第一篇：關(guān)于對《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的建議

關(guān)于對《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的建議

黑化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部陳義波

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的編制依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)，從其涵蓋的內(nèi)容來看，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，所以不應(yīng)僅從財(cái)務(wù)角度來規(guī)范，或者說不應(yīng)由財(cái)務(wù)來牽頭要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等部門執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，從現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)地位來看，財(cái)務(wù)部門只能申請而不能要求企業(yè)管理層或決策層執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，從理論上看，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》是一個(gè)非常好的企業(yè)管理制度，要想使其發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于其能否得到全面落實(shí)和執(zhí)行，再從現(xiàn)階段企業(yè)的管理體制來看，中直企業(yè)、地方國有企業(yè)以及其他企業(yè)分屬國家國資委、地方國資委以及企業(yè)投資者等不同的主管部門管轄，所以應(yīng)該將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》作為企業(yè)的一項(xiàng)管理制度由財(cái)政部門會(huì)同國資委及其他企業(yè)的監(jiān)管部門要求或考核企業(yè)執(zhí)行。

一．《基本規(guī)范》中第十二條：“……建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行”?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)因剝離資產(chǎn)上市而形成了母子公司關(guān)系，母子公司管理層互相兼職，母公司占用或抽調(diào)子公司資金，產(chǎn)生大股東占用，造成一股獨(dú)大，屢禁不止，究其原因是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，母子公司沒有做到資產(chǎn)、人員、機(jī)構(gòu)的“三分開”，《基本規(guī)范》中提到的這一點(diǎn)如果沒有企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)或主管部門來強(qiáng)制要求，仍難以建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。

第十三條：“企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)臵應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要和外部環(huán)境的變化，有利于減少管理層級和提高管理效能，避免機(jī)構(gòu)重疊和效率低下，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施?！碑?dāng)前企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)臵多體現(xiàn)因人設(shè)崗、機(jī)構(gòu)重疊、考慮平衡人際關(guān)系在前，考慮適應(yīng)企業(yè)管理在后，干部只能上不能下的現(xiàn)象嚴(yán)重?！痘疽?guī)范》第十三條規(guī)定的很明確，問題的關(guān)鍵在于企業(yè)管理層怎樣認(rèn)識(shí)和執(zhí)行這條規(guī)定，企業(yè)主管部門怎樣要求，監(jiān)管部門怎樣監(jiān)管，是否應(yīng)多一些這方面的規(guī)定。

第二十二條：“人力資源政策至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：……

（三）財(cái)會(huì)等關(guān)鍵崗位員工的輪崗制衡要求；

（四）對掌握重要商業(yè)秘密或核心技術(shù)等關(guān)鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定?！逼髽I(yè)現(xiàn)階段的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，出納崗位的輪換可以做到，綜合報(bào)表及稅管員等崗位的輪換需要業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較高的財(cái)會(huì)人員擔(dān)任，企業(yè)需要付出一定的培訓(xùn)成本或者聘任高素質(zhì)財(cái)會(huì)人員才能達(dá)到輪換財(cái)會(huì)關(guān)鍵崗位的要求；對于關(guān)鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定很難界定，現(xiàn)在企業(yè)的人才流動(dòng)較頻繁，員工非正常離崗主要與企業(yè)給予員工的報(bào)酬或待遇有關(guān)，如果不能做到責(zé)任與待遇對等，造成員工非正常離崗是很難避免的。

第四十二條：控制措施方面的職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。企業(yè)在這些方面的崗位設(shè)臵及工作程序上都能做到，但往往是流于形式，沒有起到

應(yīng)起的作用，應(yīng)通過責(zé)任追究來防止其流于形式，是否應(yīng)在責(zé)任追究方面多一些規(guī)定。

第四十三條：“企業(yè)在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。不相容職務(wù)通常包括：授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等?！瓕﹃P(guān)鍵崗位的員工，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并確保在最長不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換……”企業(yè)即使做到了不相容職務(wù)的分設(shè)，如果仍出現(xiàn)偏差，應(yīng)該怎樣預(yù)防，關(guān)鍵崗位強(qiáng)制休假制度對多數(shù)企業(yè)來說難以做到，因?yàn)槠髽I(yè)對關(guān)鍵崗位員工的選擇會(huì)非常慎重，一旦選定輕易不會(huì)變動(dòng)。

第五十條：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制要求企業(yè)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析等方法，定期分析，發(fā)現(xiàn)問題查找原因，提出改進(jìn)意見和應(yīng)對措施。目前很多企業(yè)存在著生產(chǎn)、購銷、投資、財(cái)務(wù)等部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析不一致、不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一，甚至偏差很大，生產(chǎn)、購銷、投資等部門的分析往往比較激進(jìn)，財(cái)務(wù)部門的分析往往比較保守，這對企業(yè)的經(jīng)營決策影響很大，這就要求企業(yè)管理層或決策層具備對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的去偽存真、去粗取精的能力，《基本規(guī)范》能否在規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方面多一些規(guī)定。

二．具體規(guī)范中的《采購與付款》、《存貨》規(guī)范有重疊或交叉的內(nèi)容，當(dāng)然側(cè)重點(diǎn)有所不同，能否將二者合一。

《采購與付款》規(guī)范第四條：……不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容崗位之

（三）采購合同的訂立與審核；

（四）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；

（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)

中常年的固定采購用戶因建立了一定的信用關(guān)系，口頭合同較多，書面合同較少，這種情況易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，但過于認(rèn)真又會(huì)傷及多年的信用關(guān)系，是否對企業(yè)所有存貨都需要訂立合同，還是有選擇的訂立，能否在規(guī)范中作更細(xì)的規(guī)定；企業(yè)某些用量大的材料采購一般直接運(yùn)送到生產(chǎn)現(xiàn)場而不是運(yùn)到倉庫，由生產(chǎn)車間驗(yàn)收，這主要是為了節(jié)省廠內(nèi)的二次倒運(yùn)費(fèi)用，但不符合驗(yàn)收程序，但在實(shí)際工作中也是行之有效的，此種情況在《存貨》規(guī)范的第十六條的規(guī)定是采取“適當(dāng)?shù)姆椒ā?，怎樣適當(dāng)?shù)姆椒ǎ芊裨谝?guī)范中作更詳細(xì)的規(guī)定。

三．《對外投資》規(guī)范在企業(yè)內(nèi)部控制中是行之有效的，但對有些情況卻是無能為力的，比如：政府要求所轄優(yōu)勢企業(yè)扶持劣勢企業(yè)，要求扶持方出人、出資金、出資產(chǎn)，扶持方如果不是捐助那么自然就形成了扶持企業(yè)的對外投資，如果被扶持企業(yè)扭虧為盈或效益大增，扶持企業(yè)自然會(huì)得到投資回報(bào)，如果被扶持企業(yè)仍然虧損或最終破產(chǎn)，那么扶持企業(yè)就會(huì)形成投資損失，此時(shí)的內(nèi)部控制就是無能為力的。

四．《工程項(xiàng)目》規(guī)范能否在這樣一種情況下作更詳細(xì)的規(guī)定，比如：現(xiàn)在很多企業(yè)在決策上項(xiàng)目時(shí)，立項(xiàng)、可研都很好，概預(yù)算編制與審核都沒有問題，但在項(xiàng)目實(shí)施過程中因資金籌措不及時(shí)，導(dǎo)致工期延誤，建設(shè)時(shí)間過長，投產(chǎn)后新產(chǎn)品市場錯(cuò)過黃金期而導(dǎo)致虧損。內(nèi)部控制規(guī)范能否有更好的預(yù)防性措施或規(guī)定。

五．《固定資產(chǎn)》規(guī)范第三條：“……

（三）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處臵和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資

預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報(bào)廢處臵等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；”企業(yè)固定資產(chǎn)管理一般為固定資產(chǎn)的實(shí)物管理歸機(jī)動(dòng)部門，價(jià)值管理歸財(cái)務(wù)部門，固定資產(chǎn)的報(bào)廢處臵、內(nèi)部調(diào)劑往往與財(cái)務(wù)部門的管理相脫節(jié)，甚至有些企業(yè)固定資產(chǎn)多年沒有進(jìn)行盤點(diǎn)，造成固定資產(chǎn)管理混亂，《規(guī)范》能否在這些方面作更詳細(xì)的規(guī)定。

六．《銷售與收款》規(guī)范第七條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整，防范銷售人員將企業(yè)客戶資源變?yōu)閭€(gè)人私屬資源從事舞弊活動(dòng)，損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。”企業(yè)銷售人員在一定期間進(jìn)行崗位輪換，客觀上能夠防止舞弊的產(chǎn)生，但不能理解的太簡單，在崗位輪換時(shí)，新接任的人員能否適應(yīng)或勝任原銷售人員建立起來的銷售網(wǎng)絡(luò)，需要謹(jǐn)慎對待。銷售人員在銷售崗位時(shí)間過長確實(shí)有產(chǎn)生將企業(yè)客戶資源變?yōu)閭€(gè)人私屬資源的可能，但卻不能一概而論，《規(guī)范》能否對此問題作更細(xì)的規(guī)定。

第十八條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，……”企業(yè)的一般做法是將那些賬齡較長的應(yīng)收賬款交由企業(yè)的法律事務(wù)部門去催收，而只將賬齡較短的應(yīng)收賬款交由銷售部門催收，這種做法是否適當(dāng)，《規(guī)范》應(yīng)給出明確規(guī)定。

七．《籌資》規(guī)范第十七條：“……企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合償債能力、資金結(jié)構(gòu)等，保持足夠的現(xiàn)金流量，確保及時(shí)、足額償還到期本金、利息或已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利等?！崩掀髽I(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期舉借了很多政

策性貸款，致使負(fù)債率較高，市場經(jīng)濟(jì)時(shí)期，老企業(yè)也要發(fā)展，要上項(xiàng)目需要外部資金的注入，但卻受負(fù)債率較高的影響很難進(jìn)行外部籌資，此種情況應(yīng)有政策扶持，不能僅僅考慮償債能力。

八．《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》應(yīng)與新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》同步實(shí)施，并且上市公司要先于非上市公司實(shí)施，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》起輔助作用。

九．對具體規(guī)范編號(hào)的建議：

1、貨幣資金；

2、采購與付款；

3、存貨；

4、對外投資；

5、對子公司的控制；

6、工程項(xiàng)目；

7、固定資產(chǎn)；

8、銷售與收款；

9、籌資；

10、擔(dān)保；

11、成本費(fèi)用；

12、財(cái)務(wù)報(bào)告編制；

13、信息披露；

14、合同；

15、預(yù)算；

16、人力資源政策；

17、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。

十．基本規(guī)范和具體規(guī)范中所要求的內(nèi)容在很多企業(yè)尚不具備條件或者說基礎(chǔ)工作不規(guī)范，對這樣的企業(yè)應(yīng)先引導(dǎo)或指導(dǎo)，待具備條件后必須強(qiáng)制執(zhí)行；對于管理嚴(yán)格規(guī)范、基礎(chǔ)工作扎實(shí)穩(wěn)健的企業(yè)自然應(yīng)該嚴(yán)格按照《規(guī)范》執(zhí)行。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——組織架構(gòu)

一、選擇題

1、企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)不包括（D）。

A、股東會(huì)B、董事會(huì)C、監(jiān)事會(huì)D、內(nèi)部審計(jì)部門

2、企業(yè)設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的原則不包括（C）。

A、透明B、高效C、合理D、科學(xué)

3、負(fù)責(zé)行使企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)的組織機(jī)構(gòu)是（C）。

A、經(jīng)理層B、股東會(huì)C、董事會(huì)D、監(jiān)事會(huì)

4、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的風(fēng)險(xiǎn)不包括（B）。

A、內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率低下B、內(nèi)部機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)

C、權(quán)責(zé)分配不合理D、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)

5、企業(yè)治理層面的風(fēng)險(xiǎn)不包括（D）。

A、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)B、缺乏科學(xué)決策機(jī)制

C、缺乏良性運(yùn)行機(jī)制D、權(quán)責(zé)分配不合理

6、企業(yè)重大事項(xiàng)的決策要求是（D）。

A、單獨(dú)決策B、董事長決定C、總經(jīng)理決定D、集體決策

7、企業(yè)組織架構(gòu)中負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高管人員的機(jī)構(gòu)是（C）。

A、股東會(huì)B、董事會(huì)C、監(jiān)事會(huì)D、經(jīng)理層

8、企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的內(nèi)容不包括（A）。

A、董事人選B、任職條件C、議事規(guī)則D、職責(zé)權(quán)限

9、負(fù)責(zé)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的組織機(jī)構(gòu)是（A）。

A、經(jīng)理層B、監(jiān)事會(huì)C、董事會(huì)D、股東會(huì)

二、判斷題

1、企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度。（√）

2、企業(yè)設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)制應(yīng)遵循科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則。（√）

3、重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由監(jiān)管部門規(guī)定。（×）

4、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面應(yīng)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性。（√）

5、建立和完善企業(yè)組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。（√）

6、企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。（√）

7、監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。（×）

8、可行性研究與決策執(zhí)行應(yīng)進(jìn)行職務(wù)分離。（×）

9、企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。（√）

10、組織架構(gòu)是明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

（×）

第三篇：關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

集團(tuán)以不斷刷新的業(yè)績繼續(xù)保持著業(yè)內(nèi)領(lǐng)先地位，為了集團(tuán)更好的發(fā)展壯大，我覺得集團(tuán)有必要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

一、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

1.內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面或有關(guān)內(nèi)容不盡合理，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，造成部門之間銜接協(xié)調(diào)上的困難，造成有些制度形同虛設(shè)、流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

2.對內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性。目前，有些企業(yè)對內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，把內(nèi)部控制制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編及建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對內(nèi)部控制的方式、方法與手段沒有整體的認(rèn)識(shí)，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。在員工方面，有人認(rèn)為，內(nèi)部控制就是整章建制，是最高管理層的事，與員工無關(guān)。

3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)職能弱化。由于我國內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)不健全，使得我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性都極差。在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)帳目，而在內(nèi)部稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組

織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

1.提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能。

領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的前提。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、完善業(yè)務(wù)流程、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部控制的建設(shè)。

要建立內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處：企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理；要為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及

內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對各級管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。

1.它是統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

2.它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。它能完善企業(yè)業(yè)務(wù)流程，完善企業(yè)規(guī)章制度，明確部門、個(gè)人職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督，提高公司管理和控制水平與效率。

3.它是防范風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。通過它更好的理解企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集

體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)的一切活動(dòng)，都無法游離于內(nèi)部控制之外?！暗每貏t強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，內(nèi)部控制有助于防止組織失敗，有助于提供高質(zhì)量的報(bào)告信息，有助于保護(hù)組織資源的安全完整，有助于實(shí)現(xiàn)組織的合規(guī)運(yùn)營，有助于克服人性弱點(diǎn)。

第四篇：《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議》

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

集團(tuán)以不斷刷新的業(yè)績繼續(xù)保持著業(yè)內(nèi)領(lǐng)先地位，為了集團(tuán)更好的發(fā)展壯大，我覺得集團(tuán)有必要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

一、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

1.內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面或有關(guān)內(nèi)容不盡合理，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，造成部門之間銜接協(xié)調(diào)上的困難，造成有些制度形同虛設(shè)、流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

2.對內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性。目前，有些企業(yè)對內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，把內(nèi)部控制制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編及建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對內(nèi)部控制的方式、方法與手段沒有整體的認(rèn)識(shí)，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。在員工方面，有人認(rèn)為，內(nèi)部控制就是整章建制，是最高管理層的事，與員工無關(guān)。

3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)職能弱化。由于我國內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)不健全，使得我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性都極差。在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)帳目，而在內(nèi)部稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

1.提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能。

領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的前提。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、完善業(yè)務(wù)流程、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部控制的建設(shè)。

要建立內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處：企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理；要為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對各級管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。

1.它是統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

2.它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。它能完善企業(yè)業(yè)務(wù)流程，完善企業(yè)規(guī)章制度，明確部門、個(gè)人職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督，提高公司管理和控制水平與效率。

3.它是防范風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。通過它更好的理解企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)的一切活動(dòng)，都無法游離于內(nèi)部控制之外?！暗每貏t強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，內(nèi)部控制有助于防止組織失敗，有助于提供高質(zhì)量的報(bào)告信息，有助于保護(hù)組織資源的安全完整，有助于實(shí)現(xiàn)組織的合規(guī)運(yùn)營，有助于克服人性弱點(diǎn)。

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END

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第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

時(shí)間：2014-03-17

來源：

來源:中國證監(jiān)會(huì)?　?公告日期:2008-07-10

作者:(中國證券監(jiān)督管理委員會(huì))

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露自我評價(jià)報(bào)告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。

執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋我們。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

第一章

總

則

第一條

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。

小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。

大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條

本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第五條

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。

第七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。

第八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第九條

國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十條

接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

第二章

內(nèi)部環(huán)境

第十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。

董事會(huì)對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會(huì)對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條

董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

第十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。

審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

第十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。

第十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章

風(fēng)險(xiǎn)評估

第二十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

第二十一條

企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

第二十二條

企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

（五）營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。

（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十三條

企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。

（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

第二十五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

第二十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

第四章

控制活動(dòng)

第二十八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。

第二十九條

不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

第三十條

授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

第三十三條

預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

第三十四條

運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

第三十五條

績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

第三十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

第三十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

第五章

信息與溝通

第三十八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第三十九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

第四十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

第四十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。

（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。

（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。

第六章

內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

第四十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

內(nèi)部控制自我評價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。

國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。

第七章

附則

第四十八條

本規(guī)范由財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。

第四十九條

本規(guī)范的配套辦法由財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。

第五十條

本規(guī)范自2009年7月1日起實(shí)施。