第一篇：淺談如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理

淺談如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理

作者：劉博

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；重要性

摘要：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 重要性隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，一個(gè)好的現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該是一個(gè)由人事管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的組織。其中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是各項(xiàng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)和支撐，企業(yè)管理者需要根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)做出正確決策。有專家稱：“在新時(shí)期，財(cái)務(wù)起著?倉(cāng)庫(kù)?的作用，任何智力資本最終都要轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)”。可見(jiàn)，財(cái)務(wù)管理的價(jià)值及其在企業(yè)中的重要作用。本文就如何做好企業(yè)管理提出了幾個(gè)觀點(diǎn)。

一、做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

（1）重視人的發(fā)展與管理觀念，是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的基本趨勢(shì)，也是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的客觀要求。伴隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，人本化的理財(cái)觀念已深入人心，而企業(yè)管理中每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作并管理的，因此，企業(yè)發(fā)展的好壞直接取決于財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)弱，也就是取決于財(cái)務(wù)人員的知識(shí)智慧以及努力程度。做好財(cái)務(wù)管理，建立責(zé)權(quán)明確的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，是企業(yè)有效開(kāi)展各項(xiàng)工作的基本要求。

（2）財(cái)務(wù)管作為一種經(jīng)營(yíng)管理手段，理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，可以確保在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)不會(huì)出現(xiàn)大的資金問(wèn)題，密切把握資金動(dòng)向，加大了對(duì)企業(yè)債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的管理與監(jiān)督作用。

（3）科學(xué)的財(cái)務(wù)管理確保企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)的同時(shí)擴(kuò)大生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。財(cái)務(wù)管理可以指導(dǎo)各項(xiàng)管理工作的深入開(kāi)展，并且對(duì)各項(xiàng)管理工作的過(guò)程和最終結(jié)果進(jìn)行全面綜合的反映，根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)和實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)計(jì)，控制成本，實(shí)現(xiàn)資源利用最大化；同時(shí)，還可以防止生產(chǎn)過(guò)程中不必要的開(kāi)支和浪費(fèi)。

（4）完善的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要保障。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)際社會(huì)的企業(yè)合作日益加深，汽車(chē)、網(wǎng)絡(luò)、電信、金融、保險(xiǎn)和一些制造業(yè)相互融為一體，共同發(fā)展。雖然過(guò)去的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手轉(zhuǎn)為合作伙伴，但彼此間的競(jìng)爭(zhēng)仍然存在。因此，科學(xué)完善的管理制度可以大大提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為企業(yè)保駕護(hù)航。

二、如何做好財(cái)務(wù)管理

（1）與其他部門(mén)密切配合。如果財(cái)務(wù)部門(mén)與其他管理部門(mén)割裂開(kāi)來(lái)，財(cái)務(wù)管理不能延伸到各項(xiàng)管理工作之中，那財(cái)務(wù)管理就成了無(wú)本之木，其作用得不到發(fā)揮，形成經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)“兩面化”會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的隱患。

（2）擁有一只高水平的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，在加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)的同時(shí)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制觀念。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平相對(duì)較低，賬目設(shè)置混亂，賬簿的啟用和交接操作不規(guī)范，不正確。部分財(cái)務(wù)人員由于自身原因或外在壓力，喪失了應(yīng)有的職業(yè)道德，并不如實(shí)記錄賬目。甚至出現(xiàn)了私自修改賬目、作假帳、挪用公款的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中所應(yīng)發(fā)揮的作用。

財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)執(zhí)行者，對(duì)財(cái)務(wù)管理能否發(fā)揮效應(yīng)有著至關(guān)重要的作用。因此，會(huì)計(jì)人員必須按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和企業(yè)制度進(jìn)行工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員的過(guò)程中要嚴(yán)格篩選；在工作中做好監(jiān)督作用；并要不斷提升財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期組織培訓(xùn)、考核等。

（3）完備、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度是保證一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)作及發(fā)展壯大的必要條件?！肮び破涫?，必先利其器”，好的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)發(fā)展的重要武器，企業(yè)只有真正做到在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收等方面有據(jù)可查、有度可依；在財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)權(quán)限、崗位分工明確；賬務(wù)處理程序井然有序、稽核制度嚴(yán)格透明，才能真正發(fā)揮其主體作用，更好督促各部門(mén)工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（4）加強(qiáng)資金管理。很多企業(yè)管理者重視資金，卻忽視資金管理的重要作用，沒(méi)有科學(xué)的使用資金，造成資金的不足或閑置，降低了利用率，阻礙了資金的循環(huán)流通，大大降低了企業(yè)利潤(rùn)的生成。

現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)來(lái)講好比人體的血液。如果企業(yè)的現(xiàn)金流斷裂，迎來(lái)的只有倒閉。資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競(jìng)爭(zhēng)能力，如果光是為了占據(jù)市場(chǎng)，將戰(zhàn)線拉得過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致現(xiàn)金套牢，那么企業(yè)周轉(zhuǎn)必然不便利；庫(kù)存和應(yīng)收賬款與現(xiàn)金正好成反比，如果沒(méi)有很好的財(cái)務(wù)控制，導(dǎo)致成本浪費(fèi)、錯(cuò)誤決策、重復(fù)購(gòu)買(mǎi)等，增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款，造成虧損，最終現(xiàn)金流斷裂而使企業(yè)轟然倒下。

企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金流的控管分為事前、事中和事后：事前制定預(yù)算，事中做好偏差分析并及時(shí)改進(jìn)，事后總結(jié)歸納。避免出現(xiàn)資金投入過(guò)多、回收困難、長(zhǎng)期滯留等情況，影響企業(yè)的發(fā)展。

（5）非財(cái)務(wù)工作者了解現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的技能與方法，但不能干涉財(cái)務(wù)管理工作。非財(cái)務(wù)人員了解財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展起到推進(jìn)作用。首先，要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)的重要性，了解財(cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容，學(xué)會(huì)看財(cái)務(wù)報(bào)表并能通過(guò)報(bào)表了解企業(yè)的狀況。其次，要走出觀念誤區(qū)，財(cái)務(wù)管理并非“只管錢(qián)”。認(rèn)為只要管住錢(qián)就萬(wàn)事大吉，而忽略了核算的重要性。如此“重資金、輕核算”，做不到真正做到節(jié)支降耗，“錢(qián)”是管不住的。第三，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)從創(chuàng)業(yè)初期即由管理者一人或其親屬掌管，財(cái)政大權(quán)“一手抓”，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法順利開(kāi)展，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下隱患。

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)只有擁有完善的制度，科學(xué)的管理，高水平的財(cái)務(wù)人員，才能充分調(diào)動(dòng)好各方面的積極性，不斷增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，為企業(yè)謀求更大更遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3]侯相欽。淺析加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性[J].東方企業(yè)文化，2010（08）。

第二篇：做好財(cái)務(wù)管理 提高企業(yè)效益

做好財(cái)務(wù)管理 提高企業(yè)效益

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作，直接影響著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用、特點(diǎn)以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)具有十分重要的意義。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的特點(diǎn)和作用，是做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理職能的前提條件，在現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立和完善的客觀形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

綜合性強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理是運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，都可以通過(guò)價(jià)值形式進(jìn)行綜合性的反映。因此，財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理工作中居于核心地位。隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的社會(huì)化程度和現(xiàn)代化水平不斷提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系也越來(lái)越復(fù)雜?，F(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)廣泛實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，加強(qiáng)預(yù)算控制，進(jìn)行時(shí)

間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值分析，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策等；普遍建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行計(jì)算機(jī)分析，從而使財(cái)務(wù)管理的綜合性大為加強(qiáng)。

覆蓋面廣。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,各個(gè)部門(mén)的工作都與資金有關(guān)。首先，沒(méi)有資金作為基礎(chǔ)，任何部門(mén)的活動(dòng)都不能進(jìn)行；其次，各部門(mén)的活動(dòng)都直接或間接地影響到企業(yè)資金的收入，從而影響整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見(jiàn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面基本上都有財(cái)務(wù)管理的存在。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作要兼顧到各個(gè)部門(mén)，必須從總體上合理分配和運(yùn)用資金，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)占用的資金比例關(guān)系協(xié)調(diào)。

敏感性強(qiáng)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，各項(xiàng)工作的進(jìn)展情況都可以迅速反映到企業(yè)財(cái)務(wù)上，并影響企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)整體系統(tǒng)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題都會(huì)影響到其他環(huán)節(jié)，從而影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。但是有些環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的問(wèn)題是不規(guī)律、無(wú)法預(yù)測(cè)的，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須密切關(guān)注市場(chǎng)的變化，及時(shí)向企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)管理者作出正確的決策，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo)和控制。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

要做好財(cái)務(wù)管理工作，必須正確理解財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的概念和內(nèi)涵。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指在特定的理財(cái)環(huán)境中，通過(guò)組織財(cái)

務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)整個(gè)企業(yè)活動(dòng)具有根本性的影響，人們一度把企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)表述為“企業(yè)利潤(rùn)最大化”。這種觀點(diǎn)片面地將利潤(rùn)理解為企業(yè)的財(cái)富，具有一定的局限性。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財(cái)富，企業(yè)的價(jià)值在于它能給投資者帶來(lái)未來(lái)的報(bào)酬，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價(jià)值最大化”或者“股東財(cái)富最大化”。這既反映了利潤(rùn)取得的時(shí)間，也反映了資本和獲得之間的關(guān)系，還反映了受風(fēng)險(xiǎn)影響的程度。它不僅有利于克服管理上的片面性和短期行為，還有利于社會(huì)資源的合理配置和實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行

要建立科學(xué)的、符合現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)則的財(cái)務(wù)機(jī)制。首先要建立科學(xué)的組織機(jī)制。按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)則，單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)；建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，主管企業(yè)的一切財(cái)務(wù)工作，并努力造就一批財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。其次要建立科學(xué)的管理機(jī)制。對(duì)企業(yè)的資金籌集和配置、企業(yè)的平衡與發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)的防范與處理、生產(chǎn)的開(kāi)拓與約束等重大財(cái)務(wù)活動(dòng)，要建立分析、預(yù)測(cè)、研究比較、決策等工作機(jī)制，并廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)處理財(cái)務(wù)信息，按照可靠、便利、及時(shí)的原則，為企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供科學(xué)的決策依據(jù)。再次要建立科學(xué)的監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，以確保企業(yè)正確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向。同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

企業(yè)資金必須進(jìn)行統(tǒng)籌安排、合理運(yùn)用，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位控制。對(duì)供應(yīng)環(huán)節(jié)的控制，主要是對(duì)物資儲(chǔ)備的資金占用實(shí)行控制，促進(jìn)采購(gòu)部門(mén)合理運(yùn)用資金，這對(duì)保證生產(chǎn)的連續(xù)性、均衡性，對(duì)擴(kuò)大銷(xiāo)售、降低成本費(fèi)用起著巨大作用。對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制，主要是對(duì)生產(chǎn)消耗實(shí)行控制，建立成本控制體系，實(shí)行成本分級(jí)歸口管理責(zé)任制，努力降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制，主要是減少存貨資金的占用量，在一定的時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品批量大會(huì)增加儲(chǔ)存成本，批量小則有可能錯(cuò)過(guò)銷(xiāo)售機(jī)遇，因此財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)行市場(chǎng)分析，做好銷(xiāo)售預(yù)測(cè)工作。

加強(qiáng)資金管理，確保效益的實(shí)現(xiàn)。資金管理的核心是集中管理，用活用好資金。為了減少資金沉淀、停滯，使資金形成合力，企業(yè)可以考慮成立“資金結(jié)算中心”，收支業(yè)務(wù)由其統(tǒng)一辦理，按照輕重緩急安排使用資金，并與銀行建立賬戶信息網(wǎng)，使企業(yè)及時(shí)了解資金狀況，進(jìn)行貸款回收，盤(pán)活資金。如果因?yàn)槭袌?chǎng)機(jī)制不健全等其他因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)貸款沉淀數(shù)額較高，就應(yīng)合理調(diào)度貸款期限和種類(lèi)，形成比較穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，保證貸款償還的均衡性。在掌握利率變動(dòng)的情況下，及時(shí)調(diào)整商務(wù)合同的簽約日期貸款利率，盡可能減少利息支出。

同時(shí)，要組織力量及時(shí)回收貨款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)和銷(xiāo)售部門(mén)聯(lián)合建立拖欠貨款的報(bào)告制度，及時(shí)辦理貨款的結(jié)算托收手續(xù)，實(shí)行包干責(zé)任制，有效地清理陳賬、呆賬，使應(yīng)收賬款余額降低到最低限度。

第三篇：論文關(guān)于做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的探討

關(guān)于做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的探討

田春

[摘要] ：財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，各個(gè)環(huán)節(jié)之中，它是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)背景下，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，就能提升整個(gè)企業(yè)的全面管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]：財(cái)務(wù)管理理財(cái)觀念零營(yíng)運(yùn)資金管理

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的重要組成部分，是在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。在高度文明高度發(fā)展的現(xiàn)代知識(shí)經(jīng)濟(jì)型社會(huì)里，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，一直是企業(yè)決策者與財(cái)務(wù)管理人員研究琢磨的問(wèn)題。因此，在新形勢(shì)下如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作尤其重要。

一、需要更新理財(cái)觀念

新興科技技術(shù)的發(fā)展，使財(cái)務(wù)管理知識(shí)在企業(yè)管理中起到的作用越來(lái)越明顯，但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)人員在考慮、分析和決策時(shí)，往往會(huì)受到傳統(tǒng)理財(cái)觀念影響。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，必需要更新理財(cái)觀念。

1、泛財(cái)務(wù)資源觀念

泛財(cái)務(wù)資源觀念從形態(tài)上看分為硬財(cái)務(wù)資源和軟財(cái)務(wù)資源，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理學(xué)中的資源概念是指資本，屬于硬資源；軟資源是以智力為基礎(chǔ)的無(wú)形資產(chǎn)，包括知識(shí)資源和時(shí)間資源通常被劃分為四類(lèi)：（1）市場(chǎng)資源；（2）知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（3）人力資源；（4）組織管理資源。因此，知識(shí)成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的首要資本并改變了企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)，就要求企業(yè)的決經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)人員必須確立的“泛資源”財(cái)務(wù)觀念，并加大對(duì)軟資源的投資力度，以獲得更多更高的價(jià)值。

2、人本理財(cái)觀念

“人”是構(gòu)成社會(huì)的主體，世界是由人創(chuàng)造的，“人”的能量是無(wú)限的，尤其是在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人的付出不僅僅是為了自身的利益，更多的是要體現(xiàn)出自身的價(jià)值，得到社會(huì)的認(rèn)可，成為社會(huì)中真正有用的一分子?！叭吮竟芾怼币笃髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)者在管理過(guò)程中，應(yīng)以“人”為本，把員工作為“社會(huì)人”而不是“經(jīng)濟(jì)人”來(lái)看待，在管理實(shí)踐中體現(xiàn)人性、以一切從人性考慮的姿態(tài)來(lái)看待管理，使人在管理中的主體地位得到最大程度的體現(xiàn)?？v看成功的企業(yè)都會(huì)把“人本管理”的管理理念放在首要的位置，建立完善的薪酬福利制度，以此激發(fā)員工的責(zé)任意識(shí)。

3.全員化理財(cái)觀念

全員化理財(cái)觀念就是要改變以財(cái)務(wù)人員為管理中心的理財(cái)觀念，推行財(cái)務(wù)全員式和民主參與式財(cái)務(wù)管理，讓企業(yè)中的每個(gè)部門(mén)、每個(gè)人員都積極參與到管理中去。為此財(cái)務(wù)人員在制定預(yù)算等財(cái)務(wù)工作，應(yīng)杜絕“閉門(mén)造車(chē)”，做到橫向銜接計(jì)劃、生產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等部門(mén)，制定各種切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算、管理等方法；縱向劃分小內(nèi)部核算單位，把財(cái)務(wù)指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部室、基層單位和個(gè)人；從資產(chǎn)管理，到物資消耗都逐項(xiàng)分解，設(shè)專人管理。把財(cái)務(wù)管理管理工作落實(shí)到經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)和層次，真正做到“千斤重?fù)?dān)大家挑，人人肩上有指標(biāo)”，1

從而提高員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的參與意識(shí)。樹(shù)立全員理財(cái)觀念，就是要把財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)管理的每個(gè)細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展一體化，從而拓展了財(cái)務(wù)管理的服務(wù)職能，挖掘了財(cái)務(wù)管理的潛在價(jià)值.通過(guò)追求高附加值的財(cái)務(wù)活動(dòng)，以最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。

3.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念

風(fēng)險(xiǎn)投資是指風(fēng)險(xiǎn)投資者為有發(fā)展?jié)摿Φ男鹿净蛐庐a(chǎn)品提供最初的風(fēng)險(xiǎn)投入。隨著經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期高速增長(zhǎng),涌現(xiàn)出很多具有高成長(zhǎng)性,創(chuàng)新能力強(qiáng)的高新企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)投資以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為對(duì)象，當(dāng)被投資企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段，風(fēng)險(xiǎn)投資公司就通過(guò)股票上市或轉(zhuǎn)讓方式收回投資獲得利潤(rùn)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)一般具有兩個(gè)主要特點(diǎn)：一是高風(fēng)險(xiǎn)性；二是高收益性。由于巨額利潤(rùn)的吸引，大量的風(fēng)險(xiǎn)投資者投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，從而極大地推進(jìn)了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)投資在企業(yè)投資總額中的比重日趨上升。同時(shí)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性，使企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)。從而要進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)投資和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

4.信息理財(cái)觀念

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為向?qū)?，信息成為市?chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要媒介。而且，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，以數(shù)字化技術(shù)為先導(dǎo)、以信息高速公路為主要內(nèi)容的新信息技術(shù)革命，使信息傳播、處理和反饋的速度大大加快，從而使交易、決策可在瞬間完成。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要快、準(zhǔn)、全的信息，這就決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須牢固地樹(shù)立信息化理財(cái)觀念，全面、準(zhǔn)確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息，為財(cái)務(wù)決策和資金運(yùn)用服務(wù)。

5、知識(shí)化理財(cái)觀念

理財(cái)方法、理財(cái)手段等知識(shí)含量的高低，將成為財(cái)務(wù)管理是否創(chuàng)新、有無(wú)成效的關(guān)鍵因素。企業(yè)要建立反映知識(shí)資本價(jià)值的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)知識(shí)資本、人力資本在企業(yè)投融資決策中所起的作用。需要財(cái)務(wù)管理人員時(shí)刻注意知識(shí)的更新，關(guān)注知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化以敏銳的頭腦，站在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的前沿。

二、要結(jié)合財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，健全企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制。

財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)是指財(cái)務(wù)管理的工作步驟與一般程序，就像一個(gè)企業(yè)的任何一項(xiàng)工作，如果沒(méi)有一個(gè)明確的工作步驟與程序，那么這個(gè)崗位的人就不知什么時(shí)間該做什么，不知該怎么做。因此財(cái)務(wù)管理也要抓住主要程序。企業(yè)財(cái)務(wù)管理一般包括以下五大環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制及財(cái)務(wù)分析。我認(rèn)為在實(shí)際工作運(yùn)行中，尤其要抓好財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析這三大環(huán)節(jié)。

1.做好財(cái)務(wù)預(yù)算

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出利潤(rùn)及其分配等資金運(yùn)用所做的具體按排。以財(cái)務(wù)管理為核心的全面預(yù)算管理，是具有全面的控制力，是全員化、全方位的、產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確的預(yù)算管理體系。良好的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該讓企業(yè)最從高層到各部門(mén)乃至每個(gè)員工，明白自己的責(zé)權(quán)利，使最企業(yè)經(jīng)營(yíng)的策略得到細(xì)化落實(shí)。

怎樣才能建立全方位的、全員化、產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確的預(yù)算管理體系呢？

首先，要意識(shí)到企業(yè)的生存發(fā)展必須有強(qiáng)化的具有法律效力的一個(gè)預(yù)算方案，預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”。企業(yè)各部門(mén)在生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，都要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

其次，在預(yù)算運(yùn)作過(guò)程中，企業(yè)的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按預(yù)算具體要求，按季、分月滾動(dòng)下達(dá)預(yù)算任務(wù)，建立每周資金調(diào)度和月預(yù)算執(zhí)行情況分析等例會(huì)制度。

再次，應(yīng)按照預(yù)算方法跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)要圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

預(yù)算制定后如同企業(yè)內(nèi)部的“憲法”，各責(zé)任單位必須執(zhí)行。預(yù)算作為一種管理意識(shí)，內(nèi)置于企業(yè)所有行為和活動(dòng)之中。我國(guó)已有三分之一的大中型企業(yè)開(kāi)始實(shí)行全面預(yù)算管理，如：華潤(rùn)集團(tuán)、寶鋼和石化集團(tuán)公司都較好地引進(jìn)了預(yù)算管理概念。

2、做好財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理循環(huán)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及財(cái)務(wù)預(yù)算的正常運(yùn)行，具有決定性的作用。因此，要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制。

首先，必須具備可靠的組織保證和制度保證。例如：為了確定財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)建立相應(yīng)的決策和預(yù)算編制機(jī)構(gòu)；為了組織和實(shí)施日常財(cái)務(wù)控制，應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、仲裁機(jī)構(gòu)；為了便于內(nèi)部結(jié)算，應(yīng)建立相應(yīng)的考核機(jī)構(gòu)等。

其次，為了實(shí)行有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)與控制，企業(yè)通常都按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則，在其內(nèi)部合理劃分責(zé)任單位，建立“責(zé)任中心”，明確各責(zé)任單位應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使各責(zé)任單位各盡其責(zé)協(xié)同配合。

再次，為了保證預(yù)算的貫徹落實(shí)和最終實(shí)現(xiàn)，必須把總預(yù)算中確定的目標(biāo)和任務(wù)，按照責(zé)任中心逐層進(jìn)行指標(biāo)分解，形成責(zé)任預(yù)算，使各個(gè)責(zé)任中心據(jù)以明確目標(biāo)和任務(wù)。責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的揭示和考評(píng)可以通過(guò)責(zé)任會(huì)計(jì)來(lái)進(jìn)行。責(zé)任會(huì)計(jì)圍繞責(zé)任中心，把工作的業(yè)績(jī)同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任制緊密結(jié)合起來(lái)。

最后，圍繞效益實(shí)績(jī)考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，亦是財(cái)務(wù)控制的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。依據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。

3、做好財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對(duì)投資者的投資決策愈來(lái)愈重要。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，財(cái)務(wù)環(huán)境的變化，財(cái)務(wù)分析必須適應(yīng)新形勢(shì)的需要。

首先，財(cái)務(wù)分析要傳遞的對(duì)管理者有指導(dǎo)作用的信息，財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)以認(rèn)真的態(tài)度，從使用者的現(xiàn)實(shí)需求和潛在需求出發(fā)，使財(cái)務(wù)分析能最大滿足使用者的需求。

其次，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)者最關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，適時(shí)的進(jìn)行各種定期和專題財(cái)務(wù)分析，如潛在分析、專題成本分析、新利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)分析、投資項(xiàng)目可行性分析、內(nèi)部控制成本效益分析等。

再次，在分析技術(shù)上應(yīng)采用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。計(jì)算機(jī)的運(yùn)用使財(cái)務(wù)分析的技術(shù)從手工收集、整理、分類(lèi)向電子計(jì)算機(jī)處理轉(zhuǎn)變。所以財(cái)務(wù)人員還應(yīng)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)人員協(xié)作，研究開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)軟件。

三、實(shí)行零營(yíng)運(yùn)資金管理，來(lái)提高資金的使用效率

我們知道，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理又是以資金管理為中心。隨著企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾耘c日俱增，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金實(shí)行“零營(yíng)運(yùn)資金管理”，已成為現(xiàn)代企業(yè)提高資金使用效率的方法。

1．零營(yíng)運(yùn)資金管理

在財(cái)務(wù)管理上，營(yíng)運(yùn)資金的管理著重于投資?！傲銧I(yíng)運(yùn)資金管理”就是從營(yíng)運(yùn)資金管理的著重點(diǎn)出發(fā)，在滿足企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)基本需求的前提下，盡可能地降低企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資，并大量地利用短期負(fù)債，進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資。“零營(yíng)運(yùn)資金管理”是一種極限式的管理，它并不是要求營(yíng)運(yùn)資金真的為零，而是在滿足一定條件下，盡量使?fàn)I運(yùn)資金達(dá)到最小的一種資金管理模式。

2．零營(yíng)運(yùn)資金管理具有風(fēng)險(xiǎn)性

零營(yíng)運(yùn)資金管理它能使企業(yè)處于較高的盈利水平上，但同時(shí)企業(yè)也承擔(dān)著較大的風(fēng)險(xiǎn)，如：（1）企業(yè)在到期日不能償還債務(wù)，從而失去信譽(yù)；（2）短期負(fù)債利率具有很大的波動(dòng)性，企業(yè)無(wú)法預(yù)測(cè)資金成本，也就無(wú)法控制利息成本；（3）企業(yè)為了減少應(yīng)收帳款，會(huì)變信用銷(xiāo)售為現(xiàn)金銷(xiāo)售，可能會(huì)喪失一些市場(chǎng)。（4）如果短期資本市場(chǎng)發(fā)生異常，比如經(jīng)濟(jì)危機(jī)，企業(yè)有

可能籌不到資金，企業(yè)處境會(huì)很艱難。盡管存在著風(fēng)險(xiǎn)，但其不失為一種資金管理的有效方法，強(qiáng)調(diào)資金的使用效益，要以最小的流動(dòng)資產(chǎn)投入獲得最大的現(xiàn)金收入。

3．怎樣實(shí)現(xiàn)零營(yíng)運(yùn)資金管理

要實(shí)現(xiàn)零營(yíng)運(yùn)資金管理，要從流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面入手。

第一、對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，就是要盡量減少在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資額，加速資金流轉(zhuǎn)；最有效的途徑是加速貨幣資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，縮短存貨周轉(zhuǎn)期。具體操作上應(yīng)從存貨管理、應(yīng)收帳款管理和應(yīng)付帳款三個(gè)方面著手。（1）存貨管理。一方面要加強(qiáng)銷(xiāo)售通過(guò)銷(xiāo)售的增長(zhǎng)減少存貨的周轉(zhuǎn)期；另一個(gè)方面要通過(guò)確定訂貨成本、采購(gòu)成本以及儲(chǔ)存成本計(jì)算經(jīng)濟(jì)批量，控制存貨上的占用資金；（2）應(yīng)收帳款的管理。在信用風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)要制定合理的信用條件和收帳政策；通過(guò)這些措施來(lái)鼓勵(lì)客戶盡早交付貨款，從而加速應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)；（3）預(yù)付帳款的管理，企業(yè)盡量合理地拖延付款時(shí)間，但由于延期付款可能引起企業(yè)多付利息或信譽(yù)的惡化。所以企業(yè)必須制定合理的理財(cái)計(jì)劃。

第二、對(duì)流動(dòng)負(fù)債即企業(yè)的短期融資來(lái)說(shuō)，則要有暢通的籌措短期資金的渠道，以便滿足企業(yè)的日常運(yùn)做需要，同時(shí)也要考慮短期資金成本的問(wèn)題，企業(yè)要想得到短期資金，主要有兩條渠道：一是商業(yè)信用，另一個(gè)是短期銀行借款，無(wú)論采用哪種籌資方式，都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要在分析、比較的基礎(chǔ)上選擇適當(dāng)?shù)幕I資組合。

但對(duì)于零營(yíng)運(yùn)資金管理還應(yīng)注意以下幾方面。如：改善企業(yè)的生產(chǎn)條件，縮短生產(chǎn)時(shí)間；打開(kāi)銷(xiāo)售渠道，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；靈活選擇結(jié)算方式，保持資金暢通；充分利用短期融資方式，緩解企業(yè)資金短缺的困擾。

四、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)已經(jīng)日益認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和迫切性。想出種種辦法來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。但無(wú)論采用何種方法，風(fēng)險(xiǎn)管理一條總的原則是：以最小的成本獲得最大的保障。因此在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，要做到：

第一、加強(qiáng)調(diào)查研究。運(yùn)用科學(xué)方法搞好對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析，做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，盡量減少和避免投資失誤給企業(yè)造成損失。

第二、要學(xué)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理，比如：回避風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，自留風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

五、要提高企業(yè)決策者及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)決策及財(cái)務(wù)人員各個(gè)方面素質(zhì)的高低直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的成效。因此，怎樣提高決策者及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是財(cái)務(wù)管理人員的一項(xiàng)重要的任務(wù)。

1.強(qiáng)化職業(yè)道德教育

當(dāng)今社會(huì)，人們信仰缺失，因此要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員

素質(zhì)的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)自我約束能力，遵紀(jì)守法，廉潔自律。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)很強(qiáng)的工作，涉及面廣，必須具備多有方面的專業(yè)知識(shí)，才能在財(cái)務(wù)管理工作中有較高決策水平和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。為此，企業(yè)應(yīng)該鼓勵(lì)支持財(cái)務(wù)人員進(jìn)行在職培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。

總之，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)

效益，一直是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)孜孜以球的話題。只有把現(xiàn)代的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理理念貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，才是企業(yè)生存發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)、鄧春華.《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001版。、常勛.《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四大難題》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年１月第二版面3、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)法規(guī)選編 [M].吉林教育出版社，2005.4.張望之.新時(shí)期會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和能力 [Ｊ ]教育財(cái)會(huì)研究，教育財(cái)會(huì)研究雜志社出版，2006，（2）

5.宋海紅.談市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè) [Ｊ ].教育財(cái)會(huì)研究出版社.出版 2005.（4）

第四篇：如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的探討1

如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的探討

袁亞芹

【摘要】：文章從我國(guó)企業(yè)管理的理論框架切入，分析了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，進(jìn)一步論述了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、管理觀念、資本制度、籌集模式、收益分配政策，并提出了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 問(wèn)題 對(duì)策

由于我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)會(huì)制度的缺陷，造成我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的地位、以及財(cái)務(wù)管理作用不明確等主要問(wèn)題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了很大變化，特別是處于企業(yè)管理中心的財(cái)務(wù)管理則需要迅速適應(yīng)周?chē)h(huán)境的變化，這樣才能為企業(yè)的決策提供及時(shí)、有效的幫助，這就需要企業(yè)找出自己在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，選擇適合自己的方法。財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。隨著企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等外部環(huán)境的變遷，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)隨之。所以，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是做好財(cái)務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ)。不同類(lèi)型的市場(chǎng)環(huán)境，需要不同的財(cái)務(wù)管理思路和方式。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理思路和方式只有與市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)展變化相適應(yīng)，結(jié)合企業(yè)改造，不斷調(diào)整完善，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)的日常資金管理一直是財(cái)務(wù)管理的“主旋律”，在投資、籌資以及收益分配等主要工作上卻比較薄弱。以下是財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的一些不合理性：

1.投資決策隨意性大。在我國(guó)，有一些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，熱衷于鋪新攤子，盲目投資，造成嚴(yán)重?fù)p失。如2001年2月27日，猴王集團(tuán)破產(chǎn)申請(qǐng)案在宜昌市中級(jí)人民法院開(kāi)庭審理，隨即猴王A也加入ST行列，這可以說(shuō)是盲目投資、無(wú)序擴(kuò)張帶來(lái)嚴(yán)重后果的典型案例。在經(jīng)營(yíng)上取得一系列成功后，猴王集團(tuán)推出了所謂“三百”方針：建一百個(gè)企業(yè)，開(kāi)一百家商店，搞一百個(gè)公司。很快，集團(tuán)所屬企業(yè)達(dá)100余家，而且橫跨幾十個(gè)行業(yè)，其產(chǎn)品除著名的猴王焊條外，還包括玻璃酒瓶、啤酒、柴油、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)、金剛石、甚至鋼琴等，簡(jiǎn)直無(wú)所不包。按國(guó)際上通行的做法，企業(yè)在進(jìn)行任何一項(xiàng)投資之前，都應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)

目進(jìn)行可行性分析，只有在綜合考慮各項(xiàng)因素的基礎(chǔ)上，當(dāng)投資項(xiàng)目所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為正時(shí)才是可行的。猴王集團(tuán)盲目追求外延式擴(kuò)張及所謂多樣化經(jīng)營(yíng)，未經(jīng)深入調(diào)查研究便亂上投資項(xiàng)目，走向破產(chǎn)也就不足為怪了?？墒牵窈锿跫瘓F(tuán)這樣的情況在我國(guó)企業(yè)中屢見(jiàn)不鮮。

2.在籌資方面，我國(guó)資本市場(chǎng)尚不夠發(fā)達(dá)，企業(yè)籌資手段不夠豐富。企業(yè)發(fā)行股票，要經(jīng)過(guò)政府批準(zhǔn)，股票上市，要經(jīng)過(guò)地方政府、中央主管部門(mén)、證監(jiān)委證券委和證交所上市委員會(huì)等層層審批，發(fā)行債券也因我國(guó)證券市場(chǎng)的不夠成熟而困難重重。另外，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)對(duì)資本市場(chǎng)的了解還比較匱乏，對(duì)資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)、資本市場(chǎng)的理論缺乏研究，在籌資時(shí)較少考慮資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，具有一定的盲目性。如有些上市公司面對(duì)高達(dá)90%的負(fù)債比率仍然無(wú)動(dòng)于衷，甚至更有一些上市公司純粹是為了圈錢(qián)而籌資，根本不考慮什么企業(yè)價(jià)值、股東價(jià)值最大化。猴王股份獲準(zhǔn)上市后，公司一位高層領(lǐng)導(dǎo)曾說(shuō)：“證券市場(chǎng)究竟是哪位高人發(fā)明的？我真的好好感謝他！以前借錢(qián)還要還，現(xiàn)在一上市就有那么多錢(qián)，可讓我怎么花？”可見(jiàn)對(duì)資本市場(chǎng)的無(wú)知。

3.在收益分配上較少考慮資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題。這里講的收益分配，是指在扣除依據(jù)“按勞分配”原則分配給企業(yè)職工的報(bào)酬以外的利潤(rùn)分配。企業(yè)在存續(xù)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要在企業(yè)和所有者之間按一定的比例進(jìn)行分配，分別形成企業(yè)的留存收益與所有者的收益。股利分配政策不僅影響與企業(yè)相關(guān)的各方面的利益，而且與公司的籌資問(wèn)題和資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題密切相關(guān)，涉及到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在我國(guó)，由于企業(yè)為了長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展，一般較注重積累，而不傾向于導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出的現(xiàn)金股利分配方式；較注重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)指標(biāo)，而對(duì)股價(jià)關(guān)心較少，從而在收益分配上與國(guó)際慣例差距較大。與國(guó)際上廣泛采用的股利政策相比，我國(guó)上市公司較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這在有意無(wú)意間助長(zhǎng)了證券市場(chǎng)上的投機(jī)氣氛，無(wú)助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，我國(guó)企業(yè)股利政策的制定也往往無(wú)章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無(wú)所適從。

此外，我國(guó)企業(yè)在流動(dòng)資金等方面的管理也存在很多問(wèn)題，如應(yīng)收賬款居高不下，存貨周轉(zhuǎn)緩慢等。只有解決好這些問(wèn)題，我國(guó)企業(yè)才能在激烈的國(guó)際、國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，我國(guó)經(jīng)濟(jì)才能更好地、健康地向前發(fā)展。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

從目前企業(yè)的現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在建立現(xiàn)代企業(yè)制度后有較大的改善，但是仍然存在著較多的問(wèn)題。如下所示：

1、財(cái)務(wù)造假

目前上市公司仍然難以為投資者提供相對(duì)真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。而這種造假對(duì)投資者的傷害也是非常巨大，可以說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性這一財(cái)務(wù)功能的保證仍是有限的。

例如，2008年的銀廣夏的財(cái)務(wù)造假對(duì)投資者的傷害較為直接和巨大；2009年，藍(lán)田股份暫停上市后，商業(yè)銀行均受到了不同程度的損害；而最近五糧液的收入造假事件也產(chǎn)生了較大的社會(huì)不利影響?？梢?jiàn)，在現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸推行的環(huán)境下，財(cái)務(wù)造假的行為仍然存在，仍需要進(jìn)一步采取措施進(jìn)行控制。

2、過(guò)度投資和無(wú)效投資

目前很多公司的財(cái)務(wù)管理仍然僅僅是管理層意志的附庸，無(wú)法獨(dú)立對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行判斷。

例如，很多公司都成為了上市公司大股東進(jìn)行利益輸送的載體，并且存在過(guò)度投資的問(wèn)題。相關(guān)的研究也證實(shí)了這點(diǎn)，提出了上市公司存在投資過(guò)度的問(wèn)題，并沒(méi)有站在投資者的角度上對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行判斷。

另外也有部分研究表明中國(guó)上市公司存在過(guò)度籌資的問(wèn)題，即僅僅為了籌資而籌資。中國(guó)上市公司再融資存在隨意性，并非為了良好項(xiàng)目而籌資，往往存在圈錢(qián)的問(wèn)題。以上兩個(gè)問(wèn)題均可以證明中國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)管理存在獨(dú)立性不足的問(wèn)題。

3、籌資方式過(guò)于簡(jiǎn)單

根據(jù)優(yōu)序融資利潤(rùn)，現(xiàn)代企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化并實(shí)現(xiàn)融資成本最低，應(yīng)該首先使用內(nèi)部融資，其次使用債務(wù)融資，最后才是外部股權(quán)融資。但是這個(gè)理論在中國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)并不適用。在中國(guó)，企業(yè)通過(guò)債務(wù)融資的占比常年低于50%，有些甚至低于10%。這一方面是因?yàn)橹袊?guó)債券市場(chǎng)不完善，另外一方面則因?yàn)槠髽I(yè)人為不分發(fā)股利導(dǎo)致了中國(guó)股權(quán)融資成本低于債券融資成本。另外，中國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)債務(wù)融資也較為集中于銀行借債融資，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)融資的多樣化，這也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理籌資缺乏彈性，且風(fēng)險(xiǎn)較大。

4、無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)投資者的合理回報(bào)

現(xiàn)代企業(yè)的投資者主要是股東，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，要實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效配置和社會(huì)化大生產(chǎn)，必須達(dá)到對(duì)股東利益的合理保障。同時(shí)必須對(duì)股東進(jìn)行合理的回報(bào)，但是，目前很多投資者無(wú)法得到合理的回報(bào)。

三、解決我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策和建議

針對(duì)以上的問(wèn)題，筆者提出了以下幾個(gè)對(duì)策和建議。這些對(duì)策和建議主要從內(nèi)外部進(jìn)行展開(kāi)。

1、提高認(rèn)知，進(jìn)一步重視財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能有效為企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)張?zhí)峁┓e極有效的意見(jiàn)和建議，并提供內(nèi)外財(cái)務(wù)管理的資源，財(cái)務(wù)管理重要性不言而喻。企業(yè)的管理層也應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理，在重大項(xiàng)目的投資也需要聽(tīng)取財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該從更宏觀的角度去把握財(cái)務(wù)管理，全面更新財(cái)務(wù)理念，不僅僅是停留在會(huì)計(jì)層面上認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理。管理人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理不僅僅是對(duì)內(nèi)的職能，它也是對(duì)外的一個(gè)部門(mén)，需要綜合各方的資源來(lái)發(fā)展公司的財(cái)務(wù)部門(mén)。

2、完善金融市場(chǎng)，提高市場(chǎng)效率

目前，很多現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理無(wú)法保障投資者的合理有效的回報(bào)，代理成本較大，且存在過(guò)度投資，籌資單一等問(wèn)題，監(jiān)管層應(yīng)該進(jìn)行有效管理并充分發(fā)展整個(gè)金融市場(chǎng)的深度和廣度，以利于企業(yè)和投資者的選擇。例如，進(jìn)行多種金融產(chǎn)品的開(kāi)放，讓企業(yè)能夠以其他產(chǎn)品進(jìn)行融資，擴(kuò)大企業(yè)的融資面，也擴(kuò)大投資者的投資面。另外，政府可以通過(guò)規(guī)范和指導(dǎo)，保障投資者的合法權(quán)益，并促使現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行股利分配等。

3、培養(yǎng)高素質(zhì)人才，建立高效的財(cái)務(wù)部門(mén)

合理的財(cái)務(wù)管理必須具備有效的人力資源進(jìn)行匹配。現(xiàn)代企業(yè)也應(yīng)該提升自身財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力。

（1）進(jìn)行招聘前的綜合考量，在入職前就保證財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力。

（2）就是在入職后進(jìn)行必要的培訓(xùn)和后期發(fā)展，只有不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，現(xiàn)代企業(yè)才能夠做好對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的提升，也才能推行新的符合現(xiàn)代企業(yè)需要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的執(zhí)行。

（3）現(xiàn)代企業(yè)也必須鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獨(dú)立思考和創(chuàng)新，這樣就能夠部分保障現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)公司的項(xiàng)目評(píng)估能夠相對(duì)獨(dú)立，并且可以有新的財(cái)務(wù)產(chǎn)

品進(jìn)行投資、融資，有利于企業(yè)提升價(jià)值，降低籌資成本。

另外，企業(yè)要從組織上進(jìn)行合理的資源配置，以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的提升和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做好組織資源，例如，建立更合理的部門(mén)設(shè)計(jì)，并結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和內(nèi)部審計(jì)的要求，做好內(nèi)部控制。同時(shí)設(shè)計(jì)好部門(mén)和職責(zé)之間的劃分，以利于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資源的把控，并且可以部分保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，這樣也可以提高決策的合理性。

4、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使他們能夠具有及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)、衡量防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，要充分利用信息網(wǎng)加強(qiáng)調(diào)查研究，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)，提高投資決策的科學(xué)性和可行性。再次，由于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與無(wú)形資產(chǎn)上的投資風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)投資，所以最好的辦法是對(duì)那些技術(shù)進(jìn)步快、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有重大促進(jìn)意義的無(wú)形資產(chǎn)采取類(lèi)似于固定資產(chǎn)的加速折舊法進(jìn)行攤銷(xiāo)。

5、重新確立財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

（1）財(cái)務(wù)目標(biāo)多元化。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，擴(kuò)展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，物質(zhì)資本的地位將相對(duì)下降，而知識(shí)資本的地位將相對(duì)上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要資源，是決定社會(huì)財(cái)富分配的最主要因素。因此，財(cái)務(wù)目標(biāo)不僅要考慮財(cái)務(wù)資本所有者的資本增值最大化、債權(quán)者的償債能力最大化、政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)最大化、社會(huì)公眾的社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效最大化，更要考慮人力資本所有者（經(jīng)營(yíng)者與員工）的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的財(cái)務(wù)要求。使企業(yè)經(jīng)理及職工的個(gè)人收入與企業(yè)的贏利，他們個(gè)人的資產(chǎn)積累和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。

（2）財(cái)務(wù)責(zé)任社會(huì)化。從利益相關(guān)者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財(cái)務(wù)要求，又要兼顧企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的財(cái)務(wù)要求。把企業(yè)的社會(huì)責(zé)任納入財(cái)務(wù)目標(biāo)體系是“利益相關(guān)者合作”邏輯下的必然選擇。因而企業(yè)必須履行社會(huì)責(zé)任，如維護(hù)社會(huì)公眾利益、保護(hù)生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化教育和福利事業(yè)的發(fā)展以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。這樣，既有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也有助于其在社會(huì)大眾中樹(shù)立良好的形象，更有助于其自身和社會(huì)的發(fā)展。

四、總結(jié)

總之，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，一直是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)孜孜以求的話題。只有把現(xiàn)代的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理理念貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，才是企業(yè)生存發(fā)展之路。

[參考文獻(xiàn)]

[1]中華人民共和國(guó)財(cái)政部：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年2月

[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編：《會(huì)計(jì)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007年4月第1版

[3]財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫(xiě)組：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》人民出版社，2007年4月第1版

[4]李相志：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》，清華大學(xué)出版社，2009年第2版

第五篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理

淺談鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

【內(nèi)容摘要】:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施，鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。本文針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，積極探索，指出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，提出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體對(duì)策，從而更好更快的規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理機(jī)制，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】:鐵路運(yùn)輸企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

【目 錄】

摘要??????????????????????????????1

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)????????????3

二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義???????????3

（一）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的直接組織者和反映者????3

（二）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)?????????4

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營(yíng)的需要?????4

（四）鐵路運(yùn)輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心地位?????4

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題???????????????5

（一）企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)成本過(guò)于龐大??????????????5

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大??????????????????5

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化????????????5

四、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策???????????????5

（一）企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心?????????????????5

（二）加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率 ???????????????6

（三）建立科學(xué)的會(huì)計(jì)人員管理政策????????????????8 參考文獻(xiàn)???????????????????????????10 致謝?????????????????????????????11

企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施, 鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部條件有了進(jìn)一步的改善，鐵路建設(shè)的規(guī)模也日趨擴(kuò)大，截至2009年底，我國(guó)鐵路運(yùn)營(yíng)里程達(dá)到8.6萬(wàn)公里，超過(guò)俄羅斯，躍居世界第二。在這種新形勢(shì)下，如何加強(qiáng)企業(yè)的自我改造、自我控制、自我發(fā)展，理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)制，調(diào)動(dòng)廣大鐵路職工的積極性和創(chuàng)造性，是目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所面臨的重大問(wèn)題，這對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的性質(zhì)決定其財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和有關(guān)法規(guī)組織企業(yè)資金活動(dòng)，協(xié)調(diào)企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它涉及籌資、投資、成本費(fèi)用、日常資產(chǎn)、利潤(rùn)分配的分析、預(yù)測(cè)、決策、控制、考核、評(píng)價(jià)等一系列工作，是一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)。

隨著改革不斷深入，鐵路運(yùn)輸業(yè)已從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型行業(yè)。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員必須樹(shù)立與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理概念截然不同的一系列新概念，學(xué)習(xí)、探討、應(yīng)用先進(jìn)可行的財(cái)務(wù)管理辦法。樹(shù)立資金的使用觀念、貨幣時(shí)間觀念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念、機(jī)會(huì)成本觀念、通貨膨脹等觀念，講求節(jié)約資金成本，強(qiáng)化投資回報(bào)意識(shí)，重視資金運(yùn)營(yíng)效率和資產(chǎn)增值，使企業(yè)處于最佳的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。為此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)和鐵路運(yùn)營(yíng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度；依法、合理、及時(shí)籌集基本建設(shè)和擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)的資金；做好資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作，嚴(yán)格控制成本，杜絕資金損失和浪費(fèi)；加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，保證資金安全、完整；及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義

（一）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的直接組織者和反映者

財(cái)務(wù)管理是在價(jià)值目標(biāo)下對(duì)實(shí)物目標(biāo)的管理，具有目的明確，量化準(zhǔn)確，反饋及時(shí)和控制有效等特點(diǎn)，它要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，還要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和控制，力求以較少的投入，獲 2 取較大的經(jīng)濟(jì)效益，所以是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的直接組織者。

保值是國(guó)有企業(yè)生存的基本要求，增值是國(guó)有企業(yè)發(fā)展壯大的前提條件。這一根本性的轉(zhuǎn)變決定了企業(yè)的根本宗旨必然要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，歸根結(jié)底是一個(gè)價(jià)值指標(biāo)，是眾多物量指標(biāo)價(jià)值的集中體現(xiàn)，而價(jià)值管理的主體部門(mén)是財(cái)務(wù)部門(mén)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞，最終要通過(guò)財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況來(lái)反映，因而財(cái)務(wù)部門(mén)是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映者。

（二）財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)

財(cái)務(wù)部門(mén)既是制定政策和實(shí)施決策的參與者，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀部，又是為企業(yè)聚財(cái)、理財(cái)?shù)穆毮懿块T(mén)。只有財(cái)務(wù)工作質(zhì)量高，賬算得準(zhǔn)，方案擺得清，決策才有準(zhǔn)確的量化基礎(chǔ)。由此可以說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤，首先是財(cái)務(wù)管理失誤。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營(yíng)的需要

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)成為配置資源的最有效的方式，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)不再是運(yùn)輸業(yè)界的龍頭老大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。追求以最小的投入，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，獲取最大的利潤(rùn)是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型經(jīng)營(yíng)向集約型經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，集約型經(jīng)營(yíng)要求企業(yè)不斷地、全面地加強(qiáng)各種專業(yè)管理，如生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理和財(cái)務(wù)管理等。這些專業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成整個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng)，而財(cái)務(wù)管理是整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。這是財(cái)務(wù)管理的基本職能所決定的。抓好財(cái)務(wù)管理，可以帶動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面的科學(xué)管理，促進(jìn)企業(yè)走向集約經(jīng)營(yíng)。

（四）鐵路運(yùn)輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心地位

首先，企業(yè)是作為一種以盈利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織而存在的，為追求資本保值增值而組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)只要是合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，盈利越多，則說(shuō)明對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)越大。其次，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，盈利并不能代表企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容；對(duì)盈利的追求，不能忽視財(cái)務(wù)狀況的安全性，相反，應(yīng)以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)和前提條件。鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長(zhǎng)期、穩(wěn)定、實(shí)在的利潤(rùn)，而且要重視資本的流動(dòng)性，即保持最佳的資 3 本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)利用效率?，F(xiàn)代企業(yè)制度與我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)制度的主要區(qū)別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的評(píng)價(jià)取舍標(biāo)準(zhǔn)，不是看你生產(chǎn)了什么，生產(chǎn)了多少，而是資本是否實(shí)現(xiàn)了最大限度的增值。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)生存、發(fā)展的重中之重。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

鐵路運(yùn)輸企業(yè)具有線路長(zhǎng)、站點(diǎn)多、承載貨物量大的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上,它又具有資產(chǎn)總額大、資金占用多、資本回報(bào)率低等特點(diǎn)。鐵路企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以鐵老大自居,一統(tǒng)運(yùn)輸市場(chǎng),而如今面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮,也不可避免地出現(xiàn)了這樣或那樣的不適。

（一）企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)成本過(guò)于龐大。由于企業(yè)規(guī)模小、資金分散，經(jīng)營(yíng)主要考貸款支持，導(dǎo)致企業(yè)資金使用成本過(guò)高，致使很多企業(yè)難以盈利。此外由于企業(yè)財(cái)務(wù)成本支出大，效益低，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)處于維持階段。

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大。鐵路運(yùn)輸企業(yè)每年都要接受工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、鐵道部以及其他一些部門(mén)的執(zhí)法檢查，有時(shí)一天幾家同時(shí)檢查，少則3～5天，多則半個(gè)月，上上下下都要應(yīng)酬，接待費(fèi)用支出必然隨之增大，財(cái)務(wù)費(fèi)用也隨之增加。此外單位財(cái)務(wù)人員數(shù)量本來(lái)就很緊張，這樣頻繁的檢查也必然加大財(cái)務(wù)人員的工作量，從而分散財(cái)務(wù)人員的精力。

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的數(shù)量較多，規(guī)模小，單位專業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量缺乏，人員間分工不明確，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化，對(duì)財(cái)務(wù)管理和支出無(wú)法實(shí)施有效控制。

四、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和完善,鐵路企業(yè)改革也在持續(xù)進(jìn)行。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也必須有改革,以適應(yīng)鐵路企業(yè)改革,實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（一）企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的要求越高。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，以實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制，責(zé)任考核評(píng)價(jià)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主題，必須自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，自我約束、自我發(fā)展。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的近一步發(fā)展，政府對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的直接干預(yù)越來(lái)越少，而主要采取宏觀調(diào)控的間接辦法引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。一個(gè)沒(méi)有嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的企業(yè)必然是無(wú)效率的企業(yè)，必然是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失敗的企業(yè)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心要求是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。國(guó)有資產(chǎn)的保值增值要求資產(chǎn)以價(jià)值量的形式進(jìn)行流動(dòng)，使企業(yè)資金的使用更趨于復(fù)雜，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是開(kāi)放的，企業(yè)與企業(yè)之間，產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)之間，既相互競(jìng)爭(zhēng)，又相互滲透甚至兼并。因此，以財(cái)務(wù)管理為中心是國(guó)有資產(chǎn)保值增值的要求。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)認(rèn)真健全財(cái)會(huì)各項(xiàng)制度，制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度與辦法。以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營(yíng)管理型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。建立健全會(huì)計(jì)核算體系，建立健全財(cái)會(huì)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和資金的運(yùn)用情況進(jìn)行綜合分析，制定整改措施，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)規(guī)范設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),并按運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)分別設(shè)置收入會(huì)計(jì)、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)、稅收會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)、往來(lái)會(huì)計(jì)崗位,配實(shí)、配強(qiáng)會(huì)計(jì)人員,嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅(jiān)信數(shù)字里面出效益,充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性,向管理要效益,提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率

近幾年來(lái)，鐵路運(yùn)輸行業(yè)面臨空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，運(yùn)輸市場(chǎng)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)給我們帶來(lái)的沖擊，貨資短缺，客流下降，是制約運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)展的外部因素；從內(nèi)部看，要實(shí)現(xiàn)由粗放經(jīng)營(yíng)向集約化經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變，需要改革措施的配套和完善，任務(wù)尚很艱巨。鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本增長(zhǎng)過(guò)快，資金嚴(yán)重不定，經(jīng)營(yíng)困難，缺乏自我發(fā)展能力。面對(duì)嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)，鐵路運(yùn)輸行業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，建立企業(yè)扭虧增盈機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)。這就要求鐵路企業(yè)必須牢牢抓住機(jī)遇，把握市場(chǎng)需要，正確認(rèn)識(shí)和處理降低成本同時(shí)增加產(chǎn)量之間的關(guān)系。要一手抓運(yùn)輸結(jié)構(gòu)的調(diào)整，努力增加運(yùn)輸收入，另一手加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，嚴(yán)格控制成本。貫徹“生產(chǎn)和節(jié)約并重”的原則，不能只顧控制成本，不重視市場(chǎng)份額的增加。也不能只考慮增運(yùn)增收，忽視了成本管理。必須開(kāi)源與節(jié)流并重，達(dá)到增運(yùn)增收，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

成本管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,實(shí)現(xiàn)低成本、高效率是企業(yè)成本管理的目標(biāo)。而傳統(tǒng)的成本管理常側(cè)重于追求規(guī)模效益,管理基礎(chǔ)薄弱,主要表現(xiàn)在:一是各項(xiàng)定額管理、原始記錄不健全;二是計(jì)量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等浪費(fèi)嚴(yán)重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是只重視生產(chǎn)過(guò)程成本管理,忽視供應(yīng)過(guò)程成本管理,致使采購(gòu)成本居高不下;五是員工成本意識(shí)淡薄,感受不到市場(chǎng)壓力,導(dǎo)致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過(guò)高,管理效率低下;六是部分企業(yè)管理者因謀取私利或小團(tuán)體利益,任意調(diào)整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,所以我們必須采用發(fā)展的眼光,與時(shí)俱進(jìn)地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。

1.抓成本管理轉(zhuǎn)軌變形，用目標(biāo)管理加強(qiáng)成本控制。

在以往的成本管理中；我們往往只注重事后核算與分析，用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤(rùn)”，用這種方法進(jìn)行管理，只能是被動(dòng)的、滯后的事實(shí)管理。當(dāng)前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的需要，成本已成為企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)初始時(shí)必須考慮的問(wèn)題，客觀上要來(lái)企業(yè)成本管理工作必須由過(guò)去的事后核算分析轉(zhuǎn)到事前預(yù)測(cè)、事前控制的軌道上來(lái)，要進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，決策和計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的超前性目標(biāo)成本管理，用公式表示就是：“收入一利潤(rùn)—稅金=成本”。這就是說(shuō)在進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)之前，要考慮利潤(rùn)，規(guī)劃成本，確定成本目標(biāo)，圍繞目標(biāo)進(jìn)行成本管理工作，也就是在年初，根據(jù)下達(dá)的全年生產(chǎn)任務(wù)，技術(shù)指標(biāo)、費(fèi)用支出，通過(guò)調(diào)查了解，結(jié)合歷年實(shí)際及下達(dá)計(jì)劃數(shù)額，科學(xué)合理的測(cè)算各個(gè)部門(mén)的支出，并以目標(biāo)成本的形式確定下來(lái)，不鞭打快牛，將有限的錢(qián)用到刀刃上。其他各項(xiàng)工作都緊緊圍繞總目標(biāo)，按實(shí)施方針進(jìn)行，為完成奮斗目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)工作都依次經(jīng)過(guò)計(jì)劃、實(shí)施、檢查、督促四個(gè)階段，將指標(biāo)分解到科室、劃分責(zé)任區(qū)、落實(shí)責(zé)任人、科目負(fù)責(zé)人，以降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。這樣工作起來(lái)按部就班，各負(fù)其責(zé)，秩序井然，互相之間配合默契，上下目標(biāo)一致，能有效改變?nèi)蹦难a(bǔ)哪的傳統(tǒng)做法，改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動(dòng)局面。

2.實(shí)行全員全過(guò)程的成本控制

因?yàn)槌杀臼蔷C合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它牽扯到企業(yè)各個(gè)部門(mén)和廣大職工的工作成績(jī)，要想降低成本，提高效益，就必須充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門(mén)和每位職工關(guān)心成 6 本，控制成本的主動(dòng)性和積極性。采用專門(mén)方法，實(shí)現(xiàn)成本的全過(guò)程管理，對(duì)偏離目標(biāo)部分進(jìn)行適中調(diào)整，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理.在加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專業(yè)成本管理的基礎(chǔ)上，我們采用了指標(biāo)到人，要求管理室、汽車(chē)班、收入室等有關(guān)科室和個(gè)人：人人、事事、時(shí)時(shí)都要按計(jì)劃或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本控制，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)性，形成一個(gè)人人關(guān)注成本管理的良好氛圍。我們通過(guò)采用“內(nèi)部代金券”、“差旅費(fèi)登記卡”等方法隨時(shí)掌握成本支出情況。

3.加強(qiáng)資金管理,努力提高資金運(yùn)用效率

資金是企業(yè)的血液,資金管理作為財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié),滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面,企業(yè)從資金的籌集,投資項(xiàng)目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經(jīng)濟(jì)利益的分配等都需要有效的管理。只有科學(xué)地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具和手段,鐵路運(yùn)輸企業(yè)才能合理地運(yùn)用資金,獲取持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益,防止財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。而當(dāng)前,部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在資金管理和使用方面還存在不少問(wèn)題。如,大量使用現(xiàn)金結(jié)算,現(xiàn)金管理不規(guī)范,財(cái)務(wù)手續(xù)不完備;資金管理混亂,沒(méi)有資金成本觀念,缺乏系統(tǒng)科學(xué)的財(cái)務(wù)決策,經(jīng)營(yíng)形勢(shì)好時(shí),大量投入資金,盲目擴(kuò)張,一旦經(jīng)營(yíng)狀況不佳,就出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)行;資金組織和使用無(wú)計(jì)劃,籌資渠道狹窄,無(wú)法通過(guò)負(fù)債獲取財(cái)務(wù)杠桿利益,存在發(fā)展上的供血不足等。以上情況勢(shì)必會(huì)影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金的運(yùn)用效率,所以如何使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),也是資金管理追求的基本目標(biāo)。為此,財(cái)會(huì)人員一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融部門(mén)關(guān)于現(xiàn)金收付的管理辦法,規(guī)范支付現(xiàn)金行為,堵死現(xiàn)金管理的漏洞;二是進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算控制,按照“以收定支,與成本費(fèi)用匹配”的原則,采用零基預(yù)算的編制方法編制現(xiàn)金流量預(yù)算,按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)反映現(xiàn)金流入流出,并制定出分時(shí)段動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算,進(jìn)行日?，F(xiàn)金流的控制,管理人員還要逐步從對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對(duì)現(xiàn)金流量的關(guān)注上來(lái);三是要使資金來(lái)源和資金運(yùn)用得到有效配合,不用營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行大額固定資產(chǎn)投資,以免造成資金周轉(zhuǎn)困難;四是鐵路運(yùn)輸企業(yè)還要學(xué)會(huì)用負(fù)債去經(jīng)營(yíng),根據(jù)運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),制定適合企業(yè)自身的一個(gè)合理的負(fù)債比率,既不能形成負(fù)擔(dān),又要滿足發(fā)展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結(jié)構(gòu),促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立科學(xué)的會(huì)計(jì)人員管理政策

會(huì)計(jì)人員的合理配備是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，科學(xué)的人力資源管理政策能確保執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的人員具有勝任能力和正直性。

1.鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源管理政策，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、業(yè)績(jī)考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠(chéng)實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。

2.建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的配備符合權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則和不相容職務(wù)相分離等企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是鐵路運(yùn)輸企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門(mén)，會(huì)計(jì)人員是直接從事會(huì)計(jì)工作的人員。建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與工作要求相適應(yīng)、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，是做好會(huì)計(jì)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的重要保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身單位規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的要求設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和會(huì)計(jì)后續(xù)教育，強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)會(huì)人員相關(guān)執(zhí)業(yè)技能的培訓(xùn)，著力培養(yǎng)他們的專業(yè)素質(zhì)，改變以往相對(duì)單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓寬他們的視野，把他們培養(yǎng)成既懂會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理，又懂金融、計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才。要對(duì)他們進(jìn)行崗位輪換，使他們熟練內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，從而加強(qiáng)他們的執(zhí)業(yè)能力，使他們成為受過(guò)良好職業(yè)教育、訓(xùn)練有素、具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的專業(yè)人士。

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首先，非常感謝學(xué)院給我這次畢業(yè)設(shè)計(jì)的機(jī)會(huì)，使我能夠?qū)⑷晁鶎W(xué)的知識(shí)真正做到學(xué)以致用，這對(duì)我是一次新的突破，使我勇于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，獨(dú)立思考。

感謝三年來(lái)我的每一位任課老師的辛勤教導(dǎo)和無(wú)私的奉獻(xiàn)，正是應(yīng)為有了各位老師的教導(dǎo)，我大學(xué)三年來(lái)才有了進(jìn)步，也正是應(yīng)為有各位老師的辛勤教導(dǎo)，我才能在畢業(yè)的時(shí)候有能力能夠獨(dú)立自主的進(jìn)行畢業(yè)論文的設(shè)計(jì)和寫(xiě)作。

感謝我的畢業(yè)論文指導(dǎo)老師***老師！在畢業(yè)論文寫(xiě)作的過(guò)程中，我一直得到***老師的悉心教誨和指點(diǎn)，使我對(duì)課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的治學(xué)態(tài)度和勤奮忘我的工作熱情是我學(xué)習(xí)的榜樣，在此表示誠(chéng)摯的敬意。

同時(shí)還要感謝在論文寫(xiě)作過(guò)程中給予我?guī)椭母魑煌瑢W(xué)。最后，衷心感謝在百忙之中評(píng)閱論文和參加答辯的各位老師！