第一篇：不動產(chǎn)投資入股的相關涉稅問題

不動產(chǎn)投資入股的相關涉稅問題

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）的規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。因此，如果屬于以房產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為不征收營業(yè)稅。

如果屬于以房產(chǎn)投資入股，收入固定利潤的，那就需要繳納營業(yè)稅。根據(jù)《國家稅務總局關于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函

[1997]490號）規(guī)定，以不動產(chǎn)、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉讓他人使用的業(yè)務，應按‘服務業(yè)’稅目中‘租賃業(yè)’征收營業(yè)稅，即按取得的固定利潤按5%稅率繳納‘服務業(yè)—租賃業(yè)’營業(yè)稅。

另外，稅務人員提醒廣大納稅人，繳納營業(yè)稅后，其城建稅、教育費附加、地方教育費附加也應當一并申報。

第二篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個人一樣申請代開發(fā)票嗎？

答：根據(jù)?國務院關于修改﹤中華人民共和國發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規(guī)定：“?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票?！?/p>

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據(jù)?國家稅務總局關于二手車經(jīng)營業(yè)務有關增值稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第23號）規(guī)定：“經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人按照?機動車登記規(guī)定?的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！竟孀?012年7月1日起開始施行?！? 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設費嗎？

答：國家稅務總局關于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設費問題的批復如下：根據(jù)財政部、國家稅務總局?關于印發(fā)?文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳費人。廣告代理是經(jīng)營者承諾為他人的商品或勞務作宣傳的行為，只是在經(jīng)營過程中轉托有關新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務符合?營業(yè)稅稅目注釋?關于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經(jīng)營服務項目…等事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務”的解釋，對廣告代理業(yè)應按“服務業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務也應繳納文化事業(yè)建設費。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據(jù)?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”

(2)根據(jù)?國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知?（國稅發(fā)?2008?80號）第六條第二項規(guī)定：“及時處理丟失或被盜發(fā)票。當發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關進口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。”

6.個人保險代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）規(guī)定：“

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務的自然人，不包括個體工商戶。

7.向稅務機關申請查詢自身涉稅信息，應提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國家稅務總局關于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務總局公告2016年第41號)規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務機關提出書面申請，稅務機關應當在本單位職責權限內(nèi)予以受理。書面申請查詢，應當提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負責人)有效身份證件原件及復印件?！?/p>

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據(jù)?關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經(jīng)過營改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務是免征增值稅的，但是超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）附件4?跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關的，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營改增企業(yè)的一般納稅人核準是多少？ 答：連續(xù)是十二個月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動產(chǎn)如何進行稅務處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

14、營改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，購買方購入的貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準。如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進項扣除問題

答：收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開具收購發(fā)票抵扣進項稅額；購買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。

17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”如何扣除土地價款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價款，按照土地面積，在不同項目中進行劃分固話；第二部，對單個房地產(chǎn)項目中所對應的土地價款，按照該項目中當期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進行計算扣除。

18、之前在地稅享受的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點納稅人已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專用設備以及技術維護費的專用發(fā)票需要認證嗎？認證后如何全額抵減？

答：需要認證，認證后先做進項稅額轉出再進行全額抵減。根據(jù)財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負擔，經(jīng)國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。

20、設備檢測服務是否屬于營改增的范圍？

答：?財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?(財稅?2013?106號)規(guī)定，認證服務是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復印件無法入帳，如何處理？

答：根據(jù)?山東省國家稅務局關于發(fā)布<山東省國家稅務局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務局公告2014年第7號）規(guī)定：“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應按以下規(guī)定處理：

（一）開票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告主管國稅機關，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票?！?/p>

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據(jù)?國家稅務總局關于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發(fā)?2008?30號）的規(guī)定： “第四條稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額?！豹?/p>

23、收到一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購的，由企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，發(fā)票題頭有收購單三個字；從小規(guī)模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請開具?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?？

答：根據(jù)?國家稅務總局關于優(yōu)化?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?相關制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號)第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，到機構所在地主管稅務機關開具?外管證?。稅務機關按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡化資料報送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復印件(實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同(原件或復印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營活動情況說明)。3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關應即時開具?外管證?(可使用業(yè)務專用章)?！? 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開具發(fā)票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據(jù)?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

26.保險公司購進宣傳用品贈送給客戶，視同銷售的話，購進時取得專票可以抵扣，如果購進時取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。因此，無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計算繳納增值稅

27.建筑服務選擇簡易計稅方法，銷售額如何確定？

答：根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領購的地稅發(fā)票

答：根據(jù)?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告?（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務的小規(guī)模納稅人在預交稅款時，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務，在建筑勞務發(fā)生地取得全部價款和價外費用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務發(fā)生的預交稅款。會機構所在的主管稅務機關進行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對于門衛(wèi)巡邏守護，隨身護衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務派遣服務條件，可以按照勞務派遣服務政策計算增值稅。

第三篇：涉稅問題

請問：1.舊的發(fā)票專用章使用期限？2.財務專用章從何時開始不能在發(fā)票上蓋？

您好，1.舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據(jù)關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章”。

2.你好，我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。請問增值稅納稅申報表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發(fā)票中銷售額合計還是按照離岸價合計填列？謝謝！

2.您好！按離岸價折算成人民幣的金額填寫

3.你好！我在二手市場買了一臺二手貨車，已過戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車主辦理車輛過戶手續(xù)時，應如實填寫《車輛變動情況登記表》，并提供原來的完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件?！稒C動車行駛證》原件經(jīng)主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發(fā)票購票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發(fā)票領購簿或購票密碼，應填寫《發(fā)票領購簿或密碼掛失登記表》到主管稅務機關發(fā)票窗口辦理掛失，自機關受理之日起的5個工作日后，納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務辦理相關手續(xù)，發(fā)票窗口人員應將納稅人的《發(fā)票領購簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發(fā)新發(fā)票領購簿或重設票密碼的，由納稅人提出書面申請，主管科長授權辦理。

5.外商獨資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計算的等等

5.您好！現(xiàn)在沒有專門針對外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號之前成立的企業(yè)（含當天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿(mào)出口企業(yè).現(xiàn)在有幾單去年的報關單因沒有核銷單而無法退稅.現(xiàn)要做出口轉內(nèi)銷,可不可以進項發(fā)票做為抵扣后再補稅？

6.您好，可以按規(guī)定辦理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向深圳市國家稅務局進出口稅收管理處申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《抵扣證明》）。外貿(mào)企業(yè)必須持以下資料申請開具《抵扣證明》：

（一）由外貿(mào)企業(yè)據(jù)實填寫并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》（一式三聯(lián)）；

（二）《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項發(fā)票明細表》（需提供紙質報表和相同內(nèi)容的excel電子數(shù)據(jù)）；

（三）增值稅專用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（四）出口貨物報關單原件及加蓋企業(yè)公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（五）委托加工合同或協(xié)議原件及加蓋企業(yè)公章的復印件（屬委托加工業(yè)務的提供，驗原件留存復印件）。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后，應將《抵扣證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的區(qū)、分局申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

7.您好：請問一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務發(fā)生時間怎么確定？謝謝

7.您好，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

8.你好，請問企業(yè)為員工交納本應由員工本人應承擔個人部份的社會保險費用，可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除？

8.您好，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)承擔的職工個人應承擔的部分是不在規(guī)定的范圍和標準之內(nèi)的。

9.你好，我公司是新辦企業(yè)有出口貨物，我司要做免抵退的申報，請問是不是辦理出口企業(yè)退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認定通知書》就可以申報了？是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書》和經(jīng)過審核的《出口企業(yè)退稅登記申請表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經(jīng)取消對出口退稅登記證的發(fā)放。

10.納稅人機動車銷售發(fā)票填開錯誤但無法從車購辦取回發(fā)票聯(lián)次（已交車購稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務局辦理登報掛失手續(xù)接受處罰，才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號碼和發(fā)動機號碼相同的發(fā)票（不重復計算應納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務局辦理掛失？

10.您好，根據(jù)深國稅發(fā)(2007)127號規(guī)定，納稅人丟失了已開具的機動車銷售發(fā)票或二手車銷售發(fā)票，或者填開錯誤但無法從公安機關和車購辦取回所有聯(lián)次的，允許發(fā)票開具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號碼和發(fā)動機號碼相同的發(fā)票，不重復計算應納稅額。

11.丟失增值稅專用發(fā)票要登《中國稅務報》，《中國稅務報》地址在哪？

11.您好！中國稅務報深圳分公司地址：深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號稅務大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學習了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務總局公告2011年第25號文件后有以下疑問咨詢。文件中提到，資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有：

a.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

b.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

請問按清單申報要如何操作，應提供哪些資料，向哪個部門申報？

12.您好，根據(jù)深國稅發(fā)〔2011〕62號規(guī)定：應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產(chǎn)損失，采取申報表附報形式，納稅人在進行申報時，將《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報表一同申報。

13.請問丟失增值稅專用發(fā)票一定要登“中國稅務報”嗎？

13.您好，根據(jù)國稅函發(fā)[1995]292號規(guī)定：

二、為便于各地稅務機關、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務機關相互之間傳（寄）專用發(fā)票遺失通報的工作量，對發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導期時發(fā)票認證要到次月抵扣,請問進項發(fā)票該做到哪個明細科目?

14.您好，根據(jù)國稅發(fā)[2010]40號第十一條規(guī)定：輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。?

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金??應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金??待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

15.你好，我問一下國稅的發(fā)票有沒有出版拾萬元版的通用機打發(fā)票？

15.您好，沒有。目前通用機打發(fā)票分設無面額版、萬元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車輛購置稅完稅證明遺失，需要登報掛失，但是沒有完稅號碼完稅號碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機動車輛行駛證》原件到車輛購置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購置稅完稅證明號碼。

17.深圳什么時候開始繳納地方教育附加？繳納標準是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），按實際繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門負責代征。2011年7月11日起，各級地方稅務部門及委托代征單位開始受理繳費單位和個人的申報繳納事宜。

18.建筑業(yè)自開票須具備哪些資格條件？領購發(fā)票時需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規(guī)定向注冊地稅務機關申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，取得建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)可以領購網(wǎng)絡發(fā)票自行填開并按規(guī)定申報繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊成立并辦理了稅務登記的建筑業(yè)企業(yè)，同時符合下列條件的，可以向注冊地稅務機關申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，注冊地稅務機關經(jīng)審查，符合條件的授予建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.具有建設行政主管部門核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質證書，并取得安全生產(chǎn)許可證；

2.兩年內(nèi)未發(fā)生稅收違法行為并受過行政處罰；

3.兩年內(nèi)在我市提供建筑業(yè)勞務收入均達到 100 萬元以上；

4.在銀行開設結算賬戶并通過銀行轉賬方式結算工程款項；

5.財務會計制度健全，核算規(guī)范準確，賬簿設置齊全并通過注冊地稅務機關賬冊健全認定。

（二）申請材料企業(yè)申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，應當向注冊地稅務機關提交下列申請材料：

1.《建筑業(yè)自開票納稅人業(yè)務申請表》;

2.稅務登記證副本復印件（驗原件）;

3.經(jīng)辦人身份證復印件（驗原件）;

4.建筑業(yè)企業(yè)資質證書復印件（驗原件）;

5.安全生產(chǎn)許可證復印件（驗原件）;

6.兩年內(nèi)提供建筑業(yè)勞務收入均達到100萬元以上證明；

7.銀行結算賬戶復印件（驗原件）;

8.賬冊健全情況告知書復印件（驗原件）;

企業(yè)提供的以上材料，應當加蓋企業(yè)公章。

（三）資格取消

具有建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)，有下列情形之一的，由注冊地稅務機關取消其建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請建筑業(yè)自開票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規(guī)和財務制度要求，未正確核算收入、成本、費用、稅金、利潤的；

3.未按規(guī)定進行納稅申報和繳納各項稅款的；

4.代開或者虛開發(fā)票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴重后果的。

（四）網(wǎng)絡發(fā)票領購

建筑業(yè)自開票納稅人首次到注冊地稅務機關發(fā)票發(fā)售窗口申請領購網(wǎng)絡發(fā)票，應當提交下列申請材料：

1.《深圳市地方稅務局發(fā)票領購、驗銷申請表》；

2.稅務登記證副本（驗原件

3.經(jīng)辦人身份證復印件1份（驗原件）;

4.發(fā)票專用章印模原件1份。

（五）網(wǎng)絡發(fā)票驗銷

建筑業(yè)自開票納稅人作廢發(fā)票或者開具紅字發(fā)票的，應當在3個月內(nèi)到注冊地稅務機關辦理驗銷手續(xù)。驗銷時須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件；被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無法收回的，應當提供對方的有效證明。

除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外，建筑業(yè)自開票納稅人正常開具的發(fā)票，系統(tǒng)自動審驗，無需辦理驗銷手續(xù)。

第四篇：不動產(chǎn)投資入股稅務處理

不動產(chǎn)投資入股稅務處理

不動產(chǎn)投資入股，需要開具發(fā)票嗎？

營業(yè)稅相關政策規(guī)定，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共擔風險，收取固定的利潤的行為，需要繳納營業(yè)稅。《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規(guī)定，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。但是，對于不動產(chǎn)投資入股是否可以向稅務機關申請代開發(fā)票，業(yè)界則存在兩種意見：一種認為既然以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股不征營業(yè)稅，且不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的評估價值可通過符合資質的中介機構核定，企業(yè)就可以根據(jù)中介機構的評估報告入賬，為必申請代開發(fā)票。另一種意見則認為，稅務機關應為企業(yè)開具發(fā)票，因為稅務機關具有長期管理發(fā)票的經(jīng)驗，且發(fā)票具有防偽標識，可以方便稅務機關日后跟蹤及監(jiān)控，而且在現(xiàn)行稅收法規(guī)中找不到對此行為不開具發(fā)票的依據(jù)，所以是否開具發(fā)票不該以是否應稅作為標準。

筆者認為，根據(jù)相關的發(fā)票管理辦法，發(fā)票用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，而股東把不動產(chǎn)投資辦企業(yè)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動，不應開具發(fā)票。因此，企業(yè)可以根據(jù)相關中介機構出具的評估報告進行相關的賬務處理。

個人股東以不動產(chǎn)投資入股，要繳個人所得稅嗎？

《國家稅務總局關于資產(chǎn)評估增值計征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕115號）規(guī)定，個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權的，對個人取得相應股權價值高于該資產(chǎn)原值的部分，屬于個人所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。稅款由被投資企業(yè)在個人取得股權時代扣代繳。個人不能提供完整、準確財產(chǎn)(資產(chǎn))原值憑證的，主管稅務機關可依法核定其財產(chǎn)原值。

但是后來，該文件被國家稅務總局收回了。筆者認為：如果一個自然人以不動產(chǎn)投資一家企業(yè)，需要繳納稅金。而另一個自然人以貨幣資金投入一家企業(yè)，不需要繳納任何稅金。對于不同自然人來說，這就造成不公平，也違背了稅法的公平性。因此，在實踐過程中，納稅人碰到用不動產(chǎn)投資入股的情況，要與主管稅務機關積極溝通，爭取在投資環(huán)節(jié)不繳納個人所得稅，等待轉讓或處置環(huán)節(jié)繳納個人所得稅。

法人股東以不動產(chǎn)投資入股，要繳企業(yè)所得稅嗎？

企業(yè)法人以非貨幣性資產(chǎn)——不動產(chǎn)投資入股另一家企業(yè)或成立新企業(yè)，意味著，該企業(yè)法人用非貨幣性資產(chǎn)換取了另一家企業(yè)的股權。

如果該企業(yè)法人符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號文）特殊重組的條件規(guī)定：可以暫緩繳納企業(yè)所得稅，可以達到延遲納稅的目的。如果上述交易不符合特殊重組的條件，根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應該視同銷售貨物，轉讓財產(chǎn)或者提供勞務。這就意味著用不動產(chǎn)換取股權的交易行為，企業(yè)應該視同銷售不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)的銷售確認轉讓的損益。結論：企業(yè)法人以不動產(chǎn)投資入股需要繳納企業(yè)所得稅，除了符合財稅〔2009〕59號文件企業(yè)特殊重組的規(guī)定。

第五篇：房地產(chǎn)作價投資入股涉稅費用及辦理流程

房地產(chǎn)作價投資入股涉稅費用及辦理流程

一、對房地產(chǎn)投資作價入股涉稅及費用有：

1、契稅，按成交價的3%由被投資企業(yè)繳納；

2、印花稅，按投資做價入股合同金額的0.05%由投資方和被投資方分別繳納；

3、所得稅，由投資方按評估入股價減去購買價的25%繳納；

4、手續(xù)費，按成交價的1%，由投資雙方各半繳納； 不用繳營業(yè)稅和土地增值稅，具體規(guī)定如下：

(1)、營業(yè)稅方面：根據(jù)財稅[2002]191號文件規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅； 總結：不征營業(yè)稅

(2)、土地增值稅：根據(jù)財稅字[1995]048號文規(guī)定，對土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資時，暫免征收土地增值稅。但根據(jù)財稅[2006]21號規(guī)定，對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財稅字[1995]048號》第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

總結：投資與被投資企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)的要繳土地增值稅，其他企業(yè)不繳。(3)、企業(yè)所得稅方面：根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號文規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按照公允價格銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和對外投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理。

總結：投資企業(yè)房地產(chǎn)估價高于原價的要繳企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)投資作價入股管理流程：

企業(yè)股東決議確定以房產(chǎn)土地投資作價入股的股東決議→評估報告→章程修改（初稿）→向主管地方稅務機關提交相關資料→主管地方稅務機關審核→國土部門代征契稅、印花稅、企業(yè)所得稅（投資方為企業(yè)，且由地稅部門征管的核定征收企業(yè)）、土地增值稅（企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）→國土部門辦理權屬變更→企業(yè)三個月內(nèi)到工商部門確認章程修改（章程需加蓋工商部門騎縫章）→修改章程把主管稅務機關備案

三、投資作價入股需向主管地方稅務機關提交的相關資料：

1、股東決議；

2、修改章程（初稿）；

3、評估報告（土地房產(chǎn)評估明細）；

4、企業(yè)所在鎮(zhèn)（區(qū)）政府證明文件；

5、房地產(chǎn)作價投資入股涉稅事項審批表。

四、后續(xù)管理：

1、企業(yè)投資作價入股不需開具發(fā)票；

2、對投資方所得稅的管理：

(1)、投資方為個人的，其評估增值的所得暫不征收個人所得稅，投資方在投資收回、轉讓或清算股權時，須按“財產(chǎn)轉讓所得稅”繳交個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”作業(yè)資產(chǎn)評估前的價值。

(2)、投資方的企業(yè)所得稅屬地稅部門征管且為查賬征收的，其評估值所的（投資入股房地產(chǎn)賬面凈值與入股價值之差）應并入當期的應納所得額，于章程修改確定的投資入股次月向主管地方機關申報。

（注：非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經(jīng)主管地方稅務機關批準，可作為遞延所得，在投資就業(yè)發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅內(nèi)平均攤轉到各的應納所得中。“數(shù)額較大”指非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得占當期應納稅所得50%以上。

3、企業(yè)三個月內(nèi)未到工商部門確認章程修改（章程需加蓋工商部門騎縫章）并報主管稅務機關備案的，主管稅務機關應對其“投資作價入股”行為試圖房地產(chǎn)就業(yè)，追繳相關稅費。