第一篇：國庫集中收付制度下我國預(yù)算會計(jì)中存在的問題,

MODERN BUSINESS 現(xiàn)代商業(yè)227

財(cái)會研究FinanceandAccountingResearch

國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的的財(cái)政國庫管理制度的簡稱，是指從預(yù)算分配到資金撥付、使用、銀行清算，直到資金到達(dá)商品和勞務(wù)提供者賬戶的全過程，由國庫直接支付和控制。我國實(shí)行財(cái)政國庫集中收付制度后，對預(yù)算會計(jì)現(xiàn)行賬戶體系設(shè)置、財(cái)政資金的收付程序都進(jìn)行了重大改革，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)、行政事業(yè)單位會計(jì)的核算辦法都發(fā)生了變化，這就要求我國的預(yù)算會計(jì)做出相應(yīng)的改革，以便更加準(zhǔn)確、全面地反映政府的資金運(yùn)動。

一、國庫集中收付下我國預(yù)算會計(jì)存在的問題現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)制度在國庫集中支付制度條件下存在的問題主要集中在會計(jì)主體、會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)、核算內(nèi)容及報(bào)告等方面。

1、預(yù)算會計(jì)主體不明確。會計(jì)主體問題是我國預(yù)算會計(jì)中存在的根本問題，解決了主體問題，其他核算內(nèi)容、報(bào)告等方面的問題就會迎刃而解。我國實(shí)行財(cái)政集中收付制度后，出現(xiàn)了關(guān)于“會計(jì)主體”的討論。有的認(rèn)為國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)就是會計(jì)主體，有的則認(rèn)為會計(jì)主體仍是各行政事業(yè)單位。另外，目前的財(cái)政總預(yù)算會計(jì)與預(yù)算單位會計(jì)之間運(yùn)用的是不同的會計(jì)科目和會計(jì)程序，但在實(shí)質(zhì)上兩者所記錄的都是公共部門的財(cái)政交易與事項(xiàng)，總算會計(jì)與預(yù)算單位會計(jì)間“兩張皮”，造成了信息滯后，既不全面也不可靠。

2、我國預(yù)算會計(jì)目標(biāo)難以反映公共受托責(zé)任。目前我國預(yù)算會計(jì)目標(biāo)從總體上說就是提供預(yù)算執(zhí)行情況的信息，主要服務(wù)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理、政府預(yù)算管理的需要以及政府單位內(nèi)部管理，忽視了我國社會公眾、民間團(tuán)體等資源提供者利用會計(jì)信息對政府進(jìn)行有效監(jiān)督和評價的需要，預(yù)算會計(jì)目標(biāo)不能突出反映政府的公共受托責(zé)任。隨著國庫集中收付制度的實(shí)施、政府采購制度的推行以及事業(yè)單位的改制，使政府財(cái)務(wù)活動變化較大，但會計(jì)目標(biāo)并未與時俱進(jìn)。對各級政府及政府單位應(yīng)該提供什么樣的會計(jì)信息以及如何提供，并未做出新的規(guī)定。

3、收付實(shí)現(xiàn)制導(dǎo)致會計(jì)信息反映不全面。我國預(yù)算會計(jì)制度規(guī)定，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)與行政單位會計(jì)采用實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。在國庫集中收支付制度環(huán)境下，完全收付實(shí)現(xiàn)制由于不能為財(cái)政資金管理者提供完整的政府資源的分布、使用和消耗方面的會計(jì)信息，因此很難滿足政府對財(cái)政資金 運(yùn)用和管理的需要。其缺陷主要體現(xiàn)在：收入和支出的確認(rèn)時間難以確定；收付實(shí)現(xiàn)制不能全面反映政府的隱性負(fù)債；收付實(shí)現(xiàn)制不利于正確處理年終結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)。

4、核算內(nèi)容需要拓寬。國庫集中收付后我國預(yù)算會計(jì)核算范圍過窄，有些收入和支出我國預(yù)算會計(jì)制度沒有納入預(yù)算會計(jì)的核算系統(tǒng)，沒有設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)科目，如社會保險基金收入及社會保險基金支出既不屬于一般預(yù)算的范圍，也不屬于基金預(yù)算的范圍；對于貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、彩票公益金等也沒有規(guī)定應(yīng)該如何核算；債務(wù)收入既然屬于一種負(fù)債，卻又把它歸入收入，也不合理。目前我國預(yù)算會計(jì)制度的的某些具體規(guī)定不合理，容易產(chǎn)生歧義，比如事業(yè)單位的無形資產(chǎn)攤銷、對外投資、固定資產(chǎn)的計(jì)量、基金和結(jié)余的核算等方面都需要進(jìn)一步完善。預(yù)算資金撥付方式的改變，改變了財(cái)政支出的列報(bào)口徑，財(cái)政支出的列報(bào)口徑是財(cái)政撥款數(shù)還是國庫支付數(shù)需要進(jìn)行研究，并在會計(jì)制度上作出相應(yīng)的修改?，F(xiàn)行預(yù)算會計(jì)核算的內(nèi)容未全面反映政府資金運(yùn)動。

5、財(cái)務(wù)報(bào)告制度不健全。我國政府預(yù)決算財(cái)務(wù)報(bào)告是一種只反映政府收支預(yù)決算的模式，缺少反映政府債權(quán)、債務(wù)等財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告制度，不利于人們了解政府的 財(cái)務(wù)狀況。由于強(qiáng)調(diào)預(yù)算會計(jì)是為預(yù)算管理服務(wù)的，導(dǎo)致了一些重要會計(jì)信息最終被忽視和遺漏。缺乏對使用財(cái)政資金所成的龐大的固定資產(chǎn)及其使用情況、政府舉借的債務(wù)以及還本付息情況、預(yù)算資金的使用效果等有關(guān)信息的披露；缺乏國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及收益權(quán)、社?；疬\(yùn)營的會計(jì)信息；缺乏養(yǎng)老金、失業(yè)金等的使用以及各級政府在其他財(cái)務(wù)方面的受托責(zé)任的信息，另外現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系無力提供績效信息。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的會計(jì)信息并沒有在相關(guān)的報(bào)表中予

以反映。

二、國庫集中收付制度下完善我國預(yù)算會計(jì)的改革思路政府會計(jì)改革是一個全方位的、系統(tǒng)的工程，應(yīng)借鑒國際改革成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的具體情況，實(shí)施具有“中國特色”的改革。

1、重組預(yù)算會計(jì)體系，明確核算主體。國庫集中收付制度實(shí)施后，擴(kuò)大了財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的核算范圍和提供的信息。財(cái)政部門不再將資金撥到行政單位，只需給行政單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)和審批預(yù)算單位的月度用款計(jì)劃。財(cái)政部門由原來只是財(cái)政資金的分配部門轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政資金的使用部門，而行政單位成為財(cái)政資金使用的延伸部門，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)和行政單位會計(jì)形成了總分類核算和明細(xì)核算的關(guān)系。這就要求理順財(cái)政總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)之間的關(guān)系，對預(yù)算會計(jì)體系重組，構(gòu)建政府會計(jì)體系和非營利組織會計(jì)體系，我國的預(yù)算會計(jì)體系應(yīng)改由兩個部分組成，即以財(cái)政總預(yù)算會計(jì)、分事業(yè)單位向政府會計(jì)轉(zhuǎn)變，另外一部分事業(yè)單位會計(jì)向非營利組織會計(jì)轉(zhuǎn)變。核算主體，受國庫集中收付制度的影響，我國預(yù)算會計(jì)將逐漸趨向以一級政府為中心，整個政府的財(cái)務(wù)狀況及收支情況的政府會計(jì)發(fā)展。立核算，實(shí)行報(bào)賬制度，作為報(bào)銷單位管理，為了滿足信息使用者的要求，源或其他資源真正用于限定的用途，體現(xiàn)資源的專用性，算主體?；鸷怂阒黧w可以更好地貫徹專款專用原則，限更加清楚，便于加強(qiáng)政府財(cái)務(wù)資源管理，最終促使公共受托責(zé)任的國庫集中收付制度下我國預(yù)算

會計(jì)的改革 【文章摘要】預(yù)算會計(jì)是我國現(xiàn)行會計(jì)體系的一大分支，體制相適應(yīng)的公共財(cái)政制度，采用國庫集中收付制度，些變化要求我國的預(yù)算會計(jì)相應(yīng)的改革，能夠更加準(zhǔn)確、立足于預(yù)算會計(jì)改革與國庫集中收付制度的改革的協(xié)調(diào)這一角度進(jìn)行研究，付制度下我國預(yù)算會計(jì)中存在的問題，提出了具體的改革思路。度；預(yù)算會計(jì)；改革陳麗芹 魏 瑋 石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院院050051》轉(zhuǎn)226頁226現(xiàn)代商FinanceandAccountingResearch

政府履行受托責(zé)任。要健全政府財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容，況的信息外，還應(yīng)當(dāng)著重提供政府是否將財(cái)政資金用于預(yù)算限定的用途或目的、面、政府采購基金、社會保障基金等反映政府受托責(zé)任方面的財(cái)務(wù)信息，執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)會計(jì)信息?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】

1、財(cái)政部會計(jì)司.政府會計(jì)研究報(bào)告.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2、徐曙娜，陳明藝.政府與非營利組織會計(jì).上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，3、孔為民.預(yù)算會計(jì).北京：科學(xué)出版社，2011年

4、王雍君.政府預(yù)算會計(jì)問題研究.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，5、王慶成.拓寬核算內(nèi)容全面反映政府和單位資金運(yùn)行情況【作者簡介】

1、陳麗芹，1977年生，女，碩士，講師，注冊會計(jì)師，主要研究方向：會計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

2、魏瑋，1983年生，女，本科，助教，主要研究方向：會計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

行政單位預(yù)算會計(jì)和一部保證公共財(cái)政資我國應(yīng)借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，隨著我國建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)全面地反映政府的資金運(yùn)動。針對國庫集中收【關(guān)鍵詞】國庫集中收付制050031吳 波 河北省地質(zhì)調(diào)查MODERN BUSINESS除了提供預(yù)算執(zhí)行情增加財(cái)政國庫支付2005年

2006年2004年

.事業(yè)財(cái)會，2004，3核算不進(jìn)行獨(dú)這本文會研究2～4。要引入基金行政事業(yè)單位不再是核算主體，引入基金核使各種具有專門用途的預(yù)算資金的界預(yù)算會計(jì)的環(huán)境發(fā)生了很大變化，業(yè)財(cái)增加信息披露內(nèi)容，國有資產(chǎn)方 ：

3、吳波，1983年生，男，本科，主要研究方向：會計(jì)理論與實(shí)務(wù)。代統(tǒng)計(jì)控制的真正核心理念，導(dǎo)致企業(yè)成本統(tǒng)計(jì)控制向偏離的方向發(fā)展。

三、提高中小企業(yè)的成本統(tǒng)計(jì)核算與控制的方法綜合上述問題和原因，筆者認(rèn)為我國中小企業(yè)合理改善成本統(tǒng)計(jì)核算與控制可

以從以下幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行完：首先，企業(yè)成本統(tǒng)計(jì)控制理念需要完善，并且嚴(yán)格規(guī)范統(tǒng)計(jì)內(nèi)容和要求，保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、及時、完善及安全。這一要求正是針對目前企業(yè)中對統(tǒng)計(jì)成本理念的不完善而產(chǎn)生的系列問題的做法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同，具體的成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也就不同，所以必須針對企業(yè)自身特點(diǎn)，確定完善的成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)源，而不是采用總額的形式，且缺乏及時性，偏離企業(yè)經(jīng)營特色，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本統(tǒng)計(jì)分析。其次，規(guī)范選擇適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)。對于費(fèi)用的成本統(tǒng)計(jì)必須以企業(yè)真實(shí)的費(fèi)用情況為基礎(chǔ)，證時間及時，以費(fèi)用的不同用途選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)，樣數(shù)據(jù)的及時更新核查是成本統(tǒng)計(jì)控制的重要基礎(chǔ)。作。統(tǒng)計(jì)流程的規(guī)范是成本核算的重要基礎(chǔ)環(huán)境，風(fēng)險，保證統(tǒng)計(jì)電算化操作實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的真實(shí)、穩(wěn)定、安全和及時。同時，建立完善統(tǒng)計(jì)管理體制，保證統(tǒng)計(jì)科目及明細(xì)完全符合國家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)要求，銷售及所有環(huán)節(jié)的成本統(tǒng)計(jì)核算。并且，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)核算處理的及時完成，確保日記賬完善，使企業(yè)因月末統(tǒng)計(jì)核算造成的不必要問題和困難得以減少。統(tǒng)計(jì)核算審查工作。嚴(yán)格更正，保證成本統(tǒng)計(jì)核算的真實(shí)。另一方面也是對相關(guān)部門的要求，尤其是稅務(wù)部門，在信息掌握相對困難且存在很大缺失的中小企業(yè)，必須嚴(yán)格規(guī)范對企業(yè)【參考文獻(xiàn)】

1、楊發(fā)憲．中小企業(yè)成本統(tǒng)計(jì)核算與控制研究

2、鄧明君，羅文兵．基于價值創(chuàng)造的中小企業(yè)成本管理現(xiàn)代化研究

3、金卓君．中國制造業(yè)

4、蔣小云．企業(yè)成本核算

5、中國電子商務(wù)研究中心．簡述我國中小企業(yè)成本核算現(xiàn)狀及對策（02）的財(cái)務(wù)監(jiān)督、業(yè)減稅行為，并使其遵從統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)則要求，達(dá)到企業(yè)發(fā)展所需的成本統(tǒng)計(jì)控制要求，更大的貢獻(xiàn)。有效履行。

2、構(gòu)建政府會計(jì)目標(biāo)體系。會計(jì)起源于受托責(zé)任，這是我們研究會計(jì)理論、解決會計(jì)問題的出發(fā)點(diǎn)之一。任的執(zhí)行情況、受托人本身財(cái)務(wù)狀況等會計(jì)信息。求，反映政府及事業(yè)單位的受托責(zé)任。進(jìn)行預(yù)、決算和完成規(guī)定的各項(xiàng)任務(wù)。其受托責(zé)任履行情況的信息。

3、逐漸改變核算基礎(chǔ)，恰當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。關(guān)于如何引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，目前存在很多種觀點(diǎn)。本人認(rèn)為我國目前采用完全實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制存在很多問題，預(yù)算會計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)不高，實(shí)現(xiàn)制逐步轉(zhuǎn)換到權(quán)責(zé)發(fā)生制，責(zé)發(fā)生制過渡。政府間上解支出及補(bǔ)助支出等會計(jì)事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；

[J]．華東經(jīng)濟(jì)管理，ERP環(huán)境下的成本管理策略[M]．中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，提升成本統(tǒng)計(jì)控制管理理念，提高企業(yè)市場競爭力，我國預(yù)算會計(jì)的基本目標(biāo)應(yīng)該界定為適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)答理的要因?yàn)檎畣挝恢饕苋嗣翊泶髸俺?wù)委員會委托委托受托關(guān)系的存在必然導(dǎo)致委托者需要受托者反映

容易引起相關(guān)利益者的反對，選擇修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，使各單位成本費(fèi)用可以正確顯示，再次，完善統(tǒng)計(jì)流程，這也是對從事統(tǒng)計(jì)人員的要求，嚴(yán)格控制內(nèi)部采購、最后，[R]．商業(yè)文化，2008，（6）[J]．財(cái)會周刊，2010，從根源上對企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，杜絕企要采用循序漸進(jìn)的做法，待時機(jī)成熟時再逐步向高程度的權(quán)明細(xì)所有成本統(tǒng)計(jì)且保強(qiáng)化統(tǒng)計(jì)制度，2010，（022007，3）

[J]．中小企業(yè)．不斷地完善相關(guān)體制，為我國的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出將承擔(dān)較高的成本，應(yīng)償還的內(nèi)外債務(wù)、這減少人為研發(fā)、加工、完善成本 8）2010，而且由收付強(qiáng)化成本核算工這一方面是對企業(yè)統(tǒng)計(jì)部門自身的要求，對明細(xì)成本數(shù)據(jù)要及時審核和）

（（從業(yè)人員素質(zhì)教育和相關(guān)統(tǒng)計(jì)制度，從會計(jì)信息使用者的角度看，受托責(zé)任要求受托人向資源委托人提供受托責(zé) 我國財(cái)政總預(yù)算會計(jì)就可以對預(yù)算單位的年終結(jié)余資金、行政事業(yè)單位會計(jì)可以對欠發(fā)

職工工資、欠發(fā)退休養(yǎng)老金、需要分期攤配的大宗服務(wù)消耗或購買性支出等會計(jì)事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。

4、拓寬核算內(nèi)容，重新設(shè)置會計(jì)科目。在核算內(nèi)容方面，要逐步擴(kuò)大核算范圍，將預(yù)算外資金納入預(yù)算，資產(chǎn)方面要增加對股權(quán)和有價證券投資的核算，要修正事業(yè)單位小規(guī)模納稅人材料投資、無形資產(chǎn)攤銷的有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等。負(fù)債方面要將政府借款和政府債券、政府借款和政府債券引起的利息、政府欠發(fā)工資、政府采購引起的應(yīng)付未付貨款、社會保障支出、政府提供的貸款擔(dān)保等納入負(fù)債核算范圍。要對預(yù)算支出的列報(bào)口徑、以及結(jié)余問題進(jìn)行規(guī)范。另外，在科目設(shè)置方面，建議按新的政府收支科目調(diào)整預(yù)算會計(jì)科目，本著預(yù)算會計(jì)改革逐步推進(jìn)的精神，對財(cái)政總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)分別進(jìn)行改進(jìn)，新增一些科目，并對有關(guān)科目進(jìn)行刪減。

5、建立健全政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度。要明確公共受托責(zé)任和財(cái)政透明度為政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，將信息使用者范圍擴(kuò)大到社會公眾、權(quán)力機(jī)關(guān)、公共資金的投資者和債權(quán)、有關(guān)評估機(jī)構(gòu)及其評估者、各級行政管理部門等。要界定報(bào)告主體，行政單位會計(jì)合二為一，對于事業(yè)單位會計(jì)，機(jī)構(gòu)納入政府預(yù)算會計(jì)體系中，算會計(jì)體系中。另外，對政府的財(cái)務(wù)報(bào)告要進(jìn)行審計(jì)鑒證，效果，保證》接227頁政府履行受托責(zé)任。除了提供預(yù)算執(zhí)行情況的信息外，或目的、國有資產(chǎn)方面、政府采購基金、增加財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)會計(jì)信息。

1、財(cái)政部會計(jì)司.政府會計(jì)研究報(bào)告

2、徐曙娜，陳明藝.政府與非營利組織會計(jì)

3、孔為民.預(yù)算會計(jì).北京：科學(xué)出版社，4、王雍君.政府預(yù)算會計(jì)問題研究

5、王慶成.拓寬核算內(nèi)容全面反映政府和單位資金運(yùn)行情況【作者簡介】

1、陳麗芹，1977年生，女，碩士，講師，注冊會計(jì)師，主要研究方向：會計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

2、魏瑋，1983年生，女，本科，助教，主要研究方向：會計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

3、吳波，1983年生，男，本科，主要研究方向：會計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

我們應(yīng)根據(jù)情況將其分為兩類，要健全政府財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容，社會保障基金等反映政府受托責(zé)任方面的財(cái)務(wù)信息，【參考文獻(xiàn)】.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，.上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，將財(cái)政總預(yù)算會計(jì)與一類屬于政府不納入政府預(yù)以提高公共財(cái)政資金使用效率和增加信息披露內(nèi)容，2005年

2006年2004年

.事業(yè)財(cái)會，2004，3

2～4。

另一類面向市場與財(cái)政完全脫鉤的事業(yè)單位，還應(yīng)當(dāng)著重提供政府是否將財(cái)政資金用于預(yù)算限定的用途 年

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第二篇：國庫集中收付制度存在的問題

國庫集中收付制度存在的問題

[提要] 國庫集中收付制度是國家財(cái)政制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，從制度試點(diǎn)到現(xiàn)在全面鋪開，對促進(jìn)財(cái)政資金管理、提高財(cái)政資金效率、預(yù)防腐敗發(fā)生發(fā)揮了很重要的作用，但在實(shí)施過程中也存在一些問題，本文通過對問題分析與工作實(shí)踐，提出對策建議。

關(guān)鍵詞：集中收付制度;預(yù)算編制;公務(wù)卡

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年3月20日

國庫集中收付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的規(guī)范的零余額財(cái)政國庫集中支付制度。國庫集中支付制度屬于預(yù)算管理制度改革的重要內(nèi)容，實(shí)行國庫集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式，有利于提高財(cái)政性資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問題。

一、實(shí)行國庫集中收付制度改革的現(xiàn)實(shí)意義

從國庫集中支付制度改革試點(diǎn)開始到現(xiàn)在縣、鄉(xiāng)全面推開的8年時間里，完成了財(cái)政集中支付向國庫集中支付的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的國庫集中支付制度，穩(wěn)步推進(jìn)了肅寧縣直預(yù)算單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政國庫集中支付制度，公務(wù)卡制度改革工作，成功實(shí)行了支付申請電算化管理和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政信息縣級版網(wǎng)絡(luò)連結(jié)工作，邁出了國庫集中支付電子化管理工作的第一步。

通過實(shí)施規(guī)范的國庫集中支付制度，使財(cái)政資金管理更加規(guī)范，使資金效益進(jìn)一步提高，財(cái)政監(jiān)督進(jìn)一步強(qiáng)化。一是增加了資金調(diào)控能力。所有未支付到最終收款人或用款單位的資金都集中存于國庫，使國庫存款余額增加，大大增強(qiáng)了財(cái)政資金調(diào)控能力;二是提高了資金使用效益。資金撥付改變了過去分散、多重設(shè)置銀行賬戶、層層撥付的狀況，加快了支出進(jìn)度，提高了資金的使用效益;三是強(qiáng)化了資金監(jiān)管。通過運(yùn)用支付網(wǎng)絡(luò)對資金使用進(jìn)行監(jiān)控，提高了監(jiān)控的時效性，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算監(jiān)控的全程化、明細(xì)化、動態(tài)化，不僅更好地保證了預(yù)算執(zhí)行，而且能夠從制度上有效地預(yù)防、遏制和糾正資金使用中的不規(guī)范操作和違規(guī)問題;四是提高了財(cái)務(wù)管理水平。預(yù)算單位資金使用的計(jì)劃性和規(guī)范性進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)了單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。

二、實(shí)行國庫集中收付制度改革中存在的問題

（一）預(yù)算編制方面存在的問題制約集中支付的實(shí)施。國庫支付軟件實(shí)行嚴(yán)格的“指標(biāo)控制計(jì)劃，計(jì)劃控制支出”制度，沒有指標(biāo)就沒有支出。一般情況，部門預(yù)算下達(dá)時間較晚，當(dāng)年的用款經(jīng)費(fèi)要在第二季度才能撥付，造成上半年預(yù)算單位的一些支出，無法實(shí)現(xiàn)直接支付，影響財(cái)政支出進(jìn)度。

（二）單位、代理銀行、支付中心工作繁重。在國庫集中支付縣、鄉(xiāng)全覆蓋和推進(jìn)公務(wù)卡制度后，出具轉(zhuǎn)賬的支付憑證數(shù)量多，金額小，國庫集中支付的工作量成倍增長。一方面就直接支付資金而言，平均每個工作日開具直接支付憑證100多筆，遇到文教系統(tǒng)報(bào)賬，日均能達(dá)到300多筆，憑證核對和蓋章的工作量非常大;另一方面財(cái)政、人民銀行、代理銀行和預(yù)算單位之間需要人工傳遞大量的紙質(zhì)單據(jù)，核對紙質(zhì)單據(jù)和電子數(shù)據(jù)成為日常繁重的工作任務(wù)，紙質(zhì)單據(jù)的存檔管理也給經(jīng)辦人員增加了很多工作量;再一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務(wù)量大，支付數(shù)量多，財(cái)政所會計(jì)每周往返財(cái)政局、代理商業(yè)銀行次數(shù)增加，路途遙遠(yuǎn)，業(yè)務(wù)辦理很不方便。

（三）公務(wù)卡使用率不高，仍存在大額支出現(xiàn)金現(xiàn)象。一是預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，發(fā)卡人員較少，使用率較低;二是縣級金融信用環(huán)境相對落后，制約公務(wù)卡的全面應(yīng)用;三是雖然制定了《公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》，但對預(yù)算單位不執(zhí)行的沒有有效的制約措施;四是少數(shù)預(yù)算單位受思想觀念、支付習(xí)慣和受理環(huán)境等多種因素的影響，為了支出方便或其他原因，違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和公務(wù)卡制度違規(guī)大額支出現(xiàn)金。

三、關(guān)于對國庫集中收付制度改革的建議

（一）狠抓制度建設(shè)，促進(jìn)規(guī)范運(yùn)行。一是認(rèn)真開展調(diào)查研究，及時發(fā)現(xiàn)與掌握國庫改革中存在的新問題、新情況，不斷健全與完善相關(guān)制度，促進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化;二是進(jìn)一步規(guī)范與簡化國庫集中支付業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)管，進(jìn)一步減少辦事環(huán)節(jié)、提高辦事效率，全面提高了財(cái)政運(yùn)行質(zhì)量;三是全面落實(shí)新《預(yù)算法》的實(shí)施，深化預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)，加大財(cái)政資金動態(tài)監(jiān)控力度，確保資金安全、規(guī)范和高效運(yùn)行。

（二）加大改革力度，加快城域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐。國庫集中支付的運(yùn)行需要以健全高效的網(wǎng)絡(luò)為平臺，以快速反饋的信息為依據(jù)，這就需要財(cái)政、銀行、單位之間有暢通的網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算單位可將分月用款計(jì)劃以及需撥付的財(cái)政直接支付申請等電子信息通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)直接傳送至財(cái)政部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金網(wǎng)上申請、網(wǎng)上審核、網(wǎng)上撥付的一體化，同時也方便了單位實(shí)時查詢部門預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行情況，大大縮短了信息流轉(zhuǎn)時間，提高了國庫支付效率，這就迫切需要提升縣級國庫管理水平，穩(wěn)步推進(jìn)實(shí)行國庫集中支付電子化管理，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政信息資源共享。

（三）大力推進(jìn)完善公務(wù)卡改革工作，有效防范大額現(xiàn)金支出管理的安全隱患。一是建立和完善公務(wù)卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，改善和優(yōu)化用卡環(huán)境。構(gòu)建覆蓋所有縣直部門和預(yù)算單位的專用網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、預(yù)算單位、銀行的網(wǎng)絡(luò)貫通、系統(tǒng)貫通和信息貫通;二是嚴(yán)格規(guī)范現(xiàn)金管理。限制預(yù)算單位月累計(jì)現(xiàn)金支出額度和年現(xiàn)金使用量不得超過公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算的百分比;三是聯(lián)系代理銀行為預(yù)算單位提供臨時代發(fā)個人賬戶;四是引入監(jiān)督檢查機(jī)制。定期對各預(yù)算單位使用公務(wù)卡和現(xiàn)金支出情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)公務(wù)卡的管理和監(jiān)督運(yùn)行，規(guī)范公務(wù)卡報(bào)銷制度，加強(qiáng)對公務(wù)卡使用情況的動態(tài)監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)人員力量和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一是國庫集中支付制度改革要求財(cái)政、預(yù)算單位人員必須能熟練掌握和運(yùn)用軟件，敢于沖破傳統(tǒng)觀念的束縛，創(chuàng)造性地開展工作;二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練掌握政策法規(guī)和文件精神，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力提高自身工作水平，保證財(cái)政資金安全，提高財(cái)政資金使用效率。

實(shí)行國庫集中收付后，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時形成，財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，有利于財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷。實(shí)行國庫集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財(cái)政的審核，這樣從制度和源頭上防范了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。實(shí)行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到支付中心，支付中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，提高了資金到位速度。全面推行規(guī)范的國庫集中支付制度，有效提高了國庫管理制度科學(xué)化、精細(xì)化水平。

第三篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財(cái)政性資金銀行帳戶設(shè)置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實(shí)現(xiàn)及核算等。

1． 什么是國庫集中收付制度？實(shí)行國庫集中收付制度有何意義？

所謂國庫集中收付制度是指將所有財(cái)政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實(shí)行收支兩條線管理。在這種制度下，財(cái)政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門核準(zhǔn)后支出，財(cái)政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財(cái)政部門可為預(yù)算單位設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶和當(dāng)日清算的零余額賬戶，在實(shí)際支付之前，所有資金都集中在國庫，財(cái)政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。

建立國庫集中收付制度，改革了財(cái)政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出；實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職責(zé)，但將引起預(yù)算單位的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理模式的變革，也必將對單位尤其是財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)定位產(chǎn)生一定的影響。

我國現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財(cái)政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金透明度不高，不利于對其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財(cái)政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國務(wù)院同意，并在財(cái)政部、水利部、科技部等幾個中央部門率先實(shí)行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國庫單一賬戶體系構(gòu)成是什么？

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財(cái)政部開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。

（2）財(cái)政部開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財(cái)政部零余額賬戶）和財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）。

（3）財(cái)政部開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡稱預(yù)算外資金專戶）。

（4）財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡稱小額現(xiàn)金賬戶）。

（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。

財(cái)政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強(qiáng)對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)中，由財(cái)政部確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

3． 財(cái)政性資金銀行賬戶如何設(shè)立？

預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶銀行賬戶的申請，財(cái)政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶和一個小額現(xiàn)金賬戶。

預(yù)算單位包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財(cái)政部直接申請支付的預(yù)算單位為一級預(yù)算單位；向一級預(yù)算單位申請支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并按照批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。

4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會計(jì)中使用，單位預(yù)算會計(jì)（包括行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)）不設(shè)置國庫單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財(cái)政部零余額賬戶。財(cái)政部零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部零余額賬戶在國庫會計(jì)中使用。

②預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)中使用。

（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。小額現(xiàn)金賬戶用于預(yù)算單位的零星現(xiàn)金支付。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財(cái)政部一級預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計(jì)使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算用款計(jì)劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎金等方面的開支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)中使用。

（4）預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出。預(yù)算外資金專戶收入按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的支出活動。財(cái)政部負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財(cái)政部的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動。預(yù)算內(nèi)資金不得進(jìn)入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

（5）特設(shè)專戶的使用和管理。特設(shè)專戶用于核算經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

5．國庫集中收付制度中收入收繳如何實(shí)現(xiàn)？

（1）收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶。

6．國庫集中收付制度中支出撥付如何實(shí)現(xiàn)？

（l）支出類型。按照國庫管理辦法的規(guī)定，財(cái)政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財(cái)政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

（2）支付方式。財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。其中，財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財(cái)政直接支付的申請由一級預(yù)算單位匯總，填寫“財(cái)政直接支付申請書”，報(bào)財(cái)政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

財(cái)政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)一級預(yù)算單位提出的支付申請后，開具“財(cái)政直接支付清算匯總通知單”和“財(cái)政直接支付憑證”，經(jīng)財(cái)政部國庫管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財(cái)政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按一級預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實(shí)際支付清單與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財(cái)政直接支付入賬通知書”發(fā)一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。“財(cái)政直接支付入賬通知書”作為一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出款項(xiàng)的憑證。一級預(yù)算單位有所屬二級或多級預(yù)算單位的，由一級預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級或多級預(yù)算單位提供收到和付出款項(xiàng)的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計(jì)核

算。

②財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項(xiàng)目支出，以及特別緊急的支出。財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25月前以“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財(cái)政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行?！柏?cái)政授權(quán)支付通知單”確定各基層預(yù)算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財(cái)政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行按“財(cái)政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預(yù)算單位的支付金額。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時，填制財(cái)政部統(tǒng)一印制的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”通過零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國庫集中支付業(yè)務(wù)如何核算？

實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財(cái)政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，雖然支付指令由預(yù)算單位下達(dá)，但財(cái)政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位，而是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶。

（1）財(cái)政直接支付的核算。為了核算財(cái)政預(yù)算資金的撥付和使用情況，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等賬戶。

對于由財(cái)政直接支付的工資，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

對于由財(cái)政直接支付的購買材料、服務(wù)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

對于由財(cái)政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

同時： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）財(cái)政授權(quán)支付的核算。為了核算財(cái)政授權(quán)支付的資金，應(yīng)設(shè)置零余額賬戶用款額度、財(cái)政補(bǔ)助收入等賬戶。

收到《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書》后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

購買物品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時，根據(jù)填制的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額：

借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現(xiàn)金賬戶的核算。為了核算零星現(xiàn)金支付，應(yīng)設(shè)置小額現(xiàn)金額度賬戶。

對財(cái)政部門下達(dá)的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，與分月用款額度計(jì)劃核對后記賬：

借：小額現(xiàn)金額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：小額現(xiàn)金額度

支付現(xiàn)金時：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金

第四篇：淺談國庫集中收付制度

淺談國庫集中收付制度

一、關(guān)于這一問題你閱讀了哪些文獻(xiàn)？

二、什么是國庫集中收付制？

國庫集中收付制度是對財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。預(yù)算外資金國庫集中收付制度改革包括算外資金收入集中繳存和預(yù)算外資金集中支付兩個方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對預(yù)算外資金進(jìn)行集中管理。其基本框架是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外收入和支出，并與財(cái)政零余額帳戶和預(yù)算單位零余額帳戶進(jìn)行清算。這種制度具有三個基本特征：

1、是財(cái)政統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶；

2、是所有財(cái)政收入直接繳入國庫，主要財(cái)政支出由財(cái)政部門直接支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者；

3、是建立高效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機(jī)制。

建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度。

三、說明我國為什么實(shí)行此制度？

國庫集中收付制度改革已勢在必行。

1.是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。由于國庫集中收付制度貫穿于公共財(cái)政管理全過程，不僅可以通過監(jiān)督財(cái)政資金流人和流出各個公共機(jī)構(gòu)的各個環(huán)節(jié)來控制預(yù)算執(zhí)行過程，而且可以為預(yù)算編制和制定各項(xiàng)財(cái)政政策提供準(zhǔn)確依據(jù)，因此國庫集中收付制度是預(yù)算執(zhí)行的根本性制度，也是建立科學(xué)、規(guī)范的部門預(yù)算編制和加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的重要保證。

2．是提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、法制化程度的有效手段。國庫集中收付制度要

求財(cái)政收入的收繳方式和財(cái)政支出的去向及支付方式必須建立在法制的基礎(chǔ)上，要求合理界定征收機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、預(yù)算單位、中央銀行國庫及代理銀行的職責(zé)范圍，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。從財(cái)政部門內(nèi)部看，實(shí)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對分開，是一場自我革命；從各部門間的關(guān)系看，財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行在財(cái)政資金運(yùn)行的全過程中，都分別持有統(tǒng)一規(guī)范的可以相互核對的收支賬冊，使預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范透明。從預(yù)算單位看，作為預(yù)算執(zhí)行的主體，國庫集中收付制度要求預(yù)算單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，科學(xué)而準(zhǔn)確、細(xì)致地編制部門預(yù)算和用款計(jì)劃，并按規(guī)范程序收繳和使用財(cái)政資金，從而使財(cái)務(wù)管理和單位業(yè)務(wù)的開展有機(jī)結(jié)合起來。

3．是提高財(cái)政資金運(yùn)行效益，降低財(cái)政籌資成本的可靠保證。實(shí)行國庫集中收付制度后，預(yù)算單位的財(cái)政資金都集中存放在國庫單一賬戶體系內(nèi)，這有利于財(cái)政部門加強(qiáng)對財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。同時，由于預(yù)算單位未支用的資金都保存在國庫單一賬戶，財(cái)政部門可以依法對結(jié)余的國庫資金進(jìn)行資本運(yùn)作，不僅可以有效降低財(cái)政籌資成本，而且可以使國庫資金得到增值，從而增加財(cái)政收入。

4．是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，防范腐敗的治本措施。實(shí)行國庫集中收付制度后，能從機(jī)制上減少或杜絕資金在預(yù)算單位滯留時間。同時，通過新的支出程序及與預(yù)算單位零余額賬戶的聯(lián)網(wǎng)，可以對每個基層預(yù)算單位、每一筆支出進(jìn)行查詢和監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督由事后檢查、秋后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實(shí)時監(jiān)控、事后績效評價的全過程監(jiān)督，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

四、我國是怎樣具體實(shí)施的？（分幾個步驟）

五、我國實(shí)行過程中，曾出現(xiàn)過什么重大問題，是怎樣解決的？

出現(xiàn)的問題:（1）思想認(rèn)識不夠到位，各方面的阻力較大。

（2）實(shí)行國庫集中支付的配套法規(guī)沒有到位

（3）國庫單一賬戶體系建設(shè)不夠規(guī)范，信息系統(tǒng)建設(shè)不夠健全

（4）支付資金過程中存在風(fēng)險

六、說說自己對此制度的看法的意見。（談體會）

第五篇：淺析國庫集中收付制度

淺析國庫集中收付制度

一、內(nèi)容摘要

1． 選題目的：財(cái)政國庫集中收付管理制度，是當(dāng)前我國財(cái)政預(yù)算管理制度改革的重要內(nèi)

容，是構(gòu)建社會主義公共財(cái)政框架的重要環(huán)節(jié)，是深化我國財(cái)政體系改革的有力措施。本文對在會計(jì)集中核算制基礎(chǔ)上推進(jìn)國庫集中收付管理改革進(jìn)行探討。

2． 背景介紹：當(dāng)前在鄧小平理論、“三個代表”思想指導(dǎo)下，在以胡錦濤為領(lǐng)導(dǎo)的黨中央

倡導(dǎo)的全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會的奮斗目標(biāo)指引下，結(jié)合社會主義市場蓬勃發(fā)展的形勢需要，積極思索研究與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的我國財(cái)政國庫集中收付制度改革問題，具有很重大的現(xiàn)實(shí)意義。為了建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公共財(cái)政框架，2000年起我國從中央、地方試點(diǎn)單位開始逐步實(shí)施財(cái)政國庫管理制度改革。實(shí)行國庫集中支付制度，市財(cái)政管理部門規(guī)范部門支出行為、加強(qiáng)財(cái)政性基金管理所采取的強(qiáng)有力措施。

二、國庫集中收付制度的概述

國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳國庫集中收付制度管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財(cái)政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財(cái)政支出通過國庫單一賬戶體系，以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財(cái)政部門代表政府進(jìn)行管理運(yùn)作，降低政府籌資成本，為實(shí)施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段

三、現(xiàn)行國庫集中收付制度存在的問題

1.沒有形成全國統(tǒng)一的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，電子信息化程度不適應(yīng)發(fā)展的要求。

2.國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。

3.地方保護(hù)、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

4.國庫支付資金制度執(zhí)行過程中應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制不夠完善。在國庫支付工作中，最終處

置權(quán)在財(cái)政部門，隨著財(cái)政對預(yù)算單位監(jiān)督力度的加大，財(cái)政的權(quán)力也會相應(yīng)增大，因而也提出了對財(cái)政的權(quán)力實(shí)行必要監(jiān)督的新問題。

四、國庫集中收付制度改革的建議

1.深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。

2.統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實(shí)施。從廣度和深度上擴(kuò)大改革范圍，要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革實(shí)施。在增加改革部門的同時，還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序，擴(kuò)大改革的資金范圍。

3.進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)配套措施，促進(jìn)國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。

4.加快信息系統(tǒng)建設(shè)，擴(kuò)展集中支付系統(tǒng)功能。堅(jiān)持應(yīng)用與安全并重的原則，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。

5.建立健全國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制，對財(cái)政資金活動全過程進(jìn)行實(shí)時動態(tài)監(jiān)控。強(qiáng)化資金支付的事前和事中監(jiān)督，建立財(cái)政部門、預(yù)算單位和代理銀行財(cái)政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機(jī)制建立健全財(cái)政外部監(jiān)督管理制度。

6.建立對代理銀行的激勵約束機(jī)制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開展工作。

五、實(shí)施國庫集中收付制度的意義

實(shí)施國庫收付制度的意義是逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度。從根本上改變傳統(tǒng)的財(cái)政收支繳撥方式，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督管理，提高資金使用效益，從源頭上防范和遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

李臨風(fēng)

2010年10月23日

參考文獻(xiàn)：

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[3]郭倉金 淺談國庫集中支付制度改革[期刊論文] 農(nóng)經(jīng)財(cái)審 2011(01)

[4]王預(yù)成 淺談對完善國庫集中支付的認(rèn)識[期刊論文] 現(xiàn)代商業(yè) 2010(33)