第一篇：清算工作要點(給企業(yè))

一、納稅人應在2011年4月20日前向管理員辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報。關于上門申報和網(wǎng)上申報問題：對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人只能實行上門申報。但對這些企業(yè)的報表輔導，區(qū)局準備另選時間進行專門輔導。納稅人在網(wǎng)上申報之前，必須先到管理員處進行紙質與電子報表審核，審核通過后，再由納稅人通過網(wǎng)上電子申報，減少后期后續(xù)管理的工作量。

二、納稅人應向稅務所報送下列資料：

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。

2、2010年度財務會計報告（年度財務會計報告業(yè)經(jīng)中介機構審計的，還須提供相應的審計報告）;一人有限公司公司法要求審計、外資企業(yè)、虧損企業(yè)；

3、總機構及分支機構基本情況、分支機構經(jīng)營情況、分支機構資產(chǎn)損失稅前扣除批復文件、分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務的本市建筑安裝企業(yè)在勞務發(fā)生地就地預繳企業(yè)所得稅的繳款書復印件、外出經(jīng)營證明等相關資料；

4、事先備案涉稅事項的結果通知書，事后備案需要報送的相關資料； 5、2010年企業(yè)所得稅清算時經(jīng)批準的2009年度《虧損彌補審核表》。當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的，應附送具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明（或業(yè)經(jīng)中介機構審計的審計報告）；

6、查帳征收的納稅人應通過《2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》打印“關于企業(yè)研發(fā)費加計扣除有關事宜的通知”的回執(zhí)，填寫后報送主管稅務機關。

7、2010年1月—2011年1月企業(yè)所得稅入庫稅單復印件。（09年匯算清繳稅單不要）

8、提供股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度、國有企業(yè)工資核定表。

9、理資料回執(zhí)。

10、工會經(jīng)費繳費憑證。

11、廣告費專用發(fā)票。

12、各戶端U盤（含清算表和財務年報表）。

13、關聯(lián)企業(yè)申報表和U盤。

14、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表

15、主管稅務機關要求報送的其它資料。

第二篇：2009廣東省農(nóng)村信用社清算工作要點

附件

2009年廣東省農(nóng)村信用社

清算工作要點

為貫徹落實廣東省農(nóng)村信用社2009年工作會議暨案件專項治理工作會議精神，進一步提高全省農(nóng)村信用社清算業(yè)務管理水平，有效防范各類操作風險，不斷提升案件防控能力，確保支付清算業(yè)務的健康發(fā)展，特提出本工作要點。

一、工作思路

2009年全省農(nóng)村叫言用社清算業(yè)務管理工作思路是:以科學發(fā) 展觀為指導，進一步統(tǒng)一思想，提高認識，一手抓風險防范，一手抓業(yè)務發(fā)展，在確保支付清算系統(tǒng)穩(wěn)定運行、清算資金安全的前提下，促進業(yè)務系統(tǒng)的優(yōu)化升級和宣傳推廣，為農(nóng)村信用社各項業(yè)務的發(fā)展提供安全高效的資金清算平臺。

二、工作目標

2009年全省農(nóng)村信用社清算業(yè)務管理工作目標:一是抓緊抓 實案件防控工作，嚴格貫徹落實銀監(jiān)會 “四項制度”、“十三條意見”、“十個聯(lián)動”、“七個結合”的要求，建立健全案件防控的長效機制，力爭全轄清算業(yè)務條線不發(fā)生案件;二是進一步提高支付清算系統(tǒng)運行管理質量，確保系統(tǒng)安全運行，按時查詢查復率達到100%，差錯調賬率控制在十萬分之一以下;三是做好新系統(tǒng)的開發(fā)上線和現(xiàn)有系統(tǒng)的宣傳推廣工作，努力實現(xiàn)支付結算業(yè)務量和手續(xù)費收入增幅達到5%。

三、工作重點及保障措施

(一)充分認識案件防控工作的重要性、緊迫性和長期性，將案件專項治理工作擺在重要位置。

1、切實認清形勢、提高認識。要充分認識當前案件防控形 勢的嚴峻性、長期性和系統(tǒng)性，認識到清算業(yè)務處理環(huán)節(jié)多、風險點多且隱蔽性強，發(fā)生案件特別是大案要案的機率較高。各級信用社分管清算工作的領導必須切實增強案件防控的緊迫感和責任感，將案件防控工作放在重要位置，徹底轉變重發(fā)展輕管理、重外防輕內防的錯誤思想，擺正業(yè)務發(fā)展與案件防控的關系，樹立起案件防控工作不抓就是瀆職、不認真抓就是不盡職、抓不好就是失職的觀念，承擔起經(jīng)營安全和案件風險防范的責任，建立起案件防控工作的長效機制。

2、提高制度的執(zhí)行力。在進一步建立健全業(yè)務規(guī)章和內控

管理制度的同時，要切實提高制度的執(zhí)行力，真正發(fā)揮制度管人、管事的作用。要從近幾年會計結算、聯(lián)行清算業(yè)務線發(fā)生的案件，特別是三水案件中吸取教訓，認識到這些大案發(fā)生的根源在于沒有很好的落實有關規(guī)章制度，導致業(yè)務“一手清”、長期不輪崗等問題不能及時糾正，造成了嚴重的后果。實踐證明，現(xiàn)行的各項內控管理制度是案防的有效措施，只有強化制度的執(zhí)行，使人不敢違規(guī)、不能違規(guī)、不愿違規(guī)，才能有效防范操作風險，遏制各類案件的發(fā)生。

3、加大監(jiān)督檢查力度。在省聯(lián)社組織的案件專項治理和案 防“回頭看”深度排查等活動的基礎上，省聯(lián)社清算中心每年將抽取部分單位，對其資金清算、資金調撥、聯(lián)行對賬、印鑒卡、內部往來賬等業(yè)務及“四項制度”的落實情況進行檢查;各辦事處、聯(lián)社稽核內審部門要對轄內機構的聯(lián)行清算業(yè)務進行定期或不定期的稽核檢查，提出整改建議，跟蹤整改落實情況。各級農(nóng)村信用社清算業(yè)務管理機構也要分階段、有重點地進行業(yè)務自查，排查風險隱患，堵塞管理漏洞。

4、強化案件防控責任。按照案件防控責任制縱向到底、橫 向到

邊的原則，將清算業(yè)務案件防控責任分解到機構、崗位、人員。省聯(lián)社清算中心承擔全省農(nóng)村信用社清算業(yè)務的風險防范責任，各辦事處承擔案件防控監(jiān)督職責，各聯(lián)社承擔案件防控的主體職責，各級信用社分管領導是清算業(yè)務線案件防控第一責任人。責任人應與分管領域的員工層層簽訂案件防控責任書，全員承諾防控本崗位、監(jiān)督相關崗位的案件責任，樹立起依法合規(guī)經(jīng)營、案件防控人人有貴的意識。

(二)加強支付清算業(yè)務管理，保證系統(tǒng)穩(wěn)定運行、資金

安全。

1、繼續(xù)抓好已上線系統(tǒng)的后續(xù)管理。省聯(lián)社每季通報各支付清算系統(tǒng)的業(yè)務管理質量，各單位要對照通報情況，對業(yè)務成功率低、客戶投訴等情況，認真查找原因，及時解決，保證各結算渠道通暢、系統(tǒng)穩(wěn)定運行。

2、做好日常差錯處理工作。要認真貫徹落實通存通兌業(yè)務 當日錯賬處理辦法、支付清算系統(tǒng)查詢查復管理辦法、珠江平安卡差錯資金調賬操作指引等制度，采取有效措施加強差錯處理工作，做到準確及時處理錯賬、發(fā)出查詢查復，力爭按時查詢查復率保持100%，達到人民銀行的考核要求。對于珠江平安卡差錯處理業(yè)務，經(jīng)辦人員要加強學習，盡快熟練掌握長、短款的處理流程，提高差錯處理效率，3、切實加強對賬管理。要增加對賬頻率，改進對賬方式。一是省聯(lián)社每清算日下發(fā)對賬文件，每旬下發(fā)清算頭寸電子對賬單，每季度郵寄紙質對賬單給28個中心，28個中心對賬人員要認真核對相關數(shù)據(jù)，如有不符應及時查找原因并向上級報告。二是各中心應嚴格按照《關于加強清算中心對賬管理工作的補充通知?(粵農(nóng)信聯(lián)發(fā)(2008)282號)的要求，定期向省聯(lián)社清算中心上報清算賬戶余額，各地市中心、聯(lián)社與轄內機構的對賬參照上述辦法執(zhí)行。

(三)做好新業(yè)務上線推廣和業(yè)務創(chuàng)新工作。

1、做好接入數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)的各項業(yè)務準備工作。根據(jù)省 聯(lián)社數(shù)據(jù)大集中工作部署，第一批試點聯(lián)社將于2009年8月底前接入省聯(lián)社核心業(yè)務系統(tǒng)。各地市中心、聯(lián)社要積極支持、配合項目建設，做好接入系統(tǒng)的各項準備工作。特別是清算業(yè)務模式改變后，各地市中心及聯(lián)社清算中心業(yè)務人員要熟悉新系統(tǒng)業(yè)務操作，做好系統(tǒng)上線前的業(yè)務測試、數(shù)據(jù)移植等工作，保證新舊系統(tǒng)平穩(wěn)過渡。

2、積極配合電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的開發(fā)建設。商業(yè)匯票是中 小企業(yè)、個人重要的短期融資渠道。作為一項金融業(yè)務創(chuàng)新，電子商業(yè)匯票的安全性、流動性是傳統(tǒng)商業(yè)匯票無法比擬的，具有廣闊的市場前景。按照人民銀行電子商業(yè)匯票系統(tǒng)工程的實施計劃，該系統(tǒng)將于2009年9月底正式上線運行。省聯(lián)社將下發(fā)系統(tǒng)建設方案，各單位清算業(yè)務部門應積極配合做好系統(tǒng)建設開發(fā)工作，力爭如期接入該系統(tǒng)，吸引客戶來農(nóng)村信用社辦理電子商業(yè)匯票，提高市場競爭力。

3、繼續(xù)做好集申代收付業(yè)務在全省的推廣工作。人民銀行 廣州分行要求各商業(yè)銀行在2009年加速集中代收付業(yè)務的推廣工作，盡快覆蓋全省。目前，已上線的廣州、東莞、中山、揭陽、陽江等地區(qū)農(nóng)村信用社在廣東金融結算服務系統(tǒng)上開發(fā)了全民醫(yī)保、行政及公用事業(yè)收費等集中代收付業(yè)務，取得了良好的社會效益和經(jīng)濟效益。未上線地區(qū)要結合本地實際情況，盡快制定系統(tǒng)建設計劃報省聯(lián)社，以便省聯(lián)社統(tǒng)籌安排，給予技術和業(yè)務支持，爭取早日上線。

(四)加大業(yè)務宣傳力度，擴大農(nóng)村信用手土支付結算業(yè)務覆蓋面及品牌影響力。

1、開展多種形式的業(yè)務宣傳活動，推動結算業(yè)務量和手續(xù) 費收入的增長。2008年下半年以來，席卷全球的金融風暴對我國的實體經(jīng)濟造成了日益明顯的負面影響。2008年第4季度，一直呈增長態(tài)勢的我省農(nóng)村信用社支付結算業(yè)務量也出現(xiàn)了拐點，其中大、小額系統(tǒng)的業(yè)務量環(huán)比下降，農(nóng)信銀系統(tǒng)由于通匯面的擴大而勉強持平。業(yè)

務量的下降意味著手續(xù)費收入的減少，中問業(yè)務收入占比降低。因此，各單位要正視目前的嚴峻形勢，加大業(yè)務宣傳推廣力度，發(fā)揮優(yōu)勢、深挖潛力，力爭2009年支付結算業(yè)務量和手續(xù)費收入增幅達到5%。一是要充分發(fā)揮優(yōu)勢。網(wǎng)點多、服務好、收費低是農(nóng)村信用社的傳統(tǒng)優(yōu)勢，結算系統(tǒng)通達全國各地農(nóng)村信用社、達賬快是新優(yōu)勢，要督促柜員積極向客戶宣傳、推介農(nóng)村信用社的品牌結算業(yè)務品種，如農(nóng)信銀通存通兌等。二是深挖業(yè)務潛力。各級信用社應以日趨完善的支付清算系統(tǒng)為依托，拓展客戶群，大力發(fā)展集中代收付、銀行匯票等業(yè)務。三是創(chuàng)新宣傳方式。除了在營業(yè)網(wǎng)點拉橫幅、派發(fā)宣傳單、在媒體發(fā)布廣告等傳統(tǒng)方式外，還可在聯(lián)社網(wǎng)站醒目位置介紹農(nóng)村信用社特色結算產(chǎn)品，對客戶群發(fā)短信，提高業(yè)務宣傳推廣的效率。

2、繼續(xù)辦好《廣東農(nóng)村信用社支付清算簡訊》和《農(nóng)信銀 之窗》?？?。利用省聯(lián)社OA系統(tǒng)，發(fā)布轄內支付清算系統(tǒng)最新業(yè)務動態(tài)信息和業(yè)務知識問答，讓各級農(nóng)村信用社員工通過這個窗口了解支付清算業(yè)務，增進各聯(lián)社之間的交流，促進業(yè)務發(fā)展。

3、建立支付清算業(yè)務考核激勵機制。省聯(lián)社將下發(fā)《廣東 省農(nóng)村信用社支付清算業(yè)務管理評比及獎勵暫行辦法?，通過支付清算業(yè)務量、業(yè)務增長率、業(yè)務管理質量等量化指標，對各地市中心、聯(lián)社進行考核評比，對先進單位進行通報表彰和獎勵。各單位可以參照該辦法對相關業(yè)務人員進行考核和獎勵，引導其積極辦理支付清算業(yè)務，為客戶提供優(yōu)質的結算服務。

(五)進一步規(guī)范地市中心的財務管理。

各地市中心要嚴格按照《廣東省農(nóng)村信用社地市中心財務管理暫行辦法》的要求，設立財務管理機構，嚴格預算管理和審查監(jiān)督，按時上報費用支出情況。在費用管理方面要厲行節(jié)約，重大開支須經(jīng)集體討論研究，做到公開透明、程序合規(guī)。省聯(lián)社將不定期組織專項檢查，推動地市中心財務管理工作的規(guī)范化。

(六)加強清算業(yè)務條線員工隊伍建設。

要抓好員工政治思想教育和業(yè)務能力培訓。一是積極開展各種形式的活動，引導員工樹立良好的職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)精神，樹立正確的人生觀、價值觀。二是對分管領導、業(yè)務負責人進行風險管理培訓，增強風險防范意識;對員工特別是新上崗員工重點進行應知應會業(yè)務流程、操作規(guī)范和業(yè)務風險點的培訓，提高其業(yè)務水平和操作技能;對在崗人員也要進行定期、不定期的再培訓，通過案例分析、業(yè)務考試等方式幫助員工明確操作風險點，強化其工作責任心和規(guī)章制度的執(zhí)行力，逐步建立起一支政治思想過硬、業(yè)務素質突出的清算業(yè)務管理隊伍。

第三篇：企業(yè)清算報告

清算報告

本企業(yè)xxxx因廠地及注冊資金的更改決定注銷，并于xxx年xx月xx日成立清算組，清算組由xxxx組成。清算負責人由xx負責。清算人員已對企業(yè)xxxx廠進行完全清算，具體清算結果如下：

1：注銷企業(yè)概況

名稱：xx

類型：xx

住所：xx

投資人：xx

經(jīng)營范圍：xx

2：債權債務未發(fā)生；

3：各項稅款，員工工資未發(fā)生

4：清算費用支付完畢

由于本企業(yè)還未開始生產(chǎn)，由于需要更改注冊資金及工廠場地的變更，所以必須注銷，其他項目沒有產(chǎn)生不必進行清算。

綜上所述，清算組對xx廠的清算工作完成，投資人保證清算內容真實完整并承擔一切法律責任。

投資人：xxxxx

xxx年xx月xx日

第四篇：企業(yè)清算程序

公司清算程序

一、清算程序的啟動

（一）公司解散原因

1、公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；

2、股東會或者股東大會決議解散；

3、因公司合并或者分立需要解散；

4、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷；

5、公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴重困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權百分之十以上的股東，可以請求人民法院解散公司。

（二）公司應做的幾項工作及提供的相應文件

1、證明公司主體有關的文件：

（1）《公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正本、副本（復印件）；（2）《企業(yè)法人代碼證書》；（3）《稅務登記證》；（4）銀行開戶登記證。

2、公司章程；

3、公司股東主體資格證照（復印件），如股東為法人應提供《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》；如股東系自然人，應提供居民身份證；

4、公司開業(yè)和最近一個企業(yè)工商年檢申報文件；

5、公司股東（大）會議通過公司清算的決議；

6、公司股東（大）會會議記錄；

7、上級主管機關同意公司清算的批準文件；

8、書面通知工商局、稅務部門、勞動部門和開戶銀行的函；

9、向工商局提供《清算備案申請書》及有關文件。

二、清算組的組成和職責

（一）清算組成立的時間：

1、公司自愿解散應在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內成立清算組，開始清算。

2、清算開始之日（決議解散之日）起十日內，書面通知登記機關、稅務部門、勞動部門及開戶銀行。

（二）清算組組成：

有限責任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會確定的人員組成。

（三）清算組備案：

1、公司應到工商行政管理局領取《清算指南》、《清算報告書寫格式》、《清算備案申請書》等表格，辦理清算組備案。

2、自清算開始之日起15日內須提交備案的材料：（1）股東會關于公司解散的決議；（2）清算組成立文件；（3）清算組各成員的基本材料；

（4）有社會中介機構專業(yè)人員參加的還應提交授權委托書。

（四）清算組的職責：

1、清算公司財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；

2、通知、公告?zhèn)鶛嗳耍?/p>

3、處理與清算有關的公司未了結的業(yè)務；

4、清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款；

5、清理債權、債務；

6、處理公司清償債務后的剩余財產(chǎn)；

7、代表公司參與民事訴訟活動。

（五）公司應做的幾項具體工作：

1、股東會議關于成立清算組的決議；

2、清算組成員的基本資料；

3、向工商行政管理局辦理清算組備案；

4、清算組召開第一次會議及有關決議事項的會議記錄及決議文件。

三、清算通知與清算公告、債權登記

（一）清算通知與清算公告、債權登記的時限及要求

1、清算組應當自成立之日起十日內通知債權人，并于六十日內在報紙上公告。

2、債權人應當自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自公告之日起四十五日內，向清算組申報其債權。債權人申報其債權，應當說明債權的有關事項，并提供證明材料。清算組應當對債權進行登記。清算組核定債權后，應當將核定結果書面通知債權人。

3、書面通知和清算公告應包括企業(yè)名稱、住址、清算原因、清 算開始日期、申報債權的期限、清算組的組成、通訊地址及其他應予通知和公告的內容。

（二）公司應做的幾項具體工作：

1、起草清算通知書；

2、起草清算公告；

3、接收公司財務帳簿、票據(jù)、證照、公章等文件并分別委托有關人員保管；

4、清理公司財產(chǎn)，并逐一進行登記；

5、清理公司債權、債務，并并逐一進行登記；

6、清理公司各項合同；

7、處理與清算有關的公司未了結的業(yè)務；

8、清理勞動合同及工資、社會保險、住房公積金、福利等情況；

9、其他應處理事項。

四、公司清產(chǎn)核資

（一）公司的財產(chǎn)

1、清算開始時公司所有的或者經(jīng)營管理的財產(chǎn)；

2、清算開始后至清算終結前公司所取得的財產(chǎn)；

3、應當由公司行使的其他財產(chǎn)權利。

4、公司內屬于他人的財產(chǎn)，由該財產(chǎn)權利人通過清算組收回。

5、已作為擔保物的財產(chǎn)，由債權人以提保財產(chǎn)為限優(yōu)先受償，未受償部分視同非擔保債權。擔保物價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

6、清算組在清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足清償債務的，應當立即向人民法院申請宣告破產(chǎn)。

（二）公司應做的幾項具體工作：

1、編制財務清單；

2、編制資產(chǎn)負債表；

3、編制清算組對債權申報、審查確認的報告；

4、制定清算組追償和清收公司債權的方案；

5、清算組召開會議，討論通過上述文件的記錄。

五、清算方案

（一）清產(chǎn)后財產(chǎn)的清償和分配

1、清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，應當制定清算方案。清算方案應經(jīng)股東會確認。

2、財產(chǎn)按順序分配：

（1）建設工程承包人的法定優(yōu)先權、船舶（航空器）優(yōu)先權（2）對特定財產(chǎn)享有擔保權（3）清算費用（4）共益?zhèn)鶆?/p>

（5）職工工資、社會保險費用和法定補償金

（6）所欠的除應當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用以外的社會保險費和所欠稅款

（7）普通破產(chǎn)債權;（8）剩余財產(chǎn)按股東出資比例分配。

3、企業(yè)未到清償期的債務，也應予以清償，但應停止計算利息；

4、因債權爭議或訴訟原因致使債權人、股東暫時不能參加分配的，清算組應當從清算財產(chǎn)中按比例提存相應金額。

（二）公司應做的幾項具體工作：

1、制定清算方案，并召開股東（大）會確認；

2、組織清償工作，按順序進行。

六、清算報告

（一）在公司清算結束后，清算組制定清算報告，由清算組全體成員簽字，并報股東會確認。

（二）公司應做的幾項具體工作：

1、清算組制定清算報告，并召開會議討論通過；

2、召開股東（大）會對清算報告進行確認，形成書面確認文件；

3、將清算報告保送工商局，并申請注銷公司登記，同時提交其他備案文件。

七、公司注銷的程序及所需材料

（一）注銷登記的程序

1、自清算報告被確認之日起十日內，清算組應當將清算報告及表冊報工商行政管理局備案并申請注銷登記。

2、工商行政管理局核準注銷登記后，清算組應當公告企業(yè)終止。

（二）清算組將清算報告及表冊呈報備案時須提交的材料

1、清算報告?zhèn)浒傅怯洷恚?/p>

2、股東（大）會通過的關于公司解散的決議；

3、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》原件、復印件；

4、股東會確認的企業(yè)清單開始日的資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單；

5、股東會確認的公司清算結束日的資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單；

6、稅務（國稅、地稅）完稅憑證原件、復印件；

7、清算組出具的經(jīng)股東會確認的清算報告（一式兩份，要求清算組成員簽名，股東會確認）。

（三）申請公司注銷登記應提交的文件、證明

1、公司清算組織負責人簽署的《公司注銷登記申請書》；

2、股東（大）會通過的關于公司解散的決議；

3、股東會確認的清算報告（附《資產(chǎn)負債表》、損益表）；

4、《企業(yè)法人營執(zhí)照》正、副本及公章；

5、清算組織成立的六十日內在報紙上公告的報樣；

6、稅務登記注銷證明（國稅、地稅）；

7、銀行賬號注銷證明；

8、公安部門收繳印章證明。

9、其他應提交的文件、證件。

第五篇：清算審計工作要點

清算審計工作要點

會計師事務所接受委托對停止經(jīng)營的清算企業(yè)進行清算審計，在了解了基本情況，索取必要的文件資料和財務資料后，具體審計工作應分兩個階段。

第一階段，是對清算開始日會計報表進行審計，工作中要注意：

1、確定清算會計期間，即清算開始日至清算結束日所跨時期，它與正常會計期間的重大區(qū)別是企業(yè)停止生產(chǎn)經(jīng)營活動，其分界日或分界線一般即為清算開始日。一般來說，這一時日是企業(yè)股東會（董事會）決議、公告停止營業(yè)、進行清算的起始日（不含法院判決企業(yè)破產(chǎn)的情況）。

2、清算開始日會計報表首先要反映的是截止此日擬清算企業(yè)的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)等財務狀況，在企業(yè)帳表，反映為原企業(yè)會計經(jīng)營帳截止清算開始日的期末余額。因此，該會計報表審計，原則上首先可借鑒會計報表審計程序。但由于此項會計報表，其重要目的是摸清截止經(jīng)營活動結束日“家底”，為正式展開清算作準備，審計中要注意：

（1）由于清算開始日具體日期的不確定性，此清算開始日會計報表所涉會計期間，有的可達整個公歷，有的可能只有幾個月或更短；而對上未經(jīng)審計或從未經(jīng)審計的企業(yè)來說，可能長達數(shù)年。（而據(jù)有關規(guī)定，經(jīng)法院裁定破產(chǎn)的企業(yè)應對破產(chǎn)日前六個月之內仍在持續(xù)經(jīng)營階段的會計信息進行再審核確認，對破產(chǎn)裁定日企業(yè)會計報表的真實性進行審計核實。）

（2）既然重要目的是“摸清家底”審計重點宜放在：

A 核實企業(yè)資產(chǎn)狀況

（a）銀行存款的核實：發(fā)出詢證函，確認銀行存款余額的正確性，對未達賬清理取證入賬。

（b）應收款的清理核實：對“貸方”余額及應付款的“借方”余額進行重新分類調整，劃分賬齡，做好賬齡分析。

（c）存貨的盤存核實：對存貨要求盤點核實，對賬外物資、貨到單未到及盈虧情況要進行賬務調整，原因一時難以查清的潛虧要通過待處理流動資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報批核銷。

（d）固定資產(chǎn)的賬實相符情況核實：對固定資產(chǎn)的賬實情況進行盤存核實，對盤虧資產(chǎn)不能取證進行賬務處理的，要通過待處理固定資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報批核銷。對固定資產(chǎn)折舊的計提進行審計核實，對賬外資產(chǎn)及盤盈資產(chǎn)要進行查詢說明其原因，有待下階段核實調整。

（e）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及在建工程等科目進行列賬依據(jù)的查實，對會計賬務處理的合法性進行審計核實。

B.審定企業(yè)負債狀況

（a）審核應付款的發(fā)生事實及有關證據(jù)、數(shù)額，財產(chǎn)擔保情況，有擔保的應提供證據(jù)。

（b）重大債權的核實。如銀行貸款的本金、貸款期限、利率，截止審計日的欠貸本息合計，財產(chǎn)擔保及依據(jù)。（c）審核企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆盏挠嘘P證據(jù)。

C.審定企業(yè)所有者權益

查實其實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的真實性。由于此清算開始日會計報表不必出具利潤及利潤分配表，其所涉會計期間的經(jīng)營損益，可在“未分配利潤-本年利潤”科目歸集反映。

（3）審計清算開始日會計報表，無須單獨出具審計報告，其數(shù)據(jù)只是作為清算審計報告期初數(shù)的基礎。

3、清算開始日會計報表表述的又是“清算開始”，即清算工作的第一步。企業(yè)一般要建立清算期新賬，將上項資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)余額結轉為清算帳的期初余額（有的企業(yè)可能不設新帳和轉帳，但清算時處理應相同）。由于持續(xù)經(jīng)營假設不再適用，正常經(jīng)營會計中的權責發(fā)生制、歷史成本等原則相應地被清算會計的收付實現(xiàn)制和重置成本等原則所替代，原來的企業(yè)正常核算的會計政策被企業(yè)清算會計政策替代，轉帳時不能直接按照原企業(yè)有關科目的余額轉入，而應當按照資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值進行記賬。

注意此處按照可變現(xiàn)價值確認記錄財產(chǎn)價值，問題是如何確定財產(chǎn)的可變現(xiàn)價值?？勺儸F(xiàn)價值一般可以有兩種途徑獲得：一是利用資產(chǎn)評估價值確定可變現(xiàn)價值；二是按《企業(yè)會計制度》，通過計提各項資產(chǎn)減值準備，對于歷史成本原則進行調整。審計人員在最終完成已審清算開始日會計報表時，要對一些資產(chǎn)、負債科目可變現(xiàn)價值的“轉換”情況進行審核，具體有：

（1）檢查企業(yè)清算組有否對各項資產(chǎn)（包括現(xiàn)金、銀行長期末達賬、有價證券等）的溢缺原因組織專人核實，確實無法查明的，審計人員應在審計證據(jù)基礎上提出核銷建議。

（2）檢查超過3年不能收回的應收款數(shù)額及雖未超過3年，但確實無法收回的應收款項是否已正確核銷，否則，計人員應在審計證據(jù)基礎上，建議足額計提壞帳準備。

（3）檢查存貨的毀損盤虧的處理有無必要程序和批準，如企業(yè)清算組有否對委托加工材料和委托銷售的產(chǎn)品應進行函證或上門核對，經(jīng)核對有差額的要查明原因作出賬務處理。無法查清原因的應由清算組說明情況，進行核銷，審計人員應在審計證據(jù)基礎上建議計提足額跌價準備。

（4）對待攤費用、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢等賬戶中已形成費用損失部分，是否已正確核銷，否則，審計人員應建議核銷調整。

（5）.檢查企業(yè)清算組有否對控股聯(lián)營投資企業(yè)的財務狀況進行調查，確定應收回的投資本金和收益，并索取有關協(xié)議或說明，審計人員應在審計證據(jù)基礎上，對帳面值與可回收值間差額建議計提足額減值準備。

（6）檢查實物資產(chǎn)如房屋、土地的所有權及使用權證等，明確產(chǎn)權歸屬，進而確定其中擔保財產(chǎn)和用作抵押財產(chǎn)的情況，索取有關資料，建議按有關要求處理；檢查固定資產(chǎn)的報廢、盤虧、損失批準手續(xù)是否完備。

（7）對無形資產(chǎn)，審計人員應在審計證據(jù)基礎上，確定其中已無實際價值或市值低于帳面的部分提出核銷建議和計提足額減值準備。

（8）對負債，審計人員應在審計證據(jù)基礎上，結合清算組的債權申報工作，索取或編制“賬面應付款與債權單位申報數(shù)核對表”，檢查其差異原因，對無法確定原因的差額是否已正確處理，否則應提出處理建議。

（9）檢查資產(chǎn)評估增值（減值）的核算是否正確。

（10）檢查各項核銷處理差異是否正確列入清算損益。

第二階段，是對清算結束日會計報表進行審計，這也是對整個清算期間、清算過程進行審核，工作中要注意：

1、對第一階段審計進行復核，核對第一階段審計賬項調整建議，逐項核對企業(yè)是否作了調賬。這是由于一個企業(yè)的清算是一項十分復雜的工作，很難在短期內完成。根據(jù)有關法規(guī)，債權人的債權申報期限最長可達3個月（自公告發(fā)布之日算起）。盡管債權申報可在較短時期內申報完畢，但由于債權的認定、資產(chǎn)的評估及變現(xiàn)、清算財產(chǎn)的分配、債務的清償以及清算時間的長短等因素的綜合影響，使得清算工作需要相當長的時間才能處理完畢。第二階段與第一階段審計時間可能會間隔相當長的時間。

2、核對已索取的如企業(yè)清算方案、債權人會議紀要、資產(chǎn)負債置換約定、資產(chǎn)評估報告等涉及債權認定、資產(chǎn)評估及變現(xiàn)、清算財產(chǎn)分配、債務清償?shù)任募Y料，檢查企業(yè)清算處理是否與文件約定相符、與有關法規(guī)相符。

3、審計方法應以逐項詳查為主，如項目眾多，不便逐項詳查的，抽查樣本量擬確保70%以上。

4、可重點關注以下項目：

（1）對收回的各項資金，應查清來路，驗證其是否正常，是否全部入賬。

（2）對各項支出著重審計其真實性、合法性，尤其應注意有無作弊、虛列支出，甚至貪污私分的問題。

（3）復核各項應計費用的計算是否正確，如各項借款利息、折舊費、應付水、電、氣費等是否已經(jīng)足額計提至清算結實。（可發(fā)詢證函）。

（4）審計是否正確計提了各項稅款（可發(fā)詢證函）。

（5）應收賬款在清算期收回的核算是否正確，呆賬壞賬的核銷有無依據(jù)。

（6）實物資產(chǎn)的處置及變價收入情況，有無隱匿、私分、非正常壓價出售等違法行為。

（7）抵押資產(chǎn)、擔保資產(chǎn)、借入資產(chǎn)、取回資產(chǎn)的核算依據(jù)是否充分，核算是否正確。

（8）債權申報時間限制及金額與賬面有無差異，清算調整的依據(jù)是否充足，逾期未申報的是否作了正確處理。

（9）清算費用的開支范圍是否符合標準及有關規(guī)定。

（10）審查各項已實際發(fā)生的收入和支出，是否已全部入賬。如檢查清算組有否督促企業(yè)職工將手持的支出憑證（如醫(yī)藥費單據(jù)、差旅費單據(jù)等）及代企業(yè)收回的現(xiàn)金、有價證券、個人持有的備用金等全部交財務部門入賬。

（11）清算損益的核算是否正確。

（12）企業(yè)剩余財產(chǎn)分配是否合理。