第一篇：信用證會計核算手續(xù)

信用證會計核算手續(xù)

一、開證行開立信用證的處理手續(xù)

（一）受理申請及審核

申請人向其開戶行申請開立信用證的，應填制一式三聯(lián)開證申請書（附式

一），并在開證申請書背面開證申請人承諾書（附式二）上簽章，連同有關(guān)購銷合同交其開戶行。申請書第一聯(lián)受理回單，申請人留存；第二聯(lián)開證依據(jù)，會計部門留存；第三聯(lián)開證存查，信貸部門留存。開證行收到后，在第一聯(lián)開證申請書加蓋業(yè)務公章交申請人，并審查以下內(nèi)容：

1.申請書記載的事項是否符合要求；

2.申請人是否簽章，簽章是否與其預留銀行的簽章相符；

3.各條款之間是否矛盾；

4.申請書記載的有關(guān)條款是否與購銷合同一致。

審核無誤后，同意開證的，應根據(jù)申請人的資信情況，確定向其收取保證金的比例，或同時要求申請人提供其他擔保。

申請人向銀行交存保證金時，應提交支票和三聯(lián)進帳單，支票作借方憑證，第一聯(lián)進帳單作回單加蓋轉(zhuǎn)訖章交申請人，第二聯(lián)進帳單作貸方憑證，第三聯(lián)進帳單作貸方憑證附件。其分錄是：

（借）××存款科目申請人戶

（貸）信用證保證金科目申請人戶

要求申請人提供抵押、質(zhì)押或保函的，登記備忘科目登記簿，（收入）重要或有價單證，有關(guān)單證專夾保管。

（二）開證

開證行根據(jù)第二聯(lián)開證申請書和《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定開立信用證（附式三）。

采用信開信用證的，填制一式四聯(lián)信開信用證，第一聯(lián)信用證副本，通知行留存；第二聯(lián)信用證正本，交受益人；第三聯(lián)信用證副本，開證行留存；第四聯(lián)開證通知，申請人留存。開證行應在第一、二、三聯(lián)信用證指定位置加編密押，并在第一、二聯(lián)信用證上加蓋信用證專用章及經(jīng)辦人名章。經(jīng)復核無誤后，將信用證第一、二聯(lián)寄交通知行，第四聯(lián)加蓋業(yè)務公章交申請人。

采用電開信用證的，繕打一式二聯(lián)電開信用證，第一聯(lián)信用證副本，開證行留存；第二聯(lián)開證通知，申請人留存。開證行加編密押并核對無誤后，以電傳方式向通知行發(fā)送電開信用證信息，第二聯(lián)加蓋業(yè)務公章交申請人。

開證行開立信開或電開信用證后，根據(jù)第三聯(lián)信開信用證或第一聯(lián)電開信用證作表外科目核算，（收入）開出即期（或遠期）信用證，并按規(guī)定向申請人收取開證手續(xù)費及郵電費。

二、信用證修改的處理手續(xù)

（一）受理信用證修改申請及審核

申請人向其開證行申請修改信用證的，應填制一式三聯(lián)信用證修改申請書（附式五），并在申請書背面信用證修改申請人承諾書（附式六）上簽章，連同受益人同意修改的書面證明提交開證行。第一聯(lián)受理回單，申請人留存；第二聯(lián)修改依據(jù)，會計部門留存，第三聯(lián)修改存查，信貸部門留存。

開證行受理修改申請的，應審查申請書修改的條款是否明確，是否符合《辦法》的規(guī)定，是否與信用證其他條款相抵觸，是否為增額或減額修改等項內(nèi)容。對增額修改追加擔保的，比照

一、（一）中有關(guān)提供擔保的方法處理。對減額的修改，開證行可根據(jù)申請人的資信情況，減少相應的保證金。

（二）開立信用證修改書

開證行根據(jù)第二聯(lián)信用證修改申請書和《辦法》的規(guī)定開立信用證修改書（附式七）。

采用信開信用證修改書的，填制一式四聯(lián)信開信用證修改書，第一聯(lián)信用證修改書副本，通知行留存；第二聯(lián)信用證修改書正本，交受益人；第三聯(lián)信用證修改書副本，開證行留存；

第四聯(lián)信用證修改通知，申請人留存。開證行應在第一、二、三聯(lián)信用證修改書指定位置加編密押，并在第一、二聯(lián)信用證修改書上加蓋信用證專用章及經(jīng)辦人名章。經(jīng)審核無誤后，將修改書第一、二聯(lián)寄交通知行，第四聯(lián)加蓋業(yè)務公章交申請人。

采用電開信用證修改書的，繕打一式二聯(lián)電開信用證修改書，第一聯(lián)信用證修改書副本，開證行留存；第二聯(lián)信用證修改通知，申請人留存。開證行加編密押并核對無誤后，以電傳方式向通知行發(fā)送電開信用證修改書信息，第二聯(lián)信用證修改書加蓋業(yè)務公章交申請人。

開證行開立信開或電開信用證修改書后，屬于增額或減額修改的，應根據(jù)第三聯(lián)信開信用證修改書或第一聯(lián)電開信用證修改書作表外科目核算，（收入或付出）開出即期（或遠期）信用證，并按規(guī)定向申請人收取信用證修改手續(xù)費及郵電費。

三、通知行通知信用證的處理手續(xù)

（一）信用證的通知1.核驗簽章和密押通知行收到開證行發(fā)來的信用證，對信開信用證的，核對其簽章和密押是否正確。對電開信用證的，核對密押是否正確。無誤后，對電開的信用證注明“正本”字樣，復印聯(lián)注明“副本”字樣。根據(jù)信開和電開信用證副本登記“信用證通知登記簿”。

2.繕制信用證通知書

通知行在規(guī)定時間內(nèi)核驗信用證并確認其表面真實后，繕制一式兩聯(lián)信用證通知書（附式八），第一聯(lián)通知，加蓋業(yè)務公章連同信用證正本交受益人，并由受益人在“信用證通知登記簿”上簽收；第二聯(lián)通知存查，連同信用證副本留存，專夾保管，并按規(guī)定向受益人收取通知手續(xù)費。

3.經(jīng)核驗簽章不符的，應及時將該信用證寄退開證行重開信用證；密押不符的，應及時查詢開證行，收到開證行查復補正的密押后，比照

三、（一）2.處理，并在“信用證通知登記簿”上注明。

（二）信用證修改的通知通知行收到開證行發(fā)來的信用證修改書，比照

三、（一）1.處理。確認表面真實后，繕制一式兩聯(lián)信用證修改通知書（附式九），第一聯(lián)通知，加蓋業(yè)務公章連同信用證修改書正本交受益人，并由受益人在“信用證通知登記簿”上簽收；第二聯(lián)通知存查，連同信用證修改書副本留存，專夾保管，并按規(guī)定向受益人收取通知手續(xù)費。經(jīng)核對簽章或密押不符的，比照

三、（一）3.處理。

四、受益人開戶行對來單的處理手續(xù)

（一）議付來單的處理

1.受理來單及審核

受益人向開戶行申請議付的，應填制一式兩聯(lián)信用證議付/委托收款申請書（附式十），第一聯(lián)受益人留存，第二聯(lián)開戶行留存，并填制一式五聯(lián)議付憑證（附式十一），第一聯(lián)借方憑證，第二聯(lián)貸方憑證；第三聯(lián)貸方憑證；第四聯(lián)收帳通知；第五聯(lián)到期卡。受益人在第一聯(lián)信用證議付/委托收款申請書和第一聯(lián)議付憑證上加蓋預留銀行簽章后連同信用證通知書、信用證修改通知書、信用證正本、信用證修改書及單據(jù)一并提交議付行。議付行應認真審查：

（1）信用證是否為本行議付信用證；

（2）是否在交單期或信用證有效期內(nèi)交單議付；

（3）信用證議付/委托收款申請書和議付憑證內(nèi)容填寫是否齊全；

（4）受益人是否簽章，簽章是否與預留銀行的簽章相符；

（5）單據(jù)是否齊全，與信用證規(guī)定的條款是否相符；

（6）信用證是否為遠期信用證。

2.議付行對單證相符同意議付的處理

（1）議付行應按規(guī)定計算議付利息、實付議付金額，第一聯(lián)議付憑證作借方憑證，第二聯(lián)議付憑證作××存款科目貸方憑證，第三聯(lián)議付憑證作營業(yè)收入科目貸方憑證。其分錄是：

（借）議付信用證款項

（貸）××存款科目受益人戶

（貸）營業(yè)收入科目利息收入戶

議付行辦理轉(zhuǎn)帳后，第五聯(lián)議付憑證和第一聯(lián)信用證議付/委托收款申請書專夾保管，登記“信用證議付登記簿”，并按規(guī)定向受益人收取議付手續(xù)費。

（2）議付行在信用證正本背面（附式四）記明議付日期、業(yè)務編號、增額、議付金額、信用證余額、議付行名稱，并加蓋業(yè)務公章；第二聯(lián)議付/委托收款申請書上加蓋業(yè)務公章和第四聯(lián)議付憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章連同信用證通知書、信用

證修改通知書和信用證正本、信用證修改書退受益人。

（3）議付行辦妥轉(zhuǎn)帳手續(xù)后，制作一式兩聯(lián)寄單通知書（附式十二），第一聯(lián)加蓋業(yè)務公章隨填制的委托收款憑證，連同單據(jù)一并寄開證行辦理收款；第二聯(lián)議付行留存，并按照發(fā)出委托收款的手續(xù)處理。

3.議付行對單證不符的處理

（1）議付行審核單據(jù)發(fā)現(xiàn)不符，可洽受益人修改后相符同意議付的，比照

四、（一）2.處理。

（2）議付行審核單據(jù)發(fā)現(xiàn)不符，洽受益人修改后仍不符，拒絕議付的，應制作一式兩聯(lián)拒絕議付/不符點通知書（格式由各行制定），注明拒絕議付理由，一聯(lián)留存；另一聯(lián)加蓋業(yè)務公章連同有關(guān)單證退受益人。

（二）委托收款來單的處理

受益人委托開戶行向開證行提交單證的，應填制委托收款憑證和信用證議付/委托收款申請書，連同信用證正本、信用證修改書正本、有關(guān)單據(jù)提交開戶行。開戶行審查填寫符合要求，單證齊全，第一聯(lián)信用證議付/委托收款申請書隨委托收款憑證，連同有關(guān)單證一并寄開證行，并按照發(fā)出委托收款的手續(xù)處理。

五、開證行對來單的處理手續(xù)

（一）單據(jù)相符足額付款的處理

開證行收到議付行寄來的委托收款憑證、單據(jù)及寄單通知書或受益人開戶行寄來的委托收款憑證、信用證正本、信用證修改書正本、單據(jù)及信用證議付/委托收款申請書，應抽出信用證留底，在規(guī)定的時間內(nèi)審查以下內(nèi)容：

1.是否為本行開出的信用證； 2.單據(jù)是否在規(guī)定的交單期或信用證有效期內(nèi)提交； 3.索償金額是否符合信用證規(guī)定； 4.單據(jù)的種類及其份數(shù)與隨附單據(jù)是否相符； 5.議付行是否為指定銀行； 6.委托收款結(jié)算憑證的記載事項是否正確。審查單證相符的，作以下處理： 1.即期信用證付款的處理即期信用證的付款，其分錄是：（借）信用證保證金科目申請人戶或（借）××存款科目申請人戶

（貸）聯(lián)行往帳

開證行辦妥付款手續(xù)后，應填制一式兩聯(lián)信用證來單通知書（附件十三），第一聯(lián)加蓋業(yè)務公章，連同有關(guān)單據(jù)交開證申請人，并由其簽收；第二聯(lián)開證行留存，并作表外科目核算，（付出）開出即期信用證。有抵押物、質(zhì)押物或保函的，予以退還，并銷記備記科目登記簿，（付出）重要或有價單證。

2.遠期信用證付款的處理

開證行應在規(guī)定的時間內(nèi)向受益人開戶行（含議付行）發(fā)電，未議付的由其

轉(zhuǎn)告受益人，確認到期付款。到期日付款比照

五、（一）1.處理，并作表外科目核算，（付出）開出遠期信用證。

（二）單據(jù)相符，不足付款的處理

開證行在付款時，開證申請人交存的保證金和存款帳戶余額不足支付信用證款項的，按以下情況處理：

1.對開證申請人作逾期貸款處理。

2.提供抵押、質(zhì)押擔保的，按規(guī)定處理抵押物和質(zhì)押物后，仍不足支付的，轉(zhuǎn)入呆帳貸款處理。

3.提供保函的，應向擔保人收取款項。

（三）開證行對不符單據(jù)的處理

開證行對不符單據(jù)的，應制作一式兩聯(lián)拒絕議付/不符點通知書，一聯(lián)留存；另一聯(lián)加蓋業(yè)務公章，憑以在規(guī)定時間內(nèi)向受益人開戶銀行（含議付行）發(fā)電，告知單證不符，拒絕付款。受益人開戶行未議付的，由該行轉(zhuǎn)告受益人。

開證行保留單據(jù)并洽開證申請人，開證申請人同意付款的，開證行比照

五、（一）1.2.或

五、（二）處理。開證申請人不同意付款的，開證行將單據(jù)退議付行或?qū)⑿庞米C正本、信用證修改書正本和單據(jù)退交受益人。

六、受益人開戶行（含議付行）收到開證行劃來款項的處理

受益人開戶行（含議付行）收到開證行寄來的郵劃代收報單或電劃的電報時，按照委托收款劃回的手續(xù)處理，并辦理轉(zhuǎn)帳。其分錄是：

（借）聯(lián)行來帳

（貸）議付信用證款項

或（貸）××科目受益人戶

屬于議付的，議付行應銷記“信用證議付登記簿”和“發(fā)出委托收款憑證登記簿”；屬于受益人通過其開戶行委托收款的，開戶行應在委托收款收帳通知聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章通知受益人，并銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”。

七、信用證注銷的處理手續(xù)

（一）開證行在信用證有效期內(nèi)未收到任何單據(jù)，在信用證有效期滿一個月后，應注銷信用證，解除開證申請人的信用證擔保，并作如下處理：

1.退還保證金。其分錄是：

（借）信用證保證金申請人戶

（貸）××科目申請人戶

2.退還抵押物、質(zhì)押物或保函。銷記備忘科目登記簿，（付出）重要或有價單證。

開證行辦理解除擔保后，注銷信用證，作表外科目核算，（付出）開出即期（或遠期）信用證。

（二）開證行收到開證申請人提出對未逾有效期信用證的注銷申請和信用證

正本時，應審查開證申請人與受益人同意注銷的證明，無誤后，解除開證申請人的擔保，其手續(xù)比照

七、（一）1.2.處理。

附式一 開證申請書(受理回單)1

附式二 附式三 附式四 附式五 附式六 開證申請人承諾書 信用證（正本）2 正本信用證背面 信用證修改申請書(受理回單)1 信用證修改申請書承諾書

附式七 信用證修改書（正本）2

附式八 信用證通知書（通知）1

附式九 信用證修改通知書（通知）1

附式十 信用證議付／委托收款申請書1 附式十一之1 議付憑證（借方憑證）1 附式十一之2 議付憑證（貸方憑證）2 附式十一之3 議付憑證（貸方憑證）3 附式十一之4 議付憑證（收帳通知）4 附式十一之5 議付憑證（到期卡）5 附式十二 寄單通知書1 附式十三 信用證來單通知書1

第二篇：信用證開立手續(xù) Microsoft Office Word 文檔

進口信用證的開立

當進出口雙方在貿(mào)易合同中確立以信用證方式結(jié)算后，進口方即可按貿(mào)易合同規(guī)定向當?shù)劂y行申請開立信用證，填寫開證申請書(APPLICATION FOR IRREVOCABLE DOCUMENTARY CREDIT)。這樣，進口商即成為開證申請人，開證申請書是銀行開具信用證的依據(jù)。銀行按照開證申請書開立信用證后，在法律上就與進口商構(gòu)成了開立信用證的權(quán)利與義務的關(guān)系，兩者之間的契約就是開證申請書。

一、申請開立信用證的手續(xù)

申請開立信用證的具體手續(xù)有三點：

⑴遞交有關(guān)合同的副本及附件：

進口商在向銀行申請開證時，要向銀行遞交 進口合同 的副本以及所需附件，如進口許可證、進口配額證、某些部門審批文件等。

⑵填寫開證申請書：

進口商根據(jù)銀行 規(guī)定 的統(tǒng)一開證申請書格式，填寫一式三份，一份留業(yè)務部門;一份留財務部門;一份交銀行。填寫開證申請書，必須按合同 條款 的具體規(guī)定，寫明信用證的各項要求，內(nèi)容要明確、完整，無詞意不清的記載。

⑶繳納保證金：

按照國際貿(mào)易的習慣做法，進口商向銀行開立信用證，應向銀行繳付一定比例的保證金，其金額一般為信用證金額的百分之幾到百分之幾十，一般根據(jù)進口商的資信情況而定。在我國的進口業(yè)務中，開證行根據(jù)不同企業(yè)和交易情況，要求開證申請人繳付一定比例的人民幣保證金，然后銀行才開證。

二、銀行對新客戶的初審

1、對于首次來銀行辦理進口的客戶，應遞交

① 工商營業(yè)執(zhí)照副本;

② 批準其經(jīng)營 進出口 業(yè)務的批文原件;

③ 客戶隸屬關(guān)系批件(如有);

④ 法人代表授權(quán)書，內(nèi)容應有：客戶單位的中、英文企業(yè)全稱應與許可證、營業(yè)執(zhí)照相符;列明經(jīng)營業(yè)務及被授權(quán)人的簽樣、印章、企業(yè)公章、財務章。該授權(quán)書必須由法人代表親筆簽名并加蓋公章;客戶企業(yè)公章、法人代表人必須與進出口業(yè)務批文(如有)、工商營

業(yè)執(zhí)照中相關(guān)內(nèi)容相符;客戶應在授權(quán)書中明確表示，有關(guān)業(yè)務受國家及有關(guān)職能部門頒布的相關(guān) 法規(guī) 及規(guī)定約束;嚴格按國際慣例履行有關(guān)權(quán)利義務)。

三、進口開證中必須要注意的問題

1、申請開立信用證前，一定要落實進口批準手續(xù)及外匯來源。

2、開證時間的掌握應在賣方收到信用證后能在合同規(guī)定的裝運期內(nèi)出運為原則。

3、開證要求“證同一致”，必須以對外簽訂的正本合同為依據(jù)。不能用“參閱XX號合同”為依據(jù)，也不能將有關(guān)合同附件附在信用證后，因信用證是一個獨立的文件，不依附于任何貿(mào)易合同。

4、如為遠期，要明確 匯票 期限，價格 條款 必須與相應的單據(jù)要求、費用負擔及表示方法相吻合。

5、由于銀行是憑單付款，不管貨物質(zhì)量如何，也不受合同約束，所以為使貨物質(zhì)量符合規(guī)定，可在開證時規(guī)定要求對方提供 商檢證 書，明確貨物的規(guī)格品質(zhì)，指定商檢機構(gòu)。

6、信用證內(nèi)容明白無誤，明確規(guī)定各種單據(jù)的出單人，規(guī)定各單據(jù)表述的內(nèi)容。

7、合同規(guī)定的條款應轉(zhuǎn)化在相應的信用證條件里，因為信用證結(jié)算方式下，只要單據(jù)表面與信用證條款相符合，開證行就必須按規(guī)定付款。如信用證申請書中含有某些條件而未列明應提交與之相應的單據(jù)，銀行將認為未列此條件，而不予理采。

8、明確信用證為可撤銷或不可撤銷信用證。

9、國外 通知 行由開證行指定。如果進出口商在訂立合同時，堅持指定 通知 行，可供開證行在選擇通知行時參考。

10、在信用證中規(guī)定是否允許分批裝運、轉(zhuǎn)運、不接受第三者裝運單據(jù)等條款。

11、我方國有商業(yè)銀行開出的信用證一般不接受要求其他銀行保兌的條款。

四、進口信用證申請書的填制

1、開證日期(DATE)，在進口申請書右上角填寫申請日期;

2、致：浙江省中國銀行(TO：BANK OF CHINA，ZHEJIANG BRANCH);

3、請開列以下不可撤銷信用證(PLEASE ISSUE ON OUR BEHALF AND FOR OUR ACCOUNT THE FOLLOWING IRREVOABLE LETTER OF CREDIT);

4、信用證號碼(L/C NUMBER)，此欄由銀行填寫;

5、申請人(APPLICANT)，填寫開證人的全稱及詳細地址，并注明聯(lián)系電話，電傳等號碼;

6、受益人(BENEFICIARY)，填寫受益人的全稱及詳細地址，并注明聯(lián)系電話，電傳等號碼;

7、通知行(ADVISING BANK)，由開證行填寫;

8、信用證金額(AMOUNT)，填寫合同規(guī)定的總值，分別用數(shù)字和文字兩種形式表示，并且表明幣制。如果允許有一定比率的上下浮動，要在信用證中明確表示出來;

9、到期日期和地點(EXPIRY DATE AND PLACE)，填寫信用證的有效期及到期地點;

10、分批裝運是否允許(PARTIAL SHIPMENT)，此處可打√或打×，表示同意與否;

11、轉(zhuǎn)運是否允許(TRANSHIPMENT)，此處可打√或打×，表示同意與否;

12、裝運地(港)及目的地(港)的名稱，最遲裝運日期(LOADING IN CHARGES、FOR TRANSHPORT TO、LATEST DATE OF SHIPMENT)，如允許有轉(zhuǎn)運地港，也應列明;

13、匯票 要求：主要有三個方面的內(nèi)容：

① 匯票金額，根據(jù)合同規(guī)定填寫信用證項下應支付 發(fā)票 金額的百分之幾。如合同規(guī)定所有貨款都用信用證支付，則應填寫信用證項下匯票金額是 發(fā)票 金額的100%;如合同規(guī)定該筆貨款由信用證和 托收 兩種方式各付50%，則應填寫信用證項下匯票金額是全部金額的50%。

② 支付期限，主要有即期、遠期，如果是遠期匯票，必須填寫具體的天數(shù)，如30天或60天等。

③ 付款人，付款人一般不是開證人，而是開證行或者指定銀行。

14、單據(jù)條款：信用證申請書中已印就單據(jù)條款12條，第12條是“其他單據(jù)”，對上述11條中沒有的單據(jù)可全部填寫在該處以下。填制單據(jù)時應注意：

① 在所要的單據(jù)前打“X”。

② 然后在該單據(jù)條款后填上具體要求，如一式幾份，應包括什么內(nèi)容等。如信用證申請書印制好的要求不完整，可在該條款后面填寫清楚。

③ 申請人必須根據(jù)合同規(guī)定填寫單據(jù)條款，不能隨意提出超出合同規(guī)定的要求，也不能降低或減少合同規(guī)定的要求。

15、商品描述(COVERING)，合同規(guī)定的貨物描述有，商品名稱、規(guī)格、包裝、單價條款、嘜頭等。所有內(nèi)容都必須與合同內(nèi)容相一致，尤其是價格條款、數(shù)量條款。包裝條款如有特殊要求，如規(guī)格、包裝物等，應具體、明確表示清楚。

16、附加指示(ADDITIONAL INSTRUCTIONS)，此欄已印就6個條款：

① 所有單據(jù)加列合同號碼(ALL DOCUMENTS MUST INDICATE CONTRACT NUMBER);

② 所有開證行以外的費用由受益人承擔(ALL BANKING CHARGES OUTSIDE THE OPENING BANK ARE FOR BENEFICIARY’S ACCOUNT)。

③ 每項數(shù)量與金額允許 %增減(BOTH QUANTITY AND AMOUNT FOR EACH ITEM % MORE OR LESS ALLOWED)。

④ 第三方作為 托運 人是不能接受的(THIRD PARTY AS SHIPPER IS NOT ACCEPTABLE)。⑤ 單據(jù)必須在提單后 天送達銀行并且在信用證有效期內(nèi)(DOCUMENTS MUST BE

PRESNTED WITHIN DAYS AFTER THE DATE OF ISSUANCE OF THE TRANSPORT DOCUMENTS BUT WITHIN THE VALIDITY OF THIS CREDIT)。

已印就好的上述條款，如需要，可在條款前的括號里打“X”，或在該項條款后作補充內(nèi)容。

17、授權(quán)人簽字(法人代表)及電話、傳真等內(nèi)容(SIGNATURE OF AUTHORISED PERSON、TEL NO.、FAX)。申請書最下面的一欄由有關(guān)授權(quán)人簽字，并加注電話和傳真號碼。

第三篇：中國建設銀行個人住房裝修貸款會計核算手續(xù)(試行)

中國建設銀行個人住房裝修貸款會計核算手續(xù)（試行）

為規(guī)范個人住房裝修貸款的會計核算，根據(jù)《中國建設銀行個人住房裝修貸款管理辦法》、《中國建設銀行會計核算手續(xù)》、《中國建設銀行擔保物、償債物管理及會計核算手續(xù)》、《中國建設銀行儲蓄會計制度》等有關(guān)措施規(guī)定，特制定本核算手續(xù)。

第一章 個人住房裝修貸款會計核算基本規(guī)定

一、個人住房裝修貸款由零售業(yè)務部門組織會計核算。

二、借款人支用貸款時采用直接提款方式。即將貸款從借款人貸款戶轉(zhuǎn)入借款人在我行開立的活期儲蓄存款賬戶，由借款人自行支付裝修款費用。

三、借款人歸還貸款本息可選擇下列方式：

（一）柜臺還款方式。指借款人直接到貸款經(jīng)辦行或所屬零售業(yè)務網(wǎng)點交存現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬（提示票據(jù)及其他結(jié)算方式）還款。

（二）委托扣款方式。根據(jù)借款合同，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點從借款人開立的活期儲蓄存款賬戶（儲蓄卡、存折等）中扣收貸款本息。

四、結(jié)息

（一）正常貸款結(jié)息分兩種情況：

1.貸款期限在一年（含一年）以下的，實行到期一次還本付息，利隨本清，結(jié)息日對年對月對日計算。

2.貸款期限在一年以上的，實行按月等額償還貸款本息，并按月結(jié)息。借款人以柜臺還款方式償還貸款本息的實行單戶結(jié)息；借款人以委托扣款方式償還貸款本息的實行批量結(jié)息，結(jié)息日為月末最后一日。

（二）逾期貸款的結(jié)息逾期貸款按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。

（三）應收利息應計算復利，復利按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。

五、借款人按月還款的期限

（一）以柜臺還款方式還款的，在當月內(nèi)的任何一天還款均視為正常。

（二）以委托扣款方式還款的，借款人應在月末最后一日前將還款資金足額存入扣款賬戶，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點進行扣款時，未收到款項時，按逾期進行處理。

六、借款人超過正常的還款期限，未按合同規(guī)定的分期還款計劃償還貸款，應將未償還

部分視為逾期貸款并計算逾期利息。

發(fā)生逾期貸款時，營業(yè)網(wǎng)點應及時通知零售業(yè)務部門，由零售業(yè)務部門負責催收。借款人收到催款通知，以柜臺還款方式償還。

七、借款人按月等額償還貸款利息，其歸還貸款本息的計算公式：

還款總期數(shù)

月利率×（1＋月利率）

每月還款額＝————————————————×借款金額

還款總期數(shù)

（1＋月利率）－

1貸款經(jīng)辦網(wǎng)點計算借款人每月應償還的貸款利息時，第一個月、提前全部還款及最后一個月按實際使用天數(shù)計算利息，其余各月不分大小月均按30天計算。

八、借款人可提前歸還全部貸款，但不得提前歸還部分貸款。借款人提前歸還貸款時，應提前通知貸款經(jīng)辦行，經(jīng)貸款經(jīng)辦行同意辦理還款手續(xù)。

九、各貸款經(jīng)辦網(wǎng)點每年與借款人至少核對一次貸款賬。

第二章 會計科目、會計憑證與賬簿

一、會計科目

（一）會計科目

零售業(yè)務部門在“494個人消費貸款”，一級會計科目下分別設“短期個人住房裝修貸款”、“長期個人住房裝修貸款”二級科目，貸款期限在一年以下的（含一年）的在短期貸款二級科目核算，貸款期限在一年以上的在中長期貸款二級科目內(nèi)核算，按借款人設戶。

851利息收入

本科目下設“個人住房裝修貸款利息收入戶”，收入時記貸方，季末上劃會計部門時記借方。

應收利息、催收貸款利息的核算科目與個人耐用消費品貸款的會計核算相同。

二、會計憑證、賬簿

個人住房裝修貸款的會計憑證按《中國建設銀行個人耐用消費品貸款會計核算手續(xù)（試行）》規(guī)定使用；賬簿采用《中國建設銀行個人耐用消費品貸款會計核算手續(xù)（試行）》規(guī)定的“個人××貸款明細賬”格式。

第三章 發(fā)放貸款的核算

一、開立貸款賬戶

零售業(yè)務部門應填制一式兩分“開立貸款賬戶通知書”，一份留存，另一份送貸款經(jīng)辦網(wǎng)點。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點收到貸款合同副本和“開立貸款賬戶通知書”后，據(jù)以為借款人辦理開戶手續(xù)，將貸款額度、期限、利率、戶名、賬號等登記在貸款賬簿賬首，并將貸款賬號提供給借款人，借款合同應專夾保管，“開立貸款賬戶通知書”作貸款憑證的附件。

二、發(fā)放貸款

借款人填制一式五聯(lián)的“個人（住房裝修）貸款支付憑證”，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點規(guī)定審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄：

借：個人消費貸款——××貸款戶

貸：活期儲蓄存款——××存款戶

第四章 歸還貸款本息的核算

一、柜臺還款方式的會計處理手續(xù)

（一）現(xiàn)金方式

借款人還款時，應填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金交款單”，在“款項來源”欄注明“歸還第×個月個人住房裝修借款”字樣。

零售業(yè)務網(wǎng)點收到借款人填制的“現(xiàn)金交款單”及現(xiàn)金審查無誤后，加蓋“現(xiàn)金收訖章”，第一聯(lián)退借款人，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”作處理如下：

1.貸款經(jīng)辦網(wǎng)點直接收取現(xiàn)金的處理

結(jié)計借款人貸款戶的利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清單”，計算本期應還貸款本金，并打印一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”，以“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”做貸款戶的記賬憑證，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”和第一聯(lián)“計算利息清單”作附件，“計算利息清單”第二聯(lián)作利息收入戶的記賬憑證，“計算利息清單”第三聯(lián)退借款人，會計分錄：

借：現(xiàn)金——業(yè)務現(xiàn)金戶

貸：個人消費貸款——××貸款戶

貸：利息收入——個人住房裝修貸款利息收入戶

2.非貸款經(jīng)辦網(wǎng)點代收現(xiàn)金的處理

根據(jù)“現(xiàn)金交款單”第二聯(lián)編制兩份“個人消費貸款代收清單”和一份“內(nèi)部往來劃收款報單”，以“內(nèi)部往來劃收款報單”作貸方記賬憑證，“現(xiàn)金交款單”和一份“個人消費貸款代收清單”作附件，會計分錄：

借：現(xiàn)金——業(yè)務現(xiàn)金戶

貸：內(nèi)部往來——××往來戶

將一聯(lián)“個人消費貸款代收清單”和“內(nèi)部往來劃收款報單”通過系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)傳遞方式送主管行會計部門，委托會計部門將款項劃至貸款經(jīng)辦網(wǎng)點。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點收到款項后作如下處理：

借：內(nèi)部往來——××往來戶

貸：個人消費貸款——××貸款戶

貸：利息收入——個人住房裝修貸款利息收入戶

（二）儲蓄卡、存折等方式

借款人用儲蓄卡、存折方式還款的，應先辦理取款手續(xù)，然后按上述方法還款。

二、委托扣款方式的會計處理手續(xù)

結(jié)息日營業(yè)開始，零售業(yè)務網(wǎng)點生成扣劃數(shù)據(jù)，從借款人儲蓄存款賬戶中及時扣款?？劭顣r，打印一份“個人消費貸款代扣清單”，作記賬憑證附件，會計分錄：

借：活期儲蓄存款——××存款戶

貸：個人消費貸款——××貸款戶

貸：利息收入——個人住房裝修貸款利息收入戶

如借款人需“計算利息清單”作回單，可打印“計算利息流水單”交借款人。

三、借款人提前歸還全部貸款的會計處理

提前全部歸還貸款本息的，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點根據(jù)貸款賬戶余額按實際使用期限（從上期結(jié)息日到本次歸還貸款本息日止）結(jié)計利息，其余會計處理手段比照本章“一”的有關(guān)手續(xù)處

理。

第五章 逾期貸款的核算

一、柜臺還款方式

每月還款期最后一日，借款人未來歸還貸款，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點結(jié)計借款人貸款戶利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清單”，計算機自動計算應償還貸款本金數(shù)，只作逾期記錄標志，在賬簿上不作逾期記載，應計利息作賬務處理，會計分錄：

借：應收利息——××借款人戶利息戶

貸：利息收入——個人住房裝修貸款利息收入戶

二、批量扣款方式

（一）借款人賬戶款項不足的，按本章“一”的手續(xù)處理。

（二）發(fā)生逾期貸款后，借款人應到營業(yè)網(wǎng)點辦理逾期部分的還款手續(xù)。

三、貸款全部逾期的處理

借款人全部貸款到期后，應將尚未歸還的全部貸款余額結(jié)轉(zhuǎn)到“逾期貸款”欄內(nèi)。結(jié)轉(zhuǎn)時，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點打印兩份“個人消費貸款逾期貸款本息清單”，根據(jù)“個人消費貸款逾期貸款本息清單”記載貸款賬，在“摘要”欄記載“結(jié)轉(zhuǎn)逾期”字樣，同時記正常貸款欄的“貸方”和“逾期貸款”欄的“借方”，并按規(guī)定計算罰息。

在賬務處理完畢后，將“個人消費貸款逾期貸款本息清單”一份送零售業(yè)務部門，另一份裝訂在當日憑證“個人消費貸款”科目的后面。

四、逾期貸款的償還

借款人歸還逾期貸款時，應按逾期貸款的天數(shù)結(jié)計逾期貸款利息，會計分錄：

借：活期儲蓄存款——××存款戶

貸：個人消費貸款——××貸款戶

貸：利息收入——個人住房裝修貸款利息收入戶

同時收取應收利息并結(jié)計應收利息復利，會計分錄：

借：活期儲蓄存款——××存款戶

貸：應收利息——××借款人戶利息戶

貸：利息收入——個人住房裝修貸款利息收入戶

五、逾期貸款期限超過一年的，其利息在“催收貸款利息”科目核算。

（一）結(jié)計催收貸款利息時，作會計分錄：

借：催收貸款利息——××借款人戶利息戶

貸：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入——個人消費信貸戶

（二）歸還催收貸款利息時，應結(jié)計催收貸款利息復利后，作會計分錄：

借：活期儲蓄存款——××存款戶

貸：催收貸款利息——××借款人戶利息戶

貸：利息收入——個人住房裝修貸款利息收入戶

同時結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)營業(yè)收入，會計分錄：

借：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入——個人消費信貸戶

貸：利息收入——個人住房裝修貸款利息收入戶

六、其他事項的核算參照《中國建設銀行個人耐用消費品貸款會計核算手續(xù)》辦理。

第六章 對賬

對賬時，由貸款經(jīng)辦網(wǎng)點逐戶打印對賬單一式兩聯(lián)，加蓋業(yè)務公章后交借款人。借款人核對無誤后，在一聯(lián)對賬單上簽字退貸款經(jīng)辦網(wǎng)點。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點留存裝訂，保存期限至借款人還清全部貸款本息后。

第四篇：信用證

信用證--LC 信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件的承諾付款的書面文件。其當事人有：(1)開證申請人(Applicant).向銀行申請開立信用證的人,在信用證中又稱開證人(Opener)。(2)開證行(Opening／Issuing Bank)。接受開證申請人的委托開立信用證的銀行，它承擔保證付款的責任。(3)通知行(Advising/Notifying Bank)。指受開證行的委托，將信用證轉(zhuǎn)交出口人的銀行，它只證明信用證的真實性，不承擔其他義務。(4)受益人(Benificiary)。指信用證上所指定的有權(quán)使用該證的人，即出口人或?qū)嶋H供貨人。(5)議付銀行(Negotiating Bank)。指愿意買入受益人交來跟單匯票的銀行。(6)付款銀行(Paying／Drawee Bank)。信用證上指定付款的銀行，在多數(shù)情況下，付款行就是開證行。

(1)開證申請人根據(jù)合同填寫開證申請書并交納押金或提供其他保證，請開證行開證。(2)開證行根據(jù)申請書內(nèi)容，向受益人開出信用證并寄交出口人所在地通知行。(3)通知行核對印鑒無誤后，將信用證交受益人。(4)受益人審核信用證內(nèi)容與合同規(guī)定相符后，按信用證規(guī)定裝運貨物、備妥單據(jù)并開出匯票，在信用證有效期內(nèi)，送議付行議付。(5)議付行按信用證條款審核單據(jù)無誤后，把貸款墊付給受益人。(6)議付行將匯票和貨運單據(jù)寄開證行或其特定的付款行索償。(7)開證行核對單據(jù)無誤后，付款給議付行。(8)開證行通知開證人付款贖單。

信用證主要內(nèi)容

(1)對信用證本身的說明。如其種類、性質(zhì)、有效期及到期地點。(2)對貨物的要求。根據(jù)合同進行描述。(3)對運輸?shù)囊蟆?4)對單據(jù)的要求，即貨物單據(jù)、運輸單據(jù)、保險單據(jù)及其它有關(guān)單證。(5)特殊要求。(6)開證行對受益人及匯票持有人保證付款的責任文句。(7)國外來證大多數(shù)均加注：“除另有規(guī)定外，本證根據(jù)國際商會《跟單信用證統(tǒng)一慣例(1993年修訂)》即國際商會500號出版物（《UCP500》）辦理?！?8)銀行間電匯索償條款(T／T Reimbursement Clause)。(1)對信用證本身的說明。如其種類、性質(zhì)、有效期及到期地點。(2)對貨物的要求。根據(jù)合同進行描述。(3)對運輸?shù)囊蟆?4)對單據(jù)的要求，即貨物單據(jù)、運輸單據(jù)、保險單據(jù)及其它有關(guān)單證。(5)特殊要求。(6)開證行對受益人及匯票持有人保證付款的責任文句。(7)國外來證大多數(shù)均加注：“除另有規(guī)定外，本證根據(jù)國際商會《跟單信用證統(tǒng)一慣例(1993年修訂)》即國際商會500號出版物（《UCP500》）辦理?！?8)銀行間電匯索償條款(T／T Reimbursement Clause)。

信用證支付方式的特點;信用證是一種銀行信用 《UCP500》規(guī)定：信用證是一項約定，按此約定，根據(jù)規(guī)定的單據(jù)在符合信用證條件的情況下，開證銀行向受益人或其指定人進行付款、承兌或議付。信用證是一種自足文件 《UCP500》規(guī)定：信用證與其可能依據(jù)的買賣合同或其他合同，是相互獨立的交易。即使信用證中提及該合同，銀行也與該合同無關(guān)且不受其約束。信用證是一種單據(jù)的買賣《UCP500》規(guī)定：在信用證業(yè)務中，各有關(guān)方面處理的是單據(jù)，而不是與單據(jù)有關(guān)的貨物、服務及其他行為。只要受益人或其指定人提交的單據(jù)表面上符合信用證規(guī)定，開證行就應承擔付款或承兌并支付的責任。

信用證的種類

(1)以信用證項下的匯票是否附有貨運單據(jù)劃分為：跟單信用證及光票信用證。

(2)以開證行所負的責任為標準可以分為：①不可撤銷信用證。指信用證一經(jīng)開出，在有效期內(nèi)，未經(jīng)受益人及有關(guān)當事人的同意，開證行不能片面修改和撤銷，只要受益人提供的單據(jù) 符合信用證規(guī)定，開證行必須履行付款義務。②可撤銷信用證。開證行不必征得受益人或有關(guān)當事人同意有權(quán)隨時撤銷的信用證，應在信用證上注明“可撤銷”字樣。但《UCP500》規(guī)定： 只要受益人依信用證條款規(guī)定已得到了議付、承兌或延期付款保證時，該 信用證即不能被撤銷或修改。它還規(guī)定，如信用證中末注明是否可撤銷，應視為不可撤銷信用證。(3)以有無另一銀行加以保證兌付，可以分為：①保兌信用證。指開證行開出的信用證，由另一銀行保證對符合信用證條款規(guī)定的單據(jù)履行付款義務。對信用證加以保兌的銀行，稱為保兌行。②不保兌信用證。開證行開出的信用證沒有經(jīng)另一家銀行保兌。

(4)根據(jù)付款時間不同，可以分為：①即期信用證。指開證行或付款行收到符合信用證條款的跟單匯票或裝運單據(jù)后，立即履行付款義務的信用證。②遠期信用證。指開證行或付款行收到信用證的單據(jù)時，在規(guī)定期限內(nèi)履行付款義務的信用證。③假遠期信用證。信用證規(guī)定受益人開立遠期匯票，由付款行負責貼現(xiàn)，并規(guī)定一切利息和費用由開證人承擔。這種信用證對受益人來講，實際上仍屬即期收款，在信用證中有“假遠期”(Usane L／C Payable at Sight)條款。

(5)根據(jù)受益人對信用證的權(quán)利可否轉(zhuǎn)讓，可分為：①可轉(zhuǎn)讓信用證。指信用證的受益人(第一受益人)可以要求授權(quán)付款、承擔延期付款責任，承兌或議付的銀行(統(tǒng)稱“轉(zhuǎn)讓行”)，或當信用證是自由議付時，可以要求信用證中特別授權(quán)的轉(zhuǎn)讓銀行，將信用證全部或 部分轉(zhuǎn)讓給一個或數(shù)個受益人(第二受益人)使用的信用證。開證行在信用證中要明確注明“可轉(zhuǎn)讓”(Transferable)，且只能轉(zhuǎn)讓一次。②不可轉(zhuǎn)讓信用證。指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。凡信用證中末注明“可轉(zhuǎn)讓”，即是不可轉(zhuǎn)讓信用證。

(6)循環(huán)信用證。指信用證被全部或部分使用后，其金額又恢復到原金額，可再次使用，直至達到規(guī)定的次數(shù)或規(guī)定的總金額為止。它通常在 分批均勻交貨情況下使用。在按金額循環(huán)的信用證條件下，恢復到原金 額的具體做法有：①自動式循環(huán)。每期用完一定金額，不需等待開證行的通知，即可自動恢復到原金額。②非自動循環(huán)。每期用完一定金額后，必須等待開證行通知到達，信用證才能恢復到原金額使用。③半自動循環(huán)。即每次用完一定金額后若干天內(nèi)，開證行末提出停止循環(huán)使用的通知，自第×天起即可自動恢復至原金額。

(7)對開信用證。指兩張信用證申請人互以對方為受益人而開立的信用證。兩張信用證的金額相等或大體相等，可同時互開，也可先后開立。它多用于易貨貿(mào)易或來料加工和補償貿(mào)易業(yè)務。(8)對背信用證。又稱轉(zhuǎn)開信用證，指受益人要求原證的通知行或其他銀行以原證為基礎，另開一張內(nèi)容相似的新信用證，對背信用證的開證行只能根據(jù)不可撤銷信用證來開立。對背信用證的開立通常是中間商轉(zhuǎn)售他人貨物，或兩國不能直接辦理進出口貿(mào)易時，通過第三者以此種辦法來溝通貿(mào)易。原信用證的金額(單價)應高于對背信用證的金額(單價)，對背信用證的裝運期應早于原信用證的規(guī)定。

(9)預支信用證。指開證行授權(quán)代付行(通知行)向受益人預付信用證金額的全部或一部分，由開證行保證償還并負擔利息，即開證行付款在前，受益人交單在后,與遠期信用證相反。預支信用證憑出口人的光票付款，也有要求受益人附一份負責補交信用證規(guī)定單據(jù)的說明書，當貨運單 據(jù)交到后，付款行在付給剩余貨款時，將扣除預支貨款的利息。

(10)備用信用證。又稱商業(yè)票據(jù)信用證、擔保信用證。指開證行根 據(jù)開證申請人的請求對受益人開立的承諾承擔某項義務的憑證。即開證行保證在開證申請人未能履行其義務時，受益人只要憑備用信用證的規(guī) 定并提交開證人違約證明，即可取得開證行的償付。它是銀行信用，對受益人來說是備用于開證人違約時，取得補償?shù)囊环N方式。銀行保函(Letter of Guarantee，L/G)

(一)保函，又稱保證書，是指銀行、保險公司、擔保公司或擔保人應申請人的請求，向受益人開立的一種書面信用擔保憑證，保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責任或義務時，由擔保人代其履行一定金額、一定時限范圍內(nèi)的某種支付或經(jīng)濟賠償責任。銀行保函是由銀行開立的承擔付款責任的一種擔保憑證，銀行根據(jù)保函的規(guī)定承擔絕對付款責任。銀行保函大多屬于“見索即付”(無條件保函)，是不可撤銷的文件。銀行保函的當事 人有委托人(要求銀行開立保證書的一方)、受益人(收到保證書并憑以向 銀行索償?shù)囊环?、擔保人(保函的開立人)。其主要內(nèi)容根據(jù)國際商會第458號出版物《UGD458》規(guī)定：(1)有關(guān)當事人(名稱與地址)。(2)開立 保函的依據(jù)。(3)擔保金額和金額遞減條款。(4)要求付款的條件。

銀行保函的種類按用途可分為：(1)投標保證書。指銀行、保險公司或其他保證人向招標人承諾，當申請人(投標人)不履行其投標所產(chǎn)生的義務時，保證人應在規(guī)定的金額 限度內(nèi)向受益人付款。(2)履約保證書。保證人承諾，如果擔保申請人(承包人)不履行他與受益人(業(yè)主)之間訂立的合同時，應由保證人在約定的金額限度內(nèi)向受益人付款。此保證書除應用于國際工程承包業(yè)務外，同樣適用于貨物的進出口交易。(3)還款保證書。指銀行、保險公司或其他保證人承諾：如申請人不履行他與受益人訂立的合同的義務，不將受益人預付、支付的款項退還或 還款給受益人，銀行則向受益人退還或支付款項。還款保證書除在工程 承包項目中使用外，也適用于貨物進出口、勞務合作和技術(shù)貿(mào)易等業(yè)務。

第五篇：信用證

開立信用證

買方開立信用證是履行合同的前提條件，因此，簽訂進口合同后，應按合同規(guī)定辦理開證手續(xù)，如合同規(guī)定在收到賣方貨物備妥通知或在賣方確定裝運期后開證，我們應在接到上述通知后及時開證；如合同規(guī)定在賣方領(lǐng)到出口許可證或收到支付履行約保證金后開證，我方應在收到對方已領(lǐng)到許可證的通知，或銀行通知我方履約保證金已付訖后才開證。

買方向銀行辦理開證手續(xù)時，必須按合同內(nèi)容填寫開證申請書。開證申請書包括兩個部分：一是信用證的內(nèi)容，包括受益人名稱地址，信用證的性質(zhì)、金額，匯票內(nèi)容，貨物描述，運輸條件，所需單據(jù)種類份數(shù)，信用證的交單期、到期日和地點,信用證通知方式等。二是申請人對開證銀行的聲明，其內(nèi)容通常固定印制在開證申請書上，包括承認遵守《UCP 500》的規(guī)定；保證向銀行支付信用證項下的貨款、手續(xù)費、利息及其他費用；在申請人付款贖單前，單據(jù)及貨物所有權(quán)屬銀行所有；開證行收下不符信用證規(guī)定的單據(jù)時申請人有權(quán)拒絕贖單等等。銀行則按開證申請內(nèi)容開立信用證，因此，信用證內(nèi)容是以合同為依據(jù)開立的，它與合同內(nèi)容應當一致。賣方收到信用證后，如要求展延裝運期和信用證有效期或變更裝運港等，若我方同意對方的請求，即可向銀行辦理改證手續(xù)。

開立信用證應該注意的事項有：

一、信用證的內(nèi)容應是完整的，嚴格以合同為依據(jù)，對于應在信用證中明確的合同中的貿(mào)易條件，必須具體列明，不能使用“XX號合同規(guī)定”等類似的表達方式。信用證有其自身的完整性和獨立性，不應參照或依附于其他契約文件。

二、信用證的條件必須單據(jù)化

《UCP 500》規(guī)定：如信用證載有某些條件，但并未規(guī)定需提交與之相符的單據(jù)，銀行將視這些條件為“未予規(guī)定而不予置理”。因而，進口方在申請開證時，應將合同的有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)化成單據(jù)，而不能照搬照抄。比如，合同中規(guī)定貨物按不同規(guī)格包裝，則信用證中應要求受益人提交裝箱；合同以CFR條件成交，信用證應要求受益人提交的清單已裝船。提單上應注明運費已付等。

三、按時開證

如合同規(guī)定開證日期，進口方應在規(guī)定期限內(nèi)開立信用證；如合同只規(guī)定了裝運期的起止日期，則應讓受益人在裝運期開始前收到信用證；如合同只規(guī)定最遲裝運日期，則應在合理時間內(nèi)開證，以使賣方有足夠時間備妥貨物并予出運。通常掌握在交貨期前一個月至一個半月左右。

四、關(guān)于裝船前檢驗證明

由于信用證是單據(jù)業(yè)務，銀行不過問貨物質(zhì)量，因而可在信用證中要求對方提供雙方認可的檢驗機構(gòu)出立的裝船前檢驗證明，并明確規(guī)定貨物的數(shù)量和規(guī)格。如果受益人所交檢驗證明的結(jié)果和證內(nèi)規(guī)定不符，銀行即可拒付。

五、關(guān)于保護性規(guī)定

《UCP500》中若干規(guī)定，均以“除非信用證另有規(guī)定”為前提。比如，“除非信用證另有規(guī)定，銀行將接受下列單據(jù)”而不論其名稱如何”等等。如果進口方認為《UPC500》某些規(guī)定將給自己增加風險，則可利用“另有規(guī)定”這一前提，在信用證中列入相應的保護性條，比如，按《UCP500》規(guī)定，禁止轉(zhuǎn)運對集裝箱運輸無約束力，若買方仍要求禁止轉(zhuǎn)運，則可在信用證中加列“即使貨裝集裝箱，本證嚴禁轉(zhuǎn)運”等。

六、關(guān)于保兌和可轉(zhuǎn)讓信用證

我國銀行原則上不開立保兌信用證，對可轉(zhuǎn)讓信用證也持謹慎態(tài)度。對此，進口商在簽訂合同時應予注意，以免開證時被動。

當進出口雙方在貿(mào)易合同中確立以信用證方式結(jié)算后，進口方即可按貿(mào)易合同規(guī)定向當?shù)劂y行申請開立信用證，填寫開證申請書（APPLICATIONFORIRRE鄄VOCABLEDOCUMENTARYCREDIT）。

這樣，進口商即成為開證申請人，開證申請書是銀行開具信用證的依據(jù)。銀行按照開證申請書開立信用證后，在法律上就與進口商構(gòu)成了開立信用證的權(quán)利與義務的關(guān)系，兩者之間的契約就是開證申請書。

一、申請開立信用證的手續(xù)

申請開立信用證的具體手續(xù)有三點：

⑴遞交有關(guān)合同的副本及附件：

進口商在向銀行申請開證時，要向銀行遞交進口合同的副本以及所需附件，如進口許可證、進口配額證、某些部門審批文件等。

⑵填寫開證申請書：

進口商根據(jù)銀行規(guī)定的統(tǒng)一開證申請書格式，填寫一式三份，一份留業(yè)務部門；一份留財務部門；一份交銀行。填寫開證申請書，必須按合同條款的具體規(guī)定，寫明信用證的各項要求，內(nèi)容要明確、完整，無詞意不清的記載。

⑶繳納保證金：

按照國際貿(mào)易的習慣做法，進口商向銀行開立信用證，應向銀行繳付一定比例的保證金，其金額一般為信用證金額的百分之幾到百分之幾十，一般根據(jù)進口商的資信情況而定。在我國的進口業(yè)務中，開證行根據(jù)不同企業(yè)和交易情況，要求開證申請人繳付一定比例的人民幣保證金，然后銀行才開證。

二、銀行對新客戶的初審

１、對于首次來銀行辦理進口的客戶，應遞交：

①工商營業(yè)執(zhí)照副本；

②批準其經(jīng)營進出口業(yè)務的批文原件；

③客戶隸屬關(guān)系批件（如有）；

④法人代表授權(quán)書，內(nèi)容應有：客戶單位的中、英文企業(yè)全稱應與許可證、營業(yè)執(zhí)照相符；列明經(jīng)營業(yè)務及被授權(quán)人的簽樣、印章、企業(yè)公章、財務章。該授權(quán)書必須由法人代表親筆簽名并加蓋公章；客戶企業(yè)公章、法人代表人必須與進出口業(yè)務批文（如有）、工商營業(yè)執(zhí)照中相關(guān)內(nèi)容相符；客戶應在授權(quán)書中明確表示，有關(guān)業(yè)務受國家及有關(guān)職能部門頒布的相關(guān)法規(guī)及規(guī)定約束；嚴格按國際慣例履行有關(guān)權(quán)利義務。

三、進口開證中必須要注意的問題

１、申請開立信用證前，一定要落實進口批準手續(xù)及外匯來源。

２、開證時間的掌握應在賣方收到信用證后能在合同規(guī)定的裝運期內(nèi)出運為原則。

３、開證要求“證同一致”，必須以對外簽訂的正本合同為依據(jù)。不能用“參閱XX號合同”為依據(jù)，也不能將有關(guān)合同附件附在信用證后，因信用證是一個獨立的文件，不依附于任何貿(mào)易合同。

４、如為遠期，要明確匯票期限，價格條款必須與相應的單據(jù)要求、費用負擔及表示方法相吻合。

５、由于銀行是憑單付款，不管貨物質(zhì)量如何，也不受合同約束，所以為使貨物質(zhì)量符合規(guī)定，可在開證時規(guī)定要求對方提供商檢證書，明確貨物的規(guī)格品質(zhì)，指定商檢機構(gòu)。６、信用證內(nèi)容明白無誤，明確規(guī)定各種單據(jù)的出單人，規(guī)定各單據(jù)表述的內(nèi)容。

７、合同規(guī)定的條款應轉(zhuǎn)化在相應的信用證條件里，因為信用證結(jié)算方式下，只要單據(jù)表面與信用證條款相符合，開證行就必須按規(guī)定付款。如信用證申請書中含有某些條件而未列明應提交與之相應的單據(jù)，銀行將認為未列此條件，而不予理采。

８、明確信用證為可撤銷或不可撤銷信用證。

９、國外通知行由開證行指定。如果進出口商在訂立合同時，堅持指定通知行，可供開證行在選擇通知行時參考。

１０、在信用證中規(guī)定是否允許分批裝運、轉(zhuǎn)運、不接受第三者裝運單據(jù)等條款。１１、國有商業(yè)銀行開出的信用證一般不接受要求其他銀行保兌的條款。

辦理貨運保險

進口企業(yè)在收到國外賣方的裝船通知后，應立即填制投保單或裝貨通知單。內(nèi)容包括貨物名稱、數(shù)量、保險金額、投保險別以及船名、船期、啟運日期和估計到達日期、裝運港和目的港。保險公司接受承保后將簽發(fā)一份保險單作為雙方之間保險合同的證明文件。

對于進口貨物．買賣雙方的風險責任以裝運港海輪船舷為界。存貨物裝船前．物權(quán)和風險責任都屬于出口商，貨物裝船后．買方承擔貨物的風險責任。故而，在貨物裝船前，買方不具有保險利益，即使買方在此之的已向保險公司投保，保險公司也不承擔保險責任。一般情況下，保險公州對于由進口方投保貨物的保險責任是從貨物越過船舷(實際業(yè)務中為裝船)開始，一直到貨物運抵目的地倉庫，或卸離海輪后60天終止。必要時，還可由投保人申請延長保險期限60天，但散裝貨、活牲畜和新鮮果蔬等商品的保險責任，在目的港卸離海輪時終止。

簽訂運輸代理協(xié)議

需要資料:貨物運輸托運書、國外裝箱單、發(fā)票、合同、核銷單

換單：

1：貨代在指定船代或船公司確認該船到港時間、地點，如需轉(zhuǎn)船，必須確認二程船名。2：憑帶背書的正本提單（如果電報放貨，可帶電報放貨的傳真件與保函）去船公司或船代換取提貨單（小提單）。

注：“背書正本提單”兩種形式：

（1）提單上收貨人欄顯示“訂艙人”，則由發(fā)貨人背書；

（2）提單上收貨人欄顯示真正的收貨人，則需收貨人背書。

進口報檢須知

報檢資料：

1、入境貨物報檢單；

2、對外貿(mào)易合同；

3、信用證（以信用證結(jié)匯者）；

4、發(fā)票、裝箱單、運單/提單（副本）；

5、衛(wèi)生證書、檢驗報告（必要時）、原產(chǎn)地證書；

6、標簽審核證書；

7、進境動植物檢疫許可證與檢疫證書（必要時）；

8、產(chǎn)品標準（必要時）；

9、進口營養(yǎng)食品、嬰幼兒食品等，除提供上述資料外，還必須提供國家主管部門對該產(chǎn)品的批準文件；

工作流程與受理部門：

1、具備資格的報檢人簽寫“入境貨物報檢單”，并附所需資料；

2、衛(wèi)生與食品檢驗監(jiān)督處在流程單簽字；

3、檢務處受理報檢；

4、衛(wèi)生與食品檢驗監(jiān)督處派員抽樣與現(xiàn)場監(jiān)管、向檢測部門提供樣品；

5、檢驗檢疫技術(shù)中心對樣品實施檢測并出具檢測報告；

6、衛(wèi)生與食品檢驗監(jiān)督處審核檢測結(jié)果、擬制證稿；

7、檢務處出具相關(guān)證書證單。

工作時限：

1、一般不超過20個工作日（以單批計），2、如遇大批量報檢及其它特殊情況需延長檢驗檢疫時限者應提前告知，商議確定出證時間。

進口報關(guān)流程

一般貿(mào)易進口，首先要確定付款方式，是T/T呢，還是L/C呢，如果是L/C，那就要先開證，等開完信用證后，確定進口的船期，等船到以后。開始進行進口的操作。

1.首先是要得到國外客戶的提單，發(fā)票、箱單，如果是從韓國和日本進口貨物的話，還必須要有非木質(zhì)包裝證明。

2.接著要拿提單到船公司去換單，也就是拿提單去從船公司換回該批貨物的提貨單，也就是艙單。上面有你們公司進口貨物的詳細的船務信息。

3.需要提前做商檢的進口貨物，還要到商檢局做商檢，實際上換單和商檢應該提前進行。如果進口的貨物不需要商檢，那就不用了。實際上你進口的貨物需要不需要商檢你讓你們的貨代幫你查一下就知道了，也可以自己查，通過商品編碼書。

4．到海關(guān)報關(guān)，需提交以下單證：

?進出口貨物報關(guān)單。一般進口貨物應填寫一式二份；需要由海關(guān)核銷的貨物，如加工貿(mào)易貨物和保稅貨物等，應填寫專用報關(guān)單一式三份；

?貨物發(fā)票。要求份數(shù)比報關(guān)單少一份。

? 陸運單、空運單和海運進口的提貨單及海運出口的裝貨單。海關(guān)在審單和驗貨后，在正本貨運單上簽章放行退還報關(guān)單，憑此提貨或裝運貨物。

? 貨物裝箱單。其份數(shù)同發(fā)票。但是散裝貨物或單一品種且包裝內(nèi)容一致的件裝貨物可免交。

海關(guān)認為必要時，還應交驗貿(mào)易合同、貨物產(chǎn)地證書等。?

進口付匯核銷

（一）進口付匯到貨的數(shù)據(jù)報審

1、概念

進口付匯到貨報審是進口單位根據(jù)《進口付匯核銷監(jiān)管暫行辦法》的要求，按月將“貿(mào)易付匯到貨核銷表”及所附單證報送外匯局審查的業(yè)務過程和手續(xù)。

2、業(yè)務審核單據(jù)

根據(jù)《進口付匯核銷監(jiān)管暫行辦法》規(guī)定，進口單位“應當在有關(guān)貨物進口報關(guān)后一個月內(nèi)向外匯局辦理核銷報審手續(xù)”。進口單位在辦理到貨報審手續(xù)時，須對應提供下列單據(jù)：

（1）進口付匯核銷單（如核銷單上的結(jié)算方式為“貨到付款”，則報關(guān)單號欄不得為空）；

（2）進口付匯備案表（如核銷單付匯原因為“正常付匯”，企業(yè)可不提供該單據(jù)）；

（3）進口貨物報關(guān)單正本（如核銷單上的結(jié)算方式為“貨到付匯”，企業(yè)可不提供該單據(jù)）；

（4）進口付匯到貨核銷表（一式兩份，均為打印件并加蓋公司章）；

（5）結(jié)匯水單及收帳通知單（如核銷單付匯原因不為“境外工程使用物資”及“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”，企業(yè)可不提供該單據(jù)）；

（6）外匯局要求提供的其他憑證、文件。

上述單據(jù)的內(nèi)容必須真實、完整、清晰、準確。

3、辦理進口付匯報審業(yè)務手續(xù)：

（1）進口單位須備齊上述單據(jù)，一并交外匯局進口核銷業(yè)務人員初審。

（2）初審人員對于未通過審核的單據(jù)，應在向企業(yè)報審人員明確不能報審的原因后退還進口單位。

（3）初審結(jié)束后，經(jīng)辦人員簽字并轉(zhuǎn)交其他業(yè)務人員復核；

（4）復核人員對于未通過審核的單據(jù)，應在向企業(yè)報審人員明確不能報審的原（5）復核無誤，則復核員簽字并將企業(yè)報審的全部單據(jù)及IC卡留存并留下企業(yè)名稱、聯(lián)系電話、聯(lián)系人。過后退還進口單位。

（6）外匯局將留存的報關(guān)單及企業(yè)IC卡通過報關(guān)單檢查系統(tǒng)檢驗報關(guān)單的真?zhèn)?。如無誤，則將IC卡退進口單位，并在到貨報審表和報關(guān)單上加蓋“已報審”章；如報關(guān)單通不過檢查，則將有關(guān)材料及情況轉(zhuǎn)檢查部門。

（二）進口付匯備案手續(xù)

進口付匯備案是外匯管理局依據(jù)有關(guān)法規(guī)要求企業(yè)在辦理規(guī)定監(jiān)督范圍內(nèi)付匯或開立信用證前向外匯局核銷部門登記，外匯局憑以跟蹤核銷的事前備案業(yè)務。

1、企業(yè)在辦理下列付匯或開立信用證業(yè)務時，須辦理備案手續(xù)：

（1）開立90天以上（不含90天）的遠期信用證；

（2）信用證開立日期距最遲裝運日期超過90天（不含90天）；

（3）辦理90天以上（不含90天）承兌交單的承兌業(yè)務；

（4）提單簽發(fā)日期距付匯日期超過90天（不含90天）的付匯交單業(yè)務；

（5）付匯日期距預計到貨日期超過90天的預付貨款；

（6）超過合同總額的15％且超過等值10萬美元的預付貨款；

（7）報關(guān)單簽發(fā)日期距付匯日期超過90天（不含90天）的貨到匯款業(yè)務；

（8）境外工程使用物資采購的付款、開證業(yè)務；

（9）轉(zhuǎn)口貿(mào)易的付款、開證業(yè)務；

（10）不在名錄內(nèi)企業(yè)付匯、開證業(yè)務；

（11）“受外匯局真實性審核進口單位名單”內(nèi)企業(yè)的付匯、開證業(yè)務；

（12）經(jīng)外匯局了解認為確系特殊情況，有必要重點跟蹤付匯業(yè)務。

企業(yè)在辦理上述備案業(yè)務前，須對應報審已簽發(fā)的預計到貨日期在上月1日前的備案表的到貨情況；否則，不予辦理。

2、進口單位在辦理備案業(yè)務時，須對應提供下列單證：

（1）進口付匯備案申請函（申請函內(nèi)容應包含申請備案原因及備案內(nèi)容）；

（2）進口合同正本及主要條款復印件；

（3）開證申請書（如備案原因為“遠期信用證”，則該開證申請書上應有銀行加蓋的業(yè)務章）；

（4）進口付匯通知單及復印件（如結(jié)算方式不為“托收”，則企業(yè)可不提供該單據(jù)）；

（5）電匯申請書（如結(jié)算方式不為“匯款”，則企業(yè)可不提供該單據(jù)）；

（6）進口貨物報關(guān)單正本、復印件及IC卡（如備案原因不為貨到匯款、信用證展期，則企業(yè)可不提供該單據(jù)及IC卡）；

（7）結(jié)匯水單/收帳通知單或轉(zhuǎn)口所得的信用證（如備案原因不為“境外工程使用物資”、“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”，則企業(yè)可不提供該單據(jù)）；

（8）預付款保函（如備案原因不為“90天以上到貨”、超過15％且超過等值10萬美元的預付貨款，則企業(yè)可不提供該單據(jù)）；

（9）進口付匯備案表；

（10）特殊備案情況下，外匯局要求提供的其他憑證、文件。

上述單據(jù)的內(nèi)容必須真實、完整、清晰、準確。

3、企業(yè)在辦理進口付匯備案業(yè)務時應根據(jù)不同的備案情況對應提供上述單據(jù)，并按照下列要求完成備案手續(xù)：

（1）企業(yè)應提前三個工作日將有關(guān)單據(jù)交外匯局核銷業(yè)務人員初審；

（2）初審無誤，審核人員將單據(jù)報送主管領(lǐng)導審批；

（3）業(yè)務人員應于企業(yè)備案當日（或次日，“受外匯局真實性審核進口單位名單”內(nèi)企業(yè)除外）將通過初審的單據(jù)報送主管領(lǐng)導審批；主管領(lǐng)導在次日（或第三日，“受外匯局真實性審核進口單位名單”內(nèi)企業(yè)除外）將審批結(jié)果退審核人員；對于審批未通過的備案，審核人員須及時向企業(yè)講明原因。

（4）審批通過后，由審核人員通知企業(yè)（或由企業(yè)主動查詢）備案結(jié)果，并將加蓋“進口付匯核銷專用章”的備案表及所附單證退還企業(yè)；同時，將備案表第四聯(lián)及有關(guān)單證復印件一并留存、輸機。