第一篇：21世紀(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理必看-財(cái)務(wù)大變革

21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是建立在知識(shí)、信息的生產(chǎn)、分配和使用之上的經(jīng)濟(jì)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)沖擊和改變著工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代舊的經(jīng)濟(jì)觀念和舊的生產(chǎn)方式，世界也在發(fā)生著深刻的變革。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，一個(gè)企業(yè)中任何一種知識(shí)資本隨時(shí)都會(huì)轉(zhuǎn)化，通過它的投入及其創(chuàng)新將一項(xiàng)新技術(shù)轉(zhuǎn)化為一種新產(chǎn)品，為企業(yè)獲得豐厚的財(cái)務(wù)收益。

因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理將在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)中起到越來越重要的作用。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了新的變化，也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的要求。所以，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要進(jìn)行改革與探索，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高到一個(gè)全新的境界。

知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革的新特征

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)呈多元化趨勢

在工業(yè)經(jīng)濟(jì)階段，一般企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，但在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于知識(shí)資本地位的上升和社會(huì)對企業(yè)責(zé)任的要求多元化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)呈現(xiàn)多元化的狀態(tài)：

(1)利益追求主體多元化。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的同時(shí)，還要追求相關(guān)利益主體的利益。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)中的知識(shí)資本地位和重要性超越物質(zhì)資本，因此，決定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的不僅僅是物質(zhì)資本，企業(yè)的知識(shí)資本、企業(yè)的信息與創(chuàng)新能力在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中也發(fā)揮著不可替代的重要作用，知識(shí)擁有者成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中最重要的人。因此，企業(yè)各要素所有者的地位發(fā)生了重大的變化，企業(yè)不再僅僅歸屬于股東所有，而是歸屬于由企業(yè)家、股東、債權(quán)人、公司員工等相關(guān)的利益主體。他們在企業(yè)發(fā)展中都為企業(yè)投入了專用性資本，都對企業(yè)的產(chǎn)出做出了貢獻(xiàn)，因而都有權(quán)利分享企業(yè)的生產(chǎn)剩余。所以，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的利益是各種要素所有者的共同利益，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要考慮各相關(guān)主體的利益。

(2)社會(huì)責(zé)任得到企業(yè)的真正重視。在新的世紀(jì)里，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，企業(yè)與社會(huì)的聯(lián)系更為廣泛和深入，企業(yè)的社會(huì)目標(biāo)在企業(yè)目標(biāo)結(jié)構(gòu)中的地位得到重視和提高。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代由于知識(shí)的可共享性和可傳播性，使得企業(yè)與社會(huì)的聯(lián)系較之工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代更為深入而廣泛，企業(yè)對知識(shí)的應(yīng)用將更加取決于知識(shí)對社會(huì)的貢獻(xiàn)度，因而要求企業(yè)要更加重視其社會(huì)責(zé)任，重視維護(hù)社會(huì)公眾的利益。為保護(hù)生態(tài)平衡，企業(yè)生產(chǎn)要做到無公害、對社會(huì)無污染;要積極參與社會(huì)公益活動(dòng)，支持社會(huì)慈善事業(yè)等等。這就對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，企業(yè)要通過財(cái)務(wù)管理活動(dòng)致力于履行社會(huì)責(zé)任，從而樹立企業(yè)良好的形象，這樣不僅能提高企業(yè)的經(jīng)營效益，而且能使企業(yè)獲得更好的生存和發(fā)展條件。

2.無形資產(chǎn)成為企業(yè)投資決策的重點(diǎn)

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)資本在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中占據(jù)主體地位，企業(yè)之間的競爭不再是以有形資產(chǎn)為中心，而是轉(zhuǎn)向以無形資產(chǎn)為中心。無形資產(chǎn)的擁有程度和質(zhì)量高低決定著企業(yè)在競爭中的地位。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)以無形資產(chǎn)為中心地位的形成，改變了企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，使得以知識(shí)為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)在企業(yè)的總資產(chǎn)中占據(jù)越來越大的比重，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重要的作用，成為企業(yè)收益的決定因素。因此，在21世紀(jì)，無形資產(chǎn)成為企業(yè)最主要的投資對象，企業(yè)對無形資產(chǎn)投資的重視和提高，必然要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的變更，調(diào)整企業(yè)舊的投資決策指標(biāo)，增設(shè)反映企業(yè)無形資產(chǎn)投入狀況及其相

關(guān)情況的決策指標(biāo)體系。因此，知識(shí)價(jià)值指標(biāo)就成為評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的重要組成部分。企業(yè)知識(shí)資本由兩個(gè)部分構(gòu)成，一是人力資本，反映學(xué)習(xí)知識(shí)的能力、掌握技能的能力、發(fā)明創(chuàng)造力和完成任務(wù)能力等人力因素;二是結(jié)構(gòu)性資本，表現(xiàn)為支持人力資本最大化的結(jié)構(gòu)，如企業(yè)的所有制、企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)力、企業(yè)的數(shù)據(jù)庫、企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用程度、企業(yè)的設(shè)備結(jié)構(gòu)、企業(yè)的產(chǎn)品品牌和企業(yè)的公眾形象等等。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)資本成為評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)體系的重要組成部分，其作用主要有兩點(diǎn)：一是反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?二是為企業(yè)未來的發(fā)展導(dǎo)航，通過知識(shí)資本價(jià)值的指標(biāo)，觀察企業(yè)潛在的優(yōu)缺點(diǎn)，以揚(yáng)長避短，為正確決策奠定基礎(chǔ)。

3.人力資本所有者成為企業(yè)稅后利潤分配的主要參與者

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資本成為決定企業(yè)發(fā)展的重要資源，是決定社會(huì)財(cái)富分配的最主要因素，物質(zhì)資本的增值來源于人力資本，人力資本比物質(zhì)資本更具有增值性，智力因素是企業(yè)成功的主要條件，因此，人力資本所有者即使沒有直接的物質(zhì)資本投入，也應(yīng)成為企業(yè)稅后利潤分配的參與者。我們可在借鑒國外企業(yè)人力資本利潤分享制度的基礎(chǔ)上，改變目前單純的工資制，使企業(yè)經(jīng)理及職工的個(gè)人收入與企業(yè)的盈利、個(gè)人資產(chǎn)的積累與增長和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展聯(lián)系在一起，強(qiáng)化企業(yè)職工的主人翁意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)相關(guān)利益主體的積極性和創(chuàng)造性，使企業(yè)具有持久的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

新世紀(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理如何適應(yīng)變革的要求

根據(jù)以上對知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新趨勢的分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須在遵循黨的方針、政策和國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的基礎(chǔ)上，在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的根本任務(wù)服務(wù)的基礎(chǔ)上，適應(yīng)新世紀(jì)的要求作以下相應(yīng)的變革：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念必須全面更新。在新世紀(jì)里，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，信息技術(shù)的發(fā)展，改變了企業(yè)的生存環(huán)境。國際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息、衛(wèi)星通訊等新技術(shù)的創(chuàng)新，改變了傳統(tǒng)的時(shí)間和空間概念，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了重大的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能再局限于本企業(yè)、本地區(qū)，而要加強(qiáng)對世界經(jīng)濟(jì)形勢變動(dòng)的分析，及時(shí)掌握和了解相關(guān)的各類信息。企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須進(jìn)行相應(yīng)變革，最關(guān)鍵的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念要全面更新。企業(yè)要以全新的理財(cái)觀念和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理觀念進(jìn)行理財(cái)。要有以人為本的觀念(要做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合并強(qiáng)化對人的激勵(lì)和約束，積極發(fā)揮和調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性)、信息觀念(要利用最先進(jìn)的信息技術(shù)，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、迅速地獲取信息以進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理)、無形資產(chǎn)觀念(加強(qiáng)對企業(yè)商譽(yù)、專利等無形資產(chǎn)的管理)、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念(增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí))、知識(shí)化理財(cái)觀念(加強(qiáng)對新技術(shù)、新知識(shí)的應(yīng)用)、知識(shí)資本觀念(要重視對知識(shí)資本的管理)、競爭與合作相統(tǒng)一的觀念(企業(yè)要順應(yīng)知識(shí)和技術(shù)的共享性和開放性，為了共同的利益，加強(qiáng)與其他企業(yè)之間的合作，形成企業(yè)之間競爭的雙贏)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果必須做到最優(yōu)化。在具體的生產(chǎn)領(lǐng)域，企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果的最優(yōu)化具體表現(xiàn)在注重三效的提高上，即注重經(jīng)濟(jì)效益的提高、注重經(jīng)濟(jì)效果的好壞，注重經(jīng)濟(jì)效益的高低。企業(yè)同時(shí)要具備與知識(shí)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的管理思想和管理意識(shí)。在管理意識(shí)上，要具有整體化，即有效益意識(shí)、戰(zhàn)略意識(shí)、市場意識(shí)、改革意識(shí)、競爭意識(shí)、開發(fā)意識(shí)、時(shí)間意識(shí)、人才意識(shí)、科技意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、名牌意識(shí)和全心全意為人民服務(wù)的意識(shí)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理要更加科學(xué)化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要將管理理念從基礎(chǔ)型、開放型向發(fā)展型轉(zhuǎn)變。發(fā)展型的管理理念更為強(qiáng)調(diào)人的作用和人的發(fā)展。管理不僅僅是一個(gè)物質(zhì)技術(shù)過程或是一種制度安排，更是與社會(huì)文化、人的愿望、人的激情、意志等精神物質(zhì)所密切相關(guān)的。管理的境界在于創(chuàng)造一種促進(jìn)人們不斷學(xué)習(xí)的組織氛圍，進(jìn)行內(nèi)在的知識(shí)積累，然后在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)潛力的外化，要?jiǎng)?chuàng)新，要使人得到自我更新和自我實(shí)現(xiàn)。發(fā)展型管理理念強(qiáng)調(diào)個(gè)人、組織和社會(huì)之間的和諧。因此，在管理中要樹立開放的觀念、合作的觀念、信息的觀念、創(chuàng)新的觀念、競爭與和諧的觀念。開放才能交流與溝通，合作才能有所為有所不為，才能掌握信息，才能不斷創(chuàng)新和完善自我，而創(chuàng)新才能促進(jìn)人類和人自身的進(jìn)化和發(fā)展。競爭是社會(huì)和人自身發(fā)展的壓力和動(dòng)力，競爭與和諧的統(tǒng)一，應(yīng)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的基本發(fā)展模式。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)管理對象要以有形生產(chǎn)要素為主轉(zhuǎn)向以無形生產(chǎn)要素為主。傳統(tǒng)的管理主要是對勞動(dòng)力和物化勞動(dòng)(勞動(dòng)工具和勞動(dòng)對象)等有形生產(chǎn)要素的管理，隨著社會(huì)財(cái)富生產(chǎn)過程和結(jié)果的科技含量的增大，科技知識(shí)等無形生產(chǎn)要素對一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展越來越舉足輕重，從而知識(shí)資源的開發(fā)與有效利用，成為重要的管理課題。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)人價(jià)值和作用超過資本的價(jià)值和作用，知識(shí)生產(chǎn)力已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，任何企業(yè)都必須重視知識(shí)資源的開發(fā)和利用，迅速將知識(shí)轉(zhuǎn)化為直接生產(chǎn)力。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)管理要更加重視規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在新世紀(jì)里，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和獲取收益是企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須同時(shí)考慮的兩大方面。企業(yè)對知識(shí)的重視和利用、一項(xiàng)新技術(shù)的獲得、一個(gè)新產(chǎn)品的開發(fā)，無疑能給企業(yè)帶來高收益。但高收益是和高風(fēng)險(xiǎn)相伴而生的，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，完全高收益低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目是不存在的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要在追求高收益的同時(shí)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避。企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于：

(1)提高企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力。擁有雄厚的財(cái)務(wù)實(shí)力是防范風(fēng)險(xiǎn)的根本，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力可以提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。而企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力的改善主要應(yīng)依靠生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等多方面的綜合戰(zhàn)略安排來實(shí)現(xiàn)。

(2)培養(yǎng)具有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第二大要素。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員必須對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有敏感的職業(yè)判斷能力，能及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，能熟練運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，在運(yùn)用這些理論方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，能對具體環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì)。

(3)建立科學(xué)有用的財(cái)務(wù)預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測是對未來融資需求的估計(jì)。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測對于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)預(yù)測了解自己的財(cái)務(wù)需求，可以提前安排融資計(jì)劃，并根據(jù)融資計(jì)劃，安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資，從而可以把投資和籌資相聯(lián)系，避免由于兩者脫節(jié)而造成現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，使企業(yè)具備風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警機(jī)制，能對事件的發(fā)展?fàn)顟B(tài)、發(fā)展過程進(jìn)行有效監(jiān)測，并及時(shí)進(jìn)行信息反饋，以及時(shí)對可能發(fā)生的或已發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進(jìn)行反映和修正，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

6.要根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的要求，建立健全以財(cái)務(wù)管理為中心的管理體系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理要服從和服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，一切以有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益為目的。要建立健全會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的電算化管理，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財(cái)務(wù)情況及時(shí)、客觀地反映出來，并深入分析，尋找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，堵塞漏洞，提高效益，加強(qiáng)成本管理，以更低的成本獲取更高的收益?？傊?，要使企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營

全過程，覆蓋企業(yè)經(jīng)營的全方位，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新要求，適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革的要求。

第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的經(jīng)典實(shí)用課件財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表分析

企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)典實(shí)用課件：財(cái)務(wù)分析——資產(chǎn)負(fù)債表

分析

Be good at Numbers 加油站經(jīng)營效益分析培訓(xùn)教材 加油站管理處 目錄

1、加油站經(jīng)營效益分析概述

2、分析模板內(nèi)容講解

3、工作要求 第一章 概述 問題1 問題2 問題3 什么是加油站效益？ 如何計(jì)算加油站效益？ 效益分析需要分析什么？ 效益是企業(yè)永恒的追求

效益分析工作能夠幫助加油站提高經(jīng)營管理水平落實(shí)上級(jí)公司的工作要求 效益概念

效益從字面意思解釋為效果及利益，是指勞動(dòng)占用、勞動(dòng)消耗與獲得的勞動(dòng)成果之間的比較，勞動(dòng)成果的價(jià)值超過了勞動(dòng)占用和勞動(dòng)消耗的代價(jià)，其差額為正效益，即產(chǎn)出多于投入。反之，則為負(fù)效益。

什么叫效益？

加油站效益主要指加油站的利潤，即在一段工作時(shí)間內(nèi)，加油站所得收入與成本及費(fèi)用之和的比較，收入大于成本與費(fèi)用之和，則油站效益為正，反之效益為負(fù)。

加油站效益？ 計(jì)算公式

利潤=銷售量×（銷售價(jià)格-銷售成本）-商流費(fèi) 計(jì)算過程：

銷售收入=銷售量×銷售價(jià)格 銷售成本=銷售量×結(jié)算價(jià)格 毛利=收入－成本=銷售量×（銷售價(jià)格-結(jié)算價(jià)格）

利潤（效益）=毛利-商流費(fèi)=銷售量×（銷售價(jià)格-結(jié)算價(jià)格）-商流費(fèi) 注：本材料所提及的指標(biāo)均為零售油品銷售指標(biāo)。需要分析的要素 效益關(guān)聯(lián) 四要素 銷量 結(jié)算 價(jià)格 銷售 價(jià)格 商流 費(fèi)用 油站不可控 了解知道

部分費(fèi)用油站可控重點(diǎn)分析可控費(fèi)用 油站可控，重點(diǎn)分析 油站可控 重點(diǎn)分析

通過效益的計(jì)算公式可以看出與效益相關(guān)的四要素，分別如下： 效益分析就是對量、價(jià)、費(fèi)的分析 結(jié)論

第二章 分析模板內(nèi)容講解 模板目錄 1 價(jià)格分析講解 2 銷量分析講解 3 費(fèi)用分析講解 4 效益分析講解 5 模板目錄

當(dāng)月經(jīng)營指標(biāo)簡介 1 零售價(jià)格分析 2 商流費(fèi)用分析 4 零售量分析 3 效益分析 5 加油站基本情況 當(dāng)月主要經(jīng)營指標(biāo)情況 自身價(jià)格分析 與競爭對手對標(biāo)分析 目標(biāo)銷量判定 當(dāng)月銷量結(jié)構(gòu)及對比 IC卡客戶指標(biāo) 促銷活動(dòng)分析 銷量原因分析 當(dāng)月費(fèi)用情況 變動(dòng)費(fèi)用分析 當(dāng)月效益計(jì)算 下月增效措施

當(dāng)月加油站經(jīng)營指標(biāo)簡介

零售量： XX噸，其中柴油XX噸，汽油XX噸； 價(jià)格到位率：XX%，其中柴油為XX%，汽油為XX%； 毛利總額：XX萬元，噸油毛利XX元；

商流費(fèi)：XX萬元，噸油商流費(fèi)XX元； 利潤總額：XX萬元，噸油利潤XX元。當(dāng)月經(jīng)營指標(biāo)情況

投運(yùn)時(shí)間： XX年XX月XX日,可研銷量XX噸； 性質(zhì)：（全資、控股、長租、短租、參股）； 分類分級(jí)：X類X級(jí)；

人員：編制XX人，實(shí)際XX人，其中油站經(jīng)理X人、核算員X人，加油員X人…

競爭情況：競爭對手XX個(gè)，分別為中石化XX座，中油BPXX座，社會(huì)XX座…

加油站基本情況 目的：

方便加油站內(nèi)員工閱讀和上級(jí)部門檢查時(shí)了解加油站基本情況以及當(dāng)期經(jīng)營狀況。

為什么要先分析價(jià)格？ 價(jià)格 銷量 費(fèi)用

影響銷量，一般與銷量呈反比例關(guān)系不影響費(fèi)用，也不受銷量及費(fèi)用影響 影響費(fèi)用，一般與費(fèi)用呈正比例關(guān)系，不影響價(jià)格，受費(fèi)用影響 影響銷量，一般與銷量呈正比例關(guān)系，不影響價(jià)格，受銷量影響 價(jià)格 費(fèi)用 銷量

量價(jià)費(fèi)三者之間的關(guān)系 促銷費(fèi)、維修費(fèi)等 水電費(fèi)、人工費(fèi)等

綜上所述，由于價(jià)格因素相對獨(dú)立，且對銷量有較大的影響，所以應(yīng)該首先分析價(jià)格。

價(jià)格分析講解-指標(biāo)

指給予客戶某計(jì)量單位的優(yōu)惠金額，加油站較為常用的為XX元/升 優(yōu)點(diǎn)：簡單、直觀的判斷油站的銷售政策

缺點(diǎn)：由于加油站僅對部分客戶優(yōu)惠或存在優(yōu)惠梯度，優(yōu)惠幅度很難統(tǒng)計(jì)總銷量的優(yōu)惠情況

優(yōu)惠幅度

指實(shí)際銷售金額與到位金額之間的比率

優(yōu)點(diǎn)：能夠判定任意時(shí)間段內(nèi)，單品號(hào)，品種及總體銷量的優(yōu)惠情況 缺點(diǎn)：計(jì)算相對復(fù)雜，尤其在計(jì)算周期內(nèi)含調(diào)價(jià)情況 價(jià)格到位率

價(jià)格分析指標(biāo)主要有優(yōu)惠幅度及價(jià)格到位率兩個(gè)，具體如下。單品號(hào)價(jià)格到位率= =

多品號(hào)價(jià)格到位率= 計(jì)算公式 實(shí)際銷售收入 數(shù)量×到位價(jià)

實(shí)際銷售收入（從銷售臺(tái)賬取數(shù)）

（噸數(shù)÷規(guī)定密度）×升到位價(jià)（噸數(shù)從銷售臺(tái)賬取數(shù)）N1實(shí)際銷售收入+ N2實(shí)際銷售收入+… Nn實(shí)際銷售收入 N1數(shù)量×N1到位價(jià)+ N2數(shù)量×N2到位價(jià)+… Nn數(shù)量×Nn到位價(jià) 零售價(jià)格分析-內(nèi)容

價(jià)格分析內(nèi)容主要有自身價(jià)格分析及與競爭對手對標(biāo)兩部分，通過計(jì)算油站自身銷售優(yōu)惠及了解競爭對手價(jià)格信息，判斷油站執(zhí)行的銷售政策是否具備競爭力，是否有必要進(jìn)行政策調(diào)整。

分析內(nèi)容 采用指標(biāo) 目的 自身價(jià)格分析 競爭對手對標(biāo)

-分渠道（純槍、小額配送、IC卡等）-分品種（柴、汽）-分規(guī)格（93#、0#等）

-分渠道（純槍、小額配送、IC卡等）-分品種（柴、汽）-分規(guī)格（93#、0#等）優(yōu)惠幅度 價(jià)格到位率

判斷自身的價(jià)格政策與競爭對手相比，是否具備競爭力 了解自身各渠道、各品號(hào)的優(yōu)惠情況 因?yàn)榻祪r(jià)損失的毛利

零售價(jià)格分析講解-自身價(jià)格分析模板 自身價(jià)格到位率（分渠道、分品種）自身價(jià)格到位率（分渠道、分規(guī)格）

1、當(dāng)期油站執(zhí)行的價(jià)格政策……（文字?jǐn)⑹觯?/p>

2、依據(jù)價(jià)格到位率計(jì)算各品號(hào)油品的優(yōu)惠幅度，計(jì)算公式如下：

單品號(hào)優(yōu)惠幅度= 到位價(jià) ×（1-價(jià)格到位率）

3、計(jì)算各品號(hào)因?yàn)榻祪r(jià)損失的毛利，計(jì)算公式如下： 損失的毛利= 銷量×優(yōu)惠幅度 小結(jié)(通過圖表分析自身價(jià)格情況）零售價(jià)格分析-價(jià)格對標(biāo)分析模板 柴油最高優(yōu)惠幅度（分渠道）汽油最高優(yōu)惠幅度（分渠道）

1、銷售政策與競爭對手對標(biāo)結(jié)果…

2、競爭對手其他銷售情況：開停業(yè)、促銷、服務(wù)等方面

3、下月擬采取的價(jià)格措施： …

小結(jié)（充分了解競爭對手價(jià)格政策）價(jià)格策略效益分析辦法

目的：量價(jià)一般呈反比例關(guān)系，尋找出量、價(jià)最佳結(jié)合點(diǎn)，使得毛利最大化。

降價(jià)分析思路：增量部分實(shí)現(xiàn)的毛利與降價(jià)損失的銷售收入進(jìn)行對比分析。

升價(jià)分析思路：降量部分損失的毛利與升價(jià)產(chǎn)生的銷售收入進(jìn)行對比分析。

例：某站0#（Ⅲ）現(xiàn)日均銷量10噸，按到位價(jià)7.25元/升進(jìn)行銷售，當(dāng)期結(jié)算成本為8420元/噸，噸升換算系數(shù)為1197，該站擬采取降價(jià)提量的增效措施，擬降價(jià)0.05元進(jìn)行銷售，則日均銷量需增長多少噸方可實(shí)現(xiàn)毛利增長。

1、當(dāng)前油站毛利=銷量×價(jià)格 – 成本 =10 ×1197 × 7.258420 =258.25(元）

2、促銷后效益不變，則銷量增長= 促銷費(fèi)÷原噸油毛利 = 500 ÷258.25=1.94（噸）

3、促銷后，如果銷量增量大于1.94噸，則毛利增加，反之毛利減少。

小結(jié)：油站如將采取促銷策略，應(yīng)首先例1辦法進(jìn)行測算，促銷后可按例2辦法進(jìn)行效果評(píng)估。上述兩種辦法同樣適用于員工成本的測算。

例2：某站0#（Ⅲ）正常日均銷量10噸，按到位價(jià)7.25元/升進(jìn)行銷售，當(dāng)期結(jié)算成本為8420元/噸，噸升換算系數(shù)為1197，該站上月采取促銷提量的增效措施，日均促銷費(fèi)500元/天，銷量達(dá)到12噸/日，則該站促銷效果如何？

1、促銷前效益=銷量×價(jià)格 – 成本 =10 ×（1197 × 7.25 – 8420）=2582.5(元）

2、促銷后效益=新銷量×價(jià)格 – 成本 –促銷費(fèi)= 12 ×（1197 × 7.25 – 8420）-500 =2599(元）

3、促銷后銷量增加2噸，效益增加 16.5元 零售量分析-原因分析模板

本月柴油純槍日均銷量XX噸，與目標(biāo)XX噸相比，相差X噸，原因如下： 原因分析 改善措施

市場因素：資源、需求、競爭、天氣、道路、假期 … 政策因素：價(jià)格、促銷、IC卡…

自身因素：場地、運(yùn)營時(shí)間、包裝、能見度、設(shè)備設(shè)施的配備 … 營銷因素：客戶開發(fā)、維護(hù)、政策執(zhí)行 … 管理因素：人員、服務(wù)、設(shè)備的保養(yǎng)維護(hù) …

盲目地采取增量措施是不可取的，很可能產(chǎn)生銷量不增，效益減少的情況。

通過分析找出增量空間，采取針對性措施，并進(jìn)行效益測算后實(shí)施。商流費(fèi)分析講解-簡介 目的

摸清銷量與變動(dòng)費(fèi)用之間的關(guān)系，找出可降低的費(fèi)用科目，實(shí)現(xiàn)管理精細(xì)化。內(nèi)容

依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)本站的費(fèi)用構(gòu)成及明細(xì)，通過理論分析建立銷量與變動(dòng)費(fèi)用之間的關(guān)系，再通過理論與實(shí)際對比找出降費(fèi)空間

應(yīng)用

依據(jù)分析結(jié)果對可降費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行管理控制，提高加油站盈利水平。商流費(fèi)分析講解-科目 不可控 不可控 不可控 可控 不可控 可控 不可控 不可控 不可控 不可控 不可控 可控 可控 可控 可控 不可控 可控 不可控 可控

加油站可控程度 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 固定費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 費(fèi)用分類 30%

一、員工成本 1%

十九、財(cái)務(wù)費(fèi)用 34%

十八、折舊折耗攤銷 2%

十七、其他費(fèi)用-6%

十六、存貨盤虧毀損和報(bào)廢 0%

十五、公務(wù)性支出 2%

十四、自用產(chǎn)品及消耗 1%

十三、銀行上門收款服務(wù)費(fèi) 0%

十二、信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi) 3%

十一、稅費(fèi) 2%

十、安全環(huán)保及行政收費(fèi) 0%

九、咨詢審計(jì)費(fèi) 5%

八、合理損耗 1%

七、廣告促銷 2% 六、五項(xiàng)管理性費(fèi)用 3%

五、水電費(fèi) 16%

四、租賃費(fèi) 4%

三、維修費(fèi) 0%

二、運(yùn)輸費(fèi) 2011年費(fèi)用比例 費(fèi)用科目

加油站應(yīng)了解各項(xiàng)費(fèi)用，重點(diǎn)關(guān)注變動(dòng)且可控的費(fèi)用科目 變動(dòng)且可控費(fèi)用共8項(xiàng)，以本部整體數(shù)據(jù)為例，2011年此8項(xiàng)費(fèi)用所占比例為41%。

費(fèi)用總額 噸油費(fèi)用

月度費(fèi)用總額、油品損耗率 噸油促銷費(fèi) 月度費(fèi)用總額 噸油水電費(fèi) 噸油維修費(fèi)

噸油員工成本、人均勞動(dòng)生產(chǎn)率 與歷史實(shí)際數(shù)據(jù)對比分析 指加油站盤盈油品金額 暫無

國標(biāo)損耗率：汽油3 ‰、柴油0.9 ‰ 暫無 暫無 暫無 暫無

一類站：人數(shù)=7+0.48×日均銷量 二類站：人數(shù)=6.7+0.45×日均銷量 三類站：人數(shù)=5.3+0.5×日均銷量 四類站：人數(shù)=4+0.5×日均銷量 與理論數(shù)據(jù)對比分析 員工成本

存貨盤虧毀損和報(bào)廢 自用產(chǎn)品及消耗 合理損耗 廣告促銷 五項(xiàng)管理性費(fèi)用 水電費(fèi) 維修費(fèi) 費(fèi)用科目

變動(dòng)費(fèi)用的分析方法主要有與理論數(shù)據(jù)對比及與實(shí)際數(shù)據(jù)對比法兩種，理論數(shù)據(jù)作為參考，重點(diǎn)采取與實(shí)際數(shù)據(jù)對比分析法，具體如下。

商流費(fèi)分析講解-分析方法 噸油

比例

總額 其他固定費(fèi)用 折舊攤銷 租賃費(fèi) 小計(jì) 存貨盤虧毀損和報(bào)廢 自用及消耗 合理損耗 廣告促銷費(fèi) 五項(xiàng)管理性費(fèi) 水電費(fèi) 維修費(fèi) 人工費(fèi) 小計(jì) 固定費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 商流費(fèi) 項(xiàng)目

加油站當(dāng)月費(fèi)用結(jié)構(gòu)表 單位：元

注：此表可以幫助加油站了解當(dāng)月自身費(fèi)用以及各項(xiàng)主要費(fèi)用所占比例情況 變動(dòng)費(fèi)用對比分析表

去年年均

去年同期

上月

本月

月度總額（元）噸油費(fèi)用（元）油品損耗率（‰）月度總額（元）噸油費(fèi)用（元）月度總額（元）噸油費(fèi)用（元）噸油費(fèi)用（元）

日人均勞動(dòng)生產(chǎn)率噸油費(fèi)用（元）

/天．人）

（噸 對比指標(biāo)

存貨盤虧毀損和報(bào)廢 自用產(chǎn)品及消耗 合理損耗 廣告促銷 五項(xiàng)管理費(fèi)用 水電費(fèi) 維修費(fèi) 員工成本 費(fèi)用科目

注：此表通過對比的方法分析本月各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用情況，幫助油站找出可降費(fèi)科目

商流費(fèi)用分析講解-當(dāng)月費(fèi)用情況模板

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 存貨盤虧毀損和報(bào)廢

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 自用產(chǎn)品及消耗

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 合理損耗

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 廣告促銷

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 五項(xiàng)管理費(fèi)用

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 水電費(fèi)

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 維修費(fèi)

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 員工成本 管理降費(fèi)措施 原因分析 當(dāng)月費(fèi)用判定 對比結(jié)果 科目

商流費(fèi)用分析講解-變動(dòng)費(fèi)用分析模板 面對科目眾多的費(fèi)用 不要苦惱！

重點(diǎn)分析變動(dòng)可控費(fèi)用，找出降費(fèi)空間，加強(qiáng)管理，增加效益！

效益分析就是價(jià)格、銷量、費(fèi)用分析的組合！

LPG 液化石油氣

97#

93#

小計(jì) 汽油

0# 柴油

小計(jì) 合計(jì)

LPG 液化石油氣

97#

93#

小計(jì) 汽油

0# 柴油

小計(jì) 小額配送

LPG 液化石油氣

97#

93#

小計(jì) 汽油

0# 柴油

小計(jì) 純槍 總銷售收入（萬元）

實(shí)際噸油收入（元）價(jià)格到位率 噸油到位價(jià)（元）銷量（噸）品種 項(xiàng)目

加油站當(dāng)月銷售收入數(shù)據(jù)表 關(guān)注量價(jià)對銷售收入的影響 效益分析結(jié)果-銷售收入計(jì)算模板 加油站當(dāng)月毛利數(shù)據(jù)表

LPG 液化石油氣

97#

93#

小計(jì) 汽油

0# 柴油

小計(jì) 合計(jì)

LPG 液化石油氣

97#

93#

小計(jì) 汽油

0# 柴油

小計(jì) 小額配送

LPG 液化石油氣

97#

93#

小計(jì) 汽油

0# 柴油

小計(jì) 純槍 毛利總額（萬元）噸油毛利（元）噸油結(jié)算成本（元）噸油銷售收入（元）實(shí)際銷售收入（萬元）品種 項(xiàng)目

關(guān)注各渠道、各品種的毛利空間 效益分析結(jié)果-銷售毛利計(jì)算模板 加油站當(dāng)月效益數(shù)據(jù)表

噸油

總額 利潤（萬元、元）商流費(fèi)（萬元、元）毛利（萬元、元）銷售收入（萬元、元）價(jià)格到位率 銷量（噸）項(xiàng)目 價(jià)格方面：

銷量方面：

管理方面：

依據(jù)上述分析總結(jié)下月增效措施

注：此表最終反映加油站的利潤情況，以及與利潤相關(guān)的各項(xiàng)因素效益分析結(jié)果-利潤結(jié)果模板 開源-提高收入 增量花費(fèi)成本 增量不花成本 價(jià)格策略 促銷策略 員工策略

… 服務(wù)策略 便利策略 客戶策略 …

詳見加油站18種常用營銷策略 節(jié)流-降低成本 降低商流費(fèi) 油站不可控 降低結(jié)算成本 人工費(fèi) 水電費(fèi) 損耗率 …

節(jié)流核心就是降低加油站的可控費(fèi)用 增效措施

當(dāng)采取增量增花費(fèi)成本的措施時(shí)，需要事先進(jìn)行效益測算，再確保效益增加的前提下，方可實(shí)施。

小結(jié)

油站經(jīng)理的困惑：

加油站一天需要賣多少油才能賺錢呢？ 加油站盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算 銷量分析模板 銷售毛利計(jì)算模板 費(fèi)用分析模板 獲取途徑

各品號(hào)油品的銷售比例 各品號(hào)的銷售毛利 加油站日均商流費(fèi) 須知條件 1 3 2 序號(hào) 計(jì)算前提

例：某站日均商流費(fèi)為8000元，0#銷售毛利為300元/噸，93#銷售毛利為700元/噸，97#銷售毛利為800元/噸，銷售比例大約為0#：93#：97#=50%: 30% :20%，問加油站每天賣多少油才能盈利？

其中：

注：①由于盈虧平衡點(diǎn)涉及銷售結(jié)構(gòu)、價(jià)格、商流費(fèi)等諸多變量，無法計(jì)算精確值，只能通過歷史數(shù)據(jù)大致判斷。

②注意各品號(hào)間銷量與毛利的關(guān)系：按上例，多賣1噸93#，即使少賣2.5噸的0#，同樣可以實(shí)現(xiàn)盈虧平衡。

③銷量的增長同時(shí)會(huì)帶來費(fèi)用的增加，加油站應(yīng)注意尋找本站銷量與變動(dòng)費(fèi)用的勾稽關(guān)系(8項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用），從而可以進(jìn)一步計(jì)算在盈虧平衡之上，每增加一噸油可以帶來多少利潤。

《加油站月度經(jīng)營效益分析工作實(shí)施細(xì)則》 工 作 要 求！

不是結(jié)束，是開始 Thanks！523428780@3> 020-38291538 523428780 王 鑫 Wangxin 銷售公司1月19日下發(fā)《關(guān)于下發(fā)加油站月度經(jīng)營分析模板的通知》，要求加油站每月開展一次經(jīng)營活動(dòng)分析工作。

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第三篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理

淺談鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

【內(nèi)容摘要】:隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施，鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，對加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。本文針對鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，積極探索，指出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，提出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體對策，從而更好更快的規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理機(jī)制，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營行為，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】:鐵路運(yùn)輸企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

【目 錄】

摘要??????????????????????????????1

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)????????????3

二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義???????????3

（一）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者????3

（二）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)?????????4

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要?????4

（四）鐵路運(yùn)輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心地位?????4

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題???????????????5

（一）企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，財(cái)務(wù)成本過于龐大??????????????5

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大??????????????????5

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化????????????5

四、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策???????????????5

（一）企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心?????????????????5

（二）加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率 ???????????????6

（三）建立科學(xué)的會(huì)計(jì)人員管理政策????????????????8 參考文獻(xiàn)???????????????????????????10 致謝?????????????????????????????11

企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施, 鐵路企業(yè)經(jīng)營的外部條件有了進(jìn)一步的改善，鐵路建設(shè)的規(guī)模也日趨擴(kuò)大，截至2009年底，我國鐵路運(yùn)營里程達(dá)到8.6萬公里，超過俄羅斯，躍居世界第二。在這種新形勢下，如何加強(qiáng)企業(yè)的自我改造、自我控制、自我發(fā)展，理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)制，調(diào)動(dòng)廣大鐵路職工的積極性和創(chuàng)造性，是目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所面臨的重大問題，這對加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的性質(zhì)決定其財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和有關(guān)法規(guī)組織企業(yè)資金活動(dòng)，協(xié)調(diào)企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它涉及籌資、投資、成本費(fèi)用、日常資產(chǎn)、利潤分配的分析、預(yù)測、決策、控制、考核、評(píng)價(jià)等一系列工作，是一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)。

隨著改革不斷深入，鐵路運(yùn)輸業(yè)已從生產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員必須樹立與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理概念截然不同的一系列新概念，學(xué)習(xí)、探討、應(yīng)用先進(jìn)可行的財(cái)務(wù)管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時(shí)間觀念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念、機(jī)會(huì)成本觀念、通貨膨脹等觀念，講求節(jié)約資金成本，強(qiáng)化投資回報(bào)意識(shí)，重視資金運(yùn)營效率和資產(chǎn)增值，使企業(yè)處于最佳的運(yùn)營狀態(tài)。為此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是，嚴(yán)格執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)和鐵路運(yùn)營的法律、法規(guī)、規(guī)章制度；依法、合理、及時(shí)籌集基本建設(shè)和擴(kuò)大運(yùn)營的資金；做好資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作，嚴(yán)格控制成本，杜絕資金損失和浪費(fèi)；加強(qiáng)對資金的監(jiān)管，保證資金安全、完整；及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義

（一）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者

財(cái)務(wù)管理是在價(jià)值目標(biāo)下對實(shí)物目標(biāo)的管理，具有目的明確，量化準(zhǔn)確，反饋及時(shí)和控制有效等特點(diǎn)，它要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，還要對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測和控制，力求以較少的投入，獲 2 取較大的經(jīng)濟(jì)效益，所以是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的直接組織者。

保值是國有企業(yè)生存的基本要求，增值是國有企業(yè)發(fā)展壯大的前提條件。這一根本性的轉(zhuǎn)變決定了企業(yè)的根本宗旨必然要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，歸根結(jié)底是一個(gè)價(jià)值指標(biāo)，是眾多物量指標(biāo)價(jià)值的集中體現(xiàn)，而價(jià)值管理的主體部門是財(cái)務(wù)部門，鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞，最終要通過財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況來反映，因而財(cái)務(wù)部門是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的反映者。

（二）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)

財(cái)務(wù)部門既是制定政策和實(shí)施決策的參與者，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀部，又是為企業(yè)聚財(cái)、理財(cái)?shù)穆毮懿块T。只有財(cái)務(wù)工作質(zhì)量高，賬算得準(zhǔn)，方案擺得清，決策才有準(zhǔn)確的量化基礎(chǔ)。由此可以說，企業(yè)經(jīng)營決策失誤，首先是財(cái)務(wù)管理失誤。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場成為配置資源的最有效的方式，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)不再是運(yùn)輸業(yè)界的龍頭老大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。追求以最小的投入，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，獲取最大的利潤是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。

經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型經(jīng)營向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)變，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，集約型經(jīng)營要求企業(yè)不斷地、全面地加強(qiáng)各種專業(yè)管理，如生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理和財(cái)務(wù)管理等。這些專業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成整個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng)，而財(cái)務(wù)管理是整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。這是財(cái)務(wù)管理的基本職能所決定的。抓好財(cái)務(wù)管理，可以帶動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面的科學(xué)管理，促進(jìn)企業(yè)走向集約經(jīng)營。

（四）鐵路運(yùn)輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心地位

首先，企業(yè)是作為一種以盈利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織而存在的，為追求資本保值增值而組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)只要是合法經(jīng)營，依法納稅，盈利越多，則說明對社會(huì)貢獻(xiàn)越大。其次，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)的。市場經(jīng)濟(jì)條件下，盈利并不能代表企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的全部內(nèi)容；對盈利的追求，不能忽視財(cái)務(wù)狀況的安全性，相反，應(yīng)以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)和前提條件。鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長期、穩(wěn)定、實(shí)在的利潤，而且要重視資本的流動(dòng)性，即保持最佳的資 3 本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)利用效率?，F(xiàn)代企業(yè)制度與我國傳統(tǒng)企業(yè)制度的主要區(qū)別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對經(jīng)營者的評(píng)價(jià)取舍標(biāo)準(zhǔn)，不是看你生產(chǎn)了什么，生產(chǎn)了多少，而是資本是否實(shí)現(xiàn)了最大限度的增值。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)生存、發(fā)展的重中之重。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

鐵路運(yùn)輸企業(yè)具有線路長、站點(diǎn)多、承載貨物量大的經(jīng)營特點(diǎn)。在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上,它又具有資產(chǎn)總額大、資金占用多、資本回報(bào)率低等特點(diǎn)。鐵路企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以鐵老大自居,一統(tǒng)運(yùn)輸市場,而如今面對市場經(jīng)濟(jì)的大潮,也不可避免地出現(xiàn)了這樣或那樣的不適。

（一）企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，財(cái)務(wù)成本過于龐大。由于企業(yè)規(guī)模小、資金分散，經(jīng)營主要考貸款支持，導(dǎo)致企業(yè)資金使用成本過高，致使很多企業(yè)難以盈利。此外由于企業(yè)財(cái)務(wù)成本支出大，效益低，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)處于維持階段。

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大。鐵路運(yùn)輸企業(yè)每年都要接受工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、鐵道部以及其他一些部門的執(zhí)法檢查，有時(shí)一天幾家同時(shí)檢查，少則3～5天，多則半個(gè)月，上上下下都要應(yīng)酬，接待費(fèi)用支出必然隨之增大，財(cái)務(wù)費(fèi)用也隨之增加。此外單位財(cái)務(wù)人員數(shù)量本來就很緊張，這樣頻繁的檢查也必然加大財(cái)務(wù)人員的工作量，從而分散財(cái)務(wù)人員的精力。

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的數(shù)量較多，規(guī)模小，單位專業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量缺乏，人員間分工不明確，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化，對財(cái)務(wù)管理和支出無法實(shí)施有效控制。

四、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

隨著我國資本市場的不斷發(fā)展和完善,鐵路企業(yè)改革也在持續(xù)進(jìn)行。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也必須有改革,以適應(yīng)鐵路企業(yè)改革,實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（一）企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的要求越高?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，以實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對象，通過對經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制，責(zé)任考核評(píng)價(jià)。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是市場競爭的主題，必須自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，自我約束、自我發(fā)展。

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的近一步發(fā)展，政府對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的直接干預(yù)越來越少，而主要采取宏觀調(diào)控的間接辦法引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。一個(gè)沒有嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的企業(yè)必然是無效率的企業(yè)，必然是在市場競爭中失敗的企業(yè)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心要求是實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。國有資產(chǎn)的保值增值要求資產(chǎn)以價(jià)值量的形式進(jìn)行流動(dòng)，使企業(yè)資金的使用更趨于復(fù)雜，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是開放的，企業(yè)與企業(yè)之間，產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)之間，既相互競爭，又相互滲透甚至兼并。因此，以財(cái)務(wù)管理為中心是國有資產(chǎn)保值增值的要求。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)認(rèn)真健全財(cái)會(huì)各項(xiàng)制度，制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度與辦法。以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營管理型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。建立健全會(huì)計(jì)核算體系，建立健全財(cái)會(huì)規(guī)章制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況和資金的運(yùn)用情況進(jìn)行綜合分析，制定整改措施，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的正常發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的增長。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)規(guī)范設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),并按運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)分別設(shè)置收入會(huì)計(jì)、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)、稅收會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)、往來會(huì)計(jì)崗位,配實(shí)、配強(qiáng)會(huì)計(jì)人員,嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。企業(yè)經(jīng)營者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅(jiān)信數(shù)字里面出效益,充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性,向管理要效益,提升企業(yè)的市場競爭力。

（二）加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率

近幾年來，鐵路運(yùn)輸行業(yè)面臨空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)形勢，運(yùn)輸市場日趨激烈的競爭給我們帶來的沖擊，貨資短缺，客流下降，是制約運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)展的外部因素；從內(nèi)部看，要實(shí)現(xiàn)由粗放經(jīng)營向集約化經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，需要改革措施的配套和完善，任務(wù)尚很艱巨。鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本增長過快，資金嚴(yán)重不定，經(jīng)營困難，缺乏自我發(fā)展能力。面對嚴(yán)峻的發(fā)展形勢，鐵路運(yùn)輸行業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，建立企業(yè)扭虧增盈機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長。這就要求鐵路企業(yè)必須牢牢抓住機(jī)遇，把握市場需要，正確認(rèn)識(shí)和處理降低成本同時(shí)增加產(chǎn)量之間的關(guān)系。要一手抓運(yùn)輸結(jié)構(gòu)的調(diào)整，努力增加運(yùn)輸收入，另一手加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，嚴(yán)格控制成本。貫徹“生產(chǎn)和節(jié)約并重”的原則，不能只顧控制成本，不重視市場份額的增加。也不能只考慮增運(yùn)增收，忽視了成本管理。必須開源與節(jié)流并重，達(dá)到增運(yùn)增收，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

成本管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,實(shí)現(xiàn)低成本、高效率是企業(yè)成本管理的目標(biāo)。而傳統(tǒng)的成本管理常側(cè)重于追求規(guī)模效益,管理基礎(chǔ)薄弱,主要表現(xiàn)在:一是各項(xiàng)定額管理、原始記錄不健全;二是計(jì)量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等浪費(fèi)嚴(yán)重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是只重視生產(chǎn)過程成本管理,忽視供應(yīng)過程成本管理,致使采購成本居高不下;五是員工成本意識(shí)淡薄,感受不到市場壓力,導(dǎo)致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過高,管理效率低下;六是部分企業(yè)管理者因謀取私利或小團(tuán)體利益,任意調(diào)整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應(yīng)競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,所以我們必須采用發(fā)展的眼光,與時(shí)俱進(jìn)地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。

1.抓成本管理轉(zhuǎn)軌變形，用目標(biāo)管理加強(qiáng)成本控制。

在以往的成本管理中；我們往往只注重事后核算與分析，用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤”，用這種方法進(jìn)行管理，只能是被動(dòng)的、滯后的事實(shí)管理。當(dāng)前，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)對經(jīng)濟(jì)效益的需要，成本已成為企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)初始時(shí)必須考慮的問題，客觀上要來企業(yè)成本管理工作必須由過去的事后核算分析轉(zhuǎn)到事前預(yù)測、事前控制的軌道上來，要進(jìn)行成本預(yù)測，決策和計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的超前性目標(biāo)成本管理，用公式表示就是：“收入一利潤—稅金=成本”。這就是說在進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)之前，要考慮利潤，規(guī)劃成本，確定成本目標(biāo)，圍繞目標(biāo)進(jìn)行成本管理工作，也就是在年初，根據(jù)下達(dá)的全年生產(chǎn)任務(wù)，技術(shù)指標(biāo)、費(fèi)用支出，通過調(diào)查了解，結(jié)合歷年實(shí)際及下達(dá)計(jì)劃數(shù)額，科學(xué)合理的測算各個(gè)部門的支出，并以目標(biāo)成本的形式確定下來，不鞭打快牛，將有限的錢用到刀刃上。其他各項(xiàng)工作都緊緊圍繞總目標(biāo)，按實(shí)施方針進(jìn)行，為完成奮斗目標(biāo)，對各項(xiàng)工作都依次經(jīng)過計(jì)劃、實(shí)施、檢查、督促四個(gè)階段，將指標(biāo)分解到科室、劃分責(zé)任區(qū)、落實(shí)責(zé)任人、科目負(fù)責(zé)人，以降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。這樣工作起來按部就班，各負(fù)其責(zé)，秩序井然，互相之間配合默契，上下目標(biāo)一致，能有效改變?nèi)蹦难a(bǔ)哪的傳統(tǒng)做法，改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動(dòng)局面。

2.實(shí)行全員全過程的成本控制

因?yàn)槌杀臼蔷C合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它牽扯到企業(yè)各個(gè)部門和廣大職工的工作成績，要想降低成本，提高效益，就必須充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門和每位職工關(guān)心成 6 本，控制成本的主動(dòng)性和積極性。采用專門方法，實(shí)現(xiàn)成本的全過程管理，對偏離目標(biāo)部分進(jìn)行適中調(diào)整，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理.在加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專業(yè)成本管理的基礎(chǔ)上，我們采用了指標(biāo)到人，要求管理室、汽車班、收入室等有關(guān)科室和個(gè)人：人人、事事、時(shí)時(shí)都要按計(jì)劃或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本控制，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)性，形成一個(gè)人人關(guān)注成本管理的良好氛圍。我們通過采用“內(nèi)部代金券”、“差旅費(fèi)登記卡”等方法隨時(shí)掌握成本支出情況。

3.加強(qiáng)資金管理,努力提高資金運(yùn)用效率

資金是企業(yè)的血液,資金管理作為財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié),滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)層面,企業(yè)從資金的籌集,投資項(xiàng)目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經(jīng)濟(jì)利益的分配等都需要有效的管理。只有科學(xué)地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具和手段,鐵路運(yùn)輸企業(yè)才能合理地運(yùn)用資金,獲取持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益,防止財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。而當(dāng)前,部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在資金管理和使用方面還存在不少問題。如,大量使用現(xiàn)金結(jié)算,現(xiàn)金管理不規(guī)范,財(cái)務(wù)手續(xù)不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統(tǒng)科學(xué)的財(cái)務(wù)決策,經(jīng)營形勢好時(shí),大量投入資金,盲目擴(kuò)張,一旦經(jīng)營狀況不佳,就出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),企業(yè)無法正常運(yùn)行;資金組織和使用無計(jì)劃,籌資渠道狹窄,無法通過負(fù)債獲取財(cái)務(wù)杠桿利益,存在發(fā)展上的供血不足等。以上情況勢必會(huì)影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金的運(yùn)用效率,所以如何使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),也是資金管理追求的基本目標(biāo)。為此,財(cái)會(huì)人員一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融部門關(guān)于現(xiàn)金收付的管理辦法,規(guī)范支付現(xiàn)金行為,堵死現(xiàn)金管理的漏洞;二是進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算控制,按照“以收定支,與成本費(fèi)用匹配”的原則,采用零基預(yù)算的編制方法編制現(xiàn)金流量預(yù)算,按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出,并制定出分時(shí)段動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算,進(jìn)行日?，F(xiàn)金流的控制,管理人員還要逐步從對會(huì)計(jì)利潤的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對現(xiàn)金流量的關(guān)注上來;三是要使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合,不用營運(yùn)資金進(jìn)行大額固定資產(chǎn)投資,以免造成資金周轉(zhuǎn)困難;四是鐵路運(yùn)輸企業(yè)還要學(xué)會(huì)用負(fù)債去經(jīng)營,根據(jù)運(yùn)輸經(jīng)營特點(diǎn),制定適合企業(yè)自身的一個(gè)合理的負(fù)債比率,既不能形成負(fù)擔(dān),又要滿足發(fā)展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結(jié)構(gòu),促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立科學(xué)的會(huì)計(jì)人員管理政策

會(huì)計(jì)人員的合理配備是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，科學(xué)的人力資源管理政策能確保執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的人員具有勝任能力和正直性。

1.鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源管理政策，對會(huì)計(jì)人員實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、業(yè)績考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。

2.建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的配備符合權(quán)責(zé)對應(yīng)原則和不相容職務(wù)相分離等企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是鐵路運(yùn)輸企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門，會(huì)計(jì)人員是直接從事會(huì)計(jì)工作的人員。建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與工作要求相適應(yīng)、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，是做好會(huì)計(jì)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的重要保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身單位規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理的要求設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和會(huì)計(jì)后續(xù)教育，強(qiáng)調(diào)對財(cái)會(huì)人員相關(guān)執(zhí)業(yè)技能的培訓(xùn)，著力培養(yǎng)他們的專業(yè)素質(zhì)，改變以往相對單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓寬他們的視野，把他們培養(yǎng)成既懂會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理，又懂金融、計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才。要對他們進(jìn)行崗位輪換，使他們熟練內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，從而加強(qiáng)他們的執(zhí)業(yè)能力，使他們成為受過良好職業(yè)教育、訓(xùn)練有素、具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的專業(yè)人士。

【參考文獻(xiàn)】

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首先，非常感謝學(xué)院給我這次畢業(yè)設(shè)計(jì)的機(jī)會(huì)，使我能夠?qū)⑷晁鶎W(xué)的知識(shí)真正做到學(xué)以致用，這對我是一次新的突破，使我勇于發(fā)現(xiàn)問題，獨(dú)立思考。

感謝三年來我的每一位任課老師的辛勤教導(dǎo)和無私的奉獻(xiàn)，正是應(yīng)為有了各位老師的教導(dǎo)，我大學(xué)三年來才有了進(jìn)步，也正是應(yīng)為有各位老師的辛勤教導(dǎo)，我才能在畢業(yè)的時(shí)候有能力能夠獨(dú)立自主的進(jìn)行畢業(yè)論文的設(shè)計(jì)和寫作。

感謝我的畢業(yè)論文指導(dǎo)老師***老師！在畢業(yè)論文寫作的過程中，我一直得到***老師的悉心教誨和指點(diǎn)，使我對課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的治學(xué)態(tài)度和勤奮忘我的工作熱情是我學(xué)習(xí)的榜樣，在此表示誠摯的敬意。

同時(shí)還要感謝在論文寫作過程中給予我?guī)椭母魑煌瑢W(xué)。最后，衷心感謝在百忙之中評(píng)閱論文和參加答辯的各位老師！

第四篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理：企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)幾經(jīng)管理活動(dòng)。它以企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)為對象，對企業(yè)資金實(shí)行決策、計(jì)劃和控制。企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是社會(huì)的重要組成部分在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)必然會(huì)與社會(huì)發(fā)生米卻的聯(lián)系;在企業(yè)內(nèi)部，各職能部門之間、企業(yè)與職工之間也會(huì)發(fā)生密卻的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中與與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系稱為企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)價(jià)值：企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)的市場價(jià)值，它反映了企業(yè)潛在或預(yù)期獲利能力和未來收入預(yù)期。

金融市場有哪些作用？

答：金融市場是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致信用形式多樣化的產(chǎn)物，起著直接融通資金和宏觀調(diào)控的雙重作用。（1）有助于企業(yè)籌措資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營自主權(quán)；（2）有助于實(shí)現(xiàn)商業(yè)信用與銀行信用的結(jié)合，解決企業(yè)之間拖欠貨款的問題；（3）有利于資金的橫向融通，促進(jìn)橫向資金聯(lián)合；

（4）有助于利用市場那個(gè)機(jī)制，靈活融通資金，提高資金使用效益；（5）有利于改善投資環(huán)境；應(yīng)用國外資金，加強(qiáng)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來往。

第五篇：加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，盤活銀行不良資產(chǎn)

濟(jì)A公司通過完善財(cái)務(wù)管理，活化銀行不良貸款的案例

論文類別：財(cái)務(wù)

作者：中國農(nóng)業(yè)銀行山東省分行營業(yè)部 劉秀麗

前言：

中國農(nóng)業(yè)銀行山東省分行營業(yè)部為加強(qiáng)對大額貸款企業(yè)的信貸管理，建立新型的現(xiàn)代銀企關(guān)系，于1999年初，對部分企業(yè)集團(tuán)實(shí)行了信貸服務(wù)派駐制，即由信貸管理部入駐企業(yè)，充分發(fā)揮機(jī)構(gòu)的職能優(yōu)勢，以加強(qiáng)信貸管理為基礎(chǔ)，優(yōu)化貸款投向和客戶結(jié)構(gòu)；以防范風(fēng)險(xiǎn)為中心，大力清收盤活不良貸款本息，一年來，取得了良好的效果。在工作中，我們發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)的各項(xiàng)管理中，財(cái)務(wù)管理處于中心地位，企業(yè)的生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)設(shè)備管理、隊(duì)伍管理等等，都需要以財(cái)務(wù)管理為紐帶。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，并以此為基礎(chǔ)，協(xié)助企業(yè)搞好經(jīng)營管理，是我們信貸工作取得成績的關(guān)鍵所在。貸款企業(yè)A公司便是一個(gè)典型的案例。

一、企業(yè)基本情況

濟(jì)南市A公司是以經(jīng)營汽車改裝業(yè)為主體業(yè)務(wù)的綜合性企業(yè)，系我行重點(diǎn)支持企業(yè)。94年2月20日由該公司出資和德國考格爾車輛股份公司合資組建了“濟(jì)南A�B汽車制造有限公司”。該公司研制生產(chǎn)的“微機(jī)自動(dòng)計(jì)量輕質(zhì)燃油運(yùn)輸加油車”和“新型多功能半掛車”分別于96年和97年獲國家級(jí)星火計(jì)劃項(xiàng)目，同時(shí)該公司被列入濟(jì)南市重點(diǎn)骨干企業(yè)，并被山東省農(nóng)業(yè)銀行確定為銀企聯(lián)手重點(diǎn)單位。截止98年底，A公司在我行貸款10297萬元，其中有8976萬元投資于A�B公司；A�B公司在我行貸款10671萬元，簽發(fā)銀行承兌匯票1295萬元。

由于合資企業(yè)籌建初期，可行性研究不到位，投資核算缺乏對市場的準(zhǔn)確性分析，盲目注入大量資金，農(nóng)行絕大部分流動(dòng)資金貸款被用于固定資產(chǎn)投入，攤子鋪得過大，負(fù)債包袱過于沉重，公司生產(chǎn)設(shè)計(jì)能力強(qiáng)卻達(dá)不到預(yù)期生產(chǎn)能力，產(chǎn)品也不被國內(nèi)市場接受，國此公司自投產(chǎn)以來，一直處于生產(chǎn)�虧損�再生產(chǎn)�再虧損的惡性循環(huán)之中。

二、公司財(cái)務(wù)狀況分析

信貸管理部進(jìn)駐該公司后，首先進(jìn)行了廣泛深入的調(diào)查研究，掌握了企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況。A公司在我行的大部分貸款被注入A�B公司，后者固定資產(chǎn)投入基本上能達(dá)到技術(shù)上的生產(chǎn)能力，但是由于市場競爭激烈，加上其他競爭廠家投資少、成本低、產(chǎn)品低廉，所以，盡管該公司加強(qiáng)了產(chǎn)品的成本核算，努力降低成本，產(chǎn)品性能也有了較大改進(jìn)，價(jià)格也逐漸降下來，具備了技術(shù)上的優(yōu)勢和同行業(yè)所沒有的優(yōu)良性能，但銷售量一直未有大的起色，市

場占有率極低，沒有大批量訂單和定型產(chǎn)品，造成生產(chǎn)能力嚴(yán)重浪費(fèi)。公司自96年投入生產(chǎn)運(yùn)營以來，生產(chǎn)與銷售狀況一直不理想。96年實(shí)現(xiàn)銷量548臺(tái)，銷售收入5342萬元，虧損353萬元；97年銷量735臺(tái)，比96年增長35%，實(shí)現(xiàn)銷售收入7799萬元，比96年增長46%，虧損1348萬元；98年實(shí)現(xiàn)銷量713臺(tái)，比97年減少3%，銷售收入7012萬元，比97年降低10%，虧損2099萬元。96年至98年累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷量1996臺(tái)，銷售收入20154萬元，累計(jì)虧損3800萬元。截止99年初，企業(yè)有近二億貸款逾期不能償還，且付息也產(chǎn)生了困難。為此，信貸部對公司進(jìn)行了詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析：

（一）變現(xiàn)能力比率分析

1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=6632/8584=0.772、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)�存貨）/流動(dòng)負(fù)債=（6632�4038）/8584=0.30

企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于正常比率，說明企業(yè)償債能力極差。企業(yè)到期的貸款本息在98年以前，只能靠貸新還舊即借款�還貸�再借款來維持經(jīng)營。

經(jīng)過調(diào)查，這兩項(xiàng)比率很低的原因是：

（1）大量的流動(dòng)負(fù)債（在我行的流動(dòng)資金貸款）被用于固定資產(chǎn)投資；

（2）在流動(dòng)資產(chǎn)中，變現(xiàn)力極差的存貨占絕大部分。其主要原因是合資企業(yè)建立初期，外方管理人員為了檢測設(shè)備的生產(chǎn)能力，在產(chǎn)品沒有市場的情況下，盲目大批量生產(chǎn)，造成大量產(chǎn)品積壓。另外，有26套價(jià)值573.7萬元的閑置設(shè)備及原材料的不合理占用與浪費(fèi)，也是造成存貨積壓的原因。

以上原因?qū)е?9年初該公司18536萬元的貸款逾期，因此適用懲罰性利率，致使每日加罰利息高達(dá)2萬多元，企業(yè)經(jīng)營更加舉步維艱。

（二）資產(chǎn)管理比率分析

1、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均存貨×360）/銷售成本=[（4138+4038）/ 2×360] / 7146 = 206（天）

2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均應(yīng)收帳款×360）/ 銷售收入/）=[（1496+1465）/ 2 ]×360 / 7012 = 76（天）

因?yàn)楣井a(chǎn)品超前，單車成本較高，加之費(fèi)用核算不合理，價(jià)格缺乏競爭力，致使銷售不暢，產(chǎn)品大量積壓，目前98年以前積壓的底盤和成品車達(dá)1000多萬元。

該公司應(yīng)收帳款很大。企業(yè)以在我行舉債獲得的流動(dòng)資金被其它公司無償占用，直接影響了企業(yè)本身的資金需求及經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）負(fù)債比率分析

1、資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%=(18560/19716)×100%=94%

該企業(yè)債務(wù)比例過高，貸款風(fēng)險(xiǎn)極大，按期收回本息的可能性極小。

2、產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額/股本權(quán)益）×100%=（18560/1156）×100%=1605%

該企業(yè)舉債經(jīng)營的程度極高，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)極不穩(wěn)定，我行投入貸款受股東權(quán)益保障過低，即若公司破產(chǎn)清算，我行利益因企業(yè)提供的資本所占比重過小而缺乏保障。

3、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用=-1689/410

該企業(yè)息稅前利潤為負(fù)值，利息支付已相當(dāng)困難。

（四）盈利能力比率分析

該企業(yè)銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率因巨額虧損均為負(fù)值，扭虧為盈任重而道遠(yuǎn)。

（五）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

該公司因投資大、包袱沉重，固定成本極高。每年僅折舊和無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的提取攤銷就達(dá)1000多萬元，制造費(fèi)用一項(xiàng)年均500萬元以上。98年生產(chǎn)銷售各類車輛700多臺(tái)，但該公司制造費(fèi)用加上管理、銷售、財(cái)務(wù)三項(xiàng)費(fèi)用卻高達(dá)2500多萬元，則每輛車承擔(dān)的固定成本高達(dá)3.6萬元，若再加上每輛車的原材料成本8.69萬元，則單車成本高于12.3萬元，而實(shí)際平均售價(jià)僅為9.83萬元。因此，每月該公司銷售收入減去成本即為負(fù)值。

根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)公式DOL=（S-VC）/（S-VC-F），我們可以看出當(dāng)全部成本中固定成本F所占比重過大時(shí)，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀绢~很高。因此經(jīng)營杠桿系數(shù)很大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)很高。

另外，當(dāng)企業(yè)固定成本F不變時(shí)，銷售額S越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越小。而該公司一直銷售不暢，銷售額太小，造成經(jīng)營杠桿系數(shù)過大，風(fēng)險(xiǎn)很高。

為降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，可以通過（1）增加銷售額S；（2）降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本VC；

（3）降低固定成本比率 等措施來使經(jīng)營杠桿系數(shù)DOL下降，從而控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

再根據(jù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)公式DFL=EBIT/（EBIT-I）可知，由于該企業(yè)的債務(wù)資產(chǎn)比率過高，所負(fù)擔(dān)的債務(wù)成本（利息額）也很高，因此DFL很高，企業(yè)會(huì)經(jīng)受較多的因負(fù)債所引起的收益變動(dòng)的沖擊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況良好時(shí)，高的DFL可以給企業(yè)帶來較多的杠桿收益，但反之，會(huì)大大加重企業(yè)的虧損。

（六）公司盈虧臨界分析

公司盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價(jià)�單位變動(dòng)成本）≈1800輛

該公司是按年產(chǎn)4000輛的生產(chǎn)能力進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的，而企業(yè)產(chǎn)品市場占有率極低，基本客戶群是天南地北的個(gè)體戶，無法進(jìn)行批量生產(chǎn)。企業(yè)接受往年盲目生產(chǎn)造成產(chǎn)品積壓的深刻教訓(xùn)，以銷定產(chǎn)，即按照定單組織生產(chǎn)，但由于競爭激烈，定單遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了生產(chǎn)能力的要求。98年以前，企業(yè)年產(chǎn)銷車輛一直未能突破900輛，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到保本點(diǎn)要求，因此連年虧損。

三、采取措施

根據(jù)以上對公司財(cái)務(wù)狀況所做的分析，我行信貸部同公司管理層一起，采取了以下措施：

（一）加大市場開拓力度，采取措施抓訂單。針對該企業(yè)設(shè)備先進(jìn)，生產(chǎn)能力強(qiáng)，與國外同類產(chǎn)品相比，有競爭優(yōu)勢的特點(diǎn)，在開拓國內(nèi)市場的同時(shí)，加大力量，盡快打開國際市場。

（二）發(fā)揚(yáng)自力更生、艱苦奮斗精神，勤儉節(jié)約，努力降低成本。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，禁絕跑冒滴漏現(xiàn)象。

1、從水電費(fèi)、車輛管理到產(chǎn)、供、銷層層制定節(jié)支辦法，并將具體成本落實(shí)到班組或個(gè)人，并制定獎(jiǎng)懲辦法。

2、壓縮并注銷電話21部，手機(jī)51部，BP機(jī)28部，并對現(xiàn)用的電話、手機(jī)實(shí)行限額管理。

3、停用車輛13部，其中工作用車5部，非生產(chǎn)用車8部。

4、在現(xiàn)用13項(xiàng)專利的基礎(chǔ)上，棄用10項(xiàng)。

5、銷售人員的工資、提成和費(fèi)用與銷售額掛鉤。

6、實(shí)施月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，強(qiáng)化資金管理，做到以財(cái)務(wù)收入保障財(cái)務(wù)支出，堵死無計(jì)劃開支。

（三）挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，增加現(xiàn)金流入量

1、對98年以前的庫存產(chǎn)品登記造冊并重新估價(jià)，能用則用，能處理則處理，能抵帳則抵帳，壓縮無效庫存，變死物為活錢。

2、變賣汽車5輛，其中掛車、油罐車各1輛，凱迪拉克2輛，三菱吉普1輛。

3、處理積壓汽車底盤14輛。

4、封存未使用設(shè)備。

99年通過以上措施盤活資金400余萬元，存貨占用較98年末下降1196萬元。

（四）督促企業(yè)完善房地產(chǎn)證件，為我行貸款盡快辦理房地產(chǎn)抵押手續(xù)。99年4月中旬，評(píng)估價(jià)為12585.85萬元的房地產(chǎn)證書辦理完畢，我信貸部對該公司的9500萬元貸款辦理了房地產(chǎn)抵押手續(xù)，并為其余貸款辦理轉(zhuǎn)期，適用正常利率，減輕了公司利息負(fù)擔(dān)。

（五）為了培育企業(yè)新的盈利增長點(diǎn)，使公司逐步走出困境，化解不良貸款，信貸部對該公司骨干項(xiàng)目和大額訂單，在落實(shí)好擔(dān)保前提下，對其合理投入部分流動(dòng)資金貸款并實(shí)行封閉

運(yùn)行。對封閉貸款，信貸部強(qiáng)化監(jiān)管力度，實(shí)行跟蹤督查，保證了貸款的效益和按期歸還。

（六）實(shí)施減員增效，壓縮非生產(chǎn)人員。對該企業(yè)從管理上、經(jīng)營上、財(cái)務(wù)上、銷售上均監(jiān)管到位，督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作質(zhì)量和工作效率，確實(shí)按照現(xiàn)代化企業(yè)制度要求，建立良好的管理機(jī)制和運(yùn)行體系。

四、信貸部進(jìn)駐一年來取得的成績

（一）該公司99年產(chǎn)量與銷售收入均達(dá)歷史最好水平，產(chǎn)量較98年增加168臺(tái)，增長率為24%；銷量增加176臺(tái)，增長率為28%；銷售收入10789萬元，較98年增長41.5%。實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年產(chǎn)品銷售無積壓，并銷售了部分庫存車，利潤與98年相比，減少虧損近1000萬元。

（二）99，近800萬元到期貸款的償還，1450萬元銀行承兌匯票的到期承付均來自于公司的銷售收入。

（三）99，社會(huì)貢獻(xiàn)總額達(dá)2849萬元，其中支付我行利息達(dá)1760萬元，支付稅金579萬元，支付員工工資410萬元，實(shí)現(xiàn)了利息、稅金、工資三不拖欠。

由此，我們可以看出，加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，把銀行信貸工作滲透到企業(yè)管理和經(jīng)營活動(dòng)中的方方面面，并適時(shí)加強(qiáng)對企業(yè)的支持力度，給了這個(gè)弱不禁風(fēng)的企業(yè)一線生機(jī)，并使防范和化解銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)成為可能。（本文全是個(gè)人網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載只是參考請勿做商業(yè)用途，最終權(quán)利歸作者所有）