第一篇:外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理(模版)
第1樓 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理
(一)外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程
外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)流程是:
(1)向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán);(2)取得一般納稅人資格;(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口退(免)稅開業(yè)認(rèn)定;(4)購(gòu)進(jìn)貨物;(5)取得增值稅專用發(fā)票;(6)報(bào)關(guān)出口;(7)取得出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);(8)作出口銷售收入;(9)收匯核銷;(10)憑有關(guān)單證申報(bào)退稅;(11)開具收入退還書;(12)取得退稅款。
(二)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅的主要單證、資料
外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅,應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料,這些單證資料包括原始憑證和申報(bào)表兩類。
申報(bào)出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))等,對(duì)于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的,還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要,有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬以及主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他原始憑證。
外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí),必須報(bào)送下列三種申報(bào)表:《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。對(duì)于實(shí)行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè),在申報(bào)出口退稅時(shí)還需要報(bào)送申報(bào)軟盤。
(三)外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算
1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計(jì)算
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算。
(1)外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口,其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;其收購(gòu)貨物的成本部分,因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類商品的企業(yè)已納的增值稅款,因此,在貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè),征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計(jì)算。
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅稅率
【例】某進(jìn)出口公司2011年3月出口美國(guó)平紋布2000米,進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價(jià)20元/平方米,計(jì)稅金額40000元,退稅稅率13%,其應(yīng)退稅額為:
2000 ×20 ×13% =5200(元)
(2)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定
①凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售額和應(yīng)納稅額沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià),小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的,這樣,必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格,然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。
對(duì)出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口,提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定,否則不予辦理退稅。
②凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,按規(guī)定的方法計(jì)算退稅。
(3)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物,按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額,依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi),憑受托方開具貨物的退稅稅率,計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。
【例】某進(jìn)出口公司2011年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口,取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張,注明計(jì)稅金額10000元(退稅稅率13%),取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元(退稅稅率17%),該企業(yè)的應(yīng)退稅額:
10000×13%+2000×17% =1640(元)
2.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退還增值稅的計(jì)算
進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè),為了加工出口貨物而從國(guó)外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料(以下統(tǒng)稱進(jìn)口料件),加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易按進(jìn)口料件的國(guó)內(nèi)加工方式不同,可分為作價(jià)加工和委托加工兩種。
作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算公式:
出口退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額
銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率-海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額
式中,“銷售進(jìn)口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額;“復(fù)出口貨物退稅率”是指進(jìn)口料件加工的復(fù)出口貨物退稅率;“海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。
【例】某進(jìn)出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
3月1日,以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米,到岸價(jià)格126萬(wàn)美元,海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬(wàn)元。
3月5日,該公司以作價(jià)加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票,銷售金額1100萬(wàn)元,稅額143萬(wàn)元。
3月20日,收回該批玉米加工的擰橡酸,工廠開具增值稅專用發(fā)票,銷售金額1500萬(wàn)元。
3月25日,該公司將加工收回的擰橡酸全部報(bào)關(guān)出口(外匯牌價(jià)1美元等于8元人民幣,玉米增值稅征稅稅率13%,擰橡酸出口退稅率13%)。
計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。
銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=1100 × 13% -20 =123(萬(wàn)元)
應(yīng)退稅額=1500 ×13% -123 =72(萬(wàn)元)
第二篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理
外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理
具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的商品,其出口方式一般有兩種:自營(yíng)出口和委托出口。做好以上兩種形式的會(huì)計(jì)處理,首先要正確計(jì)算應(yīng)退稅金(增 值稅、消費(fèi)稅)的金額;其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]21 號(hào))規(guī)定:
1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或“已交增值稅稅金”,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
2、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口獲得 的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會(huì)計(jì)處理說(shuō)明如下:
一、自營(yíng)出口方式下:
例:1999年2月,興隆外貿(mào)公司(具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元,進(jìn) 項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元,貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該商品已全部出口,售價(jià)為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8.2人民幣),申請(qǐng)退稅的單證齊全。該護(hù)發(fā) 品的消費(fèi)稅稅率為8%,退稅率為9%.要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄(單位:元)。
(1)購(gòu)進(jìn)時(shí):
借:商品采購(gòu)1000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000
貸:銀行存款170000
(2)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品1000000
貸:商品采購(gòu)1000000
(3)出口報(bào)關(guān)銷售時(shí):
借:應(yīng)收外匯賬款1230000
貸:商品銷售收入——出口銷售收入1230000
(4)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本:
借:商品銷售成本1000000
貸:庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品1000000
(5)申報(bào)出口退稅時(shí):
本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700(元);
轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300(元);
本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1000000*8%=80000(元)。
應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理:
借:應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)110700
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí):
借:商品銷售成本59300
貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)59300
收到增值稅退稅款時(shí):
借:銀行存款110700
貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700
應(yīng)退的消費(fèi)稅財(cái)務(wù)處理:
借:應(yīng)收出口退稅——消費(fèi)稅80000
貸:商品銷售成本80000
收到消費(fèi)稅稅款時(shí):
借:銀行存款80000
貸:應(yīng)收出口退稅——消費(fèi)稅80000
二、委托出口方式下:
續(xù)上例:假設(shè)興隆外貿(mào)公司(具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))出口,其他條件不變,并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費(fèi),要求編制委托方的會(huì)計(jì)分錄。
(1)發(fā)出委托代銷品時(shí):
借:庫(kù)存商品——委托出口商品1000000
貸:庫(kù)存商品1000000
(2)收到代銷單時(shí):
借:應(yīng)收賬款1230000
貸:商品銷售收入——出口銷售收入1230000
(3)收到藍(lán)天外貿(mào)公司交來(lái)的貨款時(shí):
借:銀行存款1217700
銷售費(fèi)用12300
貸:應(yīng)收賬款1230000
(4)結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本:
借:商品銷售成本1000000
貸:庫(kù)存商品——委托出口商品1000000
(5)申報(bào)出口應(yīng)退增值稅、消費(fèi)稅(在委托方辦理)、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營(yíng)出口方式會(huì)計(jì)分錄“(5)”。
問(wèn):請(qǐng)問(wèn)外貿(mào)公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置是怎樣的,與生產(chǎn)企業(yè)的主要不同是什么?我本來(lái)是一家生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì),現(xiàn)有一家新辦的外貿(mào)公司要我去,我希望知道兩者的不同,及有關(guān)外貿(mào)公司的會(huì)計(jì)科目。請(qǐng)高手解答,謝謝。
一個(gè)虔誠(chéng)的等待者
答:出口貼現(xiàn)的帳務(wù)處理與普通的銀行貼現(xiàn)帳務(wù)處理是一樣的.問(wèn):出口貼現(xiàn)的賬務(wù)該如何處理?一個(gè)初次走上外貿(mào)會(huì)計(jì)崗位的新手期待您的答疑
答:退稅沖減你商品的成本當(dāng)然不再需要交納所得稅
第三篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理
外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理
具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的商品,其出口方式一般有兩種:自營(yíng)出口和委托出口。做好以上兩種形式的會(huì)計(jì)處理,首先要正確計(jì)算應(yīng)退稅金(增值稅、消費(fèi)稅)的金額;其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]21號(hào))規(guī)定:
1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或“已交增值稅稅金”,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
2、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會(huì)計(jì)處理說(shuō)明如下:
一、自營(yíng)出口方式下:
例:1999年2月,興隆外貿(mào)公司(具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元,貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該商品已全部出口,售價(jià)為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8.2人民幣),申請(qǐng)退稅的單證齊全。該護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅稅率為8%,退稅率為9%。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄(單位:元)。
(1)購(gòu)進(jìn)時(shí):
借:商品采購(gòu)
1000000 應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
170000 貸:銀行存款 170000(2)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:庫(kù)存商品-----庫(kù)存出口商品 1000000 貸:商品采購(gòu) 1000000(3)出口報(bào)關(guān)銷售時(shí):
借:應(yīng)收外匯賬款
1230000 貸:商品銷售收入-----出口銷售收入 1230000(4)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本:
借:商品銷售成本 1000000 貸:庫(kù)存商品-----庫(kù)存出口商品 1000000(5)申報(bào)出口退稅時(shí):
本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700(元);
轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300(元);
本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1000000*8%=80000(元).
應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理:
借:應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700 貸:應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(出口退稅)110700 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí):
借:商品銷售成本 59300 貸:應(yīng)繳稅金-----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)59300 收到增值稅退稅款時(shí):
借:銀行存款 110700 貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700 應(yīng)退的消費(fèi)稅財(cái)務(wù)處理:
借:應(yīng)收出口退稅--消費(fèi)稅 80000 貸:商品銷售成本 80000 收到消費(fèi)稅稅款時(shí):
借:銀行存款 80000 貸:應(yīng)收出口退稅--消費(fèi)稅 80000
二、委托出口方式下:
續(xù)上例:假設(shè)興隆外貿(mào)公司(具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))出口,其他條件不變,并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費(fèi),要求編制委托方的會(huì)計(jì)分錄。
(1)發(fā)出委托代銷品時(shí):
借:庫(kù)存商品-----委托出口商品 1000000 貸:庫(kù)存商品 1000000(2)收到代銷單時(shí):
借:應(yīng)收賬款 1230000 貸:商品銷售收入------出口銷售收入 1230000(3)收到藍(lán)天外貿(mào)公司交來(lái)的貨款時(shí):
借:銀行存款 1217700 銷售費(fèi)用 12300 貸:應(yīng)收賬款 1230000(4)結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本:
借:商品銷售成本 1000000 貸:庫(kù)存商品--委托出口商品 1000000(5)申報(bào)出口應(yīng)退增值稅、消費(fèi)稅(在委托方辦理)、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營(yíng)出口方式會(huì)計(jì)分錄“(5)”。
第四篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實(shí)例
外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作
某化工進(jìn)出口公司1997年1月購(gòu)進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無(wú)庫(kù)存): 1.購(gòu)進(jìn)檸檬酸40000公斤,金額273504.27元,稅額46495.73元,已出口20000公斤;2.&127;購(gòu)進(jìn)鹽36000公斤,金額9230.77元,稅額1569.23元,尚未出口;3.以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口煙膠250噸,其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎,銷售金額1440000元,稅額244800元,已開具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”,另50噸以委托加工方式加工輪胎。購(gòu)進(jìn)輪胎300條,金額965897.40元,增值稅額164202.56元,消費(fèi)稅額96589.74 元;委托加工收回輪胎100條,支付工繳費(fèi)金額120000元,增值稅額20400元,工廠按同類產(chǎn)品價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅32196.60元。購(gòu)進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口;4.購(gòu)進(jìn)蒽醌3000公斤,金額175641.03元,稅額29858.98元,已出口1000公斤;5.購(gòu)進(jìn)林可霉素1250公斤,金額487179.50元,稅額82820.52元,已全部出口;6.購(gòu)進(jìn)汽油200000升,金額360000元,增值稅額61200元,消費(fèi)稅額40000元,已出口100000 升(72000公斤);7.購(gòu)進(jìn)薄荷油20噸,金額3000000元,稅額510000元,已出口10噸;8.購(gòu)進(jìn)撲熱息痛10000公斤,金額211965.81元,稅額、36034.19元,已全部出口;9.購(gòu)進(jìn)乳膠手套240000雙,金額866640元,稅額147328.80元,已出口100000雙;10.購(gòu)進(jìn)分散藍(lán)1500公斤,金額43589.75元,稅額7410.26元,已出口。
在出口退稅憑證、手續(xù)齊全,出口貨物貨源真實(shí)的前提下,應(yīng)退稅額的計(jì)算步驟如下:(1)確定計(jì)稅依據(jù)
根據(jù)本月購(gòu)進(jìn)和出口貨物的情況,各出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別為: ①檸檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②輪胎及加工費(fèi) 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元
⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81(元)⑧乳膠手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 43589.75元 本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油,其計(jì)稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率
出口貨物的退稅率,可從《出口退稅工作手冊(cè)》的《出口貨物征稅與退稅稅率對(duì)照表》 中取得,該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費(fèi)為14%外,其余 均為9%,輪胎消費(fèi)稅退稅率為10%,汽油消費(fèi)稅單位退稅額為0.2元/升。(3)計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為: ① 檸檬酸
應(yīng)退增值稅額=136752.14×9%=12307.69(元)② 輪胎
應(yīng)退增值稅額=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌
應(yīng)退增值稅額=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素
應(yīng)退增值稅額=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油
應(yīng)退增值稅額=180000.00×9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油
應(yīng)退增值稅額=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛
應(yīng)退增值稅額=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳膠手套
應(yīng)退增值稅額=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)
應(yīng)退增值稅額=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=1440000.00×9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、數(shù)量計(jì)算應(yīng)退增值稅額326852.85元,扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元,實(shí)際應(yīng)退增值稅197252.85元;應(yīng)退消費(fèi)稅148786.40元,合計(jì)應(yīng)退稅額346039.25元。(四)帳務(wù)處理 消費(fèi)稅148786.40 借:應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸:商品銷售成本148786.40 收到出口退稅款時(shí):
借:銀行存款
148786.40 貸:應(yīng)收出口退稅148786.40 如果發(fā)生退關(guān)時(shí),應(yīng)補(bǔ)繳稅款148786.40元,則賬務(wù)處理為: 借:應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸:銀行存款
148786.40 借:商品銷售成本 2200 貸:應(yīng)收出口退稅 148786.40 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
借 銀行存款197252.85 貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 如果發(fā)生退關(guān),則
借 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 貸 銀行存款197252.85
第五篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理
外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程
第一部分 商檢、報(bào)關(guān)資料
1、發(fā)票
2、裝箱單
3、合同
4、出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明(廠檢單)
5、涵蓋表(即用特殊材料證明)1)用材料明細(xì)
2)出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書
6、某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票
7、出口收匯核銷單:電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯
8、口岸備案:口岸備案——輸入核銷單編號(hào)——條件設(shè)定——開始查找——使用口岸(代碼)(廣州海關(guān)5100)——確認(rèn)——成功
9、以上1-4為商檢資料,5-8為報(bào)關(guān)資料
注: 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條(深圳出關(guān))
將以上資料交報(bào)關(guān)公司辦理報(bào)關(guān)
貨物發(fā)出后大概一個(gè)月左右催報(bào)關(guān)公司取回相關(guān)單證,到外管局辦理核銷。
第二部分 核銷操作流程
1、出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)——批次報(bào)審——新建
2、單證回來(lái)后的操作
a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號(hào)——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報(bào)送——選擇報(bào)送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢
2、核銷系統(tǒng)
a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期(指款項(xiàng)發(fā)生周期)
c、批次報(bào)審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加
d、保存——預(yù)覽打印——放入待報(bào)郵箱
e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷數(shù)據(jù)報(bào)送——開始
第三部分 出口退稅操作
進(jìn)入外貿(mào)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅,操作如下: 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)——用戶名(小寫sa)——確定
1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加
1)關(guān)聯(lián)號(hào):年月加第一批加序號(hào),比如:0610010001(不變)2)申報(bào)年月:報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次:01 4)序號(hào):0001 逐筆
5)報(bào)關(guān)單號(hào):海關(guān)編號(hào)后9位加三位商品序號(hào),共12位 6)出口日期:報(bào)關(guān)單出口日期
7)美元離岸價(jià):出口發(fā)票銷售總額,(逐筆,不是合計(jì))8)核銷單號(hào):
9)商品代碼:報(bào)關(guān)單上的商品編號(hào) 10)出口數(shù)量 11)審核認(rèn)可
2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加
1)關(guān)聯(lián)號(hào):年月加第一批加序號(hào),比如:0610010001(不變)2)申報(bào)年月:報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次:01 4)序號(hào):0001 5)發(fā)票號(hào)碼:進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼 6)發(fā)票代碼:進(jìn)貨發(fā)票代碼
7)進(jìn)貨憑證號(hào):進(jìn)貨發(fā)票代碼加進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼 8)發(fā)票開票日期:進(jìn)貨發(fā)票日期 9)商品代碼:報(bào)關(guān)單商品編號(hào) 10)稅率:進(jìn)貨發(fā)票稅率 11)審核認(rèn)可
3、數(shù)據(jù)加工處理:按順序逐項(xiàng)檢查
4、生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù):保存E盤
5、預(yù)審反饋處理——確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)
6、退稅正式申報(bào)——查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)——出口/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)查詢——退稅匯總申報(bào)錄入——增加——選擇月份
7、打印必須要在擴(kuò)展功能處打印——打印EXCEL
8、打印報(bào)表:
1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式二份
9、填寫《退稅申請(qǐng)書》其中增值稅內(nèi)容不用填
10、生成申報(bào)盤——退稅正式申報(bào)——生成退稅申報(bào)軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤
1)審核反饋處理——已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號(hào)——確定——認(rèn)可申報(bào)
以上操作完畢后把資料交到退稅分局,相關(guān)報(bào)表、封面、封底要求: 1)進(jìn)貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報(bào)關(guān)單 4)U盤
6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表
8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)有一式一份
外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。
整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請(qǐng)。
外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理
1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定
出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí),借:庫(kù)存出口商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
—應(yīng)交增值稅(出口退稅)(3)收到出口退稅款,借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算
外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。
(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款
借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
例題:某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元,貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口,售價(jià)為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣),申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%,增值稅退稅率為13%。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)
轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1000000×30%=300000(元)
購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),借:物資采購(gòu)
1000000
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000
貸:銀行存款
1170000
貨物入庫(kù)時(shí),借:庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 1000000
貸:物資采購(gòu)
1000000
出口銷售時(shí),借:應(yīng)收賬款
1200000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入
1200000
結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000
貸:庫(kù)存商品
1000000
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
40000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
40000
計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款,借:應(yīng)收出口退稅
130000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)130000
收到增值稅退稅款時(shí),借:銀行存款
130000
貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅)
130000
計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款,借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)300000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
300000
收到消費(fèi)稅退稅款時(shí),借:銀行存款
300000
貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
300000