第一篇：萍鄉(xiāng)市蓮花縣國稅局五項措施加強零負申報管理

萍鄉(xiāng)市蓮花縣國稅局五項措施加強零負申報管理

該局為進一步規(guī)范稅收秩序，降低零負申報率，提高征管質(zhì)量，采取五項措施加強零負申報管理。

一是深入調(diào)查，找出原因。組織人員深入企業(yè)對其零、負申報的原因進行了調(diào)查、分析，并按稅收優(yōu)惠等政策性因素、季節(jié)性生產(chǎn)因素、銷售收入遲入賬因素等進行歸類，為下一步工作打好基礎(chǔ)。

二是將近期開展的打擊發(fā)票犯罪“深入行動”百日決戰(zhàn)工作與零、負申報管理結(jié)合起來，提高企業(yè)申報納稅的真實性、合法性。

三是認真落實稅收管理員制度，做到責任到人，進一步強化日常監(jiān)督管理。對瀕臨破產(chǎn)或季節(jié)性經(jīng)營企業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營不正常處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)企業(yè)、新辦企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)、商貿(mào)流通企業(yè)實行跟蹤管理和記錄，并利用好第三方信息，詳盡了解相關(guān)企業(yè)的運營情況。四是加強對新辦企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。自企業(yè)辦理稅務(wù)登記起，就注意在每一次與企業(yè)見面期間幫助財務(wù)人員及時掌握稅收政策，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，并要求企業(yè)嚴格按規(guī)定記賬，如實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

五是抓好納稅評估工作。對有疑點的企業(yè)安排人員進行納稅評估，促使企業(yè)將存在的問題及時進行糾正。（金大慶）

第二篇：關(guān)于企業(yè)所得稅零負申報的情況說明

附件1：

關(guān)于企業(yè)所得稅零負申報的情況說明

（_____）

企業(yè)填報類型：連續(xù)3年零申報□

連續(xù)3年虧損□

疑點企業(yè)□________國家稅務(wù)局：

我公司于××年×月×日設(shè)立，注冊資本××萬元，營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營期限××——××，經(jīng)營范圍：××。

我公司于××年×月×日開始實際生產(chǎn)經(jīng)營，實際生產(chǎn)經(jīng)營的項目為××，資產(chǎn)規(guī)模為××，實際生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員為××。

××年及以前零負申報詳細原因說明： 1.收入原因： 2.費用原因： 3.納稅調(diào)整因素： 4.其他原因：

××，資產(chǎn)規(guī)模為××，營業(yè)收入為××，實際經(jīng)營情況××，預(yù)計繳納企業(yè)所得稅為××。

企業(yè)名稱：（單位公章）

年 月 日

第三篇：茌平縣國稅局致力破解一般納稅人零低申報管理難題

茌平縣國稅局致力破解一般納稅人零低申報管理難題

剖析成因 健全機制

茌平縣國稅局提高一般納稅人零低申報管理水平

增值稅一般納稅人零、低申報居高不下是困擾當前稅收征管的一大難題。為破解這一難題，茌平縣國稅局以征管狀況分析活動為契機，從查找癥結(jié)、剖析成因入手，深入調(diào)查分析預(yù)警行業(yè)和企業(yè)，探索建立了日常監(jiān)控、部門聯(lián)動、行業(yè)評估三項機制，有效降低了增值稅一般納稅人應(yīng)交稅負偏低預(yù)警和零低申報異常預(yù)警比率，提高了增值稅一般納稅人零、低申報管理水平。該機制運行以來，增值稅一般納稅人應(yīng)交稅負偏低預(yù)警異常占比從最初的36.52%下降到現(xiàn)在的10.53%，增值稅一般納稅人零低申報預(yù)警異常占比從最初的35.78下降到現(xiàn)在的8.64%。

一、查找癥結(jié)，剖析成因，找準增值稅一般納稅人零、低申報管理的切入點

通過對24個行業(yè)、147戶零、低申報增值稅一般納稅人進行調(diào)查評估，該局查找出了該現(xiàn)象的內(nèi)、外部原因以及征管中的薄弱點和漏洞：

（一）深入調(diào)查分析，揭示企業(yè)零低申報背后的“真相”。一是違規(guī)設(shè)置賬簿，隱匿收入。設(shè)置“明暗兩套賬”，銷售貨物不開發(fā)票，不提銷項稅金，隱瞞銷售收入，是中小增值稅一般納稅人稅負偏低或進項稅額長期留抵的主要原因，特別是在商貿(mào)流通、汽車零部件制造、木地板加工等行業(yè)中表現(xiàn)得比較明顯。由于他們的業(yè)務(wù)主要是現(xiàn)金銷售，銷售終端為批發(fā)商或消費者，在實際購銷經(jīng)營活動中，現(xiàn)金交易和不開票的業(yè)務(wù)占有很大的比重，僅對開具發(fā)票的收入進行申報納稅，對未開發(fā)票的收入既不入賬，也不申報納稅。

二是銷售延遲入賬，遲記收入。貨物發(fā)出或發(fā)票開具后，不按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間申報納稅，而是收到貨款后作銷售處理，形成了“串月申報”，造成部分納稅期零、低申報比率偏高。

三是虛開抵扣發(fā)票，虛增進項。利用農(nóng)產(chǎn)品收購、運輸費用抵扣進項稅額缺乏監(jiān)控機制的薄弱環(huán)節(jié)，以計算抵扣為調(diào)節(jié)器，通過自己給自己或別人給自己虛開收購發(fā)票和運輸發(fā)票的方法虛列進項，形成零、低申報現(xiàn)象。

四是購銷價格人為倒掛，巧列名目。摩托車、空調(diào)機、藥品、家用電器等商業(yè)企業(yè)，以購進價格甚至更低的價格對外銷售，生產(chǎn)廠家則以促銷費、廣告費、樣品費、投資分紅等方式返利商業(yè)企業(yè)，導(dǎo)致了進項稅額長期大于銷項稅額的現(xiàn)象。五是會計的監(jiān)督職能弱化。部分中小企業(yè)缺少甚至沒有專職會計，而兼職會計對企業(yè)真實的生產(chǎn)經(jīng)營情況不了解，導(dǎo)致有些財務(wù)處理不規(guī)范，無法真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，發(fā)揮不了監(jiān)督作用。

六是納稅人納稅意識淡薄。除部分納稅人政策不熟悉造成政策運用差錯外，大多零、低申報納稅人主要是受利益驅(qū)動依法誠信納稅意識不強，這種現(xiàn)象在部分私營企業(yè)中表現(xiàn)的尤為突出。

七是真實合理的客觀原因。部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不景氣，基本處于半停產(chǎn)、停產(chǎn)狀態(tài)；部分企業(yè)處于籌建狀態(tài)，被認定為一般納稅人后，無銷售收入；新開辦企業(yè)、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)周期長的企業(yè)，購進貨物集中導(dǎo)致進項稅額一定時期內(nèi)大于銷項稅額；部分農(nóng)產(chǎn)品購銷和初加工企業(yè)，由于政策性原因，造成進銷項“倒掛”；部分出口退稅企業(yè)，出口貨物比重較大，難以實現(xiàn)稅款；增值稅轉(zhuǎn)型政策實施后，造成了部分擴建技改規(guī)模大的企業(yè)稅負率下降，形成零低申報現(xiàn)象。

（二）堅持眼睛向內(nèi)，摸清稅收征管方面的“薄弱點”。一是稅收日常監(jiān)控存在不到位的現(xiàn)象。目前，基層稅收征管力量薄弱，隨著一般納稅人數(shù)量的增加和轄區(qū)的擴大，稅收管理員工作量不斷增多，加之催報催繳、納稅評估等眾多日常事務(wù)，日常監(jiān)控的時間和質(zhì)量難以保證。二是零、低申報管理機制不完善。目前，對于零低申報缺少一個科學(xué)、有效的管理機制，在日常監(jiān)控、部門聯(lián)動、納稅評估、日?？己说确矫娲嬖谳^多問題，管理要求和標準有待于進一步規(guī)范。

三是稅收征管手段單

一、實效性差。一方面，由于信息化技術(shù)在稅收征管上的應(yīng)用，使得部分稅務(wù)干部在思想認識上過于樂觀，過于依賴計算機管理系統(tǒng)，只對系統(tǒng)預(yù)警企業(yè)進行監(jiān)控和評估，弱化了全面整體的分析和監(jiān)控。另一方面，部分稅務(wù)人員責任心不強，對預(yù)警指標進行簡單解除，存在敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象，造成個別企業(yè)頻繁預(yù)警。

二、對癥下藥，健全機制，推進增值稅一般納稅人零、低申報管理專業(yè)化

在找準成因的基礎(chǔ)上，經(jīng)集思廣益，對癥分析，該局不斷加強源頭防范，嚴密監(jiān)控鏈條，實施行業(yè)專項評估，建立了以 “日常監(jiān)控—部門聯(lián)動—行業(yè)評估”為主線的三項機制，取得明顯成效。

（一）堅持多措并舉，建立零、低申報日常監(jiān)控機制。一是加強稅收申報基礎(chǔ)管理。嚴格執(zhí)行賬簿管理制度，定期檢查企業(yè)財務(wù)管理情況，對應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的或雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的，暫停其增值稅一般納稅人資格，徹底消除其偷逃稅的僥幸心理。嚴格執(zhí)行持證上崗制度，凡是從事財會工作的人員，必須持會計證上崗。對新辦增值稅一般納稅人，其財會人員必須參加培訓(xùn)，通過考試方能上崗辦稅。特別是新辦企業(yè)的辦稅人員，在開業(yè)初及時跟進培訓(xùn)輔導(dǎo)，避免出現(xiàn)差錯申報或延誤申報。

二是繼續(xù)深化“以票控稅”。首先加強票種核定管理。以納稅人季度發(fā)票開具情況作為核定基礎(chǔ)，稅收管理員根據(jù)實地核查，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，提出修改票種建議，決定納稅人領(lǐng)購發(fā)票份數(shù)和開具限額。其次加強發(fā)票開具控制。根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍和生產(chǎn)能力，稅收管理員核實其開具發(fā)票，發(fā)現(xiàn)與經(jīng)營范圍和生產(chǎn)能力不符的，及時通知發(fā)票發(fā)售部門暫停發(fā)票發(fā)售，待調(diào)查核實完畢后決定其發(fā)票使用。最后加強發(fā)票取得控制。稅收管理員對納稅人取得發(fā)票開具內(nèi)容進行核實，發(fā)現(xiàn)與企業(yè)產(chǎn)品不符的，依法進行處理。在進行發(fā)票控制的基礎(chǔ)上，每月月末稅收管理員提醒納稅人根據(jù)稅款實現(xiàn)情況及時在專門賬戶上預(yù)留資金，確保稅款及時足額入庫。

三是積極推進社會綜合治稅。加強與政府、銀行、財政、地稅、工商等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，不定期召開經(jīng)委、工商、銀行、稅務(wù)部門四方參加的聯(lián)席會議，采取“集中會診”方式，從登記、開戶、申報等方面，溝通信息，互通有無，研究解決防止一般納稅人零、低申報的辦法。比如：在木地板行業(yè)整頓活動中，四方聯(lián)合制定實施方案、互通信息、共同行動，清理漏征漏管，合理公平稅負，對同行業(yè)、同規(guī)模的低稅負企業(yè)進行了規(guī)范，增收稅款67萬元，行業(yè)稅負率提高了0.3個百分點。

（二）理順工作規(guī)程，建立起零、低申報管理部門聯(lián)動機制。

一是科學(xué)劃分工作職責。根據(jù)實際工作需要，進一步加強管理中的各部門銜接，明確了相關(guān)科室、基層分局、稅收管理員的各自職責，實施上下級聯(lián)動機制。縣局主要負責每月對零、低申報納稅人涉稅信息進行篩選處理；基層分局負責對重點監(jiān)控對象進行分析評估；稅收管理員負責根據(jù)分析評估結(jié)論采取不同的征管監(jiān)控措施。

二是規(guī)范工作運行流程。每月征期過后，縣局利用數(shù)據(jù)綜合利用平臺，提取數(shù)據(jù)，設(shè)置增值稅一般納稅人行業(yè)稅負警戒線，并篩選出重點監(jiān)控對象，形成《增值稅一般納稅人低于行業(yè)稅負警戒線統(tǒng)計表》下發(fā)到各分局?；鶎臃志謱ι婕捌髽I(yè)的綜合信息進行梳理，并分為A、B兩類，A類為正常零低申報企業(yè)。即由顯而易見、正常合理的原因所形成的零低申報的企業(yè)。如免稅企業(yè)、改制期企業(yè)、新辦籌建期企業(yè)、不進行日常經(jīng)營的企業(yè)、空殼企業(yè)等，或者由于政策因素、集中進貨、產(chǎn)品積壓、虧本銷售、季節(jié)性經(jīng)營等原因形成的零低申報。B類為非正常零低申報企業(yè)。即由于企業(yè)銷售收入遲入賬、賬外經(jīng)營、隱匿收入、虛抵增值稅專用發(fā)票和虛抵“四小票”等原因形成的零低申報。根據(jù)分類情況，基層分局對A類企業(yè)及時向縣局反饋，對B類企業(yè)由稅收管理員進行核查落實，對無法解除疑點的企業(yè)進行納稅評估，有針對性地采取多種征管措施，督促企業(yè)按時申報繳納稅款。對于在評估期間發(fā)現(xiàn)有重大偷逃稅嫌疑的企業(yè)，縣局主管科室及時將案件移交稽查局進行查處。截至目前，該局政策法規(guī)科已移交稽查局零、低申報一般納稅人22戶，查補稅款53萬元，有效震懾了以違法手段進行零低申報的納稅人。

三是加大專項考核力度。將一般納稅人零低申報率列入縣局績效考核辦法，按季通報，逐月考核，對指標偏低、與達標要求相差較大的分局督促其查找原因、限期整改，并按照考核辦法，嚴格兌現(xiàn)獎懲，與獎金和評先樹優(yōu)直接掛鉤。特別是，加強稅收管理員的考核，將零低申報名單落實到人，使每一個稅收管理員都成為零低申報考核的責任人，預(yù)防和制止責任心不強和執(zhí)法隨意的現(xiàn)象。

（三）運用生產(chǎn)要素法，建立零、低申報企業(yè)評估機制。

一是做好前期準備，突出零、低申報企業(yè)評估重點。首先，將納稅人稅負與省局公布的平均稅負等數(shù)據(jù)，分行業(yè)進行橫向比較和縱向分析，找準評估對象范圍。其次，從預(yù)警評估系統(tǒng)中調(diào)取數(shù)據(jù)進行深加工，確定針對性較強的評估對象。最后，全面分析和解剖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，通過獲取關(guān)鍵環(huán)節(jié)的真實、有效數(shù)據(jù)，結(jié)合日常征管動態(tài)信息，與稽查、征管質(zhì)量信息進行相互印證和對比，科學(xué)分析企業(yè)在一定經(jīng)營時期內(nèi)的實際經(jīng)營數(shù)量，確定評估關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點。通過以上措施，該局把汽車零部件、醫(yī)藥超市、有色金屬壓延加工、紡織、木地板加工等7個行業(yè)確定為零低申報納稅評估重點，把原料、庫存、投入產(chǎn)出比等作為。

二是做好典型剖析，搭建零、低申報行業(yè)評估模型。從每個行業(yè)中選取2－4戶進行了典型評估分析，在了解各類典型戶的經(jīng)營規(guī)模、從業(yè)人員、購貨渠道、購貨品種、購進價格、銷售返利、商品庫存等信息的基礎(chǔ)上，科學(xué)分析典型業(yè)戶2009、2010兩個的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)及發(fā)票開具使用情況，依托數(shù)據(jù)綜合利用平臺，構(gòu)建了汽車零部件、有色金屬合金制造、面粉加工、紡紗等行業(yè)評估模型。以汽車零部件行業(yè)為例，評估人員將從電力部門采集的用電信息導(dǎo)入到用電管理模塊，并將系統(tǒng)所需的企業(yè)數(shù)據(jù)錄入評估模型，通過運用收入耗電配比分析法和單位產(chǎn)品耗能分析法，對每戶企業(yè)進行審核分析，查找企業(yè)存在的納稅疑點。在評估的21戶企業(yè)當中，有18戶企業(yè)存在偷、漏稅行為，共查補稅款74.5萬元。

三是強化分析應(yīng)用，切實增強零、低申報企業(yè)評估成效。確定重點評估對象后，首先要求企業(yè)自查，對于企業(yè)自查后仍存在疑點的，由稅收管理員采取突擊抽查庫存、訪問車間工人、走訪企業(yè)客戶等方式，認真落實疑點問題。同時，綜合運用評估方法，以生產(chǎn)要素分析法為主，其他分析方法為輔，多方驗證評估結(jié)果，提高了分析評估的質(zhì)量和效率。如對某冷卻器制造企業(yè)進行評估時，分別運用了原材料投入產(chǎn)出、電力耗用、計件工資等三種評估分析法進行調(diào)查測算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計收入34.8萬元，補交增值稅6萬元。

第四篇：增值稅一般納稅人零、負申報的現(xiàn)狀及對策

增值稅一般納稅人零、負申報的現(xiàn)狀及對策

增值稅一般納稅人零、負申報居高不下是困擾當前稅收征管的一大難題。為破解這一難題，***國稅局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立課題組，深入全局5個基層分局，有針對性地組織開展了增值稅一般納稅人零負申報專題調(diào)研活動，查找出了影響增值稅一般納稅人零、負申報居高不下的深層次原因，并提出了解決途徑和措施。

一、導(dǎo)致增值稅一般納稅人零、負申報的主要原因

（一）隱匿銷售收入。企業(yè)銷售貨物不開發(fā)票，不提銷項稅金，隱瞞銷售收入，是中小增值稅一般納稅人稅負偏低或進項稅額長期留抵的主要原因，特別是在商貿(mào)流通增值稅一般納稅人中表現(xiàn)得比較明顯。由于商貿(mào)流通增值稅一般納稅人的業(yè)務(wù)主要是現(xiàn)金銷售，銷售終端為批發(fā)商或消費者，在實際購銷經(jīng)營活動中，現(xiàn)金交易和不開票的業(yè)務(wù)占有很大的比重，僅對開具發(fā)票的收入進行申報納稅，對未開發(fā)票的收入既不入賬，也不申報納稅。

（二）延遲作銷售。貨物發(fā)出或發(fā)票開具后，不按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間申報納稅，產(chǎn)品出庫以白條抵賬或帳外記錄等方式待貨款支付后作銷售處理，這樣就形成了“串月申報”，造成部分納稅期“零、負”申報比重偏高。

（三）虛開抵扣憑證。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)通過自己給自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及個別企業(yè)讓他人給自己開具貨物運輸發(fā)票多抵扣進項稅，形成零、負申報現(xiàn)象。

（四）進貨不均衡。新開辦企業(yè)、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)周期長的企業(yè)，由于購進貨物集中導(dǎo)致進項稅額一定時期內(nèi)大于銷項稅額，出現(xiàn)階段性零、負申報現(xiàn)象。

（五）購銷價格人為倒掛。摩托車、空調(diào)機、藥品、家用電器等商業(yè)企業(yè)，以購進價格甚至更低的價格對外銷售，生產(chǎn)廠家則以促銷費、廣告費、樣品費、投資分紅等方式返利商業(yè)企業(yè)，導(dǎo)致了進項稅額長期大于銷項稅額的現(xiàn)象。

（六）生產(chǎn)經(jīng)營不景氣。受金融危機的影響，部分行業(yè)市場出現(xiàn)過剩，產(chǎn)品大量滯銷，產(chǎn)品利潤空間緊縮，基本處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，造成部分一般納稅人企業(yè)零、負申報；投資前期市場考察論證不深透、不嚴謹，出現(xiàn)決策偏差，產(chǎn)品適銷不對路，生產(chǎn)經(jīng)營不景氣。

（七）政策調(diào)整帶來的影響。增值稅轉(zhuǎn)型政策實施后，企業(yè)購進的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅款，造成了部分擴建技改規(guī)模大的企業(yè)稅負率下降，出現(xiàn)零、負申報現(xiàn)象。

（八）納稅人納稅意識淡薄。除部分納稅人政策不熟悉造成政策運用差錯外，大多零、負申報納稅人主要是受利益驅(qū)動，依法誠信納稅意識不強，這種現(xiàn)象在部分私營企業(yè)中表現(xiàn)的比較突出。

二、解決增值稅一般納稅人零、負申報問題的對策

（一）運用生產(chǎn)要素法，建立零、負申報行業(yè)評估機制

一是做好前期準備，突出零、負申報行業(yè)評估重點。首先，將納稅人稅負與省局公布的平均稅負等數(shù)據(jù)，按離散情況進行排序，分行業(yè)進行橫向比較和縱向分析，找準評估對象。其次，從兩個系統(tǒng)中調(diào)取數(shù)據(jù)進行深加工，確定針對性較強的評估對象。最后，全面分析和解剖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，通過獲取關(guān)鍵環(huán)節(jié)的真實、有效數(shù)據(jù)，結(jié)合日常征管動態(tài)信息，與稽查、征管質(zhì)量信息進行相互印證和對比，科學(xué)分析企業(yè)在一定經(jīng)營時期內(nèi)的實際經(jīng)營數(shù)量，確定評估對象和重點。

二是做好典型剖析，搭建零、負申報行業(yè)管理模型。從每個行業(yè)中選取2－4戶進行典型評估分析，在了解各類典型戶的經(jīng)營規(guī)模、從業(yè)人員、購貨渠道、購貨品種、購進價格、銷售返利、商品庫存等信息的基礎(chǔ)上，科學(xué)分析典型業(yè)戶2008、2009兩個的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)及發(fā)票開具使用情況，依托數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)，構(gòu)建行業(yè)自定義評估模型。以汽車零部件行業(yè)為例，評估人員將從電力部門采集的用電信息導(dǎo)入到用電管理模塊，并將系統(tǒng)所需的企業(yè)數(shù)據(jù)錄入自定義評估模型，通過運用收入耗電配比分析法和單位產(chǎn)品耗能分析法，對每戶企業(yè)進行審核分析，查找企業(yè)存在的納稅疑點。

三是強化分析應(yīng)用，切實增強零、負申報行業(yè)評估成效。首先確定重點評估對象。將行業(yè)模型中的參數(shù)與零、負申報納稅人的信息進行逐戶比對，把測算收入與實際申報收入存在較大差異的納稅人作為重點評估對象，以專項自定義方式發(fā)起評估任務(wù)。在對汽車零部件、常用有色金屬壓延加工行業(yè)進行評估時，***國稅局統(tǒng)一采集納稅人用電信息進行測算，將測算產(chǎn)量與企業(yè)申報數(shù)據(jù)進行比對，確定了36戶重點評估對象，為行業(yè)評估指明了方向。其次，理順行業(yè)評估程序。確定重點評估對象后，首先要求企業(yè)自查，對于企業(yè)自查后仍存在疑點的，由稅收管理員采取突擊抽查庫存、訪問車間工人、走訪企業(yè)客戶等方式，認真落實疑點問題。最后，綜合運用評估方法。受業(yè)務(wù)能力和信息來源可信度的限制，參數(shù)的設(shè)置與實際情況可能存在一定差異，只用一種生產(chǎn)要素分析法，可能影響測算的準確性。為此，可采取多種生產(chǎn)要素組合使用的方式，多方驗證評估結(jié)果，進一步增強評估的準確性。

（二）理順工作流程，建立零、負申報部門聯(lián)動機制

根據(jù)實際工作需要，進一步加強部門銜接，明確相關(guān)科室、基層分局、稅收管理員的管理職責，實施三級聯(lián)動機制?？h局主要負責每月對零、負申報納稅人涉稅信息進行分析處理，篩選出欠稅重點監(jiān)控對象并進行分類；基層分局負責對重點監(jiān)控對象進行分析評估；稅收管理員負責根據(jù)分析評估結(jié)論采取不同的征管監(jiān)控措施。每月初，縣局將零、低申報重點監(jiān)控對象情況下發(fā)到基層分局，基層分局對確定為重點監(jiān)控對象納稅人的分類情況進行匯總整理，對評估指標的變動情況和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行綜合分析，結(jié)合稅收管理員日常巡查情況和從新聞媒體、社會輿論獲得的有價值信息，對重點企業(yè)實施納稅評估。不定期開展評估案例講評會，稅收管理員根據(jù)評估結(jié)論，及時跟蹤了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和申報納稅情況，有針對性地采取多種征管措施，督促企業(yè)按時申報繳納稅款。每季度，縣局按季通報各分局的增值稅一般納稅人零負申報率、異常申報率，并對零負申報率進行考核，與獎金掛鉤。

（三）堅持多措并舉，建立零、負申報日常監(jiān)控機制

一是加強稅收申報基礎(chǔ)管理。嚴格執(zhí)行賬簿管理制度，定期檢查企業(yè)財務(wù)管理情況，對應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的或雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的，依法行使稅收核定權(quán)，徹底消除其偷逃稅的僥幸心理。嚴格執(zhí)行持證上崗制度，凡是從事財會工作的人員，必須持會計證上崗，具體負責辦稅的財會人員，必須參加稅務(wù)機關(guān)舉辦的辦稅培訓(xùn)，通過考試方能上崗辦稅。特別是新辦企業(yè)的辦稅人員，在開業(yè)初及時跟進培訓(xùn)輔導(dǎo)，避免出現(xiàn)差錯申報或延誤申報。

二是繼續(xù)深化以票控稅。首先加強票種核定管理。以納稅人發(fā)票開具情況作為核定基礎(chǔ)，稅收管理員根據(jù)實地核查情況，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，提出修改票種建議，決定納稅人領(lǐng)購發(fā)票份數(shù)和開具限額。其次加強發(fā)票開具控制。根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍和生產(chǎn)能力，稅收管理員核實其開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)與經(jīng)營范圍和生產(chǎn)能力不符的，及時通知發(fā)票發(fā)售部門暫停發(fā)票發(fā)售，待調(diào)查核實完畢后決定其發(fā)票使用。再次加強發(fā)票取得控制。稅收管理員對納稅人取得發(fā)票開具內(nèi)容進行核實，發(fā)現(xiàn)與企業(yè)產(chǎn)品不符的，依法進行處理。對于應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票未及時取得的，積極督促聯(lián)系銷貨單位及時取得發(fā)票進行認證抵扣。在進行發(fā)票控制的基礎(chǔ)上，每月月末稅收管理員提醒納稅人根據(jù)稅款實現(xiàn)情況及時在專門賬戶上預(yù)留資金，確保稅款及時足額入庫。同時，對于征期內(nèi)未申報繳納稅款的，申報納稅前暫停領(lǐng)購發(fā)票，在其進行納稅申報繳納稅款后方可領(lǐng)購發(fā)票。

三是加強外部協(xié)作。加強與銀行、財政等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，定期召開財政、銀行、重點監(jiān)控對象、稅務(wù)部門四方參加的聯(lián)席會議，采取“集中會診”方式，研究解決防止一般納稅人零、負申報的辦法。對于生產(chǎn)狀況良好、貸款回收正常，但故意托欠稅款的，及時依法采取強制措施；對隱匿資金往來情況或怠于行使到期債權(quán)的，積極協(xié)調(diào)法院等執(zhí)法部門依法采取提起行使代位權(quán)，查封、扣押、拍賣和阻止其法人出境等強制措施，用法律手段保證稅款及時準確入庫。

第五篇：關(guān)于加強零申報管理的調(diào)研報告

加強戶籍管理，是稅源管理乃至整個稅收管理的基礎(chǔ)性工作。在稅收日常征管中，零申報企業(yè)特別是異常零申報已成為征管的薄弱環(huán)節(jié)。近日，xx區(qū)地稅局對轄區(qū)內(nèi)第三季度零申報戶進行了專項檢查。從檢查情況看不容樂觀，有的問題帶有一定的普遍性，一定程度上影響了稅收管理科學(xué)化、精細化、規(guī)范化的實現(xiàn)。

一、虛假零申報的主要原因及表現(xiàn)

從

對該區(qū)轄區(qū)內(nèi)80戶企業(yè)零申報情況分析，發(fā)現(xiàn)有19戶企業(yè)長期零申報，有45戶企業(yè)連續(xù)2個月零申報，個別企業(yè)甚至長年無實現(xiàn)稅收。經(jīng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)進行虛假零申報的手法多種多樣，歸納起來主要有以下幾種：

1、部分企業(yè)為了達到某種目的（比如享受優(yōu)惠政策）而成立的新公司，雖然手續(xù)齊全，實質(zhì)上是一個“空殼公司”，只要目的一達到，公司人員就沓無音訊，既不辦理注銷，也不進行納稅申報，稅收管理員為其辦理了零申報；或者是企業(yè)改頭換面重新登記，新單位成立后老單位仍存在，企業(yè)仍是“原班人馬”，財務(wù)人員對其老單位長期進行零申報。

2、企業(yè)人為的調(diào)節(jié)稅款繳納時期延遲納稅。有些納稅人當期發(fā)生了經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，但由于資金緊張等原因?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅款不申報，選擇零申報蒙混過關(guān)，逃避納稅。

3、企業(yè)應(yīng)申報而不申報偷逃稅款。個別企業(yè)甚至設(shè)明暗兩套帳進行偷稅，應(yīng)付稅務(wù)部門的賬簿，多是采取違法開具發(fā)票，應(yīng)轉(zhuǎn)而不轉(zhuǎn)收入，隱匿、少記或遲記收入，賬外經(jīng)營、偽造或變造記賬憑證而形成假賬，造成非常的零申報。

4、少數(shù)稅務(wù)人員為了追求征管質(zhì)量“六率”考核指標，在征收期的最后一天，將遲申報戶、失蹤戶以及空掛戶，在征管系統(tǒng)中進行零申報處理。

5、企業(yè)長期無經(jīng)營收入但保留營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，長期零申報。有些企業(yè)確實面臨困境，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，長期無經(jīng)營收入，但仍保留營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，導(dǎo)致零申報。

二、抑制零申報的措施探討

加強零申報管理的關(guān)鍵，就是按照國家稅務(wù)總局實施科學(xué)化、精細化管理的要求，依托信息化手段，大力加強對零申報戶特別是異常零申報戶的管理，堵塞稅收漏洞。

1、嚴格執(zhí)行程序，規(guī)范“零申報”認定。零申報是指在稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)辦理零申報手續(xù)，并注明當期無應(yīng)稅事項。因此，在認定“零申報”時，零申報納稅人在申報時間內(nèi)必須向稅務(wù)機關(guān)填報《無應(yīng)納稅（費）款申報書》，經(jīng)稅收管理員認真審核遞交的材料，并下戶進行實地調(diào)查，報分局領(lǐng)導(dǎo)批準后方可上傳工作流程，否則，主管稅務(wù)機關(guān)不能視同納稅期已辦理“零申報”，對既無應(yīng)納稅款入庫又無《無應(yīng)納稅（費）款申報書》申報的納稅人，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。另外，要實行零申報公示制度。各征收單位要對所有“零申報”戶名單及附屬資料每月在辦稅服務(wù)廳公示，接受納稅人的監(jiān)督和舉報。

2、加強信息比對，發(fā)現(xiàn)異常零申報戶。通過建立稅源管理信息比對分析平臺，加強對企業(yè)資產(chǎn)負債表和損益表等財務(wù)報表指標、發(fā)票購買和使用情況、連續(xù)幾個月零申報等信息的比對分析，及時發(fā)現(xiàn)異常零申報戶，查找出原因，進而采取相應(yīng)措施進行管理。同時，要進一步加大納稅評估工作力度。對存在異常情況的零申報戶和連續(xù)三個月零申報且又無正當理由的企業(yè)，要從“一戶式”綜合運用數(shù)據(jù)系統(tǒng)中抓取有關(guān)信息進行納稅評估，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模等因素進行全面、深層次的對比分析，如申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的對比、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的對比、當期與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)的對比等，通過對比分析和量化評估及時發(fā)現(xiàn)申報信息的疑點和漏洞，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門自身存在的問題和原因，從而有的放矢的制定對策，防止稅收隱性流失。

3、深入實地檢查，了解企業(yè)真實經(jīng)營情況。稅收管理員要進一步加大對零申報企業(yè)的控管力度，隨時對存在疑點的納稅戶進行檢查。對長期零申報的企業(yè)組織專項檢查，分責任區(qū)進行抽查零申報納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，特別對有購買發(fā)票的納稅人進行重點檢查，分析比對零申報的主要原因，并根據(jù)具體情況分別處理：對確實沒有實際經(jīng)營的企業(yè)，責令其辦理注銷手續(xù)；屬于法定減免的企業(yè)，補充辦理減免登記備案手續(xù)；對失蹤戶轉(zhuǎn)為非常戶管理；對沒有如實申報，企圖以零申報逃避納稅的企業(yè)列為重點監(jiān)控，并按戶建立管理臺帳，督促企業(yè)嚴格按規(guī)定建帳建制及時申報繳納稅款，并給予一定數(shù)額的處罰，對于不能按規(guī)定進行會計核算的企業(yè)采取核定征收辦法征收稅款，以堵塞稅收漏洞。

4、加強納稅輔導(dǎo)，督促納稅人正常申報。由于一些中小型企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策不熟悉，加之納稅意識不強，忽略對一些小稅種的納稅申報，如印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅未在規(guī)定的時間內(nèi)申報，個人所得稅未按規(guī)定進行代扣代繳，土地增值稅預(yù)繳或隨意調(diào)整收入時間，直接作無稅收申報，都是造成異常零申報的原因。因此，稅務(wù)人員可針對性地對納稅人進行政策宣傳和輔導(dǎo)，幫助納稅人熟悉稅收政策，監(jiān)督納稅人進行正確的納稅申報，杜絕納稅人因不熟悉政策或納稅意識淡薄造成零申報現(xiàn)象。

5、完善考核機制，規(guī)范稅管員執(zhí)法行為。將零申報率納入各分局及稅收管理員目標考核內(nèi)容，對弄虛作假、片面追求征管質(zhì)量“六率”指標的要按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的執(zhí)法責任。