第一篇：《中國宏觀稅負(fù)多角度分析》大綱 (修復(fù)的)

稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)期末論文

稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)期末論文大綱

一、選題：多視角下的中國宏觀稅負(fù)

二、選題原因

1)本學(xué)期所學(xué)兩門課程（《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》《財(cái)政政策與理論分析》）中

都涉及到中國宏觀稅負(fù)方面的知識，想深入了解下中國稅負(fù)的真實(shí)狀況；目前，由福布斯稅收痛苦指數(shù)引起的爭議很大，很多學(xué)者專家討論這個話題，眾說紛紜，似乎沒有一個定論，想根據(jù)自己所學(xué)的知識試著去判別和分析下這些說法；

2)中國近些年稅收收入或是財(cái)政收入連續(xù)超GDP和居民收入增長，而現(xiàn)在國家又頻頻利用稅收手段調(diào)控經(jīng)濟(jì)，中國宏觀稅負(fù)和居民負(fù)擔(dān)是否合理？這是一個值得研究的問題。

三、背景意義

美國《福布斯》雜志公布的全球“稅收痛苦指數(shù)”，中國一直被列為世界上稅收負(fù)擔(dān)最高的國家之一。從中國的宏觀稅收負(fù)擔(dān)變動上看，自1997-2008年，中國稅收收入年均增長率高達(dá)18．8％，而名義GDP的年均增長率為12．2％，稅收增長幅度大大高于GDP，由此導(dǎo)致宏觀稅收負(fù)擔(dān)不斷上升。在這種背景下，關(guān)于中國稅收負(fù)擔(dān)輕重的問題引起社會各界的廣泛關(guān)注：中國的稅收負(fù)擔(dān)是高還是低?

四、如何闡述分析

建議目前國內(nèi)關(guān)于中國宏觀稅負(fù)有多種不同的解讀切暫無定論的現(xiàn)狀，主要從以下幾個視角去分析中國的宏觀稅負(fù)：

稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)期末論文

1)不同口徑下中國宏觀稅負(fù)的比較分析；

2)中國宏觀稅負(fù)國際間的比較分析；

3)中國稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的比較分析；

4)中國稅收增長與財(cái)政支出增長（社會福利與公務(wù)支出）的比較分

析；

五、數(shù)據(jù)途徑

1)中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及相關(guān)國家機(jī)關(guān)網(wǎng)站公布的歷年經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)；

2)維普中文期刊全文數(shù)據(jù)庫；

3)圖書館書籍資料；

六、論文亮點(diǎn)

1)由于木恰國內(nèi)學(xué)者專家關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)高低爭議的不確定性，本文

將巧妙地避開去談?wù)撝袊愂肇?fù)擔(dān)到底是高是低的問題，只是通過多視角的分析，使人們能夠從多角度觀察和理解中國稅收負(fù)擔(dān)問題。

2)目前關(guān)于中國宏觀稅負(fù)的高低之爭很大一部分集中在中國財(cái)稅制

度、政府財(cái)政支出與居民福利關(guān)系上，本文將根據(jù)不同學(xué)者的不同觀點(diǎn)，對這些問題做一個不帶偏見的對比分析。

第二篇：中國宏觀稅負(fù)剖析

目前我國名義稅負(fù)偏高，實(shí)際稅負(fù)基本合理，但存在結(jié)構(gòu)性不合理，通脹環(huán)境會導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)越來越重

中國宏觀稅負(fù)剖析 宏觀稅負(fù)主要測算方法

測算宏觀稅負(fù)，目前主要有五種方法，相應(yīng)地也就有五種口徑的宏觀稅負(fù)。

一是小口徑宏觀稅負(fù)。它等于稅收收入占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。

二是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織口徑的宏觀稅負(fù)。它等于包括了社會保障繳款的凈稅收收入占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。

三是中口徑宏觀稅負(fù)。它等于預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。我國預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入包括稅收收入和預(yù)算內(nèi)非稅收入，預(yù)算內(nèi)非稅收入包括國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、納入預(yù)算內(nèi)的行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、海域場地礦區(qū)使用費(fèi)收入、專項(xiàng)收入以及其他收入等。

四是大口徑宏觀稅負(fù)。它等于全部政府收入占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。我國政府收入包括預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入、納入政府預(yù)算管理的政府性基金、預(yù)算外收入以及各級政府及其部門以各種名義向企業(yè)和個人收取的沒有納入預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外管理的制度外收入等。

五是美國《福布斯》雜志使用的宏觀稅負(fù)評價方法。自2005年中國納入《福布斯》全球稅負(fù)痛苦指數(shù)評選體系以來，排名一直靠前，2009年僅次于法國排第二位。該雜志的評價方法是選取各國的企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅或銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅、雇員的社會保障稅（費(fèi)）和企業(yè)的社會保障稅（費(fèi)）六個稅種的最高名義稅負(fù)簡單相加（我國分別是25%、45%、17%、0、49%和23%）得出中國2008年的稅負(fù)痛苦指數(shù)是159%。這種宏觀稅負(fù)評價方法不盡科學(xué)。首先，它選取的是每個稅種的最高名義稅負(fù)，而個人所得稅和企業(yè)所得稅都是超額累進(jìn)稅率，而且還存在費(fèi)用和成本的扣減。其次，它沒有考慮到每個稅種占該國總稅收收入的比重，間接稅權(quán)重過小。發(fā)達(dá)國家主要以直接稅為主，該方法選取的六個稅種中有五個是屬于直接稅，只有增值稅或銷售稅屬于間接稅，比較接近發(fā)達(dá)國家的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，我國的稅負(fù)結(jié)構(gòu)是以間接稅為主，如個人所得稅在我國稅收收入中僅占7%。再次，我國雇員和企業(yè)的社會保障收入屬于費(fèi)而不是稅的范疇，在不少省市都不具有強(qiáng)制征收的性質(zhì)。

分析我國的宏觀稅負(fù)如果采用不同的方法，得出的結(jié)論可能會完全不同。目前，采用小口徑和OECD口徑分析宏觀稅負(fù)者（以實(shí)務(wù)部門為主）認(rèn)為，我國的宏觀稅負(fù)不高，還有進(jìn)一步提升的空間，但由于近幾年我國宏觀稅負(fù)增長速度較快，所以與其他國家的宏觀稅負(fù)差異明顯縮小。采用大口徑分析宏觀稅負(fù)者（以理論部門為主）認(rèn)為，大口徑的宏觀稅負(fù)計(jì)算方法，能夠全面地反映政府集中財(cái)力的程度和國民的負(fù)擔(dān)水平。我國的宏觀稅負(fù)已超過發(fā)展中國家平均水平，接近發(fā)達(dá)國家平均水平，但還未達(dá)到高福利國家平均水平，建議進(jìn)一步清費(fèi)立稅，減少制度外收入，規(guī)范政府收入來源。

成熟市場經(jīng)濟(jì)國家政府收入一般就是預(yù)算內(nèi)收入，預(yù)算內(nèi)收入主要就是稅收收入，而不存在納入政府預(yù)算管理的政府性基金、預(yù)算外收入和制度外收入。因此，成熟市場經(jīng)濟(jì)國家的稅收收入大體可以反映全部政府收入，從這個角度看，西方發(fā)達(dá)國家的稅收收入/GDP與我國的全部政府收入/GDP是大致可比的。但是如要全面、真實(shí)地反映政府集中財(cái)力的程度和國民的負(fù)擔(dān)水平，還應(yīng)該看到政府集中財(cái)力的工具不僅包括征稅，收費(fèi)、制度外收入，還包括發(fā)債。用這種口徑計(jì)算得出的結(jié)論與前面五種口徑計(jì)算得出的結(jié)論可能又會不同。因此，筆者認(rèn)為，進(jìn)行宏觀稅負(fù)分析，采用哪種口徑并不重要，關(guān)鍵是邏輯上具有一致性、縱向和橫向具有可比性。

我國名義稅負(fù)偏高

我國名義稅負(fù)偏高的主要表現(xiàn)

首先，我國個人所得稅最高邊際稅率為45%，與除歐洲高福利國家以外的其他國家相比，是相當(dāng)高的。如美國聯(lián)邦為35%，韓國為36.3%，印度為34%。而且我國工資薪金所得適用的是九級超額累進(jìn)稅率，其中，一般雇員的工資薪金所得最容易落在0～5000元，適用三級超額累進(jìn)稅率，每級之間的級距較窄，適用的稅率提高較快，工薪階層的稅負(fù)較重。其次，我國流轉(zhuǎn)稅目前是增值稅和營業(yè)稅并行的體系，其中營業(yè)稅應(yīng)納稅的金額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用，這意味著當(dāng)納稅人從事營業(yè)稅應(yīng)稅行業(yè)時，每取得一筆應(yīng)稅收入，不論是否有利潤，都得繳納一定比例的營業(yè)稅。這種制度設(shè)計(jì)使得我國企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅名義稅收負(fù)擔(dān)較高。

我國名義稅負(fù)偏高對經(jīng)濟(jì)的不利影響

首先，可能使逃避稅規(guī)模較大。盡管“金稅工程”的建設(shè)大幅度提高了稅務(wù)部門掌握稅源的能力，稅務(wù)部門在加強(qiáng)征管方面也作出了很大的努力，但是受各種客觀條件的限制，事實(shí)上稅源流失的規(guī)模還是比較大。而名義稅負(fù)過高容易誘發(fā)納稅人逃避稅的動機(jī)。例如，香港個人所得稅的最高邊際稅率較低，我國不少外資企業(yè)或中外合資企業(yè)的高級管理人員選擇在內(nèi)地工作，在香港付薪。其次，財(cái)稅部門往往出臺各種補(bǔ)丁式的稅收優(yōu)惠政策以抵消高名義稅負(fù)的影響。例如，由于增值稅征收范圍較窄，沒有覆蓋到交通運(yùn)輸業(yè)，交通運(yùn)輸?shù)臓I業(yè)稅發(fā)票無法納入增值稅的抵扣鏈條，增加了企業(yè)成本，因此，稅收政策規(guī)定交通運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用可以有10%的增值稅抵扣額度。這種補(bǔ)丁式稅收優(yōu)惠政策客觀上容易造成征管漏洞。

我國實(shí)際稅負(fù)逐步上升有一定合理性

實(shí)際稅負(fù)逐步上升有一定合理性

宏觀稅負(fù)隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展相應(yīng)上升有其內(nèi)在合理性，但由于通脹因素導(dǎo)致宏觀稅負(fù)上升是不合理的。世界銀行每年發(fā)布的《世界發(fā)展報告》將世界各國按人均GDP的多少劃分為四種類型，數(shù)據(jù)表明，不同類型國家的宏觀稅負(fù)水平與人均GDP水平是正相關(guān)的，人均GDP水平越高，對應(yīng)的宏觀稅負(fù)水平也越高。因此，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，宏觀稅負(fù)相應(yīng)上升，是符合世界各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的?？傮w上，我國企業(yè)和居民稅負(fù)基本合理。中國上市公司加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（ROE）比較高，2009年為12.54%，中國企業(yè)并沒有因?yàn)榧{稅而導(dǎo)致盈利能力不強(qiáng)。個人所得稅占我國城鄉(xiāng)居民收入比例較小，2008年為2.4%左右，2009年為2.3%左右，如果考慮到灰色收入的存在，這個比例還會更小。

實(shí)際稅負(fù)結(jié)構(gòu)差異不盡合理

我國宏觀稅負(fù)逐步上升雖然有一定合理性，但我們還應(yīng)看到，在實(shí)際宏觀稅負(fù)基本合理的框架下，我國宏觀稅負(fù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)還存在諸多不合理之處。

第一，地區(qū)之間實(shí)際稅負(fù)差異不盡合理。在中國，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)際稅負(fù)輕，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)際稅負(fù)重。以稅收優(yōu)惠政策為例，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東南部地區(qū)在自由裁量權(quán)范圍內(nèi)往往用足稅收優(yōu)惠，甚至從財(cái)政支出方面出臺返還稅收收入，發(fā)放財(cái)政補(bǔ)貼的政策。而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)則往往設(shè)置一些嚴(yán)格的條件，限制符合條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠。

第二，行業(yè)之間實(shí)際稅負(fù)差異不盡合理。上市公司的數(shù)據(jù)較為公開透明，我們對近幾年上市公司的實(shí)際稅負(fù)率計(jì)算結(jié)果表明，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、采掘業(yè)、金融、保險業(yè)的實(shí)際稅負(fù)較高，而傳播與文化產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)、電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、交通運(yùn)輸、倉儲業(yè)等的實(shí)際稅負(fù)低于平均水平，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的實(shí)際稅負(fù)最低。

第三，不同所有制企業(yè)之間實(shí)際稅負(fù)差異不盡合理。通常股東是企業(yè)最重要的利益相關(guān)者，不同所有權(quán)結(jié)構(gòu)的企業(yè)，股東發(fā)揮的作用不同，企業(yè)逃避稅動機(jī)的大小也不相同。例如，由于目前我國對國有企業(yè)的業(yè)績考核主要依據(jù)其財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此，國有企業(yè)較之其他所有制的企業(yè)更注重盈余管理，不但沒有進(jìn)行逃避稅安排的動機(jī)，而且傾向于調(diào)增利潤，多繳稅款。實(shí)證分析也表明，所有權(quán)結(jié)構(gòu)與公司逃避稅安排的積極性密切相關(guān)，私人所有的企業(yè)逃避稅積極，國有企業(yè)、上市公司逃避稅相對不積極。

第四，個人不同來源的收入實(shí)際稅負(fù)差異不盡合理。目前我國對工資薪金所得和稿酬所得的征稅主要采用代扣代繳的方法，因此，工資薪金所得和稿酬所得的征稅率相當(dāng)高，實(shí)際稅負(fù)也比較重，而對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等較難掌握稅源情況的其他所得則主要采用的是自行申報的方法，征收率相對較低，實(shí)際稅負(fù)也比較輕。

通脹環(huán)境會導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)不斷增加

價格和稅收會相互影響。價格不僅影響名義稅收，也影響實(shí)際宏觀稅負(fù)。實(shí)證分析表明，CPI的上升會帶動名義稅收和小口徑宏觀稅負(fù)的增加。為了降低通脹對稅負(fù)的影響，英國的做法值得借鑒。英國個人所得稅的征收辦法是將個人年收入分成四個部分：第一部分是免稅額，不收稅；第二部分對應(yīng)的是起始稅率；第三部分對應(yīng)的是基本稅率；第四部分對應(yīng)的是高稅率。英國政府每年在公布的政府財(cái)政預(yù)算案中，都會根據(jù)物價上漲情況，對稅率分段進(jìn)行調(diào)整。

政策建議

第一，降低名義稅負(fù)。當(dāng)前可進(jìn)一步完善增值稅制，逐步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，縮小營業(yè)稅的征收范圍，使增值稅抵扣鏈條更加完整。降低工資薪金所得適用的最高邊際稅率，減少工資薪金所得超額累進(jìn)稅率的級次（建議從九級降至五級），增加每一級稅率適用的級距（尤其是工資薪金收入1萬元以下的級距）。由于近年我國CPI漲幅絕大多數(shù)年份為正，我國的宏觀稅負(fù)處在不斷加重的進(jìn)程中，這會影響我國國民收入分配的格局,也是我國稅收持續(xù)超GDP增長的一個不可忽視的因素。因此，有必要建立定期減稅機(jī)制，以降低通脹環(huán)境對宏觀稅負(fù)的影響。第二，簡化稅制，例如針對目前房地產(chǎn)行業(yè)存在稅費(fèi)繁雜的現(xiàn)象，加快合并相關(guān)稅種，研究開征統(tǒng)一規(guī)范的對土地、建筑物按市場價值征收房產(chǎn)稅，平衡行業(yè)稅負(fù)。第三，宏觀稅負(fù)的結(jié)構(gòu)性差異提示我們有必要進(jìn)一步強(qiáng)化差別征管措施?！?/p>

第三篇：中國宏觀稅負(fù)過高了嗎

中國宏觀稅負(fù)過高了嗎

李全2007-03-19

摘 要： 關(guān)于我國目前宏觀稅負(fù)的高低，一直存在爭論。對我國宏觀稅負(fù)的認(rèn)識之所以出現(xiàn)顯著的差異，是各方對于稅負(fù)的定義不統(tǒng)一。合理的宏觀稅負(fù)，應(yīng)該是根據(jù)各國自身發(fā)展?fàn)顩r、結(jié)合實(shí)際執(zhí)行能力的狹義稅負(fù)的定義。不論是否包含社會保障稅，中國宏觀稅負(fù)與國際水平比較都屬于較低水平，仍存在稅負(fù)不平衡，稅制不公平等現(xiàn)象，應(yīng)在規(guī)范稅收體制的基礎(chǔ)上將我國的宏觀稅負(fù)予以完善。

關(guān)鍵詞： 稅負(fù)，稅收體制

納稅人與繳稅人之間從談判、博弈到合作、雙贏，從來不乏痛苦和爭論。目前關(guān)于中國宏觀稅負(fù)的爭論，依然如此。

官方的觀點(diǎn)多認(rèn)為中國目前的稅負(fù)仍偏低，具有一定的提升空間。根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2006年全國未扣減出口退稅的稅收收入達(dá)37636億元，較上年增長21.9%，增收6770億元。據(jù)此計(jì)算，我國2006年宏觀稅負(fù)為18%，比2005年小漲0.5個百分點(diǎn)，但仍低于發(fā)展中國家3個百分點(diǎn)左右，比發(fā)達(dá)國家低約12個百分點(diǎn)。國際貨幣基金組織（IMF）也長期跟蹤研究23個工業(yè)國家和14個發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)問題。IMF指出，目前中國的稅負(fù)水平與日本持平，與發(fā)展中國家相比已屬偏高，但略低于美國、德國，遠(yuǎn)低于瑞典等高福利國家。

反面的觀點(diǎn)則認(rèn)為中國目前宏觀稅負(fù)已超標(biāo)，面臨著巨大的減稅壓力。早在2005年7月，美國《福布斯》雜志就曾做過一個全球稅負(fù)調(diào)查，以稅負(fù)痛苦指數(shù)作為衡量各國是否有利于吸引資本和人才的標(biāo)志。該指數(shù)的計(jì)算方式是把一國主要稅種的最高邊際法定稅率直接加總而得，中國該項(xiàng)指數(shù)高達(dá)160，僅低于法國位居全球第二，按此結(jié)論，中國的稅負(fù)甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)北歐高福利國家。2006年底，世界銀行與普華永道聯(lián)合公布了全球納稅成本的調(diào)查報告，在175個受調(diào)查國家（地區(qū)）中，中國內(nèi)地納稅成本則更是高居第八位。

關(guān)于稅負(fù)，狹義的定義即稅收收入占GDP的比重，廣義的定義即稅收收入和非稅收入占GDP的比重。以狹義稅負(fù)來衡量，目前中國的宏觀稅負(fù)是遠(yuǎn)低于國際水準(zhǔn)的，但從廣義的角度來看，一旦包含了非稅收入、甚至一些尚未納入統(tǒng)計(jì)的收費(fèi)，中國的宏觀稅負(fù)自然就較高了，當(dāng)然，其中隱形的部分會在財(cái)稅體制改革中逐步減少、淡化。

從另一個角度來看，名義稅負(fù)或理論稅負(fù)是現(xiàn)行稅制所規(guī)定的、理論上應(yīng)達(dá)到的稅負(fù)水平，實(shí)際稅負(fù)則是稅務(wù)部門的征管能力能夠?qū)崿F(xiàn)的、實(shí)際達(dá)到的稅負(fù)水平。名義和實(shí)際稅負(fù)之間的差距并不鮮見。理論稅負(fù)是各個稅種的法定稅率的加權(quán)平均水平，各稅種法定稅率高就會產(chǎn)生較高的理論稅負(fù)。世界銀行與普華永道2006年11月聯(lián)合發(fā)布的2007版《經(jīng)營》報告中，中國總稅率高達(dá)77%，即按“國際慣例”，將社會保險、住房公積金等都記入了稅負(fù)，但從實(shí)際稅負(fù)的角度來看，此項(xiàng)收入則是較難達(dá)到的。

之所以對中國目前稅負(fù)水平的爭論差異顯著，究其根本，是各方對于稅負(fù)的定義不統(tǒng)一，合理的宏觀稅負(fù)，應(yīng)該是根據(jù)各國自身發(fā)展?fàn)顩r、結(jié)合實(shí)際執(zhí)行能力的狹義稅負(fù)的定義。

中國不含社保基金的宏觀稅負(fù)遠(yuǎn)低于大部分工業(yè)國家，在2006年達(dá)到最高水平，比2000年以后工業(yè)化國家30%左右的平均水平約低14個百分點(diǎn)，低于所有30個OECD國家2003年的宏觀稅負(fù)水平。而且發(fā)達(dá)國家社會保險水平高，覆蓋面廣，其是否包含社會保障稅的宏觀稅負(fù)差距大于發(fā)展中國家?？梢姡徽撌欠癜鐣Ｕ隙?，中國宏觀稅負(fù)與國際水平比較都屬于較低水平。

針對2006年我國宏觀稅負(fù)增長過快的觀點(diǎn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)注意這種增長的主要原因是稅基的擴(kuò)大，即隨著財(cái)稅體制的不斷完善，企業(yè)和個人的應(yīng)稅所得大幅增加，稅制的完善又保證了稅收向足額征收邁進(jìn)。

當(dāng)前，我國各地區(qū)間、各產(chǎn)業(yè)間、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)間、各稅種、納稅人之間稅負(fù)不平衡，不同所有制企業(yè)、城鎮(zhèn)居民與農(nóng)民、法人與自然人之間的稅制仍不盡公平。因此，應(yīng)改革我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制、完善個人所得稅、改革消費(fèi)稅制度，還應(yīng)積極創(chuàng)造條件，開征新稅種以代替一些不規(guī)范的亂收費(fèi)，減輕非稅負(fù)擔(dān)，建立合理的財(cái)政收入運(yùn)行機(jī)制，最終在規(guī)范稅收體制的基礎(chǔ)上將我國的宏觀稅負(fù)予以完善。

作者：李全

出處：第一財(cái)經(jīng)日報

單位：財(cái)政部科研所

經(jīng)濟(jì)類別：財(cái)政稅收

庫別：中經(jīng)評論子庫

第四篇：分析影響宏觀稅負(fù)的原因

對影響宏觀稅負(fù)因素的分析

【摘要】宏觀稅負(fù)主要受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)因素；經(jīng)濟(jì)體制、公共產(chǎn)品提供等政府職能范圍；財(cái)政收入結(jié)構(gòu)；稅種和稅率、稅收優(yōu)惠等稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)稅收征管因素的影響。

【關(guān)鍵詞】宏觀稅負(fù)經(jīng)濟(jì)水平稅制稅收征管

一、概念界定

宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指國民經(jīng)濟(jì)的總體稅收負(fù)擔(dān)水平，通常用一定時期內(nèi)稅收收入總額與同期國民經(jīng)濟(jì)總量之比來衡量。具體來說，是指稅收收入總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）、國民生產(chǎn)總值（GNP）或國民收入（NI）的比值?？紤]到口徑的統(tǒng)一性，筆者將以稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比值為衡量標(biāo)準(zhǔn)，來分析影響宏觀稅負(fù)的因素。

宏觀稅負(fù)=稅收收入/GDP=（應(yīng)稅收入*實(shí)際征收率）/GDP

二、宏觀稅負(fù)的影響因素

宏觀稅負(fù)的高低體現(xiàn)了政府在國民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會經(jīng)濟(jì)職能及財(cái)政職能的強(qiáng)弱。因此，對其產(chǎn)生影響的因素較多，主要可歸納為以下幾方面：

(一)經(jīng)濟(jì)因素

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定一個國家宏觀稅負(fù)水平的最根本因素。國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，其內(nèi)部各種社會經(jīng)濟(jì)主體的聯(lián)系越為復(fù)雜，這就要求國家有雄厚的財(cái)政收入來調(diào)控社會經(jīng)濟(jì)。同時，宏觀經(jīng)濟(jì)總量越大，也使得整個社會和國民的稅收負(fù)擔(dān)能力大大增強(qiáng)，稅收來源更為豐富，稅基更為寬泛。實(shí)證分析也表明，宏觀稅負(fù)的確與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）呈正相關(guān)關(guān)系。

2、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

宏觀稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整直接造成稅源結(jié)構(gòu)和稅基大小的變化，從而對稅收收入的來源結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。比如在發(fā)展中國家，可能是第一產(chǎn)業(yè)或第二產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)中占主要比重，稅收也相應(yīng)地主要來自于這兩個產(chǎn)業(yè)；在發(fā)達(dá)國家，可能第三產(chǎn)業(yè)比重較大，稅收也主要來自于該產(chǎn)業(yè)。從另一角度看，在現(xiàn)行我經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅收制度下，第二產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻(xiàn)尤為突出。若第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重上升，宏觀稅負(fù)就越低；反之，第二、三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重越大，宏觀稅負(fù)就越高。由此可見，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展級次以及由低向高的變動趨勢，與宏觀稅源的增長具有高度的關(guān)聯(lián)性。

3、其他經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

除產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)外，一國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的構(gòu)成、以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)等的不同也將導(dǎo)致宏觀稅負(fù)各有差異。

(二)國家職能范圍

稅收收入作為財(cái)政收入的重要來源，其數(shù)額必然受財(cái)政支出需要的影響，而財(cái)政支出的多少則取決于一國政府的職能范圍。國家職能范圍越大，政府的開支越多，必然要求提高宏觀稅負(fù)水平以增加財(cái)政收入。反之，國家職能范圍越小，政府的支出越少，需要的稅收收入也越少，宏觀稅負(fù)水平就可能降低。

可從以下兩方面理解國家的職能范圍對宏觀稅負(fù)的影響：

1.經(jīng)濟(jì)體制

不同的國家或政府，以及不同時期的同一國家或政府，其職責(zé)存在一定的差異?？偟膩碚f，政府的職責(zé)是決定政府支出總規(guī)模的基礎(chǔ)。如我國改革開放前高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制與改革后社會主義經(jīng)濟(jì)體制相比，由于國家的職能范圍不同，對政府的支出范圍、結(jié)構(gòu)及對宏觀水都的要求都是不同的。

2.公共產(chǎn)品的提供

政府提供公共產(chǎn)品的范圍、方式以及效率會直接影響到政府的財(cái)政支出，進(jìn)而對宏觀稅負(fù)水平產(chǎn)生不同的影響。首先，公共產(chǎn)品的供給范圍越廣，要求的財(cái)政支出越高，宏觀稅負(fù)高；其次，公共產(chǎn)品的提供方式不同，其提供成本、費(fèi)用、價格也不同，從而宏觀稅負(fù)各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味著公共產(chǎn)品提供的成本降低，消費(fèi)者消費(fèi)一定量的公共品所需要支付的費(fèi)用也就相對較低，因此政府提供公共品的效率對稅收負(fù)擔(dān)也存在影響。

(三)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)

財(cái)政收入的形式包括稅收收入、國有資產(chǎn)收入、非稅收入和債務(wù)收入等。在政府支出范圍、項(xiàng)目一定的情況下，政府財(cái)政收入結(jié)構(gòu)或稅收在財(cái)政收入中的地位對宏觀稅負(fù)有重大影響。

其中，收費(fèi)、公債等非稅收入與稅收之間存在著相互替代的關(guān)系。在政府支出范圍一定的情況下，收費(fèi)和稅收均用于滿足政府的公共支出。而公債作為一種延期的稅收，是用未來的稅收負(fù)擔(dān)來代替了當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)。而同時，非稅收入在政府收入中占的比例過大必將會擠占稅收收入，對宏觀稅負(fù)產(chǎn)生影響。

(四)稅收制度

1.稅種和稅率

稅種的設(shè)置、結(jié)構(gòu)、比例決定了課稅范圍。一方面，設(shè)置的稅種越多，稅收的覆蓋面積越廣，在國家經(jīng)濟(jì)水平一定的情況下，宏觀稅負(fù)也越重。另一方面，不同的稅種，其籌集資金的能力不同。采用以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)和以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)將會對宏觀稅負(fù)產(chǎn)生影響。一般來說，所得稅在稅收總體收入中所占比例越高，宏觀稅負(fù)越高。

在現(xiàn)有稅種不變的情況下，不同的稅率會帶來不同的稅收收入，從而使得宏觀稅負(fù)不一致。理論上，稅率同稅收負(fù)擔(dān)之間呈正比關(guān)系。

2.稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠又可以稱為非標(biāo)準(zhǔn)化稅制實(shí)施的范圍、稅式支出政策。稅收優(yōu)惠的變化會引起稅基的相應(yīng)變化，從而使宏觀稅負(fù)發(fā)生相應(yīng)的變化。稅收優(yōu)惠的施行使得在國家經(jīng)濟(jì)總量一定的情況下，稅收收入下降，宏觀稅負(fù)降低。

(五)稅收征管因素

稅務(wù)管理的水平不僅直接決定著稅收制度所能形成的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)及其效應(yīng)，而且，將直接影響一定時期稅收收入的多少，從而在較大的程度上決定著宏觀稅負(fù)的高低。稅收征管因素對宏觀稅負(fù)的影響可從兩方面理解。第一，納稅人的納稅意愿。納稅人的納稅意識薄弱，則會出現(xiàn)偷稅逃稅等違法行為，導(dǎo)致稅收收入的減少。第二，征管部門的效率。征管部門效率高，則能減少不必要的支出，同時會很好地監(jiān)督偷稅漏稅，加大稅收征收率。

三、總結(jié)

綜上所述，一國宏觀稅負(fù)主要受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)因素，經(jīng)濟(jì)體制、公共產(chǎn)品提供等政府職能范圍，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，稅種和稅率、稅收優(yōu)惠等稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)稅收征管因素的影響。

宏觀稅負(fù)作為一國稅負(fù)的總水平，其合理與否對于保證政府履行其職能所需的財(cái)力，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有著重要意義。因此，我們應(yīng)該充分地了解上述影響宏觀稅負(fù)的因素，合理地調(diào)控宏觀稅負(fù)，保障經(jīng)濟(jì)與稅收和諧、持續(xù)地發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

1、李文、董靜靜

2、王國清、馬驍 山東經(jīng)濟(jì) 2009（25）《財(cái)政學(xué)》 高等教育出版社 2010年6月第2版《中國宏觀稅負(fù)影響因素的實(shí)證分析》

第五篇：新余市地方稅收宏觀稅負(fù)分析

新余市地方稅收宏觀稅負(fù)分析

(2007-06-02 19:00:55)標(biāo)簽： 宏觀稅負(fù)

研究 分類： 政策解讀

一、我市宏觀稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀及問題

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能并滿足社會需要，憑借其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向社會成員強(qiáng)制、無償征收，而取得財(cái)政收入的一種形式。按管理和使用權(quán)限分類，稅收可以分為中央稅收和地方稅收。其中中央稅是屬于中央財(cái)政的固定收入，是管理權(quán)和使用權(quán)都固定屬于中央政府的稅種。國家一般把維護(hù)國家權(quán)益和實(shí)施全國性調(diào)控所需的稅種列為中央稅，如我國現(xiàn)行稅制中的關(guān)稅、消費(fèi)稅均屬于中央稅。負(fù)責(zé)管理和征收入庫中央各稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)為國家稅種局。地方稅收屬于地方財(cái)政的固定收入，是管理權(quán)和使用權(quán)都屬于地方政府的稅種。國家一般將與地方經(jīng)濟(jì)聯(lián)系密切，涉及地區(qū)性調(diào)控的稅種列為地方稅，如我國現(xiàn)行稅制中的營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等均屬于地方稅收。負(fù)責(zé)管理和征收入庫地方各稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)為各級地方稅務(wù)局。

宏觀稅負(fù)是指一定時期特定地區(qū)的稅收收入與其相應(yīng)的國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比值。使用不同口徑的稅收收入會出現(xiàn)不同水平的宏觀稅負(fù)，但不論口徑大小如何，稅收收入的定義必須建立在法定的稅的基礎(chǔ)上，宏觀稅負(fù)也必須是稅收的負(fù)擔(dān)，超出了這個標(biāo)準(zhǔn)就超出了稅收負(fù)擔(dān)問題的范圍。地方稅收是地方財(cái)政收入的主要來源，GDP是衡量一個地方綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要指標(biāo)。地方稅收收入與GDP的比重，形成了通常所稱的地方稅收宏觀稅負(fù)。(本文所稱的地方稅收收入主要是指各級地稅機(jī)關(guān)征收入庫的地方各稅。)

一般來說，經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)規(guī)模決定稅收規(guī)模，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的同時，稅收總量也將保持一定比例增長。在市委、市政府和省局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及市委、市政府三年內(nèi)決戰(zhàn)決勝工業(yè)500億強(qiáng)大號召下。我市地稅事業(yè)發(fā)展迅速，取得了較大的成績，特別在“十五”時期，地稅收入從2001年的24167萬元，發(fā)展到2005年巳入庫地方稅收57264萬元，已翻了一倍多，年平均增長24.07%，高于全省(17.03%)七個多百分點(diǎn)，而同期我市的GDP由2001年的77.77億元，發(fā)展到2005年的177.32億元，年均增長22.88%。

雖然我市“十五”時期地稅收入無論是稅收總量還是稅收增長速度都有較大增長，地方稅收宏觀稅負(fù)從2002年起也呈逐年上升趨勢，但與國內(nèi)生產(chǎn)總值分析其關(guān)聯(lián)性，即我市地方稅收宏觀稅負(fù)卻依然偏低，跟全國相比，還有較大的差距，與全省相比，基本持平，總體上略低于全省平均水平。如下表(表中數(shù)據(jù)來源：《新余統(tǒng)計(jì)年鑒》《江西統(tǒng)計(jì)年鑒》《江西地稅簡明統(tǒng)計(jì)資料匯編》《中國財(cái)政年鑒》)：

地方稅收宏觀稅負(fù)情況表

項(xiàng)目

全國地方稅收宏觀稅負(fù)

2001年

2002年

2003年

2004年

2005年

5.22%

4.83% 4.47% 4.64% 4.91% 江西地方稅收宏觀稅負(fù) 新余地方稅收宏觀稅負(fù)

3.25% 3.11%

2.80% 2.81%

2.99% 2.94%

3.18% 3.05%

3.27% 3.23%

因?yàn)榈胤蕉愂蘸暧^稅負(fù)是地方稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，我們就可以從以下幾方面來分析影響我市地方稅收宏觀稅負(fù)因素：

(一)國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)核算內(nèi)容的廣泛性，GDP的核算范圍不僅包括農(nóng)、工、商、采掘業(yè)、建筑業(yè)等部門的增加值，還包括了科學(xué)研究、地質(zhì)勘察、衛(wèi)生保健、社會保障、教育、文化事業(yè)、行政機(jī)關(guān)等部門的增加值。對于地方稅收來說，農(nóng)、科、教、文、衛(wèi)、行政機(jī)關(guān)等部門的增加值提供的稅收微乎其微，這些產(chǎn)業(yè)的GDP與地方稅收的關(guān)聯(lián)性非常有限。此外還有一個影響就是產(chǎn)銷率的影響。GDP的計(jì)算中，只要生產(chǎn)出來了，哪怕是庫存的，都算是增加值的，但是稅收是以銷售額來計(jì)算的，如果產(chǎn)品庫存，沒有賣出去，稅收也實(shí)現(xiàn)不了，這也對宏觀稅負(fù)有較大影響。這些年來，全市除電力行業(yè)等少數(shù)行業(yè)供不應(yīng)求外，其他各行各業(yè)產(chǎn)銷率都很難達(dá)到80%，有些企業(yè)產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷，產(chǎn)銷率低于30%。

(二)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，對宏觀稅負(fù)、地方稅收宏觀稅負(fù)的影響也較大。對地方稅收來說，第三產(chǎn)業(yè)屬于高稅GDP，第二產(chǎn)業(yè)屬于中稅GDP，而第一產(chǎn)業(yè)則是低稅GDP。江西是個農(nóng)業(yè)大省，雖然新余在江西稱得上是一個工業(yè)城市上，但農(nóng)業(yè)所占的比重也較高，如2001年占GDP的19.6%，而同期全國平均水平為15.4%。而我們知道第一產(chǎn)業(yè)所能提供的稅收是很少的，屬于低稅GDP，到2004年和2005年，國家逐步取消農(nóng)業(yè)稅，使得第一產(chǎn)業(yè)基本上成了無稅GDP。同時由于受國家優(yōu)惠政策等鼓勵措施，我省、我市農(nóng)業(yè)這幾年也在加速發(fā)展，提供的GDP在不斷增加，這些都使得我市宏觀稅負(fù)和地方稅收宏觀稅負(fù)水平低于全國的一個重要原因，如2003年至2005年連續(xù)3年江西省人均地稅收入在全國排名都是第25位。

(三)分析宏觀稅負(fù)必須結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)考察。我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)，實(shí)質(zhì)上是以增值稅、消費(fèi)稅為中心，轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。對地方稅收而言，GDP的增長并不意味著所有地方稅種都與之相應(yīng)增長。較多地方稅種，如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、土地增值稅等，無論GDP如何增長，其稅源不會有很大的變化，地稅收入增長與GDP增長的關(guān)聯(lián)度不大。如我市土地使用稅2005入庫2446萬元，2004年長入庫2186萬元，同比僅增長11.9%。而同期GDP增長了23.09%。另與經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)度很大的企業(yè)所得稅，中央規(guī)定新辦企業(yè)在國稅局繳納，而原有企業(yè)，有的處于虧損狀態(tài)，有的處于生長周期的衰退期，還有不少淡出了市場。如2005年我市列入市局監(jiān)控的50戶重點(diǎn)納稅企業(yè)，總共入庫企業(yè)所得稅2424萬元，僅占地稅總收入的4.23%。另經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)稅收大都繳到了中央，即國稅局，如石化、煙草、郵電通訊、金融保險壟斷性行業(yè)，效益好，規(guī)模大，有行業(yè)優(yōu)勢，納稅能力很強(qiáng)，如2005我市這幾大行業(yè)產(chǎn)生利潤23399萬元，初步測算能產(chǎn)生企業(yè)所得稅7720多萬元。由于其企業(yè)所得稅全歸中央，這塊GDP的增長對地稅增長卻無任何影響。如果這塊稅收由地稅局征收，將會提高地方稅收宏觀稅負(fù)0.4個百分點(diǎn)，影響率達(dá)12.4%。

(四)地方稅收存在過多的稅收減免、稅前扣除規(guī)定，而且部分優(yōu)惠政策漏洞太多，導(dǎo)致納稅人想方設(shè)法鉆空子減輕稅收負(fù)擔(dān)，如下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策就在一定程度上被濫用，一些納稅人經(jīng)營規(guī)模較大、雇工較多、效益較好，但因?yàn)橛小跋聧徳倬蜆I(yè)優(yōu)惠證”(有些納稅人自己沒有就去借)就能享受稅收優(yōu)惠，這些酒店多是規(guī)模大、檔次高、裝飾豪華、注冊資本在50萬元以上的、而且年?duì)I業(yè)額都在100萬元以上。而一些真正有困難的人卻可能因?yàn)槿狈淤Y金而無法享受。如在國務(wù)院下發(fā)的第一個“下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠”周期內(nèi)(2003年-2005年)，我市僅減免營業(yè)稅就有600多萬元。加上所得稅，城建稅等突破1000萬元。有的地方以招商引資發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)為由，還越權(quán)擅自出臺政策減免稅收，稅收流失成為不爭事實(shí)。另現(xiàn)行政府收入機(jī)制制約地方稅收有效增長。在政府收入機(jī)制中，影響收入的主要矛盾：一是中央與地方的財(cái)權(quán)與事權(quán)的劃分尚未規(guī)范，中央對稅收制度有絕對的控制權(quán)，中央出臺的各種刺激經(jīng)濟(jì)、加快改革步伐的政策，大多是以犧牲地方稅收為代價的，高新企業(yè)、開發(fā)區(qū)企業(yè)、重點(diǎn)工程建設(shè)都要求地方給予稅收優(yōu)惠，由地方自己支付發(fā)展成本。同時，大量屬于地方事權(quán)范圍內(nèi)的財(cái)權(quán)沒有交給地方，不利于地方運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。二是非稅收費(fèi)行為不僅侵蝕了稅基，更重要的是干擾了正常的稅收執(zhí)法。目前，各級收取的基金、規(guī)費(fèi)、罰沒、附加以及不納入預(yù)算管理的其他服務(wù)性、管理性或行業(yè)性收費(fèi)，面廣量大，稅源受到?jīng)_擊，稅基難以擴(kuò)大，制約了稅收收入的有效增長。以2002年為例，全市地方財(cái)政收入為50058萬元，而地稅收入僅為22887萬元，各種非稅收入15120萬元，其中行政性收費(fèi)收入3384萬元、罰沒收入3150萬元、專項(xiàng)收入2006萬元、其他收入6580萬元。在全市財(cái)政總收入里，地稅收入占45.8%，各種非稅收入占30.2%，相當(dāng)于地稅收入的66.1%(數(shù)據(jù)來源于《新余統(tǒng)計(jì)年鑒》2003年)。

2002年新余地方財(cái)政收入構(gòu)成 單位：萬元

地方財(cái)政收入 地方各稅收入 增值稅收入 農(nóng)業(yè)四稅收入 各種非稅收入

50058.00 22887.00 6930.00 5121.00 15120.00

100% 45.80% 13.80% 10.20% 30.20%(五)征管因素對地方稅收宏觀稅負(fù)的影響

稅收收入狀況受制于稅收能力和稅收努力，稅收能力包括納稅能力（取決于人均收入水平、納稅人合作狀況）和征稅能力（取決于征管人數(shù)、素質(zhì)、技能、信息化水平等），稅收努力是指稅收能力被利用的程度。

1、征稅環(huán)境影響地方稅收征管質(zhì)量。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收征管環(huán)境越來越復(fù)雜。一方面納稅人納稅意識較差，偷逃抗稅事件時有發(fā)生。另一方面，納稅人有意減輕稅賦動機(jī)強(qiáng)化，以求“尋租”爭取非勞動利益最大化。再一方面社會各界對稅務(wù)工作理解、配合、支持不夠，稅收征管不到位導(dǎo)致稅收流失。如我市工商業(yè)較發(fā)達(dá)，流動人口較多，店面出租、房屋出租、廠房出租非常普遍，但長期以來，由于這塊稅收征收難度大，征管力量薄弱，對納稅人信息掌握不充分。在繁華的勝利路、勞動路、站前路，租金高的達(dá)到每平方米100多元，一般都在80元左右，一個40平方米的店面年租金近四萬元，測算稅收(營業(yè)稅5%、房產(chǎn)稅12%、土地使用稅、個人所得稅20%等)近一萬元，如有1000個這樣的店面出租，就有近1000萬元的稅收潛力，由此可見，其稅源潛力非常大。但到2005年，我市這快稅收基本是空白，只有部分企業(yè)因賬務(wù)核算需要，才到稅務(wù)局開具發(fā)票而繳了相關(guān)稅收。再如明知我市專業(yè)市場稅負(fù)偏低，房地產(chǎn)業(yè)、房屋出租和出租車業(yè)稅收管理還有問題，因?yàn)閰f(xié)作配合尚需協(xié)調(diào)，影響了征管質(zhì)量提高。

2、征收能力限制稅收管理效率。我市的征管力量相對薄弱。如今許多納稅人都存在賬外賬問題，但由于征管人員未能掌握納稅人真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，在對納稅人進(jìn)行稅收檢查和對雙定戶進(jìn)行定稅時，就會出現(xiàn)偏差，造成少征稅款，降低稅負(fù)。雖然2005年省局開發(fā)的新征管軟件在我市試點(diǎn)運(yùn)行，并且所有數(shù)據(jù)將實(shí)現(xiàn)省局大集中，也就是說所有信息省局都能隨時掌握，為了達(dá)到較高的征管“六率”，一些單位在上線時就會有所保留，選擇性上線，那些未上線的納稅戶游離于征管系統(tǒng)之外，也不同程度地降低了地方稅收宏觀稅負(fù)。

3、征收努力程度影響地方稅收增長。盡管我們特別重視依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收“過頭稅”的組織收入原則，但是稅收計(jì)劃任務(wù)更為剛性，收入計(jì)劃成為影響征收努力程度的重要因素。強(qiáng)調(diào)指令性的收入計(jì)劃管理所造成的直接結(jié)果，是稅務(wù)機(jī)關(guān)以追求收入計(jì)劃的完成而不是應(yīng)收盡收的實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)。當(dāng)計(jì)劃任務(wù)偏重時，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策偏緊；任務(wù)不吃緊時，執(zhí)行政策寬松；實(shí)際稅源相對于收入計(jì)劃充裕的地區(qū)，通常通過“藏稅于企”方式進(jìn)行調(diào)整，實(shí)際稅源相對于收入計(jì)劃緊張的個別地區(qū)，則有通過空轉(zhuǎn)、征收過頭稅等方式來進(jìn)行調(diào)整的現(xiàn)象。稅收征收越位和缺位，都是影響征管水平提高的一個重要原因。

(六)一些政府出于自身經(jīng)濟(jì)利益，稅費(fèi)倒掛，或?qū)⒍愂兆兂筛鞣N收費(fèi)。目前，我國的財(cái)政體制是一級政府，一級財(cái)政。而我國的稅收又是按行業(yè)設(shè)置稅種，它不是按地區(qū)來設(shè)置，而有些稅種又在各級政府間按一定比例分配，如所得稅為中央60%，地方40%；資源稅、房產(chǎn)稅等為省級40%，地方60%。也就是說如果這些收入以稅收方式入庫，當(dāng)?shù)卣畬?shí)際只能得到一半左右，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了自身經(jīng)濟(jì)利益，就采用多收費(fèi)、少報稅甚至不報稅的形式來擠占稅收。特別是礦產(chǎn)資源稅收，如各大小煤礦、硅灰石礦、石灰石礦、采砂廠、磚廠、鐵礦等，他們在辦理許可證時，在跟當(dāng)?shù)卣灦ê贤瑫r已有約定，很多納稅人又不建賬，稅務(wù)局很難掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，如各煤礦，政府以其炸藥用量實(shí)行一攬子收費(fèi)(含稅收)，到年底與各部門結(jié)算，該繳礦產(chǎn)資源費(fèi)多少、管理費(fèi)多少、稅收多少，這時各級政府就經(jīng)常會打小算盤，多收費(fèi)少報稅，據(jù)統(tǒng)計(jì)2001年至2005年共入庫各種礦產(chǎn)品資源稅4065萬元。近兩年省局加強(qiáng)了稅收執(zhí)法檢查，進(jìn)一步規(guī)范了稅收秩序，礦產(chǎn)資源稅的征收管理逐步走向正軌，2006年1-10月我市已累計(jì)入庫資源稅1774萬元，預(yù)計(jì)全年可入庫2300萬元。初步估算2001年至2005年全市因礦產(chǎn)資源費(fèi)用擠占稅收在3000萬元以上。

(七)納稅人的納稅意識不高.許多納稅行為發(fā)生后，一些納稅人不知道要申報納稅；一些納稅人知道要申報納稅，但無人崔繳，也不去申報納稅；另一些人知道要納稅，但是想方設(shè)法少納稅；還有極少數(shù)人納稅意識更差，不僅想方設(shè)法逃避納稅，甚至暴力抗稅、拒不交稅。更有些人認(rèn)為國稅是國家稅收，是皇糧國稅，一定要交，而地稅是地方稅收，是地方上收的，不交也不能把我怎么樣。這種環(huán)境、這種納稅意識也在不同程度上影響地方稅收的征收入庫，降低了地方稅收宏觀稅負(fù)。

從以上分析中可以看出，雖然與全國比較，我市地方稅收宏觀稅負(fù)處于較低水平，遠(yuǎn)低于全國水平，隨著我市經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，稅收環(huán)境的改善，地方稅收宏觀稅負(fù)還有較大的上升空間。而且目前適度提高地方稅收宏觀稅負(fù)，符合我市現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要。首先，宏觀稅負(fù)適度上升是增強(qiáng)政府公共服務(wù)職能、實(shí)現(xiàn)我市全面建設(shè)小康社會目標(biāo)的需要。宏觀稅負(fù)上升意味著政府掌握資源的比重?cái)U(kuò)大，用于提供公共物品的能力也就越強(qiáng)。同時隨著社會的進(jìn)步和人均收入水平的提高，社會對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的需求也越來越大，客觀上需要政府掌握資源的比重進(jìn)一步提高。宏觀稅負(fù)上升，稅收收入較快增長，將為我市全面建設(shè)小康社會，構(gòu)建和諧平安新余提供更加充足的財(cái)力。

其次，宏觀稅負(fù)適度上升是增強(qiáng)政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的需要。宏觀稅負(fù)上升并不是所有的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或微觀主體的稅負(fù)均上升，而是有選擇地提高和減少。如“十五”期間，第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)明顯下降，農(nóng)業(yè)發(fā)展得到了有力的支持。同樣的，第二、三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)上升也并不是指所有的行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)均上升，許多滿足特定條件的行業(yè)或微觀主體享受了稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅負(fù)并未上升?！笆濉逼陂g，稅務(wù)系統(tǒng)針對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的情況，及時調(diào)整和出臺相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如新增下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠，應(yīng)對“非典”物資的稅收優(yōu)惠政策等。各產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅負(fù)增減變化與經(jīng)濟(jì)政策預(yù)期相一致，稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)作用得到充分發(fā)揮，推動了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展。目前，適當(dāng)提高地方稅收宏觀稅負(fù)，也就是在一定程度上規(guī)范稅收秩序，打擊各種逃避納稅行為以及其他各種涉稅違法行為，還可以促進(jìn)稅收公平，包括征管上的公平，納稅義務(wù)公平，市場競爭上的公平，創(chuàng)造一個公平、和諧的稅收環(huán)境。為我市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。最后，宏觀稅負(fù)適度上升是強(qiáng)化政府調(diào)節(jié)收入分配職能、構(gòu)建和諧社會的需要。地方稅收是地方財(cái)政存量的主體和增量的最大生長點(diǎn)，也是地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，地方政府可以運(yùn)用稅收杠桿，一方面為企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，另一方面誘導(dǎo)資源合理流動和高效配置，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。地方稅收還是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)的有效手段。“十五”期間，除海關(guān)代征稅收外，內(nèi)外資企業(yè)所得稅和個人所得稅的分量稅負(fù)上升是拉動宏觀稅負(fù)上升的主要動力。企業(yè)所得稅和個人所得稅制由于其累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，具有調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的功能。這些稅收的高速增長，表明稅收調(diào)節(jié)收入差距的力度加大。

二、提高我市地方稅收宏觀稅負(fù)的思路

我市作為省內(nèi)新興工業(yè)城市，按照經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)規(guī)模決定稅收規(guī)模的原理，要大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，加大招商引資力度，特別是引進(jìn)一些高新技術(shù)企業(yè)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，狀大我市的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)總量；調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，培植、壯大地方稅源；加快信息化建設(shè)，提高稅收干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)，改善稅收環(huán)境，提升地稅管理能力，以促進(jìn)地方稅收的快速增長，適當(dāng)提高我市地方稅收宏觀稅負(fù)。具體可從以下幾方面考慮：

（一）加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加強(qiáng)地方稅源建設(shè)。在三大產(chǎn)業(yè)中，各產(chǎn)業(yè)的含稅量不同，就地方稅收而言，第三產(chǎn)業(yè)是最大的存量和增量，也就是說第三產(chǎn)業(yè)是地方稅收中的高稅GDP。隨著我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化速度大幅提速，城市人口急劇增多，城區(qū)面積不斷擴(kuò)大。要大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，加快金融業(yè)、通訊業(yè)、住宿餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸倉儲業(yè)等的發(fā)展，目前這幾個行業(yè)在我市地方稅收中所占比重都不太高，如表(三)，分別是6.36%、2.26%、2.52%、6.09%，增收潛力較大，對于地方稅收增長和可支配財(cái)力增加很重要。且我市稅收結(jié)構(gòu)不太合理，特別是建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收比重太高，超過40%。一方面說明該行業(yè)在稅收結(jié)構(gòu)中占主導(dǎo)地位，另一方面，40%稅收來自一個行業(yè)，其收入風(fēng)險相應(yīng)增大。特別是建筑和房地產(chǎn)業(yè)，不僅比較容易受國家宏觀調(diào)控、土地供應(yīng)等政策和市場因素的影響，而且大多屬一次性稅源，不利稅收可持續(xù)穩(wěn)定增長，我們一定要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低稅收風(fēng)險，提高地方稅收宏觀稅負(fù)的質(zhì)量。

新余市2005年各產(chǎn)業(yè)稅收構(gòu)成表(三)

合計(jì)

建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè) 采礦業(yè) 制造業(yè)

電力燃?xì)饧八纳a(chǎn)供應(yīng) 交通運(yùn)輸倉儲郵政業(yè) 批發(fā)和零售業(yè) 金融業(yè)

信息傳輸、計(jì)算機(jī)軟件業(yè)

單位：萬元

57264 23959 1781 12943 1940 3489 1518 3641 1296

100.00

41.84

3.11

22.60

3.39

6.09

2.65

6.36

2.26 住宿和餐飲業(yè) 文體和娛樂業(yè) 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 其他行業(yè)

1441 388 3943 925

2.52

0.68

6.89

1.62

（二）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)社會資源，創(chuàng)造良好稅收環(huán)境。當(dāng)前稅收已經(jīng)和國民經(jīng)濟(jì)

各個部門有了千絲萬縷的聯(lián)系，加強(qiáng)稅收工作必須依靠社會綜合治稅。應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建我市協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，啟動社會綜合治稅工程。按照“突出重點(diǎn)、分批啟動；分步實(shí)施、整體推進(jìn)”思路，建立以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐” 為主要特征和基本內(nèi)涵的社會綜合治稅新機(jī)制。地方政府對稅收的支持，主要體現(xiàn)在不越權(quán)出臺稅收優(yōu)惠政策,支持強(qiáng)化稅收征管，領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)稅務(wù)部門與政府其他職能部門的關(guān)系；在政府各職能部門之間，構(gòu)建稅源信息傳遞或共享制度，形成全面、實(shí)時、動態(tài)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)；稅務(wù)部門則要全面、有效地匯集由各相關(guān)部門傳遞的涉稅信息，綜合分析利用，為稅收征管、納稅評估、納稅信譽(yù)等級評定、稅務(wù)稽查選案和實(shí)施稅務(wù)檢查提供基礎(chǔ)信息來源。通過構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，啟動社會綜合治稅工程，逐步形成政府依法管稅、稅務(wù)部門依法征稅、納稅人依法納稅、社會各界協(xié)稅護(hù)稅的綜合治稅新格局，努力營造良好的稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為適當(dāng)提高我市地方稅收宏觀稅負(fù)奠定基礎(chǔ)。

（三）加快稅收信息化建設(shè)，全力提高稅收征管質(zhì)量效率。稅收信息化建設(shè)是稅收事業(yè)發(fā)展的必然趨勢，也是提高征管質(zhì)量和征管效率，推進(jìn)依法治稅的重要手段。我市地方稅收信息化建設(shè)的目標(biāo)是“定位江西一流，實(shí)現(xiàn)科技興稅”。現(xiàn)在，我局雖已建立起全市地稅統(tǒng)一的技術(shù)平臺，搭建了覆蓋全市范圍的地稅行業(yè)專網(wǎng)，全省開發(fā)了較為先進(jìn)的稅收征管業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)，完成了數(shù)據(jù)集中，但和沿海發(fā)達(dá)地區(qū)相比還存在差距。我們將加快稅收信息化建設(shè)步伐，切實(shí)提高地方稅收的征管質(zhì)量和效率：加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的管理和利用，積極開展決策輔助分析；設(shè)立12366人工座席，辦好新余地稅網(wǎng)站，開展網(wǎng)上申報，形成網(wǎng)上辦事互動，擴(kuò)大政務(wù)公開，優(yōu)化為民服務(wù)；加強(qiáng)與工商、國稅、質(zhì)監(jiān)、房管、國土等部門的數(shù)據(jù)交換，強(qiáng)化納稅人戶籍管理，堵塞稅收征管漏洞；實(shí)施“信息人才工程”，建立全系統(tǒng)信息工程技術(shù)系列，普及信息化知識，力使每一個稅務(wù)干部在工作中都能熟練運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，力使每一筆應(yīng)稅行為的發(fā)生都在我們的監(jiān)控之中。

（四）突出重點(diǎn)稅源管理，大力培植可持續(xù)稅收。當(dāng)前應(yīng)在培植可持續(xù)稅源上下功夫，管好重點(diǎn)稅源、管住一般稅源、管嚴(yán)零散稅源，通過分類管理、精細(xì)管理，消滅管理死角。堅(jiān)持重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)系制度，市局、各縣區(qū)局、稅務(wù)分局各級明確重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，切實(shí)做到進(jìn)企業(yè)門、知企業(yè)情、解企業(yè)困；規(guī)范征管聯(lián)系制度，實(shí)行大戶兩人以上管理，小戶兩人以上分片管理。全方位了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。營業(yè)稅是地方稅收的主體稅種，務(wù)必加強(qiáng)其征管。當(dāng)前重在積極開展房屋租賃稅收清理，加強(qiáng)部門合作減少運(yùn)輸業(yè)和土地交易、房產(chǎn)交易等行業(yè)的稅收流失，重視企業(yè)改組改制中稅收政策的執(zhí)行，防止稅收流失，爭取做到應(yīng)征稅金全部征收入庫。

（五）加強(qiáng)稅收屬地化工作，實(shí)現(xiàn)稅收精細(xì)化征管。在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下加強(qiáng)稅收征管，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，可以屬地化、信息化、規(guī)范化為突破，對重點(diǎn)稅源實(shí)施精細(xì)化管理，對一般稅源實(shí)行規(guī)范化管理，促進(jìn)稅源管理、征收管理、稽查管理等方面的協(xié)調(diào)配合，全面提升我市稅收征管水平，確保稅收任務(wù)完成。

1、進(jìn)一步發(fā)揮屬地征管的整合力作用。按照“統(tǒng)一登記、數(shù)據(jù)集中、屬地征管、一級稽查”的要求，發(fā)揮新征管格局過程監(jiān)控、環(huán)節(jié)管理的整合力作用，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率。進(jìn)一步完善稅收屬地管理辦法，對不同稅種的納稅地點(diǎn)、跨區(qū)經(jīng)營等問題做進(jìn)一步研究，徹底解決交叉征管、爭搶稅源問題，營造良好的稅收征管秩序；通過企業(yè)信用信息平臺和企業(yè)基礎(chǔ)信息交換平臺，進(jìn)一步發(fā)揮統(tǒng)一登記在稅收源泉控管方面的重要作用，杜絕漏征漏管；通過現(xiàn)有數(shù)據(jù)集中，著手研究整合信息資源，通過新征管軟件的推廣應(yīng)用和信息資源的有效利用，建立市區(qū)兩級征管質(zhì)量考核體系，市局考核全市征管工作整體運(yùn)行情況，縣、區(qū)局考核股室、分局運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)考核征管“六率”和超范圍征收情況。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理。稅源監(jiān)管是稅收征管的重要基礎(chǔ)，稅收征管的重點(diǎn)必須放在稅源監(jiān)管上。以零距離監(jiān)控加強(qiáng)稅源科學(xué)管理，使稅收管理的觸角和視角覆蓋稅收征管的事前、事中和事后全程，特別是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)區(qū)域稅收的監(jiān)控，對稅源實(shí)行“無縫隙”管理，逐步建立起全方位的稅源監(jiān)控體系，為稅收征管、納稅評估工作提供重要的基礎(chǔ)資料。制定市區(qū)兩級的納稅評估管理辦法，完善重點(diǎn)稅源納稅評估制度。重點(diǎn)對現(xiàn)有征管基礎(chǔ)資料進(jìn)行修訂，建立采集、錄入、審核、分析和評估體系，形成市級宏觀監(jiān)控、區(qū)（市）縣中觀監(jiān)控、各稅務(wù)分局、所微觀監(jiān)控稅源三級控管系統(tǒng)。通過納稅評估，及時糾正納稅人納稅行為中的錯漏，提高納稅人的納稅遵從。

3、進(jìn)一步強(qiáng)化以票管稅和以票控稅工作。繼續(xù)做好普通發(fā)票的改革工作，大力推行即開型有獎發(fā)票，創(chuàng)造條件推出發(fā)票舉報有獎和二次開獎，進(jìn)一步提高消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性，適時擴(kuò)大有獎發(fā)票使用范圍和填開式發(fā)票的改版工作，將發(fā)票改革工作不斷引向深入；在餐飲、娛樂、服務(wù)等行業(yè)使用稅控機(jī)基礎(chǔ)上，擴(kuò)大稅控收款機(jī)應(yīng)用面，有效控管稅源，達(dá)到“控票管稅”的目的，努力實(shí)現(xiàn)“控票必控稅、票增稅收增”，加強(qiáng)稅法宣傳，提請廣大消費(fèi)者進(jìn)行各種消費(fèi)后要索取發(fā)票。

4、進(jìn)一步規(guī)范個體零散稅收征管。加強(qiáng)個體零散稅收征管，必須走規(guī)范化、集約化、簡捷化之路。切實(shí)提高對個體零散稅收征管的科技含量，積極探索運(yùn)用計(jì)算機(jī)規(guī)范個體雙定核定征收辦法；對個體業(yè)戶實(shí)行分類管理，利用12366平臺，全面推行電話申報；簡并征期，簡化環(huán)節(jié)，降低成本，實(shí)現(xiàn)一般稅源征管規(guī)范化預(yù)期。重點(diǎn)制定統(tǒng)一、規(guī)范的個體定額核定管理辦法，科學(xué)、合理核定定額參數(shù)和系數(shù)，充分體現(xiàn)科學(xué)、公正、透明，使個體稅收征管向簡約、規(guī)范轉(zhuǎn)變，既方便納稅人，又規(guī)范征管行為。

5、進(jìn)一步推進(jìn)績效管理和考核?？茖W(xué)的績效管理和考核機(jī)制，是提高稅收征管質(zhì)量和效率的有效方式。依托稅收信息化建設(shè)，按照“環(huán)節(jié)管理、過程監(jiān)控”的特點(diǎn)，建立推進(jìn)績效管理和考核機(jī)制。特別是科學(xué)設(shè)置征管質(zhì)量考核評價指標(biāo)體系，并全部根據(jù)信息系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)自動生成，實(shí)現(xiàn)量化考核和準(zhǔn)確考核，既重視結(jié)果，又重視過程，將稅務(wù)人員的工作能力、工作態(tài)度、工作成績、工作計(jì)劃等納入計(jì)算機(jī)管理，有效體現(xiàn)稅務(wù)人員實(shí)現(xiàn)工作價值和效能的最大化。

6、進(jìn)一步提高稽查質(zhì)量。圍繞稅收檢查觀念必須大轉(zhuǎn)變，稅收檢查業(yè)績必須大作為，稅收檢查功效必須大發(fā)展的稽查工作思路，通過抓制度落實(shí)、信息利用，提高稽查工作質(zhì)量。將嚴(yán)格執(zhí)法和稅收服務(wù)相結(jié)合，積極探索征稅人與納稅人從“對抗”走向“對話”的方法。盡快在全省全面開通運(yùn)行征管軟件稽查模塊，增強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集能力和綜合數(shù)據(jù)處理能力，提高工作程序執(zhí)行的規(guī)范度。嚴(yán)格按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定，對各種違法違規(guī)行為嚴(yán)肅處理，使納稅人逐步養(yǎng)成良好納稅習(xí)慣。

（六）深化財(cái)稅體制改革，完善政府收入機(jī)制。

1、完善地方政府收入機(jī)制，當(dāng)在規(guī)范收費(fèi)上做文章，因此要規(guī)范收費(fèi)和加快費(fèi)改稅的步伐。對非營利的政策性收費(fèi)要進(jìn)一步規(guī)范；對經(jīng)營性的事業(yè)性收費(fèi)要從預(yù)算和預(yù)算外中徹底剝離，實(shí)行自收自支、自行管理，完全推向市場。在規(guī)范收費(fèi)的基礎(chǔ)上，完善政府收入機(jī)制，促進(jìn)地方稅收體系的形成。

2、改費(fèi)立稅，擴(kuò)大稅基收費(fèi)在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中曾起過不小的作用。實(shí)施費(fèi)改稅主要的方向：1.擴(kuò)大稅基增設(shè)新稅種。對于目前中央政府各部門以及地方政府現(xiàn)存的數(shù)額較大，來源穩(wěn)定的，具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目并入現(xiàn)有稅種，統(tǒng)一征收。例如，將用于城市建設(shè)的配套費(fèi)、綠化費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目列入城市維護(hù)建設(shè)稅中，而將社會養(yǎng)老保險基金和待業(yè)保險基金改為社會保險稅。

（七）整合優(yōu)化征管資源，提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。文明稅收人為本。適應(yīng)農(nóng)業(yè)稅淡出和信息化建設(shè)要求，在相對穩(wěn)定前提下，優(yōu)化整合現(xiàn)有稅收征管資源。一方面通過整合、重組，使基層地稅分局管轄范圍達(dá)到一定規(guī)模，人員相對集中，形成依托城區(qū)，向外幅射的征管格局；另一方面，優(yōu)化征管資源結(jié)構(gòu)，征管力量向稅源集中地流動，逐步調(diào)整充實(shí)城區(qū)征管力量。再是加強(qiáng)學(xué)習(xí)型行業(yè)建設(shè)，在3年內(nèi)將全系統(tǒng)干部普遍脫產(chǎn)輪訓(xùn)一遍；分專業(yè)開展重點(diǎn)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批有特長的稽查能手、征管能手；激勵職工參加學(xué)歷教育，確保全系統(tǒng)在職干部90%以上在3年內(nèi)達(dá)到大專以上學(xué)歷；鼓勵職工參加注冊稅務(wù)師、會計(jì)師、評估師和律師等資格考試，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型稅收管理人才。堅(jiān)持公開、公平、公正的選人、用人機(jī)制，推行所長、分局長競爭上崗制，加大領(lǐng)導(dǎo)干部橫向、縱向交流力度。狠抓黨風(fēng)、政風(fēng)和行風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)思想教育，健全監(jiān)督機(jī)制；對群眾關(guān)注的濫用稅權(quán)、執(zhí)法不公、“吃拿卡要報”等行為，加大糾治力度。

當(dāng)然我們在提高宏觀稅負(fù)時，一定要慎重，不能盲目的一味強(qiáng)調(diào)“加稅”，一定要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持協(xié)調(diào)。雖然說經(jīng)濟(jì)決定稅收，但稅收同樣可以反作用于經(jīng)濟(jì)，對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大影響。如果稅負(fù)太高，納稅人不堪重負(fù)，就會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)蕭條，形成稅收和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的惡性循環(huán)。當(dāng)稅收增長在較佳區(qū)間，對經(jīng)濟(jì)增長將起促進(jìn)作用；當(dāng)稅收增長超過最佳區(qū)間，就會對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生抑制作用。根據(jù)拉弗曲線（描述稅率與稅收之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的函數(shù)圖形）：以國家（地區(qū)）財(cái)政支出為起點(diǎn)，隨著稅率的提高，稅基會相應(yīng)縮小，但稅收總量會增加；當(dāng)稅率調(diào)整至最佳點(diǎn)時，稅收實(shí)現(xiàn)極大化；當(dāng)稅率超過這一最佳點(diǎn)繼續(xù)提高后，稅源受到制約，導(dǎo)致稅基縮小，稅收反而下降。從地區(qū)來看，稅負(fù)水平與稅收收入之間的關(guān)系也是如此。因此，只有牢固樹立經(jīng)濟(jì)稅收觀，才能從根本上解決稅收增長的快與慢、多與少、需與求、供與給的問題，只有保持合理的稅收負(fù)擔(dān)，才能促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。