第一篇：我國人壽保險行業(yè)盈利影響因素分析

我國人壽保險行業(yè)盈利影響因素分析

人壽保險是一種以人的生死為保險對象的保險，是被保險人在保險責(zé)任期內(nèi)生存或死亡，由保險人根據(jù)契約規(guī)定給付保險金的一種保險。

前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2014-2018年中國人壽保險行業(yè)市場前瞻與投資戰(zhàn)略規(guī)劃分析報告》顯示，目前國內(nèi)人壽保險可以被劃分成風(fēng)險保障型人壽保險和投資理財型人壽保險，具體細分見下圖：

圖表1：中國壽險行業(yè)細分介紹

資料來源：前瞻產(chǎn)業(yè)研究院整理

壽險公司是經(jīng)營人身風(fēng)險的金融企業(yè)，其盈利來源于壽險三差，即費差、死差和利差。死差影響因素分析

死差是指設(shè)計壽險產(chǎn)品時，根據(jù)生命表訂立的死亡率與實際死亡率之間的差異。當(dāng)保險公司為人身保險進行精算定價時，會根據(jù)生命表制定相應(yīng)的預(yù)定死亡率，當(dāng)這個預(yù)定死亡率與實際投保群體死亡率出現(xiàn)差異時，死差就出現(xiàn)了。死差率主要受保單質(zhì)量、生命表、死亡率等的影響。

費差影響因素分析

費差是指壽險產(chǎn)品在設(shè)計時所估算的壽險公司各種費用與實際發(fā)生費用之間的差異。對于壽險公司來說，每一份保單可以計提一定的費用，但為了保單的銷售和維護，保險公司也必須同時支出一定的費用，此費用包括保單直接費用和公司管理費用。這樣：費差率=（保單計提費用－保單直接費用－公司管理費用）/保費=保單計提費用率－保單直接費用率－公司管理費用率。

利差影響因素分析

第二篇：我國中小企業(yè)國際化影響因素分析

我國中小企業(yè)國際化影響因素分析

08級政治經(jīng)濟學(xué) 王倩 208020101026

摘要 隨著經(jīng)濟全球化進程的加快,中小企業(yè)在世界范圍內(nèi)的活動劇烈增加，但在其進行國際化的過程中，有很多因素影響著企業(yè)的國際化發(fā)展。本文僅從這些因素出發(fā)，去簡要分析我國中小企業(yè)的國際化發(fā)展影響因素，并提出些微建議，從理論上來對這些因素的影響進行化解，解決我國中小企業(yè)在國際化過程中的沖突，促進我國企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè)國際化 影響因素

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，各國政府日益關(guān)注中小企業(yè)的重要地位。中小企業(yè)國際化程度如何，反映了一個國家或地區(qū)社會經(jīng)濟發(fā)展的水平，也在相當(dāng)程度上體現(xiàn)了一個國家或地區(qū)社會經(jīng)濟發(fā)展的水準(zhǔn)。因此，如何加快中小企業(yè)的國際化進程，尤其是發(fā)展中國家和地區(qū)的中小企業(yè)，在經(jīng)濟全球化的大背景下如何邁好中小企業(yè)國際化的步伐，是個值得關(guān)注和認真研究的問題。我國從20世紀(jì)80年代中期開始進行的城市經(jīng)濟體制改革和金融體制改革也使中小企業(yè)有了蓬勃發(fā)展的機遇和空間，尤其是沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的許多中小企業(yè)積極進行國際化。改革開放近30年來，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，對國民經(jīng)濟的作用越來越不容忽視。中國加入世界貿(mào)易組織，不僅進一步提高中小企業(yè)的地位，也賦予它們更大的發(fā)展機遇。本文在經(jīng)濟全球化的背景下，利用國際化的相關(guān)理論對我國中小企業(yè)國際化的影響因素進行簡要分析。

一、企業(yè)國際化戰(zhàn)略過程中的內(nèi)外影響因素

(一)國內(nèi)制約因素

1.中小企業(yè)融資困難

海外直接投資對資金的要求相對較高，然而，目前國內(nèi)中小企業(yè)的融資渠道不暢，尚無法獲得足夠的資金。國內(nèi)銀行出于降低風(fēng)險考慮，再加上中小企業(yè)本身規(guī)模小、信用等級較低等因素，銀行對中小企業(yè)信貸申請條件的要求往往非常嚴(yán)格，導(dǎo)致中小企業(yè)難以獲得銀行貸款。即使是在中小企業(yè)發(fā)展較快的上海，占全市企業(yè)總數(shù)97%的中小企業(yè)從銀行獲得的貸款僅有10%左右。另外，中小企業(yè)上市融資渠道也不暢通。目前，資金不足己成為制約中小企業(yè)國際化的主要因素。

2.信息渠道不暢通

除了融資渠道不暢通外，中小企業(yè)還面臨著信息渠道不暢通的問題。目前，絕大多數(shù)中小企業(yè)還無力獨自完成海外投資信息的收集和處理工作，而國家的海外投資信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)相

對滯后，信息服務(wù)不甚完善，且費用太高以至大多數(shù)中小企業(yè)負擔(dān)不起。

3.國內(nèi)政策制約因素

(1)政府相關(guān)管理體制尚未理順

目前，中小企業(yè)政府管理體制尚未理順，缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和相互協(xié)調(diào)，造成政出多門，使中小企業(yè)無所適從，從而影響中小企業(yè)海外直接投資的順利開展，有的中小企業(yè)管得太死，有的中小企業(yè)卻無人關(guān)心。

(2)大企業(yè)與中小企業(yè)的政策待遇不同

由于體制慣性等原因，各級政府仍然比較重視大企業(yè)(集團)的發(fā)展，對大企業(yè)的國際化的扶持力度較大。相比之下，中小企業(yè)的國際化尚未引起政府的足夠重視，政府支持力度也相對較弱。

(3)手續(xù)和審批程序繁瑣

中小企業(yè)的國際化還面臨審批程序繁瑣、審批周期過長的問題，這不僅導(dǎo)致企業(yè)錯過大好投資機會，而且還促使企業(yè)想方設(shè)法逃避審批，從而造成統(tǒng)計上和管理上的困難。

(二)國外制約因素

1．投資東道國的政策制約

中小企業(yè)在海外投資設(shè)廠必然要受投資東道國當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的制約。然而，目前有些國家(地區(qū))的外資政策中還存在最低出資額、開業(yè)年限等限制。這些規(guī)定給欲到該國(地區(qū))開展海外直接投資的中小企業(yè)造成很大的政策障礙。如相關(guān)產(chǎn)品的目標(biāo)市場國對產(chǎn)品的進出口稅收政策。各個國家都對進口商品征收進口環(huán)節(jié)增值稅、銷售稅等稅收。所有稅賦應(yīng)計入出口商品的成本中。發(fā)展中國家為保護其國內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)，在進口與其國內(nèi)生產(chǎn)的同一類商品時，均征收較高的關(guān)稅或附加稅。在選擇到其它國家或地區(qū)進行投資建廠時，應(yīng)選擇那些進口關(guān)稅或附加稅較高的商品進行投資，在其國內(nèi)設(shè)廠生產(chǎn)，以避免其高關(guān)稅壁壘。此外，相關(guān)產(chǎn)品認證和質(zhì)量要求各個國家對于進口和國內(nèi)生產(chǎn)的商品都有一個質(zhì)檢標(biāo)準(zhǔn)和認證要求，這也是市場準(zhǔn)入的一個關(guān)鍵問題。

2．投資東道國存在不確定因素

投資東道國除了存在政策制約因素以外，還存在其他一些不確定性因素。這些不確定因素主要體現(xiàn)在東道國的文化差異、商業(yè)慣例差異和市場需求差異等方面。中小企業(yè)在海外投資時必須考慮到這些因素，以免造成決策失誤。

(三)企業(yè)決策因素

1.市場調(diào)研不審慎

市場調(diào)研不審慎是目前制約中小企業(yè)國際化的主要問題之一，中小企業(yè)由于自身投資管理存在漏洞，相關(guān)人員經(jīng)驗不足，海外直接投資前的市場調(diào)研工作往往做得不細致，導(dǎo)致投資失敗。

2.合作伙伴選擇不當(dāng)

合資或合作是中小企業(yè)開展海外直接投資的重要方式，然而中小企業(yè)對合作對象的選擇往往比較盲目。合作伙伴選擇不當(dāng)，或者被外方欺騙造成損失，或者由于外方的經(jīng)濟效益不好，使合資企業(yè)受到牽連，導(dǎo)致投資失敗。

3.缺乏人才，海外企業(yè)管理落后

中小企業(yè)缺乏優(yōu)秀的管理人才，對海外子公司的管理也較落后，要么對海外子公司完全放任不管，要么對海外子公司管得過嚴(yán)，從而造成海外子公司的效益不佳，影響到國內(nèi)總公司的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至導(dǎo)致總公司出現(xiàn)經(jīng)營危機。我國大部分中小企業(yè)管理人員缺乏國際化經(jīng)營的經(jīng)驗及相關(guān)知識，規(guī)避風(fēng)險意識較強，主動進取能力較差。公司治理結(jié)構(gòu)和組織設(shè)計、以及針對中小企業(yè)的相關(guān)法律制度不適應(yīng)國際化經(jīng)營的需要等一系列的問題，使得企業(yè)決策者和高層管理者在應(yīng)對國內(nèi)經(jīng)營之外幾乎難以用戰(zhàn)略的眼光和行動來對待國際化經(jīng)營問題。在我國，中小企業(yè)的決策者和高層管理者所表現(xiàn)出來的國際化經(jīng)營素質(zhì)普遍較差，難以滿足國際化經(jīng)營的需要。而中小企業(yè)國際化經(jīng)營成功與否很大程度上取決于中小企業(yè)的國際化經(jīng)營戰(zhàn)略管理能力，這種戰(zhàn)略管理能力又是企業(yè)決策者的核心素質(zhì)，由于企業(yè)決策者是企業(yè)的核心人力資源，因此，中小企業(yè)的企業(yè)家的國際化經(jīng)營素質(zhì)，將直接影響中小企業(yè)國際化經(jīng)營的成效。

二、對我國中小企業(yè)國際化發(fā)展的建議

（一）政府加強對中小企業(yè)國際化的政策支持

首先，針對中小企業(yè)資金不足問題，政府應(yīng)加大對中小企業(yè)的扶持力度，特別是資金借貸。由于民間金融是中小企業(yè)資金來源的重要組織，所以應(yīng)積極鼓勵民間金融的發(fā)展，在法律和制度上使其合理化，這樣也有利于規(guī)范我國金融市場的健康發(fā)展。其次，加強國家的海外投資信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，并同時減少中小企業(yè)使用該資源的成本，從而使中小企業(yè)能夠在當(dāng)今信息發(fā)達的經(jīng)濟中以更大的競爭力參與到經(jīng)濟的發(fā)展中。最后，政府應(yīng)公平對待各級企業(yè)，不論其大小，并應(yīng)積極鼓勵支持中小企業(yè)的發(fā)展，給予其適當(dāng)政策優(yōu)惠。

（二）政府為中小企業(yè)國際化的外部障礙提供支援

針對東道國的政策和法律限制，我國政府也應(yīng)積極應(yīng)對，以減少我國中小企業(yè)對外投資成本，如反傾銷措施，優(yōu)惠國待遇等，為我國中小企業(yè)進駐國外目標(biāo)市場提供支援。

（三）加大國際型人才培養(yǎng)，提高企業(yè)決策水平

我國中小企業(yè)在發(fā)展過程中會遇到很多決策失誤情況，使得自己在國際市場上“有苦說不出”，很大的原因在于缺乏國際型人才，特別是在法律，技術(shù)，經(jīng)營管理等方面的自我保護能力較弱。企業(yè)應(yīng)慎重選擇合作伙伴，應(yīng)根據(jù)一切信息渠道對合作伙伴進行調(diào)查。合理選擇目標(biāo)市場，并認真調(diào)研目標(biāo)市場的文化背景和消費習(xí)慣。遇到需要法律解決的問題，要選擇熟悉目標(biāo)市場法律環(huán)境的人才進行分析決策，不可盲目輕信對方并投資。

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第三篇：我國壽險業(yè)發(fā)展影響因素分析

保險與精算課程結(jié)課論文

我國壽險業(yè)發(fā)展影響因素分析

11002040101艾岸

摘要: 壽險是人身保險的組成部分，人身保險包括壽險、健康險和人身意外保險，可以說壽險是人身保險中最基本、最主要的種類，無論我國還是國外，人壽保險的業(yè)務(wù)量都占人身保險的絕大部分。

關(guān)鍵詞：壽險業(yè)；發(fā)展。

改革開放以來，我國壽險業(yè)取得了長足的發(fā)展，壽險市場主體不斷增加，市場結(jié)構(gòu)不斷完善，市場監(jiān)管不斷加強。壽險業(yè)的發(fā)展受許多因素的影響，這些因素所形成合力的方向和力度，決定著壽險業(yè)的發(fā) 展方向和速度。為擴大壽險市場，增加我國壽險業(yè)的收入，提高我國壽險業(yè)在國際上的競爭力，一個有效辦法就是研究和分析這些因素對壽險業(yè)發(fā)展的作用機制，并能據(jù)環(huán)境變遷響應(yīng)作出對策調(diào)整。影響壽險業(yè)發(fā)展的因素有直接因素和間接因素，直接因素有壽險價格和收入，問接因素有經(jīng)濟因素(如GDP，儲蓄水平)，政治法律制度因素，科技進步因素，人文結(jié)構(gòu)和社會變遷因素，通貨膨脹因素，對外開放的壓力以及相近或同行業(yè)發(fā)展快慢等諸多因素?？梢姾饬坑绊憠垭U發(fā)展規(guī)模因素的變量不只一個，而且有的因素很難量化。就內(nèi)部因素中的壽險價格而言，壽險價格受壽險需求的影響，而需求又受收入的影響，所以有些因素不能直接作為分析壽險收入的量化指標(biāo)。同時，我國對保險經(jīng)濟作量化研究的總體水平還不高，特別是對人壽保險的需求研究不多，且大多數(shù)僅是定性分析，使得人們對特定時期或特定區(qū)域影響人壽保險需求的因素是正面還是負面的影響及其顯著性程度很難有明確地把握。

(一)直接因素

1．管理人才匱乏

我國壽險業(yè)起步較晚，雖然期間涌現(xiàn)出很多優(yōu)秀的管理人才，但隨著經(jīng)營主體不斷增多，機構(gòu)不斷擴張，造成很多壽險公司分支機構(gòu)的管理者缺乏足夠的經(jīng)驗和相應(yīng)的知識，管理人才嚴(yán)重不足。

2．營銷人才匱乏

我國個人壽險營銷員有上百萬的規(guī)?！?，但一直沒有形成一支穩(wěn)定的、高素質(zhì)的、高效的壽險銷售隊伍。目前這支隊伍的特點表現(xiàn)了以下幾個特點：

(1)營銷隊伍不穩(wěn)定，脫落率高。目前很多壽險公司仍采取“廣招勤換”的人海戰(zhàn)術(shù)，營銷員一年期的留存率僅在30％左右，營銷隊伍始終無法穩(wěn)定。

(2)營銷隊伍整體素質(zhì)較低，年齡結(jié)構(gòu)不合理。這支隊伍中低學(xué)歷者占大多數(shù)，30歲以上的超過60％。加上公司沒有提供系統(tǒng)的、針對性的培訓(xùn)，人員大量脫落是必然，一段時期以后就會出現(xiàn)增員困難、脫落率高的局面，這對壽險發(fā)展極

為不利[1]。

3．長期利益與短期利益的差異

壽險營銷是在樹立保險公司形象的基礎(chǔ)上，提高消費者對企業(yè)和產(chǎn)品的認知度和信任度，進而達到長期銷售產(chǎn)品的目的。壽險推銷只是壽險營銷中的一種方法，偏重的是短期利益，是為獲得服務(wù)利潤而采取的一種行為。目前壽險市場正處于人世后有限的保護期內(nèi)。強烈的緊迫感使國內(nèi)各家壽險公司在近幾年內(nèi)力拼保費規(guī)模，爭取在保險市場全面開放時有較好的競爭地位。因此國內(nèi)壽險公司在發(fā)展過程中更多地注重業(yè)務(wù)規(guī)模。強調(diào)增長速度，而導(dǎo)致了許多壽險公司經(jīng)營行為短視，片面地強調(diào)壽險推銷，而忽視了壽險營銷的其他環(huán)節(jié)，缺乏長期發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)營理念。比如：盲目地設(shè)立新機構(gòu)以尋求新的業(yè)務(wù)增長點；無選擇地增員，而沒有給營銷員提供系統(tǒng)、長期的培-OJl；過分依賴險種炒作等。另外，壽險公司與其代理人通過簽定代理合同建立了委托——代理關(guān)系，但在保單的銷售過程中，保險公司無法完全了解營銷員的行動和客戶情況，從經(jīng)濟學(xué)角度來看，這種代理合同是不完全契約，這就需要相應(yīng)的制度以對付契約的不完全性。壽險推銷本身就偏重于短期利益，加上公司沒有有效的制度對營銷員加以管理，營銷員在推銷過程中難免會出現(xiàn)一些違規(guī)行為。

4．壽險營銷與壽險推銷的側(cè)重點不同

壽險營銷和推銷都是以盈利為目的，但前者的側(cè)重點是通過投保人的滿意而獲利，而后者則是通過直接銷售來獲利。壽險公司不僅要在保險產(chǎn)品上使投保人滿意。更要給投保人提供滿意的服務(wù)。西方經(jīng)濟學(xué)家認為：70％的客戶流失是因為服務(wù)水平的欠缺，爭取一個新客戶要比維護一個老客戶的費用高6—10倍。滿足客戶的基本要求，便可使?fàn)I業(yè)額增長20％左右?？蛻舨粷M意時，可能有75．3％的人 停止或減少購買，每一位投訴的客戶身后，有49位不滿意沒吭聲的顧客。投訴后得到迅速解決會有82％的客戶重新購買[2]。雖然各家壽險公司都把“客戶至上”作為自己最重要的經(jīng)營宗旨，但從目前很多公司的經(jīng)營重點、費用預(yù)算、人員配備及員工晉升與收入的評判標(biāo)準(zhǔn)難以看出“客戶至上”的經(jīng)營宗旨。

(二)間接因素

1.市場利率水平

市場利率水平直接影響居民對壽險保單的投資決策。壽險保單不僅具有風(fēng)險的保障作用，同時也具備投資功能，可作為投資工具應(yīng)用于居民的資產(chǎn)投資組合當(dāng)中。這就出現(xiàn)了壽險保費收入增長與居民投資決策之間的相關(guān)性問題，因為居民投資工具還有銀行儲蓄、股票等。居民決定投資決策的一個重要影響因素是投資收益率。壽險保單作為一種投資工具，與銀行存款相比，收益率要高一些，但是期限一般較長，流動性要差一些。由于當(dāng)居民預(yù)期市場利率要下跌時會比較傾向于長

期性的投資，因此當(dāng)市場利率下跌時居民對壽險保單的偏好會增加。

2.通貨膨脹水平

通貨膨脹是貨幣供給大于貨幣需求，從而使貨幣貶值、物價上漲的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。通貨膨脹可以通過影響居民購買力水平來改變居民的消費傾向，從而影響居民的實際消費行為。當(dāng)居民預(yù)計物價會變化時，居民便會對未來的消費傾向做出調(diào)整。對于壽險產(chǎn)品來說，通貨膨脹率較高時，保單實際價值就會降低，居民持有同樣金融資產(chǎn)的未來購買力水平就會下降，因此，如果居民預(yù)計通貨膨脹率上漲，居民便會減少壽險產(chǎn)品的購買；反之，居民會增加壽險產(chǎn)品的購買。作者在此選擇商品零售物價指數(shù)計算的通貨膨脹率指數(shù)來進行分析。當(dāng)然，通貨膨脹率指數(shù)是通過影響居民的消費預(yù)期而影響居民的實際消費行為的，因而有一個滯后的過程。

3．銀行利率

我國保險公司的資金大部分被要求存人銀行。并保證獲得銀行的一年定期名義利率。因此，銀行利率對我國的壽險需求有影響。對于保險性和儲蓄性相結(jié)合的而儲蓄成分偏重的壽險保單，如果其名義預(yù)定利率低于銀行的一年定期名義利率，可能出現(xiàn)保險不如儲蓄的情況，進而阻止了保險的潛在需求向現(xiàn)實需求的轉(zhuǎn)化，使得現(xiàn)實需求減少。2004年10月29日，在經(jīng)過連續(xù)八次降息后。我國首次提高銀行利率，其中一年定期存款利率從原來的1．98％上升至2．25％。

4.人口老齡化

社會老齡化是社會進步，是人民生活水平、健康水平提高的綜合表現(xiàn)，也是社會文明、國家工業(yè)化、國家現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，但人口老齡化特別是人口高齡化使得養(yǎng)老保障問題越來越突出。中國國家統(tǒng)計局 1997 年曾在1%人口中作過抽樣調(diào)查，以 65 歲作為老齡線，老齡人口已達 8700 萬，占總?cè)丝诘?7%。同 1982 年人口普查的數(shù)字相比，老齡人口在 15 年間增加了 3772 萬，年均遞增3.9%，而同期總?cè)丝谀暝鲩L的速度大大超過了世界的均值。世紀(jì)之交時，中國 60 歲以上的老年人口超過 1.3億，占總?cè)丝诘?10% 以上，到 2025 年，老年人口將達到2.8 億，占總數(shù)的 18%，到 2050 年將達到 4 億多。也就是說，屆時 60 歲以上的老年人口將占亞洲老年人口總數(shù)的 1/2，占世界老年人口總數(shù)的 1/5。中國人口老齡化速度之快，高齡人口之多，是世界人口發(fā)展史上前有未有的。面對市場風(fēng)險，他們當(dāng)中的大部分人，往往沒有能力保護自己，也沒有能力對付發(fā)生的負面后果。在市場化的過程中，這一“弱勢群體”對我國壽險業(yè)發(fā)展影響最大

[3]。

5．社會保障或社會保險

直到1995年，我國占人口總數(shù)約2．5％的政府雇員或工作人員，受益于政府支

出保險費的強制養(yǎng)老和醫(yī)療保險。同時大約占整個人口12％的國有企業(yè)雇員或職工，也享有強制性的醫(yī)療保險保障。另外，隨著我國社保體系的不斷完善，這勢必會影響我國的壽險需求。

6、國民收入與儲蓄狀況

不同收入的人對于生活有著不同的追求，而隨著人們收入水平的提高，在滿足了必要生活需求之后，人們對于安全、保障的需求將更加強烈，而壽險就是人們在滿足必要生活之后為保障生活安定而發(fā)生的支出。國外的研究表明個人可支配收入與其購買的壽險相關(guān)性更高，且有著直接的正相關(guān)關(guān)系。從1991年到2001年的11年間期末儲蓄余額由9241．6億元增至73762．4億元，年均增長量為63．47％，人均儲蓄余額由797．9元增至5779．5元。儲蓄的增加必然促使居民在儲蓄結(jié)構(gòu)上進行合理規(guī)劃，一部分儲蓄資金由銀行存款轉(zhuǎn)向保險賬戶。可見投保的前提是收入的提高而使得剩余資金的閑置。

(三)總結(jié)

從以上分析中，我們可以得出這樣的結(jié)論：人口老齡化、利率水平和通貨膨脹率對壽險保費收入具有很強的影響作用，另外我們還應(yīng)：

1、加大城市化進程，提高社保覆蓋范圍；

2、加強國家對社保的投入及對統(tǒng)籌資金的運用；

3、降低銀行利率，促進銀行儲蓄向保險儲蓄的轉(zhuǎn)化；

4、量化影響因素，注重定量分析；

5、應(yīng)大力發(fā)展經(jīng)濟，建設(shè)小康生活。

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第四篇：影響我國城鎮(zhèn)居民消費水平的因素分析

畢業(yè)設(shè)計（論文）

題告開報

影響我國城鎮(zhèn)居民消費水平的因素分析選題的背景和目的1.1 居民消費現(xiàn)狀

改革開放以來，我國經(jīng)濟高速增長。我國居民消費在規(guī)模、水平和結(jié)構(gòu)上與發(fā)達國家和世界平均水平比較，也存在較大差距，同樣說明提高我國居民消費的空間和潛力仍然很大。a.城鄉(xiāng)居民消費水平和消費結(jié)構(gòu)差距不斷擴大。b.發(fā)展中國家隨著經(jīng)濟發(fā)展和居民收入的增長，會出現(xiàn)一個居民消費傾向遞減的趨勢。c.我國目前城鎮(zhèn)居民與農(nóng)村居民由于各自所處消費環(huán)境、收入水平、消費觀念及消費偏好不同，因而在消費結(jié)構(gòu)上存在顯著差異。

1.2 研究的目的消費支出是由居民的可支配收入來決定的,而收入則是消費的根本基礎(chǔ).同時,也是影響消費的主要因素。提高居民的可支配收入就可以相對提高居民的消費支出,促進我國經(jīng)濟實體的快速發(fā)展。消費是生產(chǎn)的目的,是國民經(jīng)濟循環(huán)、發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，研究消費結(jié)構(gòu)的運動規(guī)律及其發(fā)展趨勢,不僅是經(jīng)濟理論的重要內(nèi)容,而且也是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟、制定經(jīng)濟政策的重要依據(jù)。消費作為社會經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié),在不同的歷史時期和不同的社會經(jīng)濟制度下,對國民經(jīng)濟發(fā)展的作用和貢獻存在一定的差異,消費行為受重視程度也明顯不同。居民消費是構(gòu)成社會商品總需求的主體部分,而城鎮(zhèn)居民的消費又是整個居民總消費中的最重要部分,若想增加消費,保持國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持久的增長,就必須對城鎮(zhèn)居民消費現(xiàn)狀和整體消費水平以及消費結(jié)構(gòu)的特征、演變規(guī)律和發(fā)展趨勢進行研究。研究的基本內(nèi)容

2.1影響我國的城鎮(zhèn)居民消費的主要因素:

2.1.1居民可支配的收入決定了其消費支出，收入是消費的根本基礎(chǔ)，也是主要的消費影響因素。居民的可支配收入得以提高，則其消費支出亦將相對地得以提高，進而很好地促進我國經(jīng)濟實體的發(fā)展

2.1.2流動性約束影響城鎮(zhèn)居民消費需求.目前，我國的社會保障體制建設(shè)仍處于初期，其各方面均未健全，某些領(lǐng)域仍未有社會保障機制。此情況之下，居民對收入風(fēng)險意識尤其是持久收入，逐漸得到加強。人們憑借以往經(jīng)驗難以確定其當(dāng)前收入是持

久性的抑或是暫時性的，使得大部分人將當(dāng)前收入當(dāng)成是暫時性收入，故而收入的邊際消費傾向有所下降。同時，人們對其未來收入預(yù)期降低，導(dǎo)致持久收入下降。最終使得儲蓄增長，可用資產(chǎn)減少。

2.1.3 隨著教育體制的改革，居民教育支出的費用逐漸增大。教育改革一個直接的結(jié)果是促進了我國居民教育支出迅速增加。以及我國房價出現(xiàn)飛速上漲的現(xiàn)象，使得了居民購房壓力日益增長。

2.2 研究的重點和難點

本文主要通過對城鎮(zhèn)居民消費水平的變動進行多因素分析，建立以城鎮(zhèn)居民消費水平為因變量，以其他可量化影響因素為自變量的多元線性回歸模型，并利用模型對城鎮(zhèn)居民消費水平這一社會現(xiàn)象進行數(shù)量化分析，并給出相應(yīng)的政策評價和政策建議。研究的方法及措施

3.1研究我國城鎮(zhèn)居民消費水平的方法

本課題核心方法為理論研究法，同時伴有文獻研究，調(diào)查法，訪問法和網(wǎng)絡(luò)調(diào)查法等。充分利用學(xué)校圖書館，電子資源和所學(xué)的相應(yīng)專業(yè)課本。借助互聯(lián)網(wǎng)的便利條件，逐步完成畢業(yè)論文。

3.2提高我國城鎮(zhèn)居民消費水平的可能性措施：

3.2.1 加強收入結(jié)構(gòu)性調(diào)控，縮小收入差距，刺激消費.毋庸置疑，收入為主要的消費影響因素。

3.2.2加強社會保障體系的完善，改善城鎮(zhèn)居民的消費.加強失業(yè)保險制度的完善，充分地利用好失業(yè)保險基金，促進失業(yè)人群的再就業(yè)；加強基本醫(yī)療保險制度的完善，合理地確定醫(yī)療費用的個人負擔(dān)比例，擴大受保人群的覆蓋面，改善城鎮(zhèn)居民的“看病難，看病貴”、因病返貧致貧現(xiàn)象；加強基本養(yǎng)老保險制度的完善.3.2.3大力調(diào)控房地產(chǎn)市場，抑制房價的過快增長.國家應(yīng)該切實地調(diào)控好房地產(chǎn)市場，充分利用物業(yè)稅等的政策手段，促使房價快速地回落到合理區(qū)間，避免房價回落緩慢對城鎮(zhèn)居民消費心理負面抑制，擴大對自住房的需求，充分發(fā)揮好房地產(chǎn)業(yè)在拉動內(nèi)需的積極作用。

3.2.4 相應(yīng)規(guī)范我國現(xiàn)有的社會分配制度，以實現(xiàn)城鎮(zhèn)居民的共同富裕.目前，我國

近些年來，在不同地區(qū)的收入分配出現(xiàn)不平衡的現(xiàn)象。某些不合法因素的出現(xiàn)直接造成城鎮(zhèn)居民收入的差距拉大。因此，應(yīng)采取不同的措施，將收入分配的距離控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。預(yù)期成果

通過搜集數(shù)據(jù)和分析出來的結(jié)果大體上符合我國的實際情況，并且對我國居民的消費水平及軟件的使用有更深入的理解。

參考文獻

第五篇：我國注冊會計師審計獨立性影響因素分析

我國注冊會計師審計獨立性影響因素分析

摘要：

自獨立審計伊始以來，審計案例經(jīng)常有失敗的情形發(fā)生。大多數(shù)的失敗都是由于注冊會計師缺乏審計的獨立性。例如眾所周知的安達信、銀廣夏的審計失敗案例等等。審計獨立性在一定程度上反映注冊會計師審計的真實性和可靠性，是注冊會計師職業(yè)素質(zhì)的基本要求，是注冊會計師審計的精髓。審計行業(yè)要有所發(fā)展，就要加強審計的獨立性。通過對影響注冊會計師審計獨立性的因素分析，并提出相關(guān)的對策，旨在加強我國注冊會計師審計的獨立性。

關(guān)鍵詞：

注冊會計師；審計獨立性；審計委托

中圖分類號：

D9

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）08018202

1審計獨立性的概念

普遍接受的獨立性的概念包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心的狀態(tài)，注冊會計師不向外界壓力屈從或產(chǎn)生依賴，不受有損職業(yè)判斷因素的影響而作出判斷，做到客觀公正，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，要求注冊會計師與委托單位之間不存在利害關(guān)系。而形式上的獨立性是一種外在的表現(xiàn)，使信息對稱的理性的第三方，有理由相信注冊會計師的判斷做到誠信、客觀、公正及應(yīng)有的職業(yè)謹慎。注冊會計師要做到真正的獨立，就要求其客觀性不能受任何利害關(guān)系影響，做到實質(zhì)上和形式上的獨立性的統(tǒng)一。

2注冊會計師審計獨立性的重要性

審計主體、審計客體和委托人是任何審計業(yè)務(wù)都需要有的三要素，由于三者之間存在著雙重委托的關(guān)系，所以注冊會計師能否保持較高的獨立性就顯得尤為重要。審計獨立性作為審計的一個重要的方面，它是保持投資者和其他財務(wù)報告使用者對財務(wù)報告處理的可靠程度和信賴程度的基礎(chǔ)，能夠增強財物報告使用人的信心。如果注冊會計師的審計獨立性處于較低水平，將不能客觀地對審計客體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價，會誤導(dǎo)投資者作出不經(jīng)濟正確的決策，給投資者造成巨大的財產(chǎn)損失，不利于實現(xiàn)資本的有效配置。

3注冊會計師審計獨立性影響因素分析

3.1會計師事務(wù)所的組織形式與規(guī)模

根據(jù)中國《注冊會計師法》規(guī)定，會計師事務(wù)所的法定組織形式有兩種，一種是合伙制，另一種是有限責(zé)任制。合伙制的會計師事務(wù)所合伙人對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，以個人財產(chǎn)承擔(dān)事務(wù)所的債務(wù)。而有限責(zé)任制的會計事務(wù)所以其全部財產(chǎn)對事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，每個股東以其認繳的出資額為限對事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。對于這兩種法定組織形式，注冊會計師所面臨的風(fēng)險和承擔(dān)的責(zé)任是不相同的。在同等的條件下，合伙制的會計師事務(wù)所所面臨的風(fēng)險和承擔(dān)的責(zé)任相對于有限責(zé)任制的會計師事務(wù)所要大。所以在共同利益的驅(qū)使和風(fēng)險因素的約束下，合伙制的會計師事務(wù)所會更加注重審計的質(zhì)量，評價更加客觀、公正，更能自覺保持較高的審計獨立性，降低審計失敗的風(fēng)險。而我國有限責(zé)任制的會計師事務(wù)所占據(jù)會計師事務(wù)所的絕大部分，這勢必會減弱事務(wù)所和注冊會計師責(zé)任意識和風(fēng)險意識，降低審計的獨立性。

其次是會計師事務(wù)所的規(guī)模也會影響注冊會計師審計的獨立性。通常來講，會計師事務(wù)所的規(guī)模越大，審計獨立性水平越高，審計的質(zhì)量越佳。即注冊會計師審計的獨立性與會計師事務(wù)所的規(guī)模呈正向相關(guān)的關(guān)系。規(guī)模大的會計師事務(wù)所結(jié)構(gòu)層次更為完善，審計程序更加合理規(guī)范，注冊會計師的收入創(chuàng)造能力更強，收入渠道更廣，不易受個別公司的控制，更重視審計質(zhì)量的品牌效應(yīng)。而規(guī)模小的會計師事務(wù)所收入較低，收入渠道較少，在對大公司進行審計時，難免會對某些特定的大客戶產(chǎn)生經(jīng)濟上的依賴，甚至?xí)榱擞蠞M足顧客的需求，發(fā)表不獨立、客觀、公正的審計意見，毫無疑問會影響注冊會計師審計的獨立性。由此可見，會計師事務(wù)所規(guī)模的大小也會影響注冊會計師審計的獨立性。

3.2審計委托模式與審計費用支付方式

企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是注冊會計師審計的起源，只有市場經(jīng)濟發(fā)展到一定的階段才會產(chǎn)生。在審計主體、審計客體、委托人三種審計業(yè)務(wù)要素中存在著雙重審計委托關(guān)系，經(jīng)營管理者與委托人（企業(yè)所有者或股東）之間形成第一層審計委托關(guān)系，經(jīng)營管理者與注冊會計師之間形成第二層審計委托關(guān)系，兩者都處在代理人的位置，若審計委托關(guān)系模糊，企業(yè)所有者缺位或股東分散，迫于管理當(dāng)局的要求，注冊會計師與經(jīng)營管理者容易產(chǎn)生共謀，使經(jīng)營管理者取代了企業(yè)所有者變成了實際的委托人，從而導(dǎo)致審計關(guān)系的失衡，這勢必會給注冊會計師審計獨立性的造成嚴(yán)重影響。

其次審計費用的支付方式也會影響注冊會計師的審計獨立性。會計師事務(wù)所同樣也是追求較高利潤的企業(yè)，每個注冊會計師都具有一定的理性，都會追求較好的經(jīng)濟利益，而在我國審計費用是由被審計單位向?qū)徲嫏C構(gòu)支付的，而非財務(wù)報告使用者支付，但是財務(wù)報告使用者才是注冊會計師審計的需求群體，這明顯不符合一般的誰需要服務(wù)誰付款的原則。財務(wù)報告信息使用者要求注冊會計師如實的發(fā)表審計意見，提高財務(wù)報告的可靠性。而經(jīng)營管理者會要求注冊會計師對財務(wù)報告進行美化，這兩者的要求是不相互趨同的。另外經(jīng)營管理者可以自由選擇合作的審計機構(gòu)。這樣的話，注冊會計師會從自身利益的角度出發(fā)，提供不合法的審計服務(wù)，會對獨立性造成不利影響。

3.3審計收費的高低與結(jié)構(gòu)

目前，我國會計師事務(wù)所數(shù)量很大，競爭頗為劇烈，存在絕大多數(shù)會計師事務(wù)所在第一次為客戶提供審計服務(wù)時向其收取的審計費用經(jīng)常低于成本，即首次審計費用采取折價策略。注冊會計師想通過這種方式與客戶進行長期的審計服務(wù)旨在未來若干年后能夠彌補前期的虧損以及合理利潤。注冊會計師為了避免得罪客戶或者客戶流失，會向客戶妥協(xié)進而影響其獨立性。其次若審計收費比同行業(yè)的平均收費要低，會有兩種情況，一種是由于專項技能所形成的相對優(yōu)勢則不會對獨立性造成不利影響；另一種是人為地減少成本，減少審計范圍，縮減審計程序，會對獨立性造成不利影響。

此外，審計收費結(jié)構(gòu)也會影響審計的獨立性。如果某一審計客戶提供的審計費用占據(jù)注冊會計師審計總收入的絕大多數(shù)，注冊會計師會對客戶有很大的經(jīng)濟依賴，會害怕客戶的流失，將因自身利益或者外在壓力對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。如果客戶長時間未支付注冊會計師審計費用，或者在審計服務(wù)期間，以直接或間接形式取得或有收費，會因自身利益影響審計的獨立性。

3.4注冊會計師道德素質(zhì)與法律責(zé)任

注冊會計師的職業(yè)素質(zhì)也稱為注冊會計師的職業(yè)道德。注冊會計師職業(yè)素質(zhì)的高低對審計獨立性有著密切的關(guān)系，影響注冊會計師職業(yè)素質(zhì)的因素同樣也是影響審計獨立性的因素。注冊會計師的職業(yè)道德基本原則要求注冊會計師做到“誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為”，注冊會計師的職業(yè)素質(zhì)會受到自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系及外在壓力等不利因素的影響。這些不利因素同樣也會對審計獨立性造成不良的影響。所以若一個注冊會計師的職業(yè)素質(zhì)低下，審計的獨立性必然會受到不利的影響。

注冊會計師在沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定的情況下發(fā)表錯誤的審計意見，因此需承擔(dān)的責(zé)任就是注冊會計師的法律責(zé)任，往往是由被審計單位經(jīng)營失敗而引發(fā)的。通常情況下，注冊會計師的法律責(zé)任越大，注冊會計師的審計獨立性越高。因為注冊會計師的法律責(zé)任越大，所承擔(dān)的審計失敗的風(fēng)險和代價就越大，就越容易引起注冊會計師的重視，從而提高審計的獨立性。而我國對于會計師事務(wù)所和注冊會計師相關(guān)的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在行政責(zé)任的追究上，而對民事責(zé)任和刑事責(zé)任的追究條款不夠具體，具體實施的難度比較大，沒有較為清晰地司法解釋，對注冊會計師缺乏嚴(yán)厲地事后懲罰力度。

3.5薄弱的監(jiān)督機制

中國注冊會計師協(xié)會是會計師事務(wù)所的主要監(jiān)管部門，隸屬于財政部，大多數(shù)職員忙于行政事物，專職的人手又不夠，監(jiān)督審計質(zhì)量的效果不是很明顯，要想達到預(yù)期的效果靠行業(yè)的自律是不夠的。監(jiān)督機制的薄弱也會導(dǎo)致注冊會計師審計獨立性的低下。

4提高注冊會計師審計獨立性的對策

注冊會計師出具不同審計意見類型的審計報告可以在一定程度上反映注冊會計師的獨立性水平。注冊會計師是理性的“經(jīng)濟人”，會權(quán)衡利弊做出最有利于自己的決策?？蛻魰蜃詴嫀煪毩⑿赃^高而更換審計機構(gòu)從而導(dǎo)致客戶流失，若獨立性過低會遭受監(jiān)管部門的處罰。從自身利益的角度出發(fā)，注冊會計師會保持較低的獨立性。因此可以從以下幾個方面加強注冊會計師審計的獨立性。

4.1改變會計師事務(wù)所組織形式

我國應(yīng)該大力提倡會計師事務(wù)所的組織形式向合伙制、有限責(zé)任合伙制形式轉(zhuǎn)變，這兩種形式對注冊會計師的審計獨立性有較強的約束力，能夠有效增強注冊會計師風(fēng)險意識和社會責(zé)任意識。特別是有限責(zé)任合伙制的會計師事務(wù)所融合了限責(zé)任制和合伙制兩者的優(yōu)點，避免了兩者的缺點，將是未來我國事務(wù)所組織形式發(fā)展的趨勢。其次我國有限責(zé)任制會計師事務(wù)所的數(shù)量應(yīng)該有效限制，可以通過稅收條件的優(yōu)惠或者是降低設(shè)立條件鼓勵其向合伙制或者是有限責(zé)任合伙制形式轉(zhuǎn)變。另外通過合并、兼并、強強聯(lián)合、強弱聯(lián)合等方式擴大事務(wù)所的規(guī)模，增強抵御客戶的經(jīng)濟壓力的能力。大型事務(wù)所具有雄厚的資產(chǎn)，客戶更換事務(wù)所的損失會小于被監(jiān)管部門的處罰和其他客戶流失的信譽損失，能夠比小規(guī)模的事務(wù)所保持較好的獨立性。

4.2改革審計委托模式與審計收費制度

傳統(tǒng)的審計委托模式不利于審計獨立性的提高，為了保證注冊會計師審計的獨立性，改革審計委托模式是很有必要的?？梢圆捎米C監(jiān)會、交易所，或者外部獨立董事組成的審計委員會委托注冊會計師進行審計。這三種模式可以使注冊會計師與被審計單位的利益關(guān)系得到有效地隔離。上述三種審計模式也會導(dǎo)致審計的收費的轉(zhuǎn)變。改革審計收費制度注重財務(wù)信息的披露，消除注冊會計師對管理者當(dāng)局財務(wù)的依賴性，可由審計委員會評價注冊會計師的審計工作并支付審計費用，或者是證監(jiān)會或交易所專設(shè)的部門機構(gòu)對企業(yè)收費并對注冊會計師工作進行評估支付審計費用。中注協(xié)應(yīng)設(shè)定審計費用最低收費標(biāo)準(zhǔn)，對收費標(biāo)準(zhǔn)進行公開，嚴(yán)禁削價、壓價等不良競爭行為的出現(xiàn)。

4.3加強注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)

注冊會計師的職業(yè)道德是注冊會計師審計獨立性的重要保證。要研究細化注冊會計師的職業(yè)道德的準(zhǔn)則，對注冊會計師實行誠信檔案管理制度，加強注冊會計師道德評價機制建設(shè)，提高注冊會計師的違規(guī)成本。加強注冊會計師的后續(xù)教育，增強注冊會計師的風(fēng)險意識和社會責(zé)任感，健全注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)。

4.4加強監(jiān)管，強化注冊會計師責(zé)任意識

應(yīng)該健全注冊會計師的法律責(zé)任，加大懲戒力度，給注冊會計師強大的威懾力，避免注冊會計師與管理者當(dāng)局合謀損害審計的獨立性。我國目前的法律在民事責(zé)任的規(guī)定方面做得很不到位。對注冊會計師違規(guī)違法案件的處罰主要是靠吊銷執(zhí)業(yè)資格的行政處罰來體現(xiàn)的。應(yīng)該建立嚴(yán)厲的以民事賠償責(zé)任為主的事后懲罰機制，創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。要強化注冊會計師的法律責(zé)任，就需要加強監(jiān)管力度。行業(yè)監(jiān)管機制必須得到完善，國家法律部門要健全相關(guān)的法律法規(guī)，市場監(jiān)管部門要加強對市場的監(jiān)管，同時要密切配合聯(lián)系注冊會計師協(xié)會及其管理部門的工作，嚴(yán)厲打擊注冊會計師的欺詐、造假行為。

4.5完善不利影響因素評估標(biāo)準(zhǔn)

有很多因素會影響注冊會計師審計獨立性，針對不同的注冊會計師和不同的審計客戶，影響因素不盡相同。但是我國還是應(yīng)該完善審計獨立性影響因素的評估標(biāo)準(zhǔn)，堅持原則性導(dǎo)向和規(guī)則性導(dǎo)向的統(tǒng)一。將這些因素的影響程度消除或降至可以接受的水平。

參考文獻

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