第一篇：關(guān)于會計集中核算的調(diào)研文章

為了進(jìn)一步加強部隊財務(wù)管理，規(guī)范會計工作秩序，適應(yīng)部隊建設(shè)的需要，我省各支隊紛紛建立了會計核算中心。它的建立對促進(jìn)會計隊伍的專業(yè)化建設(shè),規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,提高會計信息質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。但是,在實踐中也存在著不少問題,本文就此做些探討。

一、當(dāng)前存在的問題

1、責(zé)任主體不清?！稌嫹ā返谒臈l規(guī)定：“單

位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！边@一規(guī)定，一方面突出了單位負(fù)責(zé)人對單位的會計工作與會計資料真實性和完整性的責(zé)任，另一方面也明確了對單位違法會計行為處罰的責(zé)任主體。會計集中核算以后，由于核算中心的會計，工作上對“中心”負(fù)責(zé)，如果出現(xiàn)會計財務(wù)處理差錯、單位會計信息失真、財產(chǎn)物資流失、違法經(jīng)濟(jì)事項等問題，那么所屬單位與“中心”，是一方責(zé)任還是雙方責(zé)任?因此，在追究會計責(zé)任時，很難界定雙方的責(zé)任大小，勢必形成單位與“中心”的推諉扯皮。

2、會計監(jiān)督弱化。消防部隊實行會計集中核算的初衷，就是為了對所屬各單位的收支實行事前、事中和事后的監(jiān)督，但事實上實行集中核算后，這種監(jiān)管職責(zé)卻是不大可能實現(xiàn)。由于核算中心的會計人員獨立于核算單位,不了解單位的實際情況,對單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項的“知情度”較以前降低了。所以,對單位經(jīng)費開支的真實性審核受到一定的限制。因此,單純從會計監(jiān)督角度看,集中核算后是會計有獨立的監(jiān)督條件卻不知道業(yè)務(wù)的真實性而難以很好地實施監(jiān)督。再者，“中心”的一個分管會計要負(fù)責(zé)多個單位的會計核算，整天要忙于報賬記賬的具體事務(wù)，根本沒有時間和精力再去發(fā)揮監(jiān)督管理的職能。

3、會計信息失真。從當(dāng)前的“中心”運行模式來看，會計信息失真恐怕在所難免。第一，支出不真實?！爸行摹蓖ㄟ^報賬員報來的單位單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，如發(fā)現(xiàn)單據(jù)不合法，則予以退回，這樣勢必造成一方面已支的不能及時入賬，另一方面單位與報賬員有可能一起造假，以便讓“中心”通過。第二，資產(chǎn)賬實不符。會計集中核算之后，單位仍有資產(chǎn)處置權(quán)，如果單位領(lǐng)導(dǎo)與報賬員法制觀念淡薄，或因工作疏忽而不向“中心”提供真實情況，“中心”將無法知曉各單位的資產(chǎn)處置情況，致使“中心”的賬與單位實物不符。

二、解決問題的對策

上述三點，并非杞人憂天。筆者認(rèn)為，無法無規(guī)是偏，有法不依則亂，在已經(jīng)實行財務(wù)集中核算制度的同時，應(yīng)努力加以完善，趨利避害，真正使消防部隊財務(wù)會計核算走向法制化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。

首先，單位負(fù)責(zé)人要自覺遵守國家財經(jīng)方針政策。《會計法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人是單位的第一會計責(zé)任人,要對本單位的會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。在實際工作中，第一責(zé)任人的意圖往往會影響會計信息質(zhì)量。因此,必須努力提高單位負(fù)責(zé)人的政治素質(zhì),切實實踐“三個代表”精神,樹立全局觀念,管好錢,用好權(quán)。其次, 要強化核算中心的監(jiān)督職能, 主動加強與基層單位之間的聯(lián)系,掌握基層單位經(jīng)濟(jì)活動狀況, 對單位資金的使用情況進(jìn)行全程監(jiān)控,促使單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,確保會計資料的真實可靠。第三,努力提高核算中心工作人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平,加強崗位責(zé)任制的考核,增強會計人員的工作責(zé)任心,嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度規(guī)定對單位報銷的原始憑證的真實性、完整性和合法性進(jìn)行審核,堅持原則,不徇私情。

第二篇：會計集中核算的調(diào)研報告

**市會計集中核算調(diào)研報告

推行會計集中核算是財政管理體制的一項重要改革，是加快公共財政建設(shè)步伐的一個重要舉措。**市會計委派制第五會計結(jié)算中心自2010年6月開始對衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算以來，對加強單位的財務(wù)管理，規(guī)范會計工作行為，防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生等方面起到了積極作用，取得了一定成效。當(dāng)然，任何一項改革，開始都要“跌跌撞撞”的走一段坎坷路，難免有一些不足之處，只要我們經(jīng)過不斷的探索和完善，注重在實踐中及時解決新問題和新情況，會計集中核算制度在推行國庫集中支付制度條件尚未成熟的條件下，不失為一種有效的管理手段。

現(xiàn)就會計集中核算中存在的問題和對策提出個人一點看法和建議，與大家一起進(jìn)行探討。

一、會計集中核算取得的成效

1、進(jìn)一步規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量。

實行會計集中核算后，取消了單位的銀行帳戶，由核算中心在郵政儲蓄銀行開設(shè)了統(tǒng)一的帳戶，實行集中管理，分戶核算，全面掌握了單位的資金流向。在支出時，由核算中心負(fù)責(zé)審核各單位的原始憑證，并按資金的不同來源和支出內(nèi)容按統(tǒng)一的口徑辦理資金結(jié)報，填制記帳憑證、登記帳簿、編制會計報表，同時每月定期向縣財政局報送報表和帳冊。改變了過去單位會計在核算時隨意或有意改變收入截留、轉(zhuǎn)移收入、改變資金用途、任意使用會計科目的現(xiàn)象，提高了會計信息的真實性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供較高的參考價值。

2、加強支出管理，提高資金的使用效益。

會計集中核算后，財政所對醫(yī)療單位的支出管理得到了進(jìn)一步加強，衛(wèi)生院每筆大項業(yè)務(wù)支出都要經(jīng)主管局長、局長審批、核算中心審核票據(jù)并支付的合理程序。找到了一個監(jiān)督于事前、1事中、事后全過程的監(jiān)督機(jī)制，改變了單位過去財務(wù)的暗箱操作為現(xiàn)在的陽光作業(yè)。由于單位的每一次支出都必須經(jīng)過核算中心的嚴(yán)格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，不合理的開支不予報銷，對那些超范圍，超標(biāo)準(zhǔn)，變相搞福利的違紀(jì)、違規(guī)支出堅決予以拒付。這種“單位用錢，財政管理”的方式，不僅支出得到有效控制，提高了資金使用效率，而且對單位與單位之間的待遇攀比，也起到了一定的遏制作用。

3、強化了財政支出的監(jiān)督，提高了理財水平。

集中支付、統(tǒng)一核算拓展了財政管理職能。財政對單位資金的管理，由以前的事后監(jiān)督變成了事前管理和全方位、全過程的監(jiān)控。特別是財政安排的專項資金，集中核算前，由財政撥給單位后，由單位自行安排使用，對資金的使用情況，效益如何只有在事后監(jiān)督檢查時了解，因此，對于一些移用、挪用、亂支現(xiàn)象，即是被查出，但總因既成事實，無從處理。集中核算后，中心對單位各專項支出按照支出項目內(nèi)容分別核算，并對支出內(nèi)容與項目是否相符進(jìn)行審核，有效地監(jiān)督單位專項資金使用全過程，解決了財政監(jiān)督與管理上的“缺位”、“滯后”問題，達(dá)到事前、事中、事后全過程監(jiān)督，有效地杜絕擅自改變資金用途、亂支濫用的現(xiàn)象。

二、存在的問題

1、資金管理和核算不全面。

由于各單位的業(yè)務(wù)情況不同，往來款項錯綜復(fù)雜，五花百門，所以對往來款很難做到納入集中核算，因此，少數(shù)單位存在僥幸心里，在往來款中，混雜著很多隱性收入。

2、會計主體問題。

目前會計集中核算中心是財政部門的一個內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，沒有法人資格，也不是會計主體，其職能無非是集中替單位進(jìn)行會計核

算。是一種中介代理機(jī)構(gòu)的行為，而會計主體、法律責(zé)任仍是單位。給工作帶來許多弊端，如部分單位領(lǐng)導(dǎo)和報賬員不愿得罪人，沒有很好把關(guān)，把矛盾轉(zhuǎn)移給核心中心，將一些明知不符合規(guī)定的支出也送核算中心結(jié)報。

3、費用開支的審核難把握。

在實際操作過程中，發(fā)現(xiàn)目前費用開支標(biāo)準(zhǔn)比較混亂，各級行政部門制定的有之，上級主管部門制定的有之，地方各自制定的也有之，到底哪些可以執(zhí)行，哪些不可以執(zhí)行，核算中心難以把握。另外，現(xiàn)行有些開支標(biāo)準(zhǔn)又太低，不符合實際，有些合理的支出又沒有規(guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)，因此，各單位支出結(jié)報的標(biāo)準(zhǔn)很不統(tǒng)一，核算中心難以掌握。

4、單位報賬員業(yè)務(wù)水平有待提高。

會計集中核算后，單位只設(shè)報賬員，取消了出納和會計崗位。有些單位認(rèn)為報賬員不需要太專業(yè)的知識，因此把原財會人員調(diào)離崗位，而把一些不熟悉財務(wù)的人員安排到報賬員崗位，有的還是兼職的，因此給中心和單位的財務(wù)管理等一系列工作帶來了很大影響。

5、單位的財產(chǎn)管理混亂，容易造成固定資產(chǎn)帳實不符。會計集中核算后，由于賬在核算中心，財產(chǎn)實物在各單位，核算中心不便于盤點和管理財產(chǎn)實物，對于財產(chǎn)實物的存放地點、數(shù)量、使用和報廢等情況不能及時了解，完全由報賬員結(jié)報固定資產(chǎn)的證件變動情況，易造成財產(chǎn)的流失。

三、解決問題的對策與建議

從以上工作中所暴露出來的問題可以看出，會計集中核算制度還只是財政管理的一個低層次的改革，與推行國庫集中收付制度還有較大差距。但作為一個新生事物，存在這樣或那樣的問題也是不可避免的。只要我們按照建立社會主義公共財政基本框架的總體要求，不斷深化財政支出管理制度改革，不斷完善制度，存在的矛盾和問題一定能夠得到解決。為此，我們認(rèn)為必須從以下幾方面去做好工作。

1、做好會計集中核算向國庫集中收付制度的轉(zhuǎn)軌工作。目前我市實行的集中核算制度是撇開國庫，以審查憑證、代理記賬方式來對單位和部分財政資金的運行進(jìn)行監(jiān)督，以防范腐敗現(xiàn)象發(fā)生的一種方式，它與國庫集中收付制度相比，在改革的目標(biāo)、深度途徑上都有較大差距。因此，應(yīng)在集中核算的基礎(chǔ)上積極創(chuàng)造條件，做好轉(zhuǎn)軌工作。對現(xiàn)行的財政內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，單設(shè)國庫機(jī)構(gòu)，并將核算中心看作是國庫的一個延伸機(jī)構(gòu)，定位為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，接受國庫機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理，具體負(fù)責(zé)代替國庫直接支付的業(yè)務(wù)。

2、規(guī)范開支標(biāo)準(zhǔn)。

市委、政府和市財政、人事部門應(yīng)根據(jù)我市的實際情況通過調(diào)查研究，合理、合法制定各項符合實際的開支標(biāo)準(zhǔn)，并以文件形式發(fā)送給各單位。核算中心嚴(yán)格執(zhí)行開支標(biāo)準(zhǔn)，不允許人為提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大發(fā)放范圍。核算中心在執(zhí)行上級部門有關(guān)規(guī)定的同時，應(yīng)對單位內(nèi)部執(zhí)行的未經(jīng)財政、人事部門批準(zhǔn)的有關(guān)獎金、津貼等開支一律不予支付，同時要加強票據(jù)管理，嚴(yán)格原始憑證七要素的審核，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。

3、加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定資產(chǎn)的管理，建立定期報賬制度。單位會計及時向核算中心反映財產(chǎn)、實物變動情況，做到核算中心與鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定資產(chǎn)賬賬相輔、賬實相符，定期公示本單位的財務(wù)收支賬務(wù)，并負(fù)責(zé)解釋，接受群眾監(jiān)督。

4、加強宣傳力度，營造良好的改革環(huán)境。

當(dāng)前會計集中核算制度的實施，牽涉面廣，而且觸動各方面權(quán)益，目前在社會上以及各部門對此認(rèn)識并沒有完全統(tǒng)一和理

解，有的甚至還認(rèn)為財政部門要“權(quán)”，因此這就需要我們加大宣傳力度，統(tǒng)一思想認(rèn)識，爭取各部門及單位領(lǐng)導(dǎo)的理解、支持和關(guān)心，同時還要加強財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步強化部門與財政共同理財?shù)囊庾R，為下一步推行國庫集中收付制度的改革，營造良好的氛圍。

總之，實行會計集中核算是財政管理體制改革的一個重要組成部分，而衛(wèi)生單位會計集中核算是其不可缺少的一個環(huán)節(jié)。為了能使會計集中核算工作盡快完善、健康發(fā)展，就需要加強對會計人員的后續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，真正使會計集中核算工作走向有法可依、有章可循、規(guī)范操作、持續(xù)發(fā)展的道路。

第三篇：會計集中核算實施辦法

會計集中核算實施細(xì)則

(試行)（征求意見稿）

為了加強XXXXXXX財務(wù)資產(chǎn)管理工作，規(guī)范會計核算行為，強化財務(wù)收支監(jiān)督，整合財務(wù)會計人力資源，根據(jù)《等相關(guān)制度，結(jié)合我局實際，制定本實施細(xì)則(試行)。

一、指導(dǎo)思想

嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)及有關(guān)財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律,整合財務(wù)資源，切實加強全局財務(wù)管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)收支行為和會計工作秩序，優(yōu)化財務(wù)管理流程制度和財務(wù)軟件功能，提升監(jiān)管效能和財務(wù)服務(wù)效能，構(gòu)建“科學(xué)、高效、廉潔、務(wù)實”的全局會計核算新模式。

二、總體原則

（一）、業(yè)務(wù)公開原則

在集中核算模式下，公開會計業(yè)務(wù)處理過程,各單位會計業(yè)務(wù)處理要經(jīng)過經(jīng)辦人、證明人（業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財務(wù)審批人和報賬員、會計核算中心主辦會計和核算中心主任等多個環(huán)節(jié)，對數(shù)額較大的還要經(jīng)過會計核算中心的分管領(lǐng)導(dǎo)審批，擴(kuò)大知情范圍，公開運作過程，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）、集中核算原則

撤銷各單位原會計核算崗位，會計核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一由局財務(wù)會計集中核算中心安排，原核算單位變?yōu)閳筚~單位，原會計核算崗位和出納崗位變?yōu)閳筚~員崗位或資產(chǎn)管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經(jīng)濟(jì)活動決策者與執(zhí)行者的分離。集中核算模式下會計業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀嫼怂阒行牡募刑幚恚瑫嬋藛T的隸屬關(guān)系與單位分離；二是財務(wù)審批與會計監(jiān)督的分離。集中核算后，財務(wù)審批職能仍由單位行使，會計監(jiān)督職能統(tǒng)一由會計核算中心行使，在審批責(zé)任人和實際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會計核算與檔案管理分離。由會計核算中心進(jìn)行會計核算，各單位負(fù)責(zé)會計檔案存放管理。

（四）、主體責(zé)任不變原則

在集中核算模式下，各單位的預(yù)算管理體制不變，資金使用權(quán)不變，納入部門預(yù)算管理的各項資金仍歸單位支配使用；資金所有權(quán)不變，單位的預(yù)算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負(fù)責(zé)；會計主體法律責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性和合法性負(fù)責(zé)，對資產(chǎn)管理和資金管理的責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人仍對本單位資產(chǎn)和資金的安全性、完整性負(fù)責(zé)。

三、實施對象和范圍

1.納入財務(wù)會計集中核算的對象:局機(jī)關(guān)、局屬各公路段及局高速公路養(yǎng)護(hù)、應(yīng)急搶險、試驗檢測、后勤服務(wù)四個中心。

2.納入財務(wù)會計集中核算的范圍:預(yù)算資金和其他資金的收支業(yè)務(wù)，包括財政補助資金、上級撥入資金、專項資金及其他資金等全部資金。

四、會計集中核算中心工作職責(zé)

1.貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和省廳、局財經(jīng)規(guī)章制度，按照《政府會計準(zhǔn)則》、《政府會計制度》的要求組織會計核算。

2.負(fù)責(zé)建立健全局會計集中核算中心、局屬各單位財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度及賬務(wù)處理程序，按照規(guī)定進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督。

3.參與全局預(yù)算的編制，科學(xué)合理分解預(yù)算，并依據(jù)預(yù)算按進(jìn)度及時核撥經(jīng)費或?qū)ｍ椊?jīng)費。

4.按規(guī)定設(shè)置銀行賬戶和會計賬簿，負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并協(xié)助做好會計核算單位預(yù)算控制和監(jiān)督工作。

5.負(fù)責(zé)會計核算、單位月、季和會計報表、財務(wù)報告的編制，財務(wù)決算的編報、匯總工作。

6.設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿，管理資產(chǎn)信息系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)的采購、使用、調(diào)撥、處置等進(jìn)行核算及監(jiān)督。

7.負(fù)責(zé)流動資金的管理工作，做好流動資金管理及調(diào)配，合理安排，保證高效運轉(zhuǎn)。

8.定期向各會計集中核算單位通報預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)收支情況。

9.上級或領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

五、會計集中核算中心崗位設(shè)置

1.局財務(wù)會計集中核算中心在局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，具體業(yè)務(wù)由局財務(wù)科負(fù)責(zé)。

2.結(jié)合實際，局財務(wù)會計集中核算中心崗位設(shè)置如下:

（1）主任1名，由局財務(wù)科科長兼任，全面管理會計集中核算中心人員及工作，協(xié)調(diào)職責(zé)內(nèi)各項業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)預(yù)算的控制和監(jiān)督執(zhí)行。

（2）副主任1名，由局財務(wù)科副科長兼任，協(xié)助主任全面做好會計集中核算工作，負(fù)責(zé)會計核算中心日常事務(wù)性工作及預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查。

（3）主管會計1名，負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)賬套的會計核算業(yè)務(wù)及一般公共預(yù)算單位各類報表的匯總上報，負(fù)責(zé)全局基本支出部門預(yù)算編制及固定資產(chǎn)管理工作,負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)會計核算工作。管理會計1名，負(fù)責(zé)通行賬套和基本建設(shè)的會計核算業(yè)務(wù)及政府性基金預(yù)算及基本建設(shè)單位各類報表的匯總上報；負(fù)責(zé)財務(wù)相關(guān)合同、協(xié)議管理工作；做好其他應(yīng)辦事務(wù)。

（3）分管會計3名，分三個核算小組，其中1人負(fù)責(zé)第一核算小組（）會計核算工作；1人負(fù)責(zé)第二核算小組）會計核算工作；1人負(fù)責(zé)第三核算小組（）會計核算工作。

（4）出納1名，負(fù)責(zé)各項出納及資金結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理工資發(fā)放、公積金的繳納，各項稅費、社會保障費申報、繳納等工作。

六、會計集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設(shè)立財務(wù)集中核算中心。財務(wù)集中核算中心設(shè)在局機(jī)關(guān)，與局財務(wù)資產(chǎn)管理科合署辦公。

2.統(tǒng)一會計核算體系。財務(wù)集中核算實行“集中管理、分戶核算”的辦法，統(tǒng)一會計核算科目和體系，構(gòu)建框架，穩(wěn)步推進(jìn)，逐步完善。

3.建立報賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報賬員，其主要職責(zé)是：報賬資料的收集整理、歸類；會計信息的傳遞；備用金的管理；據(jù)實登記有關(guān)輔助臺賬；定期與財務(wù)中心核算；對單位會計事項的合法性、真實性、完整性進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)審批前的審核及說明；向財務(wù)核算中心報賬并說明單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及票據(jù)的真實情況；下載、打印會計檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會計信息傳遞制度。核算中心定期向各財務(wù)集中核算單位通報預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)收支情況；各集中核算單位也可隨時向核算中心查詢有關(guān)本單位財務(wù)收支數(shù)據(jù)及賬務(wù)狀況。

（二）、報賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內(nèi)部管理制度，建立有關(guān)財務(wù)支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應(yīng)報局集中核算中心備查。

2.基層單位報賬

各基層單位依據(jù)《會計集中核算實施方案》相關(guān)規(guī)定，各單位對單據(jù)的真實、完整、合法性負(fù)責(zé)，由報賬員完成對原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進(jìn)行整理、歸類，對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)單(證)進(jìn)行審核簽字，在基層領(lǐng)導(dǎo)審批后2個工作日內(nèi)，填寫《報賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進(jìn)行審核報賬。

3.報賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險一金、水電費及1萬元以下支出由基層單位審核，附相關(guān)會議記錄，簽字完備后申報支付，經(jīng)核算中心分管會計審核無誤返報賬單位支付，支付完畢后轉(zhuǎn)核算中心分管會計核算。

（2）支出金額大于等于1萬元但小于等于10萬元的，經(jīng)基層支部會議研究附會議紀(jì)要報核算中心分管會計核算、支出；支出金額大于10萬元但小于等于20萬元的，經(jīng)基層支部會議研究附會議紀(jì)要上報核算中心分管會計核算并經(jīng)核算中心主任簽字后支出報分管會計核算；支出金額大于20萬元的，經(jīng)基層支部會議研究后附會議紀(jì)要上報核算中心分管會計、核算中心主任、局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后返基層單位支出后轉(zhuǎn)核算中心分管會計核算。

4.款項支付辦理

資金支付按照資金來源不同分別進(jìn)行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報賬單位，由各報賬單位進(jìn)行支付。

付款后，報賬單位報賬員應(yīng)及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會計。

5.會計核算

（1）單位所有收支憑證都必須經(jīng)核算中心按照支出金額大小審核或者復(fù)核，未經(jīng)審核或者復(fù)核的收付憑證不得入賬。

（2）經(jīng)核算中心審核無誤的原始憑證，由分管會計進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）期末，核算中心主任對所有會計資料稽核無誤結(jié)賬后，由分管會計編制會計報表，對會計報表審核無誤后簽章，報送有關(guān)部門。

6.審核要求

(1)單位是否有預(yù)算批復(fù)，是否超預(yù)算支出，是否?？顚Ｓ?。

(2)審核報銷票據(jù)的真實性、合法性，要素是否齊全，使用是否規(guī)范。

(3)審核報賬手續(xù)是否齊全，報賬用章、簽字筆跡與預(yù)留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財務(wù)支出是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)，是否超過規(guī)定限額。

(5)審核報賬員對經(jīng)費支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購范圍的采購支出是否經(jīng)過政府采購。

(7)審核國有資產(chǎn)處置是否符合相關(guān)程序。

(8)其它需要審核的內(nèi)容。

7.拒絕受理事項

（1）單位無報賬資金的報賬業(yè)務(wù).（2）非法票據(jù)和填寫不規(guī)范的票據(jù)。

（3）未按審批程序?qū)徟钠睋?jù)。

（4）超過支出標(biāo)準(zhǔn)的支出。

（5）應(yīng)納入政府采購范圍而未經(jīng)政府采購的業(yè)務(wù)支出。

（6）未經(jīng)相關(guān)部門審批或手續(xù)不齊全的國有資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。

(7)其他不符合財經(jīng)法規(guī)、制度和規(guī)定的事項。

（三）、具體業(yè)務(wù)管理

1.收入管理

（1）局財務(wù)科向納入集中核算的基層養(yǎng)護(hù)單位按月?lián)芨督?jīng)費，經(jīng)費的撥付以局相關(guān)部門出具的月?lián)芸睿ㄓ嬃浚﹩螢闇?zhǔn)，當(dāng)年撥款累計數(shù)原則上不得超出預(yù)算數(shù)。

（2）經(jīng)費的撥付每月統(tǒng)一進(jìn)行，在撥款單上由相關(guān)人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項資金及預(yù)算外資金的撥付依據(jù)計量或相關(guān)辦法撥付進(jìn)度款或經(jīng)費，審批程序同經(jīng)費的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實行備用金制度。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，核定各單位的備用金額度并在業(yè)務(wù)辦理完畢后及時清理收回備用金。

（2）單位經(jīng)費支出審批程序:經(jīng)辦人員取得真實、合規(guī)、合法票據(jù)，并由證明人簽字、單位負(fù)責(zé)人簽批后，報賬員方可到中心報帳。

（3）單位職工出差、培訓(xùn)、購置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務(wù)卡結(jié)算，業(yè)務(wù)辦結(jié)一周內(nèi)由報賬員收集報賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，報中心審核后由報賬員予以支付。借款人在業(yè)務(wù)辦結(jié)后應(yīng)及時予以歸還或沖銷。

3.國有資產(chǎn)管理

（1）會計核算中心負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)的會計核算，各單位負(fù)責(zé)實物管理，單位應(yīng)建立國有資產(chǎn)臺賬（包括應(yīng)急儲備物資），并定期與會計核算中心進(jìn)行核對。

（2）單位發(fā)生國有資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定辦理手續(xù)，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應(yīng)督促各單位每半年對國有資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤點，做到家底清楚，賬實相符。

（4）各單位應(yīng)對國有資產(chǎn)的核算資料進(jìn)行整理，將原始發(fā)票、核算憑證等復(fù)印單獨保存，以備使用。

4.會計檔案管理

報賬員將核算中心審核后的原始憑證進(jìn)行整理，待中心審批確認(rèn)、報賬單位付款、中心會計進(jìn)行賬務(wù)處理后，從系統(tǒng)中下載相關(guān)憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊，按照會計檔案管理要求和保管年限，在各單位進(jìn)行歸檔保管。

七、責(zé)任追究

1.單位有下列行為之一的，按規(guī)定追究行政及法律責(zé)任：

（1）擅自設(shè)立銀行賬戶，隱瞞、轉(zhuǎn)移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項收入的.（3）私設(shè)賬外賬或“小金庫”的。

（4）單位和個人無故對依法履行職責(zé)的核算中心工作人員進(jìn)行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規(guī)定程序辦理，有意逃避監(jiān)督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任：

（1）核算中心工作人員服務(wù)態(tài)度惡劣，且造成嚴(yán)重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，或操作中徇私舞弊，對不真實、不合法的原始憑證予以受理，或者對違紀(jì)違法的收支，不向核算中心負(fù)責(zé)人或單位提出書面意見，造成國有資產(chǎn)損失的;

（3）偽造、非法涂改會計資料，故意毀壞數(shù)據(jù)文件，賬冊，備份磁盤和裝有會計數(shù)據(jù)的計算機(jī)程序;隨意增加，刪除，改動數(shù)據(jù)庫文件，造成數(shù)據(jù)丟失，無法彌補的;

（4）會計集中核算中心工作人員在工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、營私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請或故意泄露財務(wù)秘密的;

（5）相關(guān)責(zé)任人對核算中心工作人員違紀(jì)違規(guī)行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執(zhí)行，由XXXXXXX負(fù)責(zé)解釋，基層單位遵照執(zhí)行。

第四篇：行政事業(yè)單位會計集中核算淺談

行政事業(yè)單位會計集中核算淺談

行政事業(yè)單位會計集中核算路徑探析

行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)

一、會計集中核算內(nèi)涵及實踐成效1.會計集中核算的內(nèi)涵學(xué)術(shù)界關(guān)于會計集中核算的內(nèi)涵尚未達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識，筆者比較傾向以下的定義。所謂會計集中核算就是指在保持市級各（行政）事業(yè)單位會計核算主體，綜合財政預(yù)算單位資金使用權(quán)限，單位財務(wù)開支審批權(quán)限不變的前提下，按照“財政收入一個賬戶，財政支出一個漏斗，資金管理一個渠道”的要求，取消各單位在銀行開設(shè)的賬戶，各單位的財政性資金收入直接繳入國庫或財政專戶，各單位的支出由財政直接支付，并設(shè)立會計核算結(jié)算中心，由會計核算結(jié)算中心統(tǒng)一管理、集中資金結(jié)算。①2.會計集中核算的實踐成效實行會計集中核算有利于建立“財政性資金所有權(quán)歸政府，管理權(quán)歸財政，使用權(quán)歸單位”的財政管理體系，使財政資金的使用由“暗箱操作”變?yōu)椤瓣柟獠僮鳌薄?/p>

⑴規(guī)范了基層單位的會計基礎(chǔ)工作。由于基層單位會計人員素質(zhì)不高以及受個別領(lǐng)導(dǎo)主觀臆斷的影響，許多行政事業(yè)單位的會計處理未能按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行，原始憑證形式性審核不到位、會計處理不規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)控不到位，形成了大量的流水賬、斷頭賬。會計核算中心成立后，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行核算，大大提高了會計核算工作的規(guī)范性，從而保證了會計信息的真實性、完整性和統(tǒng)一性。

⑵某些方面加強了會計監(jiān)督功能。在自設(shè)賬戶、自行核算的情況下，不少單位始終存在“真賬假做，假賬真做，查出是你的本事，查不出是我的運氣”的僥幸心理，這就導(dǎo)致了隱匿收入、亂支濫用、貪污浪費、行賄受賄等不法行為的時有發(fā)生。會計核算中心成立后，從源頭上杜絕了單位違規(guī)開戶、私設(shè)小金庫、坐支、截留、挪用財政資金等問題產(chǎn)生，從制度上和運作程序上規(guī)范了各單位財務(wù)行為。

⑶有效地節(jié)約了單位的行政成本。會計核算中心成立后，各單位不必在設(shè)置專職的、業(yè)務(wù)熟練的會計核算人員，只需要設(shè)置一名具備簡單財務(wù)知識的報賬員（這種報賬員可以按照現(xiàn)行的《中華人民共和國公務(wù)員法》規(guī)定的“公務(wù)員職位聘任制”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行聘任，只需要保障所聘任人員基本的薪酬和社會保險等即可），這樣就可以縮減各單位會計人員人力成本支出，有效地節(jié)約行政成本。

二、我國行政事業(yè)單位會計集中核算存在問題1.缺乏規(guī)范的部門預(yù)算管理基礎(chǔ)會計核算中心成立后，核算中心接受支付申請的依據(jù)是單位的預(yù)算指標(biāo)，對于不符合預(yù)算指標(biāo)的支付申請，核算中心有權(quán)予以拒絕，從而有效地保障了預(yù)算的執(zhí)行。

然而，由于我國目前預(yù)算科目基本上是收入按類別、支出按功能設(shè)置的，沒有體現(xiàn)部門預(yù)算的性質(zhì)，也不能稱其為部門預(yù)算。即使個別試點②編制了部門預(yù)算，預(yù)算編制也過粗，沒有細(xì)化到每個部門及每個項目；預(yù)算僅僅勾畫出一個大致的框架，著重對預(yù)算總額的控制，缺乏實施細(xì)節(jié)的指導(dǎo)。因此，會計集中核算只局限于預(yù)算支出的總體性審查，不涉及到支出的細(xì)節(jié)性審查。

2.弱化單位財務(wù)參與管理的職能

各單位財務(wù)部門的職責(zé)不僅在于核算和監(jiān)督,還在于通過對核算結(jié)果的財務(wù)分析為決策部門提供依據(jù)。然而，成立會計核算中心后,各單位撤銷了財務(wù)機(jī)構(gòu),僅保留一名報賬員,但由于會計核算中心的會計人員獨立于各單位之外,基本上不了解各單位的經(jīng)濟(jì)活動過程,致使會計核算和財務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動管理系統(tǒng)的其他環(huán)節(jié)相脫節(jié),不能通過核算結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和反饋經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的問題并結(jié)合實際情況提出相關(guān)建議,致使會計集中核算片面強化財務(wù)機(jī)構(gòu)核算和形式上的監(jiān)督職能,而弱化財務(wù)核算直接參與經(jīng)濟(jì)活動①向毅川：《樂山市機(jī)關(guān)事業(yè)單位全面實行會計集中核算》，《四川會計》，2001年第9期。

②從2000財政開始，國務(wù)院報全國人大的農(nóng)業(yè)部、教育部、科技部、勞動和社會保障部四個試點部門的部門預(yù)算是部門的綜合預(yù)算。管理的職能。

3.資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)尚不完善會計集中核算的實現(xiàn)依賴于高效成熟的會計集中核算資金管理信息系統(tǒng)的支持。這一信息保障系統(tǒng)要求所有財務(wù)統(tǒng)管單位及其二級法人代表(負(fù)責(zé)人)、財會人員同時參與,才能解決好資金的全過程控制、財務(wù)審查、往來結(jié)賬、報表匯總、資金管理等方面的實時財務(wù)監(jiān)控和數(shù)據(jù)交流等問題,并使數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全運行。①然而，現(xiàn)實中的會計集中核算卻沒有真正建立起現(xiàn)代化的資金管理信息系統(tǒng)，會計核算中心與各單位的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建也存在很大的問題。

三、完善我國行政事業(yè)單位會計集中核算的策略選擇1.加快實行部門預(yù)算的進(jìn)度和強度我國要加快進(jìn)行預(yù)算改革，推進(jìn)部門預(yù)算制的執(zhí)行，配合會計集中核算改革工作。所謂部門預(yù)算是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。主要包括：收入、基本支出和項目預(yù)算等內(nèi)容。筆者認(rèn)為，部門預(yù)算編制應(yīng)采用綜合預(yù)算形式，按照“定員定額、科學(xué)預(yù)測”的原則統(tǒng)籌安排各單位的資金，一定要早編細(xì)編預(yù)算。通過提前編制預(yù)算，延長預(yù)算編制時間，使預(yù)算細(xì)化到各個部門和各個項目，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的財政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財政部門和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財政部門要對各部門實行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效，切實強化預(yù)算管理，為會計核算中心運行提供良好的外部環(huán)境，由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督延伸。②2.強化會計核算中心的財務(wù)管理職能首先，明確會計核算中心的職能定位。會計核算中心行政上隸屬于上級財政主管部門，在業(yè)務(wù)上接受上級財務(wù)部門的監(jiān)督與指導(dǎo)，在為提高各單位會計核算服務(wù)，為上級部門、單位和其他相關(guān)部門提供有效的會計信息，當(dāng)好決策參謀。其次，加強與各單位和報賬人員的溝通。會計核算中心在規(guī)范自己工作，注意自身服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量的同時，還應(yīng)與各有關(guān)方面、有關(guān)單位建立長期、有效的溝通渠道，使雙方的信息傳遞及時到位，以消除誤解，加深理解和溝通。再次，逐步將收費管理納入核算中心的管理職能。會計核算中心在工作規(guī)范和成熟的基礎(chǔ)上，也應(yīng)該盡快研究制定收費方面的財務(wù)管理制度，對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行切實的監(jiān)控，對收入進(jìn)行有效的管理。

3.加快信息平臺建設(shè)，提供可靠的技術(shù)保障首先，要著力委托具有專業(yè)實力的財務(wù)軟件公司（如用友、金蝶等）開發(fā)出一套更為先進(jìn)的財務(wù)管理軟件,為會計集中核算的推行提供可靠的技術(shù)保障。值得注意的一點是，財務(wù)軟件的設(shè)計一定要具有前瞻性和可升級性，為日后的國庫集中支付制度的實施做好預(yù)期和準(zhǔn)備。防止出現(xiàn)一旦財務(wù)制度變更就要完全更換財務(wù)軟件情況的發(fā)生，節(jié)約行政成本的支出。其次，要盡快在財政統(tǒng)管單位內(nèi)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng),便于財務(wù)統(tǒng)管單位與財務(wù)結(jié)算中心的遠(yuǎn)程報賬、對賬和報表傳輸。當(dāng)然，信息平臺建設(shè)完成后，應(yīng)立刻著手委托專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對會計結(jié)算中心的專職會計人員和相關(guān)各單位的報賬員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，目的在于幫助他們掌握財務(wù)管理軟件的操作技巧以及網(wǎng)絡(luò)安全方面的新知識和新技能。

（作者單位：安徽省銅陵市市政工程管理處）參考文獻(xiàn)1.孟菊香.完善行政事業(yè)單位會計集中核算的探索.財會通訊，2006（6）：78-79.2.陳劍秋.會計集中支付執(zhí)行中的問題及對策.理論觀察，2007（5）：169-170.3.王亞琳.行政事業(yè)單位會計集中核算的問題及對策.現(xiàn)代商業(yè)，2009（33）：262-263.4.陶娜.淺析我國會計集中核算制度存在的問題及改善措施.銅陵學(xué)院學(xué)報，2006：37-38.5.陳紅.關(guān)于行政事業(yè)單位會計集中核算問題的思考.中國總會計師，2009（5）：125-126.①羅顥：《對會計集中核算和集中支付制度的思考與建議》，《西部探礦工程》，2006年第7期。

②曹雯：《我國行政事業(yè)單位會計集中核算現(xiàn)狀分析及展望》，濟(jì)南大學(xué)圖書館，2005年6月。

第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算探討

鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算探討

為適應(yīng)新形勢下公共財政支出管理改革的需要，需要實行集中統(tǒng)一核算。會計核算中心是在單位財務(wù)自主權(quán)、資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和會計主體不變的情況下，對各單位的財務(wù)收支采取“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法，讓“有錢不見錢，用錢不出‘鬼’”的財會管理新體制發(fā)揮了最大效應(yīng)。

一、基本做法

納入集中核算的單位一律注銷銀行賬號，各單位設(shè)財務(wù)經(jīng)辦員，作為聯(lián)結(jié)核算中心和單位的紐帶，負(fù)責(zé)向核算中心申請支款、經(jīng)辦單位財務(wù)收支具體業(yè)務(wù)，中心對單位財政資金集中進(jìn)行核算和監(jiān)督。各項資金的收支由核算中心嚴(yán)格按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目編制綜合預(yù)算，實行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管。單位所有開支在單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)基礎(chǔ)上，再經(jīng)會計核算中心審核后入賬，單位日常零星支出實行備用金制度，大額商品購買和勞務(wù)支出，通過政府采購由核算中心直接支付給供應(yīng)商。專項資金，按部門預(yù)算所定項目，根據(jù)業(yè)務(wù)科室跟蹤問效提出意見，結(jié)合收支進(jìn)度撥付使用。從憑證制作、審核、記賬到報表編制等均通過網(wǎng)絡(luò)來完成，提高了效率，減少了差錯。根據(jù)工作需要設(shè)置主任、總會計、統(tǒng)管會計、資金會計等崗位。各單位的會計檔案由中心統(tǒng)一保管、編目、立卷、歸檔。

二、運作成效

1、提高了資金使用效率，增強了政府宏觀調(diào)控能力。基本解決了過去財政資金層層撥付、流經(jīng)環(huán)節(jié)多等問題，預(yù)算單位用款的各個中間環(huán)節(jié)，不會發(fā)生資金滯留、沉淀，資金支付比較快捷、通暢。另各單位的資金集中在中心的單一賬戶上，有利于財政部門對資金統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金調(diào)度更加靈活，從根本上改變財政資金管理分散，各支出部門和單位多頭開戶、重復(fù)開戶的混亂局面，提高了財政整體運行效益。

2、提高了資金使用透明度，增強了監(jiān)督的公開性。會計核算過程由“暗箱操作”變成“陽光作業(yè)”，過去不管單位領(lǐng)導(dǎo)人的批示是否符合規(guī)定，會計人員都得辦理，現(xiàn)在對于手續(xù)不全或違規(guī)違紀(jì)的支出，核算中心予以退回，并作出記錄。從而保證了各預(yù)算單位開支符合財務(wù)會計制度的要求，有多少錢，辦多少事，有效地遏制了以往發(fā)生的資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等違規(guī)問題。不僅控制資金總量，而且嚴(yán)格控制人員、公用、專項經(jīng)費類資金指標(biāo)，避免了做假賬行為，置監(jiān)督于事前、事中、事后的全過程。

3、從源頭上預(yù)防了腐敗，制止了浪費。中心有權(quán)對各單位的支出事項和憑證進(jìn)行合理性、合法性審查，對不符合政策、法規(guī)規(guī)定的支出和憑證可以要求有關(guān)單位糾正或補辦手續(xù)，減少了單位使用資金的隨意性，給貪污和浪費亮起了紅燈，把違規(guī)違紀(jì)行為消除在萌芽狀態(tài)，在治理“三亂”及私設(shè)“小金庫”等方面取得了顯著成效，推動了黨風(fēng)廉政建設(shè)，密切了黨群、干群關(guān)系。

4、提高了單位加強財務(wù)管理的意識和水平。中心成立后，將原有的算賬、記賬、分析等工作交由核算中心接替，將單位會計從繁瑣重復(fù)工作中解脫出來，使其有更多的時間和精力開展財務(wù)管理工作。資金的使用權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分離，也使得財務(wù)人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　钡默F(xiàn)象得到徹底解決。統(tǒng)管單位由運行初期的被動接受，變?yōu)樽杂X遵守各項財務(wù)管理制度，提高了財政服務(wù)水平。

5、推動部門預(yù)算和政府采購改革的縱深發(fā)展。核算中心為部門預(yù)算的編制提供了準(zhǔn)確的信息和基礎(chǔ)的資料，也促使單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保證其支出的有序性、計劃性。核算中心的運行為政府采購的縱深發(fā)展提供了發(fā)展的空間，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定是核算中心審核的重要依據(jù)，凡規(guī)定納入政府采購的物品或勞務(wù)，統(tǒng)管單位違規(guī)的，核算中心將予以拒付，凡部門預(yù)算中沒有納入的采購項目，單位自行辦理的，核算中心也不予報銷。政府采購中心作為會計核算中心的統(tǒng)管單位之一，核算中心同時也監(jiān)督政府采購資金的運行。核算中心使政府采購真正實現(xiàn)了采購權(quán)、物品使用權(quán)、資金撥付權(quán)三權(quán)分離。

三、存在問題

1、弱化了會計監(jiān)督職能。會計的基本職能是核算和監(jiān)督，單位內(nèi)部監(jiān)督、社會會計監(jiān)督和國家會計監(jiān)督構(gòu)成了三位一體的會計監(jiān)督體系。實行會計集中核算，撤銷單位會計崗位，把單位經(jīng)濟(jì)、會計工作的直接執(zhí)行者和知情者—單位會計人員撇到一邊，在實踐上，會計核算中心遠(yuǎn)離原始憑證記載事項的發(fā)生環(huán)境和地點，缺乏對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行直接的、及時的全方位監(jiān)督。一名會計人員往往要兼記多個單位賬務(wù)，對單位報來的發(fā)票只要手續(xù)齊全就予入賬，實際上對業(yè)務(wù)事項知之甚少或根本不知道，致使部分單位有可能開具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報賬坐收坐支實行體外循環(huán)，會計監(jiān)督職能難以真正實現(xiàn)。

2、降低了審計效率。實現(xiàn)會計集中核算后，單位的一些違反財經(jīng)法紀(jì)的事項為了達(dá)到在會計核算中心順利審核過關(guān)并報賬的目的，往往會想方設(shè)法完備有關(guān)的手續(xù)，而會計核算中心審核報賬后，即使這種經(jīng)濟(jì)事項的會計核算處理融入了繁多的核算業(yè)務(wù)之中，為真實性、合規(guī)性審計增加了難度。此外，會計核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計對其審核的信賴，容易產(chǎn)生認(rèn)同感，從而也會影響到審計人員對審計事項真實、合規(guī)性的專業(yè)判斷的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。另對審計質(zhì)量管理產(chǎn)生影響，實行會計集中核算后，如對收入的審計，發(fā)票存根和記賬聯(lián)保存部門和地點不在同一處，勾稽核對不如以前方便，同時中心也進(jìn)行了必要的審核，審計人員較易忽視或放棄，而進(jìn)行這項工作恰恰是收入審計的關(guān)鍵點之一，另對審計效率和成本產(chǎn)生影響，實行集中核算后，單位的資料在中心，就必須從中心－單位－中心來去反反復(fù)復(fù)，中心和單位辦公不在同一地點，增加了審計成本，降低了審計效率。

3、模糊了會計責(zé)任?！稌嫹ā芬?guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性完整性負(fù)責(zé)。會計集中核算在一定程度上改變了單位的核算和監(jiān)督權(quán)，也相應(yīng)地改變了會計責(zé)任主體資格。如會計財務(wù)處理出現(xiàn)差錯，單位會計信息失真或泄密，領(lǐng)導(dǎo)挪用單位資源，責(zé)任難以確定。

4、專項資金不能?？顚Ｓ谩４蟛糠謫挝欢加袑ｍ椯Y金，但核算中心對資金具體用途不能準(zhǔn)確把握，往往造成被擠占、挪用，?？畈荒軐Ｓ茫率官Y金使用效益較差，甚至發(fā)生揮霍浪費現(xiàn)象。財政部門重分配輕使用的陳舊管理理念，管理不夠嚴(yán)格，形成資金“跑冒滴漏”。中心沒有能力和條件代替財政部門實施監(jiān)管，而財政部門認(rèn)為單位進(jìn)了中心，放松了監(jiān)管，形成了新的監(jiān)管死角。

5、會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)。中心對各單位的實物資產(chǎn)不能進(jìn)行定期清理盤點，容易造成國有資產(chǎn)流失。中心只具備核算功能，而財產(chǎn)清查由單位實施，特別是固定資產(chǎn)，單位實物短少又不及時報賬，導(dǎo)致賬實不符，信息失真，如果不加以解決，又將造成新的腐敗之源。

6、往來款項不能及時清理。由于核算中心人員對各單位情況了解較少，加之部分單位又不能及時報賬，有的往來款項掛了一年又一年，時間長了變成了呆賬死賬，最終予以核銷，從而造成國有資產(chǎn)流失。

7、缺乏可行、統(tǒng)一的經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)。由于現(xiàn)行的經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實際，執(zhí)行起來較困難。各預(yù)算單位執(zhí)行不統(tǒng)一的經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，或者沒有按經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行，以及單位自立名目發(fā)放福利獎金的現(xiàn)象時而發(fā)生。實行集中核算后，經(jīng)常會產(chǎn)生對某一支出項目單位請求支付與中心拒絕支付的矛盾，這也是擺在核算中心面前急需解決的問題。

8、缺乏配套的政府采購機(jī)制。目前采購所涉及的范圍太窄、規(guī)模小，主要是對?？厣唐穼嵭辛苏少?，而且缺乏規(guī)范管理，政府采購計劃的編制和執(zhí)行存在相當(dāng)?shù)碾S意性。許多單位需要的商品、工程和服務(wù)等想通過政府采購?fù)茨軐崿F(xiàn)，而只能維持原有的采購方式，這樣集中核算的優(yōu)勢也難以得到很多的發(fā)揮。

9、備用金核定問題。如果核定標(biāo)準(zhǔn)高了，報賬員提現(xiàn)多，則增加了路途和保管風(fēng)險，而且每次報賬，各種原始發(fā)票也會很多；否則不夠單位正常開支，增加了不必要的麻煩。另外，還存在報賬員業(yè)務(wù)水平參差不齊、中心工作量大，報賬員在中心報賬等候時間較長，缺乏發(fā)達(dá)的銀行結(jié)算體系等問題。

四、完善會計集中核算的設(shè)想

1、集中核算后審計的對策。要在審查由核算中心提供的資料基礎(chǔ)上，注重外圍調(diào)查、延伸審計、追蹤審計、實物清查等工作。還要注重對被審計單位內(nèi)控制度進(jìn)行測試，找出薄弱環(huán)節(jié)，以確定審計的重點。規(guī)范審計操作程序，在責(zé)任界定上，對會計核算和資金核算上的問題應(yīng)有中心負(fù)責(zé)，對財務(wù)決策和資金使用等其他問題應(yīng)由被審計單位負(fù)責(zé)，對串通違紀(jì)違規(guī)的有雙方共同負(fù)責(zé)。注重審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，提高計算機(jī)水平,變傳統(tǒng)的手工操作為計算機(jī)審計、網(wǎng)絡(luò)操作。

2、制定統(tǒng)一、可行的經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)。兼顧需求與可能，且奉行所有單位一視同仁的原則。在發(fā)放獎金、補助等方面制定科學(xué)統(tǒng)一的切實可行的財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)，防止各單位各自為政。出臺的經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，特別是涉及面廣、政策性強、支出數(shù)額大的項目，在事前必須進(jìn)行深入細(xì)致的可行性研究。在厲行節(jié)約的同時，確保單位工作及業(yè)務(wù)的正常開展和運轉(zhuǎn)，剛性與彈性有效地結(jié)合起來。

3、針對報賬員等候時間長問題。我認(rèn)為可以在單位設(shè)立終端，配有相應(yīng)的應(yīng)用軟件，單位在本地數(shù)據(jù)庫輸入完畢后，再通過撥號上網(wǎng)的方式，把數(shù)據(jù)傳送到中心應(yīng)用服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫上，中心數(shù)據(jù)庫定時接收單位傳送的數(shù)據(jù)并放置臨時數(shù)據(jù)庫里。在單位報賬員將原始單據(jù)送至中心前臺窗口時，工作人員可調(diào)出臨時庫里的數(shù)據(jù)，經(jīng)核對確認(rèn)后轉(zhuǎn)到正式數(shù)據(jù)庫里。報賬員只需負(fù)責(zé)單位數(shù)據(jù)的整理、錄入、傳遞，中心人員只需花審核和修改的時間。這樣可以分散中心部分的工作量，就可以有更多的精力從事單位的財務(wù)和預(yù)算管理工作。整個管理流程完全實現(xiàn)自動化，單位和中心之間數(shù)據(jù)資源完全共享，避免了重復(fù)勞動，提高了核算工作的效率。但對一些基礎(chǔ)差、年紀(jì)較大的報賬員，一時難以適應(yīng)計算機(jī)應(yīng)用的單位也可直接到中心來報銷，保證了應(yīng)用的靈活性。

4、積極推行政府采購制度。完善改革配套措施，處理好政府采購與集中支付的關(guān)系，要進(jìn)一步擴(kuò)大政府采購的范圍和規(guī)模，能實行公開招標(biāo)的，都要按規(guī)范的程序?qū)嵤┱少?，提高透明度?/p>

5、加強固定資產(chǎn)管理。健全保管制度，保證賬實相符，落實責(zé)任制，固定資產(chǎn)管理人員要做好固定資產(chǎn)管理工作，進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)報廢處置審批制度，嚴(yán)格清查制度，財政部門和中心通過定期全面清查與不定期抽查相結(jié)合的方法，及時掌握固定資產(chǎn)的變動情況。

6、建立和健全各項管理制度。包括會計崗位責(zé)任制度、核算組織流程、會計檔案及會計軟件的保管和保護(hù)制度、單位收支流程的管理、業(yè)績效評價制度以及獎懲制度等。

7、備用金的核定問題。備用金主要根據(jù)各單位人員編制規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少、距離“中心”的遠(yuǎn)近來核定。一般地說，對單位人員編制規(guī)模比較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、距離“中心”比較遠(yuǎn)的單位，按3－4天資金需要量核定；對距離“中心”比較近的單位，按2－3天資金需要量掌握；對單位人員編制規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)比較少的單位，按4－5天資金需要量掌握。對一些突發(fā)或需要量較多現(xiàn)金的事項，特殊對待，隨到隨辦。

8、加強報賬員隊伍建設(shè)。報賬員可以組織在一起培訓(xùn)和教育，開展時間短、收效高、針對性強的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，加強《會計法》等國家各項財政法規(guī)和職業(yè)道德的教育，提高報賬員的職業(yè)道德水平和法律知識，定期與中心會計核對賬目，使其充分發(fā)揮會計監(jiān)督的紐帶和橋梁作用。

9、銀行結(jié)算問題?？梢詫嵭芯W(wǎng)上銀行支付，省去了資金會計跑銀行的過程，既節(jié)約了時間，又可使款項安全、快捷的到達(dá)各用款單位，提高了效率。

實踐證明，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題需要完善，但在加強財政資金收支管理、改變會計核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗，我們應(yīng)充分認(rèn)識集中核算改革的重要性。目前主要工作就是鞏固集中核算的成果，以預(yù)算執(zhí)行為主要任務(wù)，轉(zhuǎn)變工作職能，理順內(nèi)外關(guān)系，盡快從以財政集中收付制為主要形式的會計核算中心改革向規(guī)范的國庫集中收付制過渡。與此同時，要積極推進(jìn)預(yù)算編制改革，推行部門預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，為國庫集中收付制的實施打下基礎(chǔ)，形成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的機(jī)制。全面推進(jìn)財政管理制度的改革，逐步建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的公共財政體制。