第一篇：加強企業(yè)所得稅規(guī)范管理工作的幾點思考(精)

加強企業(yè)所得稅規(guī)范管理工作的幾點思考

企業(yè)所得稅作為我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個重要稅種，在我國社會主義市場經(jīng)濟中起著宏觀調(diào)控和調(diào)節(jié)收入分配的重要作用。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用，對于促進社會經(jīng)濟發(fā)展，保證國家財政收入具有重要意義。因此加強企業(yè)所得稅管理，促進企業(yè)所得稅管理規(guī)范化，不斷提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)效是當前企業(yè)所得稅工作的重要內(nèi)容。提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)效，關鍵在于嚴格執(zhí)法，重點在于規(guī)范管理。規(guī)范化管理的內(nèi)容為政策管理、稅源管理、稅基管理、稅收優(yōu)惠管理、征收管理、日常及匯繳管理、信息資料管理、考核管理。現(xiàn)對企業(yè)所得稅規(guī)范管理談幾點淺見。

一、規(guī)范企業(yè)所得稅政策管理，做好稅收政策的宣傳、輔導和培訓工作。企業(yè)所得稅具有涉及面廣、政策性強、計算過程復雜等特點，學習和掌握企業(yè)所得稅政策是貫徹執(zhí)行稅收政策的前提。稅收管理員要認真學習所得稅業(yè)務文件，吃透政策精神，領會其操作要領，并通過各種渠道向納稅人進行宣傳、輔導和培訓，將當年新出臺的企業(yè)所得稅政策法規(guī)匯編成冊下發(fā)給納稅人，也可以通過舉行培訓班的方式向納稅人講解稅收政策，以便納稅人及時掌握，尤其在納稅人匯算清繳期間，稅收管理員要通過多種形式對納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的宣傳和輔導，主要做好以下幾方面的工作：一是宣傳開展所得稅匯算清繳的重要意義，使納稅人明確自行匯繳與稅務部門匯繳檢查的責任界限，增強納稅人自行匯繳的主動性；二是宣講企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當年新出臺的政策法規(guī)，讓納稅人領會匯算清繳工作的程序和要求，使之能夠自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額；三是加強納稅申報表填寫的輔導，確保納稅人能夠正確填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表，并在規(guī)定的申報期間內(nèi)自行進行年度申報，提高所得稅年度申報的質(zhì)量。

二、規(guī)范企業(yè)所得稅稅源管理, 做好各項基礎工作。

稅收管理員要建立企業(yè)所得稅稅源管理臺帳，對企業(yè)所得稅稅源進行監(jiān)控。及時、準確、全面地掌握本轄區(qū)企業(yè)所得稅納稅戶數(shù)、稅源分布情況及企業(yè)的盈虧狀

況，收集、整理與企業(yè)所得稅征收管理相關的資料。要在納稅人辦理稅務登記后10日內(nèi)建立稅源檔案，登記企業(yè)的基本情況，包括企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、企業(yè)注冊類型、以及納稅年度的經(jīng)營收入和申報納稅情況等。結(jié)合本轄區(qū)的實際情況建立重點企業(yè)稅源臺帳，根據(jù)本轄區(qū)的經(jīng)濟特點和納稅人的行業(yè)、地區(qū)分布情況，以及企業(yè)的規(guī)模、資產(chǎn)占用數(shù)額、應稅收入、應繳稅款等經(jīng)濟指標，確定一定數(shù)量的重點納稅人，作為企業(yè)所得稅的重點稅源監(jiān)控對象。對重點稅源監(jiān)控對象，要及時掌握重點稅源收入進度和變化情況，按月季(或季 對重點稅源企業(yè)所得稅收入進行對比分析，分析企業(yè)所得稅的入庫進度和所得稅收人增減變化原因，及時掌握稅源動態(tài)，為上級領導決策提供正確依據(jù)。

三、規(guī)范企業(yè)所得稅申報管理, 保證稅收收入及時足額入庫。

企業(yè)所得稅的繳納采取的是分月(季 預繳、年終匯算清繳的方式。稅源部門應根據(jù)納稅人的應納稅額大小等實際情況，合理確定納稅人的預繳方式和預繳期限，并以書面方式通

知納稅人。及時受理納稅人的納稅申報，對其審報項目內(nèi)容進行核對，凡發(fā)生申報資料不全或申報有誤的，應提醒納稅人在申報期內(nèi)進行更正或重報。納稅人未納稅申報，或不能提供完整、準確的收人及成本、費用憑證、賬簿，不能正確計算應納稅所得額的，可對其進行核定征收。核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率兩種辦法。要建立企業(yè)所得稅征收臺帳，按納稅人的稅款預繳期登記稅款征收、檢查補稅及欠稅等情況。

稅收管理員應按以下要求審核受理納稅人的納稅申報：

(一 審核納稅人申報的資料是否齊全、申報的項目是否完整、申報表填制是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。

(二 如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修正或在匯繳申報期內(nèi)重新申報。

四、規(guī)范企業(yè)所得稅納稅評估管理,，所得稅納匯繳申報期結(jié)束后，稅務機關應根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報情況，通過分析、篩選確定企業(yè)所得稅評估對象，進行納稅評估。要結(jié)合本地實際，根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果以及相關數(shù)據(jù)設立評估指標及其預警值。納稅評估的重點是稅源大戶、、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)、財務管理混亂的企業(yè)。應根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅納稅申報的實際情況確定納稅評估對象。對確定需要進行納稅評估的納稅人，應以《納稅評估任務書》形式下達評估任務并由稅源管理部門進行納稅評估。納稅評估后的結(jié)果處理應按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）經(jīng)審核分析未發(fā)現(xiàn)有異常和疑點的，直接制作《納稅評估報告》。

（二）對有異常和疑點的采取稅務約談和實地調(diào)查等形式查實情況。

（三）屬一般性問題，不具有偷稅違法嫌疑，無需立案查處的，要輔導、督促納稅人及時進行納稅調(diào)整。

（四）對明顯存在異常問題的納稅人或發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的，須移交稽查部門查處。

五、規(guī)范企業(yè)所得稅審批管理管理, 企業(yè)所得稅審批管理主要包括：對稅前扣除項目進行審批的管理、減免稅審批管理、國產(chǎn)設備投資抵免審批管理、總機構(gòu)管理費審批管理和對已取消審批項目進行的后續(xù)管理。企業(yè)所得稅審批事項要嚴格審批權(quán)限、規(guī)范審批程序、履行審批手續(xù)、審核審批資料，切實做到程序合法、把關嚴格、政策適用、服務高效。

稅前扣除審批的一般程序：

1、受理。納稅人在規(guī)定時間內(nèi)向主管國稅機關提出書面申請并附送相關資料，主管國稅機關接收申請資料并審核資料是否齊全。

2、調(diào)查核實。區(qū)局應對納稅人申請的稅前扣除項目的真實性進行實地調(diào)查核實，審批科室原則上不對納稅人申報的稅前扣除審批項目進行實地調(diào)查、核實；納

稅人委托中介機構(gòu)辦理的，受委托的中介機構(gòu)對審批項目的真實性、合法性、完整性負責；對審批金額較大、確需對審批項目進行實地調(diào)查核實的，由審批科室直接開展實地調(diào)查、核實。

3、審批意見。受理審批人員及調(diào)查核實人員撰寫調(diào)查報告或?qū)徍藞蟾?，簽署初審意見上報審批機關審批。

4、審批。按規(guī)定權(quán)限進行審批后準予稅前扣除

六、規(guī)范減免稅管理，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的扶持和導向作用。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策多，既有對地區(qū)的稅收優(yōu)惠，也有對特定行業(yè)、特定產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠，還有國家鼓勵性質(zhì)的優(yōu)惠。稅務機關應當加強減免稅管理，發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的扶持和導向作用。第一，要嚴格按照國家統(tǒng)一制定的減免稅項目實施稅收優(yōu)惠，不得擅自亂開減免稅口子。第二，要嚴格按照稅法規(guī)定的減免稅權(quán)限進行審批，不得越權(quán)減免。第三，要加強減免稅審核，從嚴把關。對不符合稅收優(yōu)惠政策的，一律不得減免；對賬簿設置不健全、會計核算不規(guī)范的企業(yè)不得享受減免稅；對符合減免稅規(guī)定，而未按規(guī)定履行報批手續(xù)的，應作自動放棄權(quán)益處理。此外，在審批減免稅時應當有所側(cè)重。例如，對勞服企業(yè)的減免，應著重審核其已享受減免稅的年限和當年安置待業(yè)人員的名單、人數(shù)及比例；對民政福利企業(yè)的減免，應著重審核“四殘”人員名單，殘疾情況及“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例。

七、加強所得稅規(guī)范管理工作的考核。

按照上級稅務機關對所得稅管理工作的要求，結(jié)合本地的實際情況制定相應的“企業(yè)所得稅規(guī)范管理考核辦法”，在考核方式上采取百分制量化考核，考核內(nèi)容應當包括政策管理、稅源管理、稅基管理、稅收優(yōu)惠管理、征收管理、日常及匯繳管理、信息資料管理、考核管理政策，并將單項考核的結(jié)果作為年終綜合考評的重要內(nèi)容。通過對所得稅規(guī)范管理工作的考核，提高所得稅規(guī)范管理的質(zhì)量。

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研

淺談市地稅局企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的現(xiàn)狀及建議

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工

作中一些問題，如何進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

一、企業(yè)所得稅匯算基本情況

2012年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實現(xiàn)營業(yè)收入1864億元，實現(xiàn)利潤總額248億元,納稅調(diào)整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%；虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實現(xiàn)營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶744戶。核定應稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。

二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析

行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶,實際應納企業(yè)所得稅1.78億元,應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶,實際應納企業(yè)所得稅1.76億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶,實際應納企業(yè)所得稅8億元,應納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務業(yè)4858戶，實際應納企業(yè)所得稅3.64億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶,實際應納企業(yè)所得稅2.9億元,應納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學研究、技術(shù)服務和地質(zhì)勘察業(yè)404戶, 實際應納企業(yè)所得稅0.69億元,應納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務服務業(yè)826戶,實際應納企業(yè)所得稅0.82億元, 應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）部分企業(yè)財務核算水平較低

不能嚴格按照稅務部門規(guī)定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。

（二）稅收政策宣傳輔導力度需加強。

有關稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權(quán)利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應建立健全執(zhí)法與服務并重的稅收宣傳機制，切實做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)，扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現(xiàn)象。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干

由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干。

三、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議

（一）強化對管理人員的業(yè)務技能培訓

經(jīng)濟的發(fā)展，稅基的擴大，企業(yè)經(jīng)營方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務素質(zhì)。針對稅務人員特別是基層管理人員業(yè)務能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升干部隊伍素質(zhì)，適應不斷變化的經(jīng)濟形勢及稅收工作。

（二）抓好對企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導

針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

（三）加強所得稅日常征管

針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度,并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎；二是加強執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實有效的稅收執(zhí)法檢查，認真落實稅收執(zhí)法責任追究制度。

（四）通過強化納稅評估提高所得稅申報質(zhì)量

匯算清繳工作結(jié)束后，

第三篇：芮城縣國稅局企業(yè)所得稅管理工作總結(jié)

芮城縣國稅局企業(yè)所得稅管理工作總結(jié)

“十一五”期間，我局按照“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”要求，堅持科學發(fā)展觀，以優(yōu)化服務為主線，用特色促管理，以評估為手段，以規(guī)范為藍本，基礎工作扎實，認真落實新企業(yè)所得稅法，全面夯實企業(yè)所得稅的基礎管理，以行業(yè)管理為突破口，企業(yè)所得稅管理質(zhì)效不斷提升，稅收收入大幅增長，2010年共入庫企業(yè)所得稅萬元，比2009年萬元增收萬元，增幅％。

一、加大管理力度，進一步加強稅基管理工作

（一）加強戶籍管理，摸清稅源底數(shù)。戶籍是稅收管理的起點，一直以來，我局十分重視戶籍管理工作，為確保不漏戶，不漏管，不丟失陣地，我們做了五個方面的工作。一是積極宣傳新的企業(yè)所得稅政策，特別是新的企業(yè)所得稅法出臺后，我們及時在縣電視臺、“芮城信息”等媒體做專門的宣傳，召開多次專題會議，宣傳新稅法，針對國地稅征管業(yè)務的劃分政策，我局印發(fā)《企業(yè)所得稅征管范圍劃分》宣傳資料，分別向納稅人和有關部門分送，使納稅人了解國家政策；二是狠抓登記環(huán)節(jié)，對屬于增值稅的新辦納稅人，在其辦理稅務登記的同時對其工商登記資料進行審定，對屬于國稅部門管理的納稅人在辦理稅務登記的同時必須做好企業(yè)所得稅的稅種登記，督促其履行企業(yè)所得稅納稅義務；三是定期與工商、地稅部門進行數(shù)據(jù)比對，一般情況下，我們每半年由征管部門與工商登記部門進行一次數(shù)據(jù)交換，將工商部門新登記注冊的企業(yè)與我們CTAIS中的所得稅戶籍進行比對，特別關注的是主體稅種為地稅部門管理的企業(yè)，我們更是認真審查有關信息，對其企業(yè)所得稅為國稅管理的則通知納稅人到國稅辦理登記，向國稅申報繳納企業(yè)所得稅。幾年來，通過比對新增了10戶企業(yè)所得稅納稅人。四是堅持日常巡查。對在巡查中發(fā)現(xiàn)新開業(yè)的納稅人及時查詢工商登記資料，對企業(yè)所得稅屬于國稅管理的及時提醒納稅人到國稅部門辦理登記，并一直跟蹤管理到其辦理了企業(yè)所得稅稅種登記為止。

（二）健全各類臺賬，加強后續(xù)管理。企業(yè)所得稅具有前后期的延續(xù)性，抓好臺賬管理，建立完善的企業(yè)所得稅的臺賬，是以后納稅人申報的依據(jù)之一，也是國稅機關核查的有效憑據(jù)，CTAIS中有電子臺帳，但是，企業(yè)所得稅一年申報一次，納稅人很容易丟失或忽視這一數(shù)據(jù)，為此我們很重視紙質(zhì)臺帳的建立，我們特別重視虧損臺帳的管理，每個稅源管理單位必須按規(guī)定按登記好。幾年來，我們通過臺賬的建立共對10戶企業(yè)進行了納稅調(diào)整，調(diào)減應結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補虧損數(shù)200余萬元。

（三）強化政策宣傳，抓實匯算清繳。近年來，我們不斷改進納稅服務，建立了方便、快捷、有效的納稅服務體系。首先，突出宣傳培訓抓匯繳。為提高干部業(yè)務素質(zhì)，確保政策及時準確地執(zhí)行，我縣局結(jié)合新企業(yè)所得稅法舉辦了兩期所有企業(yè)所得稅納稅人與稅務機關主要管理員參加的培訓會議。向企業(yè)詳細介紹新的所得稅匯算清繳管理辦法的特點、程序、要求以及申報軟件的安裝與應用，并印制了稅法宣傳資料免費發(fā)放給納稅人。宣傳輔導，使納稅人樹立了自己是所得稅匯算清繳主體的觀念，明晰了自己的法律責任，達到了稅收宣傳和輔導的效果，實現(xiàn)了稅收政策的宣傳由重形式向重實效的轉(zhuǎn)變。其次，突出工作重點抓匯繳。為突出匯繳工作的針對性和有效性，縣局要求各稅源管理單位將重點稅源企業(yè)、三年連續(xù)虧損企業(yè)以及新辦企業(yè)作為匯算清繳工作的重點，有針對性地抓好納稅輔導、培訓工作，并在匯算清繳期間，督促和幫助這些企業(yè)按規(guī)定準確申報，及時入庫，保證了匯算的工作質(zhì)量。第三，提升服務質(zhì)量抓匯繳。匯算清繳的服務是稅務機關義不容辭的責任,優(yōu)化服務同時也是稅務機關的務,我們要求各分局及納稅大廳根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)范管理的文件,在匯算清繳期內(nèi)切實履行職責,改進服務方式,建立快捷的納稅服務體系,積極主動地開展所得稅政策的宣傳、輔導，以優(yōu)質(zhì)服務促使納稅人匯算清繳質(zhì)量的提高,在匯算清繳的動員中我局強調(diào)要減化流程,免費提供各種辦稅資料和報表,認真解答納稅人的疑難,熱情提供咨詢和輔導，在審核過程中及時指出納稅人存在的問題,并提示納稅人在申報期內(nèi)重新辦理，積極推行一窗式管理,一次性辦理,一站式服務。

二、實施分類管理，提升管理質(zhì)效

根據(jù)納稅人的帳簿設置、收入、成本核算情況、納稅人義務履行情況以及稅源狀況，實行分類管理。

一是加強對總分機構(gòu)企業(yè)的稅收管理。新稅法明確實行法人所得稅制度，符合條件的分支機構(gòu)實行就地預繳政策。我局針對這一變化，以摸清稅源底數(shù)，開展調(diào)查研究為出發(fā)點，通過戶籍清理，工商信息交換，清理出2符合條件的分支機構(gòu)。其次做好稅種登記工作，根據(jù)清理出的信息，抓緊做好對符合條件的分支機構(gòu)的所得稅稅種核定登記工作，納入管理范圍；三是做好分支機構(gòu)所得稅的就地預繳工作，強化總分機構(gòu)的信息傳遞，強化按分支機構(gòu)申報的要求填報申報表，保證稅款及時入庫。

二是加強對涉外企業(yè)的稅收管理。新所得稅法實施后，對內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)實行同一企業(yè)所得稅標準，針對新稅法實施前已經(jīng)成立的外資企業(yè)依法享有的優(yōu)惠政策多、信息資料不完整的情況，我們做了三個方面的工作：一是進行戶籍清理。我局成立了工作專班，對涉外企業(yè)戶籍進行了清理，通過清理對1戶已破產(chǎn)企業(yè)注銷了稅務登記。二是規(guī)范優(yōu)惠期限管理。對我局3戶涉外企業(yè)自開業(yè)至今的申報資料、認定信息、享受兩免三減半優(yōu)惠起始期進行了清理，對符合稅收政策的，嚴格執(zhí)行稅收政策，確保了納稅人的合法權(quán)益，對不符合稅收政策，自行減免稅的，堅決取消其資格。三是加強過渡期稅收優(yōu)惠管理。我們要求分局和企業(yè)建立“雙向” 涉外企業(yè)過渡期優(yōu)惠臺帳，實行帳帳、帳表、帳實之間的核對，來監(jiān)控企業(yè)享受優(yōu)惠情況，做到專人負責、專門保管、責任落實。

三是加強行業(yè)稅收管理。一是確定重點管理行業(yè)。針對納稅人和征稅對象的不同特點，將納稅人劃分成若干類型。按年應納稅額情況，將年應納稅額10萬以上，由縣局實行重點監(jiān)控。按稅種情況劃分為同時繳納增值稅、所得稅企業(yè)及純所得稅企業(yè)，針對純所得稅企業(yè)管理難度大、獲取資料難等特點，抽調(diào)出業(yè)務全面、專業(yè)性強的人員實施專門管理。二是建立行業(yè)所得稅分析、監(jiān)控機制。我們每季定期分析行業(yè)收入、稅負和彈性，分析行業(yè)所得稅收入增長的彈性和宏觀稅負，開展有效的所得稅稅源預測。同時運用分析結(jié)果與管理實績比較，對照差異，查找原因，發(fā)現(xiàn)管理弱點，強化管理措施，實施有效的監(jiān)控。三是積極開展行業(yè)納稅評估。我們建立了紡織行業(yè)的所得稅指標體系，結(jié)合行業(yè)宏觀數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)實管理數(shù)據(jù)，合理確定了預警值，建立了行業(yè)所得稅評估數(shù)學模型，開展行業(yè)所得稅納稅評估。在行業(yè)評估的基礎上，對稅負率明顯偏低的行業(yè)和日常管理中問題較多的行業(yè)進行重點檢查和行業(yè)專項檢查，查找管理漏洞，完善管理措施。

三、突出重點管理，確保稅收收入穩(wěn)定增長。

一是加強重點稅源企業(yè)納稅宣傳與輔導。我們要求稅源管理單位領導和稅收管理員在稅源監(jiān)控過程中做好納稅宣傳、輔導等工作，通過納稅服務促進與企業(yè)之間的溝通與理解，以保證重點稅源監(jiān)控的順利開展。全年稅收管理員共到芮城縣供電公司、信用聯(lián)社等重點納稅人就有關政策進行納稅輔導十幾次，對5戶監(jiān)管企業(yè)進行了財產(chǎn)損失稅前扣除的政策宣傳，得到納稅人的普遍好評。二是加強重點企業(yè)稅源分析和預測，對變化較大的企業(yè)進行實地調(diào)查，掌握重點稅源企業(yè)的納稅情況，分析稅收增減變化原因，有針對性開展管理工作，著力解決納稅大戶的稅收問題。

四、嚴把審核關，貫徹落實所得稅政策。

（一）加強和規(guī)范企業(yè)所得稅減免稅管理。一是認真清理和規(guī)范備案類、審批類減免稅。二是嚴格減免稅的備案、審批程序。根據(jù)CTAIS流程，設計出辦稅事項轉(zhuǎn)辦單，使每個崗位職責清晰，明確規(guī)定了每一個審批環(huán)節(jié)的辦理時限，確保了受理、審批崗位人員都嚴格按規(guī)定時限辦理。三是嚴格實地核查制度。不僅主管分局對每一戶申請減免稅企業(yè)要進行實地核查，政策法規(guī)股針對各個不同企業(yè)的具體情況進行抽查。四是嚴格資料核查制度。針對企業(yè)報送的書面資料與相關的稅收優(yōu)惠政策進行核對，并與所得稅匯算資料及稅收執(zhí)法檢查相結(jié)合，對于不符合條件的企業(yè)不與審批。五是嚴格權(quán)限管理。我局根據(jù)總局《稅收減免管理辦法》和省局關于企業(yè)所得稅減免稅權(quán)限的有關規(guī)定，明確了每個崗位職責,細化減免稅工作流程，強化內(nèi)控機制，防止越權(quán)減免稅。

（二）規(guī)范小型微利企業(yè)認定管理。小型微利企業(yè)的低稅率優(yōu)惠是新的企業(yè)所得稅法新增的優(yōu)惠項目，而小企業(yè)在我縣所得稅企業(yè)總量中所占比重較大，涉及面廣，為確保納稅人享受到法定優(yōu)惠。我局通過各種渠道廣泛宣傳小型微利企業(yè)的認定標準和認定程序，確保企業(yè)的稅法知情權(quán)，設計出《企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)認定表》，規(guī)范了小型微利企業(yè)認定工作。同時積極引導企業(yè)如實填寫小型微利企業(yè)的三項認定指標，加強事后監(jiān)督，防止企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠人為調(diào)節(jié)相關指標。

五、存在的問題及努力方向

（一）核定征收尚不到位，需要在2011年對個別帳務核算不健全企業(yè)進行核定征收。

（二）納稅評估質(zhì)量不高，需要積極探索納稅評估，努力建立一到兩個行業(yè)的評估模型。

（三）信息管稅力度不大，不能及時獲取涉稅信息。目前我局僅在納稅申報中實際電子申報，建議研發(fā)相關軟件對企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)與企業(yè)增值稅、營業(yè)稅等稅種申報數(shù)據(jù)進行比對。

第四篇：關于企業(yè)所得稅納稅評估的思考

關于企業(yè)所得稅納稅評估的思考

【內(nèi)容摘要： 企業(yè)所得稅納稅評估，是納稅人進行企業(yè)所得稅納稅申報后，稅務機關通過運用科學的指標體系，從收入、成本、費用、利潤以及其他相關涉稅信息等方面，對比、分析、評價其納稅申報的真實性和準確性，并根據(jù)對比、分析、評價結(jié)

果進行管理服務的工作。納稅評估是加強企業(yè)所得稅管理的一項重要內(nèi)容，是進一步完善企業(yè)所得稅征收管理，夯實管理基礎，實施科學化、精細化管理，全面提高企業(yè)所得稅征管工作質(zhì)量和效率的重要手段。加強納稅評估工作有利于提高稅務機關的稅源

監(jiān)控能力，有利于提高稅收信息化建設水平，有利于稅收管理員職能的全面發(fā)揮，有利于稅務機關做好內(nèi)部管理。本文針對當前

企業(yè)所得稅納稅評估工作中存在的問題提出八個方面的建議。】

一、企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題

（一）大部分涉稅信息一般來源于納稅人的申報，但實際上卻存在著失真、虛假等現(xiàn)象。納稅人提供的信息

數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關信息不足，表現(xiàn)為財務不健全、數(shù)據(jù)不準確，使指標的可信度下降，以此為計算

的評估指標，參考價值不高，也使評估的質(zhì)量難以提高。

隱瞞銷售收入。部分企業(yè)隱瞞銷售收入或不及時確認收入。一些企業(yè)通過銷售掛往來的辦法，既不申報銷售

收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)相應成本，人為地推延納稅義務發(fā)生時間，邊角料銷售未確認收入。

在稅前扣除項目上做文章。一是成本多結(jié)轉(zhuǎn)，會計在使用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時計算失誤，導致多結(jié)轉(zhuǎn)

生產(chǎn)成本。二是工資多計提。一些企業(yè)通過虛列職工人數(shù)加大工資提取數(shù)，以達到降低利潤的目的。多計提工資

僅靠賬面無法發(fā)現(xiàn),必須到企業(yè)實地核查,結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、機械設備，深入到企業(yè)車間詢問職工用工狀況和

工資水平，最終確認企業(yè)合理的計稅工資。三是預提費用多計提。企業(yè)預提職工保險費未上繳，在賬面中預提了

此費用，而稱因職工不理解政策拒絕繳納，此費用一直掛賬。四是無形資產(chǎn)多攤銷。企業(yè)購進國有土地使用權(quán)后，年末多攤銷無形資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權(quán)應在土地使用年限內(nèi)平均分攤，根據(jù)合同注明該土地使用年限，每年平均分攤。五是管理費用中招待費超標列支。雖然每個企業(yè)在所得稅匯算清繳時已作調(diào)整，但僅局限于管理

費用中的招待費，而企業(yè)銷售人員和廠長經(jīng)理出差期間開支的招待費都在經(jīng)營費用（產(chǎn)品銷售費用）中全額列支，并未進行納稅調(diào)整，需要從企業(yè)的憑證中去收集整理。六是白條列支各類費用現(xiàn)象普遍，有接受以前過期作廢發(fā)

票的，有接受假票的，有直接以自制白條入賬的。

（二）評估所需信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜集、積累和掌握，納稅評估中要

進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報資料和財務會計資料，不包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營類、經(jīng)營核算類以及其他諸如登記注冊類、價

格類以及關聯(lián)企業(yè)情況等相關信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比

對以及綜合分析后，才能對企業(yè)做出較為準確的判斷。稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和

稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

（三）對納稅評估執(zhí)法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。相當一些單位認為的納稅評估僅是一種案

頭的稅務審計，不能實地進行評估，對疑點問題的確認也可由檢查環(huán)節(jié)代替，評估工作人員沒有執(zhí)法專用證件，執(zhí)法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評估工作開展困難比較大。

（四）納稅評估與征收、稽查等環(huán)節(jié)缺乏有效配合。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系、聯(lián)動常常出現(xiàn)一些問題，納

稅評估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。

（五）評估人員素質(zhì)有待提高。納稅評估工作是一項業(yè)務性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應具備較高

的政治業(yè)務素質(zhì)，審定申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，無法充

分有效的利用我們已經(jīng)占有的涉稅信息，使很多評估工作流于形式，停留在淺層次上，評估工作的監(jiān)督作用沒有

充分發(fā)揮。

（六）納稅評估指標很難確定?，F(xiàn)行的納稅評估參數(shù)是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一

種假設，企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模

大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評估指標測算很難準確確定申報

的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局

限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向。

二、產(chǎn)生企業(yè)所得稅征管問題的主要原因

分析存在問題其成因有兩個方面：一是現(xiàn)行企業(yè)會計制度與稅收政策規(guī)定有時不完全一致。會計制度和稅收

政策的目的不同，兩者對收入、成本、費用、利潤、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等的確認與計量也不盡相同。所以，《所得稅條例》規(guī)定：納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同國家有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當按照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。也就是說，企業(yè)按照會計核算原則計算的稅前利潤總額或虧損總額，與

按照稅法規(guī)定計算的同一時期應納稅所得額之間有時會存在差異。正是由于這一差異，導致了匯算清繳結(jié)果的偏

差。二是稅務部門對企業(yè)所得稅重征管、輕評估。自1995年國、地稅分設以來，企業(yè)所得稅一直由地稅局負責征

管，從2002年1月份以后新辦企業(yè)所得稅又由國稅負責征管，稅務部門往往是企業(yè)申報多少就確認多少，申報質(zhì)

量較低，對企業(yè)所得稅缺乏嚴格認真的評估。直到2005年3月11日，國稅總局以國稅發(fā)〔2005〕43號文件出臺的

《納稅評估管理辦法（試行）》，才真正對納稅評估的指導思想、法律（職能）定位、操作規(guī)范和考核標準等一

系列基礎問題作出了理論的總結(jié)和統(tǒng)一的規(guī)定，納稅評估工作才有了依據(jù)。

三、發(fā)達國家納稅評估和稅務審計對我們的啟示

國外憑借信息化手段，開展納稅評估工作和稅務審計制度，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進經(jīng)驗，開展納

稅評估和實行稅務審計，是我國與國際先進稅收管理方法接軌的必然選擇。

新加坡是推行納稅評估制度較為規(guī)范的國家，其納稅評估工作有三個特點：一是納稅評估分工較細。稅務處

理部門負責發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務部對個人當年申報情況進行評稅；公司服

務部對法人當年申報情況進行評稅；納稅人審計部對以往評稅案件和有異議的評稅案件進行復評；稅務調(diào)查

部對重大涉稅案件進行調(diào)查。二是重視納稅人的自查自糾，在評稅工作中，都要先給納稅人一個主動坦白的機會。

三是評稅管理主要依托計算機系統(tǒng)進行。

在美國，因為稅收征管實現(xiàn)了現(xiàn)代化，在納稅人自行申報基礎上，稅務機關的重點力量放在稅務審計上，稅

務審計人員約占稅務機關人員一半以上。納稅人申報后，稅務部門必須嚴格審核納稅人申報的每份納稅申報表。

納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行審核比較。如果在審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有計算錯誤或申報不

實者，稅務部門會書面通知報稅人，要求改正或選為審計對象。審計選案主要集中在信息處理中心，稅務審計對

象確定的基本程序是，根據(jù)稅務部門事先確定的計分標準，由電腦公正地評分，然后根據(jù)評分高低加以確定。通

常是收入越高、扣除項目越多、錯漏越多者、分數(shù)就越高，成為審計對象的可能性就越大。聯(lián)邦稅務局每年通過

審計查補仍然在三百億美元以上。如加州特許稅務委員會通過信件催報審查納稅一項收入達三十億美元。由于稅

務機關專業(yè)化的優(yōu)質(zhì)高效地開展稅務審計工作，稅務審計的威懾力較大，極大地遏制了偷逃稅。

英國也是納稅評估制度推行較好的國家。英國各稅種的稅收征管一般都需要經(jīng)過納稅申報、估稅、稅款繳納

和稅務檢查等程序，估稅是稅收征管程序中的重要環(huán)節(jié)，如果稅務局認為納稅人在某一時期的稅收申報不完全，則可以對其少繳的稅款部分簽發(fā)評稅單；如果稽查員發(fā)現(xiàn)納稅人有利潤未被估稅，或者納稅人獲得了無資格享受

的減免，可以對納稅人的這些應課稅所得簽發(fā)補繳估稅單。

日本的稅務審計由專職稅務人員負責，審計主要分為辦公室審計和實地審計兩大類。當公司把納稅申報表送

來時，馬上交給審計員進行辦公室審計，審計員首先檢查申報表中所列各項是否正確。這時審計的主要內(nèi)容是對

同樣行業(yè)、同樣規(guī)模的公司進行比較，并考慮其過去的記載和其他已掌握的資料等，審計按公司及行業(yè)的類別進

行。實地審計即研究公司賬簿保存、會計記錄保存、商品庫存的實際狀況，對賬簿進行詳細的檢查，它是在辦公

室審計結(jié)果表明自核稅額不太確定時，進一步采取的審計程序。

德國的稅務審計人員是高級稅務官員，是經(jīng)嚴格挑選出來的，不是任何人都可到企業(yè)從事稅務審計，審計人

員要有較高的業(yè)務水平和3-4年的工作經(jīng)驗，要具有較強的發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的能力。稅務審計對象是按照計

算機打分選戶進行的，對每個行業(yè)的稅收負擔率、盈利率進行調(diào)查測算，對納稅人的納稅情況等信息資料輸入計

算機，通過比較后生成被查對象清冊，然后根據(jù)納稅申報表、資產(chǎn)負債表、征稅通知書以及相關的信息資料進行

分析，最終確定實地檢查戶數(shù)，按照派工制的形式將檢查任務分配給檢查人員，明確其檢查的內(nèi)容和要求。審計

人員在審計前必須熟悉被審計對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況，通過資料信息的分析尋找企業(yè)偷稅的疑點。如果

企業(yè)不提供會計核算資料，或資料不齊全，在足夠證據(jù)的前提下，審計人員可采用一定的方法進行稅款估算并補

稅。審計結(jié)束后，審計人員要把審計出來的問題逐一與企業(yè)明確。企業(yè)如果對審計情況有異議可申辯，達到雙方

意見一致為止。如果雙方意見爭論不休分歧較大，則由審計部門的負責人出面會談，在雙方意見基本一致的情況

下，審計人員擬寫審計報告，征稅部門核發(fā)“征稅通知書”，對補稅金額一般處以20% ——30% 的罰款。

稅務審計制度的實行，為發(fā)達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，給我們加強納稅評估工作提供

了借鑒依據(jù)。一是納稅評估工作是一種宏觀性管理工作，所適應的范圍是全體納稅人，并根據(jù)納稅人的大致特點

進行分類，以保證評估效果。二是開展納稅評估要借助于信息化手段。納稅評估所需要的涉稅信息量非常巨大，依靠手工手段往往會事倍功半，效率低下。三是納稅評估要有細致準確的指標體系。案頭審計分析納稅疑點，首

先依靠的是分類細致，數(shù)值準確的指標體系，減少人為因素。四是納稅評估人員應具備較高的綜合素質(zhì)，豐富的工作經(jīng)驗。五是納稅評估要與稅務檢查緊密結(jié)合起來，評估與檢查雙管齊下才能保證把案情查深查透。六是開展

納稅評估需要社會各方面的配合，評估所需要的信息采集面和絕對數(shù)量能夠反映出納稅人動態(tài)的、全部的情況。

四、企業(yè)所得稅納稅評估的幾點建議

建議將納稅評估固有特性與實際相結(jié)合，依據(jù)目前的稅收環(huán)境狀況和自身的實際條件，分別從專業(yè)和日常兩

個角度開展納稅評估工作。

（一）實行分類評估管理，拓展評估監(jiān)控面，實現(xiàn)對納稅人的整體綜合評定。實行分類評估管理。對大型企

業(yè)集團或重點稅源，依靠計算機網(wǎng)絡、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅

收評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估

指標體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或?qū)?/p>

地調(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應的較為合理的應納稅定額。

（二）簡化工作程序，規(guī)范評估運作。簡化工作程序和文書數(shù)量，提高評估工作的可操作性。要本著“簡化、實用”的原則，結(jié)合工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。

規(guī)范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質(zhì)量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關系，使各環(huán)節(jié)、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規(guī)范運行。

（三）將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結(jié)合。依托稅收管理員，注重平時相關涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎信息的收集和積累機制。稅務機關通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定

被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。管理員在負責企業(yè)稅收征繳的同時，負

責相應企業(yè)的納稅評估工作，可以達到事半功倍之效。

（四）依托計算機網(wǎng)絡，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子

轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量。重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術(shù)，改變

信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

（五）優(yōu)化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務，精通計算機應用的政治素質(zhì)高、責任心強的干部從事評估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優(yōu)組合。

（六）大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業(yè)務素質(zhì)。要加強對評估人員的培訓力度，對評估

工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機相關知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓學習，加強經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培

訓學習的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。

（七）建立激勵創(chuàng)新機制。加強稅收文化建設，培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神，鼓勵評估人員在評估業(yè)務方面

積極進行探索、開拓。實施能級管理，根據(jù)干部專業(yè)等級和工作實績，擇優(yōu)上崗，并實行業(yè)務能級與待遇、職務

掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學習、奮發(fā)向上的良好局面。

（八）開展納稅信譽評價，實行等級管理。納稅評估為納稅信譽等級管理制度提供全面的信息來源，我們應

有效利用評估結(jié)果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎上對納稅人提供差

異化的納稅服務，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高他們的辦稅能力。對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的體制激勵，營

造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。

第五篇：企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考

企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考

珙縣國稅局肖昌勇張 偉

隨著我國稅收形勢的不斷發(fā)展變化，企業(yè)所得稅在國稅工作中的重要性不斷提高，加強企業(yè)所得稅管理對堵塞稅收流失、強化稅收基礎管理、促進企業(yè)加強內(nèi)部管理等方面具有重要意義，并有利于促進稅收增長和企業(yè)發(fā)展的良性互動，有利于貫徹公平稅負、促進各類企業(yè)之間的平等競爭。以珙縣為例，筆者就目前基層國稅企業(yè)所得稅管理作初淺思考：

一、企業(yè)所得稅重要性分析

（一）納稅人管理戶和稅收收入呈正比例逐年攀升。從戶籍和收入情況來看，自2002年企業(yè)所得稅征管范圍改革之后，國稅征管范圍進一步擴大，企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)和稅收收入逐年攀升。就珙縣而言，2002年至今，該縣企業(yè)所得稅納稅人管理戶數(shù)已經(jīng)翻了一番，所得稅稅收收入更是呈幾何倍數(shù)增長。

此外，截止到2009年10月，我縣共有納稅人共1482戶，其中企業(yè)所得稅納稅人就有135戶，占9.1%；全縣稅收收入1.55億元，其中企業(yè)所得稅420萬元，占總收入2.7%，收入僅次于第一大稅種增值稅。從以上數(shù)據(jù)可以看出，無論是稅源還是稅收收入，企業(yè)所得稅呈逐年上升趨勢，企業(yè)所得稅在基層國稅工作中的重要性由此可見。

（二）對經(jīng)濟發(fā)展的杠桿調(diào)節(jié)和導向作用進一步凸顯。從企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠對社會經(jīng)濟的促進作用上來看，其重要性主要體現(xiàn)為以下方面：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化，我縣水能資源豐富，企業(yè)所得稅西部大開發(fā)優(yōu)惠政策使全縣小水電企業(yè)得到大力發(fā)展，目前，已開發(fā)建成了35 座小水電站，裝機容量達25025萬千瓦，“以電代燃”的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化取得顯著成效；二是鼓勵類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進了我縣環(huán)境保護的改善，如2006年投產(chǎn)運行的四川雙馬宜賓水泥制造有限責任公司屬西部地區(qū)熟料新型干法水泥生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)在生產(chǎn)過程中不僅產(chǎn)生了

巨大的經(jīng)濟效益，同時通過采取各種環(huán)保措施，減少了水泥生產(chǎn)行業(yè)帶來的環(huán)境污染，促進了我縣環(huán)境保護的進一步改善。

因此，基層國稅作為企業(yè)所得稅征收管理的第一線，如何進一步完善企業(yè)所得稅管理，確保收入可持續(xù)增長，大力提升基層國稅所得稅管理科學化、精細化、專業(yè)化管理水平及如何服務地方經(jīng)濟是當前基層國稅的工作重點之一。但從目前企業(yè)所得稅管理情況來看，基層國稅在企業(yè)所得稅管理過程中仍然存在許多問題。

二、管理現(xiàn)狀及存在問題分析

從歷年來企業(yè)所得稅管理情況來看，目前在管理過程中存在的問題大概有以下幾方面：

（一）企業(yè)自主申報不實。一是部分私營企業(yè)依法納稅意識較差，財務人員完全按照業(yè)主的意愿做賬，明顯存在現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象，造成大量申報不實。二是財務人員兼職普遍，財務核算水平較差，由于財務人員素質(zhì)參差不齊和對企業(yè)所得稅政策的不了解，使部分企業(yè)會計制度執(zhí)行不統(tǒng)一，財務核算不規(guī)范，不能準確核算成本費用，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高，企業(yè)“長虧不倒”的問題十分嚴重。

（二）戶籍管理困難。一直以來，基層國稅企業(yè)所得稅戶籍管理就存在一定難度，其原因主要有幾方面：一是工商交換信息取得的新辦企業(yè)名單中，存在部分老企業(yè)變更后產(chǎn)生的新企業(yè)，這為基層國稅開展戶籍工作增加了難度；二是部分私營企業(yè)辦理工商登記和稅務登記后并未開展經(jīng)營，甚至于部分企業(yè)連法人代表都無法聯(lián)系，成為空殼企業(yè)，這同樣為基層國稅的戶籍管理和征收管理加大了難度。

（三）納稅評估流于形式。由于企業(yè)所得稅實行季度預繳、匯算清繳，因此，加強日常檢查和監(jiān)控在企業(yè)所得稅管理過程中尤為重要，但在實際工作中，納稅評估作為日常工作中重要的監(jiān)控手段其重要性并沒有充分發(fā)揮出來，部分管理人員由于責任心和時間、精力等原因，在納稅評估過程中流于形式，就指標算指標的情況普遍存在，并未客觀細致的收集企業(yè)信息和行業(yè)信息，通過指標分析發(fā)現(xiàn)的異常情況也未能仔細深入的調(diào)查研究，往往是與企業(yè)約談過程中主觀采信了企業(yè)相關人員的自述。

（四）征管手段粗放?；鶎訃惒块T承擔的工作任務比較繁重，日常事務性管理冗雜，管理人員疲于應對各種臨時性工作安排，造成稅源管理部門對企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對相關稅源信息及時、全面、準確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上缺乏主動性，不夠精細。

三、加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

（一）進一步加強政策宣傳，優(yōu)化納稅服務，提高納稅遵從度。一是要加大對企業(yè)財務人員的學習培訓力度，深入開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導，面對面，手把手，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。二是要轉(zhuǎn)變服務理念，在平等服務上下功夫。要按照建設服務型國稅機關的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務的理念、納稅人正當需求應予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。

（二）突出對所得稅規(guī)范管理工作的考核。研究制訂相應的企業(yè)所得稅管理考核辦法，將所得稅漏征漏管情況、納稅評估質(zhì)量、日常檢查情況、審批事項管理情況等指標作為所得稅考核的重點，并將單項考核的結(jié)果作為年終目標考核的重要內(nèi)容，通過考核和引導，促使全體稅收管理員統(tǒng)一認識，加強管理。

（三）強化納稅評估，進一步提高征管水平。納稅評估是稅源管理的加強日常管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要手段，要充分利用企業(yè)申報的各種信息資料，運

用納稅評估指標體系中的各種指標，對納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，審核其納稅申報的真實性，發(fā)現(xiàn)問題及時進行處理。通過項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等多種形式開展企業(yè)所得稅納稅評估，做到因地制宜、因事制宜，并通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業(yè)所得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。

（四）依法加強稅務代理。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)財務人員無論從數(shù)量上，還是從業(yè)務素質(zhì)上都不適應經(jīng)濟高速發(fā)展的需要，因此，基層國稅應積極發(fā)揮稅務代理機構(gòu)的作用，廣泛推行稅務代理，對會計核算基礎較差，沒有建帳能力的企業(yè)或財務核算混亂、帳證不健全的企業(yè)，要依法鼓勵其由稅務代理機構(gòu)來代為建立健全帳證，進行財務會計核算和辦理納稅事項，為這些企業(yè)逐步過渡到查帳征收企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件;此外,還應要求企業(yè)在辦理申報、稅收優(yōu)惠審批、稅前扣除審批等事項時，依法要求出具專業(yè)中介機構(gòu)的鑒證報告，通過中介機構(gòu)的鑒證，確保企業(yè)的辦理申報、審批等事項的準確性、規(guī)范性和真實性。

（五）加強虧損企業(yè)管理。建立季度預繳申報的預警機制，加強日常監(jiān)控，按期開展服務性調(diào)研，掌握企業(yè)成本、費用的列支情況，加強數(shù)據(jù)比對分析工作，根據(jù)企業(yè)報送的財務報表、申報數(shù)據(jù)等涉稅信息開展數(shù)據(jù)分析比對，結(jié)合日常檢查、納稅評估和稅務稽查等手段，對發(fā)現(xiàn)的異常事項及時掌握并分析處理，并查找企業(yè)虧損的真正原因，促使企業(yè)規(guī)范核算，控制“明虧暗盈”；對于部分“長虧不倒”的企業(yè)，符合核定征收條件的，應實行所得稅核定征收，確保稅源不流失。

不難看出，企業(yè)所得稅管理工作已然成為基層國稅刻不容緩的重點工作之一，我們基層國稅機關應當根據(jù)自身征管現(xiàn)狀，探索建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過程的一整套科學、合理、嚴密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，通過科學的財

務監(jiān)督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來款項結(jié)算等各個環(huán)節(jié)進行全方位監(jiān)控，保證企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長。