第一篇：企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的檢查方法

企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的檢查方法

一、應(yīng)收賬款審計

所謂應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。對應(yīng)收賬款可采用以下方法進行審計：

其一，對應(yīng)收賬款進行核對。首先取得或編制應(yīng)收賬款明細表進行復(fù)核加總。然后將明細表數(shù)額與企業(yè)總賬、明細賬合計數(shù)進行核對，看是否相符。再將應(yīng)收賬款總賬余額扣除已計提的壞賬準備核對是否與會計報表上的余額相符，同時也要核對明細賬余額扣除對應(yīng)的壞賬準備余額后的總額是否與會計報表的余額相符。

其二，對應(yīng)收賬款進行賬齡分析。編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，將重要的客戶及其余額列示表中，對不重要的或余額較小的可以匯總列示。將賬齡表中所列示的應(yīng)收賬款加總，并扣除相應(yīng)的壞賬準備，看是否與資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款余額相符。

其三，請被審計單位協(xié)助，標示出至審計時已收回的應(yīng)收賬款。對已收回金額較大的款項進行常規(guī)檢查。

其四，將應(yīng)收賬款向債務(wù)人進行函證。證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。需把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

1.對函證的控制。審計人員應(yīng)當直接控制詢證函的發(fā)送和回收。

2.對函證結(jié)果進行分析。函證結(jié)果要么有差異，要么沒差異，審計人員都應(yīng)進行認真分析。

3.檢查未函證應(yīng)收賬款。對沒有函證的應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)抽查有關(guān)銷售合同、銷售汀單、銷售發(fā)票副本以及發(fā)運憑證等。從而驗證這些未函證應(yīng)收賬款的真實性。

4.檢查壞賬的確認、壞賬準備的計提及賬務(wù)處理的正確性。確認壞賬時，應(yīng)遵循財務(wù)報告的臼標和會計核算的基本原則，分析各項應(yīng)收賬款的特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人信譽和當時的經(jīng)營情況等因素。

5.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，不應(yīng)該在應(yīng)收賬款中進行核算。

6.檢查應(yīng)收賬款是否用于融資，并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售，其會計處理是否正確。

7，檢查外幣應(yīng)收賬款的折算方法是否正確。

8.檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上是否已恰當披露。

二、應(yīng)付賬款的審計

應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，因購買材料、商品和接收勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。對應(yīng)付賬款可采用以下方法進行審計：

（一）對應(yīng)付賬款進行核對。

獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，進行復(fù)核，并且與會計報表數(shù)、總賬數(shù)，明細賬的合汁數(shù)進行核對，達到賬賬、賬表相符。

（二）根據(jù)被審單位實際情況，對應(yīng)付賬款進行分析性復(fù)核。

1、對本期期未應(yīng)付賬款余額與上期期末余額進行比較。

2、分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤。

3、應(yīng)付賬款對存貨和流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應(yīng)付賬款整體合理性。

（三）函證應(yīng)付賬款。

進行函證時，審計人員應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要的供貨人的債權(quán)人作為函證對象。同應(yīng)收賬款的函證一樣，審計人員必須對函證的過程進行控制，要求債權(quán)人直接回函。對未回函的，應(yīng)再次函證。經(jīng)過多次函證仍存在未回函的重大項目，審計人員應(yīng)采用替代審計程序。比如：可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實交易事項的真實性。

（四）查找未入賬的應(yīng)付款。

為了防止企業(yè)低估負債，審計人員應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為，例如：結(jié)合存貨的監(jiān)盤，檢查被審單位在資產(chǎn)負債表日是否存在“貨到單未到”即有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，注意購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。

（五）檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額，若有應(yīng)查明原因，必要時建議被審計單位作重分類調(diào)整。

（六）檢查是否存在長期掛賬的應(yīng)付賬款，對確實無法支付的應(yīng)付賬款是否按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積項目，相關(guān)依據(jù)及審批手續(xù)是否完備。

（七）檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款。

企業(yè)若形成一筆帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款應(yīng)按發(fā)票上汜載的應(yīng)付金額（不扣除折扣）記賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用項目。

（八）檢查被審單位與債權(quán)人進行債務(wù)重組的會計處理是否正確。

（九）關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的賬款。

若有，應(yīng)通過了解關(guān)聯(lián)方交易事項目的、價格和條件，檢查采購合同等方法確認該應(yīng)付賬款的合法性和合理性；通過向關(guān)聯(lián)方查詢及函證，以確認交易的真實性。

（十）檢查用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款。

主要檢查企業(yè)采用的折算匯率是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額，所選折合匯率前后期是否一致。

（十一）驗明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。

一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。

第二篇：企業(yè)怎樣做好應(yīng)付賬款管理-方法

企業(yè)怎樣做好應(yīng)付賬款管理

2012年7月23日15:28:45來源:轉(zhuǎn)載閱讀數(shù)：1082

今天，對應(yīng)收帳款的管理已成為企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營風險的重要手段，是企業(yè)財務(wù)管理甚至經(jīng)營管理中的重點。相比之下，對應(yīng)付帳款的管理則鮮被提及。在會計理論中，應(yīng)付帳款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，它反映的是經(jīng)濟交易中“買方”與“賣方”之間的關(guān)系，即作為買方的企業(yè)與作為賣方的供應(yīng)商之間的關(guān)系。傳統(tǒng)觀念認為，既然大多數(shù)生產(chǎn)要素的市場是買方市場，只要我有購買需求，就會有賣家找上門來，與供應(yīng)商的關(guān)系如何并不重要，因此對應(yīng)付帳款不存在有意識的管理，對帳和盡可能地延緩支付貨款成為應(yīng)付帳款管理的主要內(nèi)容。

但是，在目前流行的供應(yīng)鏈理論看來，企業(yè)與供應(yīng)商之間決非“買”、“賣”關(guān)系這么簡單，而是一種長期的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。通過與供應(yīng)鏈上游企業(yè)間的緊密聯(lián)系和協(xié)同運作，充分利用內(nèi)外資源，使供應(yīng)商有效地參與到企業(yè)自身的產(chǎn)品設(shè)計、銷售預(yù)測、成本降低甚至管理運作方式的改進等方面，從而創(chuàng)造了一種新型的、能夠增強企業(yè)核心競爭力的商業(yè)運作模式。

加強應(yīng)付帳款的管理，是維護企業(yè)與供應(yīng)商之間的良好合作關(guān)系，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。本文從財務(wù)管理角度出發(fā)，談?wù)勅绾芜M行應(yīng)付帳款的管理。

一、規(guī)范應(yīng)付帳款的會計核算

核算是管理的基礎(chǔ)和信息來源，錯誤的核算將導致錯誤的信息和錯誤的分析結(jié)果，因此規(guī)范應(yīng)付帳款的會計核算至關(guān)重要。

1.“應(yīng)付帳款”科目的設(shè)置與核算

為了保證數(shù)據(jù)來源的統(tǒng)一性，減少核算級次，對供應(yīng)商的核算通常只采用“應(yīng)付帳款”一個一級科目，“預(yù)付帳款”業(yè)務(wù)反映在“應(yīng)付帳款”的借方（編制會計報表時需根據(jù)其余額方向進行重分類）?！皯?yīng)付帳款”科目借方藍字反映實際支付（或預(yù)付）的款項，借方紅字反映收到供應(yīng)商退回多付的款項；貸方藍字反映實際收到的材料或商品，貸方紅字反映退回供應(yīng)商的材料或商品；期末借方余額反映公司實際預(yù)付、尚未到貨的款項，貸方余額反映公司應(yīng)付未付的款項?！皯?yīng)付帳款”科目應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細賬或按往來單位（供應(yīng)商）核算。

2.帳務(wù)處理及時性要求

在采購業(yè)務(wù)發(fā)生后，財務(wù)部門應(yīng)及時取得貨物出入庫單據(jù)并做帳務(wù)處理。在企業(yè)實際工作中，由于貨物流轉(zhuǎn)與單據(jù)流轉(zhuǎn)并非完全同步進行，做帳的及時性往往很難得到保證；而帳務(wù)處理不及時導致的財務(wù)信息的時間性差異，將直接影響應(yīng)付帳款帳齡分析的準確性。如何保證物流單據(jù)流轉(zhuǎn)的及時與暢通，是企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理中應(yīng)解決的問題。規(guī)范應(yīng)付帳款的會計核算是進行應(yīng)付帳款帳齡分析取數(shù)的基礎(chǔ)。

二、建立供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案

供應(yīng)商基礎(chǔ)信息來源渠道有三種，一是財務(wù)部門在財務(wù)軟件中錄入，二是財務(wù)部門平時手工或電腦記載，三是企業(yè)物資采購部門手工或電腦記載。由于各部門對供應(yīng)商信息需求不同和財務(wù)軟件自身的局限性，對于從前兩種渠道得到的供應(yīng)商信息，仍需進行適當?shù)募庸げ拍芗右赃\用，因此第二、三種渠道相結(jié)合，即財務(wù)與采購部門配合、在電腦中共同建立和維護供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，是較佳的選擇。

供應(yīng)商基礎(chǔ)信息的內(nèi)容視企業(yè)管理需要而定，通常應(yīng)包括以下信息：供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商簡稱（或編號）、國別、城市、供貨商品類型（或品種）、開始合作日期、結(jié)算幣種、結(jié)算方式（細分為轉(zhuǎn)帳、電匯、信用證、現(xiàn)金、預(yù)付等）、信用額度、信用期、（預(yù)付情況下）首付比例、到貨比例、尾付比例、運保費承擔方、稅票類型、我方經(jīng)辦人、對方經(jīng)辦人、供應(yīng)商電話、供應(yīng)商地址、供應(yīng)商銀行帳號，等等。應(yīng)當注意的是，為了增強數(shù)據(jù)庫之間的有效鏈接、實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動歸集和匯總分析，必須保證上述信息中至少有一條（如“供應(yīng)商簡稱或編號”）與財務(wù)軟件中的供應(yīng)商資料完全匹配。

三、創(chuàng)建應(yīng)付帳款帳齡自動分析表格

為了分析企業(yè)對供應(yīng)商欠款時間的長短，維護企業(yè)對供應(yīng)商的信譽，為資金安排提供輕重緩急的依據(jù)，需要象對待應(yīng)收帳款客戶一樣，對應(yīng)付帳款的帳齡進行分析。傳統(tǒng)的帳齡分析方法是，從應(yīng)收（付）帳款明細帳中逐筆提取、按客戶逐個進行分析，其結(jié)果是速度慢、工作量大、準確度低，在客戶數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)頻繁時幾乎無法開展。筆者在實際工作中，總結(jié)出一種結(jié)合財務(wù)軟件、利用EXCEL自動快速地編制應(yīng)付帳款帳齡分析表的方法：在按月收集供應(yīng)商采購額、付款額的基礎(chǔ)上，將近幾年每個供應(yīng)商每個月采購額、付款額的數(shù)據(jù)反映在同一張工作表中，然后運用EXCEL函數(shù)，自動、快速地編制出各種帳齡時間段金額分布的應(yīng)付帳款帳齡分析表（受篇幅所限，具體編制方法在此省略）。簡化的“應(yīng)付帳款帳齡分析表”格式如下： 序號 供應(yīng)商名稱 國別 產(chǎn)品品種 幣種 信用期/天近半年累計采購額近1年累計采購額 本期應(yīng)結(jié)算金額 欠款余額 360天 結(jié)合供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，“應(yīng)付帳款帳齡分析表”能為我們提供與供應(yīng)商管理相關(guān)的極為有用的數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)欠各供應(yīng)商貨款的時間長短分布、超過信用期的供應(yīng)商名稱和欠款金額、一定時期內(nèi)各供應(yīng)商與產(chǎn)品品種的采購與付款金額等。

四、建立供應(yīng)商分類管理系統(tǒng)

1.供應(yīng)商ABC分類法

庫存ABC分類法同樣可以被移植到供應(yīng)商管理中來：供應(yīng)商中的少數(shù)將占采購總值的大部份。（1）可將所有供應(yīng)商區(qū)分為三個不同的部份：

Ａ類供應(yīng)商：采購額占采購總額的70~80％、但數(shù)量只相當于供應(yīng)商總數(shù)的15~20％。

Ｂ類供應(yīng)商：采購額占采購總額的１５~２０％、數(shù)量相當于供應(yīng)商總數(shù)的30~40％。

Ｃ類供應(yīng)商：其采購金額在總金額中幾乎可以忽略不計，采購額占采購總額的5~10％、數(shù)量相當于供應(yīng)商總數(shù)的60~70％。

（2）將“應(yīng)付帳款帳齡分析表”按近半年或近1年累計采購額由大到小排序，計算出累計百分數(shù)。通常情況下，當累計采購額百分數(shù)達到70%時，組成這些采購額的供應(yīng)商即為A類供應(yīng)商；當累計采購額百分數(shù)達到95%時，組成70%~95%采購額之間的供應(yīng)商即為B類供應(yīng)商；剩下的屬Ｃ類供應(yīng)商。（3）對于不同類別的供應(yīng)商實施不同的發(fā)展策略和控制措施： 類別 發(fā)展策略 優(yōu)先級 內(nèi)部流程參與度 往來記錄 A 戰(zhàn)略同盟，共同成長 始終優(yōu)先 溶入到企業(yè)內(nèi)部銷售預(yù)測、訂貨計劃制訂、結(jié)算等主要業(yè)務(wù)流程中 最準確、完整、明細地記錄基本信息、商品數(shù)量與金額、運輸、服務(wù)與產(chǎn)品質(zhì)量、損失等情況

B平等協(xié)作，互惠互利 關(guān)鍵時優(yōu)先 只參與部分次要流程 只需正常的記錄處理 C 按需交往 不優(yōu)先 不參與內(nèi)部流程 最簡單的記錄處理

2.規(guī)范結(jié)算條件類別

結(jié)算條件 A 盡可能長的信用期、一定的授信額度 B 一定的信用期 C 供需雙方協(xié)商

3.規(guī)范結(jié)算流程

清晰的結(jié)算流程，能極大地增強財務(wù)工作的計劃性，減輕結(jié)算工作量，提高財務(wù)工作效率?？蓮囊韵聨追矫嬉?guī)范結(jié)算流程：（1）規(guī)定結(jié)算期：根據(jù)本企業(yè)結(jié)帳日期（如每月25日），以月為周期劃定一個時間周期（如上月26日~本月25日）為結(jié)算期，供應(yīng)商在這個結(jié)算期內(nèi)的所有交貨金額即為當月結(jié)算額。統(tǒng)一結(jié)算期是統(tǒng)一對帳、統(tǒng)一付款的前提，可大大提高工作效率。

（2）將結(jié)算工作劃分為以下幾個時間段：a、對帳期：一般在企業(yè)結(jié)帳日期結(jié)束后幾天內(nèi)，在此期間集中安排與供應(yīng)商的帳務(wù)核對工作。對帳結(jié)束后，雙方應(yīng)就對帳結(jié)果予以書面確認。b、資金計劃提交期：屬于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，一般在月末進行。由采購或用款部門提交下月付款計劃，財務(wù)部門根據(jù)資金狀況進行審核并將審核結(jié)果反饋給采購或用款部門。c、付款申請?zhí)峤黄冢阂话阍诟犊钊涨耙恢軆?nèi)，由采購或用款部門根據(jù)審批后的付款計劃提交具體的付款申請單，按企業(yè)付款審批流程進行審批。d、發(fā)票提交期：一般在對帳后幾天內(nèi)或付款日前幾天，由財務(wù)部門通過采購部通知供應(yīng)商提交發(fā)票。e、付款期：一般每月集中

一、兩次付款，由財務(wù)部門根據(jù)付款計劃和付款申請單辦理貨款支付手續(xù)。

以上結(jié)算流程適用于提貨后付款或有一定信用期的供應(yīng)商的貨款結(jié)算，對于付款提貨或訂貨等預(yù)付款業(yè)務(wù)的結(jié)算，則需根據(jù)實際情況而定。

五、規(guī)范采購合同文本

對于不同類別的供應(yīng)商應(yīng)采用不同的采購合同格式：由于A、B類供應(yīng)商與企業(yè)是長期合作關(guān)系，因此應(yīng)簽訂一年內(nèi)或一個較長時期內(nèi)有效的一般性（框架性）合作協(xié)議，以后每次訂貨時，以雙方傳真或信函形式往來的訂貨清單或采購指令為準，免去頻繁起草采購合同的繁瑣；針對C類供應(yīng)商的采購合同格式，則應(yīng)包含合作協(xié)議的相關(guān)條款與訂貨清單的內(nèi)容，不能只有訂貨清單。合作協(xié)議應(yīng)包括以下內(nèi)容，以避免日后因交易產(chǎn)生的經(jīng)濟法律糾紛而帶來的經(jīng)營風險：1.供銷雙方的單位名稱、地址、電話、聯(lián)系人、銀行帳號、稅號等基本信息；2.對訂貨清單或采購指令法律效力的說明：如“依據(jù)本合同所制定的補充合同、訂貨清單、采購指令及相關(guān)修訂書等，與本合同構(gòu)成一個統(tǒng)一的整體，與本合同具有相同的法律效力”；3.關(guān)鍵名詞術(shù)語的定義和解釋；運輸與保險；4.產(chǎn)品的技術(shù)規(guī)格和標準；5.知識產(chǎn)權(quán)的約定；6.包裝、7.結(jié)算條件：含結(jié)算期的約定、信用期、對帳時間和方式、付款方式、幣種、發(fā)票類型和提交時間，等等；8.質(zhì)量保證和售后服務(wù)；9.反貪條款：防止賄賂和貪污行為；10.違約責任和不可抗力的定義；11.合同變更與解除的情形約定；12.合同期限；13.爭議的解決方式（尤其應(yīng)注意仲裁或訴訟地點的規(guī)定）。

六、建立供應(yīng)商信用評級制度

不同于以預(yù)防收款風險為目的的銷售客戶信用評級，對供應(yīng)商的信用評級是為了考察供應(yīng)商在生產(chǎn)能力、資金、管理、成本控制、質(zhì)量控制、售后服務(wù)、可持續(xù)發(fā)展等方面的實力，以決定是否選擇該供應(yīng)商作為長期合作伙伴。優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商伙伴能夠幫助企業(yè)共渡難關(guān)、增強競爭力。1.對供應(yīng)商的信用評級需要搜集以下資料：供應(yīng)商的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營管理能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)資信等。2.建立供應(yīng)商的信用評估模型可按以下步驟進行：1）確定信用評級需采用的大項及其子項目因素或指標體系；2）確定各大項及其子項目因素或指標的分值權(quán)重；3）確定各項目因素或指標的計算公式或評分原則（分值）；4）確定綜合測評分值對應(yīng)的信用等級名稱及其含義。

最后，結(jié)合供應(yīng)商的信用等級和“應(yīng)付帳款帳齡分析表”反映的業(yè)務(wù)交往記錄，確定被授信額度大小和期限長短。當然，能否取得相應(yīng)的授信結(jié)果，取決于企業(yè)采購部門與供應(yīng)商之間商談的效果?！笆袌龅母偁帉⒉辉偈菃蝹€企業(yè)之間的競爭，而是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競爭”。企業(yè)只有從戰(zhàn)略高度出發(fā)，有目的、有系統(tǒng)地管理好與供應(yīng)商的關(guān)系，加強對應(yīng)付帳款的管理，才能使自己在市場競爭中處于有利的地位。

第三篇：應(yīng)收應(yīng)付賬款尾數(shù)賬務(wù)處理[最終版]

應(yīng)收應(yīng)付賬款尾數(shù)賬務(wù)處理

【問】比如A公司的應(yīng)收賬款為1802.5，但實際收回的是1800，那會計分錄是？如果多收，比如1803，那會計分錄是？又比如B公司的應(yīng)付賬款為15022，但實際我公司支付的金額是15000，分錄怎么做？

1、比如A公司的應(yīng)收賬款為1802.5，但實際收回的是1800，那會計分錄是？ 借：銀行存款 1800

貸：應(yīng)收賬款——A公司 1800

2.5元，掛在賬上超過三年，確實收不回來，視為壞賬

借：資產(chǎn)減值損失 2.5

貸：壞賬準備 2.5

月末：

借；本年利潤 2.5

貸：資產(chǎn)減值損失 2.5

發(fā)生壞賬時：

借：壞賬準備 2.5

貸：應(yīng)收賬款 2.5

2.如果多收，比如1803，那會計分錄是？

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款 1803

貸：應(yīng)收賬款——A公司 1802.5

營業(yè)外收入 0.53、B公司的應(yīng)付賬款為15022，但實際我公司支付的金額是15000，那會計分錄是？ 借：應(yīng)付賬款——B公司 15022

貸：銀行存款 15000

營業(yè)外收入 22

第四篇：應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理和應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理和應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。本期賬益達財稅服務(wù)平臺和大家分享的專業(yè)財稅知識是，應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理以及應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理（更多問題可以登錄賬益達官方微博咨詢）：

應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理：

(一)企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。

企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額

(二)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(三)采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)” 科目，按其差額，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。

(四)企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理

1.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

2.企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記“營業(yè)外支出”等科目。

3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

4.以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入—— 債務(wù)重組利得”科目。

(五)企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理：

①本科目發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

②企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。

③企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

④企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

⑤將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

⑥以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

賬益達是基于互聯(lián)網(wǎng)的一站式代帳服務(wù)、貸款服務(wù)平臺，是中小企業(yè)的好管家，是財務(wù)公司的好伙伴。它以代帳服務(wù)為基礎(chǔ)，提供報表申報、審計、財務(wù)分析等財務(wù)服務(wù)，提供稅收申報、匯算清繳、稅收鑒證等稅務(wù)服務(wù)，以及相關(guān)高端財稅咨詢服務(wù)。對于有資金需求的客戶，賬益達平臺以財稅數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對企業(yè)進行信用等級評級，為企業(yè)提供信用貸款參考。

第五篇：企業(yè)采購及應(yīng)付賬款管理制度（范文模版）

企業(yè)采購及應(yīng)付賬款管理制度

一、目的

1規(guī)范采購操作步驟和方法，確保采購的質(zhì)量和采購要求的適用性，符合公司整體的日常管理規(guī)定要求。

2規(guī)定了應(yīng)付賬款入賬、調(diào)賬等方面的管理要求，規(guī)范應(yīng)付賬款管理工作，防范公司處理應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)過程中的經(jīng)營風險。

二、適用范圍

本規(guī)范適用于公司的設(shè)備、工具、成型軟件和固定資產(chǎn)（不含公司長期代理產(chǎn)品）等采購的控制。

三、定義

1、供應(yīng)商：是指能向采購者提供貨物、工程和服務(wù)的法人或其他組織。

2、抽貨檢驗標準：此標準是對采購物品進行檢驗的參照標準，由技術(shù)部門或其他相關(guān)權(quán)責部門編寫交采購中心匯總成冊。

3、貨物檢驗報告：是貨物驗收部門和人員對貨物進行驗收后對所采購貨物給出驗收報告和處理意見。

4、無票應(yīng)付款：采購貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移至本公司，但是供應(yīng)商的正式發(fā)票尚未到達財務(wù)部的應(yīng)付款項。當供應(yīng)商的發(fā)票送達財務(wù)部時，應(yīng)將無票應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。公司的無票應(yīng)付款和應(yīng)付賬款構(gòu)成了公司資產(chǎn)負債表上的應(yīng)付賬款

四、物資采購報銷流程 物資采購前要由用料申請人先填寫采購計劃，“采購計劃表”經(jīng)部門領(lǐng)導簽字同意后，交與采購人員，采購人員制作“采購定單”并進行采購。凡購進物料、工具用具，尤其是定制品，采購者應(yīng)堅持先取樣品，征得使用部門及領(lǐng)導同意后，方可進行采購或定制。

物資采購返回單位，須經(jīng)物資使用部門（庫房管理人員）核實、驗收簽字，出具“入庫單”。物資采購報銷必須以發(fā)票為據(jù)，不準出現(xiàn)白條報銷。物資采購前，預(yù)借物資款，必須經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導簽字批準方可借款，執(zhí)行借款流程；物資采購?fù)戤叄杓皶r報銷。物資采購報銷須填寫報銷單，執(zhí)行費用報銷流程

凡不按上述規(guī)定采購者，財務(wù)部以及各業(yè)務(wù)部門的財務(wù)人員，應(yīng)一律拒絕支付。

五、應(yīng)付賬款入賬程序

（一）、有票應(yīng)付款

1財務(wù)部業(yè)務(wù)會計對采購定單、供應(yīng)商發(fā)票、檢驗入庫單進行審核，即“三單符合”審核。三單中的第一單“采購定單”是指由采購合同、采購定單、委托加工單等組成的合同單據(jù)。第二單“供應(yīng)商發(fā)票”是指由發(fā)票、收款收據(jù)組成發(fā)票單據(jù)。第三單“入庫單”是指由入庫單、質(zhì)檢單、運輸提貨單等組成的收貨單據(jù)。財務(wù)部業(yè)務(wù)人員在“三單符合”審核后，制作記賬憑證并按照會計復(fù)核、批準程序入賬。有關(guān)部門對合同、訂單的修改原件，應(yīng)及時傳遞到財務(wù)部。

（二）無票應(yīng)付款 倉庫管理員在收到供應(yīng)商的合格來貨（經(jīng)檢驗合格）后，填寫入庫單并將入庫信息傳遞給財務(wù)部門。未經(jīng)質(zhì)量檢驗合格的貨物不得入庫。2 財務(wù)部核對每一張入庫單，確保信息準確無誤。將無票入庫貨物作為暫估入庫進行核算。對貨物入庫后超過一個月發(fā)票未達的無票應(yīng)付款，財務(wù)部應(yīng)及時與采購部聯(lián)系并跟蹤。

（三）應(yīng)付賬款 供貨方開來發(fā)票，從無票應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款時，必須經(jīng)過“三單符合審核”。財務(wù)部業(yè)務(wù)人員應(yīng)當在“三單符合審核”后，方可將無票應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。將暫估入庫的項目轉(zhuǎn)入庫存項目。財務(wù)部在“三單符合審核”中發(fā)現(xiàn)不符或不完全相符時，應(yīng)立即通知商務(wù)部和物流部門。商務(wù)部應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系處理，并在一周內(nèi)將問題調(diào)查清楚并合理解決。財務(wù)部應(yīng)同時將所有三單不符的情況記錄，并定期跟蹤和向財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理匯報。對在“三單符合審核”中多開票、重開票的供應(yīng)商應(yīng)提出警告，情節(jié)嚴重的，要考慮給予處罰或更換。生產(chǎn)部門應(yīng)在每月二十八日前將供應(yīng)商的質(zhì)量退貨及向供應(yīng)商索賠的資料傳遞到財務(wù)部，財務(wù)部應(yīng)于當月?lián){(diào)整應(yīng)付賬款。任何供應(yīng)商應(yīng)付賬款的調(diào)整必須有充分的依據(jù)并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理及相關(guān)人員的書面批準。這些依據(jù)應(yīng)附在相應(yīng)的調(diào)整憑證后。更改供應(yīng)商名稱必須得到供應(yīng)商提供的合法的資料，并經(jīng)過財務(wù)部經(jīng)理的批準。這些資料應(yīng)附在相應(yīng)的調(diào)整憑證后。六 應(yīng)付賬款賬齡分析 財務(wù)部每季度進行一次應(yīng)付賬款的賬齡分析，并分析資金安排和使用的合理性。財務(wù)部每月打印出有借方余額的應(yīng)付賬款，并通知采購部及相關(guān)部門。采購部及有關(guān)部門應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系解決，并將結(jié)果在一周內(nèi)告知財務(wù)部。對超過兩個月的有借方余額的應(yīng)付賬款，財務(wù)部應(yīng)向財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理作書面匯報。七 對賬 財務(wù)部每月應(yīng)核對應(yīng)付賬款總賬與明細賬，對存在的差異及明細賬中的異常項目和長期未達項目，財務(wù)部應(yīng)會同商務(wù)部采購人員進行調(diào)查，并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理書面批準后及時處理。財務(wù)部每年至少獲得一次供應(yīng)商對賬單，對發(fā)現(xiàn)的差異應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系解決。

應(yīng)付賬款管理流程圖