第一篇：會計?？飘厴I(yè)論文

浙江廣播電視大學財經(jīng)類

會計學專業(yè)?？飘厴I(yè)論文

論文題目淺談企業(yè)內(nèi)部會計制度

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淺談企業(yè)內(nèi)部會計制度

【中文摘要】企業(yè)內(nèi)部會計制度是我國會計規(guī)范中最基層的制度規(guī)范，是具有壟斷性的綜合性規(guī)范，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)要提高經(jīng)濟效益，必須借助會計工作進行日常核算和監(jiān)督。在國家統(tǒng)一會計法規(guī)制度日益完善的情況下，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設逐漸成為現(xiàn)實之必須。本文從認識企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)、地位，了解企業(yè)會計內(nèi)部制度建立的必然性，分析企業(yè)內(nèi)部會計制度在設計和執(zhí)行過程中存在的問題著手，進而提出有效建設企業(yè)內(nèi)部會計制度的相關措施和方法。

【關鍵詞】企業(yè)內(nèi)部、會計制度、建設

企業(yè)的會計業(yè)務是企業(yè)的命脈，既為企業(yè)外部關系人提供決策信息，也為企業(yè)內(nèi)部管理者提供管理信息。企業(yè)如何建立健全會計制度，保證有組織、有秩序地做好會計工作，提高會計信息的準確性，充分發(fā)揮會計信息的作用及管理的功能，是急需明確和解決的問題。

1企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)和地位

1．1企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)

1．1． 1內(nèi)部會計制度是一種較綜合性的規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部會計制度的綜合性是由會計在管理中的作用決定的。因為它是企業(yè)管理制度的一個重要組成部分，會計制度涉及到企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)內(nèi)部各部門在處理各種業(yè)務（尤其是會計業(yè)務）時，都必須按會計制度的要求執(zhí)行。從企業(yè)內(nèi)部控制角度看，企業(yè)內(nèi)部會計制度是內(nèi)部控制制度的主體，會計制度必須全面體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，尤其是企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的處理流程必須滿足內(nèi)部控制的要求。同時，會計工作又具有特定的技術(shù)要求，各種會計規(guī)范都是以會計技術(shù)為基礎建立的，這源于會計技術(shù)的可選擇性。企業(yè)內(nèi)部會計制度作為直接約束會計系統(tǒng)運行的規(guī)范，具有系統(tǒng)的技術(shù)思想，比如要對會計分工中的牽制技術(shù)以及編制憑證、登記賬簿和編制會計報表等技術(shù)做出明確說明。可見，企業(yè)內(nèi)部會計制度綜合了會計管理、會計技術(shù)、內(nèi)部控制等內(nèi)容，是一個綜合性規(guī)范。

1．1．2內(nèi)部會計制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟政策

根據(jù)企業(yè)發(fā)展理論，企業(yè)在其發(fā)展的不同階段會采用不同的經(jīng)濟政策，即使在同一發(fā)展時期中，面對不同的市場也會選擇不同的經(jīng)濟政策。企業(yè)內(nèi)部會計制度對企業(yè)的經(jīng)營管理起著決策支持作用，為經(jīng)濟政策的實施保駕護航。它作為一種管理制度，具有一定的穩(wěn)定性，不會像企業(yè)經(jīng)濟政策那樣有較頻繁的變動，但會計制度中會計政策的選擇也可以配合不同的經(jīng)濟政策進行。會計系統(tǒng)為企業(yè)經(jīng)濟政策的制定和實施提供信息支持，內(nèi)部會計制度保證會計信息的可用性，它們都屬于企業(yè)經(jīng)濟政策中不可缺少的內(nèi)容。

1．1．3內(nèi)部會計制度是剩余會計規(guī)則制定權(quán)合約

從我國會計制度的變遷看，目前是政府享有一般通用的會計規(guī)則的制定權(quán)，經(jīng)營者享有剩余會計規(guī)則的制定權(quán)。企業(yè)內(nèi)部會計制度是以《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度為依據(jù)制定的，其內(nèi)容不得超越國家統(tǒng)一會計法規(guī)允許的范圍。這實際上決定了內(nèi)部會計制度的內(nèi)容是在限定條件下的選擇，其屬于經(jīng)營者享有的剩余會計規(guī)則制定權(quán)合約。

1．1．4內(nèi)部會計制度是一種“私有物品”

“私有物品”與“公共物品”是相對應的概念，“公共物品”的特點是每個人對該物品的消費不會造成他人消費的減少，而“私有物品”則是由特定個體壟斷和擁有的。內(nèi)部會計制度是特定企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理要求在國家統(tǒng)一法規(guī)許可的范圍內(nèi)“量身訂做”的，只適用于本企業(yè)，別的企業(yè)不能照搬照抄，如同“世界上沒有完全相同的兩片樹葉一樣”，也沒有完全相同的企業(yè)。另外，制度的實施會產(chǎn)生特定的經(jīng)濟后果，不同的企業(yè)只能使用適應本企業(yè)特點的制度。從這個意義上講，內(nèi)部會計制度具有“私有物品”的性質(zhì)，具有一定的排他性。

1．2企業(yè)內(nèi)部會計制度的地位

企業(yè)內(nèi)部會計制度的地位是指其在會計規(guī)范體系中所處的地位。會計規(guī)范是一個綜合概念，它幾乎包括一切對會計運行有影響的要求，這些要求不僅直接約束會計行為，也可以約束會計人員、會計內(nèi)部的監(jiān)控機制等。因此，可以從不同的角度去理解會計規(guī)范，如：按其形成和來源方式，可分為實踐中自發(fā)形成的規(guī)范和人們通過一定形式制定的規(guī)范；按其制約方式，可分為強制性規(guī)范、內(nèi)化性規(guī)范、他律與自律相結(jié)合的規(guī)范等。會計規(guī)范作為會計行為的標準，其表現(xiàn)形式是多種多樣的，企業(yè)內(nèi)部會計制度也是它的一種表現(xiàn)形式。因為它對企業(yè)會計工作應達到的標準及應采用的方法、技術(shù)和程序等都要按國家統(tǒng)一會計制度的要求給出明確的規(guī)定，企業(yè)會計工作應該遵守這些規(guī)定，而且這些規(guī)定最直接地約束或指導企業(yè)的會計實務。所以，企業(yè)內(nèi)部會計制度在會計規(guī)范體系中占有一席之地。由于企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)自身制定的，因此對企業(yè)內(nèi)部會計制度能否列入法規(guī)體系就有兩種認識。一種是，從法規(guī)制定的權(quán)限看，立法權(quán)的最低機關是省人大和省政府以及經(jīng)國家批準的較大的市人大及市政府，其他機關均沒有立法權(quán)，因此企業(yè)內(nèi)部會計制度不具備法規(guī)的身份，不能列入會計法規(guī)規(guī)范。別一種是，會計法律規(guī)范形式包括法律形式和準法律形式。屬于會計法律形式的有《憲法》、會計法律（如《會計法》等）、地方性會計法規(guī)和規(guī)章，這是會計法律規(guī)范的基本形式；準法律形式包括國際條約與公約、國際慣例、司法解釋、經(jīng)濟協(xié)議和單位內(nèi)部會計制度。認同企業(yè)內(nèi)部會計制度屬于會計法律規(guī)范的組成部分，其理由是：雖然企業(yè)內(nèi)部會計制度不具備會計法規(guī)的權(quán)威屬性，但其具備會計法規(guī)的內(nèi)核，它是根據(jù)會計法律法規(guī)制定的，體現(xiàn)會計法律法規(guī)的精神。企業(yè)制定內(nèi)部會計制度也有法律的依據(jù)，是法律賦予企業(yè)的權(quán)力。且企業(yè)內(nèi)部會計制度是會計法律規(guī)范中不可缺少的構(gòu)成要件，是最基層的會計規(guī)范。

2企業(yè)會計制度建立的必然性

2． 1健全企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要

對會計工作的內(nèi)部牽制，往往采用職務分管的控制方法，以達到互相牽制、互相稽核、驗證的目的，這種方法不能說沒有效果，但是長期從事某一職務，往往會產(chǎn)生“麻木不仁”、“相互串通”、“死氣沉沉”等缺點。為克服這些缺點，一般采用職務輪換的方法。

2． 2降低小企業(yè)稅收風險的需要

《中華人民共和國稅收征收管理法》加大了依法治稅力度，加重了對稅務違法案件的處罰。由于國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度本身存在許多會計職業(yè)性判斷和選擇，稅務機關在納稅檢查時，不僅要依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度，更重要的是要依據(jù)企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部制度。

2． 3適應會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要

會計規(guī)范即會計工作應遵守的規(guī)矩。它是處理各項經(jīng)濟業(yè)務、進行會計核算和實施會計監(jiān)督的準繩。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面，根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例，建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制、適應現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系。企業(yè)內(nèi)部會計制度能使會計規(guī)范成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導性與微觀操作性相結(jié)合的有機統(tǒng)一體。

2． 4適應現(xiàn)時代會計電算化的需要

會計電算化是企業(yè)會計工作發(fā)展的必然趨勢，隨著企業(yè)走向市場、宏觀調(diào)控的加強和各項會計改革措施的逐步展開，對會計快捷、準確地提供各種信息的需要日益迫切，會計電算化的全面推進勢在必行。而會計電算化的正常運作，則完全有賴于一套完整、便于操作的程序，有賴于會計人員嚴格按規(guī)則操作。

3企業(yè)內(nèi)部會計制度設計和執(zhí)行中存在的問題

3． 1部分企業(yè)未制定內(nèi)部會計制度

目前國內(nèi)大部分中、小企業(yè)都直接以會計準則和企業(yè)會計制度以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，使企業(yè)日常會計核算工作過于隨意性，直接影響到會計信息質(zhì)量。企業(yè)在設計內(nèi)部會計制度時，應在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關法規(guī)的指導和約束下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，具體問題具體分析，建立符合本企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計制度。在企業(yè)內(nèi)部會計制度中，應明確選擇適合本企業(yè)的會計政策、會計估計等進行會計核算和監(jiān)督使用的方法和程序，以指導企業(yè)會計實踐，保證會計工作規(guī)范運行。適合本企業(yè)的內(nèi)部會計制度應具有適用范圍專

一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點，有便于加強和規(guī)范企業(yè)日常會計工作。

3． 2內(nèi)部控制制度不健全、不完善

國有大型企事業(yè)單位一般都在一定程度、范圍上建立了會計內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務的內(nèi)部管理可以說是有章可循。但還是有一小部分企業(yè)的內(nèi)部控制較為薄弱，經(jīng)濟業(yè)務隨意性大，缺乏有效的制約監(jiān)督機制。主要表現(xiàn)在業(yè)務決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在業(yè)務授權(quán)、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務記錄、業(yè)績檢查兼容的現(xiàn)象；重要事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在無標準操作現(xiàn)象；財產(chǎn)清查沒有制度，家底不清楚；該設的內(nèi)部機構(gòu)不設，該配的內(nèi)審人員不配等，使得管理力度層層遞減，管理效應層層弱化。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部職能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)經(jīng)濟活動有序進行，保護財產(chǎn)的安全，可防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。因此，企業(yè)在設計內(nèi)部會計制度時，應充分考慮到內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度貫穿、融匯于會計制度與企業(yè)其他管理制度的各個方面。企業(yè)只要存在經(jīng)濟業(yè)務事項，就需要有相應的控制予以制約。

3． 3內(nèi)部會計制度內(nèi)容建立不全面，財務處理程序欠規(guī)范

從目前大部分企業(yè)內(nèi)部會計制度設計的實際情況看，都較為注重財務收支審批、現(xiàn)金和銀行存款收支管理等制度的制定，而忽視了會計核算和監(jiān)督方面制度的制定。大多數(shù)企業(yè)尚未建立較為完善的財務處理程序制度，甚至為數(shù)不少的單位根本就沒有建立這方面的制度，因而造成核算行為的隨意性。比如，同一性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務不同的會計期間，甚至在同一會計期間，其賬務處理截然不同；同時，會計確認與計量方法也隨意選擇，諸如此類等等。

4如何進行有效地企業(yè)內(nèi)部會計制度建設

4． 1企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用

內(nèi)部控制制度設置得再完善，若沒有稱職、負責任的人員來執(zhí)行，也不能充分發(fā)揮應有的作用。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實等情況，充分體現(xiàn)會計控制制度的職能作用，必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用，定期進行培訓、工作考評，獎優(yōu)罰劣，提高財會人員的素質(zhì)，才能更有效的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計制度。

4． 2企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

健全內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。

4． 3企業(yè)制度與財務制度建設結(jié)合進行

中小企業(yè)因企業(yè)規(guī)模小，一般不可能建立獨立的會計機構(gòu)和財務機構(gòu)，通常是合二為一的，因此，在進行企業(yè)內(nèi)部會計制度制定時，也應該考慮到將二者相結(jié)合建設，既要對會計核算的方法、程序進行規(guī)范，也要對企業(yè)賬務活動的組織、財務管理等問題進行規(guī)范，以便更合理的滿足中小企業(yè)會計核算的需要。

4． 4加快會計電算化進程

會計電算化是采用電子計算機替代手工記賬、算賬、報賬及對會計資料進行電子化分析和綜合利用的現(xiàn)代記賬手段，是以電子計算機為主的當代電子和信息技術(shù)應用于會計工作中的簡稱。隨著社會經(jīng)濟條件的發(fā)展和管理水平的提高，會計電算化取代手工記賬是時代發(fā)展的必然，對于中小企業(yè)來說只不過是早晚的事情。會計電算化可以提高會計人員的工作效率，使財務人員從繁重的手工操作中解脫出來，實現(xiàn)某些信息的資源共享，提高會計工作的規(guī)范化程度。因此，必須加快中小企業(yè)的會計電算化進程：首先要解決中小企業(yè)對計算機硬件和軟件的投入；加強中小企業(yè)會計人員的電算化培訓，提高操作技能；綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對現(xiàn)時代的企業(yè)發(fā)展起著非常重要的作用，建立健全、適合本企業(yè)的制度；起用稱職人員擔當財務重任；增加培訓、學習的機會，全面提高人員素質(zhì)，對企業(yè)在經(jīng)濟日新月異變化的當下的發(fā)展尤為重要。只有明確這些才能為企業(yè)找尋更多、更好的發(fā)展機會。

【參考文獻】

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[5]郝毅《當前內(nèi)部會計制度建設的重要性》，《會計工作》，2005/10

[6]馬麗英《論企業(yè)內(nèi)部會計制度設計的原則》，《市場研究》，2003/11

第二篇：會計?？飘厴I(yè)論文

中國地質(zhì)大學（北京）

現(xiàn)代遠程教育

專 科 實習報 告

題目 淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的理由及對策

學生姓名孫聰聰批次專業(yè)會計學號學習中心

2012年 2月

淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的理由及對策

摘要

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟組織形式，早已成為經(jīng)濟發(fā)展的生力軍，為國民經(jīng)濟的發(fā)展做出了很大的貢獻。而民營企業(yè)內(nèi)部審計隨著企業(yè)發(fā)展的需要而產(chǎn)生和發(fā)展，然而民營企業(yè)在日常的經(jīng)濟活動中由于它自身的局限性以及所面臨的制度、政策和環(huán)境的不規(guī)范，導致民營企業(yè)內(nèi)部審計存在一些問題。如何解決這些問題，是值得我們深入研究和探討的。本文從民營企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展著手，分析了當前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，兵提出完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的相應對策。

關鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；措施

目錄

一、重新確定內(nèi)部審計地位，提高和加強對內(nèi)部審計的認識

二、保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性

2.1保證組織上的獨立性

2.2保證內(nèi)審人員的客觀性

三、加快內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。

一、重新確定內(nèi)部審計地位，提高和加強對內(nèi)部審計的認識

隨著企業(yè)內(nèi)部制約基本規(guī)范和內(nèi)部審計準則的頒布，內(nèi)部制約在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來越重要的作用。而在內(nèi)部制約的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，在企業(yè)文化和經(jīng)營管理理念建設和宣傳過程中，大力開展內(nèi)部審計相關知識背景與文化的宣講活動，結(jié)合當前的企業(yè)管理實際，說明內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理、治理和制約中的作用。同時在政策上、資金上加大對內(nèi)審工作的支持；在機構(gòu)設置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)審工作，將內(nèi)審工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)。實踐中，大部分較具規(guī)模的民營企業(yè)內(nèi)審部門的設置基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨立的內(nèi)審部門。這嚴重削弱了內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中的獨立地位和權(quán)威性。因此內(nèi)審機構(gòu)的設置至少應高于其他各職能部門。同時企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、計劃等要求履行其承擔的經(jīng)濟責任。因此，進一步健全企業(yè)內(nèi)審工作機制，拓寬審計范圍，把審計目標從過去的財務審計，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理制約的各個環(huán)節(jié)，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程；在工作方面，要從檢查財務數(shù)據(jù)信息、查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)制約度審計、績效審計及管理審計，全面提高和加強對內(nèi)部審計的認識。

二、保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性

內(nèi)部審計的獨立性包括內(nèi)審部門的獨立性和內(nèi)審人員的獨立性。人員的獨立性也可理解為精神上的獨立。組織上的獨立是指在組織結(jié)構(gòu)中要給內(nèi)部審計提供一個良好的工作環(huán)境，精神上的獨立要求內(nèi)部審計人員保持客觀性。客觀性要求內(nèi)部審計人員在進行審計工作時，要避開任何利益沖突。

要保持內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，內(nèi)審部門必須取得權(quán)力、相關治理機構(gòu)的支持，2.1保證組織上的獨立性 才能獨立地開展工作。內(nèi)審機構(gòu)怎樣設置，置于誰的領導之下，直接影響到內(nèi)審工作的獨立性，關系到樹立內(nèi)審評價的權(quán)威性和監(jiān)督力度。按照國際IIA《標準》“1110-組織的獨立性”規(guī)定：內(nèi)審部門負責人必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)審部門履行職責的層級報告。實務公告中，內(nèi)審部門負責人必須至少每年一次向董事會確認內(nèi)審部門在組織中的獨立性。因此，內(nèi)審部門只有置于董事會的直接領導之下，其機構(gòu)獨立性才是最充分的。

確定內(nèi)審部門是否正確設置并且獲得獨立性，可從以下幾個方面考慮：

①、內(nèi)審部門的設置是否在經(jīng)董事會、審計委員會、相關治理機構(gòu)和高級管理層批準或認可的內(nèi)部審計章程中作出規(guī)定。

②、內(nèi)部審計人員是否取得高級管理層和董事會的支持，向擁有充分權(quán)力的人員或機構(gòu)負責。這一要求可以通過建立雙重報告關系來實現(xiàn)，即內(nèi)審部門負責人應該對審計委員會、董事會或其他相關治理機構(gòu)報告業(yè)務工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作。

③、內(nèi)審部門負責人能否直接且無限制地與高級管理層和董事會接觸，與董事會直接溝通和互動，能否與董事會、審計委員會或其他相關治理機構(gòu)直接交流和溝通信息，能否定期參加有關財務報告、機構(gòu)治理和制約系統(tǒng)的監(jiān)督職責的會議。

④、內(nèi)審部門負責人的任免應由董事會或?qū)徲嬑瘑T會等其他治理機構(gòu)一致同意后確定，這會使其具有更強的獨立性。

⑤、應保證內(nèi)審部門負責人向有足夠權(quán)力的人報告工作。即考慮報告對象有無充分權(quán)力，能否保證審計工作的有效性。

客觀性是指內(nèi)審人員在進行審計工作時必須要保持一種客觀的精神狀態(tài)，即 2.2保證內(nèi)審人員的客觀性 要保持一種公正、公平的態(tài)度。依照國際IIA《標準》的要求及《實務公告》提供的一些政策指南，通過參照執(zhí)行來增進內(nèi)審人員的客觀性。為此，內(nèi)審機構(gòu)及所在單位可以聯(lián)合從以下幾個方面作出努力：

①、在為內(nèi)部審計活動分配工作任務和指派審計人員時，應避開潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見，盡量定期輪換內(nèi)審人員的工作。

②、內(nèi)審人員不應承擔公司的運營責任，不能參與內(nèi)部制約系統(tǒng)的設計、安裝和執(zhí)行，而只應承擔與檢查、評價和倡議相關的審計責任。若是進行非審計工作，則應明確他們不是執(zhí)行內(nèi)審人員的職能。

③、對于借調(diào)或臨時聘用的人員，應在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內(nèi)審部門才能分配他們參與審計其以前曾經(jīng)負責的運營領域，否則將損害審計的客觀性。

④、不履行設計、安裝和經(jīng)營系統(tǒng)的職責，但可以在制約系統(tǒng)實施前進行審查和評價，并且提出倡議。

⑤、不接受公司員工、客戶、供貨商或者有工作關系的人員的酬金或禮物。但價值極小的宣傳性小禮物可以接受（如鋼筆、年歷等）。

內(nèi)審人員在進行審計工作時，應當最大限度地表現(xiàn)出其具有的專業(yè)客觀性。在專業(yè)判斷過程中，不應受個人喜好左右，也不應受他人不適當?shù)挠绊憽?/p>

三、加快內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。

從內(nèi)部審計的發(fā)展歷程看：先有管理、管理制約，后有內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是管理和管理制約的組成部份。內(nèi)部審計職能隨著審計目標的變化而轉(zhuǎn)變。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)審目標已發(fā)生了重大變化，內(nèi)部審計傳統(tǒng)的檢查（監(jiān)督）和評價職能也面臨著新的挑戰(zhàn)。內(nèi)審目標從傳統(tǒng)的財務、會計范疇，轉(zhuǎn)向評價和改善風險管理、制約和治理過程的范疇。內(nèi)審工作職能也轉(zhuǎn)向開展以風險管理為基礎的經(jīng)營審計評價職能和咨詢服務職能。

加快內(nèi)審傳統(tǒng)職能的轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審咨詢服務職能。首先要加快剝離傳統(tǒng)職能，實施內(nèi)部審計外部化。所謂內(nèi)部審計外部化是指企業(yè)決策層或內(nèi)審部門聘請外部審計人員來執(zhí)行內(nèi)審工作。從原來單一依靠內(nèi)審人員轉(zhuǎn)向與外部審計相結(jié)合的方向發(fā)展。眾所周知，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作包括對財務會計信息真實性、合法性的審計和對企業(yè)經(jīng)營管理的評價及倡議等內(nèi)容。對于傳統(tǒng)的財務會計信息審計，企業(yè)可以完全委托外部審計人員按照內(nèi)審目的來完成，這樣既能保證資源有效配置，還能保證會計信息的真實、合法及完整。內(nèi)審工作的重點將轉(zhuǎn)移到企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理上來，集中有效利用資源，大大提高內(nèi)審工作效率。

突出內(nèi)審重要的風險管理評價和咨詢服務職能，就要擴大內(nèi)審服務領域。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部市場機制的加強，企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計職能也必定在客觀上從傳統(tǒng)的查錯糾弊轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的風險管理評價和咨詢服務職能。因而內(nèi)部審計的工作范圍也將由對會計信息和財務報表的檢查、評價，擴展到對企業(yè)經(jīng)營、質(zhì)量、生產(chǎn)等管理領域及其潛在的風險進行咨詢和評價。通過內(nèi)審的檢查和評價職能，為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、管理水平考核提供客觀和準確的數(shù)據(jù)依據(jù)。在現(xiàn)代公司管理機制下，內(nèi)部審計應對企業(yè)的會計核算系統(tǒng)、經(jīng)營系統(tǒng)、成本制約系統(tǒng)、質(zhì)量管理系統(tǒng)等進行咨詢服務，推動企業(yè)改善經(jīng)營管理，完善公司內(nèi)部制約系統(tǒng)；重點開展經(jīng)營效益評價和咨詢服務，為企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置及其科學決策發(fā)揮內(nèi)審參與顧問咨詢的作用。

除此之外，加快內(nèi)審人員職業(yè)化隊伍建設，努力提高內(nèi)審人員全面綜合素質(zhì)，從傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查職能轉(zhuǎn)向服務、增值職能?，F(xiàn)代內(nèi)部審人員已不再是具有單一知識結(jié)構(gòu)的單一人才，而是具有多學科教育、具備多種專業(yè)技能的復合人才。同時努力提高內(nèi)審人員風險管理意識和風險管理知識及能力，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或潛在的各種風險因素，協(xié)助防范和制約各種風險，真正體現(xiàn)內(nèi)審工作的價值。

參考文獻

[ 1 ] 內(nèi)部審計在治理、風險和制約中的作用。（第三版）中國財政經(jīng)濟出版社。2004

[ 2 ] 陳冬梅。關于完善企業(yè)內(nèi)部制約審計的深思［Ｊ］。中國審計，2010（6）

[ 3 ] 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架。中國內(nèi)審協(xié)會譯。西苑出版社。2011

[ 4 ] 邵敬輝。內(nèi)部審計職能拓展中的不足與對策。審計月刊。2009年5期。

[ 5 ] 李學柔編著。內(nèi)部審計實務標準導讀。2003修訂本。中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部資料。

第三篇：會計專科畢業(yè)論文參考選題

會計?？飘厴I(yè)論文參考選題

1.知識經(jīng)濟時代的會計假設探討

2.強化我國企業(yè)內(nèi)部控制研究

3.股票期權(quán)會計處理問題的探討

4.責任成本會計在企業(yè)中應用的探討

5.現(xiàn)金流量表分析與運用的研究

6.審計假設、審計準則與審計責任的界定研究

7.我國獨立審計準則的問題與對策研究

8.加強企業(yè)集團財務控制的必要性探討

9.企業(yè)集團財務管理組織構(gòu)建探討

10.資產(chǎn)評估報告規(guī)范問題的研究

11.電算化條件下會計內(nèi)部控制技術(shù)的探討

12.網(wǎng)絡時代的會計信息特征研究

13.會計電算化對注冊會計師工作的影響與要求研究

14.企業(yè)信息化過程中改善和加強會計內(nèi)部控制研究

15.關于國有企業(yè)戰(zhàn)略成本管理的探討

16.上市公司會計信息披露與監(jiān)督

17.關于管理會計應用問題的思考

18.論財務報表分析應注意的問題

19.關于提高會計電算化系統(tǒng)安全性的思考

20.論私營企業(yè)的財務管理

21.論謹慎性原則在企業(yè)會計中的運用

22.論固定資產(chǎn)減值引起新會計問題的思考

23.我國企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀研究

24.論現(xiàn)代管理會計在我國企業(yè)中的運用與研究

25.論企業(yè)財務風險的成因與控制

26.論現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能

27.論企業(yè)應收賬款動態(tài)管理

28.企業(yè)常見利潤操縱方法的會計分析

29.現(xiàn)代企業(yè)制度下加強會計監(jiān)督的研究

30.企業(yè)財務狀況分析評價中應注意的問題及改進方法

31.對于完善行政事業(yè)單位會計集中核算問題的思考

32.論虛假會計信息的產(chǎn)生機理及其治理

33.會計人員專業(yè)知識和業(yè)務能力的需求分析

34.加強應收賬款的管理減少流動資產(chǎn)損失的研究

35.當前會計監(jiān)督存在問題研究

36.現(xiàn)代企業(yè)應收賬款的控制與管理研究

37.論審計風險的防范與控制

38.論財務管理與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化

39.資產(chǎn)計價會計政策應用研究——以××上市公司為例

40.債務重組準則對上市公司的影響研究

41.盈余管理問題探討——以虧損上市公司為例

42.新無形資產(chǎn)會計準則應用問題探討

43.上市公司運用公允價值計量的案例分析

44.上市公司股權(quán)激勵會計問題研究

45.企業(yè)所得稅法與會計準則的協(xié)調(diào)與差異

46.虛假財務會計報告的識別與防范研究

47.論會計方法的選擇和應用

48.公允價值會計計量模式的思考

49.完善我國會計監(jiān)管模式研究

50.上市公司會計政策選擇問題研究

51.新舊準則下長期股權(quán)投資的比較

52.債務重組會計問題研究

53.會計計量屬性問題研究

54.新會計準則對企業(yè)盈利狀況分析

55.會計計量模式的比較與選擇

56.新會計準則下企業(yè)職工薪酬之會計思考

57.會計信息與股價變動的相關性問題

58.金融危機下公允價值面臨的挑戰(zhàn)及其發(fā)展趨勢

59.對財務會計基本假設的重新思考

60.論新會計準則下資產(chǎn)減值的影響

61.企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理關系的研究

62.新形勢下會計職能研究

63.會計信息透明性與投資者利益保護研究

64.財務報告制度與會計透明度研究

65.上市公司資本結(jié)構(gòu)相關問題研究

66.審計獨立性的理論內(nèi)涵與實踐研究

67.對中小企業(yè)加強內(nèi)部控制分析——以XX為例

68.傳統(tǒng)財務報表的局限性研究

69.基于低碳經(jīng)濟視野的企業(yè)會計（審計）相關問題研究

選題建議：

1.以上選題只供參考，學生可在以上題目中選擇，也可以在指導教師的指導下，自行選擇感興趣并符合專業(yè)要求的題目撰寫。

2.論文選題不要太寬泛，如選擇較大的題目時盡量以某一行業(yè)或企業(yè)作為具體研究對象，以免空泛和難

以駕御。

第四篇：會計?？飘厴I(yè)論文參考選題

會計專科畢業(yè)論文參考選題

電子商務對企業(yè)會計系統(tǒng)的影響； 內(nèi)部控制理論發(fā)展之研究；

內(nèi)部控制評價體系研究；

企業(yè)會計信息系統(tǒng)研究；

會計監(jiān)督體系設計初探；

企業(yè)財務狀況質(zhì)量分析理論研究； 無形資產(chǎn)的價值確認與有效利用探討； 論商譽的性質(zhì)及財務處理；

淺談財務指標在資信評估中的運用；

謹慎性原則在上市公司中應用的實證研究； 實質(zhì)重于形式理論與應用研究； 淺析所得稅會計；

企業(yè)本量利分析應用探討；

淺析管理會計在制造企業(yè)中的應用； 企業(yè)財務風險控制探討；

風險投資退出機制的探討；

我國上市公司股本結(jié)構(gòu)的探討； 國有資產(chǎn)管理問題研究；

公司股利政策研究；

上市公司股利分配方式選擇研究； 中國上市公司資本成本的實證研究； 中小企業(yè)融資模式研究；

企業(yè)成本控制戰(zhàn)略研究；

現(xiàn)代企業(yè)制度下成本管理問題研究； 企業(yè)業(yè)績評價系統(tǒng)的設計研究； 作業(yè)成本管理研究；

戰(zhàn)略成本管理及在現(xiàn)代企業(yè)制度下的運用探析； 企業(yè)業(yè)績評價系統(tǒng)的設計研究； 企業(yè)并購中的成本效益分析研究； 論企業(yè)經(jīng)濟效益評價與分析；

企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀分析與控制對策探討； 被兼并目標企業(yè)的價值確定問題研究； 論財務管理環(huán)境；

企業(yè)稅務籌劃理論與方法研究； 外商投資企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移現(xiàn)狀分析； 我國民間審計的現(xiàn)狀與發(fā)展思路； 中西方內(nèi)部審計比較研究；

淺論獨立審計風險的形成及防范控制； 淺議現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計； 企業(yè)利潤操縱的手段及其防范研究；

注冊會計師職業(yè)道德行為研究； 淺談中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境；

關于我國會計師事務所發(fā)展問題的探討； 上市公司審計風險管理研究。

第五篇：會計?？飘厴I(yè)論文選題參考

會計專科畢業(yè)論文選題參考

一、選題原則

畢業(yè)論文選題應當在財會專業(yè)范圍之內(nèi)，并符合財會專業(yè)的特點，畢業(yè)論文選題應當分為規(guī)定性命題和自選命題兩種。選題時應當結(jié)合我國財會實踐，選擇應用性強或當前實踐亟待解決的實際問題作為畢業(yè)論文的主要方向和主要內(nèi)容。鼓勵學生對改革中出現(xiàn)的問題進行探討。

二、選題范圍

（一）、會計部分

1、我國現(xiàn)行折舊方法的比較分析

2、所得稅的會計處理方法比較分析

3、會計國際化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨向探討

4、存貨會計處理方法比較分析

6、論財務報告的充分披露

9、試論我國中小企業(yè)的企業(yè)理財機制

10、市場經(jīng)濟與會計國際化

12、對我國具體會計準則的思考

13、論存貨計價問題

14、試論中國會計的國際化

15、試論股份經(jīng)濟與企業(yè)會計信息

16、對會計委派制的完善設想

17、對會計造假現(xiàn)象的剖析

18、新會計準則實施中的問題分析

19、所得稅會計與財務會計比較研究

20、我國企業(yè)會計的未來展望

21、論商譽的會計學問題

22、論我國企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及其優(yōu)化

23、企業(yè)社會責任會計的現(xiàn)狀與出路

24、淺談會計人員如何處理好服務與監(jiān)督的關系

25、試論穩(wěn)健性原則在會計當中的應用

26、會計人員的職業(yè)道德與會計工作中的內(nèi)部牽制之研究

27、試論我國企業(yè)財務報告的完善

28、會計委派制存在的問題及解決對策

29、淺談提高新時期財會人員業(yè)務素質(zhì)的措施與途徑

30、淺議《小企業(yè)會計制度》的適用范圍

31、論固定資產(chǎn)加速折舊

32、建立我國金融工具會計的探討

33、非貨幣交易會計研究

33、試論會計法律責任

34、股票期權(quán)會計研究

35、會計準則制定的規(guī)則導向與原則導向

36、國際會計準則和中國會計準則

37、商業(yè)銀行會計問題

38、對完善我國預算會計確認基礎的思考

39、淺談預算會計信息失真及其對策

40、淺論我國預算會計存在的問題與對策

41、試論政府預算改革對預算會計改革的影響

42、淺析事業(yè)單位會計制度

43、簡析我國預算外資金的特點及其管理對策

44、淺議歷史成本計量面臨的問題

45、淺談公允價值計量與歷史成本計量對會計核算的影響

46、簡析會計計量屬性

47、淺談存貨計價的方法

48、在新準則下對所得稅會計處理的探析

49、淺談公允價值在會計核算運用中的利弊

50、淺談我國會計準則的發(fā)展歷史

51、論會計準則建設和會計制度改革

52、淺析會計準則與會計制度

53、論資產(chǎn)減值的會計處理

54、作業(yè)成本法在我國的應用研究

55、論我國財務會計新課題：職業(yè)判斷

56、淺析資產(chǎn)負債表日后事項

57、淺談在新準則下債務重組的會計核算

58、淺議社會環(huán)境對會計信息的影響

59、綠色會計淺探

（二）、財務管理部分

1、上市公司股利政策實證研究

2、企業(yè)配股財務標準研究

3、資本成本決策研究

4、企業(yè)/企業(yè)集團財務管理體制研究

5、經(jīng)營者薪酬計劃

6、管理業(yè)績評價體系

7、財務風險評價體系

8、企業(yè)營運能力分析體系

9、企業(yè)獲利能力評價體系

10、企業(yè)財務危機預警體系

11、企業(yè)/企業(yè)集團財務戰(zhàn)略研究

12、企業(yè)/企業(yè)集團財務政策研究

13、企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究

14、企業(yè)集團股利政策研究

15、關于投資財務標準研究

16、關于企業(yè)價值研究

17、預算管理與預算機制的環(huán)境保障體系

18、企業(yè)并構(gòu)財務問題研究(題目宜具體化)

19、企業(yè)/企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究

20、企業(yè)集團財務總監(jiān)委派制研究

21、企業(yè)/企業(yè)集團財務控制體系

22、企業(yè)財務目標再認識

23、企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究

24、關于財務的分層管理思想研究

25、企業(yè)表外融資的財務問題

26、自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估

27、國外商業(yè)銀行財務管理及其對我國的啟示

28、企業(yè)信用政策研究

29、關于財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

30、關于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格研究

31、上市公司關聯(lián)交易分析

32、上市公司財務報表分析

33、上市公司財務信息質(zhì)量基礎分析

34、關于新時期高速公路財務管理工作的幾點思考

（三）、審計部分

1、論內(nèi)部審計的獨立性

2、論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用

3、論審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的地位與作用

4、論審計目標與審計證據(jù)的獲取

5、論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)

6、論我國審計組織體系的健全與發(fā)展

7、我國審計體制的改革與完善

8、論審計的法制化、規(guī)范化建設

9、論審計執(zhí)法與處罰力度的強化

10、論審計風險及其防范

11、比較審計初探

12、論經(jīng)濟效益審計

13、論國有資產(chǎn)保值增值審計

14、論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計

15、建筑工程公司審計實務:問題與方法

16、對資產(chǎn)評估中有關問題的探討

17、審計工作策略探討

18、論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計（制度基礎審計探討）

19、論審計方式方法體系的完善

20、論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建

21、注冊會計師的法律責任

22、論審計工作質(zhì)量的控制與考核

23、論我國審計準則體系的完善

24、論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善

25、獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）

26、論審計執(zhí)法與處罰力度的強化

27、變量抽樣方法在審計實務中的運用

28、論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建

29、獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）

30、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計理論與實務研究

31、論審計證據(jù)

（四）、管理會計

1、建立以預算管理為中心的會計模式 提高回避財務風險的能力、夯實基礎,規(guī)范核算,努力提升會計核算管理工作水平、試論入世后我國企業(yè)會計人員管理模式改革的對策、近期西方管理會計的發(fā)展及我國應用現(xiàn)狀探討

5、價值鏈管理下的內(nèi)部會計控制研究

6、《管理會計》教學內(nèi)容與方法的探討

7、關于城市建設項目公司的資金管理及會計核算的若干建議

8、淺談管理會計在事業(yè)單位中的創(chuàng)新運用

9、? 對做好會計集中核算下 水利財務管理工作的思考

10、財務會計與管理會計的協(xié)調(diào)溝通

11、《我國企業(yè)環(huán)境管理會計方法研究與探索》項目通過市教委專家組鑒定

12、關于會計專業(yè)《財務管理》和《管理會計》課程整合問題的探討

13、會計信息披露與管理報酬契約的理論綜述

14、管理會計理論研究與實務運用的結(jié)合15、論管理會計的出路

16、我國基層人民銀行會計核算和內(nèi)控管理的風險及對策

17、試論管理會計在國有商業(yè)銀行中的應用

18、基于供應鏈的會計管理模式研究

19、試論建立有中國特色管理會計的動因20、21、22、23、電算化會計檔案管理芻議管理會計的作用試論會計集中核算管理向國庫集中收付管理轉(zhuǎn)型的必然性新會計準則中上市公司盈余管理的空間、預算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究

25、會計信息在企業(yè)經(jīng)營管理中的運用

26、環(huán)境管理會計概念解析

27、發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢構(gòu)建戰(zhàn)略管理會計信息系統(tǒng)

28、會計與知識管理:評估知識的新視角

29、基于平衡計分卡和作業(yè)管理思想的管理會計報告模式

30、企業(yè)戰(zhàn)略管理會計研究

31、CIM時代管理會計的新應用

32、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與銀行管理會計

33、會計核算中心管理體制亟待規(guī)范

34、運用管理會計培育企業(yè)核心競爭力

35、戰(zhàn)略管理會計的產(chǎn)生及發(fā)展

36、淺談會計集中結(jié)算管理

37、虛擬經(jīng)營下管理會計的拓展

38、集團委派財務人員如何成為管理型會計

39、淺議戰(zhàn)略管理會計

40、價值鏈成本管理之優(yōu)勢及在作業(yè)會計中的應用

41、淺議企業(yè)內(nèi)部會計管理制度

42、淺議企業(yè)會計制度與稅法在計提資產(chǎn)減值準備問題上的差異影響及其管理

43、規(guī)范和完善會計管理行政許可工作的研究與探討44、45、46、47、強化細節(jié)管理 全面堵塞漏洞——學習新修訂《中國人民銀行會計制度》有感淺談如何做好新時期會計內(nèi)部管理工作當前會計管理工作存在的問題與對策加強對中小企業(yè)會計工作管理的對策

48、基于風險管理的國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控機制創(chuàng)新

49、知識經(jīng)濟下的管理會計創(chuàng)新

50、強化內(nèi)部會計控制 加強資金管理

51、管理會計在國有商業(yè)銀行中的運用的幾點思考

52、淺談會計管理體制中的會計集中核算制

53、淺談管理會計與財務會計的關系

54、基于價值鏈管理的會計流程重構(gòu)

55、走依法合規(guī)經(jīng)營之路——宿州市農(nóng)行城中支行加強會計基礎管理工作紀實

56、風險管理在會計舞弊風險防范中的應用

57、加強會計電算化管理的探索與思考

58、淺議新會計準則對企業(yè)盈余管理的影響及規(guī)范

59、管理會計的假設前提與原則

60、管理層激勵領域的實證會計研究:述評與展望

（五）、會計電算化部分

1、會計電算化系統(tǒng)的安全性分析

2、會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題

3、會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

4、會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策

5、會計電算化對會計工作方法的影響探討

6、會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究

7、會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

8、網(wǎng)絡會計研究

9、對計算機會計信息工作的審計

10、網(wǎng)絡經(jīng)濟對會計發(fā)展的影響