第一篇：關(guān)于壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的思考

稅基管理是稅源管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是有效提高稅收管理水平的重要手段。如果將稅源看作是一條永不干涸的水流，那么稅基就是這條水流的發(fā)源地，只有保持稅基的穩(wěn)定和活力，才能開源拓流。企業(yè)所得稅作為地稅部門的一項重要稅種，保持稅基的穩(wěn)定和壯大尤為重要。**市地稅局為實現(xiàn)“穩(wěn)稅基”的目的，深入開展調(diào)查研究，摸清企業(yè)現(xiàn)狀，進行認真分析，認為

應(yīng)從加強戶籍管理、日常監(jiān)控、核定征收等幾個方面入手，深化措施的制定和實施，真正將企業(yè)所得稅稅基管實、管準、管到位。

一、當前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

隨著國家《企業(yè)所得稅法》的出臺和稅務(wù)機關(guān)控管水平的提高，企業(yè)所得稅的管理日趨科學(xué)、完善。但是企業(yè)所得額虛報瞞報，侵蝕企業(yè)所得稅稅基的現(xiàn)象仍然在部分企業(yè)中存在。主要表現(xiàn)在：一是2002年企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整以來，地稅部門管理的企業(yè)中，除正常的破產(chǎn)注銷外，一些企業(yè)借改制、改組之機，停舊辦新，脫殼重建，以此享受國家新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致地稅管理的企業(yè)所得稅戶數(shù)大幅減少，嚴重侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。二是部分企業(yè)受利益驅(qū)使，采取收入不入賬、虛列成本、多攤費用等不正當方式進行會計核算，造成納稅申報不真實。三是少數(shù)企業(yè)存在著連續(xù)虧損、長虧不倒、虛虧實盈等不正?，F(xiàn)象。

二、壯大穩(wěn)定企業(yè)所得稅稅基的建議

（一）加強戶籍管理，穩(wěn)定納稅戶數(shù)

1、關(guān)口前移，主動介入。地稅部門要加強與工商、國稅、質(zhì)檢、民政等部門的政務(wù)協(xié)作和信息聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅納稅人戶籍變化信息庫，定期采集登記信息，及時掌握新辦、變更、遷移、注銷戶情況，對其所得稅管轄權(quán)進行界定，將應(yīng)屬于地稅管轄的企業(yè)及時納入地稅管理。加強稅務(wù)管理員巡查制度的落實，深入企業(yè)進行經(jīng)常性的調(diào)查和了解，對有投資、改制、關(guān)停等成立新企業(yè)意向的老企業(yè)加強宣傳和動向監(jiān)控，多渠道引導(dǎo)企業(yè)在注冊資金、投資方式、注冊地點、公司章程的訂立上向有利于地稅部門的方向轉(zhuǎn)移，爭取將新舊稅源保留在地稅系統(tǒng)進行管轄。

2、落實政策，加強審核。準確掌握企業(yè)所得稅征管范圍的劃分標準，尤其是從事稅務(wù)登記、稅源管理崗位的人員，應(yīng)認真學(xué)習國稅發(fā)[2002]

8、[2003]76、[2006]103和[2006]1的有關(guān)規(guī)定，加強對企業(yè)設(shè)立時各項實質(zhì)要件的審核。對在實質(zhì)要素上不符合新辦企業(yè)標準的新登記企業(yè)，按照實質(zhì)大于形式的原則，不予承認新辦企業(yè)條件，努力爭取管轄權(quán)力。

3、加強調(diào)查，摸清底數(shù)。對轄區(qū)內(nèi)的稅源企業(yè)進行一次徹底的調(diào)查，建立分行業(yè)、分經(jīng)濟性質(zhì)、分經(jīng)營規(guī)模、分贏利水平和納稅水平的《企業(yè)所得稅稅源登記臺帳》，對行業(yè)分布、重點稅源、贏利面、虧損面等情況準確掌握了解。

（二）狠抓日常監(jiān)控，強化稅基核實

1、加強調(diào)查核實。落實稅管員巡視制度，尤其是落實好對重點稅源企業(yè)的駐廠管理制度，切實加強對企業(yè)財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況、重大經(jīng)濟行為的掌握和了解，著重對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的調(diào)查與核實，綜合運用各種方式方法，牢牢把握住備案類和審批類事項管理、收入與成本確認、關(guān)聯(lián)交易管理這三個核心環(huán)節(jié)，對連續(xù)發(fā)生或跳躍式發(fā)生零申報、負申報、微利申報的納稅人，加強調(diào)查核實。

2、注重發(fā)揮分析預(yù)警和納稅評估重要作用。整合利用申報數(shù)據(jù)、實地采集數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)，加強分析預(yù)警和納稅評估是強化稅基日常監(jiān)控的又一重要途徑。一是建立分析預(yù)警體系模型，合理確定預(yù)警標準和范圍，積極引入第三方數(shù)據(jù)（變電站用電數(shù)據(jù)、勞務(wù)部門用人信息、財務(wù)報表、國稅部門增值稅、消費稅征收信息、土地、房產(chǎn)部門信息、工商部門取得企業(yè)股東和股權(quán)變動信息、建設(shè)項目分項目明細申報等），并通過典型調(diào)查、召開稅企座談會充分征求意見，結(jié)合行業(yè)宏觀數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等因素進行綜合分析測算，建立商業(yè)、紡織、建筑、房地產(chǎn)、飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、商務(wù)服務(wù)等不同行業(yè)的投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品物耗比、產(chǎn)品能耗比、平均利潤率、平均應(yīng)稅所得率、成本率、平均所得稅稅負率等分析預(yù)警體系，合理確定行業(yè)預(yù)警值。在此基礎(chǔ)上，以監(jiān)控指標為參數(shù)，定期開展收入分析，進行橫向和縱向?qū)Ρ龋瑢ψ兓^大、明顯低于平均指標數(shù)的納稅人納入預(yù)警名單，強化過程監(jiān)控。二是加強稅收分析，深化納稅評估。結(jié)合納稅人納稅申報表、財務(wù)會計報表、行業(yè)即時信息、企業(yè)歷史信息，以及日常管理掌握的企業(yè)實際情況，綜合采用案頭分析、預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品物耗能耗指標比較分析、稅務(wù)約談舉證、實地調(diào)查核實等方法，對偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的納稅異常企業(yè)逐戶進行企業(yè)所得稅納稅評估。

（三）加強中小企業(yè)管理，做實核定文章

賬證不健全的中小企業(yè)往往通過隱匿應(yīng)稅收入、虛增成本費用的方式侵蝕所得稅稅基。因此，必須提高查賬征收界定門檻，加強中

小企業(yè)所得稅核定征收力度。

1、準確界定征收方式。嚴格按照《征管法》、《企業(yè)所得稅法》和現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定，準確界定企業(yè)賬務(wù)不規(guī)范情況下的征收方式。即：凡是沒有材料賬及庫存商品賬的、實現(xiàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)不及時的、沒有財務(wù)報表或賬表不符的、不能做到賬目日清月結(jié)的、未按規(guī)定設(shè)置賬簿的、不能如實反映企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營成果的、不能及時將本企業(yè)財務(wù)制度或財務(wù)、會計處理方法報送稅務(wù)機關(guān)備案的、發(fā)生業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票且金額占到成本費用總額10%（含）以上的，一律認定為賬目混亂、賬務(wù)混亂，實行核定征收。

2、合理確定稅負標準。通過掌握企業(yè)機器數(shù)量、用工、用電、用料等關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，測算企業(yè)收入水平、材料耗用、投入產(chǎn)出比，切實掌握納稅人的收入盈利水平，合理確定納稅人稅負標準。

3、抓好巡查環(huán)節(jié)，減少核定征收偏差度。對實行核定征收的企業(yè)，不能“一核了之”，要嚴格按照核定征收額進行征收，并通過日常巡查，隨時掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，用工、用電、用料變動情況，防止企業(yè)人為調(diào)節(jié)收入以規(guī)避稅收。

第二篇：關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評估的思考

關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評估的思考

【內(nèi)容摘要： 企業(yè)所得稅納稅評估，是納稅人進行企業(yè)所得稅納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)通過運用科學(xué)的指標體系，從收入、成本、費用、利潤以及其他相關(guān)涉稅信息等方面，對比、分析、評價其納稅申報的真實性和準確性，并根據(jù)對比、分析、評價結(jié)

果進行管理服務(wù)的工作。納稅評估是加強企業(yè)所得稅管理的一項重要內(nèi)容，是進一步完善企業(yè)所得稅征收管理，夯實管理基礎(chǔ)，實施科學(xué)化、精細化管理，全面提高企業(yè)所得稅征管工作質(zhì)量和效率的重要手段。加強納稅評估工作有利于提高稅務(wù)機關(guān)的稅源

監(jiān)控能力，有利于提高稅收信息化建設(shè)水平，有利于稅收管理員職能的全面發(fā)揮，有利于稅務(wù)機關(guān)做好內(nèi)部管理。本文針對當前

企業(yè)所得稅納稅評估工作中存在的問題提出八個方面的建議?！?/p>

一、企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題

（一）大部分涉稅信息一般來源于納稅人的申報，但實際上卻存在著失真、虛假等現(xiàn)象。納稅人提供的信息

數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，表現(xiàn)為財務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準確，使指標的可信度下降，以此為計算

的評估指標，參考價值不高，也使評估的質(zhì)量難以提高。

隱瞞銷售收入。部分企業(yè)隱瞞銷售收入或不及時確認收入。一些企業(yè)通過銷售掛往來的辦法，既不申報銷售

收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，人為地推延納稅義務(wù)發(fā)生時間，邊角料銷售未確認收入。

在稅前扣除項目上做文章。一是成本多結(jié)轉(zhuǎn)，會計在使用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時計算失誤，導(dǎo)致多結(jié)轉(zhuǎn)

生產(chǎn)成本。二是工資多計提。一些企業(yè)通過虛列職工人數(shù)加大工資提取數(shù)，以達到降低利潤的目的。多計提工資

僅靠賬面無法發(fā)現(xiàn),必須到企業(yè)實地核查,結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、機械設(shè)備，深入到企業(yè)車間詢問職工用工狀況和

工資水平，最終確認企業(yè)合理的計稅工資。三是預(yù)提費用多計提。企業(yè)預(yù)提職工保險費未上繳，在賬面中預(yù)提了

此費用，而稱因職工不理解政策拒絕繳納，此費用一直掛賬。四是無形資產(chǎn)多攤銷。企業(yè)購進國有土地使用權(quán)后，年末多攤銷無形資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權(quán)應(yīng)在土地使用年限內(nèi)平均分攤，根據(jù)合同注明該土地使用年限，每年平均分攤。五是管理費用中招待費超標列支。雖然每個企業(yè)在所得稅匯算清繳時已作調(diào)整，但僅局限于管理

費用中的招待費，而企業(yè)銷售人員和廠長經(jīng)理出差期間開支的招待費都在經(jīng)營費用（產(chǎn)品銷售費用）中全額列支，并未進行納稅調(diào)整，需要從企業(yè)的憑證中去收集整理。六是白條列支各類費用現(xiàn)象普遍，有接受以前過期作廢發(fā)

票的，有接受假票的，有直接以自制白條入賬的。

（二）評估所需信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜集、積累和掌握，納稅評估中要

進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報資料和財務(wù)會計資料，不包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營類、經(jīng)營核算類以及其他諸如登記注冊類、價

格類以及關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等相關(guān)信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比

對以及綜合分析后，才能對企業(yè)做出較為準確的判斷。稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和

稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

（三）對納稅評估執(zhí)法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。相當一些單位認為的納稅評估僅是一種案

頭的稅務(wù)審計，不能實地進行評估，對疑點問題的確認也可由檢查環(huán)節(jié)代替，評估工作人員沒有執(zhí)法專用證件，執(zhí)法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評估工作開展困難比較大。

（四）納稅評估與征收、稽查等環(huán)節(jié)缺乏有效配合。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系、聯(lián)動常常出現(xiàn)一些問題，納

稅評估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。

（五）評估人員素質(zhì)有待提高。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應(yīng)具備較高

的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，審定申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，無法充

分有效的利用我們已經(jīng)占有的涉稅信息，使很多評估工作流于形式，停留在淺層次上，評估工作的監(jiān)督作用沒有

充分發(fā)揮。

（六）納稅評估指標很難確定?，F(xiàn)行的納稅評估參數(shù)是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一

種假設(shè)，企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模

大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評估指標測算很難準確確定申報

的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局

限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向。

二、產(chǎn)生企業(yè)所得稅征管問題的主要原因

分析存在問題其成因有兩個方面：一是現(xiàn)行企業(yè)會計制度與稅收政策規(guī)定有時不完全一致。會計制度和稅收

政策的目的不同，兩者對收入、成本、費用、利潤、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等的確認與計量也不盡相同。所以，《所得稅條例》規(guī)定：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當按照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。也就是說，企業(yè)按照會計核算原則計算的稅前利潤總額或虧損總額，與

按照稅法規(guī)定計算的同一時期應(yīng)納稅所得額之間有時會存在差異。正是由于這一差異，導(dǎo)致了匯算清繳結(jié)果的偏

差。二是稅務(wù)部門對企業(yè)所得稅重征管、輕評估。自1995年國、地稅分設(shè)以來，企業(yè)所得稅一直由地稅局負責征

管，從2002年1月份以后新辦企業(yè)所得稅又由國稅負責征管，稅務(wù)部門往往是企業(yè)申報多少就確認多少，申報質(zhì)

量較低，對企業(yè)所得稅缺乏嚴格認真的評估。直到2005年3月11日，國稅總局以國稅發(fā)〔2005〕43號文件出臺的

《納稅評估管理辦法（試行）》，才真正對納稅評估的指導(dǎo)思想、法律（職能）定位、操作規(guī)范和考核標準等一

系列基礎(chǔ)問題作出了理論的總結(jié)和統(tǒng)一的規(guī)定，納稅評估工作才有了依據(jù)。

三、發(fā)達國家納稅評估和稅務(wù)審計對我們的啟示

國外憑借信息化手段，開展納稅評估工作和稅務(wù)審計制度，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進經(jīng)驗，開展納

稅評估和實行稅務(wù)審計，是我國與國際先進稅收管理方法接軌的必然選擇。

新加坡是推行納稅評估制度較為規(guī)范的國家，其納稅評估工作有三個特點：一是納稅評估分工較細。稅務(wù)處

理部門負責發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務(wù)部對個人當年申報情況進行評稅；公司服

務(wù)部對法人當年申報情況進行評稅；納稅人審計部對以往評稅案件和有異議的評稅案件進行復(fù)評；稅務(wù)調(diào)查

部對重大涉稅案件進行調(diào)查。二是重視納稅人的自查自糾，在評稅工作中，都要先給納稅人一個主動坦白的機會。

三是評稅管理主要依托計算機系統(tǒng)進行。

在美國，因為稅收征管實現(xiàn)了現(xiàn)代化，在納稅人自行申報基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)的重點力量放在稅務(wù)審計上，稅

務(wù)審計人員約占稅務(wù)機關(guān)人員一半以上。納稅人申報后，稅務(wù)部門必須嚴格審核納稅人申報的每份納稅申報表。

納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行審核比較。如果在審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有計算錯誤或申報不

實者，稅務(wù)部門會書面通知報稅人，要求改正或選為審計對象。審計選案主要集中在信息處理中心，稅務(wù)審計對

象確定的基本程序是，根據(jù)稅務(wù)部門事先確定的計分標準，由電腦公正地評分，然后根據(jù)評分高低加以確定。通

常是收入越高、扣除項目越多、錯漏越多者、分數(shù)就越高，成為審計對象的可能性就越大。聯(lián)邦稅務(wù)局每年通過

審計查補仍然在三百億美元以上。如加州特許稅務(wù)委員會通過信件催報審查納稅一項收入達三十億美元。由于稅

務(wù)機關(guān)專業(yè)化的優(yōu)質(zhì)高效地開展稅務(wù)審計工作，稅務(wù)審計的威懾力較大，極大地遏制了偷逃稅。

英國也是納稅評估制度推行較好的國家。英國各稅種的稅收征管一般都需要經(jīng)過納稅申報、估稅、稅款繳納

和稅務(wù)檢查等程序，估稅是稅收征管程序中的重要環(huán)節(jié)，如果稅務(wù)局認為納稅人在某一時期的稅收申報不完全，則可以對其少繳的稅款部分簽發(fā)評稅單；如果稽查員發(fā)現(xiàn)納稅人有利潤未被估稅，或者納稅人獲得了無資格享受

的減免，可以對納稅人的這些應(yīng)課稅所得簽發(fā)補繳估稅單。

日本的稅務(wù)審計由專職稅務(wù)人員負責，審計主要分為辦公室審計和實地審計兩大類。當公司把納稅申報表送

來時，馬上交給審計員進行辦公室審計，審計員首先檢查申報表中所列各項是否正確。這時審計的主要內(nèi)容是對

同樣行業(yè)、同樣規(guī)模的公司進行比較，并考慮其過去的記載和其他已掌握的資料等，審計按公司及行業(yè)的類別進

行。實地審計即研究公司賬簿保存、會計記錄保存、商品庫存的實際狀況，對賬簿進行詳細的檢查，它是在辦公

室審計結(jié)果表明自核稅額不太確定時，進一步采取的審計程序。

德國的稅務(wù)審計人員是高級稅務(wù)官員，是經(jīng)嚴格挑選出來的，不是任何人都可到企業(yè)從事稅務(wù)審計，審計人

員要有較高的業(yè)務(wù)水平和3-4年的工作經(jīng)驗，要具有較強的發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的能力。稅務(wù)審計對象是按照計

算機打分選戶進行的，對每個行業(yè)的稅收負擔率、盈利率進行調(diào)查測算，對納稅人的納稅情況等信息資料輸入計

算機，通過比較后生成被查對象清冊，然后根據(jù)納稅申報表、資產(chǎn)負債表、征稅通知書以及相關(guān)的信息資料進行

分析，最終確定實地檢查戶數(shù)，按照派工制的形式將檢查任務(wù)分配給檢查人員，明確其檢查的內(nèi)容和要求。審計

人員在審計前必須熟悉被審計對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況，通過資料信息的分析尋找企業(yè)偷稅的疑點。如果

企業(yè)不提供會計核算資料，或資料不齊全，在足夠證據(jù)的前提下，審計人員可采用一定的方法進行稅款估算并補

稅。審計結(jié)束后，審計人員要把審計出來的問題逐一與企業(yè)明確。企業(yè)如果對審計情況有異議可申辯，達到雙方

意見一致為止。如果雙方意見爭論不休分歧較大，則由審計部門的負責人出面會談，在雙方意見基本一致的情況

下，審計人員擬寫審計報告，征稅部門核發(fā)“征稅通知書”，對補稅金額一般處以20% ——30% 的罰款。

稅務(wù)審計制度的實行，為發(fā)達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，給我們加強納稅評估工作提供

了借鑒依據(jù)。一是納稅評估工作是一種宏觀性管理工作，所適應(yīng)的范圍是全體納稅人，并根據(jù)納稅人的大致特點

進行分類，以保證評估效果。二是開展納稅評估要借助于信息化手段。納稅評估所需要的涉稅信息量非常巨大，依靠手工手段往往會事倍功半，效率低下。三是納稅評估要有細致準確的指標體系。案頭審計分析納稅疑點，首

先依靠的是分類細致，數(shù)值準確的指標體系，減少人為因素。四是納稅評估人員應(yīng)具備較高的綜合素質(zhì)，豐富的工作經(jīng)驗。五是納稅評估要與稅務(wù)檢查緊密結(jié)合起來，評估與檢查雙管齊下才能保證把案情查深查透。六是開展

納稅評估需要社會各方面的配合，評估所需要的信息采集面和絕對數(shù)量能夠反映出納稅人動態(tài)的、全部的情況。

四、企業(yè)所得稅納稅評估的幾點建議

建議將納稅評估固有特性與實際相結(jié)合，依據(jù)目前的稅收環(huán)境狀況和自身的實際條件，分別從專業(yè)和日常兩

個角度開展納稅評估工作。

（一）實行分類評估管理，拓展評估監(jiān)控面，實現(xiàn)對納稅人的整體綜合評定。實行分類評估管理。對大型企

業(yè)集團或重點稅源，依靠計算機網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅

收評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估

指標體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或?qū)?/p>

地調(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。

（二）簡化工作程序，規(guī)范評估運作。簡化工作程序和文書數(shù)量，提高評估工作的可操作性。要本著“簡化、實用”的原則，結(jié)合工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。

規(guī)范評估運作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強對評估工作質(zhì)量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規(guī)范運行。

（三）將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結(jié)合。依托稅收管理員，注重平時相關(guān)涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎(chǔ)信息的收集和積累機制。稅務(wù)機關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定

被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。管理員在負責企業(yè)稅收征繳的同時，負

責相應(yīng)企業(yè)的納稅評估工作，可以達到事半功倍之效。

（四）依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子

轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量。重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變

信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

（五）優(yōu)化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務(wù)，精通計算機應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責任心強的干部從事評估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優(yōu)組合。

（六）大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。要加強對評估人員的培訓(xùn)力度，對評估

工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機相關(guān)知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習，加強經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培

訓(xùn)學(xué)習的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。

（七）建立激勵創(chuàng)新機制。加強稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神，鼓勵評估人員在評估業(yè)務(wù)方面

積極進行探索、開拓。實施能級管理，根據(jù)干部專業(yè)等級和工作實績，擇優(yōu)上崗，并實行業(yè)務(wù)能級與待遇、職務(wù)

掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學(xué)習、奮發(fā)向上的良好局面。

（八）開展納稅信譽評價，實行等級管理。納稅評估為納稅信譽等級管理制度提供全面的信息來源，我們應(yīng)

有效利用評估結(jié)果，對納稅人按照國家稅務(wù)總局有關(guān)標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎(chǔ)上對納稅人提供差

異化的納稅服務(wù)，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務(wù)，同時對信譽等級低的納稅人加強培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高他們的辦稅能力。對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的體制激勵，營

造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。

第三篇：企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考

企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考

珙縣國稅局肖昌勇張 偉

隨著我國稅收形勢的不斷發(fā)展變化，企業(yè)所得稅在國稅工作中的重要性不斷提高，加強企業(yè)所得稅管理對堵塞稅收流失、強化稅收基礎(chǔ)管理、促進企業(yè)加強內(nèi)部管理等方面具有重要意義，并有利于促進稅收增長和企業(yè)發(fā)展的良性互動，有利于貫徹公平稅負、促進各類企業(yè)之間的平等競爭。以珙縣為例，筆者就目前基層國稅企業(yè)所得稅管理作初淺思考：

一、企業(yè)所得稅重要性分析

（一）納稅人管理戶和稅收收入呈正比例逐年攀升。從戶籍和收入情況來看，自2002年企業(yè)所得稅征管范圍改革之后，國稅征管范圍進一步擴大，企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)和稅收收入逐年攀升。就珙縣而言，2002年至今，該縣企業(yè)所得稅納稅人管理戶數(shù)已經(jīng)翻了一番，所得稅稅收收入更是呈幾何倍數(shù)增長。

此外，截止到2009年10月，我縣共有納稅人共1482戶，其中企業(yè)所得稅納稅人就有135戶，占9.1%；全縣稅收收入1.55億元，其中企業(yè)所得稅420萬元，占總收入2.7%，收入僅次于第一大稅種增值稅。從以上數(shù)據(jù)可以看出，無論是稅源還是稅收收入，企業(yè)所得稅呈逐年上升趨勢，企業(yè)所得稅在基層國稅工作中的重要性由此可見。

（二）對經(jīng)濟發(fā)展的杠桿調(diào)節(jié)和導(dǎo)向作用進一步凸顯。從企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠對社會經(jīng)濟的促進作用上來看，其重要性主要體現(xiàn)為以下方面：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化，我縣水能資源豐富，企業(yè)所得稅西部大開發(fā)優(yōu)惠政策使全縣小水電企業(yè)得到大力發(fā)展，目前，已開發(fā)建成了35 座小水電站，裝機容量達25025萬千瓦，“以電代燃”的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化取得顯著成效；二是鼓勵類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進了我縣環(huán)境保護的改善，如2006年投產(chǎn)運行的四川雙馬宜賓水泥制造有限責任公司屬西部地區(qū)熟料新型干法水泥生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)在生產(chǎn)過程中不僅產(chǎn)生了

巨大的經(jīng)濟效益，同時通過采取各種環(huán)保措施，減少了水泥生產(chǎn)行業(yè)帶來的環(huán)境污染，促進了我縣環(huán)境保護的進一步改善。

因此，基層國稅作為企業(yè)所得稅征收管理的第一線，如何進一步完善企業(yè)所得稅管理，確保收入可持續(xù)增長，大力提升基層國稅所得稅管理科學(xué)化、精細化、專業(yè)化管理水平及如何服務(wù)地方經(jīng)濟是當前基層國稅的工作重點之一。但從目前企業(yè)所得稅管理情況來看，基層國稅在企業(yè)所得稅管理過程中仍然存在許多問題。

二、管理現(xiàn)狀及存在問題分析

從歷年來企業(yè)所得稅管理情況來看，目前在管理過程中存在的問題大概有以下幾方面：

（一）企業(yè)自主申報不實。一是部分私營企業(yè)依法納稅意識較差，財務(wù)人員完全按照業(yè)主的意愿做賬，明顯存在現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象，造成大量申報不實。二是財務(wù)人員兼職普遍，財務(wù)核算水平較差，由于財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊和對企業(yè)所得稅政策的不了解，使部分企業(yè)會計制度執(zhí)行不統(tǒng)一，財務(wù)核算不規(guī)范，不能準確核算成本費用，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高，企業(yè)“長虧不倒”的問題十分嚴重。

（二）戶籍管理困難。一直以來，基層國稅企業(yè)所得稅戶籍管理就存在一定難度，其原因主要有幾方面：一是工商交換信息取得的新辦企業(yè)名單中，存在部分老企業(yè)變更后產(chǎn)生的新企業(yè)，這為基層國稅開展戶籍工作增加了難度；二是部分私營企業(yè)辦理工商登記和稅務(wù)登記后并未開展經(jīng)營，甚至于部分企業(yè)連法人代表都無法聯(lián)系，成為空殼企業(yè)，這同樣為基層國稅的戶籍管理和征收管理加大了難度。

（三）納稅評估流于形式。由于企業(yè)所得稅實行季度預(yù)繳、匯算清繳，因此，加強日常檢查和監(jiān)控在企業(yè)所得稅管理過程中尤為重要，但在實際工作中，納稅評估作為日常工作中重要的監(jiān)控手段其重要性并沒有充分發(fā)揮出來，部分管理人員由于責任心和時間、精力等原因，在納稅評估過程中流于形式，就指標算指標的情況普遍存在，并未客觀細致的收集企業(yè)信息和行業(yè)信息，通過指標分析發(fā)現(xiàn)的異常情況也未能仔細深入的調(diào)查研究，往往是與企業(yè)約談過程中主觀采信了企業(yè)相關(guān)人員的自述。

（四）征管手段粗放?；鶎訃惒块T承擔的工作任務(wù)比較繁重，日常事務(wù)性管理冗雜，管理人員疲于應(yīng)對各種臨時性工作安排，造成稅源管理部門對企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對相關(guān)稅源信息及時、全面、準確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上缺乏主動性，不夠精細。

三、加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

（一）進一步加強政策宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從度。一是要加大對企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習培訓(xùn)力度，深入開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo)，面對面，手把手，幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。二是要轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，在平等服務(wù)上下功夫。要按照建設(shè)服務(wù)型國稅機關(guān)的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當需求應(yīng)予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務(wù)，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。

（二）突出對所得稅規(guī)范管理工作的考核。研究制訂相應(yīng)的企業(yè)所得稅管理考核辦法，將所得稅漏征漏管情況、納稅評估質(zhì)量、日常檢查情況、審批事項管理情況等指標作為所得稅考核的重點，并將單項考核的結(jié)果作為年終目標考核的重要內(nèi)容，通過考核和引導(dǎo)，促使全體稅收管理員統(tǒng)一認識，加強管理。

（三）強化納稅評估，進一步提高征管水平。納稅評估是稅源管理的加強日常管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要手段，要充分利用企業(yè)申報的各種信息資料，運

用納稅評估指標體系中的各種指標，對納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，審核其納稅申報的真實性，發(fā)現(xiàn)問題及時進行處理。通過項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等多種形式開展企業(yè)所得稅納稅評估，做到因地制宜、因事制宜，并通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業(yè)所得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。

（四）依法加強稅務(wù)代理。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)財務(wù)人員無論從數(shù)量上，還是從業(yè)務(wù)素質(zhì)上都不適應(yīng)經(jīng)濟高速發(fā)展的需要，因此，基層國稅應(yīng)積極發(fā)揮稅務(wù)代理機構(gòu)的作用，廣泛推行稅務(wù)代理，對會計核算基礎(chǔ)較差，沒有建帳能力的企業(yè)或財務(wù)核算混亂、帳證不健全的企業(yè)，要依法鼓勵其由稅務(wù)代理機構(gòu)來代為建立健全帳證，進行財務(wù)會計核算和辦理納稅事項，為這些企業(yè)逐步過渡到查帳征收企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件;此外,還應(yīng)要求企業(yè)在辦理申報、稅收優(yōu)惠審批、稅前扣除審批等事項時，依法要求出具專業(yè)中介機構(gòu)的鑒證報告，通過中介機構(gòu)的鑒證，確保企業(yè)的辦理申報、審批等事項的準確性、規(guī)范性和真實性。

（五）加強虧損企業(yè)管理。建立季度預(yù)繳申報的預(yù)警機制，加強日常監(jiān)控，按期開展服務(wù)性調(diào)研，掌握企業(yè)成本、費用的列支情況，加強數(shù)據(jù)比對分析工作，根據(jù)企業(yè)報送的財務(wù)報表、申報數(shù)據(jù)等涉稅信息開展數(shù)據(jù)分析比對，結(jié)合日常檢查、納稅評估和稅務(wù)稽查等手段，對發(fā)現(xiàn)的異常事項及時掌握并分析處理，并查找企業(yè)虧損的真正原因，促使企業(yè)規(guī)范核算，控制“明虧暗盈”；對于部分“長虧不倒”的企業(yè)，符合核定征收條件的，應(yīng)實行所得稅核定征收，確保稅源不流失。

不難看出，企業(yè)所得稅管理工作已然成為基層國稅刻不容緩的重點工作之一，我們基層國稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)自身征管現(xiàn)狀，探索建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過程的一整套科學(xué)、合理、嚴密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，通過科學(xué)的財

務(wù)監(jiān)督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來款項結(jié)算等各個環(huán)節(jié)進行全方位監(jiān)控，保證企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長。

第四篇：再談加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

再談加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

企業(yè)所得稅是我國稅收的重要構(gòu)成部分，是我國收益稅中的主要稅種，是國家財政收入的重要組成部分，在調(diào)節(jié)國家、企業(yè)、個人三者利益關(guān)系上，有著重要的作用。據(jù)統(tǒng)計，從收入規(guī)模上看，所得稅位列我國第三大稅種，在稅收總體收入快速增長的同時，所得稅對稅收增收貢獻率進一步提高，使企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)收入分配的職能作用得到了更好發(fā)揮，并為全面完成稅收工作任務(wù)做出了積極貢獻。

從近幾年我州企業(yè)所得稅管理戶數(shù)和增長比例來看； 2005年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)182戶、入庫企業(yè)所得稅10萬，2006年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)279戶、入庫企業(yè)所得稅162萬，2007年全州企業(yè)所得稅征管戶數(shù)達370戶、2007年1－10月入庫企業(yè)所得稅 583萬，近年來我州所得稅企業(yè)戶數(shù)呈倍數(shù)增加的趨勢，所得稅在總稅源中的比重也逐年提升，所得稅已經(jīng)成為新的稅源增長點。

但是，當前國稅機關(guān)在所得稅管理上還存在不少問題和難點，如對企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對較弱，重審批、輕管理，稅前扣除項目審批和匯算清繳的方式繁瑣，個別稅務(wù)干部會計業(yè)務(wù)知識不夠扎實和稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，這些問題嚴重影響了所得稅的稅收征管質(zhì)量；同時，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動機和會計從業(yè)人員的素質(zhì)低等原因，會計核算不規(guī)范，會計處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的情況嚴重，更加重

了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強企業(yè)所得稅的日常管理。根據(jù)實際情況，我們認為，加強企業(yè)所得稅管理，應(yīng)圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強評估、分類管理、強化預(yù)繳”來落實科學(xué)化、精細化管理的要求。

一、以稅收管理員制度為依托，加強戶籍管理，強化稅源監(jiān)控，實行分類管理。

首先，摸清納稅人底數(shù)是稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。如對服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，由于營業(yè)稅由地稅部門征管，國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至有部分企業(yè)開業(yè)很久，依然沒有納入正常的稅務(wù)管理。對此，我們認為，應(yīng)該結(jié)合稅收管理員制度的落實，加強稅收管理員的巡查和調(diào)查，調(diào)查核實分管納稅人稅務(wù)登記事項的真實性；及時掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息，了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實納稅人納稅申報事項和其他核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況，對當年或當期申報的涉稅信息重點進行分析、評價，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進行比對分析，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算和納稅的變化情況，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

其次，要根據(jù)掌握的情況及時調(diào)整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點，改進方法，更加全面、準確地掌握重點稅源戶的情況，不斷調(diào)整不同時期的重點稅源戶，在日常征管中予以重點

監(jiān)控。二是加強行業(yè)管理，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，以便對照分析。三要對財務(wù)核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時足額入庫。

二、強化納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查，密切相互之間的聯(lián)系和信息共享。

納稅評估是稅源管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要手段，也是加強企業(yè)所得稅管理的一項主要工作。

現(xiàn)行的納稅評估比較側(cè)重于對增值稅納稅情況的評估，而對所得稅的評估則比較欠缺。其實增值稅往往與所得稅是緊密聯(lián)系的，增值稅的查補往往也意味著應(yīng)納稅所得額的調(diào)增，這就要求我們把增值稅的納稅評估與所得稅的納稅評估緊密結(jié)合起來，方法之一就是建立納稅評估的臺賬，記錄企業(yè)視同銷售等涉及所得稅應(yīng)納稅所得額等行為，作為對其所得稅申報情況審核的輔助；方法之二就是要督促企業(yè)進行賬務(wù)調(diào)整，加強納稅評估的后續(xù)管理，不能一補了之。

加大日常檢查力度。由于企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，以會計利潤為基礎(chǔ)，所以，企業(yè)常常通過種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴大成本。這就要求我們在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理，對企業(yè)超出稅前扣除范圍或標準的，一律不得稅前扣除；加強對企業(yè)費用、購入資產(chǎn)的原始發(fā)票的合法性審核，對不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出、不規(guī)范的原始憑證（發(fā)票），堅決不予進賬；加強對企業(yè)成本核算的監(jiān)督，對那些虧損大戶，我們更要具體分析，查清原因。

對納稅評估和日常檢查工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅情況移送稽查，加大對違法行為的威懾力，從而使納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查構(gòu)成一個完整的管理體系，對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進行全面監(jiān)控。

三、要改進匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量。

企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。針對企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。首先，要加強對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。進行稅法宣傳不僅是稅收征管法賦予稅務(wù)機關(guān)的責任，同時也是加強所得稅管理的必然要求。在日常征管中，我們發(fā)現(xiàn)，雖有明確的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在扣除項目方面依然存在著誤區(qū)，如在工資、福利費及開辦費攤銷等項目稅前列支時不符合稅法規(guī)定。這是由于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額涉及企業(yè)的收入、成本、費用、財務(wù)成果等生產(chǎn)經(jīng)營各方面，業(yè)務(wù)處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務(wù)管理等相關(guān)法律、制度、政策，文件多而散，只有統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標準，著力提高征納雙方匯繳綜合素質(zhì)和技能，才能確保所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。

其次，要改變現(xiàn)行的匯繳方式。在現(xiàn)行制度下，企業(yè)所得稅在年后十五日內(nèi)申報，四個月內(nèi)匯算清繳。由于企業(yè)戶數(shù)多、時間緊，匯繳的質(zhì)量難以保證。我們認為，可以把一部分匯繳工作，如應(yīng)納稅所得額比較小的企業(yè)由有資質(zhì)注冊稅務(wù)師的中介機構(gòu)來完成，以確保稅務(wù)機關(guān)有足夠的精力和人力對重點企業(yè)的匯繳進行審核。再次，要加強對有關(guān)事項取消審批后的后續(xù)管理。要建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補虧損、技術(shù)開發(fā)費加計扣除等情況，實行動態(tài)管理。應(yīng)重點檢查事前審批改成事前備案的項目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定等，確保所得稅征管重大事項執(zhí)行得正確規(guī)范，防止企業(yè)混水摸魚、自行擴大扣除項目范圍等現(xiàn)象的發(fā)生，以嚴格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，凈化稅收的社會環(huán)境。

四、重視申報質(zhì)量，加強對所得稅預(yù)繳的管理，保障稅款的及時均衡入庫。

優(yōu)化納稅服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)要加強日常輔導(dǎo)監(jiān)督，對企業(yè)存在的問題，漏洞及時檢查糾正，企業(yè)才能及時、正確的申報。一是采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質(zhì)量，如對新辦企業(yè)財會人員進行所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作；在納稅申報期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準確如實申報。二是在企業(yè)納稅申報以后，稅

收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。

企業(yè)所得稅以會計核算為基礎(chǔ)，稅務(wù)人員不僅要掌握稅收政策，還要了解財會制度，對納稅人的憑證、賬簿、報表的內(nèi)容及相關(guān)情況了如指掌，能夠準確地運用稅收法律、法規(guī)、解決實際工作中碰到的各種問題。同時在現(xiàn)階段，新的會計制度相繼出臺，會計與稅收的不一致性在現(xiàn)階段將長期存在，納稅人采取的偷稅手段越來越隱蔽，就要加強財務(wù)會計制度學(xué)習，以適應(yīng)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的要求。總之，企業(yè)所得稅是我國財政的重要組成部分，企業(yè)所得稅的管理是一項面廣量大、情況復(fù)雜的工作，我們要正視當前存在的一些問題，對日常征管中出現(xiàn)的新問題多加重視，及時研究，加強部門間的合作與協(xié)調(diào)，在完善征管上下功夫，使企業(yè)所得稅征管工作提高到一個新水平，逐步走上科學(xué)化、精細化的征管道路。

第五篇：企業(yè)所得稅管理方面的幾點思考

企業(yè)所得稅管理方面的幾點思考

企業(yè)所得稅作為我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個重要稅種,是國家財政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用,對于促進社會經(jīng)濟發(fā)展,保證國家財政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復(fù)雜,是一項管理難度較大的工作。因此加強企業(yè)所得稅管理,促進企業(yè)所得稅管理規(guī)范化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當前企業(yè)所得稅工作的重要內(nèi)容。

齊河縣國稅局企業(yè)所得稅收入自2009年以來征收數(shù)據(jù) 管理戶數(shù)變化情況，預(yù)警情況

一、齊河縣國稅局企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

自2008年新企業(yè)所得稅法施行以來，齊河縣國稅局不斷選派業(yè)務(wù)骨干參加企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，縣局統(tǒng)一組織面對全部企業(yè)所得稅納稅人匯繳培訓(xùn)工作，申報期過后組織匯繳評估檢查工作，及時糾正匯繳申報工作中存在的問題，企業(yè)所得稅管理水平不斷提高，一開始由于企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)所得稅扣除項目規(guī)定、扣除比例、扣除依據(jù)等企業(yè)所得稅法規(guī)定的基本內(nèi)容掌握不全面、準確，企業(yè)所得稅申報中經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系計算錯誤等問題，目前從企業(yè)的申報情況來看，企業(yè)申報數(shù)據(jù)質(zhì)量普遍提高，邏輯計算錯誤問題極少出現(xiàn)，像業(yè)務(wù)招待費、福利費等三項經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊計算扣除錯誤的現(xiàn)象很少發(fā)生，大部分企業(yè)就申報表中填報數(shù)據(jù)來看填寫完整準確。

企業(yè)所得稅是公認的核算復(fù)雜、管理難度較大的稅種，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)多元化發(fā)展，而社會納稅意識普遍不高的情況下，企業(yè)所得稅管理仍需針對遇到的問題不斷提高和完善。

（一）齊河縣國稅局企業(yè)所得稅納稅人涉及29個大行業(yè)，幾百個明細行業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況千差萬別，由于工藝、技術(shù)、管理、規(guī)模等方面的因素影響，即使相同規(guī)模、類型、產(chǎn)品的企業(yè)，盈利水平、創(chuàng)稅能力也可能存在較大的差異。如何透過現(xiàn)象看本質(zhì)，深化管理，提高管理水平，做到應(yīng)收盡收，是企業(yè)所得稅管理亟待解決的重要課題。

（二）是管理能力不強。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)人員，尤其是基層一線稅務(wù)人員，較少有機會接受系統(tǒng)的、專業(yè)性崗位培訓(xùn)，相對于企業(yè)所得稅管理的復(fù)雜性，“短、平、快”式的應(yīng)用培訓(xùn)難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會管、管不了的問題，導(dǎo)致對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理難以從結(jié)果控制上升到過程控制，導(dǎo)致部分納稅人的收入、利潤在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)隱匿、轉(zhuǎn)移，加大了稅收流失的風險，加大了事后查處的難度。

（三）難以調(diào)動社會管理的積極性。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項目多，與社會經(jīng)濟發(fā)展關(guān)聯(lián)度大，稅收專業(yè)管理離不開社會各界的支持和配合。一方面，需要社會各界提供各類有價值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息，以及某類產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝流程、投入產(chǎn)出等詳細數(shù)據(jù)資料；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關(guān)法制部門的協(xié)同配合，彰顯稅收執(zhí)法的剛性，但是，由于諸多復(fù)雜的因素影響，稅收社會管理的作用還得不到充分的發(fā)揮。

（四）納稅人的納稅意識有待進一步提高，從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴而不得不遵從稅法規(guī)定和稅收管理的心理。如何在加強稅法宣傳的基礎(chǔ)上，不斷強化稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查等管理職能，變被動管理為主動管理，變整頓規(guī)范為管理服務(wù)，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。

二、建議應(yīng)對措施

全面貫徹總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高隊伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，采取科學(xué)的管理方法，充分發(fā)揮稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查的聯(lián)動管理職能，內(nèi)外并舉，標本兼治，全面提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。

（一）強化稅收法制宣傳。一要認真組織開展稅法知識宣傳普及工作。稅收宣傳是各級稅務(wù)機關(guān)的一項重要工作職責，西方國家一條成功的經(jīng)驗是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導(dǎo)社會公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實施方案細則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對象要兼具廣泛性，注重針對性，宣傳對象要從企業(yè)財務(wù)人員逐步擴大到企業(yè)法人和經(jīng)營管理層，強化企業(yè)決策管理層對稅收的遵從意識和籌劃能力；宣傳時機要注重及時性，從納稅人經(jīng)營之初就深入宣傳相關(guān)稅收法律法規(guī)，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規(guī)定以及違法的責任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護自身合法權(quán)益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好的稅法宣傳月活動，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內(nèi)容要注重全面、突出重點，在全面宣傳稅法的基礎(chǔ)上，對重大稅收政策調(diào)整，要結(jié)合不同納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點，開展個性化的稅收宣傳服務(wù)。二要堅持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實踐來看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務(wù)分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發(fā)揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實效性更強。要加大對企業(yè)財務(wù)人員的日常培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓(xùn)班，對企業(yè)所得稅政策法規(guī)和相關(guān)稅收政策法規(guī)進行系統(tǒng)的輔導(dǎo)，幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握企業(yè)所得稅知識和操作流程，切實提高辦稅能力。三要積極開展各級領(lǐng)導(dǎo)干部重點稅源企業(yè)稅收服務(wù)性調(diào)研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對性的稅收管理建議。

（二）強化稅源基礎(chǔ)管理。一要全面加強納稅人戶籍管理。要認真核查納稅人申報登記信息，扎實推進稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實地核查的頻率和力度，嚴密監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營過程，完善納稅人“一戶式”管理臺賬；要加強日常管理與匯算清繳的工作銜接，對涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調(diào)整事項，防止平時無暇顧及，匯算清繳時集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度；要加強國稅、工商、地稅部門之間的工作協(xié)作與配合，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強國稅、地稅之間的工作聯(lián)系和溝通，防止因稅務(wù)機關(guān)之間政策理解上的差異，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)上的爭議，尤其是推行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一核定征收率標準，防止因稅務(wù)機關(guān)之間執(zhí)行政策尺度不一，導(dǎo)致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務(wù)機關(guān)，以稅收上的投機行為，謀求不正當?shù)亩愂绽妗６婕訌妼{稅人的財務(wù)管理。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費用、財務(wù)成果等生產(chǎn)經(jīng)營各方面，業(yè)務(wù)處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務(wù)管理等相關(guān)法律、制度、政策，要規(guī)范納稅人的財務(wù)管理制度和財務(wù)核算辦法，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標準，確保各項企業(yè)所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報，有效解決納稅報表復(fù)雜，申報難度和工作量較大的難題；要加強基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)的采集，統(tǒng)一采集項目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲存管理，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集的真實性、完備性、及時性和準確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，組合查詢企業(yè)申報表，計算分行業(yè)的指標平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)性質(zhì)的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對性和實效性。

（三）強化稅源分類管理。推行企業(yè)所得稅分類管理是解決現(xiàn)階段稅收專業(yè)管理力量不足矛盾的現(xiàn)實選擇，是逐步提高企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、專業(yè)化和精細化水平的內(nèi)在要求。一要提高納稅人行業(yè)分類的科學(xué)性。要按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小、財務(wù)制度健全與否、納稅信用等級高低等標準，進行行業(yè)合理分類并采取有針對性的管理方式。對財務(wù)制度健全、經(jīng)營規(guī)范、納稅信用等級高的企業(yè)，著重加強企業(yè)所得稅的日常管理和案頭分析評估，可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作；對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級中等的企業(yè)，著重加強日常申報輔導(dǎo)工作力度，提高企業(yè)納稅申報的準確性；對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時做好企業(yè)所得稅核定征收工作；對長期虧損、微利申報，且長虧不倒企業(yè)，要實施重點管理，作為納稅評估和檢查的重點對象，分階段分析其虧損的真實原因，加大納稅評估和稅務(wù)檢查力度。二要提高重點稅源行業(yè)和企業(yè)稅源管理的全面性。要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、稅收收入貢獻水平和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度為主要標準，確定推進重點管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。在屬地管理的基礎(chǔ)上，突破地域界限，實行重點稅源企業(yè)由重點人員管理，重點稅源行業(yè)由專業(yè)隊伍管理。推進分層分級管理，建立市局、縣級局、責任區(qū)稅收管理員三級管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，明確各自的納稅事項管理工作重點；加強季度預(yù)繳申報管理，要推進“兩稅”聯(lián)動管理，分析納稅人當期各項收入、成本、費用與歷史狀況相比是否有較大波動，與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比是否處于合理預(yù)警區(qū)間，收入和成本、費用之間是否符合配比原則，實行預(yù)警指標監(jiān)控，對預(yù)繳率進行考核；加強日常評估和檢查，要突出加強連續(xù)兩年以上虧損企業(yè)、享受優(yōu)惠政策到期企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)、歷年稅務(wù)檢查中問題較多的企業(yè)、財務(wù)管理混亂和匯繳申報質(zhì)量較差企業(yè)的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)稅收管理的可控性。企業(yè)所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要切實防止僅僅依據(jù)企業(yè)的銷售收入，隨意擴大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對納稅人銷售收入的日常管理，導(dǎo)致稅收的隱性流失。要嚴格認定標準，嚴格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的對納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進行鑒定和確認；要合理確定核定征收的應(yīng)稅所得率，對某些利潤率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤和稅負水平從高進行核定，防止少數(shù)暴利行業(yè)和企業(yè)主動選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業(yè)銷售收入作為核定征收管理的重點，綜合運用各類產(chǎn)量配比控制辦法，通過控制企業(yè)產(chǎn)量來控制企業(yè)銷售收入，加強發(fā)票管理，以票控稅。要強化對非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業(yè)收入信息共享渠道，加強非增值稅納稅人營業(yè)稅收入申報數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅收入申報數(shù)據(jù)間的分析比對，提升稅收管理質(zhì)效。

（四）強化行業(yè)專業(yè)管理。一要加強稅收管理專業(yè)化隊伍建設(shè)。在縣級國稅局職能科室要設(shè)立專職管理崗位，配備精干人員專司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程；要科學(xué)調(diào)配專業(yè)管理人員，抽調(diào)一批熟練掌握稅收基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和財務(wù)會計知識的人員，主要負責企業(yè)所得稅管理工作。要創(chuàng)新培訓(xùn)形式和方法，根據(jù)不同崗位工作要求和干部的業(yè)務(wù)熟練程度，分層次進行企業(yè)所得稅專業(yè)知識培訓(xùn)，對基層管理人員要加強申報表審核和CTAIS２.0系統(tǒng)企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，提高管理能力；對業(yè)務(wù)骨干要深入開展稅法、財會知識，稅法與會計準則差異以及經(jīng)濟、法律、統(tǒng)計等相關(guān)知識的培訓(xùn)。二要提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗日常管理質(zhì)量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視、精心組織各企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要加強對納稅申報的稅收管理，納稅人企業(yè)所得稅納稅申報是匯算清繳的關(guān)鍵程序，基層稅務(wù)機關(guān)要采取集中講解與個別輔導(dǎo)相結(jié)合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報的全面性和準確性；要認真組織申報審核，充分運用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級把關(guān)、分層審核，提高匯繳審核質(zhì)量和效率；要加大匯繳檢查力度，對納稅人各項申報資料及時進行歸集整理,認真分析、篩選、確定檢查對象，要將稅源大戶、零申報或申報無納稅調(diào)整的納稅人、連續(xù)虧損或虧損數(shù)額大的企業(yè)、各期利潤水平波動大及申報額變動大的企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)列為檢查重點，組織分行業(yè)檢查工作小組，突出重點稅源企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)典型企業(yè)，排查問題，積累經(jīng)驗，迅速推進行業(yè)檢查工作。三要加強企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)模型的研究和建立。要認真細致地做好行業(yè)基礎(chǔ)信息資料及納稅評估專用數(shù)據(jù)的采集，對重點稅源企業(yè)要建立和完善企業(yè)主要財務(wù)稅收指標及主要產(chǎn)品的能耗、物耗指標等，建立分行業(yè)稅負預(yù)警值評估體系，為案頭稅收分析提供依據(jù)。一方面，對重點稅源行業(yè)實行指標模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業(yè)總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其經(jīng)營收入、實現(xiàn)利潤等指標的對應(yīng)關(guān)系，分析判斷企業(yè)納稅申報的真實性；另一方面，對一般行業(yè)實行最低利潤率預(yù)警監(jiān)控，以投入產(chǎn)出、能耗、成本、費用等方法測定行業(yè)綜合利潤率，定期將測定數(shù)據(jù)與企業(yè)實際情況對照，對綜合利潤率存在較大偏差的納稅人，及時發(fā)出管理預(yù)警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。

（五）強化稅源聯(lián)動管理。一要不斷強化企業(yè)所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“面”的掃描；通過分行業(yè)的分析，對稅源進行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評查，對稅源進行“點”的挖掘。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺等，進一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機制，不間斷地統(tǒng)計分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準確性和可靠性；要加強重點稅源的分析監(jiān)控，及時掌握重點稅源行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，對一定時期內(nèi)收入波動較大、增減變動異常企業(yè)要開展實時分析，從國家宏觀調(diào)控政策、稅收政策變化以及企業(yè)營銷策略、產(chǎn)品市場需求、產(chǎn)品價格變動等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，提出指導(dǎo)性意見，防止收入大幅波動；要加大存在關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)的分析監(jiān)控，詳盡占有企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，約束企業(yè)交易定價規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營、主要產(chǎn)品利潤率、投資狀況，征免稅、關(guān)聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內(nèi)容翔實、數(shù)據(jù)準確的管理檔案，防止少數(shù)納稅人人為調(diào)節(jié)利潤，轉(zhuǎn)移稅收。二要提高納稅評估工作水平。要穩(wěn)步推進增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評”，進一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點加強企業(yè)所得稅稅基與增值稅稅基相關(guān)性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標，做好流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅相關(guān)信息的比對，以驗證企業(yè)納稅申報信息的可靠性、真實性和匹配性；要加強對長期微利、連續(xù)虧損、成本費用占比較大企業(yè)的評估力度，加強同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負水平與查賬征收企業(yè)稅負率的直接比對分析，對查賬征收企業(yè)稅負率達不到同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負水平的，要加大監(jiān)控、評估力度。對納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴格按照規(guī)定的程序和辦法，及時移送稽查立案查處，切實防止以查代罰，以稅務(wù)行政處理替代稅務(wù)司法處罰，弱化稅收執(zhí)法的剛性。三要不斷提高社會綜合治稅工作水平。稅收專業(yè)管理與社會協(xié)護稅管理相結(jié)合是稅收管理的一條重要原則。要重點加強國、地稅的溝通與協(xié)作，加強涉稅信息資源共享，消滅“盲區(qū)”，平添“真空”；要在各級地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立工商、銀行、海關(guān)、交通、質(zhì)監(jiān)等部門的信息交換平臺，最大限度地占有各類第三方經(jīng)濟信息，加大與稅收的關(guān)聯(lián)分析；要充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機構(gòu)、代理人和相關(guān)納稅人，要依法予以相應(yīng)的責任追究。