第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理（模版）

第1樓 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理

（一）外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)流程是：

（1）向商務(wù)主管部門取得進出口經(jīng)營權(quán)；（2）取得一般納稅人資格；（3）向稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理出口退（免）稅開業(yè)認定；（4）購進貨物；（5）取得增值稅專用發(fā)票；（6）報關(guān)出口；（7）取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（8）作出口銷售收入；（9）收匯核銷；（10）憑有關(guān)單證申報退稅；（11）開具收入退還書；（12）取得退稅款。

（二）外貿(mào)企業(yè)申報退稅的主要單證、資料

外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應(yīng)向主管退稅機關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料，這些單證資料包括原始憑證和申報表兩類。

申報出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等，對于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要，有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細賬以及主管退稅機關(guān)要求附送的其他原始憑證。

外貿(mào)企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報表：《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》、《出口貨物退稅申報明細表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。對于實行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè)，在申報出口退稅時還需要報送申報軟盤。

（三）外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算

1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率計算。

（1）外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。

應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅稅率

【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額為：

2000 ×20 ×13% ＝5200（元）

（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

①凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨計價，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。

對出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人特準的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。

②凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計算退稅。

（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應(yīng)退稅額。

【例】某進出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：

10000×13%＋2000×17% ＝1640（元）

2.外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退還增值稅的計算

進料加工是指有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進口料件），加工貨物收回后復出口的一種貿(mào)易方式。進料加工貿(mào)易按進口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。

作價加工復出口貨物的退稅計算公式:

出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額

銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額＝銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率－海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額

式中，“銷售進口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“復出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復出口貨物退稅率；“海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

【例】某進出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

3月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。

3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。

3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。

3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報關(guān)出口（外匯牌價1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。

計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。

銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額＝1100 × 13% －20 ＝123（萬元）

應(yīng)退稅額＝1500 ×13% －123 ＝72（萬元）

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應(yīng)退稅金（增 值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函[1997]21 號）規(guī)定：

1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

2、外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得 的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：

一、自營出口方式下：

例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進出口經(jīng)營權(quán)）從某日用化妝品公司購進出口用護發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，進 項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元=8.2人民幣），申請退稅的單證齊全。該護發(fā) 品的消費稅稅率為8%，退稅率為9%.要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。

（1）購進時：

借：商品采購1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款170000

（2）商品驗收入庫時：

借：庫存商品——庫存出口商品1000000

貸：商品采購1000000

（3）出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收外匯賬款1230000

貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：

借：商品銷售成本1000000

貸：庫存商品——庫存出口商品1000000

（5）申報出口退稅時：

本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700（元）；

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300（元）；

本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費稅額=1000000*8%=80000（元）。

應(yīng)退的增值稅財務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）110700

進項稅額轉(zhuǎn)出時：

借：商品銷售成本59300

貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）59300

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款110700

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700

應(yīng)退的消費稅財務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅——消費稅80000

貸：商品銷售成本80000

收到消費稅稅款時：

借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收出口退稅——消費稅80000

二、委托出口方式下：

續(xù)上例：假設(shè)興隆外貿(mào)公司（具有進出口經(jīng)營權(quán)）出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費，要求編制委托方的會計分錄。

（1）發(fā)出委托代銷品時：

借：庫存商品——委托出口商品1000000

貸：庫存商品1000000

（2）收到代銷單時：

借：應(yīng)收賬款1230000

貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000

（3）收到藍天外貿(mào)公司交來的貨款時：

借：銀行存款1217700

銷售費用12300

貸：應(yīng)收賬款1230000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：

借：商品銷售成本1000000

貸：庫存商品——委托出口商品1000000

（5）申報出口應(yīng)退增值稅、消費稅（在委托方辦理）、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“（5）”。

問:請問外貿(mào)公司的會計科目設(shè)置是怎樣的，與生產(chǎn)企業(yè)的主要不同是什么？我本來是一家生產(chǎn)企業(yè)的會計，現(xiàn)有一家新辦的外貿(mào)公司要我去，我希望知道兩者的不同，及有關(guān)外貿(mào)公司的會計科目。請高手解答，謝謝。

一個虔誠的等待者

答:出口貼現(xiàn)的帳務(wù)處理與普通的銀行貼現(xiàn)帳務(wù)處理是一樣的.問:出口貼現(xiàn)的賬務(wù)該如何處理？一個初次走上外貿(mào)會計崗位的新手期待您的答疑

答:退稅沖減你商品的成本當然不再需要交納所得稅

第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應(yīng)退稅金（增值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函[1997]21號）規(guī)定：

1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

2、外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：

一、自營出口方式下：

例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進出口經(jīng)營權(quán)）從某日用化妝品公司購進出口用護發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元=8.2人民幣），申請退稅的單證齊全。該護發(fā)品的消費稅稅率為8%，退稅率為9%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。

（1）購進時：

借：商品采購

1000000 應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進項稅額）

170000 貸：銀行存款 170000（2）商品驗收入庫時：

借：庫存商品-----庫存出口商品 1000000 貸：商品采購 1000000（3）出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收外匯賬款

1230000 貸：商品銷售收入-----出口銷售收入 1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：

借：商品銷售成本 1000000 貸：庫存商品-----庫存出口商品 1000000（5）申報出口退稅時：

本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8．2*9%*1000=110700(元)；

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300（元）；

本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費稅額=1000000*8%=80000(元)．

應(yīng)退的增值稅財務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700 貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口退稅）110700 進項稅額轉(zhuǎn)出時：

借：商品銷售成本 59300 貸：應(yīng)繳稅金-----應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）59300 收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款 110700 貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700 應(yīng)退的消費稅財務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅--消費稅 80000 貸：商品銷售成本 80000 收到消費稅稅款時：

借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收出口退稅--消費稅 80000

二、委托出口方式下：

續(xù)上例：假設(shè)興隆外貿(mào)公司（具有進出口經(jīng)營權(quán)）出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費，要求編制委托方的會計分錄。

（1）發(fā)出委托代銷品時：

借：庫存商品-----委托出口商品 1000000 貸：庫存商品 1000000（2）收到代銷單時：

借：應(yīng)收賬款 1230000 貸：商品銷售收入------出口銷售收入 1230000（3）收到藍天外貿(mào)公司交來的貨款時：

借：銀行存款 1217700 銷售費用 12300 貸：應(yīng)收賬款 1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：

借：商品銷售成本 1000000 貸：庫存商品--委托出口商品 1000000（5）申報出口應(yīng)退增值稅、消費稅（在委托方辦理）、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“（5）”。

第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實例

外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作

某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)： 1.購進檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;購進鹽36000公斤，金額9230.77元，稅額1569.23元，尚未出口;3.以進料加工貿(mào)易方式免稅進口煙膠250噸，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進輪胎300條，金額965897.40元，增值稅額164202.56元，消費稅額96589.74 元;委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元，工廠按同類產(chǎn)品價格代收代繳消費稅32196.60元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口;4.購進蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤;5.購進林可霉素1250公斤，金額487179.50元，稅額82820.52元，已全部出口;6.購進汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.購進薄荷油20噸，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸;8.購進撲熱息痛10000公斤，金額211965.81元，稅額、36034.19元，已全部出口;9.購進乳膠手套240000雙，金額866640元，稅額147328.80元，已出口100000雙;10.購進分散藍1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。

在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應(yīng)退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)

根據(jù)本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②輪胎及加工費 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81(元)⑧乳膠手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散藍 43589.75元 本月應(yīng)退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率

出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外，其余 均為9%，輪胎消費稅退稅率為10%，汽油消費稅單位退稅額為0.2元/升。(3)計算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸

應(yīng)退增值稅額=136752.14×9%=12307.69(元)② 輪胎

應(yīng)退增值稅額=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)應(yīng)退消費稅額=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

應(yīng)退增值稅額=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

應(yīng)退增值稅額=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

應(yīng)退增值稅額=180000.00×9%=16200(元)應(yīng)退消費稅額=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

應(yīng)退增值稅額=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛

應(yīng)退增值稅額=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳膠手套

應(yīng)退增值稅額=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散藍

應(yīng)退增值稅額=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額=1440000.00×9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、數(shù)量計算應(yīng)退增值稅額326852.85元，扣除銷售以 進料加工貿(mào)易方式進口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元，實際應(yīng)退增值稅197252.85元;應(yīng)退消費稅148786.40元，合計應(yīng)退稅額346039.25元。(四)帳務(wù)處理 消費稅148786.40 借：應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：商品銷售成本148786.40 收到出口退稅款時：

借：銀行存款

148786.40 貸：應(yīng)收出口退稅148786.40 如果發(fā)生退關(guān)時，應(yīng)補繳稅款148786.40元，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：銀行存款

148786.40 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 148786.40 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。

借 銀行存款197252.85 貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 如果發(fā)生退關(guān),則

借 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 貸 銀行存款197252.85

第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

第一部分 商檢、報關(guān)資料

1、發(fā)票

2、裝箱單

3、合同

4、出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明（廠檢單）

5、涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細

2)出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書

6、某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票

7、出口收匯核銷單：電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯

8、口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號——條件設(shè)定——開始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關(guān)5100）——確認——成功

9、以上1-4為商檢資料，5-8為報關(guān)資料

注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條（深圳出關(guān)）

將以上資料交報關(guān)公司辦理報關(guān)

貨物發(fā)出后大概一個月左右催報關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷。

第二部分 核銷操作流程

1、出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)——批次報審——新建

2、單證回來后的操作

a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報送——選擇報送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢

2、核銷系統(tǒng)

a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項發(fā)生周期）

c、批次報審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加

d、保存——預(yù)覽打印——放入待報郵箱

e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報送——核銷數(shù)據(jù)報送——開始

第三部分 出口退稅操作

進入外貿(mào)出口退稅申報系統(tǒng)進行退稅，操作如下： 外貿(mào)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)——用戶名（小寫sa）——確定

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細申報數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關(guān)單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 逐筆

5)報關(guān)單號：海關(guān)編號后9位加三位商品序號，共12位 6)出口日期：報關(guān)單出口日期

7)美元離岸價：出口發(fā)票銷售總額，（逐筆，不是合計）8)核銷單號：

9)商品代碼：報關(guān)單上的商品編號 10)出口數(shù)量 11)審核認可

2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關(guān)單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 5)發(fā)票號碼：進貨發(fā)票號碼 6)發(fā)票代碼：進貨發(fā)票代碼

7)進貨憑證號：進貨發(fā)票代碼加進貨發(fā)票號碼 8)發(fā)票開票日期：進貨發(fā)票日期 9)商品代碼：報關(guān)單商品編號 10)稅率：進貨發(fā)票稅率 11)審核認可

3、數(shù)據(jù)加工處理：按順序逐項檢查

4、生成預(yù)申報數(shù)據(jù)：保存E盤

5、預(yù)審反饋處理——確認正式申報數(shù)據(jù)

6、退稅正式申報——查詢本次申報數(shù)據(jù)——出口/進貨明細申報查詢——退稅匯總申報錄入——增加——選擇月份

7、打印必須要在擴展功能處打印——打印EXCEL

8、打印報表：

1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式二份

9、填寫《退稅申請書》其中增值稅內(nèi)容不用填

10、生成申報盤——退稅正式申報——生成退稅申報軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤

1)審核反饋處理——已申報出口明細數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號——確定——認可申報

以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關(guān)報表、封面、封底要求： 1）進貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報關(guān)單 4)U盤

6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表

8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報有一式一份

外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定

出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。（1）購進出口貨物時，借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應(yīng)退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

購進貨物時，借：物資采購

1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

貸：物資采購

1000000

出口銷售時，借：應(yīng)收賬款

1200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000

貸：庫存商品

1000000

進項稅額轉(zhuǎn)出，借：主營業(yè)務(wù)成本

40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

40000

計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

130000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

130000

計算出應(yīng)收消費稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

300000

收到消費稅退稅款時，借：銀行存款

300000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

300000