第一篇：加強房地產行業(yè)借款費用稅收征管管理

加強房地產行業(yè)借款費用稅收征管管理

日前，我們在對某一房地產企業(yè)的納稅檢查中，發(fā)現企業(yè)的“管理費用”項目下包含有大量的資金監(jiān)管咨詢服務費、財務顧問費等費用支出，于是，對企業(yè)提供的相關協議逐條進行了審查。我們發(fā)現這幾項費用支出都與一份“借款合同”有著密切關聯，如果沒有該項專門借款的客觀存在，企業(yè)是不會向貸款人支付這幾項費用的。可以明確，上述幾項費用支出都屬于企業(yè)為取得該項專門借款而支付的相關成本，都應該予以資本化。同時，我們在“財務費用”項目下發(fā)現了企業(yè)為“貼現”所支付的費用明細，這些費用支出也應予以資本化。

這幾個看似不重要的會計核算科目，一項看似不會出現大問題的借款業(yè)務支出，讓我們的稽查工作找到了突破口。最后，我們對該房地產企業(yè)依照稅收政策“實質重于形式”的原則，把資金監(jiān)管咨詢服務費、財務顧問費以及票據貼現費用都作為借款費用處理。按相關稅收政策進行歸集調整，進行資本化，共查補企業(yè)所得稅460余萬元、同時給予了相應處罰。法理分析

近幾年我們在對多戶房地產企業(yè)的納稅檢查過程中，發(fā)現一些稅收工作人員對房地產企業(yè)的“借款費用”的資本化方面都存在一個認知誤區(qū)，認為“借款費用就是指借款利息，對借款利息費用的資本化就僅僅是對借款利息本身的資本化；票據貼現不是銀行貸款業(yè)務”?？梢钥闯?，在稅收管理中大家容易忽略對因借款而發(fā)生的其他相關成本的資本化，沒有嚴格審查企業(yè)借款合同的有關條款及與借款合同緊密關聯的其他協議，沒有去核實企業(yè)是否存在因借款而發(fā)生的其他相關成本。同時，對企業(yè)為票據貼現而支付的費用也只是認為屬于一般費用，沒有作為借款費用按相關稅收政策進行處理。

由于我們的認知模糊，管理上的淡化隨之產生。于是一些房地產企業(yè)開始有意無意地利用和銀行等部門簽訂的所謂“資金監(jiān)管咨詢服務協議”、“財務顧問協議”等文書，將因借款而發(fā)生的其他相關成本計入“管理費用”項下，否認其借款費用屬性，規(guī)避借款費用的資本化，多計當期企業(yè)所得稅的稅前扣除額。

政策建議

現行會計準則和稅收政策中對“借款費用”、“專門借款”、“票據貼現”的定義以及對房地產企業(yè)相關業(yè)務核算的要求都有著明確規(guī)定。

“借款費用”是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及外幣借款匯兌差額等?！皩ｉT借款”是指為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項。按照規(guī)定，不僅專門借款的利息要予以資本化，同時為專門借款發(fā)生的借款輔助費用等，在所購建或者生產符合資本化條件的資產達到可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，在發(fā)生時也應予以資本化。

“票據貼現”是指放款人以購買借款人未到期的商業(yè)票據方式發(fā)放的貸款。它的實質是銀行通過買進票據，為出票人預付票款。這是現代商業(yè)銀行資產業(yè)務中貸款的一種特殊形式，是一種類似擔保貸款?？少N現的票據包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)本票、銀行票據和政府債券等。按照規(guī)定，企業(yè)為票據貼現所支付的一切費用都應視為借款費用，符合資本化條件的，應予以資本化。

同時，我們還要注意到，在借款費用資本化期間內，企業(yè)符合資本化條件的資產如果占用了一般借款的，一般借款的借款費用要按照一定的比例（稅收上稱為資本化率）予以資本化。

綜上所述，我們應該明確這樣一個事實：借款利息僅僅是借款費用總額的一個部分，借款費用還應該包括其他借款成本，發(fā)生的這些費用符合資本化條件的，應該全部予以資本化。我們認為，在今后的稅收管理中，對借款費用的審查必須予以高度重視。這也將是一個新的稅收檢查切入點，應強化這方面的管理。

（作者單位：大連地稅局第四稽查局）

第二篇：如何做好房地產稅收征管工作

隨著房地產業(yè)的社會需求增大，及其在國家產業(yè)結構中的位置日漸突出，房地產行業(yè)已經成為拉動經濟發(fā)展的重要力量和新的稅源增長點。但由于部分房地產企業(yè)納稅人納稅意識不高，財務管理混亂等原因，房地產開發(fā)企業(yè)偷逃稅情況比較嚴重，如何加強房地產稅收征管，抑制房地產業(yè)投機行為，規(guī)范房地產市場，實現國家稅收的宏觀調控，已經成為稅務部門日

常管理的難點和社會關注的熱點。

目前房地產企業(yè)存在的稅收問題大致可以歸結為兩類：一類是由于企業(yè)財務人員自身業(yè)務素質不高，對房地產開發(fā)企業(yè)會計制度、核算辦法不熟悉，對會計制度與稅法差異理解有誤，導致亂用會計科目，不計或少計收入，隨意結轉成本費用情況普遍，比如對物業(yè)費、收視費、綠化費等代收款項不按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。另一類是不少房地產企業(yè)存在有意隱瞞利潤逃避稅收的現象。比如有些房地產開發(fā)企業(yè)通過與建筑安裝企業(yè)相互勾結做假虛增成本，多計成本偷逃稅款。房地產開發(fā)商通過開具建安發(fā)票，用支付營業(yè)稅及附加、附征企業(yè)（個人）所得稅的代價，就可以輕松偷逃企業(yè)所得稅和土地增值稅。再如，房地產企業(yè)利用項目開發(fā)前期投入資金大、周期長，收益主要集中在開發(fā)中后期的特點，對收取的預收款和銀行按揭款不進行納稅申報或少申報，長期將這樣的收入掛往來賬，把擠占稅款后的資金用于滾動開發(fā)經營中或彌補注冊資金的不足，這樣以來，一部分稅款就此流失。

由于房地產行業(yè)的會計核算復雜，涉及稅種多、征管難度大，房地產行業(yè)稅收基礎管理工作同樣存在較多的缺失。首先，稅務人員管理的不銜接。如房地產企業(yè)在開發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營業(yè)稅，開發(fā)中期主要涉及到銷售不動產的營業(yè)稅，而在開發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務人員偏重于營業(yè)稅的征管，而忽視了對企業(yè)所得稅的管理。房地產開發(fā)項目多，時間長，現行的房地產企業(yè)會計核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對收入與成本的認定上分歧較大。其次發(fā)票控管力度不強。主要表現在：施工企業(yè)結算不開具建安發(fā)票，無法確定工程成本；房地產公司不開具銷售不動產發(fā)票，在企業(yè)隱瞞有關情況時，難以確認收入，從而影響稅款征收；房地產公司與施工企業(yè)大量使用白條結算，混淆納稅義務時間，少申報收入。第三，社會綜合治稅協調乏力。房地產稅收的征管，需要房管、土地、規(guī)劃等諸多部門協助配合。但在實際征管工作中，由于涉及部門眾多，缺乏相應的激勵制約手段，未能實現信息共享，各部門管理程序不同，很難形成合力。目前相互之間的合作仍處于相互約定和協商的狀態(tài)，遇到問題不能及時有效解決。難以實現房地產行業(yè)稅源的源泉控制。

針對以上房地產行業(yè)稅收征管中存在的問題，應采取以下措施，提前介入房地產業(yè)稅收管理，減少房地產業(yè)的稅收流失。首先要采取多種形式加大房地產行業(yè)稅收管理過程中的相關政策的宣傳力度，采取送政策上門、納稅輔導上門、組織培訓等方式理順、溝通征納關系有針對、有重點地進行宣傳，增強房地產企業(yè)的納稅意識，營造房地產行業(yè)稅收良好的征收環(huán)境。其次應從以下幾個方面來入手：一是加強日常稅收輔導。針對當前房地產行業(yè)納稅人普遍存在的納稅意識不高的現狀，稅務人員要經常深入房地產企業(yè)做好納稅輔導工作，如幫助企業(yè)建立完整的財務核算體系，幫助企業(yè)審查其實現收入是否結轉以及納稅申報是否正確等。二是加強發(fā)票管理工作，把房地產企業(yè)向用戶收取訂金、預售房款的票據全部納入地稅發(fā)票管理，定期檢查房地產企業(yè)發(fā)票使用情況，核對發(fā)票的金額是否與房屋實際銷售的價格一致，對違規(guī)操作填開的發(fā)票，嚴格進行處罰。三是建立房地產開發(fā)項目稅源登記檔案和稅源數據庫，加強對房地產開發(fā)企業(yè)稅源信息的監(jiān)控。按規(guī)定向納稅人收集房地產開發(fā)的相關資料，包括承受土地使用權批文、計委立項審批計劃、建設項目施工許可證、建設項目竣工驗收表、房屋拆遷批文及拆遷還房合同、房屋銷售合同清單等資料。四是加大稅收檢查力度，打擊房地產業(yè)涉稅違法行為。要切實推行稅收管理員制度，要強化其管理職責，及時掌握納稅人在開發(fā)經營、財務核算以及納稅等方面存在的問題，根據情節(jié)、性質及時處理或移送稽查部門處理，及時有效地打擊稅收違法行為，提高稽查選案的準確性，加大對偷逃稅等違法行為的處罰力度。最后，房地產行業(yè)稅收征管工作與稅務人員的業(yè)務素質、執(zhí)法水平也有著密不可分的關系。因此，在對房地產行業(yè)稅收實施一體化管理的問題上，要加強稅務人員對房地產行業(yè)相關稅收政策的學習，要有針對的開展房地產行業(yè)稅收政策和會計核算制度的培訓，讓稅收征管人員熟悉掌握房地產行業(yè)相關的政策法規(guī)，熟悉房地產企業(yè)的會計制度，明確其收入和成本費用的確認方式，了解整個房地產開發(fā)交易的全過程，能夠掌握房地產行業(yè)的會計核算方式，進行納稅調整和查賬檢查工作，適應復雜的房地產稅收征管工作。

第三篇：房地產行業(yè)稅收一體化管理情況匯報

今年來，我市財稅工作在衡陽市委、市政府的正確領導下，努力克服國家宏觀調控、稅收政策調整以及冰雪災害等不利因素的影響，舉全市之力，強征管促增收，較好地完成了財稅目標任務。截止4月底，全市財政總收入完成19427萬元，比上年同期增收2105萬元，增長12.15%。其中，房地產行業(yè)稅收增幅明顯，1-4月累計入庫房地產行業(yè)稅收982.15萬元，比上年同期增收644.09萬元，增長190.53%，預計全年可完成房地產行業(yè)稅收3000萬元，比上年可增收1200萬元。我們的主要做法是“三個堅持”：

一、堅持政府主導，建立全方位協稅護稅機制

一是建立聯席會議制度，明確協稅護稅主體。年初，我市明確把房地產行業(yè)作為今年稅收工作挖潛增收的一個重要切入點來抓，實行部門聯席會議制度，由市政府主要領導牽頭，經常召集地稅、國土、房產、建工等相關部門的負責同志，專題研究房地產行業(yè)地方稅收工作重點、難點和對策，明確房產局、國土資源局、建工局為具體的協稅護稅單位，并以政府專題會議紀要規(guī)范管理流程，明確責任追究，確保各部門協稅護稅力度執(zhí)行到位。

二是加強宣傳教育，優(yōu)化協稅護稅環(huán)境。以市政府名義下發(fā)了《常寧市人民政府關于加強房地產行業(yè)稅收征管工作的通告》，在城區(qū)主要街道、廣場發(fā)放和張貼。在常寧市電視臺開辦了“今日說房”欄目，由政府領導、部門負責人對全市房地產行業(yè)現狀和房地產行業(yè)稅收征管作專題講話，提醒廣大市民“要買商品房就買照章納稅開發(fā)商開發(fā)的商品房”，在買賣房屋過程中一定要取得相應的地稅發(fā)票，讓廣大購房戶積極參與到對開發(fā)商納稅情況的監(jiān)督活動中來，形成了全民共識，為征收工作順利開展創(chuàng)造了和諧的征納環(huán)境。

三是建立確價機制，統(tǒng)一最低征收標準。由地稅、國土、房產、物價等部門聯合建立了交易確價機制，對單位和個人的房地產交易行為，應納稅款原則上從實征收，對確屬無法核實而納稅人申報納稅及開票金額低于確定市價的，由上述部門根據土地位置、房產規(guī)模和市價等因素，綜合確定房地產基準交易價，制定常寧市房地產開發(fā)地方稅收最低征收標準，統(tǒng)一征收口徑，統(tǒng)一協調征繳。

四是強化任務考核，嚴格協稅護稅獎懲。市政府與各協稅護稅單位簽訂了責任書，地稅局與各協稅護稅單位簽訂了委托代征協議，明確協稅護稅責任。市政府督查室每季度對任務執(zhí)行情況進行督查，對各協稅護稅單位完成基數任務，或超額完成的，由市財政給予該單位一定比例的獎勵，對單位負責人和相關工作人員也一并獎勵。反之，對把關不嚴造成稅款流失或未完成全年協稅護稅任務又無正當理由的單位，財政部門從其安排的下拔經費中如數扣回，在年終市政府對各單位目標考核時實行一票否決，對協稅過程中違規(guī)操作人員予以及時通報和處罰。

二、堅持先稅后證，完善多角度征收管理舉措

一是實行環(huán)節(jié)把關。房產局、國土資源局、建工局在辦理相關許可和產權手續(xù)時嚴格把關，協助地稅部門在地方稅收繳齊后才能辦理相關手續(xù)。具體方法是，國土資源局協助土地轉讓和礦山轉讓環(huán)節(jié)地方各稅，在納稅人辦理相關過戶手續(xù)時，憑稅務部門的發(fā)票和納稅證明單才能辦理過戶手續(xù)；建工局在納稅人辦理施工許可時，先到地稅部門辦理稅務管理預案登記，在辦理竣工驗收手續(xù)時，把建筑安裝環(huán)節(jié)的地方稅收足額繳納；房產局在辦理房屋產權手續(xù)時，對房屋銷售環(huán)節(jié)的地方各稅，在稅務部門足額繳納后方可辦理。

二是實行以票控稅。對土地使用權轉讓方和房地產開發(fā)商聯合實施“以票控稅”辦法，地稅部門依法對土地使用權轉讓、房屋銷售以及房屋產權的轉讓、采礦權轉讓和建筑安裝項目征收稅款，開具相應的專用發(fā)票，并按項目登錄臺帳、加強管理。各協稅護稅單位必須憑地稅發(fā)票和項目納稅證明單，才能辦理相關手續(xù)。

三是實行先稅后證。地稅局辦稅大廳對各開發(fā)商開具無形資產專用發(fā)票，銷售不動產發(fā)票和特殊專用發(fā)票，一律實行按項目進行臺帳登記管理，做到每一個項目，每一位開發(fā)商已經繳了多少稅，開了多少發(fā)票都能一目了然。同時做到一票一證，沒繳稅，就不能開具發(fā)票；沒有發(fā)票，國土、房產、建工等單位就不能辦理產權登記手續(xù)；開了多少發(fā)票，就只能辦理多少面積的產權登記。

三、堅持重點稽查，加大房地產稅收依法清繳力度

一是澄清稅源底子。我市組建了房地產稅收聯合稽查隊伍，分成三個小組，由各協稅護稅單位專管負責人牽頭，地稅部門派專人參與，對全市范圍的房地產開發(fā)項目、建安工程項目和土地及礦產轉讓項目實行全面清理，對每一個項目的開發(fā)面積、已完工開發(fā)面積、已銷售和辦證面積、以及應納稅與已納稅情況進行澄清和掌握。1—4月，全市清理財務核算健全的房地產企業(yè)3戶，個體掛靠房地產企業(yè)開發(fā)項目12個，沒有開發(fā)資質的零星開發(fā)項目4個，清繳稅款170.6萬元。

二是依法催報催繳。對已澄清的房地產開發(fā)商，分項目調查核實，對能如實核算經營收入和經營費用的，實行查賬征收；對不符合查賬征收條件的，按不低于政府確定的最低征收標準進行核定征收。對按開發(fā)和施工進度未能足額繳納稅款的，下達納稅事項告知書、稅款核定通知書，對逃避和欠繳稅款的納稅人，下達限期繳納稅款通知書，督促各開發(fā)商及時繳納稅款。

三是重點稽查突破。地稅局在年初的稽查選案中明確房地產行業(yè)應占一定的比例，對舉報和相關協稅護稅單位移交的案件實行從快從嚴稽查，做到查處一起，處罰一起。對一些性質惡劣、構成移送條件的案件堅決移送司法機關追究其法律責任，并予以媒體曝光，從嚴維護房地產行業(yè)稅收征管秩序。1—4月，全市稽查房地產開發(fā)企業(yè)3戶，查補入庫稅款160.3萬元，加收滯納金及罰款57.8萬元，對1戶性質惡劣的典型戶進行了曝光，敦促了房地產開發(fā)商及時申報、如實繳納稅款。

前段時間，我市財政工作特別是房地產行業(yè)稅收雖然取得了一定的成績，但離上級領導的要求還有一定的差距，和兄弟縣市區(qū)相比還有不少的距離。下階段，我們將以這次財稅工作調度會為契機，認真學習借鑒兄弟縣市區(qū)的成功經驗，著力做好以下四個方面的工作：一是確保完成全年6.7億元收入目標。1—4月，我市完成財稅收入比預期目標下差3000萬元，欠了半個月的收入帳。我們將按照廖市長提出的“一季度理順，二季度正常，三季度穩(wěn)步，四季度趕超”的思路，進一步明確各征管部門收入目標，落實收入責任，明確獎懲措施，確保各項稅收和非稅收入足額征收到位。二是加快培植骨干財源。重點培育有色金屬采選冶煉、非金屬采選加工、化工和農產品加工等支柱產業(yè)。實行市級領導掛點扶持骨干企業(yè)制度。全市37名縣級領導“一對一”掛點扶持37個年稅收100萬元以上重點企業(yè)，尤其是著力扶持一批年稅收過500萬元的納稅骨干企業(yè)。加大重點項目建設力度，確保全年完成固定資產投資21.6億元，增加財稅收入XX萬元以上。三是強化稅源監(jiān)控。強化重點稅源監(jiān)控管理，對重點納稅大戶實行跟蹤管理，始終堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的原則，協同有關部門建立協稅護稅機制，共創(chuàng)依法治稅良好環(huán)境。四是完善征管制度。完善委托代扣代繳制度，對車船稅、房地產企業(yè)所得稅和沙礫石場增值稅等零散稅收出臺委托代扣代繳制度，實行源泉控稅。積極推進以票控稅制度，規(guī)范發(fā)票管理，規(guī)范代開普通發(fā)票工作，推廣使用稅控機，認真開展稅收專項檢查，重點對總經銷、總代理、房地產企業(yè)、集中匯交納稅企業(yè)以及礦產資源、牲豬定點屠宰、沙礫石場以及醫(yī)藥用品超市等征管相對薄弱的行業(yè)進行清查，嚴厲打擊各類偷逃騙稅違法行為，以查促收，以查促管。

第四篇：如何加強稅收征管風險管理

如何加強稅收征管風險管理

一、稅收征管風險

稅收征管是指國家稅務征收機關依據稅法、征管法等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征管的目標就是依法執(zhí)行稅制，將稅源轉化為稅收收入，經濟決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源有多少轉化為現實稅收存在不確定性，我們把這種不確定性定義為稅收征管風險。因此，廣義的稅收征管風險可以定義為：任何妨礙稅務機關實現其目標的不利因素。

二、稅收征管風險現狀分析近年來，隨著稅收征管流程的持續(xù)優(yōu)化，稅收征管改革得以不斷深化推進，稅收管理取得明顯成效。但在具體的稅收管理活動中，仍然存在著征收管理能力不足的問題。如：(1)風險管理意識不足，沒有形成良好的稅收風險管理文化(2)沒有建立與稅收風險管理相適應的風險信息收集標準及傳遞渠道(3)稅收征管風險管理預警系統(tǒng)不完善(4)風險評估缺乏系統(tǒng)性的操作辦法(5)風險應對策略設計不足。因此這就需要稅務部門加大對稅務征管風險的管理。

三、稅收征管風險的防范

1、稅務干部的風險管理意識直接影響著稅收征管風險的管理，因此稅務部門要倡導風險管理文化，引導稅務干部重新認識和對待納稅服務和執(zhí)法管理；加大稅收宣傳，完善納稅服務體系，倡導誠信納稅的價值觀，使得稅務干部以及納稅人對稅收都有充分的認識，增強風險意識。

2、把風險管理正式納入戰(zhàn)略管理目標，以風險管理理論為基礎，按照指標精細化、程序標準化、評定科學化的原則構建稅收風險管理體系。把減少稅款流失作為防范征管風險的主體工作任務，其中要做到（1）引導納稅遵從（2）強化稅源監(jiān)管（3）開展納稅評估（4）提高稽查質量和辦案速度，嚴格行政處罰。只有充分認識到了風險管理的重要性，將稅款流失減小到最低程度，才能有效的做好 稅收征管風險的管理。

3、稅收征管風險管理必須內外并舉，從執(zhí)法者和納稅人兩個方面入手，對內重在規(guī)范執(zhí)法，降低執(zhí)法風險；對外重在減少自私型不遵從，減少違法風險，同時要加大執(zhí)法力度，約束執(zhí)法者和納稅人，達到執(zhí)法者和納稅人之間的和諧。同

時要應用系統(tǒng)的方法和科學的手段來識別風險，做到能夠及時充分的認識風險。

4、建立健全稅收征管風險評估機制，從制度上確定系統(tǒng)化的風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用操作辦法，完善主觀風險評估和客觀風險評估，形成科學的評估方法。把評稅作為重要的稅收工作，有效地降低了稅收風險，減少了稅款流失。由專門的機構、人員，運用先進的財務稅務分析方法進行評估，達到評估分析的高準確率。

5、在風險應對方面，風險預警機制是稅收征管風險監(jiān)控的重要措施。稅收風險預警機制應當是一個以計算機和網絡技術為依托，能夠對各種涉稅信息進行科學分析、估和判斷的完整體系。預警機制的關鍵是根據風險識別建立風險清單，進一步分解為風險要素，設置可操作的量化指標(變量)。當前預警機制應以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等稅收征管薄弱環(huán)節(jié)為重點。對這些管理重點建立稅收預警機制和實行稅收風險控制辦法，把風險管理引入納稅服務和執(zhí)法管理的全過程。

第五篇：關于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經濟的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經濟突飛猛進，規(guī)模經濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經濟稅源也呈現出多元化、復雜化的特征。如何深化稅源管理，是當前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務登記管理不完善 稅務登記制度有待于完善。應辦理而未辦理稅務登記的問題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務機關和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現金交易、銷售不開票等現象，第二，從稅務部門的角度看。稅務機關對納稅人經營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務機關獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環(huán)境條件的角度看。稅務網絡未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關等實施有效聯網，稅務機關不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數據，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數據。稅源監(jiān)管的復雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。二是稅收管理員隊伍政治素質有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質相對較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質量。

（四）稅源管理手段不科學

首先，稅源管理分類不科學。在當前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業(yè)、非重點區(qū)域或非重點工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設，實現了征管業(yè)務流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況還不能結合大量的外部信息數據進行調研、分析和預測。第三，信息數據分析應用不夠。經過多年的信息化建設，稅務機關儲存了大量的征管信息數據，但大多數信息還沒有得到充分應用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協調配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據，特別是銀行結算信息、統(tǒng)計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現相互間的信息共享，部門間的聯席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮部門間協調配合作用。三是由于國稅機關內部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責交叉，使得本應協調一致的工作時有脫節(jié)，缺乏有效協調配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務；調整稅收宣傳月活動的內容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務形象宣傳。另一方面，在稅收服務上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網上繳稅等方面的技術問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務團隊管理，提高人員綜合素質

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓，提高其業(yè)務技能和管理水平。要培養(yǎng)他們全力為國聚財的責任感，提高其執(zhí)法為民的責任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級稅務機關要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對稅收管理員分管片區(qū)進行輪換，避免因長期管理某些區(qū)域而形成“人情網”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構建科學的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質上予以肯定和鼓勵，激發(fā)其工作的積極性、能動性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規(guī)范化管理，應逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發(fā)票，可以準確記錄納稅人的經營和銷售情況，同時也為稅務機關實施納稅評估和稅務稽查提供可靠依據。二是大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進稅務機關“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務的涉稅信息指標體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數據采集標準和操作規(guī)范；提高信息質量，建立健全相關考核制度，規(guī)范電子數據的錄入，把好數據入口關，提高基礎數據質量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負之間的差異和動態(tài)變化，及時發(fā)現管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業(yè)生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業(yè)財務核算和納稅申報質量；加強稅收關聯性分析，充分利用征管業(yè)務系統(tǒng)數據、稅收會統(tǒng)核算數據、重點稅源監(jiān)控數據以及經濟部門和企業(yè)財務數據等有相關關系的各類數據進行對比分析，及時發(fā)現稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數據補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網絡申報系統(tǒng)等在內的各類相關管理系統(tǒng)實現相應對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現互動交流。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態(tài)，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協稅護稅網絡，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當地政府的支持配合，密切部門協作，建立完善協稅護稅網絡，充分發(fā)揮協稅護稅網絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務機關為主導的社會化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實現稅務機關與相關部門的信息共享。稅務機關要逐步實現與政府有關職能部門的計算機聯網，建立與工商、國稅、銀行等有關職能部門之間的信息交換機制，實現涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。