第一篇：淺談如何做好企業(yè)財務(wù)管理

淺談如何做好企業(yè)財務(wù)管理

作者：劉博

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；重要性

摘要：企業(yè) 財務(wù)管理 重要性隨著經(jīng)濟形勢的不斷變化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，一個好的現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該是一個由人事管理、生產(chǎn)管理、營銷管理以及財務(wù)會計管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的組織。其中，財務(wù)會計則是各項管理活動的基礎(chǔ)和支撐，企業(yè)管理者需要根據(jù)財務(wù)部門提供的各項數(shù)據(jù)做出正確決策。有專家稱：“在新時期，財務(wù)起著?倉庫?的作用，任何智力資本最終都要轉(zhuǎn)化為財務(wù)”?？梢姡攧?wù)管理的價值及其在企業(yè)中的重要作用。本文就如何做好企業(yè)管理提出了幾個觀點。

一、做好企業(yè)財務(wù)管理的重要性

（1）重視人的發(fā)展與管理觀念，是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的基本趨勢，也是知識經(jīng)濟時代的客觀要求。伴隨著知識經(jīng)濟時代的到來，人本化的理財觀念已深入人心，而企業(yè)管理中每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作并管理的，因此，企業(yè)發(fā)展的好壞直接取決于財務(wù)管理的強弱，也就是取決于財務(wù)人員的知識智慧以及努力程度。做好財務(wù)管理，建立責(zé)權(quán)明確的財務(wù)運行機制，是企業(yè)有效開展各項工作的基本要求。

（2）財務(wù)管作為一種經(jīng)營管理手段，理貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，保證企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。將財務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營活動聯(lián)系起來，可以確保在營銷活動時不會出現(xiàn)大的資金問題，密切把握資金動向，加大了對企業(yè)債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的管理與監(jiān)督作用。

（3）科學(xué)的財務(wù)管理確保企業(yè)在正常運營的同時擴大生產(chǎn)，促進企業(yè)的發(fā)展壯大。財務(wù)管理可以指導(dǎo)各項管理工作的深入開展，并且對各項管理工作的過程和最終結(jié)果進行全面綜合的反映，根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)和實際情況制定財務(wù)計，控制成本，實現(xiàn)資源利用最大化；同時，還可以防止生產(chǎn)過程中不必要的開支和浪費。

（4）完善的財務(wù)管理制度是企業(yè)競爭的重要保障。新經(jīng)濟形勢下，國際社會的企業(yè)合作日益加深，汽車、網(wǎng)絡(luò)、電信、金融、保險和一些制造業(yè)相互融為一體，共同發(fā)展。雖然過去的競爭對手轉(zhuǎn)為合作伙伴，但彼此間的競爭仍然存在。因此，科學(xué)完善的管理制度可以大大提升企業(yè)的競爭實力，為企業(yè)保駕護航。

二、如何做好財務(wù)管理

（1）與其他部門密切配合。如果財務(wù)部門與其他管理部門割裂開來，財務(wù)管理不能延伸到各項管理工作之中，那財務(wù)管理就成了無本之木，其作用得不到發(fā)揮，形成經(jīng)營和生產(chǎn)“兩面化”會給企業(yè)帶來很大的隱患。

（2）擁有一只高水平的財務(wù)隊伍，在加強隊伍建設(shè)的同時不斷加強財務(wù)人員的法制觀念。部分企業(yè)的財務(wù)人員專業(yè)水平相對較低，賬目設(shè)置混亂，賬簿的啟用和交接操作不規(guī)范，不正確。部分財務(wù)人員由于自身原因或外在壓力，喪失了應(yīng)有的職業(yè)道德，并不如實記錄賬目。甚至出現(xiàn)了私自修改賬目、作假帳、挪用公款的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理在企業(yè)管理中所應(yīng)發(fā)揮的作用。

財務(wù)人員是財務(wù)管理的現(xiàn)實執(zhí)行者，對財務(wù)管理能否發(fā)揮效應(yīng)有著至關(guān)重要的作用。因此，會計人員必須按照會計法律、法規(guī)和企業(yè)制度進行工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。企業(yè)在招聘財務(wù)人員的過程中要嚴(yán)格篩選；在工作中做好監(jiān)督作用；并要不斷提升財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期組織培訓(xùn)、考核等。

（3）完備、規(guī)范的財務(wù)管理制度是保證一個企業(yè)正常運作及發(fā)展壯大的必要條件?！肮び破涫?，必先利其器”，好的財務(wù)管理制度是企業(yè)發(fā)展的重要武器，企業(yè)只有真正做到在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收等方面有據(jù)可查、有度可依；在財務(wù)部門職責(zé)權(quán)限、崗位分工明確；賬務(wù)處理程序井然有序、稽核制度嚴(yán)格透明，才能真正發(fā)揮其主體作用，更好督促各部門工作，促進企業(yè)發(fā)展。

（4）加強資金管理。很多企業(yè)管理者重視資金，卻忽視資金管理的重要作用，沒有科學(xué)的使用資金，造成資金的不足或閑置，降低了利用率，阻礙了資金的循環(huán)流通，大大降低了企業(yè)利潤的生成。

現(xiàn)金對于企業(yè)來講好比人體的血液。如果企業(yè)的現(xiàn)金流斷裂，迎來的只有倒閉。資金的耗費關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力，如果光是為了占據(jù)市場，將戰(zhàn)線拉得過長，導(dǎo)致現(xiàn)金套牢，那么企業(yè)周轉(zhuǎn)必然不便利；庫存和應(yīng)收賬款與現(xiàn)金正好成反比，如果沒有很好的財務(wù)控制，導(dǎo)致成本浪費、錯誤決策、重復(fù)購買等，增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款，造成虧損，最終現(xiàn)金流斷裂而使企業(yè)轟然倒下。

企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金流的控管分為事前、事中和事后：事前制定預(yù)算，事中做好偏差分析并及時改進，事后總結(jié)歸納。避免出現(xiàn)資金投入過多、回收困難、長期滯留等情況，影響企業(yè)的發(fā)展。

（5）非財務(wù)工作者了解現(xiàn)代財務(wù)管理的技能與方法，但不能干涉財務(wù)管理工作。非財務(wù)人員了解財務(wù)管理制度對企業(yè)各項工作的順利開展起到推進作用。首先，要認識到財務(wù)的重要性，了解財務(wù)管理的主要工作內(nèi)容，學(xué)會看財務(wù)報表并能通過報表了解企業(yè)的狀況。其次，要走出觀念誤區(qū)，財務(wù)管理并非“只管錢”。認為只要管住錢就萬事大吉，而忽略了核算的重要性。如此“重資金、輕核算”，做不到真正做到節(jié)支降耗，“錢”是管不住的。第三，許多企業(yè)的財務(wù)部門從創(chuàng)業(yè)初期即由管理者一人或其親屬掌管，財政大權(quán)“一手抓”，導(dǎo)致財務(wù)管理工作無法順利開展，給企業(yè)的長遠發(fā)展埋下隱患。

一個企業(yè)的財務(wù)部門只有擁有完善的制度，科學(xué)的管理，高水平的財務(wù)人員，才能充分調(diào)動好各方面的積極性，不斷增強企業(yè)的經(jīng)濟實力，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地，為企業(yè)謀求更大更遠的發(fā)展。

參考文獻

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[3]侯相欽。淺析加強企業(yè)財務(wù)管理的重要性[J].東方企業(yè)文化，2010（08）。

第二篇：做好財務(wù)管理 提高企業(yè)效益

做好財務(wù)管理 提高企業(yè)效益

企業(yè)財務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行的管理，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項綜合性管理工作，直接影響著整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，正確認識財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用、特點以及企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，切實做好財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益、實現(xiàn)組織目標(biāo)具有十分重要的意義。

企業(yè)財務(wù)管理的特點

正確認識財務(wù)管理在企業(yè)中的特點和作用，是做好企業(yè)財務(wù)管理工作、發(fā)揮好財務(wù)管理職能的前提條件，在現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立和完善的客觀形勢下，企業(yè)財務(wù)管理的特點主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

綜合性強。財務(wù)管理是運用價值形式對企業(yè)經(jīng)營活動進行管理的，企業(yè)經(jīng)營活動中的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果，都可以通過價值形式進行綜合性的反映。因此，財務(wù)管理在整個企業(yè)管理工作中居于核心地位。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟和商品經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的社會化程度和現(xiàn)代化水平不斷提高，企業(yè)的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系也越來越復(fù)雜?，F(xiàn)代的企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)廣泛實行財務(wù)預(yù)測，加強預(yù)算控制，進行時

間價值和風(fēng)險價值分析，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策等；普遍建立數(shù)學(xué)模型，進行計算機分析，從而使財務(wù)管理的綜合性大為加強。

覆蓋面廣。在企業(yè)的經(jīng)營活動中,各個部門的工作都與資金有關(guān)。首先，沒有資金作為基礎(chǔ)，任何部門的活動都不能進行；其次，各部門的活動都直接或間接地影響到企業(yè)資金的收入，從而影響整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。由此可見，企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面基本上都有財務(wù)管理的存在。這就要求企業(yè)的財務(wù)管理工作要兼顧到各個部門，必須從總體上合理分配和運用資金，使生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)占用的資金比例關(guān)系協(xié)調(diào)。

敏感性強。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，各項工作的進展情況都可以迅速反映到企業(yè)財務(wù)上，并影響企業(yè)的各項財務(wù)指標(biāo)。而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一個整體系統(tǒng)，任何一個環(huán)節(jié)出了問題都會影響到其他環(huán)節(jié)，從而影響整個企業(yè)的財務(wù)狀況。但是有些環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的問題是不規(guī)律、無法預(yù)測的，這就要求企業(yè)財務(wù)管理人員必須密切關(guān)注市場的變化，及時向企業(yè)管理者提供財務(wù)信息，使企業(yè)管理者作出正確的決策，對企業(yè)經(jīng)營的全過程進行指導(dǎo)和控制。

企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)

要做好財務(wù)管理工作，必須正確理解財務(wù)管理目標(biāo)的概念和內(nèi)涵。財務(wù)管理目標(biāo)是指在特定的理財環(huán)境中，通過組織財

務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系所要達到的目的。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)對整個企業(yè)活動具有根本性的影響，人們一度把企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)表述為“企業(yè)利潤最大化”。這種觀點片面地將利潤理解為企業(yè)的財富，具有一定的局限性。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴大財富，企業(yè)的價值在于它能給投資者帶來未來的報酬，因此，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價值最大化”或者“股東財富最大化”。這既反映了利潤取得的時間，也反映了資本和獲得之間的關(guān)系，還反映了受風(fēng)險影響的程度。它不僅有利于克服管理上的片面性和短期行為，還有利于社會資源的合理配置和實現(xiàn)社會效益最大化。

企業(yè)財務(wù)管理的運行

要建立科學(xué)的、符合現(xiàn)代企業(yè)運營規(guī)則的財務(wù)機制。首先要建立科學(xué)的組織機制。按市場經(jīng)濟的運行規(guī)則，單獨設(shè)立財務(wù)管理部門，負責(zé)組織、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、落實企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動；建立財務(wù)總監(jiān)制度，主管企業(yè)的一切財務(wù)工作，并努力造就一批財務(wù)管理專業(yè)人才，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。其次要建立科學(xué)的管理機制。對企業(yè)的資金籌集和配置、企業(yè)的平衡與發(fā)展、風(fēng)險的防范與處理、生產(chǎn)的開拓與約束等重大財務(wù)活動，要建立分析、預(yù)測、研究比較、決策等工作機制，并廣泛應(yīng)用計算機技術(shù)處理財務(wù)信息，按照可靠、便利、及時的原則，為企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營提供科學(xué)的決策依據(jù)。再次要建立科學(xué)的監(jiān)督和評估機制，以確保企業(yè)正確的生產(chǎn)經(jīng)營方向。同時要加強財會人員培訓(xùn)，提高財務(wù)管理水平。

企業(yè)資金必須進行統(tǒng)籌安排、合理運用，財務(wù)管理部門應(yīng)該對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)進行全方位控制。對供應(yīng)環(huán)節(jié)的控制，主要是對物資儲備的資金占用實行控制，促進采購部門合理運用資金，這對保證生產(chǎn)的連續(xù)性、均衡性，對擴大銷售、降低成本費用起著巨大作用。對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制，主要是對生產(chǎn)消耗實行控制，建立成本控制體系，實行成本分級歸口管理責(zé)任制，努力降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對銷售環(huán)節(jié)的控制，主要是減少存貨資金的占用量，在一定的時期內(nèi)產(chǎn)品批量大會增加儲存成本，批量小則有可能錯過銷售機遇，因此財務(wù)管理人員要進行市場分析，做好銷售預(yù)測工作。

加強資金管理，確保效益的實現(xiàn)。資金管理的核心是集中管理，用活用好資金。為了減少資金沉淀、停滯，使資金形成合力，企業(yè)可以考慮成立“資金結(jié)算中心”，收支業(yè)務(wù)由其統(tǒng)一辦理，按照輕重緩急安排使用資金，并與銀行建立賬戶信息網(wǎng)，使企業(yè)及時了解資金狀況，進行貸款回收，盤活資金。如果因為市場機制不健全等其他因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)貸款沉淀數(shù)額較高，就應(yīng)合理調(diào)度貸款期限和種類，形成比較穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，保證貸款償還的均衡性。在掌握利率變動的情況下，及時調(diào)整商務(wù)合同的簽約日期貸款利率，盡可能減少利息支出。

同時，要組織力量及時回收貨款，財務(wù)部門應(yīng)和銷售部門聯(lián)合建立拖欠貨款的報告制度，及時辦理貨款的結(jié)算托收手續(xù)，實行包干責(zé)任制，有效地清理陳賬、呆賬，使應(yīng)收賬款余額降低到最低限度。

第三篇：論文關(guān)于做好企業(yè)財務(wù)管理問題的探討

關(guān)于做好企業(yè)財務(wù)管理問題的探討

田春

[摘要] ：財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域，各個環(huán)節(jié)之中，它是企業(yè)一切經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。在經(jīng)濟全球化、市場經(jīng)濟高度發(fā)達背景下，做好企業(yè)財務(wù)管理工作，就能提升整個企業(yè)的全面管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]：財務(wù)管理理財觀念零營運資金管理

財務(wù)管理是企業(yè)的重要組成部分，是在激烈的市場環(huán)境中提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。在高度文明高度發(fā)展的現(xiàn)代知識經(jīng)濟型社會里，如何加強企業(yè)財務(wù)管理，一直是企業(yè)決策者與財務(wù)管理人員研究琢磨的問題。因此，在新形勢下如何加強企業(yè)財務(wù)管理工作尤其重要。

一、需要更新理財觀念

新興科技技術(shù)的發(fā)展，使財務(wù)管理知識在企業(yè)管理中起到的作用越來越明顯，但是企業(yè)的經(jīng)營者與財務(wù)人員在考慮、分析和決策時，往往會受到傳統(tǒng)理財觀念影響。因此，加強企業(yè)財務(wù)管理，必需要更新理財觀念。

1、泛財務(wù)資源觀念

泛財務(wù)資源觀念從形態(tài)上看分為硬財務(wù)資源和軟財務(wù)資源，傳統(tǒng)財務(wù)管理學(xué)中的資源概念是指資本，屬于硬資源；軟資源是以智力為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)，包括知識資源和時間資源通常被劃分為四類：（1）市場資源；（2）知識產(chǎn)權(quán)；（3）人力資源；（4）組織管理資源。因此，知識成為發(fā)展經(jīng)濟的首要資本并改變了企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)，就要求企業(yè)的決經(jīng)營者與財務(wù)人員必須確立的“泛資源”財務(wù)觀念，并加大對軟資源的投資力度，以獲得更多更高的價值。

2、人本理財觀念

“人”是構(gòu)成社會的主體，世界是由人創(chuàng)造的，“人”的能量是無限的，尤其是在知識經(jīng)濟時代，人的付出不僅僅是為了自身的利益，更多的是要體現(xiàn)出自身的價值，得到社會的認可，成為社會中真正有用的一分子?！叭吮竟芾怼币笃髽I(yè)的經(jīng)營者在管理過程中，應(yīng)以“人”為本，把員工作為“社會人”而不是“經(jīng)濟人”來看待，在管理實踐中體現(xiàn)人性、以一切從人性考慮的姿態(tài)來看待管理，使人在管理中的主體地位得到最大程度的體現(xiàn)?？v看成功的企業(yè)都會把“人本管理”的管理理念放在首要的位置，建立完善的薪酬福利制度，以此激發(fā)員工的責(zé)任意識。

3.全員化理財觀念

全員化理財觀念就是要改變以財務(wù)人員為管理中心的理財觀念，推行財務(wù)全員式和民主參與式財務(wù)管理，讓企業(yè)中的每個部門、每個人員都積極參與到管理中去。為此財務(wù)人員在制定預(yù)算等財務(wù)工作，應(yīng)杜絕“閉門造車”，做到橫向銜接計劃、生產(chǎn)、市場開發(fā)等部門，制定各種切實可行的財務(wù)預(yù)算、管理等方法；縱向劃分小內(nèi)部核算單位，把財務(wù)指標(biāo)層層分解，落實到各部室、基層單位和個人；從資產(chǎn)管理，到物資消耗都逐項分解，設(shè)專人管理。把財務(wù)管理管理工作落實到經(jīng)營管理中的各個環(huán)節(jié)和層次，真正做到“千斤重擔(dān)大家挑，人人肩上有指標(biāo)”，1

從而提高員工對財務(wù)管理的參與意識。樹立全員理財觀念，就是要把財務(wù)管理滲透到企業(yè)管理的每個細節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展一體化，從而拓展了財務(wù)管理的服務(wù)職能，挖掘了財務(wù)管理的潛在價值.通過追求高附加值的財務(wù)活動，以最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。

3.風(fēng)險理財觀念

風(fēng)險投資是指風(fēng)險投資者為有發(fā)展?jié)摿Φ男鹿净蛐庐a(chǎn)品提供最初的風(fēng)險投入。隨著經(jīng)濟的長期高速增長,涌現(xiàn)出很多具有高成長性,創(chuàng)新能力強的高新企業(yè)。風(fēng)險投資以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為對象，當(dāng)被投資企業(yè)進入穩(wěn)定發(fā)展階段，風(fēng)險投資公司就通過股票上市或轉(zhuǎn)讓方式收回投資獲得利潤。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)一般具有兩個主要特點：一是高風(fēng)險性；二是高收益性。由于巨額利潤的吸引，大量的風(fēng)險投資者投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，從而極大地推進了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為內(nèi)容的風(fēng)險投資在企業(yè)投資總額中的比重日趨上升。同時，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高風(fēng)險性，使企業(yè)的投資風(fēng)險遠遠超過傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)濟。從而要進一步增強財務(wù)管理中的風(fēng)險投資和風(fēng)險管理意識。

4.信息理財觀念

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，一切經(jīng)濟活動都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為向?qū)?，信息成為市場?jīng)濟活動的重要媒介。而且，隨著知識經(jīng)濟時代的到來，以數(shù)字化技術(shù)為先導(dǎo)、以信息高速公路為主要內(nèi)容的新信息技術(shù)革命，使信息傳播、處理和反饋的速度大大加快，從而使交易、決策可在瞬間完成?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟的一切經(jīng)濟活動都需要快、準(zhǔn)、全的信息，這就決定了企業(yè)財務(wù)管理人員必須牢固地樹立信息化理財觀念，全面、準(zhǔn)確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息，為財務(wù)決策和資金運用服務(wù)。

5、知識化理財觀念

理財方法、理財手段等知識含量的高低，將成為財務(wù)管理是否創(chuàng)新、有無成效的關(guān)鍵因素。企業(yè)要建立反映知識資本價值的財務(wù)評價指標(biāo)，評價知識資本、人力資本在企業(yè)投融資決策中所起的作用。需要財務(wù)管理人員時刻注意知識的更新，關(guān)注知識經(jīng)濟的發(fā)展變化以敏銳的頭腦，站在知識經(jīng)濟的前沿。

二、要結(jié)合財務(wù)管理環(huán)節(jié)，健全企業(yè)內(nèi)部管理機制。

財務(wù)管理環(huán)節(jié)是指財務(wù)管理的工作步驟與一般程序，就像一個企業(yè)的任何一項工作，如果沒有一個明確的工作步驟與程序，那么這個崗位的人就不知什么時間該做什么，不知該怎么做。因此財務(wù)管理也要抓住主要程序。企業(yè)財務(wù)管理一般包括以下五大環(huán)節(jié)：財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制及財務(wù)分析。我認為在實際工作運行中，尤其要抓好財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析這三大環(huán)節(jié)。

1.做好財務(wù)預(yù)算

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出利潤及其分配等資金運用所做的具體按排。以財務(wù)管理為核心的全面預(yù)算管理，是具有全面的控制力，是全員化、全方位的、產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確的預(yù)算管理體系。良好的財務(wù)預(yù)算應(yīng)該讓企業(yè)最從高層到各部門乃至每個員工，明白自己的責(zé)權(quán)利，使最企業(yè)經(jīng)營的策略得到細化落實。

怎樣才能建立全方位的、全員化、產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確的預(yù)算管理體系呢？

首先，要意識到企業(yè)的生存發(fā)展必須有強化的具有法律效力的一個預(yù)算方案，預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”。企業(yè)各部門在生產(chǎn)、營銷及相關(guān)的各項活動中，都要嚴(yán)格執(zhí)行，切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟活動。

其次，在預(yù)算運作過程中，企業(yè)的決策執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)按預(yù)算具體要求，按季、分月滾動下達預(yù)算任務(wù)，建立每周資金調(diào)度和月預(yù)算執(zhí)行情況分析等例會制度。

再次，應(yīng)按照預(yù)算方法跟蹤實施預(yù)算控制管理，重點要圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

預(yù)算制定后如同企業(yè)內(nèi)部的“憲法”，各責(zé)任單位必須執(zhí)行。預(yù)算作為一種管理意識，內(nèi)置于企業(yè)所有行為和活動之中。我國已有三分之一的大中型企業(yè)開始實行全面預(yù)算管理，如：華潤集團、寶鋼和石化集團公司都較好地引進了預(yù)算管理概念。

2、做好財務(wù)控制

財務(wù)控制是財務(wù)管理循環(huán)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它對財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)及財務(wù)預(yù)算的正常運行，具有決定性的作用。因此，要實現(xiàn)有效的財務(wù)控制。

首先，必須具備可靠的組織保證和制度保證。例如：為了確定財務(wù)預(yù)算，應(yīng)建立相應(yīng)的決策和預(yù)算編制機構(gòu)；為了組織和實施日常財務(wù)控制，應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、仲裁機構(gòu)；為了便于內(nèi)部結(jié)算，應(yīng)建立相應(yīng)的考核機構(gòu)等。

其次，為了實行有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)與控制，企業(yè)通常都按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，在其內(nèi)部合理劃分責(zé)任單位，建立“責(zé)任中心”，明確各責(zé)任單位應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，促使各責(zé)任單位各盡其責(zé)協(xié)同配合。

再次，為了保證預(yù)算的貫徹落實和最終實現(xiàn)，必須把總預(yù)算中確定的目標(biāo)和任務(wù)，按照責(zé)任中心逐層進行指標(biāo)分解，形成責(zé)任預(yù)算，使各個責(zé)任中心據(jù)以明確目標(biāo)和任務(wù)。責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的揭示和考評可以通過責(zé)任會計來進行。責(zé)任會計圍繞責(zé)任中心，把工作的業(yè)績同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的責(zé)任制緊密結(jié)合起來。

最后，圍繞效益實績考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎懲，亦是財務(wù)控制的一項重要工作內(nèi)容。依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。

3、做好財務(wù)分析

財務(wù)分析作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對投資者的投資決策愈來愈重要。隨著知識經(jīng)濟時代的到來，財務(wù)環(huán)境的變化，財務(wù)分析必須適應(yīng)新形勢的需要。

首先，財務(wù)分析要傳遞的對管理者有指導(dǎo)作用的信息，財務(wù)管理人員要對財務(wù)分析報以認真的態(tài)度，從使用者的現(xiàn)實需求和潛在需求出發(fā)，使財務(wù)分析能最大滿足使用者的需求。

其次，圍繞企業(yè)經(jīng)營者最關(guān)心的熱點問題，適時的進行各種定期和專題財務(wù)分析，如潛在分析、專題成本分析、新利潤增長點分析、投資項目可行性分析、內(nèi)部控制成本效益分析等。

再次，在分析技術(shù)上應(yīng)采用計算機等現(xiàn)代化技術(shù)進行財務(wù)分析。計算機的運用使財務(wù)分析的技術(shù)從手工收集、整理、分類向電子計算機處理轉(zhuǎn)變。所以財務(wù)人員還應(yīng)與計算機應(yīng)用軟件開發(fā)人員協(xié)作，研究開發(fā)適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點的財務(wù)軟件。

三、實行零營運資金管理，來提高資金的使用效率

我們知道，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理又是以資金管理為中心。隨著企業(yè)理財?shù)闹匾耘c日俱增，對企業(yè)的營運資金實行“零營運資金管理”，已成為現(xiàn)代企業(yè)提高資金使用效率的方法。

1．零營運資金管理

在財務(wù)管理上，營運資金的管理著重于投資。“零營運資金管理”就是從營運資金管理的著重點出發(fā)，在滿足企業(yè)對流動資產(chǎn)基本需求的前提下，盡可能地降低企業(yè)在流動資產(chǎn)上的投資，并大量地利用短期負債，進行流動資產(chǎn)的融資?！傲銧I運資金管理”是一種極限式的管理，它并不是要求營運資金真的為零，而是在滿足一定條件下，盡量使?fàn)I運資金達到最小的一種資金管理模式。

2．零營運資金管理具有風(fēng)險性

零營運資金管理它能使企業(yè)處于較高的盈利水平上，但同時企業(yè)也承擔(dān)著較大的風(fēng)險，如：（1）企業(yè)在到期日不能償還債務(wù)，從而失去信譽；（2）短期負債利率具有很大的波動性，企業(yè)無法預(yù)測資金成本，也就無法控制利息成本；（3）企業(yè)為了減少應(yīng)收帳款，會變信用銷售為現(xiàn)金銷售，可能會喪失一些市場。（4）如果短期資本市場發(fā)生異常，比如經(jīng)濟危機，企業(yè)有

可能籌不到資金，企業(yè)處境會很艱難。盡管存在著風(fēng)險，但其不失為一種資金管理的有效方法，強調(diào)資金的使用效益，要以最小的流動資產(chǎn)投入獲得最大的現(xiàn)金收入。

3．怎樣實現(xiàn)零營運資金管理

要實現(xiàn)零營運資金管理，要從流動資產(chǎn)和流動負債兩個方面入手。

第一、對流動資產(chǎn)來說，就是要盡量減少在流動資產(chǎn)上的投資額，加速資金流轉(zhuǎn)；最有效的途徑是加速貨幣資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，縮短存貨周轉(zhuǎn)期。具體操作上應(yīng)從存貨管理、應(yīng)收帳款管理和應(yīng)付帳款三個方面著手。（1）存貨管理。一方面要加強銷售通過銷售的增長減少存貨的周轉(zhuǎn)期；另一個方面要通過確定訂貨成本、采購成本以及儲存成本計算經(jīng)濟批量，控制存貨上的占用資金；（2）應(yīng)收帳款的管理。在信用風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)要制定合理的信用條件和收帳政策；通過這些措施來鼓勵客戶盡早交付貨款，從而加速應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)；（3）預(yù)付帳款的管理，企業(yè)盡量合理地拖延付款時間，但由于延期付款可能引起企業(yè)多付利息或信譽的惡化。所以企業(yè)必須制定合理的理財計劃。

第二、對流動負債即企業(yè)的短期融資來說，則要有暢通的籌措短期資金的渠道，以便滿足企業(yè)的日常運做需要，同時也要考慮短期資金成本的問題，企業(yè)要想得到短期資金，主要有兩條渠道：一是商業(yè)信用，另一個是短期銀行借款，無論采用哪種籌資方式，都有其優(yōu)點和缺點，企業(yè)的財務(wù)人員一定要在分析、比較的基礎(chǔ)上選擇適當(dāng)?shù)幕I資組合。

但對于零營運資金管理還應(yīng)注意以下幾方面。如：改善企業(yè)的生產(chǎn)條件，縮短生產(chǎn)時間；打開銷售渠道，提高企業(yè)競爭力；靈活選擇結(jié)算方式，保持資金暢通；充分利用短期融資方式，緩解企業(yè)資金短缺的困擾。

四、提高財務(wù)風(fēng)險管理水平

企業(yè)已經(jīng)日益認識到了風(fēng)險管理的必要性和迫切性。想出種種辦法來應(yīng)對風(fēng)險。但無論采用何種方法，風(fēng)險管理一條總的原則是：以最小的成本獲得最大的保障。因此在企業(yè)風(fēng)險管理中，要做到：

第一、加強調(diào)查研究。運用科學(xué)方法搞好對投資項目的可行性分析，做好風(fēng)險的識別和風(fēng)險的預(yù)測，盡量減少和避免投資失誤給企業(yè)造成損失。

第二、要學(xué)會對風(fēng)險的處理，比如：回避風(fēng)險，預(yù)防風(fēng)險，自留風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

五、要提高企業(yè)決策者及財務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)決策及財務(wù)人員各個方面素質(zhì)的高低直接關(guān)系到財務(wù)管理的成效。因此，怎樣提高決策者及財務(wù)人員素質(zhì)是財務(wù)管理人員的一項重要的任務(wù)。

1.強化職業(yè)道德教育

當(dāng)今社會，人們信仰缺失，因此要加強對企業(yè)經(jīng)營者及財務(wù)人員

素質(zhì)的職業(yè)道德教育，增強自我約束能力，遵紀(jì)守法，廉潔自律。

2.加強財務(wù)人員的繼續(xù)教育

財務(wù)管理是一項專業(yè)技術(shù)很強的工作，涉及面廣，必須具備多有方面的專業(yè)知識，才能在財務(wù)管理工作中有較高決策水平和解決實際問題的能力。為此，企業(yè)應(yīng)該鼓勵支持財務(wù)人員進行在職培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。

總之，在知識經(jīng)濟時代，如何加強企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟

效益，一直是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個孜孜以球的話題。只有把現(xiàn)代的適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的財務(wù)管理理念貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，才是企業(yè)生存發(fā)展之路。

參考文獻、鄧春華.《財務(wù)會計風(fēng)險防范》，中國財政經(jīng)濟出版社，2001版。、常勛.《財務(wù)會計四大難題》，中國財政經(jīng)濟出版社，2005年１月第二版面3、中華人民共和國會計法 會計法規(guī)選編 [M].吉林教育出版社，2005.4.張望之.新時期會計人員應(yīng)具備的素質(zhì)和能力 [Ｊ ]教育財會研究，教育財會研究雜志社出版，2006，（2）

5.宋海紅.談市場經(jīng)濟條件下財會隊伍素質(zhì)建設(shè) [Ｊ ].教育財會研究出版社.出版 2005.（4）

第四篇：如何做好企業(yè)財務(wù)管理問題的探討1

如何做好企業(yè)財務(wù)管理問題的探討

袁亞芹

【摘要】：文章從我國企業(yè)管理的理論框架切入，分析了我國企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，進一步論述了我國企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)、管理觀念、資本制度、籌集模式、收益分配政策，并提出了我國企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，最后針對這些問題提出了對策。

【關(guān)鍵詞】：企業(yè)財務(wù)管理 現(xiàn)狀 問題 對策

由于我國傳統(tǒng)財會制度的缺陷，造成我國大多數(shù)企業(yè)對財務(wù)管理的地位、以及財務(wù)管理作用不明確等主要問題，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大變化，特別是處于企業(yè)管理中心的財務(wù)管理則需要迅速適應(yīng)周圍環(huán)境的變化，這樣才能為企業(yè)的決策提供及時、有效的幫助，這就需要企業(yè)找出自己在財務(wù)管理中存在的問題，選擇適合自己的方法。財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動、協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。隨著企業(yè)所處的社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等外部環(huán)境的變遷，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)隨之。所以，明確企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是做好財務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ)。不同類型的市場環(huán)境，需要不同的財務(wù)管理思路和方式。企業(yè)的財務(wù)管理思路和方式只有與市場機制的發(fā)展變化相適應(yīng)，結(jié)合企業(yè)改造，不斷調(diào)整完善，才能使企業(yè)財務(wù)管理在市場競爭中始終立于不敗之地。

一、我國企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的日常資金管理一直是財務(wù)管理的“主旋律”，在投資、籌資以及收益分配等主要工作上卻比較薄弱。以下是財務(wù)管理出現(xiàn)的一些不合理性：

1.投資決策隨意性大。在我國，有一些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，熱衷于鋪新攤子，盲目投資，造成嚴(yán)重損失。如2001年2月27日，猴王集團破產(chǎn)申請案在宜昌市中級人民法院開庭審理，隨即猴王A也加入ST行列，這可以說是盲目投資、無序擴張帶來嚴(yán)重后果的典型案例。在經(jīng)營上取得一系列成功后，猴王集團推出了所謂“三百”方針：建一百個企業(yè)，開一百家商店，搞一百個公司。很快，集團所屬企業(yè)達100余家，而且橫跨幾十個行業(yè)，其產(chǎn)品除著名的猴王焊條外，還包括玻璃酒瓶、啤酒、柴油、柴油發(fā)動機、金剛石、甚至鋼琴等，簡直無所不包。按國際上通行的做法，企業(yè)在進行任何一項投資之前，都應(yīng)對投資項

目進行可行性分析，只有在綜合考慮各項因素的基礎(chǔ)上，當(dāng)投資項目所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為正時才是可行的。猴王集團盲目追求外延式擴張及所謂多樣化經(jīng)營，未經(jīng)深入調(diào)查研究便亂上投資項目，走向破產(chǎn)也就不足為怪了?？墒牵窈锿跫瘓F這樣的情況在我國企業(yè)中屢見不鮮。

2.在籌資方面，我國資本市場尚不夠發(fā)達，企業(yè)籌資手段不夠豐富。企業(yè)發(fā)行股票，要經(jīng)過政府批準(zhǔn)，股票上市，要經(jīng)過地方政府、中央主管部門、證監(jiān)委證券委和證交所上市委員會等層層審批，發(fā)行債券也因我國證券市場的不夠成熟而困難重重。另外，長期以來我國企業(yè)對資本市場的了解還比較匱乏，對資本市場的運轉(zhuǎn)、資本市場的理論缺乏研究，在籌資時較少考慮資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險等，具有一定的盲目性。如有些上市公司面對高達90%的負債比率仍然無動于衷，甚至更有一些上市公司純粹是為了圈錢而籌資，根本不考慮什么企業(yè)價值、股東價值最大化。猴王股份獲準(zhǔn)上市后，公司一位高層領(lǐng)導(dǎo)曾說：“證券市場究竟是哪位高人發(fā)明的？我真的好好感謝他！以前借錢還要還，現(xiàn)在一上市就有那么多錢，可讓我怎么花？”可見對資本市場的無知。

3.在收益分配上較少考慮資本結(jié)構(gòu)問題。這里講的收益分配，是指在扣除依據(jù)“按勞分配”原則分配給企業(yè)職工的報酬以外的利潤分配。企業(yè)在存續(xù)期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤，要在企業(yè)和所有者之間按一定的比例進行分配，分別形成企業(yè)的留存收益與所有者的收益。股利分配政策不僅影響與企業(yè)相關(guān)的各方面的利益，而且與公司的籌資問題和資本結(jié)構(gòu)問題密切相關(guān)，涉及到企業(yè)的長遠發(fā)展。在我國，由于企業(yè)為了長期穩(wěn)定地發(fā)展，一般較注重積累，而不傾向于導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出的現(xiàn)金股利分配方式；較注重企業(yè)的經(jīng)營成果，即利潤指標(biāo)，而對股價關(guān)心較少，從而在收益分配上與國際慣例差距較大。與國際上廣泛采用的股利政策相比，我國上市公司較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這在有意無意間助長了證券市場上的投機氣氛，無助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，我國企業(yè)股利政策的制定也往往無章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無所適從。

此外，我國企業(yè)在流動資金等方面的管理也存在很多問題，如應(yīng)收賬款居高不下，存貨周轉(zhuǎn)緩慢等。只有解決好這些問題，我國企業(yè)才能在激烈的國際、國內(nèi)競爭中立于不敗之地，我國經(jīng)濟才能更好地、健康地向前發(fā)展。

二、我國企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

從目前企業(yè)的現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國企業(yè)財務(wù)管理在建立現(xiàn)代企業(yè)制度后有較大的改善，但是仍然存在著較多的問題。如下所示：

1、財務(wù)造假

目前上市公司仍然難以為投資者提供相對真實可靠的會計信息。而這種造假對投資者的傷害也是非常巨大，可以說，現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)管理對傳統(tǒng)會計信息真實性這一財務(wù)功能的保證仍是有限的。

例如，2008年的銀廣夏的財務(wù)造假對投資者的傷害較為直接和巨大；2009年，藍田股份暫停上市后，商業(yè)銀行均受到了不同程度的損害；而最近五糧液的收入造假事件也產(chǎn)生了較大的社會不利影響。可見，在現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸推行的環(huán)境下，財務(wù)造假的行為仍然存在，仍需要進一步采取措施進行控制。

2、過度投資和無效投資

目前很多公司的財務(wù)管理仍然僅僅是管理層意志的附庸，無法獨立對項目進行判斷。

例如，很多公司都成為了上市公司大股東進行利益輸送的載體，并且存在過度投資的問題。相關(guān)的研究也證實了這點，提出了上市公司存在投資過度的問題，并沒有站在投資者的角度上對項目進行判斷。

另外也有部分研究表明中國上市公司存在過度籌資的問題，即僅僅為了籌資而籌資。中國上市公司再融資存在隨意性，并非為了良好項目而籌資，往往存在圈錢的問題。以上兩個問題均可以證明中國上市公司的財務(wù)管理存在獨立性不足的問題。

3、籌資方式過于簡單

根據(jù)優(yōu)序融資利潤，現(xiàn)代企業(yè)為了達到企業(yè)價值最大化并實現(xiàn)融資成本最低，應(yīng)該首先使用內(nèi)部融資，其次使用債務(wù)融資，最后才是外部股權(quán)融資。但是這個理論在中國的現(xiàn)代企業(yè)并不適用。在中國，企業(yè)通過債務(wù)融資的占比常年低于50%，有些甚至低于10%。這一方面是因為中國債券市場不完善，另外一方面則因為企業(yè)人為不分發(fā)股利導(dǎo)致了中國股權(quán)融資成本低于債券融資成本。另外，中國的現(xiàn)代企業(yè)債務(wù)融資也較為集中于銀行借債融資，沒有實現(xiàn)融資的多樣化，這也導(dǎo)致了財務(wù)管理籌資缺乏彈性，且風(fēng)險較大。

4、無法實現(xiàn)對投資者的合理回報

現(xiàn)代企業(yè)的投資者主要是股東，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，要實現(xiàn)社會資源的有效配置和社會化大生產(chǎn)，必須達到對股東利益的合理保障。同時必須對股東進行合理的回報，但是，目前很多投資者無法得到合理的回報。

三、解決我國企業(yè)財務(wù)管理存在問題的對策和建議

針對以上的問題，筆者提出了以下幾個對策和建議。這些對策和建議主要從內(nèi)外部進行展開。

1、提高認知，進一步重視財務(wù)管理

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理能有效為企業(yè)的發(fā)展和擴張?zhí)峁┓e極有效的意見和建議，并提供內(nèi)外財務(wù)管理的資源，財務(wù)管理重要性不言而喻。企業(yè)的管理層也應(yīng)該重視財務(wù)管理，在重大項目的投資也需要聽取財務(wù)部門意見。同時，現(xiàn)代企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員應(yīng)該從更宏觀的角度去把握財務(wù)管理，全面更新財務(wù)理念，不僅僅是停留在會計層面上認識財務(wù)管理。管理人員應(yīng)該認識到財務(wù)管理不僅僅是對內(nèi)的職能，它也是對外的一個部門，需要綜合各方的資源來發(fā)展公司的財務(wù)部門。

2、完善金融市場，提高市場效率

目前，很多現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理無法保障投資者的合理有效的回報，代理成本較大，且存在過度投資，籌資單一等問題，監(jiān)管層應(yīng)該進行有效管理并充分發(fā)展整個金融市場的深度和廣度，以利于企業(yè)和投資者的選擇。例如，進行多種金融產(chǎn)品的開放，讓企業(yè)能夠以其他產(chǎn)品進行融資，擴大企業(yè)的融資面，也擴大投資者的投資面。另外，政府可以通過規(guī)范和指導(dǎo)，保障投資者的合法權(quán)益，并促使現(xiàn)代企業(yè)進行股利分配等。

3、培養(yǎng)高素質(zhì)人才，建立高效的財務(wù)部門

合理的財務(wù)管理必須具備有效的人力資源進行匹配?，F(xiàn)代企業(yè)也應(yīng)該提升自身財務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力。

（1）進行招聘前的綜合考量，在入職前就保證財務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力。

（2）就是在入職后進行必要的培訓(xùn)和后期發(fā)展，只有不斷提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)，現(xiàn)代企業(yè)才能夠做好對財務(wù)管理職能的提升，也才能推行新的符合現(xiàn)代企業(yè)需要的財務(wù)管理目標(biāo)的執(zhí)行。

（3）現(xiàn)代企業(yè)也必須鼓勵財務(wù)人員進行獨立思考和創(chuàng)新，這樣就能夠部分保障現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理部門對公司的項目評估能夠相對獨立，并且可以有新的財務(wù)產(chǎn)

品進行投資、融資，有利于企業(yè)提升價值，降低籌資成本。

另外，企業(yè)要從組織上進行合理的資源配置，以為企業(yè)財務(wù)管理職能的提升和目標(biāo)的實現(xiàn)做好組織資源，例如，建立更合理的部門設(shè)計，并結(jié)合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和內(nèi)部審計的要求，做好內(nèi)部控制。同時設(shè)計好部門和職責(zé)之間的劃分，以利于企業(yè)對財務(wù)資源的把控，并且可以部分保證會計信息的可靠性，這樣也可以提高決策的合理性。

4、強化風(fēng)險管理，進一步提高風(fēng)險意識

首先要強化財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識，及時調(diào)整財務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu)，使他們能夠具有及時捕捉風(fēng)險、衡量防范風(fēng)險的能力。其次，要充分利用信息網(wǎng)加強調(diào)查研究，運用科學(xué)方法對投資項目進行預(yù)測，提高投資決策的科學(xué)性和可行性。再次，由于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與無形資產(chǎn)上的投資風(fēng)險遠遠大于固定資產(chǎn)投資，所以最好的辦法是對那些技術(shù)進步快、對國民經(jīng)濟具有重大促進意義的無形資產(chǎn)采取類似于固定資產(chǎn)的加速折舊法進行攤銷。

5、重新確立財務(wù)管理目標(biāo)

（1）財務(wù)目標(biāo)多元化。知識經(jīng)濟的到來，擴展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，物質(zhì)資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經(jīng)濟發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務(wù)目標(biāo)不僅要考慮財務(wù)資本所有者的資本增值最大化、債權(quán)者的償債能力最大化、政府的社會經(jīng)濟貢獻最大化、社會公眾的社會經(jīng)濟責(zé)任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者（經(jīng)營者與員工）的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務(wù)要求。使企業(yè)經(jīng)理及職工的個人收入與企業(yè)的贏利，他們個人的資產(chǎn)積累和企業(yè)的長遠發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。

（2）財務(wù)責(zé)任社會化。從利益相關(guān)者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財務(wù)要求，又要兼顧企業(yè)履行社會責(zé)任的財務(wù)要求。把企業(yè)的社會責(zé)任納入財務(wù)目標(biāo)體系是“利益相關(guān)者合作”邏輯下的必然選擇。因而企業(yè)必須履行社會責(zé)任，如維護社會公眾利益、保護生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化教育和福利事業(yè)的發(fā)展以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。這樣，既有助于企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象，更有助于其自身和社會的發(fā)展。

四、總結(jié)

總之，在知識經(jīng)濟時代，如何加強企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，一直是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個孜孜以求的話題。只有把現(xiàn)代的適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的財務(wù)管理理念貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，才是企業(yè)生存發(fā)展之路。

[參考文獻]

[1]中華人民共和國財政部：《企業(yè)會計制度》，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2006年2月

[2]中國注冊會計師協(xié)會編：《會計》，中國財政經(jīng)濟出版社，2007年4月第1版

[3]財政部會計司編寫組：《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》人民出版社，2007年4月第1版

[4]李相志：《財務(wù)會計》，清華大學(xué)出版社，2009年第2版

第五篇：企業(yè)財務(wù)管理

淺談鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理

【內(nèi)容摘要】:隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實施，鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，對加強財務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。本文針對鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，積極探索，指出了當(dāng)前鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，提出了當(dāng)前鐵路運輸企業(yè)規(guī)范和完善企業(yè)財務(wù)管理的具體對策，從而更好更快的規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理，完善鐵路運輸企業(yè)的管理機制，規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營行為，促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】:鐵路運輸企業(yè) 財務(wù)管理

【目 錄】

摘要??????????????????????????????1

一、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)????????????3

二、財務(wù)管理在鐵路運輸企業(yè)中的必要性及意義???????????3

（一）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者????3

（二）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)?????????4

（三）強化財務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟和實現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要?????4

（四）鐵路運輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財務(wù)管理的中心地位?????4

三、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題???????????????5

（一）企業(yè)負債經(jīng)營，財務(wù)成本過于龐大??????????????5

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大??????????????????5

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財務(wù)監(jiān)控職能弱化????????????5

四、完善鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的對策???????????????5

（一）企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心?????????????????5

（二）加強成本控制,提高資金使用率 ???????????????6

（三）建立科學(xué)的會計人員管理政策????????????????8 參考文獻???????????????????????????10 致謝?????????????????????????????11

企業(yè)管理的中心是財務(wù)管理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實施, 鐵路企業(yè)經(jīng)營的外部條件有了進一步的改善，鐵路建設(shè)的規(guī)模也日趨擴大，截至2009年底，我國鐵路運營里程達到8.6萬公里，超過俄羅斯，躍居世界第二。在這種新形勢下，如何加強企業(yè)的自我改造、自我控制、自我發(fā)展，理順企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)機制，調(diào)動廣大鐵路職工的積極性和創(chuàng)造性，是目前鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理人員所面臨的重大問題，這對加強財務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。

一、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)

鐵路運輸企業(yè)的性質(zhì)決定其財務(wù)管理是利用價值形式，按照客觀經(jīng)濟規(guī)律和有關(guān)法規(guī)組織企業(yè)資金活動，協(xié)調(diào)企業(yè)各方面經(jīng)濟關(guān)系，促進生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項經(jīng)濟管理工作。它涉及籌資、投資、成本費用、日常資產(chǎn)、利潤分配的分析、預(yù)測、決策、控制、考核、評價等一系列工作，是一項綜合性的管理活動。

隨著改革不斷深入，鐵路運輸業(yè)已從生產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)。企業(yè)管理人員和財務(wù)管理人員必須樹立與傳統(tǒng)財務(wù)管理概念截然不同的一系列新概念，學(xué)習(xí)、探討、應(yīng)用先進可行的財務(wù)管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時間觀念、風(fēng)險價值觀念、機會成本觀念、通貨膨脹等觀念，講求節(jié)約資金成本，強化投資回報意識，重視資金運營效率和資產(chǎn)增值，使企業(yè)處于最佳的運營狀態(tài)。為此，鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)是，嚴(yán)格執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)和鐵路運營的法律、法規(guī)、規(guī)章制度；依法、合理、及時籌集基本建設(shè)和擴大運營的資金；做好資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作，嚴(yán)格控制成本，杜絕資金損失和浪費；加強對資金的監(jiān)管，保證資金安全、完整；及時編制財務(wù)決算，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

二、財務(wù)管理在鐵路運輸企業(yè)中的必要性及意義

（一）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者

財務(wù)管理是在價值目標(biāo)下對實物目標(biāo)的管理，具有目的明確，量化準(zhǔn)確，反饋及時和控制有效等特點，它要對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，還要對經(jīng)濟活動進行分析、預(yù)測和控制，力求以較少的投入，獲 2 取較大的經(jīng)濟效益，所以是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)的直接組織者。

保值是國有企業(yè)生存的基本要求，增值是國有企業(yè)發(fā)展壯大的前提條件。這一根本性的轉(zhuǎn)變決定了企業(yè)的根本宗旨必然要獲取最大的經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益指標(biāo)，歸根結(jié)底是一個價值指標(biāo)，是眾多物量指標(biāo)價值的集中體現(xiàn)，而價值管理的主體部門是財務(wù)部門，鐵路運輸企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞，最終要通過財務(wù)成果和財務(wù)狀況來反映，因而財務(wù)部門是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營活動的反映者。

（二）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)

財務(wù)部門既是制定政策和實施決策的參與者，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀部，又是為企業(yè)聚財、理財?shù)穆毮懿块T。只有財務(wù)工作質(zhì)量高，賬算得準(zhǔn)，方案擺得清，決策才有準(zhǔn)確的量化基礎(chǔ)。由此可以說，企業(yè)經(jīng)營決策失誤，首先是財務(wù)管理失誤。

（三）強化財務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟和實現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，市場成為配置資源的最有效的方式，鐵路運輸企業(yè)已經(jīng)不再是運輸業(yè)界的龍頭老大，經(jīng)營風(fēng)險也越來越大。追求以最小的投入，達到經(jīng)濟效益和社會效益的最大化，獲取最大的利潤是財務(wù)管理的目標(biāo)。強化財務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要。

經(jīng)濟增長方式由粗放型經(jīng)營向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)變，是經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，集約型經(jīng)營要求企業(yè)不斷地、全面地加強各種專業(yè)管理，如生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理和財務(wù)管理等。這些專業(yè)管理的有機結(jié)合，構(gòu)成整個企業(yè)的管理活動，而財務(wù)管理是整個企業(yè)管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。這是財務(wù)管理的基本職能所決定的。抓好財務(wù)管理，可以帶動鐵路運輸企業(yè)全面的科學(xué)管理，促進企業(yè)走向集約經(jīng)營。

（四）鐵路運輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財務(wù)管理的中心地位

首先，企業(yè)是作為一種以盈利為目標(biāo)的經(jīng)濟組織而存在的，為追求資本保值增值而組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。鐵路運輸企業(yè)只要是合法經(jīng)營，依法納稅，盈利越多，則說明對社會貢獻越大。其次，在市場經(jīng)濟條件下，鐵路運輸企業(yè)盈利目標(biāo)的實現(xiàn)，是以良好的財務(wù)狀況為基礎(chǔ)的。市場經(jīng)濟條件下，盈利并不能代表企業(yè)理財活動的全部內(nèi)容；對盈利的追求，不能忽視財務(wù)狀況的安全性，相反，應(yīng)以良好的財務(wù)狀況為基礎(chǔ)和前提條件。鐵路運輸企業(yè)不僅重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長期、穩(wěn)定、實在的利潤，而且要重視資本的流動性，即保持最佳的資 3 本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)利用效率?，F(xiàn)代企業(yè)制度與我國傳統(tǒng)企業(yè)制度的主要區(qū)別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對經(jīng)營者的評價取舍標(biāo)準(zhǔn)，不是看你生產(chǎn)了什么，生產(chǎn)了多少，而是資本是否實現(xiàn)了最大限度的增值。因此，加強財務(wù)管理，是鐵路運輸企業(yè)生存、發(fā)展的重中之重。

三、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

鐵路運輸企業(yè)具有線路長、站點多、承載貨物量大的經(jīng)營特點。在財務(wù)結(jié)構(gòu)上,它又具有資產(chǎn)總額大、資金占用多、資本回報率低等特點。鐵路企業(yè)在計劃經(jīng)濟時期以鐵老大自居,一統(tǒng)運輸市場,而如今面對市場經(jīng)濟的大潮,也不可避免地出現(xiàn)了這樣或那樣的不適。

（一）企業(yè)負債經(jīng)營，財務(wù)成本過于龐大。由于企業(yè)規(guī)模小、資金分散，經(jīng)營主要考貸款支持，導(dǎo)致企業(yè)資金使用成本過高，致使很多企業(yè)難以盈利。此外由于企業(yè)財務(wù)成本支出大，效益低，部分鐵路運輸企業(yè)處于維持階段。

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大。鐵路運輸企業(yè)每年都要接受工商、稅務(wù)、財政、審計、鐵道部以及其他一些部門的執(zhí)法檢查，有時一天幾家同時檢查，少則3～5天，多則半個月，上上下下都要應(yīng)酬，接待費用支出必然隨之增大，財務(wù)費用也隨之增加。此外單位財務(wù)人員數(shù)量本來就很緊張，這樣頻繁的檢查也必然加大財務(wù)人員的工作量，從而分散財務(wù)人員的精力。

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財務(wù)監(jiān)控職能弱化。目前，鐵路運輸企業(yè)的數(shù)量較多，規(guī)模小，單位專業(yè)財務(wù)人員數(shù)量缺乏，人員間分工不明確，致使財務(wù)監(jiān)督職能弱化，對財務(wù)管理和支出無法實施有效控制。

四、完善鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的對策

隨著我國資本市場的不斷發(fā)展和完善,鐵路企業(yè)改革也在持續(xù)進行。鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理工作也必須有改革,以適應(yīng)鐵路企業(yè)改革,實現(xiàn)鐵路企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

（一）企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心

經(jīng)濟越發(fā)展，對企業(yè)的財務(wù)工作的要求越高。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，以實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，通過對經(jīng)濟過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制，責(zé)任考核評價。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是市場競爭的主題，必須自主經(jīng)營、自負盈虧，自我約束、自我發(fā)展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟的近一步發(fā)展，政府對鐵路運輸企業(yè)的直接干預(yù)越來越少，而主要采取宏觀調(diào)控的間接辦法引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟行為。一個沒有嚴(yán)格財務(wù)管理的企業(yè)必然是無效率的企業(yè)，必然是在市場競爭中失敗的企業(yè)。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的中心要求是實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。國有資產(chǎn)的保值增值要求資產(chǎn)以價值量的形式進行流動，使企業(yè)資金的使用更趨于復(fù)雜，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的經(jīng)營活動是開放的，企業(yè)與企業(yè)之間，產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)之間，既相互競爭，又相互滲透甚至兼并。因此，以財務(wù)管理為中心是國有資產(chǎn)保值增值的要求。

鐵路運輸企業(yè)應(yīng)認真健全財會各項制度，制定各項財務(wù)制度與辦法。以提高經(jīng)濟效益為目標(biāo)，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行全過程全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營管理型財務(wù)會計制度。建立健全會計核算體系，建立健全財會規(guī)章制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況和資金的運用情況進行綜合分析，制定整改措施，促進經(jīng)營活動的正常發(fā)展和經(jīng)濟效益的增長。

鐵路運輸企業(yè)應(yīng)規(guī)范設(shè)置財務(wù)機構(gòu),并按運輸行業(yè)特點分別設(shè)置收入會計、成本費用會計、稅收會計、材料會計、往來會計崗位,配實、配強會計人員,嚴(yán)格按照《企業(yè)會計制度》和《交通運輸企業(yè)會計制度》要求進行會計核算。企業(yè)經(jīng)營者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅信數(shù)字里面出效益,充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性,向管理要效益,提升企業(yè)的市場競爭力。

（二）加強成本控制,提高資金使用率

近幾年來，鐵路運輸行業(yè)面臨空前嚴(yán)重的經(jīng)濟形勢，運輸市場日趨激烈的競爭給我們帶來的沖擊，貨資短缺，客流下降，是制約運輸生產(chǎn)發(fā)展的外部因素；從內(nèi)部看，要實現(xiàn)由粗放經(jīng)營向集約化經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，需要改革措施的配套和完善，任務(wù)尚很艱巨。鐵路運輸企業(yè)成本增長過快，資金嚴(yán)重不定，經(jīng)營困難，缺乏自我發(fā)展能力。面對嚴(yán)峻的發(fā)展形勢，鐵路運輸行業(yè)必須進一步加強財務(wù)管理工作，建立企業(yè)扭虧增盈機制，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步增長。這就要求鐵路企業(yè)必須牢牢抓住機遇，把握市場需要，正確認識和處理降低成本同時增加產(chǎn)量之間的關(guān)系。要一手抓運輸結(jié)構(gòu)的調(diào)整，努力增加運輸收入，另一手加強企業(yè)內(nèi)部管理，嚴(yán)格控制成本。貫徹“生產(chǎn)和節(jié)約并重”的原則，不能只顧控制成本，不重視市場份額的增加。也不能只考慮增運增收，忽視了成本管理。必須開源與節(jié)流并重，達到增運增收，切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

成本管理是財務(wù)管理的關(guān)鍵,實現(xiàn)低成本、高效率是企業(yè)成本管理的目標(biāo)。而傳統(tǒng)的成本管理常側(cè)重于追求規(guī)模效益,管理基礎(chǔ)薄弱,主要表現(xiàn)在:一是各項定額管理、原始記錄不健全;二是計量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等浪費嚴(yán)重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是只重視生產(chǎn)過程成本管理,忽視供應(yīng)過程成本管理,致使采購成本居高不下;五是員工成本意識淡薄,感受不到市場壓力,導(dǎo)致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過高,管理效率低下;六是部分企業(yè)管理者因謀取私利或小團體利益,任意調(diào)整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應(yīng)競爭日益激烈的經(jīng)濟環(huán)境,所以我們必須采用發(fā)展的眼光,與時俱進地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。

1.抓成本管理轉(zhuǎn)軌變形，用目標(biāo)管理加強成本控制。

在以往的成本管理中；我們往往只注重事后核算與分析，用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤”，用這種方法進行管理，只能是被動的、滯后的事實管理。當(dāng)前，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)對經(jīng)濟效益的需要，成本已成為企業(yè)進行各項活動初始時必須考慮的問題，客觀上要來企業(yè)成本管理工作必須由過去的事后核算分析轉(zhuǎn)到事前預(yù)測、事前控制的軌道上來，要進行成本預(yù)測，決策和計劃，實現(xiàn)現(xiàn)代化的超前性目標(biāo)成本管理，用公式表示就是：“收入一利潤—稅金=成本”。這就是說在進行各項活動之前，要考慮利潤，規(guī)劃成本，確定成本目標(biāo)，圍繞目標(biāo)進行成本管理工作，也就是在年初，根據(jù)下達的全年生產(chǎn)任務(wù)，技術(shù)指標(biāo)、費用支出，通過調(diào)查了解，結(jié)合歷年實際及下達計劃數(shù)額，科學(xué)合理的測算各個部門的支出，并以目標(biāo)成本的形式確定下來，不鞭打快牛，將有限的錢用到刀刃上。其他各項工作都緊緊圍繞總目標(biāo)，按實施方針進行，為完成奮斗目標(biāo)，對各項工作都依次經(jīng)過計劃、實施、檢查、督促四個階段，將指標(biāo)分解到科室、劃分責(zé)任區(qū)、落實責(zé)任人、科目負責(zé)人，以降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。這樣工作起來按部就班，各負其責(zé)，秩序井然，互相之間配合默契，上下目標(biāo)一致，能有效改變?nèi)蹦难a哪的傳統(tǒng)做法，改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動局面。

2.實行全員全過程的成本控制

因為成本是綜合性很強的經(jīng)濟指標(biāo)，它牽扯到企業(yè)各個部門和廣大職工的工作成績，要想降低成本，提高效益，就必須充分調(diào)動每個部門和每位職工關(guān)心成 6 本，控制成本的主動性和積極性。采用專門方法，實現(xiàn)成本的全過程管理，對偏離目標(biāo)部分進行適中調(diào)整，實現(xiàn)目標(biāo)的動態(tài)管理.在加強財會人員專業(yè)成本管理的基礎(chǔ)上，我們采用了指標(biāo)到人，要求管理室、汽車班、收入室等有關(guān)科室和個人：人人、事事、時時都要按計劃或標(biāo)準(zhǔn)進行成本控制，充分調(diào)動每個人的積極性、創(chuàng)造性和主動性，形成一個人人關(guān)注成本管理的良好氛圍。我們通過采用“內(nèi)部代金券”、“差旅費登記卡”等方法隨時掌握成本支出情況。

3.加強資金管理,努力提高資金運用效率

資金是企業(yè)的血液,資金管理作為財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié),滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面,企業(yè)從資金的籌集,投資項目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經(jīng)濟利益的分配等都需要有效的管理。只有科學(xué)地運用財務(wù)管理的工具和手段,鐵路運輸企業(yè)才能合理地運用資金,獲取持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟效益,防止財務(wù)危機的出現(xiàn)。而當(dāng)前,部分鐵路運輸企業(yè)在資金管理和使用方面還存在不少問題。如,大量使用現(xiàn)金結(jié)算,現(xiàn)金管理不規(guī)范,財務(wù)手續(xù)不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統(tǒng)科學(xué)的財務(wù)決策,經(jīng)營形勢好時,大量投入資金,盲目擴張,一旦經(jīng)營狀況不佳,就出現(xiàn)財務(wù)危機,企業(yè)無法正常運行;資金組織和使用無計劃,籌資渠道狹窄,無法通過負債獲取財務(wù)杠桿利益,存在發(fā)展上的供血不足等。以上情況勢必會影響鐵路運輸企業(yè)資金的運用效率,所以如何使資金運用產(chǎn)生最佳效果是財務(wù)管理的重點,也是資金管理追求的基本目標(biāo)。為此,財會人員一是要認真學(xué)習(xí)金融部門關(guān)于現(xiàn)金收付的管理辦法,規(guī)范支付現(xiàn)金行為,堵死現(xiàn)金管理的漏洞;二是進行現(xiàn)金流量預(yù)算控制,按照“以收定支,與成本費用匹配”的原則,采用零基預(yù)算的編制方法編制現(xiàn)金流量預(yù)算,按收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出,并制定出分時段動態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算,進行日常現(xiàn)金流的控制,管理人員還要逐步從對會計利潤的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對現(xiàn)金流量的關(guān)注上來;三是要使資金來源和資金運用得到有效配合,不用營運資金進行大額固定資產(chǎn)投資,以免造成資金周轉(zhuǎn)困難;四是鐵路運輸企業(yè)還要學(xué)會用負債去經(jīng)營,根據(jù)運輸經(jīng)營特點,制定適合企業(yè)自身的一個合理的負債比率,既不能形成負擔(dān),又要滿足發(fā)展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結(jié)構(gòu),促進鐵路運輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立科學(xué)的會計人員管理政策

會計人員的合理配備是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵，科學(xué)的人力資源管理政策能確保執(zhí)行財務(wù)管理制度的人員具有勝任能力和正直性。

1.鐵路運輸企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源管理政策，對會計人員實行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、業(yè)績考評、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。

2.建立科學(xué)合理的會計機構(gòu)。確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的配備符合權(quán)責(zé)對應(yīng)原則和不相容職務(wù)相分離等企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)原則。會計機構(gòu)是鐵路運輸企業(yè)辦理會計事務(wù)的職能部門，會計人員是直接從事會計工作的人員。建立健全會計機構(gòu)，配備與工作要求相適應(yīng)、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會計人員，是做好會計工作，充分發(fā)揮會計職能作用的重要保證。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身單位規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)活動和經(jīng)營管理的要求設(shè)置相應(yīng)的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員，強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督職能。

3.加強會計人員的培訓(xùn)，提高會計人員的素質(zhì)。鐵路運輸企業(yè)要加強對現(xiàn)有財會人員的培訓(xùn)和會計后續(xù)教育，強調(diào)對財會人員相關(guān)執(zhí)業(yè)技能的培訓(xùn)，著力培養(yǎng)他們的專業(yè)素質(zhì)，改變以往相對單一的知識結(jié)構(gòu)，拓寬他們的視野，把他們培養(yǎng)成既懂會計、審計、稅務(wù)、財務(wù)管理，又懂金融、計算機的復(fù)合型人才。要對他們進行崗位輪換，使他們熟練內(nèi)部會計控制各個環(huán)節(jié)的工作，從而加強他們的執(zhí)業(yè)能力，使他們成為受過良好職業(yè)教育、訓(xùn)練有素、具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的專業(yè)人士。

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首先，非常感謝學(xué)院給我這次畢業(yè)設(shè)計的機會，使我能夠?qū)⑷晁鶎W(xué)的知識真正做到學(xué)以致用，這對我是一次新的突破，使我勇于發(fā)現(xiàn)問題，獨立思考。

感謝三年來我的每一位任課老師的辛勤教導(dǎo)和無私的奉獻，正是應(yīng)為有了各位老師的教導(dǎo)，我大學(xué)三年來才有了進步，也正是應(yīng)為有各位老師的辛勤教導(dǎo)，我才能在畢業(yè)的時候有能力能夠獨立自主的進行畢業(yè)論文的設(shè)計和寫作。

感謝我的畢業(yè)論文指導(dǎo)老師***老師！在畢業(yè)論文寫作的過程中，我一直得到***老師的悉心教誨和指點，使我對課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實的治學(xué)態(tài)度和勤奮忘我的工作熱情是我學(xué)習(xí)的榜樣，在此表示誠摯的敬意。

同時還要感謝在論文寫作過程中給予我?guī)椭母魑煌瑢W(xué)。最后，衷心感謝在百忙之中評閱論文和參加答辯的各位老師！