第一篇：關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見

關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見

財 政 部

注冊會計師行業(yè)是運用專業(yè)特長，對企事業(yè)單位會計信息進行鑒證，并提供會計、稅務(wù)、管理咨詢等商務(wù)服務(wù)的中介行業(yè)。改革開放以來，我國注冊會計師行業(yè)經(jīng)過恢復(fù)重建和不斷發(fā)展，取得了顯著成績。目前，會計師事務(wù)所超過7400家，執(zhí)業(yè)注冊會計師超過8.5萬人，從業(yè)人員近30萬人，注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)對象日益拓展，執(zhí)業(yè)能力和行業(yè)監(jiān)管水平穩(wěn)步提高，相關(guān)法律制度體系基本健全，社會影響力和國際話語權(quán)逐步增強，注冊會計師行業(yè)已經(jīng)成為促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展不可或缺的力量。但是，由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因，我國注冊會計師行業(yè)的整體水平與經(jīng)濟社會發(fā)展要求和全球會計行業(yè)發(fā)展

水平還有較大差距。為加快我國注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)提出以下意見：

一、充分認識加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的重要意義

（一）加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求。注冊會計師行業(yè)服務(wù)領(lǐng)域已從傳統(tǒng)的會計審計向管理咨詢、內(nèi)部控制、資信調(diào)查、投資決策等領(lǐng)域延伸，規(guī)模較大的會計師事務(wù)所匯聚了會計、審計、金融、稅務(wù)、法律、財務(wù)管理、風(fēng)險控制、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面的專家，在提高經(jīng)濟信息質(zhì)量、引導(dǎo)資源合理配置、優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益等方面發(fā)揮著

重要作用。

（二）加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是貫徹中央“走出去”戰(zhàn)略的重要舉措。會計是國際通用的商業(yè)語言，企業(yè)跨國經(jīng)營、資本跨境流動離不開注冊會計師行業(yè)的專業(yè)支持。注冊會計師行業(yè)為我國企業(yè)進入國際市場提供會計、稅務(wù)、管理咨詢等綜合性服務(wù)，有助于我國企業(yè)在經(jīng)營管理上與國際接軌，在更高層次和更

廣領(lǐng)域內(nèi)參與國際競爭。

（三）加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是應(yīng)對國際金融危機、促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的迫切需要。當(dāng)前，我國應(yīng)對國際金融危機取得了明顯成效，經(jīng)濟運行正處在企穩(wěn)回升的關(guān)鍵時期。注冊會計師行業(yè)作為經(jīng)濟工作的基礎(chǔ)和社會審計監(jiān)督體系的重要力量，充分發(fā)揮其在保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)中的作用，有助于落實國家重大宏觀經(jīng)濟政策，確保投資安全和投資效益，為建立經(jīng)濟運行風(fēng)險防范機制提供強有力的專業(yè)支持。

二、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標

（一）指導(dǎo)思想。

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面總結(jié)行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，針對當(dāng)前困擾行業(yè)發(fā)展的突出問題，著力從體制機制上深化改革、開拓創(chuàng)新，加強行業(yè)監(jiān)管，推動誠信建設(shè)和組織建設(shè)，通過必要的扶持政策和鼓勵措施，引導(dǎo)會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展和走向國際，不斷擴大執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和執(zhí)業(yè)范圍，全面提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)能力，大力改善執(zhí)業(yè)環(huán)境和內(nèi)部治理，促進注冊會計師行業(yè)又好

又快發(fā)展。

（二）基本原則。

一是堅持解放思想、開拓創(chuàng)新。要立足我國國情，借鑒國際經(jīng)驗，在遵循法制要求和市場規(guī)則的前提下，大力支持會計師事務(wù)所改革創(chuàng)新，積極探索加快行業(yè)發(fā)展的多種模式、途徑和方法，鼓勵優(yōu)化組合、兼并重組、強強聯(lián)合，促進行業(yè)走跨越式發(fā)展道路。

二是堅持科學(xué)發(fā)展、規(guī)范管理。要以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)行業(yè)發(fā)展，形成大型、中型和小型會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場定位各有特色、服務(wù)對象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規(guī)模的會計師事務(wù)所有序競爭、接續(xù)發(fā)展的格局。同時，強化政府行政管理和監(jiān)督，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的服務(wù)、協(xié)調(diào)和行業(yè)

自律管理作用，健全會計師事務(wù)所組織形式、治理機制和行業(yè)制度，確保行業(yè)健康發(fā)展。

三是堅持誠信為本、質(zhì)量第一。要始終把誠信建設(shè)作為行業(yè)發(fā)展的生命線，以維護社會公眾利益為宗旨，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，堅守獨立、客觀、公正的職業(yè)立場，全面提升行業(yè)的誠信度和公信力，使注

冊會計師行業(yè)成為受社會尊重和信賴的專業(yè)服務(wù)行業(yè)。

（三）主要目標。

力爭通過5年左右的時間，努力實現(xiàn)以下主要發(fā)展目標：

——會計師事務(wù)所的規(guī)模結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理。重點扶持10家左右具有核心競爭力、能夠跨國經(jīng)營并提供綜合服務(wù)的大型會計師事務(wù)所。積極促進中型會計師事務(wù)所健康發(fā)展，努力形成200家左右能夠為大中型企事業(yè)單位及上市公司提供高質(zhì)量服務(wù)、管理規(guī)范的中型會計師事務(wù)所?？茖W(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范有

序發(fā)展。

——會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域大幅度拓展。認真落實《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計”的規(guī)定，確保公司依法接受注冊會計師審計。同時，將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍。在鞏固財務(wù)會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極向企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項審計、業(yè)績評價、司法鑒定、投資決策、政府購買服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸，推動大型會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變和升級，加速向高端型、高附加值、國際化業(yè)務(wù)發(fā)展。

——會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境顯著改善。切實打破制約會計師事務(wù)所發(fā)展的行政壁壘、業(yè)務(wù)限制和地方保護，有效治理指定業(yè)務(wù)、索取回扣等不當(dāng)行為，為會計師事務(wù)所創(chuàng)造更加公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境。各地區(qū)、各

部門、各單位不得人為限制會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，不得干預(yù)注冊會計師獨立發(fā)表審計意見。

——會計師事務(wù)所組織形式、治理機制和管理制度更加科學(xué)。本著有利于注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展、提高會計師事務(wù)所治理水平、增強會計師事務(wù)所競爭能力的原則，支持會計師事務(wù)所依法采用與其發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點和規(guī)模相適應(yīng)的組織形式。進一步健全透明高效、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機制，不斷完善內(nèi)部管理制度和執(zhí)業(yè)責(zé)任保險制度。全面提高會計師事務(wù)所內(nèi)部管理信息化水平，基本實現(xiàn)大中型會計

師事務(wù)所利用信息化手段實施財務(wù)報告審計、內(nèi)部控制審計和提供其他相關(guān)服務(wù)。

——注冊會計師隊伍職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力顯著提高。通過制定和實施注冊會計師行業(yè)人才戰(zhàn)略規(guī)劃，有計劃、有步驟地培養(yǎng)造就一大批適應(yīng)行業(yè)發(fā)展要求的國際化、復(fù)合型人才，建設(shè)一支誠信執(zhí)業(yè)、素質(zhì)過硬的注冊會計師隊伍。

三、加快形成大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局

（一）重點扶持大型會計師事務(wù)所加快發(fā)展。

大型會計師事務(wù)所是在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標準、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠為我國企業(yè)“走出去”提供國際化綜合服務(wù)的會計師事務(wù)所。要積極探索適應(yīng)大型會計師事務(wù)所發(fā)展需

要的組織形式，大力推進特殊普通合伙制。鼓勵執(zhí)業(yè)質(zhì)量優(yōu)良、治理機制科學(xué)、發(fā)展勢頭良好的中型會計師事務(wù)所采用多種科學(xué)有效的形式進行強強聯(lián)合，發(fā)展成為大型會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所在結(jié)構(gòu)調(diào)整、兼并重組、做強做大過程中，要重視資源的優(yōu)化配置和集中管理，完善治理結(jié)構(gòu)、打造強有力的后臺支持

系統(tǒng)，實現(xiàn)人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準和信息管理等方面的實質(zhì)統(tǒng)一。

（二）積極促進中型會計師事務(wù)所健康發(fā)展。

中型會計師事務(wù)所是在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標準、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面具有較高水準，能夠為大中型企事業(yè)單位、上市公司提供專業(yè)或綜合服務(wù)的會計師事務(wù)所。要穩(wěn)步擴大中型會計師事務(wù)所數(shù)量，不斷提高中型會計師事務(wù)所專業(yè)服務(wù)能力和內(nèi)部管理水平。鼓勵信譽良好、成長快速的小型會計師事

務(wù)所重組聯(lián)合，成為中型會計師事務(wù)所或其分所，提高為市場服務(wù)的能力和水平。

（三）科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展。

小型會計師事務(wù)所是規(guī)模較小，主要提供相關(guān)專項服務(wù)的會計師事務(wù)所。小型會計師事務(wù)所要突出服務(wù)特色，重在做精做專。要科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所在規(guī)范管理運作、嚴格質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，不斷挖掘市場需求，深化專項領(lǐng)域服務(wù)，使小型會計師事務(wù)所成為面向小

規(guī)模企事業(yè)單位和廣大農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量。

四、切實加大促進注冊會計師行業(yè)發(fā)展的政策扶持和引導(dǎo)力度

（一）完善扶持政策，合力促進發(fā)展。

財政部要會同有關(guān)部門進一步建立健全促進注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的支持政策，在優(yōu)秀人才引進與合理流動、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)、外事外匯、稅收政策、規(guī)范執(zhí)業(yè)收費、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境等方面給予支持。要支持會計師事務(wù)所按照市場規(guī)律和平等互利、公平自愿的原則，采用多種發(fā)展模式進行優(yōu)化組合、做大做強，確保合并、分立、重組和聯(lián)合規(guī)范運作。要把注冊會計師行業(yè)作為發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要內(nèi)容來抓，突出工作重點，更好地發(fā)揮其在經(jīng)濟社會發(fā)展中的服務(wù)職能。

（二）堅持統(tǒng)籌兼顧，加強分類指導(dǎo)。

境外上市企業(yè)，金融、能源、通信企業(yè)以及其他關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟信息安全的大型會計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。鼓勵大型會計師事務(wù)所通過收購、合并等方式在境外設(shè)立成員所或分所，重視發(fā)揮其窗口和平臺作用，為增強境外業(yè)務(wù)競爭力創(chuàng)造必要條件。要為大型會計師事務(wù)所“走出去”提供便利條件，在境外投資促進、扶持、保障、服務(wù)、核準等方面給予支持，并在資質(zhì)認可、信息咨詢、市場考察和對外聯(lián)絡(luò)等方面予以幫助。加快現(xiàn)有中外合作會計師事務(wù)所本土化進程，在我國法律框架和統(tǒng)一市場規(guī)則下公平競爭。支持我國會計師事務(wù)所在平等互利的基礎(chǔ)上加盟國際

會計公司。

各級財政部門和注冊會計師協(xié)會要研究探索引導(dǎo)社會合理選聘中小型會計師事務(wù)所的評價機制和措施。促進中型會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍不斷拓展和服務(wù)能力不斷提升。支持小型會計師事務(wù)所擴大代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)等咨詢服務(wù)領(lǐng)域，積極承辦社會主義新農(nóng)村建設(shè)中“村賬

鄉(xiāng)管”代理記賬業(yè)務(wù)。

五、全面實施注冊會計師行業(yè)人才戰(zhàn)略

（一）重視人才培養(yǎng)，抓好隊伍建設(shè)。

會計師事務(wù)所要在行業(yè)人才培養(yǎng)中發(fā)揮基礎(chǔ)性、主渠道作用。要制定員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各層次人才培養(yǎng)計劃，分階段、分步驟抓好組織實施。加盟國際會計公司的中國成員所，要與國際會計公司簽署人才培養(yǎng)協(xié)議。要積極參與注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)計劃，加強業(yè)務(wù)練兵和崗位培訓(xùn)，致力于培養(yǎng)一批專業(yè)扎實、技術(shù)過硬、品德優(yōu)良的領(lǐng)軍人才。要改革完善人力資源制度，進一步優(yōu)化激勵約束機制、考核分配制度及合伙人進入與退出機制，把加快培養(yǎng)中青年管理團隊和業(yè)務(wù)骨干列入重要議事日程，推動從業(yè)人員隊伍順利實現(xiàn)新老交替、平穩(wěn)過渡。要培育尊重人才、保護人才的企業(yè)文化，形成以事業(yè)留人、待遇留

人、感情留人、合伙文化留人的良好氛圍。

（二）搭建良好平臺，創(chuàng)新培養(yǎng)機制。

各級財政部門和注冊會計師協(xié)會要大力抓好行業(yè)領(lǐng)軍人才和后備人才培養(yǎng)工作，力爭用5年左右的時間，打造一批在業(yè)內(nèi)具有較高聲望、在行業(yè)“走出去”過程中能夠發(fā)揮關(guān)鍵作用、承擔(dān)國際化業(yè)務(wù)的復(fù)合型領(lǐng)軍人物。要進一步完善注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)機制，健全選拔、培養(yǎng)、考核和使用制度。要進一步加大繼續(xù)教育培訓(xùn)力度，著力提高行業(yè)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。要積極選聘高校應(yīng)屆優(yōu)秀畢業(yè)生和海內(nèi)外

優(yōu)秀人才，抓好人才儲備，優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，為我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供人才保障。

六、嚴格注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管和自律約束

（一）加強行政許可，嚴格市場準入。

財政部和各省級財政部門要根據(jù)注冊會計師法、行政許可法的要求和設(shè)立會計師事務(wù)所的規(guī)定，按照公開、公平、公正、便民、高效的原則，依照法定程序嚴格審批會計師事務(wù)所。未持有中國注冊會計師證書的人員、不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)人員、在申請設(shè)立會計師事務(wù)所前3年內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的人員，不得擔(dān)任會計師事務(wù)所的合伙人（股東）。在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起不滿3年的會計師事務(wù)所，不得申請設(shè)立證券期貨資格會計師事務(wù)所。要及時跟蹤了解會計師事務(wù)所有關(guān)信息和動態(tài)，監(jiān)督會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)活動，防止出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管等現(xiàn)象。會計師事務(wù)所之外的其他中介機構(gòu)和個人不得承辦注冊會計師審計業(yè)務(wù)。不具備證券期貨資格的會計師事務(wù)所，不得承接

證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。禁止會計師事務(wù)所一所多章分頭簽發(fā)業(yè)務(wù)報告等行為。

（二）加強行政監(jiān)管，提高監(jiān)管效能。

財政部和各省級財政部門要加強對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管，健全行業(yè)監(jiān)管跨部門溝通協(xié)調(diào)機制，建立財政部門和審計、銀行、證券、保險等監(jiān)管部門的信息共享制度，不斷提高監(jiān)管效能。要建立并實施會計師事務(wù)所及其注冊會計師退出機制，嚴厲懲治通同舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。財政部要重點加強對大中型會計師事務(wù)所及其注冊會計師的監(jiān)管。各省級財政部門要重點加強對小型會計師事務(wù)所的監(jiān)管。采取多種形式交流監(jiān)管經(jīng)驗，建立完善定期檢查制度。要研究建立注冊會計師監(jiān)管責(zé)任追究制度，寓監(jiān)管于服務(wù)之中，將強化監(jiān)管與改進服務(wù)結(jié)合起來，將打擊不良風(fēng)氣、違規(guī)行為與表彰先進、弘揚正氣結(jié)合起來。要加強國際交流，把握全球行業(yè)發(fā)展動向，推動注冊會計師行業(yè)始終保持良性快速發(fā)展

態(tài)勢。

（三）加強協(xié)會建設(shè)，嚴格自律約束。

要充分發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的作用，不斷提高管理和服務(wù)水平，促進行業(yè)又好又快發(fā)展。要加強注冊會計師協(xié)會自身組織建設(shè)，嚴格注冊會計師注冊及考試制度，大力開展繼續(xù)教育，夯實行業(yè)自律基礎(chǔ)。要加強對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查和懲戒力度，建立健全行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，不斷豐富和創(chuàng)新行業(yè)自律手段。要進一步完善執(zhí)業(yè)準則體系和職業(yè)道德準則體系，促進注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信水平不斷

提高。

七、不斷加強注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)和內(nèi)部治理

（一）深化誠信建設(shè)，鑄造誠信精神。

誠信是注冊會計師行業(yè)的安身立命之本和長遠發(fā)展之基。要進一步大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業(yè)風(fēng)尚，深入推進行業(yè)法制教育和誠信建設(shè)。要不斷完善行業(yè)信用管理制度和誠信檔案制度，積極探索會計師事務(wù)所信用評級制度，建立推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和會計師事務(wù)所誠信公約制度，有力推動獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。

（二）狠抓內(nèi)部治理，建設(shè)人合文化。

會計師事務(wù)所要確立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標，立足于打造“百年老店”。要吸收借鑒國際同行先進管理經(jīng)驗，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，狠抓內(nèi)部治理、嚴格質(zhì)量控制，加快完善“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴格、和諧發(fā)展”的治理機制，建立健全以決策程序、風(fēng)險控制、人才培養(yǎng)、收益分配、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)為重點的內(nèi)部管理制度，增強管理的科學(xué)性和透明度，規(guī)范和理順合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與注冊會計師和員工之間的關(guān)系。倡導(dǎo)大中型會計師事務(wù)所設(shè)立專門的技術(shù)支持部門、質(zhì)量管控部門和信息技術(shù)部門，建立健全并有效實施全過程質(zhì)量控制規(guī)程。各級財政部門和注冊會計師協(xié)會在考察、評價會計師事務(wù)所時，要將其內(nèi)部治理情況作為重要衡量標準。要采取切實有效的措施，積極培育人合、事合、心合、志合的合伙文化。主任會計師、合伙人（股東）和高級管理團隊要在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，同時引導(dǎo)

和規(guī)范從業(yè)人員行為，形成整體團隊的向心力，促進會計師事務(wù)所長遠發(fā)展。

八、進一步強化注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）加強行業(yè)黨建，提供政治保障。

要加強注冊會計師行業(yè)黨建工作，健全行業(yè)黨建工作機制，落實行業(yè)黨建工作責(zé)任，加大行業(yè)黨組織組建力度，發(fā)揮中國注冊會計師行業(yè)黨委的重要作用，不斷擴大黨的組織和工作覆蓋面。要加強行業(yè)黨員教育、管理和服務(wù)工作，不斷提高行業(yè)黨員隊伍素質(zhì)。要創(chuàng)新行業(yè)黨建工作方式，增強黨的工作活力，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)提供堅強的政治保

證。

（二）強化行政領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)任務(wù)。

財政部作為我國注冊會計師行業(yè)的主管部門，要全面把握加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的形勢和任務(wù)，加強領(lǐng)導(dǎo)、落實責(zé)任，科學(xué)籌劃、認真實施，確保加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的各項政策措施落到實處、抓出

實效。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門要充分認識加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的重要意義，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展實際，積極研究制定支持注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的具體措施和辦法，共同促進注冊

會計師行業(yè)加快發(fā)展。

各級財政部門在推進注冊會計師行業(yè)發(fā)展中，要重視發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的作用。

（三）加大宣傳力度，營造良好氛圍。

各級財政部門和注冊會計師協(xié)會要加大對注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)性質(zhì)、職能作用、發(fā)展狀況、先進事跡等的宣傳力度，加深全社會對注冊會計師行業(yè)的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的有利氛圍，為加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)凝聚共識、匯聚力量，創(chuàng)造更加良好的外部發(fā)展環(huán)境。

第二篇：山西加快發(fā)展全省注冊會計師行業(yè)的實施意見

山西加快發(fā)展全省注冊會計師行業(yè)的實施意見

山西省人民政府辦公廳關(guān)于加快發(fā)展全省注冊會計師行業(yè)的實施意見

晉政辦發(fā)「2010」22號

各市、縣人民政府，省人民政府各委、廳，各直屬機構(gòu)：

為認真貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)「2009」56號）精神，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)就加快發(fā)展全省注冊會計師行業(yè)提出如下實施意見：

一、加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想和主要目標

（一）指導(dǎo)思想。

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，認真總結(jié)我省注冊會計師行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，針對當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，以誠信建設(shè)為主線，以維護公眾利益為宗旨，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，以促進行業(yè)發(fā)展、服務(wù)經(jīng)濟社會為目標，積極探索行業(yè)科學(xué)發(fā)展規(guī)律，開拓創(chuàng)新，加強行業(yè)監(jiān)管，大力改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，通過必要的扶持政策和鼓勵措施，正確引導(dǎo)我省大中小會計師事務(wù)所的協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷擴大執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和執(zhí)業(yè)范圍，全面提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)能力。

（二）主要目標。

以市場需求為導(dǎo)向，通過扶持、引導(dǎo)、整合等手段，逐步形成大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局。力爭用3—5年的時間，鼓勵支持5—10家會計師事務(wù)所加入全國具有核心競爭力、能夠跨國經(jīng)營并提供綜合服務(wù)的國內(nèi)大型會計師事務(wù)所；采取兼并重組、吸收合并等模式進行強強聯(lián)合，努力培養(yǎng)10家左右質(zhì)量高、實力強、規(guī)模大，能夠為大型企事業(yè)單位提供綜合性專業(yè)服務(wù)的大型會計師事務(wù)所；穩(wěn)步擴大中型會計師事務(wù)所數(shù)量，積極培育30家左右管理規(guī)范、具有良好信譽，能夠為中型企事業(yè)單位提供高質(zhì)量服務(wù)的中型會計師事務(wù)所；要科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所，在規(guī)范管理運作、嚴格質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)特色，不斷挖掘市場需求，拓展服務(wù)領(lǐng)域，使其成為面向小規(guī)模企事業(yè)單位和社會主義新農(nóng)村建設(shè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量。經(jīng)過努力，基本建立起一種符合行業(yè)發(fā)展規(guī)律和社會主義市場經(jīng)濟要求的行業(yè)管理體制，基本打造出一支在質(zhì)量和數(shù)量上能夠滿足我省經(jīng)濟和資本市場發(fā)展戰(zhàn)略以及現(xiàn)代企業(yè)制度需要的注冊會計師執(zhí)業(yè)隊伍，基本形成一套質(zhì)量和風(fēng)險控制嚴格、競爭有力有序的會計師事務(wù)所內(nèi)部管理科學(xué)機制。

二、切實改善注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，扶持、鼓勵行業(yè)健康發(fā)展

（一）多方并舉，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

省財政廳要會同省國資委、人力資源和社會保障、人民銀行太原中心支行、稅務(wù)、工商、民政、物價、監(jiān)察、商務(wù)等有關(guān)部門在注冊會計師行業(yè)新業(yè)務(wù)拓展、優(yōu)秀人才引進與合理流動、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)、外事外匯、稅收政策、收費標準制定、跨區(qū)域發(fā)展等方面給予大力支持。會計師事務(wù)所在按照市場規(guī)則自愿

整合、重組聯(lián)合過程中，涉及設(shè)立、變更、聯(lián)合、終止等行政審批事項，相關(guān)部門要提供方便、快捷的服務(wù)。

對會計師事務(wù)所之外的其他中介機構(gòu)和個人承辦注冊會計師審計業(yè)務(wù)，要予以堅決打擊。要適時制訂、調(diào)整和完善會計師事務(wù)所新的業(yè)務(wù)種類和項目的收費標準，確保收費行為和收費標準的科學(xué)性、合法性和合理性，有效遏制低價承攬業(yè)務(wù)等不正當(dāng)競爭行為。有關(guān)部門及各大型企業(yè)集團要委托具有一定規(guī)模、實力和執(zhí)業(yè)水平的會計師事務(wù)所承攬大中型企業(yè)審計及相關(guān)業(yè)務(wù)。任何單位和個人不得人為限制會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，不得干預(yù)注冊會計師獨立發(fā)表審計意見。

堅決打擊商業(yè)賄賂行為，從完善制度、健全機制、加強監(jiān)督約束等方面，建立健全注冊會計師行業(yè)防治商業(yè)賄賂的長效機制。

（二）充分發(fā)揮會計師事務(wù)所的中介鑒證作用，擴大社會服務(wù)面。

全面落實《中華人民共和國公司法》中“公司應(yīng)當(dāng)在每一會計終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計”的規(guī)定，確保公司依法接受注冊會計師審計，并將審計報告作為公司年檢的必備材料。凡未及時編制財務(wù)會計報告或未經(jīng)會計師事務(wù)所審計的，公司登記機關(guān)不予通過年檢。

從2009年起，省內(nèi)各醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、大中專院校、職業(yè)教育機構(gòu)、學(xué)會、研究會、協(xié)會、基金會等非營利組織的財務(wù)會計報告，要納入注冊會計師審計范圍。各級財政、工商、稅務(wù)、民政、教育、衛(wèi)生等相關(guān)主管部門要協(xié)同配合，搞好所屬單位會計報表的審計工作。在鞏固財務(wù)會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，支持會計師事務(wù)所積極拓展企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項審計、業(yè)績評價、司法會計鑒定、投資決策等多元化專業(yè)服務(wù)。支持會計師事務(wù)所擴大代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)等咨詢服務(wù)領(lǐng)域，積極承辦社會主義新農(nóng)村建設(shè)中“村賬鄉(xiāng)管”代理記賬業(yè)務(wù)。

三、建立、健全會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制，塑造會計師事務(wù)所特色文化

（一）加強內(nèi)部治理機制建設(shè)，持續(xù)培育會計師事務(wù)所核心競爭力。

會計師事務(wù)所要進一步完善董事會、股權(quán)結(jié)構(gòu)、權(quán)力分配和議事規(guī)則等內(nèi)部治理機制，制定實施治理層管理、風(fēng)險控制、人才培養(yǎng)、收益分配、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制等各項內(nèi)部管理制度，積極推行執(zhí)業(yè)責(zé)任保險制度；建立健全員工社會保障制度和公平合理的收入分配制度，依法維護職工權(quán)益，與員工簽訂勞動合同，辦理相關(guān)社會保險。形成權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴格、和諧發(fā)展的內(nèi)部治理機制，進而培育服務(wù)一流、技術(shù)領(lǐng)先、質(zhì)量過硬的核心競爭力。

（二）深入開展職業(yè)道德教育，樹立誠信為基礎(chǔ)的注冊會計師核心價值觀。

誠信是注冊會計師行業(yè)賴以生存和發(fā)展的前提條件，注冊會計師必須以誠信建設(shè)為中心，堅持“誠信立業(yè)，誠信育人，誠信辦所，誠信執(zhí)業(yè)”的行業(yè)理念，認真履行其所肩負的社會職責(zé)。會計師事務(wù)所必須嚴格依照《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》，加強注冊會計師職業(yè)道德教育，提高注冊會計師職業(yè)道德水準，規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，維護注冊會計師職業(yè)形象，形成以誠信為根本，獨立、客觀、公正為原則，以執(zhí)業(yè)準則為準繩，以服務(wù)經(jīng)濟社會文化建設(shè)為己任的注冊會計師核心價值觀。

（三）以人為本，大力倡導(dǎo)和建設(shè)會計師事務(wù)所合伙文化。

會計師事務(wù)所要堅持以人為本、和諧發(fā)展的原則，樹立“以質(zhì)量求信譽、以信譽求發(fā)展”的經(jīng)營理念，積極培育“人合、事合、心合、志合”的合伙文化。以合伙文化為導(dǎo)向、以質(zhì)量文化為核心、以規(guī)范員工執(zhí)業(yè)行為為主要內(nèi)容，營造科學(xué)合理的組織框架，主任會計師、發(fā)起人（股東）和高級管理團隊要發(fā)揮主導(dǎo)作用，引導(dǎo)和規(guī)范從業(yè)人員行為，形成整體團隊的向心力，逐步形成求同存異、互諒互信、齊心協(xié)力、共謀發(fā)展的和諧局面。

四、全面實施行業(yè)人才戰(zhàn)略，精心培養(yǎng)行業(yè)高層次人才

要建立政府扶持、行業(yè)協(xié)會反哺、會計師事務(wù)所投入的注冊會計師人才建設(shè)機制。省財政廳與省注冊會計師協(xié)會要制訂行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和會計師事務(wù)所各層次人才培養(yǎng)計劃，利用專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)、高等院校以及行業(yè)專家等資源，有計劃、分層次、按步驟培養(yǎng)適應(yīng)行業(yè)發(fā)展要求的人才隊伍，對行業(yè)優(yōu)秀人才進行重點培養(yǎng)，打造全省乃至全國的行業(yè)領(lǐng)軍人才。

會計師事務(wù)所要選擇符合自身定位的選人、聘人、用人標準，進一步優(yōu)化激勵約束機制、考核分配制度及合伙人進入與退出機制，切實履行人才培養(yǎng)自身義務(wù)和社會責(zé)任，逐年增加人才建設(shè)投入，確保人才投入增長率與業(yè)務(wù)收入增幅保持協(xié)調(diào)比例。培養(yǎng)一批專業(yè)扎實、技術(shù)過硬、品德優(yōu)良、符合我省經(jīng)濟社會發(fā)展的專業(yè)人才。形成尊重人才、保護人才和以事業(yè)留人、待遇留人、感情留人、合伙文化留人的良好氛圍。

五、加強對行業(yè)的行政監(jiān)管，促進行業(yè)健康發(fā)展

（一）加強行政許可，嚴格市場準入。

省財政廳要科學(xué)規(guī)劃會計師事務(wù)所的數(shù)量、規(guī)模和區(qū)域分布，加強行政許可，嚴格市場準入。按照法定條件和程序嚴格審批會計師事務(wù)所，采取申請人約談、簽字等制度，對其任職資格進行實質(zhì)審查，嚴禁非注冊會計師、掛名注冊會計師以及在申請設(shè)立會計師事務(wù)所前3年內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的人員擔(dān)任會計師事務(wù)所合伙人（股東）。對合伙人（股東）申請設(shè)立事務(wù)所時，隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的，不予受理或者不予批準，并給申請人予以警告。

會計師事務(wù)所以外的中介機構(gòu)和個人不得承辦注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)，禁止一切以會計師事務(wù)所和注冊會計師名義進行的非法執(zhí)業(yè)行為。

（二）加強行政監(jiān)管，促進行業(yè)健康發(fā)展。

省財政廳要采取多種形式加強對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管，及時跟蹤了解會計師事務(wù)所有關(guān)信息和動態(tài)，監(jiān)督會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動，建立實施定期檢查制度，重點加強對中小型會計師事務(wù)所的監(jiān)管，進一步完善會計師事務(wù)所及其注冊會計師的退出機制，嚴厲打擊通同舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。要研究建立注冊會計師監(jiān)管責(zé)任追究制度，寓監(jiān)管于服務(wù)之中，將強化行政監(jiān)管與業(yè)務(wù)指導(dǎo)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等服務(wù)結(jié)合起來，將打擊不良風(fēng)氣、違規(guī)行為與表彰先進、弘揚正氣結(jié)合起來，推動注冊會計師行業(yè)始終保持良性發(fā)展態(tài)勢。

（三）加強協(xié)調(diào)配合，提高監(jiān)管效能。

財政部門作為法律賦予行政處罰權(quán)的執(zhí)法主體，要繼續(xù)加強與審計、工商、稅務(wù)、物價、證券等監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)，建立各部門涉及注冊會計師行業(yè)管理的溝通協(xié)調(diào)機制，各部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法加強對

會計師事務(wù)所的管理和檢查，并相互通報檢查情況和檢查結(jié)果，避免多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查，節(jié)約行政執(zhí)法成本，提高監(jiān)管效能。對查出的嚴重違規(guī)問題要加大信息披露力度，強化監(jiān)管效果。

六、充分發(fā)揮行業(yè)自律管理和監(jiān)督職能，深入推進行業(yè)誠信建設(shè)

（一）嚴格依法開展注冊會計師的任職資格檢查工作，提高注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。依照《中華人民共和國注冊會計師法》和各項規(guī)章制度，嚴格開展以注冊會計師和非執(zhí)業(yè)會員為主要對象的任職資格檢查工作，確保以上人員在業(yè)務(wù)水平、勝任能力、道德水準等方面滿足不斷發(fā)展的社會服務(wù)需求。

（二）加強行業(yè)自律和懲戒力度，深入推進注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)。

省注冊會計師協(xié)會要深化行業(yè)誠信建設(shè)，建立和完善行業(yè)誠信公約、誠信檔案等制度，切實貫徹《會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，深入推進會計師事務(wù)所分類監(jiān)管體系建設(shè)，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查和懲戒力度，積極探索行業(yè)監(jiān)管新模式、新手段，啟動業(yè)務(wù)報告防偽標識管理制度，全面提升行業(yè)誠信度和公信力。

（三）加強協(xié)會自身建設(shè)，提高行業(yè)服務(wù)水平。

要充分發(fā)揮注冊會計師協(xié)會“服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”職能，建立健全行業(yè)管理制度，嚴格執(zhí)行注冊會計師注冊、考試、繼續(xù)教育、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等制度；切實加強協(xié)會自身組織建設(shè)和隊伍建設(shè)，不斷提高行業(yè)服務(wù)水平；密切關(guān)注與行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)和部門規(guī)章的制定工作，積極反映行業(yè)訴求，維護會員合法權(quán)益。

七、齊抓共管，扎實推進行業(yè)健康、快速、持續(xù)發(fā)展

（一）加強行業(yè)黨建，確保行業(yè)發(fā)展的正確方向。

進一步加強行業(yè)黨建工作，理順行業(yè)黨建的管理體制，落實行業(yè)黨建工作責(zé)任。行業(yè)各級黨組織要建立健全會計師事務(wù)所基層黨組織，發(fā)展壯大黨員隊伍，不斷擴大黨的組織和工作覆蓋面。對有3名以上正式黨員的會計師事務(wù)所，督促其盡快建立黨支部；對沒有黨組織的會計師事務(wù)所選派黨建工作指導(dǎo)員、聯(lián)絡(luò)員開展黨建工作；積極培養(yǎng)會計師事務(wù)所管理人員和注冊會計師等業(yè)務(wù)骨干加入黨組織。把黨員教育和行業(yè)誠信建設(shè)、職業(yè)道德建設(shè)相結(jié)合，把遵守黨的紀律與遵守執(zhí)業(yè)操守相結(jié)合，繼續(xù)加強黨員教育、管理和服務(wù)工作，拓寬服務(wù)渠道，創(chuàng)新活動載體，改進活動方式，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗保壘作用和黨員先鋒模范作用，為注冊會計師行業(yè)健康快速發(fā)展提供堅強的政治保證。

（二）擴大輿論宣傳，營造良好的發(fā)展氛圍。

要利用報刊、電視等主流媒體以及行業(yè)動態(tài)、信息、網(wǎng)站，大力宣傳注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)性質(zhì)、職能作用、發(fā)展狀況和先進事跡，加深全社會對注冊會計師行業(yè)的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的有利氛圍，為加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)創(chuàng)造更加良好的外部發(fā)展環(huán)境。

各地、各部門要充分認識加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的重要性，加強領(lǐng)導(dǎo)、落實責(zé)任，科學(xué)籌劃、認真實施，共同促進我省注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展。

第三篇：從行業(yè)發(fā)展看我國注冊會計師選拔制度

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從行業(yè)發(fā)展看我國注冊會計師選拔制度 作者：王 剛 蘇毓敏

來源：《財會通訊》2006年第08期

第四篇：展我省注冊會計師行業(yè)的意見發(fā)展與協(xié)調(diào)

公

司訴 訟

理由

是什么？

【法規(guī)名稱】河北省政府關(guān)于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的意見

【頒布單位】河北省人民政府辦公廳

【發(fā)文字號】冀政辦〔2010〕10號

【頒布時間】2010-3-31

【失效時間】

【正文】

河北省人民政府辦公廳關(guān)于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的意見

河北省人民政府辦公廳

各設(shè)區(qū)市人民政府，各縣(市、區(qū))人民政府，省政府各部門：

為了貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》(國辦發(fā)〔2009〕56號)精神，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)提出如下意見。

一、充分認識加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的重要性

注冊會計師行業(yè)是對企事業(yè)單位會計信息進行鑒證，并提供會計、稅務(wù)、管理咨詢等服務(wù)的中介行業(yè)。加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，對于完善社會主義市場經(jīng)濟體制，提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，保障經(jīng)濟信息安全，維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，具有十分重要的意義。當(dāng)前,我國經(jīng)濟運行正處于企穩(wěn)回升的關(guān)鍵時期，注冊會計師行業(yè)作為社會審計監(jiān)督體系的核心力量,充分發(fā)揮其在保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)中的作用，有助于落實國家重大宏觀經(jīng)濟政策，確保投資安全和收益，為建立經(jīng)濟運行風(fēng)險防范機制提供強有力的保障。

我省注冊會計師行業(yè)經(jīng)過恢復(fù)重建和發(fā)展，執(zhí)業(yè)范圍有序拓展，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有效改善，隊伍不斷壯大，社會影響日益擴大，已經(jīng)成為促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展不可或缺的重要力量。但是，全省會計師事務(wù)所總體規(guī)模偏小、競爭能力較弱等問題仍然比較突出，注冊會計師行業(yè)的整體水平與全省經(jīng)濟社會發(fā)展要求和全國會計行業(yè)發(fā)展水平還存在一定差距。各級各有關(guān)部門要充分認識加快發(fā)展注冊會計

師行業(yè)的重要性，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，充分發(fā)揮其在經(jīng)濟社會發(fā)展方面的服務(wù)職能，引導(dǎo)和促進我省注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展。

二、我省注冊會計師行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)思想和目標

(一)指導(dǎo)思想。以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，加強行業(yè)監(jiān)管，推動誠信建設(shè)和組織建設(shè)，通過必要的扶持政策和鼓勵措施，引導(dǎo)會計師事務(wù)所規(guī)范化、專業(yè)化、規(guī)?；l(fā)展，全面提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)能力，大力改善執(zhí)業(yè)環(huán)境和內(nèi)部治理，不斷提升行業(yè)的社會公信力。

(二)總體目標。

1.規(guī)模結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理。鼓勵會計師事務(wù)所做大做強、做好做優(yōu)，到2015年，我省力爭有3-5家會計師事務(wù)所進入全國百強，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資質(zhì)的會計師事務(wù)所和分所達到10家以上，形成一支在專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平上能夠滿足經(jīng)濟社會發(fā)展需要的注冊會計師執(zhí)業(yè)隊伍，執(zhí)業(yè)注冊會計師達到4000人以上。

2.組織形式更加科學(xué)。鼓勵會計師事務(wù)所在自愿、互利、共贏的基礎(chǔ)上，在全省范圍內(nèi)組建管理公司。支持會計師事務(wù)所優(yōu)勢互補、聯(lián)合重組。具備條件的會計師事務(wù)所依法開展特殊普通合伙模擬試點，支持具備條件的會計師事務(wù)所在省內(nèi)外設(shè)立分所。

3.隊伍素質(zhì)不斷提升。力爭用3年左右時間，打造一批在服務(wù)我省大型企業(yè)重組合并、內(nèi)部控制機制建設(shè)、投融資決策中發(fā)揮關(guān)鍵作用的高素質(zhì)人才隊伍。加大繼續(xù)教育培訓(xùn)力度，與高校建立協(xié)調(diào)機制，為我省注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供人才保障。

4.執(zhí)業(yè)環(huán)境顯著改善。切實打破制約會計師事務(wù)所發(fā)展的行政壁壘、業(yè)務(wù)限制和地方保護主義，有效治理指定業(yè)務(wù)、索取回扣等不當(dāng)行為，為會計師事務(wù)所創(chuàng)造更加公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境。各級各有關(guān)部門和單位不得人為限制會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，不得干預(yù)注冊會計師獨立發(fā)表審計意見。要支持省注冊會計師協(xié)會與相關(guān)部門建立協(xié)調(diào)溝通機制，搭建行業(yè)指導(dǎo)、政策支持、業(yè)務(wù)拓展、法律援助、新聞宣傳等工作平臺。

三、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的政策措施

(一)制定完善注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的支持政策。省財政廳、省注冊會計師協(xié)會要會同省有關(guān)部門建立健全注冊會計師行業(yè)人才培養(yǎng)機制，建立人才培養(yǎng)基金，搞好人才培養(yǎng)基地建設(shè)，將注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍人才納入省級拔尖人才庫。在優(yōu)秀人才引進與合理流動、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)、外事外匯、稅收政策、規(guī)范執(zhí)業(yè)收費、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境等方面給予支持，更好地發(fā)揮其在經(jīng)濟社會發(fā)展中的服務(wù)職能。

(二)推動會計師事務(wù)所做大做強。由省財政廳、省發(fā)展改革委牽頭，省國有資產(chǎn)監(jiān)管、稅務(wù)、國土資源等部門借鑒外省市支持總部經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)驗，制定鼓勵達到一定規(guī)模條件的企業(yè)、會計師事務(wù)所將總部設(shè)在我省的優(yōu)惠政策和措施。要進一步優(yōu)化全省經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，確保優(yōu)勢經(jīng)濟和人才資源不流失。

(三)建立會計師事務(wù)所提供代理、管理咨詢服務(wù)的模式和機制。省財政廳、省注冊會計師協(xié)會要會同農(nóng)業(yè)行政主管部門，完善社會主義新農(nóng)村建設(shè)中“村賬鄉(xiāng)管”制度，為會計師事務(wù)所代理企業(yè)記賬、申報納稅、代理秘書服務(wù)等業(yè)務(wù)的開展提供具體的政策支持和方便條件，規(guī)范村級財務(wù)管理，降低中小企業(yè)單位的運行成本。

(四)認真落實《中華人民共和國公司法》的規(guī)定。按照《中華人民共和國公司法》的要求，自2010年1月1日起，省內(nèi)各公司制企業(yè)每一會計結(jié)束時要編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計，企業(yè)在年終辦理年檢、申報納稅等相關(guān)事項時，應(yīng)及時向主管機關(guān)提交經(jīng)審計的財務(wù)報告。

(五)促進各類非營利組織社會審計監(jiān)督的規(guī)范運作。力爭用5年的時間，將省內(nèi)各醫(yī)院、醫(yī)療機構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報告，納入注冊會計師審計范圍。各級財政、稅務(wù)、民政、教育、衛(wèi)生等部門要協(xié)同配合，搞好非營利組織會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的監(jiān)督檢查和財務(wù)報告的審核備案工作。

(六)充分發(fā)揮注冊會計師的專業(yè)服務(wù)作用。各級各部門可通過委托聘請、購買服務(wù)等方式，在對企業(yè)內(nèi)部控制審核、并購重組中的決策咨詢、專項審計、司法鑒定、業(yè)績評價、投資決策的可行性分析等經(jīng)濟管理中，利用注冊會計師和會計師事務(wù)所的專業(yè)咨詢意見和專項服務(wù)，提高行政管理決策的科學(xué)性和效能，推動我省會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)拓展和升級。

(七)確保會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費標準和收費行為的合理性。省財政廳會同省物價局要適時調(diào)整會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費標準和辦法，補充完善會計師事務(wù)所新的業(yè)務(wù)種類和項目收費標準，改善注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

四、嚴格行業(yè)自律和監(jiān)管

(一)嚴格市場準入。省財政廳、省注冊會計師協(xié)會要根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國行政許可法》的要求，按照公開、公平、便民、高效的原則，依照法定程序嚴格會計師事務(wù)所審批和注冊會計師的注冊登記工作，把好入門關(guān)，完善業(yè)務(wù)報備體系，及時跟蹤了解會計師事務(wù)所的有關(guān)信息和動態(tài)，監(jiān)督會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)活動，禁止會計師事務(wù)所一所多章分頭簽發(fā)業(yè)務(wù)報告、隱瞞業(yè)務(wù)檔案資料的行為。

(二)提高監(jiān)管效能。健全行業(yè)監(jiān)管跨部門協(xié)調(diào)機制，建立財政和審計、銀行、證券、保險等監(jiān)管部門的信息共享制度，引導(dǎo)社會合理選聘會計師事務(wù)所的評價機制。充分發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的作用，完善會員入門、執(zhí)業(yè)的自律監(jiān)管約束，違規(guī)行為懲戒、退出等一系列完整的管理體系。建立健全會計師事務(wù)所股東(合伙人)資格審查制度、業(yè)務(wù)報告粘貼防偽標識制度、打擊低價收費等不正當(dāng)競爭

行為，規(guī)范審計市場秩序。適時開展《中華人民共和國注冊會計師法》執(zhí)法檢查，清理其他社會中介機構(gòu)和個人違法承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的行為。

(三)加強誠信建設(shè)。弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業(yè)風(fēng)尚。建立完善行業(yè)信用評級制度、行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度，建立會計師事務(wù)所誠信公約制度。

五、完善行業(yè)內(nèi)部治理

(一)完善管理制度。要充分借鑒國際國內(nèi)同行先進管理經(jīng)驗，建立以維護公眾利益為宗旨，以法律法規(guī)為依據(jù)，以章程、合伙協(xié)議為核心的會計師事務(wù)所內(nèi)部管理制度體系，建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制、檔案、保密、人力資源社會保障、財務(wù)等一系列管理制度。

(二)嚴格質(zhì)量控制。制定實施科學(xué)、嚴謹?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制辦法和程序，強化會計師事務(wù)所風(fēng)險管理。要完善業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和復(fù)核、風(fēng)險評估、質(zhì)量檢查以及質(zhì)量責(zé)任追究、重大風(fēng)險專項報告等制度。切實落實職業(yè)風(fēng)險基金制度，提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險的能力。力爭2011年前，普及應(yīng)用計算機審計軟件和管理軟件系統(tǒng)，改進注冊會計師執(zhí)業(yè)手段和質(zhì)量控制體系。

(三)建設(shè)人合文化。積極培育“人合、事合、心合、志合”的會計師事務(wù)所合伙文化，主任會計師、股東(合伙人)和高級管理人員應(yīng)當(dāng)做講誠信、重協(xié)商、謀合作、相互信任、相互包容的帶頭人，嚴格規(guī)范從業(yè)人員行為，增強會計師事務(wù)所發(fā)展的凝聚力和創(chuàng)造力。

六、加強組織領(lǐng)導(dǎo)

(一)明確職責(zé)任務(wù)。省財政廳要積極落實有關(guān)責(zé)任，充分發(fā)揮省注冊會計師協(xié)會的作用。各級各有關(guān)部門要相互配合，確保加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的政策措施落到實處。各市、縣(市、區(qū))政府要結(jié)合本地經(jīng)濟社會發(fā)展實際，研究制定支持加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的具體措施和辦法，促進注冊會計師行業(yè)科學(xué)發(fā)展。

(二)加大宣傳力度。新聞媒體要加大對注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)性質(zhì)、職能作用、先進典型等的宣傳力度，提高全社會對注冊會計師行業(yè)的認知度和認同度，營造理解、尊重注冊會計師行業(yè)發(fā)展的良好氛圍。

二0一0年三月三十一日

第五篇：中注協(xié)關(guān)于加強注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)意見

中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)

《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于進一步加強行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)的意見》的通知

會協(xié)[2010]9號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為鞏固會計師事務(wù)所開展深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的成果，深入抓好整改落實工作，進一步提高行業(yè)誠信水平和職業(yè)道德水平，我會制定了《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于進一步加強行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)的意見》，現(xiàn)予印發(fā)。請各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)本通知精神，結(jié)合會計師事務(wù)所深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動和整改落實階段的具體要求，認真抓好職業(yè)道德守則的學(xué)習(xí)和貫徹實施，積極做好職業(yè)道德守則的宣傳、培訓(xùn)和監(jiān)管工作，引導(dǎo)會計師事務(wù)所和注冊會計師提高自身的誠信水平和職業(yè)道德水平，以促進行業(yè)誠信度和公信力全面提升。

附件：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于進一步加強行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)的意見

中國注冊會計師協(xié)會

二○一○年二月九日

抄送：深圳市注冊會計師協(xié)會

附件

中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于進一步加強行業(yè)

職業(yè)道德建設(shè)的意見

2009年10月，中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》（以下簡稱職業(yè)道德守則），將于2010年7月1日起施行。職業(yè)道德守則的發(fā)布，是注冊會計師行業(yè)學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀的重要成果，也是貫徹落實國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)［2009］56號）的重大舉措。全行業(yè)要以職業(yè)道德守則的發(fā)布實施為契機，進一步加強職業(yè)道德建設(shè)，不斷提升行業(yè)誠信水平，牢固樹立行業(yè)誠信形象。現(xiàn)就進一步加強行業(yè)職業(yè)道德建設(shè)，貫徹實施好職業(yè)道德守則，提出以下意見。

一、緊密結(jié)合會計師事務(wù)所深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，在整改落實階段認真抓好職業(yè)道德守則的學(xué)習(xí)和貫徹實施工作。誠信作為注冊會計師行業(yè)的本質(zhì)屬性和核心價值，是注冊會計師行業(yè)生存發(fā)展的基石，也是行業(yè)實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的根本保障?！罢\信為本”是會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)實踐活動的重要實踐特色，廣大會計師事務(wù)所和注冊會計師要在學(xué)習(xí)實踐活動中結(jié)合整改落實階段的要求，認真學(xué)習(xí)和貫徹實施職業(yè)道德守則，以職業(yè)道德守則的要求為對照，深入查找和整改有違職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)誠信的行為，以誠信建設(shè)的成效檢驗學(xué)習(xí)實踐活動的成果。

二、積極做好職業(yè)道德守則的宣傳、培訓(xùn)和監(jiān)管工作。職業(yè)道德守則是注冊會計師行業(yè)全體從業(yè)人員的行為規(guī)范，也是社會公眾認知和評價行業(yè)誠信水平的重要標準。各級注冊會計師協(xié)會要積極加強職業(yè)道德守則的宣傳工作，向社會公眾傳遞行業(yè)自覺加強職業(yè)道德建設(shè)的決心，向行業(yè)廣大從業(yè)人員傳達加強職業(yè)道德建設(shè)的各項要求，為職業(yè)道德守則的實施營造良好的氛圍；要大力開展職業(yè)道德守則的培訓(xùn)工作，使每一位從業(yè)人員都能夠在執(zhí)業(yè)實踐中充分理解、貫徹和遵循職業(yè)道德守則的內(nèi)涵和要求；要深入做好職業(yè)道德守則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作，把注冊會計師和會計師事務(wù)所遵循職業(yè)道德守則的情況，列入執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要方面。各會計師事務(wù)所要發(fā)揮主體意識，結(jié)合自身實際情況，認真組織學(xué)習(xí)和貫徹落實職業(yè)道德守則的各項要求，把貫徹實施職業(yè)道德守則與提高自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量緊密結(jié)合起來，與樹立自身誠信品牌緊密結(jié)合起來，通過貫徹實施職業(yè)道德守則，保障和推動會計師事務(wù)所的科學(xué)發(fā)展。

三、著力鞏固和提高注冊會計師的獨立性水平。獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，是客觀、公正的體現(xiàn)，也是職業(yè)道德的精髓。隨著我國市場經(jīng)濟體制的日益成熟完善，以及會計師事務(wù)所誠信水平的不斷提高，我國注冊會計師的獨立性水平有了明顯改善。但同時，伴隨著企業(yè)的做大做強和集團化發(fā)展，以及會計師事務(wù)所的聯(lián)合合并和網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，各種利益關(guān)系、經(jīng)濟聯(lián)系的交織日益復(fù)雜，注冊會計師獨立性面臨許多新的挑戰(zhàn)。職業(yè)道德守則針對復(fù)雜的執(zhí)業(yè)環(huán)境，對注冊會計師如何保持獨立性，切實做到獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，給予了詳盡指導(dǎo)，提出了明確要求，廣大會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)認真領(lǐng)會和掌握，以識別、評估和應(yīng)對獨立性面臨的各種不利影響，緊密結(jié)合自身的執(zhí)業(yè)活動，切實做到從實質(zhì)上和形式上始終保持自身的獨立性水平，維護執(zhí)業(yè)的客觀和公正。

四、全面提升注冊會計師的專業(yè)勝任能力。專業(yè)勝任能力是注冊會計師行業(yè)誠信的基礎(chǔ)，離開了勝任能力，行業(yè)誠信也失去了專業(yè)基礎(chǔ)。因此，注冊會計師能否提供具有勝任能力的服務(wù)，不僅關(guān)系到執(zhí)業(yè)活動的成敗和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，更關(guān)系到全行業(yè)的誠信水平和職業(yè)形象。注冊會計師要高度重視專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)和保持，高度重視教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐，持續(xù)了解和掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗始終保持在應(yīng)有的水平，以確保能夠提供具有專業(yè)水準的服務(wù)。廣大會計師事務(wù)所和注冊會計師在執(zhí)業(yè)活動中，應(yīng)當(dāng)不斷評價、保持和提高自身的專業(yè)勝任能力，不得承接和提供超出自身勝任能力的專業(yè)服務(wù)，如果利用專家的工作，應(yīng)當(dāng)確保專家同樣具備應(yīng)有的專業(yè)勝任能力并遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定。

五、遵循道德要求，履行保密義務(wù)。保密是注冊會計師在執(zhí)業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。注冊會計師在提供鑒證和咨詢服務(wù)的過程中，通常能夠廣泛接觸客戶的經(jīng)營信息、商業(yè)秘密等內(nèi)部信息，如果不對這些信息予以保密，將會嚴重損害客戶或其他相關(guān)方的合法權(quán)益，也會對所在會計師事務(wù)所以至全行業(yè)的聲譽造成非常不利的影響。因此，注冊會計師對執(zhí)業(yè)活動中獲知的涉密信息，應(yīng)當(dāng)依法保密，不得向包括其競爭對手在內(nèi)的各方透露，也不得利用知悉的涉密信息為自己和他人謀取利益。廣大會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取各種措施，確保其自身以及為其執(zhí)業(yè)活動提供建議和幫助的其他人員，履行保密義務(wù)。注冊會計師同樣應(yīng)當(dāng)對所在會計師事務(wù)所內(nèi)部的涉密信息保密，使事務(wù)所的合法權(quán)益不受侵害。

六、維護職業(yè)形象，自覺抵制不正當(dāng)競爭。每一個注冊會計師、每一家會計師事務(wù)所共同構(gòu)成行業(yè)的整體，維護職業(yè)形象、自覺抵制不正當(dāng)競爭行為，是注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)盡的職責(zé)，也是提升行業(yè)地位和形象的必然要求。注冊會計師和會計師事務(wù)所要嚴格遵守法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的各項要求，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。注冊會計師和會計師事務(wù)所在向公眾傳遞信息或推介專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)做到客觀、真實、得體，不得夸大宣傳自身的能力，也不得

貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師及會計師事務(wù)所的工作，不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等不當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)。廣大會計師事務(wù)所和注冊會計師要堅決抵制索取回扣、壓價競爭等行為，自覺維護市場競爭秩序。各級注冊會計師協(xié)會要大力推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和會計師事務(wù)所誠信公約制度，進一步大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業(yè)風(fēng)尚，有力推動獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。