第一篇：關(guān)于壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的思考

稅基管理是稅源管理的基礎和關(guān)鍵,是有效提高稅收管理水平的重要手段。如果將稅源看作是一條永不干涸的水流，那么稅基就是這條水流的發(fā)源地，只有保持稅基的穩(wěn)定和活力，才能開源拓流。企業(yè)所得稅作為地稅部門的一項重要稅種，保持稅基的穩(wěn)定和壯大尤為重要。**市地稅局為實現(xiàn)“穩(wěn)稅基”的目的，深入開展調(diào)查研究，摸清企業(yè)現(xiàn)狀，進行認真分析，認為

應從加強戶籍管理、日常監(jiān)控、核定征收等幾個方面入手，深化措施的制定和實施，真正將企業(yè)所得稅稅基管實、管準、管到位。

一、當前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

隨著國家《企業(yè)所得稅法》的出臺和稅務機關(guān)控管水平的提高，企業(yè)所得稅的管理日趨科學、完善。但是企業(yè)所得額虛報瞞報，侵蝕企業(yè)所得稅稅基的現(xiàn)象仍然在部分企業(yè)中存在。主要表現(xiàn)在：一是2002年企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整以來，地稅部門管理的企業(yè)中，除正常的破產(chǎn)注銷外，一些企業(yè)借改制、改組之機，停舊辦新，脫殼重建，以此享受國家新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，導致地稅管理的企業(yè)所得稅戶數(shù)大幅減少，嚴重侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。二是部分企業(yè)受利益驅(qū)使，采取收入不入賬、虛列成本、多攤費用等不正當方式進行會計核算，造成納稅申報不真實。三是少數(shù)企業(yè)存在著連續(xù)虧損、長虧不倒、虛虧實盈等不正常現(xiàn)象。

二、壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的建議

（一）加強戶籍管理，穩(wěn)定納稅戶數(shù)

1、關(guān)口前移，主動介入。地稅部門要加強與工商、國稅、質(zhì)檢、民政等部門的政務協(xié)作和信息聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅納稅人戶籍變化信息庫，定期采集登記信息，及時掌握新辦、變更、遷移、注銷戶情況，對其所得稅管轄權(quán)進行界定，將應屬于地稅管轄的企業(yè)及時納入地稅管理。加強稅務管理員巡查制度的落實，深入企業(yè)進行經(jīng)常性的調(diào)查和了解，對有投資、改制、關(guān)停等成立新企業(yè)意向的老企業(yè)加強宣傳和動向監(jiān)控，多渠道引導企業(yè)在注冊資金、投資方式、注冊地點、公司章程的訂立上向有利于地稅部門的方向轉(zhuǎn)移，爭取將新舊稅源保留在地稅系統(tǒng)進行管轄。

2、落實政策，加強審核。準確掌握企業(yè)所得稅征管范圍的劃分標準，尤其是從事稅務登記、稅源管理崗位的人員，應認真學習國稅發(fā)[2002]

8、[2003]76、[2006]103和[2006]1的有關(guān)規(guī)定，加強對企業(yè)設立時各項實質(zhì)要件的審核。對在實質(zhì)要素上不符合新辦企業(yè)標準的新登記企業(yè)，按照實質(zhì)大于形式的原則，不予承認新辦企業(yè)條件，努力爭取管轄權(quán)力。

3、加強調(diào)查，摸清底數(shù)。對轄區(qū)內(nèi)的稅源企業(yè)進行一次徹底的調(diào)查，建立分行業(yè)、分經(jīng)濟性質(zhì)、分經(jīng)營規(guī)模、分贏利水平和納稅水平的《企業(yè)所得稅稅源登記臺帳》，對行業(yè)分布、重點稅源、贏利面、虧損面等情況準確掌握了解。

（二）狠抓日常監(jiān)控，強化稅基核實

1、加強調(diào)查核實。落實稅管員巡視制度，尤其是落實好對重點稅源企業(yè)的駐廠管理制度，切實加強對企業(yè)財務狀況、生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況、重大經(jīng)濟行為的掌握和了解，著重對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的調(diào)查與核實，綜合運用各種方式方法，牢牢把握住備案類和審批類事項管理、收入與成本確認、關(guān)聯(lián)交易管理這三個核心環(huán)節(jié)，對連續(xù)發(fā)生或跳躍式發(fā)生零申報、負申報、微利申報的納稅人，加強調(diào)查核實。

2、注重發(fā)揮分析預警和納稅評估重要作用。整合利用申報數(shù)據(jù)、實地采集數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)，加強分析預警和納稅評估是強化稅基日常監(jiān)控的又一重要途徑。一是建立分析預警體系模型，合理確定預警標準和范圍，積極引入第三方數(shù)據(jù)（變電站用電數(shù)據(jù)、勞務部門用人信息、財務報表、國稅部門增值稅、消費稅征收信息、土地、房產(chǎn)部門信息、工商部門取得企業(yè)股東和股權(quán)變動信息、建設項目分項目明細申報等），并通過典型調(diào)查、召開稅企座談會充分征求意見，結(jié)合行業(yè)宏觀數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等因素進行綜合分析測算，建立商業(yè)、紡織、建筑、房地產(chǎn)、飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、商務服務等不同行業(yè)的投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品物耗比、產(chǎn)品能耗比、平均利潤率、平均應稅所得率、成本率、平均所得稅稅負率等分析預警體系，合理確定行業(yè)預警值。在此基礎上，以監(jiān)控指標為參數(shù)，定期開展收入分析，進行橫向和縱向?qū)Ρ?，對變化較大、明顯低于平均指標數(shù)的納稅人納入預警名單，強化過程監(jiān)控。二是加強稅收分析，深化納稅評估。結(jié)合納稅人納稅申報表、財務會計報表、行業(yè)即時信息、企業(yè)歷史信息，以及日常管理掌握的企業(yè)實際情況，綜合采用案頭分析、預警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品物耗能耗指標比較分析、稅務約談舉證、實地調(diào)查核實等方法，對偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的納稅異常企業(yè)逐戶進行企業(yè)所得稅納稅評估。

（三）加強中小企業(yè)管理，做實核定文章

賬證不健全的中小企業(yè)往往通過隱匿應稅收入、虛增成本費用的方式侵蝕所得稅稅基。因此，必須提高查賬征收界定門檻，加強中

小企業(yè)所得稅核定征收力度。

1、準確界定征收方式。嚴格按照《征管法》、《企業(yè)所得稅法》和現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度的有關(guān)規(guī)定，準確界定企業(yè)賬務不規(guī)范情況下的征收方式。即：凡是沒有材料賬及庫存商品賬的、實現(xiàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)不及時的、沒有財務報表或賬表不符的、不能做到賬目日清月結(jié)的、未按規(guī)定設置賬簿的、不能如實反映企業(yè)財務情況和經(jīng)營成果的、不能及時將本企業(yè)財務制度或財務、會計處理方法報送稅務機關(guān)備案的、發(fā)生業(yè)務無法取得發(fā)票且金額占到成本費用總額10%（含）以上的，一律認定為賬目混亂、賬務混亂，實行核定征收。

2、合理確定稅負標準。通過掌握企業(yè)機器數(shù)量、用工、用電、用料等關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，測算企業(yè)收入水平、材料耗用、投入產(chǎn)出比，切實掌握納稅人的收入盈利水平，合理確定納稅人稅負標準。

3、抓好巡查環(huán)節(jié)，減少核定征收偏差度。對實行核定征收的企業(yè)，不能“一核了之”，要嚴格按照核定征收額進行征收，并通過日常巡查，隨時掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，用工、用電、用料變動情況，防止企業(yè)人為調(diào)節(jié)收入以規(guī)避稅收。

第二篇：關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評估的思考

關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評估的思考

【內(nèi)容摘要： 企業(yè)所得稅納稅評估，是納稅人進行企業(yè)所得稅納稅申報后，稅務機關(guān)通過運用科學的指標體系，從收入、成本、費用、利潤以及其他相關(guān)涉稅信息等方面，對比、分析、評價其納稅申報的真實性和準確性，并根據(jù)對比、分析、評價結(jié)

果進行管理服務的工作。納稅評估是加強企業(yè)所得稅管理的一項重要內(nèi)容，是進一步完善企業(yè)所得稅征收管理，夯實管理基礎，實施科學化、精細化管理，全面提高企業(yè)所得稅征管工作質(zhì)量和效率的重要手段。加強納稅評估工作有利于提高稅務機關(guān)的稅源

監(jiān)控能力，有利于提高稅收信息化建設水平，有利于稅收管理員職能的全面發(fā)揮，有利于稅務機關(guān)做好內(nèi)部管理。本文針對當前

企業(yè)所得稅納稅評估工作中存在的問題提出八個方面的建議?！?/p>

一、企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題

（一）大部分涉稅信息一般來源于納稅人的申報，但實際上卻存在著失真、虛假等現(xiàn)象。納稅人提供的信息

數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，表現(xiàn)為財務不健全、數(shù)據(jù)不準確，使指標的可信度下降，以此為計算

的評估指標，參考價值不高，也使評估的質(zhì)量難以提高。

隱瞞銷售收入。部分企業(yè)隱瞞銷售收入或不及時確認收入。一些企業(yè)通過銷售掛往來的辦法，既不申報銷售

收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)相應成本，人為地推延納稅義務發(fā)生時間，邊角料銷售未確認收入。

在稅前扣除項目上做文章。一是成本多結(jié)轉(zhuǎn)，會計在使用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時計算失誤，導致多結(jié)轉(zhuǎn)

生產(chǎn)成本。二是工資多計提。一些企業(yè)通過虛列職工人數(shù)加大工資提取數(shù)，以達到降低利潤的目的。多計提工資

僅靠賬面無法發(fā)現(xiàn),必須到企業(yè)實地核查,結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、機械設備，深入到企業(yè)車間詢問職工用工狀況和

工資水平，最終確認企業(yè)合理的計稅工資。三是預提費用多計提。企業(yè)預提職工保險費未上繳，在賬面中預提了

此費用，而稱因職工不理解政策拒絕繳納，此費用一直掛賬。四是無形資產(chǎn)多攤銷。企業(yè)購進國有土地使用權(quán)后，年末多攤銷無形資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權(quán)應在土地使用年限內(nèi)平均分攤，根據(jù)合同注明該土地使用年限，每年平均分攤。五是管理費用中招待費超標列支。雖然每個企業(yè)在所得稅匯算清繳時已作調(diào)整，但僅局限于管理

費用中的招待費，而企業(yè)銷售人員和廠長經(jīng)理出差期間開支的招待費都在經(jīng)營費用（產(chǎn)品銷售費用）中全額列支，并未進行納稅調(diào)整，需要從企業(yè)的憑證中去收集整理。六是白條列支各類費用現(xiàn)象普遍，有接受以前過期作廢發(fā)

票的，有接受假票的，有直接以自制白條入賬的。

（二）評估所需信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜集、積累和掌握，納稅評估中要

進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報資料和財務會計資料，不包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營類、經(jīng)營核算類以及其他諸如登記注冊類、價

格類以及關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等相關(guān)信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比

對以及綜合分析后，才能對企業(yè)做出較為準確的判斷。稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和

稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

（三）對納稅評估執(zhí)法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。相當一些單位認為的納稅評估僅是一種案

頭的稅務審計，不能實地進行評估，對疑點問題的確認也可由檢查環(huán)節(jié)代替，評估工作人員沒有執(zhí)法專用證件，執(zhí)法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評估工作開展困難比較大。

（四）納稅評估與征收、稽查等環(huán)節(jié)缺乏有效配合。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系、聯(lián)動常常出現(xiàn)一些問題，納

稅評估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。

（五）評估人員素質(zhì)有待提高。納稅評估工作是一項業(yè)務性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應具備較高

的政治業(yè)務素質(zhì)，審定申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，無法充

分有效的利用我們已經(jīng)占有的涉稅信息，使很多評估工作流于形式，停留在淺層次上，評估工作的監(jiān)督作用沒有

充分發(fā)揮。

（六）納稅評估指標很難確定?，F(xiàn)行的納稅評估參數(shù)是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一

種假設，企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模

大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評估指標測算很難準確確定申報

的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局

限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向。

二、產(chǎn)生企業(yè)所得稅征管問題的主要原因

分析存在問題其成因有兩個方面：一是現(xiàn)行企業(yè)會計制度與稅收政策規(guī)定有時不完全一致。會計制度和稅收

政策的目的不同，兩者對收入、成本、費用、利潤、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等的確認與計量也不盡相同。所以，《所得稅條例》規(guī)定：納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應當按照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。也就是說，企業(yè)按照會計核算原則計算的稅前利潤總額或虧損總額，與

按照稅法規(guī)定計算的同一時期應納稅所得額之間有時會存在差異。正是由于這一差異，導致了匯算清繳結(jié)果的偏

差。二是稅務部門對企業(yè)所得稅重征管、輕評估。自1995年國、地稅分設以來，企業(yè)所得稅一直由地稅局負責征

管，從2002年1月份以后新辦企業(yè)所得稅又由國稅負責征管，稅務部門往往是企業(yè)申報多少就確認多少，申報質(zhì)

量較低，對企業(yè)所得稅缺乏嚴格認真的評估。直到2005年3月11日，國稅總局以國稅發(fā)〔2005〕43號文件出臺的

《納稅評估管理辦法（試行）》，才真正對納稅評估的指導思想、法律（職能）定位、操作規(guī)范和考核標準等一

系列基礎問題作出了理論的總結(jié)和統(tǒng)一的規(guī)定，納稅評估工作才有了依據(jù)。

三、發(fā)達國家納稅評估和稅務審計對我們的啟示

國外憑借信息化手段，開展納稅評估工作和稅務審計制度，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進經(jīng)驗，開展納

稅評估和實行稅務審計，是我國與國際先進稅收管理方法接軌的必然選擇。

新加坡是推行納稅評估制度較為規(guī)范的國家，其納稅評估工作有三個特點：一是納稅評估分工較細。稅務處

理部門負責發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務部對個人當年申報情況進行評稅；公司服

務部對法人當年申報情況進行評稅；納稅人審計部對以往評稅案件和有異議的評稅案件進行復評；稅務調(diào)查

部對重大涉稅案件進行調(diào)查。二是重視納稅人的自查自糾，在評稅工作中，都要先給納稅人一個主動坦白的機會。

三是評稅管理主要依托計算機系統(tǒng)進行。

在美國，因為稅收征管實現(xiàn)了現(xiàn)代化，在納稅人自行申報基礎上，稅務機關(guān)的重點力量放在稅務審計上，稅

務審計人員約占稅務機關(guān)人員一半以上。納稅人申報后，稅務部門必須嚴格審核納稅人申報的每份納稅申報表。

納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行審核比較。如果在審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有計算錯誤或申報不

實者，稅務部門會書面通知報稅人，要求改正或選為審計對象。審計選案主要集中在信息處理中心，稅務審計對

象確定的基本程序是，根據(jù)稅務部門事先確定的計分標準，由電腦公正地評分，然后根據(jù)評分高低加以確定。通

常是收入越高、扣除項目越多、錯漏越多者、分數(shù)就越高，成為審計對象的可能性就越大。聯(lián)邦稅務局每年通過

審計查補仍然在三百億美元以上。如加州特許稅務委員會通過信件催報審查納稅一項收入達三十億美元。由于稅

務機關(guān)專業(yè)化的優(yōu)質(zhì)高效地開展稅務審計工作，稅務審計的威懾力較大，極大地遏制了偷逃稅。

英國也是納稅評估制度推行較好的國家。英國各稅種的稅收征管一般都需要經(jīng)過納稅申報、估稅、稅款繳納

和稅務檢查等程序，估稅是稅收征管程序中的重要環(huán)節(jié)，如果稅務局認為納稅人在某一時期的稅收申報不完全，則可以對其少繳的稅款部分簽發(fā)評稅單；如果稽查員發(fā)現(xiàn)納稅人有利潤未被估稅，或者納稅人獲得了無資格享受

的減免，可以對納稅人的這些應課稅所得簽發(fā)補繳估稅單。

日本的稅務審計由專職稅務人員負責，審計主要分為辦公室審計和實地審計兩大類。當公司把納稅申報表送

來時，馬上交給審計員進行辦公室審計，審計員首先檢查申報表中所列各項是否正確。這時審計的主要內(nèi)容是對

同樣行業(yè)、同樣規(guī)模的公司進行比較，并考慮其過去的記載和其他已掌握的資料等，審計按公司及行業(yè)的類別進

行。實地審計即研究公司賬簿保存、會計記錄保存、商品庫存的實際狀況，對賬簿進行詳細的檢查，它是在辦公

室審計結(jié)果表明自核稅額不太確定時，進一步采取的審計程序。

德國的稅務審計人員是高級稅務官員，是經(jīng)嚴格挑選出來的，不是任何人都可到企業(yè)從事稅務審計，審計人

員要有較高的業(yè)務水平和3-4年的工作經(jīng)驗，要具有較強的發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的能力。稅務審計對象是按照計

算機打分選戶進行的，對每個行業(yè)的稅收負擔率、盈利率進行調(diào)查測算，對納稅人的納稅情況等信息資料輸入計

算機，通過比較后生成被查對象清冊，然后根據(jù)納稅申報表、資產(chǎn)負債表、征稅通知書以及相關(guān)的信息資料進行

分析，最終確定實地檢查戶數(shù)，按照派工制的形式將檢查任務分配給檢查人員，明確其檢查的內(nèi)容和要求。審計

人員在審計前必須熟悉被審計對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況，通過資料信息的分析尋找企業(yè)偷稅的疑點。如果

企業(yè)不提供會計核算資料，或資料不齊全，在足夠證據(jù)的前提下，審計人員可采用一定的方法進行稅款估算并補

稅。審計結(jié)束后，審計人員要把審計出來的問題逐一與企業(yè)明確。企業(yè)如果對審計情況有異議可申辯，達到雙方

意見一致為止。如果雙方意見爭論不休分歧較大，則由審計部門的負責人出面會談，在雙方意見基本一致的情況

下，審計人員擬寫審計報告，征稅部門核發(fā)“征稅通知書”，對補稅金額一般處以20% ——30% 的罰款。

稅務審計制度的實行，為發(fā)達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，給我們加強納稅評估工作提供

了借鑒依據(jù)。一是納稅評估工作是一種宏觀性管理工作，所適應的范圍是全體納稅人，并根據(jù)納稅人的大致特點

進行分類，以保證評估效果。二是開展納稅評估要借助于信息化手段。納稅評估所需要的涉稅信息量非常巨大，依靠手工手段往往會事倍功半，效率低下。三是納稅評估要有細致準確的指標體系。案頭審計分析納稅疑點，首

先依靠的是分類細致，數(shù)值準確的指標體系，減少人為因素。四是納稅評估人員應具備較高的綜合素質(zhì)，豐富的工作經(jīng)驗。五是納稅評估要與稅務檢查緊密結(jié)合起來，評估與檢查雙管齊下才能保證把案情查深查透。六是開展

納稅評估需要社會各方面的配合，評估所需要的信息采集面和絕對數(shù)量能夠反映出納稅人動態(tài)的、全部的情況。

四、企業(yè)所得稅納稅評估的幾點建議

建議將納稅評估固有特性與實際相結(jié)合，依據(jù)目前的稅收環(huán)境狀況和自身的實際條件，分別從專業(yè)和日常兩

個角度開展納稅評估工作。

（一）實行分類評估管理，拓展評估監(jiān)控面，實現(xiàn)對納稅人的整體綜合評定。實行分類評估管理。對大型企

業(yè)集團或重點稅源，依靠計算機網(wǎng)絡、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅

收評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估

指標體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或?qū)?/p>

地調(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應的較為合理的應納稅定額。

（二）簡化工作程序，規(guī)范評估運作。簡化工作程序和文書數(shù)量，提高評估工作的可操作性。要本著“簡化、實用”的原則，結(jié)合工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。

規(guī)范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質(zhì)量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規(guī)范運行。

（三）將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結(jié)合。依托稅收管理員，注重平時相關(guān)涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎信息的收集和積累機制。稅務機關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定

被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。管理員在負責企業(yè)稅收征繳的同時，負

責相應企業(yè)的納稅評估工作，可以達到事半功倍之效。

（四）依托計算機網(wǎng)絡，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子

轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量。重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術(shù)，改變

信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

（五）優(yōu)化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務，精通計算機應用的政治素質(zhì)高、責任心強的干部從事評估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優(yōu)組合。

（六）大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業(yè)務素質(zhì)。要加強對評估人員的培訓力度，對評估

工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機相關(guān)知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓學習，加強經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培

訓學習的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。

（七）建立激勵創(chuàng)新機制。加強稅收文化建設，培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神，鼓勵評估人員在評估業(yè)務方面

積極進行探索、開拓。實施能級管理，根據(jù)干部專業(yè)等級和工作實績，擇優(yōu)上崗，并實行業(yè)務能級與待遇、職務

掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學習、奮發(fā)向上的良好局面。

（八）開展納稅信譽評價，實行等級管理。納稅評估為納稅信譽等級管理制度提供全面的信息來源，我們應

有效利用評估結(jié)果，對納稅人按照國家稅務總局有關(guān)標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎上對納稅人提供差

異化的納稅服務，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高他們的辦稅能力。對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的體制激勵，營

造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。

第三篇：企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考

企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考

珙縣國稅局肖昌勇張 偉

隨著我國稅收形勢的不斷發(fā)展變化，企業(yè)所得稅在國稅工作中的重要性不斷提高，加強企業(yè)所得稅管理對堵塞稅收流失、強化稅收基礎管理、促進企業(yè)加強內(nèi)部管理等方面具有重要意義，并有利于促進稅收增長和企業(yè)發(fā)展的良性互動，有利于貫徹公平稅負、促進各類企業(yè)之間的平等競爭。以珙縣為例，筆者就目前基層國稅企業(yè)所得稅管理作初淺思考：

一、企業(yè)所得稅重要性分析

（一）納稅人管理戶和稅收收入呈正比例逐年攀升。從戶籍和收入情況來看，自2002年企業(yè)所得稅征管范圍改革之后，國稅征管范圍進一步擴大，企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)和稅收收入逐年攀升。就珙縣而言，2002年至今，該縣企業(yè)所得稅納稅人管理戶數(shù)已經(jīng)翻了一番，所得稅稅收收入更是呈幾何倍數(shù)增長。

此外，截止到2009年10月，我縣共有納稅人共1482戶，其中企業(yè)所得稅納稅人就有135戶，占9.1%；全縣稅收收入1.55億元，其中企業(yè)所得稅420萬元，占總收入2.7%，收入僅次于第一大稅種增值稅。從以上數(shù)據(jù)可以看出，無論是稅源還是稅收收入，企業(yè)所得稅呈逐年上升趨勢，企業(yè)所得稅在基層國稅工作中的重要性由此可見。

（二）對經(jīng)濟發(fā)展的杠桿調(diào)節(jié)和導向作用進一步凸顯。從企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠對社會經(jīng)濟的促進作用上來看，其重要性主要體現(xiàn)為以下方面：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化，我縣水能資源豐富，企業(yè)所得稅西部大開發(fā)優(yōu)惠政策使全縣小水電企業(yè)得到大力發(fā)展，目前，已開發(fā)建成了35 座小水電站，裝機容量達25025萬千瓦，“以電代燃”的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化取得顯著成效；二是鼓勵類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進了我縣環(huán)境保護的改善，如2006年投產(chǎn)運行的四川雙馬宜賓水泥制造有限責任公司屬西部地區(qū)熟料新型干法水泥生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)在生產(chǎn)過程中不僅產(chǎn)生了

巨大的經(jīng)濟效益，同時通過采取各種環(huán)保措施，減少了水泥生產(chǎn)行業(yè)帶來的環(huán)境污染，促進了我縣環(huán)境保護的進一步改善。

因此，基層國稅作為企業(yè)所得稅征收管理的第一線，如何進一步完善企業(yè)所得稅管理，確保收入可持續(xù)增長，大力提升基層國稅所得稅管理科學化、精細化、專業(yè)化管理水平及如何服務地方經(jīng)濟是當前基層國稅的工作重點之一。但從目前企業(yè)所得稅管理情況來看，基層國稅在企業(yè)所得稅管理過程中仍然存在許多問題。

二、管理現(xiàn)狀及存在問題分析

從歷年來企業(yè)所得稅管理情況來看，目前在管理過程中存在的問題大概有以下幾方面：

（一）企業(yè)自主申報不實。一是部分私營企業(yè)依法納稅意識較差，財務人員完全按照業(yè)主的意愿做賬，明顯存在現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象，造成大量申報不實。二是財務人員兼職普遍，財務核算水平較差，由于財務人員素質(zhì)參差不齊和對企業(yè)所得稅政策的不了解，使部分企業(yè)會計制度執(zhí)行不統(tǒng)一，財務核算不規(guī)范，不能準確核算成本費用，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高，企業(yè)“長虧不倒”的問題十分嚴重。

（二）戶籍管理困難。一直以來，基層國稅企業(yè)所得稅戶籍管理就存在一定難度，其原因主要有幾方面：一是工商交換信息取得的新辦企業(yè)名單中，存在部分老企業(yè)變更后產(chǎn)生的新企業(yè)，這為基層國稅開展戶籍工作增加了難度；二是部分私營企業(yè)辦理工商登記和稅務登記后并未開展經(jīng)營，甚至于部分企業(yè)連法人代表都無法聯(lián)系，成為空殼企業(yè)，這同樣為基層國稅的戶籍管理和征收管理加大了難度。

（三）納稅評估流于形式。由于企業(yè)所得稅實行季度預繳、匯算清繳，因此，加強日常檢查和監(jiān)控在企業(yè)所得稅管理過程中尤為重要，但在實際工作中，納稅評估作為日常工作中重要的監(jiān)控手段其重要性并沒有充分發(fā)揮出來，部分管理人員由于責任心和時間、精力等原因，在納稅評估過程中流于形式，就指標算指標的情況普遍存在，并未客觀細致的收集企業(yè)信息和行業(yè)信息，通過指標分析發(fā)現(xiàn)的異常情況也未能仔細深入的調(diào)查研究，往往是與企業(yè)約談過程中主觀采信了企業(yè)相關(guān)人員的自述。

（四）征管手段粗放?；鶎訃惒块T承擔的工作任務比較繁重，日常事務性管理冗雜，管理人員疲于應對各種臨時性工作安排，造成稅源管理部門對企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對相關(guān)稅源信息及時、全面、準確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上缺乏主動性，不夠精細。

三、加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

（一）進一步加強政策宣傳，優(yōu)化納稅服務，提高納稅遵從度。一是要加大對企業(yè)財務人員的學習培訓力度，深入開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導，面對面，手把手，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。二是要轉(zhuǎn)變服務理念，在平等服務上下功夫。要按照建設服務型國稅機關(guān)的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務的理念、納稅人正當需求應予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。

（二）突出對所得稅規(guī)范管理工作的考核。研究制訂相應的企業(yè)所得稅管理考核辦法，將所得稅漏征漏管情況、納稅評估質(zhì)量、日常檢查情況、審批事項管理情況等指標作為所得稅考核的重點，并將單項考核的結(jié)果作為年終目標考核的重要內(nèi)容，通過考核和引導，促使全體稅收管理員統(tǒng)一認識，加強管理。

（三）強化納稅評估，進一步提高征管水平。納稅評估是稅源管理的加強日常管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要手段，要充分利用企業(yè)申報的各種信息資料，運

用納稅評估指標體系中的各種指標，對納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，審核其納稅申報的真實性，發(fā)現(xiàn)問題及時進行處理。通過項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等多種形式開展企業(yè)所得稅納稅評估，做到因地制宜、因事制宜，并通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業(yè)所得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。

（四）依法加強稅務代理。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)財務人員無論從數(shù)量上，還是從業(yè)務素質(zhì)上都不適應經(jīng)濟高速發(fā)展的需要，因此，基層國稅應積極發(fā)揮稅務代理機構(gòu)的作用，廣泛推行稅務代理，對會計核算基礎較差，沒有建帳能力的企業(yè)或財務核算混亂、帳證不健全的企業(yè)，要依法鼓勵其由稅務代理機構(gòu)來代為建立健全帳證，進行財務會計核算和辦理納稅事項，為這些企業(yè)逐步過渡到查帳征收企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件;此外,還應要求企業(yè)在辦理申報、稅收優(yōu)惠審批、稅前扣除審批等事項時，依法要求出具專業(yè)中介機構(gòu)的鑒證報告，通過中介機構(gòu)的鑒證，確保企業(yè)的辦理申報、審批等事項的準確性、規(guī)范性和真實性。

（五）加強虧損企業(yè)管理。建立季度預繳申報的預警機制，加強日常監(jiān)控，按期開展服務性調(diào)研，掌握企業(yè)成本、費用的列支情況，加強數(shù)據(jù)比對分析工作，根據(jù)企業(yè)報送的財務報表、申報數(shù)據(jù)等涉稅信息開展數(shù)據(jù)分析比對，結(jié)合日常檢查、納稅評估和稅務稽查等手段，對發(fā)現(xiàn)的異常事項及時掌握并分析處理，并查找企業(yè)虧損的真正原因，促使企業(yè)規(guī)范核算，控制“明虧暗盈”；對于部分“長虧不倒”的企業(yè)，符合核定征收條件的，應實行所得稅核定征收，確保稅源不流失。

不難看出，企業(yè)所得稅管理工作已然成為基層國稅刻不容緩的重點工作之一，我們基層國稅機關(guān)應當根據(jù)自身征管現(xiàn)狀，探索建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過程的一整套科學、合理、嚴密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，通過科學的財

務監(jiān)督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來款項結(jié)算等各個環(huán)節(jié)進行全方位監(jiān)控，保證企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長。

第四篇：再談加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

再談加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

企業(yè)所得稅是我國稅收的重要構(gòu)成部分，是我國收益稅中的主要稅種，是國家財政收入的重要組成部分，在調(diào)節(jié)國家、企業(yè)、個人三者利益關(guān)系上，有著重要的作用。據(jù)統(tǒng)計，從收入規(guī)模上看，所得稅位列我國第三大稅種，在稅收總體收入快速增長的同時，所得稅對稅收增收貢獻率進一步提高，使企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)收入分配的職能作用得到了更好發(fā)揮，并為全面完成稅收工作任務做出了積極貢獻。

從近幾年我州企業(yè)所得稅管理戶數(shù)和增長比例來看； 2005年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)182戶、入庫企業(yè)所得稅10萬，2006年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)279戶、入庫企業(yè)所得稅162萬，2007年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)達370戶、2007年1－10月入庫企業(yè)所得稅 583萬，近年來我州所得稅企業(yè)戶數(shù)呈倍數(shù)增加的趨勢，所得稅在總稅源中的比重也逐年提升，所得稅已經(jīng)成為新的稅源增長點。

但是，當前國稅機關(guān)在所得稅管理上還存在不少問題和難點，如對企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對較弱，重審批、輕管理，稅前扣除項目審批和匯算清繳的方式繁瑣，個別稅務干部會計業(yè)務知識不夠扎實和稅收業(yè)務素質(zhì)不高，這些問題嚴重影響了所得稅的稅收征管質(zhì)量；同時，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動機和會計從業(yè)人員的素質(zhì)低等原因，會計核算不規(guī)范，會計處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的情況嚴重，更加重

了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強企業(yè)所得稅的日常管理。根據(jù)實際情況，我們認為，加強企業(yè)所得稅管理，應圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強評估、分類管理、強化預繳”來落實科學化、精細化管理的要求。

一、以稅收管理員制度為依托，加強戶籍管理，強化稅源監(jiān)控，實行分類管理。

首先，摸清納稅人底數(shù)是稅收征管工作的基礎和前提。如對服務業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，由于營業(yè)稅由地稅部門征管，國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至有部分企業(yè)開業(yè)很久，依然沒有納入正常的稅務管理。對此，我們認為，應該結(jié)合稅收管理員制度的落實，加強稅收管理員的巡查和調(diào)查，調(diào)查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性；及時掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息，了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實納稅人納稅申報事項和其他核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算的基本情況，對當年或當期申報的涉稅信息重點進行分析、評價，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進行比對分析，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算和納稅的變化情況，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

其次，要根據(jù)掌握的情況及時調(diào)整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點，改進方法，更加全面、準確地掌握重點稅源戶的情況，不斷調(diào)整不同時期的重點稅源戶，在日常征管中予以重點

監(jiān)控。二是加強行業(yè)管理，在充分調(diào)研的基礎上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，以便對照分析。三要對財務核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時足額入庫。

二、強化納稅評估、日常檢查和稅務稽查，密切相互之間的聯(lián)系和信息共享。

納稅評估是稅源管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要手段，也是加強企業(yè)所得稅管理的一項主要工作。

現(xiàn)行的納稅評估比較側(cè)重于對增值稅納稅情況的評估，而對所得稅的評估則比較欠缺。其實增值稅往往與所得稅是緊密聯(lián)系的，增值稅的查補往往也意味著應納稅所得額的調(diào)增，這就要求我們把增值稅的納稅評估與所得稅的納稅評估緊密結(jié)合起來，方法之一就是建立納稅評估的臺賬，記錄企業(yè)視同銷售等涉及所得稅應納稅所得額等行為，作為對其所得稅申報情況審核的輔助；方法之二就是要督促企業(yè)進行賬務調(diào)整，加強納稅評估的后續(xù)管理，不能一補了之。

加大日常檢查力度。由于企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據(jù)，以會計利潤為基礎，所以，企業(yè)常常通過種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴大成本。這就要求我們在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理，對企業(yè)超出稅前扣除范圍或標準的，一律不得稅前扣除；加強對企業(yè)費用、購入資產(chǎn)的原始發(fā)票的合法性審核，對不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出、不規(guī)范的原始憑證（發(fā)票），堅決不予進賬；加強對企業(yè)成本核算的監(jiān)督，對那些虧損大戶，我們更要具體分析，查清原因。

對納稅評估和日常檢查工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅情況移送稽查，加大對違法行為的威懾力，從而使納稅評估、日常檢查和稅務稽查構(gòu)成一個完整的管理體系，對企業(yè)的涉稅業(yè)務進行全面監(jiān)控。

三、要改進匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量。

企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。針對企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務復雜，辦稅人員業(yè)務素質(zhì)不高，稅務人員業(yè)務不精的現(xiàn)狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。首先，要加強對稅務機關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務培訓和對企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。進行稅法宣傳不僅是稅收征管法賦予稅務機關(guān)的責任，同時也是加強所得稅管理的必然要求。在日常征管中，我們發(fā)現(xiàn)，雖有明確的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在扣除項目方面依然存在著誤區(qū)，如在工資、福利費及開辦費攤銷等項目稅前列支時不符合稅法規(guī)定。這是由于企業(yè)所得稅的應納稅所得額涉及企業(yè)的收入、成本、費用、財務成果等生產(chǎn)經(jīng)營各方面，業(yè)務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關(guān)法律、制度、政策，文件多而散，只有統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標準，著力提高征納雙方匯繳綜合素質(zhì)和技能，才能確保所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。

其次，要改變現(xiàn)行的匯繳方式。在現(xiàn)行制度下，企業(yè)所得稅在年后十五日內(nèi)申報，四個月內(nèi)匯算清繳。由于企業(yè)戶數(shù)多、時間緊，匯繳的質(zhì)量難以保證。我們認為，可以把一部分匯繳工作，如應納稅所得額比較小的企業(yè)由有資質(zhì)注冊稅務師的中介機構(gòu)來完成，以確保稅務機關(guān)有足夠的精力和人力對重點企業(yè)的匯繳進行審核。再次，要加強對有關(guān)事項取消審批后的后續(xù)管理。要建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、國產(chǎn)設備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補虧損、技術(shù)開發(fā)費加計扣除等情況，實行動態(tài)管理。應重點檢查事前審批改成事前備案的項目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定等，確保所得稅征管重大事項執(zhí)行得正確規(guī)范，防止企業(yè)混水摸魚、自行擴大扣除項目范圍等現(xiàn)象的發(fā)生，以嚴格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，凈化稅收的社會環(huán)境。

四、重視申報質(zhì)量，加強對所得稅預繳的管理，保障稅款的及時均衡入庫。

優(yōu)化納稅服務。稅務機關(guān)要加強日常輔導監(jiān)督，對企業(yè)存在的問題，漏洞及時檢查糾正，企業(yè)才能及時、正確的申報。一是采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質(zhì)量，如對新辦企業(yè)財會人員進行所得稅政策宣傳、輔導和培訓工作；在納稅申報期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準確如實申報。二是在企業(yè)納稅申報以后，稅

收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。

企業(yè)所得稅以會計核算為基礎，稅務人員不僅要掌握稅收政策，還要了解財會制度，對納稅人的憑證、賬簿、報表的內(nèi)容及相關(guān)情況了如指掌，能夠準確地運用稅收法律、法規(guī)、解決實際工作中碰到的各種問題。同時在現(xiàn)階段，新的會計制度相繼出臺，會計與稅收的不一致性在現(xiàn)階段將長期存在，納稅人采取的偷稅手段越來越隱蔽，就要加強財務會計制度學習，以適應企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的要求。總之，企業(yè)所得稅是我國財政的重要組成部分，企業(yè)所得稅的管理是一項面廣量大、情況復雜的工作，我們要正視當前存在的一些問題，對日常征管中出現(xiàn)的新問題多加重視，及時研究，加強部門間的合作與協(xié)調(diào)，在完善征管上下功夫，使企業(yè)所得稅征管工作提高到一個新水平，逐步走上科學化、精細化的征管道路。

第五篇：企業(yè)所得稅管理方面的幾點思考

企業(yè)所得稅管理方面的幾點思考

企業(yè)所得稅作為我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個重要稅種,是國家財政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用,對于促進社會經(jīng)濟發(fā)展,保證國家財政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜,是一項管理難度較大的工作。因此加強企業(yè)所得稅管理,促進企業(yè)所得稅管理規(guī)范化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當前企業(yè)所得稅工作的重要內(nèi)容。

齊河縣國稅局企業(yè)所得稅收入自2009年以來征收數(shù)據(jù) 管理戶數(shù)變化情況，預警情況

一、齊河縣國稅局企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

自2008年新企業(yè)所得稅法施行以來，齊河縣國稅局不斷選派業(yè)務骨干參加企業(yè)所得稅業(yè)務知識培訓，縣局統(tǒng)一組織面對全部企業(yè)所得稅納稅人匯繳培訓工作，申報期過后組織匯繳評估檢查工作，及時糾正匯繳申報工作中存在的問題，企業(yè)所得稅管理水平不斷提高，一開始由于企業(yè)財務人員對企業(yè)所得稅扣除項目規(guī)定、扣除比例、扣除依據(jù)等企業(yè)所得稅法規(guī)定的基本內(nèi)容掌握不全面、準確，企業(yè)所得稅申報中經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系計算錯誤等問題，目前從企業(yè)的申報情況來看，企業(yè)申報數(shù)據(jù)質(zhì)量普遍提高，邏輯計算錯誤問題極少出現(xiàn)，像業(yè)務招待費、福利費等三項經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊計算扣除錯誤的現(xiàn)象很少發(fā)生，大部分企業(yè)就申報表中填報數(shù)據(jù)來看填寫完整準確。

企業(yè)所得稅是公認的核算復雜、管理難度較大的稅種，在經(jīng)濟業(yè)務多元化發(fā)展，而社會納稅意識普遍不高的情況下，企業(yè)所得稅管理仍需針對遇到的問題不斷提高和完善。

（一）齊河縣國稅局企業(yè)所得稅納稅人涉及29個大行業(yè)，幾百個明細行業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況千差萬別，由于工藝、技術(shù)、管理、規(guī)模等方面的因素影響，即使相同規(guī)模、類型、產(chǎn)品的企業(yè)，盈利水平、創(chuàng)稅能力也可能存在較大的差異。如何透過現(xiàn)象看本質(zhì)，深化管理，提高管理水平，做到應收盡收，是企業(yè)所得稅管理亟待解決的重要課題。

（二）是管理能力不強。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務人員，尤其是基層一線稅務人員，較少有機會接受系統(tǒng)的、專業(yè)性崗位培訓，相對于企業(yè)所得稅管理的復雜性，“短、平、快”式的應用培訓難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會管、管不了的問題，導致對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理難以從結(jié)果控制上升到過程控制，導致部分納稅人的收入、利潤在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)隱匿、轉(zhuǎn)移，加大了稅收流失的風險，加大了事后查處的難度。

（三）難以調(diào)動社會管理的積極性。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項目多，與社會經(jīng)濟發(fā)展關(guān)聯(lián)度大，稅收專業(yè)管理離不開社會各界的支持和配合。一方面，需要社會各界提供各類有價值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息，以及某類產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝流程、投入產(chǎn)出等詳細數(shù)據(jù)資料；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關(guān)法制部門的協(xié)同配合，彰顯稅收執(zhí)法的剛性，但是，由于諸多復雜的因素影響，稅收社會管理的作用還得不到充分的發(fā)揮。

（四）納稅人的納稅意識有待進一步提高，從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴而不得不遵從稅法規(guī)定和稅收管理的心理。如何在加強稅法宣傳的基礎上，不斷強化稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查等管理職能，變被動管理為主動管理，變整頓規(guī)范為管理服務，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。

二、建議應對措施

全面貫徹總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，加強業(yè)務培訓，提高隊伍整體業(yè)務素質(zhì)，采取科學的管理方法，充分發(fā)揮稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查的聯(lián)動管理職能，內(nèi)外并舉，標本兼治，全面提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。

（一）強化稅收法制宣傳。一要認真組織開展稅法知識宣傳普及工作。稅收宣傳是各級稅務機關(guān)的一項重要工作職責，西方國家一條成功的經(jīng)驗是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導社會公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實施方案細則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對象要兼具廣泛性，注重針對性，宣傳對象要從企業(yè)財務人員逐步擴大到企業(yè)法人和經(jīng)營管理層，強化企業(yè)決策管理層對稅收的遵從意識和籌劃能力；宣傳時機要注重及時性，從納稅人經(jīng)營之初就深入宣傳相關(guān)稅收法律法規(guī)，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規(guī)定以及違法的責任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護自身合法權(quán)益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好的稅法宣傳月活動，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內(nèi)容要注重全面、突出重點，在全面宣傳稅法的基礎上，對重大稅收政策調(diào)整，要結(jié)合不同納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點，開展個性化的稅收宣傳服務。二要堅持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實踐來看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發(fā)揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實效性更強。要加大對企業(yè)財務人員的日常培訓力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，對企業(yè)所得稅政策法規(guī)和相關(guān)稅收政策法規(guī)進行系統(tǒng)的輔導，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握企業(yè)所得稅知識和操作流程，切實提高辦稅能力。三要積極開展各級領(lǐng)導干部重點稅源企業(yè)稅收服務性調(diào)研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對性的稅收管理建議。

（二）強化稅源基礎管理。一要全面加強納稅人戶籍管理。要認真核查納稅人申報登記信息，扎實推進稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實地核查的頻率和力度，嚴密監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營過程，完善納稅人“一戶式”管理臺賬；要加強日常管理與匯算清繳的工作銜接，對涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調(diào)整事項，防止平時無暇顧及，匯算清繳時集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度；要加強國稅、工商、地稅部門之間的工作協(xié)作與配合，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強國稅、地稅之間的工作聯(lián)系和溝通，防止因稅務機關(guān)之間政策理解上的差異，導致稅收管轄權(quán)上的爭議，尤其是推行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一核定征收率標準，防止因稅務機關(guān)之間執(zhí)行政策尺度不一，導致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務機關(guān)，以稅收上的投機行為，謀求不正當?shù)亩愂绽?。二要全面加強對納稅人的財務管理。企業(yè)所得稅的應納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費用、財務成果等生產(chǎn)經(jīng)營各方面，業(yè)務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關(guān)法律、制度、政策，要規(guī)范納稅人的財務管理制度和財務核算辦法，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標準，確保各項企業(yè)所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報，有效解決納稅報表復雜，申報難度和工作量較大的難題；要加強基礎征管數(shù)據(jù)的采集，統(tǒng)一采集項目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲存管理，提高基礎數(shù)據(jù)信息采集的真實性、完備性、及時性和準確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，組合查詢企業(yè)申報表，計算分行業(yè)的指標平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)性質(zhì)的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對性和實效性。

（三）強化稅源分類管理。推行企業(yè)所得稅分類管理是解決現(xiàn)階段稅收專業(yè)管理力量不足矛盾的現(xiàn)實選擇，是逐步提高企業(yè)所得稅管理科學化、專業(yè)化和精細化水平的內(nèi)在要求。一要提高納稅人行業(yè)分類的科學性。要按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小、財務制度健全與否、納稅信用等級高低等標準，進行行業(yè)合理分類并采取有針對性的管理方式。對財務制度健全、經(jīng)營規(guī)范、納稅信用等級高的企業(yè)，著重加強企業(yè)所得稅的日常管理和案頭分析評估，可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作；對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級中等的企業(yè)，著重加強日常申報輔導工作力度，提高企業(yè)納稅申報的準確性；對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時做好企業(yè)所得稅核定征收工作；對長期虧損、微利申報，且長虧不倒企業(yè)，要實施重點管理，作為納稅評估和檢查的重點對象，分階段分析其虧損的真實原因，加大納稅評估和稅務檢查力度。二要提高重點稅源行業(yè)和企業(yè)稅源管理的全面性。要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、稅收收入貢獻水平和業(yè)務復雜程度為主要標準，確定推進重點管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。在屬地管理的基礎上，突破地域界限，實行重點稅源企業(yè)由重點人員管理，重點稅源行業(yè)由專業(yè)隊伍管理。推進分層分級管理，建立市局、縣級局、責任區(qū)稅收管理員三級管理監(jiān)控網(wǎng)絡，明確各自的納稅事項管理工作重點；加強季度預繳申報管理，要推進“兩稅”聯(lián)動管理，分析納稅人當期各項收入、成本、費用與歷史狀況相比是否有較大波動，與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比是否處于合理預警區(qū)間，收入和成本、費用之間是否符合配比原則，實行預警指標監(jiān)控，對預繳率進行考核；加強日常評估和檢查，要突出加強連續(xù)兩年以上虧損企業(yè)、享受優(yōu)惠政策到期企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)、歷年稅務檢查中問題較多的企業(yè)、財務管理混亂和匯繳申報質(zhì)量較差企業(yè)的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)稅收管理的可控性。企業(yè)所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要切實防止僅僅依據(jù)企業(yè)的銷售收入，隨意擴大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對納稅人銷售收入的日常管理，導致稅收的隱性流失。要嚴格認定標準，嚴格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的對納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進行鑒定和確認；要合理確定核定征收的應稅所得率，對某些利潤率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤和稅負水平從高進行核定，防止少數(shù)暴利行業(yè)和企業(yè)主動選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業(yè)銷售收入作為核定征收管理的重點，綜合運用各類產(chǎn)量配比控制辦法，通過控制企業(yè)產(chǎn)量來控制企業(yè)銷售收入，加強發(fā)票管理，以票控稅。要強化對非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業(yè)收入信息共享渠道，加強非增值稅納稅人營業(yè)稅收入申報數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅收入申報數(shù)據(jù)間的分析比對，提升稅收管理質(zhì)效。

（四）強化行業(yè)專業(yè)管理。一要加強稅收管理專業(yè)化隊伍建設。在縣級國稅局職能科室要設立專職管理崗位，配備精干人員專司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程；要科學調(diào)配專業(yè)管理人員，抽調(diào)一批熟練掌握稅收基礎業(yè)務和財務會計知識的人員，主要負責企業(yè)所得稅管理工作。要創(chuàng)新培訓形式和方法，根據(jù)不同崗位工作要求和干部的業(yè)務熟練程度，分層次進行企業(yè)所得稅專業(yè)知識培訓，對基層管理人員要加強申報表審核和CTAIS２.0系統(tǒng)企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務操作培訓，提高管理能力；對業(yè)務骨干要深入開展稅法、財會知識，稅法與會計準則差異以及經(jīng)濟、法律、統(tǒng)計等相關(guān)知識的培訓。二要提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗日常管理質(zhì)量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級稅務機關(guān)要高度重視、精心組織各企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要加強對納稅申報的稅收管理，納稅人企業(yè)所得稅納稅申報是匯算清繳的關(guān)鍵程序，基層稅務機關(guān)要采取集中講解與個別輔導相結(jié)合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報的全面性和準確性；要認真組織申報審核，充分運用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級把關(guān)、分層審核，提高匯繳審核質(zhì)量和效率；要加大匯繳檢查力度，對納稅人各項申報資料及時進行歸集整理,認真分析、篩選、確定檢查對象，要將稅源大戶、零申報或申報無納稅調(diào)整的納稅人、連續(xù)虧損或虧損數(shù)額大的企業(yè)、各期利潤水平波動大及申報額變動大的企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)列為檢查重點，組織分行業(yè)檢查工作小組，突出重點稅源企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)典型企業(yè)，排查問題，積累經(jīng)驗，迅速推進行業(yè)檢查工作。三要加強企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)模型的研究和建立。要認真細致地做好行業(yè)基礎信息資料及納稅評估專用數(shù)據(jù)的采集，對重點稅源企業(yè)要建立和完善企業(yè)主要財務稅收指標及主要產(chǎn)品的能耗、物耗指標等，建立分行業(yè)稅負預警值評估體系，為案頭稅收分析提供依據(jù)。一方面，對重點稅源行業(yè)實行指標模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業(yè)總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其經(jīng)營收入、實現(xiàn)利潤等指標的對應關(guān)系，分析判斷企業(yè)納稅申報的真實性；另一方面，對一般行業(yè)實行最低利潤率預警監(jiān)控，以投入產(chǎn)出、能耗、成本、費用等方法測定行業(yè)綜合利潤率，定期將測定數(shù)據(jù)與企業(yè)實際情況對照，對綜合利潤率存在較大偏差的納稅人，及時發(fā)出管理預警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。

（五）強化稅源聯(lián)動管理。一要不斷強化企業(yè)所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“面”的掃描；通過分行業(yè)的分析，對稅源進行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評查，對稅源進行“點”的挖掘。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺等，進一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機制，不間斷地統(tǒng)計分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準確性和可靠性；要加強重點稅源的分析監(jiān)控，及時掌握重點稅源行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，對一定時期內(nèi)收入波動較大、增減變動異常企業(yè)要開展實時分析，從國家宏觀調(diào)控政策、稅收政策變化以及企業(yè)營銷策略、產(chǎn)品市場需求、產(chǎn)品價格變動等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，提出指導性意見，防止收入大幅波動；要加大存在關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)的分析監(jiān)控，詳盡占有企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，約束企業(yè)交易定價規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營、主要產(chǎn)品利潤率、投資狀況，征免稅、關(guān)聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內(nèi)容翔實、數(shù)據(jù)準確的管理檔案，防止少數(shù)納稅人人為調(diào)節(jié)利潤，轉(zhuǎn)移稅收。二要提高納稅評估工作水平。要穩(wěn)步推進增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評”，進一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點加強企業(yè)所得稅稅基與增值稅稅基相關(guān)性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標，做好流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅相關(guān)信息的比對，以驗證企業(yè)納稅申報信息的可靠性、真實性和匹配性；要加強對長期微利、連續(xù)虧損、成本費用占比較大企業(yè)的評估力度，加強同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負水平與查賬征收企業(yè)稅負率的直接比對分析，對查賬征收企業(yè)稅負率達不到同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負水平的，要加大監(jiān)控、評估力度。對納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴格按照規(guī)定的程序和辦法，及時移送稽查立案查處，切實防止以查代罰，以稅務行政處理替代稅務司法處罰，弱化稅收執(zhí)法的剛性。三要不斷提高社會綜合治稅工作水平。稅收專業(yè)管理與社會協(xié)護稅管理相結(jié)合是稅收管理的一條重要原則。要重點加強國、地稅的溝通與協(xié)作，加強涉稅信息資源共享，消滅“盲區(qū)”，平添“真空”；要在各級地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導下，建立工商、銀行、海關(guān)、交通、質(zhì)監(jiān)等部門的信息交換平臺，最大限度地占有各類第三方經(jīng)濟信息，加大與稅收的關(guān)聯(lián)分析；要充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機構(gòu)、代理人和相關(guān)納稅人，要依法予以相應的責任追究。