第一篇：農村信用社現(xiàn)行內控制度存在的問題及對策

農村信用社現(xiàn)行內控制度存在的問題及對策

內部控制系統(tǒng)是一個開放的系統(tǒng)，內部控制體系的建立、健全和完善是一個長期的系統(tǒng)工作。農村信用社的內部控制體系構建才剛剛起步，當前還存在諸多不盡人意的地方，及時吸取各種先進的理論研究成果，適當借鑒其他金融機構有益經驗，可以為農村信用社內部控制的構建提供許多有益的啟示。

一、農村信用社內部控制存在的主要問題

現(xiàn)實中，農村信用社內控制度的不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）農村信用社內控的企業(yè)文化尚未真正建立，風險意識薄弱。信用社的企業(yè)文化，包括信用社的價值觀、信用社精神和職業(yè)道德，是信用社內控制度活的思想靈魂。近年來，各地農村信用社致力于內控建設的強化，內控認知程度有了很大提高，但內控的企業(yè)文化尚未真正形成。特別是一些基層信用社員工還沒有充分認識內控制度真正內涵和重要性，對內控文件學習不主動，理解不透徹，沒有牢固樹立“內控先行”思想。一些部門和人員責任意識不強，沒有高度認識建立健全信用社內控機制是防范風險的重要手段，因此缺乏主動性、自覺性，對內控建設工作存在敷衍情緒；還有個別職工風險意識不強，存有麻痹大意和僥幸思想，對一些重要環(huán)節(jié)的風險問題重視不夠，相關內控制度有時執(zhí)行不夠嚴格，容易產生風險隱患。

（二）內控制度建設滯后，管理嚴重缺位，執(zhí)行中產生偏差。內部控制制度建設具有持續(xù)性、不斷完善的特點。近年來由于信用社業(yè)務不斷發(fā)展，部分業(yè)務內容、程序、方法都發(fā)生了翻天覆地的變化，但許多與之配套的制度卻遠遠滯后與業(yè)務的發(fā)展。從很多方面表現(xiàn)出個別信用社內控制度建設主動性、系統(tǒng)性不強，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，極少單位能預先根據業(yè)務發(fā)展的需要，前瞻性的建立對應的內控制度，往往實在發(fā)生案件暴露問題或者上級檢查發(fā)現(xiàn)問題后，才去修訂與完善相關制度。造成對存在的風險隱患不能及時識別，評估和防范應對。有些對上級僅作一些原則性規(guī)定的業(yè)務，沒有制定相應的執(zhí)行細則和詳細的操作規(guī)程等內部管理制度，導致基層工作人員辦理一些業(yè)務時候，隨心所欲，成為內控盲區(qū)。還有的存在實用主義和逆向選擇，在制定制度時對自己有利的保留，不利的忽略，影響了內部控制制度整體作用的發(fā)揮。

（三）內部控制組織機構不完善，內部控制制定、實施部門、崗位之間沒有形成有機的整體，缺少必要的配合、制約和監(jiān)督。信用社內部控制目標的實現(xiàn)，離不開完善的組織結構作保證。但目前信用社制度基本上是流于形式。信用社各內部控制職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導只針對本部門，相互之間缺乏協(xié)調、配合、制約和監(jiān)督，“各人自掃門前雪，休管他人瓦上霜”，有些甚至出現(xiàn)推諉扯皮。有些制度“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”，形成硬制度，軟執(zhí)行。比如在財務、結算、現(xiàn)金管理等方面缺乏必要的管理制約機制，各個崗位之間相互監(jiān)督，相互制約制度不能完全落實，有些制度由于監(jiān)督不嚴或監(jiān)督脫節(jié)，執(zhí)行起來走過場。再比如信貸管理方面，“三查”制度流于形式、冒名貸款、人情貸款、關系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權放貸時有發(fā)生。

（四）監(jiān)督機制不健全，從而導致內部控制落實不到位。目前，農村信用社的內部控制組織建設薄弱，大多數(shù)信用社沒有單獨設立風險控制委員會，檢查是以內部稽核部門為主。

本身稽核組織力量薄弱，再加上內部控制組織與業(yè)務、會計、保衛(wèi)部門協(xié)調配合不夠，不能形成聯(lián)動機制，導致內部控制檢查不能形成合力，監(jiān)督檢查的深度、廣度和頻率不夠。由于被查部門或個人對存在的問題認識不足、整改不力，檢查部門又不忍、不愿、不敢對相關責任人痛下決心嚴肅處理，懲治不力，導致一些問題長期不能解決，成了困擾農村信用社各級管理者的“疑難雜癥”。

（五）缺乏必要的內部控制激勵機制。經營管理層的報酬非貨幣化和責任非契約化十分明顯，出現(xiàn)了事故、要按照規(guī)定進行經濟和行政處罰，但內控良好、業(yè)績優(yōu)秀的卻不能相應增加收入，得到和付出的不成比例，極大傷害了經營管理者的積極性和創(chuàng)造性。長期以來，農村信用社實行的是等級工資制，這種工資制度下，參照員工的學歷、工齡、職稱、職務等因素，將員工分成不同等級的員工，實行級別工資，不同等級的員工工資差別很小。這種工資制度有其合理的方面，得到許多專業(yè)銀行認可。但這種工資制度僵化，只要達到某個等級，干多干少一個樣、干好干壞一個樣，這就造成了一些員工游手好閑，占著茅坑不拉屎，有的端著信用社的飯碗，還在外面經商辦企業(yè)。一些人看到了這些現(xiàn)象就為所欲為，膽大包天、有的整天吊兒郎當，想來就來，想走就在。有的經商辦企業(yè)，有的冒名貸款，有的收受貸戶賄賂，整日花天酒地，有恃無恐。有的人越陷越深不能自拔，最后走向犯罪的深淵，在客觀上給犯罪分子開了綠燈。

二、完善農村信用社內部控制系統(tǒng)的政策建議和對策

針對農村信用社內部控制狀況，盡快建立起規(guī)范、科學而運轉良好的內部控制，不僅是日益嚴格的金融監(jiān)管的外在要求，同時也是農村信用社實現(xiàn)定發(fā)展戰(zhàn)略目標和防范金融風險的內在需要。我認為，完善農村信用社內部控制工作，應重點從以下幾個方面進行努力：

（一）改革信用社內部風險管理體系。全面設立風險控制管理委員會，通過風險控制管理委員會實現(xiàn)對風險管理整體戰(zhàn)略決策管理，對信用社面臨的一系列信用風險、操作風險、市場風險、流動性風險等進行全面識別、監(jiān)測、評估、計量與控制，防止風險失控。通過科學的風險管理模式實現(xiàn)對信用社內各種類型風險的全面有效管理。通過明確合理的職能劃分，實現(xiàn)風險管理職責在信用社各業(yè)務部門之間、上下級之間有效協(xié)調和聯(lián)動管理，最終建立以促進業(yè)務發(fā)展為根本的增值型信用社風險管理體系。

（二）大力倡導和營造信用社“控制文化”。有效的內控系統(tǒng)的一項實質性內容就是建立強有力的控制文化。要樹立信用社內部控制人人有責，從我做起的意識。人是第一生產力，理論和政策在實際中無法推廣，很重要一個原因是內部控制執(zhí)行者的素質不高。因此是要增強信用社全員的自律意識，強化照章制度辦事的觀念，不再跟著感覺走，憑經驗想當然地操作。聯(lián)社要樹立高標準的職業(yè)道德，并在信用社全體員工中建立一種文化，向他們強調和說明內控的重要性。信用社所有員工都需要理解自己在內控程序中的作用并在程序中充分，變“要我做”為“我要做”。要形成信用社制度面前人人平等的觀念，不再是惟命是從。從教育培訓入手,全面提高信用社員工素質，促進控制文化的形成。

（三）完善信用社各種規(guī)章制度，靠制度管人，靠機制約束人。僅僅依靠信用社員工的自律、不能完全建立有效的內部控制機制，還要依靠包涵信用社各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)

節(jié)、覆蓋所有部門和崗位的相互監(jiān)督制約的管理機制，才能形成科學的信用社內部控制制度體系。必需在信用社原有的內控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的金融業(yè)務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內控先行；要加強現(xiàn)行規(guī)章制度的整理工作，總結新經驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和完善制度。制度是信用社意志的基本表現(xiàn)形式、是維系信用社有序活動的一個紐帶，是具有權威性的標準、規(guī)則和行動方案的集合。它決定著每個人在信用社中能夠做什么，不能做什么，大體上如何去做。要讓制度成為信用社一只火熱的爐子，哪個員工一摸到它，立刻間就會感到疼痛；它還具有警示性，即使不去摸它，也知道一旦觸犯它將會怎樣；它還具有一致性，即對事不對人，不管你是誰，不管你什么時候觸犯它，后果都是一樣。

（四）完善內部控制激勵與約束機制。農村信用社要發(fā)展壯大，必須調動各級員工的積極性，必須強化激勵與約束，改革薪酬，不要讓績效工資制流于形式，聯(lián)系員工績效，變發(fā)工資為掙工資。確實讓踏實肯干嚴守制度的員工嘗到甜頭，極大調動他們工作的積極性，當然也讓那些濫竽充數(shù)屢教不改的人再也混不下去了。同時，在責任追究上實行“盡職免責”，對那些主觀上盡心盡力，但因客觀上的不可控因素造成的內部控制重大缺陷可以從輕或者免予處分。從而實現(xiàn)人盡其才的作用。

后營子信用社

趙麗英

2011年6月30日

第二篇：農村信用社現(xiàn)行內控制度存在的問題及對策

農村信用社現(xiàn)行內控制度存在的問題及對策

內部控制系統(tǒng)是一個開放的系統(tǒng)，內部控制體系的建立、健全和完善是一個長期的系統(tǒng)工作。農村信用社的內部控制體系構建才剛剛起步，當前還存在諸多不盡人意的地方，及時吸取各種先進的理論研究成果，適當借鑒其他金融機構有益經驗，可以為農村信用社內部控制的構建提供許多有益的啟示。

一、農村信用社內部控制存在的主要問題

現(xiàn)實中，農村信用社內控制度的不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）農村信用社內控的企業(yè)文化尚未真正建立，風險意識薄弱。信用社的企業(yè)文化，包括信用社的價值觀、信用社精神和職業(yè)道德，是信用社內控制度活的思想靈魂。近年來，各地農村信用社致力于內控建設的強化，內控認知程度有了很大提高，但內控的企業(yè)文化尚未真正形成。特別是一些基層信用社員工還沒有充分認識內控制度真正內涵和重要性，對內控文件學習不主動，理解不透徹，沒有牢固樹立“內控先行”思想。一些部門和人員責任意識不強，沒有高度認識建立健全信用社內控機制是防范風險的重要手段，因此缺乏主動性、自覺性，對內控建設工作存在敷衍情緒；還有個別職工風險意識不強，存有麻痹大意和僥幸思想，對一些重要環(huán)節(jié)的風險問題重視不夠，相關內控制度有時執(zhí)行不夠嚴格，容易產生風險隱患。

（二）內控制度建設滯后，管理嚴重缺位，執(zhí)行中產生偏差。內部控制制度建設具有持續(xù)性、不斷完善的特點。近年來由于信用社業(yè)務不斷發(fā)展，部分業(yè)務內容、程序、方法都發(fā)生了翻天覆地的變化，但許多與之配套的制度卻遠遠滯后與業(yè)務的發(fā)展。從很多方面表現(xiàn)出個別信用社內控制度建設主動性、系統(tǒng)性不強，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，極少單位能預先根據業(yè)務發(fā)展的需要，前瞻性的建立對應的內控制度，往往實在發(fā)生案件暴露問題或者上級檢查發(fā)現(xiàn)問題后，才去修訂與完善相關制度。造成對存在的風險隱患不能及時識別，評估和防范應對。有些對上級僅作一些原則性規(guī)定的業(yè)務，沒有制定相應的執(zhí)行細則和詳細的操作規(guī)程等內部管理制度，導致基層工作人員辦理一些業(yè)務時候，隨心所欲，成為內控盲區(qū)。還有的存在實用主義和逆向選擇，在制定制度時對自己有利的保留，不利的忽略，影響了內部控制制度整體作用的發(fā)揮。

（三）內部控制組織機構不完善，內部控制制定、實施部門、崗位之間沒有形成有機的整體，缺少必要的配合、制約和監(jiān)督。信用社內部控制目標的實現(xiàn)，離不開完善的組織結構作保證。但目前信用社制度基本上是流于形式。信用社各內部控制職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導只針對本部門，相互之間缺乏協(xié)調、配合、制約和監(jiān)督，“各人自掃門前雪，休管他人瓦上霜”，有些甚至出現(xiàn)推諉扯皮。有些制度“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”，形成硬制度，軟執(zhí)行。比如在財務、結算、現(xiàn)金管理等方面缺乏必要的管理制約機制，各個崗位之間相互監(jiān)督，相互制約制度不能完全落實，有些制度由于監(jiān)督不嚴或監(jiān)督脫節(jié)，執(zhí)行起來走過場。再比如信貸管理方面，“三查”制度流于形式、冒名貸款、人情貸款、關系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權放貸時有發(fā)生。

（四）監(jiān)督機制不健全，從而導致內部控制落實不到位。目前，農村信用社的內部控制組織建設薄弱，大多數(shù)信用社沒有單獨設立風險控制委員會，檢查是以內部稽核部門為主。農村信用社現(xiàn)行內控制度存在的問題及對策

本身稽核組織力量薄弱，再加上內部控制組織與業(yè)務、會計、保衛(wèi)部門協(xié)調配合不夠，不能形成聯(lián)動機制，導致內部控制檢查不能形成合力，監(jiān)督檢查的深度、廣度和頻率不夠。由于被查部門或個人對存在的問題認識不足、整改不力，檢查部門又不忍、不愿、不敢對相關責任人痛下決心嚴肅處理，懲治不力，導致一些問題長期不能解決，成了困擾農村信用社各級管理者的“疑難雜癥”。

（五）缺乏必要的內部控制激勵機制。經營管理層的報酬非貨幣化和責任非契約化十分明顯，出現(xiàn)了事故、要按照規(guī)定進行經濟和行政處罰，但內控良好、業(yè)績優(yōu)秀的卻不能相應增加收入，得到和付出的不成比例，極大傷害了經營管理者的積極性和創(chuàng)造性。長期以來，農村信用社實行的是等級工資制，這種工資制度下，參照員工的學歷、工齡、職稱、職務等因素，將員工分成不同等級的員工，實行級別工資，不同等級的員工工資差別很小。這種工資制度有其合理的方面，得到許多專業(yè)銀行認可。但這種工資制度僵化，只要達到某個等級，干多干少一個樣、干好干壞一個樣，這就造成了一些員工游手好閑，占著茅坑不拉屎，有的端著信用社的飯碗，還在外面經商辦企業(yè)。一些人看到了這些現(xiàn)象就為所欲為，膽大包天、有的整天吊兒郎當，想來就來，想走就在。有的經商辦企業(yè)，有的冒名貸款，有的收受貸戶賄賂，整日花天酒地，有恃無恐。有的人越陷越深不能自拔，最后走向犯罪的深淵，在客觀上給犯罪分子開了綠燈。

二、完善農村信用社內部控制系統(tǒng)的政策建議和對策

針對農村信用社內部控制狀況，盡快建立起規(guī)范、科學而運轉良好的內部控制，不僅是日益嚴格的金融監(jiān)管的外在要求，同時也是農村信用社實現(xiàn)定發(fā)展戰(zhàn)略目標和防范金融風險的內在需要。我認為，完善農村信用社內部控制工作，應重點從以下幾個方面進行努力：

（一）改革信用社內部風險管理體系。全面設立風險控制管理委員會，通過風險控制管理委員會實現(xiàn)對風險管理整體戰(zhàn)略決策管理，對信用社面臨的一系列信用風險、操作風險、市場風險、流動性風險等進行全面識別、監(jiān)測、評估、計量與控制，防止風險失控。通過科學的風險管理模式實現(xiàn)對信用社內各種類型風險的全面有效管理。通過明確合理的職能劃分，實現(xiàn)風險管理職責在信用社各業(yè)務部門之間、上下級之間有效協(xié)調和聯(lián)動管理，最終建立以促進業(yè)務發(fā)展為根本的增值型信用社風險管理體系。

（二）大力倡導和營造信用社“控制文化”。有效的內控系統(tǒng)的一項實質性內容就是建立強有力的控制文化。要樹立信用社內部控制人人有責，從我做起的意識。人是第一生產力，理論和政策在實際中無法推廣，很重要一個原因是內部控制執(zhí)行者的素質不高。因此是要增強信用社全員的自律意識，強化照章制度辦事的觀念，不再跟著感覺走，憑經驗想當然地操作。聯(lián)社要樹立高標準的職業(yè)道德，并在信用社全體員工中建立一種文化，向他們強調和說明內控的重要性。信用社所有員工都需要理解自己在內控程序中的作用并在程序中充分，變“要我做”為“我要做”。要形成信用社制度面前人人平等的觀念，不再是惟命是從。從教育培訓入手,全面提高信用社員工素質，促進控制文化的形成。

（三）完善信用社各種規(guī)章制度，靠制度管人，靠機制約束人。僅僅依靠信用社員工的自律、不能完全建立有效的內部控制機制，還要依靠包涵信用社各項業(yè)務過程和各個操作環(huán) 農村信用社現(xiàn)行內控制度存在的問題及對策

節(jié)、覆蓋所有部門和崗位的相互監(jiān)督制約的管理機制，才能形成科學的信用社內部控制制度體系。必需在信用社原有的內控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的金融業(yè)務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內控先行；要加強現(xiàn)行規(guī)章制度的整理工作，總結新經驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和完善制度。制度是信用社意志的基本表現(xiàn)形式、是維系信用社有序活動的一個紐帶，是具有權威性的標準、規(guī)則和行動方案的集合。它決定著每個人在信用社中能夠做什么，不能做什么，大體上如何去做。要讓制度成為信用社一只火熱的爐子，哪個員工一摸到它，立刻間就會感到疼痛；它還具有警示性，即使不去摸它，也知道一旦觸犯它將會怎樣；它還具有一致性，即對事不對人，不管你是誰，不管你什么時候觸犯它，后果都是一樣。

（四）完善內部控制激勵與約束機制。農村信用社要發(fā)展壯大，必須調動各級員工的積極性，必須強化激勵與約束，改革薪酬，不要讓績效工資制流于形式，聯(lián)系員工績效，變發(fā)工資為掙工資。確實讓踏實肯干嚴守制度的員工嘗到甜頭，極大調動他們工作的積極性，當然也讓那些濫竽充數(shù)屢教不改的人再也混不下去了。同時，在責任追究上實行“盡職免責”，對那些主觀上盡心盡力，但因客觀上的不可控因素造成的內部控制重大缺陷可以從輕或者免予處分。從而實現(xiàn)人盡其才的作用。

后營子信用社

趙麗英

2011年6月30日

第三篇：淺析農村信用社會計核算內控體系存在的問題及對策

淺析農村信用社會計核算內控體系存在的問題及對策

【中文摘要】：農村信用社作為我國金融體系的重要組成部分，對促進國民經濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著重要作用，隨著我國市場經濟和金融體制改革的不斷深化，近幾年，通過建立會計核算內控體系，規(guī)范操作流程，增強風險防范意識，信用社經營管理水平得到了較大提高，但是由于受歷史、體制、人員素質等因素的影響，農村信用社的會計核算內控體系建設還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，本文擬以分析農村信用社會計核算內控體系的現(xiàn)狀，并提出如何建立健全行之有效的會計核算內控體系的對策。從而為有效防范和化解金融風險，保證農村信用社規(guī)范操作和穩(wěn)健經營打下基礎。【關鍵詞】：農村信用社，會計核算，內控體系，內控機制

農村信用社是城鄉(xiāng)居民集資聯(lián)合組成的合作金融機構，自一九九六年，與農業(yè)銀行脫離行政隸屬關系，開始走上自主、自強、自立的經營道路以來，深化改革為動力，不斷開拓創(chuàng)新，增強服務理念，夯實基礎，加強管理，在經濟發(fā)展中取得了一定的成績，但隨著社會主義市場經濟體制的建立和金融體制改革的進一步深入，信用社會計的服務對象、核算范圍、管理方式都發(fā)生了較大變化，特別是計算機技術在銀行會計的應用迅猛發(fā)展，使得一些發(fā)揮重要作用的會計內控制度已很難適應當前的業(yè)務發(fā)展。信用社作為經營貨幣和信用的特殊企業(yè)，建立健全內控機制，是確保其穩(wěn)健發(fā)展的一項重要舉措，也是從制度上、源頭上防范金融風險的基礎性工作?？v觀近年來，信用社會計內部頻繁發(fā)生差錯事故和經濟犯罪案件，究其原因，無不與會計內控機制的不健全或失靈有著密切關系。

1、完善信用社會計核算內控體系的最終目的。

會計內部控制就是為防范會計風險，切實履行會計職能，完成貨幣政策調控目標，切實控制會計業(yè)務活動過程，各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險而形成的實施方法、措施和程序。近幾年來，會計內控越來越受企業(yè)重視，信用社作為高負債、高風險，涉及面廣，聯(lián)動性強，敏感度高的金融企業(yè)尤為如此。完善會計核算內控體系最終目的是強化崗位牽制和完善操作規(guī)程，從而有效地避免風險的形成。

1.1達到崗位牽制的目的

信用社的每個崗位不是簡單個體，而是相互聯(lián)系和相互制約的一個整體。

1.1.1落實會計崗位的科學設置，達到崗位牽制的目的

各信用社會計核算分別設立主辦會計，對其實行聯(lián)社委派制，本單位無權對其進行更換，以提高其組織本單位會計業(yè)務的獨立性和管理本單位會計人員的權威性。信用社會計核算應明確專人負責事后監(jiān)督，以加強業(yè)務行為的自我檢查和審核。建立會計主管和會計負責人制度，明確會計部門只接受其主管的領導，會計主管人員不經辦具體的經營業(yè)務，會計人員進行的任何賬務記錄如果沒有有效的會計憑證，其會計主管應受到處罰。

1.1.2實行分級授權的約束制度

信用社會計帳務處理實行分級授權，職責分離，相互牽制的崗位約束制度，會計人員不得超越權限范圍處理會計賬務和增刪改會計財務事項或參數(shù)。上級授權處理的事項須履行必要的手續(xù)，從而形成對會計業(yè)務操作者、管理者和監(jiān)督者的“三道防線”。所有會計帳務處理必須實行崗位分工，明確崗位職責，禁止一人兼崗或獨自操作，特別是落實錢、賬分管制度和印、押、證、機分管制度。

1.1.3加強會計崗位的監(jiān)督制約

信用社授權控制規(guī)定對業(yè)務用章、密押、空白憑證等會計帳務處理的有效證章實行專人分管，對會計賬務處理的全過程必須實行事前、事中、事后監(jiān)督。

1.2 達到崗位操作規(guī)程完善的目的

當前，農村信用社根據實際情況加快會計控制制度完善的步伐。結合農村信用社主要會計崗位業(yè)務內容，會計崗位操作規(guī)程如下。

1.2.1記帳崗的操作規(guī)程

受理現(xiàn)金收入時，及時對帳號、戶名及金額進行核對。受理現(xiàn)金支出時，折角核對印鑒等憑證要素，確定真?zhèn)?。受理轉帳支票、辦理匯票、信匯等業(yè)務時，必須對憑證要素進行認真審查，無誤后方可辦理相應的轉帳業(yè)務，營業(yè)終了須進行總分帳核對，保證帳帳、帳表全部相符。

1.2.2儲蓄崗的操作規(guī)程

實行柜員制的存、取款業(yè)務有電子監(jiān)控和后臺每日總分帳核對，每日營業(yè)終了時，儲蓄崗要核對帳務，保證手工帳與儲蓄金額表完全相符，并拷貝軋賬，打印相關報表。

1.2.3聯(lián)行崗的操作規(guī)程

接到客戶填制的信匯、電匯、匯票委托書后，必須審查憑證要素是否齊全，折角核對印鑒，審查實際存款金額是否透支，防止簽發(fā)空頭報單或匯票。

盡管農村信用社的會計核算內控體系在近幾年得到了一些完善，在具體實際操作過程中還存在一些問題。

2、信用社會計核算內控體系存在問題的分析

農村信用社會計核算暴露出的風險隱患是多方面的，既有內部也有外部，既有主觀也有客觀，歸納起來，有以下三方面問題：

2.1現(xiàn)行的會計核算制度不能適應當前金融業(yè)務發(fā)展。

近幾年，隨著經濟的快速發(fā)展，各金融機構之間的競爭也越來越激烈，金融業(yè)務也得到了快速發(fā)展，從而使信用社的會計核算制度跟不上步伐。

2.1.1信用社會計業(yè)務的手工操作舊模式已不能適應業(yè)務的發(fā)展。

信用社會計制度經過發(fā)展，總結了雙人臨柜，錢帳分管，換人復

核，總分核對等十六項相互牽制的內部控制原則，基本適應手工操作時期“錢帳”的需要。隨著銀行業(yè)務的電子化發(fā)展，會計業(yè)務處理已擺脫了手工記帳算帳，基本實現(xiàn)了計算機處理，但現(xiàn)行的會計制度仍未作相應的修改，如計算機口令密碼管理，操作人員的管理權限，計算機的系統(tǒng)安全控制，數(shù)據的輸入與處理控制及人機交接環(huán)節(jié)等控制均沒有明確的制度規(guī)定，僅靠上級行政文件形式進行補充。

2.1.2傳統(tǒng)的信用社會計制度已不能適應會計職能的轉變。

傳統(tǒng)的會計主要任務是記帳、算帳、報帳，滿足于“表平帳對”，其監(jiān)督職能的發(fā)揮也多是注重對會計核算的事后監(jiān)督，這種會計職能與會計業(yè)務不斷發(fā)展變化的形勢和任務已經不相適應。隨著信用社會計核算業(yè)務種類的不斷發(fā)展，信 用社會計核算的服務、監(jiān)督職能也就不能加強，這就要求會計監(jiān)督從事后轉移到事前、事中，以便準確反映金融活動，為信用社制度和執(zhí)行貨幣政策，加強會計核算內控提供依據。

2.1.3新業(yè)務的應用沒有先行的制度作保證。

如全國電子特約匯兌已開通四年多了，可到目前為止，還沒有一個統(tǒng)一的管理辦法，只由各地根據當?shù)氐膶嶋H情況自行制定制度、要求、標準、管理的深度和力度也就各不相同。顯然，會計核算制度的不適應性，將會削弱了會計內控制約機制的有效發(fā)揮，加之部分補充制度操作性較差，就不可避免地存在風險隱患。

2.2會計人員的“數(shù)”質不適應信用社業(yè)務發(fā)展需要

信用社業(yè)務數(shù)量增強很快，而會計人員數(shù)量和質量卻沒有得到相應的增加，從而制約著農村信用社業(yè)務的發(fā)展。

2.2.1內部監(jiān)督無法真正落實。

相當部分的鎮(zhèn)、鄉(xiāng)信用社達不到最低的內控分工要求，使得一些相互牽制的制度無法真正落實，不少業(yè)務帶險操作，違規(guī)操作。如會計制度明確規(guī)定，信貸員不得兼作記帳員，電腦管理員不得兼作記帳員，事實上信用社都做不到這一點，遇到職工出差、培訓、請假只好代班，內控制度的監(jiān)督、管理力度也相應削弱。

2.2.2會計人員素質也不能適應業(yè)務發(fā)展的需求。

隨著金融業(yè)務的電子化、網絡化、信息化程度越來越高，無論金融現(xiàn)代化管理與操作手段的推廣應用，還是金融業(yè)務的創(chuàng)新，客觀上都要求會計隊伍的業(yè)務素質、管理水平及操作技通知與之相適應，但是，從一支筆、一個算盤過來的大部分老同志，不能很快掌握計算機的應用，年輕的同志進社時，大部分沒有經過正規(guī)培訓，倉促頂崗。與其他專業(yè)銀行相比，整體素質不高，影響了會計內控的有效執(zhí)行。

2.2.3會計人員防范風險意識的欠缺，直接影響了風險防范能力。

相當部分的會計人員，沒有從防范風險的高度去正確認識執(zhí)行制度的重要性，在具體操作過程中缺乏警惕性，具體表現(xiàn)在：會計人員私章隨意丟放，互通口令、密碼，一些業(yè)務未經復核就蓋上復核印章，后手過分相信前手，印章、重要憑證、密押表面上實行“三分管”，實際上交叉混用，有的信用社甚至出現(xiàn)重要空白憑證丟失、失竊現(xiàn)象等，都容易給犯罪分子留下作案機會，可以說會計核算一直處于“干好無功，干不好出大事“的狀況，缺乏一套科學的績效掛鉤的考評獎罰機制，遵守制度無獎，違規(guī)操作無罰，大大地挫傷了會計人員工作的積極性，使得部分一線人員不愿意長期從事會計工作。

2.3會計監(jiān)督機制不夠健全

信用社會計監(jiān)督主要是以聯(lián)社為中心，對會計核算的監(jiān)督，對會計控制制度落實的監(jiān)督與對會計管理人員監(jiān)督。前者包括會計核算內容的真實性、合法性和執(zhí)行會計制度的監(jiān)督，后者是對制訂的內部控制制度，在實際操作中是否有效遵守進行監(jiān)督，以及對會計人員內控 制約是否硬化，與是否存在對會計主管的制約監(jiān)督。目前，信用社會計職能履行不夠理想。

2.3.1管理體制的頻繁變動使管理弱化。

自與農行脫鉤后，農村信用社管理體制變動的頻繁，造成農村信用社的管理弱化。長期以來，農村信用社會計制度的制訂、執(zhí)行、監(jiān)督實行“三位一體”的管理模式，主要依靠事后監(jiān)督員、會計主管以及上級會計部門的監(jiān)督檢查來完成，缺乏一套較為規(guī)范、完善、具有力度的的監(jiān)督方法。

2.3.2由于監(jiān)督不力，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社經營缺乏應有的約束。

主要是會計人員的素質和管理人員的水平不高。

① 部分信用社會計核算混亂，總帳與明細帳長期不符。

② 會計、出納、電腦崗位之間職責不清，有些工作互相扯皮、互推責任、風險隱患較大。

③有些信用社不顧財經法紀律師，財務費用上大手大腳，超標準，超權限開支。④規(guī)定的會計主管按月檢查，往往是敷衍了事，流于形式。

3、健全農村信用社會計核算內控體系的對策

應盡快建立一整套適應農村信用社特點的規(guī)章制度和內控制度，嚴密核算制度，嚴把險關；建立一支高素素會計隊伍，嚴防風險發(fā)生；要加強對會計業(yè)務人 員與管理人員的內控監(jiān)督制約，及時處理風險，將損失降到最低點。

3.1抓住關鍵，嚴格執(zhí)行會計制度。

俗話說：無規(guī)矩不成方圓。信用社要穩(wěn)健經營，必須建立和完善一整套規(guī)章制度，科學的制度是內控的重要手段。

3.1.1要健全完善制度。

在具體工作中，要對每項業(yè)務的重要風險部位，制訂健全完備的內控制度進行約束和權限，做到有章可循，防止業(yè)務工作的盲目性和隨意性。同時，因根據業(yè)務發(fā)展和客觀形勢的變化，及時調整有關規(guī)章制度，各規(guī)章制度之間要保持相互協(xié)調統(tǒng)一，形成完善的規(guī)章體系，從而確保規(guī)章的有效性和時效性。

3.1.2要合理界定崗位職責。

圍繞建立合理的授權分類制度，嚴格區(qū)分工作程序，業(yè)務范圍。重點抓住要害崗位和要害環(huán)節(jié)，明確會計風險防范責任制，把落實各項內控制度當作強化內控管理，防范金融內險的頭等大事來抓。要求每位會計人員按照自身的工作職責范圍和管理制度規(guī)程辦事，做到憑證傳遞定線，操作定型。用具定位的三定工作，切實加強對聯(lián)行經辦人員、票據交換人員、微機操作員、復核員、事后監(jiān)督員的監(jiān)督與檢查，定期或不定期抽查各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，保證各項規(guī)章制度真正落到實處，不給犯罪分子以任何可乘之機。

3.2提高員工與管理層內控意識。

建立一支具有較高政治素質和業(yè)務水平的信用社會計核算隊伍，是內控機制有效運行的根本保證。

3.2.1擇優(yōu)錄用，把好進入關。

信用社會計人員不僅需有一定的經濟、金融理論知識，還要有扎實的業(yè)務能力和熟練的電子計算機操作技術，更要有高度的工作責任感和無私奉獻的敬業(yè)精神。在人員配置上，不僅要考慮保證業(yè)務處理和制度落實所需人員的數(shù)量，更要把政治素質好、業(yè)務能力強、無不良紀錄的人員充實到會計隊伍中去。通過定期或不定期的崗位輪換和強制休假制度，暴露存在的問題和人員及時予以糾正和處理，發(fā)揮內控的預報、預警作用。

3.2.2以人為本，提高會計人員素質。

“人是生產力中最活躍，最革命的因素”。防范風險，健全會計核算內控機制，最終要靠一支高素質的會計核算隊伍去實施，應把“以人為本”的思想貫穿于經營管理始終，采取各種方式對會計、出納人員進行政治思想，職業(yè)道德、法制制度、操作技能以及計算機知識等的教育培訓。引導員工敬業(yè)愛崗、自覺遵紀守法，鼓勵員工參加學歷學習，到兄弟單位聽經驗介紹，赴愛國主義教育基地參觀等豐富多彩的方式，來提高員工的思想素質。對管理人員要著重進行電子化技術性訓練，掌握對金融高技犯罪條件的預防方式，積極研究探討工作中出現(xiàn)的各類差錯事故，經濟案件的原因和根源，不斷強化會計管理人員的風險意識，并通過他們主動研究風險，防范風險，以此來造就一支業(yè)務精通、思想過硬、敢打敢拼的隊伍，以更好地防范金融風險，適應現(xiàn)代金融市場日趨激烈化的競爭要求。

3.2.3嚴格獎罰，建立激勵機制。

對有章不循、違反制度規(guī)定的責任人給予經濟處罰；對嚴格執(zhí)行制度規(guī)定，工作質量高的個人給予相應的獎勵，做到獎罰分明，徹底打破信用社職工工資吃“大鍋飯”的現(xiàn)象，把存、貸款、利潤指標、工資費用等密切掛鉤，嚴格監(jiān)督、檢查、考核，增強信用社的經營活力。

3.2.4從嚴管人治崗。

從近年來農村信用社系統(tǒng)發(fā)生的經濟案件看，主要發(fā)生在會計、出納、結算、儲蓄、信貸部門。因此，要加大對主要崗位人員和要害部位的管理，嚴格操作規(guī)程，強化崗位制約，堅決杜絕一人多崗現(xiàn)象。對人員不足的網點要按照機構管理的要求予以充實或撤并，嚴格執(zhí)行營業(yè)臨柜證、章、押和錢賬分管原則，做到雙人復核，雙人守庫，賬務日清月結，內外賬定期核對，逐步完善各項業(yè)務事前、事中、事后的監(jiān)督檢查制度，使業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)處于縝密的監(jiān)控之下。同時，要按照崗位設置，制定不同層次崗位人員任職資格和上崗要求，實行應試上崗、定期考核，動態(tài)管理，進一步加強對主要崗位從業(yè)人員的培訓，建立分層次、分崗位的崗前培訓和崗上培訓制度，并經常對重要崗位人員執(zhí)行制度和工作程序的規(guī)范性進行檢查，防止少數(shù)人利用工作之便進行內部作案。

3.3加強內部管理，強化會計監(jiān)督制約機制

堅持以內部稽核和外部監(jiān)管相配套的監(jiān)督體制，市聯(lián)社對基層社實行直接監(jiān)管稽核工作，切實由單一的合規(guī)性監(jiān)管向深層性風險性監(jiān)督轉變，提高的內控水平。

3.3.1強化會計核算內部稽檢監(jiān)督，加大稽審力度。

針對當前農村信用社會計核算內部稽核體制不順，缺乏必要的獨立性、權威性、稽核面窄、頻率低、質量不高等問題，首先要建立超垂直領導、分級管理的內部稽核體系。一是信用社應安排兼職稽核員對信用社會計業(yè)務進行定期、不定期稽核；二是聯(lián)社統(tǒng)一安排專職稽核員定期、不定期對各信用社會計業(yè)務進行稽核。其次，加強稽核隊伍建設，提高稽審效率。要選拔優(yōu)秀人員充實到稽核部門，保證其數(shù)量和質量達到較高標準。稽核人員必須精通各類金融業(yè)務和政策法規(guī)，且做到客觀公正、清政廉潔。

3.3.2健全規(guī)章制度，防范經營風險。

農村信用社對每項會計核算業(yè)務的重要風險點，都應制定詳細的規(guī)章制度進行約束和限制。首先農村信用社應當以經營目標為中心，依據《商業(yè)銀行法》、《票據法》、《擔保法》、《農村信用社會計基本制度》等有關金融法規(guī)，健全內部各項規(guī)章制度，做到有章可循，有法可依，堵塞漏洞，防范風險。其次，農村信用社還應注意對已有的會計核算內控制度進行整理、修訂、完善和補充，以適應金融法規(guī)和金融環(huán)境的變化，從而保證其適用性，這樣才能最終形成一種“人定制度、制度管理人”的會計核算內控體系。

3.3.3完善財務管理機制，防范財務風險。

在會計內控機制上，要強化依法經營，健全財務管理領導小組，不斷完善財務管理辦法，樹立勤儉辦社的指導思想，提倡增收節(jié)支，堅持量力而行，組織財務收入、緊縮財務支出，對方損社和高風險社上收財務支出權，嚴禁截留利潤，私設“小金庫”，侵占集體財務和資金。嚴格履行財務費用報批手續(xù)，堅持制止“先斬后奏，斬而不奏”現(xiàn)象，認真落實“一支筆”審批制度，切實加強農村信用社的管理和監(jiān)督。

總之，建立和完善信用社會計內部控制和風險防范責任制，內部管理應當從嚴抓起，加強會計內部控制和柜組之間的協(xié)調配合，規(guī)范業(yè)務經營行為，制訂業(yè)務操作規(guī)程，合理配置會計人員，加強印、押、證管理，堅持實行會計業(yè)務事后監(jiān)督和會計出納制度執(zhí)行檢查的報告制度，完善會計事前制度制定，事中組織實施，事后監(jiān)督控制，提高會計控制水平，把防范工作貫穿于整個業(yè)務經營活動的始終，從而不斷增強內部管理水平，保證各項業(yè)務經營無事故、無案件、無損失。從而能促進信用社穩(wěn)健發(fā)展。

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第四篇：農村信用社內控機制存在的問題

農村信用社內控機制存在的問題、成因及對策

農村信用社作為經營貨幣的特殊金融企業(yè)，防范和控制風險始終是最重要的工作，而內部控制又是控制風險的關鍵。當前農村信用社積聚的大量金融風險，與長期以來農村信用社內部控制上的缺陷和執(zhí)行內部控制制度不力有著直接的聯(lián)系。因此，切實加強農村信用社內控機制建設已顯得尤其必要和迫切。本文試從農村信用社在內控機制上存在的問題入手，在產權關系和體制上挖根求源，找出

病因，進而提出對策措施。

一、問題：內控的邊緣化和制度缺損及軟化

現(xiàn)代經濟管理學告訴我們，內控作為企業(yè)約束、自我管理的自律行為，是保證其經營安全、實現(xiàn)經營目標的不可或缺的重要管理形式。作為高負債、高風險的金融業(yè)尤為如此。從巴林銀行的倒閉到近期金融系統(tǒng)發(fā)生的經濟案件，幾乎無一不是金融機構內部控制不嚴所致。因此，內控與業(yè)務經營是存在于同一事物的兩個不同方面，它是現(xiàn)代金融企業(yè)對其業(yè)務經營活動進行控制、管理的主要工具。但是，目前農村信用社內控的邊緣化和制度缺損及軟化卻相當嚴重。一是表現(xiàn)在內控意識淡薄。一些人對信用社內部控制的概念是陌生的，往往把內控制度簡單理解為建章立制，認為有了規(guī)章制度便有了內控機制，忽視了內控是在業(yè)務過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制。少數(shù)領導還把內部控制與業(yè)務發(fā)展和效益對立起來，將內控看作是捆綁自己手腳、制約業(yè)務發(fā)展的繩索，因而極力淡化，將內控置于可有可無的境地。二是內控體制不順。由于內部監(jiān)督部門受同級經營管理者的領導，因而使內部監(jiān)督部門缺乏獨立性和權威性，從一定意義上來講，也就談不上對其實質性的監(jiān)督和檢查。三是內控力量不足。一個縣級聯(lián)社一般僅有3、4名內審人員，有的還擔負著紀檢監(jiān)察任務。同時，由于電算化業(yè)務的快速 發(fā)展，一些內審人員的自身素質已不能適應業(yè)務發(fā)展的需要。四是制度建設不到位。當前農村信用社內控制度還未形成權責分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序的體系，一些制度不完整。如對新業(yè)務和計算機業(yè)務的管理制度滯后，適應不了新業(yè)務的發(fā)展；對經營管理者權力和責任界定不夠清晰，其個人決策和責任行為沒有一套可操作的制度制約，造成事實上的有權無責，因而誘發(fā)了一些違法經營和經濟案件的發(fā)生。并且，一些農村信用社在內控制度建設中重此輕彼，各取所需，缺乏系統(tǒng)性，影響了內控制度整體作用的發(fā)揮。五是制度難以落實。一些領導在業(yè)務經營中重發(fā)展、輕管理，重業(yè)務、輕監(jiān)控，重規(guī)模、輕質量，忽視了內控監(jiān)督的重要性，從而使制度的貫徹落實失去了組織保障；個別領導在制度執(zhí)行上對人不對已，對別人要求嚴，對自已要求松，將自己凌駕于制度之上；更有個別領導借理事長、主任之名，行以權謀私之實，假公濟私，獨斷專行，使制度形同虛設，破壞了信用社內控機制建設，增大了信用社的經營風險。

二、成因：內部人控制與體制的模糊性

產生以上問題的根源，不僅是一個管理與監(jiān)督層面上的問題，而且與農村信用社長期以來產權不清晰有著直接的關系。產權經濟學創(chuàng)始人科斯認為，產權體現(xiàn)的主要不是人與財產的關系，而是指財產的所有者實際擁有的、實施一定行為的權利。按現(xiàn)代企業(yè)制度來講，企業(yè)產權包括最終控制權與剩余索取權，而且最終控制權與剩余索取權必須統(tǒng)一。但是，由于農村信用社體制改革不到位，最終控制權無法對經營者實行有效約束。目前，在農村信用社賴以運轉的資本中，股金無足輕重，占資本絕大多數(shù)的公共積累未進行股權量化，處于所有者虛置狀態(tài)；對單個社員來說，由于股額較小，股權分散，其股金對信用社的經營狀況起不了多大作用，而且也不會對其切身利益帶來多大影響，從而挫傷了民主管理的積極性。由于缺乏明晰的產權制度的內部支撐，加之所有者（入股農戶）與經營者（信用社主任）在信貸、財務信息和金融知識上的嚴重不對稱，使民主管理流于形式，從而導致信用社內部人控制達到了嚴重的程度。由于缺乏來自所有者的強力監(jiān)督，因而使信用社經營者在經營中失去了自我管理、自我約束的動機，農村信用社有效的監(jiān)督機制也難以真正形成。其次，由于農村信用社自建社以來，歷經了下放人民公社及生產大隊管理、下放貧下中農組織管理、所社合一、政企合一等數(shù)次磨難，過后又由農業(yè)銀行領導和管理，1996年后又由農金體改辦、人民銀行、銀監(jiān)機關管理，管理體制的曲折變遷，使農村信用社的性質、制度定位、發(fā)展方向、管理方式始終處于一種“剪不斷、理還亂”的狀態(tài)，直到現(xiàn)在，農村信用社在管理上還存在著許多盲點和真空。體制的模糊性，造成了制度供應的缺位和滯后，使農村信用社難以形成一套系統(tǒng)的、有效的內控機制。

三、對策：標本兼治、綜合治理

由于農村信用社在內控機制上所存在問題的嚴峻性和農村信用社發(fā)展的不平衡性，因此，建立和完善農村信用社內控機制應采取“標本兼治、綜合治理”的對策。

具體要抓好四大體系建設：

（一）完善自我約束體系

農村信用社作為一個自主經營、自擔風險的獨立法人企業(yè)，其自我約束體系的完善則是建立內控機制的根本。而要建立完善的自我約束體系，首要問題是明確產權關系。針對當前農村信用社產權關系上存在的弊端，農村信用社產權結構應區(qū)別不同情況，有選擇性地吸收一些現(xiàn)代股份制企業(yè)的優(yōu)點。一是制定合理的增股擴股計劃，大力吸收社員股金，增大股金占資本總額的比重。二是按照有關規(guī)定對信用社公共積累進行股權量化，以明確產權關系，解決資本虛置問題。三是為切實解決因股權結構分散化和控制平均化所造成的社員對信用社關切度不夠、影響力微弱的問題，應增大單個社員最高持股比例的有關規(guī)定。并且，區(qū)別情況，改革農村信用社“一人一票”制度所造成的投票控制權平均化弊端，實行一人一票與一股一票制度相結合的表決方式或有限度的一人多票表決方式，使股份制與合作制優(yōu)勢互補，實現(xiàn)有機結合。四是大力吸收內部社員股。雖然提高社員入股金額可以增加社員對信用社的關切度，但是，由于大多數(shù)農民資金相對拮據，難以入股，加之由于信息不對稱和我國農民參與意識較差等因素，因而使內部人控制現(xiàn)象難以清除。因此，部分發(fā)達地區(qū)的農村信用社應借鑒國外現(xiàn)代企業(yè)管理經驗，大力吸收內部社員股，實施經理股票期權和內部職工持股制，增大內部社員股比重。這樣，不僅增強了信用社的盈利動機和防范金融風險動機，而且調動了經營管理層自我監(jiān)督的積極性，節(jié)約了監(jiān)督成本。在明晰產權關系的同時，要加快農村信用社體制改革步伐，建立“三權分立、權力制衡”的法人治理結構。一是分設決策機構、執(zhí)行機構和監(jiān)督機構。即社員大會和由它所產生的理事會，行使信用社的決策職能；主任作為代理人，行使執(zhí)行職能；監(jiān)事會行使監(jiān)督職能。二是建立分權決策、權力制衡機制。社員大會是信用社的權力機構，對信用社理、監(jiān)事會成員選聘、經營報告審查、股利分配和機構拆并等重大問題決策；理事會根據社員大會授權確定的經營目標和政策，對信用社主任等高級經營管理人員進行任免，對信用社較為重大的問題進行決策，對經營者的業(yè)績進行考核和評價；信用社主任受聘于理事會，在理事會的授權范圍內自主地進行經營決策，管理信用社日常經營活動；監(jiān)事會對信用社財務和理事、主任的行為進行監(jiān)督。從而建立一個自我管理、自我約束的法人治理結構。

（二）重塑行業(yè)監(jiān)督體系

由于明晰農村信用社產權關系，從根本上完善自我約束體系需要一個較長時期的調整過程，不可能一蹴而就，因此，要強化農村信用社內控機制，當前最迫切的就是重整行業(yè)監(jiān)控，強化行業(yè)自律。目前農村信用社的行業(yè)監(jiān)督機制實行的是聯(lián)社主任領導下的總稽核負責制，監(jiān)督部門在履行職責時，其工作可能會受到本級經營管理者的干預，其獨立性被削弱，不利于監(jiān)督職能的發(fā)揮。為改變這種狀況，一是在縣聯(lián)社一級實行監(jiān)事長兼總稽核，與理事長平級，享受同職待遇，直接對社員代表大會負責，縣聯(lián)社稽核審計和紀檢監(jiān)察部門直接受監(jiān)事會領導，不再受縣聯(lián)社理事長、主任制約，獨立履行對本級聯(lián)社、信用社理事會和經營班子工作的稽核監(jiān)督職能。二是改革信用社各級內審工作的組織體系。農村信用社各級稽核審計部門除對同級監(jiān)事會負責外，還是上一級審計稽核部門的派出機構，同時接受上一級稽核部門的領導和管理，其人員任命、調整、撤換及工作待遇、工作考核和工作獎懲也直接由上級稽核部門進行管理。這樣，可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨立、權威和高效的稽核監(jiān)督工作體系。三是要切實解決稽核隊伍數(shù)量和素質問題。要做好稽核工作必須要有一定數(shù)量的稽核人員編制作保證，有些管理人員可精簡可兼任，但稽核人員編制數(shù)量不能少且要專職，保證每個社1個。要把那些思想作風好、業(yè)務素質高、懂電腦管理的同志選 拔到稽核隊伍上來，不要濫竽充數(shù)，不能越俎代皰。四是要強化對稽核人員的管理。對稽核人員實行持證上崗制度、輪換和回避制度，并定期進行考核，對不稱職的要及時作出調整，對以權謀私、違反信用社各項規(guī)章制度的要加倍予以處罰。五是要加大稽核力度，增加檢查頻率。在開展各項常規(guī)稽核的同時，抓好對各級信用社主要負責人的審計和離任審計，突出風險性、效益性監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題要嚴肅查處、堅決糾正，不斷增強內控機制的有效性。

（三）強化保障協(xié)調體系

一是加強制度建設。對現(xiàn)行的一些內控制度要進行梳理和修訂，對已經過時的內控制度要及時予以 廢止。同時要根據新業(yè)務的發(fā)展需要和農村信用社法人治理結構的新變化，及時制定與之相配套的新的內控制度。并且，按照“雙人、雙職、雙責”的原則，健全崗位責任制，形成責任分離的制約制度。二是要加強教育培訓，各信用社、聯(lián)社要有的放矢地進行深入細致的思想政治工作，有針對性地開展職業(yè)道德教育、遵紀守法教育、廉政建設及法律法規(guī)教育，對有劣跡的職工要弄清他們的收入來源，建立跟蹤幫教檔案，落實幫教措施。并加強案例分析，開展正反典型教育。同時，要加強業(yè)務培訓，讓職工了解和掌握業(yè)務操作程序，使其在工作中按制度辦事，少出紕漏。三是建立和完善社務公開制度，將內部監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督、組織監(jiān)督有機結合，使農村信用社各級班子成員及重要部門、要害崗位人員的廉潔自律行為始終處于上下級和群眾的監(jiān)督之中。四是強化和改善金融監(jiān)管。金融監(jiān)管作為農村信用社外部監(jiān)管體系，對于農村信用社內控機制的形成和完善具有極大的促進作用。當前，對農村信用社的金融監(jiān)管應在突出合規(guī)性和風險性監(jiān)管的同時，按照有效性、審慎性、全面性、及時性及獨立性的原則，督促農村信用社健全內控機制。并且，將金融監(jiān)管與金融服務相結合，對事監(jiān)管與對人監(jiān)管相結合，事后監(jiān)管與事前監(jiān)管相結合，改進監(jiān)管方式，保證

農村信用社安全、穩(wěn)健運行。

（四）建立獎懲激勵體系

一是各級農村信用社要將內控制度執(zhí)行情況納入綜合考核，并按照“分級管理、逐級負責、層層落實、責任到人”的管理辦法，簽訂內控制度執(zhí)行及案件防范責任書，把責任分解落實到各個單位、部門、職員，年末在考核考評的基礎上，逗硬獎懲，并與評先、晉資、晉級等掛鉤。對執(zhí)行制度差、有不良行為的職工在經教育后仍未改正的，要及時采取措施，切實清除不安全隱患。二是要建立嚴格的責任追究制度，對履行職責不到位的，要對直接責任人、相關制約崗位人員、檢查人員、領導人員追究連環(huán)責任，出現(xiàn)損失的要連環(huán)賠償，依法依規(guī)嚴處。特別是對發(fā)生了重大經濟案件負有責任的領導干部，要嚴格按照中國人民銀行《關于對金融機構重大經濟犯罪案件負有領導責任人員行政處分的暫行規(guī)定》予以處理，從而達到處理一個，教育一片的作用，促進農村信用社業(yè)務經營的健康發(fā)展。

第五篇：淺談當前醫(yī)院內控制度存在問題及對策

淺談當前醫(yī)院內控制度存在問題及對策

內部控制制度是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)而由單位治理層、管理層及其 員工共同實施的一個權責明確、制衡有力和動態(tài)改進的管理過程。近年來，隨著醫(yī)療改革的深化，我國醫(yī)療服務的市場化程度越來越高，醫(yī)院管理的模式也正在發(fā)生 巨變，一個“管理挑戰(zhàn)”的醫(yī)院管理時代已經來臨，現(xiàn)代企業(yè)管理的理念正全面引入到醫(yī)院管理中。醫(yī)院內部控制制度（以下簡稱內控制度）作為醫(yī)院現(xiàn)代化管理的 重要組成部分，是醫(yī)院實施有效管理的重要工具，對提高醫(yī)院經濟管理水平，規(guī)范醫(yī)院的經濟活動，讓群眾享受價格合理、質量優(yōu)良的醫(yī)療服務，有效地解決群眾看 病難、看病貴問題，促進醫(yī)院和諧發(fā)展具有積極的意義。

1.當前醫(yī)院內部控制存在不足

內部控制體系的建立是醫(yī)院一項系統(tǒng)工程，醫(yī)院在從醫(yī)療專家經驗型管理向現(xiàn)代化管理轉型的過程中，普遍碰到了缺乏專業(yè)管理人才和管理人員理念落后的問題，致使醫(yī)院內控制度存在以下三方面的問題。

1.1 內控環(huán)境松懈，管理者重視不夠

目 前，大多數(shù)醫(yī)院是由醫(yī)療專家型人才領導的，屬于傳統(tǒng)的經驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內控制度，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法。隨著醫(yī)療市場競爭 的激烈化，一些醫(yī)院片面強調靈活性，許多控制措施不按規(guī)定程序辦理，致使制度執(zhí)行缺乏嚴肅性。由于缺乏管理人才，醫(yī)院對內部控制的重視不夠，沒有從全局考 慮控制問題，以為內控只是稽核、審計及管理層的事，與臨床、醫(yī)技科室人員無關。致使醫(yī)院內控制度不健全，許多醫(yī)院沒有一套內容完整、行之有效的內控制度。有的醫(yī)院會計機構人員在設計內部控制會計體系時，由于綜合素質問題，不能理解各控制點的作用，不能根據本單位實際制定科學合理、可操作的內控制度；醫(yī)院內 控制度執(zhí)行不到位，許多醫(yī)院有制度，卻在實際操作中沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，造成制度落而不實，有章不循，形同擺設。

1.2 內控活動基礎薄弱，制度執(zhí)行不到位

1.2.1不相容職務沒有相互分離

如： 固定資產、低值易耗、衛(wèi)生材料、藥品器械等醫(yī)院自行招標時，為了滿足臨床一線需求，往往存在由臨床科室提出采購計劃，指定供應商和商品型號及協(xié)商價格，缺 乏內部的統(tǒng)一控制。致使業(yè)務采購過程存在授權批準與業(yè)務經辦，業(yè)務經辦與會計記錄，會計記錄與財產保管，以及稽核檢查等沒有實行相互分離的措施，不能形成 相互分離、相互制約機制，容易產生舞弊行為。

1.2.2沒有建立授權批準、財產保全控制體系

醫(yī)院對一些常規(guī)和非常規(guī)的交易事項沒有明確授權批準的范圍、層次、程序和責任。資產的使用、保管、報廢沒有形成統(tǒng)一的管理制度。

1.2.3會計系統(tǒng)控制內容不完整

醫(yī)院對會計人員沒有進行科學合理的分工，沒有相互監(jiān)督和制約；會計人員重制度建設，輕制度落實，缺乏管理的科學方法和權威性，導致內控只有形式沒有實質。

1.3 內部審計與監(jiān)督機制不健全

許多醫(yī)療機構內部審計的監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價多流于形式，效果不理想。

2.建立和完善醫(yī)院內控制度

2.1 增強醫(yī)院領導層內部控制意識

醫(yī) 院領導層應統(tǒng)一思想，實施財務集中管理體制，重視會計核算和會計監(jiān)督工作、經營管理的一切過程和環(huán)節(jié)，支持和督促照章辦事，明確財務負責人參與醫(yī)院重大決 策的職責；不斷完善財務會計內部控制制度，注意權利的平衡，進行檢查和考核，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。加大對醫(yī)院各部門的監(jiān)控力度，從全局出發(fā)，將內控制度落 到實處。

2.2 完善財務會計內部控制制度

2.2.1．遵循不相容職務相互分離控制

內 部會計控制的關鍵是不相容職務的相互分離，如對銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責任、物資采購工作與驗收保管工作的相互分離、相互制約等都應當有明確而具 體的制度規(guī)定；將所有業(yè)務活動都納入授權管理范圍，保證各管理層次權責分明；建立和完善財務管理控制崗位責任制，并對重要的財務、采購等崗位定期或不定期 進行輪換。

2.2.2 健全支出審批控制

對 資金授權，醫(yī)院必須明確規(guī)定審批權限、審批程序以及審批人員的責任。實施重大經濟業(yè)務的支出必須由醫(yī)院管理委員會或院長辦公會議集體決策，慎用資金支付 “一支筆”決策審批的做法。同時，健全支出的申請、審批、審核、支出等管理制度，使會計人員對原始憑證的合法性和完整性等內容進行審核。

2.2.3 加強預算控制

醫(yī) 院所有收入、支出和資金都應納入預算管理。預算和計劃以外的開支或需臨時調整的支出，按審批權限規(guī)定，由醫(yī)院管理委員會或院長辦公會集體決策審批。加強預 算執(zhí)行的監(jiān)管，未完成預算的分析原因，采取措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。同時，醫(yī)院應建立相關財務分析制度，以便及時了解、考查和評價醫(yī)院財務狀況好壞和 管理得失，滿足決策的需要。

2.2.4 完善成本費用控制

醫(yī) 院應轉變觀念，樹立成本意識，建立健全醫(yī)院科室成本核算制度，落實獎罰措施，降低醫(yī)療成本，提高經濟效益，減輕病人負擔。同時，建立健全成本費用總預算制 度和可是內部預算制度，實行成本費用指標完成的獎懲和責任追究制度；建立成本費用內部報告制度，對發(fā)生的超預算成本費用差異及時查明原因并作出處理。

2.2.5 加強物資控制

固定資產、特殊耗材、藥品等財產物資要有相應的購入、領用、報廢及處理等制度，做到有章可循，便于操作。取得固定資產時要由采購部門、使用部門、審計及財務部門共同驗收；重大固定資產的處置要實行集體審議，同時報衛(wèi)生主管部門審批。

2.3.健全內控制度評價考核機制

建 立科學的醫(yī)院效益考核評價機制，模擬市場運作，要考核評價到醫(yī)療小組或個人，使醫(yī)院財務管理由過去少數(shù)人管經濟轉變?yōu)槿巳斯芙洕瑢⒖己私Y果與績效工資總 量調控相結合，并與職務升降掛鉤，以經濟手段調動員工參與內部控制的積極性，以行政手段確?？刂浦贫嚷涞綄嵦?。同時，確定醫(yī)院經濟評價指標，評價單位的內 部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則；在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接并建立了必要的檢查監(jiān)督機制；評價內部控制制度與 本單位的總體目標是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套等等。

2.4.強化內部審計控制

醫(yī) 院應設立獨立的內部審計部門，內審機構應直接由單位負責人領導，以保持其獨立性和權威性。內部審計工作的職責是強化對內部會計控制的監(jiān)督和評估，對內部控 制過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和隱患，要及時修正和改進，促進內部控制目標的實現(xiàn)，從而保證內控制度更加完善和嚴密。內審部門在實施正常的財務審計和經濟效益審計的 基礎上，結合本單位實際情況，將審計擴展到管理的各領域，開展專項審計活動。通過內審部門系統(tǒng)和規(guī)范化的監(jiān)控，評價和改進風險管理，提高防范風險的能力。

2.5 建立信息化管理控制

信 息技術的應用使醫(yī)院的運行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，在給醫(yī)院帶來風險的同時也帶來了機遇。醫(yī)院財務部門作為提供經濟信息的重要部門，應充分利用現(xiàn)代信息技 術，定期核對醫(yī)院HIS系統(tǒng)數(shù)據，保證賬賬、賬實相符。對于HIS系統(tǒng)管理和審核兩個較為重要的崗位分工要明確，即系統(tǒng)管理主要負責系統(tǒng)的硬軟件管理，從 技術上保證系統(tǒng)正常運行；審核崗位則主要負責監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。同時，利用軟件參與醫(yī)院管理，有效地開發(fā)和利用信息 資源，開展內部控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的內部控制制度。

總 之，現(xiàn)代醫(yī)院向規(guī)?；?、資本密集化和技術密集化發(fā)展。醫(yī)院內部控制制度是醫(yī)院自我調節(jié)和制約的內在管理機制，處于醫(yī)院中樞神經系統(tǒng)的重要位置。缺乏健全完 善的內部控制，就很難組織起現(xiàn)代化的醫(yī)院運行和管理，很難保障醫(yī)院資產的安全和完整。作為國有醫(yī)院，應清楚地認識到醫(yī)院內部控制的重要性，內部控制還存在 哪些缺陷，如何建立和完善，以保證內部控制目標的實現(xiàn)。只有通過有效的內控制度建設，形成完善的內部牽制和監(jiān)督制約機制，才能實現(xiàn)為人民群眾提供“優(yōu)質、高效、安全、便捷和經濟”的醫(yī)療服務。