第一篇：企業(yè)財務(wù)管理學習感悟

企業(yè)財務(wù)管理學習感悟

摘錄：學習了理財學后，我對理財學有了一些自己的理解。在此文中我重點闡述了下對財務(wù)分析這小節(jié)內(nèi)容的理解，并簡單分析了一個案例。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理財務(wù)分析

正文：

還記得上學期選課的時候我是沖著理財學這個名字選的，本以為是講個人理財?shù)?。但?jīng)過十四周的學習，在我對公司理財有了一定的了解后，明白其實理財學不是我想的那么簡單，在現(xiàn)代社會，想要成為優(yōu)秀的管理人才，理財學是必須學會的。

理財?shù)闹黧w小到一個家庭，大到一個國家，而企業(yè)理財事務(wù)是介于上述兩者之間的理財活動，針對企業(yè)理財事務(wù)的管理。

財務(wù)管理自從15、16世紀開始發(fā)展以來也有五個世紀了，體系也日臻完整。隨著我國改革開放腳步的加快，企業(yè)經(jīng)營的不斷變化和發(fā)展，資金運用日趨復雜，加上現(xiàn)在通貨膨脹和市場競爭如此激烈，使投資風險加大。因此財務(wù)管理受到空前重視。事實上，我想，也只有將財務(wù)管理的很好，這個企業(yè)才能穩(wěn)步發(fā)展下去，財務(wù)一團混亂的企業(yè)是無法正常經(jīng)營的。

短短的十四周不可能讓我把老師講的每一個知識都理解透，所以我就從圖書館借了本參考書《企業(yè)財務(wù)管理學》，先大致的閱讀了一

遍，然后選擇了我比較感興趣的“財務(wù)分析”這一章內(nèi)容認真的自學了。

書中指出了財務(wù)分析的概念，財務(wù)分析是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，幫助利益關(guān)系集團改善決策。所以個人愚以為，財務(wù)分析在企業(yè)理財事務(wù)中占據(jù)相當重要的地位，通過財務(wù)分析，企業(yè)可以在宏觀上做出一些決策，可以規(guī)劃資金的利用，可以預測企業(yè)未來走向，減少企業(yè)損失。

財務(wù)分析是個認識過程，通過分析整個財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，找出有關(guān)指標的關(guān)系來認識企業(yè)償債能力、贏利能力和抵抗風險能力。這個認識過程是分析和綜合的統(tǒng)一。企業(yè)在進行財務(wù)分析時通常應用比較分析法和因素分析法這兩種方法。在進行財務(wù)分析時，企業(yè)會自身各項能力進行分析，關(guān)于這幾方面能力分析我做了個關(guān)系表簡單表示一下。（見附表）

除對企業(yè)財務(wù)能力分析外，還要進行企業(yè)財務(wù)狀況的趨勢分析，這主要是通過對企業(yè)連續(xù)幾期的財務(wù)指標、財務(wù)比率和財務(wù)報告的比較，來了解財務(wù)狀況的變動趨勢，包括變動的方向、數(shù)量和幅度，從而預測企業(yè)未來財務(wù)活動發(fā)展前景的一種分析方法。具體點說，就是比較財務(wù)指標和財務(wù)比率，比較會計報表的金額，比較百分比會計報表。

事實上，單獨分析任何一項財務(wù)指標或一張會計報表都難以全面

評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。只有對各種財務(wù)指標進行系統(tǒng)的、綜合的分析，才能對企業(yè)的財務(wù)狀況作出合理全面的評分。因此必須對企業(yè)財務(wù)狀況進行綜合分析。綜合分析的方法主要有杜邦分析法和比率綜合評價法。

杜邦分析法是利用各個主要財務(wù)比率指標之間的內(nèi)在聯(lián)系來綜合分析企業(yè)財務(wù)狀況的方法。在運用財務(wù)比率綜合評價法時，各種財務(wù)比率分別反映了企業(yè)會計報表中各個項目之間的對比關(guān)系，最后為了獲得一個總體的認識，可以運用指數(shù)法計算一個綜合指數(shù)。

我找了書上一個案例，對它運用了杜邦分析法進行分析，例子較長，我壓縮了下。不敢保證分析的正確，但的的確確是經(jīng)過了認真思考的。

【案例】振聲電子公司財務(wù)狀況綜合分析

振聲電子公司創(chuàng)立于1990年5月，經(jīng)營至今連續(xù)多年各項指標均居于同行業(yè)領(lǐng)先地位。1999年銷售收入8560萬元，利潤總額達到1735萬元，實現(xiàn)凈利潤1180萬元，與1998年比較有較大幅度的增長，通過對公司當年償債能力、營運能力及獲利能力分析，公司1999年平均較上年的財務(wù)狀況有所好轉(zhuǎn)，但與同行業(yè)先進企業(yè)相比較還存在一定差距，公司1999年銷售收入中80%為賒銷收入，同行業(yè)財務(wù)狀況平均水平為：股東權(quán)益報酬率64%，資產(chǎn)報酬率32%，權(quán)益系數(shù)為2，銷售凈利率15.24%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.1%。公司1999年資產(chǎn)負債表如下。

資產(chǎn)負債表

1999年12月31日單位：萬元

杜邦分析主要包含以下幾種主要的指標關(guān)系：

（1）權(quán)益凈利率=總資產(chǎn)報酬率×權(quán)益乘數(shù)

（2）總資產(chǎn)報酬率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 以上是我們常說的杜邦公式即

銷售凈利率/資產(chǎn)總額=（銷售凈利率/銷售收入）×（銷售收入/資產(chǎn)總額）

在上面的案例中，權(quán)益乘數(shù)=3926÷2912.5=1.95

銷售凈利率=（1180÷8560）×100%=13.78% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=8560÷（（3632+4220）÷2）=2.18 總資產(chǎn)報酬率=1180÷3926×100%=30.05%

股東權(quán)益報酬率=1180÷（（1835+2190）÷2）×100%=58.63%

對比同行業(yè)平均水平，我一一分析下，發(fā)現(xiàn)除總資產(chǎn)報酬率高了平均水平一點點外其他都比平均水平低，股東權(quán)益報酬率更是低了5.37%。

權(quán)益凈利率是反映企業(yè)為其股東創(chuàng)造利潤能力大小的重要指標，而振聲電子公司的權(quán)益凈利率低于平均水平，所以應該設(shè)法提高總資產(chǎn)報酬率和權(quán)益乘數(shù)，提高權(quán)益凈利率是股東財

富最大化的基本保障。提高總資產(chǎn)報酬率可以從提高銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這兩方面入手，振聲電子公司可以考慮如何提高這兩項。

好了，以上就是我學習理財學后對理財學的一些感悟和簡單認識。課雖然結(jié)束了，但是它激發(fā)了我對經(jīng)濟管理學的興趣，今后的我還會繼續(xù)去學習這方面的知識。感謝這門課帶給我的知識和快樂！

參考資料：《企業(yè)財務(wù)管理學》 主編：潘華 高檁

附表：企業(yè)能力分析表

財務(wù)分析

第二篇：2016北京企業(yè)財務(wù)管理學習總結(jié)

2016中國企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新與發(fā)展論壇會議學習總結(jié)

1月16日（周六），京城還是籠罩在一片薄薄的霧霾中。中國企業(yè)財務(wù)管理協(xié)會主辦的中國企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新與發(fā)展論壇在中國科技會堂召開。以十一屆全國政協(xié)副主席、原審計署審計長李金華為代表的財經(jīng)知名人士14人發(fā)表了精彩演講，來自全國企業(yè)、高校、中介等800余人參加了會議。本人有幸當面聆聽，對企業(yè)財務(wù)管理的視角和深度有了更多體會。

1.李金華致辭中指出，2015年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議明確2016年的五個主要任務(wù)：去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板。企業(yè)管理的出發(fā)點和落腳點最終都歸結(jié)為“企業(yè)財務(wù)管理”。國家財政是國家的財務(wù)，是一個“大企業(yè)的財務(wù)”。財務(wù)管理涉及到社會經(jīng)濟管理的方方面面。借鑒前蘇聯(lián)設(shè)置的“總會計師”已不適應當前企業(yè)財務(wù)管理的要求，改為“總財務(wù)師”更為合適。會上李金華為首批23名全國企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)軍人才發(fā)放證書。

2.李永延會長首先闡述了當前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀一是產(chǎn)能過剩，大批企業(yè)面臨倒閉，二是新型服務(wù)企業(yè)發(fā)展迅速。其次認為互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)競爭主要是價值鏈的競爭（對客戶進行有效管理），產(chǎn)品、資金是企業(yè)競爭的兩個核心內(nèi)容，財務(wù)管理要成為企業(yè)的“連結(jié)工具”。最后提出企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新服務(wù)的四個層面：企業(yè)財務(wù)管理要為國家經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)（研究企業(yè)經(jīng)濟運行指數(shù)、與國際財務(wù)管理理事會交流與合作）、為企業(yè)發(fā)展服務(wù)（建立財務(wù)管理指數(shù)、管理指引等）、為企業(yè)財務(wù)管理人員服務(wù)（培養(yǎng)職業(yè)經(jīng)理人，得到出資人認可市場認可）、為廣大消費者服務(wù)（普及財管知識、提升財管能力）。

3.原財政部會計司企業(yè)司司長劉玉廷就企業(yè)財務(wù)管理標準建設(shè)與實施進行主題演講。他認為財務(wù)管理是以資金流動為主線，通過資源配置，提供決策支持，實現(xiàn)價值創(chuàng)造的過程，相對會計準則、內(nèi)控規(guī)范自成體系。加強財務(wù)管理是當前和未來各類企業(yè)的迫切需求，新常態(tài)下，財務(wù)管理的核心——資金是焦點。企業(yè)財務(wù)管理體系包括財務(wù)戰(zhàn)略管理（頂層設(shè)計）、籌資（權(quán)益籌資為主）、股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、投資、資金運營、收益分配、人才隊伍建設(shè)、財務(wù)管理組織、財務(wù)管理評價等。企業(yè)財務(wù)管理指引體系由基本框架、具體項目、應用指南構(gòu)成。

4.國家稅務(wù)總局原副局長許善達就緩解經(jīng)濟下行壓力的兩項稅制改革進行了演講（無PPT）。他認為這次經(jīng)濟下行不是周期性的，經(jīng)濟波動持續(xù)走低至3.5%左右。一帶一路實際上是進行資源整合，創(chuàng)造境外需求，共享發(fā)展成果。當前投資的邊際效益逐漸降低，需求側(cè)的力度在衰減，應強調(diào)供給側(cè)改革。加快“營改增”改革、降低社保繳費率是緩解經(jīng)濟下行壓力的兩項重要稅制改革。

5.中石化總會計師劉運介紹了中石化油品銷售公司混合所有制改革經(jīng)驗。中石化混改不僅僅是為了吸納資金，最主要是想借助這個機會轉(zhuǎn)變內(nèi)部的體制、機制，借助社會和民營資本在業(yè)務(wù)、專業(yè)方面的強項來共同發(fā)展業(yè)務(wù)。他認為混改成功的標志是：經(jīng)營機制是否改變，企業(yè)價值是否增加。他還透露加油站將在非油品業(yè)務(wù)加大發(fā)展力度：易捷超市、卓瑪泉、廣告、車輛維修保養(yǎng)等。

6.中國海洋大學會計教授王竹泉作了資本效率分析方法創(chuàng)新演講。他認為企業(yè)經(jīng)濟活動的核心是資金運動，財管的兩大主題是資金效率與財務(wù)風險。傳統(tǒng)的經(jīng)營活動包括經(jīng)營活動與理財活動，兩者是主從關(guān)系；重新分類的經(jīng)營活動包括營業(yè)活動（資金運用：經(jīng)營活動投

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資活動）與籌資活動（資金籌措），兩者是供求關(guān)系。資金效率評價指標包括：總資金周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營活動資金周轉(zhuǎn)率、投資活動資金周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營活動流動資金周轉(zhuǎn)周期。營運資金=流動資產(chǎn)-營業(yè)活動流動負債。這需要我們對傳統(tǒng)的營運資金概念進行升華、更新。

7.三峽集團總會計師楊亞就中外首席財務(wù)官比較與借鑒進行了發(fā)言。以海外投資葡電項目為例，說明國外CFO在公司地位較高，執(zhí)行層核心3人(CEO/CFO/COO)之一，職責是參與戰(zhàn)略規(guī)劃與商業(yè)計劃、主導風險管控、成本控制、組織管理報告與績效考核，角色是CEO的合作伙伴。國內(nèi)CFO地位逐步提高，職責是財務(wù)資金管理、會計核算、內(nèi)部控制，角色是主要領(lǐng)導的助手、班子成員的伙伴、公司經(jīng)營的管家、財務(wù)團隊的Leader。楊亞認為資產(chǎn)負債表是企業(yè)的“臉譜”，市場資信是決定融資價格的基礎(chǔ)；以價值創(chuàng)造為導向，項目IRR必須滿足1.2倍WACC，推動投資決策科學化。

8.原大唐電信總會計師高永崗就首席財務(wù)官與資本管理進行了發(fā)言。他認為有為才有位，排位順序無所謂，主要看作為：我能為公司做什么？我做了什么？要盡己所能，盡力而為，全心全意做事情。做好CFO不容易，平常心行萬里路，知不足然后持續(xù)學習改進。

9.南京大學會計教授楊雄勝作了《企業(yè)財務(wù)管理價值創(chuàng)造與創(chuàng)新》的學術(shù)演講。他認為“資產(chǎn)組”是公司價值最基本組成單元，是構(gòu)成企業(yè)價值魔方的基本積木。企業(yè)吸納人財物、人財物協(xié)同作用、組成價值創(chuàng)造的基本結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)組打破了部門價值觀，真正樹立了企業(yè)整體價值觀。（演講理論性強，混沌ing）

10.大華會計師事務(wù)所首席合伙人梁春作了企業(yè)財務(wù)管理評級演講。以大華參與的財政部門相關(guān)課題研究成果為基礎(chǔ)，構(gòu)建了一套完整的企業(yè)財務(wù)管理評級標準，包括財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)風險管控、管理層財務(wù)權(quán)責、財務(wù)團隊勝任能力和執(zhí)業(yè)道德、全面預算等12個模塊。對中介而言這是一種管理咨詢服務(wù)產(chǎn)品，一般是在財務(wù)報表審計工作基礎(chǔ)上開展的，工作成果是：評級報告、附表（全套財務(wù)管理評級指標體系評分表）、財務(wù)管理建議書。

11.京東稅務(wù)副總裁蔡磊對京東電子發(fā)票進行了介紹。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有相同法律效力，可作為售后、維權(quán)憑據(jù)。目前只有個人消費者可以選擇開具電子發(fā)票，因此不涉及到發(fā)票報銷的問題。電子發(fā)票可幫助國家獲取經(jīng)濟大數(shù)據(jù)，便于工商監(jiān)管和稅源管理；可顯著提升企業(yè)生產(chǎn)效率，降低經(jīng)營成本；還有助于環(huán)境保護。兩辦《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求2016實現(xiàn)所有發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)化運行。

12.開灤集團總會計師張志芳對開灤集團財務(wù)能力評價實踐進行了介紹。財務(wù)能力評價指標包括：基本指標（90分）涵蓋財務(wù)管理工作的全部環(huán)節(jié)，包括基礎(chǔ)工作能力、資金運營能力、預算管理能力、風險控制能力、決策支持能力五部分14個流程；業(yè)績考核指標（10分）考核績效評價指標中相關(guān)財務(wù)指標的完成情況；二級單位的業(yè)績考核指標基準值以集團公司下達的績效指標為準，三級單位依次而推。

13.中國聯(lián)通營銷部總經(jīng)理、全國首屆會計領(lǐng)軍人才韋秀長對河北聯(lián)通基于價值創(chuàng)造的管理會計實踐進行了介紹。為實施基于價值創(chuàng)造的管理會計體系，河北聯(lián)通制定了五步法分階段實施路徑：一是業(yè)務(wù)規(guī)范化、信息化階段，以內(nèi)控基本規(guī)范、ERP為標志，為企業(yè)搭建基礎(chǔ)會計環(huán)境和財務(wù)管理平臺。二是信息共享階段，以財務(wù)共享和網(wǎng)上商城為標志，實現(xiàn)了信息流、資金流、實物流共享。三是運營模式變革階段，以激發(fā)基層責任單位活力改革為代

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表，拉開了以組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型促進運營模式變革的大序幕。四是大數(shù)據(jù)階段，以精準化營銷項目為代表，構(gòu)建領(lǐng)先的信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。五是營運能力與商業(yè)模式融合階段，以“沃易購”平臺為代表，開啟商業(yè)模式創(chuàng)新應用的新時代。

14.用友公司財務(wù)共享負責人徐國徽對大型企業(yè)財務(wù)管理信息化創(chuàng)新探索進行了發(fā)言。中國企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，普遍缺少的并非是單點的技術(shù)或能力，而是需要從管理模式上進行思考和變革，要通過財務(wù)與會計職能分離，借助共享報賬平臺，促進業(yè)務(wù)財務(wù)一體化。財務(wù)共享服務(wù)中心管理模式是壓縮基礎(chǔ)財務(wù)人員數(shù)量，增加業(yè)務(wù)財務(wù)人員數(shù)量，引導財務(wù)人員將主要精力投入到預算執(zhí)行與控制、稅務(wù)籌劃、經(jīng)營分析等財務(wù)管理工作中，使運行單位財務(wù)管理水平得到顯著提高。他從中介咨詢管理的角度系統(tǒng)地對財務(wù)共享服務(wù)中心的總體規(guī)劃、組織建設(shè)、人員配置、運營設(shè)計、業(yè)務(wù)接收、人才培養(yǎng)進行了詳細介紹。【兗州煤業(yè)正在設(shè)計實施中】

本次論壇理論與實踐內(nèi)容豐富，作為財務(wù)管理咨詢中介的從業(yè)人員，需要仔細研讀，多方求證，注重理論聯(lián)系實際，才有可能盡快提高企業(yè)財務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平。

（2016年1月18日高樹江根據(jù)會議記錄整理）

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第三篇：企業(yè)財務(wù)管理咨詢學習資料

（一）財務(wù)管理實務(wù)

企業(yè)財務(wù)管理活動內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

1、財務(wù)治理活動，財務(wù)治理是企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計的核心；

2、融資管理活動；

3、財務(wù)控制活動；

4、營運資本管理活動；營運資本管理包括：A、現(xiàn)金管理，即提高收現(xiàn)效率；B、有價證券管理；C、應收賬款管理，包括應收賬款的信用性管理、安全性管理和利用效率管理等；

D、存貨管理，即要在存貨持有的效率和相關(guān)成本之間做出權(quán)衡。

5、投資管理活動，投資是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的延續(xù)；

6、利潤管理活動，利潤管理是企業(yè)財務(wù)管理活動的終點；

7、會計管理活動，會計管理是財務(wù)管理的基礎(chǔ)。

1、財務(wù)平衡公式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；

利潤=收入—費用。

2、成本核算的五種方法：1）品種法；2）分批法；3）分步法；

4、分類法；

5、ABC成本法。

3、成本分析的方法：1）、對比分析法；2）連鎖替代法；3）相關(guān)分析法。

4、成本控制的方法：

1）標準成本控制法；2）目標成本控制法；3）作業(yè)成本控制法；4）供應鏈成本控制法；5）質(zhì)量成本控制法；

財務(wù)分析方法

1.量本利分析

（1）保本點 Q0不變時，銷售量越大，能實現(xiàn)的盈利總額越多，或虧損額越小；反之銷售量小，能實現(xiàn)的盈利總額愈小，或虧損越大。

（2）銷售量不變，保本點Q0愈低，能實現(xiàn)盈利愈多，或虧損愈少；反之保本點愈高，能實現(xiàn)盈利越小，或虧損越多。

（3）當銷售收入總額一定的條件下，保本點的高低取決于固定成本總額與單位變動成本的大小。固定成本總額愈高，或單位變動成本愈大則保本點愈高；反之保本點愈低。

式中：Q = 銷售量；Q0=保本點的銷售量； P = 單位產(chǎn)品價格； F = 固定成本； V = 單位變動成本； M = 利潤。

總經(jīng)營利潤（II）=總收入（TR）—總成本(TC)。

式中：總收入= 銷售量（Q）* 銷售價格（P）?？偸杖搿傋儎映杀?貢獻毛益。總成本= 固定成本(F)+ 變動成本（V）* 銷售量（Q）

銷售量= ；

利潤=銷售量×（銷售單價—變動成本）—固定成本； M = Q ×(P—V)— F。當已知企業(yè)盈利額為（M），求產(chǎn)量（Q）的計算公式為：

產(chǎn)量= ； Q=(M+F)÷(P-V)

貢獻毛益= F + M； 單位貢獻毛益= P – V； 貢獻毛益率=（P-V）/ P?？偨?jīng)營利潤（M）=(P—V)?Q—F。

1.雷達圖分析（略）

3、杜邦財務(wù)分析：自有資金利潤率= ；

={（凈利潤÷銷售收入凈額）×（銷售收入凈額÷總資產(chǎn)）}÷{1—（負債總資產(chǎn)）}

（二）財務(wù)成本管理

1、優(yōu)化成本核算需要劃分的六個界限；

1）劃清應計入成本與不應計入成本的界限； 2）劃清成本期間的界限；

3）劃清產(chǎn)品制造成本與期間成本費用的界限； 4）劃清各種產(chǎn)品之間的費用界限；

5）劃清同類產(chǎn)品中不同規(guī)格產(chǎn)品成本之間的界限；6）劃清完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的界限。

2、加強成本管理需做好的五項基礎(chǔ)工作；

1）定額工作；2）計量工作；3）信息工作；4）規(guī)章制度；5）職工教育；

3、企業(yè)成本控制的一般方法；

1）一般性成本控制，包括：①標準成本控制法；②目標成本控制法；

2）戰(zhàn)略性成本控制；包括：①作業(yè)成本控制法；②供應鏈成本控制法；③質(zhì)量成本控制法；④環(huán)境成本控制；⑤生產(chǎn)周期成本控制；⑥責任成本控制。

4、企業(yè)目標預算期望值的選擇方法

①基數(shù)加成法；②效益系數(shù)發(fā)；③因素分析法；④目標導向法；⑤聯(lián)合確定基數(shù)法。

5、企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)境要素包括：1）財務(wù)管理；2）信息化管理；3）組織制度；4）企業(yè)文化。

6、改善基礎(chǔ)管理的主要途徑：

①權(quán)責；②控制程序；③控制標準；④定額；⑤內(nèi)部定價；⑥計量；

（三）財務(wù)報表分析（略）

（四）常用預算分析方法

1、固定預算方法；

2、彈性預算方法；

預算總成本=預算期收入×變動成本水平+固定成本

邊際利潤=銷售收入×（1—變動成本率）； 邊際利潤率=1-變動成本率

3、零基預算方法；

4、滾動預算方法；

5、概率預算方法；

（五）業(yè)務(wù)預算編制方法

銷售收入=Σ各種產(chǎn)品銷量×產(chǎn)品單價；

生產(chǎn)量=本期銷售量+（期末庫存—期初庫存）；產(chǎn)品成本=材料+人工+動能費+制造費用。

采購數(shù)量=預期生產(chǎn)需求量+（期末庫存—期初庫存）；

采購金額=Σ各種物資采購數(shù)量×單價。

（六）內(nèi)部控制手冊

內(nèi)部控制手冊的內(nèi)容如下：

1）控制目的；2）適用范圍；3）崗位分工、權(quán)責劃分；4）授權(quán)審批；5）業(yè)務(wù)流程及負責部門；

6）關(guān)鍵控制點；7）制度索引擎；

（七）風險控制：

1、COSO《全面風險管理-----整合框架》，包括內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控8個因素。

2、GARP(全球風險管理框架)，成立于1996年，包括策略、程序、基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境四個模組。

3、風險控制評估技術(shù)方法：

1）風險坐標圖；2）蒙特卡羅方法；3）關(guān)鍵風險指標管理；4）壓力測試。

4、負債規(guī)避策略：

負債規(guī)避 F=＄(AB—hLH)0＜ρHB≤1.如果ρ

在風險，即COV{＄(AB—hˉLH)}=0.（八）財務(wù)治理模式

U型組織（高度集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)），H型組織（典型的分權(quán)組織結(jié)構(gòu)），M型組織（分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合、更強調(diào)整體效益的大型企業(yè)結(jié)構(gòu)）。

HB =1，則存在某個 hˉ 使得投資組合不存

第四篇：企業(yè)財務(wù)管理

淺談鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理

【內(nèi)容摘要】:隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實施，鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，對加強財務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。本文針對鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，積極探索，指出了當前鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，提出了當前鐵路運輸企業(yè)規(guī)范和完善企業(yè)財務(wù)管理的具體對策，從而更好更快的規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理，完善鐵路運輸企業(yè)的管理機制，規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營行為，促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】:鐵路運輸企業(yè) 財務(wù)管理

【目 錄】

摘要??????????????????????????????1

一、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)????????????3

二、財務(wù)管理在鐵路運輸企業(yè)中的必要性及意義???????????3

（一）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營目標的直接組織者和反映者????3

（二）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)?????????4

（三）強化財務(wù)管理是適應市場經(jīng)濟和實現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要?????4

（四）鐵路運輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財務(wù)管理的中心地位?????4

三、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題???????????????5

（一）企業(yè)負債經(jīng)營，財務(wù)成本過于龐大??????????????5

（二）應付檢查多，牽扯精力大??????????????????5

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財務(wù)監(jiān)控職能弱化????????????5

四、完善鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的對策???????????????5

（一）企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心?????????????????5

（二）加強成本控制,提高資金使用率 ???????????????6

（三）建立科學的會計人員管理政策????????????????8 參考文獻???????????????????????????10 致謝?????????????????????????????11

企業(yè)管理的中心是財務(wù)管理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實施, 鐵路企業(yè)經(jīng)營的外部條件有了進一步的改善，鐵路建設(shè)的規(guī)模也日趨擴大，截至2009年底，我國鐵路運營里程達到8.6萬公里，超過俄羅斯，躍居世界第二。在這種新形勢下，如何加強企業(yè)的自我改造、自我控制、自我發(fā)展，理順企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)機制，調(diào)動廣大鐵路職工的積極性和創(chuàng)造性，是目前鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理人員所面臨的重大問題，這對加強財務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。

一、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)

鐵路運輸企業(yè)的性質(zhì)決定其財務(wù)管理是利用價值形式，按照客觀經(jīng)濟規(guī)律和有關(guān)法規(guī)組織企業(yè)資金活動，協(xié)調(diào)企業(yè)各方面經(jīng)濟關(guān)系，促進生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項經(jīng)濟管理工作。它涉及籌資、投資、成本費用、日常資產(chǎn)、利潤分配的分析、預測、決策、控制、考核、評價等一系列工作，是一項綜合性的管理活動。

隨著改革不斷深入，鐵路運輸業(yè)已從生產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)。企業(yè)管理人員和財務(wù)管理人員必須樹立與傳統(tǒng)財務(wù)管理概念截然不同的一系列新概念，學習、探討、應用先進可行的財務(wù)管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時間觀念、風險價值觀念、機會成本觀念、通貨膨脹等觀念，講求節(jié)約資金成本，強化投資回報意識，重視資金運營效率和資產(chǎn)增值，使企業(yè)處于最佳的運營狀態(tài)。為此，鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)是，嚴格執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)和鐵路運營的法律、法規(guī)、規(guī)章制度；依法、合理、及時籌集基本建設(shè)和擴大運營的資金；做好資金的預算編制、執(zhí)行、控制工作，嚴格控制成本，杜絕資金損失和浪費；加強對資金的監(jiān)管，保證資金安全、完整；及時編制財務(wù)決算，做到數(shù)字準確，內(nèi)容完整。

二、財務(wù)管理在鐵路運輸企業(yè)中的必要性及意義

（一）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營目標的直接組織者和反映者

財務(wù)管理是在價值目標下對實物目標的管理，具有目的明確，量化準確，反饋及時和控制有效等特點，它要對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，還要對經(jīng)濟活動進行分析、預測和控制，力求以較少的投入，獲 2 取較大的經(jīng)濟效益，所以是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)濟目標的直接組織者。

保值是國有企業(yè)生存的基本要求，增值是國有企業(yè)發(fā)展壯大的前提條件。這一根本性的轉(zhuǎn)變決定了企業(yè)的根本宗旨必然要獲取最大的經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益指標，歸根結(jié)底是一個價值指標，是眾多物量指標價值的集中體現(xiàn)，而價值管理的主體部門是財務(wù)部門，鐵路運輸企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞，最終要通過財務(wù)成果和財務(wù)狀況來反映，因而財務(wù)部門是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營活動的反映者。

（二）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)

財務(wù)部門既是制定政策和實施決策的參與者，是企業(yè)領(lǐng)導的參謀部，又是為企業(yè)聚財、理財?shù)穆毮懿块T。只有財務(wù)工作質(zhì)量高，賬算得準，方案擺得清，決策才有準確的量化基礎(chǔ)。由此可以說，企業(yè)經(jīng)營決策失誤，首先是財務(wù)管理失誤。

（三）強化財務(wù)管理是適應市場經(jīng)濟和實現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，市場成為配置資源的最有效的方式，鐵路運輸企業(yè)已經(jīng)不再是運輸業(yè)界的龍頭老大，經(jīng)營風險也越來越大。追求以最小的投入，達到經(jīng)濟效益和社會效益的最大化，獲取最大的利潤是財務(wù)管理的目標。強化財務(wù)管理是適應市場經(jīng)濟的需要。

經(jīng)濟增長方式由粗放型經(jīng)營向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)變，是經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，集約型經(jīng)營要求企業(yè)不斷地、全面地加強各種專業(yè)管理，如生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理和財務(wù)管理等。這些專業(yè)管理的有機結(jié)合，構(gòu)成整個企業(yè)的管理活動，而財務(wù)管理是整個企業(yè)管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。這是財務(wù)管理的基本職能所決定的。抓好財務(wù)管理，可以帶動鐵路運輸企業(yè)全面的科學管理，促進企業(yè)走向集約經(jīng)營。

（四）鐵路運輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財務(wù)管理的中心地位

首先，企業(yè)是作為一種以盈利為目標的經(jīng)濟組織而存在的，為追求資本保值增值而組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。鐵路運輸企業(yè)只要是合法經(jīng)營，依法納稅，盈利越多，則說明對社會貢獻越大。其次，在市場經(jīng)濟條件下，鐵路運輸企業(yè)盈利目標的實現(xiàn)，是以良好的財務(wù)狀況為基礎(chǔ)的。市場經(jīng)濟條件下，盈利并不能代表企業(yè)理財活動的全部內(nèi)容；對盈利的追求，不能忽視財務(wù)狀況的安全性，相反，應以良好的財務(wù)狀況為基礎(chǔ)和前提條件。鐵路運輸企業(yè)不僅重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長期、穩(wěn)定、實在的利潤，而且要重視資本的流動性，即保持最佳的資 3 本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)利用效率?，F(xiàn)代企業(yè)制度與我國傳統(tǒng)企業(yè)制度的主要區(qū)別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對經(jīng)營者的評價取舍標準，不是看你生產(chǎn)了什么，生產(chǎn)了多少，而是資本是否實現(xiàn)了最大限度的增值。因此，加強財務(wù)管理，是鐵路運輸企業(yè)生存、發(fā)展的重中之重。

三、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

鐵路運輸企業(yè)具有線路長、站點多、承載貨物量大的經(jīng)營特點。在財務(wù)結(jié)構(gòu)上,它又具有資產(chǎn)總額大、資金占用多、資本回報率低等特點。鐵路企業(yè)在計劃經(jīng)濟時期以鐵老大自居,一統(tǒng)運輸市場,而如今面對市場經(jīng)濟的大潮,也不可避免地出現(xiàn)了這樣或那樣的不適。

（一）企業(yè)負債經(jīng)營，財務(wù)成本過于龐大。由于企業(yè)規(guī)模小、資金分散，經(jīng)營主要考貸款支持，導致企業(yè)資金使用成本過高，致使很多企業(yè)難以盈利。此外由于企業(yè)財務(wù)成本支出大，效益低，部分鐵路運輸企業(yè)處于維持階段。

（二）應付檢查多，牽扯精力大。鐵路運輸企業(yè)每年都要接受工商、稅務(wù)、財政、審計、鐵道部以及其他一些部門的執(zhí)法檢查，有時一天幾家同時檢查，少則3～5天，多則半個月，上上下下都要應酬，接待費用支出必然隨之增大，財務(wù)費用也隨之增加。此外單位財務(wù)人員數(shù)量本來就很緊張，這樣頻繁的檢查也必然加大財務(wù)人員的工作量，從而分散財務(wù)人員的精力。

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財務(wù)監(jiān)控職能弱化。目前，鐵路運輸企業(yè)的數(shù)量較多，規(guī)模小，單位專業(yè)財務(wù)人員數(shù)量缺乏，人員間分工不明確，致使財務(wù)監(jiān)督職能弱化，對財務(wù)管理和支出無法實施有效控制。

四、完善鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的對策

隨著我國資本市場的不斷發(fā)展和完善,鐵路企業(yè)改革也在持續(xù)進行。鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理工作也必須有改革,以適應鐵路企業(yè)改革,實現(xiàn)鐵路企業(yè)的財務(wù)目標。

（一）企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心

經(jīng)濟越發(fā)展，對企業(yè)的財務(wù)工作的要求越高?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，以實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，通過對經(jīng)濟過程的預測、決策、規(guī)劃、控制，責任考核評價。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是市場競爭的主題，必須自主經(jīng)營、自負盈虧，自我約束、自我發(fā)展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟的近一步發(fā)展，政府對鐵路運輸企業(yè)的直接干預越來越少，而主要采取宏觀調(diào)控的間接辦法引導企業(yè)的經(jīng)濟行為。一個沒有嚴格財務(wù)管理的企業(yè)必然是無效率的企業(yè)，必然是在市場競爭中失敗的企業(yè)。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的中心要求是實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。國有資產(chǎn)的保值增值要求資產(chǎn)以價值量的形式進行流動，使企業(yè)資金的使用更趨于復雜，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的經(jīng)營活動是開放的，企業(yè)與企業(yè)之間，產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)之間，既相互競爭，又相互滲透甚至兼并。因此，以財務(wù)管理為中心是國有資產(chǎn)保值增值的要求。

鐵路運輸企業(yè)應認真健全財會各項制度，制定各項財務(wù)制度與辦法。以提高經(jīng)濟效益為目標，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行全過程全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營管理型財務(wù)會計制度。建立健全會計核算體系，建立健全財會規(guī)章制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況和資金的運用情況進行綜合分析，制定整改措施，促進經(jīng)營活動的正常發(fā)展和經(jīng)濟效益的增長。

鐵路運輸企業(yè)應規(guī)范設(shè)置財務(wù)機構(gòu),并按運輸行業(yè)特點分別設(shè)置收入會計、成本費用會計、稅收會計、材料會計、往來會計崗位,配實、配強會計人員,嚴格按照《企業(yè)會計制度》和《交通運輸企業(yè)會計制度》要求進行會計核算。企業(yè)經(jīng)營者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅信數(shù)字里面出效益,充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性,向管理要效益,提升企業(yè)的市場競爭力。

（二）加強成本控制,提高資金使用率

近幾年來，鐵路運輸行業(yè)面臨空前嚴重的經(jīng)濟形勢，運輸市場日趨激烈的競爭給我們帶來的沖擊，貨資短缺，客流下降，是制約運輸生產(chǎn)發(fā)展的外部因素；從內(nèi)部看，要實現(xiàn)由粗放經(jīng)營向集約化經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，需要改革措施的配套和完善，任務(wù)尚很艱巨。鐵路運輸企業(yè)成本增長過快，資金嚴重不定，經(jīng)營困難，缺乏自我發(fā)展能力。面對嚴峻的發(fā)展形勢，鐵路運輸行業(yè)必須進一步加強財務(wù)管理工作，建立企業(yè)扭虧增盈機制，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步增長。這就要求鐵路企業(yè)必須牢牢抓住機遇，把握市場需要，正確認識和處理降低成本同時增加產(chǎn)量之間的關(guān)系。要一手抓運輸結(jié)構(gòu)的調(diào)整，努力增加運輸收入，另一手加強企業(yè)內(nèi)部管理，嚴格控制成本。貫徹“生產(chǎn)和節(jié)約并重”的原則，不能只顧控制成本，不重視市場份額的增加。也不能只考慮增運增收，忽視了成本管理。必須開源與節(jié)流并重，達到增運增收，切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

成本管理是財務(wù)管理的關(guān)鍵,實現(xiàn)低成本、高效率是企業(yè)成本管理的目標。而傳統(tǒng)的成本管理常側(cè)重于追求規(guī)模效益,管理基礎(chǔ)薄弱,主要表現(xiàn)在:一是各項定額管理、原始記錄不健全;二是計量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等浪費嚴重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是只重視生產(chǎn)過程成本管理,忽視供應過程成本管理,致使采購成本居高不下;五是員工成本意識淡薄,感受不到市場壓力,導致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過高,管理效率低下;六是部分企業(yè)管理者因謀取私利或小團體利益,任意調(diào)整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應競爭日益激烈的經(jīng)濟環(huán)境,所以我們必須采用發(fā)展的眼光,與時俱進地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。

1.抓成本管理轉(zhuǎn)軌變形，用目標管理加強成本控制。

在以往的成本管理中；我們往往只注重事后核算與分析，用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤”，用這種方法進行管理，只能是被動的、滯后的事實管理。當前，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)對經(jīng)濟效益的需要，成本已成為企業(yè)進行各項活動初始時必須考慮的問題，客觀上要來企業(yè)成本管理工作必須由過去的事后核算分析轉(zhuǎn)到事前預測、事前控制的軌道上來，要進行成本預測，決策和計劃，實現(xiàn)現(xiàn)代化的超前性目標成本管理，用公式表示就是：“收入一利潤—稅金=成本”。這就是說在進行各項活動之前，要考慮利潤，規(guī)劃成本，確定成本目標，圍繞目標進行成本管理工作，也就是在年初，根據(jù)下達的全年生產(chǎn)任務(wù)，技術(shù)指標、費用支出，通過調(diào)查了解，結(jié)合歷年實際及下達計劃數(shù)額，科學合理的測算各個部門的支出，并以目標成本的形式確定下來，不鞭打快牛，將有限的錢用到刀刃上。其他各項工作都緊緊圍繞總目標，按實施方針進行，為完成奮斗目標，對各項工作都依次經(jīng)過計劃、實施、檢查、督促四個階段，將指標分解到科室、劃分責任區(qū)、落實責任人、科目負責人，以降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。這樣工作起來按部就班，各負其責，秩序井然，互相之間配合默契，上下目標一致，能有效改變?nèi)蹦难a哪的傳統(tǒng)做法，改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動局面。

2.實行全員全過程的成本控制

因為成本是綜合性很強的經(jīng)濟指標，它牽扯到企業(yè)各個部門和廣大職工的工作成績，要想降低成本，提高效益，就必須充分調(diào)動每個部門和每位職工關(guān)心成 6 本，控制成本的主動性和積極性。采用專門方法，實現(xiàn)成本的全過程管理，對偏離目標部分進行適中調(diào)整，實現(xiàn)目標的動態(tài)管理.在加強財會人員專業(yè)成本管理的基礎(chǔ)上，我們采用了指標到人，要求管理室、汽車班、收入室等有關(guān)科室和個人：人人、事事、時時都要按計劃或標準進行成本控制，充分調(diào)動每個人的積極性、創(chuàng)造性和主動性，形成一個人人關(guān)注成本管理的良好氛圍。我們通過采用“內(nèi)部代金券”、“差旅費登記卡”等方法隨時掌握成本支出情況。

3.加強資金管理,努力提高資金運用效率

資金是企業(yè)的血液,資金管理作為財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié),滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面,企業(yè)從資金的籌集,投資項目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經(jīng)濟利益的分配等都需要有效的管理。只有科學地運用財務(wù)管理的工具和手段,鐵路運輸企業(yè)才能合理地運用資金,獲取持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟效益,防止財務(wù)危機的出現(xiàn)。而當前,部分鐵路運輸企業(yè)在資金管理和使用方面還存在不少問題。如,大量使用現(xiàn)金結(jié)算,現(xiàn)金管理不規(guī)范,財務(wù)手續(xù)不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統(tǒng)科學的財務(wù)決策,經(jīng)營形勢好時,大量投入資金,盲目擴張,一旦經(jīng)營狀況不佳,就出現(xiàn)財務(wù)危機,企業(yè)無法正常運行;資金組織和使用無計劃,籌資渠道狹窄,無法通過負債獲取財務(wù)杠桿利益,存在發(fā)展上的供血不足等。以上情況勢必會影響鐵路運輸企業(yè)資金的運用效率,所以如何使資金運用產(chǎn)生最佳效果是財務(wù)管理的重點,也是資金管理追求的基本目標。為此,財會人員一是要認真學習金融部門關(guān)于現(xiàn)金收付的管理辦法,規(guī)范支付現(xiàn)金行為,堵死現(xiàn)金管理的漏洞;二是進行現(xiàn)金流量預算控制,按照“以收定支,與成本費用匹配”的原則,采用零基預算的編制方法編制現(xiàn)金流量預算,按收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出,并制定出分時段動態(tài)現(xiàn)金流量預算,進行日常現(xiàn)金流的控制,管理人員還要逐步從對會計利潤的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對現(xiàn)金流量的關(guān)注上來;三是要使資金來源和資金運用得到有效配合,不用營運資金進行大額固定資產(chǎn)投資,以免造成資金周轉(zhuǎn)困難;四是鐵路運輸企業(yè)還要學會用負債去經(jīng)營,根據(jù)運輸經(jīng)營特點,制定適合企業(yè)自身的一個合理的負債比率,既不能形成負擔,又要滿足發(fā)展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結(jié)構(gòu),促進鐵路運輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立科學的會計人員管理政策

會計人員的合理配備是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵，科學的人力資源管理政策能確保執(zhí)行財務(wù)管理制度的人員具有勝任能力和正直性。

1.鐵路運輸企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源管理政策，對會計人員實行科學的聘用、培訓、輪崗、業(yè)績考評、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質(zhì)與應有的專業(yè)勝任能力。

2.建立科學合理的會計機構(gòu)。確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的配備符合權(quán)責對應原則和不相容職務(wù)相分離等企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)原則。會計機構(gòu)是鐵路運輸企業(yè)辦理會計事務(wù)的職能部門，會計人員是直接從事會計工作的人員。建立健全會計機構(gòu)，配備與工作要求相適應、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會計人員，是做好會計工作，充分發(fā)揮會計職能作用的重要保證。鐵路運輸企業(yè)應根據(jù)自身單位規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)活動和經(jīng)營管理的要求設(shè)置相應的會計機構(gòu)，配備相應的會計人員，強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督職能。

3.加強會計人員的培訓，提高會計人員的素質(zhì)。鐵路運輸企業(yè)要加強對現(xiàn)有財會人員的培訓和會計后續(xù)教育，強調(diào)對財會人員相關(guān)執(zhí)業(yè)技能的培訓，著力培養(yǎng)他們的專業(yè)素質(zhì)，改變以往相對單一的知識結(jié)構(gòu)，拓寬他們的視野，把他們培養(yǎng)成既懂會計、審計、稅務(wù)、財務(wù)管理，又懂金融、計算機的復合型人才。要對他們進行崗位輪換，使他們熟練內(nèi)部會計控制各個環(huán)節(jié)的工作，從而加強他們的執(zhí)業(yè)能力，使他們成為受過良好職業(yè)教育、訓練有素、具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的專業(yè)人士。

【參考文獻】

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首先，非常感謝學院給我這次畢業(yè)設(shè)計的機會，使我能夠?qū)⑷晁鶎W的知識真正做到學以致用，這對我是一次新的突破，使我勇于發(fā)現(xiàn)問題，獨立思考。

感謝三年來我的每一位任課老師的辛勤教導和無私的奉獻，正是應為有了各位老師的教導，我大學三年來才有了進步，也正是應為有各位老師的辛勤教導，我才能在畢業(yè)的時候有能力能夠獨立自主的進行畢業(yè)論文的設(shè)計和寫作。

感謝我的畢業(yè)論文指導老師***老師！在畢業(yè)論文寫作的過程中，我一直得到***老師的悉心教誨和指點，使我對課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴謹務(wù)實的治學態(tài)度和勤奮忘我的工作熱情是我學習的榜樣，在此表示誠摯的敬意。

同時還要感謝在論文寫作過程中給予我?guī)椭母魑煌瑢W。最后，衷心感謝在百忙之中評閱論文和參加答辯的各位老師！

第五篇：企業(yè)財務(wù)管理

企業(yè)財務(wù)管理：企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項幾經(jīng)管理活動。它以企業(yè)財務(wù)活動為對象，對企業(yè)資金實行決策、計劃和控制。企業(yè)財務(wù)關(guān)系：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是社會的重要組成部分在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)必然會與社會發(fā)生米卻的聯(lián)系;在企業(yè)內(nèi)部，各職能部門之間、企業(yè)與職工之間也會發(fā)生密卻的經(jīng)濟聯(lián)系。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中與與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟聯(lián)系稱為企業(yè)的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)價值：企業(yè)價值不是賬面資產(chǎn)的總價值，而是企業(yè)全部財產(chǎn)的市場價值，它反映了企業(yè)潛在或預期獲利能力和未來收入預期。

金融市場有哪些作用？

答：金融市場是商品經(jīng)濟發(fā)展導致信用形式多樣化的產(chǎn)物，起著直接融通資金和宏觀調(diào)控的雙重作用。（1）有助于企業(yè)籌措資金，實現(xiàn)經(jīng)營自主權(quán)；（2）有助于實現(xiàn)商業(yè)信用與銀行信用的結(jié)合，解決企業(yè)之間拖欠貨款的問題；（3）有利于資金的橫向融通，促進橫向資金聯(lián)合；

（4）有助于利用市場那個機制，靈活融通資金，提高資金使用效益；（5）有利于改善投資環(huán)境；應用國外資金，加強對企業(yè)的經(jīng)濟來往。