第一篇：IPO財(cái)經(jīng)公關(guān)費(fèi)用及項(xiàng)目介紹

財(cái)經(jīng)公關(guān)

一． 財(cái)經(jīng)公關(guān)的作用：

1.自2012年2月份起，擬上市公司預(yù)披露時(shí)間從原來(lái)的提前5天改為提前

一個(gè)月，引起大量媒體對(duì)擬上市公司的關(guān)注。一些媒體通過(guò)對(duì)擬上市公司一些敏感或負(fù)面信息的報(bào)道，甚至大肆渲染，影響投資者對(duì)公司的看法;

2.同時(shí)，證監(jiān)會(huì)也通常要求保薦券商對(duì)擬上市公司敏感媒體報(bào)道信息進(jìn)行核

查及解釋。若負(fù)面信息過(guò)多將對(duì)公司的上市產(chǎn)生了一些不必要的負(fù)面影響,甚至影響公司的發(fā)行進(jìn)程;

3.因此，很多擬上市公司都通過(guò)引入財(cái)經(jīng)公關(guān)公司的方式，通過(guò)與媒體提前

溝通，讓媒體了解公司，從而減少不必要的負(fù)面報(bào)道，營(yíng)造公司良好的輿情環(huán)境，協(xié)助保薦券商和企業(yè)更好地推動(dòng)IPO進(jìn)程。

二． 費(fèi)用情況：總費(fèi)用預(yù)估為565萬(wàn)到735萬(wàn)之間

三． 何時(shí)引入財(cái)經(jīng)公關(guān)：

1.比較受媒體關(guān)注的，如金融、與消費(fèi)者直接相關(guān)公司，大多在上市輔導(dǎo)期

間引入；

2.有的公司雖不受媒體關(guān)注，但公司管理層希望早點(diǎn)定下來(lái)的，也提早引入：

a)后期很多人或渠道推薦，讓公司迎接不暇，難以推脫，可能最后選

擇的并不是最好或者最合適的財(cái)經(jīng)公關(guān)公司；

b)早期引入財(cái)經(jīng)公關(guān)公司，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)服務(wù)費(fèi)用不變，但服務(wù)時(shí)間

3.4.可提前至即簽約，即服務(wù)，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)及可能面臨媒體惡意報(bào)道的風(fēng)險(xiǎn)性。其他具有敏感性的公司，如為政府部門(mén)提供服務(wù)，往往也提早引入。相反，早引入財(cái)經(jīng)公關(guān)的一個(gè)可能弊端是：如果財(cái)經(jīng)公關(guān)“吃?xún)深^”，就

會(huì)讓公司提早引起媒體關(guān)注。

四． 具體項(xiàng)目說(shuō)明

2.財(cái)經(jīng)公關(guān)公司收取服務(wù)費(fèi)用：25萬(wàn)左右；服務(wù)內(nèi)容詳見(jiàn)附件。

3.媒體費(fèi)用

a)法定信息披露：（可計(jì)入發(fā)行費(fèi)用）

? 4大報(bào)（中證、上證、證券時(shí)報(bào)、證券日?qǐng)?bào)）：150 – 170萬(wàn)：

證監(jiān)會(huì)規(guī)定企業(yè)只需選擇一家投放，但實(shí)際上一般投四家。可

選擇1-2家進(jìn)行常年信批地投放。深交所上市的企業(yè)的常年信

息披露一般會(huì)選擇證券時(shí)報(bào)。

? 全景網(wǎng)IPO全套網(wǎng)上信息披露+網(wǎng)上路演，計(jì)30萬(wàn)；另外一般

會(huì)談打包5年披露費(fèi)用約60萬(wàn), 合計(jì)90萬(wàn)。

? 證券市場(chǎng)紅周刊和證券市場(chǎng)周刊，合計(jì)27萬(wàn)。企業(yè)一般也會(huì)

考慮選擇投放，盡量避免其寫(xiě)企業(yè)的敏感或負(fù)面報(bào)道。

b)非法定信息披露：200-250萬(wàn)之間：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道、第一財(cái)經(jīng)、每日經(jīng)濟(jì)新聞、理財(cái)周報(bào)、華夏時(shí)報(bào)等：

? 有源發(fā)且具影響力的：平面媒體每家20-35萬(wàn)，網(wǎng)絡(luò)媒體每家

15-30萬(wàn)；

? 二類(lèi)（有源發(fā)力但影響力不夠）：5-10萬(wàn)

? 其他：5萬(wàn)以下

4.路演推介：主要配合券商：全國(guó)三地路演行程安排、協(xié)調(diào)、酒店布置等

a)推薦團(tuán)隊(duì)住宿、交通，15-20萬(wàn)元（10人以?xún)?nèi)，不包括餐飲）

b)一對(duì)多會(huì)場(chǎng)租賃：15萬(wàn)

c)相關(guān)材料制作（印刷等）：10萬(wàn)

d)企業(yè)形象宣傳片：10-30萬(wàn)元之間

e)以上不包禮品（七月一號(hào)以后禁止發(fā)一對(duì)多推薦路演禮品，但還是

會(huì)有一對(duì)一路演推薦的禮品，500-1000元一份，另外計(jì)算）

5.上市公關(guān)

a)上市酒會(huì)：上市前夜：40-80人規(guī)模，40-100萬(wàn)（包括禮品費(fèi)，每人

1000至3000元不等）

b)上市儀式：深交所牽頭做，15萬(wàn)以?xún)?nèi)可以搞定，包括和深交所交換

禮品。

附件：財(cái)經(jīng)公關(guān)在企業(yè)IPO期間提供的服務(wù)內(nèi)容

第二篇：公關(guān)費(fèi)用申請(qǐng)報(bào)告

篇一：關(guān)于申請(qǐng)公關(guān)費(fèi)用的報(bào)告無(wú)錫金霸王淘車(chē)樂(lè)投資管理有限公司 關(guān)于申請(qǐng)公關(guān)費(fèi)用的報(bào)告

董事會(huì)：

因業(yè)務(wù)發(fā)展需要開(kāi)展政府主管部門(mén)公關(guān)，特申請(qǐng)采購(gòu)13000元的八佰伴購(gòu)物卡，此費(fèi)用在公司6月份預(yù)算外

特此申請(qǐng)，誠(chéng)望批示。綜合管理部

2013年6月7日

篇二：公關(guān)費(fèi)申請(qǐng) 費(fèi)用申請(qǐng)

申請(qǐng)部門(mén)：事業(yè)拓展部 申請(qǐng)人 ：費(fèi)用申請(qǐng)表 公關(guān)費(fèi)用實(shí)施表

黃曉敏 申請(qǐng)日期：2013.6.4篇三：公關(guān)費(fèi)用表格公關(guān)

第三篇：ipo的費(fèi)用如何處理

1．股份有限公司為首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市而發(fā)生的各類(lèi)費(fèi)用中，可以直接從股票發(fā)行溢價(jià)所形成的資本公積中扣減的發(fā)行費(fèi)用，僅限于與IPO中新發(fā)行的股份直接相關(guān)的新增外部費(fèi)用，即根據(jù)法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，為了制作和報(bào)送招股說(shuō)明書(shū)和其他發(fā)行申請(qǐng)文件，滿足法定的信息披露和審核要求而發(fā)生的中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)和法定信息披露費(fèi)用，以及在發(fā)行階段發(fā)生的與新發(fā)行股份直接相關(guān)的費(fèi)用。具體而言：

可以直接從股票發(fā)行溢價(jià)所形成的資本公積中扣減的發(fā)行費(fèi)用包括：（1）在制作和報(bào)送招股說(shuō)明書(shū)和其他發(fā)行申請(qǐng)文件的階段發(fā)生的中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)，包括保薦費(fèi)、申報(bào)會(huì)計(jì)師費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等；（2）發(fā)行申請(qǐng)獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，在發(fā)行階段發(fā)生的與新發(fā)行股份直接相關(guān)的費(fèi)用，包括招股說(shuō)明書(shū)印刷費(fèi)、承銷(xiāo)費(fèi)、上網(wǎng)發(fā)行費(fèi)、IPO募集資金的驗(yàn)資費(fèi)、新發(fā)行股份在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的初始登記費(fèi)等。

不屬于根據(jù)法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定必須發(fā)生的法定性質(zhì)的費(fèi)用，以及與新發(fā)行股份募集資金無(wú)直接關(guān)聯(lián)的費(fèi)用支出，例如廣告費(fèi)、路演及財(cái)經(jīng)公關(guān)費(fèi)、上市酒會(huì)費(fèi)等其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不能從發(fā)行溢價(jià)中扣減。發(fā)行完成后向證券交易所申請(qǐng)上市時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)支出與本次IPO中新募集的資金已無(wú)直接關(guān)聯(lián)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，不能從發(fā)行溢價(jià)中扣減。

2．企業(yè)在為IPO之目的而設(shè)立股份有限公司，或者自有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司的過(guò)程中發(fā)生的支出，包括律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)等中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)，凡是從專(zhuān)業(yè)服務(wù)合同（業(yè)務(wù)約定書(shū)）條款中可單獨(dú)辨認(rèn)并僅與股份有限公司的設(shè)立或變更相關(guān)的（例如在業(yè)務(wù)約定書(shū)中單獨(dú)約定變更基準(zhǔn)日審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)的金額），應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

3．在IPO申請(qǐng)尚未獲得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)前已發(fā)生的、根據(jù)上述規(guī)定可于IPO發(fā)行時(shí)從股票發(fā)行溢價(jià)所形成的資本公積中扣減的發(fā)行費(fèi)用，可以視IPO進(jìn)程的進(jìn)展情況，暫在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或者“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中掛賬，但項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)關(guān)注該等資產(chǎn)是否發(fā)生減值情況。如果根據(jù)市場(chǎng)宏觀形勢(shì)、發(fā)行人自身業(yè)績(jī)狀況、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)控政策等因素綜合分析后，認(rèn)為在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)IPO，或者公司已經(jīng)放棄或推遲IPO計(jì)劃，或者IPO申請(qǐng)未能獲得發(fā)審委通過(guò)或已被中國(guó)證監(jiān)會(huì)作出不予核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)將掛賬的發(fā)行費(fèi)用立即轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益處理。

4．在IPO的申請(qǐng)和審核過(guò)程中，經(jīng)常發(fā)生需要補(bǔ)審、補(bǔ)報(bào)材料的情況，而在補(bǔ)審和補(bǔ)報(bào)材料后，原先報(bào)送的較早的材料和數(shù)據(jù)可能不再出現(xiàn)在最終對(duì)外公告的招股說(shuō)明書(shū)和備查文件中。如果發(fā)生此類(lèi)情況的，應(yīng)當(dāng)將原先為了制作現(xiàn)已不納入申報(bào)期的較早的申報(bào)材料和披露信息而發(fā)生的中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)轉(zhuǎn)入損益處理。

5.上述支出原先已經(jīng)計(jì)入費(fèi)用的，在IPO成功后不能將其從費(fèi)用中轉(zhuǎn)出沖減股本溢價(jià)。

第四篇：IPO項(xiàng)目建議書(shū)

篇一：ipo項(xiàng)目可行性報(bào)告

ipo上市募投項(xiàng)目可行性研究報(bào)告簡(jiǎn)介

1、定義及作用

定義：募投項(xiàng)目可行性研究報(bào)告是協(xié)助擬上市公司完成ipo上市前募投項(xiàng)目備案、審批，并與券商對(duì)接，為企業(yè)招股說(shuō)明書(shū)提供必要支持的書(shū)面報(bào)告。

作用：撰寫(xiě)招股書(shū)“募集資金運(yùn)用”一章;把握募投項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)機(jī)及相關(guān)準(zhǔn)備工作;為企業(yè)上會(huì)答辯提供第三方數(shù)據(jù)支持。

2、募投項(xiàng)目可行性研究的重要性

(1)上市公司的發(fā)展前景和業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)主要依賴(lài)于募集資金項(xiàng)目的順利實(shí)施，因此該問(wèn)題是發(fā)審委關(guān)注度最高的問(wèn)題;(2)募投項(xiàng)目的必要性和可行性分析結(jié)果是企業(yè)成功過(guò)會(huì)的關(guān)鍵;(3)投資者會(huì)根據(jù)企業(yè)的募投項(xiàng)目來(lái)判斷企業(yè)的投資價(jià)值和增長(zhǎng)潛力;(4)募投項(xiàng)目和公司的發(fā)展目標(biāo)緊密相關(guān)，必須符合公司未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，這是公司最高層面的問(wèn)題;(5)募投項(xiàng)目必須和公司實(shí)際情況符合，與之匹配的各項(xiàng)能力和資源過(guò)高或過(guò)低都會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題;(6)募投項(xiàng)目必須符合外部復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，否則會(huì)使公司遭受重大損失。

3、證監(jiān)會(huì)對(duì)募投項(xiàng)目可研工作的關(guān)注點(diǎn)

(1)募投項(xiàng)目必要性，業(yè)務(wù)與技術(shù)章節(jié)是否支持募投項(xiàng)目;(2)募投項(xiàng)目的可行性，項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系;(3)募投項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益測(cè)算及相關(guān)構(gòu)建關(guān)系;(4)與募投項(xiàng)目相關(guān)生產(chǎn)，營(yíng)銷(xiāo)，市場(chǎng)，研發(fā)等匹配能力;(5)募投項(xiàng)目的手續(xù)是否合法，備案，環(huán)保問(wèn)題。

ipo上市募投可行性研究報(bào)告主要內(nèi)容

1、ipo上市募投可行性研究報(bào)告基礎(chǔ)內(nèi)容

根據(jù)不同行業(yè)類(lèi)別，ipo上市募投可行性研究報(bào)告內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)差異較大，但一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)政策可行性：主要根據(jù)有關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策，論證項(xiàng)目投資建設(shè)的必要性;(2)市場(chǎng)可行性：主要根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查及預(yù)測(cè)的結(jié)果，確定項(xiàng)目的市場(chǎng)定位;(3)技術(shù)可行性：主要從項(xiàng)目實(shí)施的技術(shù)角度，合理設(shè)計(jì)技術(shù)方案，并進(jìn)行比選和評(píng)價(jià);(4)經(jīng)濟(jì)可行性：主要從項(xiàng)目及投資者的角度，設(shè)計(jì)合理財(cái)務(wù)方案，從企業(yè)理財(cái)?shù)慕嵌冗M(jìn)行資本預(yù)算，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利能力，進(jìn)行投資決策，并從融資主體(企業(yè))的角度評(píng)價(jià)股東投資收益、現(xiàn)金流量計(jì)劃及債務(wù)清償能力。

2、ipo上市募投可行性研究報(bào)告編制要求

(1)內(nèi)容真實(shí)：可行性研究報(bào)告涉及的內(nèi)容以及反映情況的數(shù)據(jù)，必須絕對(duì)真實(shí)可靠，不允許有任何偏差及失誤。其中所運(yùn)用的資料、數(shù)據(jù)，都要經(jīng)過(guò)反復(fù)核實(shí)，以確保內(nèi)容的真實(shí)性?？捎糜诰帉?xiě)招股說(shuō)明書(shū)的行業(yè)背景基礎(chǔ)資料，滿足中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司項(xiàng)目市場(chǎng)前景和盈利預(yù)測(cè)的要求。

(2)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確：可行性研究報(bào)告是投資決策前的活動(dòng)，具有預(yù)測(cè)性及前瞻性。它是在事件沒(méi)有發(fā)生之前的研究，也是對(duì)事務(wù)未來(lái)發(fā)展的情況、可能遇到的問(wèn)題和結(jié)果的估計(jì)。因此，必須進(jìn)行深入的調(diào)查研究，充分的占有資料，運(yùn)用切合實(shí)際的預(yù)測(cè)方法，科學(xué)的預(yù)測(cè)未來(lái)前景。(3)論證嚴(yán)密：論證性是可行性研究報(bào)告的一個(gè)顯著特點(diǎn)。要使其有論證性，必須做到運(yùn)用系統(tǒng)的分析方法，圍繞影響項(xiàng)目的各種因素進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，包括宏觀分析和微觀分析兩方面。

(4)募集資金投向編寫(xiě)準(zhǔn)確、規(guī)范：募集資金金額可靠，投向選擇合理，從而滿足中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司項(xiàng)目投向的要求。

3、ipo上市募投可行性研究報(bào)告基本框架 ipo上市募投可行性研究報(bào)告公用格式

章節(jié)分類(lèi) 章節(jié)標(biāo)題 第一章 募投項(xiàng)目總論 第二章 項(xiàng)目承建公司介紹

第三章 募投項(xiàng)目相關(guān)背景及必要性 第四章 募投項(xiàng)目市場(chǎng)現(xiàn)狀及前景分析 第五章 募投項(xiàng)目產(chǎn)品方案及建設(shè)規(guī)模 第六章 募投項(xiàng)目生產(chǎn)技術(shù)工藝 第七章 募投項(xiàng)目建設(shè)方案 第八章 募投項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)

第九章 募投項(xiàng)目能源節(jié)約方案設(shè)計(jì) 第十章 職業(yè)安全與衛(wèi)生及消防設(shè)施方案

第十一章 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、勞動(dòng)定員和人員培訓(xùn) 第十二章 項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與招投標(biāo)

第十三章 募投項(xiàng)目預(yù)計(jì)募集資金數(shù)額以及使用計(jì)劃 第十四章 募投項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益分析

第十五章 募投建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及控制措施 第十六章 募投建設(shè)項(xiàng)目可行性研究結(jié)論及建議

第一章、募投項(xiàng)目總論

第一節(jié) 項(xiàng)目概況

第二節(jié) 可行性研究報(bào)告的編制依據(jù)

總論作為可行性研究報(bào)告的首章，要綜合敘述研究報(bào)告中各章節(jié)的主要問(wèn)題和研究結(jié)論，并對(duì)項(xiàng)目的可行與否提出最終建議，為可行性研究的審批提供方便。應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目承辦單位、項(xiàng)目主管部門(mén)、項(xiàng)目擬建地區(qū)、承擔(dān)可行性研究工作的單位和法人代表、研究工作依據(jù)、研究工作概況、可行性研究結(jié)論等等。

第二章、項(xiàng)目承建公司介紹

第一節(jié) 公司基本情況

第二節(jié) 公司主要產(chǎn)品用途及結(jié)構(gòu)

第三節(jié) 公司主要業(yè)務(wù)模式

一、公司業(yè)務(wù)流程圖

二、采購(gòu)模式

三、生產(chǎn)模式

四、營(yíng)銷(xiāo)及管理模式

五、盈利模式篇二：公司上市項(xiàng)目建議書(shū)

公司上市項(xiàng)目建議書(shū)

第一部分 關(guān)于在內(nèi)地資本市場(chǎng)股票上市的情況介紹

一、上市的好處

公司申請(qǐng)把股票上市的原因往往因公司、投資者及管理層的分析不盡相同，但不論上市的原因如何，公司獲得上市地位一般有如下好處：

1、上市時(shí)及往后可獲得機(jī)會(huì)籌集資本，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，另一方面也可增加公司融資的渠道，以規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)；

2、增加股東結(jié)構(gòu)，使公司在股票買(mǎi)賣(mài)時(shí)有較高的流動(dòng)性；

3、向員工授予購(gòu)股權(quán)作為獎(jiǎng)勵(lì)和約束，增加員工的歸屬感；提高公司在市場(chǎng)上的地位和知名度，贏取客戶和供應(yīng)商的信賴(lài)；

4、增加公司的透明度，通過(guò)股票市場(chǎng)的價(jià)格機(jī)制建立公司的價(jià)值評(píng)價(jià)體系，以獲得銀行、供應(yīng)商對(duì)公司作出比較有利的信貸支持；

5、通過(guò)股票市場(chǎng)的信息披露、治理要求，改善公司的管理效率、規(guī)避代理人道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、改制上市的條件

內(nèi)地股票市場(chǎng)有上海證券交易所和深圳證券交易所，深圳證券交易所又有中小企業(yè)板，但從上市工作及發(fā)行要求來(lái)看，目前沒(méi)有區(qū)別，只是根據(jù)發(fā)行規(guī)模確定上市的地點(diǎn)。目前證監(jiān)會(huì)已經(jīng)發(fā)布創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則的征求意見(jiàn)稿，預(yù)計(jì)今年9月份將有第一批創(chuàng)業(yè)板公司成功上市。目前內(nèi)地證券市場(chǎng)有關(guān)股票公開(kāi)發(fā)行上市條件：

（1）公司自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的除外。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算；

（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；

（3）公司應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力。公司的資產(chǎn)完整、公司的人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立及業(yè)務(wù)獨(dú)立；

（4）公司已經(jīng)依法建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)；

（5）公司資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，盈利能力較強(qiáng)，現(xiàn)金流量正常；

（6）最近3個(gè)會(huì)計(jì)凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣3000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)；

（7）最近3個(gè)會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣5000萬(wàn)元；或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣3億元；（8）發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元；

（9）最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％；（10）最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損；

（11）公司不得有下列影響持續(xù)盈利能力的情形：公司的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)公司的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；公司的行業(yè)地位或公司所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)公司的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；公司最近1個(gè)會(huì)計(jì)的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴(lài)；公司最近1個(gè)會(huì)計(jì)的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；公司在用的商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)；

（12）募集資金應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上應(yīng)當(dāng)用于主營(yíng)業(yè)務(wù)。募集資金數(shù)額和投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與公司現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。募集資金投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、投資管理、環(huán)境保護(hù)、土地管理以及其他法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。公司應(yīng)當(dāng)建立募集資金專(zhuān)項(xiàng)存儲(chǔ)制度，募集資金應(yīng)當(dāng)存放于董事會(huì)決定的專(zhuān)項(xiàng)賬戶。

三、股票發(fā)行上市的工作階段

具體來(lái)說(shuō)內(nèi)地股票市場(chǎng)從改制上市的基本業(yè)務(wù)流程來(lái)看，一般要經(jīng)歷股份有限公司設(shè)立、上市輔導(dǎo)、發(fā)行申報(bào)與審核、股票發(fā)行與掛牌上市等階段。第一階段 改制與設(shè)立

企業(yè)申請(qǐng)發(fā)行股票，必須先發(fā)起設(shè)立股份公司。股份公司的設(shè)立是否規(guī)范，直接影響到發(fā)行上市的合規(guī)性。

1、改制與設(shè)立方式，有新設(shè)設(shè)立，即2個(gè)以上發(fā)起人出資新設(shè)立一家股份公司；改制設(shè)立，即企業(yè)將原有的全部或部分資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估或確認(rèn)后作為原投資者出資而設(shè)立股份公司；有限責(zé)任公司整體變更，有限責(zé)任公司整體變更為股份公司。

2、改制與設(shè)立程序

（1）發(fā)起人制定股份公司設(shè)立方案；

（2）簽署發(fā)起人協(xié)議并擬定公司章程草案；（3）發(fā)起人認(rèn)購(gòu)股份和繳納股款；

（4）聘請(qǐng)具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資；（5）召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)并建立公司組織機(jī)構(gòu)；（6）向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。

原有限責(zé)任公司的股東作為擬設(shè)立的股份公司的發(fā)起人，將經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)按1：1的比例投入到擬設(shè)立的股份公司 第二階段 上市輔導(dǎo)

股份公司在提出首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)前，應(yīng)聘請(qǐng)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)，按現(xiàn)有規(guī)定，輔導(dǎo)期沒(méi)有最低要求，只要保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為已經(jīng)符合上市條件，可以隨時(shí)申請(qǐng)當(dāng)?shù)刈C券監(jiān)管局驗(yàn)收。上市輔導(dǎo)的主要內(nèi)容：

（1）督促股份公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持有5%以上（含5%）股份的股東（或其法定代表人）進(jìn)行全面的法規(guī)知識(shí)學(xué)習(xí)或培訓(xùn)。（2）督促股份公司按照有關(guān)規(guī)定初步建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的公司治理基礎(chǔ)。核查股份公司在設(shè)立、改制重組、股權(quán)設(shè)置和轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股、資產(chǎn)評(píng)估、資本驗(yàn)證等方面是否合法、有效，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，股權(quán)結(jié)構(gòu)是否符合有關(guān)規(guī)定。

（3）督促股份公司實(shí)現(xiàn)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，做到業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立完整，主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力。督促股份公司規(guī)范與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的關(guān)系。

（4）督促股份公司建立和完善規(guī)范的內(nèi)部決策和控制制度，形成有效的財(cái)務(wù)、投資以及內(nèi)部約束和激勵(lì)制度。督促股份公司建立健全公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，杜絕會(huì)計(jì)造假。（5）督促股份公司形成明確的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，制定可行的募股資金投向及其他投資項(xiàng)目的規(guī)劃。（6）對(duì)股份公司是否達(dá)到發(fā)行上市條件進(jìn)行綜合評(píng)估，協(xié)助開(kāi)展首次公開(kāi)發(fā)行股票的準(zhǔn)備工作。

第三階段 股票發(fā)行與掛牌上市

1、股票發(fā)行

不同發(fā)行方式下的工作有所不同。一般來(lái)說(shuō)主要包括：刊登招股說(shuō)明書(shū)摘要及發(fā)行公告。發(fā)行人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)采用網(wǎng)上直播方式進(jìn)行發(fā)行路演（也可輔以現(xiàn)場(chǎng)推介）。投資者通過(guò)各證券營(yíng)業(yè)部申購(gòu)新股。證券交易所向投資者的有效申購(gòu)進(jìn)行配號(hào)，將配號(hào)結(jié)果傳輸給各證券營(yíng)業(yè)部。證券營(yíng)業(yè)部向投資者公布配號(hào)結(jié)果。主承銷(xiāo)商在公證機(jī)關(guān)監(jiān)督下組織搖號(hào)抽簽。主承銷(xiāo)商在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定報(bào)紙上公布中簽結(jié)篇三：某公司ipo項(xiàng)目服務(wù)書(shū) ***********有限公司

發(fā)行上市審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)書(shū)

編制單位：天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 編制日期：2010年6月

總部地址：北京市海淀區(qū)車(chē)公莊西路乙19號(hào)華通大廈b座二層 深圳地址：深圳市福田區(qū)福華一路98號(hào)卓越大廈10樓 聯(lián) 系 人：***** 聯(lián)系電話：***** 傳 真：****** e-mail：******目錄

內(nèi)容提要??1 第一節(jié) 天職國(guó)際介紹2 第二節(jié) 相關(guān)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)4 第三節(jié) ipo審計(jì)基本工作方案6 第四節(jié) 項(xiàng)目報(bào)價(jià)??11 內(nèi)容提要

天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天職國(guó)際”）非常榮幸能接受貴公司的邀請(qǐng)，候選貴公司ipo審計(jì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師。作為專(zhuān)業(yè)的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，我們衷心希望能有機(jī)會(huì)為貴公司提供優(yōu)質(zhì)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。本項(xiàng)目服務(wù)書(shū)主要內(nèi)容如下： 天職國(guó)際介紹：

天職國(guó)際是目前國(guó)內(nèi)執(zhí)業(yè)資質(zhì)（包括證券審計(jì)資格）最齊全的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，2010中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的中國(guó)百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名中位列12位（含國(guó)際四大）。相關(guān)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)：

天職國(guó)際為中海發(fā)展（a+h）、桂冠電力、中炬高新等近50家上市公司提供服務(wù)，2009年以來(lái)，天職國(guó)際服務(wù)成功ipo項(xiàng)目包括招商證券（2009，主板）、博云新材（2009，中小板）、夢(mèng)潔家紡（2009，中小板）、鋼研高納（2009，創(chuàng)業(yè)板）、藍(lán)色光標(biāo)（2009，創(chuàng)業(yè)板）、廣聯(lián)達(dá)（2010，中小板）等。ipo審計(jì)基本工作方案：

我們將針對(duì)公司ipo進(jìn)程各個(gè)不同階段相應(yīng)提供服務(wù)工作，并立足以服務(wù)獲取信賴(lài)的理念，嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的工作態(tài)度，合理計(jì)劃、投入足夠的專(zhuān)業(yè)人員及時(shí)間以全面保證ipo服務(wù)的質(zhì)量及時(shí)間要求。方案包括以下兩方面內(nèi)容： ipo基本工作程序及天職國(guó)際提供的服務(wù) 針對(duì)本項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)組織 項(xiàng)目報(bào)價(jià)：

ipo綜合服務(wù)報(bào)價(jià)總額200萬(wàn)元，其中30%金額系股票發(fā)行核準(zhǔn)后支付。

第一節(jié) 天職國(guó)際介紹

一、執(zhí)業(yè)資質(zhì)

天職國(guó)際是目前國(guó)內(nèi)執(zhí)業(yè)資質(zhì)最齊全的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。擁有的主要資格包括：（1）北京市財(cái)政局頒發(fā)的《執(zhí)業(yè)資格證書(shū)》

（2）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證》（3）財(cái)政部、北京市財(cái)政局頒發(fā)的《資產(chǎn)評(píng)估資格證書(shū)》

（4）原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局、證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的《從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證》（5）中注協(xié)公布的《符合特大型國(guó)有企業(yè)審計(jì)條件事務(wù)所名單》（6）審計(jì)署頒發(fā)的《國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證資格證書(shū)》

（7）中國(guó)人民銀行、財(cái)政部公布的《從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單》（8）建設(shè)部頒發(fā)的《工程造價(jià)咨詢(xún)單位甲級(jí)資質(zhì)證書(shū)》

（9）中國(guó)土地估價(jià)師協(xié)會(huì)頒發(fā)的《全國(guó)范圍內(nèi)從事土地評(píng)估業(yè)務(wù)證書(shū)》（10）北京市司法局頒發(fā)的《司法鑒定許可證》

（11）美國(guó)公眾公司監(jiān)督委員會(huì)（pcaob）頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格

二、服務(wù)領(lǐng)域、管理模式、專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)

天職國(guó)際依托多年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)人才優(yōu)勢(shì)為客戶提供財(cái)務(wù)審計(jì)、其他鑒證（清產(chǎn)核資、離任及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查等）、ipo上市及融資安排、管理咨詢(xún)、稅務(wù)咨詢(xún)、信息系統(tǒng)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、工程造價(jià)審計(jì)與咨詢(xún)、建筑招標(biāo)代理等多元化專(zhuān)業(yè)服務(wù)，并均獲取了國(guó)家頒發(fā)的相關(guān)業(yè)務(wù)的最高執(zhí)業(yè)資格。

天職國(guó)際實(shí)行高度集中的一體化管理模式，總部在北京，目前在大陸地區(qū)分別設(shè)有上海分所、深圳分所、湖南分所、云南分所、安徽分所、成都分所、西安分所、沈陽(yáng)分所、河北分所及株洲分所，在香港地區(qū)設(shè)有天職（香港）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，天職國(guó)際是baker tilly（博太國(guó)際，全球第八大會(huì)計(jì)組織）中國(guó)獨(dú)立成員所，擁有廣泛的國(guó)際聯(lián)系和資源網(wǎng)絡(luò)。天職國(guó)際還擁有一支年輕的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，專(zhuān)業(yè)人員已超過(guò)1700人，其中：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師600余人，員工平均年齡31歲。同時(shí)，基于管理體制和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的要求，通過(guò)多年的實(shí)

踐與探索，天職國(guó)際在執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、專(zhuān)業(yè)規(guī)范、質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)控制以及事務(wù)所管理等制度方面形成了一整套科學(xué)規(guī)范的管理體系。

三、行業(yè)地位及聲譽(yù)

天職國(guó)際總部是中國(guó)本土最早創(chuàng)辦的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。經(jīng)過(guò)二十年的卓越成長(zhǎng)，天職國(guó)際已發(fā)展成為一家擁有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，國(guó)有特大型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)司法鑒定以及在境外上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)等執(zhí)業(yè)資格的國(guó)際化會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

四、天職國(guó)際的良好工作關(guān)系與溝通能力

我們深諳與各方建立良好關(guān)系是成功開(kāi)展業(yè)務(wù)的關(guān)鍵因素，多年來(lái)一直致力于與國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、審計(jì)署、交易所等在內(nèi)的政府部門(mén)、客戶、社會(huì)各界保持充分的理解和建立良好的溝通渠道，這些公共關(guān)系資源保證我們的客戶在設(shè)立和經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，能夠得到有價(jià)值的指導(dǎo)和建議。

現(xiàn)天職國(guó)際副主任會(huì)計(jì)師、湖南分所所長(zhǎng)邱靖之先生為中國(guó)證監(jiān)會(huì)并購(gòu)重組委員會(huì)委員。

第五篇：IPO上市費(fèi)用如何處理

上市費(fèi)用如何賬務(wù)處理

上市費(fèi)用主要有承銷(xiāo)費(fèi)、保薦費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)、財(cái)務(wù)公關(guān)費(fèi)、廣告費(fèi)等，對(duì)于上市費(fèi)用如何進(jìn)行賬務(wù)處理，相關(guān)規(guī)定不太明確，造成目前披露不清晰、處理方法各異等現(xiàn)狀。涉及主要問(wèn)題有：

1、上市費(fèi)用發(fā)生時(shí)，支出掛賬還是費(fèi)用化？現(xiàn)金流量表如何反映？

2、股票發(fā)行后，之前發(fā)生的上市費(fèi)用如何處理？

3、招股說(shuō)明書(shū)披露的上市費(fèi)用，與賬務(wù)處理的關(guān)系如何？

現(xiàn)從以下幾方面，對(duì)上市費(fèi)用的賬務(wù)處理進(jìn)行分析。

一、上市費(fèi)用收費(fèi)情況：

費(fèi)用名稱(chēng)

輔導(dǎo)費(fèi)用

承銷(xiāo)費(fèi)用

會(huì)計(jì)師費(fèi)用

律師費(fèi)用

評(píng)估費(fèi)用

路演費(fèi)用

保薦費(fèi)用 參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定 參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定，一般在800-1600萬(wàn)元之間 參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定，一般在80-150萬(wàn)元之間 參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定，一般在70-120萬(wàn)元之間 參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定，一般在10-50萬(wàn)元之間 參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定 參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定，一般在200-400萬(wàn)元之間 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

可見(jiàn)，券商的承銷(xiāo)費(fèi)、保薦費(fèi)，所占比重最大，約占總費(fèi)用的約70%。

二、上市費(fèi)用的幾種分類(lèi)：

1、按與權(quán)益性證券（一般是股票）發(fā)行相關(guān)性分：

（1）直接費(fèi)用：主要有承銷(xiāo)和保薦費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、上網(wǎng)發(fā)行費(fèi)、招股書(shū)印刷費(fèi)等，是與發(fā)行證券直接相關(guān)、必需的開(kāi)支；

（2）間接費(fèi)用：廣告、路演及財(cái)務(wù)公關(guān)費(fèi)等，有推廣宣傳的性質(zhì)，不是必要的開(kāi)支。

2、按受益對(duì)象分：

（1）證券服務(wù)機(jī)構(gòu)費(fèi)用：承銷(xiāo)和保薦費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)，即支付給證券服務(wù)機(jī)構(gòu)（券商、會(huì)計(jì)師、律師、評(píng)估費(fèi)）的費(fèi)用；

（2）其他支出：除上述外的其他支出，如，印刷費(fèi)、路演、財(cái)務(wù)公關(guān)費(fèi)等。

3、按支付時(shí)間及方式分：

（1）批準(zhǔn)發(fā)行后、一次性支付：承銷(xiāo)費(fèi)，又稱(chēng)發(fā)行手續(xù)費(fèi)，發(fā)行股票時(shí)支付的傭金。

（2）上市過(guò)程中、分次支付：除承銷(xiāo)費(fèi)外，其余支出基本都是在IPO過(guò)程中分次支付。

三、相關(guān)規(guī)定：

2010年6月23日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答（2010年第一期、總第四期）問(wèn)題3“上市公司在發(fā)行權(quán)益性證券過(guò)程中發(fā)生的各種交易費(fèi)用及其他費(fèi)用，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？”解答：上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的承銷(xiāo)費(fèi)、保薦費(fèi)、上網(wǎng)發(fā)行費(fèi)、招股說(shuō)明書(shū)印刷費(fèi)、申報(bào)會(huì)計(jì)師費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費(fèi)用，應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；發(fā)行權(quán)益性證券過(guò)程中發(fā)行的廣告費(fèi)、路演及財(cái)經(jīng)公關(guān)費(fèi)、上市酒會(huì)費(fèi)等其他費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

上述規(guī)定，只是規(guī)定上市公司如何處理。但對(duì)于擬上市公司如何處理？以及前述幾項(xiàng)問(wèn)題？未做明確答復(fù)。

四、部分已過(guò)會(huì)查詢(xún)情況：

類(lèi)型 1 2

上市費(fèi)用處理（申報(bào)時(shí)）掛賬 費(fèi)用化？

財(cái)務(wù)狀況披露（申

報(bào)時(shí)）部分掛賬在“預(yù)付

賬款、其他應(yīng)收款” 籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未披露

都有反映 現(xiàn)金流量披露（申

報(bào)時(shí)）

發(fā)行后（年報(bào)中）上市費(fèi)用全部沖減股本

溢價(jià)

案例

盛運(yùn)股份、鄭州華晶、向日葵、夢(mèng)潔家紡

寶德股份、華誼兄弟、鋼研高納、藍(lán)色光標(biāo)、吉峰農(nóng)機(jī)

注1：掛賬處理的，象夢(mèng)潔家紡三年報(bào)，其他應(yīng)收款賬齡有2-3年，據(jù)了解，是從申報(bào)之日開(kāi)始掛賬；

注2：未披露的，通過(guò)檢查申報(bào)材料中“預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款”的賬齡、大額明細(xì)披露，未見(jiàn)掛賬痕跡，可初步判斷是費(fèi)用化；

注3:招股書(shū)披露的上市費(fèi)用，一般包括直接、間接費(fèi)用，其中，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)費(fèi)用一般是IPO協(xié)議的總金額。不論上市費(fèi)用之前是否掛賬，公司在股票發(fā)行后，一般按招股書(shū)披露的上市發(fā)行費(fèi)用沖減股本溢價(jià)，未見(jiàn)有追溯調(diào)整期初數(shù)，即可能存在“之前已費(fèi)用化，未追溯調(diào)整，直接沖減發(fā)行當(dāng)期的費(fèi)用”。會(huì)計(jì)分錄，舉例如下：

借：資本公積--股本溢價(jià)

1000萬(wàn)（即，招股書(shū)披露總費(fèi)用）100萬(wàn)（即，已付并已掛賬部分）200萬(wàn)（即，已付并費(fèi)用化部分）700萬(wàn)（即，未付部分）

貸：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）貸：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

五、上市費(fèi)用財(cái)務(wù)處理分析：

2010年6月證監(jiān)會(huì)解答（2010年第一期），已明確“直接費(fèi)用可在溢價(jià)中扣除，間接費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益”，但未明確前述問(wèn)題。

1、上市費(fèi)用發(fā)生時(shí)，支出掛賬還是費(fèi)用化？現(xiàn)金流量表如何反映？

①股票成功發(fā)行存在諸多不確定性因素，上市費(fèi)用發(fā)生時(shí)，以“過(guò)會(huì)”為界分別核算（盡管有已過(guò)會(huì)未最終發(fā)行的情況，但因次數(shù)較小，不具廣泛性）：

●過(guò)會(huì)前，因不能判斷其將來(lái)能否給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即不符合資產(chǎn)定義“資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”，所以相關(guān)上市費(fèi)用，不分直接、間接費(fèi)用，全部費(fèi)用化比較合適；

●過(guò)會(huì)后，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件，相應(yīng)的直接費(fèi)用可掛賬，待發(fā)行后從溢價(jià)中扣除。②現(xiàn)金流方面，與之前處理同步，過(guò)會(huì)前進(jìn)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)—支付的其他”，過(guò)會(huì)后進(jìn)“籌資活動(dòng)—支付的其他”。

2、股票發(fā)行后，之前發(fā)生的上市費(fèi)用如何處理？ 延續(xù)之前想法，仍以“過(guò)會(huì)”為界進(jìn)行分析：

①過(guò)會(huì)前，上市費(fèi)用費(fèi)用化是根據(jù)當(dāng)時(shí)情況做出的正確判斷及處理，“過(guò)會(huì)”屬于期后事項(xiàng)，不可預(yù)料，不能因后面已過(guò)會(huì)再調(diào)整之前的支出，即不應(yīng)追溯。對(duì)于年中申報(bào)，年終過(guò)會(huì)的情況，同樣，過(guò)會(huì)前已費(fèi)用化的直接費(fèi)用也不再調(diào)整。

②過(guò)會(huì)后，直接費(fèi)用已掛賬，最后沖減溢價(jià)，即減少“資本公積--溢價(jià)”?？傊?，以“過(guò)會(huì)”為分界點(diǎn)，賬務(wù)處理歸納如下： 分類(lèi) 直接費(fèi)用

費(fèi)用化

間接費(fèi)用

費(fèi)用化

過(guò)會(huì)前

過(guò)會(huì)后

掛賬有待沖減溢價(jià)；不追溯調(diào)整之前已費(fèi)用化部分。

3、招股說(shuō)明書(shū)披露的上市費(fèi)用，與賬務(wù)處理的關(guān)系如何？

招股書(shū)中上市費(fèi)用如何披露，未找到相關(guān)規(guī)定，從理解上有2種情況：

（1）披露的是總費(fèi)用：其中之前已經(jīng)費(fèi)用化的金額，股票發(fā)行溢價(jià)不應(yīng)扣除。所以，股本溢價(jià)沖減數(shù)，可與之不一樣。延用上述分錄，為例：

借：資本公積--股本溢價(jià)注對(duì)之再予以解釋?zhuān)?/p>

貸：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）貸：其他應(yīng)付款

100萬(wàn)（即，已付并已掛賬部分）700萬(wàn)（即，未付部分）

900萬(wàn)（即，小于招股書(shū)披露總費(fèi)用，報(bào)告附

（2）披露的是部分費(fèi)用：若披露的僅是后期費(fèi)用，溢價(jià)沖減數(shù)與之相符。

4、部分地方政府對(duì)擬上市公司的專(zhuān)項(xiàng)資金支持，如何處理？ 專(zhuān)項(xiàng)資金支持，按“今后是否歸還”分為兩類(lèi)，處理如下：

（1）無(wú)償不需還的，即政府補(bǔ)助，是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。因只有相應(yīng)的條件滿足時(shí)，才能收到款項(xiàng)，所以在收到時(shí)即確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外收入”。

如，惠州市《關(guān)于加快推動(dòng)我市企業(yè)上市的實(shí)施意見(jiàn)惠府》（［2008］147號(hào)，有效期暫定5年）對(duì)成功上市企業(yè)給予最高300萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)，①對(duì)完成股份制改造，進(jìn)入上市輔導(dǎo)期，并經(jīng)廣東證監(jiān)局輔導(dǎo)驗(yàn)收同意報(bào)證監(jiān)會(huì)的企業(yè)，每家獎(jiǎng)勵(lì)人民幣100萬(wàn)；②對(duì)在中國(guó)內(nèi)地、香港或國(guó)外證券市場(chǎng)成功上市及“買(mǎi)殼”、“借殼”成功上市，注冊(cè)地在惠州的企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)人民幣200萬(wàn)元。

（2）基本最終還是要?dú)w還的，相當(dāng)無(wú)息借款，因是專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用，所以掛“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”。如，夢(mèng)潔家紡2009年收到長(zhǎng)沙市財(cái)政局、長(zhǎng)沙市經(jīng)濟(jì)委員會(huì)的中小企業(yè)上市扶持資金200萬(wàn)，約定用于上市前期工作，未經(jīng)同意不得改變用途，無(wú)償使用，①成功上市后，三個(gè)月內(nèi)全額返還；②因客觀原因上市未成功可申請(qǐng)核銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)資金；③主動(dòng)退出上市程序的，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)一次性歸還。