確定調(diào)查核實(shí)的目標(biāo)及采取的方法。

第十六條 納稅評(píng)估案頭審核階段結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)案頭審核結(jié)果，區(qū)別不同情況按以下原則處理：

（一）風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在評(píng)估組工作方案中充分說(shuō)明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評(píng)定處理環(huán)節(jié)；

（二）風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核中發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)。

第四章 調(diào)查核實(shí)

第十七條 評(píng)估組按照評(píng)估預(yù)案和案頭審核的結(jié)果，采取約談、實(shí)地核查等方式對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。

第十八條 評(píng)估組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評(píng)估人員共同實(shí)施，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。對(duì)核查情況應(yīng)制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過(guò)程及問(wèn)題等?！秾?shí)地核查工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認(rèn)并簽字蓋章。

第十九條 對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的納稅人，評(píng)估組可以使用技術(shù)工具提取納稅人的有關(guān)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，并按規(guī)定程序?qū)徟八瓦_(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，承擔(dān)相應(yīng)的保管、保密責(zé)任。對(duì)未采用會(huì)計(jì)電算化的納稅人，應(yīng)就地核實(shí)數(shù)據(jù)，一般情況下不調(diào)取 賬簿、憑證。

第二十條

納稅人是上市公司、國(guó)有控股企業(yè)或外資企業(yè)等規(guī)模較大的企業(yè)，調(diào)查核實(shí)方法應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)控

制度進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控缺陷與稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，從企業(yè)管理的層面審視與防控稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

第二十一條 評(píng)估組在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中，可以采用信函、電話、短信、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式溝通。需要稅企雙方確認(rèn)證據(jù)和結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面信函或面談的方式進(jìn)行。采用書(shū)面信函的雙方應(yīng)當(dāng)簽章確認(rèn)；采用面談方式的應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

第二十二條 約談的對(duì)象由評(píng)估組根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員；必要時(shí)可約談財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)的人員。在實(shí)施約談前，評(píng)估組應(yīng)針對(duì)疑點(diǎn)及舉證等要素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問(wèn)題。

第二十三條 約談過(guò)程中評(píng)估組應(yīng)制作《詢問(wèn)(調(diào)查)筆錄》，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章。對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，評(píng)估組可以根據(jù)約談情況責(zé)令納稅人自查或經(jīng)納稅人提出自查要求，評(píng)估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應(yīng)限期反饋?zhàn)圆榍闆r報(bào)告。

第二十四條 調(diào)查核實(shí)結(jié)束后，評(píng)估組應(yīng)將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及初步處理意見(jiàn)書(shū)面告知納稅人，征求意見(jiàn)并限期反饋。

第五章 評(píng)定處理

第二十五條 評(píng)定處理是指評(píng)估組提出處理意見(jiàn)與建議，經(jīng)集體審議通過(guò)后，報(bào)納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，形成評(píng)估處理決定并執(zhí)行的過(guò)程。

第二十六條 評(píng)估組收到納稅人反饋意見(jiàn)后，主評(píng)主持召開(kāi)評(píng)估組會(huì)議，研究處理意見(jiàn)與建議。根據(jù)會(huì)議討論結(jié)果，主評(píng)撰寫(xiě)《納稅評(píng)估報(bào)告》。

第二十七條 納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立納稅評(píng)估處理決定的集體審議制度，部門(mén)負(fù)責(zé)人主持會(huì)議，主評(píng)及相關(guān)人員參加，會(huì)議形成評(píng)估處理決定。

通過(guò)評(píng)審專家評(píng)審預(yù)案的，納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)審議評(píng)估意見(jiàn)前，應(yīng)當(dāng)征詢?cè)u(píng)審專家的意見(jiàn)。

第二十八條 評(píng)定處理決定應(yīng)按照以下原則作出：

（一）經(jīng)案頭審核或調(diào)查核實(shí)，確認(rèn)納稅人的涉稅疑點(diǎn)問(wèn)題可以排除，主評(píng)應(yīng)當(dāng)在《納稅評(píng)估報(bào)告》中對(duì)評(píng)估內(nèi)容、過(guò)程和事實(shí)情況加以說(shuō)明，經(jīng)評(píng)估實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，將《納稅評(píng)估報(bào)告》發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅評(píng)估終止。

（二）納稅人的涉稅問(wèn)題得到確認(rèn)，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，且納稅人沒(méi)有異議的，評(píng)估實(shí)施部門(mén)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止。

（三）納稅人的涉稅問(wèn)題得到確認(rèn)，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，但納稅人不同意補(bǔ)充申報(bào)的，評(píng)估實(shí)施部門(mén)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止。

（四）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有下列情形之一的，評(píng)估實(shí)施部門(mén)將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門(mén)，由征管科技部門(mén)移交稽查處理。

1.涉嫌虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的； 2.涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

3.涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴(yán)重發(fā)票違法行為需立案查處的；

4.應(yīng)當(dāng)移交稽查的其他情形。

（五）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門(mén)，由征管科技部門(mén)移交反避稅部門(mén)處理。

（六）評(píng)估決定涉及行政處罰事項(xiàng)的，由評(píng)估實(shí)施部門(mén)制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，送達(dá)納稅人。

第二十九條 省局實(shí)施的納稅評(píng)估，所有送達(dá)納稅人的文書(shū)均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)評(píng)估結(jié)果的執(zhí)行，并在30日內(nèi)將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據(jù)和會(huì)計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃描件，傳遞至評(píng)估實(shí)施部門(mén)存檔。

第三十條 評(píng)估實(shí)施部門(mén)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行反饋后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估紙質(zhì)資料、電子資料送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔，紙質(zhì)資料復(fù)制一份交評(píng)估實(shí)施部門(mén)資料管理崗備查。

第三十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中遇到問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向評(píng)估實(shí)施部門(mén)反饋，雙方共同處理。

第三十二條 因評(píng)估處理決定引起的陳述申辯、聽(tīng)證、復(fù)議或訴訟，由評(píng)估實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助。

第三十三條 評(píng)估處理決定執(zhí)行過(guò)程中，因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)操作而引發(fā)的問(wèn)題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十四條 評(píng)估組在評(píng)估工作結(jié)束后，應(yīng)將評(píng)估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、評(píng)估模型優(yōu)化建議等向同級(jí)征管科技部門(mén)反饋。

第六章 附 則

第三十五條 各市國(guó)稅局可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施辦法。

第三十六條 本規(guī)程由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第三十七條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作流程

(試行)

一、組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)...............................................................................11

（一）接收評(píng)估任務(wù).................................................................12

（二）確定任務(wù)分配方案.........................................................12

二、案頭審核......................................................................................12

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》送達(dá)納稅人..........................13

（二）信息的收集與補(bǔ)正.........................................................13

（三）案頭審核.........................................................................14

（四）制作評(píng)估預(yù)案.................................................................15

（五）預(yù)案評(píng)審，確定主輔評(píng)人選..........................................16

（六）合成小組評(píng)估方案.........................................................16

（七）案頭審核結(jié)果處理.........................................................17

三、調(diào)查核實(shí)......................................................................................17

（一）實(shí)地核查.........................................................................17

（二）約談.................................................................................18

四、評(píng)定處理......................................................................................19

（一）形成評(píng)估報(bào)告.................................................................20

（二）評(píng)估結(jié)果處理.................................................................20

（三）評(píng)估結(jié)果執(zhí)行.................................................................22

（四）評(píng)估結(jié)果反饋.................................................................22

（五）評(píng)估結(jié)果存檔.................................................................22

整體描述：本納稅評(píng)估工作流程是指根據(jù)稅源專業(yè)化管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)與合作的“主輔評(píng)”團(tuán)隊(duì)工作模式，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、實(shí)地調(diào)查、約談的手段和方法，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的工作流程。

主流程：組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)－案頭審核-調(diào)查核實(shí)－評(píng)定處理

一、組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)

業(yè)務(wù)描述：省局征管科技部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描與排序的結(jié)果確定納稅評(píng)估對(duì)象，并派發(fā)評(píng)估工作任務(wù)。評(píng)估實(shí)施部門(mén)接收省局征科處發(fā)布的評(píng)估對(duì)象清冊(cè)，研究確定任務(wù)分配方案，向評(píng)估人員下達(dá)評(píng)估任務(wù)，成立評(píng)估團(tuán)隊(duì)(以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估組”)。

涉及崗位：評(píng)估案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗、納稅評(píng)估崗 操作規(guī)范：

（一）接收評(píng)估任務(wù)

評(píng)估實(shí)施部門(mén)接收省局征科處發(fā)布的評(píng)估工作任務(wù)，納稅評(píng)估任務(wù)單通過(guò)工作流推送，并附《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》。評(píng)估對(duì)象清冊(cè)內(nèi)容包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評(píng)估稅種、評(píng)估所屬期等信息。

（二）確定任務(wù)分配方案

納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)根據(jù)《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》，研究確定評(píng)估任務(wù)分配方案，根據(jù)評(píng)估任務(wù)分配方案組織開(kāi)展納稅評(píng)估，成立評(píng)估組，評(píng)估組應(yīng)由具備稅收業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等專長(zhǎng)的人員組成，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定評(píng)估組人數(shù)，一般為3-5人。

二、案頭審核

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估組根據(jù)征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人，通知納稅評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)，要求納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并制作書(shū)面復(fù)核結(jié)果限期回復(fù)評(píng)估組。評(píng)估組所有成員應(yīng)收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正相關(guān)信息，通過(guò)各種可行的方式了解納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等基本情況，收集相關(guān)涉稅資料。收到納稅人書(shū)面復(fù)核結(jié)果后，對(duì)復(fù)核結(jié)果的合理性進(jìn)行初步鑒定與評(píng)價(jià)，對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及申報(bào)納稅情況進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)及案頭分析

等基礎(chǔ)工作，評(píng)估組成員獨(dú)立制作《納稅評(píng)估預(yù)案》(以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估預(yù)案”)。評(píng)估實(shí)施部門(mén)統(tǒng)一組織預(yù)案評(píng)審(會(huì)議評(píng)審或匿名評(píng)審)，確定評(píng)估組主輔評(píng)人選。主輔評(píng)確定后，主評(píng)組織召開(kāi)評(píng)估工作組會(huì)議，集體討論并形成《納稅評(píng)估工作方案》（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估方案”）。

涉及崗位：納稅評(píng)估崗 領(lǐng)導(dǎo)審批崗 操作規(guī)范：

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》送達(dá)納稅人

評(píng)估組根據(jù)征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人，通知納稅人評(píng)估事項(xiàng)，要求納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并制作書(shū)面復(fù)核結(jié)果限期回復(fù)評(píng)估組。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的主要內(nèi)容應(yīng)包括：(1)開(kāi)展評(píng)估的理由、評(píng)估期間和稅種；

(2)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及可能存在的疑點(diǎn)列舉，要求納稅人對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，限期向評(píng)估組書(shū)面回復(fù)復(fù)核結(jié)果，說(shuō)明理由并提供能夠印證復(fù)核結(jié)果的有關(guān)資料；

(3)要求納稅人提供的其他資料清單。

（二）信息的收集與補(bǔ)正

在納稅人對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核的同時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)進(jìn)行信息的收集和補(bǔ)正工作。需要收集和補(bǔ)正的信息主要包括：

1.納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)政策等信息。通過(guò)省局各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對(duì)應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

2.行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和各類(lèi)指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考行業(yè)納稅評(píng)估模型或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷(xiāo)售毛利率、成本利潤(rùn)率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

3.第三方信息。根據(jù)評(píng)估需要有選擇性的收集其他職能部門(mén)或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息。

4.其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類(lèi)信息。

（三）案頭審核

評(píng)估人員對(duì)前期收集的各類(lèi)信息進(jìn)行綜合分析，初步鎖定疑點(diǎn)方向或排除疑點(diǎn)，以及延伸分析可能存在的其他涉稅問(wèn)題。案頭審核的方法主要有：

1.行業(yè)對(duì)比分析（橫向?qū)Ρ确治觯?。采用比率指?biāo)分析的方法，即用結(jié)構(gòu)性分析指標(biāo)，將納稅人的各類(lèi)信息與同行業(yè)進(jìn)行橫向分析判斷，反映某一納稅人同行業(yè)比率指標(biāo)增減變動(dòng)的一般規(guī)律值。主要指標(biāo)有收入利潤(rùn)率、收入費(fèi)用率、收入成本率、稅收負(fù)擔(dān)率、投資利潤(rùn)率、投資收益率、固定資產(chǎn)綜合折舊率等。

2.納稅人變化情況分析（縱向?qū)Ρ确治觯２捎米儎?dòng)率指標(biāo)分析的方法，即用趨勢(shì)分析指標(biāo)，對(duì)納稅人進(jìn)行各歷史時(shí)期縱向分析判斷，反映某一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)變動(dòng)率指標(biāo)增減變動(dòng)的一般規(guī)律。主要指標(biāo)有銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率、產(chǎn)品銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率、期

間費(fèi)用變動(dòng)率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)變動(dòng)率、利潤(rùn)總額變動(dòng)率、稅負(fù)變動(dòng)率等。

3.綜合指標(biāo)對(duì)比分析（指標(biāo)配比分析）。采用配比指標(biāo)分析的方法，將納稅人的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)納稅人變動(dòng)率指標(biāo)之間相對(duì)變動(dòng)幅度進(jìn)行分析判斷，反映內(nèi)在邏輯關(guān)系的多個(gè)配比指標(biāo)在同類(lèi)納稅人間相對(duì)變動(dòng)的正常幅度。主要指標(biāo)有銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)變動(dòng)率、銷(xiāo)售收入變動(dòng)與應(yīng)納稅額變動(dòng)率、銷(xiāo)售收入與流動(dòng)資產(chǎn)配比率、銷(xiāo)售利潤(rùn)增長(zhǎng)與稅款實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)配比率等。

4.經(jīng)驗(yàn)判斷分析。由評(píng)估人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)對(duì)納稅人存在的納稅疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行直接的判斷。

（四）制作評(píng)估預(yù)案

評(píng)估組每位成員根據(jù)前期案頭審核情況獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案。評(píng)估預(yù)案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和申報(bào)納稅情況；(2)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，說(shuō)明理由，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

(3)對(duì)納稅人復(fù)核說(shuō)明的分析和評(píng)價(jià)；

(4)下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說(shuō)明的內(nèi)容。

（五）預(yù)案評(píng)審，確定主輔評(píng)人選

納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)組織評(píng)估預(yù)案的評(píng)審工作。評(píng)審方式主要有匿名評(píng)審和會(huì)議評(píng)審兩種。實(shí)行匿名評(píng)審的，委托系統(tǒng)內(nèi)的若干名評(píng)審專家進(jìn)行，預(yù)案質(zhì)量綜合排序第一位的預(yù)案撰寫(xiě)人為主評(píng)，如出現(xiàn)并列情形，由部門(mén)負(fù)責(zé)人從中指定主評(píng)人選。會(huì)議評(píng)審可采用表決制，票數(shù)最高者為主評(píng)。預(yù)案的評(píng)審應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估預(yù)案的得失予以評(píng)價(jià)，并寫(xiě)出評(píng)語(yǔ)。

（六）合成小組評(píng)估方案

主輔評(píng)人員確定后，主評(píng)組織召開(kāi)評(píng)估組工作會(huì)議，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)和其他疑點(diǎn)進(jìn)行充分討論的基礎(chǔ)上，以主評(píng)預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分和采納評(píng)審專家意見(jiàn)，排除疑點(diǎn)或確定納稅人可能存在的涉稅問(wèn)題和下一階段調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容，形成小組評(píng)估方案。

小組評(píng)估方案是評(píng)估預(yù)案的競(jìng)合版，吸收了所有評(píng)估組成員預(yù)案中有價(jià)值的內(nèi)容，其主要內(nèi)容包括：

(1)納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況及前期收集的相關(guān)信息；

(2)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

(3)納稅人核對(duì)數(shù)據(jù)的情況和解釋疑點(diǎn)的理由；(4)下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；(5)下一階段工作的初步分工安排；

(6)其他需要說(shuō)明的內(nèi)容。

（七）案頭審核結(jié)果處理

1.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在小組評(píng)估方案中充分說(shuō)明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評(píng)定處理環(huán)節(jié)；

2.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核中發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)繼續(xù)實(shí)施評(píng)估。

三、調(diào)查核實(shí)

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估組按照評(píng)估工作方案的安排和任務(wù)分配結(jié)果，可以選擇實(shí)地核查、約談或者其他便捷有效的方式對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。實(shí)地核查與約談等評(píng)估方式不設(shè)定先后順序，可以根據(jù)評(píng)估實(shí)際確定，實(shí)地核查與約談可以交叉、反復(fù)進(jìn)行。

涉及崗位：納稅評(píng)估崗 操作規(guī)范：

（一）實(shí)地核查

1.評(píng)估組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)提前告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)。實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評(píng)估人員共同實(shí)施，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

2.實(shí)地核查應(yīng)按照評(píng)估方案中制定的調(diào)查內(nèi)容、方法和方向進(jìn)行。在實(shí)地核查過(guò)程中應(yīng)根據(jù)調(diào)查核實(shí)內(nèi)容制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過(guò)程及問(wèn)題等?！秾?shí)地核查工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認(rèn)并簽字蓋章。

3.調(diào)取電子數(shù)據(jù)的程序和方法。

程序：對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的納稅人，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，或者通過(guò)一定的技術(shù)手段提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。在調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他電子資料時(shí)，應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟八瓦_(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，承擔(dān)相應(yīng)的保管、保密責(zé)任。對(duì)未采用會(huì)計(jì)電算化的納稅人，應(yīng)就地核實(shí)數(shù)據(jù)，一般情況下不調(diào)取賬簿、憑證。

方法：使用查賬軟件自帶的調(diào)賬工具，從納稅人信息中心服務(wù)器或與服務(wù)器相連接的終端計(jì)算機(jī)上采集相關(guān)的賬套數(shù)據(jù)，在需要授權(quán)才能訪問(wèn)的情況下，應(yīng)向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評(píng)估組認(rèn)為有必要的情況下，可以與納稅人進(jìn)行約談，約談可以在實(shí)地調(diào)查前、中、后期實(shí)施。在實(shí)施約談前，評(píng)估組應(yīng)針對(duì)疑點(diǎn)和涉稅問(wèn)題的處理意見(jiàn)等因素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問(wèn)題。約談可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式進(jìn)行。采用面談方式應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

2.約談的對(duì)象由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為納稅人財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、法定代表人或其授權(quán)人員，如有必要，也可約談財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)的人員。

3.約談的地點(diǎn)由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般應(yīng)設(shè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人辦公場(chǎng)所。

4.約談過(guò)程中評(píng)估組應(yīng)由專人記錄約談情況，根據(jù)約談內(nèi)容形成《詢問(wèn)(調(diào)查)筆錄》，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章確認(rèn)。

5.對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，評(píng)估組可以根據(jù)約談情況責(zé)令納稅人自查或經(jīng)納稅人提出自查要求，評(píng)估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應(yīng)限期反饋?zhàn)圆閳?bào)告，并提供相關(guān)資料。

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估組將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及初步處理意見(jiàn)書(shū)面告知納稅人征求意見(jiàn)并限期反饋，主評(píng)組織召開(kāi)工作組會(huì)議，匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和納稅人反饋意見(jiàn)，集體討論處理意見(jiàn)。主評(píng)根據(jù)工作組會(huì)議討論結(jié)果制作《納稅評(píng)估報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估報(bào)告”）。評(píng)估報(bào)告經(jīng)部門(mén)集體審議和領(lǐng)導(dǎo)審批后，區(qū)別不同情況進(jìn)行評(píng)估處理。評(píng)估部門(mén)將評(píng)估結(jié)果反饋征科處并做好評(píng)估資料的歸檔。

涉及部門(mén)及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評(píng)估崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗

操作規(guī)范：

（一）形成評(píng)估報(bào)告

評(píng)估組將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及初步處理意見(jiàn)書(shū)面告知納稅人征求意見(jiàn)并限期反饋。

評(píng)估組收到納稅人反饋意見(jiàn)后，主評(píng)主持召開(kāi)評(píng)估組會(huì)議，研究處理意見(jiàn)與建議。根據(jù)會(huì)議討論結(jié)果，主評(píng)撰寫(xiě)《納稅評(píng)估報(bào)告》。評(píng)估報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

評(píng)估對(duì)象基本情況、存在的預(yù)警及疑點(diǎn)問(wèn)題；評(píng)估時(shí)間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調(diào)查核實(shí)的情況；評(píng)估的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；評(píng)估對(duì)象的反饋意見(jiàn)；評(píng)定處理建議及依據(jù)；管理建議等其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

調(diào)查核實(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)在《納稅評(píng)估報(bào)告》中說(shuō)明評(píng)估內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。

納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立納稅評(píng)估處理決定的集體審議制度，部門(mén)負(fù)責(zé)人主持會(huì)議，主評(píng)及相關(guān)人員參加，會(huì)議形成評(píng)估處理決定。

（二）評(píng)估結(jié)果處理

1.經(jīng)案頭審核或調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被排除的，評(píng)估部門(mén)將《納稅評(píng)估報(bào)告》發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅評(píng)估終止；

2.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評(píng)估部門(mén)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止；

3.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，但納稅人不同意補(bǔ)充申報(bào)的，評(píng)估實(shí)施部門(mén)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止；

4.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有下列情形之一的，評(píng)估實(shí)施部門(mén)將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門(mén)，由征管科技部門(mén)移交稽查處理。

(1)涉嫌虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的；(2)涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

(3)涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴(yán)重發(fā)票違法行為需立案查處的；

(4)應(yīng)當(dāng)移交稽查的其他情形。

5.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門(mén)，由征管科技部門(mén)移交反避稅部門(mén)處理。

6.評(píng)估決定涉及行政處罰事項(xiàng)的，由評(píng)估實(shí)施部門(mén)制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人。

（三）評(píng)估結(jié)果執(zhí)行

1.由省局實(shí)施的納稅評(píng)估，所有送達(dá)納稅人的文書(shū)均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)評(píng)估結(jié)果的執(zhí)行，并在30日內(nèi)將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據(jù)和會(huì)計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃描件，傳遞至評(píng)估實(shí)施部門(mén)存檔。

2.如果在執(zhí)行中出現(xiàn)障礙，需要采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅款追征程序時(shí)，由主管局作為主體執(zhí)行。

3.因評(píng)估處理決定引起的陳述申辯、聽(tīng)證、復(fù)議或訴訟，由評(píng)估實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助。

4.評(píng)估處理決定執(zhí)行過(guò)程中，因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)操作而引發(fā)的問(wèn)題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（四）評(píng)估結(jié)果反饋

評(píng)估組在評(píng)估工作結(jié)束后，應(yīng)將評(píng)估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、評(píng)估模型優(yōu)化建議等向同級(jí)征管科技部門(mén)反饋。

（五）評(píng)估結(jié)果存檔

評(píng)估實(shí)施部門(mén)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行反饋后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估紙質(zhì)資料、電子資料送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔，紙質(zhì)資料復(fù)制一份交評(píng)估實(shí)施部門(mén)資料管理崗備查。

安徽省國(guó)稅局納稅評(píng)估工作流程評(píng)估案源管理崗接收省局征科處派發(fā)的評(píng)估任務(wù)納稅評(píng)估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗評(píng)估預(yù)案管理崗專家評(píng)審崗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)提出任務(wù)分配方案領(lǐng)導(dǎo)審批成立評(píng)估組信息收集及補(bǔ)正獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案是否通過(guò)專家評(píng)審稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)是否會(huì)議評(píng)審確定主輔評(píng)預(yù)案收發(fā)預(yù)案評(píng)審合成小組《評(píng)估工作方案》審核確認(rèn)確定主輔評(píng)專家評(píng)審結(jié)果反饋案頭審核案頭審核疑點(diǎn)能否全部排除是領(lǐng)導(dǎo)審批否是否采用控制測(cè)試稅務(wù)檢查通知書(shū)否是調(diào)取賬簿資料通知書(shū)控制測(cè)試實(shí)地核查（調(diào)賬檢查）抽查驗(yàn)證約談詢問(wèn)通知書(shū)調(diào)查核實(shí)是否通過(guò)專家評(píng)審是否形成《納稅評(píng)估報(bào)告》(初稿)專家評(píng)審稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)稅務(wù)處理決定書(shū)形成《納稅評(píng)估報(bào)告》集體審議領(lǐng)導(dǎo)審批評(píng)估資料歸檔評(píng)估結(jié)果處理評(píng)估結(jié)果執(zhí)行與反饋評(píng)定處理評(píng)估結(jié)果反饋(征科處)

第四篇：總局納稅評(píng)估工作規(guī)程

納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)稅法遵從，強(qiáng)化稅源管理，規(guī)范納稅評(píng)估工作，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合稅收征管實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人（含扣繳義務(wù)人，下同）申報(bào)納稅情況的合法性和合理性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，綜合判斷其納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)險(xiǎn)”）程度，并作出相應(yīng)處理的稅收服務(wù)與管理行為。

第三條 納稅評(píng)估工作遵循依法實(shí)施、專業(yè)管理、分工制約的原則。

第四條 納稅評(píng)估應(yīng)在納稅申報(bào)期滿之日起三年內(nèi)進(jìn)行。第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌安排納稅評(píng)估工作任務(wù)，實(shí)施一次評(píng)估、各稅聯(lián)評(píng)，避免多頭、重復(fù)評(píng)估。評(píng)估后發(fā)現(xiàn)新線索的，可再次實(shí)施納稅評(píng)估。同一內(nèi)，對(duì)列為稽查對(duì)象的納稅人不再實(shí)施納稅評(píng)估。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分應(yīng)用信息化手段，完善納稅評(píng)估工作平臺(tái)，規(guī)范工作流程，加強(qiáng)監(jiān)督制約，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估過(guò)程控制和任務(wù)推送，共享信息資源和評(píng)估成果，不斷提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立涉稅信息管理制度，加強(qiáng)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及第三方涉稅信息的收集、整合和共享，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，為納稅評(píng)估工作提供信息保障。

稅收管理信息系統(tǒng)中已有的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再向納稅人重復(fù)采集；確需補(bǔ)充采集的，應(yīng)提出采集計(jì)劃，實(shí)行統(tǒng)一采集、部門(mén)共享。

第二章 初步審核

第八條 初步審核是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各類(lèi)涉稅信息，分析識(shí)別納稅人申報(bào)納稅中存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用納稅人申報(bào)納稅信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、發(fā)票使用信息和稅務(wù)管理信息、第三方涉稅信息以及其他媒體披露信息，針對(duì)納稅人規(guī)模、行業(yè)（產(chǎn)品）、稅種等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，建立納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別參數(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)等，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核分析。

第十條 初步審核可采取計(jì)算機(jī)和人工分析相結(jié)合的方式對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核分析。

第十一條 初步審核人員應(yīng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系及其識(shí)別參數(shù)和各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)分析方法，按戶歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫(kù)，對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),制作《初步審核疑點(diǎn)清冊(cè)》,明確標(biāo)注納稅人具體風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。

第十二條 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別參數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第十三條 對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人，直接制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)指引清冊(cè)》，可采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式指引其遵從稅法。

第十四條 對(duì)中、高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人，應(yīng)根據(jù)稅源規(guī)模、征管資源狀況等實(shí)際情況，統(tǒng)一制作《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》，提交案頭審核。

對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人，也可作為稅務(wù)稽查案源，由稽查部門(mén)處理。稽查部門(mén)未予立案的，應(yīng)列入《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》。

第十五條 經(jīng)納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示未能消除風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，應(yīng)列入《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》。

第十六條 對(duì)上級(jí)部門(mén)交辦的評(píng)估對(duì)象，列入《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》。

其他部門(mén)轉(zhuǎn)交和下級(jí)部門(mén)建議的評(píng)估對(duì)象，經(jīng)審核后列入《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》。

第三章 案頭審核

第十七條 案頭審核是指評(píng)估人員在其辦公場(chǎng)所，對(duì)初步審核確定的納稅人，綜合運(yùn)用各類(lèi)審核分析方法，分析申報(bào)納稅中存在的疑點(diǎn)，采取通訊調(diào)查或稅務(wù)約談等方式予以核實(shí)處理的過(guò)程。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《案頭審核任務(wù)清冊(cè)》，結(jié)合納稅人行業(yè)特點(diǎn)和具體情況，明確責(zé)任部門(mén)和案頭審核人員，形成審核預(yù)案。

第十九條 案頭審核人員應(yīng)在初步審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)已掌握的涉稅信息、不同稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系分析稅種之間的異常變化，進(jìn)一步確定疑點(diǎn)的具體指向，區(qū)分收入、成本、費(fèi)用等計(jì)稅依據(jù)組成要素，判斷申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題，估算應(yīng)納稅額。

第二十條 案頭審核人員可通過(guò)信函、電話、網(wǎng)絡(luò)等通訊調(diào)查方式向納稅人核實(shí)與疑點(diǎn)有關(guān)的情況，也可通過(guò)稅務(wù)約談方式約請(qǐng)納稅人就疑點(diǎn)相關(guān)情況作出說(shuō)明，并提供有關(guān)證明資料。

第二十一條 通訊調(diào)查和稅務(wù)約談對(duì)象包括企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、法定代表人（負(fù)責(zé)人）或其他相關(guān)人員，具體可由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定。

第二十二條 納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理證明。稅務(wù)代理人根據(jù)授權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述的意見(jiàn)，納稅人負(fù)有全部責(zé)任。

第二十三條 采取稅務(wù)約談方式的，案頭審核人員應(yīng)向納稅人發(fā)出《詢問(wèn)通知書(shū)》，并按照規(guī)定制作《詢問(wèn)筆錄》。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)約談的人員不得少于兩人。

第二十五條 對(duì)存在共性問(wèn)題的多個(gè)納稅人，可采取集體約談的方式。實(shí)施集體約談的，可不逐一制作《詢問(wèn)筆錄》。集體約談的具體實(shí)施辦法由省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第二十六條 經(jīng)通訊調(diào)查和稅務(wù)約談，稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人進(jìn)行自查，并提交自查報(bào)告。

第二十七條 案頭審核中發(fā)生下列情形的轉(zhuǎn)入實(shí)地核查：

（一）納稅人拒絕通訊調(diào)查或稅務(wù)約談的；

（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交書(shū)面說(shuō)明及證明資料的；

（三）經(jīng)通訊調(diào)查、稅務(wù)約談不能消除疑點(diǎn)的，包括：

1、未發(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款行為，但疑點(diǎn)未消除的；

2、納稅人認(rèn)可存在不繳或少繳稅款行為，但疑點(diǎn)未消除的；

3、納稅人不認(rèn)可存在不繳或少繳稅款行為的；

4、納稅人拒絕自查，或自查未能有效消除疑點(diǎn)的。

（四）其他需要進(jìn)行實(shí)地核查的。

第四章 實(shí)地核查

第二十八條 實(shí)地核查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用稅務(wù)檢查權(quán)，針對(duì)納稅人涉稅疑點(diǎn)、舉證情況的充分性和合理性，到實(shí)地進(jìn)行核實(shí)的過(guò)程。

第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定實(shí)地核查計(jì)劃，形成《實(shí)地核查任務(wù)清冊(cè)》，明確責(zé)任部門(mén)和實(shí)地核查人員。

未經(jīng)案頭審核或未列入《實(shí)地核查任務(wù)清冊(cè)》，不得進(jìn)行實(shí)地核查。

第三十條 實(shí)地核查時(shí)，實(shí)地核查人員應(yīng)向納稅人送達(dá)《實(shí)地核查通知書(shū)》，并出示稅務(wù)檢查證。

第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施實(shí)地核查的人員不得少于兩人。

第三十二條 實(shí)地核查人員應(yīng)制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核實(shí)情況，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

在實(shí)地核查中，責(zé)成納稅人提供證明材料的，應(yīng)要求納稅人簽章確認(rèn)。

第五章 后續(xù)處理

第三十三條 后續(xù)處理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)初步審核、案頭審核以及實(shí)地核查的結(jié)果，依法作出處理的過(guò)程。

第三十四條 經(jīng)初步審核未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，納稅評(píng)估終止。經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬?，未發(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款行為的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估報(bào)告》, 經(jīng)審批后，向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)不繳或少繳稅款行為等內(nèi)容。

第三十五條 經(jīng)案頭審核和實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，移送稽查部門(mén)處理：

（一）涉稅風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，需要立案全面系統(tǒng)檢查的；

（二）總局規(guī)定其他應(yīng)移送稽查部門(mén)的。

需要稽查部門(mén)處理的，應(yīng)制作《納稅評(píng)估報(bào)告》和《移送稅務(wù)稽查建議書(shū)》，經(jīng)審批后，將全部評(píng)估資料及證據(jù)材料移送稽查部門(mén)。

第三十六條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬?，納稅人認(rèn)可存在不繳或少繳應(yīng)納稅款且消除疑點(diǎn)的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估報(bào)告》,經(jīng)審批后，向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

需要調(diào)整增值稅留抵稅額或所得稅應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中一并告知。

第三十七條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬?，有下列情形之一的，移送稽查部門(mén)但不予立案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，對(duì)納稅人依法實(shí)施稅務(wù)檢查：

（一）納稅人不認(rèn)可存在不繳或少繳稅款的；

（二）納稅人存在不繳或少繳稅款，且疑點(diǎn)未消除的；

（三）納稅人拒絕實(shí)地核查，或以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

（四）經(jīng)評(píng)估納稅人補(bǔ)正申報(bào)后不進(jìn)行調(diào)賬處理，再次評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)同一問(wèn)題的；

（五）省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)明確的其他情形。

第三十八條 在納稅評(píng)估過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在《稅收征管法》第三十五條規(guī)定情形之一的，可采取《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。

第三十九條 納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)按照《稅收征管法》的規(guī)定加收滯納金。

第四十條 在納稅評(píng)估過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人稅收違法行為，應(yīng)責(zé)令其改正，依法實(shí)施行政處罰。

納稅人主動(dòng)消除或減輕稅收違法行為危害后果的，依法從輕或減輕行政處罰。

在案頭審核中，違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，依法不予行政處罰。

第四十一條 評(píng)估人員自案頭審核開(kāi)始之日起60個(gè)工作

日內(nèi)完成《納稅評(píng)估報(bào)告》。有特殊情況確需延期的，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第四十二條 在《納稅評(píng)估報(bào)告》提交前，納稅人已自行補(bǔ)充申報(bào)的，評(píng)估人員應(yīng)在《納稅評(píng)估報(bào)告》中說(shuō)明已自查補(bǔ)報(bào)的情況。

第四十三條 經(jīng)納稅評(píng)估確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，不能及時(shí)、足額入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照欠稅管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 納稅評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)納稅人有需要其他部門(mén)處理的情況，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門(mén)提交或反饋。

第四十五條 發(fā)生無(wú)法實(shí)施納稅評(píng)估情形的，須經(jīng)審批后，方可中止評(píng)估任務(wù)。

第六章 工作管理

第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估成果的增值利用，及時(shí)總結(jié)納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，收集納稅評(píng)估典型案例，建立健全納稅評(píng)估模型。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅評(píng)估成果不斷完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)分析模型，及時(shí)補(bǔ)充和修正預(yù)警值參數(shù)。

第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅評(píng)估工作成果統(tǒng)一計(jì)入稅收管理信息系統(tǒng)，作為稅收征管考核評(píng)價(jià)的主要依據(jù)，健全

激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估質(zhì)效的監(jiān)督與考核。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合評(píng)估典型案例定期進(jìn)行講評(píng)，并運(yùn)用典型案例加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員培訓(xùn)，不斷提高其綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)評(píng)估工作實(shí)踐及時(shí)發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)納稅評(píng)估專業(yè)人才，建立納稅評(píng)估人才庫(kù)，探索試行包括評(píng)估師制度在內(nèi)的評(píng)估人員能級(jí)管理制。

第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用納稅評(píng)估工作成果，建立納稅人事前風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)防控指南，指導(dǎo)納稅人建立健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度；實(shí)行大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控協(xié)調(diào)員制度，從源頭控制納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。

第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅評(píng)估監(jiān)督制約機(jī)制和納稅評(píng)估崗位責(zé)任制等制度。負(fù)責(zé)初步審核、案頭審核、實(shí)地核查以及評(píng)估監(jiān)督人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第五十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅評(píng)估復(fù)核制度，可實(shí)行上級(jí)直接復(fù)核、同級(jí)交叉復(fù)核。復(fù)核的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅評(píng)估程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉及的文書(shū)資料是否規(guī)范、完整；

（二）案頭審核是否充分，疑點(diǎn)指向是否具體、明確；

（三）實(shí)地核查范圍是否符合規(guī)程要求；

（四）疑點(diǎn)消除理由和證明材料是否充分，疑點(diǎn)未消除的核實(shí)是否到位；

（五）后續(xù)處理適用法律依據(jù)是否符合規(guī)定；

（六）是否存在瞞報(bào)、漏報(bào)評(píng)估結(jié)果，有無(wú)應(yīng)移送未移送的情況；

（七）有無(wú)其他違法違紀(jì)行為。

第五十二條 經(jīng)評(píng)估復(fù)核的，應(yīng)制作《納稅評(píng)估復(fù)核結(jié)論書(shū)》。

第五十三條 評(píng)估人員應(yīng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）向評(píng)估對(duì)象通風(fēng)報(bào)信，泄露國(guó)家秘密、工作秘密和評(píng)估案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或隱瞞評(píng)估案情；

（六）接受評(píng)估對(duì)象請(qǐng)客送禮；

（七）其他違法亂紀(jì)行為。

第五十四條 有《稅收征管法》第十二條及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定情形的，評(píng)估人員應(yīng)予回避。

第五十五條 納稅評(píng)估工作中使用的各類(lèi)指標(biāo)、參數(shù)和方

法為內(nèi)部資料，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的組織和個(gè)人泄露和提供。

納稅評(píng)估工作底稿、工作報(bào)告、案頭審核任務(wù)清冊(cè)等內(nèi)部流轉(zhuǎn)的文書(shū)為內(nèi)部資料，不得作為對(duì)外執(zhí)法適用，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的組織和個(gè)人泄露和提供。

第五十六條 評(píng)估人員在評(píng)估工作濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第五十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立納稅評(píng)估工作審議委員會(huì)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人判定、爭(zhēng)議案件移送和監(jiān)督考核評(píng)價(jià)等重要事項(xiàng)實(shí)行集體審議。審議委員會(huì)由同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門(mén)以及督察內(nèi)審等有關(guān)部門(mén)共同組成。

第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨地域、跨行業(yè)集團(tuán)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)和國(guó)際稅收（反避稅）等特定業(yè)務(wù)以及重大復(fù)雜事項(xiàng)的評(píng)估，可由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)予以實(shí)施。

評(píng)估團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備稅收、會(huì)計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等各類(lèi)專長(zhǎng)的人員，具體根據(jù)評(píng)估對(duì)象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定。評(píng)估團(tuán)隊(duì)的管理辦法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

第五十九條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作協(xié)作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息、指標(biāo)參數(shù)以及評(píng)估方法的共享。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可聯(lián)合組織評(píng)估。

第六十條 需要異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查的，可發(fā)函委托相

關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查。受托地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┱{(diào)查，并及時(shí)提供相關(guān)材料。需要取得境外資料的，可提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門(mén)依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取。

第六十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估檔案管理，收集、整理納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)有關(guān)資料，按照稅務(wù)檔案管理辦法的規(guī)定歸檔處理。

第七章 附則

第六十二條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第六十三條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書(shū)，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第六十四條 本規(guī)程自 年 月 日起實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局2005年 月

日發(fā)布的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》同時(shí)廢止。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱納稅評(píng)估是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。

第三條 本規(guī)程適用于國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。

第四條 市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要密切配合。

第五條 納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。

第六條 納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。

第七條 納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)建立與稽查部門(mén)的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門(mén)配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。

第二章 對(duì)象確定

第九條 納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。

納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來(lái)源直接確定兩種。

第十條 資料稽核是市、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過(guò)程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國(guó)稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。

第十一條 直接確定對(duì)象是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門(mén)和稅源監(jiān)控分析部門(mén)等其他職能部門(mén)認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。

第十二條 納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以區(qū)（縣）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主。

省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象。

縣（市、區(qū)）稅源管理部門(mén)可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。

第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門(mén)進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門(mén)。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門(mén)。

第三章 評(píng)估分析

第十四條 評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問(wèn)題的過(guò)程。

第十五條 在評(píng)稅分析過(guò)程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。

第十六條 評(píng)估分析過(guò)程中，評(píng)估部門(mén)因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門(mén)調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門(mén)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門(mén)。

第十七條 納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

第四章 約談?wù)f明

第十八條 約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。

第十九條 評(píng)估部門(mén)可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。

第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說(shuō)明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意