第一篇：新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范學習培訓考試題(A)

新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范學習培訓考試題（A）

一、概念解釋：

1.企業(yè)內(nèi)部控制：

2.風險評估：

3.不相容職務(wù)：

4.內(nèi)部控制運行缺陷：

5.內(nèi)部控制評價：

6.風險承受度：

7.審計委員會：

8.全面預(yù)算：

9.組織架構(gòu)設(shè)計：

10.財務(wù)報告：

二、單項選擇題：

1.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的立法依據(jù)不包括（）

A 《企業(yè)所得稅法》

B《公司法》

C 《證券法》

D《會計法》

2.企業(yè)人力資源政策屬于企業(yè)內(nèi)部控制（）要素的內(nèi)容

A 風險評估

D 內(nèi)部環(huán)境

C 控制活動

E 內(nèi)部監(jiān)督

3.公司治理結(jié)構(gòu)中設(shè)置的董事會和監(jiān)事會的地位關(guān)系是（）

A 董事會從屬于監(jiān)事會

B 監(jiān)事會受董事會管轄

C 董事會和監(jiān)事會處于平等的地位

D 董事會對監(jiān)事會負責 4.識別風險屬于企業(yè)內(nèi)部控制（）要素的內(nèi)容

A 信息與溝通

B 風險評估

C 內(nèi)部監(jiān)督

D 控制活動

5.反舞弊機制屬于企業(yè)內(nèi)部控制（）要素的內(nèi)容

A 控制活動

B 信息與溝通

C 內(nèi)部環(huán)境

D 風險評估

6.可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標的控制缺陷是（）

A 設(shè)計缺陷

B 運行缺陷

C 重大缺陷

D 重要缺陷

7.自2009年7月1 日首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行的是（）

A 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

B 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 C 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》

D 《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》 8.不相容職務(wù)分享分離屬于企業(yè)內(nèi)部控制（）要素的內(nèi)容

A 內(nèi)部環(huán)境

B 風險評估

C 內(nèi)部監(jiān)督

D 控制活動

9.對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計接受委托的中介機構(gòu)是（）

A 律師事務(wù)所

B 稅務(wù)師事務(wù)所

C 會計師事務(wù)所

D 注冊會計師 10.企業(yè)編制財務(wù)報表前應(yīng)該（）

A 先完成結(jié)賬工作

B 編制完報表后再結(jié)賬

C 邊結(jié)賬邊編制報表

D 不需要結(jié)賬

三、多項選擇題：

1.新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由（）部分組成

A 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

B 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

C 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》

D 《企業(yè)會計準則》

E 《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》

2.內(nèi)部控制的目標可以歸納為（）

A 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

B 合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全

C 合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整

D 提高經(jīng)營效率和效果

E 促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

3.內(nèi)部控制的要素是指（）這幾個方面 A 內(nèi)部環(huán)境

B 風險評估

C 控制活動

D 信息與溝通

E 內(nèi)部監(jiān)督

4.根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的程度可分為（）

A 設(shè)計缺陷

B 一般缺陷

C 運行缺陷

D 重大缺陷

E 重要缺陷

5.企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則有（）

A 權(quán)責發(fā)生制原則

B 制衡性原則

C 適應(yīng)性原則

D 全面性原則

E 成本效益原則

6.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是由（）組成的A 企業(yè)黨委會

B 股東大會

C 管理層

D 董事會

E 監(jiān)事會

7.企業(yè)應(yīng)對風險的策略有（）這幾種基本類型

A 風險逃避

B 風險降低

C 風險分擔

D 風險規(guī)避

E 風險承受

8.企業(yè)的全面預(yù)算體系包括（）這幾部分預(yù)算

A 生產(chǎn)預(yù)算

B 經(jīng)營預(yù)算

C 管理預(yù)算

D 資本預(yù)算 E 財務(wù)預(yù)算

9.企業(yè)組織架構(gòu)的特點有（）

A 重大問題的集體決策或聯(lián)簽制度

B 避免業(yè)務(wù)重復或職能重疊

C 職工參與管理

D 明確崗位職責

E 不相容職務(wù)分離

10.企業(yè)資金活動是指企業(yè)的（）活動

A 出納的現(xiàn)金管理

B 籌資

C 會計賬務(wù)處理

C 投資

D 資金營運

四、判斷題：(對判斷為錯的敘述改正為正確的敘述)1.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是由財政部直接制定的。（）

2.企業(yè)不需要建立舉報人投訴制度和舉報人保護制度。（）

3.財務(wù)報表的附注不屬于財務(wù)報告的內(nèi)容。（）

4.企業(yè)的負責人可以不對財務(wù)部門編制的財務(wù)報告的真實性、完整性負責。（）

5.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》只適合我國的小企業(yè)和其他單位，不適合大中型企業(yè)。（）

6.企業(yè)文化、人力資源政策不是企業(yè)實施內(nèi)部控制包括的內(nèi)容。（）

7.企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行不需要發(fā)揮政府部門的監(jiān)管作用。（）

8.建立工會組織是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)組成的內(nèi)容之一。（）

9.執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)不需要分離。（）

10.企業(yè)的某些業(yè)務(wù)可以不經(jīng)授權(quán)執(zhí)行。（）

五、解答題

1.闡述執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的意義

2.闡述《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》控制活動要素中包括的控制措施

3.闡述企業(yè)中通常具有的幾大類不相容職務(wù)

4.闡述會計系統(tǒng)控制主要包括的內(nèi)容

5.闡述企業(yè)授權(quán)審批控制的規(guī)定及授權(quán)控制的通常范圍 7

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——組織架構(gòu)

一、選擇題

1、企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)不包括（D）。

A、股東會B、董事會C、監(jiān)事會D、內(nèi)部審計部門

2、企業(yè)設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)的原則不包括（C）。

A、透明B、高效C、合理D、科學

3、負責行使企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)的組織機構(gòu)是（C）。

A、經(jīng)理層B、股東會C、董事會D、監(jiān)事會

4、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層面的風險不包括（B）。

A、內(nèi)部機構(gòu)運行效率低下B、內(nèi)部機構(gòu)形同虛設(shè)

C、權(quán)責分配不合理D、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學

5、企業(yè)治理層面的風險不包括（D）。

A、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)B、缺乏科學決策機制

C、缺乏良性運行機制D、權(quán)責分配不合理

6、企業(yè)重大事項的決策要求是（D）。

A、單獨決策B、董事長決定C、總經(jīng)理決定D、集體決策

7、企業(yè)組織架構(gòu)中負責監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高管人員的機構(gòu)是（C）。

A、股東會B、董事會C、監(jiān)事會D、經(jīng)理層

8、企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計的內(nèi)容不包括（A）。

A、董事人選B、任職條件C、議事規(guī)則D、職責權(quán)限

9、負責主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的組織機構(gòu)是（A）。

A、經(jīng)理層B、監(jiān)事會C、董事會D、股東會

二、判斷題

1、企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當建立科學的投資管控制度。（√）

2、企業(yè)設(shè)置內(nèi)部職能機制應(yīng)遵循科學、精簡、高效、透明、制衡的原則。（√）

3、重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標準由監(jiān)管部門規(guī)定。（×）

4、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層面應(yīng)關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性。（√）

5、建立和完善企業(yè)組織架構(gòu)可以促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。（√）

6、企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批。（√）

7、監(jiān)事會對董事會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。（×）

8、可行性研究與決策執(zhí)行應(yīng)進行職務(wù)分離。（×）

9、企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計應(yīng)確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。（√）

10、組織架構(gòu)是明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

（×）

第三篇：新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范練習題及答案

一、單項選擇題

1.PCAOB受美國證券交易委員會的監(jiān)管，但不屬于政府機構(gòu)，PCAOB的每個委員都是全職獨立的服務(wù)人員，他們不能受雇于“PCAOB”以外的任何機構(gòu)、個人或從事任何商業(yè)活動，且不能從公眾會計公司獲取任何好處與利益，任期（）年，每人最多兩任。A.3 B.5 C.10 D.12

正確答案：B

2.內(nèi)部控制的目標是（）。

A.絕對保證財務(wù)報表是公允的，是合法的

B.合理保證財務(wù)報表是公允的，是合法的

C.絕對保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展

D.合理保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展

正確答案：D

3.SOX法案規(guī)定，若因不當行為而被要求重編會計報表，則公司CEO與CFO應(yīng)償還公司（）個月內(nèi)從公司收到的所有獎金、紅利或其他獎金性或有權(quán)益性酬金以及通過買賣該公司證券而實現(xiàn)的收益。A.6 B.12 C.24 D.48

正確答案：B

4.《法案》要求公司高級管理人員對財務(wù)報告的真實性宣誓，并就提供不實財務(wù)報告分別設(shè)定了刑事責任，規(guī)定銷毀審計檔案最高可判（）年監(jiān)禁、在聯(lián)邦調(diào)查及破產(chǎn)事件中銷毀檔案最高可判（）年監(jiān)禁。A.15；20 B.20；15 C.10；20 D.20；10

正確答案：C

5.1999年修訂的（）第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求。A.《會計法》

B.《注冊會計師法》

C.《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》 D.《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》

正確答案：A

6.（）是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。A.內(nèi)部環(huán)境 B.風險評估 C.控制活動 D.內(nèi)部監(jiān)督

正確答案：B

7.（）是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。A.風險降低 B.風險規(guī)避 C.風險分擔 D.風險承受

正確答案：A

8.（）是直接運用定性術(shù)語描述風險發(fā)生可能性的高低以及其對目標的影響程度。A.分析方法 B.比率分析方法 C.定性分析方法 D.定量分析方法

正確答案：C

9.下面有關(guān)內(nèi)部控制的說法中錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制的思想是以風險為導向的控制

B.內(nèi)部控制是控制的一個過程，這個過程是需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進來，但不包括員工 C.內(nèi)部控制是一種管理，是對風險的管理

D.內(nèi)部控制是一種合理保證

正確答案：B 答案解析：內(nèi)部控制是控制的一個過程，這個過程是需要全員的參與，上到董事會、管理層、監(jiān)事會，下到各級員工，都需要參與進來。

10.下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)文化包含四個要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系

B.員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質(zhì)的控制

C.內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括：治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等

D.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財務(wù)會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查

正確答案：D 答案解析：內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財務(wù)會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查。

11.下列有關(guān)內(nèi)部控制制度評價的說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價 B.內(nèi)部控制有效性是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證 C.內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷

D.企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，僅包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性的評價，不包括運行有效性的評價

正確答案：D 答案解析：企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和運行有效性的評價。

12.下列有關(guān)成本費用關(guān)鍵內(nèi)部控制制度的說法中，不正確的是（）A.對未列入預(yù)算的成本費用項目絕不可以支付

B.同一崗位人員應(yīng)定期作適當調(diào)整和更換，避免同一人員長時間負責同一業(yè)務(wù) C.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)成本費用預(yù)測決策形成的成本目標，建立成本費用預(yù)算制度 D.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇合理的成本費用核算方法

正確答案：A 答案解析：對未列入預(yù)算的成本費用項目，如確需支出，應(yīng)當按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算。

13.下列有關(guān)人力資源的激勵、約束與退出的說法中不正確的是（）。A.考核的過程不僅可以促使員工改善現(xiàn)有的工作，還可以在考核的過程中提高自身的專業(yè)素質(zhì)

B.年終考核是指企業(yè)于每年年末，對員工本的工作情況進行全面綜合的評價

C.物質(zhì)激勵在企業(yè)的應(yīng)用方式主要有增加薪酬、頒發(fā)獎品、獎金以及休假、療養(yǎng)、旅游等福利待遇

D.董事、經(jīng)理及其他高級管理人員的離職應(yīng)當進行離任審計

正確答案：B 答案解析：年終考核是指企業(yè)于每年年初，對員工上一的工作情況進行全面綜合的評價。

14.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素是（）。A.管理決策者

B.員工的職業(yè)道德 C.員工的業(yè)務(wù)素質(zhì) D.內(nèi)部審計

正確答案：A 答案解析：管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別是在推行企業(yè)領(lǐng)導個人負責制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

15.以下關(guān)于會計信息化及其控制的說法中不正確的是（）。

A.會計信息化是指利用計算機信息技術(shù)代替人工進行財務(wù)信息處理，以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷的過程

B.企業(yè)出納人員可以兼任電算化系統(tǒng)管理員，兼任記賬憑證的審核工作

C.企業(yè)應(yīng)當建立信息化會計檔案管理制度

D.信息化會計檔案是指存儲在磁性介質(zhì)或光盤介質(zhì)的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)，包括記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)報表(包括報表格式和計算公式)等數(shù)據(jù)

正確答案：B 答案解析：企業(yè)出納人員不得兼任電算化系統(tǒng)管理員，不得兼任記賬憑證的審核工作。

16.并購交易中的不相容崗位不包括（）。A.并購合同協(xié)議的訂立與相關(guān)會計記錄 B.并購交易的申請與審批 C.并購交易的審批與執(zhí)行 D.并購合同協(xié)議的訂立與審核

正確答案：A 答案解析：并購交易的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄是不相容崗位，但是并購合同協(xié)議的訂立與相關(guān)會計記錄相容，可以由同一人執(zhí)行。

17.以下說法中不正確的是（）。

A.書面報告的優(yōu)點是成本低，能提供正式的數(shù)字、文本和圖表，易于復制、攜帶、傳發(fā)等特點，是最常見的內(nèi)部報告形式

B.口頭介紹通常是書面報告的補充形式，并常用于一些緊急狀況下 C.為了便于管理，內(nèi)部報告只采用定期報告形式

D.公司董事會是公司重大信息的管理機構(gòu)

正確答案：C 答案解析：內(nèi)部報告一般有定期報告和非定期報告兩種。定期報告的頻數(shù)設(shè)計應(yīng)與所需反映的信息有關(guān)，有些信息需要一兩月報告一次(如獲利情況)，有些信息需每日報告一次(如商店的銷售)；非定期報告一般是用在臨時項目的信息傳遞上，對此類報告的頻數(shù)，制度設(shè)計者應(yīng)說明制度制定者對非定期報告的時間要求具有決定權(quán)力。

二、多項選擇題

1.企業(yè)應(yīng)當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當包括下列內(nèi)容（）。A.員工的聘用、培訓、辭退與辭職 B.員工的薪酬、考核、晉升與獎懲

C.關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度

D.掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定

正確答案：ABCD

2.下列關(guān)于不相容職務(wù)的說法中，正確的有（）。A.授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 B.保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務(wù)要分離 C.保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務(wù)要分離 D.執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

正確答案：ABCD

3.內(nèi)部溝通的方式包括（）等。A.政策、手冊 B.財務(wù)報表、備查簿 C.內(nèi)部刊物

D.口頭交流、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)

正確答案：ABCD

4.內(nèi)部控制建立與實施過程中相關(guān)的文檔記錄有：內(nèi)控環(huán)境相關(guān)主要文檔、風險評估相關(guān)主要文檔、控制活動相關(guān)主要文檔、信息與溝通相關(guān)主要文檔、監(jiān)督檢查相關(guān)主要文檔等。以下屬于控制活動相關(guān)主要文檔的有（）。A.財務(wù)會計報告流程 B.績效考核文檔

C.銷售與收款循環(huán)控制文檔 D.公司財務(wù)報告

正確答案：AC 答案解析：選項B是信息與溝通相關(guān)主要文檔；選項D是內(nèi)控環(huán)境相關(guān)主要文檔。

5.在資金控制的不相容崗位相互分離中，出納人員不得兼任（）工作 A.會計檔案保管工作 B.會計檔案銷毀工作 C.債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 D.固定資產(chǎn)的登記工作

正確答案：AC 答案解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

6.企業(yè)采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（）。A.請購與審批

B.供應(yīng)商的選擇與審批

C.采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批 D.采購、驗收與相關(guān)記錄

正確答案：ABCD

7.賒銷信用的管理包括兩部分內(nèi)容，即（）。A.制定賒銷額度 B.日常賒銷管理 C.長期賒銷管理

D.賒銷事后管理

正確答案：AB

8.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制要素，下列屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A.風險評估 B.內(nèi)部環(huán)境 C.風險評估 D.信息與溝通

正確答案：ABCD 答案解析：內(nèi)部控制要素包括五個方面，除了上述四個選項外，還包括內(nèi)部監(jiān)督。

9.企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循一定的原則，下列屬于該原則的有（）。A.全面性原則 B.適應(yīng)性原則 C.重要性原則 D.制衡性原則

正確答案：ABCD 答案解析：除了上述四項外，還應(yīng)當遵循的原則是成本效益原則。

10.全面預(yù)算工作不相容崗位一般包括（）。A.預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行 B.預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核 C.預(yù)算編制與預(yù)算審批 D.預(yù)算編制與預(yù)算調(diào)整

正確答案：ABC 答案解析：預(yù)算編制包括預(yù)算調(diào)整，兩者是相容的。

11.預(yù)算調(diào)整的程序一般包括（）。

A.預(yù)算調(diào)整的申請

B.預(yù)算執(zhí)行情況的分析

C.在預(yù)算開始前編制完成全面預(yù)算，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎?，以文件形式下達執(zhí)行

D.預(yù)算調(diào)整的審查

正確答案：ABD 答案解析：選項C屬于預(yù)算編制程序。

12.成本費用內(nèi)部控制的目標主要包括（）。A.保證各項成本費用開支的合理性 B.保證各項成本費用的合法性

C.加強成本費用的管理，提高經(jīng)濟效益

D.保證成本費用的正確核算，及時提供真實、可靠的成本費用信息資料

正確答案：ABCD

三、判斷題

1.SOX法案規(guī)定，絕對禁止會計師事務(wù)所為其審計的上市客戶提供某些非審計服務(wù)，包括簿記、代編報表、財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計與運行、評估、保險精算、內(nèi)部審計等。（）

正確答案：錯

答案解析：應(yīng)當是原則上禁止，并不是絕對禁止。

2.信息系統(tǒng)是最有效的信息傳遞系統(tǒng)，傳遞速度快。（）

正確答案：對

3.為企業(yè)內(nèi)部控制提供審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。（）

正確答案：錯

答案解析：為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

4.風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風險水平。（）

正確答案：對

5.授權(quán)是對特殊交易或特殊交易的政策性制度決策。（）

正確答案：錯

答案解析：授權(quán)是對一般交易或特殊交易的政策性制度決策。

6.企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。（）

正確答案：對

7.企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，應(yīng)當遵循風險導向原則、一致性原則、公允性原則、獨立性原則、成本效益等原則。（）

正確答案：對

8.內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效益合效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（）

正確答案：對

9.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定：接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當根據(jù)相關(guān)規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所應(yīng)當對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責，但簽字的從業(yè)人員不對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。（）

正確答案：錯

答案解析：會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員均應(yīng)當對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。

10.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所提到的信息是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等方面的信息。信息交流是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的溝通。溝通是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有溝通就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個組織的發(fā)展具有重要作用。（）

正確答案：錯

答案解析：溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。信息交流是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有信息交流就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個組織的發(fā)展具有重要作用。

11.對方違約的情形，應(yīng)當按合同協(xié)議條款約定收取違約金；違約金不足以彌補企業(yè)損失時，應(yīng)當要求對方賠償損失，必要時應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施。（）

正確答案：對

12.對外包承包商選擇是外包決策順利實施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因。（）

正確答案：錯

答案解析：對外包活動進行監(jiān)督和控制是外包決策順利實施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

時間：2014-03-17

來源：

來源:中國證監(jiān)會?　?公告日期:2008-07-10

作者:(中國證券監(jiān)督管理委員會)

為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。

執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我們。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

第一章

總

則

第一條

為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。

小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。

大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條

本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條

企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條

企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。

（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。

第六條

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施。

第七條

企業(yè)應(yīng)當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

第八條

企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。

第九條

國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。

第十條

接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

第二章

內(nèi)部環(huán)境

第十一條

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

經(jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條

董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

第十三條

企業(yè)應(yīng)當在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。

審計委員會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條

企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。

企業(yè)應(yīng)當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

第十五條

企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

第十六條

企業(yè)應(yīng)當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。

第十七條

企業(yè)應(yīng)當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條

企業(yè)應(yīng)當加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導作用。

企業(yè)員工應(yīng)當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

第十九條

企業(yè)應(yīng)當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章

風險評估

第二十條

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)設(shè)定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條

企業(yè)開展風險評估，應(yīng)當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應(yīng)的風險承受度。

風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風險水平。

第二十二條

企業(yè)識別內(nèi)部風險，應(yīng)當關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。

（五）營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。

（六）其他有關(guān)內(nèi)部風險因素。

第二十三條

企業(yè)識別外部風險，應(yīng)當關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

（四）技術(shù)進步、工藝改進等科學技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風險因素。

第二十四條

企業(yè)應(yīng)當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。

企業(yè)進行風險分析，應(yīng)當充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結(jié)果的準確性。

第二十五條

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權(quán)衡風險與收益，確定風險應(yīng)對策略。

企業(yè)應(yīng)當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧?，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條

企業(yè)應(yīng)當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

風險分擔是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條

企業(yè)應(yīng)當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關(guān)的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應(yīng)對策略。

第四章

控制活動

第二十八條

企業(yè)應(yīng)當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

第二十九條

不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

第三十條

授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任。

企業(yè)應(yīng)當編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責任，嚴格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條

會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

企業(yè)應(yīng)當依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責人應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條

財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

第三十三條

預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責任單位在預(yù)算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。

第三十四條

運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條

績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

第三十六條

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制目標，結(jié)合風險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。

第三十七條

企業(yè)應(yīng)當建立重大風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風險預(yù)警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

第五章

信息與溝通

第三十八條

企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

第三十九條

企業(yè)應(yīng)當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條

企業(yè)應(yīng)當將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時報告并加以解決。

重要信息應(yīng)當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。

第四十一條

企業(yè)應(yīng)當利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

第四十二條

企業(yè)應(yīng)當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益。

（二）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。

（四）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條

企業(yè)應(yīng)當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當及時傳達至全體員工。

第六章

內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條

企業(yè)應(yīng)當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應(yīng)當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責任單位或者責任人的責任。

第四十六條

企業(yè)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。

國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條

企業(yè)應(yīng)當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。

第七章

附則

第四十八條

本規(guī)范由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。

第四十九條

本規(guī)范的配套辦法由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。

第五十條

本規(guī)范自2009年7月1日起實施。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》內(nèi)容簡介

為認真貫徹五部委文件和領(lǐng)導講話精神，推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施，我們圍繞基本規(guī)范和20項配套指引，結(jié)合起草背景，在《中國會計報》刊發(fā)了系列解讀文章，全面深入地闡述了各項配套指引的意義、基本業(yè)務(wù)流程、主要風險和相應(yīng)的管控措施，受到社會各界廣泛好評。應(yīng)廣大讀者要求，在系列解讀的基礎(chǔ)上，我們又充實了大量生動翔實的案例，并歸類、整理，匯編成書。

本書系企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范起草者嘔心瀝血之作，具有權(quán)威性、科學性、針對性和操作性，可作為上市公司和非上市大中型企業(yè)學習貫徹企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的工具書，又可作為注冊會計師實施內(nèi)部控制審計、咨詢和政府監(jiān)管部門進行內(nèi)部控制行政監(jiān)督的必備手冊，同時也可作為高等院校、科研院所、學術(shù)團體開展內(nèi)部控制培訓教學與科研的重要參考書，必將對我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施發(fā)揮重要作用。

目錄

發(fā)布實施內(nèi)控規(guī)范 服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展 王 軍

強化落實 穩(wěn)步推進 加強我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè) 李小雪 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 董大勝 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 邵 寧 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 王兆星 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 袁 力

全面提升企業(yè)管理水平和風險防范能力的重大舉措 劉玉廷 第一章 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》講解

第二章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》講解 第三章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》講解 第四章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》講解 第五章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責任》講解 第六章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》講解 第七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》講解 第八章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》講解 第九章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》講解 第十章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》講解

第十一章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)》講解 第十二章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》講解 第十三章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔保業(yè)務(wù)》講解.第十四章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》講解 第十五章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》講解 第十六章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》講解 第十七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》講解

第十八章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》講解 第十九章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)》講解 第二十章 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》講解 第二十一章 《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》講解 后記