第一篇：日常納稅評(píng)估工作規(guī)范(試行)

名

稱：日常納稅評(píng)估工作規(guī)范（試行）

日常納稅評(píng)估工作規(guī)范（試行）

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第一章 總 則

第一條

為加強(qiáng)稅源管理，提高日常納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)范。

第二條

日常納稅評(píng)估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對(duì)直接管理的納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行分析和判斷，并據(jù)此進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理、改善納稅服務(wù)的行政管理行為。

第三條

日常納稅評(píng)估工作應(yīng)依托信息化手段，建立并運(yùn)用稅收管理員工作平臺(tái)開(kāi)展。遵循分類實(shí)施、因地制宜、人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。

第四條

基層稅源管理部門要加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，積極參與稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)。

第五條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將日常納稅評(píng)估工作納入稅收管理員的工作職責(zé)，明確稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中的具體責(zé)任、工作任務(wù)、工作流程和工作規(guī)范。稅收管理員對(duì)所管轄納稅人的日常納稅評(píng)估負(fù)直接責(zé)任，基層稅源管理部門的所（分局、科）長(zhǎng)對(duì)所轄重點(diǎn)稅源戶的日常納稅評(píng)估工作負(fù)直接責(zé)任，并對(duì)所轄所有管戶的納稅評(píng)估工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六條

基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)結(jié)合管戶特點(diǎn)，采取各類行之有效的方法和手段，積極開(kāi)展日常納稅評(píng)估工作，提升納稅人稅法遵從度，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

第七條

日常納稅評(píng)估的工作流程是：確定評(píng)估對(duì)象——案頭分析審核——疑點(diǎn)核實(shí)處理——立項(xiàng)專業(yè)評(píng)估。

第二章

確定評(píng)估對(duì)象

第八條

日常納稅評(píng)估的對(duì)象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)管理的所有納稅人。

第九條

下列納稅人為日常納稅評(píng)估的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象：

（一）稅負(fù)異常變化，達(dá)到或超過(guò)評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值的納稅人；

（二）長(zhǎng)時(shí)間零申報(bào)和長(zhǎng)期虧損的納稅人；

（三）納稅信用等級(jí)較低的納稅人；

（四）日常檢查和稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的納稅人；

（五）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要安排評(píng)估的納稅人。

第十條

日常納稅評(píng)估對(duì)象可以通過(guò)計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法進(jìn)行篩選提取。

第十一條

日常納稅評(píng)估對(duì)象確定后，稅收管理員應(yīng)當(dāng)在《稅收管理員工作手冊(cè)》中記錄納稅評(píng)估對(duì)象清單?；鶎佣愒垂芾聿块T應(yīng)建立日常納稅評(píng)估臺(tái)賬，實(shí)施跟蹤管理。

第三章

案頭分析審核

第十二條

案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析，審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在疑點(diǎn)問(wèn)題的工作過(guò)程。案頭分析審核是日常納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)。

第十三條

案頭分析審核的具體內(nèi)容主要包括：

（一）依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)稅款是否按期入庫(kù)；申請(qǐng)減免緩抵退稅是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)是否存在異常情況；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的納稅調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

（二）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否存在異常；

（三）將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比對(duì)分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

（四）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比對(duì)，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

（五）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行比對(duì)分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購(gòu)銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫(kù)存情況以及往來(lái)賬項(xiàng)變動(dòng)情況等；

（六）利用外部獲取信息進(jìn)行對(duì)比分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國(guó)稅部門的增值稅、消費(fèi)稅信息，審核納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和中介機(jī)構(gòu)等發(fā)布的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報(bào)繳納情況是否真實(shí)等。

第十四條

稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中，可以參照專業(yè)納稅評(píng)估方式方法，綜合運(yùn)用各類指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行配比分析。

第十五條

案頭分析審核的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源是：

（一）“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料；

（二）稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；

（四）本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

第十六條

稅收管理員在案頭分析審核時(shí)，應(yīng)將分析審核的情況在《稅收管理員工作手冊(cè)》上做相應(yīng)的記錄。

第十七條

對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行案頭分析審核，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)。

第十八條

經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn)問(wèn)題的，應(yīng)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)處理。

第四章

疑點(diǎn)核實(shí)處理

第十九條

疑點(diǎn)核實(shí)處理是對(duì)經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并依法進(jìn)行分類處理的工作過(guò)程。

第二十條

對(duì)經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，可按要求采取稅務(wù)約談、管戶巡查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實(shí)，并做好相關(guān)記錄。

第二十一條

日常納稅評(píng)估中稅務(wù)約談的對(duì)象是企業(yè)的辦稅人員，稅務(wù)約談的時(shí)間、地點(diǎn)由雙方協(xié)商確定。

第二十二條

對(duì)不接受稅務(wù)約談，或必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所了解情況、審核賬目憑證的，稅收管理員可按規(guī)定程序進(jìn)行管戶巡查，核實(shí)相關(guān)情況。

第二十三條

稅收管理員應(yīng)將稅務(wù)約談、管戶巡查等疑點(diǎn)核實(shí)情況在《稅收管理員工作手冊(cè)》上進(jìn)行詳細(xì)記載。如有必要，可以由納稅人的辦稅人員或財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)。

第二十四條

疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，對(duì)納稅人經(jīng)案頭分析審核和核實(shí)后的疑點(diǎn)問(wèn)題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估結(jié)果處理。

第二十五條

對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)案頭分析審核和疑點(diǎn)核實(shí)后事實(shí)清楚的，可參照專業(yè)納稅評(píng)估的評(píng)定結(jié)果處理方法和要求,移交稽查部門查處或責(zé)成納稅人自行補(bǔ)正。對(duì)移交稽查部門查處的日常評(píng)估案件，稅收管理員應(yīng)依據(jù)《稅收管理員工作手冊(cè)》的記錄起草《納稅評(píng)估報(bào)告》一并移交稽查部門。

第二十六條

對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題情況復(fù)雜，稅收管理員無(wú)法進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)移交納稅評(píng)估委員會(huì)立項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)評(píng)估。

第二十七條

基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷改進(jìn)和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

第二十八條

對(duì)經(jīng)日常納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問(wèn)題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對(duì)性的建議，并要注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

第二十九條

基層稅源管理部門要加強(qiáng)日常評(píng)估資料管理，本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。《稅收管理員工作手冊(cè)》上記錄的納稅評(píng)估信息和《納稅評(píng)估報(bào)告》是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評(píng)估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

第五章 附 則

第三十條

稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中徇私舞弊，瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第三十一條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要建立健全日常納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第三十二條

各市地稅局可根據(jù)本規(guī)范，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。

第三十三條

第三十四條 本辦法由陜西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：納稅評(píng)估管理辦法(試行)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知

國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)

2005-03-11國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅

為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，總局在深入調(diào)查研究、總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)在試行過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題，要及時(shí)報(bào)告總局。

附件：1.納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法

2.納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年三月十一日

納稅評(píng)估管理辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，第二條

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服

第三條

納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)

前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所

對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)

第四條

開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期

第五條 納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息

第二章

納稅評(píng)估指標(biāo)

第六條

納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使

第七條

納稅評(píng)估指標(biāo)的功能、計(jì)算公式及其分析使用方法參照《納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法》（附件1）、《納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法》（附件

2第八條

納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平

均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警

第三章

納稅評(píng)估對(duì)象

第九條

納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納

第十條

納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選

第十一條

篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析

第十二條

綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和

第四章

納稅評(píng)估方法

第十三條

納稅評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開(kāi)展；對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，第十四條 納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源包括：

“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相

稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警

本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交

第十五條

納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采

對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一

通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅

將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相

根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行

應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納

通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指

第十六條

對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以

納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；

納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；

與上期

第十七條

對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定

期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢

第五章

評(píng)估結(jié)果處理

第十八條

對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法

第十九條

對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。

稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通

稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行

納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)

納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證

第二十條

對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要作認(rèn)真記錄。需要處

第二十一條 發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門

對(duì)稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將

發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。

第二十二條

對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要作出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過(guò)程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟

第六章

評(píng)估工作管理

第二十三條

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證

第二十四條

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評(píng)估工作水平；要經(jīng)常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提出加強(qiáng)征管工作的建議；要作好評(píng)估資料整理工作，本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私；要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核；要加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估工作人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估工作人

第二十五條

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作，明確納稅評(píng)估工

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)管理部門（包括各稅種、國(guó)際稅收、出口退稅管理部門以及縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部門）負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的第二十六條

從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工作中徇

私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按

第二十七條

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡(jiǎn)化評(píng)估工作程序，提高評(píng)估工作實(shí)效，最大限度地方便納稅人。

規(guī)定處理。

納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法

一、通用指標(biāo)及功能

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)

單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%

分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)-用×100%。

如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存

成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%。

分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%，其中：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費(fèi)”（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額、開(kāi)辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報(bào)扣除（攤銷）額超過(guò)允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問(wèn)題。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%

上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不

稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)

營(yíng)業(yè)外收支增減額。營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營(yíng)業(yè)外收入問(wèn)題。營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加

較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%。

存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本

應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%

分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率增高，而銷售收入減少，固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%

固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負(fù)債總額=流

動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。

分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的

二、指標(biāo)的配比分析

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。（1）當(dāng)比值<1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。（2）當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除

對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況；對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析

正常情況下二者基本同步增長(zhǎng),比值接近1。當(dāng)比值〈1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成 本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為

對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)申報(bào)表及附表《營(yíng)業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析 正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以

判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題；結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過(guò)《損益表》對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的若干數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)是否合理，是否存在基建貸

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍

（五）資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析

綜合分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期銷售利潤(rùn)率與上年同期銷售利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率≤0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率>0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明資產(chǎn)

（六）存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析

比較分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題。

納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及使用方法

一、增值稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%。

計(jì)算分析納稅人稅負(fù)率，與銷售額變動(dòng)率等指標(biāo)配合使用，將銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率與相應(yīng)的正常峰值進(jìn)行比較，銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；銷售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的和銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值的均可列入疑點(diǎn)范圍。運(yùn)用全國(guó)丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對(duì)納稅評(píng)估

根據(jù)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，進(jìn)行毛益率測(cè)算分析、存貨、負(fù)債、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析和銷售額分析指標(biāo)的分析，對(duì)其形成異常申報(bào)的原因作出進(jìn)一步

與預(yù)警值對(duì)比。銷售額變動(dòng)率高于正常峰值及稅負(fù)率低于預(yù)警值或銷售額變動(dòng)率正常，而稅負(fù)率低于預(yù)警值的，以進(jìn)項(xiàng)稅額為評(píng)估重點(diǎn)，查證有無(wú)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等

對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估，應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍、錯(cuò)用稅率等問(wèn)題。

1.應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率÷工

應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率=（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%；

工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率={本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值}÷基期工（商）業(yè)增加值×100%

應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤(rùn)、折舊、稅金的合計(jì)。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問(wèn)題。應(yīng)通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)

2.工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)

100%

本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）

同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工

（商）

應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)的差異，如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問(wèn)題，結(jié)合其他相關(guān)評(píng)估指標(biāo)和方法

本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額）×主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%

將增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額，與納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較；與該納稅人歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問(wèn)題，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。

具體分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款的購(gòu)進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。

投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料（燃料、動(dòng)力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量。

單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)

單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量的平均值。對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，測(cè)算出企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量。根據(jù)測(cè)算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際銷量，從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷售收入，如測(cè)算的銷售收入大于其申報(bào)的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問(wèn)題。通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并與稅收管理員根據(jù)掌握稅負(fù)變化的二、內(nèi)資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

（一）1.稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%

與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析。

2.利潤(rùn)稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）×100%。

上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)照，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)

3.應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）÷基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額×100%

關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可

能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題；也可能存在費(fèi)用配比

4.所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評(píng)

5.所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）÷基期所得稅貢獻(xiàn)率×100%

與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍

運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其

6.所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）÷基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100%

與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)

運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其

1.企業(yè)所得稅納稅評(píng)

對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行評(píng)估時(shí)，為便于操作，可將通用指標(biāo)中涉及

一類指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率、所得稅

二類指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率、應(yīng)納稅所得額變

三類指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營(yíng)業(yè)外收支增

2.各類指標(biāo)出現(xiàn)異常，應(yīng)對(duì)可能影響異常的收入、成本、費(fèi)用、（1）一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。

（2）二類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用三類指標(biāo)中影響的相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析

（3）在運(yùn)用上述三類指標(biāo)的同時(shí)，對(duì)影響企業(yè)所得稅的其它指

三、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估時(shí)，除按《納稅評(píng)估

1.會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告中涉及的稅收問(wèn)題是否在納稅申報(bào)中作出了

2.預(yù)提所得稅代扣代繳是否完整、及時(shí)，所涉及的使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓

3.納稅人存在關(guān)聯(lián)交易的，是否就其關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行申報(bào)，與關(guān)

4.在納稅評(píng)估審核分析時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注下列類型的企業(yè)：長(zhǎng)期虧損企業(yè)；由免稅期或減稅期進(jìn)入獲利后，利潤(rùn)陡降或由贏利變虧損的企業(yè)；贏利但利潤(rùn)率水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)

1.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率（同內(nèi)資企業(yè)所得稅指標(biāo)，公式及使用方

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額）×100%

（2.3.不得稅前列支的利息支出=按規(guī)定而未到位資本×借款利率

如果注冊(cè)資本金未按照稅法規(guī)定實(shí)際到位，則相應(yīng)得利息支出

4.如果存在境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額不實(shí)或者有誤等問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步審

5.生產(chǎn)性企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入劃分額

非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入÷全部收入≥50%

生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入÷全部收入≥50%

如果生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%或非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入≥50%時(shí)，按照稅法規(guī)定不能享受當(dāng)生產(chǎn)性企業(yè)相關(guān)的減免稅

6.分析時(shí)應(yīng)考慮：（1）是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借貸利息支出問(wèn)題；（2）借款金額是否過(guò)大，如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款金額過(guò)大，考慮借

7.出口銷售毛利率=（出口收入-出口成本）÷出口收入×100%。

按照公平交易原則，如果該指標(biāo)明顯低于可比對(duì)象，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格偏低，又轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，需提示作進(jìn)一步反避稅

8.資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率=〔資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實(shí)際收取的價(jià)款-資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值-

如果該指標(biāo)小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓

9.關(guān)聯(lián)出口銷售比例=關(guān)聯(lián)出口收入÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

如果本指標(biāo)較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

10.關(guān)聯(lián)采購(gòu)比率=關(guān)聯(lián)采購(gòu)額÷全部采購(gòu)額×100%

本比值重點(diǎn)分析購(gòu)銷價(jià)格，如果關(guān)聯(lián)采購(gòu)占全部采購(gòu)額的比值

11.要特別關(guān)注特許權(quán)使用費(fèi)，如果數(shù)額較大超過(guò)預(yù)警值時(shí)，應(yīng)對(duì)

12.應(yīng)特別關(guān)注籌資企業(yè)的負(fù)債與權(quán)益比例，如果融通資金數(shù)額較大，或者可能存在資本弱化問(wèn)題，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。

13.如果勞務(wù)費(fèi)數(shù)額過(guò)高，或勞務(wù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)高于市場(chǎng)水平，應(yīng)對(duì)

14.關(guān)聯(lián)銷售比率=關(guān)聯(lián)銷售額÷全部銷售額×100%

15.關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率=（本期關(guān)聯(lián)采購(gòu)額-上期關(guān)聯(lián)采購(gòu)額）÷上期關(guān)聯(lián)采購(gòu)額×100%

本指標(biāo)通過(guò)分析關(guān)聯(lián)企業(yè)間采購(gòu)的變動(dòng)情況，了解企業(yè)是否通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的問(wèn)題。如果對(duì)比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易

16.關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率=（本期關(guān)聯(lián)銷售額-上期關(guān)聯(lián)銷售額）÷上期關(guān)聯(lián)銷售額×100%

1.重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率<銷售收入變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金

額的變化沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的關(guān)聯(lián)銷售收入的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售收入小于非關(guān)聯(lián)銷售收入，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)低于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑。

2.重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率>銷售利潤(rùn)變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的銷售利潤(rùn)的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售利潤(rùn)小于非關(guān)聯(lián)銷售利潤(rùn)，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)低于非關(guān)聯(lián)交易定

3.重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額占總購(gòu)進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率>銷售成本變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額的變化導(dǎo)致過(guò)大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，采購(gòu)?fù)瑯訑?shù)量原材料，關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本大于非關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)高于非關(guān)聯(lián)

4.重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額占總購(gòu)進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率>銷售利潤(rùn)變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)原材料金額的變化導(dǎo)致過(guò)大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，影響了銷售利潤(rùn)，采購(gòu)?fù)瑯訑?shù)量原材料，關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本大于非關(guān)聯(lián)采購(gòu)成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)高于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在 5.重點(diǎn)分析存在無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)等，如無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購(gòu)買變動(dòng)率>銷售利潤(rùn)變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)購(gòu)買的無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的收益增長(zhǎng)，可能支付了過(guò)高的無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)格或

四、印花稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

印花稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)=本期印花稅負(fù)擔(dān)率÷上年同期印花稅負(fù)擔(dān)率。其中：印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%。本指標(biāo)用于分析可比口徑下印花稅額占計(jì)稅收入的比例及其變化情況。本期印花稅負(fù)擔(dān)率與上年同期對(duì)比，正常情況下二者的比值應(yīng)接近1。當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)印花稅問(wèn)題，進(jìn)入下一工作環(huán)節(jié)處

印花稅同步增長(zhǎng)系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率，應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率= 〔(本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額)÷上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額〕 ×100%

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=〔(本期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額-上年同期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額)÷上年同期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額〕×100%。

本指標(biāo)用于分析印花稅應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率，評(píng)估納稅人申報(bào)（貼花）納稅情況真實(shí)性。適用于工商、建筑安裝等行業(yè)應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率對(duì)比分析。正常情況下二

者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值應(yīng)接近1。當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)印花稅問(wèn)題。分析中發(fā)現(xiàn)高于或低于預(yù)警值的，要借助其他指標(biāo)深入

1.審核納稅申報(bào)表中本期各稅目應(yīng)納稅額與上期應(yīng)納稅額、上年同期應(yīng)納稅

2.3.適用稅目稅率等是否正確；是否有錯(cuò)用稅目以適用低稅率；有無(wú)將按比例稅率和按定額稅率計(jì)征的憑證相互混淆；有無(wú)將載有多項(xiàng)不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)合同誤用稅目稅率，應(yīng)稅合同計(jì)稅依據(jù)是否正

4.申報(bào)單位所屬行業(yè)所對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅憑證是否申報(bào)納稅（如工商

5.參考同行業(yè)的合同簽訂情況以及其他影響印花稅納稅的情況

6.對(duì)于簽訂時(shí)無(wú)法確定金額的應(yīng)稅憑證，在最終結(jié)算實(shí)際金額

7.審核《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》中申報(bào)項(xiàng)目是否有租賃、建筑安裝、貨物運(yùn)輸、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)稅收入，是否申報(bào)繳納

8.實(shí)行印花稅匯總繳納的納稅人，其“利潤(rùn)表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與申報(bào)的“購(gòu)銷合同”計(jì)稅金額或“加工承攬合同”的計(jì)稅金

9.根據(jù) “利潤(rùn)表”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”以及“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的變動(dòng)情況，確定申報(bào)“借款合同”的計(jì)稅金額是否合 10.“資產(chǎn)負(fù)債表”中“實(shí)收資本”項(xiàng)目和“資本公積”項(xiàng)本期

11.“ 管理費(fèi)用”等科目中體現(xiàn)的保險(xiǎn)支出與已申報(bào)情況進(jìn)行

12.審核《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“固定資產(chǎn)”科目中“不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目增加或減少情況，據(jù)此檢查納稅人書(shū)立領(lǐng)受的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”是否繳納了印花稅。

13.審核《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設(shè)備安裝等項(xiàng)目，“委托加工物資”科目是否發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)，是否申

14.審核其它業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目是否有應(yīng)稅收入。

15.16.五、資源稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

分析納稅人申報(bào)繳納的資源稅占應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入的比例及其

資源稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)=本期資源稅稅收負(fù)擔(dān)率÷上年同期資源

資源稅稅收負(fù)擔(dān)率= 〔應(yīng)納稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）〕×100%

本指標(biāo)是本期資源稅負(fù)擔(dān)率與上年同期資源稅負(fù)擔(dān)率的對(duì)比分析。一般在產(chǎn)品售價(jià)相對(duì)穩(wěn)定的情況下二者的比值應(yīng)接近1。

當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)資源稅問(wèn)題，進(jìn)入下一工作環(huán)節(jié)處理。當(dāng)比值大于

1分析資源稅應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）

資源稅同步增長(zhǎng)系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷

應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率= 〔(本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額)÷上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額］×100%

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長(zhǎng)率={〔本期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）-上年同期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）〕÷上年同期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）}×100%

本指標(biāo)是應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長(zhǎng)率的對(duì)比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)（在產(chǎn)品銷售單價(jià)沒(méi)有較大波動(dòng)的情況下），比值應(yīng)接近1。當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)資源稅問(wèn)題。分析中發(fā)現(xiàn)高于或低于預(yù)警率指標(biāo)的要借助其他指

1.審核《資源稅納稅申報(bào)表》中項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整，適

2.審核《資源稅納稅申報(bào)表》、《代扣代繳代收代繳稅款報(bào)告

3.4.是否以礦產(chǎn)品的原礦作為課稅數(shù)量，折算比率是否合理。

5.6.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目的產(chǎn)品，是否分別核算納稅，7.納稅人本期各稅目、稅額與上期應(yīng)納稅額、上年同期應(yīng)納稅

8.減稅、免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量是否單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算或者

9.與上期申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，審核增減變化情況，并與同期礦產(chǎn)

10.11.審核《利潤(rùn)表》中的應(yīng)稅礦產(chǎn)品“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”與企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)銷存明細(xì)表中應(yīng)稅礦產(chǎn)品產(chǎn)量比率增減變化情況，同時(shí)與申報(bào)表中資源

12.審核納稅人申報(bào)的課稅數(shù)量與其利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”的比率是否合理，以期發(fā)現(xiàn)納稅人有無(wú)少申

13.是否有將銷售收入直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”、“盈余公積”

14.是否有將已實(shí)現(xiàn)的銷售收入掛“應(yīng)付賬款”賬戶，不結(jié)轉(zhuǎn)銷

15.審核應(yīng)稅產(chǎn)品期初庫(kù)存量加當(dāng)期產(chǎn)量減當(dāng)期銷量減當(dāng)期自

16.其他需要審核、分析的內(nèi)容。

第三篇：上海納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)

于印發(fā)《納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》的通知

滬國(guó)稅征[2009]13號(hào)

各區(qū)縣稅務(wù)局，市財(cái)稅三、七分局：

為強(qiáng)化稅源管理，提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量，提升納稅服務(wù)水平，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，市局制定了《納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、制定《納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》，統(tǒng)一全市評(píng)估工作流程、文書(shū)制作和結(jié)果處理，是進(jìn)一步深化本市納稅評(píng)估工作的需要；是落實(shí)稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的具體措施；是構(gòu)建和諧征納關(guān)系，提升納稅服務(wù)水平重要途徑。各分局要認(rèn)真結(jié)合本單位實(shí)際，組織相關(guān)部門和人員學(xué)習(xí)規(guī)程，確保落到實(shí)處。

二、《納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》自2009年3月1日起實(shí)施。各分局要結(jié)合綜合征管系統(tǒng)納稅評(píng)估軟件同步上線應(yīng)用工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，積極開(kāi)展調(diào)研、提出建議，及時(shí)上報(bào)市局。

三、本通知下發(fā)后，原《上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<納稅評(píng)估稅務(wù)約談制度暫行辦法>的通知》（滬國(guó)稅稽[2004]81號(hào)）同時(shí)廢止。

上海市國(guó)家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二ＯＯ九年三月三十日

納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）

第一章總則

第一條為強(qiáng)化稅源管理，提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量，規(guī)范、優(yōu)化評(píng)估流程，提升納稅服務(wù)水平，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》、《稅收管理員制度》等規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并進(jìn)一步采取征管措施的管理行為。

第三條納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。一般應(yīng)按照評(píng)估對(duì)象初選、評(píng)估對(duì)象確定、評(píng)估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估審核和評(píng)估執(zhí)行等八個(gè)工作流程予以實(shí)施，根據(jù)評(píng)估實(shí)際情況，可以簡(jiǎn)化工作流程。

第四條納稅評(píng)估采取由市局、分局、管理所分別確定評(píng)估對(duì)象方式，組成本市三級(jí)納稅評(píng)估體系。

市局通過(guò)總局下達(dá)、根據(jù)總局納稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型產(chǎn)生、市局稅收業(yè)務(wù)處室通過(guò)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、“四位一體”聯(lián)動(dòng)辦公室移交等，確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的疑點(diǎn)對(duì)象，定義為市局級(jí)納稅評(píng)估。

各分局在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)所管轄行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際征管等情況，自行確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的疑點(diǎn)對(duì)象，定義為分局級(jí)納稅評(píng)估。

各分局管理所根據(jù)稅收管理員平臺(tái)預(yù)警提示，由稅收管理員對(duì)預(yù)警所進(jìn)行的分析處理，或者經(jīng)分析處理后認(rèn)為需要進(jìn)一步確定為納稅評(píng)估疑點(diǎn)對(duì)象的，定義為所級(jí)納稅評(píng)估。

第五條納稅評(píng)估按照確定方法分為日常評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估。

日常評(píng)估是指對(duì)非特定納稅人及非特定事項(xiàng)開(kāi)展的評(píng)估；專項(xiàng)評(píng)估是指對(duì)特定納稅人和特定事項(xiàng)開(kāi)展的評(píng)估。

第六條市局征收管理處是納稅評(píng)估工作牽頭部門，負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估

工作規(guī)程，進(jìn)行評(píng)估對(duì)象預(yù)分析并布置下達(dá)市局級(jí)納稅評(píng)估任務(wù)，指導(dǎo)基層開(kāi)展納稅評(píng)估工作，明確納稅評(píng)估工作職責(zé)分工，并定期對(duì)評(píng)估工作開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)和交流。

市局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況定期進(jìn)行宏觀分析，為基層各分局開(kāi)展納稅評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo)。

市局稅收業(yè)務(wù)處室應(yīng)根據(jù)稅種管理的要求進(jìn)行行業(yè)監(jiān)控，建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值和制定分稅種的具體評(píng)估方法，并提出具體需要評(píng)估的企業(yè)名單。

第七條各分局根據(jù)實(shí)際情況，一般可確定稽（征）管科或者根據(jù)實(shí)際情況由其他業(yè)務(wù)部門作為納稅評(píng)估工作牽頭部門，負(fù)責(zé)本分局納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估業(yè)務(wù)流程操作細(xì)則，進(jìn)行評(píng)估對(duì)象預(yù)分析并布置下達(dá)分局級(jí)納稅評(píng)估任務(wù)，定期組織對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)、交流和考核。

各分局管理所是納稅評(píng)估實(shí)施部門，由稅收管理員具體負(fù)責(zé)實(shí)施納稅評(píng)估工作。

第八條納稅評(píng)估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

第九條本市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估工作，均適用本規(guī)程。

第二章納稅評(píng)估工作流程

第一節(jié)評(píng)估對(duì)象初選

第十條納稅評(píng)估對(duì)象初選，是指納稅評(píng)估工作牽頭部門，利用納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)定的評(píng)估指標(biāo)和建立的評(píng)估數(shù)學(xué)模型等，按照選用的評(píng)估方案，對(duì)被選納稅人進(jìn)行人機(jī)結(jié)合的數(shù)據(jù)處理，以其處理結(jié)果產(chǎn)生疑點(diǎn)對(duì)象的過(guò)程。

第十一條納稅評(píng)估對(duì)象初選一般采用以下三種方式：

（一）指標(biāo)分析法：利用納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)置的稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)預(yù)警值，對(duì)被選納稅人各指標(biāo)值進(jìn)行逐一比對(duì)；或者同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評(píng)估分析指標(biāo)集，從多方面對(duì)被選納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)合理性做出評(píng)價(jià)，據(jù)此產(chǎn)生疑點(diǎn)對(duì)象。

（二）數(shù)學(xué)模型分析法：利用納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)置固化的數(shù)學(xué)模型技術(shù)，模擬被選納稅人經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算其應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額與其實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來(lái)產(chǎn)生疑點(diǎn)對(duì)象。

（三）導(dǎo)入法：利用納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)置的“疑點(diǎn)對(duì)象批量導(dǎo)入”或“單戶納稅人信息錄入”模塊，由納稅評(píng)估工作牽頭部門直接通過(guò)導(dǎo)入或人工錄入的方式形成疑點(diǎn)對(duì)象。

對(duì)于市局級(jí)納稅評(píng)估，其中由稅收業(yè)務(wù)處室確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的疑點(diǎn)對(duì)象，一律由相關(guān)處室提供標(biāo)準(zhǔn)格式的疑點(diǎn)對(duì)象名單，提交征收管理處。由征收管理處通過(guò)納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)置的“疑點(diǎn)對(duì)象批量導(dǎo)入”或“單戶納稅人信息錄入”模塊，以導(dǎo)入或人工錄入方式形成疑點(diǎn)對(duì)象，傳輸下達(dá)至各分局。

第二節(jié)評(píng)估對(duì)象確定

第十二條納稅評(píng)估對(duì)象的確定，是指納稅評(píng)估工作牽頭部門，通過(guò)納稅評(píng)估對(duì)象初選產(chǎn)生或直接形成的疑點(diǎn)對(duì)象，制作《納稅評(píng)估對(duì)象疑點(diǎn)清冊(cè)》，并通過(guò)審核確定實(shí)際評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。

第十三條納稅評(píng)估對(duì)象確定原則：

（一）市局根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)，確定相應(yīng)時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，供各分局參考，作為各分局具體確定實(shí)際評(píng)估對(duì)象的依據(jù)；

（二）各分局應(yīng)結(jié)合市局下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本局的實(shí)際情況，除市局級(jí)納稅評(píng)估必評(píng)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量自行審核確定評(píng)估對(duì)象；

（三）納稅評(píng)估工作牽頭部門在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)已實(shí)施或擬實(shí)施稽查對(duì)象的納稅人，不得確定為納稅評(píng)估對(duì)象，但應(yīng)將疑點(diǎn)情況告知稽查部門。

第十四條納稅評(píng)估對(duì)象經(jīng)審核確定后，應(yīng)制作《納稅評(píng)估任務(wù)分配單》，據(jù)以分配評(píng)估任務(wù)，由管理所實(shí)施評(píng)估。

第三節(jié)評(píng)估分析

第十五條評(píng)估分析是指納稅評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息，針對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象

存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行案頭分析或指標(biāo)評(píng)析的過(guò)程。

第十六條評(píng)估分析過(guò)程中，應(yīng)利用征管及其他部門提供的相關(guān)信息，以及日常征管中所掌握的信息，針對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析結(jié)果填入《納稅評(píng)估分析表》。

第十七條納稅評(píng)估人員在將審核分析結(jié)果填入《納稅評(píng)估分析表》時(shí)，應(yīng)區(qū)別不同情況，按以下原則提出轉(zhuǎn)相應(yīng)環(huán)節(jié)的處理意見(jiàn)報(bào)批：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)；

（三）納稅人實(shí)際申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，差異額超過(guò)10%且大于10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元），直接轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)處理；

（四）屬于其它情形的，直接轉(zhuǎn)入“稅務(wù)約談”環(huán)節(jié)處理。

第十八條《納稅評(píng)估分析表》審批權(quán)限為管理所所長(zhǎng)。

第四節(jié)稅務(wù)約談

第十九條稅務(wù)約談是指納稅評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。

根據(jù)評(píng)估實(shí)際情況，可對(duì)兩個(gè)以上約談對(duì)象采用集體約談方式進(jìn)行約談，提高效率，加強(qiáng)針對(duì)性。

第二十條采取稅務(wù)約談方式的，負(fù)責(zé)約談的評(píng)估人員，應(yīng)制作《納稅評(píng)估約談通知書(shū)》，采用直接送達(dá)、掛號(hào)信函等方式，通知納稅人的法定代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

評(píng)估人員應(yīng)提前送達(dá)《納稅評(píng)估約談通知書(shū)》，告知約談時(shí)間、地點(diǎn)、需攜帶的有關(guān)資料。

第二十一條稅務(wù)約談可以采用當(dāng)面交流、書(shū)面說(shuō)明等方式。采用當(dāng)面交流方式的，須有兩名以上（含）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?dòng)涗洝贰?/p>

對(duì)通過(guò)當(dāng)面交流方式，仍不能說(shuō)明問(wèn)題的，可要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料。

約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)填報(bào)《納稅情況自查報(bào)告表》，并要求其在收到本報(bào)告表之日起7個(gè)工作日內(nèi)辦理補(bǔ)稅、補(bǔ)滯申報(bào)。評(píng)估人員應(yīng)將此情況作為約談?wù)f明內(nèi)容，記載于《納稅評(píng)估約談?dòng)涗洝分小?/p>

第二十二條為保證稅務(wù)約談?wù)f明的效果，評(píng)估部門在向納稅人提出稅務(wù)約談建議時(shí)，應(yīng)將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。

第二十三條納稅人因某種合理原因，不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的日期進(jìn)行約談需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知約談的日期到期前（含到期日）向聯(lián)系人說(shuō)明情況，重新約定約談時(shí)間，延期時(shí)間一般不超過(guò)7個(gè)工作日。重新約定的約談日期到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十四條稅務(wù)約談工作完成后，評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)疑點(diǎn)問(wèn)題的約談結(jié)果，如未發(fā)現(xiàn)第二十五條所列情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第二十五條實(shí)施約談過(guò)程中發(fā)生下列情形，由評(píng)估人員制作《增加評(píng)估方式申請(qǐng)表》報(bào)批轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談建議或沒(méi)有在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的；

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的；

（三）約談后納稅人同意自查補(bǔ)稅，但未在規(guī)定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由的；

（四）評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的其它情形。

第二十六條《增加評(píng)估方式申請(qǐng)表》審批權(quán)限為管理所所長(zhǎng)。

第五節(jié)實(shí)地核查

第二十七條實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、稅務(wù)

約談的具體情況，就存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)一步按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地核查的過(guò)程。

第二十八條采取實(shí)地核查方式，評(píng)估人員應(yīng)制作《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書(shū)》，采用直接送

達(dá)、掛號(hào)信函等方式，通知納稅人的法定代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

評(píng)估人員應(yīng)提前送達(dá)《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書(shū)》，告知核查時(shí)間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料（附《納稅人明細(xì)資料準(zhǔn)備清單》）。

第二十九條實(shí)地核查不以稅務(wù)約談為前置條件，實(shí)地核查須由兩名以上（含）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》，應(yīng)按照稅收征管法規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。

第三十條實(shí)地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點(diǎn)情況確定核查內(nèi)容，通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量等進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，從而對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)一步予以確認(rèn)。

第三十一條實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況，與《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第三十二條納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)將未能實(shí)施實(shí)地核查的原因記載于《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》中，直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。

第六節(jié)評(píng)估處理

第三十三條納稅評(píng)估處理是指評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》，并就評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題提出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。

采取稅務(wù)約談或?qū)嵉睾瞬榉绞降?，制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》前，必須填制《納稅評(píng)估工作底稿》。

納稅評(píng)估實(shí)施部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評(píng)估實(shí)施任務(wù)，其評(píng)估人員應(yīng)及時(shí)制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》提出評(píng)估處理意見(jiàn)。

第三十四條《納稅評(píng)估工作報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）納稅評(píng)估對(duì)象的基本情況；

（二）存在疑點(diǎn)情況、審核分析情況；

（三）采用的評(píng)估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；

（四）稅務(wù)約談及實(shí)地核查情況；

（五）評(píng)估處理意見(jiàn)。

第三十五條評(píng)估處理意見(jiàn)按以下原則提出：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)；

（二）經(jīng)稅務(wù)約談，納稅人就疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并已在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)；

（三）經(jīng)稅務(wù)約談，實(shí)地核查后，納稅人疑點(diǎn)問(wèn)題確實(shí)存在，由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中，分別按以下情況提出相應(yīng)評(píng)估處理意見(jiàn)：

1.屬于一般問(wèn)題，提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”的處理意見(jiàn)；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見(jiàn)：

（1）明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的；

（2）納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

（3）納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

（4）在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的；

（5）其它情形。

第七節(jié)評(píng)估審核

第三十六條評(píng)估審核指納稅評(píng)估工作牽頭部門（包括評(píng)估實(shí)施部門）的評(píng)估審核人員，依據(jù)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料，按權(quán)限進(jìn)行審核審批的過(guò)程。

評(píng)估審核人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。

第三十七條評(píng)估審核人員對(duì)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料，應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核：

（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題是否都進(jìn)行了分析、說(shuō)明，有無(wú)遺漏；

（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見(jiàn)是否符合規(guī)定，有無(wú)不恰當(dāng)之處。

第三十八條評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題，應(yīng)退回評(píng)估實(shí)施部門限期補(bǔ)正：

（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析、說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料；

（三）對(duì)評(píng)估處理中提出的“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)，既未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，又未附《納稅情況自查報(bào)告表》及相應(yīng)補(bǔ)稅的完稅憑證復(fù)印件，退回限期補(bǔ)充。

第三十九條評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核后，擬同意《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見(jiàn)的，按以下設(shè)定的審批權(quán)限報(bào)批：

（一）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)的，由管理所所長(zhǎng)審批；

（二）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)的，由管理所所長(zhǎng)審批；

（三）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)的，由管理所所長(zhǎng)審批；

（四）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見(jiàn)的，原則上按補(bǔ)稅金額，實(shí)行由管理所所長(zhǎng)、科長(zhǎng)和分管局長(zhǎng)審批相結(jié)合的三級(jí)審批制。具體權(quán)限劃分，由各分局自行確定，信息處（運(yùn)維中心）負(fù)責(zé)后臺(tái)維護(hù)；

（五）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見(jiàn)的，區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限：

1.市局級(jí)納稅評(píng)估，應(yīng)轉(zhuǎn)對(duì)口稽查局實(shí)施稽查，并由納稅評(píng)估實(shí)施部門初審，報(bào)納稅評(píng)估工作牽頭部門審核后由局長(zhǎng)審批后轉(zhuǎn)出；

2.分局級(jí)、所級(jí)納稅評(píng)估，應(yīng)轉(zhuǎn)本分局的稅務(wù)檢查所，并由納稅評(píng)估實(shí)施部門初審，報(bào)納稅評(píng)估工作牽頭部門審批后轉(zhuǎn)出。

第八節(jié)評(píng)估執(zhí)行

第四十條納稅評(píng)估執(zhí)行是指評(píng)估人員或評(píng)估審核人員，依據(jù)審批同意的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見(jiàn)，進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過(guò)程。

第四十一條評(píng)估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：

（一）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由納稅評(píng)估實(shí)施部門直接立卷歸檔；

（二）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由納稅評(píng)估實(shí)施部門直接立卷歸檔；

（三）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由評(píng)估人員在系統(tǒng)中另行啟動(dòng)“稅務(wù)法制”模塊；

（四）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估結(jié)果通知書(shū)》,并在系統(tǒng)中輸入相應(yīng)補(bǔ)稅及滯納金明細(xì)金額。

《納稅評(píng)估結(jié)果通知書(shū)》需由管理所所長(zhǎng)審批。

《納稅評(píng)估結(jié)果通知書(shū)》經(jīng)審批同意后的3個(gè)工作日內(nèi)，由評(píng)估人員制作《送達(dá)回證》,將《納稅評(píng)估結(jié)果通知書(shū)》（同時(shí)附空白《納稅情況自查報(bào)告表》）送達(dá)納稅人。

（五）《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見(jiàn)的，經(jīng)審批同意后的3個(gè)工作日內(nèi)，由評(píng)估審核人員制作《移交稅務(wù)稽查報(bào)告表》,移送相關(guān)稽查部門。

第三章評(píng)估文書(shū)

第四十二條為規(guī)范納稅評(píng)估工作，評(píng)估過(guò)程中應(yīng)使用統(tǒng)一的評(píng)估表證單書(shū)。

第四十三條本規(guī)程所稱評(píng)估表證單書(shū)，包括：

（一）納稅評(píng)估對(duì)象疑點(diǎn)清冊(cè)；

（二）納稅評(píng)估任務(wù)分配單；

（三）納稅評(píng)估分析表；

（四）納稅評(píng)估約談通知書(shū)；

（五）納稅評(píng)估約談?dòng)涗洠?/p>

（六）納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書(shū)；

（七）納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄；

（八）納稅評(píng)估工作底稿；

（九）納稅評(píng)估工作報(bào)告；

（十）納稅情況自查報(bào)告表；

（十一）納稅人明細(xì)資料準(zhǔn)備清單；

（十二）增加評(píng)估方式申請(qǐng)表；

（十三）移交稅務(wù)檢查報(bào)告表；

（十四）納稅評(píng)估結(jié)果通知書(shū)。

第四章附則

第四十四條各分局從事納稅評(píng)估工作的人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第四十五條市局不定期組織相關(guān)人員對(duì)各分局納稅評(píng)估工作進(jìn)行抽查。

第四十六條出口退稅評(píng)估工作不適用本規(guī)程。

第四十七條各分局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細(xì)則。

第四十八條本規(guī)程由上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十九條本規(guī)程自2009年3月1日起實(shí)施。

附件：納稅評(píng)估表證單書(shū)（略）

上海市國(guó)家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二00九年二月二十三日

第四篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作考核辦法(試行)

附件6：

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作考核辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步發(fā)揮納稅評(píng)估在稅源專業(yè)化管理中的重要作用，提高納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和安徽省國(guó)家稅務(wù)局的納稅評(píng)估管理辦法有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本辦法。

第二條 納稅評(píng)估工作考核遵循硬化、量化、簡(jiǎn)化、優(yōu)化的原則，應(yīng)做到定性考核與定量考核相結(jié)合、計(jì)算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合，日?？己伺c集中考核相結(jié)合。

第三條 納稅評(píng)估工作的考核內(nèi)容包括規(guī)范性考核和績(jī)效性考核兩大類，分別以指標(biāo)表示，采用百分制計(jì)分。

規(guī)范性指標(biāo)包括風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率、預(yù)案制到位率、督促企業(yè)調(diào)賬率及評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例。

績(jī)效性指標(biāo)包括納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶比例、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫(kù)率、評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率、評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率、評(píng)估稅款滯納金加收率、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例及評(píng)估任務(wù)完成率。

第四條 本考核辦法適用省、市國(guó)稅局對(duì)實(shí)施納稅評(píng)估單位的考核。

第二章 考核內(nèi)容

第五條 規(guī)范性指標(biāo)40分，其中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率15分、預(yù)案制到位率10分、督促企業(yè)調(diào)賬率10分、評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例5分。

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率達(dá)到100%，即為15分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率=∑每戶排除的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量/∑每戶風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量×100％

（二）預(yù)案制到位率達(dá)到100%，即為10分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

預(yù)案制到位率=（1-未按規(guī)定進(jìn)行預(yù)案式評(píng)估戶數(shù)÷評(píng)估總戶數(shù)）×100%

（三）督促企業(yè)調(diào)賬率達(dá)到100%，即為10分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

督促企業(yè)調(diào)賬率=已提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)/應(yīng)提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)×100%

（四）評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)2分，扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例＝(1-反饋錯(cuò)誤戶數(shù)÷填報(bào)《納稅評(píng)估工作反饋表》總戶數(shù))×100% 反饋錯(cuò)誤包括稅款、滯納金數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、賬務(wù)調(diào)整錯(cuò)誤等情形。

第六條 績(jī)效性指標(biāo)60分，其中納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶比例15分、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫(kù)率5分、評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率5分、評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率5分、評(píng)估稅款滯納金加收率10分、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例15分，評(píng)估任務(wù)完成率5分。

（一）評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶比例達(dá)到或高于全省評(píng)估平均水平的，為15分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶比例＝（評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶戶數(shù)÷應(yīng)按規(guī)定評(píng)估戶數(shù)）×100% 全省評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶平均水平＝全省評(píng)估有發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶戶數(shù)÷全省應(yīng)按規(guī)定評(píng)評(píng)估戶數(shù)×100%（調(diào)到上行前面）

評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題包括：評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款、調(diào)減增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)額、調(diào)整所得稅應(yīng)納稅所得額(含待彌補(bǔ)虧損)、調(diào)整資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等。

應(yīng)按規(guī)定評(píng)估戶數(shù)：是指省局通過(guò)工作流系統(tǒng)下發(fā)的評(píng)估戶數(shù)減去《納稅評(píng)估工作反饋表》中填寫為“行業(yè)鑒定錯(cuò)誤”的戶數(shù)、“評(píng)估時(shí)已注銷或非正?！钡膽魯?shù)、“評(píng)估時(shí)已稽查”的戶數(shù)。(以上情形需經(jīng)省局征科處確認(rèn))。

（二）評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫(kù)率達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣2.5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫(kù)率＝已入庫(kù)的評(píng)估稅款金額/評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額×100％

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款包括增值稅及其滯納金、消費(fèi)稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

（三）評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣2.5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率＝已調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額的金額/評(píng)估應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額的金額×100％

（四）評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣2.5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率＝已調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額/評(píng)估應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額×100％

（五）評(píng)估稅款滯納金加收率達(dá)到100%，即為10分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估滯納金加收率＝評(píng)估加收滯納金戶數(shù)/評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的戶數(shù)×100％

（六）評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例達(dá)到或超過(guò)全省平均值的，即為15分。低于全省平均值的，每低1個(gè)百分點(diǎn)扣1分，扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例＝評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額/所屬期申報(bào)稅款的金額×100％

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額是指在工作流系統(tǒng)中，《納稅評(píng)估工作反饋表》中評(píng)估增值稅及其滯納金、消費(fèi)稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

所屬期申報(bào)稅款的金額是指綜合征管軟件中，納稅人評(píng)估稅款所屬期申報(bào)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅稅款的總和。

（七）評(píng)估任務(wù)完成率100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣1分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估任務(wù)完成率＝已評(píng)估結(jié)束的戶數(shù)/應(yīng)評(píng)估戶數(shù)×100％ 已評(píng)估結(jié)束的戶數(shù)是指在評(píng)估任務(wù)完成的規(guī)定時(shí)限內(nèi)，已在工作流系統(tǒng)中辦結(jié)流程的戶數(shù)。

應(yīng)評(píng)估戶數(shù)口徑同上。

第七條 納稅評(píng)估的考核設(shè)置如下加分和減分因素：

（一）下列情形之一的，每項(xiàng)加5分，累計(jì)加分不超過(guò)10分。1.納稅評(píng)估工作成效突出獲省級(jí)以上表彰的；

2.納稅評(píng)估案例被省局或者市局評(píng)選為優(yōu)秀案例的。

（二）有下列情形之一的，每項(xiàng)減5分，累計(jì)減分不超過(guò)10分。

1.反饋已排除的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)事后被稽查、執(zhí)法檢查或?qū)徲?jì)查實(shí)有重大問(wèn)題的；

2.未按規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估被納稅人投訴或舉報(bào)經(jīng)查屬實(shí)的； 3.評(píng)估人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)的。

第三章 考核方式

第八條 納稅評(píng)估考核方式包括系統(tǒng)自動(dòng)考核和抽樣考核兩種。

系統(tǒng)自動(dòng)考核是指依托綜合征管軟件、稅源監(jiān)控分析平臺(tái)、工作流系統(tǒng)等信息管理系統(tǒng)進(jìn)行審核與統(tǒng)計(jì)。

抽樣考核是指采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，抽取一定樣本規(guī)模的評(píng)估檔案進(jìn)行審核與統(tǒng)計(jì)。

第九條 考核按定期進(jìn)行，在終了后60日內(nèi)完成。第十條 抽樣考核的范圍系上一省局統(tǒng)一下達(dá)并已完成的納稅評(píng)估任務(wù)戶。考核部門于次年元月20日前從中抽取考核樣

本戶。被考核單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將抽中的納稅評(píng)估資料送交考核部門。

被考核單位抽樣考核的樣本規(guī)模為全部評(píng)估戶數(shù)的30%，采取隨機(jī)抽樣的方式。

第十一條 考核結(jié)果下發(fā)20日內(nèi)，對(duì)考核結(jié)果有異議的，被考核單位可以提出復(fù)議，并將相關(guān)證明資料提交考核部門申請(qǐng)復(fù)核?？己瞬块T在收到資料后3日內(nèi)完成復(fù)核工作，對(duì)確屬考核有誤的，應(yīng)及時(shí)更正。

第四章 考核結(jié)果的應(yīng)用

第十二條 全省每年開(kāi)展一次優(yōu)秀案例評(píng)選，實(shí)施納稅評(píng)估單位每年報(bào)送評(píng)估案例不少于3個(gè)，被評(píng)選為優(yōu)秀案例的，給予通報(bào)表彰，其主評(píng)人員可被省局聘為納稅評(píng)估評(píng)審專家。

第十三條

考核中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)做法，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以總結(jié)和推廣，具備普遍性的應(yīng)形成管理制度，以發(fā)揮示范和規(guī)范作用。

考核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正；考核中發(fā)現(xiàn)相關(guān)制度存在的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以修正和完善。

第五章 附 則

第十四條 各市國(guó)家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制訂具體的實(shí)施辦法。

第十五條 本辦法由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)

附件5：

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步促進(jìn)納稅評(píng)估質(zhì)效的提高，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，結(jié)合實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程以稅源專業(yè)化管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容，通過(guò)建立并運(yùn)行“主輔評(píng)”團(tuán)隊(duì)和稅務(wù)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制規(guī)范評(píng)估實(shí)施工作。

第三條 納稅評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)遵循依法辦事、科學(xué)高效、稅企互動(dòng)、優(yōu)化服務(wù)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的原則。

第四條 納稅評(píng)估實(shí)施的工作環(huán)節(jié)包括：評(píng)估團(tuán)隊(duì)的組織、案頭審核、調(diào)查核實(shí)和評(píng)定處理四個(gè)環(huán)節(jié)。

第五條 本規(guī)程適用于安徽省國(guó)稅系統(tǒng)組織開(kāi)展的納稅評(píng)估工作。

第二章 評(píng)估團(tuán)隊(duì)的組織

第六條 省局征管科技部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描與排序的結(jié)果確定納稅評(píng)估對(duì)象，并派發(fā)評(píng)估工作任務(wù)。

納稅評(píng)估任務(wù)單通過(guò)工作流推送，并附《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》。評(píng)估對(duì)象清冊(cè)內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評(píng)估稅種、評(píng)估所屬期等信息。

第七條 納稅評(píng)估實(shí)施部門根據(jù)《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》，確定承擔(dān)評(píng)估任務(wù)的評(píng)估團(tuán)隊(duì)(以下簡(jiǎn)稱評(píng)估組)。評(píng)估組應(yīng)由具備稅收業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等專長(zhǎng)的人員組成，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定評(píng)估組人數(shù)，一般為3-5人。

第八條 評(píng)估組的分工采取主輔評(píng)制，通過(guò)評(píng)估預(yù)案競(jìng)爭(zhēng)的方式產(chǎn)生主評(píng)崗位(以下簡(jiǎn)稱主評(píng))和輔評(píng)崗位(以下簡(jiǎn)稱輔評(píng))。

第九條 評(píng)估組應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人納稅評(píng)估事項(xiàng)，并注明評(píng)估的理由、期間和稅種。同時(shí)將《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告》預(yù)警的異常數(shù)據(jù)及其可能存在的疑點(diǎn)問(wèn)題一并告知，要求納稅人復(fù)核疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、作出書(shū)面解釋并提供有關(guān)證明資料。

第十條 評(píng)估組在撰寫評(píng)估預(yù)案前，評(píng)估組應(yīng)進(jìn)行信息收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正工作。

第十一條 評(píng)估組每位成員應(yīng)根據(jù)收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正后的信息，獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案。評(píng)估預(yù)案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和申報(bào)納稅情況；

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，說(shuō)明理由，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

（三）對(duì)納稅人復(fù)核說(shuō)明的分析和評(píng)價(jià)；

（四）下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；

（五）其他有必要說(shuō)明的內(nèi)容。

第十二條 納稅評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)組織評(píng)估預(yù)案的評(píng)審工作。評(píng)審方式主要有匿名評(píng)審和會(huì)議評(píng)審兩種。實(shí)行匿名評(píng)審的，委托系統(tǒng)內(nèi)的若干名評(píng)審專家進(jìn)行，預(yù)案質(zhì)量綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評(píng)，如出現(xiàn)并列情形，由部門負(fù)責(zé)人從中指定主評(píng)人選。會(huì)議評(píng)審可采用表決制，票數(shù)最高者為主評(píng)。預(yù)案的評(píng)審應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估預(yù)案的得失予以評(píng)價(jià)，并寫出評(píng)語(yǔ)。

第十三條 主輔評(píng)人員確定后，主評(píng)主持召開(kāi)評(píng)估組工作會(huì)議，以主評(píng)撰寫的預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分和采納評(píng)審專家意見(jiàn)，形成評(píng)估組工作方案。工作方案主要內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況及前期收集的相關(guān)信息；

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

（三）納稅人核對(duì)數(shù)據(jù)的情況和解釋疑點(diǎn)的理由；

（四）下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；

（五）下一階段工作的初步分工安排；

（六）其他需要說(shuō)明的內(nèi)容。

第三章 案頭審核

第十四條 評(píng)估組在案頭審核前，應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種方式進(jìn)一步收集信息，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)政策等信息。通過(guò)省局各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對(duì)應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

（二）行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和各類指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考行業(yè)納稅評(píng)估模型或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷售毛利率、成本利潤(rùn)率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

（三）第三方信息。根據(jù)評(píng)估需要有選擇性的收集其他職能部門或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息。

（四）其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

第十五條 評(píng)估組應(yīng)對(duì)前期收集的信息進(jìn)行綜合分析，進(jìn)一步鎖定或排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的高低確定調(diào)查核實(shí)的目標(biāo)及采取的方法。

第十六條 納稅評(píng)估案頭審核階段結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)案頭審核結(jié)果，區(qū)別不同情況按以下原則處理：

（一）風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在評(píng)估組工作方案中充分說(shuō)明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評(píng)定處理環(huán)節(jié)；

（二）風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核中發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)。

第四章 調(diào)查核實(shí)

第十七條 評(píng)估組按照評(píng)估預(yù)案和案頭審核的結(jié)果，采取約談、實(shí)地核查等方式對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。

第十八條 評(píng)估組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評(píng)估人員共同實(shí)施，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。對(duì)核查情況應(yīng)制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過(guò)程及問(wèn)題等?！秾?shí)地核查工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認(rèn)并簽字蓋章。

第十九條 對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的納稅人，評(píng)估組可以使用技術(shù)工具提取納稅人的有關(guān)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，并按規(guī)定程序?qū)徟八瓦_(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，承擔(dān)相應(yīng)的保管、保密責(zé)任。對(duì)未采用會(huì)計(jì)電算化的納稅人，應(yīng)就地核實(shí)數(shù)據(jù)，一般情況下不調(diào)取 賬簿、憑證。

第二十條

納稅人是上市公司、國(guó)有控股企業(yè)或外資企業(yè)等規(guī)模較大的企業(yè)，調(diào)查核實(shí)方法應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)控

制度進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控缺陷與稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，從企業(yè)管理的層面審視與防控稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

第二十一條 評(píng)估組在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中，可以采用信函、電話、短信、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式溝通。需要稅企雙方確認(rèn)證據(jù)和結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面信函或面談的方式進(jìn)行。采用書(shū)面信函的雙方應(yīng)當(dāng)簽章確認(rèn)；采用面談方式的應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

第二十二條 約談的對(duì)象由評(píng)估組根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員；必要時(shí)可約談財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。在實(shí)施約談前，評(píng)估組應(yīng)針對(duì)疑點(diǎn)及舉證等要素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問(wèn)題。

第二十三條 約談過(guò)程中評(píng)估組應(yīng)制作《詢問(wèn)(調(diào)查)筆錄》，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章。對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，評(píng)估組可以根據(jù)約談情況責(zé)令納稅人自查或經(jīng)納稅人提出自查要求，評(píng)估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應(yīng)限期反饋?zhàn)圆榍闆r報(bào)告。

第二十四條 調(diào)查核實(shí)結(jié)束后，評(píng)估組應(yīng)將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及初步處理意見(jiàn)書(shū)面告知納稅人，征求意見(jiàn)并限期反饋。

第五章 評(píng)定處理

第二十五條 評(píng)定處理是指評(píng)估組提出處理意見(jiàn)與建議，經(jīng)集體審議通過(guò)后，報(bào)納稅評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，形成評(píng)估處理決定并執(zhí)行的過(guò)程。

第二十六條 評(píng)估組收到納稅人反饋意見(jiàn)后，主評(píng)主持召開(kāi)評(píng)估組會(huì)議，研究處理意見(jiàn)與建議。根據(jù)會(huì)議討論結(jié)果，主評(píng)撰寫《納稅評(píng)估報(bào)告》。

第二十七條 納稅評(píng)估實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)建立納稅評(píng)估處理決定的集體審議制度，部門負(fù)責(zé)人主持會(huì)議，主評(píng)及相關(guān)人員參加，會(huì)議形成評(píng)估處理決定。

通過(guò)評(píng)審專家評(píng)審預(yù)案的，納稅評(píng)估實(shí)施部門審議評(píng)估意見(jiàn)前，應(yīng)當(dāng)征詢?cè)u(píng)審專家的意見(jiàn)。

第二十八條 評(píng)定處理決定應(yīng)按照以下原則作出：

（一）經(jīng)案頭審核或調(diào)查核實(shí)，確認(rèn)納稅人的涉稅疑點(diǎn)問(wèn)題可以排除，主評(píng)應(yīng)當(dāng)在《納稅評(píng)估報(bào)告》中對(duì)評(píng)估內(nèi)容、過(guò)程和事實(shí)情況加以說(shuō)明，經(jīng)評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，將《納稅評(píng)估報(bào)告》發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅評(píng)估終止。

（二）納稅人的涉稅問(wèn)題得到確認(rèn)，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，且納稅人沒(méi)有異議的，評(píng)估實(shí)施部門制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止。

（三）納稅人的涉稅問(wèn)題得到確認(rèn)，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，但納稅人不同意補(bǔ)充申報(bào)的，評(píng)估實(shí)施部門制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止。

（四）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有下列情形之一的，評(píng)估實(shí)施部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

1.涉嫌虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的； 2.涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

3.涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴(yán)重發(fā)票違法行為需立案查處的；

4.應(yīng)當(dāng)移交稽查的其他情形。

（五）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評(píng)估實(shí)施部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

（六）評(píng)估決定涉及行政處罰事項(xiàng)的，由評(píng)估實(shí)施部門制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，送達(dá)納稅人。

第二十九條 省局實(shí)施的納稅評(píng)估，所有送達(dá)納稅人的文書(shū)均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)評(píng)估結(jié)果的執(zhí)行，并在30日內(nèi)將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據(jù)和會(huì)計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃描件，傳遞至評(píng)估實(shí)施部門存檔。

第三十條 評(píng)估實(shí)施部門收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行反饋后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估紙質(zhì)資料、電子資料送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔，紙質(zhì)資料復(fù)制一份交評(píng)估實(shí)施部門資料管理崗備查。

第三十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中遇到問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向評(píng)估實(shí)施部門反饋，雙方共同處理。

第三十二條 因評(píng)估處理決定引起的陳述申辯、聽(tīng)證、復(fù)議或訴訟，由評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助。

第三十三條 評(píng)估處理決定執(zhí)行過(guò)程中，因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)操作而引發(fā)的問(wèn)題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十四條 評(píng)估組在評(píng)估工作結(jié)束后，應(yīng)將評(píng)估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、評(píng)估模型優(yōu)化建議等向同級(jí)征管科技部門反饋。

第六章 附 則

第三十五條 各市國(guó)稅局可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施辦法。

第三十六條 本規(guī)程由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第三十七條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作流程

(試行)

一、組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)...............................................................................11

（一）接收評(píng)估任務(wù).................................................................12

（二）確定任務(wù)分配方案.........................................................12

二、案頭審核......................................................................................12

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》送達(dá)納稅人..........................13

（二）信息的收集與補(bǔ)正.........................................................13

（三）案頭審核.........................................................................14

（四）制作評(píng)估預(yù)案.................................................................15

（五）預(yù)案評(píng)審，確定主輔評(píng)人選..........................................16

（六）合成小組評(píng)估方案.........................................................16

（七）案頭審核結(jié)果處理.........................................................17

三、調(diào)查核實(shí)......................................................................................17

（一）實(shí)地核查.........................................................................17

（二）約談.................................................................................18

四、評(píng)定處理......................................................................................19

（一）形成評(píng)估報(bào)告.................................................................20

（二）評(píng)估結(jié)果處理.................................................................20

（三）評(píng)估結(jié)果執(zhí)行.................................................................22

（四）評(píng)估結(jié)果反饋.................................................................22

（五）評(píng)估結(jié)果存檔.................................................................22

整體描述：本納稅評(píng)估工作流程是指根據(jù)稅源專業(yè)化管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)與合作的“主輔評(píng)”團(tuán)隊(duì)工作模式，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、實(shí)地調(diào)查、約談的手段和方法，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的工作流程。

主流程：組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)－案頭審核-調(diào)查核實(shí)－評(píng)定處理

一、組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)

業(yè)務(wù)描述：省局征管科技部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描與排序的結(jié)果確定納稅評(píng)估對(duì)象，并派發(fā)評(píng)估工作任務(wù)。評(píng)估實(shí)施部門接收省局征科處發(fā)布的評(píng)估對(duì)象清冊(cè)，研究確定任務(wù)分配方案，向評(píng)估人員下達(dá)評(píng)估任務(wù)，成立評(píng)估團(tuán)隊(duì)(以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估組”)。

涉及崗位：評(píng)估案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗、納稅評(píng)估崗 操作規(guī)范：

（一）接收評(píng)估任務(wù)

評(píng)估實(shí)施部門接收省局征科處發(fā)布的評(píng)估工作任務(wù)，納稅評(píng)估任務(wù)單通過(guò)工作流推送，并附《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》。評(píng)估對(duì)象清冊(cè)內(nèi)容包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評(píng)估稅種、評(píng)估所屬期等信息。

（二）確定任務(wù)分配方案

納稅評(píng)估實(shí)施部門根據(jù)《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》，研究確定評(píng)估任務(wù)分配方案，根據(jù)評(píng)估任務(wù)分配方案組織開(kāi)展納稅評(píng)估，成立評(píng)估組，評(píng)估組應(yīng)由具備稅收業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等專長(zhǎng)的人員組成，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定評(píng)估組人數(shù)，一般為3-5人。

二、案頭審核

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估組根據(jù)征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人，通知納稅評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)，要求納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并制作書(shū)面復(fù)核結(jié)果限期回復(fù)評(píng)估組。評(píng)估組所有成員應(yīng)收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正相關(guān)信息，通過(guò)各種可行的方式了解納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等基本情況，收集相關(guān)涉稅資料。收到納稅人書(shū)面復(fù)核結(jié)果后，對(duì)復(fù)核結(jié)果的合理性進(jìn)行初步鑒定與評(píng)價(jià)，對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及申報(bào)納稅情況進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)及案頭分析

等基礎(chǔ)工作，評(píng)估組成員獨(dú)立制作《納稅評(píng)估預(yù)案》(以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估預(yù)案”)。評(píng)估實(shí)施部門統(tǒng)一組織預(yù)案評(píng)審(會(huì)議評(píng)審或匿名評(píng)審)，確定評(píng)估組主輔評(píng)人選。主輔評(píng)確定后，主評(píng)組織召開(kāi)評(píng)估工作組會(huì)議，集體討論并形成《納稅評(píng)估工作方案》（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估方案”）。

涉及崗位：納稅評(píng)估崗 領(lǐng)導(dǎo)審批崗 操作規(guī)范：

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》送達(dá)納稅人

評(píng)估組根據(jù)征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人，通知納稅人評(píng)估事項(xiàng)，要求納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并制作書(shū)面復(fù)核結(jié)果限期回復(fù)評(píng)估組。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的主要內(nèi)容應(yīng)包括：(1)開(kāi)展評(píng)估的理由、評(píng)估期間和稅種；

(2)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及可能存在的疑點(diǎn)列舉，要求納稅人對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，限期向評(píng)估組書(shū)面回復(fù)復(fù)核結(jié)果，說(shuō)明理由并提供能夠印證復(fù)核結(jié)果的有關(guān)資料；

(3)要求納稅人提供的其他資料清單。

（二）信息的收集與補(bǔ)正

在納稅人對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核的同時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)進(jìn)行信息的收集和補(bǔ)正工作。需要收集和補(bǔ)正的信息主要包括：

1.納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)政策等信息。通過(guò)省局各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對(duì)應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

2.行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和各類指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考行業(yè)納稅評(píng)估模型或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷售毛利率、成本利潤(rùn)率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

3.第三方信息。根據(jù)評(píng)估需要有選擇性的收集其他職能部門或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息。

4.其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

評(píng)估人員對(duì)前期收集的各類信息進(jìn)行綜合分析，初步鎖定疑點(diǎn)方向或排除疑點(diǎn)，以及延伸分析可能存在的其他涉稅問(wèn)題。案頭審核的方法主要有：

1.行業(yè)對(duì)比分析（橫向?qū)Ρ确治觯?。采用比率指?biāo)分析的方法，即用結(jié)構(gòu)性分析指標(biāo)，將納稅人的各類信息與同行業(yè)進(jìn)行橫向分析判斷，反映某一納稅人同行業(yè)比率指標(biāo)增減變動(dòng)的一般規(guī)律值。主要指標(biāo)有收入利潤(rùn)率、收入費(fèi)用率、收入成本率、稅收負(fù)擔(dān)率、投資利潤(rùn)率、投資收益率、固定資產(chǎn)綜合折舊率等。

2.納稅人變化情況分析（縱向?qū)Ρ确治觯２捎米儎?dòng)率指標(biāo)分析的方法，即用趨勢(shì)分析指標(biāo)，對(duì)納稅人進(jìn)行各歷史時(shí)期縱向分析判斷，反映某一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)變動(dòng)率指標(biāo)增減變動(dòng)的一般規(guī)律。主要指標(biāo)有銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率、產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率、期

間費(fèi)用變動(dòng)率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)變動(dòng)率、利潤(rùn)總額變動(dòng)率、稅負(fù)變動(dòng)率等。

3.綜合指標(biāo)對(duì)比分析（指標(biāo)配比分析）。采用配比指標(biāo)分析的方法，將納稅人的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)納稅人變動(dòng)率指標(biāo)之間相對(duì)變動(dòng)幅度進(jìn)行分析判斷，反映內(nèi)在邏輯關(guān)系的多個(gè)配比指標(biāo)在同類納稅人間相對(duì)變動(dòng)的正常幅度。主要指標(biāo)有銷售（營(yíng)業(yè)）成本率與銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率與銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率、銷售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率與銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)變動(dòng)率、銷售收入變動(dòng)與應(yīng)納稅額變動(dòng)率、銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)配比率、銷售利潤(rùn)增長(zhǎng)與稅款實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)配比率等。

4.經(jīng)驗(yàn)判斷分析。由評(píng)估人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)對(duì)納稅人存在的納稅疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行直接的判斷。

（四）制作評(píng)估預(yù)案

評(píng)估組每位成員根據(jù)前期案頭審核情況獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案。評(píng)估預(yù)案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和申報(bào)納稅情況；(2)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，說(shuō)明理由，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

(3)對(duì)納稅人復(fù)核說(shuō)明的分析和評(píng)價(jià)；

(4)下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說(shuō)明的內(nèi)容。

（五）預(yù)案評(píng)審，確定主輔評(píng)人選

納稅評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)組織評(píng)估預(yù)案的評(píng)審工作。評(píng)審方式主要有匿名評(píng)審和會(huì)議評(píng)審兩種。實(shí)行匿名評(píng)審的，委托系統(tǒng)內(nèi)的若干名評(píng)審專家進(jìn)行，預(yù)案質(zhì)量綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評(píng)，如出現(xiàn)并列情形，由部門負(fù)責(zé)人從中指定主評(píng)人選。會(huì)議評(píng)審可采用表決制，票數(shù)最高者為主評(píng)。預(yù)案的評(píng)審應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估預(yù)案的得失予以評(píng)價(jià)，并寫出評(píng)語(yǔ)。

（六）合成小組評(píng)估方案

主輔評(píng)人員確定后，主評(píng)組織召開(kāi)評(píng)估組工作會(huì)議，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)和其他疑點(diǎn)進(jìn)行充分討論的基礎(chǔ)上，以主評(píng)預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分和采納評(píng)審專家意見(jiàn)，排除疑點(diǎn)或確定納稅人可能存在的涉稅問(wèn)題和下一階段調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容，形成小組評(píng)估方案。

小組評(píng)估方案是評(píng)估預(yù)案的競(jìng)合版，吸收了所有評(píng)估組成員預(yù)案中有價(jià)值的內(nèi)容，其主要內(nèi)容包括：

(1)納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況及前期收集的相關(guān)信息；

(2)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

(3)納稅人核對(duì)數(shù)據(jù)的情況和解釋疑點(diǎn)的理由；(4)下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；(5)下一階段工作的初步分工安排；

(6)其他需要說(shuō)明的內(nèi)容。

（七）案頭審核結(jié)果處理

1.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在小組評(píng)估方案中充分說(shuō)明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評(píng)定處理環(huán)節(jié)；

2.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核中發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)繼續(xù)實(shí)施評(píng)估。

三、調(diào)查核實(shí)

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估組按照評(píng)估工作方案的安排和任務(wù)分配結(jié)果，可以選擇實(shí)地核查、約談或者其他便捷有效的方式對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。實(shí)地核查與約談等評(píng)估方式不設(shè)定先后順序，可以根據(jù)評(píng)估實(shí)際確定，實(shí)地核查與約談可以交叉、反復(fù)進(jìn)行。

涉及崗位：納稅評(píng)估崗 操作規(guī)范：

（一）實(shí)地核查

1.評(píng)估組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)提前告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)。實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評(píng)估人員共同實(shí)施，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

2.實(shí)地核查應(yīng)按照評(píng)估方案中制定的調(diào)查內(nèi)容、方法和方向進(jìn)行。在實(shí)地核查過(guò)程中應(yīng)根據(jù)調(diào)查核實(shí)內(nèi)容制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過(guò)程及問(wèn)題等。《實(shí)地核查工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認(rèn)并簽字蓋章。

3.調(diào)取電子數(shù)據(jù)的程序和方法。

程序：對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的納稅人，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，或者通過(guò)一定的技術(shù)手段提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。在調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他電子資料時(shí)，應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟八瓦_(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，承擔(dān)相應(yīng)的保管、保密責(zé)任。對(duì)未采用會(huì)計(jì)電算化的納稅人，應(yīng)就地核實(shí)數(shù)據(jù)，一般情況下不調(diào)取賬簿、憑證。

方法：使用查賬軟件自帶的調(diào)賬工具，從納稅人信息中心服務(wù)器或與服務(wù)器相連接的終端計(jì)算機(jī)上采集相關(guān)的賬套數(shù)據(jù)，在需要授權(quán)才能訪問(wèn)的情況下，應(yīng)向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評(píng)估組認(rèn)為有必要的情況下，可以與納稅人進(jìn)行約談，約談可以在實(shí)地調(diào)查前、中、后期實(shí)施。在實(shí)施約談前，評(píng)估組應(yīng)針對(duì)疑點(diǎn)和涉稅問(wèn)題的處理意見(jiàn)等因素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問(wèn)題。約談可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式進(jìn)行。采用面談方式應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

2.約談的對(duì)象由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為納稅人財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法定代表人或其授權(quán)人員，如有必要，也可約談財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。

3.約談的地點(diǎn)由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般應(yīng)設(shè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人辦公場(chǎng)所。

4.約談過(guò)程中評(píng)估組應(yīng)由專人記錄約談情況，根據(jù)約談內(nèi)容形成《詢問(wèn)(調(diào)查)筆錄》，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章確認(rèn)。

5.對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，評(píng)估組可以根據(jù)約談情況責(zé)令納稅人自查或經(jīng)納稅人提出自查要求，評(píng)估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應(yīng)限期反饋?zhàn)圆閳?bào)告，并提供相關(guān)資料。

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估組將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及初步處理意見(jiàn)書(shū)面告知納稅人征求意見(jiàn)并限期反饋，主評(píng)組織召開(kāi)工作組會(huì)議，匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和納稅人反饋意見(jiàn)，集體討論處理意見(jiàn)。主評(píng)根據(jù)工作組會(huì)議討論結(jié)果制作《納稅評(píng)估報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估報(bào)告”）。評(píng)估報(bào)告經(jīng)部門集體審議和領(lǐng)導(dǎo)審批后，區(qū)別不同情況進(jìn)行評(píng)估處理。評(píng)估部門將評(píng)估結(jié)果反饋征科處并做好評(píng)估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評(píng)估崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗

操作規(guī)范：

（一）形成評(píng)估報(bào)告

評(píng)估組將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及初步處理意見(jiàn)書(shū)面告知納稅人征求意見(jiàn)并限期反饋。

評(píng)估組收到納稅人反饋意見(jiàn)后，主評(píng)主持召開(kāi)評(píng)估組會(huì)議，研究處理意見(jiàn)與建議。根據(jù)會(huì)議討論結(jié)果，主評(píng)撰寫《納稅評(píng)估報(bào)告》。評(píng)估報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

評(píng)估對(duì)象基本情況、存在的預(yù)警及疑點(diǎn)問(wèn)題；評(píng)估時(shí)間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調(diào)查核實(shí)的情況；評(píng)估的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；評(píng)估對(duì)象的反饋意見(jiàn)；評(píng)定處理建議及依據(jù)；管理建議等其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

調(diào)查核實(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)在《納稅評(píng)估報(bào)告》中說(shuō)明評(píng)估內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。

納稅評(píng)估實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)建立納稅評(píng)估處理決定的集體審議制度，部門負(fù)責(zé)人主持會(huì)議，主評(píng)及相關(guān)人員參加，會(huì)議形成評(píng)估處理決定。

（二）評(píng)估結(jié)果處理

1.經(jīng)案頭審核或調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被排除的，評(píng)估部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅評(píng)估終止；

2.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評(píng)估部門制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止；

3.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，但納稅人不同意補(bǔ)充申報(bào)的，評(píng)估實(shí)施部門制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止；

4.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有下列情形之一的，評(píng)估實(shí)施部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

(1)涉嫌虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的；(2)涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

(3)涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴(yán)重發(fā)票違法行為需立案查處的；

(4)應(yīng)當(dāng)移交稽查的其他情形。

5.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評(píng)估實(shí)施部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

6.評(píng)估決定涉及行政處罰事項(xiàng)的，由評(píng)估實(shí)施部門制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人。

（三）評(píng)估結(jié)果執(zhí)行

1.由省局實(shí)施的納稅評(píng)估，所有送達(dá)納稅人的文書(shū)均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)評(píng)估結(jié)果的執(zhí)行，并在30日內(nèi)將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據(jù)和會(huì)計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃描件，傳遞至評(píng)估實(shí)施部門存檔。

2.如果在執(zhí)行中出現(xiàn)障礙，需要采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅款追征程序時(shí)，由主管局作為主體執(zhí)行。

3.因評(píng)估處理決定引起的陳述申辯、聽(tīng)證、復(fù)議或訴訟，由評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助。

4.評(píng)估處理決定執(zhí)行過(guò)程中，因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)操作而引發(fā)的問(wèn)題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（四）評(píng)估結(jié)果反饋

評(píng)估組在評(píng)估工作結(jié)束后，應(yīng)將評(píng)估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、評(píng)估模型優(yōu)化建議等向同級(jí)征管科技部門反饋。

（五）評(píng)估結(jié)果存檔

評(píng)估實(shí)施部門收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行反饋后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估紙質(zhì)資料、電子資料送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔，紙質(zhì)資料復(fù)制一份交評(píng)估實(shí)施部門資料管理崗備查。

安徽省國(guó)稅局納稅評(píng)估工作流程評(píng)估案源管理崗接收省局征科處派發(fā)的評(píng)估任務(wù)納稅評(píng)估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗評(píng)估預(yù)案管理崗專家評(píng)審崗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)提出任務(wù)分配方案領(lǐng)導(dǎo)審批成立評(píng)估組信息收集及補(bǔ)正獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案是否通過(guò)專家評(píng)審稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)是否會(huì)議評(píng)審確定主輔評(píng)預(yù)案收發(fā)預(yù)案評(píng)審合成小組《評(píng)估工作方案》審核確認(rèn)確定主輔評(píng)專家評(píng)審結(jié)果反饋案頭審核案頭審核疑點(diǎn)能否全部排除是領(lǐng)導(dǎo)審批否是否采用控制測(cè)試稅務(wù)檢查通知書(shū)否是調(diào)取賬簿資料通知書(shū)控制測(cè)試實(shí)地核查（調(diào)賬檢查）抽查驗(yàn)證約談詢問(wèn)通知書(shū)調(diào)查核實(shí)是否通過(guò)專家評(píng)審是否形成《納稅評(píng)估報(bào)告》(初稿)專家評(píng)審稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)稅務(wù)處理決定書(shū)形成《納稅評(píng)估報(bào)告》集體審議領(lǐng)導(dǎo)審批評(píng)估資料歸檔評(píng)估結(jié)果處理評(píng)估結(jié)果執(zhí)行與反饋評(píng)定處理評(píng)估結(jié)果反饋(征科處)