第一篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析在信貸貸前、貸后中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行信貸工作中的應(yīng)用 劉峰 01 秋會(huì)計(jì)學(xué)（本科）內(nèi)容提要：本文主要從銀行信貸工作角度出發(fā)，嘗試探討一個(gè)科學(xué)、客觀、行 內(nèi)容提要：之有效的方法，運(yùn)用于銀行信貸的實(shí)際工作中，做好對(duì)授信企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析 工作，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定量分析方面為銀行信貸管理提供決策依據(jù)。文章 從對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析以及對(duì)現(xiàn)金流量部分指標(biāo)的分析這兩個(gè)方面，概述了銀 行在信貸工作中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法和內(nèi)容。結(jié)論是，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在現(xiàn)階 段銀行信貸工作中作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解不失為一種較為科學(xué)的定量分析 的方法，但其內(nèi)容和方法在客觀上仍然存在一定的局限性。本文作者認(rèn)為，目前 只有在運(yùn)用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的基礎(chǔ)上，再結(jié)合部分現(xiàn)金流量指標(biāo)的分析，聯(lián)系企業(yè)的客觀實(shí)際情況，才能盡可能地做到通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析來(lái)了解企業(yè)財(cái)務(wù) 狀況變得更加客觀、真實(shí)和科學(xué)。關(guān)鍵詞： 關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)報(bào)表分析、償債能力、現(xiàn)金流量。

一、前言現(xiàn)代商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)種類上，可以大致分為：負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè) 務(wù)三個(gè)部分。信貸業(yè)務(wù)目前仍然是我國(guó)商業(yè)銀行最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是我國(guó)商 業(yè)銀行利潤(rùn)的重要來(lái)源之一。我國(guó)商業(yè)銀行在從事信貸業(yè)務(wù)時(shí)，普遍遵循安全性、流動(dòng)性和收益性“三原則”。如何保證信貸資金安全，是首要解決的問(wèn)題，而正 確的信貸決策則是保證信貸資金安全的關(guān)鍵因素。商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理過(guò)程大 致可以分為貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查三個(gè)階段，這三個(gè)階段都離不開(kāi)對(duì)企 業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解。其中貸前調(diào)查是貸款從發(fā)放到安全收回整個(gè)過(guò)程中最重要的 階段。因此，為了保證信貸資金的安全，同時(shí)也為了保證信貸資金的流動(dòng)性和收 益性，體現(xiàn)信貸管理“三原則”，在信貸工作中避免隨意性，必須加強(qiáng)可行性研 究，對(duì)相關(guān)因素做好定性分析和定量分析，從技術(shù)上對(duì)作為放款對(duì)象的企業(yè)，在 經(jīng)濟(jì)效益、償還能力、信用狀況等方面進(jìn)行分析和評(píng)估，為正確決策提供可靠依 據(jù)。其中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，是非常重要的一個(gè)方面。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在商業(yè)銀行信貸管理中的重要性

（一）、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)狀況 和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的方法和過(guò)程，旨在評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，其目的是 為了了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助不同的應(yīng)用主體改善決策。財(cái)務(wù)報(bào)表分析起源于 19 世紀(jì)末 20 世紀(jì)初的美國(guó)，當(dāng)時(shí)，由于銀行受理抵押 商業(yè)票據(jù)放款，隨著商業(yè)票據(jù)抵押放款數(shù)量的增多，銀行開(kāi)始關(guān)心信用調(diào)查。此 后美國(guó)銀行協(xié)會(huì)于 1909 年通過(guò)了該協(xié)會(huì)信用信息委員會(huì)的建議：鼓勵(lì)會(huì)員銀行 優(yōu)先收購(gòu)備有經(jīng)公認(rèn)會(huì)計(jì)師審計(jì)務(wù)報(bào)表企業(yè)的商業(yè)票據(jù)。在此背景下，產(chǎn)生 了通過(guò)分析、比較財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)以了解企業(yè)信用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。銀行通過(guò) 對(duì)借款人進(jìn)行信用調(diào)查和分析，借以判斷客戶的償債能力。所以從一開(kāi)始，財(cái)務(wù) 分析就是為銀行服務(wù)的信用分析。

（二）、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理中的重要性。西方商業(yè)銀行在從事信貸業(yè)務(wù)過(guò)程中，創(chuàng)造出了很多貸款管理的技術(shù)和方 法。其中之一就是在信貸決策時(shí)，要對(duì)借款人進(jìn)行信用分析。即銀行對(duì)借款人信 用高低進(jìn)行評(píng)估，以確定借款人將來(lái)按照合約規(guī)定及時(shí)償還貸款的意愿和能力。信用分析內(nèi)容主要圍繞 5 個(gè)方面進(jìn)行，即“5C 原則” ：品德（Character）、才干(Capacity)、資本(Capital)、擔(dān)保品(Collateral)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境(Condition)。信 用分析的方法，包括了對(duì)借款人財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，借此評(píng)價(jià)其償還能力和經(jīng)營(yíng)狀 況，為信貸決策和管理提供依據(jù)。對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析的結(jié)論包含了確定授信額度、評(píng)估還款能力、放款、預(yù)測(cè)未來(lái)盈利趨勢(shì)等一些重要的決策信息。銀行作為貸款人，為了保證其 借貸資本的安全性和盈利性，必須了解企業(yè)真實(shí)狀況。虛假信息，以及依據(jù)虛假的財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)狀況做出的錯(cuò)誤判斷必然導(dǎo)致決策的失誤，影響 借貸資本的安全。因此，如何通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析及時(shí)了解企業(yè)真實(shí)狀況，成為銀行信貸業(yè)務(wù)管理中進(jìn)行正確決策的一個(gè)非常重要的方面。

三、商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法和內(nèi)容。銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是決策是否為企業(yè)提供信用和放款，包括提 供付款保證、履約保證、商業(yè)票據(jù)承兌等表外授信業(yè)務(wù)。銀行要在企業(yè)報(bào) 表中尋找被授信企業(yè)有能力按期支付利息、到期

歸還本金、支付到期票據(jù)或有能 力到期履約保證等信用的證明。為了掌握企業(yè)對(duì)借款等債務(wù)是否具有償還能力，短期性側(cè)重于財(cái)務(wù)實(shí)力和現(xiàn)金流量分析，長(zhǎng)期性側(cè)重于盈利能力分析。現(xiàn)階段商業(yè)銀行信貸工作中，對(duì)企業(yè)信用考察分析時(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分 析主要從資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（利潤(rùn)表）和現(xiàn)金流量表入手，對(duì)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率（財(cái)務(wù)杠桿比率）、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)報(bào)酬 率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等十幾個(gè)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，歸納起來(lái)主 要從企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力這幾個(gè)方面進(jìn)行分析。

（一）、償債能力分析 企業(yè)的償債能力包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。短期償債能力是指企業(yè) 利用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的現(xiàn)金保障程度。對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，企業(yè)短期償債能 力的強(qiáng)弱意味著本金和利息能否按期收回。企業(yè)短期償債能力之所以重要，是因 為短期償債能力直接決定企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。因此，短期償債能力的分析應(yīng)該 是銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的第一項(xiàng)內(nèi)容。在這里債權(quán)人關(guān)心的是企 業(yè)是否有足夠的資產(chǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)換成償還短期債務(wù)的現(xiàn)金，對(duì)此主要通過(guò)對(duì)流動(dòng)比 率、速動(dòng)比率的計(jì)算與分析來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力狀況。一般認(rèn)為，流動(dòng)比 率和速動(dòng)比率的指標(biāo)值越高，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。但不是說(shuō)指標(biāo)值越 高對(duì)企業(yè)越好，太高說(shuō)明企業(yè)過(guò)于保守沒(méi)有充分利用負(fù)債，或者可能有資金閑置。對(duì)于不同行業(yè)企業(yè)，其流動(dòng)比率的衡量標(biāo)準(zhǔn)有所不同，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷流動(dòng)比率一 般在 2：1 左右，速動(dòng)比率一般是 1：

1。在實(shí)際運(yùn)用時(shí)，還需要考慮企業(yè)的具體 情況。即使企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率較高，仍不能完全肯定其短期償債能力就 較強(qiáng)。比如有的企業(yè)存貨較多，同樣表現(xiàn)企業(yè)的流動(dòng)比率較高，但可能是產(chǎn)品銷 售存在問(wèn)題，其實(shí)際償債能力會(huì)受制于其積壓的存貨而不高，甚至很低。另外，應(yīng)收賬款本身也隱含著壞賬的可能性。再比如企業(yè)應(yīng)收賬款收賬率很低，逾期待 催收賬款過(guò)多，那么計(jì)算企業(yè)的速動(dòng)比率時(shí)并不能反映上述情況，造成速動(dòng)比率 仍然較高，而償債能力卻無(wú)法保障。因此，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn) 情況進(jìn)行短期償債能力分析，才能比較全面地了解企業(yè)真實(shí)的短期償債能力狀 況。長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力，它一方面取決于企業(yè)的獲利能 力，另一方面取決于企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。主要通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率，以及通過(guò)現(xiàn)金流量表或利潤(rùn)表對(duì)利息保障倍數(shù)等指標(biāo)的計(jì)算與分析來(lái) 評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)也是評(píng)價(jià)企業(yè)整體償債能力的一個(gè)指標(biāo)，它考察銀行所 提供貸款的安全程度。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，它是確定在企業(yè)破產(chǎn)這一最壞情況出現(xiàn)時(shí)，從資產(chǎn)總額和負(fù)債總額的相互關(guān)系中分析企業(yè)對(duì)債務(wù)的償還能力。對(duì)于長(zhǎng)期償債 能力而言，資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)值越低，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力或整體償債能力越 強(qiáng)，但不是說(shuō)指標(biāo)值越低對(duì)企業(yè)越好，太低說(shuō)明可能企業(yè)過(guò)于保守沒(méi)有充分利用 負(fù)債，效益可能受到影響。在信貸實(shí)務(wù)中，資產(chǎn)負(fù)債率考察范圍一般確定在 30％ 到 60％之間。但企業(yè)所處的行業(yè)、發(fā)展階段不同會(huì)有所不同，比如企業(yè)處于成 熟階段這一指標(biāo)值可以高一些，因?yàn)槠髽I(yè)的收益狀況穩(wěn)定，支付能力較強(qiáng)。具體 分析時(shí)，要參照同行業(yè)的平均標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。產(chǎn)權(quán)比率反映負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系，該指標(biāo)的大小影響到債權(quán)人和 所有者的相對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)，如果負(fù)債所占比例較大，業(yè)主投資比例較小，那么就意 味著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就主要由債權(quán)人承擔(dān)，從而大大降低了債權(quán)的安全系數(shù)。在進(jìn)行 產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)分析時(shí)，因?yàn)樵摫嚷适且詢糍Y產(chǎn)為物質(zhì)保障的，考慮到凈資產(chǎn)項(xiàng)目 中無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損益等價(jià)值具有不確定性，且不 易形成支付能力，因此，在具體使用時(shí)，必須結(jié)合有形凈債務(wù)率指標(biāo)，作進(jìn)一步 分析。該指標(biāo)是產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)的延伸，更為謹(jǐn)慎和保守。利息保障倍數(shù)是衡量企業(yè)償債能力的又一重要指標(biāo)。在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)利 息費(fèi)用的支出有時(shí)不僅限于財(cái)務(wù)費(fèi)用的那部分利息支出，還包括了未計(jì)入當(dāng)期費(fèi) 用的資本化利息。所以更為謹(jǐn)慎的做法是使用固定支出保障倍數(shù)這一指標(biāo)考察，因?yàn)楣潭ㄖС龅膬?nèi)容還包括了如經(jīng)營(yíng)性租入所發(fā)生的固定支出等項(xiàng)目?？紤]到短 期內(nèi)企業(yè)有大量的如折舊、攤銷等非付現(xiàn)費(fèi)用，因此，考察短期償債能力應(yīng)以收 付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流量

項(xiàng)目計(jì)算該指標(biāo)。另外，利息保障倍數(shù)的一個(gè)缺陷是僅僅考慮 利息因素，而實(shí)際工作中還本付息有時(shí)是同步發(fā)生的。所以，更理想的保障倍數(shù) 應(yīng)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與本息支付合計(jì)數(shù)相比較。

（二）、資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)能力。企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力也就是資產(chǎn)管理效率，企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)能力越好，資產(chǎn)管 理水平越高。可以主要通過(guò)對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng) 收賬款周轉(zhuǎn)率這些指標(biāo)的計(jì)算與分析來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的管理效率。其中流動(dòng)資產(chǎn) 中的存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析是企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析的重點(diǎn)。銀行作為債權(quán) 人，關(guān)心的是企業(yè)償還債務(wù)的現(xiàn)金保證，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度體現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)收賬 款轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的速度，無(wú)疑速度越快，對(duì)銀行來(lái)說(shuō)收回借款越有保證。存貨周轉(zhuǎn) 率反映了企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的銷售狀況和企業(yè)營(yíng)銷能力強(qiáng)弱，這一指標(biāo)過(guò)高或過(guò) 低對(duì)企業(yè)都是不恰當(dāng)?shù)摹４尕浿苻D(zhuǎn)次數(shù)過(guò)多，企業(yè)頻繁采購(gòu)不可避免地會(huì)增加訂 貨成本，同時(shí)容易錯(cuò)過(guò)市場(chǎng)銷售的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致資金回籠困難； 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)太少，可能是產(chǎn)品滯銷，同時(shí)也會(huì)占用大量流動(dòng)資金，影響資金使用效率，增加倉(cāng)儲(chǔ)成 本和管理上的難度，這些結(jié)果對(duì)銀行的債權(quán)來(lái)說(shuō)都是不利的，因此企業(yè)應(yīng)維持一 個(gè)合理的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。在具體分析時(shí)，要結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)的平均水平進(jìn)行分析，了解同行業(yè)中較好企業(yè)的平均水平；還可以結(jié)合企業(yè)的歷史情況進(jìn)行 比較，看企業(yè)自身在資產(chǎn)管理上是否有進(jìn)步。

（三）、盈利能力分析。企業(yè)盈利能力的分析，主要通過(guò)總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤(rùn)率等指標(biāo)的計(jì)算與 分析來(lái)評(píng)價(jià)，上市公司還應(yīng)考慮每股收益指標(biāo)的計(jì)算與分析。勿庸置疑，盈利是 企業(yè)存續(xù)下去的必要條件之一，銀行為企業(yè)提供貸款或信用時(shí)，本質(zhì)上是希望企 業(yè)能夠用盈利作為債權(quán)的保障，而不是在非常情況下處置企業(yè)資產(chǎn)作為清償債務(wù) 的來(lái)源，因此，企業(yè)的盈利能力是銀行和企業(yè)都非常關(guān)心的項(xiàng)目。企業(yè)盈利能力 的指標(biāo)值越高，說(shuō)明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)，其歸還貸款本息的能力越強(qiáng)；指標(biāo)值越 低，說(shuō)明企業(yè)盈利能力越差，其歸還貸款的能力也就越弱。銀行在進(jìn)行盈利能力 分析時(shí)，一個(gè)必須重視的考察指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)性凈收益占凈收益的比例。該指標(biāo)考察 企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收益在總的凈收益中所占的比例。該指標(biāo)值越高，反映了企業(yè)通 過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)所賺得的收入越高，表明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)明確，其收入主要來(lái)源于主營(yíng) 業(yè)務(wù)，而不是處置資產(chǎn)、投資交易等非經(jīng)營(yíng)性收入，因而收入來(lái)源穩(wěn)定、可靠。這項(xiàng)指標(biāo)通過(guò)對(duì)企業(yè)連續(xù)幾年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，更能說(shuō)明問(wèn)題，同時(shí)也能考察企 業(yè)盈利能力的連續(xù)性。

（四）、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的綜合應(yīng)用。銀行在信貸工作中，對(duì)企業(yè)狀況分析主要由上述三個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)，這 三個(gè)方面相互聯(lián)系又相互影響。良好的償債能力使企業(yè)處于安全狀態(tài)，沒(méi)有財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)集中精力去增加盈利；良好的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力，說(shuō)明產(chǎn)品銷售順 暢，應(yīng)收賬款等回收速度令人滿意，是企業(yè)提高盈利水平的前提，同時(shí)也是提高 企業(yè)償債能力的前提，因?yàn)橥ㄟ^(guò)銷售收回資金可為償債資金來(lái)源提供了保障；良 好的盈利能力，是企業(yè)增加收入、降低成本費(fèi)用、提高資產(chǎn)管理效率等的結(jié)果，良好的盈利能力是良好的償債能力的反映，也是提高企業(yè)償債能力最好的方式； 良好的償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力是企業(yè)具有良好發(fā)展能力的前提，良 好的發(fā)展能力又能提高企業(yè)償債能力，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，運(yùn)用兩種比較分析法：第一種是將當(dāng)期 比率與過(guò)去數(shù)期的相應(yīng)比率進(jìn)行比較，從中掌握指標(biāo)的變化情況，并據(jù)此判斷企 業(yè)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有所改善還是趨于惡化。下表是 A 公司連續(xù) 3 年主要財(cái) 務(wù)指標(biāo)的情況，通過(guò)第一種比較分析方法，對(duì)該公司的財(cái)務(wù)狀況做一個(gè)初步的綜 合分析評(píng)價(jià)。項(xiàng)目 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 資產(chǎn)負(fù)債率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次/年）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率 凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率 凈資產(chǎn)收益率 第1年 1.46 0.86 53% 0.46 60628.46 86.94% 5841.77 48.51% 15.35% 第2年 2.26 1.64 50% 0.202 38357.99-36.73% 12778.66 118.75% 13.56% 第3年 1.4 1.13 57.1% 0.34 90898.87 136.98% 41764.64 226.56% 34.56% 由上述指標(biāo)值來(lái)看，A 公司各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)均處在較好的水平。流動(dòng)比率 保持在 1.4 以上，平均 1.71，基本符合其行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，速動(dòng)比率在 1 以上，也符 合經(jīng)驗(yàn)判斷的標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)負(fù)債率處在 30%到 60%之間，接近60%，而且變化較為 穩(wěn)定。其中流動(dòng)比率和速動(dòng)比率在第 2 年處在一個(gè)較高的水平，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較 前一年有所下降，這些可能是導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降的部分原因，也許是第 2 年企業(yè)保持了較高存貨，或者是保持了較高的現(xiàn)金資產(chǎn)水平。但第 2 年企業(yè)在主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降的情況下，仍然取得了很高的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)，對(duì)于其成因，有待進(jìn) 一步查證。從上述指標(biāo)連續(xù)各期的變化情況作一個(gè)基本判斷：

A 公司是一家償債 能力、資產(chǎn)運(yùn)用能力、盈利能力和成長(zhǎng)能力都不錯(cuò)的公司，尤其是盈利能力與成 長(zhǎng)能力較強(qiáng)。第二種比較方法是將被分析企業(yè)比率與同類企業(yè)或同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，可以看出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面的相對(duì)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)比較分析，如果企業(yè)當(dāng)期的情況與同類企業(yè)或同行業(yè)平均水平相比較相差懸殊，應(yīng)引起注 意，懷疑是否有虛假會(huì)計(jì)信息。例如，2001 年美國(guó)世通公司（Wordcom）對(duì)外提 供的財(cái)務(wù)報(bào)告資料反映，其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)非常好，有巨額利潤(rùn)，而美國(guó)通 信行業(yè)情況已處于不景氣狀況，它的直接競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手美國(guó)電話電報(bào)公司（AT&T）有 巨額虧損，這一巨大反差引起美國(guó)證券管理委員會(huì)的懷疑，勒令其提供更詳細(xì)的 文件資料，并對(duì)其會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查。世通公司承認(rèn) 2000 年將 38 億美元的經(jīng)營(yíng) 性支出列入資本性支出核算，結(jié)果將巨額虧損做成了盈利 15 億美元。該案已成 為繼安然（Enron）公司之后的又一大財(cái)務(wù)丑聞，也促成了美國(guó)歷史上最大的一 綜破產(chǎn)案，資產(chǎn)價(jià)值超過(guò) 1000 億美元。（資料來(lái)源：新華網(wǎng)）以上這個(gè)真實(shí)案例提醒了我們銀行信貸工作人員，信貸業(yè)務(wù)工作中對(duì)企業(yè)財(cái) 務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析是在企業(yè)提供真實(shí)數(shù)據(jù)的前提下，運(yùn)用上述的一些指標(biāo)計(jì)算分 析得出的結(jié)論。如果企業(yè)提供務(wù)報(bào)表不完全真實(shí)，那么這些指標(biāo)分析就難以 反映企業(yè)真實(shí)狀況，其結(jié)果必然導(dǎo)致銀行信貸決策的失誤和資金風(fēng)險(xiǎn)的增 大。因而銀行在分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不能僅僅依靠這些傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè) 進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，需要增加新的分析評(píng)價(jià)方法來(lái)鑒別企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真假，以達(dá)到 了解企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的目的。具體而言，就是通過(guò)現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流 量進(jìn)行分析，來(lái)驗(yàn)證企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息。

四、利用現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)一步完善對(duì)企業(yè)狀況分析。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，企業(yè)的現(xiàn)金狀況比其盈利狀況更重要。一個(gè)企業(yè) 能否繼續(xù)生存下去，是否有盈利固然重要，但更重要的是取決于企業(yè)是否有足夠 的支付能力和償債能力。因此，現(xiàn)代企業(yè)尤其非常重視企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，即 有“現(xiàn)金為王”的說(shuō)法。運(yùn)用現(xiàn)金流量指標(biāo)分析，在一定程度上可以起到鑒別會(huì) 計(jì)信息真假的作用。因?yàn)閮衾麧?rùn)是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上計(jì)算出來(lái)的，而現(xiàn)金流 量是按照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出來(lái)的，其操作空間有限。現(xiàn)金流量表的主要作用有：提供本期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)；提供評(píng)價(jià)本期收 益質(zhì)量的信息；有助于評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性；用于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。通 過(guò)現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)分析評(píng)價(jià)可以從以下三方面進(jìn)行：

（一）、現(xiàn)金流量的構(gòu)成與趨勢(shì)分析。企業(yè)的現(xiàn)金流量由三部分組成，即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。根據(jù)企業(yè)發(fā)展所處階段的不同，其 三方面現(xiàn)金流量的特點(diǎn)也不同。對(duì)于一個(gè)成熟的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流 量應(yīng)該是正數(shù)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是負(fù)數(shù)，正常情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該能夠滿足投資活動(dòng)的需求，即使不能滿足也只是暫時(shí)現(xiàn)象，短時(shí)期內(nèi)就能恢復(fù)。考察企業(yè)自身產(chǎn)生的現(xiàn)金與現(xiàn)金需求之間的適合程度，即所 謂財(cái)務(wù)彈性，可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量收支是否合理。以下是 A、B 兩家公 司現(xiàn)金流量絕對(duì)數(shù)的分析表，A 公司 項(xiàng)目 第1年 第2年 第3年 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量-20.79-5.58 124.10 投資現(xiàn)金凈流量-123.44-372.17-255.92 單位：百萬(wàn)元 籌資現(xiàn)金凈流量 121.28 655.81 345.18 B 公司 項(xiàng)目 第1年 第2年 第3年 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 2275 1373-2988 投資現(xiàn)金凈流量-1062-1023-256 單位：百萬(wàn)元 籌資現(xiàn)金凈流量 8-222 1445 通過(guò) A、B 兩公司在三個(gè)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)比較可以清楚的看到，A 公司前兩 個(gè)連續(xù)的會(huì)計(jì)期間，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量均為負(fù)數(shù)，更不用說(shuō)滿足投資活動(dòng)現(xiàn)金的需 要。三個(gè)會(huì)計(jì)期間總經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為 0.98 億元，而總的投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 是 7.52 億元。

A 公司籌資規(guī)模很大，該公司三個(gè)會(huì)計(jì)期間籌資活動(dòng)現(xiàn)金總流入 量是 11.22 億元，數(shù)量上接近了經(jīng)營(yíng)規(guī)模遠(yuǎn)大于它的 B 公司 12.31 億元，而同期 A、兩家公司在三個(gè)會(huì)計(jì)期間總的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量分別為 0.98 億元和 6.6 億元，B 后者是前者的 6.7 倍。分別比較 A、B 兩家公司籌資現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量的 比例關(guān)系，可以看出，A 公司投資現(xiàn)金流量全部來(lái)自籌資活動(dòng)，籌資現(xiàn)金流量是 投資現(xiàn)金流量的 149.33%，而 B 公司籌資現(xiàn)金流量是投資現(xiàn)金流量的 52.58%，說(shuō) 明 B 公司有部分投資活動(dòng)現(xiàn)金來(lái)源于自有資金。因此，從現(xiàn)金流量組成結(jié)構(gòu)上來(lái) 看，A 公司現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)失衡，公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力很差，主要 通過(guò)籌資活動(dòng)來(lái)維持企業(yè)的現(xiàn)金需求。這就需要引起注意。

（二）、現(xiàn)金流量?jī)攤芰Ψ治?。在?shí)際生活中，企業(yè)真正用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量。對(duì)于一個(gè)經(jīng)營(yíng)正常的 企業(yè)，應(yīng)有一部分經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量用來(lái)償還短期需要?dú)w還的債務(wù)，可以用現(xiàn)金流 量負(fù)債比來(lái)分析，公式如下： 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債 該指標(biāo)能有效地反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)到期債務(wù)的保障程度，其意義在于，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能夠滿足支付到期債務(wù)，則企業(yè)的 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)減少，銀行的債權(quán)也就更能夠獲得保障。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng) 占流動(dòng)負(fù)債多大的比例，要視企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)有所不同，可以與同行業(yè)平均 水平作比較。

（三）、盈利質(zhì)量分析 僅在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則基礎(chǔ)上確認(rèn)的利潤(rùn)，還不能夠完全真實(shí)反映企業(yè)盈利質(zhì) 量的高低，關(guān)鍵要看是否在獲得利潤(rùn)的同時(shí)伴隨有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，這是其一； 另外，企業(yè)的盈利連續(xù)性也是衡量一個(gè)企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞的標(biāo)準(zhǔn)。具體分析時(shí) 可以用以下幾個(gè)指標(biāo)：

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例。該指標(biāo)反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中實(shí) 際收到的現(xiàn)金比例。該指標(biāo)越接近1，說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中應(yīng)收賬款所占比重越 小，盈利質(zhì)量越高。因?yàn)槿绻麘?yīng)收賬款比例較高，不僅會(huì)增加企業(yè)的管理成本也 會(huì)增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生壞賬的可能性，從而影響債務(wù)的償還。同時(shí)，在一定程 度上也可以檢驗(yàn)出企業(yè)是否存在虛增營(yíng)業(yè)收入的可能。仍以 A 公司為例，下表是 A 公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金的情況： A 公司 項(xiàng)目 第1年 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金 48944.83 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60628.46 單位：萬(wàn)元 凈利潤(rùn) 5841.77 第2年 第3年 38854.86 57863.74 38357.99 90898.87 12778.66 41764.64 根據(jù)上表數(shù)據(jù)可知，A 公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率分別為： 80.73%、101.29%、63.66%，三個(gè)會(huì)計(jì)期間累計(jì)未收回主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金 4.42 億元，占累計(jì)凈利潤(rùn) 6.04 億元的 73.18%。這些數(shù)字說(shuō)明了，該公司盈利質(zhì)量不 高。1.62 億元的未收回款項(xiàng)，存在很大風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比例。同上一個(gè)指標(biāo)相仿，它反映了營(yíng)業(yè) 利潤(rùn)中實(shí)際收到的現(xiàn)金所占的比例。在分析該指標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮一些非付現(xiàn)費(fèi)用的 存在，如折舊、攤銷等項(xiàng)目。這些非付現(xiàn)項(xiàng)目使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)減小，相應(yīng)地就增大了 該指標(biāo)的比例。因此在計(jì)算該指標(biāo)時(shí)，應(yīng)在分母中將非付現(xiàn)費(fèi)用加以還原，得出 指標(biāo)值越接近1，則企業(yè)盈利質(zhì)量越高。

3、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比率。該指標(biāo)反映凈利潤(rùn)中經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收益的 比重。企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)中，盈利主要來(lái)源于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)，如果企業(yè)的存貨和應(yīng) 收賬款不是超常增長(zhǎng)的話，該指標(biāo)應(yīng)該大于 1。我們?cè)賮?lái)看看 A 公司的該指標(biāo)數(shù) 值：-35.6%、-4.4%、29.7%。由此可見(jiàn)，A 公司該項(xiàng)指標(biāo)屬于不正常狀態(tài)，盈利 質(zhì)量存在比較嚴(yán)重的問(wèn)題。

五、問(wèn)題和結(jié)論

（一）、財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在局限性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析在使用過(guò)程中存在諸多的局限性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析只有根據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表資料進(jìn) 行分析，才可能得出正確的分析結(jié)論。我們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，通常假定財(cái) 務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是真實(shí)的。在實(shí)際工作中，（通常采用經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。）因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析不能解決財(cái)務(wù)報(bào)表資料的真實(shí)性問(wèn)題，但通過(guò)可以 發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題的線索。在實(shí)際工作中應(yīng)該特別關(guān)注在分析報(bào)表時(shí)一些反常數(shù)據(jù)的 出現(xiàn)，如無(wú)合理的解釋，則要考慮數(shù)據(jù)的真實(shí)性是否存在問(wèn)題。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性。財(cái)務(wù)報(bào)表只是反映了企業(yè)可以用貨幣計(jì)量的經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有許多事項(xiàng)是非財(cái)務(wù)性的，這些非財(cái)務(wù)性活

動(dòng)事項(xiàng) 對(duì)評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展能力也很重要。因此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析評(píng)價(jià)，在 銀行信貸工作中只能作為信貸管理和決策的依據(jù)之一，而不是全部。另外，財(cái)務(wù) 報(bào)表是定期報(bào)告，例如資產(chǎn)負(fù)債表，其中的數(shù)據(jù)反映的是某一時(shí)點(diǎn)的狀況，而非 企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的正常水平，這一點(diǎn)對(duì)季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)影響更大。同樣，時(shí)間性問(wèn)題還會(huì)造成企業(yè)通過(guò)操縱年末業(yè)務(wù)來(lái)粉飾財(cái)務(wù)指標(biāo)，造成分析結(jié)論的誤 差。

3、會(huì)計(jì)方法的選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的影響。不同企業(yè)采用的會(huì) 計(jì)方法和會(huì)計(jì)政策可能不盡相同，因而造成企業(yè)之間數(shù)據(jù)和指標(biāo)往往缺乏可比 性。比如存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等等。銀行在分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，有時(shí)難以針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更做出及時(shí)的可比性調(diào)整，從而加大了分析企業(yè)財(cái) 務(wù)狀況的難度。

（二）、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析法和現(xiàn)金流量分析法相結(jié)合，更有助于了解企業(yè)的真 實(shí)情況。在會(huì)計(jì)資料真實(shí)的情況下，運(yùn)用傳統(tǒng)指標(biāo)分析能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作 較為全面、真實(shí)的評(píng)價(jià)，而且權(quán)責(zé)發(fā)生制的凈利潤(rùn)比現(xiàn)金凈流量更能反映企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；但是不能對(duì)企業(yè)盈利質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，比如應(yīng)收賬款作為收入計(jì)入了當(dāng) 期利潤(rùn)，而應(yīng)收賬款有收不回來(lái)的可能，即存在著風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)金流量指標(biāo)是在收 付實(shí)現(xiàn)制下計(jì)算出來(lái)的，其真實(shí)性較高，但它不能更好地、綜合地反映企業(yè)綜合 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此我們?cè)趯?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，將二者結(jié)合起來(lái)，即在傳統(tǒng)的財(cái) 務(wù)分析的基礎(chǔ)上在運(yùn)用現(xiàn)金流量指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，再通過(guò)實(shí)地調(diào)查驗(yàn)證，從而 達(dá)到較好地了解企業(yè)全面、真實(shí)財(cái)務(wù)信息的目的。

六、結(jié)束語(yǔ)。綜上所述，商業(yè)銀行在信貸工作中，對(duì)企業(yè)狀況的了解和分析評(píng)價(jià)，主要依據(jù)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)一些傳統(tǒng)指標(biāo)和現(xiàn)金流量做出定量分析，這一 點(diǎn)是銀行信貸業(yè)務(wù)管理中必不可少的。盡管財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在一定的局限性，但 它還是能夠?yàn)殂y行信貸管理決策提供相對(duì)比較科學(xué)的依據(jù)。通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo) 和現(xiàn)金流量的綜合分析，更多地是幫助發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索，證實(shí)問(wèn)題還需要通過(guò)實(shí) 地調(diào)查進(jìn)行。財(cái)務(wù)報(bào)表分析不能僅僅就報(bào)表數(shù)據(jù)分析而分析，更應(yīng)從公司行業(yè)背 景、公司的競(jìng)爭(zhēng)策略、會(huì)計(jì)政策分析等方面來(lái)解釋報(bào)表數(shù)據(jù)。只有將報(bào)表分析結(jié) 合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)程度以及管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇，報(bào)表分析的結(jié)果 才較為客觀和準(zhǔn)確。在實(shí)際工作中，商業(yè)銀行往往和企業(yè)客戶建立長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)關(guān) 系，尤其是對(duì)授信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)連續(xù)的動(dòng)態(tài)的了解和監(jiān) 測(cè)，這在一定程度上也彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)報(bào)表分析在一些方面的局限性，使分析的結(jié)果 更加及時(shí)、準(zhǔn)確和科學(xué)。參考文獻(xiàn)： 參考文獻(xiàn)： [1] 張龍，黃先俊，張進(jìn)國(guó).《中國(guó)建設(shè)銀行信貸業(yè)務(wù)手冊(cè)》[M].中國(guó)建設(shè)銀行.[2] 曹岡.《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》[M].中央廣播電視大學(xué)出版社.[3] 戴欣苗, 謝少敏.《報(bào)表分析與會(huì)計(jì)評(píng)估》[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2003.[4]《西方商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)》[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.[5] 萬(wàn)解秋, 貝政新.《現(xiàn)代投資學(xué)原理》.復(fù)旦大學(xué)出版社.點(diǎn)評(píng)： 本文主要從銀行信貸工作角度出發(fā)，嘗試探討一個(gè)科學(xué)、客觀、行之有效的方法，運(yùn)用于銀行信貸的實(shí)際工作中，做好對(duì)授信企業(yè)的 財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定量分析方面為銀行信貸 管理提供決策依據(jù)。學(xué)員在寫(xiě)作過(guò)程中能嚴(yán)格遵照論文規(guī)范，觀點(diǎn)鮮 明，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯層次清晰，語(yǔ)言表達(dá)能力較強(qiáng)。綜觀全文，確實(shí) 為一篇質(zhì)量較高的本科畢業(yè)論文。

第二篇：貸前調(diào)查報(bào)告

貸前調(diào)查報(bào)告

貸前>調(diào)查報(bào)告

（一）一、企業(yè)基本情況

（一）企業(yè)概況：主要包括企業(yè)名稱、法人代表、企業(yè)性質(zhì)（國(guó)有、集體、股份、私營(yíng)等）、法定地址、注冊(cè)資金總額、股份的主要構(gòu)成、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)濟(jì)核算形式、成立時(shí)間、所屬行業(yè)、職工人數(shù)、演變過(guò)程、老企業(yè)名稱、收購(gòu)（拍買(mǎi)、轉(zhuǎn)讓）總價(jià)格（其中出資現(xiàn)金金額）、債務(wù)轉(zhuǎn)讓金額等，屬關(guān)聯(lián)企業(yè)的還要說(shuō)明關(guān)聯(lián)企業(yè)的有關(guān)情況。

（二）經(jīng)營(yíng)情況：企業(yè)規(guī)模、主營(yíng)項(xiàng)目、年產(chǎn)值、上年利稅、總資產(chǎn)和總負(fù)債、主導(dǎo)產(chǎn)品的產(chǎn)銷情況、市場(chǎng)占有率、在同行業(yè)中的地位和發(fā)展前景等。

（三）行業(yè)情況：行業(yè)成本結(jié)構(gòu)、行業(yè)的經(jīng)濟(jì)周期性、行業(yè)贏利性、國(guó)家政策等。

（四）管理情況：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證、>稅務(wù)登記證等有關(guān)證件的合法有效性；企業(yè)組織形式、管理體制、法人代表及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人情況、財(cái)務(wù)制度以及關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況；企業(yè)內(nèi)部各車間、部門(mén)之間的運(yùn)作是否通暢；管理人員、員工對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的了解程度；安保、環(huán)保、員工>保險(xiǎn)工作是否正常等。

二、企業(yè)借款原因

企業(yè)申請(qǐng)貸款的原因、用途、用款計(jì)劃，是否符合國(guó)家有關(guān)政策和農(nóng)村信用社信貸政策，市場(chǎng)前景如何？預(yù)計(jì)效益如何？自有資金多少，尚缺資金多少，多長(zhǎng)時(shí)能收回成本，什么時(shí)間能還清貸款等。

三、企業(yè)還款能力

這是貸款調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。一是分析申請(qǐng)貸款的企業(yè)是否具備產(chǎn)品有市場(chǎng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效益、無(wú)擠占挪用信貸資金、無(wú)惡意拖欠信用社及其它銀行、其它單位和個(gè)人借款或貨款的歷史、恪守信用等情況。二是借款申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合規(guī)合法、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃要求。三是企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平、產(chǎn)品銷售情況、產(chǎn)品價(jià)格變化（與原材料變動(dòng)幅度比）、主要銷售單位、貨款結(jié)算方式、貨款回籠情況。具體內(nèi)容為：

（一）產(chǎn)、供、銷情況分析

對(duì)借款單位生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量與供銷情況進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查借款單位材料采購(gòu)落實(shí)情況，分析判斷原材料是否有來(lái)源，調(diào)查原料市場(chǎng)價(jià)格變化情況、主要供貨單位、購(gòu)貨與銷售的方式。

（二）財(cái)務(wù)和信用分析

據(jù)調(diào)查了解，目前，某些企業(yè)的報(bào)表一般至少有三套報(bào)表，交給銀行、財(cái)稅部門(mén)和內(nèi)部股東的報(bào)表都不一樣。因此，我們必須認(rèn)真分析企業(yè)的固定資本、存貨、資本金、銀行存貸款和其他短期負(fù)債等幾個(gè)大項(xiàng)來(lái)考察企業(yè)的現(xiàn)金流量表、其他>會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確性。主要考核以下三個(gè)綜合指標(biāo)：

1、償債能力

①資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

一般認(rèn)為，該比率不得超過(guò)70%，比率越低越好，說(shuō)明企業(yè)償債有保證。

②流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%

一般認(rèn)為2:1的流動(dòng)比率較好。若該比率過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)償還能力較差，若該比率過(guò)高，說(shuō)明企業(yè)的部分資金閑置。

③速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)總額-存貨）/流動(dòng)負(fù)債總額×100%

一般認(rèn)為，該比率為1:1較好。

④現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+銀行存款+短期>投資）÷流動(dòng)負(fù)債

該指標(biāo)比率越大越好，表明短期償債能力越強(qiáng)

2、營(yíng)業(yè)狀況

存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨

其中：平均存貨=（期初存貨+期末存貨）÷

2一般而言，存貨周轉(zhuǎn)率越高，利潤(rùn)額也就越大，運(yùn)用資本中閑置在存貨上的數(shù)額也就越小，存貨周轉(zhuǎn)率為9（次）較合適，但行業(yè)間的差別也較為明顯，應(yīng)具體分析。

3、獲利水平

資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)資本金利潤(rùn)率越高越好，如果高于同期銀行利率，則適度負(fù)債對(duì)投資者來(lái)說(shuō)是有利的，反之，如果資本金利潤(rùn)率低于同期銀行利率，則過(guò)高的負(fù)債率會(huì)損害投資者的利潤(rùn)。

另外，借款企業(yè)必須在農(nóng)村信用社開(kāi)立存款帳戶，以便我們了解企業(yè)開(kāi)戶以來(lái)的日均存款、貨款回籠情況和其他業(yè)務(wù)及未來(lái)一段時(shí)間情況的預(yù)測(cè)。當(dāng)應(yīng)收應(yīng)付帳款的比重大于總資產(chǎn)或總負(fù)債的15%（或一定比例）時(shí)，應(yīng)注意分析帳齡分布情況。

（三）還貸來(lái)源及還款時(shí)間分析

分析貸款項(xiàng)目生產(chǎn)周期、預(yù)計(jì)利潤(rùn)水平、現(xiàn)金流量，調(diào)查分析借款單位還本付息資金來(lái)源，確定借款期限等。

四、借款擔(dān)保方式

屬于抵押擔(dān)保的貸款，寫(xiě)清抵押物的名稱、所在具體地點(diǎn)、權(quán)屬情況、租賃情況、數(shù)量和質(zhì)量狀況、評(píng)估價(jià)值、價(jià)值是否穩(wěn)定、變現(xiàn)能力等；屬于保證擔(dān)保方式的貸款，寫(xiě)清保證擔(dān)保人基本情況（同借款人基本情況）、資產(chǎn)負(fù)債狀況，分析評(píng)估擔(dān)保資格、保證人的代償能力、擔(dān)保人的資金來(lái)源等。

通過(guò)借款單位的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和效益情況的分析，結(jié)合抵押擔(dān)保情況對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

五、提出調(diào)查結(jié)論

調(diào)查人要在進(jìn)行貸款綜合效益分析基礎(chǔ)上，總體評(píng)價(jià)企業(yè)的“現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)、償還、管理狀況”，結(jié)合借款用途、還款來(lái)源和計(jì)劃、借款項(xiàng)目的自籌資金到位情況明確以下事項(xiàng)：

1、貸與不貸；

2、貸款方式；

3、貸款金額；

4、貸款期限；

5、貸款利率；

6、還款方式等。

六、調(diào)查人簽名

企業(yè)貸前調(diào)查必須由兩名以上信貸員參加，調(diào)查報(bào)告要有兩名以上貸款調(diào)查人簽名，并寫(xiě)清調(diào)查時(shí)間，將調(diào)查報(bào)告交信用社主任審查，信用社主任審查完后簽署姓名及時(shí)間。

企業(yè)調(diào)查報(bào)告相對(duì)農(nóng)戶調(diào)查報(bào)告來(lái)說(shuō)要復(fù)雜許多，因此信貸人員要認(rèn)真做好貸前調(diào)查，為貸決策者提供最真實(shí)完整的信息，把好貸款的出口關(guān)。

貸前調(diào)查報(bào)告

（二）一、背景介紹

（一）客戶背景分析

包括客戶所處行業(yè)、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍、股東情況、客戶實(shí)際控制者、主要管理者的經(jīng)營(yíng)管理能力、誠(chéng)信情況分析等。對(duì)股東原則上應(yīng)分析到終極控股股東。如客戶股東為跨國(guó)集團(tuán)客戶時(shí)，應(yīng)分析其境外公司的資信情況。如授信客戶為集團(tuán)客戶，還應(yīng)分析集團(tuán)行業(yè)分類、集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)、銀企關(guān)系等。

（二）業(yè)務(wù)背景分析

分析客戶申請(qǐng)授信的用途、種類、金額、期限，要針對(duì)授信的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，包括業(yè)務(wù)過(guò)程的具體描述、上下家情況、結(jié)算方式、業(yè)務(wù)周期、進(jìn)展情況、配套資金等。

（三）項(xiàng)目背景分析

對(duì)固定資產(chǎn)貸款，應(yīng)分析項(xiàng)目的合規(guī)性、項(xiàng)目建設(shè)的基本內(nèi)容作可行性分析。

（四）產(chǎn)品及市場(chǎng)分析

項(xiàng)目產(chǎn)品供求現(xiàn)狀分析、產(chǎn)品供需預(yù)測(cè)和價(jià)格走勢(shì)分析、營(yíng)銷能力評(píng)估、項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力評(píng)估。

二、投資估算與融資方案評(píng)估

項(xiàng)目總投資評(píng)估，包括固定資產(chǎn)投資評(píng)估與流動(dòng)資金投資評(píng)估；項(xiàng)目融資方案評(píng)估，是通過(guò)分析項(xiàng)目建設(shè)和生產(chǎn)所需全部資金的來(lái)源、構(gòu)成、按計(jì)劃到位的可能性及與項(xiàng)目投資計(jì)劃的匹配性，評(píng)估項(xiàng)目融資方案的合理性、可靠性及對(duì)建設(shè)銀行貸款的保障能力。

三、財(cái)務(wù)效益評(píng)估

選取財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與參數(shù)；計(jì)算銷售（營(yíng)業(yè)）收入、各項(xiàng)稅費(fèi)，進(jìn)行利潤(rùn)測(cè)評(píng)；編制財(cái)務(wù)效益評(píng)估報(bào)表；計(jì)算財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)，進(jìn)行盈利能力和償債能力分析。

四、不確定性分析

包括盈虧平衡分析和敏感性分析。盈虧平衡分析是指在一定的市場(chǎng)和生產(chǎn)（營(yíng)業(yè)）條件下對(duì)項(xiàng)目成本與收益的平衡關(guān)系進(jìn)行的分析，以盈虧平衡點(diǎn)表示。敏感性分析是指通過(guò)定量測(cè)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益指標(biāo)隨項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)期間各種敏感性因素變化而變化的幅度，判斷項(xiàng)目的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

五、銀行相關(guān)效益與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在合理預(yù)測(cè)項(xiàng)目貸款收益的基礎(chǔ)上，就項(xiàng)目貸款對(duì)銀行相關(guān)效益大小進(jìn)行評(píng)估；在分析項(xiàng)目自身存在的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上分析和判斷銀行貸款潛在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素提出銀行分散、轉(zhuǎn)移、化解或減輕貸款風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議。

六、總評(píng)價(jià)

在對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行逐項(xiàng)分析并分別得出分項(xiàng)結(jié)論的基礎(chǔ)上，對(duì)各分項(xiàng)論證結(jié)果進(jìn)行全面的歸納總結(jié)，形成總體評(píng)估結(jié)論?？傮w評(píng)估結(jié)論應(yīng)直接、明確地表明是否建議給予貸款支持及貸款的金額、期限、利率、擔(dān)保方式，并就需要引起注意的事項(xiàng)或建議作出專門(mén)說(shuō)明。

第三篇：貸前調(diào)查

1.信貸管理

1．客戶經(jīng)理要對(duì)自己所做的工作要有了解，以便使自己在信貸工作中能有得放矢的開(kāi)展，提高日常工作的效率。如：

當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)是哪些；

本公司的貸款業(yè)務(wù)在本地區(qū)、本行業(yè)占比； 本公司的貸款業(yè)務(wù)以哪類業(yè)務(wù)為主；

在日常業(yè)務(wù)辦理中，您遇到哪些情況會(huì)感到困惑需尋找解決的辦法和及時(shí)處理的。

1)2)評(píng)判信貸管理好壞的標(biāo)準(zhǔn)，在很大程度上就是貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查這三項(xiàng)核心工作的質(zhì)量，即業(yè)內(nèi)所統(tǒng)稱的貸款“三查”。

必須牢牢把握貸款管理的九個(gè)環(huán)節(jié)：①受理；②調(diào)查；③風(fēng)評(píng)；④審批；⑤簽約；⑥發(fā)放；⑦支付；⑧后管；⑨處置。

認(rèn)真對(duì)待貸款管理出現(xiàn)的四種結(jié)果：①收回本息；②轉(zhuǎn)賣貸款；③重組貸款；④依法核銷。

2.信息收集

1.實(shí)地調(diào)查是獲取借款人真實(shí)情況的最有效的手段。在目前，企業(yè)（個(gè)人）信用基礎(chǔ)較為薄弱，特別是我們

面對(duì)的是小微企業(yè)，其“硬信息”的失真度偏高，為彌補(bǔ)“硬信息”的失真，我們只有依靠“軟信息”的收集和掌握，來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.硬信息：能用準(zhǔn)確的硬指標(biāo)來(lái)表示的信息，是正式的、精準(zhǔn)的、符合邏輯的、可追溯的。如：業(yè)績(jī)報(bào)告、任務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表等；

軟信息：不能用準(zhǔn)確的硬指標(biāo)來(lái)表示的信息，是非正式的、模糊的、推斷的、知覺(jué)的。如：分析報(bào)告、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、前景預(yù)測(cè)等。

3.發(fā)揮本公司在區(qū)域內(nèi) “人熟、地熟、情況熟”的“三熟”優(yōu)勢(shì)，采取走出去，多調(diào)查、多走訪的方法，收集各類軟、硬信息，借此對(duì)現(xiàn)有和原有的客戶群進(jìn)行審核、梳理和調(diào)整，逐步理清和淘汰B類以下等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)客戶，從市場(chǎng)中捕捉和爭(zhēng)搶新的黃金客戶。使信貸結(jié)構(gòu)不斷得到優(yōu)化和提高，確保市場(chǎng)份額。

4.對(duì)調(diào)查對(duì)象的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況必須要掌握清楚，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，在實(shí)地調(diào)查中對(duì)客戶的任何細(xì)微的表象都應(yīng)有所警惕，以防備和懷疑的思維去追查和分析其真實(shí)原因。.5.①要注意關(guān)注媒體的消息，經(jīng)常結(jié)合大環(huán)境的變化（如政策、形勢(shì)、氣候等），隨時(shí)調(diào)整信貸計(jì)劃和措施。②注意從相關(guān)的行業(yè)、企業(yè)、人員，客戶鄰居以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等側(cè)面了解客戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，從中掌握第一手資料。

③從工商、稅務(wù)、法院等行政部門(mén)和社區(qū)組織等了解客戶的情況。如從工商、稅務(wù)部門(mén)調(diào)取客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

④從同行業(yè)中了解和捕捉客戶不正常的變化。

⑤不告知的上門(mén)檢查，防止客戶的作假行為。

⑥關(guān)鍵是作為我們從事信貸工作的人員，要增強(qiáng)盡職觀念，時(shí)刻做個(gè)有心人：備個(gè)小本子，把隨時(shí)了解的情況記下來(lái)備個(gè)案（俗語(yǔ)說(shuō)：好腦子不如爛筆頭），有空時(shí)經(jīng)常翻閱看看，匯總，從中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，把風(fēng)險(xiǎn)隱患全部暴露出來(lái)，以變被動(dòng)為主動(dòng)。

3.客戶選擇

①客戶向銀行申請(qǐng)授信業(yè)務(wù)或銀行向客戶營(yíng)銷授信業(yè)務(wù)時(shí)，授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、地區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)政策和銀行的貸款政策，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查，信息的收集，盡量爭(zhēng)取選擇當(dāng)?shù)氐膬?yōu)勢(shì)企業(yè)、以及得到得到政策護(hù)持的企業(yè)作為營(yíng)銷對(duì)象。②在接洽客戶申請(qǐng)或主動(dòng)營(yíng)銷中，客戶經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真了解客戶需求，有針對(duì)性的準(zhǔn)確介紹銀行授信業(yè)務(wù)產(chǎn)品和授信業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定。

4.調(diào)查主體的職責(zé)與權(quán)限和獨(dú)立性

職責(zé)：

① 授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)客戶經(jīng)理是授信調(diào)查的第一責(zé)任人，對(duì)被調(diào)查客戶情況及印鑒、簽字等相關(guān)要素的真實(shí)性和申報(bào)資料的合法性、有效性、完整性負(fù)責(zé)，參與調(diào)查人員應(yīng)負(fù)參與調(diào)查過(guò)程中的相應(yīng)責(zé)任。

② 授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)客戶經(jīng)理對(duì)在授信調(diào)查基礎(chǔ)上所撰寫(xiě)的授信分析報(bào)告相關(guān)部分的真實(shí)性、完整性、風(fēng)險(xiǎn)披露的充分性負(fù)責(zé)，簽署同意意見(jiàn)的部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)核實(shí)責(zé)任。

③ 客戶經(jīng)理受理客戶申請(qǐng)并進(jìn)行初選、對(duì)擬授信客戶進(jìn)行調(diào)查，按要求撰寫(xiě)“授信分析報(bào)告”，對(duì)客戶情況及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行真實(shí)、全面的披露。

④ 授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)客戶經(jīng)理提出的申報(bào)材料進(jìn)行審查，提出需要補(bǔ)充、重新調(diào)查的要求，提出授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)的結(jié)論性意見(jiàn)。權(quán)限：

① 任何個(gè)人或部門(mén)不得干擾他人（客戶經(jīng)理、科長(zhǎng)等）獨(dú)立行使職權(quán)。

② 客戶經(jīng)理?yè)碛惺谛艠I(yè)務(wù)的受理、初選和調(diào)查權(quán)，如實(shí)反映調(diào)查的實(shí)際情況，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)獨(dú)立進(jìn)行判斷，提出初步授信方案(包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的建議)或提出否決建議。

③ 授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)人擁有對(duì)授信業(yè)務(wù)的參與調(diào)查權(quán)、核實(shí)權(quán)，授信方案決定權(quán)及否決權(quán)。獨(dú)立性：

① 客戶經(jīng)理在貸前調(diào)查時(shí)所做的工作應(yīng)該是弄清借款人的真實(shí)情況。除非自己眼見(jiàn)或有證實(shí)，其余都不可信。② 對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)，特別是曾提供較大額度授信、合作歷史較長(zhǎng)的國(guó)有獨(dú)資金融機(jī)構(gòu)突然退出，應(yīng)保持警惕，審慎對(duì)待！避免做替人抬轎的蠢事。

5.個(gè)人貸款中注重事項(xiàng)與業(yè)務(wù)要素

① ② ③ ④ 對(duì)借款人提供的收入證明，要通過(guò)各種渠道進(jìn)行真?zhèn)舞b別；

嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)貸中有關(guān)借款人的家庭月收入和月供之比，以確保借款人的按時(shí)還貸；

在以住房作抵押的個(gè)人貸款中，從嚴(yán)掌握抵押率，避免因房?jī)r(jià)的大幅波動(dòng)使銀行處于被動(dòng)局面。在個(gè)貸中，嚴(yán)格掌握貸與不貸的原則，堅(jiān)決避免為完成指標(biāo)而違規(guī)操作。

A.個(gè)人信貸業(yè)務(wù)營(yíng)銷時(shí)要注意以下要素：

1)具有完全民事行為能力的自然人 2)借款人有合法的身份證明 3)有穩(wěn)定的職業(yè)或收入

4)具有良好的信用記錄和還款意愿 5)提供貸款人認(rèn)可的有效擔(dān)保和保證 注:還款能力;判斷客戶還款能力最基本的條件是滿足收入還貸比的要求，各類貸款具體要求如下：

1)個(gè)人住房、消費(fèi)貸款：本筆貸款月還貸支出與收入比須在50%（含）以下，且月所有債務(wù)支出與收入比須在55%（含）以下；

2)個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款：貸款月所有債務(wù)支出與收入比須在60%（含）以下 3)還款能力的測(cè)算還需要涉及收入證明（含視同收入）及債務(wù)折算。

B．基本申請(qǐng)資料

1、借款申請(qǐng)書(shū)（制式）

2、借款人及共同還款人身份證復(fù)印件

3、借款人戶口本復(fù)印件（借款人夫妻雙方未并戶的提供結(jié)婚證復(fù)印件，未婚的提供未婚證明）

4、借款人及共同還款人收入證明（制式）

5、借款人家庭財(cái)產(chǎn)證明（房產(chǎn)證、行車證等）復(fù)印件

6、借款人從事個(gè)人經(jīng)營(yíng)的提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件

7、借款人及共同還款人共有財(cái)產(chǎn)還款聲明（制式）

8、借款人簡(jiǎn)歷

C．貸款用途

1)借款人的貸款用途，應(yīng)針對(duì)性的選擇相對(duì)應(yīng)的貸款品種，在營(yíng)銷時(shí)應(yīng)注意區(qū)別對(duì)待，各產(chǎn)品的貸款用途詳見(jiàn)銀行的產(chǎn)品說(shuō)明。

2)個(gè)人貸款不得流入證券市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)，或用于股本權(quán)益性投資、房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，或用于其他國(guó)家法律法規(guī)明令禁止的用途。

D．貸款額度

貸款額度：是指向客戶發(fā)放的貸款金額應(yīng)根據(jù)客戶的實(shí)際需求，并與抵押或質(zhì)押物的價(jià)值之比相匹配，一般用成數(shù)或百分比表示。貸款品種、抵（質(zhì)）押物種類、借款人具體情況，還貸的承受力等，均會(huì)導(dǎo)致實(shí)際貸款額度的不同。只有客戶資質(zhì)及抵押物條件等完全符合貸款要求，才能貸足最高額度。（不能把抵質(zhì)押物作為還款來(lái)源）

E.擔(dān)保方式

對(duì)采取何種擔(dān)保方式，則需視借款對(duì)象和業(yè)務(wù)品種確定，在信貸實(shí)務(wù)中盡可能采用保險(xiǎn)系數(shù)高的擔(dān)保方式進(jìn)行操作。

附：擔(dān)保人為自然人的應(yīng)提供資料

1、擔(dān)保人及財(cái)產(chǎn)共有人身份證復(fù)印件

2、擔(dān)保人戶口本復(fù)印件（擔(dān)保人夫妻雙方未并戶的提供結(jié)婚證復(fù)印件，未婚的提供未婚證明）

3、擔(dān)保人及財(cái)產(chǎn)共有人收入證明（制式）

5、擔(dān)保人家庭財(cái)產(chǎn)證明（房產(chǎn)證、行車證等）復(fù)印件

6、擔(dān)保人從事個(gè)人經(jīng)營(yíng)的提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件

7、擔(dān)保人簡(jiǎn)歷

擔(dān)保人為企業(yè)法人的應(yīng)提供資料

1、年檢有效的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

2、年檢有效的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

3、年檢有效的法人組織機(jī)構(gòu)代碼證副本復(fù)印件

4、開(kāi)戶許可證復(fù)印件

5、年檢有效的貸款卡復(fù)印件

6、經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件

7、企業(yè)法定代表人證復(fù)印件

8、企業(yè)法定代表人身份證復(fù)印件

9、公司章程（包括章程修正案）復(fù)印件

10、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件

11、企業(yè)最近二年及本年最近一個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件

12、同意擔(dān)保的股東會(huì)（或董事會(huì)）決議

13、企業(yè)簡(jiǎn)介、法定代表人簡(jiǎn)歷

14、征信報(bào)告

15、企業(yè)最近二年及本年最近一個(gè)月的水、電費(fèi)發(fā)票，稅務(wù)發(fā)票

F.其他注重事項(xiàng)

1、時(shí)刻把風(fēng)險(xiǎn)防范放在第一位

2、注重借款的目的、用途；

3、客觀測(cè)定融資安全線；

4、不要一味追求貸款回報(bào)；

5、注意力放在本地客戶身上；

6、關(guān)注環(huán)境保護(hù)、勞資糾紛；

6.法律提示

根據(jù)《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》中相關(guān)條例規(guī)定： 第二章 保 證

第八條 國(guó)家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或者國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外。第九條 學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得為保證人。

第十條 企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門(mén)不得為保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書(shū)面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供保證。

第十一條 任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令銀行等金融機(jī)構(gòu)或者企業(yè)為他人提供保證；銀行等金融機(jī)構(gòu)或者企業(yè)對(duì)強(qiáng)令其為他人提供保證的行為，有權(quán)拒絕。

第十二條 同一債務(wù)有兩個(gè)以上保證人的，沒(méi)有約定保證份額的，債權(quán)人可以要求任何一個(gè)保證人承擔(dān)全部保證責(zé)任。

第三章 抵 押

第一節(jié) 抵押和抵押物

第三十七條 下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：

（二）耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)，但本法第三十四條第（五）項(xiàng)、第三十六條第三款規(guī)定的除外；（即發(fā)包者同意的除外）

（三）學(xué)校、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；

（四）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；

（五）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；

最高人民法院出臺(tái)的《關(guān)于人民法院執(zhí)行設(shè)定抵押的房屋的規(guī)定》規(guī)定：

在判決后給借款人六個(gè)月的寬限期，讓借款人騰空抵押房；僅對(duì)屬低保戶的，人民法院不應(yīng)強(qiáng)制遷出。

7.財(cái)產(chǎn)抵(質(zhì)押)管理

優(yōu)質(zhì)擔(dān)保(抵押)物四大要素：①權(quán)屬明確②價(jià)格合理③可以變現(xiàn)（有效對(duì)抗善意第三方）④容易變現(xiàn)

質(zhì)物應(yīng)能移交銀行保管，在評(píng)估其價(jià)值和確定質(zhì)押率時(shí)應(yīng)考慮該質(zhì)物的市場(chǎng)行情、轉(zhuǎn)讓的難易程度等風(fēng)險(xiǎn)因素；動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押應(yīng)是易封存、易保管、易變現(xiàn)的動(dòng)產(chǎn)；權(quán)利質(zhì)押應(yīng)認(rèn)真辨別權(quán)利憑證的真?zhèn)危治銎渥儸F(xiàn)能力。

8.資料審核

① 資料初審：

客戶申請(qǐng)的貸款業(yè)務(wù)品種、金額、幣種、期限、擔(dān)保方式與協(xié)商的內(nèi)容應(yīng)相符，如不符，應(yīng)要求客戶作出解釋或與客戶重新協(xié)商；

申請(qǐng)?jiān)蚣坝猛緫?yīng)詳細(xì)說(shuō)明貸款業(yè)務(wù)的具體用途； 申請(qǐng)資料中申請(qǐng)單位的公章應(yīng)清晰，與營(yíng)業(yè)執(zhí)照和貸款卡上的單位名稱一致； 年審合格且在有效期內(nèi)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和貸款卡；

財(cái)務(wù)報(bào)表上加蓋的公章清晰，與營(yíng)業(yè)執(zhí)照和貸款卡上的單位名稱必須一致； 法定代表人身份證明上姓名應(yīng)與營(yíng)業(yè)執(zhí)照上法定代表人一致；

董事會(huì)決議。包括：申請(qǐng)貸款業(yè)務(wù)的用途、期限、金額、擔(dān)保方式及委托代理人；決議的簽字人數(shù)應(yīng)達(dá)到公司合同或章程規(guī)定的有效簽字人數(shù)；

根據(jù)各授信品種的規(guī)定，對(duì)客戶提供的相應(yīng)資料進(jìn)行初步審查； 根據(jù)“擔(dān)保管理政策”的要求審查擔(dān)保方的資料。法律文件：

1、貸款合同

2、借款借據(jù)

3、抵押合同

4、擔(dān)保書(shū)

5、董事會(huì)決議

6、合同附加條款

7、關(guān)系人放款合同

8、股權(quán)證明

9、保險(xiǎn)合同

10、按揭或信托的復(fù)印件

11、租賃轉(zhuǎn)讓協(xié)議

12、其他 信貸文件：

1、貸款申請(qǐng)書(shū)

2、貸款審批報(bào)告

3、承諾函

4、個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告

5、公司財(cái)務(wù)報(bào)表

6、保險(xiǎn)單據(jù)

7、關(guān)鍵人的保險(xiǎn)單據(jù)

8、貸款年審報(bào)告

9、備忘錄

10、往來(lái)信函

11、納稅證明

12、其他

經(jīng)過(guò)審核合格，客戶經(jīng)理應(yīng)向授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)的負(fù)責(zé)人報(bào)告，若授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)人同意客戶經(jīng)理意見(jiàn)的，則準(zhǔn)備安排授信調(diào)查；若客戶經(jīng)理審核不同意或授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)人不同意的，客戶經(jīng)理應(yīng)將申請(qǐng)材料退還客戶，并對(duì)客戶做好解釋工作。② 交叉審核：

交叉審核是通過(guò)不同途徑確認(rèn)信息正確性的方法。貸款調(diào)查交叉審核技術(shù)就是在貸款調(diào)查前、調(diào)查中和調(diào)查報(bào)告制作和貸后檢查管理過(guò)程中，通過(guò)不同信息來(lái)源途徑、同一信息來(lái)源途徑的勾稽關(guān)系，對(duì)客戶信息進(jìn)行真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性確定的過(guò)程。

交叉審核有兩個(gè)簡(jiǎn)單的邏輯關(guān)系，當(dāng)二個(gè)或二個(gè)以上信息來(lái)源途徑，或同一信息來(lái)源途徑通過(guò)勾稽關(guān)系推導(dǎo)得到基本一致的結(jié)果時(shí)，這個(gè)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性就高； 簡(jiǎn)單舉個(gè)例子，比如我們手中有客戶的征信記錄，但我們可以以開(kāi)方式的提問(wèn)方式問(wèn)客戶：“你在銀行有貸款嗎？貸了多少？”如客戶隱瞞實(shí)情，就證明他不太老實(shí)。

不同信息來(lái)源途徑包括： 1）保證人； 2）鄰里； 3）夫妻及其它家庭成員； 4）合伙人；5）經(jīng)營(yíng)管理者或雇員； 6）同行或行業(yè)協(xié)會(huì)；7）政府或其它信息來(lái)源，如經(jīng)貿(mào)、財(cái)稅、工商、司法、海關(guān)、電力等； 8）申請(qǐng)信息與調(diào)查信息； 9）上一次調(diào)查信息與本次調(diào)查信息等等。

同一信息來(lái)源交叉審核是指：僅憑借對(duì)借款人的正面調(diào)查，通過(guò)對(duì)借款人基本情況、財(cái)務(wù)情況和非財(cái)務(wù)情況、貸款用途和還款來(lái)源等相關(guān)聯(lián)內(nèi)容項(xiàng)的交叉比較和審核，驗(yàn)證調(diào)查結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的過(guò)程。它是交叉審核的核心內(nèi)容。

③ 應(yīng)避免建立信貸關(guān)系的 有下列情形之一者，不對(duì)其發(fā)放貸款： 1.不具備貸款主體資格和基本條件；

2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或投資國(guó)家明文禁止的產(chǎn)品、項(xiàng)目；

3.違反國(guó)家外匯管理規(guī)定；

4.建設(shè)項(xiàng)目按國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)而未取得批準(zhǔn)文件； 5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或投資項(xiàng)目未取得環(huán)境保護(hù)部門(mén)許可； 6.在實(shí)行承包、租賃、聯(lián)營(yíng)、合并（兼并）、合作、分立、產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、股份制改造等體制變更過(guò)程中，未清償原有貸款債務(wù)、落實(shí)原有貸款債務(wù)或提供相應(yīng)擔(dān)保；7 7.有其他嚴(yán)重違法經(jīng)營(yíng)行為。

9.貸款調(diào)查

行業(yè)情況調(diào)查：

調(diào)查客戶所在行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和客戶在行業(yè)中所處的位置，客戶主要產(chǎn)品及其市場(chǎng)份額，面對(duì)的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和主要競(jìng)爭(zhēng)方式，及客戶的產(chǎn)品創(chuàng)新能力等；

調(diào)查客戶其所在行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、行業(yè)成熟度、行業(yè)周期性、行業(yè)盈利能力、行業(yè)依賴性、行業(yè)替代品及政策對(duì)行業(yè)的監(jiān)管等各類情況。對(duì)新進(jìn)入的行業(yè)尤為警惕?？蛻綦p人調(diào)查：

對(duì)新授信客戶的調(diào)查必須實(shí)行有簽字權(quán)的雙人會(huì)同調(diào)查，雙人中除一人為經(jīng)辦客戶經(jīng)理外，另一人應(yīng)為信貸業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人（或業(yè)務(wù)骨干）或授信經(jīng)營(yíng)單位（支行）負(fù)責(zé)人；授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)敞口金額較大或潛在風(fēng)險(xiǎn)較大的，授信經(jīng)營(yíng)部門(mén)上級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)參與雙人調(diào)查。間接調(diào)查：

目的：搜集公司和主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)信息、信用狀況。對(duì)象：人行征信系統(tǒng)、供應(yīng)商、銷售商（客戶），及相關(guān)人員（如企業(yè)管理人員、會(huì)計(jì)人員、員工等）等，了解他們的觀點(diǎn)和評(píng)論。如有條件還可從同行間交換信息（競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也是合作伙伴）。通過(guò)非實(shí)地調(diào)查的方式，如借助報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、咨詢機(jī)構(gòu)等了解客戶及其所在行業(yè)的情況等，也可通過(guò)向稅務(wù)、工商、海關(guān)等政府有關(guān)部門(mén)及房地產(chǎn)交易中心、產(chǎn)權(quán)交易中心等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)索取相關(guān)資料，了解客戶情況等。面談：

1、目的：初步確定貸款申請(qǐng)人是否具備資格，為實(shí)地調(diào)查、財(cái)務(wù)分析作準(zhǔn)備。

2、對(duì)調(diào)查無(wú)法確認(rèn)的信息，在面談中加以明確和約定。

關(guān)注的5個(gè)基本信息：需要多少貸款？如何使用貸款？何時(shí)歸還貸款？何種方式償還貸款？何種擔(dān)保方式？（數(shù)額、用途、期限、還款方式、擔(dān)保方式）實(shí)地調(diào)查的目地和方式：

目的：核實(shí)企業(yè)家底，了解企業(yè)生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)管理狀況、測(cè)定融資安全線、評(píng)估抵押物價(jià)值等。

方式：通過(guò)查賬、盤(pán)庫(kù)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)；巡視廠房、設(shè)備；與公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)與銷售主管等面談；如需要也可會(huì)見(jiàn)公司其他相關(guān)人員（如員工）。去看看企業(yè)的水電費(fèi)單子和水、電表，由此判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和判別客戶的誠(chéng)信度。

調(diào)查人員應(yīng)對(duì)擬授信主體和擔(dān)保人主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或項(xiàng)目建設(shè)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地考察。

在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證有關(guān)客戶資料，調(diào)查客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，與客戶負(fù)責(zé)人或授權(quán)人就客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和擬授信業(yè)務(wù)進(jìn)行面對(duì)面的直接溝通。通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的調(diào)查，從多方面了解公司經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)銷售、資產(chǎn)狀況、設(shè)備利用情況、原輔材料和成品存貨情況、項(xiàng)目建設(shè)情況，以及公司內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性等，實(shí)地查看抵（質(zhì)）押物狀況，取得第一手調(diào)查資料，并對(duì)客戶有一個(gè)感性和直觀的判斷。

在實(shí)地調(diào)查前，調(diào)查人員應(yīng)做好充分準(zhǔn)備，詳細(xì)研究已有的客戶資料，并根據(jù)客戶的情況準(zhǔn)備問(wèn)題清單。

調(diào)查中應(yīng)使用“授信客戶查訪報(bào)告”對(duì)貸前調(diào)查的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行客觀記載，包括調(diào)查的時(shí)間、地點(diǎn)、客戶方參與會(huì)談人員、會(huì)談內(nèi)容、客戶提供的資料、考察的部門(mén)、車間、倉(cāng)庫(kù)、對(duì)財(cái)務(wù)資料的核實(shí)情況等，調(diào)查人員應(yīng)在調(diào)查報(bào)告上簽名并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，雙人調(diào)查的雙人均應(yīng)簽名?？蛻糍Y格審查：

對(duì)新授信客戶，客戶經(jīng)理應(yīng)主要審查其主體資格是否符合規(guī)定，查驗(yàn)客戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、貸款卡和近期財(cái)務(wù)報(bào)表，初步了解客戶的背景、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、借款用途、還款來(lái)源、擔(dān)保方式等；如客戶與我行曾發(fā)生過(guò)授信業(yè)務(wù)關(guān)系，客戶經(jīng)理應(yīng)了解以往客戶與我行合作的情況，并重點(diǎn)了解客戶目前經(jīng)營(yíng)管理情況，有無(wú)影響客戶資信的重大事項(xiàng)等。

對(duì)現(xiàn)有授信客戶，客戶經(jīng)理應(yīng)了解客戶與我們銀行合作情況，分析有無(wú)影響客戶資信的重大事項(xiàng)，如:重大的投資項(xiàng)目、重大的體制變化、重大的人事調(diào)整、重大的事故和賠償、重大的法律訴訟和對(duì)外擔(dān)保等等，并判斷其是否仍符合我行授信客戶資格要求。對(duì)符合資格要求的客戶，應(yīng)了解本次申請(qǐng)授信業(yè)務(wù)的原因、用途、還款來(lái)源、擔(dān)保方式等。

調(diào)查人員須對(duì)借款人、擔(dān)保人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、貸款卡(號(hào))、授信主體資格證明的有效性、真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。要求客戶提供以上資料原件并進(jìn)行核對(duì)，在復(fù)印件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”并簽名以示負(fù)責(zé)；必要時(shí)應(yīng)到發(fā)證機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查，或到相關(guān)機(jī)構(gòu)官方網(wǎng)站核查；必須使用貸款卡通過(guò)中國(guó)人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)查詢并打印出借款人/擔(dān)保人的貸款和擔(dān)保信息。

應(yīng)取得借款人、擔(dān)保人主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名單、印鑒和簽字樣本；若公司章程規(guī)定申請(qǐng)授信業(yè)務(wù)或提供擔(dān)保須董事會(huì)決議或授權(quán)的，需取得董事會(huì)成員的名單和簽字樣本；調(diào)查人員應(yīng)將印鑒和簽字樣本與公司章程、董事會(huì)有關(guān)決議等材料上的簽字驗(yàn)對(duì)，必要時(shí)應(yīng)到工商行政管理機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)；對(duì)投資者和主要管理者背景不夠清楚的企業(yè)，調(diào)查人員一般應(yīng)要求以當(dāng)場(chǎng)簽字的方式取得簽字樣本。參考案例：

一、被告已注銷，銀行訴訟請(qǐng)求被駁回。

二、代理人未經(jīng)授權(quán)，抵押無(wú)效。

三、偽造法定代表人簽名，使用變?cè)旃潞炇稹稉?dān)保書(shū)》，保證人不承擔(dān)保證責(zé)任。

四、約定擔(dān)保的主債權(quán)不明確，擔(dān)保人免責(zé)。

五、土地使用權(quán)抵押未辦理登記，銀行沒(méi)有抵押權(quán)。

六、借貸雙方串通騙取擔(dān)保，保證人免責(zé)。

10.客戶財(cái)務(wù)狀況的審核

財(cái)務(wù)報(bào)表真假辯：

財(cái)務(wù)報(bào)表造假成風(fēng)的今天，我們從事資金工作的客戶經(jīng)理首當(dāng)其沖成為報(bào)表造假的受害者。

道高一尺，魔高一丈。面對(duì)市場(chǎng)上的造假之風(fēng)，我們需掌握足夠的專業(yè)知識(shí)，以行業(yè)明銳的目光，練就一手隨時(shí)能識(shí)破其真?zhèn)蔚募寄?，確保信貸業(yè)務(wù)在我們的努力下健康發(fā)展。辨別企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真?zhèn)?，主要可從三方面著手核?shí)：

在資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表三者之間進(jìn)行比較、核對(duì)，分析三表間是否有互相矛盾之處；從歷史報(bào)表的分析比較中核對(duì)有否與實(shí)際有較大出入的； 從對(duì)企業(yè)的實(shí)地調(diào)查中核對(duì)報(bào)表的真?zhèn)危?從行業(yè)的比較中核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性?？蛻糌?cái)務(wù)狀況的審核：

① 調(diào)查人員應(yīng)收集掌握借款人/擔(dān)保人經(jīng)審計(jì)的近三年年報(bào)和近期財(cái)務(wù)報(bào)表，成立不足三年的應(yīng)收集成立以來(lái)的報(bào)表及近期財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行核查。對(duì)未經(jīng)審計(jì)的報(bào)表，調(diào)查人員應(yīng)注明報(bào)表來(lái)源，注意審查報(bào)表要素是否齊全、有效，是否已加蓋公章，不接受制表人、負(fù)責(zé)人欄目空缺的報(bào)表。

② 應(yīng)調(diào)閱公司財(cái)務(wù)報(bào)表和銀行對(duì)賬單，著重關(guān)注其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)科目和應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)科目的變化，并著重關(guān)注以下三種情況：

A.其他應(yīng)收款在流動(dòng)資產(chǎn)中占比較高，或其他應(yīng)付款在流動(dòng)負(fù)債中占比較高（特別關(guān)注比例超過(guò)30％的客戶）；B.銀行存款余額長(zhǎng)期保持較高水平（如：在流動(dòng)資產(chǎn)中占比超過(guò)1/3）；

C.銀行存款的增長(zhǎng)與會(huì)計(jì)期間收入的增長(zhǎng)不匹配。

對(duì)以上三種情況，應(yīng)調(diào)查其原因，判斷是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)資金占用、貸款資金挪用的情況。不能被授信客戶表面的高現(xiàn)金現(xiàn)象所蒙蔽，應(yīng)剔除客戶銀行存款中的保證金存款部分（因該部分資金流動(dòng)性受到限制），準(zhǔn)確衡量客戶實(shí)際承受債務(wù)能力。

③ 在審核客戶財(cái)務(wù)報(bào)表和分析報(bào)表各科目比例合理性的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)金額較大的科目和異常變化的科目逐一核實(shí)，核查有關(guān)科目報(bào)表數(shù)與相應(yīng)的總賬余額是否相符，是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，并根據(jù)明細(xì)賬的記錄抽查部分原始單據(jù)，分析其形成原因是否正常。重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)調(diào)查貨幣資金情況，核實(shí)銀行存款總賬及明細(xì)賬，貨幣資產(chǎn)中多少屬于開(kāi)證、承兌等保證金；存貨金額較大的，應(yīng)實(shí)地查看其真實(shí)狀況，分析其結(jié)構(gòu)是否合理，賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值是否有重大不符；應(yīng)收賬款金額過(guò)大的，要審核其原始憑據(jù)；對(duì)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用金額較大的，應(yīng)查看明細(xì)科目，分析其是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定；對(duì)長(zhǎng)期投資占總資產(chǎn)比例超過(guò)10%的，要核查明細(xì)賬，了解分析投資效益；

④ 對(duì)長(zhǎng)、短期負(fù)債，應(yīng)核查報(bào)表數(shù)與貸款卡查詢記錄是否一致，金額較大的，要查看借款合同，了解他行貸款條件和貸款償還期；要核對(duì)實(shí)收資本的明細(xì)賬，并了解投資方的實(shí)力和信譽(yù)，核查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收明細(xì)賬戶中是否有公司股東或股東控股企業(yè)，若有金額較大的往來(lái)款，應(yīng)核查形成原因，有無(wú)變相抽逃注冊(cè)資本的情況；對(duì)資本公積、盈余公積金額較大或增長(zhǎng)較快的，應(yīng)核查其形成過(guò)程和原因，分析其是否屬實(shí)。

⑤ 對(duì)損益表，應(yīng)查看銷售明細(xì)賬累計(jì)金額與報(bào)表金額是否一致，審核大宗商品銷售的正本合同及貨款回籠情況，分析報(bào)表銷售收入是否真實(shí)，有否提前確認(rèn)收入；審核成本明細(xì)賬，了解成本核算方法，分析成本是否正常、及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；審核銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是否全部計(jì)入當(dāng)期損益，借款利息支付是否正常，待攤費(fèi)用和其他應(yīng)收款明細(xì)賬中是否有上述費(fèi)用項(xiàng)目；對(duì)投資收益金額較大的，應(yīng)審查被投資企業(yè)股東大會(huì)或董事會(huì)關(guān)于利潤(rùn)分配的決議，核實(shí)投資收益的真實(shí)性，是否收到貨幣資金；對(duì)金額較大的營(yíng)業(yè)外收入或支出，通過(guò)查驗(yàn)明細(xì)賬和抽查大額營(yíng)業(yè)外收入或支出的原始單據(jù)，驗(yàn)證其真實(shí)性。

⑥ 應(yīng)全面了解公司對(duì)外擔(dān)保、有回購(gòu)義務(wù)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等或有負(fù)債情況，以及在銀行開(kāi)立信用證等表外負(fù)債情況，分析其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

⑦ 通過(guò)查看稅務(wù)登記證明文件、納稅申報(bào)資料和納稅證明，分析其與損益表的銷售收入、利潤(rùn)、成本等是否一致，納稅情況是否正常；查看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及執(zhí)行情況，有較大差異的，要分析原因。警惕信號(hào)：

財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)重視的信號(hào)：

債務(wù)的增加遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平的快速增長(zhǎng)；營(yíng)運(yùn)資金的突然增加；審計(jì)被推遲或最后一次審計(jì)超出一年；財(cái)務(wù)信息滯后或不完整；經(jīng)常更換審計(jì)師；會(huì)計(jì)政策不合邏輯的改變；連續(xù)兩年的財(cái)務(wù)虧損；報(bào)表附注中有不利因素的披露；財(cái)務(wù)狀況不附合貸款協(xié)議中的規(guī)定；貨幣資金余額低于正常值；應(yīng)收賬款回收速度顯著減慢；大量的存貨；應(yīng)付賬款付款期的顯著增加；借款的非預(yù)期增長(zhǎng)或借款方式的非預(yù)期變化；借短期貸款來(lái)分期償還長(zhǎng)期負(fù)債； 以借款來(lái)支付通常可有收入承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。非財(cái)務(wù)方面的一些應(yīng)引起警惕的信號(hào)： 關(guān)鍵人物在計(jì)劃好的交往中不露面；涉及新的、不熟悉的業(yè)務(wù)不良的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)記錄保管；關(guān)鍵人物習(xí)慣的改變；管理層、所有者或關(guān)鍵人物的不利變化生產(chǎn)條件與（或）組織業(yè)績(jī)的惡化；員工士氣不佳，人手不足；積壓而未及時(shí)交貨的訂貨記錄；內(nèi)部斗爭(zhēng)增強(qiáng)且客戶減弱的跡象；其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)信貸提問(wèn)突然增加；與客戶進(jìn)行訴訟；勞工動(dòng)蕩；影響客戶行業(yè)的不利消息。其他應(yīng)引起警惕的信號(hào)：

環(huán)境破壞；工廠、公司外表破落，設(shè)備骯臟；員工態(tài)度差和士氣低落；員工不能溝通或不能回答基本問(wèn)題；工人明顯的不忙；工人對(duì)其工作明顯無(wú)知；存貨損壞、污損、過(guò)時(shí)；設(shè)備閑置；關(guān)鍵設(shè)備過(guò)度修理的證據(jù)；大量的空地；大量的空車；明顯未使用的昂貴的辦公室；奢侈的辦公室，公司的業(yè)績(jī)和形象不相符；昂貴的汽車等等明顯反常的情況都應(yīng)該引起我們的注意和重視。估算借款人營(yíng)運(yùn)資金量：

在調(diào)查基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)各項(xiàng)資金周轉(zhuǎn)時(shí)間變化，合理估算借款人營(yíng)運(yùn)資金量。① 在實(shí)際測(cè)算中，借款人營(yíng)運(yùn)資金需求可參考如下公式：

營(yíng)運(yùn)資金量＝上銷售收入×(1－上銷售利潤(rùn)率)×(1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率)/營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù) ② 對(duì)小企業(yè)融資、訂單融資、預(yù)付租金或者臨時(shí)大額債項(xiàng)融資等情況，可在交易真實(shí)性的基礎(chǔ)上，確保有效控制用途和回款情況下，根據(jù)實(shí)際交易需求確定流動(dòng)資金額度。

③ 對(duì)季節(jié)性生產(chǎn)借款人，可按每年的連續(xù)生產(chǎn)時(shí)段作為計(jì)算周期估算流動(dòng)資金需求，貸款期限應(yīng)根據(jù)回款周期合理確定。

貸款方案和額度的設(shè)定：

① 適用產(chǎn)品、貸款額度的多少、期限的長(zhǎng)短、利率的高低、擔(dān)保方式、提款方式、還款方式以及限制條件等的約定。② 不要先定方案后調(diào)查。

③ 貸款方案的設(shè)定的重要性。關(guān)鍵是方案的設(shè)定與客戶借款的目的相匹配，不能過(guò)于苛刻，也不能過(guò)于寬松。放款前應(yīng)再次確認(rèn)無(wú)以下重大事項(xiàng)發(fā)生：

交易雙方對(duì)交易行為存在疑問(wèn)；放款賬戶是否更改；抵押物滅失；貸款政策未發(fā)生重大變故。

11.貸款報(bào)告撰寫(xiě)

貸款調(diào)查報(bào)告是貸款調(diào)查人員（客戶經(jīng)理），綜合經(jīng)本人所收集的資料，經(jīng)過(guò)調(diào)查和分析，按照貸款調(diào)查報(bào)告的要求撰寫(xiě)。在報(bào)告中,客戶經(jīng)理應(yīng)明確表述自己對(duì)該客戶是否需要授信的意見(jiàn)，如果需要授信，應(yīng)明確列示授信安排方案。并以對(duì)各種情況的分析及評(píng)級(jí)，闡述自己的判斷和理由，為后續(xù)的審批和決策提供依據(jù)。貸款調(diào)查報(bào)告內(nèi)容：

(一)授信基本情況：授信對(duì)象名稱；集團(tuán)名稱（若適用）；授信對(duì)象地址；授信對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；借款人附表：借款人財(cái)務(wù)分析表、營(yíng)運(yùn)金工作表、借款原因分析表、還款能力預(yù)測(cè)表、借款需求增長(zhǎng)預(yù)測(cè)表、借款人風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)表、授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)表等。保證人附表：財(cái)務(wù)分析表、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)表等。(二)授信分析報(bào)告： 1)授信客戶背景狀況

主要交待授信客戶的基本情況，如：名稱、成立時(shí)間、投資人、投資比例、股權(quán)結(jié)構(gòu)變化情況、所屬行業(yè)、生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）產(chǎn)品（商品）、市場(chǎng)占比，以及與本行的業(yè)務(wù)關(guān)系、授信記錄等。

在這部分的敘述中，客戶經(jīng)理最容易犯的錯(cuò)誤是：在目前有互聯(lián)網(wǎng)，信息渠道容易獲取的情況下，就直接從企業(yè)的網(wǎng)頁(yè)上下載粘貼，好似企業(yè)的代言人。2)授信業(yè)務(wù)背景狀況

這部分報(bào)告主要交待授信客戶的授信情況，包括在他行的短期、中長(zhǎng)期貸款的余額、結(jié)構(gòu)、負(fù)債比例、貸款方式，以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

從這部分情況的分析中，可初步了解授信客戶的資金需求和其在市場(chǎng)中對(duì)資金的運(yùn)用狀況。3)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析

這部分的報(bào)告中，要表述的是授信客戶在該行業(yè)中所處的位置，以分析判斷其存在的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在這部分分析中，必須要有較為全面的市場(chǎng)信息和第一手的行業(yè)資料，由此才能客觀和全面的對(duì)授信客戶做出較為公正的評(píng)價(jià)。

4)經(jīng)營(yíng)（管理）風(fēng)險(xiǎn)分析

在這部分的分析報(bào)告中主要從以下幾方面著手：一般特點(diǎn)、目標(biāo)和戰(zhàn)略、產(chǎn)品與市場(chǎng)的匹配、供應(yīng)分析、生產(chǎn)分析、分銷渠道分析、銷售分析以及對(duì)授信客戶管理層的評(píng)價(jià)，并由此小結(jié)借款人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。在這部分分析中，應(yīng)避免遺漏或掩蓋借款人存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。5)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

從借款人的①財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量、②銷售和盈利能力、③償債和利息保障能力、④資產(chǎn)管理效率、⑤流動(dòng)性、⑥長(zhǎng)期償債能力和再融資能力、⑦現(xiàn)金流量分析等財(cái)務(wù)情況所存在的風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)勢(shì)進(jìn)行綜合、詳細(xì)和細(xì)致的分析。因?yàn)槲覀兯鶑氖碌氖歉唢L(fēng)險(xiǎn)的資金業(yè)務(wù)，借款人財(cái)務(wù)上所反映的問(wèn)題，對(duì)我們是至關(guān)重要。6)授信額度確定

1、借款原因分析：1）季節(jié)性銷售循環(huán)、2）長(zhǎng)期銷售增長(zhǎng)、3）營(yíng)運(yùn)資金資產(chǎn)效率的變化、4）盈利能力、5）固定資產(chǎn)替換和擴(kuò)張、6）其他原因、7）小結(jié)；

2、還款能力分析、3、授信客戶申請(qǐng)額、4、其他原因、5、小結(jié)。7)借款人評(píng)級(jí)

從上述的借款人的背景狀況、授信業(yè)務(wù)背景狀況、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析、經(jīng)營(yíng)（管理）風(fēng)險(xiǎn)分析以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析等結(jié)論和數(shù)據(jù)，根據(jù)授信評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)借款人做出綜合和公正的評(píng)級(jí)，為信貸決定提供依據(jù)。8)擔(dān)保（抵押）分析 分別以貸款方式進(jìn)行分析：

抵押貸款：對(duì)抵押物價(jià)值的評(píng)估、抵押物的存儲(chǔ)和保管、以及抵押物的變現(xiàn)難易程度進(jìn)行分析；

擔(dān)保貸款：對(duì)保證人的評(píng)級(jí)、保證能力分析、保證意愿分析等進(jìn)行全面的分析，使貸款多一份安全屏障。9)授信對(duì)象評(píng)級(jí)和授信業(yè)務(wù)評(píng)級(jí)

結(jié)合以上分析，對(duì)照評(píng)級(jí)定義，分別得出授信對(duì)象和授信業(yè)務(wù)的評(píng)級(jí) 10)結(jié)論

通過(guò)對(duì)借款人存在的1）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、2）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的化解能力、4）授信額度確定、5）擔(dān)保分析和6）借款人評(píng)級(jí)及授信業(yè)務(wù)評(píng)級(jí)，得到綜合結(jié)論和授信安排。

第四篇：貸后管理在貸后管理中

貸后管理

在貸后管理中，重點(diǎn)抓“一提高”和“ 四到位”?！耙惶岣摺保杭炊ㄆ谂c不定期組織客戶經(jīng)理學(xué)習(xí)、考試，實(shí)行考試過(guò)關(guān)，持證上崗。提高貸后管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)?！八牡轿弧保阂皇侨藨艉弦宦鋵?shí)到位，將現(xiàn)有的各資產(chǎn)類客戶全部落實(shí)到客戶經(jīng)理，并以文件予以明確。二是管理工作責(zé)任到位，支行與管戶經(jīng)理都簽訂了相關(guān)責(zé)任書(shū)，進(jìn)一步明確管理目標(biāo)，管理責(zé)任，激勵(lì)辦法，增進(jìn)了管戶工作責(zé)任心。三是貸后管理手段到位，按貸后管理要求，對(duì)貸后管理的方式、方法、時(shí)間要求、文字分析等全部實(shí)施到位。四是信貸自律監(jiān)管到位，做到每季一次常規(guī)監(jiān)管，檢查面達(dá)到100%。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，將信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。對(duì)發(fā)現(xiàn)明顯危及貸款安全的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，及時(shí)果斷執(zhí)行客戶退出。幾年來(lái)，共對(duì)主要股東或控制人涉及賭博、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑、關(guān)停等57家客戶實(shí)行了預(yù)見(jiàn)性有效退出，并收回全部貸款。

針對(duì)部分媒體稱銀監(jiān)會(huì)提高五家大型商業(yè)銀行最低資本充足率要求，銀監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人4月26日表示，銀監(jiān)會(huì)對(duì)于五家大型商業(yè)銀行最低資本充足率要求仍為11.5%，和此前表述并無(wú)變化。2010年年報(bào)顯示，截至2010年末，工商銀行的資本充足率為12.27%，農(nóng)業(yè)銀行為11.59%，建設(shè)銀行和中國(guó)銀行的資本充足率分別為12.68%和12.58%，交通銀行的資本充足率為12.36%，均高于監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的11.5%的資本充足率監(jiān)管底線。分析人士表示，在完成本輪再融資后，五大銀行的資本補(bǔ)充可以滿足未來(lái)兩年的業(yè)務(wù)發(fā)展，從目前情況看，商業(yè)銀行短期內(nèi)并無(wú)股權(quán)融資壓力。

央行在14日發(fā)布的《2011年中國(guó)金融穩(wěn)定報(bào)告》中指出，今年各銀行要強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域信用風(fēng)險(xiǎn)管理，提高信貸資產(chǎn)的安全性，防止信貸資產(chǎn)質(zhì)量下滑。在房地產(chǎn)領(lǐng)域，要防止出現(xiàn)假按揭、“次級(jí)房貸”的出現(xiàn)。

央行要求，銀行要強(qiáng)化政府融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)做好地方政府融資平臺(tái)貸款清理工作，嚴(yán)格控制、審慎發(fā)放并科學(xué)管理新增平臺(tái)貸款。

同時(shí)，嚴(yán)格實(shí)施差別化的住房信貸政策，加強(qiáng)房地產(chǎn)信貸管理，防止出現(xiàn)假按揭和“次級(jí)房貸”，嚴(yán)禁信貸資金違規(guī)進(jìn)入房地產(chǎn)投資投機(jī)領(lǐng)域。同時(shí)，合理調(diào)整信貸投向和期限結(jié)構(gòu)，降低貸款集中度風(fēng)險(xiǎn)，緩解資金期限錯(cuò)配問(wèn)題。

報(bào)告要求，銀行要強(qiáng)化資本約束機(jī)制，提高資本質(zhì)量，根據(jù)資本的風(fēng)險(xiǎn)承受能力合理拓展業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部積累，增強(qiáng)資本約束機(jī)制的有效性。近年來(lái)，央行一直在積極地構(gòu)建逆周期宏觀審慎管理框架，合理提高銀行業(yè)穩(wěn)健性標(biāo)準(zhǔn)。報(bào)告透露，我國(guó)在研究以信貸/GDP 為指導(dǎo)變量，建立銀行體系的逆周期資本緩沖，并運(yùn)用差別準(zhǔn)備金率等政策工具激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行更加審慎的資本要求。同時(shí)，要在銀行系統(tǒng)內(nèi)拓展壓力測(cè)試應(yīng)用范圍，完善數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和技術(shù)方法，逐步將其納入銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

對(duì)于非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，央行要求加強(qiáng)對(duì)信托投資公司、金融租賃公司、財(cái)務(wù)公司等非存款類金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，積極防范和化解非存款類金融機(jī)構(gòu)、融資性擔(dān)保公司、典當(dāng)行以及民間融資行為的關(guān)聯(lián)性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步夯實(shí)銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的基礎(chǔ)。[上海證券報(bào)（2011-06-15）李丹丹]

地方融資平臺(tái)貸款不會(huì)影響銀行安全

多位金融業(yè)內(nèi)人士和專家指出，由于地方融資平臺(tái)貸款多發(fā)放給“鐵公基”等中長(zhǎng)期項(xiàng)目，因此，今年年內(nèi)不會(huì)集中爆發(fā)大規(guī)?！斑`約”風(fēng)險(xiǎn)。但隨著地方融資平臺(tái)貸款的風(fēng)險(xiǎn)累積，中國(guó)銀行業(yè)不良率可能會(huì)回升。專家認(rèn)為，應(yīng)長(zhǎng)期關(guān)注地方融資平臺(tái)債務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)。如果有關(guān)部門(mén)出臺(tái)“急剎車”式的清理措施，可能誤傷某些合規(guī)項(xiàng)目。

風(fēng)險(xiǎn)短期可控。

興業(yè)銀行資深經(jīng)濟(jì)學(xué)家魯政委表示，地方融資平臺(tái)貸款多投放于地方的“鐵公基”項(xiàng)目，貸款周期至少在3到5年，年內(nèi)不會(huì)爆發(fā)大規(guī)?！斑`約”風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)顯示，從2008年9月“四萬(wàn)億刺激計(jì)劃”出臺(tái)到2010年6月四部委聯(lián)手整治地方融資平臺(tái)不到兩年的時(shí)間，地方融資平臺(tái)總額大約為1.5萬(wàn)億元左右。即使按照社會(huì)融資總量的10%估算，地方融資平臺(tái)貸款總額也只有2.5萬(wàn)億元左右。

魯政委表示，在目前的地方融資平臺(tái)貸款清理過(guò)程中，應(yīng)注意合理認(rèn)定項(xiàng)目，不能因?yàn)槟承┑胤巾?xiàng)目有政府的“影子”，就“一棍子”打成地方融資平臺(tái)貸款。同時(shí)，應(yīng)盡快清查項(xiàng)目，判定哪些項(xiàng)目符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，不能容忍那些不合規(guī)的項(xiàng)目繼續(xù)獲得大額貸款，避免風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)積聚。另外，對(duì)于那些償付能力的確有困難的地方融資平臺(tái)項(xiàng)目，政府應(yīng)多承擔(dān)公益性項(xiàng)目債務(wù)，并積極引導(dǎo)民間資本進(jìn)入其他項(xiàng)目。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)銀行業(yè)研究中心主任郭田勇表示，目前的問(wèn)題資產(chǎn)在地方融資平臺(tái)貸款總額中的占比較小，風(fēng)險(xiǎn)在短期內(nèi)可控，即使“違約”也不會(huì)影響整個(gè)金融業(yè)的安全。

不良率回升無(wú)礙銀行安全。

魯政委指出，下半年我國(guó)銀行業(yè)不良率有可能觸底回升。從歷史數(shù)據(jù)來(lái)看，每一次投資潮后的突然“急剎車”，都會(huì)帶來(lái)銀行業(yè)不良率的觸底回升。因?yàn)橘Y金鏈的突然斷裂，必然會(huì)使在建項(xiàng)目出問(wèn)題。而且，中國(guó)銀行業(yè)的不良貸款連年實(shí)現(xiàn)雙降，目前的不良率很低，理論上已經(jīng)很難再降了。

郭田勇認(rèn)為，未來(lái)某些地方融資平臺(tái)貸款在償還能力上也許會(huì)出問(wèn)題，導(dǎo)致不良貸款的絕對(duì)量會(huì)更大，那么相對(duì)于今年緊縮的信貸總規(guī)模而言，不良率肯定會(huì)有所提高。但是，商業(yè)銀行的不良率即使有所回升，也不會(huì)影響銀行的運(yùn)營(yíng)和安全。

北京領(lǐng)先國(guó)際金融資訊公司發(fā)布的壓力測(cè)試報(bào)告指出，未來(lái)中國(guó)銀行業(yè)不良率可能會(huì)回升，但上升幅度會(huì)低于國(guó)際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的猜測(cè)。預(yù)計(jì)到2012年，商業(yè)銀行不良率會(huì)在1.71%至2.30%之間。北京領(lǐng)先國(guó)際金融資訊公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家董先安表示，銀行業(yè)不良率回升主因之一，是2009至2010年大量增加的地方政府融資平臺(tái)貸款。為了應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，在4萬(wàn)億刺激計(jì)劃中，七成由地方政府出資，而大部分資金來(lái)源于地方政府融資平臺(tái)的借債。[中國(guó)證券報(bào)（2011-06-14）陳瑩瑩 ]

五部門(mén)：堅(jiān)決撤銷收費(fèi)期滿公路收費(fèi)項(xiàng)目

從6月20日起，有關(guān)方面將在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展為期一年的收費(fèi)公路專項(xiàng)清理工作，糾正各種違規(guī)收費(fèi)行為。

交通運(yùn)輸部、發(fā)展改革委、財(cái)政部、監(jiān)察部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦昨日聯(lián)合召開(kāi)全國(guó)收費(fèi)公路專項(xiàng)清理工作電視電話會(huì)議。記者了解到，此次專項(xiàng)清理工作的具體內(nèi)容是：對(duì)違法設(shè)臵或到期仍然違規(guī)收費(fèi)的收費(fèi)公路項(xiàng)目及收費(fèi)站（點(diǎn)），要立即停止收費(fèi)，撤銷站點(diǎn)；對(duì)有違規(guī)行為的收費(fèi)公路及收費(fèi)站（點(diǎn)），要立即糾正并停止違規(guī)行為；對(duì)在《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》正式實(shí)施前建成的收費(fèi)公路進(jìn)行全面規(guī)范；降低偏高的通行費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)未按照有關(guān)法律和法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序，將政府還貸公路改為經(jīng)營(yíng)性公路進(jìn)行建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理的，要立即糾正，實(shí)現(xiàn)屬性歸位；對(duì)違反國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)規(guī)定，擅自在公路上設(shè)卡實(shí)施檢查或收費(fèi)的行為，要堅(jiān)決予以取締，并嚴(yán)格追究相關(guān)人員的法律和行政責(zé)任；對(duì)各地出臺(tái)的有關(guān)收費(fèi)公路方面的地方性法規(guī)和規(guī)范性文件進(jìn)行全面清理，徹底解決現(xiàn)行法規(guī)制度中明顯不適應(yīng)實(shí)際需要、前后規(guī)定不一致或不銜接、文件過(guò)期等問(wèn)題。

交通運(yùn)輸部部長(zhǎng)李盛霖在電視電話會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，在專項(xiàng)清理期間，各?。▍^(qū)、市）人民政府以及相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)，要嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于開(kāi)展收費(fèi)公路專項(xiàng)清理工作的通知》提出的工作要求；從嚴(yán)審批新的一級(jí)及以下普通公路收費(fèi)項(xiàng)目，暫停審批收費(fèi)公路資產(chǎn)上市融資和境外企業(yè)收購(gòu)國(guó)有收費(fèi)公路資產(chǎn)。對(duì)一級(jí)及以下普通公路改擴(kuò)建的，不得延長(zhǎng)收費(fèi)期限以及禁止新增經(jīng)營(yíng)性普通公路。對(duì)國(guó)家確定的西部地區(qū)省份要按照逐步有序的原則，加快推進(jìn)取消政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)的工作進(jìn)度。[證券時(shí)報(bào)（2011-06-15）]

3月14日《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道，為貫徹落實(shí)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于加快水利改革發(fā)展的決定》，農(nóng)行于近日印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)田水利建設(shè)金融服務(wù)工作的通知》，要求各級(jí)行加大對(duì)農(nóng)田水利建設(shè)的信貸支持力度，確保涉農(nóng)信貸支持力度不減弱，確保涉農(nóng)信貸投放增速不低于其他各項(xiàng)貸款平均增速，確保農(nóng)田水利建設(shè)貸款在涉農(nóng)貸款中的占比不降低。

農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部日前聯(lián)合印發(fā)《2011年農(nóng)業(yè)機(jī)械購(gòu)臵補(bǔ)貼實(shí)施指導(dǎo)意見(jiàn)》，2011年中央財(cái)政農(nóng)機(jī)購(gòu)臵補(bǔ)貼資金規(guī)模175億元，比去年增加20億元，實(shí)施范圍繼續(xù)覆蓋全國(guó)所有農(nóng)牧業(yè)縣（場(chǎng)）。

《意見(jiàn)》明確了實(shí)施農(nóng)機(jī)購(gòu)臵補(bǔ)貼政策的總體要求、實(shí)施范圍、補(bǔ)貼對(duì)象、補(bǔ)貼機(jī)具種類、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)銷商的確定、申報(bào)程序及相關(guān)工作要求?！兑庖?jiàn)》指出，農(nóng)機(jī)購(gòu)臵補(bǔ)貼既是重要的強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策，又是一項(xiàng)產(chǎn)業(yè)促進(jìn)政策，要切實(shí)發(fā)揮政策的引導(dǎo)帶動(dòng)作用和宏觀調(diào)控作用。各地要公開(kāi)公平公正地確定補(bǔ)貼對(duì)象，充分保護(hù)和調(diào)動(dòng)農(nóng)民購(gòu)機(jī)用機(jī)積極性。

《意見(jiàn)》還明確，今年中央財(cái)政農(nóng)機(jī)購(gòu)臵補(bǔ)貼種類包括動(dòng)力機(jī)械、種植施肥機(jī)械、畜牧水產(chǎn)養(yǎng)殖機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)產(chǎn)品初加工機(jī)械等12大類46個(gè)小類180個(gè)品目機(jī)具，各地還可以增加不超過(guò)30個(gè)品目的其他機(jī)具列入中央資金補(bǔ)貼范圍。(20110323 經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào))

銀監(jiān)會(huì)：去年我國(guó)新增涉農(nóng)貸款2.63萬(wàn)億元

2月24日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)公布，截至2010年底，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款余額為11.77萬(wàn)億元，全年新增涉農(nóng)貸款2.63萬(wàn)億元。農(nóng)戶貸款余額為2.6萬(wàn)億元，新增5909億元。銀監(jiān)會(huì)同日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至2010年底，全國(guó)已有395家三類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)開(kāi)業(yè)，其中村鎮(zhèn)銀行349家，貸款公司9家，農(nóng)村資金互助社37家，另已批準(zhǔn)籌建114家新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。其中，中西部地區(qū)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)占6成以上。2009年中國(guó)開(kāi)始實(shí)施新的扶貧標(biāo)準(zhǔn)，將貧困線提高到人均年純收入1196元人民幣。照此標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算，中國(guó)仍有4007萬(wàn)農(nóng)民生活在貧困線以下，扶貧任務(wù)依然艱巨。2008年，我國(guó)將農(nóng)村扶貧標(biāo)準(zhǔn)從絕對(duì)貧困標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為人均年純收入1196元的低收入標(biāo)準(zhǔn)。按照低收入標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)農(nóng)村貧困人口從2000年年末的9422萬(wàn)人，下降到2008年年末的4007萬(wàn)人，貧困發(fā)生率從10.2%下降到4.2%。貧困農(nóng)戶所處自然環(huán)境和資源環(huán)境比較惡劣，而且難以享受基礎(chǔ)設(shè)施改善帶來(lái)的好處。2005-2008年中，53.6%的長(zhǎng)期貧困戶居住在山區(qū)，貧困年數(shù)越多該比重越大，短期貧困戶中這一比重為41.7%，4年中從未貧困農(nóng)戶的相應(yīng)比重為22.7%。長(zhǎng)期貧困戶人均耕地面積1.5畝，明顯低于短期貧困戶和不曾貧困過(guò)的農(nóng)戶，且貧困年數(shù)越多，人均耕地面積越少；長(zhǎng)期貧困戶所在村與其他農(nóng)戶所在村的基礎(chǔ)設(shè)施水平有差異，更大的差異表現(xiàn)在戶一級(jí)的設(shè)施水平上。若以人均生活用電為代理變量，長(zhǎng)期貧困戶在2008年的人均生活用電量只有4年中從未貧困過(guò)農(nóng)戶的30%，短期貧困戶也只有非貧困戶的44%，這表明窮人由于收入水平低，不能充分享受基礎(chǔ)設(shè)施改善帶來(lái)的好處。家庭規(guī)模越大、負(fù)擔(dān)越重、文化程度越低，貧困持續(xù)時(shí)間越長(zhǎng)。在2005-2008年的貧困人口中，短期貧困戶的戶規(guī)模為4.6人，長(zhǎng)期貧困戶為5.1人，而非貧困戶僅3.9人。平均每個(gè)勞動(dòng)力負(fù)擔(dān)的人口短期貧困戶為1.5人，長(zhǎng)期貧困戶為1.6人，而非貧困戶為1.4人。無(wú)論從勞動(dòng)力平均受教育年限還是勞動(dòng)力文盲率看，貧困農(nóng)戶的文化程度明顯較低，而長(zhǎng)期貧困戶文化程度更低。

《關(guān)于貫徹實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品流通標(biāo)準(zhǔn)的通知》：2010年12月，商務(wù)部發(fā)布了《黃瓜流通規(guī)范》、《鮮食馬鈴薯流通規(guī)范》、《番茄流通規(guī)范》、《青椒流通規(guī)范》、《洋蔥流通規(guī)范》、《豇豆流通規(guī)范》、《冬瓜流通規(guī)范》等7項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品流通標(biāo)準(zhǔn)。

農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)要警惕陷入價(jià)格壟斷近日，我國(guó)兩大反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)公布多部反壟斷法規(guī)。國(guó)家發(fā)改委頒布《反價(jià)格壟斷規(guī)定》和《反價(jià)格壟斷行政執(zhí)法程序規(guī)定》，對(duì)價(jià)格壟斷協(xié)議、濫用市場(chǎng)支配地位和濫用行政權(quán)力等價(jià)格壟斷行為的表現(xiàn)形式、法律責(zé)任以及執(zhí)法程序和執(zhí)法機(jī)構(gòu)建設(shè)都作了具體規(guī)定。國(guó)家工商總局頒布《工商行政管理機(jī)關(guān)禁止壟斷協(xié)議行為的規(guī)定》等三部反壟斷法規(guī)。上述反壟斷法規(guī)的出臺(tái)將使反壟斷更具操作性，反價(jià)格壟斷也將更加有力。

壟斷是在特定市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者為減輕競(jìng)爭(zhēng)力與其他經(jīng)營(yíng)者共謀或者濫用市場(chǎng)支配地位的各種行為的總稱。價(jià)格壟斷是壟斷廠商憑借壟斷地位，制定壟斷高價(jià)或壟斷低價(jià)，以獲得高額壟斷利潤(rùn)的行為。在農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格領(lǐng)域，壟斷在過(guò)去幾年也是風(fēng)起云涌。吉林玉米中心批發(fā)市場(chǎng)有限公司等多家企業(yè)因串通漲價(jià)、哄抬綠豆價(jià)格，被物價(jià)部門(mén)處以最高達(dá)100萬(wàn)元的處罰；廣西南寧、柳州市33家米粉生產(chǎn)廠家串通漲價(jià)，組織者和有關(guān)企業(yè)被處以10萬(wàn)元罰款??

被主管部門(mén)認(rèn)定為價(jià)格壟斷的案件表明，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格壟斷一般表現(xiàn)為，或是具有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的經(jīng)營(yíng)者達(dá)成某種價(jià)格協(xié)議，或是行業(yè)協(xié)會(huì)組織會(huì)員，形成價(jià)格同盟。有人形容，一些企業(yè)和經(jīng)銷商是“躺著”賺錢(qián)，而農(nóng)民是“站著”也賺不到錢(qián)，還要承擔(dān)由此引發(fā)的通脹成本和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。壟斷，這個(gè)對(duì)農(nóng)民來(lái)說(shuō)似乎生澀、遙遠(yuǎn)的詞匯卻已經(jīng)深入生產(chǎn)生活。

專家認(rèn)為，我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)多數(shù)仍然比較分散。廣大農(nóng)民歷來(lái)是價(jià)格接受者，而農(nóng)產(chǎn)品加工者或經(jīng)銷商往往是價(jià)格的制定者，特別是農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性、易腐爛等特性，很多時(shí)候農(nóng)產(chǎn)品必須在短期內(nèi)運(yùn)到交易市場(chǎng)或者出售。基于這一特點(diǎn)，資本聯(lián)盟便可通過(guò)收購(gòu)，提高倉(cāng)儲(chǔ)能力，控制批發(fā)價(jià)，達(dá)到壟斷目的。而一些小眾的雜糧品種因?yàn)楫a(chǎn)地集中，季節(jié)性強(qiáng)，總量有限，也很容易由一些機(jī)構(gòu)組織串通定價(jià)?！斗磧r(jià)格壟斷規(guī)定》就此明確界定了八種禁止具有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的經(jīng)營(yíng)者達(dá)成價(jià)格壟斷協(xié)議的行為?！豆ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)禁止壟斷協(xié)議行為的規(guī)定》對(duì)壟斷協(xié)議進(jìn)行細(xì)化，無(wú)書(shū)面或口頭協(xié)議的默契行為也可能被認(rèn)定為壟斷協(xié)議。

據(jù)調(diào)查，被查處的價(jià)格壟斷案件大多涉及行業(yè)協(xié)會(huì)和龍頭企業(yè)。一些行業(yè)組織認(rèn)為協(xié)調(diào)價(jià)格是“行業(yè)服務(wù)”，甚至在刊物和文件上宣傳有關(guān)內(nèi)容，或者直接向社會(huì)發(fā)布公報(bào)。針對(duì)這一情況，《反價(jià)格壟斷規(guī)定》明確規(guī)定，行業(yè)協(xié)會(huì)不得制定排除、限制價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)則、決定、通知。《工商行政管理機(jī)關(guān)禁止壟斷協(xié)議行為的規(guī)定》以列舉方式對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)從事的與壟斷協(xié)議有關(guān)的行為作了細(xì)化規(guī)定，包括:制定發(fā)布含有排除、限制競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容的行業(yè)協(xié)會(huì)章程、規(guī)則、決定、通知、標(biāo)準(zhǔn)等；召集、組織或者推動(dòng)本行業(yè)的經(jīng)營(yíng)者達(dá)成含有排除、限制競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容的協(xié)議、決議、紀(jì)要、備忘錄等。行業(yè)協(xié)會(huì)是行業(yè)重要的信息交流平臺(tái)，此后就需要警惕陷入價(jià)格壟斷的法律風(fēng)險(xiǎn)。

濫用市場(chǎng)支配地位是農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格壟斷的另一種形式?！斗磧r(jià)格壟斷規(guī)定》明確，具有市場(chǎng)支配地位的經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有正當(dāng)理由，不得以低于成本的價(jià)格銷售商品。一些專家認(rèn)為，在類似食用油等集中度較高的行業(yè)，具有市場(chǎng)支配地位的經(jīng)營(yíng)者可能會(huì)通過(guò)打折促銷等一些低價(jià)措施來(lái)打擊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。國(guó)家工商總局就如何認(rèn)定市場(chǎng)支配地位、濫用市場(chǎng)支配地位的具體表現(xiàn)形式等都作了細(xì)化規(guī)定。

與此同時(shí)，鑒于農(nóng)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)地位，以及農(nóng)業(yè)需要承受自然風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，許多國(guó)家允許特定條件下，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者訂立限制競(jìng)爭(zhēng)的協(xié)議，甚至允許國(guó)家直接參與購(gòu)銷活動(dòng)。我國(guó)《反壟斷法》第五十六條規(guī)定：“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織在農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售、運(yùn)輸、儲(chǔ)存等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)施的聯(lián)合或者協(xié)同行為，不適用本法?！薄斗磧r(jià)格壟斷規(guī)定》第27條重申農(nóng)業(yè)適用除外的精神。在反壟斷法上，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)的保護(hù)主要體現(xiàn)在，對(duì)糧棉油等事關(guān)民生的重要農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行國(guó)家保護(hù)價(jià)收購(gòu)制度，推動(dòng)和支持農(nóng)民在生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存、加工等方面的聯(lián)合和互助活動(dòng)，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，廣大農(nóng)民合作社為了在市場(chǎng)中增強(qiáng)議價(jià)能力而聯(lián)合，不屬于價(jià)格壟斷的范疇。

總之，反壟斷法規(guī)的陸續(xù)出臺(tái)，有利于穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)、保護(hù)廣大農(nóng)民利益。

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)表中的借與貸是什么意思

“借”、“貸”兩字來(lái)記錄貨幣資金的借貸，財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營(yíng)損益和經(jīng)營(yíng)資本等的增減變化。或增減變動(dòng)情況。這樣，“借”、“貸”兩字逐漸失去了原來(lái)的含義，只作為純粹的記賬符號(hào)使用，用以標(biāo)明記賬的方向。

在賬戶的借、貸兩方中，究竟用哪一方來(lái)記錄金額的增加，用哪一方來(lái)記錄金額的減少，是由每個(gè)賬戶所反映的會(huì)計(jì)要素的性質(zhì)決定的.1.資產(chǎn)類賬戶

資產(chǎn)類賬戶借方記錄企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的增加額，貸方記錄各項(xiàng)資產(chǎn)的減少額，余額一般出現(xiàn)在記錄增加額的借方，表示期末某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)實(shí)際擁有的資產(chǎn)數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下：

資產(chǎn)類賬戶期末余額 = 借方期初余額 + 借方本期發(fā)生額 – 貸方本期發(fā)生額

2.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶

負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的具體結(jié)構(gòu)完全一致，這兩類賬戶借方記錄相關(guān)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目的減少額，貸方記錄其增加額，余額一般出現(xiàn)在貸方，反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及所有者擁有企業(yè)凈資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)額。負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下：

負(fù)債及所有者權(quán)益貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

3.成本類賬戶

成本類賬戶的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)大體一致。

4.損益類賬戶

損益類賬戶按照性質(zhì)的不同可以分為收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。

⑴收入類賬戶

收入類賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)大體一致.實(shí)際上“借”和“貸”兩個(gè)字沒(méi)有實(shí)際的意義，與我們?nèi)粘＠斫獾慕?、貸意思是不同的。它是由意大利人盧卡·巴其阿勒最早闡述出來(lái)的，即現(xiàn)代會(huì)計(jì)使用的“復(fù)式記賬法”，即有借必有貸，借貸必相等。也就是說(shuō)，復(fù)式記賬法是可以同時(shí)反映資產(chǎn)的流進(jìn)或流出的，也就是雙向反映。