第一篇：企業(yè)所得稅清算申報(bào)

一、業(yè)務(wù)概述

企業(yè)因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，需依法對(duì)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清算（包括查賬征收和核定征收企業(yè)），應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，辦理注銷登記之前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)需要申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅清算申報(bào)前，應(yīng)依照稅法的規(guī)定先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅申報(bào)和年度企業(yè)所得稅匯算清繳，依法繳納企業(yè)所得稅。下列企業(yè)發(fā)生上述情形，不需要進(jìn)行清算：

1.跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移匯總合并納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)； 2.企業(yè)注銷原因?yàn)椤白兏鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)”。

二、政策依據(jù)

（一）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）

（二）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）

（三）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）

（四）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

（五）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）

（六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅函〔2009〕388號(hào)）

（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕684號(hào)）

（八）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）

（九）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供資料

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》2份；

（二）《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表（附表一）》2份；

（三）《負(fù)債清償損益明細(xì)表（附表二）》2份；

（四）《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表（附表三）》2份；

（五）企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）報(bào)送）；

（六）企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）報(bào)送）；

（七）企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明原件及復(fù)印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）報(bào)送）；

（八）企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件（被合并企業(yè)報(bào)送）；

（九）企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件（被合并企業(yè)報(bào)送）；

（十）被合并企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明原件及復(fù)印件（被合并企業(yè)報(bào)送）；

（十一）企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件（被分立企業(yè)報(bào)送）；

（十二）被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件（被分立企業(yè)報(bào)送）；

（十三）被分立企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明原件及復(fù)印件（被分立企業(yè)報(bào)送）。

第二篇：企業(yè)所得稅申報(bào)流程

企業(yè)所得稅申報(bào)軟件使用課件

一、軟件說(shuō)明

1、“安徽省企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)程序(20130412)-說(shuō)明已更新”已經(jīng)放在ftp//所得稅科－2014年－2013年企業(yè)所得稅匯算清繳文件夾下和外網(wǎng)淮北市地稅局—下載中心－軟件下載下，供納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

2、打開(kāi)界面后，納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、微機(jī)編碼、法人、經(jīng)辦人按稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的資料進(jìn)行填寫(xiě)。請(qǐng)注意，由于地稅征收系統(tǒng)做了升級(jí)，2014年起填寫(xiě)時(shí)，微機(jī)編碼可以輸入任意15位數(shù)字，建議按納稅人識(shí)別號(hào)后15位輸入。

3、三、操作注意事項(xiàng)

（一）企業(yè)要安裝Microsoft Office組件中的EXCEL2000及以上版本才可以使用本程序。建議采用EXCEL2003。

（二）啟用宏

1.對(duì)于EXCEL2000和EXCEL2003的設(shè)置 先打開(kāi)一個(gè)空白的EXCEL程序，在“菜單->工具->宏->安全性”打宏安全性的設(shè)置（如 下圖九），選擇中或低才能正常使用本程序

(圖九)當(dāng)宏安全性選擇為“中”打開(kāi)時(shí)會(huì)給出（圖十）的提示，請(qǐng)選擇“啟用宏”

(圖十)未啟用宏的情況是本程序無(wú)法啟動(dòng)。2.對(duì)于EXCEL2007的設(shè)置 見(jiàn)下圖

(圖十一)不建議使用EXCEL2007來(lái)打開(kāi)本程序。

（三）在打開(kāi)本程序時(shí)，建議關(guān)閉其它的EXCEL文件，防止本程序的有關(guān)設(shè)置會(huì)影響到其它的EXCEL文件。

（四）生成的上報(bào)文件后程序?qū)⒆詣?dòng)關(guān)閉，上報(bào)文件是不可以再進(jìn)行修改上報(bào)的，如需修改數(shù)據(jù)必須通過(guò)原有的文件進(jìn)行修改，再重新上報(bào)。

（五）在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入時(shí)，不可以采用復(fù)制、粘貼的方式填入。

（六）要查看填報(bào)說(shuō)明，必須要將填報(bào)說(shuō)明 的README.HTM文件和本程序放在同一目錄下。

（七）當(dāng)程序運(yùn)行過(guò)程出現(xiàn)下圖的出錯(cuò)提示時(shí)，請(qǐng)點(diǎn)結(jié)束，關(guān)閉程序重新打開(kāi)，不可以繼續(xù)填報(bào)，如果再次出現(xiàn)如圖的出錯(cuò)，請(qǐng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

(圖十二)

（八）當(dāng)程序運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)下圖出錯(cuò)提示時(shí)，請(qǐng)重新安裝Microsoft Office,并選擇默認(rèn)安裝。

如果自定義安裝，一定要安裝下圖的組件： 4

二、軟件操作（電子稅務(wù)局）

（一）電子稅務(wù)局受理企業(yè)所得稅申報(bào) 無(wú)論是否簽訂三方協(xié)議，都可以開(kāi)通電子稅務(wù)局，進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)；未簽訂三方協(xié)議的，開(kāi)通時(shí)選擇“普通登陸”，申報(bào)后到大廳繳納稅款：申報(bào)征稅崗－申報(bào)征收－征收－清理稅款開(kāi)票－稅款征收開(kāi)票。

1、受理范圍

電子稅務(wù)局受理企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)表、申報(bào)表和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表以及建安項(xiàng)目部按0.2％比例預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)。登陸電子稅務(wù)－申報(bào)繳款－納稅申報(bào)－其他申報(bào)繳款－企業(yè)所得稅。

注意：因電子稅務(wù)局暫不能顯示企業(yè)所得 稅年報(bào)附表，不受理有資產(chǎn)損失、虧損彌補(bǔ)、減免稅事項(xiàng)的企業(yè)所得稅年報(bào)。請(qǐng)納稅人至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。

2、受理前提

（1）在大集中納稅人管理中沒(méi)有企業(yè)所得稅稅種的，電子稅務(wù)局不受理企業(yè)所得稅各類申報(bào)表。

（2）在大集中未進(jìn)行核定征收方式鑒定，電子稅務(wù)局不受理B類申報(bào)表，只受理A類申報(bào)表。

需要稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定征收方式，操作步驟：

涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)受理崗－文書(shū)管理－文書(shū)受理－納稅人主動(dòng)申請(qǐng)－核定－企業(yè)所得稅征收方式鑒定。

3、年報(bào)A表填報(bào)注意事項(xiàng)

（1）在電子稅務(wù)局年報(bào)中，支持《安徽省企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)程序（20130412）》（以下簡(jiǎn)稱《電子表》）導(dǎo)入。

登陸電子稅務(wù)局－申報(bào)繳款－納稅申報(bào)－其他申報(bào)繳款－企業(yè)所得稅－企業(yè)所得稅年報(bào)－所屬期、企業(yè)類型與《電子表》保持 一致－是否有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)點(diǎn)“是”－點(diǎn)“瀏覽”－選中《電子表》打開(kāi)，確定導(dǎo)入－正式申報(bào)。

（2）如果主表第24行有彌補(bǔ)虧損、或附表3第42行第2列有資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)、或附表5有減免數(shù)據(jù)，電子稅務(wù)局提示“您有資產(chǎn)損失稅前扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)，請(qǐng)攜帶u盤(pán)和涉稅事項(xiàng)資料或文書(shū)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)?！?/p>

（3）導(dǎo)入后，申報(bào)表只顯示主表，導(dǎo)入數(shù)據(jù)不準(zhǔn)修改。如需修改，可作廢重新導(dǎo)入。登陸電子稅務(wù)局－查詢服務(wù)－申報(bào)稅款查詢－查詢已申報(bào)信息－年報(bào)A表－作廢。

4、年報(bào)B表填報(bào)注意事項(xiàng)

（1）在電子稅務(wù)局申報(bào)B表，不支持《電子表》導(dǎo)入，采取直填方式。表中灰色區(qū)域不可填寫(xiě)，白色區(qū)域可填寫(xiě)。

登陸電子稅務(wù)局－申報(bào)繳款－納稅申報(bào)－其他申報(bào)繳款－企業(yè)所得稅－企業(yè)所得稅申報(bào)－所屬期、企業(yè)類型與《電子表》一致－是否有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)點(diǎn)“是”－填寫(xiě)數(shù)據(jù)－正式申報(bào)。注意：稅率不可隨意修改，修改會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤。（2）就業(yè)減免須將減免稅額折算成“免稅收入”填報(bào)。減免稅額不予核心征管數(shù)據(jù)校驗(yàn)。

（3）表中“核定應(yīng)稅所得率”提取登記的行業(yè)明細(xì)的應(yīng)稅所得率。如行業(yè)登記有錯(cuò)，應(yīng)先變更稅務(wù)登記。

稅務(wù)登記崗－納稅人管理－稅務(wù)登記－變更登記－變更稅務(wù)登記：變更機(jī)關(guān)“其他部門”，變更原因“錄入錯(cuò)誤修改”，變更項(xiàng)目“行業(yè)”和“行業(yè)明細(xì)”。

（4）表中“已預(yù)繳所得稅額“提取所屬期為2013年的入庫(kù)數(shù)據(jù)，不可修改。如遇入庫(kù)數(shù)據(jù)漏遷移，提取的已預(yù)繳稅款數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)手工錄入未遷移成功的入庫(kù)數(shù)據(jù)。

信息系統(tǒng)與安全管理員崗－申報(bào)征收－數(shù)據(jù)維護(hù)－參數(shù)維護(hù)－特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款維護(hù)－分票錄入漏遷移的入庫(kù)信息，所屬期為稅票所屬期，征收項(xiàng)目企業(yè)所得稅，輸入稅票金額，發(fā)生地點(diǎn)輸入征收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，稅票號(hào)碼錄入AHTAX2009的稅票號(hào)碼 或電腦票號(hào)。

（5）定期定額申報(bào)企業(yè)所得稅的，直接填寫(xiě)核定稅額?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額“提取的數(shù)據(jù)為單月核定稅款，納稅人應(yīng)手工修改為全年應(yīng)補(bǔ)繳的核定稅額，提取開(kāi)票入庫(kù)。

（6）正式申報(bào)后，如需修改，可修改或作廢后重新錄入。

登陸電子稅務(wù)局－查詢服務(wù)－申報(bào)稅款查詢－查詢已申報(bào)信息－年報(bào)B表－修改或作廢。

5、預(yù)繳A表的填報(bào)（1）采取直填方式

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，計(jì)算“預(yù)售收入*計(jì)稅毛利率“填寫(xiě)在第5行”特定業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額“。

（3）高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的稅率減免，折算成稅額，填報(bào)第12行“減：減免所得稅額”。

（4）高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)外的減免額，以及彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)均不校驗(yàn)。

（5）第13行“減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”為提取數(shù)，不可修改，如遇數(shù)據(jù)錯(cuò)誤通知稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

6、預(yù)繳B表的填報(bào)

（1）定期定率納稅人，在線直填申報(bào)表。（2）“已預(yù)繳所得稅額”校驗(yàn)和數(shù)據(jù)維護(hù)，同年報(bào)B表。（3）“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”提取的數(shù)據(jù)為單月核定稅款，定期定額納稅人按提取數(shù)申報(bào)。

7、建安項(xiàng)目部0.2％企業(yè)所得稅申報(bào)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建安項(xiàng)目稅種鑒定

稅務(wù)登記崗——項(xiàng)目管理－建安項(xiàng)目管理 －建安項(xiàng)目稅種鑒定－項(xiàng)目類型“建按項(xiàng)目”－輸入納稅人識(shí)別號(hào)選項(xiàng)目登記信息（注意項(xiàng)目編碼）－增加“稅種”企業(yè)所得稅，“品名”應(yīng)納稅所得額隨征，稅率“0.2％－有效期輸入”申報(bào)第一個(gè)月所屬月（如：2014年2月1日）－保存。

（2）納稅人在電子稅務(wù)局提取稅種鑒定申報(bào)

電子稅務(wù)局－申報(bào)繳款－納稅申報(bào)－項(xiàng)目申報(bào)－建安項(xiàng)目申報(bào)－查詢項(xiàng)目－選擇項(xiàng)目申報(bào)。

注意：未進(jìn)行項(xiàng)目登記的，其0.2％企業(yè)所得稅不能在電子稅務(wù)局申報(bào)，應(yīng)至辦稅服務(wù)大廳在大集中軟件中進(jìn)行簡(jiǎn)易申報(bào)。

二、大集中軟件受理企業(yè)所得稅申報(bào)（核心征管）

1、受理范圍

可以受理企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)表、申報(bào)表和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表，以及建安項(xiàng)目部按0.2％比例預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)。

2、受理前提

如果年報(bào)A表附表第42行第二列資產(chǎn)損失 數(shù)據(jù)、或主表第24行彌補(bǔ)虧損和附表4數(shù)據(jù)、或附表5任一行減免數(shù)據(jù)，或者主表34行本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額，與大集中預(yù)留的相關(guān)數(shù)據(jù)不符，審核將通不過(guò)。請(qǐng)按以下3、4、5、6校驗(yàn)關(guān)系，查驗(yàn)相關(guān)資料，在大集中軟件相關(guān)模塊中補(bǔ)錄數(shù)據(jù)后申報(bào)。

其他同電子稅務(wù)局的受理前提。

3、年報(bào)A表與資產(chǎn)損失校驗(yàn)關(guān)系（1）受理資產(chǎn)損失申報(bào)事項(xiàng)

當(dāng)年報(bào)A表附表3第42行第2列“資產(chǎn)損失稅前金額”大于0，應(yīng)按規(guī)定將資產(chǎn)損失申報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)操作如下：

涉稅申請(qǐng)受理崗－文書(shū)受理－納稅人主動(dòng)申請(qǐng)－申報(bào)－企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)。

（2）查詢資產(chǎn)損失事項(xiàng)

公共查詢崗－申報(bào)征收－申報(bào)征收查詢－所得稅查詢－企業(yè)資產(chǎn)損失扣除管理查詢 可根據(jù)選項(xiàng)查詢《資產(chǎn)損失稅前扣除管理清冊(cè)》?！肚鍍?cè)》中有“終審金額”的，可填報(bào) 年報(bào)A表附表3第42行第2列“財(cái)產(chǎn)損失稅收金額”，填報(bào)金額進(jìn)入“清冊(cè)”的“已稅前扣除金額”?！肚鍍?cè)》最后一列“流程事件”可以跟蹤文書(shū)受理流程，查閱申報(bào)資料。（3）資產(chǎn)損失與年報(bào)A表的校驗(yàn)關(guān)系 年報(bào)A表附表3第42行第2列“資產(chǎn)損失稅收金額”小于等于該戶該《扣除清冊(cè)》終審金額數(shù)據(jù)時(shí)，申報(bào)審核通過(guò)。

為了將資產(chǎn)損失稅前扣除金額分損失類別計(jì)入《清冊(cè)》的“已扣除金額”，有多項(xiàng)資產(chǎn)損失的，申報(bào)時(shí)彈出小窗口分類錄入損失金額。

4、年報(bào)A表與彌補(bǔ)虧損的校驗(yàn)關(guān)系（1）補(bǔ)錄彌補(bǔ)虧損情況

當(dāng)年報(bào)A表主表24行彌補(bǔ)虧損金額大于0的，應(yīng)補(bǔ)錄以前未彌補(bǔ)虧損額。

申報(bào)征收管理崗－申報(bào)征收－數(shù)據(jù)維護(hù)－數(shù)據(jù)錄入－所得稅未彌補(bǔ)完虧損額期初設(shè)置（分戶）－按年報(bào)A表附表4輸入2008-2013年盈利虧損數(shù)據(jù)（虧損數(shù)以負(fù)數(shù)數(shù)輸入）；虧損輸入以前以彌補(bǔ)的虧損；彌補(bǔ)情況合計(jì)和未彌補(bǔ)完虧損，應(yīng)分 別等于A表附表4第9列數(shù)據(jù)和第11列絕對(duì)值數(shù)據(jù)。注意：2008-2013虧損及彌補(bǔ)虧損情況，應(yīng)與AHTAX2009申報(bào)征收中的年報(bào)附表4逐戶逐年進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)。如虧損有變動(dòng)，應(yīng)核實(shí)金額和原因。

補(bǔ)錄后，以后彌補(bǔ)虧損情況可以根據(jù)申報(bào)情況自動(dòng)更新。

（2）計(jì)算可彌補(bǔ)虧損

錄入“所得稅未彌補(bǔ)完虧損額期初設(shè)置（分戶）”后，在申報(bào)前，試計(jì)算“所得稅可彌補(bǔ)虧損”。，本年盈利額（虧損數(shù)以負(fù)數(shù)輸入）－計(jì)算－2013T6列的數(shù)據(jù)為“本可彌補(bǔ)的以前虧損額”，應(yīng)等于年報(bào)A表主表24行彌補(bǔ)虧損金額；各各列數(shù)據(jù)，應(yīng)等于年報(bào)A表附表4全表數(shù)據(jù)。

（3）彌補(bǔ)虧損與年報(bào)A表的校驗(yàn)關(guān)系 當(dāng)年報(bào)A表主表24行彌補(bǔ)虧損金額等于大集中“年所得可彌補(bǔ)虧損計(jì)算”的“本可彌補(bǔ)的以前虧損額”時(shí)，為 申報(bào)審核通過(guò)。

（4）查詢彌補(bǔ)虧損情況

在大集中已申報(bào)的彌補(bǔ)虧損戶，可查詢彌補(bǔ)虧損情況，不可“計(jì)算”。

申報(bào)征收管理崗－申報(bào)征收－數(shù)據(jù)維護(hù)－數(shù)據(jù)錄入－所得稅可彌補(bǔ)虧損計(jì)算－輸入納稅人識(shí)別號(hào)、虧損－查詢。

（5）納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查后應(yīng)修改虧損數(shù)據(jù)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查涉及企業(yè)所得稅虧損和彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)的，應(yīng)將企業(yè)所得稅虧損和以前未彌補(bǔ)完虧損錄入“所得稅未彌補(bǔ)完虧損額期初設(shè)置（分戶）”。

各級(jí)稽查局應(yīng)將企業(yè)所得稅虧損和彌補(bǔ)虧損檢查情況，逐戶反映給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入“所得稅未彌補(bǔ)完虧損期初設(shè)置（分戶）”。

5、年報(bào)A表與稅收優(yōu)惠的校驗(yàn)關(guān)系（1）受理稅收優(yōu)惠事項(xiàng)

當(dāng)年報(bào)A表附表5第1－44行有數(shù)據(jù)，應(yīng)按照規(guī)定將稅收優(yōu)惠備案或減免審批資 料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或行政服務(wù)大廳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)操作如下：

涉稅申請(qǐng)受理崗－文書(shū)受理－納稅人主動(dòng)申請(qǐng)－優(yōu)惠審批企業(yè)所得稅－選擇相應(yīng)的底層業(yè)務(wù)。

注意：稅率優(yōu)惠在“減免額度、幅度、稅率”時(shí)輸入優(yōu)惠稅率，比如高新技術(shù)企業(yè)15％優(yōu)惠稅率。輸入15％。

（2）查詢稅收優(yōu)惠事項(xiàng)

公共查詢崗－申報(bào)征收－申報(bào)征收查詢－所得稅查詢－稅收優(yōu)惠查詢清冊(cè)－選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)、事項(xiàng)辦理、申請(qǐng)稅種、稅目和其他選項(xiàng)。

可根據(jù)選項(xiàng)查詢《稅收優(yōu)惠查詢清冊(cè)》?！肚鍍?cè)》中有“終審減免額度、幅度、稅率”，可填報(bào)年報(bào)A表附表5第1－44行相應(yīng)行次數(shù)據(jù)（詳見(jiàn)操作手冊(cè)中“優(yōu)惠底層業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)申報(bào)表行次”）。填報(bào)金額計(jì)入清冊(cè)的“實(shí)際優(yōu)惠金額”?！肚鍍?cè)》最后一列“流程事件”可以跟蹤文書(shū)受理流程，查閱申報(bào)資料。

注意：查詢01幅度減免和03稅率減免，必須選擇申請(qǐng)征前減免方式。（3）稅收優(yōu)惠和年報(bào)A表的校驗(yàn)關(guān)系 年報(bào)A表附表5第1－44行“金額”小于等于該戶改年改項(xiàng)目《清冊(cè)》終審金額。為申報(bào)審核通過(guò)。

注意：（1）當(dāng)遇到多個(gè)優(yōu)惠底層業(yè)務(wù)指向年報(bào)A表5某一行數(shù)據(jù)時(shí)，申報(bào)將彈出小窗口，可分底層業(yè)務(wù)手工錄入“實(shí)際優(yōu)惠金額”，供《清冊(cè)》的“實(shí)際優(yōu)惠金額”生成。以上簡(jiǎn)稱“一對(duì)多校驗(yàn)關(guān)系”。

（2）當(dāng)遇到多個(gè)稅收優(yōu)惠底層業(yè)務(wù)指向年報(bào)A表附表5第16、17、18、19、20、21、22、23、24、26、27、28行合計(jì)，或第15+25行合計(jì)等數(shù)據(jù)時(shí)，申報(bào)將彈出小窗口，可分底層業(yè)務(wù)手工分申報(bào)表行次錄入“實(shí)際優(yōu)惠金額”，供《清冊(cè)》的“實(shí)際優(yōu)惠金額”生成。以上簡(jiǎn)稱“多對(duì)多校驗(yàn)關(guān)系”。

（3）當(dāng)遇到一個(gè)稅收優(yōu)惠底層業(yè)務(wù)指向年報(bào)A表附表5某一行數(shù)據(jù)時(shí)，程序直接校驗(yàn)，并提取生成《清冊(cè)》的“實(shí)際優(yōu)惠金額”。以上簡(jiǎn)稱“一對(duì)一校驗(yàn)關(guān)系”。

（4）01幅度減免的“幅度”換算成“可優(yōu)惠金額”的公式是：主表第25行*25％*幅 度＝可優(yōu)惠金額

（5）03稅率減免的“稅率”換算成“可優(yōu)惠金額”的公式是：主表第25行*（25％-稅率）＝可優(yōu)惠金額。如高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15％，主表第25行應(yīng)納稅所得額10000元，那么可優(yōu)惠金額為1000元，附表5第35行高新技術(shù)企業(yè)減免金額填報(bào)等于1000元，可通過(guò)校驗(yàn)。

6、年報(bào)A表與預(yù)繳入庫(kù)的校驗(yàn)關(guān)系（1）補(bǔ)錄異地預(yù)繳入庫(kù)和漏遷移入庫(kù)數(shù)據(jù)

年報(bào)A表主表34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”與大集中所屬期為2013的入庫(kù)數(shù)據(jù)存在校驗(yàn)關(guān)系，如遇異地預(yù)繳入庫(kù)、AHTAX2009入庫(kù)數(shù)據(jù)漏遷移，請(qǐng)根據(jù)入庫(kù)情況核實(shí)補(bǔ)錄預(yù)繳入庫(kù)稅款。

信息系統(tǒng)與安全管理員崗－申報(bào)征收－數(shù)據(jù)維護(hù)－參數(shù)維護(hù)－特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款維護(hù)－分票錄入異地入庫(kù)和漏遷移的入庫(kù)信息，所屬期為稅票所屬期，征收項(xiàng)目企業(yè)所得稅，輸入稅票金額，發(fā)生地點(diǎn)輸入征收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，稅票號(hào)碼錄入 AHTAX2009的稅票號(hào)碼或電腦票號(hào)。

（2）查詢預(yù)繳入庫(kù)數(shù)據(jù)（不含補(bǔ)錄數(shù)據(jù)）：

公共查詢崗－申報(bào)征收－申報(bào)征收查詢－征收查詢－入庫(kù)稅款查詢

查詢補(bǔ)錄預(yù)繳稅款入庫(kù)數(shù)據(jù)

公共查詢崗－申報(bào)征收－申報(bào)征收查詢－所得稅查詢－特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款查詢。

（3）預(yù)繳入庫(kù)稅款與年報(bào)A表的校驗(yàn)關(guān)系

年報(bào)A表主表34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”等于該戶該企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額稅目入庫(kù)數(shù)據(jù)和特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款之和。

7、年報(bào)A表受理注意事項(xiàng)

（1）大集中軟件支持《安徽省企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)程序（20130412）》（以下簡(jiǎn)稱《電子表》導(dǎo)入。

申報(bào)征收崗－申報(bào)征收－申報(bào)－居民企業(yè)所得稅－2008企業(yè)所得稅申報(bào)A類－輸入納稅人識(shí)別號(hào)、所屬期－右下角顯示導(dǎo)入窗口－點(diǎn)擊“瀏覽”－選中《電子表》 打開(kāi)－上傳文件－審核－審核通過(guò)，點(diǎn)擊保存。

（2）《電子表》導(dǎo)入后不要修改主附表任何數(shù)據(jù)！如審核不通過(guò)，受理人員將《年所得稅問(wèn)題清冊(cè)》，拷貝到WORD文檔中打印給納稅人，納稅人修改電子表后重新申報(bào)導(dǎo)入。

（3）申報(bào)表審核提示中的“確定”按鈕為確認(rèn)錯(cuò)誤，“取消”按鈕為忽略錯(cuò)誤，忽略的錯(cuò)誤將不顯示在《年所得稅問(wèn)題清冊(cè)》。

請(qǐng)辦稅人員不要“取消”審核提示。隨意“取消”審核提示，會(huì)造成納稅人優(yōu)惠備案逾期、申報(bào)錯(cuò)誤、少繳或多繳稅款。

（4）《電子表》的所屬期，應(yīng)與受理申報(bào)的所屬期一致。

（5）《電子表》的彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠、預(yù)繳入庫(kù)數(shù)據(jù)，與大集中數(shù)據(jù)存在審核校驗(yàn)關(guān)系。請(qǐng)應(yīng)先查詢和完善大集中相關(guān)數(shù)據(jù)，再導(dǎo)入申報(bào)表。

（6）不要在年中變更企業(yè)所得稅的申報(bào)方式，要在年初修改。

8、年報(bào)B表受理注意事項(xiàng)

（1）大集中軟件不支持《電子表》導(dǎo)入，采取直填方式。

申報(bào)征收崗－申報(bào)征收－申報(bào)－居民企業(yè)所得稅－2012企業(yè)所得稅申報(bào)B類－輸入納稅人識(shí)別號(hào)、所屬期、申報(bào)數(shù)據(jù)－保存。

（2）就業(yè)減免須將減免稅額折算成“免稅收入”填報(bào)。減免稅額不予核心征管數(shù)據(jù)校驗(yàn)。

（3）表中“核定應(yīng)稅所得率”提取登記的行業(yè)明細(xì)的應(yīng)稅所得率。如行業(yè)登記有錯(cuò)，應(yīng)先變更稅務(wù)登記。

稅務(wù)登記崗－納稅人管理－稅務(wù)登記－變更登記－變更稅務(wù)登記：變更機(jī)關(guān)“其他部門”，變更原因“錄入錯(cuò)誤修改”，變更項(xiàng)目“行業(yè)”和“行業(yè)明細(xì)”。

（4）表中“已預(yù)繳所得稅額“提取所屬期為2013年的入庫(kù)數(shù)據(jù)，不可修改。如遇入庫(kù)數(shù)據(jù)漏遷移，提取的已預(yù)繳稅款數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)手工錄入未遷移成功的 入庫(kù)數(shù)據(jù)。

信息系統(tǒng)與安全管理員崗－申報(bào)征收－數(shù)據(jù)維護(hù)－參數(shù)維護(hù)－特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款維護(hù)－分票錄入漏遷移的入庫(kù)信息，所屬期為稅票所屬期，征收項(xiàng)目企業(yè)所得稅，輸入稅票金額，發(fā)生地點(diǎn)輸入征收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，稅票號(hào)碼錄入AHTAX2009的稅票號(hào)碼或電腦票號(hào)。

（5）定期定額申報(bào)企業(yè)所得稅的，直接填寫(xiě)核定稅額?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額“提取的數(shù)據(jù)為單月核定稅款，納稅人應(yīng)手工修改為全年應(yīng)補(bǔ)繳的核定稅額，提取開(kāi)票 入庫(kù)。

9、申報(bào)表修改、作廢與更正

（1）無(wú)稅款或稅款未開(kāi)票，可修改申報(bào)表。

申報(bào)征收崗－申報(bào)征收－申報(bào)－居民企業(yè)所得稅－選擇申報(bào)表－納稅人識(shí)別號(hào)、所屬期－選擇已申報(bào)信息點(diǎn)“修改”。

（2）無(wú)稅款或稅款未開(kāi)票，可作廢申報(bào)表。

申報(bào)征收崗－申報(bào)征收－申報(bào)－申報(bào)表管理－作廢申報(bào)。

（3）稅款已開(kāi)票，可更正申報(bào)表。申報(bào)征收崗－申報(bào)征收－申報(bào)表更正－選擇申報(bào)表－納稅人識(shí)別號(hào)、所屬期－修改。

第三篇：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅申報(bào)

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅如何進(jìn)行季度申報(bào)

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入（即預(yù)售收入），應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（城區(qū)最低按10%）分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，及時(shí)結(jié)算計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。簡(jiǎn)單說(shuō)，就是城區(qū)毛利率按10%，期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅金及附加可以扣除。本答復(fù)僅做參考，具體執(zhí)行以國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)咨詢問(wèn)題若有疑問(wèn)，可向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)咨詢。

第四篇：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算，分月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。

一、季度預(yù)繳申報(bào)：

在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)，企業(yè)應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)手續(xù)（納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延）。

（一）需要提供的資料：

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A類)》（查賬征收企業(yè)適用）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（B類）》（核定征收企業(yè)適用）；

2、《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（適用在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)填寫(xiě)）；

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它相關(guān)納稅資料。

以上申報(bào)資料納稅人除《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》，如果通過(guò)電子申報(bào)方式傳送的，可不再報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。

（二）辦理程序：

1、通過(guò)蘇州國(guó)稅網(wǎng)站的“綠色通道”填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表》（A類或B類）、《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（僅指實(shí)行匯總納稅辦法的總、分支機(jī)構(gòu)）；

2、完成稅款電子繳庫(kù)；

3、納稅人打印申報(bào)表并加蓋公章，交到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)綜合服務(wù)窗口。

二、匯繳申報(bào)：（申報(bào)要求目前暫未明確）

延期納稅申報(bào)

一、延期納稅申報(bào)的條件

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期辦理。

二、延期納稅申報(bào)的資料

1、延期申報(bào)申請(qǐng)審批表；

2、延期納稅申報(bào)申請(qǐng)報(bào)告。

三、延期納稅申報(bào)的期限

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

四、延期納稅申報(bào)的稅款預(yù)繳

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)及有關(guān)報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

延期繳納稅款

一、延期繳納稅款的條件

1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款。

二、延期繳納稅款的申請(qǐng)期限

納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前，以書(shū)面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

三、延期繳納稅款的申請(qǐng)資料

1、延期繳納稅款申請(qǐng)審批表；

2、延期繳納稅款申請(qǐng)報(bào)告；

3、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單復(fù)印件；

4、當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表；

5、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算；

6、有關(guān)災(zāi)情報(bào)告（發(fā)生不可抗力情形的報(bào)送）；

7、公安機(jī)關(guān)出具的事故證明（發(fā)生不可抗力情形的報(bào)送）。

四、延期繳納稅款的批準(zhǔn)期限

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局做出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金；準(zhǔn)予延期繳納稅款的，最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

網(wǎng)上申報(bào)的操作

1、撥號(hào)上網(wǎng)后，啟動(dòng)IE瀏覽器，在地址欄輸入http://004km.cn，按回車或按“轉(zhuǎn)到”進(jìn)入蘇州國(guó)稅主頁(yè)，再點(diǎn)擊“綠色通道”內(nèi)的網(wǎng)上申報(bào)欄目進(jìn)入。

2、登錄界面有三部分內(nèi)容：

1、納稅人識(shí)別號(hào)(稅務(wù)登記證號(hào)碼)：輸入本企業(yè)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

2、密碼：初始密碼為1。用戶在首次登錄后，請(qǐng)盡快修改本企業(yè)的密碼。

3、校驗(yàn)碼：校驗(yàn)碼是系統(tǒng)隨機(jī)生成一個(gè)6位數(shù)字，在“請(qǐng)輸入校驗(yàn)碼”輸入下面藍(lán)色顯示的校驗(yàn)碼。按“登錄”進(jìn)入綠色通道。

3、進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)后，錄入申報(bào)所屬時(shí)期，所屬時(shí)期一般不需要更改。如果是所得稅年報(bào)，只需在月份中輸入13，按確定后進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)主界面。

4、進(jìn)入納稅申報(bào)前，程序會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)月有沒(méi)有初始化作相應(yīng)運(yùn)行，初始化時(shí)會(huì)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的申報(bào)報(bào)表鑒定來(lái)生成當(dāng)月應(yīng)申報(bào)報(bào)表種類。在初始化時(shí)，會(huì)將企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的專票明細(xì)數(shù)據(jù)和運(yùn)輸發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到“增值稅抵扣明細(xì)表”中。

5、錄入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)據(jù)。如果你有農(nóng)產(chǎn)品抵扣發(fā)票需錄入，按申報(bào)列表上的“增值稅抵扣明細(xì)表”的“創(chuàng)建”或“修改”進(jìn)入錄入進(jìn)項(xiàng)憑證抵扣明細(xì)表的主界面，把發(fā)票內(nèi)容逐項(xiàng)錄入。如果需修改或者刪除已經(jīng)錄入的抵扣發(fā)票，點(diǎn)擊菜單欄中的“修改發(fā)票”。如果是金稅導(dǎo)入的認(rèn)證的發(fā)票或者其他抵扣憑證的導(dǎo)入，你不能修改。每張抵扣發(fā)票都有一個(gè)狀態(tài)字段，納稅人應(yīng)按稅法規(guī)定選取“外貿(mào)退稅”、“其他不得抵扣”選項(xiàng)，一旦選中，這些抵扣發(fā)票將不會(huì)參與抵扣。

6、匯總類運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)入：將你的匯總類運(yùn)輸發(fā)票在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中YSFPDKL開(kāi)頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開(kāi)頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會(huì)檢測(cè)你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測(cè)無(wú)誤后，會(huì)將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

7、海關(guān)完稅憑證導(dǎo)入：將你的海關(guān)完稅憑證在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的海關(guān)完稅憑證導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中HGWSPZ開(kāi)頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開(kāi)頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會(huì)檢測(cè)你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測(cè)無(wú)誤后，會(huì)將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

8、廢舊物資進(jìn)項(xiàng)導(dǎo)入：將廢舊物資抵扣發(fā)票在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的廢舊物資進(jìn)項(xiàng)導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中FJWZFPDKL開(kāi)頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開(kāi)頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會(huì)檢測(cè)你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測(cè)無(wú)誤后，會(huì)將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

9、稽核結(jié)果通知書(shū)：此表為商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期期間所用，用于告知納稅人當(dāng)月可抵扣比對(duì)相符的專票及抵扣憑證明細(xì)。確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“全部選擇”，這時(shí)每欄發(fā)票前的小方框中都會(huì)打上“√”，如果其中有不能抵扣的憑證，應(yīng)該在小框內(nèi)把“√”去掉。然后再點(diǎn)擊“確認(rèn)導(dǎo)入”，從而將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

10、錄入“普通發(fā)票銷售明細(xì)表”數(shù)據(jù)。點(diǎn)擊“普通發(fā)票銷售明細(xì)表”欄的“創(chuàng)建”進(jìn)入。如果當(dāng)月普通發(fā)票無(wú)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)，則點(diǎn)擊頁(yè)面左面菜單欄中的“創(chuàng)建空表”，然后再點(diǎn)擊“返回”即可。如果還有普通發(fā)票或不開(kāi)發(fā)票銷售的，則點(diǎn)擊頁(yè)面左面菜單欄中的“新建發(fā)票”，然后把發(fā)票內(nèi)容逐項(xiàng)錄入。使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,仍填列在《普通發(fā)票使用情況明細(xì)表》（013表），對(duì)于增值稅普通發(fā)票的部分只要錄入合計(jì)數(shù)據(jù)，不必逐份錄入，如果是不連號(hào)（分段）開(kāi)具的，“發(fā)票號(hào)碼”欄應(yīng)詳細(xì)反映每一段的起止號(hào)碼。未使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票仍逐份錄入。注意：如果開(kāi)具的普通發(fā)票是免稅的，則在第一欄“發(fā)票說(shuō)明”中選擇“免稅銷售額（普通發(fā)票）”。錄入后可以修改或者刪除已經(jīng)錄入的普通發(fā)票。普通發(fā)票數(shù)據(jù)也可以從開(kāi)票軟件中導(dǎo)入到“普通發(fā)票銷售明細(xì)表”中。

11、免、抵、退企業(yè)可以通過(guò)擎天軟件錄入生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)主表以及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)從表。點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的“創(chuàng)建”，再點(diǎn)擊”瀏覽”選擇擎天數(shù)據(jù)文件，按確認(rèn)。如果沒(méi)有差錯(cuò)，則顯示導(dǎo)入成功，并顯示出外銷發(fā)票清單，選擇需要導(dǎo)入到銷項(xiàng)明細(xì)中的外銷發(fā)票，按確認(rèn)導(dǎo)入。

12、廢舊物資銷項(xiàng)導(dǎo)入：將廢舊物資開(kāi)具憑證在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的廢舊物資銷項(xiàng)導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中FJWZCGL開(kāi)頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開(kāi)頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會(huì)檢測(cè)你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測(cè)無(wú)誤后，會(huì)將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到銷項(xiàng)明細(xì)中。

13、自動(dòng)生成一般納稅人申報(bào)表。進(jìn)、銷項(xiàng)數(shù)據(jù)錄完后，則可以點(diǎn)擊頁(yè)面表格下面的“自動(dòng)生成”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成 “增值稅納稅申報(bào)表”。由于實(shí)行先申報(bào)后報(bào)稅，一般納稅人增值稅申報(bào)附表一中涉及的“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票”各欄目數(shù)據(jù)(第1、8、15行)，不再根據(jù)專用發(fā)票明細(xì)自動(dòng)生成，納稅人必須按照防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)具情況自行填列。注意：自動(dòng)生成這張報(bào)表后，一定要進(jìn)入每一張報(bào)表中仔細(xì)進(jìn)行核對(duì)（點(diǎn)擊右面的“修改”進(jìn)入），發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要及時(shí)查明原因。注意點(diǎn)：(1)“增值稅納稅申報(bào)表”要注意有無(wú)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，有的話要在對(duì)應(yīng)稅率、對(duì)應(yīng)項(xiàng)目方格中錄入（直接錄入），然后再點(diǎn)擊“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)”這個(gè)空格，系統(tǒng)自動(dòng)合計(jì)，(2)在“稅款繳納”這一欄目中，要注意“期初未繳數(shù)”、“其中：期初欠稅數(shù)”、“本期已繳數(shù)”、“其中：本期已預(yù)繳數(shù)（針對(duì)當(dāng)月開(kāi)具出口專用繳款書(shū)的企業(yè)）”這四欄如果有數(shù)據(jù)一定要填寫(xiě)，系統(tǒng)可能會(huì)根據(jù)上月和本月的數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)轉(zhuǎn)，要注意核對(duì)。如果在“稅款繳納”欄目中修改了數(shù)據(jù)，則要一個(gè)回車一個(gè)回車按下去，注意數(shù)據(jù)的變化。最后點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”。(3)申報(bào)表附表一錄入時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)《普通發(fā)票使用情況明細(xì)表》自動(dòng)生成的第三、第十、第十六欄的普通發(fā)票數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)有誤應(yīng)當(dāng)調(diào)整后保存。（4）申報(bào)表主表中的累計(jì)數(shù)那列需仔細(xì)核對(duì)，如有不正確，可以進(jìn)行修改。

如對(duì)一般納稅人申報(bào)主附表未修改，可直接點(diǎn)擊報(bào)表底部的“返回”。如有修改，則要點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”，如未修改則可直接點(diǎn)擊報(bào)表底部的“返回”。

14、錄入增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表。點(diǎn)擊“增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表”欄的“創(chuàng)建”進(jìn)入，錄完后點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”。

15、凡有機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票供票資格認(rèn)定的納稅人申報(bào)時(shí)必須附報(bào)《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)票軟件(v2.1)生成的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》應(yīng)在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)導(dǎo)入，網(wǎng)上申報(bào)不再提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》的手工錄入功能。點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”導(dǎo)入，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才從機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)票軟件(v2.1)導(dǎo)出的以“JDCFPCGL”開(kāi)頭的XML文件，確定后會(huì)導(dǎo)入到機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單（381表）中。對(duì)已導(dǎo)入網(wǎng)上申報(bào)的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》內(nèi)容不得修改，但是納稅人應(yīng)在網(wǎng)上申報(bào)界面中補(bǔ)錄《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》中的“生產(chǎn)企業(yè)名稱（對(duì)應(yīng)發(fā)票中的“產(chǎn)地”）”、“廠牌型號(hào)”、“車架號(hào)碼或車輛識(shí)別代碼”，補(bǔ)錄內(nèi)容可以在線修改。

16、錄入企業(yè)所得稅申報(bào)表。國(guó)稅機(jī)關(guān)征管的企業(yè)所得稅納稅人，還要按季度填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表，點(diǎn)擊“企業(yè)所得稅申報(bào)表”欄中的“創(chuàng)建”進(jìn)入并填寫(xiě)報(bào)表，錄完后點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”。如果要錄入企業(yè)所得稅申報(bào)表和匯算清繳表，所屬月份選擇13，進(jìn)入后，首先填寫(xiě)附表，填寫(xiě)完按“自動(dòng)生成”生成主表。

17、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。只有在一組報(bào)表前的選擇框有一個(gè)被選中時(shí)才能按下“向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”。如果報(bào)表組中有報(bào)表狀態(tài)為“未申報(bào)”、“暫存”，“已發(fā)送”將無(wú)法選中。按下“向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”后，系統(tǒng)將會(huì)檢查報(bào)表的數(shù)據(jù)是否正確，如果不正確，將顯示出錯(cuò)信息。納稅人可以根據(jù)出錯(cuò)信息做相應(yīng)的修改后重新申報(bào)。

18、提交申報(bào)后實(shí)時(shí)返回申報(bào)結(jié)果——申報(bào)成功或者申報(bào)失?。ǚ菄?yán)重錯(cuò)誤可強(qiáng)行申報(bào)）。在申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)將納稅人申報(bào)成功的報(bào)表生成PDF打印文件，供納稅人打印用。

19、打印申報(bào)封面。只有在所有報(bào)表都申報(bào)成功后才能打印出申報(bào)封面。20、重做申報(bào)初始化。納稅人如發(fā)現(xiàn)本企業(yè)應(yīng)申報(bào)的申報(bào)表種類與實(shí)際不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后重新做申報(bào)初始化。

增值稅納稅申報(bào)（適用于增值稅一般納稅人）

增值稅一般納稅人應(yīng)從辦理稅務(wù)登記的次月起，應(yīng)于每月的10日前辦理納稅申報(bào)，納稅申報(bào)期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

納入防偽稅控的納稅人在防偽稅控IC卡抄稅后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，先進(jìn)行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的報(bào)送，然后到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)稅和比對(duì)（包括由國(guó)稅機(jī)關(guān)接收納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、接收IC卡報(bào)稅、進(jìn)行票表比對(duì)、確認(rèn)納稅申報(bào)成功）。

增值稅一般納稅人辦理網(wǎng)上申報(bào)時(shí)需填列如下資料：

1、《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）；

2、《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表一）電子信息；

3、《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表二）電子信息；

4、《財(cái)務(wù)報(bào)表》電子信息；

5、《增值稅納稅申報(bào)附表（20項(xiàng)指標(biāo)）》電子信息；

6、《普通發(fā)票使用明細(xì)表》（不包括增值稅普通發(fā)票）電子信息；

7、《作廢、紅字發(fā)票原因分析表》電子信息；

8、《貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》電子信息；

9、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子信息；

10、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》電子信息。

11、機(jī)動(dòng)車銷售單位、加油站等特殊行業(yè)納稅人需報(bào)送的其它附報(bào)資料，按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

網(wǎng)上申報(bào)成功后，納稅人打印《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）一份，報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

第五篇：企業(yè)所得稅注銷清算實(shí)例解說(shuō)

[實(shí)例解說(shuō)]A公司成立于1996年9月，實(shí)收資本390萬(wàn)元，截至2008年12月31日，企業(yè)賬面未分配利潤(rùn)為128.47萬(wàn)元。2009年9月30日根據(jù)公司章程期滿，企業(yè)準(zhǔn)備清算。2009年9月30日的資產(chǎn)負(fù)債情況如下：流動(dòng)資產(chǎn)577.90萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)12.72萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債40.28萬(wàn)元，非流動(dòng)負(fù)債為0，所有者權(quán)益540.33萬(wàn)元（其中實(shí)收資本390萬(wàn)元，本年利潤(rùn)21.85萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)128.47萬(wàn)元）。

一是經(jīng)營(yíng)期企業(yè)所得稅的計(jì)算及申報(bào)。股東同意企業(yè)提前解散的股東會(huì)決議簽署日期是2009年9月30日，并在當(dāng)日成立清算組，則2009年1月1日～2009年9月30日為經(jīng)營(yíng)期未滿12個(gè)月的一個(gè)納稅。按規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營(yíng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，2009年1～9月企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為21.85萬(wàn)元（假設(shè)沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅率為25％），企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行該經(jīng)營(yíng)期的企業(yè)所得稅匯算清繳，并繳納企業(yè)所得稅5.46萬(wàn)元。

二是清算期企業(yè)所得稅的計(jì)算及申報(bào)。2009年9月30日為清算期開(kāi)始之日，2009年12月20日申請(qǐng)稅務(wù)注銷，即清算期為2009年9月30日一2009年12月20日，截止日期為12月20日。

（1）資產(chǎn)可收回金額（或稱可變現(xiàn)金額）為582.05元。（2）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為590.62萬(wàn)元（假設(shè)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值一致）。則資產(chǎn)處臵損益= 582.05-590.62=-8.56（元）。

（3）債務(wù)償還金額為19.09萬(wàn)元；假設(shè)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)與負(fù)債賬面價(jià)值一致，則：處理債務(wù)損益=40.28-19.08=21.20萬(wàn)元

（4）清算費(fèi)用合計(jì)5萬(wàn)元，清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為1.7萬(wàn)元。其他所得或支出付略不計(jì)。

（5）清算所得= 資產(chǎn)處臵損益-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+（或者-）處理債務(wù)損益 =-8.56-5-1.7+21.20=5.93萬(wàn)元

因此，需要繳納清算企業(yè)所得稅=5.934×25％=1.48萬(wàn)元

三是股東取得剩余資產(chǎn)的涉稅事宜。企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減去清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)．按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。假設(shè)職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金為20萬(wàn)元，以前欠稅5.46萬(wàn)元

剩余資產(chǎn)=資產(chǎn)可收回金額一清算費(fèi)用一職工工資等相關(guān)稅費(fèi)一清算所得稅一以前欠稅-債務(wù)償還金額

=582.05-5-20-1.7-1.48-5.46-19.08=529.32萬(wàn)元

累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積（即股息所得）=未分配利潤(rùn)+本年利潤(rùn)+（清算所得-清算企業(yè)所得稅）=128.48+21.85+（5.93-1.48）=154.78萬(wàn)元

剩余資產(chǎn)減去股息所得后的余額=529.32-154.78=374.54萬(wàn)元

股東投資成本=3900000（元）

投資損失=剩余資產(chǎn)減去股息所得后的余額-股東投資成本=374.54-390=-15.46萬(wàn)元

從以上計(jì)算可知，累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積余額為154.78萬(wàn)元元，故股東應(yīng)確認(rèn)的股息所得為154.78萬(wàn)元；剩余資產(chǎn)減去股息所得后的余額小于股東投資成本，故該股東應(yīng)確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓損失15.46萬(wàn)元

[實(shí)例解說(shuō)2]

清算所得案例分析

某企業(yè)成立于2002年，實(shí)收資本4000000元，截至2007年12月31日，企業(yè)賬面未分配利潤(rùn)為1284798.38元。根據(jù)股東會(huì)決議，企業(yè)準(zhǔn)備注銷。2008年9月30日的資產(chǎn)負(fù)債情況如下：流動(dòng)資產(chǎn)5679008.56元，非流動(dòng)資產(chǎn)227155.98元，流動(dòng)負(fù)債402849.64元，非流動(dòng)負(fù)債為0，所有者權(quán)益5503314.90元（其中實(shí)收資本4000000元，本年利潤(rùn)218516.52元，未分配利潤(rùn)1284798.38元）。

1.經(jīng)營(yíng)期企業(yè)所得稅的計(jì)算及申報(bào)。

股東同意企業(yè)提前解散的股東會(huì)決議簽署日期是2008年9月30日，并在當(dāng)日成立清算組，則2008年1月1日~2008年9月30日為經(jīng)營(yíng)期未滿12個(gè)月的一個(gè)納稅。按規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營(yíng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，2008年1月~9月企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為218516.52元（假設(shè)沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%），企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行2008年1月1日~2008年9月30日這一經(jīng)營(yíng)期的企業(yè)所得稅匯算清繳，并繳納企業(yè)所得稅54629.13元。

2.清算期企業(yè)所得稅的計(jì)算及申報(bào)。

2008年10月1日為清算期開(kāi)始之日，2008年12月20日申請(qǐng)稅務(wù)注銷，即清算期為2008年10月1日~2008年12月20日，截止日期為12月20日。

（1）資產(chǎn)可收回金額（或者稱可變現(xiàn)金額）為5420518.09元；

（2）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為5906164.54元（假設(shè)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值一致）；

（3）債務(wù)償還金額為190858.66元；

假設(shè)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)與負(fù)債賬面價(jià)值一致，則：

處理債務(wù)損益＝402849.64－190858.66＝211990.98（元）；

（4）清算費(fèi)用合計(jì)58000；

（5）假設(shè)沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，清算所得＝5420518.09－5906164.54－58000.00＋211990.98 ＝-331655.47（元）；

由于清算所得為負(fù)數(shù)，故就清算期作為一個(gè)納稅進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)，不需要繳納企業(yè)所得稅。

3.股東取得剩余資產(chǎn)的涉稅事宜。

剩余資產(chǎn)＝資產(chǎn)可收回金額－債務(wù)償還金額－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)

＝5420518.09－190858.66－58000－0＝5171659.43（元）；

累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積（即股息所得）＝1284798.38＋218516.52＋0＝1503314.90（元）；

剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額＝5171659.43－1503314.90＝3668344.53（元）；

股東投資成本為4000000元；

投資轉(zhuǎn)讓損失＝4000000－3668344.53＝331655.47（元）。

從以上計(jì)算可知，累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積余額為1503314.90元，故股東應(yīng)確認(rèn)的股息所得為1503314.90元；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額小于股東投資成本，故該股東應(yīng)確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓損失。