第一篇：強化當(dāng)前企業(yè)所得稅征管的若干思考

強化當(dāng)前企業(yè)所得稅征管的若干思考

一、當(dāng)前企業(yè)所得稅征管中存在的主要問題

（一）企業(yè)所得稅征管范圍的劃分不利于規(guī)范化管理

1、企業(yè)所得稅是一個彈性較大的稅種，其計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)核算的利潤總額為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整后得出的。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性和核算方法的多樣性，決定了企業(yè)核算的利潤總額在一定程度上具有伸縮性。加上現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅收政策比較復(fù)雜，稅前扣除規(guī)定缺乏剛性，操作起來彈性較大，因此，對政策理解程度不同、計算方法不同，都可能在無意識的情況下出現(xiàn)各不相同的計算結(jié)果。

同時，管理方式的靈活多樣也決定了企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)不平衡現(xiàn)象的不可避免。目前企業(yè)所得稅征管方式主要有查帳征收和核定征收兩種，而核定征收又視能否準(zhǔn)確核算收入總額和成本總額，分別采取核定應(yīng)稅所得率和核定所得稅稅額兩種征收方式。采取不同的征收方式，企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)都可能會有不同，有的甚至相差很大。而且，企業(yè)所得稅政策不可能規(guī)定得很詳盡，在實際執(zhí)行過程中會遇到這樣那樣的問題，因此，各級稅務(wù)部門只有結(jié)合地方實際確定具體的操作辦法，而這種操作辦法往往會有一定的伸縮性。以上種種客觀因素的存在，再加上當(dāng)前國地稅的征收管理力度不同，規(guī)范管理程度不同，直接造成了同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問題。這一問題若得不到有效解決，將給納稅人以可乘之機，從而滋生、蔓延“人往高處走，稅往低處流”的不良傾向。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)[2002]8號）第二條第一款：“自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”的規(guī)定，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)，而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，將歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管理，客觀上為稅收不平街創(chuàng)造條件。凡此種種，由于沒有一一作明確規(guī)定，所以導(dǎo)致了國、地稅征收機關(guān)在管理上各持所見，“誤管戶”時有發(fā)生，有的企業(yè)認(rèn)為反正是虧損，既然兩家都要求申報，就同時向國地稅申報，損害了稅法的嚴(yán)肅性，更不利于真正強化企業(yè)所得稅的征管。

（二）對影響企業(yè)所得稅管理的兩大痼疾仍缺乏有效的制約辦法

1、非經(jīng)營費用擠占成本的問題仍然較為普遍。相當(dāng)一部分問題是非經(jīng)營費用擠占成本，侵蝕稅基。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)住房制度改革涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知》國稅發(fā)（２００１）３９號第三項規(guī)定：企業(yè)已經(jīng)出售給職工的住房，自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日，或者職工停止交納房租之日起，不得再扣除有關(guān)的住房折舊和維修等費用。企業(yè)擠占的費用主要有：一是職工宿舍取暖費、職工個人負(fù)擔(dān)的水電費按照規(guī)定應(yīng)在職工福利費或稅后資金解決，大部分經(jīng)濟條件好的單位均直接進入經(jīng)營費用，且未做納稅調(diào)整；二是職工房改的宿舍繼續(xù)提取折舊和維修費進入經(jīng)營費用，且未做納稅調(diào)整申報，形成虛假申報。

2、白條現(xiàn)象未得到根本性的治理。按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（２０００）８４號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人申報扣除的憑證必須真實、合法，從目前的匯算清繳分析，個別企業(yè)取得的憑證有相當(dāng)一部分是白條，主要是部分修理費無法取得或不取得修理業(yè)發(fā)票，租賃經(jīng)營場所或場地得不到地稅服務(wù)發(fā)票。從發(fā)票的來源分析，主要是黨政機關(guān)、家庭住房出租房屋不繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅而得不到發(fā)票，只好以白條來收取款項。

（三）內(nèi)部管理落后于所得稅征管需要

1、所得稅業(yè)務(wù)水平參差不齊。通過近年來的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，實際操作，國稅系統(tǒng)已經(jīng)形成了比較嚴(yán)密的業(yè)務(wù)知識層次，有一批懂業(yè)務(wù)會管理的稅務(wù)干部，但是，實際工作中我們發(fā)現(xiàn)，單純的靠幾個業(yè)務(wù)骨干是不夠的，光有熱情周到的服務(wù)態(tài)度，勤勤懇懇的工作欲望，是不能做好所得稅工作的。目前的所得稅工作已滲透到國稅的方方面面，可以說只要有業(yè)務(wù)工作的地方就有所得稅工作。大廳的業(yè)務(wù)咨詢，稅務(wù)登記的受理，申報的審核、征收的錄入、稅務(wù)稽查等無一離開所得稅。

2、稅前扣除的審批項目未得到應(yīng)有的落實。由于歷史的客觀的存在事實，很多企業(yè)忽視稅前扣除項目的報批，隨著企業(yè)的財務(wù)不斷規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)自身的需要，適用查帳征收的企業(yè)將會愈來愈多。更由于企業(yè)會計制度與所得稅政策的差異，使得稅前扣除的報批顯得尤其重要，而很多企業(yè)未報批或未在規(guī)定的時間內(nèi)完成稅前扣除項目的報批，造成管理的缺陷和納稅人的不必要的損失。

3、評估工作流于形式。中介代理、稅務(wù)稽查、日常管理等工作不銜接，表現(xiàn)為所得稅評估量少、面小，分析審核不到位。中介代理、納稅評估、稅務(wù)稽查常沖突，出現(xiàn)有的企業(yè)在一個年度內(nèi)既請了代理，又經(jīng)評估，還被實施稽查，有的企業(yè)卻什么都沒有，缺少計劃性與統(tǒng)籌性，管理手段難以觸及所有納稅人。

4、減免稅的審批落后于征管實際。省級機關(guān)規(guī)定主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人第三季度申報后，開始受理納稅人減免稅申請。并未規(guī)定基層的審批時間，對于納稅人來講在年度終了后三個月內(nèi)是能將減免稅資料上報給主管國稅機關(guān)的，而稅務(wù)機關(guān)由于需要層層上報，逐級審核。待減免稅批復(fù)下來后一般會超過匯算清繳限期。從而給一線工作帶來不利的影響，第一，可能會給企業(yè)帶來不利或經(jīng)濟損失，第二，不利于稽查工作的正常開展，第三，影響征納雙方的關(guān)系，不利于國稅形象的樹立。

二、對策建議

（一）強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策宣傳。堅持專一培訓(xùn)與業(yè)余學(xué)習(xí)相結(jié)合，按照謝旭人局長的“不培訓(xùn)不上崗”的要求，下大力組織培訓(xùn)。尤其是一線征收人員的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，征收大廳的人員直接面對納稅人，無論是業(yè)務(wù)咨詢，政策答復(fù)，還是受理資料的審核，稅款征收等等。而沒有過硬過細(xì)的業(yè)務(wù)水平和態(tài)度，不但影響到國稅形象，給納稅人造成不必要的麻煩，更主要的對所得稅基礎(chǔ)工作、征收質(zhì)量影響極大。我們在加強自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、提高業(yè)務(wù)技能進行納稅輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，我們還可以借助稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)的力量，加強納稅輔導(dǎo)，完善匯算清繳工作。同時有針對性地開展稅前輔導(dǎo)，以納稅指南引導(dǎo)納稅人，以納稅評估督促納稅人，以稅務(wù)稽查震懾納稅人。使稅法宣傳家喻戶曉，使企業(yè)的依法交稅形成自覺行動。

（二）提高思想認(rèn)識。首先要加強領(lǐng)導(dǎo)，第二要健全組織，第三充實力量，最后要加強所得稅工作的考核力度，將所得稅工作納入征管改革的內(nèi)容之一，為此應(yīng)增加考核內(nèi)容、擴大考核范圍、提高分值，從制度上保證對所得稅工作的落實。否則，談不上對所得稅工作的重視，提高不了基層對所得稅工作的認(rèn)識。在加強對所得稅工作的同時，應(yīng)慎重周密推行其他各項中心工作，目前的金稅工程，防偽稅控，納稅評估，一窗式等是重中之重，事實上在強調(diào)這些工作的同時，不能把所得稅管理擱置一邊，如納稅評估就可以將增值稅、所得稅整合進行，一窗式管理的票表稽核，所得稅同樣也需要。隨著時間的推移，所得稅納稅戶會大量增加，從工作量來說，必將成為國稅系統(tǒng)的主體工作之一。

（三）積極實施分類管理。結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，積極采取“中介代理”、“納稅評估”、“稅務(wù)檢查”三位一體管理模式，增強企業(yè)所得稅管理的全面性和有效性。三位一體管理模式，即先讓納稅人匯算清繳時自行尋找代理審核，只要納稅人附上一份稅務(wù)事務(wù)所所得稅匯算清繳報告，國稅機關(guān)可予以承認(rèn)，不予檢查罰款。其次是對未經(jīng)稅務(wù)代理審核的首先納入評估分析對象，運用科學(xué)的分析方法，對企業(yè)納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性作出判斷，并適時處理，切實提高征管水平。最后對一些既不選擇中介代理審核、也未在當(dāng)年被評估到的所得稅納稅人，在匯算清繳以后，開展對這些企業(yè)的專項檢查，查到的問題，按征管法規(guī)定進行嚴(yán)肅處理。

（四）因地制宜，制定適合當(dāng)?shù)貙嶋H情況的管理工作制度。有道是無規(guī)矩，不成方圓，各地可按照上級規(guī)定，結(jié)合地方實際，制定具有地方特色的企業(yè)所得稅管理工作制度，具體可細(xì)分為《所得稅核定征收辦法》、《所得稅納稅評估工作規(guī)程》、《匯算清繳管理辦法》、《新辦證戶調(diào)查制度》等等，通過制定一系列規(guī)章制度，讓稅收管理工作在各項工作制度指導(dǎo)下進行，實行以制度管稅，以制度管人。

（五）規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理和備案制度。針對目前企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，對納稅人的監(jiān)控和監(jiān)管力度要做到動態(tài)管理。按照新的征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案，對不備案的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以罰款。國稅部門應(yīng)嚴(yán)格落實好這一規(guī)定，要求企業(yè)在辦理登記開始，必須將企業(yè)或納稅人的會計處理向稅務(wù)機關(guān)備案，以便對納稅人進行有效的監(jiān)控和監(jiān)督，減少稅款流失。

第二篇：對建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管的幾點思考

對建安業(yè)企業(yè)所得稅征管的幾點思考

建安企業(yè)是主要從事建筑工程和設(shè)備安裝工程的單位，具有生產(chǎn)的流動性，核算的單件性和工程的長期性等特征。

一、從納稅人和征管現(xiàn)狀的自身方面來看，我們認(rèn)為存在的問題有：

1、企業(yè)財務(wù)核算復(fù)雜，增加了稅收征管的難度。建安企業(yè)是以項目工程為對象分別核算，各項目工地單獨計算盈虧編制財務(wù)報表，匯總到各分支機構(gòu)，各分支機構(gòu)又以項目工地報表為基礎(chǔ)編制報表匯總到公司總部，公司總部的報表是合并報表。其具體數(shù)據(jù)均來源于分散于各地的項目工地，并且各個建筑工程在承包方式上又各不相同，有采取承包的，也有分包或轉(zhuǎn)包的，還有聯(lián)合承包的；有包工包料的，也有不包工包料或包工部分擔(dān)料的，加上有些企業(yè)財務(wù)人員不注重稅法的學(xué)習(xí)，也未按稅法規(guī)定核算各期的經(jīng)營成果，給稅收征管工作帶來難度。

2、財務(wù)核算不規(guī)范，稅收管理難度大。建筑材料中的磚、瓦、石等采購對象多是個體私營性質(zhì)，財務(wù)核算混亂，發(fā)票提供也不完善。同時，工程施工和工程結(jié)算收入與實際工程進度往往不符，很難確認(rèn)其收入總額或成本費用。另外建安總承包人與分包人或轉(zhuǎn)包人之間計稅收入、費用混淆?，F(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價款后的余

額為營業(yè)額。但是實際中，總承包人將一個工程分包給多個分包人以及層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象極為普遍，少計營業(yè)收入，多列支成本費用，從而造成了所得稅稅款流失。

3、對在外地從事建筑業(yè)的納稅人缺乏有效的管理

根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營的固定工商業(yè)戶可憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原所在地繳納企業(yè)所得稅，否則將由經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)核定征收企業(yè)所得稅。但是，從實際執(zhí)行情況來看，這些納稅人在外地承攬工程，只要其不來辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，那么原所在地的稅務(wù)機關(guān)是很難掌握其在外地的實際經(jīng)營情況，而他們也很少主動到經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，接受正常管理，使得這一部分企業(yè)所得稅流失。

4、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定存在差異，加大了所得稅征管難度

《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：“建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)?！倍斦俊叶悇?wù)總局對建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間作有四項特殊規(guī)定：“一是實行合同完成一次結(jié)算價款辦法的項目，為進行工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天；二是實行月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工清算，為月份終了進行已完工程結(jié)算的當(dāng)天；三是按形象進度結(jié)算不同階段價款，為月份終了進行已完工程結(jié)算的當(dāng)天；四是其他結(jié)算方式的工程項目，為

結(jié)算價款的當(dāng)天?！笨傊?，是以工程結(jié)算日期為準(zhǔn)。再加上目前施工企業(yè)大都采取預(yù)收款方式結(jié)算工程款，有的甚至長期不辦理工程結(jié)算，將其掛在預(yù)收帳款上，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的計稅收入和營業(yè)稅的計稅收入差異，增加了稅務(wù)機關(guān)在審定計稅所得額時的難度和工作量，易造成稅收漏洞。

二、措施及建議

針對當(dāng)前建安企業(yè)所得稅中暴露出的一些具體問題，我們建議如下：

1、要進一步細(xì)化和完善有關(guān)稅收政策。企業(yè)所得稅法中對建安企業(yè)沒有明確界定的若干涉稅事項應(yīng)從政策上予以細(xì)化和明確。具體在收入的確認(rèn)上可以按承包方式不同分別采取以建造合同價或?qū)嶋H項目決算價值進行確認(rèn)。對建筑工程形象進度或完成工作量的確認(rèn)應(yīng)以建安企業(yè)實際收到的預(yù)收工程款并參照權(quán)威鑒定部門確認(rèn)的形象進度數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，并經(jīng)所在地稅務(wù)機關(guān)審核后確認(rèn)，以避免因確認(rèn)中的隨意性而出現(xiàn)的稅收漏洞。

2、加強對開具外來施工證明的管理。一是統(tǒng)一外管證開具的時間。考慮到納稅人合同施工時間規(guī)定與實際履行時有一定的差別，可要求納稅人在工程一開始時即要申請開具外出施工證明單，而不能在開具發(fā)票時才辦理外來施工證明。二是建議外來施工證明單改為一式四份。開出地稅務(wù)機關(guān)留存一份，施工地稅務(wù)機關(guān)留一份，建設(shè)單位一份，企業(yè)留存一份。在工程完工后，或者工程雖未完工但本施工證時間到期時，企業(yè)留存的一份要經(jīng)經(jīng)

營地稅務(wù)機關(guān)審核并記錄其工程進度、發(fā)票開具及納稅情況后回所在地稅務(wù)機關(guān)核銷，所在地稅務(wù)機關(guān)據(jù)以對其征收所得稅，如需重新開具的，可把總工程金額減去已開工程款的余額開具新的外出施工證，避免造成重復(fù)。三是對于超過外來施工證明單金額及期限的，可能存在稅收管理上的漏洞，可要求企業(yè)重新開具，如不開具的，一律就地征收企業(yè)所得稅。

3、加強應(yīng)稅票據(jù)的管理。凡收取的預(yù)付款項，必須開具據(jù)有法律效力的票據(jù)，并依法申報納稅；對于不能提供有效合法憑證的沙、石等建筑材料支出，一律不予確認(rèn)，照章計征企業(yè)所得稅。同時，對于那些帳證不健全、不能準(zhǔn)確計算成本費用的納稅人，采用核定征收方式計征企業(yè)所得稅；二是加強對各承包人的稅收征管。對分割的承包額，必須要有完整的合同協(xié)議和合法的扣繳稅款憑證。

4、發(fā)揮協(xié)稅護稅作用，搞好稅收控管

目前，國家稅務(wù)總局雖然對匯總納稅企業(yè)的納稅和監(jiān)管檢查作了明確規(guī)定，但在實際執(zhí)行中往往存在因國稅和地稅部門、不同地區(qū)的國稅部門之間信息資源不能共享，協(xié)作配合力度不夠等問題，使得建安企業(yè)的監(jiān)管難以到位。因此，稅務(wù)部門要爭取工商、城建、土地等政府相關(guān)行政管理部門的大力支持，共同整頓建筑行業(yè)的市場管理秩序和稅收秩序。

第三篇：當(dāng)前企業(yè)所得稅稅收征管存在的問題及建議

當(dāng)前企業(yè)所得稅稅收征管存在的問題及建議

1、國、地稅掌握政策有偏差，落實尺度不一樣，應(yīng)借助信息化手段，實現(xiàn)國、地稅企業(yè)所得稅管理信息的共享，促進不同征管機關(guān)對政策把握的一致性。

2、各種新的經(jīng)濟組織形式不斷涌現(xiàn)，國、地稅所得稅稅收征管權(quán)劃分亦逾加復(fù)雜多變，3、進一步明確執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》各優(yōu)惠項目的管理權(quán)。如技術(shù)開發(fā)費加計扣除的前提是新技術(shù)、新工藝，在判斷上專業(yè)性要求較強，審核難度較大，對優(yōu)惠政策的執(zhí)行和管理十分不利。建立中介機構(gòu)參與資格認(rèn)證制度，使技術(shù)性、專業(yè)性較強的優(yōu)惠項目的資格認(rèn)證更具合理性和權(quán)威性，以更好地落實優(yōu)惠政策。

4、季度預(yù)繳申報表應(yīng)相應(yīng)增加內(nèi)容。季度申報表中沒有調(diào)整增加和減少項目，以利潤總額為基數(shù)計算預(yù)繳企業(yè)所得稅造成企業(yè)申報數(shù)據(jù)不實，這樣會給日后的匯算清繳工作帶來不便。新申報表中無彌補虧損欄次，企業(yè)季度實現(xiàn)的利潤彌補以前虧損不能在季度預(yù)繳申報表中得到體現(xiàn)，給稅務(wù)機關(guān)的日常管理帶來不便，企業(yè)只能變相調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)，來應(yīng)對申報設(shè)計的不合理，不利于稅法的嚴(yán)肅性。建議在企業(yè)所得稅季度申報表中添加納稅調(diào)整項目，在季度預(yù)申報時就進行必要的納稅調(diào)整；同時增加以前虧損彌補項目，減輕匯算清繳工作壓力，提高工作效率。

5、房地產(chǎn)企業(yè)清算繳納的土地增值稅，缺乏銷售收入與之配比，而地產(chǎn)企業(yè)大多數(shù)是項目公司，形成的虧損難以得到有效彌補?！秶?/p>

稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）文件下發(fā)以來，地產(chǎn)企業(yè)紛紛進行了土地增值稅清算，但是由于土地增值稅清算往往是在地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品全部售出后的，造成稅法雖然規(guī)定土地增值稅可以作為稅金及附加在企業(yè)所得稅前扣除，但是缺乏銷售收入與之配比，形成項目公司的虧損既得不到抵頂，又無法退稅的不合理情形。

6、細(xì)化匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

應(yīng)明確分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)，賦予其一定的檢查權(quán)和管理權(quán)，尤其是對查補的稅款享有優(yōu)先入庫權(quán)，以增強主管稅務(wù)機關(guān)的管理積極性。同時，要將現(xiàn)行的有關(guān)辦法、政策規(guī)定進行整理匯總，建立一套匯總納稅企業(yè)管理運行機制，對總、分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任歸屬、業(yè)務(wù)流程、工作完成時限、責(zé)任追究、追究主體等內(nèi)容予以明確，保證管理工作的銜接順暢。

第四篇：當(dāng)前企業(yè)所得稅征管工作中存在的問題簡析

當(dāng)前企業(yè)所得稅征管工作中存在的問題簡析

發(fā)布時間：2005-09-23 14:59:27 字體：【大 中 小】 【添加收藏】

企業(yè)所得稅征收管理的主要執(zhí)行者應(yīng)是縣(市)級國稅機關(guān)，如何規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理一直是基層國稅人努力探索的問題。從歙縣國稅局對企業(yè)所得稅3年來的征管實際看，基層國稅機關(guān)在企業(yè)所得稅征管中如下的問題日益顯現(xiàn)：

1、所得稅征管任務(wù)不斷加重，管理上顯得力不從心。稅務(wù)人員對企業(yè)所得稅的征收管理認(rèn)識不足，存在管理認(rèn)識誤區(qū)，存在畏難情緒。所得稅管理工作沒有擺在應(yīng)有的位臵，也沒有受到應(yīng)有的重視，所得稅未能與流轉(zhuǎn)稅一樣實施有效的科學(xué)化、精細(xì)化管理，日常管理工作散雜、粗放，不同程度地存在“收入擺不上計劃，管理擺不上日程，工作擺不上位臵”的不正常局面。

2、企業(yè)所得稅稅款增長幅度明顯滯后于戶數(shù)增長速度。以歙縣國稅局為例，2004就地納稅企業(yè)163戶，比2003年增加44.2%，但是2004年入庫稅款158萬元，僅比2003年增加4.6%。所得稅企業(yè)賬面虧損嚴(yán)重，2004全縣企業(yè)虧損面達51.5%。

3、一些中小企業(yè)所得稅申報隨意性較大，零、負(fù)申報現(xiàn)象嚴(yán)重。以歙縣國稅局為例，在企業(yè)所得稅補充申報期間，該局共有51戶企業(yè)進行了補充申報，調(diào)增納稅所得額1429.4萬元。一大批新辦企業(yè)則連續(xù)出現(xiàn)零、負(fù)申報現(xiàn)象。

造成上述狀況的原因主要有以下兩大方面因素：

一、主觀因素

1、對企業(yè)所得稅重視不夠，造成征管力量不足、配套措施缺位。主要表現(xiàn)在縣(市)局沒有專職機構(gòu)負(fù)責(zé)所得稅的管理，組織機構(gòu)有頭無腳，缺乏組織協(xié)調(diào)的力量。管理員由于各種原因，深入企業(yè)調(diào)查不夠，對納稅人的很多納稅調(diào)整項目，平時無暇顧及或不愿顧及，而是在匯算清繳時集中處理，致使企業(yè)所得稅日常管理與匯算清繳難以有效銜接，導(dǎo)致匯算清繳時工作量大，質(zhì)量難以保證；同時也造成部分企業(yè)不能及時預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款。

2、干部隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。所得稅管理工作是一項業(yè)務(wù)性極強的工作，干部隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)的好壞，直接關(guān)系到管理的質(zhì)量和效果?，F(xiàn)行的征管模式下，一個縣(市)局接觸企業(yè)所得稅的干部較少，大部分干部對此業(yè)務(wù)較為生疏。與地稅部門相比，在所得稅管理業(yè)務(wù)、經(jīng)驗上有一定差距。干部業(yè)務(wù)水平的參差不齊，是制約管理質(zhì)量提高的一個瓶頸。

3、中小企業(yè)納稅人納稅意識較為薄弱。所得稅管理體制調(diào)整后，納入國稅部門所得稅管理的企業(yè)戶中許多是中小企業(yè)，特別是私營小企業(yè)居多。財務(wù)人員素質(zhì)良莠不一，財務(wù)核算相對較差，依法納稅觀念較淡薄，有的甚至沒有專門的財務(wù)會計人員，而是聘請兼職會計做賬。賬務(wù)處理大多按照“老板”的意圖進行的，隨意性很大，不能真實地反映企業(yè)的實際經(jīng)營成果。

二、客觀因素

1、稅制本身決定了企業(yè)所得稅核算具有一定的伸縮性

企業(yè)所得稅計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)核算的利潤總額為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整后得出的。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性和核算方法的多樣性，決定了企業(yè)核算的利潤總額在一定程度上具有伸縮性。加上現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅收政策比較復(fù)雜，稅前扣除規(guī)定不夠規(guī)范，操作起來彈性較大，因此，對政策理解程度不同、計算方法不同，都可能在無意識的情況下出現(xiàn)各不相同的計算結(jié)果。同時，企業(yè)所得稅政策不可能規(guī)定得很詳盡，在實際執(zhí)行過程中會遇到這樣那樣的問題，各級稅務(wù)部門只有結(jié)合地方實際確定具體的操作辦法，而這種操作辦法往往就會有一定的伸縮性。

2、會計制度與稅法之間存有差異 會計制度的目的是為了提供高質(zhì)量的會計信息，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營決策。稅法的目的是為了宏觀調(diào)控、組織收入、公平稅負(fù)。二者的目的不同，致使二者基本原則也存在較多的差異。由于納稅人對稅收政策法規(guī)的理解和掌握程度不同，難免在按財務(wù)會計制度核算的情況下，未能準(zhǔn)確按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)政策調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報。這是當(dāng)前企業(yè)所得稅核算、匯算清繳工作量繁重的根本原因。這些差異千變?nèi)f化，極其繁雜，基層的企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)起來確實耗時費力，難以詳盡掌握。

三、對策思考

1、建立健全所得稅管理內(nèi)設(shè)機構(gòu)。首先要明確專門部門直接主管此項工作，確定崗責(zé)體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程，從體制上保證此項工作的順利開展。其次要組建一支相對穩(wěn)定的管理隊伍。除了選調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員從事所得稅管理工作外，在人員數(shù)量上應(yīng)給予必要的補充。

2、因地制宜制定所得稅管理工作制度

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，縣(市)級國稅機關(guān)應(yīng)按照上級規(guī)定，結(jié)合地方實際，制定具有地方特色的企業(yè)所得稅管理工作制度，具體可細(xì)分為《新辦證所得稅戶調(diào)查制度》、《所得稅納稅評估工作規(guī)程》、《匯算清繳管理辦法》、《所得稅日常檢查(輔導(dǎo))實施意見》等等；建立企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控管理體系，及時了解和掌握本地區(qū)的所得稅稅源情況。根據(jù)所得稅的不同管理項目和內(nèi)容，建立健全納稅人的各類臺賬管理制度，如稅前扣除項目、減免稅、彌補虧損、廣告費等臺賬，以滿足征收、管理、稽查等方面的需要。通過制定一系列規(guī)章制度，讓企業(yè)所得稅管理工作有章可循，逐步實現(xiàn)以制度管人，以制度管稅。

3、著力提高干部隊伍綜合素質(zhì)和技能。堅持專一培訓(xùn)與業(yè)余學(xué)習(xí)相結(jié)合方式加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)?？h(市)級國稅局應(yīng)結(jié)合實際制定培訓(xùn)計劃，經(jīng)常性地請老師或系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)骨干給稅務(wù)干部們授課，及時更新知識。引入考評獎懲機制，對進步較大的同志給予相應(yīng)的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，對退步較大的則給予相應(yīng)的處罰，以此達到獎勤罰懶的作用，激勵管理人員不斷提高業(yè)務(wù)水平。

4、規(guī)范辦稅人員從業(yè)準(zhǔn)入

對企業(yè)辦稅人員的辦稅能力進行評估，嚴(yán)格對他們的從業(yè)資格審核。從提高納稅人的依法納稅意識出發(fā)，加強對新設(shè)立(開業(yè))登記企業(yè)的入門稅法宣傳。對新辦企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員以授課的形式進行稅收知識輔導(dǎo)，并按行業(yè)，分類別地以“納稅鑒定”的形式進行稅收要素規(guī)范，從而提高申報納稅的準(zhǔn)期率、正確率、入庫率；平時要及時把企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)及政策傳達下去，以便企業(yè)掌握，對個別企業(yè)要采取上門輔導(dǎo)等方式，使其提高業(yè)務(wù)水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；稽查人員要利用查賬的機會，對納稅人進行相關(guān)知識的教育，幫助其健全會計核算，督促其調(diào)整賬戶。

5、充分運用所得稅納稅評估功能

基層國稅機關(guān)應(yīng)運用納稅評估的功能，與所得稅匯算清繳的各項要求有機地結(jié)合起來。運用關(guān)鍵的財務(wù)、納稅指標(biāo)，進一步完善評估辦法、優(yōu)化評估軟件、擴大評估范圍、創(chuàng)新評估手段，積極拓寬信息來源。抓住兩者的共同點，一次性地做好兩者工作，以節(jié)約“征納”雙方的精力、財力、物力和時間。強化評估的質(zhì)量，提高評估效率。虧損戶和重點戶至少要做到一年一評。

6、加強與其他部門特別是地稅機關(guān)的工作聯(lián)系

基層國稅部門在明確內(nèi)部職能部門和職責(zé)人員的基礎(chǔ)上，還要和工商、地稅、銀行、經(jīng)貿(mào)部門、計劃發(fā)展部門等有關(guān)的企業(yè)主管部門建立工作聯(lián)系制度，加強交流，定期核對有關(guān)的資料特別是稅源資料，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理，及時掌握企業(yè)所得稅的戶數(shù)、行業(yè)分布、規(guī)模大小、重點稅源情況、企業(yè)經(jīng)營成果等基本情況?？h(市)級國稅局應(yīng)與同級地稅局建立聯(lián)合協(xié)作制度，對房地產(chǎn)開發(fā)、交通運輸、建筑安裝、物業(yè)管理、勞務(wù)服務(wù)等行業(yè)和企業(yè)的稅收管理，加強協(xié)作和交流。在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上統(tǒng)一同一地區(qū)的國、地稅企業(yè)所得稅政策的掌握、執(zhí)行尺度、力度和標(biāo)準(zhǔn)，確保所得稅政策準(zhǔn)確貫徹和實施，以增強稅收管理的嚴(yán)密性和互補性。

7、精心組織所得稅日常納稅檢查。加強管理部門的所得稅日常納稅檢查，建議實行所得稅行業(yè)專項檢查制度，對新辦服務(wù)型企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)實行跟蹤監(jiān)控型巡查。對企業(yè)所得稅評估和舉報案件、管理部門移送案件，應(yīng)充分發(fā)揮稽查打擊型威力的作用，及時立案查處，依法稽查、審理，依法執(zhí)行、公告，依法及時移送司法查處，切實發(fā)揮以查促管、以查促收的作用。把宣傳教育和打擊震懾結(jié)合起來，進一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，更好地促進企業(yè)所得稅的征收管理。（作者單位：歙縣國稅局）

第五篇：2011企業(yè)所得稅申報要求及征管資料要求

.企業(yè)所得稅納稅申報資料的要求

（1）.納稅人申報前先將納稅申報資料報管理員進行審核后再進行網(wǎng)上或大廳申報。

（2）.納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)填制《稅務(wù)文書附送資料清單》并如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

查賬征收企業(yè)報送資料：

企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表

企業(yè)財務(wù)會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

備案事項相關(guān)資料

納稅調(diào)整情況說明（包括企業(yè)的基本情況、當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠政策情況、納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容）（附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》調(diào)整項目逐項說明）

總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況

注：分支機構(gòu)基本情況、征稅方式及預(yù)繳稅款情況（由實行匯總納稅的總機構(gòu)填報）

《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》或聲明。（有關(guān)聯(lián)方或涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，報送《報告表》；無關(guān)聯(lián)方的，報送相關(guān)聲明）（“關(guān)聯(lián)方”、“關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第九條、第十條執(zhí)行）。對僅有關(guān)聯(lián)方但不涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，無需報送紙質(zhì)《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告

核定征收企業(yè)（定率）報送資料： 稅務(wù)文書附送資料清單

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》（B類）

附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表

企業(yè)財務(wù)會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料

分支機構(gòu)（指執(zhí)行國稅發(fā)?2008?28號文的分支機構(gòu)不參加匯算清繳但須報送資料）應(yīng)在5月20日前報送如下資料：

分支機構(gòu)的營業(yè)收支情況，主要包括分支機構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

總機構(gòu)納稅申報表復(fù)印件，包括總機構(gòu)納稅申報時報送的相關(guān)財務(wù)報表

總機構(gòu)提供的匯算清繳情況說明，包括總、分支機構(gòu)的基本情況、總機構(gòu)將分支機構(gòu)納入?yún)R算清繳情況、分支機構(gòu)的征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅款情況 3.納稅人報送的納稅申報資料需裝訂封皮、目錄，申報資料一式二份，由稅收管理員簽字蓋章后，留存一份，返還納稅人一份。對總分支機構(gòu)、有關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的納稅人須報送申報資料一式三份，其中一份管理員留存，作為備案資料。

資料裝訂順序：封皮-目錄-月份增值稅申報表-季度所得稅申報表-季度財務(wù)報表-企業(yè)所得稅申報表及附表及其他相關(guān)資料（須填制《稅務(wù)文書附送資料清單》）-財務(wù)報表。

4.內(nèi)發(fā)生財產(chǎn)損失申請稅前扣除的納稅人，應(yīng)在進行匯算清繳申報時按要求提供申報清單和專項申報報告，專項申報報告應(yīng)在分項的基礎(chǔ)上逐筆列明報損資產(chǎn)的類別、計稅成本、累計折舊或攤銷、凈值、殘值、凈損失以及損失原因等內(nèi)容，需報送明細(xì)表和相關(guān)資料的，應(yīng)作為專項申報報告的附件一并報送。