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      外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理(模版)

      時間:2019-05-12 02:24:53下載本文作者:會員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理(模版)》,但愿對你工作學習有幫助,當然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理(模版)》。

      第一篇:外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理(模版)

      第1樓 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理

      (一)外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

      外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)流程是:

      (1)向商務(wù)主管部門取得進出口經(jīng)營權(quán);(2)取得一般納稅人資格;(3)向稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理出口退(免)稅開業(yè)認定;(4)購進貨物;(5)取得增值稅專用發(fā)票;(6)報關(guān)出口;(7)取得出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);(8)作出口銷售收入;(9)收匯核銷;(10)憑有關(guān)單證申報退稅;(11)開具收入退還書;(12)取得退稅款。

      (二)外貿(mào)企業(yè)申報退稅的主要單證、資料

      外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅,應(yīng)向主管退稅機關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料,這些單證資料包括原始憑證和申報表兩類。

      申報出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))等,對于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的,還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要,有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細賬以及主管退稅機關(guān)要求附送的其他原始憑證。

      外貿(mào)企業(yè)申報退稅時,必須報送下列三種申報表:《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》、《出口貨物退稅申報明細表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。對于實行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè),在申報出口退稅時還需要報送申報軟盤。

      (三)外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算

      1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算

      外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率計算。

      (1)外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口,其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;其收購貨物的成本部分,因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款,因此,在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè),征、退稅之差計入企業(yè)成本。

      外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。

      應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅稅率

      【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米,進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元/平方米,計稅金額40000元,退稅稅率13%,其應(yīng)退稅額為:

      2000 ×20 ×13% =5200(元)

      (2)外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

      ①凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,同樣實行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨計價,小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的,這樣,必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格,然后據(jù)以計算出口貨物退稅。

      對出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人特準的12類貨物出口,提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定,否則不予辦理退稅。

      ②凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,按規(guī)定的方法計算退稅。

      (3)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

      外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物,按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額,依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費,憑受托方開具貨物的退稅稅率,計算加工費的應(yīng)退稅額。

      【例】某進出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口,取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張,注明計稅金額10000元(退稅稅率13%),取得服裝加工費計稅金額2000元(退稅稅率17%),該企業(yè)的應(yīng)退稅額:

      10000×13%+2000×17% =1640(元)

      2.外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退還增值稅的計算

      進料加工是指有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè),為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料(以下統(tǒng)稱進口料件),加工貨物收回后復出口的一種貿(mào)易方式。進料加工貿(mào)易按進口料件的國內(nèi)加工方式不同,可分為作價加工和委托加工兩種。

      作價加工復出口貨物的退稅計算公式:

      出口退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額

      銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額

      式中,“銷售進口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額;“復出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復出口貨物退稅率;“海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

      【例】某進出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

      3月1日,以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米,到岸價格126萬美元,海關(guān)按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。

      3月5日,該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票,銷售金額1100萬元,稅額143萬元。

      3月20日,收回該批玉米加工的擰橡酸,工廠開具增值稅專用發(fā)票,銷售金額1500萬元。

      3月25日,該公司將加工收回的擰橡酸全部報關(guān)出口(外匯牌價1美元等于8元人民幣,玉米增值稅征稅稅率13%,擰橡酸出口退稅率13%)。

      計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。

      銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額=1100 × 13% -20 =123(萬元)

      應(yīng)退稅額=1500 ×13% -123 =72(萬元)

      第二篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

      外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

      具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的商品,其出口方式一般有兩種:自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理,首先要正確計算應(yīng)退稅金(增 值稅、消費稅)的金額;其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》(國稅函[1997]21 號)規(guī)定:

      1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進項稅額”或“已交增值稅稅金”,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

      2、外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得 的消費稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下:

      一、自營出口方式下:

      例:1999年2月,興隆外貿(mào)公司(具有進出口經(jīng)營權(quán))從某日用化妝品公司購進出口用護發(fā)品1000箱,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元,進 項稅額為17萬元,貨款已用銀行存款支付。當月該商品已全部出口,售價為每箱150美元(當日匯率為1美元=8.2人民幣),申請退稅的單證齊全。該護發(fā) 品的消費稅稅率為8%,退稅率為9%.要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄(單位:元)。

      (1)購進時:

      借:商品采購1000000

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)170000

      貸:銀行存款170000

      (2)商品驗收入庫時:

      借:庫存商品——庫存出口商品1000000

      貸:商品采購1000000

      (3)出口報關(guān)銷售時:

      借:應(yīng)收外匯賬款1230000

      貸:商品銷售收入——出口銷售收入1230000

      (4)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本:

      借:商品銷售成本1000000

      貸:庫存商品——庫存出口商品1000000

      (5)申報出口退稅時:

      本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700(元);

      轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300(元);

      本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費稅額=1000000*8%=80000(元)。

      應(yīng)退的增值稅財務(wù)處理:

      借:應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700

      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)110700

      進項稅額轉(zhuǎn)出時:

      借:商品銷售成本59300

      貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)59300

      收到增值稅退稅款時:

      借:銀行存款110700

      貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700

      應(yīng)退的消費稅財務(wù)處理:

      借:應(yīng)收出口退稅——消費稅80000

      貸:商品銷售成本80000

      收到消費稅稅款時:

      借:銀行存款80000

      貸:應(yīng)收出口退稅——消費稅80000

      二、委托出口方式下:

      續(xù)上例:假設(shè)興隆外貿(mào)公司(具有進出口經(jīng)營權(quán))出口,其他條件不變,并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費,要求編制委托方的會計分錄。

      (1)發(fā)出委托代銷品時:

      借:庫存商品——委托出口商品1000000

      貸:庫存商品1000000

      (2)收到代銷單時:

      借:應(yīng)收賬款1230000

      貸:商品銷售收入——出口銷售收入1230000

      (3)收到藍天外貿(mào)公司交來的貨款時:

      借:銀行存款1217700

      銷售費用12300

      貸:應(yīng)收賬款1230000

      (4)結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本:

      借:商品銷售成本1000000

      貸:庫存商品——委托出口商品1000000

      (5)申報出口應(yīng)退增值稅、消費稅(在委托方辦理)、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“(5)”。

      問:請問外貿(mào)公司的會計科目設(shè)置是怎樣的,與生產(chǎn)企業(yè)的主要不同是什么?我本來是一家生產(chǎn)企業(yè)的會計,現(xiàn)有一家新辦的外貿(mào)公司要我去,我希望知道兩者的不同,及有關(guān)外貿(mào)公司的會計科目。請高手解答,謝謝。

      一個虔誠的等待者

      答:出口貼現(xiàn)的帳務(wù)處理與普通的銀行貼現(xiàn)帳務(wù)處理是一樣的.問:出口貼現(xiàn)的賬務(wù)該如何處理?一個初次走上外貿(mào)會計崗位的新手期待您的答疑

      答:退稅沖減你商品的成本當然不再需要交納所得稅

      第三篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

      外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

      具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的商品,其出口方式一般有兩種:自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理,首先要正確計算應(yīng)退稅金(增值稅、消費稅)的金額;其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》(國稅函[1997]21號)規(guī)定:

      1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進項稅額”或“已交增值稅稅金”,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

      2、外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得的消費稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下:

      一、自營出口方式下:

      例:1999年2月,興隆外貿(mào)公司(具有進出口經(jīng)營權(quán))從某日用化妝品公司購進出口用護發(fā)品1000箱,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元,進項稅額為17萬元,貨款已用銀行存款支付。當月該商品已全部出口,售價為每箱150美元(當日匯率為1美元=8.2人民幣),申請退稅的單證齊全。該護發(fā)品的消費稅稅率為8%,退稅率為9%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄(單位:元)。

      (1)購進時:

      借:商品采購

      1000000 應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(進項稅額)

      170000 貸:銀行存款 170000(2)商品驗收入庫時:

      借:庫存商品-----庫存出口商品 1000000 貸:商品采購 1000000(3)出口報關(guān)銷售時:

      借:應(yīng)收外匯賬款

      1230000 貸:商品銷售收入-----出口銷售收入 1230000(4)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本:

      借:商品銷售成本 1000000 貸:庫存商品-----庫存出口商品 1000000(5)申報出口退稅時:

      本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700(元);

      轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300(元);

      本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費稅額=1000000*8%=80000(元).

      應(yīng)退的增值稅財務(wù)處理:

      借:應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700 貸:應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(出口退稅)110700 進項稅額轉(zhuǎn)出時:

      借:商品銷售成本 59300 貸:應(yīng)繳稅金-----應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)59300 收到增值稅退稅款時:

      借:銀行存款 110700 貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700 應(yīng)退的消費稅財務(wù)處理:

      借:應(yīng)收出口退稅--消費稅 80000 貸:商品銷售成本 80000 收到消費稅稅款時:

      借:銀行存款 80000 貸:應(yīng)收出口退稅--消費稅 80000

      二、委托出口方式下:

      續(xù)上例:假設(shè)興隆外貿(mào)公司(具有進出口經(jīng)營權(quán))出口,其他條件不變,并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費,要求編制委托方的會計分錄。

      (1)發(fā)出委托代銷品時:

      借:庫存商品-----委托出口商品 1000000 貸:庫存商品 1000000(2)收到代銷單時:

      借:應(yīng)收賬款 1230000 貸:商品銷售收入------出口銷售收入 1230000(3)收到藍天外貿(mào)公司交來的貨款時:

      借:銀行存款 1217700 銷售費用 12300 貸:應(yīng)收賬款 1230000(4)結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本:

      借:商品銷售成本 1000000 貸:庫存商品--委托出口商品 1000000(5)申報出口應(yīng)退增值稅、消費稅(在委托方辦理)、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“(5)”。

      第四篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實例

      外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作

      某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存): 1.購進檸檬酸40000公斤,金額273504.27元,稅額46495.73元,已出口20000公斤;2.&127;購進鹽36000公斤,金額9230.77元,稅額1569.23元,尚未出口;3.以進料加工貿(mào)易方式免稅進口煙膠250噸,其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎,銷售金額1440000元,稅額244800元,已開具“進料加工貿(mào)易申請表”,另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進輪胎300條,金額965897.40元,增值稅額164202.56元,消費稅額96589.74 元;委托加工收回輪胎100條,支付工繳費金額120000元,增值稅額20400元,工廠按同類產(chǎn)品價格代收代繳消費稅32196.60元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口;4.購進蒽醌3000公斤,金額175641.03元,稅額29858.98元,已出口1000公斤;5.購進林可霉素1250公斤,金額487179.50元,稅額82820.52元,已全部出口;6.購進汽油200000升,金額360000元,增值稅額61200元,消費稅額40000元,已出口100000 升(72000公斤);7.購進薄荷油20噸,金額3000000元,稅額510000元,已出口10噸;8.購進撲熱息痛10000公斤,金額211965.81元,稅額、36034.19元,已全部出口;9.購進乳膠手套240000雙,金額866640元,稅額147328.80元,已出口100000雙;10.購進分散藍1500公斤,金額43589.75元,稅額7410.26元,已出口。

      在出口退稅憑證、手續(xù)齊全,出口貨物貨源真實的前提下,應(yīng)退稅額的計算步驟如下:(1)確定計稅依據(jù)

      根據(jù)本月購進和出口貨物的情況,各出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)分別為: ①檸檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②輪胎及加工費 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

      ⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81(元)⑧乳膠手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散藍 43589.75元 本月應(yīng)退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油,其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率

      出口貨物的退稅率,可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得,該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外,其余 均為9%,輪胎消費稅退稅率為10%,汽油消費稅單位退稅額為0.2元/升。(3)計算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為: ① 檸檬酸

      應(yīng)退增值稅額=136752.14×9%=12307.69(元)② 輪胎

      應(yīng)退增值稅額=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)應(yīng)退消費稅額=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

      應(yīng)退增值稅額=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

      應(yīng)退增值稅額=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

      應(yīng)退增值稅額=180000.00×9%=16200(元)應(yīng)退消費稅額=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

      應(yīng)退增值稅額=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛

      應(yīng)退增值稅額=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳膠手套

      應(yīng)退增值稅額=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散藍

      應(yīng)退增值稅額=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額=1440000.00×9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、數(shù)量計算應(yīng)退增值稅額326852.85元,扣除銷售以 進料加工貿(mào)易方式進口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元,實際應(yīng)退增值稅197252.85元;應(yīng)退消費稅148786.40元,合計應(yīng)退稅額346039.25元。(四)帳務(wù)處理 消費稅148786.40 借:應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸:商品銷售成本148786.40 收到出口退稅款時:

      借:銀行存款

      148786.40 貸:應(yīng)收出口退稅148786.40 如果發(fā)生退關(guān)時,應(yīng)補繳稅款148786.40元,則賬務(wù)處理為: 借:應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸:銀行存款

      148786.40 借:商品銷售成本 2200 貸:應(yīng)收出口退稅 148786.40 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補繳已退回稅款的,作相反的會計分錄。

      借 銀行存款197252.85 貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 如果發(fā)生退關(guān),則

      借 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 貸 銀行存款197252.85

      第五篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理

      外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

      第一部分 商檢、報關(guān)資料

      1、發(fā)票

      2、裝箱單

      3、合同

      4、出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明(廠檢單)

      5、涵蓋表(即用特殊材料證明)1)用材料明細

      2)出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書

      6、某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票

      7、出口收匯核銷單:電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯

      8、口岸備案:口岸備案——輸入核銷單編號——條件設(shè)定——開始查找——使用口岸(代碼)(廣州海關(guān)5100)——確認——成功

      9、以上1-4為商檢資料,5-8為報關(guān)資料

      注: 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條(深圳出關(guān))

      將以上資料交報關(guān)公司辦理報關(guān)

      貨物發(fā)出后大概一個月左右催報關(guān)公司取回相關(guān)單證,到外管局辦理核銷。

      第二部分 核銷操作流程

      1、出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)——批次報審——新建

      2、單證回來后的操作

      a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報送——選擇報送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢

      2、核銷系統(tǒng)

      a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期(指款項發(fā)生周期)

      c、批次報審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加

      d、保存——預(yù)覽打印——放入待報郵箱

      e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報送——核銷數(shù)據(jù)報送——開始

      第三部分 出口退稅操作

      進入外貿(mào)出口退稅申報系統(tǒng)進行退稅,操作如下: 外貿(mào)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)——用戶名(小寫sa)——確定

      1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細申報數(shù)據(jù)錄入——增加

      1)關(guān)聯(lián)號:年月加第一批加序號,比如:0610010001(不變)2)申報年月:報關(guān)單所屬期 3)申報批次:01 4)序號:0001 逐筆

      5)報關(guān)單號:海關(guān)編號后9位加三位商品序號,共12位 6)出口日期:報關(guān)單出口日期

      7)美元離岸價:出口發(fā)票銷售總額,(逐筆,不是合計)8)核銷單號:

      9)商品代碼:報關(guān)單上的商品編號 10)出口數(shù)量 11)審核認可

      2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入——增加

      1)關(guān)聯(lián)號:年月加第一批加序號,比如:0610010001(不變)2)申報年月:報關(guān)單所屬期 3)申報批次:01 4)序號:0001 5)發(fā)票號碼:進貨發(fā)票號碼 6)發(fā)票代碼:進貨發(fā)票代碼

      7)進貨憑證號:進貨發(fā)票代碼加進貨發(fā)票號碼 8)發(fā)票開票日期:進貨發(fā)票日期 9)商品代碼:報關(guān)單商品編號 10)稅率:進貨發(fā)票稅率 11)審核認可

      3、數(shù)據(jù)加工處理:按順序逐項檢查

      4、生成預(yù)申報數(shù)據(jù):保存E盤

      5、預(yù)審反饋處理——確認正式申報數(shù)據(jù)

      6、退稅正式申報——查詢本次申報數(shù)據(jù)——出口/進貨明細申報查詢——退稅匯總申報錄入——增加——選擇月份

      7、打印必須要在擴展功能處打印——打印EXCEL

      8、打印報表:

      1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式二份

      9、填寫《退稅申請書》其中增值稅內(nèi)容不用填

      10、生成申報盤——退稅正式申報——生成退稅申報軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤

      1)審核反饋處理——已申報出口明細數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號——確定——認可申報

      以上操作完畢后把資料交到退稅分局,相關(guān)報表、封面、封底要求: 1)進貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報關(guān)單 4)U盤

      6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表

      8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報有一式一份

      外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

      整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。

      外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理

      1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定

      出口貨物的銷售實現(xiàn)時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。

      2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

      外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。(1)購進出口貨物時,借:庫存出口商品

      應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅金)

      貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

      (2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

      借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

      應(yīng)收出口退稅

      貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

      —應(yīng)交增值稅(出口退稅)(3)收到出口退稅款,借:銀行存款

      貸:應(yīng)收出口退稅

      3、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)核算

      外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品,應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。

      (1)貨物出口后計算應(yīng)退稅款

      借:應(yīng)收出口退稅(消費稅)

      貸:主營業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費稅款時

      借:銀行存款

      貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅)

      例題:某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元,進項稅額為17萬元,貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口,售價為每箱150美元(當日匯率為1美元=8元人民幣),申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30%,增值稅退稅率為13%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

      應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)

      轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)

      應(yīng)退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)

      購進貨物時,借:物資采購

      1000000

      應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進項稅額)170000

      貸:銀行存款

      1170000

      貨物入庫時,借:庫存商品——庫存出口商品 1000000

      貸:物資采購

      1000000

      出口銷售時,借:應(yīng)收賬款

      1200000

      貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

      1200000

      結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,借:主營業(yè)務(wù)成本 1000000

      貸:庫存商品

      1000000

      進項稅額轉(zhuǎn)出,借:主營業(yè)務(wù)成本

      40000

      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

      40000

      計算出應(yīng)收增值稅退稅款,借:應(yīng)收出口退稅

      130000

      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)130000

      收到增值稅退稅款時,借:銀行存款

      130000

      貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅)

      130000

      計算出應(yīng)收消費稅退稅款,借:應(yīng)收出口退稅(消費稅)300000

      貸:主營業(yè)務(wù)成本

      300000

      收到消費稅退稅款時,借:銀行存款

      300000

      貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅)

      300000

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